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CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Curso de Cincias Contbeis
Prof. Me. Hugo David Santana
INTRODUO
N e s t e e s t u d o, s e r o a n a l i s a d a s a s
caractersticas jurdicas e contbeis do
Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ e da
Contribuio social sobre o Lucro Lquido
(CSLL).
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TEMA 6:
TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE LUCROS
(IRPJ, CSLL E SEUS RESPECTIVOS
REGIMES DE TRIBUTAO).
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Estudo dos tributos que incidem sobre o
lucro das empresas: Imposto sobre a Renda
e Proventos de Qualquer Natureza (IR
IRPJ e IRPF) e Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL).
Imposto sobre a Renda e Provento de
Qualquer Natureza (IR): espcie,
competncia, funo, fato gerador,
contribuinte, base de clculo, alquotas e
lanamento.
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TRIBUTOS INCIDENTES
SOBRE LUCROS
Incidem sobre o lucro das empresas dois
tributos: o Imposto sobre a Renda e
Proventos de Qualquer Natureza (IR) e a
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL).
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LUCRO REAL
O Lucro Real representa o resultado contbil
(lucro ou prejuzo) do perodo de apurao
(antes de computar a Proviso para o Imposto
de Renda), ajustado pelas adies, excluses
e compensaes prescritas ou autorizadas
pela legislao do Imposto sobre a Renda.
LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido corresponde ao Lucro
calculado pela aplicao, ao valor do
faturamento, de um percentual de margem de
lucro determinado na legislao, ou seja, o
lucro no apurado pelo confronto entre
receitas e despesas do perodo, mas sim
presumido. Corresponde a um processo de
apurao simplificada da base de clculo do
imposto.
LUCRO ARBITRADO
O Lucro Arbitrado apurado de forma
semelhante ao presumido , com acrscimo de
20%, quando a receita e conhecida, ou por
parmetro tcnicos, em situaes especiais,
em que no possvel determinar o montante
do faturamento.
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DISPOSIES GERAIS
O Artigo 43 do Cdigo Tributrio Nacional
determina que o fato gerador do Imposto de
Renda (IR) a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica da renda ou proventos
de qualquer natureza.
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2 - Na hiptese de receita ou de
rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em
que se dar sua disponibilidade, para fins de
incidncia de imposto referido neste artigo.
(Pargrafo includo pela LCP n 104, de
10.01.2001.)
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CONTINUANDO
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10
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36.000,00
3.500,00
2.000,00
4.000,00
(15.000,00)
30.500,00
(9.150,00)
21.350,00
21.350,00
15,00%
3.202,50
11
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Dbito
R$
3.202,50
Crdito
R$
3.202,50
EXEMPLO:
- Receita de Vendas auferida no 4 trimestre de 2006............... R$
- Porcentual de presuno.......................................................
- Receita, no trimestre de aluguel de imvel descontadas
s despesas necessrias sua percepo............................... R$
Lucro Presumido:
Receita de Vendas = 8% x 765.000,00.................................. R$
(+) Receita Lquida de Aluguel................................................ R$
(=) Total .............................................................................. R$
765.000,00
8%
12.180,00
2.120,00
14.300,00
20.000,00
61.200,00
20.000,00
81.200,00
12
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R$
14.300,00
Crdito
R$
14.300,00
EXEMPLO:
1. Resultado do perodo antes da CSLL............................... 40.000,00
2.
(+) Adies
2.1. Provises no dedutveis.......................................
2.000,00
3.
(-) Excluses
3.1 Dividendos recebidos........................................... (15.000,00)
4. (=) Base de Clculo...................................................
27.000,00
5. ( - ) Base de Clculo negativa compensar................... (3.000,00)
6. (=) Base de Clculo da CSLL....................................... 24.000,00
7. (x)
8. (=)
Alquota..............................................................
CSLL devida .......................................................
9%
2.160,00
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Dbito
R$
2.160,00
Crdito
R$
2.160,00
VAMOS PRATICAR
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Resposta letra b
2. O Lucro Real :
a) o lucro lquido do perodo de apurao
ajustado pela adio do lucro nooperacional e pela excluso dos prejuzos
contbeis e acumulados;
b) idem a, com excluso dos prejuzos fiscais
acumulados ao invs dos prejuzos
contbeis acumulados;
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Resposta letra e
FINALIZANDO
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RESUMO
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