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ESTUDIO DE INGRESOS,
COSTOS Y GASTOS
PROYECCIN
PROYECCIN DE
DE
INGRESOS,
INGRESOS, COSTOS
COSTOS
Y
Y GASTOS
GASTOS
Proyeccin
Proyeccinde
deingresos,
ingresos,
costos
costosyygastos
gastos
Fuentes
Fuentesde
de
ingresos
ingresos
Ingresos
Ingresos
Ventas
Ventasdel
del
producto
productoprincipal
principal
Venta
Ventade
de
subproductos
subproductos
Ventas de desechos
Ventas de desechos
Ingresos financieros
Ingresos financieros
Ventas
Ventasresidual
residualde
de
activos
fsicos
activos fsicos
Recuperacin
Recuperacindel
del
capital
de
trabajo
capital de trabajo
Clasificacin
Clasificacinde
delos
los
costos
costos
Costos
Costosyygastos
gastos
Gastos de ventas
Gastos de ventas
Gastos de Admn.
Gastos de Admn.
Depreciacin
Depreciacin
Desgaste
Desgaste
Obselescencia
Obselescencia
Proceso
Procesode
declculo
clculode
de
ingresos
y
costos
ingresos y costos
Costos directos
Costos directos
Costos indirectos
Costos indirectos
Clasificacin
Clasificacinde
delos
los
gastos
gastos
Depreciacin
Depreciacinyy
amortizacin
amortizacinde
de
cargos
deferidos
cargos deferidos
Costos de produccin
Costos de produccin
Amortizacin de
Amortizacin de
cargos diferidos
cargos diferidos
Gastos financieros
Gastos financieros
Otros gastos
Otros gastos
Mtodo
Mtodo
Clculo
Clculo
INGRESOS
INGRESOS
Ingreso
Ingreso
Es la cantidad de dinero que recibe la empresa por suministrar bienes
o servicios. Tambin es llamado volumen de negocios
El ingreso no significa beneficio, aunque a veces se confunde con ste.
Los ingresos se originan, principalmente, de la interaccin entre la cantidad de venta
de bienes o servicios por el precio de venta de cada unidad, durante un perodo de
tiempo determinado.
Fuentes de Ingresos
Existen diversas fuentes de ingresos, entre las que se pueden nombrar las siguientes:
Ventas del producto
principal
Ventas de
subproductos
Venta de
desechos
susceptibles de comercializar
Valor residual de
activos fsicos
Se considera especialmente en la
elaboracin del flujo de caja para fines de
evaluacin del proyecto. Se consigna en el
ltimo periodo del horizonte de evaluacin.
Recuperacin del
capital de trabajo
Ingresos
financieros
COSTOS
COSTOSYYGASTOS
GASTOS
Costos
Son los valores de los bienes y servicios consumidos en
el proceso de produccin.
Gastos
Son los egresos que no pertenecen al proceso de
fabricacin.
Clasificacin de costos
Existen diferentes enfoques para clasificar los costos. Con el fin de facilitar el clculo
de los costos de los bienes y servicios producidos por el proyecto, generalmente se
clasifican de acuerdo con la funcin o rea de la empresa que incurri en estos.
Costos
Costosde
deproduccin
produccin
Costos
Costosdirectos
directos
Se dividen en:
Costos
Costosindirectos
indirectos
Clasificacin de gastos:
Gastos
Gastosde
deventas
ventas
Gastos
Gastosde
de
administracin
administracin
Gastos
Gastosfinancieros
financieros
Otros
Otrosgastos
gastos
Es necesario aclarar que el objeto de la formulacin de proyectos no siempre coincide con los
objetivos de la contabilidad empresarial, en consecuencia, el tratamiento de los costos puede deferir
en ms de un aspecto.
CLASIFICACIN
CLASIFICACIN DE
DE COSTOS
COSTOS
Costos
Costos
directos
directos
Costos
Costosde
de
produccin
produccin
Gastos
Gastosde
deventas
ventas
Gastos laborales
Gastos laborales
Comisiones ventas
Comisiones ventas
Comisiones
Comisiones
Cobranzas
Cobranzas
Publicidad
Publicidad
Empaque
Empaque
Transporte
Transporte
Almacenamiento
Almacenamiento
Gastos
Gastosgenerales
generales
yyadm.
adm.
Gastos laborales
Gastos laborales
Per. Administrativo
Per. Administrativo
Gastos de presentacin
Gastos de presentacin
Seguros Alquileres de of.
Seguros Alquileres de of.
Materiales de Of.
Materiales de Of.
Impuestos
Impuestos
Gastos
Gastos
financieros
financieros
Otros
Otrosgastos
gastos
Materia prima
Materia prima
Partes Comerciales
Partes Comerciales
Mano
Manode
de
obra
directa
obra directa
Remuneraciones
Remuneraciones
Cargas laborales
Cargas laborales
Pensiones
Pensiones
Servicios
Servicios
Mano
Manode
de
obra
obra
indirecta
indirecta
Costos
Costos
indirectos
indirectos
Costos
Costos
Materiales
Materiales
directos
directos
Depreciacin y amortiz.
Depreciacin y amortiz.
Del Cargos Dif.
Del Cargos Dif.
Prdidas o incobrables
Prdidas o incobrables
Imprevisto
Imprevisto
Materiales
Materiales
indirectos
indirectos
Costos
Costos
indirectos
indirectos
Remuneraciones
Remuneraciones
Cargas laborales
Cargas laborales
Mantenimiento
Mantenimiento
Limpieza
Limpieza
Guardiana
Guardiana
Repuestos
Repuestos
Combustible
Combustible
tiles de aseo
tiles de aseo
Refrigerantes
Refrigerantes
Energa
Energa
Comunicaciones
Comunicaciones
Primas de seguros
Primas de seguros
Alquileres de local y
Alquileres de local y
equipos
equipos
Amortizan. D. C. Dif.
Amortizan. D. C. Dif.
DEPRECIACIN
DEPRECIACINYYAMORTIZACIN
AMORTIZACINDE
DECARGOS
CARGOSDIFERIDOS
DIFERIDOS
Depreciacin
Depreciacin
Es la magnitud que expresa la prdida de valor, en el transcurso del tiempo, de
los activos fsicos por efecto del desgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los
activos fsicos tangibles se deprecian, los activos intangibles se amortizan.
Desgaste
Desgaste
Es la magnitud que expresa la prdida de valor, en el transcurso del tiempo, de
los activos fsicos por efecto del desgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los
activos fsicos tangibles se deprecian, los activos intangibles se amortizan.
Obsolescencia
Obsolescencia
Es el atraso tecnolgico por efecto de la introduccin de mejoras o innovaciones
en los equipos o procesos productivos. El uso de tecnologa atrasada genera
costo elevado o eficacia inferior.
Amortizacin
Amortizacinde
decargos
cargosdiferidos
diferidos
Es la cantidad deducida del valor contable de un activo intangible en cada periodo
de tiempo.
Mtodos
Mtodosde
dedepreciacin
depreciacin
Existen varios mtodos de depreciacin y clculo de la amortizacin de cargos
diferidos; sin embargo, el ms utilizado es el mtodo en lnea recta, que consiste en
depreciar o amortizar los activos fijos en la misma cantidad cada ao.
= Valor inicial
Vr
= Valor residual
Los terrenos generalmente tienden a aumentar de valor por efecto del desarrollo de la
infraestructura de su entorno. Los recursos naturales como yacimientos mineros,
bosques, etc., sufren agotamiento y su clculo deoende del estudio de reservas..
TABLA
TABLADE
DEDEPRECIACION
DEPRECIACION
Activo fijo
Plazo de depreciacin
Depreciacin anual
Edificios y plantas
30 aos
3.3%
Maquinaria y equipo
10 aos
10.0%
5 a 10 aos
10.0 20.0%
Muebles y enseres
10 aos
10.0%
Equipo de oficina
10 aos
10.0%
Herramientas
10 aos
10.0%
Equipo de computo
5 aos
20.0%
4 aos
25.0%
Redes de pesca
5 aos
20.0%
Intangibles
10 aos
10.0%
Otros
10 aos
10.0%
Vehculos
Clculo
Clculode
delaladepreciacin
depreciacin
El siguiente ejemplo ilustra el proceso de clculos de la depreciacin de un bien fisco. Similar mtodo
se puede aplicar a los siguientes.
Datos
Activo
Fecha de adquisicin
Precio de la compra
US$ 1,300.00
Valor residual
US$ 300.00
Periodo de vida
5 aos
Para determinar la depreciacin, por cada ao se aplica la formula de depreciacin en lnea recta.
Vi Vr
CD =
t
1,300 - 300
CD =
5
1,000
CD =
5
CD = 200
La depreciacin anual es de US$ 200.00
Finalmente se consignan los datos en la ficha de depreciacin de la computadora.
MacBook Air.
Fecha de adquisicin
Precio de la compra
US$ 1,300.00
Valor residual
US$ 300.00
Perodo de vida
5 aos
Ao 2001
US$ 200.00
Ao 2002
US$ 200.00
Ao 2003
US$ 200.00
Ao 2004
US$ 200.00
Ao 2005
US$ 200.00
PROCESO
PROCESO DE
DE CALCULO
CALCULO DE
DE INGRESOS
INGRESOS YY COSTOS
COSTOS
Para la formulacin del presupuesto o proyeccin de costos es necesario
disponer de la informacin producida por los resultados de:
Unidades
Unidadesyyparmetros
parmetrosde
declculo
clculo
Adems es necesario establecer las unidades y parmetros dentro de los que
se efectuar el clculo, tales como:
Unidades y
parmetros
de clculo
Horizonte
Horizontetemporal
temporalde
de
evaluacin
evaluacin
Moneda
Moneda
Tipo
Tipode
decambio
cambio
ndice
ndicede
deprecios
precios
De
De33aa10
10aos
aos
Nacional
Nacionaloodlar
dlaramericano
americano
Nacional
Nacionaloodlar
dlaramericano
americano
Inflacin
Inflacin
Devaluacin
Devaluacin
Pronstico
Pronsticode
deventas
ventas
Volumen
Volumende
deproduccin
produccin
Moneda
Monedanacional
nacionalante
anteeleldlar
dlar
americano
americano
Unidades
Unidades/ /ao
aoyyventas
ventasen
en
unidades
monetarias
/
ao
unidades monetarias / ao
Unidades
Unidades/ /ao
aoyyotros
otros
pertinentes
pertinentes
Procedimiento
Procedimiento
El clculo se realizar considerando seis etapas:
Etapas
1.1.Presupuesto
Presupuestode
deingresos
ingresos
2.2.Clculo
Clculodel
delcosto
costode
deproduccin
produccinunitario
unitario(bien
(bienooservicio)
servicio)
3.3.Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosde
deventa
venta
4.4.Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosgenerales
generalesyyde
deadministracin
administracin
5.5.Clculo
Clculode
delaladepreciacin
depreciacinyyamortizacin
amortizacinde
decargos
cargosdiferido.
diferido.
6.6.Presupuesto
Presupuestode
decostos
costostotal.
total.
Etapa
Etapa1:
1:Presupuesto
Presupuestode
deingresos
ingresos
Para el clculo de los ingresos es indispensable:
1.
2.
3.
4.
CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDEL
DELPRODUCTO
PRODUCTOPRINCIPAL
PRINCIPAL
Unidad
Ao 1
Ao 2
-----
5.
CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDE
DESUB
SUBPRODUCTOS
PRODUCTOS
Unidad
Volumen de venta (1)
Precio unitario (2)
Total venta subproductos (1x 2)
Ao 1
Ao 2
-----
CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDE
DEDESHECHOS
DESHECHOS
Unidad
Ao 1
Ao 2
-----
6.
Las tres primeras filas del presupuesto de ingresos (matriz de trabajo 10.4), se
alimentan con los datos procedentes de la ltima fila de las matrices 10.1 a
10.3.
7. En la cuarta fila Valor residual del activo fsico slo se consigna el valor de los
activos en la ltima casilla, correspondiente al ltimo ao de evaluacin.
8. Con la fila Recuperacin del capital de trabajo se procede exactamente igual
que en el paso anterior.
9. Los Ingresos financieros son producto del clculo de interes a tasa pasiva
sobre la proyeccin de excedentes de efectivo.
10. En la fila Otros ingresos se considera cualquier otro ingreso que se crea
pertinente.
11. En la ltima fila figuran los resultados de la suma de los ingresos
correspondientes a la columna de cada ao.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEINGRESOS
INGRESOS
Unidad
Venta del producto principal (1)
Ventas de subproductos (2)
Venta de deshechos (1x 2)
Valor residual del activo fsico (4)
Recuperacin del capital de trabajo (5)
Ingresos financieros (6)
Otros ingresos
(7)
Ao 1
Ao 2
-----
Etapa
Etapa2:
2:Clculo
Clculodel
delcosto
costode
deproduccin
produccin
Para el clculo de los ingresos es indispensable:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CALCULO
CALCULODEL
DELCOSTO
COSTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION
Unidad de
medida
Cantidad por
material (A)
Costos compra
unitario por
materia US$ (B)
Costos por
ncada material
(A x B)
(1)
(2)
(3)
(N)
Costos de materiales directos (1 + 2 + 3 +... + N)
(I)
Rubro
Unidad de
medida
Cantidad por
material (A)
Costos compra
unitario por
materia US$ (B)
Costos por
cada material
(A x B)
Horas
(1)
Horas
(2)
(3)
(N)
Costos de materiales directos (1 + 2 + 3 +... + N)
(I)
1. COSTO DE INDIRECTOS
Rubro
Unidad de
medida
Cantidad por
material (A)
Costos compra
unitario por
materia US$ (B)
Costos por
cada material
(A x B)
M.O. Indirecta
(1)
Materiales Ind.
(2)
Costos
Indirect.
(3)
Costos
Indirectos
(1 + 2 + 3)
(N)
COSTO DE FABRICACIN
(I + II + III)
III
Etapa
Etapa3:
3: Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosde
deventa
venta
Para el clculo de los gastos de venta mensuales se toman los datos
producidos por el estudio tcnico y se utiliza la matriz de trabajo. Los pasos
son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CALCULO
CALCULODE
DELOS
LOSGASTOS
GASTOSDE
DEVENTA
VENTA
GASTOS DE VENTA
Rubro
Unidad
de
medida
Cantidad por
material (A)
Costos compra
unitario por
materia US$ (B)
Costos por
cada material
(A x B)
Laborales
(1)
Comisiones
(2)
Publicidad
(3)
Empaque
Almacn
(1 + 2 + 3)
(N)
III
Transporte
....
Gasto total de ventas (1+2+3+4+5+6+...)
(I)
Etapa
Etapa4:
4:Clculo
Clculode
degastos
gastosgenerales
generalesyyde
deadministracin
administracin
Para el clculo de los gastos de venta mensuales se toman los datos producidos por el
estudio tcnico y se utiliza la matriz de trabajo.
El clculo de los gastos generales y de administracin se ejecutan siguiendo el mismo
procedimiento que se explic en la etapa 2.
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION
Gastos
generales y de
administracin
Unidad
de
medida
Cantidad por
material (A)
Costos compra
unitario por
materia US$ (B)
Costos por
ncada material
(A x B)
Laborales
(1)
G. De represen.
(2)
Seguros
(3)
Alquiles de Og.
(4)
Mat. De Of.
(5)
Impuestos
(6)
....
Gasto total de ventas (1+2+3+4+5+6+...)
(I)
Etapa
Etapa5:
5:Clculo
Clculode
delaladepresin
depresinyyamortizacin
amortizacinde
decargos
cargosdeferidos
deferidos
1.
2.
3.
Mediante el uso del mtodo en lnea recta se calcula de depreciacin de cada uno de
los bienes fsicos que se consigna en la inversin (matriz de trabajo 9.1)
Se suman todas las depreciaciones por tipo de activo fijo y por aos; se inserta el
resultado en la fila y alo que corresponda, en la matriz de trabajo 10.8
Finalmente se suman las columnas de matriz 10.8 y se obtiene la depreciacin
correspondiente a cada ao.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DELA
LADEPRECIACIN
DEPRECIACIN
PRESUPUESTO DE DEPRECIACIN ANUAL
Activo Fsico
Edificaciones
(1)
Ao 1
Aos 2
Ao 3
(1)
Equipos (2)
(2)
(3)
Depreciacin total (1 + 2 + 3)
(4)
1.
2.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEAMORTIZACION
AMORTIZACIONDE
DECARGO
CARGO DIFERIDOS
DIFERIDOS
PRESUPUESTO DE DEPRECIACIN ANUAL
Activo Fsico
Estudio
Ao 1
Aos 2
Ao 3
(1)
(1)
Ingeniera (2)
(2)
Organizacin
(3)
Puesta en marcha
(3)
(4)
(4)
Etapa
Etapa6:
6:Presupuesto
Presupuestode
decostos
costostotales
totales
El presupuesto de costos del proyecto se construye siguiendo las instrucciones que a
continuacin se indican, para completar la informacin requerida por la matriz de trabajo.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTOS
COSTOSTOTALES
TOTALES
Costo de fabricacin
(1)
Ao 1
Aos 2
Ao 3