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3.3.3.

3 CUENTAS QUE SE ELIMINAN CON LA IMPLEMENTACION DE LAS NIIF


EL Fondo De Las NIIF/ IFRS El Cual No
Es Otro Que Ser NORMAS DE
REPORTE DE INFORMACION
FINANCIERA Y No NORMAS DE
REGISTRO CONTABLE.

Las CUENAS DE ORDEN Queda


Eliminadas Al Entrar En Vigencia Las
NIIF/ IFRS Y Que Dichas Cuentas Se
Deben Incluir En El Activo O En El
Pasivo Del Estado De Situacin
Financiera.

Las CUENTAS DE ORDEN Se Deben


Seguir REGISTRANDO En La
Contabilidad Para Todos Los Fines Para
Los Cuales Fueron Creadas Y Por Que
Son PROVEEDORAS De Mucha
Informacin Para La Adecuada
PRESENTACION Y REVELACION De
Vario Elementos De Los Estados
Financieros.

Las Cuentas De Orden Tienen Relacin


Directa Con Varias Cuentas De Balance
Pero No Significa Que Pasen A Ser
Activos, Pasivo O Matrimonio Por Que
No Requieren PRESENTACION O
REVELACION En El Los Estados
Financieros De Propsito General.

Recordemos Adems Que En Las Cuentas


De Orden Aparecen Rubros Que Se
Deberan Incluir En Su Correspondiente
Cuenta Del Activo Como Es El Caso De
Las MERCANCIAS ENTREGADAS EN
CONSIGNACION Las Cuales Se Pueden
Eliminar De Las Cuentas De Orden E
Incluirse En Las Cuentas De
INVERTARIOS Con Igual Denominacin.

3.3.3.1
ACTIVO
Una caracterstica
esencial de todo pasivo
es que la empresa tiene
contrada una

PASIVO
Una caracterstica
esencial de todo pasivo
es que la empresa tiene
contrada una

PATRIMONIO
El patrimonio puede
subdividirse a efectos
de su presentacin en
el balance de situacin

GASTOS

La definicin de gasto
incluye tanto las
prdidas como las
erogaciones que
surgen en las
Obligacin en el
Obligacin en el
general; en ocasiones la
actividades ordinarias
momento presente. La
momento presente. La
creacin de reservas es
de la empresa. Entre
decisin de adquirir un decisin de adquirir un
obligatoria por ley, con
los gastos de la
activo en el futuro no da activo en el futuro no da el fin de dar a la
actividad ordinaria se
Lugar, por s misma, al Lugar, por s misma, al
Empresa y acreedores
encuentran: costos de
nacimiento de un
nacimiento de un pasivo. una proteccin
ventas, los salarios y la
pasivo. La liquidacin
La liquidacin de una
adicional contra los
depreciacin.
de una obligacin
obligacin presente
efectos de las prdidas.
La revaluacin o re
presente
puede ocurrir de
Los elementos
expresin del valor de
puede ocurrir de
numerosas formas, por
directamente
los activos y los
numerosas formas, por ejemplo:
relacionados con la
pasivos da lugar a
ejemplo:
medicin de la utilidad, incrementos o
a. Desembolso de
son los ingresos y los
decrementos del
a. Utilizado
efectivo
gastos.
patrimonio neto. Estos
individualmente o en
b. Transferencia de otros
conceptos no son
combinacin con otros
a. Ingreso: Son los
activos
incluidos dentro del
activos en la produccin
incrementos en los
c. Otorgamiento de
de
beneficios econmicos; estado de resultados y
se tratan en el punto
servicios
producidos durante el
Bienes o servicios que
de mantenimiento de
periodo contable, en
d. Sustitucin de la
sern vendidos por la
capital.
forma de entradas o
obligacin
con
otra
empresa.
aumentos del valor de
El Decreto 2649 de
similar
b. Intercambiado por
los activos, o

otros activos.
c. Usado para liquidar
un pasivo; o
d. Distribuido a los
dueos de la empresa.

e. Capitalizacin.conversin del pasivo en


patrimonio.
Los pasivos proceden de
transacciones u otros
sucesos ocurridos en el
pasado; ciertos
pasivos pueden evaluarse
solamente utilizando un alto
grado de estimacin; tales
pasivos

decrementos de
pasivos, que resultan
en incrementos de
patrimonio, diferentes a
aquellos relativos con
contribuciones por
parte de los socios. Art.
38. D-2649/93.

b. Gastos: Son los


decrementos en los
beneficios econmicos,
producidos durante el
podran llamarse
provisiones, pero en una periodo contable en
orientacin ortodoxa del forma de salidas o
agotamiento de activos,
trmino pasivo, la
o surgimiento de 30
Provisin no cumplira los
pasivos, que resultan
requisitos de pasivo.
en decrementos del
patrimonio neto,
diferentes a los
relacionados con
distribuciones de
capital de los socios.
Art. 40. D-2649/93.
Los ingresos y los
gastos pueden
presentarse de
diferentes formas en el
estado de resultados, al
objeto de suministrar

1993, en su seccin de
los elementos de los
estados financieros,
adems de los
anteriores elementos
define los siguientes:
Art. 39 "Costos"; Art.
41
"Correccin
monetaria"; Art. 42
"Cuentas de orden
contingentes"; Art. 43
"Cuentas de orden
fiduciarias"; Art. 44
"Cuenta de orden
fiscales" y Art. 45
"Cuentas de orden de
control"

informacin relevante
para la toma de
decisiones econmicas;
realizar distinciones
entre partidas de
ingresos y gastos, y
combinarlas de
diferentes formas.
Tambin permite que se
presenten diversas
medidas de resultado.
-Ingresos: La definicin
de ingreso incluye tanto
a los ingresos ordinarios
como a las ganancias;
al generarse un ingreso
pueden recibirse o
incrementar su valor
diferentes tipos de
activos.

3.3.3.2

DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS


Descripcin y dinmica de las cuentas del activo
Caja
Representa: Las entradas y salidas de dinero de la empresa.
Se debita por: Ventas de contado, pago de cartera, pagos por prstamos Efectuados a los socios o a los
trabajadores, por prstamos realizados por los socios o terceros.
Se acredita por: Compras de contado, pago en efectivo a proveedores, pagos a terceros, por prstamos a
los socios o empleados.

Bancos
Representa: Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporacin financiera, donde se
posee una cuenta corriente, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la empresa, por un
prstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta.
Se acredita por: Los cheques girados, adquisicin de chequera, servicios bancarios, intereses por
sobregiro, transacciones virtuales.

Cuentas de Ahorro
Representa: Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporacin financiera donde se
tiene una Cuenta de ahorro, ya sea en moneda nacional o extranjera.
Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la empresa, por un
prstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta
Se acredita por: Los retiros, servicios bancarios, pagos a terceros

Inversiones
Representa: Papeles comerciales como lo son las acciones, los bonos, las cdulas, los certificados, los cuales se pueden
convertir nuevamente en dinero y los derechos o propiedades sobre otras empresas.
Se debita por: En la adquisicin de las acciones, los bonos, las cdulas, los certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades
sobre otras empresas.
Se acredita por: En la venta de las acciones, los bonos, las cdulas, los Certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades
sobre otras empresas, cuando se redimen los ttulos.

Deudores

Representa: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales son exigibles de pago, como lo son deudores
clientes, anticipo de impuestos y contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios,
ingresos por cobrar
Se debita por: Ventas a crdito a los clientes, prstamos a los socios o trabajadores, por anticipos a los proveedores, por rete
fuentes descontadas a favor de la empresa
Se acredita por: Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios, trabajadores, cruce con declaracin de renta.

Inventario de Mercancas
Representa: Las existencias de mercancas que tiene la empresa disponible para la venta
Se debita por: La adquisicin de nuevas mercancas, por las devoluciones en ventas o por el registro del inventario final a
Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema peridico
Se acredita por: La venta de mercancas, por las devoluciones en compras o por la cancelacin del inventario al comienzo del
perodo con el cierre fiscal a Diciembre 31, en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema peridico.

Propiedad Planta y Equipo

Representa: Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como lo son los terrenos, las construcciones y edificaciones,
maquinaria y equipo, muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo y comunicacin flota y equipo de transporte
Se debita por: La adquisicin de nuevos bienes, o por mejoras que prolonguen la vida til del bien
Se acredita por: La venta de los bienes, porque son dados de baja al encontrarse en estado o daados.

Intangibles
Representa: Derechos a favor de la empresa, de carcter intangible como lo son las marcas, las patentes,
los derechos de autor, franquicias, crdito mercantil, khow how.
Se debita por: La adquisicin o formacin de marcas, las patentes, los derechos de autor, franquicias,
crdito mercantil, khow how.
Se acredita por: La venta de marcas, las patentes, los derechos de autor, Franquicias, crdito mercantil,
khow how.

Diferidos

Representa: Derechos servicios adquiridos en forma anticipada, como lo son los gastos pagados por anticipado y los cargos
diferidos, y que tienen la caracterstica de ser amortizables
Se debita por : La adquisicin de servicios anticipados como intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas,
arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios, organizacin y pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos,
programas para computador, tiles y papelera, publicidad, propaganda y promocin, elementos de aseo y cafetera.
Se acredita por : La amortizacin o devolucin de servicios anticipados como intereses, honorarios, comisiones, seguros y
fianzas, arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios, organizacin pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos,
programas para computador, tiles y papelera, publicidad, propaganda y promocin, elementos de aseo y cafetera.

Valorizaciones
Representa: Representa un mayor valor por efectos econmicos de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos,
las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y
equipo de transporte.
Se debita por: El aumento de valor de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos, las construcciones y
edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo de transporte.
Se acredita por: La prdida de valor de las acciones, cuotas o partes de inters social, los terrenos, las construcciones y
edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo de transporte,
o cuando estos se venden.

Descripcin y dinmica de las cuentas del pasivo


Obligaciones financieras

Representa: Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero, como son los sobregiros bancarios, los pagars, las
cartas de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se acredita por: La creacin de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los pagars, las cartas de
crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se debitan por: El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los pagars, las cartas
de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.

Proveedores
Representa: Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le suministran a
crdito la mercanca para la venta o la materia prima.
Se acredita por: La compra a crdito de la mercanca para la venta o la materia
prima.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta, o devolucin de la materia prima o
Mercanca, por un descuento.

Cuentas por pagar

Representa: Las deudas que tiene la empresa con terceros diferentes a entidades financieras y proveedores, como son costos y
gastos por pagar, retencin en la fuente, impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nmina, acreedores varios.
Se acredita por : En la adquisicin de bienes y servicios a crdito como gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones,
peridicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios tcnicos, servicios de mantenimiento, arrendamientos, servicios pblicos,
gastos de representacin y relaciones pblicas, en los descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el
impuesto de industria y comercio, las retenciones y aportes de nmina como aportes a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de
Compensacin, Fondo de Pensiones Y Cesantas
Se debitan por: En el pago, abono en cuenta o devolucin de bienes y servicios a crdito como gastos financieros, gastos
legales, libros, suscripciones, peridicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios tcnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios pblicos, gastos de representacin y relaciones pblicas, en los descuentos por retenciones en la fuente
e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de industria y comercio retenido, las retenciones y aportes de nmina como aportes
a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de Compensacin, Fondo de Pensiones y Cesantas

Impuestos, gravmenes y tasas


Representa: El valor pendiente de pago por concepto de impuestos de renta y complementarios, el impuesto sobre
las ventas, de industria y comercio, a la propiedad raz, de valorizacin.
Se acredita por: El valor de liquidacin de los impuestos relacionados con el ente econmico.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta, o devolucin de los impuestos liquidados.

Obligaciones Laborales
Representa : Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, originados en virtud de
una relacin laboral, como lo son los salarios por pagar, las cesantas, intereses sobre las cesantas, primas y vacaciones.
Se acredita por: El valor de liquidacin de las nminas ya sea que estas se liquiden semanales, quincenales o mensuales.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta

Pasivos estimados y provisiones


Representa : Comprende los valores provisionados por el ente econmico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales
como intereses, comisiones, honorarios, servicios, as como para atender acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones,
litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Se acredita por : El valor mensual estimado para cubrir obligaciones para costos y gastos tales como intereses, comisiones,
honorarios, servicios, as como para atender acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Se debitan por : El pago o abono en cuenta de las obligaciones para costos y gastos tales como intereses, comisiones, honorarios,
servicios, as como para atender acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas,
imprevistos, reparaciones y mantenimiento y cuando son trasladados a cuentas por pagar al finalizar el ejercicio.

Diferidos
Representa : Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que
debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Se acredita por: El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente econmico.
Se debitan por: El valor de los bienes y/o servicios suministrados. El valor de las devoluciones de anticipos por no haberse
prestado el servicio o entregado la contraprestacin correspondiente. El valor de los intereses, comisiones, arrendamientos,
devengados por el ente econmico.

Descripcin y dinmica de las cuentas del patrimonio


Patrimonio
Representa: El valor residual de comparar el activo con el pasivo producto de los recursos netos del ente econmico que han sido
suministrados por su (s) propietario (s) ya sea en forma directa o como el resultado del giro ordinario del negocio. Comprende los
aportes, el supervit de capital, las reservas, la revalorizacin del patrimonio, los dividendos y participaciones, los resultados
acumulados y los resultados del presente ejercicio.
Se acredita por : Por el capital autorizado, por suscribir, suscrito y pagado, suscrito por cobrar, por el valor de la suma fijada en la
escritura pblica de constitucin, por el valor liquidado como reserva, el valor acumulado como resultado de ejercicios anteriores, el
valor liquidado como resultado del presente ejercicio.
Se debitan por: Por el valor autorizado al constituirse el ente econmico, por los aumentos o modificaciones del capital autorizado,
por el valor de los aportes al retiro de los asociados, por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico,
por las prdidas acumuladas, por las prdidas del presente ejercicio, por el traslado de los dividendos a cuentas por pagar.

Descripcin y dinmica de las cuentas de ingresos


Ingresos
Representa: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el
desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Comprende los ingresos operacionales, que son
aquellos relacionados directamente con el objeto social, como lo son las ventas (mercancas o servicios) y las devoluciones en
ventas. Los ingresos no operacionales, como financieros, arrendamientos, comisiones, honorarios, servicios, utilidad en venta de
inversiones, utilidad en venta de activos fijos. Al finalizar el ejercicio econmico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la
cuenta de Ganancias y Prdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.
Se acredita por: Por el valor de los ingresos por ventas de productos o prestacin de servicios, ya sea que estos se realicen a
crdito o de contado, por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados, por el valor de los arrendamientos,
comisiones, honorarios, servicios recibidos, por la utilidad en venta de activos fijos e inversiones.
Se debitan por: Por las devoluciones en ventas, como cuenta de devoluciones en ventas. Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio.

Descripcin y dinmica de las cuentas de gastos


Gastos
Representa: Los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad
en un ejercicio econmico determinado. Comprende los gastos operacionales de administracin, los cuales se subdividen en gastos
de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales,
mantenimiento y reparaciones, adecuacin e instalacin, depreciaciones, amortizaciones, diversos. Los operacionales de ventas,
los cuales se subdividen en gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y

Afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones, adecuacin e instalacin, depreciaciones,
amortizaciones, diversos. Los gastos no operacionales, representados por financieros, prdida en venta y retiro de bienes, gastos
extraordinarios, diversos, Impuesto de renta y complementarios Ganancias o Prdidas Al finalizar el ejercicio econmico (Diciembre
31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias y Prdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo
contable.
Se debitan por: Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
Se acreditan por: Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

Descripcin y dinmica de las cuentas de costo de ventas y de prestacin de servicios


Costo de ventas y prestacin de servicios
Representa: Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin
de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econmico, en un
perodo determinado. Comprende los costos de agricultura, ganadera, caza, silvicultura, suministro de electricidad, gas y agua,
construccin, comercio al mayor y al por menor, hoteles y restaurantes, transporte, almacenamiento y comunicaciones, actividad
financiera, actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler, enseanza, servicios sociales y de salud, otras actividades de
servicios comunitarios sociales y personales. Al finalizar el ejercicio econmico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la
cuenta de Ganancias y Prdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.
Se debitan por: Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. Por la cancelacin del inventario inicial cuando la
empresa utiliza el sistema de inventario peridico
Se acreditan por: Por las devoluciones en ventas, como cuenta de Costo de ventas cuando las empresas manejan sus inventarios
por el sistema permanente. Por el registro del inventario final cuando la empresa utiliza el sistema de inventario peridico. Por la
cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

Descripcin y dinmica de la cuenta compras


Compras
Representa: Comprende el valor pagado y/o causado por el ente econmico en la adquisicin de materias primas, materiales
indirectos y mercancas para ser utilizadas en la produccin y/o comercializacin en el desarrollo de la actividad econmica
principal, durante un perodo determinado. Agrupa la cuenta de mercancas y devoluciones en compras. Al finalizar el ejercicio
econmico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias y Prdidas, quedando su saldo en 0, para
iniciar el nuevo periodo contable.
Se debitan por: El valor de las adquisiciones realizadas durante el perodo
Se acreditan por: El valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el ente econmico como cuenta de
Devoluciones en compras. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.