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Presentado por:
FEDERICA SANDOVAL MENDOZA
ANA XIMENA PEREZ
Presentado a:
SUSANA GOMEZ
POLITECNICO DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
AUDITORIA
2015.
INTRODUCCIN
Debido a la implementacin de las Normas Internacionales de Auditora se hace
necesario que las firmas de auditora y auditores independientes cuenten con una
metodologa coherente diseada para cumplir con dichas normas esta es de gran
importancia para el consejo internacional de normas de auditoria y aseguramiento,
de acuerdo a la crisis financiera que se ha presentado y ha puesto en tela de juicio
la importancia y critica de la informacin financiera de alta calidad.
Por lo anterior la informacin financiera debe presentarse clara, confiable y
oportunamente para poder cumplir con la satisfaccin de los inversionistas y
dems usuarios, donde se reglamentan diferentes leyes y reglamentos nacionales
e internacionales, esto con el fin de generar confianza sobre la informacin.
NIAS
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
NAGAS
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMA 100
NORMAS PERSONALES:
REQUERIMIENTOS TICOS
CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE
ASEGURAMIENTO.
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD
YOBJETIVIDAD.
DILIGENCIA
PROFESIONAL:
El
contador pblico realizar las tareas
precisas para mantener la calidad de su
trabajo. Los controles de calidad son
entre otros, la estructura de la
organizacin y los procedimientos
establecidos por el contador pblico con
el fin de asegurarse de forma razonable
de que los servicios profesionales que
proporciona a sus clientes cumplan las
normas de establecidas. El control de
calidad debe cubrir los siguientes:
objetivos, Independencia, Integridad y
Objetividad, Formacin y Capacidad
Profesional, Aceptacin y Continuidad de
Clientes, Consultas, Supervisin y
Control
de
Trabajos,
Inspeccin
NORMAS
RELATIVAS
A
LA
EJECUCION
DELTRABAJO.
Las
normas de auditoria Relativas a la
Ejecucin del trabajo determinan los
procedimientos de auditoria que han de
ser considerados por los contadores
pblicos en el momento de realizar una
auditoria o revisin fiscal. Al planear su
trabajo, el contador pblico debe
considerar entre otros asuntos los
siguientes: Una adecuada comprensin
de la actividad del ente, procedimientos y
normas contables que sigue la entidad y
la uniformidad con que han sido
aplicados, as como el contable utilizado
para realizar las transacciones, sistemas
operativos de informacin y de gestin,
El grado de eficacia, efectividad,
eficiencia y confianza esperado de los
sistemas de control interno.
CONSIDERACIONES
SOBRE
LA
ACTIVIDADDEL ENTE: El contador
pblico debe llegar a un nivel de
conocimiento de la actividad del enteque
le permita planificar y llevar a cabo su
examen siguiendo las normas de
auditoria establecidas. Ese nivel de
conocimiento. Debe permitirle tener una
opinin
de
los
acontecimientos,
transacciones y prcticas que pueda
tener a su juicio un efecto importante en
las cuentas. El conocimiento de la
actividad del ente ayuda al contador
pblico, entre otras cosas a: Identificar
aquellas reas que podran requerir
consideracin especial, Identificar el tipo
de bajo las cuales la informacin
contable se produce, procesa, se revisa y
se compila dentro de la organizacin
Identificar la existencia de manuales de
control interno Evaluar la razonabilidad
de las estimaciones en reas tales como
la valorizacin de inventarios, criterios de
amortizacin,
provisiones
para
insolvencias, porcentaje terminacin de
proyectos en contratos a largo plazo
provisiones extraordinarias, Evaluar la
confiabilidad
delos
comentarios
y
manifestaciones hechas por la gerencia,
Evaluar si las normas de Contabilidad
utilizadas son apropiadas si se aplican
de manera uniforme.
300.
PLANEACIN
EL
PLAN
GLOBALDE AUDITORA. El auditor
deber desarrollar y documentar un plan
global de Auditoria describiendo el
alcance y conduccin esperados de la
auditoria. Los asuntos que tendr que
considerar el auditor al desarrollar el plan
global
de
auditoria
incluyen:
Conocimiento del negocio, Comprensin
de los sistemas de contabilidad y de
control interno, Riesgos e importancia
relativa, Naturaleza, oportunidad y
alcance
de
los
procedimientos,
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin, Otros asuntos como: La
posibilidad de que el supuesto de
negocio
en
marcha
pueda
ser
cuestionado, Condiciones que requieran
atencin especial, como la Existencia de
partes relacionadas. Los trminos del
trabajo y cualesquiera responsabilidades
estatutarias, La naturaleza oportunidad
de los informes u otras comunicaciones
con la entidad que se esperan de
acuerdo con los trminos del trabajo
DESARROLLO
DE
UN
PLAN
GLOBALRELATIVO AL AMBITO Y
REALIZACIN DE LAAUDITORIA. El
contador pblico desarrollar un plan
global que documentar y que debe
comprender, entre otros aspectos, los
siguientes: Los trminos del acuerdo de
la Revisora Fiscal o de auditoria
responsabilidades
correspondientes,
Principios y criterios contables, normas
de auditoria, leyes y aplicables, La
identificacin de las transacciones o
reas importantes que requieran una
atencin especial, El establecimiento de
niveles o cifras de acuerdo con la
importancia relativa, La identificacin del
riesgo de auditoria o probabilidad de
error de cada importante de la
informacin financiera, El grado de
confianza que espera atribuir al sistema
contable y al control interno, La
naturaleza y amplitud de las pruebas de
auditoria a aplicar, El trabajo de los
auditores internos y su grado particin,
en su caso, en la auditoria externa o
revisora fiscal, La participacin de
expertos, Elaboracin del Programa de
Auditoria.
ESTUDIO
Y
EVALUACION
DEL
SISTEMADEL CONTROL INTERNO. La
segunda
norma
Relativa
a
la
Ejecucin del Trabajo es: Debe hacerse
un apropiado estudio y una evaluacin
del sistema de control interno existente,
de manera que se pueda confiar en l
como base para la determinacin de la
extensin
y
oportunidad
de
los
procedimientos de auditoria El control
interno
comprende
el
plan
de
organizacin y conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los
activos estn debidamente protegidos,
que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente segn
las
directrices
marcadas
por
la
administracin. El control interno en su
sentido ms amplio, incluye controles
que pueden ser considerados como
contables
o
administrativos
El
establecimiento y mantenimiento de un
sistema de control interno es una
responsabilidad de la administracin del
ente, que debe someterlo a una continua
supervisin para determinar que funciona
segn est prescrito, modificndolo si
fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias
Anlisis: De Acuerdo a lo anterior las NIAS y las NAGAS se diferencian en que las
NAGAS establecen dentro de su control interno el control administrativo y el control
contable, caso que en las NIAS solo se establece el sistema de control contable y en
ningn momento estima el control administrativo.
400.
EVALUACIN
DE
RIESGO
YCONTROL INTERNO. El auditor
debera obtener evidencia de auditoria
por medio de pruebas de control para
soportar cualquier evaluacin del riesgo
de control quesea menos que alto.
Mientras ms baja la evaluacin del
riesgo de control, ms soporte debera
obtener el auditor de que los sistemas de
contabilidad y de control interno estn
adecuadamente diseados y operando
en
forma
efectiva.
500. EVIDENCIA DE AUDITORA El
propsito de esta Norma Internacional de
auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y Calidad de evidencia de
auditora que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y
los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora. El auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada
de auditora para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales
basar
la
opinin
de
auditora.
Procedimientos para obtener evidencia
de auditora. El auditor obtiene evidencia
de auditora por uno o ms de los
siguientes procedimientos: inspeccin,
observacin,
investigacin
y
confirmacin,
procedimientos
de
cmputo y procedimientos analticos.
EVIDENCIA
SUFICIENTE
Y
COMPETENTE. La tercera norma
relativa a la ejecucin del trabajo es:
obtenerse evidencia vlida y suficiente
por medio de anlisis, inspeccin
observacin, interrogacin, confirmacin,
y otros procedimientos de auditora, con
el propsito de allegar bases razonables
para el otorgamiento de un dictamen
sobre
los
Estados
Financieros
sujetos
a
revisin.
La evidencia del contador pblico es la
conviccin razonable de que todos
aquellos datos contables expresados en
los saldos de las cuentas han sido y
estn debidamente soportados entiempo
y contenido por los hechos econmicos y
circunstancias que realmente han
ocurrido. La naturaleza de la evidencia
est constituida por todos aquellos
hechos y aspectos susceptibles de ser
verificados por el contador pblico y que
tienen relacin con las cuentas que se
examinan. La evidencia se obtiene, por el
contador pblico, a travs del resultado
de las pruebas de auditora aplicadas
segn las circunstancias que concurran
encada caso y de acuerdo con el juicio
profesional
del
contador
pblico.
Evidencia
Suficiente,
Evidencia
Competente,
Importancia
Relativa
-Riesgo Probable, Obtencin de la
Evidencia, Inspeccin, Observacin,
Investigacin, Confirmacin, Clculo y
Revisin analtica
DESCRIPCIN
250.Consideracin de leyes
y reglamentos en una auditoriade E.E.F.F