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Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades

econmicas como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las
obligaciones que adquieran.

Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y


ejercer derechos.

ACTIVIDADES PROFESIONALES HONORARIOS


Les corresponde tributar en este rgimen a las personas fsicas que obtengan ingresos

por prestar servicios profesionales de manera independiente (no como asalariados) a


empresas, dependencias de gobierno o a personas fsicas en general, por ejemplo:
abogados, contadores, arquitectos, mdicos, dentistas, ingenieros, entre otros.

INSCRIBIRSE Y OBTENER UN RFC


MANTENER ACTUALIZADO EL RFC
O Para mantener actualizada tu situacin fiscal en el rfc debes presentar los siguientes
avisos ingresando a tu portal privado con tu rfc y contrasea (antes ciec) sin tener que
acudir a los mdulos de servicios tributarios ni presentar documentos, salvo el aviso
de cambio de domicilio por el cual se envan los documentos por internet.
O De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacn.
O De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacn.
O Aviso de suspensin de actividades.
O Aviso de reanudacin de actividades
O Aviso de actualizacin de actividades econmicas y de obligaciones fiscales.
O Aviso de cambio de domicilio fiscal.
O Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier mdulo de servicios tributarios,
llevando los documentos sealados en el catlogo de servicios y trmites.
O Aviso de cambio de nombre (personas fsicas).
O Aviso de cancelacin por defuncin.

FACTURAR ELECTRONICAMENTE
DECLARAR MENSUALMENTE, ANUALMENTE, INFORMATIVAS Y DIM
CMO LLEVO MI CONTABILIDAD?
Si tus ingresos en el ao anterior no excedieron de dos millones de pesos, puedes llevar tu
contabilidad, en el programa Mis Cuentas donde registras tus ingresos, gastos e inversiones.

Para

ingresar

al

programa

solo

requieres

tu

RFC

Contrasea.

Con esta aplicacin tienes la opcin de generar y emitir tus facturas electrnicas y consultar
tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, como los las facturas emitidas.
Si tus ingresos excedieron de dicho monto, debes llevar tu contabilidad en sistemas
electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XM

OBLIGACIONES FISCALES POR CUMPLIR


Una vez que decidas tributar en este rgimen adems de las obligaciones que ya mencionamos
(llevar contabilidad, expedir comprobantes, presentar declaraciones), debes cumplir las siguientes
obligaciones:
1. Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto sobre la renta cuando
se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.
2. Expedir constancias. Si tienes trabajadores debes entregarles constancia de
las percepciones que les pagaste y las retenciones que les efectuaste, a ms tardar en el
mes de febrero de cada ao.
3. Calcular en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta, la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).

Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin


determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil.

Por ejemplo, en el caso de personas fsicas existen varios regmenes de


acuerdo con la actividad y el monto de los ingresos.
En el caso de personas morales, el rgimen fiscal y las obligaciones que les
corresponden son diferentes en relacion a si tienen o no fines de lucro.
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad cooperativa de
produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depsito,
arrendadoras financieras, uniones de crdito y sociedades de inversin de capitales;
organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con
actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes
aplicar este rgimen.

OBLIGACIONES FISCALES

Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes

Expedir comprobantes fiscales

Llevar contabilidad

Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como persona moral debes llevar tu
contabilidad, conforme a las siguientes reglas:

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control
de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus
registros, los documentos comprobatorios de los asientos respectivos, as como toda la
documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes

Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin Anual

Como persona moral que tributas en este rgimen tienes la obligacin de presentar pagos
provisionales o definitivos mensuales de los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado

Dependiendo tus actividades, tambin puedes ser sujeto del impuesto especial sobre
produccin y servicios.

Si es tu caso, tambin debes cumplir obligaciones por cuenta de terceros, como son,
el entero mensual de las retenciones del ISR o IVA efectuadas.
Las declaraciones y pagos las debes realizar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago o la declaracin.

Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros

La declaracin informativa de operaciones con terceros es una obligacin fiscal prevista en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en proporcionar mensualmente al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), informacin sobre las operaciones con sus proveedores.
Deben presentarla todos los contribuyentes persona fsicas y morales que sean sujetos del
IVA.

Presentar Declaraciones informativas anuales

Otras Obligaciones
Adems de las obligaciones que ya mencionamos debes cumplir, entre otras, las siguientes:

Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta cuando pagues sueldos o salarios
a trabajadores, hagas pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales
independientes o a las que te concedan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Efectuar retenciones en su caso, del impuesto al valor agregado cuando hagas


pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales independientes o te
concedan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Expedir constancias de retenciones a tus trabajadores o a las personas fsicas a


las que les hayas efectuado retenciones del impuesto sobre la renta, al valor agregado o
especial sobre produccin y servicios.

Formular un Estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias a


la fecha en que termine el ejercicio.

Determinar en la Declaracin Anual la utilidad fiscal y el monto que corresponda


a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).

Llevar control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso


y productos terminados.

Presentar al SAT aviso de los prstamos, aportaciones para futuros aumentos de


capital que recibas en efectivo, en moneda nacional o extranjera mayores a 600,000
pesos, dentro de los 15 das posteriores a que recibas las cantidades en el formato
electrnico correspondiente.
Si eres contribuyente del IEPS debes presentar las declaraciones informativas que te
correspondan conforme al artculo 19 de la Ley del IEPS, mediante el formato electrnico
Multi-IEPS

Qu Pasa Si No Cumple Con Alguna Obligacin

Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras cometido un error (por
ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), debers
presentar la declaracin omitida o hacer las complementarias correspondientes de manera
voluntaria antes de que te requiera la autoridad.
Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se
te impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por requerimiento de la
autoridad se te impondrn la sancin que corresponda (generalmente pago de una multa,
salvo que la ley disponga otra sancin).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido por las
disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos y actualizaciones, an cuando
cumplas de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se
te aplique.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS


Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o
lucro, por ejemplo: sociedades de inversin, administradoras de fondos para el retiro,
sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de
asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.
Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y quienes se ubican aqu no son sujetos de ste gravamen, salvo algunas
excepciones.
Personas morales que se consideran con fines no lucrativos.
Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes:

Instituciones de asistencia o de beneficencia.

Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin Nacional del Deporte, siempre y


cuando stas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en trminos de la Ley
General de Cultura Fsica y Deporte.

Asociaciones religiosas.

Donatarias autorizadas.

Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e industria.

Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin cientfica o tecnolgica.

Sociedades cooperativas de consumo.

Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.

Asociaciones de padres de familia.

Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio.

Agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas y los organismos que las renan.

Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.

Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.

Sociedades de gestin colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de Derecho de


Autor.

Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artculo 83 LISR.

Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigacin o preservacin de la flora o


fauna silvestre; reproduccin de especies en peligro de extincin y conservacin de su
hbitat.

Los partidos y asociaciones polticas legalmente reconocidos.

La Federacin, los Estado, los Municipios y las instituciones que estn obligadas a entregar
al Gobierno Federal el importe ntegro de su remanente de operacin.
OBLIGACIONES

1. Inscribirte o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes


2. Expedir comprobantes fiscales.
3. Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo establece el
Cdigo
Fiscal
de la Federacin.
4. Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.

Si eres persona moral que tributa en este rgimen por regla general no eres contribuyente
de impuestos y solo retienes y enteras cantidades a cargo de terceros, sin embargo, existen
algunos casos en los que por las actividades adicionales que realices debers pagar los
siguientes
impuestos:
A. Impuesto sobre la Renta

Ingresos gravados

Impuestos retenidos
B. Impuesto al Valor Agregado (pago mensual definitivo)
5. Cumplir con otras obligaciones fiscales.
Retener el impuesto sobre la renta por concepto de sueldos y salarios y enterarlo de manera
mensual a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto.
Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en su caso, enterar la diferencia que resulte a
cargo, a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente al ao de que se trate, conforme a
las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a recibirlo, conforme a la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Proporcionar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones
efectuadas, a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente al que correspondan dichas
remuneraciones.
Proporcionar, en su caso, a los trabajadores constancia del monto total de los viticos pagados en
el ejercicio de que se trate a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, cuando stos sean
efectivamente erogados en tu servicio como sociedad o asociacin.
Retener el impuesto sobre la renta a las personas fsicas que te presten servicios profesionales,
a las que te otorguen el uso o goce temporal de inmuebles (arrendamiento) y a los residentes
en el extranjero. Dicho impuesto lo debers enterar de manera mensual a ms tardar el da
17 de cada uno de los meses del ejercicio.
Proporcionar a tus integrantes constancia en la que se seale el monto del remanente
distribuible, en su caso, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ao.
Si eres una Sociedad de Inversin en Instrumentos de Deuda o una Sociedad de
Inversin de Renta Variable, adems debes presentar ante el SAT, a ms tardar el 15 de
febrero del ao siguiente, a travs de tus operadores, administradores o distribuidores, una
declaracin en la que informes sobre los datos contenidos en las constancias que hayas
expedido, as como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada
uno de los meses del ao por cada una de las personas a quienes se les emitieron.
6. Mantener actualizados tus datos en el RFC.

Para mantener actualizada tu situacin fiscal en el RFC, debes presentar, en su caso, los
siguientes avisos ingresando a Trmites y servicios con tu RFC y Contrasea (antes CIEC)
sin tener que acudir a los mdulos de servicios tributarios ni presentar documentos.

Aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,


lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice para el
desempeo
de
actividades.
Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.
Aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,
lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice para el
desempeo de sus actividades.

Aviso de reanudacin de actividades va Internet o en salas de Internet de las ALSC.

Aviso

de cambio

de

domicilio

fiscal

Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios,


llevando los documentos correspondientes al trmite especfico.

Aviso de cambio de denominacin o razn social.

Aviso de cambio de rgimen de capital.

Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Aviso de cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Solicitud de autorizacin para llevar a cabo una fusin posterior.

Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total de activo.

Aviso de inicio de liquidacin.

Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.

Solicitud de verificacin de domicilio.

Aviso de suspensin/reanudacin de actividades de asalariados.

Para mayor informacin, consulta la seccin de Avisos al RFC en donde se indican los
requisitos, cmo y dnde se presentan.
Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que tienes para ello, lo puedes
hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se te impondrn multas,
sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte y te requiera, se te impondr
una multa econmica.
Lo mismo ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u omisiones.
En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, adems debes cubrir
los recargos y la actualizacin, no obstante que pagues de manera espontnea o
voluntaria.
Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones omitidas a
peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notific algn
requerimineto o visita domiciliaria, se te impondrn las sanciones o las multas
previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de la infraccin o el delito
cometido.

Qu tipos de ingresos puedo incluir en Cuntica?

Ventas de productos: ingresos por la venta de bienes objeto del trfico de la empresa.
Prestacin de servicios: ingresos obtenidos por los servicios que presta una empresa cuando la
actividad principal de la misma es sa, es decir, se trata de una empresa de servicios y no de una
empresa comercial (compra-venta) o industrial (fabricacin).
Autoconsumo: los productos y/o servicios que se entregan y son consumimos dentro de la empresa
(propietarios, socios, trabajadores) deben registrase como ingresos igual que si se hubiesen
entregado a terceros externos (clientes)
Subvenciones: son todos aquellos ingresos que provienen de la Administracin central, autonmica o
municipal. Se puede distinguir entre:
Subvenciones Corrientes (se conceden normalmente para garantizar una rentabilidad mnima o
compensar gastos o prdidas ocasionadas en la actividad). Son ingresos del ejercicio al igual que los
gastos que compensan se han imputado en el ejercicio.
Subvenciones de Capital (destinadas a financiar la estructura fija de la empresa, las inversiones
como edificios, maquinaria, instalaciones). Son ingresos a distribuir en varios ejercicios al igual que
se registran como gastos la amortizacin de estas inversiones durante su vida til y en igual
proporcin.
Ingresos por alquileres: ingresos por el alquiler o arrendamiento de bienes muebles o inmuebles
cedidos para el uso o la disposicin de terceros.

Ingresos por comisiones: cantidades fijas o variables recibidas como contraprestacin a servicios de
mediacin realizados de manera eventual. Si la mediacin fuera el objeto principal de la actividad de
la empresa, los ingresos se abonaran en la cuenta de Prestacin de Servicios.
Otros ingresos: ingresos por servicios diversos. Se incluyen los ingresos originados por la
prestacin eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares. Por ejemplo: transporte,
reparaciones, asesoras
Ingresos financieros: son los ingresos que no se corresponden con la actividad propia de la empresa,
si no que provienen por tener inversiones financieras o saldos de tesorera. El caso ms claro son los
intereses percibidos por inversin en bancos.
Ingresos extraordinarios: tambin llamados excepcionales. Se incluyen aquellos beneficios o
ingresos de carcter excepcional y cuanta significativa que, por su naturaleza, son de carcter
extraordinario y no peridico.

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