Presupuesto de

inventario inicial

Presupuesto de
Presupuesto
Ventas de
Produccin

Presupuesto de
inventario final

3.- EJEMPLO DE PRESUPUESTOS MAESTRO

La empresa FUNDICIN EL TUMI desea
elaborar de
su costos
Presupuesto Maestro para el
Presupuesto
Presupuesto de
Presupuesto de
de mano de obra
costos
de
gastos
generales
periodo 2016. Luego del estudio correspondiente,
directa en laha generado la siguiente
materiales
de
fabricacin
fabricacin
directos
informacin:

Productos: A y B

Presupuesto de
costo de bienes
vendidos

Costo de materiales Directa:

Materiales X

PRESUPUEST
O Materiales
DE
Y
OPERACIN

s/.7.00 por cada kg.

Presupuesto
s/.10.00 por cada
kg. de

Mano de obra directa en la fabricacin

costos de
investigacin
y
s/.20 por cada
hora.

Presupuesto de
costos de
mercadoctenia

Consumo de recursos en la produccin:

PRODUCTOS
A
12 kg Presupuesto de
6 kg
costos de
4 horas distribucin

Recursos
Material X
Material Y
Mano de obra directa

B
12 kg
8 kg
6 horas

Informacin adicional (Referida a los productos

terminados)
Presupuesto
de
costos de servicio
al cliente B

A
Ventas
Precio de venta
Inventario final en unidades
Inventario inicial en unidades

5,000

1,000

600
1,100

Presupuesto de800
costos
administrativos 50

100

50
Estado de

Inventario inicial en soles 38,400

26,200
resultados
Presupuesto

Materiales:

PRESUPUEST
O

Presupuesto
de
capital

Inventario inicial en kg.

Presupuesto
Material
X
de
efectivo

Inventario final en kg.

Gastos generales de fabricacin
Gastos de administracin y ventas

Balance
presupuest
Material Y

7.000

6,000

8,000

2,000

: S/. 1.200,000
: S/ .870,000

PASO 1: PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS

Estado presupuesto
de flujos de efectivo

Unidades
5,000

1,000

Precio de ventas
$600

Total de ventas
$3,000,000

800

800,000

Total

$3,800,000

PASO 2: PRESUPUESTO DE PRODUCCIN EN UNIDADES

PRODUCTOS
A
Ventas presupuestadas (programa 1)
Agregar inventario meta de bienes terminados
Necesidades totales
Deduccin de inventario inicial de bienes
terminados
Produccin presupuestada

5,000

1,000

1,100
6,100

50
1,050

100
6,000

50
1,000

PASO 3: PRESUPUESTO DEL USO DE MATERIALES

Material X

Material Y
Total

Kilogramos de directos a usarse en

la produccin de unidades As
(6,000 x 12 y 6 kilogramos)
Kilogramos de materiales directos a
utilizarse en la produccin de
unidades de B (1,000 x 12 y 8
kilogramos)
Total de materiales directos a usarse
(en kilogramo)
Kilogramos de materiales directos a
utilizarse del inventario inicial
(con base en el supuesto
PEPS de flujo de costos)
Multiplquese por el costo de
kilogramo del inventario inicial
Costo de materiales directos a
utilizarse del inventario inicial (a)
Kilogramos de materiales directos a
utilizarse de compras (84,000
7,000; 44,000 6,000)
Multiplquese por el costo por
kilogramo de los materiales
comprados
Costo de materiales directos a
utilizarse de las compras (b)
Total de costos de materiales
directos a utilizarse (a + b)

72,000

36,000

12,000

8,000

84,000

44,000

7,000

6,000

10

$ 49,000

$ 60,000

77,000

38,000

$ 109,000

10

$ 539,000

$ 380,000

$
919,000

$ 588,000

$440,000

$
1,028,000

3.A.- PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES:

Material X

Material Y
Total

Materiales directos a utilizarse en la

produccin (en kilogramos) del
programa 3A.
Agregue inventario final proyectado
de materiales en kilogramos.
Total de necesidades en kilogramos
Deduzca inventario inicial de
materiales directos en kilogramos.
Kilogramos de materiales directos
que deben comprarse.
Multiplique por costo/kilogramo de
materiales comprados
Costos de compras de materiales
directos

84,000

44,000

8,000
92,000

2,000
46,000

7,000

6,000

85,000

40,000

$
7
$ 595,000

$
10
$ 400,000

$ 995,000

4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN LA FABRICACIN

Unidades
producidas
(programa
2)
A

6,000

Horas de
mano de
obra directa
en la
fabricacin
por unidad
4

1,000

Total

Total de
horas

Porcentaje
de horas

24,000

$ 20

$ 480,000

6,000

$ 20

120,000

Total

30,000

$600,000

PASO 5. PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIN

Costos variables de gastos generales en la
fabricacin:
Suministros
Mano de obra indirecta en la fabricacin
Beneficios adicionales de mano de obra directa
e indirecta en la fabricacin
Energa
Mantenimiento
Costos variables en los gastos directos de
fabricacin
Costos fijos en los gastos generales de
fabricacin:
Depreciacin
Impuestos prediales
Seguro sobre la propiedad

$ 90,000
200,000
320,000
90,000
70,000
$ 770,000

230,000
50,000
10,000

Supervisin
Energa
Mantenimiento
Costos fijos en los gastos generales de
fabricacin
Total de costos generales de fabricacin

100,000
20,000
20,000
430,000
$1,200,000

PASO 6: CLCULO DE COSTOS UNITARIOS DE FABRICACIN DE

PRODUCTOS TERMINADOS
Productos
Costo por
A
kilogramo Insumos
u hora de
en
insumo kilogramos Cantidad
u hora
Materiales
directos:
X
Materiales
directos, Y
Mano de obra
directa
de
fabricacin
Gastos generales
de fabricacin
Total

B
Insumos en
kilogramos u
hora

Cantidad

$7

12

$ 84

12

$ 84

10

60

80

20

80

120

40

160
$384

240
$524

PASO 6 A: PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

Costo por
Kilogramos kilogramo
Materiales directos:
X
Y

8,000
$7
2,000
10
Unidades
Costo por
unidad

Bienes terminados:
A
B
Total del inventario final

1,100
50

$384
524

Total
$56,000
20,000

422,400
26,200

$76,000

448,600
$524,600

PASO 7: PRESUPUESTO DE COSTO DE BIENES VENDIDOS

Del
programa
Inventario inicial de productos
terminados, 1 de enero, 2012

Dado

Total
$

64,600

Materiales directos utilizados

3A

Mano de obra directa en la fabricacin

Gastos generales de fabricacin
Costo de bienes fabricados
Costo de bienes disponibles para su
venta
Deduccin de inventario final
de bienes terminados, 31 de diciembre,
2012
Costo de bienes vendidos

4
5

$
1,028,000
600,000
1,200,000
2,828,000
2,892,600

6A

448,600
$2,444,000

PASO 8: PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVAS

Gastos de ventas
Gastos

S/

administrativos
Presupuesto total
PASO

9:

ESTADO

DE

GANANCIAS

570,000
300,000
870,000

PERDIDAS

(RESULTADOS)

PRESUPUESTADO:
Ventas (Paso 1)

s/. 3800,000

(-) Costo de bienes vendidos (Paso 7)

2444,000

Utilidad Bruta

1356,000

(-) Costos de operacin

: (Paso 8)

Gastos de ventas

: 570,000

Gastos administrativos: 300,000

Ingreso de Operacin

870,000
s .

486,000