Martinez & Asociados S.

INFORME DE AUDITORIA

MUEBLERA TRES ESTRELLAS S.A.

Auditora Financiera
Al 30 de junio del 2014

Auditoria Especial Mueblera Tres Estrellas S.A.

Martinez & Asociados S.A

ndice.

Indice

Contenido

Pgin
a

Antecedentes

03

II

Objetivos

03

III

Fundamento Legal

03

IV

Alcance

03

Resultados

04

VI

Hallazgos De Auditoria

04

1. Debilidad En La Clasificacin De Activos.

04

2.

06

Debilidad En La Contabilizacin De Mejoras Y Reparaciones De Activos.

3. Inconsistencia En Depreciaciones

07

Hallazgos De Control Interno

08

VII

1. Activos Fijos Sin Cdigos De Inventario

08

2. Falta De Documentacin De Ingreso De Activos

09

3. Debilidad En La Codificacin De Activos.

10

4. No Existen Registros De Inventarios Realizados

11

5.

Inexistencia De Acta De Traslado De Activo Fijo

12

VII

Conclusiones

13

IX

Anexos

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I.

ANTECEDENTES.

En cumplimiento de nuestro Memorndum de Planeacin de Auditora Financiera para

la empresa Mueblera Tres Estrellas S.A., convenimos realizar la misma por primera
vez, sin existir ningn antecedente de auditoras previas a la fecha prevista al 30 de
junio de 2015.

II.

OBJETIVOS.

OBJETIVO GENERAL: Determinar la razonabilidad de las cifras establecidas en

los estados financieros, y el nivel de confiabilidad de los controles utilizados por
la empresa para la administracin de sus ingresos y egresos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad

de los procedimientos internos.

Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las

operaciones de la Compaa, estableciendo procedimientos para adherirse a
sus planes.

Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.

Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.

Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguarda de activos de la

compaa contra prdidas de cualquier clase.

Dictaminar los estados financieros a 30 de junio del 2015.III.

ALCANCE Y LIMITACIONES

Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria

(NIAs) emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Estas normas
requieren que efectuemos una planeacin y que ejecutemos la auditora para obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores u
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omisiones importantes. La auditora incluye, el examen con base en pruebas selectivas
de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; la
evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas
hechas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin de los estados
financieros en general. Consideramos que nuestras auditoras proporcionan una base
razonable para nuestra opinin.
La Mueblera Tres Estrellas tiene proyectados algunos cambios en el momento de
nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad
y alcance de las pruebas de auditora. Entre otras tenemos: Estudio y/o renovacin de
la planta de personal y ciertas mejoras en el edificio de produccin y oficinas
administrativas.
Como parte del proceso de planificacin, hemos evaluado los riesgos de auditoria, lo
que nos permiti definir la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria aplicables a las pruebas sustantivas realizadas durante la ejecucin de
nuestra auditoria, por el periodo que finaliza al 31 de junio de 2015.

IV.

RESULTADOS DE LA AUDITORA.

En nuestra opinin, excepto por el ajuste que pudiera surgir del ajuste realizado en la
capitalizacin de activos Fijos al acreditarse a la cuenta de Vehculos las mejoras
realizadas en el periodo auditado y al verificarse que existe cierta importancia relativa
en lo que respecta a las depreciaciones, los estados contables presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin patrimonial y financiera
del Instituto Naturomedical al 31 de diciembre de 2013, los resultados de sus
operaciones, las variaciones del patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los
ejercicios finalizados en esas fechas, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno relevante
para la preparacin de los estados financieros por la administracin de la cooperativa,
para disear los procedimientos de auditora que son apropiados en las circunstancias;
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno
de la cooperativa. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas
de contabilidad usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administracin, as como evaluar la presentacin general del estado de ingresos y
egresos.

V.

HALLAZGOS DE AUDITORIA.

HALLAZGO N 1. FALTANTES EN EFECTIVO

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Condicin:
Segn arqueo practicado a caja general el da 20 de agosto del 2015, se encontr un
faltante de 1, 017.50 (Un Mil Diecisiete Crdobas Con 50/100).

Efectivo Sujeto a Arqueo

Efectivo Encontrado

C$ 262,800.00

C$ 261,782.50

Diferencia
determinada
C$ 1,017.50

En cuanto al arqueo efectuado a caja chica se encontr un faltante de C$ 22.50.

Efectivo Sujeto a Arqueo

Efectivo Encontrado

C$ 5,000.00

C$ 4,977.50

Diferencia
determinada
C$ 22.50

Criterio
Manual de Normas de Control Interno
Causa
Jineteo de fondos al No depositar los fondos en tiempo establecido. Falta de realizacin
de arqueos de caja periodicamente.

Efecto
El no depositar el dinero recibido por la empresa en el tiempo establecido genera que
este sea utilizado para otros objetivos.
Opinin del Auditado
El cajero expresa que utiliz un monto del efectivo para pagar unos viticos mientras
cambiaba una cantidad de dinero, debido a que no contaba con dinero en bajas
denominaciones en caja. Sin embargo lo repuso en tiempo y forma pero no se explica
cmo falta dinero.
Comentario del Auditor
Cada cantidad de dinero percibida debe rendirse en el tiempo establecido y en un 100
%.
Recomendaciones
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Recomendamos al Responsable de Contabilidad hacer arqueos sorpresivos de manera
peridica.

HALLAZGO N 2. NO EXISTE PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

Condicin
Se Determin que los registros contables no existe provisin de cuentas incobrables.
Criterio
Politicas Contables
Causa
Falta de Aplicacin de las Polticas Contables.
Efecto
Falta de Aplicacin de las Polticas contables al no determinar una provisin para
cuentas incobrables influye en la presentacin de informacin incorrecta de las cuentas
por cobrar en los estados financieros.
Opinin del Auditado
El gerente general expresa que recientemente acaba de hacer cambio de personal en
el departamento de contabilidad y que no le haban informado de tal error.
Por su parte el contador aduce que el solamente continu cumpliendo con los
procedimientos y polticas establecidas por la gerencia.
Comentario del Auditor.
Para tener una informacin financiera confiable es necesario que se realicen
estimaciones de cobro dudoso a la cartera existente, para presentar informacin mas
real y objetiva paa la toma de decisiones.
Recomendacin
Recomendamos al gerente general hacer una restructuracin de sus normativas de
control interno y verificar el cumplimiento de las polticas contables

HALLAZGO N 3: SALDOS INCORRECTOS Y FALTA DE CONTROL EN EL

REGISTRO DE LOS CRDITOS.
Condicin
Los saldos de los Crditos de Clientes, no han sido conciliados mensualmente
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Criterio
Se inobserv lo que establece el Manual de Control Interno Referente a las actividades
de registro y control de Cuentas por cobrar.
Causa
Falta de seguimiento y monitoreo por parte de la Gerencia a fin de Determinar los
errores que se presentan, permitiendo que los saldos de la cuentas de Cuentas por
Cobrar no sean correctos por el registro incorrecto de las transacciones por lo que se
dan diferencias relativas.
Efecto
Debido a la falta de control existen saldos incorrectos en los registros auxiliares de
Cuentas Por Cobrar y Expedientes de Clientes.
Ocasiona que los socios se sientan inconformes, y desconfiados de la Institucin.
Opinin del Auditado
El responsable de Cobranza nos comprometemos a realizar conciliaciones mensuales
de los saldos con los clientes para que ellos estn informados de sus saldos, y evitar
de esta manera malos entendidos.
Recomendacin
A la Gerencia Mayor control y seguimiento al personal del departamento contable y de
Cobranza a fin de que realicen su trabajo eficientemente con respecto a los registro de
la informacin.

HALLAZGO N 4. NO SE ELABORA ANTIGEDAD DE SALDOS.

CONDICION: La contabilidad no lleva un detalle de la antigedad del saldo de los
clientes, razn por la cual aplic de manera incorrecta los porcentajes de provisin de
cartera de los crditos
CRITERIO: De acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados se
debe realizar una provisin de cuentas de cobro dudoso para presentar el monto real
de la cartera.
CAUSA: Falta de supervisin, anlisis y seguimiento de la cartera por las personas
involucradas
EFECTO: Informacin incorrecta en los estados financieros.
COMETARIOS DEL AUDITADO: De ahora de adelante se trabajara en funcin de
corregir este error
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RECOMENDACIN: Para que los estados financieros presente informacin veraz y
objetiva recomendamos que se realice anlisis de antigedad de saldo para determinar
el porcentaje adecuado de cuentas incobrables y as evitar errores significativos que
afecta la razonabilidad de la cartera, cabe mencionar que esto no significa que se
dejara de trabajar con las gestiones de recuperacin de la totalidad de la cartera.
HALLAZGO N5 OMISION EN LA CONTABILIZACION DE INTERESES.
Condicin
En anlisis Realizado a la cuenta de deudores o documentos por cobrar se constat
que no se han contabilizado intereses ganados, los cuales tiene una tasa pactada del
12% anual.
MONTO

INTERE
S

Restaurante 7 calamares S.A

100,000.0
0

12%

Restaurante Sopa Marinera

30,000.00

12%

Escuela Los Hroes del Zanjn

30,000.00

12%

CLIENTE

N
4
6
2
9
6
0

Interes al
30 /06/2014
1,533.33
290.00
600.00
2,423.33

Criterio
Polticas Contables
Causa
La no aplicacin de las polticas de crdito e incumplimiento de obligaciones de los
clientes.
Efecto
El no registrar contablemente los intereses est impidiendo la captacin de efectivo a
favor de la empresa, favoreciendo al incumplimiento de las obligaciones del cliente.
Opinin del Auditado
El responsable de contabilidad aduce que no ha revisado las polticas de crdito
pactadas con los clientes.
Recomendacin
A la Gerencia Mayor control y seguimiento al personal del departamento contable y de
Cobranza a fin de que realicen su trabajo eficientemente con respecto a los registro de
la informacin.
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HALLAZGO N 7: FALTANTE EN INVENTARIO.
Condicin
En el levantamiento de Inventario fsico se determin un faltante de 3 unidades fsicas
equivalente a C$ 15,000.00

Nombre
Cd. del Item
Comedor
1768
tipo C

Costo
unitario

Monto
total

UM
und

5,000.00 50,000.00

Cant
Diferencia
En
Finaciera
Cant .
Fisico
Segn
Diferenci
registro
a Fisica
10

15,000.00

Criterio
Normas de Tcnicas de Control Interno ( Sobre el Manejo de Inventario).
Causa
Mal Manejo de Inventario, Falta de Registro de Salidas y entradas de productos.
Efecto
Debido a la falta de control existen saldos incorrectos en los registros auxiliares de
Inventario y por ende diferencias fsicas de inventario que perjudican el capital de la
empresa.
Opinin del Auditado
El Responsable de Bodega, expresa que el toda salida de producto no le da pase sino
es autorizada y que la registra, sin embargo no se explica el faltante no obstante l es
responsable de su rea.
Recomendacin
A la Gerencia Mayor control y seguimiento a responsable de bodega y contabilidad
para que garanticen informacin veraz a travs de registros oportunos de las entradas
y salidas de productos y mediante selectivos peridicos de los productos en bodega.

HALLAZGO N8. ACTIVOS FIJOS SOBRE Y SUB VALUADOS

Condicin
Al aplicar las pruebas de calculo a las depreciaciones de activos fijos encontramos lo
siguiente:
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Activo Fijo

Deprec Acum
Segn
Registro

Deprec Acum
Segn Calculo
MLR

Diferenci
a

Edificio

63,529.41

57,000.00

6,529.41

Mobiliario y Equipo de Of.

58,000.00

73,720.00

(15,720.0
0)

Equipo de Computo

50,000.00

75,000.00

(25,000.0
0)

Criterio.
Ley 822. Ley de Concertacin Tributaria.
Causa
Falta de Aplicacin a lo Establecido en las Ley de Concertacin Tributaria.
Efecto
Mal Registro Contable Afectando La Informacin de los Estados Financieros
proporcionando datos errneos que influyen negativamente en la situacin financiera
de la empresa al no hacer uso de las disposiciones fiscales.
Opinin del Auditado
El Contador Expresa que esos datos ya se venan trabajando desde que el llego y lo
sigui trabajando de manera similar y constante durante todo este periodo.
Comentario del Auditor
Es de Vital importancia que se realicen correctamente los clculos de depreciacin
para evitar la evasin fiscal o en trmino evitar prdidas econmicas ya que estos
gastos sirven a la empresa como escudos fiscales
Recomendaciones
Al Responsable de Contabilidad aplicar correctamente las tasas de depreciacin
establecidas en la ley Ley 822. Ley de Concertacin Tributaria y hacer el registro de los
mismos en los libros contables..
HALLAZGO N1. ACTIVOS FIJOS SIN CODIGOS DE INVENTARIO
Condicin
En la Verificacin a muestra selectiva de Activos Fijos comprobamos que cinco (5)
Activos Fijos Carecen del Cdigo de Inventario Fsicamente.

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CODIGO

EQUIPO

MARCA

MODELO

SERIE

UBICACIN

S/C

ENCOLOCHADORA

GBC

C250

TG00561 P

FINANZAS

S/C

FOTOCOPIADORA

CANNON

J125

LN Y- 005165

CONTABILIDAD

S/C

SCANNER

CANNOX

NG 40P

RZ-POO5834

BIBLIOTECA

S/C

CALCULADORA
ELECTRICA

CASIO

ND

696BQ7XEA02

FINANZAS

Criterio.
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.19 Verificacin Fsica de Activos Fijos. Capitulo /.
Contratacin y Administracin de Bienes y Servicios, Numeral 7.20. Codificacin de
Activos Fijos.
Causa
Falta de Aplicacin a lo Establecido en las Normas Tcnicas de Control Interno en
relacin a codificacin Contable de los Activos Fijos.
Efecto
No Permite la Verificacin de los Activos Fijos como: Tipo, Ubicacin y Asignacin.
Opinin del Auditado
El Administrador Aduce que los Activos Fijos descritos carecen de cdigo se debe a
que estos se han borrado con el paso del tiempo con el uso de los mismos.
Comentario del Auditor
La Codificacin de los Activos Permite mayor efectividad y precisin al momento de
efectuar su verificacin y ubicacin, adems facilita cotejar con los registros contables
garantizando el control por contabilidad. Este cdigo debe ser visible y legible para
facilitar la identificacin
Recomendaciones
Al Responsable de Contabilidad Orientar al Responsable de Activo Fijo codificar los
Activos que se encuentran sin Cdigo de Inventario para su debida identificacin.
HALLAZGO N 8. LIMITACION AL ALCANCE DE ACTIVOS INTANGIBLES U OTROS
ACTIVOS ( PATENTE)
Condicin
Al practicar revisin de otros activos (Patente) no se entreg documentos soportes.
Criterio
Carta Compromiso de Auditoria.
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Causa
Limitacin al alcance de auditoria, al no entregarse la informacin solicitada respecto al
anlisis de otros activos.
Efecto
Duda o incertidumbre sobre la informacin expresa en los estados financieros referente
a otros activos.
Opinin del Auditado
La Patente se adquiri a una persona en
extraviaron-

el extranjero y los documentos se

Comentario del Auditor

Toda transaccin debe estar debidamente soportada ( Documentos legales, facturas,
contratos, convenios, transacciones bancarias.)

VI.

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO.

HALLAZGO N1. ACTIVOS FIJOS SIN CODIGOS DE INVENTARIO

Condicin
En la Verificacin a muestra selectiva de Activos Fijos comprobamos que cinco (5)
Activos Fijos Carecen del Cdigo de Inventario Fsicamente.
CODIGO

EQUIPO

MARCA

MODELO

SERIE

UBICACIN

S/C

ENCOLOCHADORA

GBC

C250

TG00561 P

FINANZAS

S/C

FOTOCOPIADORA

CANNON

J125

LN Y- 005165

CONTABILIDAD

S/C

SCANNER

CANNOX

NG 40P

RZ-POO5834

BIBLIOTECA

S/C

CALCULADORA
ELECTRICA

CASIO

ND

696BQ7XEA02

FINANZAS

Criterio.
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.19 Verificacin Fsica de Activos Fijos. Capitulo /.
Contratacin y Administracin de Bienes y Servicios, Numeral 7.20. Codificacin de
Activos Fijos.
Causa
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Falta de Aplicacin a lo Establecido en las Normas Tcnicas de Control Interno en
relacin a codificacin Contable de los Activos Fijos.
Efecto
No Permite la Verificacin de los Activos Fijos como: Tipo, Ubicacin y Asignacin.
Opinin del Auditado
El Administrador Aduce que los Activos Fijos descritos carecen de cdigo se debe a
que estos se han borrado con el paso del tiempo con el uso de los mismos.
Comentario del Auditor
La Codificacin de los Activos Permite mayor efectividad y precisin al momento de
efectuar su verificacin y ubicacin, adems facilita cotejar con los registros contables
garantizando el control por contabilidad. Este cdigo debe ser visible y legible para
facilitar la identificacin
Recomendaciones
Al Responsable de Contabilidad Orientar al Responsable de Activo Fijo codificar los
Activos que se encuentran sin Cdigo de Inventario para su debida identificacin.
HALLAZGO N 2. FALTA DE DOCUMENTACION DE INGRESO DE ACTIVOS
Condicin
No se elabor Informe de Recepcin de los siguientes Activos Fijos, No Obstante
Verificamos su ubicacin Fsica.
CODIGO
1 2 1 4 100 ELA-8-051-203
1 2 1 4 100 ELA-212
1 2 1 4 100 ELA-8-034-01

EQUIPO
MESA CON SU SILLA
COLOR CAFE

MARCA

MODELO SERIE UBICACIN

ND

ND

ND

RECEPCION

GUILLOTINA
SELLO DE SEGURIDAD

ND
ND

ND
ND

ND
ND

CAJA
CAJA

Criterio
Manual de Normas Tcnicas de Control Interno.
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.14 Registro de Propiedad Planta y Equipo. Numeral 7.15
Adquisiciones y Reparaciones de Planta y Equipo.
Causa
Falta de Control, Supervisin y resguardo de Informes de Recepcin que soportan los
Ingresos de Bienes.
Efecto

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La Falta de Resguardo de los documentos Soportes de los Ingresos de Bienes arriesga
la Seguridad y custodia de los mismos.
Opinin del Auditado
Inicialmente cuando estos vienes fueron adquiridos las actas de Recepcin eran
realizados por la secretaria del Departamento de Administracin ella no las transfiri al
responsable de Activo fijo por tal razn el expediente de estos equipos no estn
sustentados por dicho documento.
Comentario del Auditor
Es responsabilidad del rea de Contabilidad en coordinacin con la administracin
garantizar la elaboracin de documentos de ingresos de los activos y su
correspondiente registro.
Recomendaciones
Recomendamos de Contabilidad Orientar al Responsable de Activo Fijo Elaborar los
Documentos Pertinentes para el Ingreso de los Activos Fijos, As como Garantizar el
resguardo de los mismos.
HALLAZGOS N 3. DEBILIDAD EN LA CODIFICACION DE ACTIVOS.
Condicin.
En Revisin a Registros de Inventarios de Activo Fijo encontramos que todos los
activos registrados no cuentan con el Cdigo nico del Bien sino con el Cdigo del
Catlogo de Cuentas Contable.
Criterio
Ley 550, Ley de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario, Ttulo I:
Sistema de Administracin y Titulo VI: Sistema de Administracin de Bienes del sector
Pblico.
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.20. Cdigo de Identificacin de Propiedad Planta y
Equipo.
Causa
Falta de Aplicacin a lo Establecido en la Ley 550, J30Correspondendiente al Cdigo
empleado para identificar, Controlar y Administrar los bienes del sector pblico.
Efecto
No Permite la verificacin, tipo ubicacin y asignacin del Bien en uso.
Opinin del Auditado
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Responsable de Activo Fijo expresa: En realidad no hemos recibido capacitacin el
manejo de Activo Fijo, recientemente a finales del ao pasado se acaba de levantar el
inventario de los mismos
Comentarios del Auditor
No se puede alegar desconocimiento de la Ley, La Administracin tiene que gestionar
capacitacin del personal a travs del departamento de recursos humanos para
conocer las leyes y normativas Referente a la Administracin de los Bienes del Sector
Publico.
Recomendaciones
Codificar los bienes de acuerdo a la Codificacin nica del Bien Segn lo establece el
Sistema de Administracin de Bienes del sector Pblico.
HALLAZGOS N 4 NO EXISTEN REGISTROS DE INVENTARIOS REALIZADOS
Condicin
No existen registros de Inventarios de Activo Fijo debido a que no se han practicado
inventario en los ltimos cinco aos.
Criterio.
Manual de Control Interno de La Institucin
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.14. , Registros de Activos Fijos Numeral 7.19.
Verificacin Fsica y Numeral 7.22 Baja de Activos Fijos Estableciendo que en toda
entidad se crearan y mantendrn registros permanentes de las altas, retiros, traspasos
y mejoras de los bienes que posibiliten su identificacin, clasificacin y control de uso;
asimismo, deben solicitarse las bajas de activos fijos y contar con la autorizacin
debida. Tambin establecen que en forma peridica o por lo menos una vez al ao.
Personal independiente de la custodia y registros contables deber verificar fsicamente
los activos fijos.
Causa
Inobservancia a las Normas Tcnicas de Control Interno, Referente al registro y
verificacin fsica de los Activos Fijos. La administracin no ha considerado realizar
inventarios de los activos fijos al menos Una Vez al Ao.
Efecto
La Falta de Verificacin Fsica y Valuacin del Activo Fijo Asignado a la Institucin
Imposibilita determinar el valor en libros, depreciacin acumulada y dificulta cualquier
aclaracin e informacin oportuna que pueda requerirse a posibles daos, destruccin
o prdida por disposicin indebida de los mismos.
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Opinin del Auditado

El Administrador nos informa que recientemente en Abril del ao 2012 se contrat una
persona destinada para llevar el control del Activo Fijo, ya que anteriormente el
contador general era quien ejerca como responsable de activo fijo tambin lo cual le
impeda cumplir con todas las actividades.
Comentario del Auditado
El Realizar los inventarios de manera peridica al menos una vez al ao nos permite
conocer el movimiento del activo fijo, los ingresos no reportados, el estado de los
bienes y saber de este modo como est el patrimonio de la institucin.
Recomendaciones
Que se practiquen por lo menos una vez al ao inventario de los activos fijos que
pertenecen a la Institucin y que los resultados de los inventarios se comparen contra
los registros en el libro auxiliar de Activo Fijo. Asimismo se recomienda que despus de
realizada las tomas fsicas se comunique a la administracin los resultados de las
mismas para que esta autorice el ajuste contable en caso que sea necesario.
HALLAZGO N 5. INEXISTENCIA DE ACTA DE TRASLADO DE ACTIVO FIJO.
Condicin
En la Verificacin a muestra selectiva de Activos Fijos comprobamos que tres (3)
Activos Fijos no estaban ubicados segn la asignacin careciendo a la vez de su acta
de traslados.
ASIGNADO
CONTABLEMENTE

ASIGNACION
FISICAMENTE
NO ESTA A
NOMBRE DE
LA
INSTITUCION

CODIGO

EQUIPO

MARCA

MODELO

COLOR

Es-08115

CAMIONETA

TOYOTA

HILUX

PLATA

SR. BISMARK
MOLINA

1 2 1 4 100 ELA-8-016-62

ARCHIVADORA
METALICA

ND

4 GABETAS

CREMA

CONTABILIDAD

BIBLIOTECA

1 2 1 4 100 ELA-8-015-27

MUEBLE PARA
CONPUTADORA

FIBRAN

FORMICA

BLANCA

SALA DE
MAESTROS

CAJA

Criterio
Manual de Normas de Control Interno
Manual de Normas de Control Interno. Capitulo /. Contratacin y Administracin de
Bienes y Servicios, Numeral 7.14. , Registros de Activos Fijos Numeral 7.18 Custodia
Propiedad Planta y Equipo. Numeral 7.19. Verificacin Fsica
Causa
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Falta de Control, Supervisin de los Bienes.
Opinin del Auditado
Responsable de Contabilidad, uno de estos bienes se encuentra registrado en el
inventario sin embargo es propiedad de un exfuncionario por lo cual no se realiz acta
de traslado. En lo que respecta a los otros dos bienes no se nos inform del traspaso
de los mismos para otro departamento.
Comentario del Auditor.
Cada traspaso debe hacerse de manera Formal haciendo uso de las actas de traspaso
para saber de esta manera la ubicacin de cada activo.
Recomendacin
Es responsabilidad del rea de Contabilidad por lo cual le recomendamos que en
coordinacin con la administracin garanticen la elaboracin de Actas de traspaso de
los activos con su debida autorizacin, para su correspondiente registro.
VII.

CONCLUSIONES

El Rubro de Activo Fijo es uno de los componentes del activo ms despus del
Inventario, ya que su grado de por su valor y su presencia fsica son uno de los
principales pilares de la empresa debido a que estos incrementan la productividad y el
patrimonio de la misma, por lo tanto se debe seguir lo lineamientos de valuacin y
capitalizacin de los activos aplicando correctamente las normativas de la institucin.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son la principal base
necesaria para la preparacin y presentacin de los estados financieros de la empresa
contribuyendo de forma verdadera la situacin financiera de la misma.
La no realizacin de Capitalizacin de Activos, Ia Aplicacin Errnea de tasa de Vida
til y clasificacin de los Activos Fijos, as como el incumplimiento de las polticas
Contables y de control interno de la institucin, afecta la liquidez de la institucin y la
razonabilidad de los estados financieros de la misma.

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