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Los CPC pueden ser responsables ante terceros segn este mismo
orden jurdico. Los terceros incluyen accionistas reales y potenciales,
vendedores, banqueros y otros acreedores, empleados y clientes.
Una firma de CPC puede ser responsable ante terceros si el
reclamante incurri en una prdida debido a que confi en los
estados financieros errneos. Una demanda tpica puede ocurrir
cuando un banco no puede cobrar un prstamo grande de un cliente
insolvente. El banco puede alegar que confi en estados financieros
engaosos cuando realizaron el prstamo y que la firma de CPC es
responsable porque fall al realizar la auditora con el cuidado debido.
5-20 Watts and Williams, una firma de CPC, audit las cuentas de Sampson
Skins, Inc., una compaa que importa y comercializa pieles finas. A la
termination de la auditora, el despacho le proporcion a Sampson Skins 20
copias de los estados financieros auditados. La firma saba que Sampson Skins
quera ese nmero de copias de informe del auditor para proporcionarlas a los
bancos y otros prestamistas potenciales.
El balance en cuestin tena errores por aproximadamente $800,000. En lugar
de tener un valor neto de $600,000, la compaa era insolvente. La
administracin de Sampson Skins haba alterado los libros para evitar la
bancarrota. Los activos se haban exagerado en $500,000 de cuentas por
cobrar ficticias y no existentes y $300,000 de pieles que no existan aparecan
Como inventario cuando en realidad Sampson
Skins slo tena cajas vacas. La auditoria no pudo detectar estos asientos
fraudulentos. Martinson, confiando en los estados financieros auditados, le
prest a Sampson Skins $200,000. Ahora trata de recuperar Su prdida de
Watts and Williams.
Indique si cada Uno de los siguientes prrafos es verdadero o falso y
proporcione las razones de ello:
5-24 (Objetivos 5-4) Ward & East, CPC, fueron los auditores de Southern
Development, Inc., una compaa de bienes races que posea varios centros
comerciales. La prctica de Southern era dejar que cada gerente del centro
comercial negociara los arrendamientos de los locales ubicados en cada uno de
5-25 (Objetivo 5-6) Gordon & Groton, CPC, fueron los auditores de Bank &
Company, una firma de corredura y miembro de una bolsa de valores nacional.
El despacho audit e inform sobre los estados financieros de Bank, los cuales
se presentaron ante la SEC.
Varios de los clientes de Bank fueron estafados mediante un esquema
fraudulento que perpetr el presidente de la empresa, quien posea 90% de las
acciones con derecho a voto de la compaa. Los hechos establecieron que
Gordon & Groton fueron negligentes pero no descuidados o totalmente
negligentes en la direccin de la auditora, y ninguno particip en el esquema
fraudulento o conoca su existencia.
Los clientes demandaron al despacho conforme a las disposiciones antifraude
de la seccin 10b y la regla 10b-5 de la ley de valores de 1934 por permitir y
cooperar en el esquema fraudulento del presidente.
La demanda del cliente se basa exclusivamente en la omisin de los auditores
por no dirigir una auditora adecuada, de tal manera que no pudieron descubrir
el esquema fraudulento.
Conteste las siguientes preguntas, determinando las razones de cualquier
conclusin que indique:
5-26 (Objetivo 5-5) Sarah Robertson, CPC, ha sido auditora de Majestic Co. por
varios aos. A medida que ella y su equipo se preparaban para la auditora del
trmino del ao el 31 de diciembre de 2004, Herb Majestic le indic que
necesitaba un gran prstamo bancario para ponerse al corriente hasta que
las ventas se elevaran como se esperaba a finales de 2005.
En el curso de la auditora, Robertson descubri que la situacin financiera en
Majestic era peor de lo que sus directivos le haban revelado y que la compaa
estaba tcnicamente en bancarrota. Ella discuti la situacin con Majestic,
quien le dijo que el prstamo bancario sera su solucin. Adems, estaba
seguro de que lo obtendra siempre y cuando los estados financieros no se
vieran tan mal.
Robertson crea que los estados tendran que incluir una nota aclaratoria.
Majestic dijo que dicha nota no se necesitaba porque el prstamo bancario era
muy seguro y si se la inclua la administracin del banco cambiara de opinin.
Robertson finalmente accedi y los estados auditados se emitieron sin la nota.
La compaa recibi el prstamo, pero las cosas no mejoraron como Majestic
haba pensado y la compaa se declar en bancarrota en agosto de 2005. El
banco demand a Sarah Robertson por fraude.