Caso de Auditoria PDF

Contenido
Descripcin
Objetivos de auditora
Objetivos de control interno
Procedimientos de auditora
Apuntes de Auditora
Auditora.
10 > Auditora de cuentas financieras
Juan Carlos Mira Navarro
1 / 15
Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Descripcin
Tesorera
Prstamos y crditos

Tesorera
Prstamos y crditos
Conciliacin
Ejemplo de conciliacin
Corte de operaciones. Ejemplo
Efectos descontados pendientes de vencimiento
Apuntes de Auditora
2 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Tesorera
El rea de tesorera incluye no slo los saldos en cuenta corriente sino los
depsitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.
3 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Tesorera
El rea de tesorera incluye no slo los saldos en cuenta corriente sino los
depsitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.
Prstamos y crditos
En este epgrafe se incluyen todos los recursos financieros ajenos obtenidos por
la empresa, tanto a corto como a largo plazo, para financiar su activo fijo y una
parte razonable del activo circulante. Tambin se incluyen las fianzas y
depsitos recibidos a corto y largo plazo.
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3 / 15
Ejercicios
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Tesorera
Prstamos y crditos
Tesorera
El objetivo bsico del rea es que el auditor tenga evidencia de la veracidad y
razonabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos, ya que intervienen
en un gran nmero de operaciones en la empresa: clientes, compras, nminas,
impuestos, etc.
En concreto, se deber verificar:
1
Los fondos que presenta el balance existen y son autnticos, y los saldos
individuales suman los del mayor.
No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la

empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.
Se aplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad de

principios, la no compensacin de saldos y la correcta valoracin de la
moneda extranjera.
Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado los

saldos con las entidades de crdito.
La memoria contiene toda la informacin adicional y necesaria del rea.

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Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Tesorera
Prstamos y crditos
Los objetivos ms importantes de los pasivos con origen fuera del trfico, son:
1
Determinar que verdaderamente existen las deudas y que stas estn a

cargo de la empresa.
Comprobar que no hay omisiones y que estn autorizadas

convenientemente.
Asegurarse de la eficacia del control interno.
Verificar la aplicacin correcta de los principios y normas contables, y la

adecuada clasificacin en el corto y largo plazo.
Controlar que la informacin dada en los estados financieros sobre estas

cuentas es suficiente.
Confirmar si la formalizacin documental es adecuada y cumplen las

clasulas estipuladas.
Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos para las

necesidades de la empresa.
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Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Prstamos y crditos
La caracterstica ms importante de control interno consiste en una adecuada

segregacin de funciones entre la gestin y manipulacin de los fondos y la de
registro y contabilizacin de los mismos. El control interno no siempre puede
evitar errores, ineficiencias o fraudes; pero, si es adecuado, asegura que sern
descubiertos.
Tesorera
La empresa debe hacer un exhaustivo control interno sobre el dinero en
efectivo, entendiendo por ste tanto el de caja como el de los bancos. La razn
fundamental es que la mayora de las operaciones comerciales se mueven por
caja y bancos, y dado que el dinero puede ser una tentacin, se pueden
producir situaciones fraudulentas.
Prstamos y crditos
En las deudas a largo y a corto plazo, ajenas al trfico de la empresa, los
aspectos ms importantes referidos al control interno, son la existencia de
presupuestos financieros a corto y largo plazo, el anlisis del tipo de financiacin
aplicable a las inversiones y la contratacin de pasivos y condiciones de los
prstamos por personas diferentes de las que manejan los fondos.
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Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Conciliacin. Consiste en cuadrar, a la fecha del cierre, el saldo segn los libros
de contabilidad de la empresa auditada con el saldo del extracto o confirmacin
directa del banco.
CONCILIACIN BANCARIA
Cuenta Bancaria.
Datos del banco (nombre, domicilio, agencia),
fecha de la conciliacin y persona que la realiza y revisa.
Saldo segn extracto bancario a (fecha)
(+) MS:
Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realizados por la empresa y no
abonados por el banco)
Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizados por el banco y no
abonados por la empresa)
() MENOS:
Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizados por la empresa y no
cargados por el banco)
Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realizados por el banco y no
cargados por la empresa)
Saldo segn la empresa a (fecha)
+
+
7 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Estas conciliaciones deben ser preparadas por la empresa auditada y revisadas o

verificadas por el auditor.
Adems de obtener la exactitud aritmtica de la conciliacin, desde el punto de
vista de la auditrora, hay que analizar con detenimiento las partidas de la
misma, verificando su naturaleza, antigedad e importe.
Es sntoma evidente de irregularidad que una partida aparezca eternamente en
la conciliacin.
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Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
El extracto del banco de los movimientos de la empresa, correspondientes al mes de

diciembre, es el siguiente:
Fecha
Descripcin
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
21/12/200X
30/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Transferencia Y4050
Comisin
Debe
9 / 15
Haber
Saldo
6.000,00
4.000,00
-6.000,00
-10.000,00
-9.154,50
-14.304,75
-14.190,75
845,50
5.150,25
114,00
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
El extracto del banco de los movimientos de la empresa, correspondientes al mes de

diciembre, es el siguiente:
Fecha
Descripcin
Debe
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
21/12/200X
30/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Transferencia Y4050
Comisin
Haber
Saldo
6.000,00
4.000,00
-6.000,00
-10.000,00
-9.154,50
-14.304,75
-14.190,75
845,50
5.150,25
114,00
El registro auxiliar de bancos de la empresa es el siguiente:

Fecha
Descripcin
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
23/12/200X
28/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Remesa de efectos
Pago cheque 1445
Debe
9 / 15
Haber
Saldo
845,50
6.000,00
10.000,00
9.154,50
18.154,75
16.944,50
6.000,00
4.000,00
9.000,25
1.210,25
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Marcamos las partidas que se encuentran en los dos extractos considerando no solo el
importe sino tambin el concepto:
Fecha
Descripcin
Debe
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
21/12/200X
30/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Transferencia Y4050
Comisin
Haber
Saldo
6.000,00
4.000,00
-6.000,00
-10.000,00
-9.154,50
-14.304,75
-14.190,75
845,50
5.150,25
114,00
Tambin en el registro auxiliar de bancos, marcamos las partidas:

Fecha
Descripcin
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
23/12/200X
28/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Remesa de efectos
Pago cheque 1445
Debe
10 / 15
Haber
Saldo
845,50
6.000,00
10.000,00
9.154,50
18.154,75
16.944,50
6.000,00
4.000,00
9.000,25
1.210,25
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Marcamos las partidas que se encuentran en los dos extractos considerando no solo el
importe sino tambin el concepto:
Fecha
Descripcin
Debe
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
21/12/200X
30/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Transferencia Y4050
Comisin
Haber
Saldo
6.000,00
4.000,00
-6.000,00
-10.000,00
-9.154,50
-14.304,75
-14.190,75
845,50
5.150,25
114,00
Tambin en el registro auxiliar de bancos, marcamos las partidas:

Fecha
Descripcin
01/12/200X
10/12/200X
12/12/200X
23/12/200X
28/12/200X
Saldo inicial
Ingreso cheques
Factura Telfonos
Remesa de efectos
Pago cheque 1445
Debe
11 / 15
Haber
Saldo
845,50
6.000,00
10.000,00
9.154,50
18.154,75
16.944,50
6.000,00
4.000,00
9.000,25
1.210,25
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:

Saldo segn extracto bancario a (fecha)
(+) MS:
Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realizados por la empresa y no abonados por el banco)
Remesa de efectos
Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizados
por el banco y no abonados por la empresa)
Comisin
() MENOS:
Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizados
por la empresa y no cargados por el banco)
Pago cheque 1445
Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realizados por el banco y no cargados por la empresa)
Transferencia Y4050
Saldo segn la empresa a (fecha)
12 / 15
14.190,75
9.000,25
114,00
-1.210,25
-5.150,25
16.944,50
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de los extractos bancarios

para un perodo de quince das, anteriores y posteriores a la fecha de referencia,
verificacin del movimiento habido en los saldos de la cuenta y su correcta
imputacin al perodo correspondiente.
13 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin

En un extracto bancario figura un ingreso en la c/c de la empresa por importe de
6.496,00 e que no figura en contabilidad y sin que se sepa su origen. Posteriormente,
un cliente comunica el ingreso de esa cantidad en concepto de anticipo del suministro
de unas mercancas (16 % IVA). El reflejo contable, dara lugar a los asientos
siguientes:
13 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin

En un extracto bancario figura un ingreso en la c/c de la empresa por importe de
6.496,00 e que no figura en contabilidad y sin que se sepa su origen. Posteriormente,
un cliente comunica el ingreso de esa cantidad en concepto de anticipo del suministro
de unas mercancas (16 % IVA). El reflejo contable, dara lugar a los asientos
siguientes:
6.496,00
(572)
Bancos
(555)
Partidas pendientes de aplicacin
6.496,00
6.496,00
(555)
Partidas pendientes de aplicacin
(437)
Anticipos de clientes
5.600,00
(477)
Hacienda
Pblica,
repercutido
13 / 15
IVA
896,00
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se consideran a efectos de

balance como saldo bancario y no como saldo de clientes.
14 / 15
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Conciliacin
Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se consideran a efectos de

balance como saldo bancario y no como saldo de clientes.
El asiento que se hara al descuento, sera:
(4311) Efectos comerciales
scontados
(572)
(664)
de-
Bancos
Intereses por descuento de
efectos
a
a
(4310) Efectos
cartera
comerciales
en
(5208) Deudas por efectos descontados
Al vencimiento del efecto atendido,


scontados
de-
Al vencimiento del efecto, si este resulta incobrado,

(626) Servicios bancarios y similares
(4315) Efectos comerciales impagados
14 / 15
(572)
Bancos

scontados
de-
Contenido
Descripcin
Apuntes de Auditora
Gracias por su atencin
15 / 15

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Juan Carlos Mira Navarro

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Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Objetivos de control interno

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Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

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No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la

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Determinar que verdaderamente existen las deudas y que stas estn a

Comprobar que no hay omisiones y que estn autorizadas

Asegurarse de la eficacia del control interno.

Verificar la aplicacin correcta de los principios y normas contables, y la

Controlar que la informacin dada en los estados financieros sobre estas

Confirmar si la formalizacin documental es adecuada y cumplen las

Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos para las

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La caracterstica ms importante de control interno consiste en una adecuada

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Estas conciliaciones deben ser preparadas por la empresa auditada y revisadas o

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

El extracto del banco de los movimientos de la empresa, correspondientes al mes de

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

El extracto del banco de los movimientos de la empresa, correspondientes al mes de

El registro auxiliar de bancos de la empresa es el siguiente:

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Tambin en el registro auxiliar de bancos, marcamos las partidas:

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Tambin en el registro auxiliar de bancos, marcamos las partidas:

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de los extractos bancarios

Juan Carlos Mira Navarro

Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de los extractos bancarios

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Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Corte de operaciones, que consiste en la obtencin de los extractos bancarios

Partidas pendientes de aplicacin

Partidas pendientes de aplicacin

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Auditora. 10 > Auditora de cuentas financieras

Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se consideran a efectos de

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Efectos descontados pendientes de vencimiento. Se consideran a efectos de