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HOJA

DE

MATERIA: APLICACIN DE LA NORMATIVIDAD EN


MATERIA DE DERECHO FISCAL
MAESTRA: LIC. NORMA ANGELICA LPEZ CRUZ
ALUMNA: LIZBETH SANCHEZ VELASQUEZ
GRADO: 3er.
GRUPO: 305
TURNO: MATUTINO
EVIDENCIA: 1.1 A) ANALIZIS DE NORMATIVIDAD
FISCAL APLICABLE, 1.2 B) IDENTIFICACIN DE LOS
ELEMENTOS QUE COMPONEN AL SUJETO ACTIVO DE
LA OBLIGACIN FISCAL.

R.A 1.1 A) ANALIZIS DE LA NORMATIVIDAD FISCAL APLICABLE


El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o

fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se


puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los
que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.

PRINCIPIOS TERICOS DE LOS IMPUESTOS


Adam Smith estableci cuatro principios en su libro "La
Riqueza de las Naciones" referentes a los impuestos,
a continuacin daremos una breve explicacin de cada
uno:
*Principio de Justicia: las personas de cada estado
deben contribuir al sostenimiento del gobierno en la
proporcin a los ingresos de que gozan bajo la
proteccin del Estado. Este principio a su vez, se divide
en dos:
-P. de Generalidad-> todos deben de pagar
impuestos.
-Uniformidad del Impuesto-> todos sean iguales ante el impuesto.
*Principio de Certidumbre: el impuesto que cada quien pague debe de ser fijo y no
arbitrario. La fecha de pago, forma de realizarse y la cantidad a pagar debe ser
clara.
*Principio de Comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y en las
formas que es ms probable que convenga a su pago al contribuyente.
*Principio de Economa: la diferencia entre lo que se recauda y lo que se ingresa
debe de ser lo ms pequea posible.

. SUJETOS DEL IMPUESTO


Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas
a pago de dicho impuesto.
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados
al pago de impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
* Enajenacin de bienes.
* Prestacin de servicios independientes.
* Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
* Importen bienes o servicios.
Enajenacin
Se entiende por enajenacin toda transmisin de la propiedad de bienes, con
excepcin de la que se realice por causa de muerte o por fusin de sociedades.
La donacin se considera como enajenacin gravada, cuando la realicen
empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del ISR.
La venta en la que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida desde
que se celebre el contrato, aun cuando la transferencia opere con posterioridad, o
no llegue a efectuarse.
Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
La aportacin a una sociedad o asociacin.
La que se realiza mediante el arrendamiento financiero
Exenciones
No se paga impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes
* El suelo
* Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin.
Cuando slo una parte del inmueble se utilice a casa habitacin, no se pagar el
impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fraccin.
* Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para explotar una obra, que
realice su autor.
* Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas.
* Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos
o juegos con apuestas y concursos, as como los premios respectivos, a que se
refiere la Ley del ISR.
* Moneda nacional y extranjera, as como las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido tal carcter y las piezas denominadas "onza troy".
* Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material, siempre que
su enajenacin se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general.
Se considera realizada la enajenacin en cualquiera de los siguientes supuestos:
* Desde el momento que se enve o entregue el bien al comprador.

Caractersticas de los impuestos

b) Deben ser establecidos por la Ley.


c) Debe ser proporcional y equitativo.
d) Esta a cargo de personas fsicas y morales.
e) Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley.
f} Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.
En los elementos de los impuestos encontramos al sujeto, al
Objeto, la unidad fiscal, la cuota, la base y la tarifa.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS


La clasificacin ms reconocida de los impuestos es la que los clasifica en
impuestos directos e indirectos.
Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la
renta de las personas con independencia de su destinacin. Ejemplo de impuestos
directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.
Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas
realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo grava lo que persona
tiene y el indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene. Ejemplos del
impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el ms
conocido en Colombia es el impuesto al valor agregado (IVA); los aranceles; el
impuesto de timbre.
LOS EFECTOS DEL IMPUESTO

El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo econmico una
serie de efectos, que en muchos casos no se puede prever.
Los principales efectos son:

LA REPERCUSIN

Es un fenmeno que se desarrolla en tres etapas:


* La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto
pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligacin legal
de pagarlo
*La traslacin: es el hecho de pasar la carga del impuesto a
otra u otras personas.
*La incidencia: es la cada del impuesto sobre la persona realmente lo paga, es
decir, que ve afectada su economa por el impacto del impuesto.
La repercusin es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto
tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitar lo restringido el
consumo de ese artculo; el triunfo depende no solo de la fuerza econmica, si no
de la concurrencia de otros factores diversos.

LA DIFUSIN
Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no
est en condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el
fenmeno quede la incidencia, con el que se termina la
repercusin, pero entonces se presenta otro que es la
difusin del impuesto.* La diferencia entre repercusin y
difusin son dos: La primera es que la repercusin puede
presentarse uno en cambio, la difusin siempre se
presenta, porque suponiendo que el impuesto no pueda ser trasladado la persona
que lo paga, el sujeto sufrir la disminucin de su poder adquisitivo e iniciara un
proceso de difusin del impuesto

LA UTILIZACIN DEL DESGRAVAMIENTO

Se presenta cuando por la supresin de un impuesto, se rompe


el equilibrio econmico establecido; se presenta, porque as
como hay la tendencia de hacer pasar el impuesto a terceros,
hay la tendencia de aprovechar las ventajas que reporta la
desaparicin del gravamen.
La absorcin del impuesto
Al establecer un impuesto, puede darse el caso, de que no se pretenda
trasladarlo, sino que paga, pero preocura aumentar su produccin o disminuir su
capital o trabajo de empleados, o bien consigue un proceso tcnico en virtud de un
descubrimiento, etc.

AMORTIZACION

Se refiere a la ocasiones en las que cuando se establece


un impuesto sobre la renta de un inversin estable, casa,
terreno, etc. la casa baja de valor, porque se amortiza, el
importe del impuesto.
Este fenmeno solo se producir con referencia a la
persona que tenga el carcter del propietario en el
momento en que se establezca el impuesto.
Ejemplo:
Una casa produce $ 1,000 de renta mensual, en consecuencia vale $100,000. Se
establece un impuesto del 10% sobre la renta, esta bajara a $900 el valor ser
$90,000.

CAPITALIZACIN
Esta se produce en el caso de desgrava miento, si estando
establecido el impuesto, si una casa vale $ 90,000 y el impuesto
se reduce a la mitad, habr entonces un aumento de valor para la
propiedad y se habr efectuando el fenmeno de capitalizacin

EVASIN
La evasin consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en forma
alguna del impuesto.

Puede haber dos formas.


La legal consiste en omitir del impuesto con procedimientos
legales, por ejemplo, un importador que no est dispuesto a
pagar el impuesto establecido, sobre la importacin de
determinada mercanca, deja de importarla
Ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto se realizan
actos violatorios de las normas legales como, el
contrabando, la ocultacin de ingresos, etc.

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