Cuentas bancarias.

Mdulo 3

CUENTAS BANCARIAS
3.9.1 Tesorera
Estarn contabilizados todos los recursos lquidos de disponibilidad inmediata por parte de la empresa, bien sea en moneda
nacional o divisas, as como las distintas cuentas de ahorro, bien sea cuenta corriente, libreta de ahorro, no as las imposiciones a
plazo fijo que tengan un vencimiento inferior al ao, que estarn en la cuenta (548) Imposiciones a plazo y las imposiciones con
vencimiento superior a un ao (258) Imposiciones a largo plazo; es decir es dinero pero inmovilizado.
Su funcionamiento es como cualquier cuenta de activo, nace e incrementa su saldo por el debe del asiento y lo disminuye por el
haber:
Ingresamos efectivo procedente de un pago de cliente:
Asiento n: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99
DEBE

HABER

Importe Cuenta Concepto

570

Concepto

Caja

a Clientes

Cuenta Importe
430

Retirada de efectivo para pagar a un proveedor:

Asiento n: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99
DEBE

HABER

Importe Cuenta Concepto

400

Concepto

Proveedores

a Caja

Cuenta Importe
570

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3.9.2 Fianzas y depsitos

Procederemos al estudio conjunto tanto de las fianzas y depsitos que nosotros constituimos, como aquellas de las que seamos los
receptores.
En ambos casos se trata de la realizacin de una entrega como garanta del cumplimiento de una obligacin. En el caso de la
Fianza, siempre se trata de dinero en efectivo. Mientras que en el caso del Depsito puede tratarse adems de bienes o derechos.
Si somos nosotros los obligados, constituiremos la fianza o el depsito; en caso contrario, las recibiremos como garanta de un
derecho. El PGC contempla los siguientes subgrupos, para registrar esos hechos:
18 FIANZAS Y DEPSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.
26 FIANZAS Y DEPSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.
56 FIANZAS Y DEPSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.
Las cuentas con las que se relacionan sern de tesorera, vemos como cada tipo de fianza est incluida en 18 (Pasivo exigible largo
plazo) 26 (Inmovilizado financiero) 56 (Acreedores y Deudores a corto plazo) siguiendo el orden lgico del PGC.
EJEMPLO:
Cuando contratamos el servicio elctrico para nuestra empresa, y su contabilizacin para la compaa elctrica.
Para la empresa que la constituye:
DEBE

HABER

Importe

Cuenta Concepto

10.000

565

Concepto

Fianzas constituidas a
corto plazo

a Bancos

Cuenta Importe
572

10.000

Para la empresa que la recibe:

DEBE

HABER

Importe

Cuenta Concepto

10.000

572

Concepto

Bancos

a Fianzas recibidas a corto

plazo

Cuenta Importe
560

10.000

Su cancelacin por la empresa que la haba constituido:

DEBE

HABER

Importe

Cuenta Concepto

10.000

572

Concepto

Bancos

a Fianzas constituidas a corto

plazo

Cuenta Importe
565

10.000

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3.10 Otras cuentas no bancarias

Es un cajn de sastre donde tienen cabida todas las cuentas que la empresa mantenga con terceros distintos de entidades
financieras. Destacamos:
550. Titular de la explotacin
Se utilizar para delimitar las relaciones existentes entre el patrimonio personal y patrimonio empresarial del propietario del
negocio; es decir, ser empleada por empresas que su propiedad sea una persona fsica.
As, cuando el propietario retira dinero de la empresa:
DEBE
Importe

HABER
Cuenta Concepto
550

Concepto

Titular de la explotacin

a Tesorera

Cuenta Importe
57x

Cuando ingresa dinero personal en el negocio:

DEBE
Importe

HABER
Cuenta Concepto
57x

Concepto

Tesorera

a Titular de la explotacin

Cuenta Importe
550

551/552/553. Cuenta corriente con...

Contabilizarn idnticas situaciones a las expuestas con anterioridad, pero en este caso con socios, administradores, empresas del
grupo y asociadas, es decir estamos ante una persona jurdica.

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