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Harlen Agamez
Yurany vila
Yeimy Antivar
SENA C.S.F
CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA 892545-3
2015
ACTIVIDAD # 1
3.3.1.1 Elabore una sntesis sobre los siguientes temas: Hoja de trabajo;
balance de prueba; ajustes contables bajo NIIF/NIC; clases de ajustes;
comprobante de ajustes; balance de prueba ajustado; asientos de cierre:
cancelacin de las cuentas de prdidas y ganancias, registro de la utilidad del
ejercicio y clculo de impuesto de renta.
Para hacer esta actividad, consulte los siguientes textos: 1) Gonzalo Sinisterra
v., Luis.
E. Polanco i., Harvey Henao, contabilidad. Sistema de informacin para las
Organizaciones.
2) Robert f Meigs, Jan r. Williams, Susan f. Haka. Contabilidad para las
decisiones gerenciales.
3) Lucy del Carmen Coral, Emma Lucia Gudio, contabilidad universitaria.
4) Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF y Normas
Internacionales de Contabilidad NIC
5) Marco conceptual de NIC/NIIF
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni
obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser
considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado
de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
El formato consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la
fecha del periodo por el cual se elabora.
Secciones:
Nmero de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su cdigo
Balance de comprobacin con dbitos y crditos
Ajustes con dbitos y crditos
Balance ajustado con dbitos y crditos
Ajustes por inflacin
Balance ajustado por inflacin
Ganancias y prdidas con dbitos y crditos
Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan los dbitos
y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el
comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de
avances de entrega del servicio. Cuando no se puedan medir los ingresos con
fiabilidad, el valor de los
ingresos ser el mismo de los costos y gastos del periodo cuando estos
mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS:
Transferencia al COMPRADOR de los riesgos y ventajas de los bienes, es
decir, cuando se entregan a satisfaccin, o cuando el vendedor ya no tiene
responsabilidad sobre los mismos.
-Se pierde propiedad del bien.
-Se puede valorar la transaccin fiablemente.
- Existe la posibilidad de recibir el pago.
-Los costos de la transaccin se pueden medir fiablemente.
CONCEPTO DE AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de
ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
CLASES DE AJUSTES
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
Caja
Bancos
Provisiones y deudas de difcil cobro
Inventario de mercancas
Depreciacin acumulada
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Ingresos por cobrar
Costos y gastos por pagar
Provisiones para obligaciones laborales
1. Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia
de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor
En el caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por deudas
incobrables debido a diferentes factores, lo que obligar a la creacin de un
provisin para deudas de difcil cobro.
En inventarios de mercancas se pueden presentar ajustes por prdida,
faltantes, sobrantes, obsolescencia o deterioro.
En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por
efectos de la depreciacin, es decir la prdida de valor debido al uso o
desgaste de los mismos durante su vida til.
Los gastos o ingresos diferidos se ajustarn por el valor correspondiente a la
amortizacin en el mismo perodo, tales como: papelera, arrendamiento,
intereses, seguros, publicidad, impuestos etc.
Los costos y gastos por pagar se ajustarn a medida que se causen las
obligaciones que adquiere la empresa al finalizar el perodo contable,
estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos de personal,
prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc...
Adems de los ajustes contables ordinarios, se deber hacer los ajustes
integrales por inflacin, de acuerdo con los decretos 2075/92, 2077/92,
2649/93.
-) Casa de habitacin declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012
por $250.000.000
Para iniciar debemos recordar que para el clculo de la renta presuntiva del
ao 2013, debemos tener en cuenta datos del ao 2012 de acuerdo con lo
reglamentado en el artculo 188 del Estatuto Tributario, el cual nos dice que
para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del
contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio
lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Ahora y en direccin a lo mencionado en el artculo 188 del Estatuto Tributario,
lo primero que debe hacerse es calcular el valor del patrimonio lquido para el
ao anterior para lo cual debemos restar del patrimonio bruto el valor de las
deudas:
Paso a seguir, debemos calcular el valor patrimonial neto (VPN), el cual
utilizaremos posteriormente para realizar la depuracin de la renta presuntiva.
El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y
acciones posedos en sociedades nacionales, cuyo clculo es el siguiente:
Por su parte el literal f) nos dice que sern deducibles las primera 8.000 UVT
del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente, que para el caso del
ao 2012 equivalen a $ 208.392.000. La casa de habitacin en nuestro caso
tiene un valor de $250.000.000, el cual es superior al lmite, por tanto, solo
podremos restar del patrimonio lquido el valor correspondiente a las 8.000
UVT. Ahora podemos iniciar la depuracin:
Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos
en reas especficas, donde el costo de cumplir con ellos probablemente
pudiera exceder a los beneficios a obtener por los usuarios de los estados
financieros.
La Norma tambin prohbe la adopcin retroactiva de las NIIF en algunas
reas, particularmente en aqullas donde tal aplicacin retroactiva exigira
juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas, despus de que el
desenlace de una transaccin sea ya conocido por la misma.
La NIIF requiere presentar informacin que explique cmo ha afectado la
transicin desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente
como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
3.3.1.4
De acuerdo a taller propuesto por su instructor, elabore las polticas contables
establecidas por la empresa bajo Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
La entidad adquiere un CDT en una entidad financiera; Para este tipo de
contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de instrumentos
financieros bsicos (seccin 11), o a la NIIF 9 y NIC 39,
instrumentos financieros; segn corresponda.