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DEDICATORIA:
Dedicamos este trabajo, en primer lugar a Dios,
por iluminarnos cada da, y a nuestros padres, ya
que gracias a sus consejos, valores y motivacin
constante nos ha permitido ser una persona de
bien, cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro y
por el apoyo que me brindaron durante tantos
aos de estudios, por su cario, comprensin.
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CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA
CAPITULO IV
MARCO TERICO
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11
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41
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MARCO METODOLGICO
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5.1 HIPTESIS
5.1.1 HIPTESIS GENERAL
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CAPITULO VI
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POBLACION Y MUESTRA
50
6.1 PORBLACION
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6.2 MUESTRA
50
CAPTULO VIII
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ASPECTO ADMINISTRATIVO
51
51
8.2 PRESUPUESTO
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ANEXOS
54
CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA
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CAPITULO I
PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROBLEMA
La evasin tributaria en el Per est por encima de lo observado en Amrica Latina,
ya que asciende ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el
Impuesto General a las Ventas (IGV), especficamente en los diferentes sectores del
mercado central de lima y otros mercados de nuestro pas, es parte de nuestra
idiosincrasia el de asumir la responsabilidad de pagar impuestos.
En el Per el 70% de la economa es informal es decir no pagan ninguna clase de
impuesto y el restante s aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde segn
ley.
La evasin en el Impuesto General a las Ventas (IGV) al emitir facturas falsas por
operaciones no reales podra generar una prdida anual en recaudacin de hasta
S/. 5,000 millones aproximadamente en nuestro pas y ms de 62 mil contribuyentes
estaran evadiendo el pago de impuestos bajo la modalidad de uso de facturas por
gastos no deducibles.
La evasin sera de aproximadamente S/.1, 000 millones entre Impuesto a la Renta
e IGV. Los infractores perteneceran al sector de servicios (50%), industrial (26%),
comercio (18%), construccin (5%) y otros (1%).
El estudio de la Sunat revela que este comportamiento se presenta con mayor
incidencia en gastos vinculados al consumo en restaurantes, audio y video,
electrodomsticos, muebles y prendas de vestir y se detect que el 61% de los
contribuyentes intervenidos, durante el primer trimestre del ao, no cumpla con la
entrega de comprobantes de pago, por lo que fueron sancionados con multas o el
cierre temporal del local.
Segn sus estadsticas, las actividades con mayor porcentaje de incumplimiento
fueron las de educacin (78%), seguida por hoteles y restaurantes (76%), servicios
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CAPITULO II
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIN
2.1 OBJETIVO GENERAL
1. Analizar la evasin tributaria de los comerciantes del mercado central
de Lima para conocer el efecto en la recaudacin tributaria periodo
2014 Identificar las causas de la evasin tributaria de los comerciantes
del mercado central de Lima y su incidencia en la recaudacin
tributaria en el periodo 2014.
al
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CAPITULO III
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA
3.1 JUSTIFICACIN TERICA
Los comerciantes del mercado central de lima por desconocimiento, dejadez
o de manera preventiva dejan de tributar y recurren a la evasin de
impuestos, perjudicando la recaudacin del estado.
3.2 JUSTIFICACIN SOCIAL
La evasin afecta al estado y a la colectividad de diversas formas, no permite
que el estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios
bsicos a la poblacin, especialmente a los de menos recursos. Influye en la
generacin de un dficit fiscal que origina nuevos tributos, mayores tasas o
crditos externos.
3.3 JUSTIFICACIN METODOLGICA
Utilizaremos entrevistas y encuestas. Las preguntas son annimas, nos
presentamos como estudiantes, para un proyecto de informacin, sobre
opiniones ante la formalizacin implantada por SUNAT.
3.4 LIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
Tomando en cuenta la complejidad del problema estudiado se han
encontrado las siguientes limitaciones
Est limitado en el Mercado Central de Lima.
Poca informacin por parte de los dueos de las tiendas y galeras.
pues los mismos sienten afectados sus intereses por las preguntas
formuladas
No existe una asociacin de comerciantes que lo presente para tener
informacin.
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la
creacin
normal
del
tributo
sino
inspira
los
elementos
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C) Principio de No Confiscatoriedad
Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido subjetivo: no se
puede afectar al gravar la esfera patrimonial de los particulares. Garantiza el
sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.
D) Respecto de Derechos Fundamentales
El primer artculo de la constitucin consagra los derechos fundamentales de
la persona. Estos derechos fundamentales de la persona deben ser
observados al establecer tributos.
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Incrementar la recaudacin.
Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el equilibrio es el
objetivo principal de la poltica tributaria y por ello se busca que el Estado
garantice la eficiencia de los servicios pblicos, que los contribuyentes y sus
actividades econmicas permitan una distribucin justa y equitativa de la
carga fiscal.
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los objetivos
trazados en los siguientes mbitos:
A) mbito Fiscal
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establece
los
principios
generales,
institucionales,
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Impuestos:
Es
el
tributo
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
actividades
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no
superen
los
S/
30,000.
Nuevo
Rgimen
nico
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Las
obligaciones
tributarias
que
debe
cumplir
los
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Presentacin de
Llevar los libros y
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SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
ADUANAS
DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general
aprobada por decreto legislativo N 501, es una 40 institucin pblica
descentralizada dependiente del Sector Economa y Finanzas, dotada de
personera jurdica de derecho pblico, que tiene autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera, cuya funcin principal es la de
estar encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos;
y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N061-2002-PCM del
12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1
del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia
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la
Oficina
de
Normalizacin
Previsional
(ONP),
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bancario
financiero
para
recibir
el
pago
de
deudas
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No inscribirse en el RUC
OBLIGACIONES FORMALES
Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en
especial debern: Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y
consignar el mismo al nmero de identificacin o inscripcin en los
documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan. Emitir
con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de
pago y guas de remisin y entregarlos en los casos previstos en las normas
legales. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por resolucin de Superintendencia de Aduanas y
de Administracin Tributaria SUNAT, o los sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos y dems
antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando
las actividades que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido
en las normas pertinentes Permitir el control de la Administracin Tributaria,
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no
todos
los
contribuyentes
responsables
tienen
ese
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al
Patrimonio
Vehicular, con
la
finalidad
de
permitir
el
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LA BANCARIZACIN
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Ttulo Preliminar
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viene
de
la
palabra
contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de
control
de
carcter
preventivo
de
los
riesgos
fiscales
de
mayor
trascendencia.
Cultura Tributaria
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudacin Tributaria
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Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao,
astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja
de pagar en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin,
control o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos
administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de
comprobar
la
exactitud,
la
procedencia
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la
adecuacin
de
sus
Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.
Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio
no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia
otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza,
etc.
Tributo
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CAPTULO V
MARCO METODOLGICO
5.1 HIPTESIS
5.1.1 HIPTESIS GENERAL
Las causas de la evasin tributaria de los comerciantes del mercado central
del distrito del cercado de lima son:
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CAPITULO VI
POBLACION Y MUESTRA
6.1 PORBLACION
La poblacin a utilizar comprende ms de 900 puestos en el mercado
central de Lima que se ofrecen las ventas de frutas, verduras, pollos,
carnes de res y de cerdo, se encuentran especeras, venta de
pescados, ropas, artculos de hogar, restaurantes, etc. conformado
con aproximadamente 900 comerciantes empadronados.
6.2 MUESTRA
No probabilstico
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CAPTULO VIII
ASPECTO ADMINISTRATIVO
8.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
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ANEXOS
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CONCLUSIONES
1. Los comerciantes por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con
todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar
comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones,
llevar registros y libros contables de acuerdo a su rgimen) a los
contribuyentes, as como con la determinacin y pago de los
impuestos a los que estn afectos (obligaciones sustanciales) tales
como el IGV, IR y ESSALUD.
2. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
3. Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor
Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado
respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la
ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin y
elusin tributaria. Lo antes indicado tiene relacin directa con las dos
primeras causas determinadas.
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RECOMENDACIONES
1. La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga
de manera clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones
tributarias
formales
sustanciales
que
corresponden
los
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LIBRO DE TEXTO
1. Aguiar, N. (2014). Tributacion y Contabilidad . Lima: Ruiz de Aloza
Editores.
2. Castillo, N. (11 de Agosto de 2014). Sunat no bajar guardia contra
evasin por medidas tributarias. El Comercio, pg. 5.
3. Diario Gestion. (23 de Febrero de 2015). Recaudacin tributaria en
Macro Regin Sur aument en 14,6% en el 2014. Diario Gestion,
pgs. 3,4.
4. Empresarial, A. (2014). Recaudacion Tributaria de la Sunat. Actualidad
Empresarial, 3.
5. Hernandez, D. F. (2014). Evacion Fiscal: un problema por resolver.
Lima: Eumed.
6. Arancibia, M (2008) Cdigo Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
7. Camargo, F (1995) Lima-Fiscalizacin y Procedimiento Contencioso
Tributario Editorial Pacifico.
8. Chaln., C. y Caldas, P., O. (2012) Factores Asociados A La Evasin
Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO
Trujillo.
9. Ley Penal Tributaria N 27038 sobre la defraudacin tributaria LPT. En
el diario oficial el Peruano Art 7- Per.
10. Montoya, L., P (2002) Evasin Tributaria de las micro pequeas
empresas y de los trabajadores en el sector textil de la ciudad de
Trujillo. USP-Chimbote.
11. Per, Congreso de la Repblica, Constitucin Poltica del Per (1993)
Editorial Brasa S.A. Art 74-Per.
12. SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima:
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera.
13. SUNAT, (2012) El Sistema Tributario en el Per Marzo Lima: Instituto
de Administracin Tributacin y Aduanera.
14. SUNAT, (2012) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto
de Administracin Tributaria y Aduanera.
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PAGINAS WEB
17. Normas Internacionales de contabilidad
https://www.mef.gob.pe/index
18. Cdigo tributario
www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
19. Diario la Primera (2011) Evasin Tributaria en el Per 26/02/2011
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-ntributariaen-el-per-uacute_80660.html
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