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OPERACIN

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN EL IMPUESTO A LA


RENTA
Enunciado: El contador A procede a afectar la provisin de cobranza
dudosa conforme a la disposicin del Inc. F) del articulo 21 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes
3 requisitos:
a)

b)
c)

Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos


judiciales de cobranza, o que haya transcurrido ms de 12 meses
desde la fecha de vencimiento de la obligacin.
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances en forma detallada.
Que la provisin guarde relacin equitativa con la parte o total de la
deuda considerada incobrable.

Para ello hay una factura N 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres
requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisin contable
como sigue:

----------------100------------68

Valuacin y deterioro de activos y provisiones

1500,00

684 Valuacin de activos


6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
19

Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa

1500,00

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros


1911 Facturas por cobrar
Cotizacin de la provisin de la Factura N308 segn el limpuesto a la renta

----------------101------------95

Gastos de venta

1500,00

95684 Cobranza dudosa


79

Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos

1500,00

791 Cargas imputables a cuentas de gastos


Destino de la provisin para cobranza dudosa de la Factura N 308
----------------102------------12

Cuentas por cobrar comerciales-terceros

1500,00

129 cobranza dudosa


1291 Facturas por cobrar
12

Cuentas por cobrar comerciales-terceros

121 Facturas por cobrar


1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura N 308 de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129

1500,00

OPERACIN

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGN LA NIC-18


Enunciado: Un contador B procede a afectar la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa en aplicacin de la NIC-18; para ello tiene la siguiente
informacin:
a)

El % de morosidad del total de sus ventas al crdito del ao anterior


(2012) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crdito en el ao 2013, fue de s/. 1875400,00
c) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa que deber reconocerse
al 31 de diciembre del 2013 ser 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2013, las facturas y letras que han cado en situacin de
cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el
Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de
s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de
s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria
s/. 13500,00

Contabilizacin de la segn la NIC - 18


----------------103------------68

Valuacin y deterioro de activos y provisiones

46885

684 Valuacin de activos


6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

19

Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa

46885

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros


Contabilizacin por naturaleza de la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa en aplicacin de la NIC 18
----------------104------------95

Gastos de venta

46885

95684 Cobranza dudosa


79

Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos

46885

791 Cargas imputables a cuentas de gastos


Contabilizacin por destino de la estimacin de las c uentas de
cobranza dudosa, segn la NIC 18
----------------105-------------

12

Cuentas por cobrar comerciales-terceros

46885

129 cobranza dudosa


12

Cuentas por cobrar comerciales-terceros


121 Facturas por cobrar
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129

46885

Determinacin del exceso de la estimacin de la


cobranza dudosa
Estimacin cobranza dudosa segn la NIC-18

46 885,00

(-) Reconocido segn la norma tributaria


Exceso de estimacin cobranza dudosa

<13 500,00>
s/. 33 385,00

Determinacin la utilidad tributaria

Utilidad contable Ejercicio 2013 (supuesto)


(+) Exceso estimacin cobranza dudosa

Utilidad tributaria Ejercicio 2013

368 900,00
33 385,00

s/. 402 285,00

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