Unidad I.

Naturaleza y Propsito de la Auditoria

La Auditoria es una revisin crtica y objetiva de los Estados

Financieros de una empresa.

Def. del Glosario de las NIAS.

Auditoria: El objetivo de una auditoria de estados financieros es

hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros
identificados o a otros criterios (NIC, FASB). Las frases usadas para
expresar la opinin del autor son dar un punto de vista verdadero y
justo o presentar en forma apropiada, en todos los aspectos
sustanciales que son trminos equivalentes.
La auditoria es un examen sistemtico de los estados financieros,
registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia
a los Marcos de referencias de la preparacin de los Estados
Financieros, a las polticas de direccin o a los requerimientos
establecidos.
La auditoria no es una subdivisin o una continuacin del campo de la
contabilidad. El sistema establecido incluye reglas y requerimientos
de los organismos autorizados y las practicas aceptadas por la
empresa. EL PROCESO DE REUNIR INFORMACION CONTABLE DENTRO
DE ESTE SISTEMA Y LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS,
CONSTITUYE LA FUNCION DEL CONTADOR.
La opinin del auditor enriquece la credibilidad de los estados
financieros al proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza.
Para la formacin de la opinin de auditora, el auditor obtiene
suficiente evidencia de auditoria apropiada, para poder sacar
conclusiones sobre las cuales basar dicha opinin.

Marcos de Referencias para informes financieros

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados
anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de
informacin de un amplio rango de usuarios.
Los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una
o la combinacin de:
a) Normas internacionales contabilidad
b) Normas nacionales de contabilidad
c) Algn otro marco de referencia para informes financieros
integran y con autoridad que haya sido diseado para uso en
los informes financieros y que es identificado en los estados
financieros.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y SERVICIOS RELACIONADOS.
Los servicios relacionados comprenden revisiones, procedimientos
convenidos y compilaciones y no proporcionan certeza o una certeza
moderada. Por ejem. Una empresa necesita darle un informe de 5
aos de las cuentas por pagar a sus accionistas y cuales es el
movimiento de cada una, entonces puede contratar un personal para
hacerlo y esto solo identificara la informacin compilada o reunida.

Mientras que con la auditoria se proporciona niveles altos y

moderados de certeza de declaraciones sobre los informes
financieros.

POLTICAS ADMINISTRATIVAS
Una poltica es un plan general de accin que gua a los miembros de
una organizacin en la conducta de su operacin. Por qu surge la
necesidad de disponer de polticas? La organizacin o la empresa est
constituida por personas. Estas personas, que ocupan las diferentes
posiciones que se han establecido en la organizacin, deben
desempear las funciones que les han sido asignadas. Toda esa
actividad tiene que conducir hacia el logro del objetivo o de los
objetivos que se ha fijado la empresa.
Sin embargo, en muchos sentidos esas personas son diferentes.
Piensan de manera diferente; poseen distintos niveles de educacin;
tienen diferentes especializaciones o habilidades, etc. Al no existir

ciertos guas generales de accin, cada persona tendera a resolver

problemas o a tomar decisiones de acuerdo con su propio criterio.

Ejemplos de Polticas Administrativas:

Lneas de Mando (organigrama)

Determinacin de las polticas de vacaciones

Procedimientos para el pago de bonificaciones y capacitacin

personal

Procedimientos para ascensos

Controles Internos
Un sistema de control interno comprende todas las medidas y
procedimientos que utiliza la administracin de una empresa para
controlar sus recursos. Estos procedimientos son creados con el
objetivo de descubrir errores, ineficiencias, desperdicios, fraudes y
desviaciones de las polticas establecidas, pero hay que tener
presente que el sistema de control interno aplicado en una empresa
no lo inmuniza contra estos problemas, sino que asegura que si los
hay se descubran a tiempo para proceder a corregirlos.
El trmino Sistema de control Interno, significa todas las polticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin
de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin
de asegurar, tanto como sea factible, la conduccin ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de
administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin
de fraude y error, la precisin y la integralidad de los registros
contables y la oportuna preparacin de informacin financiera
confiable.
Podemos definir el Control Interno como un Plan de organizacin y
todos los mtodos y medidas adoptados por un negocio para
salvaguardar los activos, obtener informacin financiera correcta y
hacer que se cumplan las polticas administrativas establecidas.
Un sistema de control interno va mas all de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad
y comprende:
a) El ambiente de control que significa la actitud global,
conciencia y acciones de directores y administracin respecto

del sistema de control interno y su importancia para la entidad,

un
ambiente
de
control
fuerte
incluye:
controles
presupuestarios estrictos y una funcin de auditora interna
efectivo, los factores reflejados en el ambiente de control
incluyen:

La funcin del consejo de directores y sus comits

Filosofa y estilo operativo de la administracin

Estructura organizacional de la entidad

asignacin de autoridad y responsabilidad.

Sistema de control de la administracin incluyendo la funcin

de auditora interna, polticas de personal y procedimientos y
segregacin de deberes.

mtodos

de

b) Procedimientos de control que significa aquellas polticas y

procedimientos adems del ambiente de control administracin
ha establecido para lograr los objetivos especficos de la
entidad, estos procedimientos incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

Verificar la exactitud aritmtica de los registros

Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de

informacin por computadora

Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de

comprobacin

Aprobar y controlar documentos

Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e

inventario con los registros contables

Limitar el acceso fsico directos a los activos y registros

Comparar
y analizar los resultados financieros con las
cantidades presupuestadas

Propsitos de la revisin del control interno por el auditor

1.- Para determinar si el sistema de control interno es suficientemente
seguro para tomarlo como base para expresar un dictamen sobre los
Estados financieros.

2.- para servir como base de prueba de la ineficiencia o solidez de las

operaciones internas.
3.- Para servir como gua de la cantidad de trabajo o o evidencia a
recopilar para hacer la auditoria.

Riesgo de Auditoria Significa el riesgo de que el auditor de una

opinin de auditoria inapropiado cuando los estados financieros estn
elaborados de forma errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes que son: riesgos inherentes, riesgo
de Control y riesgo de deteccin.
Podemos resumir diciendo que el Control se puede clasificar en dos
tipos:
a) Control Administrativo y b) Control contable
Control Administrativo comprende un plan de organizacin de todos
los mtodos y procedimientos
concernientes a la eficiencia
operacional y el cumplimiento de las polticas administrativas y los
controles contables los cuales comprenden la organizacin, los
mtodos y procedimientos que se relacionan con la proteccin de los
activos de una empresa.
Control Contable Es un sistema de aprobacin y autorizacin,
separacin de tareas, es decir separar los registros de la custodia. El
auditor debe combinar e interesarse en estos dos tipos de controles,
no solo en los controles contables.
REVISION DEL CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR
La revisin del control interno puede enfocarse en una variedad de
procedimientos por lo que el anlisis depender de la preferencia del
auditor o de la firma de autora, existen varios medios para que el
auditor recopile la informacin necesaria para revisar y evaluar si
existe un adecuado sistema de Control interno, los procedimientos
ms utilizados son:
1) Explicaciones narrativas o memo
2) Cuestionarios
3) Diagramas de flujos
Explicaciones Narrativas o memos:
Son conocidas corrientemente como memorndum, resulta ideal para
auditorias en empresas pequeas, ya que es simple y resulta por lo

tanto flexible para que el que lo redacte pueda adaptarlo fcilmente a

cualquier situacin de la empresa.
Ventaja
La preparacin de un memo requiere un anlisis profundo del rea a
investigar, por lo que la revisin no puede ser superficial.
Desventaja
Sin una lista pueden pasarse por alto algunos problemas
Puede tomar mucho tiempo y convertirse en obsoleto.

Cuestionarios
Consiste en una serie de preguntas dirigidas al rea de control que se
revisa y por lo general las pregunta si o no o no aplica. El
auditor debe seguir o responder una serie de instrucciones y al final
debe iniciarla el cuestionario.
El cuestionario hace preguntas
especificas y normalmente una respuesta negativa seala la
existencia de una deficiencia en el sistema.
Ventajas
Es fcil de completarse
Da cierto nivel seguridad al auditor de que todo el programa de
revisin de control interno fue cubierto
Este cuestionario puede utilizarse durante varios aos

Desventajas
No incluyen todas las circunstancias
Tiende a aceptar respuestas favorables cuando un examen ms
profundo podra revelar la existencia de una situacin desfavorable

Diagramas de Flujos
Muchas firmas de auditores independientes consideran que los
diagramas de flujos resultan ms eficaces que los cuestionarios o las

explicaciones narrativas a la hora de interpretar el procesamiento de

los datos y controles internos de la empresa en estudio.
Definicin: un diagrama de flujo de sistemas es una representacin
grafica simblica de un sistema o serie de procedimientos mostrando
cada uno de ellos de forma secuencial.
Ventaja
Proporciona al lector experimentado una imagen clara del sistema
Muestra la secuencia de los procedimientos, divisin
responsabilidades fuentes y distribucin de documentos.

de

Se puede actualizar con facilidad

Desventaja
Se invierte un tiempo considerable en la preparacin inicial de los
diagramas de flujos.
Es difcil detectar una deficiencia