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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


Centro ULADECH Catlica Huaraz
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ASIGNATURA

: INTRODUCCION A LA AUDIOTORIA

SEMESTRE ACADMICO : 2015- I

CICLO ACADEMICO: VII

DOCENTE

: CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA

CICLO

: VII

TURNO

: NOCHE

ALUMNOS

:
REYMUNDO PALOMINO KATERIN
MORALES PAJUELO LUIS
MURGA TORRES KISSY
PICON LUCIANO MAGALY
RAMIREZ URBANO CARMEN

HUARAZ, MAYO DEL 2015

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA


Los procedimientos de auditora constituyen mtodos analticos de investigacin
y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener
evidencia suficiente, confiable, relevante y til que le permitan fundamentar sus
opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Para la eleccin de los procedimientos y tcnicas de auditora, se tendr en
cuenta el resultado de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizado en
la etapa de relevamiento de la informacin.
Para la obtencin de evidencias se deber considerar la relacin costo
beneficio, entre los insumos necesarios y la utilidad de los resultados esperados.
DIFERENCIAS ENTRE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre tcnicas y los
procedimientos de Auditora, mencionaremos nuevamente cada concepto as:
TCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigacin que el
auditor utiliza para obtener la informacin necesaria para comprobar lo
encontrado en la evidencia primaria.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de Auditora son la
serie de tcnicas, que el auditor sigue en forma lgica y secuencial, para cumplir
con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.
En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la tcnica o
conjunto de tcnicas de Auditora. Como se observa los procedimientos de
Auditora contienen a las tcnicas, es decir, las tcnicas son una parte de los
procedimientos

CUADRO COMPARTIVO DE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA


PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
a.

b.

TCNICAS DE AUDITORIA

Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas directas con

La tcnica del Estudio General: La tcnica de Estudio General

el personal de la entidad auditada o con terceros que tengan relacin con

consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas

las operaciones de sta (evidencias testimoniales).

generales de la empresa, de sus estados financieros y de las

Encuestas y cuestionarios: aplicacin de preguntas relacionadas con las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos.
operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general
operaciones. Deben estar debidamente intervenidas por los involucrados a la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visin
(evidencias documentales, testimoniales).

c.

panormica de todo el sistema a examinar. Esta tcnica sirve de

Observacin: verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante orientacin para la aplicacin de las otras tcnicas. Con el Estudio
la ejecucin de las actividades de la unidad. Se lo considera complemento General, el Contador Pblico puede darse cuenta de qu asuntos
del relevamiento (evidencias fsicas)

d.

Comparacin: anlisis entre las operaciones realizadas y las definidas mayor atencin
para determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas
(evidencias analticas).

e.

merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas

Revisin selectiva: examen de las caractersticas importantes que debe


cumplir una actividad, informe o documento, seleccionndose as parte de
las operaciones que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la
auditora (evidencias analticas).

La tcnica del Anlisis: Es la agrupacin de los distintos


elementos individuales que forman

el todo (cuenta o partida

determinada) de tal manera, que los grupos


constituyan unidades homogneas de estudio
-

DE ANLISIS DE SALDO

DE ANLISIS DE MOVIMIENTO

conformados

f.

Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma La tcnica de la Investigacin: Es la obtencin de datos e
en la que se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, informacin, a por medio de los funcionarios de la propia empresa
testimoniales).

g.

Rastreo: seguimiento de una operacin, a travs de la documentacin


respectiva, a fin de conocer y evaluar su ejecucin (evidencias analticas).

h. Revisin de clculos matemticos: verificacin de la exactitud aritmtica


delas operaciones contenidas en documentos (evidencias analticas y
documentales).
i.

La tcnica de la Comprobacin: Es la tcnica mediante la cual el


auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de
contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada
una de las mismas
La tcnica de Hechos Posteriores: Son aquellos que se

Confrontacin: cotejo de informacin contenida en registros contra el presentan con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de
soporte documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia, la emisin de los estados financieros y del informe del auditor o
legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas (evidencias analticas Revisor Fiscal, que tienen efecto importante sobre los estados
documentales).

j.

financieros y permiten obtener evidencia comprobatoria de las

Mtodos estadsticos: seleccin sistemtica o casual o combinacin de partidas analizadas, pudiendo segn el caso, requerir de ajustes o
ambas. Estos mtodos aseguran que todas las operaciones tengan la revelacin de los mismos
misma posibilidad de ser seleccionadas y que la seleccin represente
significativamente la poblacin o universo (evidencias analticas).

k.

Confirmacin: corroboracin de la verdad, certeza o probabilidad de los


hechos, situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o informacin,
obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios que participan
o ejecutan las tareas sujetas a verificacin (evidencias documentales).

l.

Comprobacin: confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia,


legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la organizacin

La tcnica de la Inspeccin: La tcnica de Inspeccin consiste


en examinar los recursos materiales y registros de la compaa,
los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea
y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o
documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
contables, financieras y administrativas, as como todos los bienes
de propiedad de la Empresa examinada

auditada, mediante el examen de los documentos que las justifican

La tcnica de la Confirmacin: Consiste en la obtencin de una

(evidencias documentales).

comunicacin escrita de un tercero independiente de la empresa

m. Conciliaciones: examen de la informacin emanada de diferentes fuentes examinada

y que se encuentra en posibilidad de conocer la

con respecto a una misma operacin o actividad, a efectos de hacerla naturaleza y condiciones del hecho econmico y
concordante (evidencias analticas).
n.

Tabulacin: agrupacin de resultados importantes obtenidos en reas


segmentos o elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones
(evidencias analticas).

o. Comunicacin: obtencin de informacin directa y por escrito de un sujeto


externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales).
p.

Anlisis: separacin de los elementos o partes que conforman una

de informar

vlidamente sobre la misma


La tcnica de Certificacin: La tcnica de la certificacin consiste
en la obtencin de cartas o documentos, firmados por funcionarios
de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o
se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las
investigaciones que realiza el auditor

operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer La tcnica de Observacin: Es la tcnica por medio de la cual, el
sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias
tcnico (evidencias analticas).
q.

relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la

Anlisis de tendencias y comparacin con los indicadores: permite empresa por parte del personal de la misma
medir la eficiencia y economa en el manejo de los recursos, la eficacia y
efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados o el grado
de

Tcnica

de

clculo:

En

las

empresas

existen

bases

predeterminadas para la obtencin de datos contables; en vista de


esto el auditor establece sus propios clculos para verificar, por
una parte si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si
son las ms convenientes para la empresa

Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que complementen los


procedimientos ya citados, tales como:
1. Pruebas selectivas a criterio del auditor: se seleccionar una muestra
representativa del universo a analizar con el objeto de simplificar las
labores de medicin, verificacin o examen. La cantidad y caractersticas
de las unidades elegidas estarn vinculadas con el conocimiento que
pueda tener el auditor del control interno vigente.
2. Pruebas selectivas por muestreo estadstico: se aplicarn mtodos
matemticos para determinar el tamao mnimo de la muestra que
permita cuantificar el grado de riesgo que resulta de examinar slo una
parte del universo.

Redacta tres solicitudes de Confirmacin de Saldos: para Bancos,


Clientes y Proveedores (una para cada caso)
La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar
informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor
ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicacin con los deudores. [ NIA, 1998 ]
Ejemplo de confirmacin positiva:
OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 2.00B
Seores
MUEBLES SEORIALES S.A.
Santa Fe de Bogot D.C.
Estimados seores:

En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual


de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la
firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).

Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se

sirvan enviar

con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto en el cual se


requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado
a

diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que tambin se

anexa.

Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales


beneficiosas

para

ambas

partes.

La

presente

cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)

Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAL PATRN
Gerente

no

es

una

cuenta de

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.


Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS


CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de
OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:

Correcto

Incorrecto

(En este caso, por favor indicar las causas a

continuacin)

Atentamente,
MUEBLES SEORIALES S.A.
GERENTE
(Firma y sello)

Ejemplo de confirmacin Negativa:


OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 2.00B
Seores
MUEBLES Seoriales S.A.
Santa Fe de Bogot D.C.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora
anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es
realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A
a nuestro favor ascenda a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS
($540.000.oo).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los
registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante
adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener
ninguna respuesta en un plazo de quince das despus

de recibida la

presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado


es correcto.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes.
La presente no es una cuenta de
cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAL PATRN
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS
CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES
LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones:

Atentamente,

MUEBLES Seoriales S.A.


GERENTE
(Firma y sello)

Confirmacin Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se est


corroborando. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es
de utilizacin preferencial cuando de confirman activos.

Ejemplo de confirmacin abierta:


OFICIO REMISORIO

OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 200B
Seores
MUEBLES SEORIALES S.A.
Santa Fe de Bogot D.C.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora
anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es
realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan
enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto
en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable
cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que
tambin se anexa.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes.

La presente no es una cuenta de cobro

(Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)


Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAL PATRN
Gerente

FORMATO DE RESPUESTA:

MUEBLES SEORIALES S.A.


Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 # 1-01
Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a
31

de

diciembre

de

de_

2.00A

asciende

($

Atentamente,

MUEBLES SEORIALES S.A.


GERENTE

a
)

la

suma

DATOS BIBLIOGRAFICOS

AGUIRRE ORMAECHEA, J. M. Auditora.

SUPERINTENDENCIA

DEL

MERCADO DE

VALORES

SMV,

Reglamento de Informacin Financiera.

SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES - SMV, Manuel


de Elaboracin de estados Financieros.

FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL


PER. Normas Internacionales de Contabilidad.

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD, Plan Contable General


Empresarial,

FOWLER NEWTON, Enrique. Tratado de Auditora.

HEFFES, G. Auditora de los Estados Financieros, Tcnicas y


Aplicacin.

HOLMES, A.W. Principios Bsicos de Auditora.