MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La base doctrinaria como imposicin en nuestro pas seala

tres aspectos tericos de los denominados criterios de
imposicin:
a. Criterio de la renta producto entiende que el producto
peridico proviene de una fuente durable en estado de
explotacin. Producto porque debe ser una riqueza distinta
de la fuente que la produce la cual, para ser tal, debe estar
afectada a sus destinos productores de la renta y debe
sobrevivir a la produccin de la renta.
b. Criterio del flujo de riqueza
En el criterio del flujo de riqueza no se exige para que se
configure la renta, que sea un producto de una fuente
durable, no importa su periodicidad; es ms amplio que el
criterio de renta producto. Engloba, como renta, la totalidad
de enriquecimientos provenientes de terceros, el total de
ingresos materiales que recibe el individuo, cualquiera sea
su origen. c. Criterio de consumo ms incremento
patrimonial
En el criterio de consumo ms incremento patrimonial, no
interesa saber si la renta es producto de una fuente o no, o
de dnde provino el flujo de riqueza; solo busca captar la
totalidad de enriquecimientos a lo largo de un perodo, est
conformada por el valor de los consumos de bienes durables
adquiridos con anterioridad; o en simples variaciones de
valor que ha experimentado el patrimonio entre el comienzo
y el fin del perodo, aunque no se haya realizado, mediante
una operacin de mercado con terceros.
el concepto de renta producto, al establecer que el
impuesto a la renta grava las rentas que provengan del
CAPITAL, del TRABAJO y de la aplicacin conjunta de ambos
factores.
RENTAS DEL TRABAJO, DEL CAPITAL Y DE LA
APLICACIN CONJUNTA DE AMBOS FACTORES
Las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda
Categoras), del trabajo (Cuarta y Quinta Categoras) y de la
aplicacin
conjunta
de
ambos
factores
(Rentas
Empresariales: Tercera Categora), entendindose como tales
a aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos (Criterio de la
Renta - Producto).
a. Rentas provenientes del capital aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos ejemplo alquiler
b. Rentas provenientes del trabajo
Las rentas pueden tambin provenir del trabajo realizado en
forma dependiente o independiente,
as como de cualquier forma de prestacin de servicios
personales. En este caso, es necesario
precisar que, al igual que para las rentas provenientes del
capital, el Impuesto a la Renta grava
las rentas provenientes del trabajo y no al traba
Estn gravados con el Impuesto a la Renta jo mismo.
c. Rentas provenientes del capital y del trabajo los ingresos
provenientes de la aplicacin conjunta
d. Otras rentas provenientes del capital y del trabajo
1. Las regalas (aun cuando no provengan de la actividad
habitual).
2. Los resultados de la enajenacin de:
Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin
o lotizacin.
Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de
propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o
edificados total o parcialmente, a efectos de la enajenacin.
e. Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual
de bienes
GANACIAS DE CAPITAL
que no estn destinados a ser comercializados, en el mbito
de un giro de negocioo de empresa.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital,
tenemos:
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso,
de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales,
valores
representativos
de
cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
b) La enajenacin de:
Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o
para cancelar crditos provenientes de las mismas. Bienes
muebles cuya depreciacin es admitida por la Ley del
Impuesto a la Renta.
Derechos de llave, marcas y similares.
Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de
personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de las
empresas unipersonales domiciliadas en el pas o de
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior
que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora.
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
El artculo N. 14 del TUO de la LIR establece que son
contribuyentes del impuesto:
a. Las personas jurdicas.
b. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
c. Las sociedades conyugales, siempre y cuando opten por
atribuir las rentas de los cnyuges a uno solo de ellos, para
efectos de la declaracin y pago.
d. Sucesiones indivisas.
e. Empresas unipersonales.
f. Fondos mutuos.
g. Fideicomisos.
h. Personas naturales.
SUJETOS INAFECTOS
No son sujetos del Impuesto
a. El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado. Base
Legal: LIR Inciso a) Artculo N.18, Reglamento: artculo N.
7.
b. Las Fundaciones legalmente establecidas,
cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y
beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines
para cuyo cumplimento deber acreditarse con arreglo a los
dispositivos
legales sobre materia.
c. Las entidades de auxilio mutuo.
d. Las comunidades nativas.
e. Las comunidades campesinas.
INGRESOS INAFECTOS

a. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes
b. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte
o incapacidad
C.- los aportes voluntarios del empleador
d. Los ingresos considerados en el convenio para evitar la
doble tribulacin
e. Las compensaciones por tiempo de servicio.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
El Rgimen General es un rgimen tributario que comprende
a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Dichos mecanismos u opciones tcnicas son las siguientes:
1. RENTA NETA= RENTA BRUTA - DEDUCCIN DE OFICIO
2. RENTA NETA= RENTA BRUTA
3. RENTA NETA= RENTA BRUTA - GASTOS NECESARIOS

2. Qu entiende como saldo a favor de ejercicios

anteriores? Explique y d un ejemplo.

5. Cules son las tasas de aplicacin del RER?

Explique.

6. Cundo es obligatorio cambiar de rgimen en el

RER? Explique.

sesin 7
1. Cules son las boletas que son deducibles para la
determinacin del Impuesto a la Renta?
Determine la base legal y explique.

3. Cmo se puede modificar el porcentaje del pago a

cuenta? D un ejemplo

Boletas de ventas y/o ticket cuyos datos

se encuentran consignados en la boleta de venta
y se hayan anotado en el registro de compras,
y tambin hayan sido emitidos por sujetos
pertenecientes al Nuevo RUS, hasta un lmite del
6%
de los montos acreditados, mediante
comprobantes de pago que otorguen derecho a
deducir
Gasto o costo. Base legal
las boletas de ventas para que puedan ser
gastos deducibles
Debern cumplir con el principio de causalidad y
con la ley de comprobantes de pago

4. Qu sucede si en el ejercicio anterior se determin

una prdida del ejercicio con relacin a los
pagos a cuenta? D un ejemplo

7. Cules son los anexos que debern incluir en los

libros contables el RER? Explique.

5. Qu son los crditos contra el Impuesto a la

Renta? Explique.

8. Cmo se realiza la declaracin y pago del

Impuesto a la Renta del RER? Explique.

2. Cmo se determina el porcentaje adicional para

deducir las remuneraciones de los discapacitados?
D un ejemplo.

se aplicar las remuneraciones

Pagadas a ejm: las personas con discapacidad
que se encuentren trabajando al 01/01/2006 o
Que sean contratados a partir de esa fecha.
Deber acreditarse con el certificado,
Emitido por el Ministerio de Salud, de Defensa y
del Interior, de Es salud.
Porcentaje de personas con discapacidad que
Laboran en la empresa, calculado sobre el total
de trabajadores Hasta el 30%, Ms del 30%
Porcentaje de deduccin pagadas por cada
persona con discapacidad.
Hasta 50%, ms 80%

6. Mencione cinco crditos contra el Impuesto a la

Renta.

7. Qu seala la ley con relacin al orden de

aplicacin de los crditos contra el Impuesto a la
Renta? Explique.

10. Desde que fecha se ha modificado la aplicacin

del RER?

8. Cundo se utilizar el mtodo de coeficientes

como pago a cuenta del impuesto? Explique.

Sesin 11
1. Qu es la renta neta de primera categora?
Explique.

9. Qu entiende por crdito por reinversin?

Explique.

2. Para qu sirve el valor del autovalo en las rentas

de primera categora? D un ejemplo

10. Cundo se utilizar el mtodo de porcentajes

como pago a cuenta del impuesto? Explique

3. Cul es el tratamiento tributario en las rentas de

primera categora cuando se arrienda al
sector pblico? D un ejemplo

Sesin 9
3. Cul es el porcentaje mximo deducible para las
boletas, y cmo se determina el valor?
Explique

El lmite de deduccin ser del 6%los

comprobantes de pago
que s otorgan derecho a deducir gasto o costo y
que se encuentren anotados en el registro de
compras, sin exceder en el ejercicio gravable las
200 unidades impositivas tributarias. Se determina
el valor en

Acciones, participaciones o derechos de capital

de otras empresas sujetas al ITAN excepto
las exoneradas. Saldo de existencias y cuentas
por cobrar producto de operaciones de
exportacin. Los bienes entregados en concesin
por el Estado que se encuentren afectados a la
prestacin
De servicios pblicos.
4. Cmo se determina el ITAN? Explique.

1. Qu es el Nuevo RUS? Explique.

4. Bajo qu principio tributario se determina el

Impuesto a la Renta en la primera categora?
Explique.

2. Quines son los sujetos comprendidos en el Nuevo

RUS? Explique.

5. Mencione cmo se determina el impuesto si es una

sociedad conyugal. Explique

3. Qu es la categora especial? Explique y d un

ejemplo

6. Cul es el tratamiento tributario para los bienes

muebles arrendados? Explique.

4. Cuntas categoras se tiene en el Nuevo RUS?

7. Qu es la renta presunta? Explique.

5. Qu libros estn obligados a acojerse al Nuevo

RUS? Explique.

Sesin 10
1. Qu servicios no pueden estar en el rgimen
especial del Impuesto a la Renta? Explique

7. Cmo se aplica el ITAN como crdito contra el

pago a cuenta del Impuesto a la Renta? D
un ejemplo.

8. Quines son los sujetos exonerados del ITAN?

9. Cules son los requisitos para que las boletas sean

aceptadas como gasto para la determinacin
del Impuesto a la Renta?

Sesin 12
1. Cules son las rentas de segunda categora?
Explique.

5. Cules son las deducciones de ley para determinar

la base imponible del ITAN? D un
ejemplo.

6. Cul es la base legal que sustenta la deduccin de

las remuneraciones de los trabajadores
discapacitados? Sustente su respuesta.

9. Cuales son los sujetos comprendidos en el RER?

Explique.

- Los que Presten el servicio de

transporte de carga de mercancas
siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas).
- servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier tipo de
espectculo pblico.
- Sean notarios, martilleros,
comisionistas
- casinos, agencias de viaje
- venta de inmuebles, comercializacin
de combustible lquidos
- bienes en consignacin, depsitos
aduaneros, venta de arroz pilado.

2. Cmo se determina la renta neta de segunda

categora? Explique.

3. Cul es la base legal de las rentas de segunda

categora? Mencione y resuma.

4. Qu significa que las rentas de segunda categora

se liquidan en forma cancelatoria? Explique.

Sesin 13
1. Cules son las rentas de cuarta categora?
Explique.

2. Quines se pueden acoger al Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta
2. Cmo se determina la renta neta de cuarta
categora para el ao 2013? Explique.

10. Cules son los mtodos para el arrastre de

prdidas? Explique y de un ejemplo.

Sesin 8
1. Qu son los pagos a cuenta de tercera categora?
Explique.

3. Qu libros estn obligados a llevar los del RER?

Explique.

4. Cul es el porcentaje del impuesto en el RER?

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas

domiciliadas en el pas que, exclusivamente,
obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
cuarta categora, nicamente por actividades de
oficios.

3. Qu entiende por valor de mercado de las

remuneraciones? D un ejemplo
Bsicamente es el valor asignado a un negocio o una
propiedad con respecto a lo que puede ser vendido.
Se denomina valor del mercado al precio que el
mercado asigna a un determinado bien o servicio.
Este valor es el nico que pueda tomarse seriamente
en cuenta libremente por las fuerzas de la sociedad
representadas bajo la oferta y la demanda
Por ejemplo, el desabastecimiento. En algunas
ocasiones es importante saber un calor estimativo
previo a interactuar en el mercado.
4. Cules son las rentas de cuarta categora no
tienen deduccin de oficio? Explique y d un
Ejemplo.
1.- Renta Bruta
2.- Renta Neta
5. Quines no estn obligados a declarar el Impuesto
a la Renta anual de cuarta categora?
Explique

3. Mencione los ingresos exonerados de quinta

categora y explique.
5. Cul es el tratamiento de las donaciones? Explique
4. Cmo se determina el Impuesto a la Renta de
quinta categora? Explique.
6. Mencione tres crditos con derecho a devolucin.
5. Mencione cmo se determinan los pagos a cuenta
de las rentas de quinta categora.

6. Mencione tres ingresos que se encuentran inafectos

al impuesto de quinta categora
Sesin 15
1. Cmo se determina la renta neta de capital?
Explique.

2. Mencione cinco ingresos considerados rentas de

quinta categora.

8. Cul son las tasa del Impuestos a la Renta?

Explique.

9. Qu se hace con las prdidas de ejercicios

anteriores? Explique.
2. Cmo se determina la renta neta de trabajo?
Explique.

Sesin 14
1. Cul es el principio por el cual se determina la
renta de quinta categora? Explique.

7. Mencione tres crditos sin derecho a devolucin.

3. Cmo se determina el Impuesto a la Renta Anual?

D un Ejemplo

4. Qu es la tasa media? D un ejemplo

10. Cmo se sustentan los gastos en el exterior?