Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Inicio Auditoria.
(10 / 09 / 2013 )
1. Tipos de auditoria
Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un
elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su
trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que
soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el
propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados,
la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y
valorar su importancia como elemento que repercute en la
competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis
del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos
Sistemas Operativos.
Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe
verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las
ultimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones
si las hubieran. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos
permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos de
Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones
de aquellas. Deben revisarse los parmetros variables de las libreras
ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los valores
habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico
que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por
razones econmicas y por razones de comprobacin de que la
computadora podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente. En
cuanto al software desarrollado por el personal informtico de la
empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni condiciona al
Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes,
por si hubiera alternativas ms econmicas.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas,
delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de
juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las
circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y
eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de
un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y
elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que
deseen alcanzar, establecer las polticas que deban normar las
operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento,
que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo
a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir,
actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es
evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables.
formacin tcnica.
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de
independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr
imparcialidad y objetividad en sus juicios.
Si una auditora ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser
realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto
a las personas cuya labor est examinando, y por tanto puede emitir
una opinin totalmente objetiva.
El auditor deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar
a un tercero de su independencia.
Cualidades principales referentes a esta norma:
Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no? permita
que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos
que alteraran la correccin de su informe.
Ecuanimidad: La actitud del? auditor externo debe ser totalmente libre
de prejuicios. Debe colocarse en una posicin imparcial respecto al
cliente, a sus directivos y accionistas.
? Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones
de parentesco o amistad puede verse afectada su posicin de
independencia.
? Independencia econmica: El auditor externo no debe tener intereses
comunes con su cliente. No puede tener relacin de dependencia ni ser
directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor,
acreedor o garante del mismo por importes significativos en relacin al
patrimonio de la compaa o del suyo propio, que comprometan su
libertad de opinin.
En la realizacin de su examen y preparacin de su informe el auditor
deber ejercer una adecuada responsabilidad profesional.
Esta norma requiere que el auditor desempee su trabajo con el
mximo de atencin, diligencia y cuidado que pueda esperarse de una
persona con sentido de la responsabilidad.
Exige al auditor la obligacin de cumplir con las normas relativas a la
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe.
Mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su
examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los
estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos
aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operacin de
la empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe, como el
pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos
casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor
6. Papeles De Trabajo
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya
informacin y contenido deben ser diseados acorde con las
circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin
contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del
trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo
concerniente a hechos significativos.
Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
A- Proporcionar la sustentacin principal del informe del auditor,
incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que
respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo, que sta
implcito al referirse en el informe a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
b- Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.
Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis,
fsico.
Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan
especficamente de la siguiente manera:
1. Ocular
2. Verbal
3. Escrita
4. Documental
5. Inspeccin Fsica
Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin
de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan
de auditora.
Criterios:
Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad prescritos por la Contadura general
de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.
9. Muestreo estadstico en auditoria
Consiste en la aplicacin de un procedimiento de cumplimiento
sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo
de una cuenta o clase de transaccin (muestra), que permitan al auditor
obtener y evaluar evidencias de alguna caracterstica del saldo o la
transaccin y que permite llegar a una conclusin en relacin con las
caractersticas.
Como consecuencia de lo anterior, se puede concluir que la tcnica de la
seleccin para muestre en auditoria est basada en la seleccin al azar o
aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del
Diagrama de Flujo
Es una representacin reticular de un sistema. EL DF contempla el
sistema en trminos de sus componentes indicando los enlaces entre los
componentes.
Muestra el sistema como una red de procesos funcionales, conectados
entre si por tuberias y depsitos de datos, y permite describir el
movimiento de los datos a travs del sistema.
Describe lugares de origen y destino de datos- transformaciones a las
que son sometidos los datos- lugares en los que se almacenas los datos
dentro del sistema- los canales por donde circulan los datos.
Las tcnicas del diagrama de flujo de datos, es una representacin
grfica que permite al analista definir entradas, procedimientos y salidas
de la informacin en la organizacin bajo estudio, permitiendo as
comprender los procedimientos existentes con la finalidad de
optimizarlos, reflejndolos en el sistema propuesto.
Tcnica de Tascoi
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la
organizacin, con el propsito de determinar Qu hace realmente la
entidad?, Cmo lo hace?, Para qu lo hace?, Quines son sus
propietarios? Y Cules sus clientes?.
La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de
entrevistas con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace
en el da a da para producir sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen
la transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan
los recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van
dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la
organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la