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CUESTIONARIO DE IMPUESTOS

CUESTIONARIO DE CONTROL TRIBUTARIO


EJERCIO GRAVABLE 200-DETALLE
I.- Informacin General
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II.1.
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Se encuentran sin legalizar los libros oficiales y/o registros


auxiliares de contabilidad?
Tiene la contabilidad un atraso mayor al permitido por las normas
legales vigente?
Estan detallados los activos y pasivos al cierre del ejercicio, en el
libro de inventarios y balances?
Tiene la Compaa convenio de Estabilidad Jurdica o Tributaria?
La Compaa ha celebrado contratos de asociacin en
participacin, joint ventures, consorcios y similares?
Se han presentado Declaraciones Juradas rectificatorias?
Se cuenta con alguna exoneracin de tributos?
La Administracin Tributaria ha efectuado algn proceso de
revisin o de fiscalizacin?
Se han recibido ordenes de pago, resoluciones de determinacin
y/o de multa?
Se han presentado recursos de reclamacin o apelacin?
Se ha solicitado el aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas
tributarias?
La Compaa ha participado en alguna fusin o escisin?
Han sido declarados los establecimientos anexos?
De haber cambiado su sistema de contabilidad, ha comunicado
a la SUNAT?
La Compaa ha obtenido autorizacin para llevar los registros
contables en moneda extranjera?
Ha solicitado la Compaa a la SUNAT el Estado+C22 de
Adeudos?
Ha adiquirido la Compaa activos fijos nuevos por los que pueda
efectuar reinversin de utilidades, para gozar de la rebaja de la
tasa del impuesto a la renta?
Informacin tributaria
La Compaa declara prdida tributaria compensable de
ejercicios anteriores anteriores?
La Compaa tiene crdito por impuesto a la renta de fuente
extranjera en el perodo?
Se han obtenido indemnizaciones por siniestros de sus activos?
Las declaraciones pago mensuales (PDT), han sido presentadas
en fecha posterior al cronograma de la SUNAT?
La Compaa efecta el pago de tributos con posterioridad a la
presentacin de las declaraciones?
La Compaa efecta compras gravadas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas?

SI

NO N/A

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III.1
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IV.1.

Existen inconsistencias entre lo declarado (compras y ventas) y


lo obtenido por la DAOT (Declaracin de Operaciones con
Terceros)?
Para efectos de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, la
Compaa se acogi al sistema de:
a) Coeficientes
b) 2% de los ingresos netos
Para efectos de la determinacin de los ingresos netos mensuales,
se consideran:
a) Slo las ventas
b) Todos los ingresos contabilizados
c) Las ventas y algunos otros ingresos
d) Otros (especificar).
Se han modificado los coeficientas o porcentajes aplicables en la
determinacin de los pagos a cuenta mensuales?
El dictamen de auditora de los estados financieros, ha sido
emitido con salvedades?
En las transacciones entre vinculadas o terceros se consideran
precios preferenciales?
Se ha evaluado contar con un estudio de Precios de
Transferencias por las operaciones con empresas vinculadas?
En la Compaa se han registrado cambios en la aplicacin de
los principios de contabilidad o cambios en el reconocimiento de
ingresos, egresos u otros?
La Compaa ha efectuado remesas al exterior a travs del
sistema financiero nacional por concepto de regalas, utilidades o
dividendos?
El ACM de las partidas no monetarias, no han sido incorporadas
en los registros contables, en el cierre de cada ejercicio?
Caja y bancos
Los desembolsos no tienen un control detallado?
Se hacen los pagos sin que cuenten con comprobantes de pago
aprobados y sin su documetacin sustentatoria?
Los documentos que respaldan los desembolsos cumplen todas
las caractersticas necesarias para ser considerados como
comprobantes de pago?
Existen entregas de dinero por parte de los accionistas?
Se han omitido los pagos peridicos de impuestos o
contribuciones?
Se han retenido impuestos y/o contribuciones que no hayan sido
pagadas en su oportunidad?
Las retenciones por intereses, regalas, servicios del exterior se
efectan fuera del plazo de ley?
Cuentas por cobrar
La Compaa tiene cuentas por cobrar en moneda extranjera?
a) El tipo de cambio es diferente al de la fecha de emisin del
comprobante de pago?

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V.1
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b) En la emisin de notas de crdito, se ha utilizado el t/c de la


fecha de emisin de la N/C?
c) Al cierre del ejercicio, utilizan el tipo de cambio promedio para
la nivelacin de los activos?
En la transferencia de bienes muebles, los cobros anticipados a
la entrega del bien no se han gravado con IGV?
Se han otorgado prstamos a trabajadores, personas naturales o
sujetos no domiciliados?
En tal supuesto, Se ha cobrado intereses?
Existen provisiones genricas de cuentas por cobranza dudosa?
Se ha provisonado cuentas por las que no se haya seguido
accin judicial, que no tengan una antigedad mayor de un ao, o
por los que no se haya demostrado su incobrabilidad?
Existen cuentas provisionadas no aceptadas en ejercicios
anteriores, y que sean deducibles tributariamente en el presente
ejercicio?
Se han efectuado castigos directos de cuentas por cobrar?
Se han cobrado cuentas castigadas en ejercicios anteriores?
La Compaa ha efectuado alguna operacin de factoring, con
responsabilidad, o descuento de letras?
Existen transferencias de bienes no producidos en pas,
efectuadas antes de solicitar su despacho a consumo?
Se emite comprobante de pago que acredite la transferencia por
el valor CIF y el monto adicional?
Se han efectuado reembolsos de gastos?
Inventarios
Son independientes entre s, las funciones de almacn, registro
contable de inventarios?
Existen registros auxiliares para el control de los items de
inventarios (materias primas, productos terminados, etc..)?
Se hacen las entregas nicamente en base a las requisiones de
almacn prenumeradas?
Como consecuencia de los inventarios practicados se han
determinado faltantes y/o sobrantes de inventario?
La Compaa lleva algn mtodo de valuacin de inventarios?
Se ha cambiado el sistema de valuacin con relacin al ejercicio
anterior?
Tiene la Compaa un sistema de costos para determinar el costo
unitario de produccin y control de las dems existencias?
Las mermas estn acreditadas por informe tcnico?
Se han realizado provisiones por desmedros estimados?
Se han incinerado o destruido los inventarios malogrados o con
vencimiento expirado?
Se cuenta con acta notarial?
Se comunica a la SUNAT?
En casos de prdida por fuerza mayor, Se ha deducido montos
cubiertos por seguros e indemnizaciones?
La Compaa ha efectuado transferencia de bienes a ttulo
gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales,

bonificaciones, entre otros.

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VI.1
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Estas transferencias han sido gravadas con el IGV?


Existe entrega de bienes en consignacin?
El consignatario realiza liquidacin permanente por las ventas
efectuadas?
Activo fijo
Existe una poltica definida para distinguir entre inversiones en
activo fijo y gastos por reparaciones o mantenimiento?
Estan las cuentas del Mayor sustentadas por Registros Auxiliares
(valor del activo, depreciaciones, etc.)
Los porcentajes de depreciacin contable son diferentes a la
depreciacin tributaria?
Se ha deducido algn monto por concepto de depreciacin que
no est registrado contablemente?
Han variado los porcentajes de depreciacin respecto a los
ejercicios anteriores?
La depreciacin de los activos adquiridos en el ejercicio, se inicia
en el mes que son registrados?
La determinacin del valor computable de los activos fijos, la
Compaa solo considera el valor de compra?
La diferencia de cambio provenientes de pasivos en moneda
extranjera relacionados con la adquisicin de activos fijos, Se ha
cargado a gastos?
Se ha constituido alguna provisin para la valuacin de los
activos fijos?
Los activos fijos adquiridos mediante operaciones de
arrendamiento financiero se controlan en forma separada a los
otros activos?
La enajenacin de los activos fijos, se han realizado al valor
contable?
En el caso de venta de inmuebles, se identifica el valor del
terreno y de la construccin?
Existen activos revaluados voluntariamente?
En las mejoras a inmuebles arrendados, se ha cargado a gasto
la parte que que no es reconocida como reembolsable?

VII.- Inversiones
1 La Compaa ha efectuado inversiones en acciones?

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Se han aplicado los lmites de reexpresin con motivo del ajuste


por inflacin?
La Compaa ha recibido acciones por capitalizacin de
revaluaciones de otras empresas o por capitalizacin de de la
reexpresin de capital?
Han considerado el exceso de la provisin, no aceptada
tributariamente, como reparo?
Existen acciones o participaciones adquiridas a ttulo gratuito?

VIII.- Otros activos


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IX.1
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X.1
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XI.a.

El precio pagado por los activos intangibles de duracin limitada


han sido considerados como gasto?
En el caso de amortizarse los bienes intangibles, se utilizan
mtodos y plazos de amortizacin?
Se han amortizado intangibles relacionados a marcas de fbrica
o al mayor pagado por la adquisicin de una empresa en marcha
(Goodwill)?
Se han diferido los alquileres pagados por adelantado que
corresponden a otro ejercicio?
Se han diferido los intereses por obligaciones adquiridas que
corresponden a ejercicios futuros?
Existen gastos de exploracin y de desarrollo diferidos?
Existen pagos a cuenta del impuesto a la renta desembolsados
en aos anteriores?
Estos pagos a cuenta del impuesto a la renta aportados en 1996
1997?
Otros pasivos
Se han emitido obligaciones de alguna clase: bonos, debentures,
etc.?
Se han constituido provisiones de cualquier tipo asumidas
contractualmente a favor de los trabajadores?
Existen provisiones realizadas por liberalidad de la empresa?
Se han establecido provisiones por contingencias?
Existen intereses relacionados con prestamos que exceden de
tres veces el patrimonio?
Patrimonio
Los libros societarios se encuentran legalizados y actualizados a
la fecha?
Constan en actas, los estados financieros y las operaciones ms
significativas en la Compaa?
Se ha compensado contablemente la prdida financiera
acumulada con el excedente de revaluacin?
La Compaa ha distribuido utilidades?
Se ha cumplido con las comunicaciones respectivas a la
Administracin Tributaria respecto a los cambios patrimoniales?
Ganancias y Prdidas
Ingresos

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b.
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Se han recibido indemnizaciones de Cas de seguros por la


reposicin total o parcial de bienes del activo?
Se han percibido rentas del extranjero afectas al Impto a la renta
en su respectivo pas de origen?
Se ha producido ganancias originadas por la venta de valores
con beneficio tributario?
Existen intereses, dividendos u otras rentas que no hayan
tributado Impuesto a la Renta o que estn exoneradas del mismo?
Se han efectuado operaciones en Rueda de Bolsa de Valores y/o
Bolsa de productos autorizadas por la CONASEV?
Existen ventas, aportes de bienes u otras transferencias de
propiedad, realizadas a un valor distinto al establecido por el
mercado?
Existen ingresos o utilidades no devengadas al 31de diciembre?
Se han percibido rentas en especie por un valor distinto al de
mercado?
Se han reconocido ingresos por operaciones de Lease back,
realizadas por la Compaa?
Gastos
Existen intereses financieros relacionados a la adquisicin de
acciones de otras empresas?
Se han registrado prdidas por robo, desfalco o razones
similares en las que no se haya efectuado accin judicial alguna?
Existen gastos de cobranza que sean aplicables a rentas no
gravadas o de fuente extranjera?
Se han cargado a resultados, gastos de viaje en el pas no
respaldados con la documentacin sustentatoria respectiva?
Se han efectuado donaciones?
Se tiene cargado en resultados el IGV y/o el ISC?
Se ha asumido Impuesto a la Renta por cuenta de terceros?
Se arrastran prdidas de fuente extranjera a fin de determinar la
Renta neta de fuente peruana?
Se ha cargado a resultados, gastos relacionados a ingresos o
utilidades diferidas?
Existen pagos por servicios de aos anteriores que hayan sido
cargados a resultados en el presente ejercicio?
Se cuenta en todos los casos con la documentacin adicional a
la factura y/o contrato, que sustente la prestacin de servicios
efectuados fuera y dentro del pas?

XII.- Impuesto General a las Ventas y/o Selectivo al Consumo


a.
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4

Impuesto bruto
Existen ingresos percibidos por la Compaa, que no se
encuentran gravados con el IGV?
La Compaa ha realizado exportacin de bienes y/o servicios?
Se ha compensado y/o solicitado la devolucin de los saldos a
favor por concepto de exportacin?
Existen transferencias de bienes no producidos en el pas,
efectuadas antes de haber solicitado su despacho a consumo?

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b.
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Xlll
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3

Se emite comprobante de pago que acredite la transferencia por


el valor CIF y el monto adicional?
Se han efectuado transferencias de bienes como resultado de
una reorganizacin de sociedades?
La Compaa concilia mensualmente los ingresos, contabilizados
con los ingresos anotados en el registro de ventas?
Se otorgan descuentos, considerando situaciones especiales de
los clientes?
Se ha renunciado a alguna exoneracin expresa del impuesto?
Se cobra la prestacin de servicios complementarios como:
financiamiento, instalacin u otros gastos realizados por cuenta del
comprador?
Crdito fiscal
Se ha utilizado el crdito fiscal proveniente de adquisiciones de
bienes o servicios destinadas a operaciones por las que no se
deba pagar el impuesto?
En el caso de que se realicen conjuntamente operaciones
gravadas y no gravadas, El crdito fiscal es calculado de acuerdo
a la proporcin de operaciones gravadas y no gravadas?
Existe alguna operacin no gravada, que no ha sido incluida en
el clculo de la prorrata?Qun realiza la prorrata del crdito
fiscal, el PDT?
Se registran operaciones con una antigedad mayor a 4 meses?
En el transcurso del ejercicio se han producido desapariciones,
destrucciones o prdida de bienes cuya adquisicin gener crdito
fiscal?
Se aplica el ntegro del crdito fiscal que grava los gastos de
representacin?
No existe evidencia que las Notas de Crdito han sido
recepcionadas por los clientes?
Cules constituyen las principales causas de la emisin de notas
de crdito por la Compaa?
Se conserva en poder la Compaa el original de alguna nota de
crdito emitida?
El crdito fiscal proveniente de la utilizacin de servicios del
exterior se usa en el mes de pago del impuesto o de anotacinen
el Registro de Compras?
Cuando son registrados los pagos por el IGV de servicios
prestados por no domiciliados?, Cundo son tomados como
crdito fiscal?, Cmo son declarados en el PDT 621, como
compras locales o como importaciones?
Otros
Efecta mensualmente la conciliacin de los registros contables y
las declaraciones mensuales de los tributos vinculados con la
planilla?
No se consideran en la base imponible de 5ta categ los
beneficios adicionales (casa, impuestos, otros gastos)?
Existen pagos o beneficios especiales para los trabajadores
extranjeros?

En la Compaa consideran el devengo de las gratificaciones y


vacaciones del personal en sus fechas de obligacin de pagar?

En la Compaa surge la obligacin tributaria (renta de 4ta y 5ta


categ) en el mes de la contabilizacin del comprobante se pago?

En los casos de perceptores de montos mensuales menores a S/.


700; Cuenta la Compaa con la DJ en las que declaran la sola
percepcin de rentas de cuarta categora?

La Compaa paga intereses al extranjero por prstamos?,


Aplica alguna retencin por dichos intereses?