Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la

Educacin
Universidad Nacional Mayor De San Marcos
Facultad De Ciencias Contables
Escuela Profesional Acadmica de Contabilidad

Proyecto de tesis:

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN

EL DESARROLLO ECONMICO DE LA MYPES DE LIMA
METROPOLITANA EN EL PERIODO 2014
Tesis para obtener el grado de Bachiller de Contador

Presentado por:
Geraldine Lpez Aedo

Docente:
Ruth Mirihan Romero Huamani

Lima, Per
Ao 2015

AGRADECIMIENTO

las

personas;

familiares,

amigos,

profesionales y compaeros de trabajo

con quienes compartimos y comparamos
experiencias

de

la

vida

del

trabajo, permitiendo obtener un grano de

arena para la implementacin de este
informe de tesis.

DEDICATORIA

Con mucho cario, a mi MADRE, por su

amor, cario

y tiempo; porque

contribuyeron en lograr mi superacin

como

persona

como

profesional

responsable y consciente de los restos

cotidianos.

INDICE

PGINA

RESUMEN....................................................................................

INTRODUCCION..

CAPITULO 1: DETERMINACIN DEL PROBLEMA.

1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.4.
1.4.1
1.4.2
1.4.3

Descripcin del Problema

Delimitacin Geogrfica
Delimitacin Temporal..
Formulacin del Problema..
Problema General.
Problemas Especficos.
Objetivos.
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin
Justificacin Terica.
Justificacin Prctica
Justificacin Metodolgica..

7
7
7
8
8
8
8
8
8
8
9
9
9

CAPITULO 2: MARCO TERICO.

2.1. Antecedentes.
2.2. Base Terica..
2.2.1. Evasin Tributara.
2.2.2. Obligacin Tributaria
2.2.2.1. Comprobantes de pago.
2.2.2.1.1. Importancia de los Comprobantes de pago...
2.2.2.1.2. Libros Contables.
2.2.2.1.3. Declaraciones y pagos .
2.2.3. Recaudacin Tributaria
2.2.3.1. Impuesto a la Renta (I.R.)..
2.2.3.2. Impuesto General a las Ventas (I.G.V.)..
2.2.3.3. Impuesto Selectivo al Consumo (I.S.C.).
2.2.4. Evasin Fiscal...
2.2.4.1. Desinformacin
2.2.4.2. Informalidad.
2.2.4.3. Mecanismos de Control.
2.3. Marco Conceptual.
2.3.1. Evasin Tributaria..
2.3.2. Obligacin Tributaria.
2.3.3. Elusin Tributaria...
2.3.4. Sistema de Control...
2.3.5. Cobranza Coactiva
2.3.6. Fiscalizacin..
2.3.7. Administrar.

9
11
11
11
11
13
15
15
15
15
16
16
16
17
17
17
18
18
19
19
19
19
19
20

2.3.8. Tasa Impositiva Tributaria

2.3.9. Conciencia Tributaria
2.3.10.
Ambiente de Control.

20
20
20

CAPITULO 3: HIOTESIS Y VARIABLES.

21

3.1
3.2
3.3
3.3.1.
3.3.2.

Hiptesis General.
Hiptesis Especficas...
Variables.
Variable Independiente
Variable Dependiente...

21
21
21
21
21

CAPTULO 4: DISEO METODOLOGICO.....

22

4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.

Enfoque
Mtodo.
Tipo de Investigacin.
Nivel de Investigacin
Diseo de la Investigacin

22
22
22
22
22

CAPITULO 5: POBLACIN Y MUESTRA

23

5.1.
5.2.

23
23

Poblacin.
Muestra

CAPITULO 6: TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN

6.1
6.2

Tcnicas. 24
Instrumentos.. 24

CAPITULO 7: VIABILIDAD

24

BIBLIOGRAFIA. 25
WEBGRAFA

25

ANEXOS

26

Encuesta
Foto
Matriz de consistencia

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, determinar la influencia de la evasin
tributaria en el desarrollo econmico de las MyPEs de Lima Metropolitana

en el periodo 2014. La presente investigacin es un enfoque cuantitativo,

porque lleva estadstica para validar las hiptesis y sigue la secuencia de un
esquema planteado. El tipo de la investigacin es Investigacin - Descriptiva y el
nivel es descriptivo, ya que describe las principales caractersticas de las
variables en estudio. El mtodo a utilizar fue Descriptivo - Explicativa. Para el
recojo de informacin se utiliz la tcnica de procesamiento de datos,
encuestas y su instrumento las tablas de procesamiento de datos para
tabular y procesar los resultados de las encuestas. En el diseo de la
investigacin se utilizar el mtodos descriptivo, estadstico, entre otros que
conforme se desarrollar se darn indistintamente en dicho trabajo.
Se plantea, que implantando un buen sistema de recaudacin que ayude a
reducir la evasin tributaria influir positivamente el desarrollo econmico de
las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014.

Palabras clave:
Evasin Tributaria y Desarrollo econmico.

INTRODUCCION
El presente trabajo de investigacin denominado: La evasin tributaria y su
influencia en el desarrollo econmico de la MyPEs de Lima Metropolitana en
el periodo 2014, se realizar con la finalidad de determinar cul es la
influencia en el desarrollo econmico de la micro y pequea empresa, por lo
que se espera el trabajo constituya un valioso aporte.
De esta manera el captulo I, denominado DETERMINACIN DEL
PROBLEMA, est comprendido desde la descripcin y formulacin del
problema que nos interesa analizar y haciendo mencin a los objetivos
puntuales que se perseguirn obtener con el discernimiento del mismo.
En el captulo II, sealado como MARCO TERICO, se determinar los
antecedentes, base terica y el marco conceptual del trabajo.
En el captulo III, denominado HIPOTESIS Y VARIABLES, se definirn la
hiptesis a manejarse como tambin las variables que darn valor a la
misma.
En el captulo IV, sealado como METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN,
comprende el enfoque, mtodos, tipo, nivel y diseo de la investigacin que
se aplicarn para arribar al resultado buscado.
Ya en el captulo V, denominado POBLACIN Y MUESTRA, se determinar
el conjunto de entidades respecto de los cuales se formular la pegunta de
investigacin.
Finalmente

en

INSTRUMENTOS

el
DE

captulo
LA

VI,

sealado

INVESTIGACIN,

como
se

TECNICAS
determinar

E
los

procedimientos fundamentales de recoleccin de la informacin as como los

recursos, para acercarse a los hechos y acceder a su conocimiento.

CAPITULO 1: DETERMINACIN DEL PROBLEMA

1.1 Descripcin del problema
Actualmente, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tri
butaria-SUNAT; como ente responsable de la administracin y recaudacin
de impuestos, utiliza diversos mecanismos y estrategias para erradicar o en
principio disminuir la evasin, pero a pesar de su lucha constante para
erradicar la evasin esto no ha disminuido por el contrario los ndices de
evasin han aumentado cada vez ms, y como consecuencia el estado no
tiene recursos suficientes para realizar los objetivos propuestos, con lo
referente a obras que pueden ser en el sector salud, educacin, seguridad
ciudadana, etc. de los cuales todos los peruanos somos los beneficiarios.
Por tanto es importante que personas naturales, jurdicas y en este caso las
MyPEs

cumplan

con

sus

obligaciones

tributarias,

realizando

conscientemente sus declaraciones y pagos mensuales para terminar as

con

este

flagelo

que

perjudica

cierto

sector

que

si

cumple

conscientemente. Una de las medidas que ha adoptado la SUNAT para

combatir directamente la evasin es la participacin de fedatarios
fiscalizadores, quienes organizan operativos masivos para verificar si se
emiten o no los comprobantes de pago, y en caso de detectar la no emisin
o en otros casos comprobantes falsos disponen al cierre y/o multa por tal
accin. Y cabe mencionar que las MyPEs estn en proceso de desarrollo y
la cancelacin de sus actividades econmicas significa una gran disminucin
de ganancias, afectando muy seriamente su desarrollo econmico.
1.1.1

Delimitacin Geogrfica

La investigacin tendr como espacio a las MyPEs de Lima Metropolitana.

1.1.2

Delimitacin Temporal

El periodo objeto de la investigacin abarca el periodo 2014.

1.2 Formulacin del Problema

1.2.1

Problema General

En qu medida influye la evasin de impuestos en el desarrollo econmico

de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014?
1.2.2

Problemas Especficas

- Cul es la relacin que existe entre la contabilidad y la evasin de

impuestos de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014?
- Cmo varia la recaudacin tributaria en el desarrollo econmico de las
MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014?
1.3 Objetivos
1.3.1

Objetivo General

Determinar la influencia de la evasin tributaria en el desarrollo econmico

de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014
1.3.2

Objetivos Especficos

- Determinar la relacin que existe entre la contabilidad y la evasin de

impuestos de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014.
- Analizar la variacin que existe entre el proceso de recaudacin y la
evasin de impuestos en las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo
2014.
1.4 Justificacin
Se considera muy importante, ya que permitir la informacin detallada
acerca de todo lo referente a la evasin de impuestos, que persiste por el
incumplimiento de las obligaciones. Una mejora en los planes estratgicos
en el sistema de recaudacin implementado por la SUNAT, reducir
significativamente tal delito.
1.4.1

Justificacin Terica

La importancia de este proyecto, es que con ste, esperamos que las micro
y pequeas empresas (MyPEs), asciendan en lo que corresponde al
desarrollo econmico, que estar influenciado por el comportamiento que
tengan en sus obligaciones tributarias.
1.4.2

Justificacin Prctica

Este trabajo de investigacin servir a las micro y pequeas empresas,

como medio para ver la realidad del destino de todos los tributos que son
recaudados por el estado y de esa manera tomen conciencia y cumplan con
sus obligaciones.
1.4.3

Justificacin Metodolgica

La presente investigacin se justifica metodolgicamente, porque se

sustenta en conocimientos ya existentes que forman parte del marco terico,
y que sern utilizados para solucionar problemas prcticos, como mejorar la
atencin a los consumidores finales.

CAPITULO 2: MARCO TERICO

2.1 Antecedentes
Briseo, J, (2003:75), realizo un trabajo de Grado, Titulado: Anlisis
Comparativos de los procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la
recaudacin del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el
Municipio Maturn, Edo. Monogas.
Esta investigacin se propuso determinar el marco legal y procedimientos de
control que garanticen su adecuada recaudacin, y a la vez permita al
Municipio destinar los recursos a cubrir las necesidades de la poblacin. De
acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: que los procedimientos de
control son relevantes, los sistemas de informacin que no estn acorde con
las nuevas tecnologas y no existe una conexin, entre instituciones que
estn involucradas en el proceso.

10

Moran, D, (2003:80), concluye: Desde 1992 la SUNAT inici su intervencin

enrgica en el conglomerado Gamarra, para combatir la evasin, elusin o
incumplimiento de las obligaciones tributarias, proceso que no ha concluido,
pues sigue el incumplimiento.
A pesar que la SUNAT desde esa fecha ha intervenido constantemente en
gamarra para que cumplan con sus obligaciones hoy en da se puede seguir
notando que todava existen empresas informales, y est mal que se est
evadiendo los impuestos ya que as no se podr desarrollar nuestro pas y
las empresas no podrn crecer y solo se quedaran estancadas siendo
pequeas y no podrn disfrutar de las ventajas de ser formales.
David, F, (2008:77), indaga que la evasin de impuestos se puede llegar a
derivar con problemas muy grandes como el de la globalizacin. Porque esta
evasin es de escala mundial ya que existen 3 sectores:
Un primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que
no desea pagar impuestos. Un segundo sector est conformado por
narcotraficantes de armas u polticos corruptos, quienes buscan asegurar
dineros ilegales. En tercer lugar, hay que sealar a las empresas
multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas
fiscales quienes buscan dineros ilegales.

Kalinin, C, (2006:67) Maracaibo, 2006 en su tesis Causas De La Evasin

Fiscal En Venezuela desarrolla una investigacin de delimitacin temtica y
temporal;
Concluye que: El delito de defraudacin tributaria lesiona de manera
directa el patrimonio del Estado. El derecho del Estado apercibir el tributo, el
no incremento ilegtimo de su patrimonio en perjuicio del inmaterial derecho
de crdito que se genera por el nacimiento de la obligacin tributaria.
As mismo agrega que hacer uso de los beneficios en materia tributaria de lo
referido a excepciones, exoneraciones, desgravamen y dems beneficios
fiscales donde se fundamenta implcitamente el principio de legalidad, el cual

11

asegura el bienestar jurdico del contribuyente o responsable del

cumplimiento tributario.
Abraham, Z, (2005:50) Tesis: La gestin financiera y el desarrollo de las
PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 20022003; presentada para optar el Grado Acadmico de maestro en Finanzas
en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo se analiza la
gestin financiera y su contribucin en el desarrollo delas PYMES.
Ana Mara, M, (2005:57) Tesis: Gestin financiera estratgica para la
competitividad de las MYPES del sector comercio. Presentada para optar el
Grado de Maestro en Contabilidad en la mencin de Contabilidad de Gestin
en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
En este trabajo, la autora presenta a la gestin efectiva de las inversiones y
el financiamiento como la solucin para que las empresas del sector
comercio

obtengan

eficiencia,

eficacia,

economa;

productividad,

mejoramiento continuo y competitividad en los sub-sectores en los cuales

llevan a cabo sus actividades empresariales.
2.2 Base Terica
2.2.1 Evasin tributaria
La evasin fiscal o evasin tributaria de impuestos. Es una figura jurdica
consiente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley.
Jhony, S, (2012:37) define: La evasin fiscal o tributaria es el
incumplimiento total o parcial por parte delos contribuyentes, en la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
Luis, L, (2012:46) La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional,
porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo
hace
Es muy cierto lo que el autor hace referencia, las estadsticas revelan dicho
argumento, por eso el Per est en constante desequilibrio econmico.

12

Antonio, R, (2010:46) defini a la evasin tributaria como toda y cualquier

accin u omisin, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de
una obligacin tributaria.
Wilmer, C, (2010:38) El estado para cubrir las necesidades colectivas, y con
ello los fines institucionales, sociales y polticos necesita disponer de
recursos, que los obtiene, por un lado a travs del ejercicio de su poder
tributario y por el otro, del usufructo delos bienes propios que el estado
posee.
Por eso es importante que cumplamos con las obligaciones tributarias, de
esa manera aportamos un grano de arena al desarrollo del pas.
2.2.2 Obligacin Tributaria
2.2.2.1

Comprobantes de pago

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Para ser considerado
como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Aguilar (2009) manifiesta; los comprobantes de pago, debern ser emitidos
de manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de
bienes muebles, en la transferencia de los bienes inmuebles, en la
transferencia de bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega de un bien y en la prestacin de servicios, en el
cual se incluye el arrendamiento y el arrendamiento financiero.
Giraldo, los comprobante de pago, debern ser conservados por diez aos
contados desde la fecha de emisin del documento. Los cuales servirn de
informacin necesaria para los auditores contables, tambin suele ser
requerida por las disposiciones legales.
2.2.2.1.1 Importancia de los comprobantes de pago
Los comprobantes de pago, son muy importantes para todo tipo de
operacin legal y otras transacciones.

13

Giraldo, argumenta: prueba la posesin de un bien frente a terceros; en

caso de que la mercadera tenga defectos o presente imperfecciones, con el
comprobante de pago se puede exigir la devolucin total o parcial de dicha
mercadera; as como tambin permite la obligacin tributaria del I.G.V,
cuando se anote el comprobante de Pago en el Registro de Compras.
Es importante la exigencia de los comprobantes de pago por parte de los
compradores tal y como lo estipula el Cdigo Tributario, pero se considera
ms importante an la responsabilidad social y el compromiso de todos y
cada uno con el desarrollo de la comunidad y del pas.
Tipos de comprobantes de pago:
a) Factura
Emisin:
SUNAT, (2014) Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones
entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para
efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y
poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal.
Base Legal:
Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT y modificatorias.
Asimismo, (Aguilar, 2009) las facturas se emitirn en los siguientes casos:
- Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas.
- Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar un gasto o costo para
efecto tributario.
- En las operaciones de exportacin
- En los servicios de comisin mercantil

prestados a

sujetos

no

domiciliados.
- En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras yentidades del
Sector Pblico Nacional.

14

b) Liquidaciones de compra
Emisin:
Giraldo, menciona: las liquidaciones de compra son emitidos por personas
naturales

jurdicas,

sociedades

conyugales,

sucesiones

indivisas,

sociedades de hecho u otros entes colectivos, los cuales efecten

adquisiciones de bienes de las personas naturales que no poseen nmero
de RUC.
Bsicamente esto se da en productos silvestres, naturales, agropecuarios,
artesanales, etc.
c) Boletas de Venta
Emisin:
(SUNAT, 2014) Es un comprobante de pago que se emite en operaciones
con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito
fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Base Legal:
Numeral

del

artculo

numeral

3.10

del

Artculo

dela Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatoria.

d) Tickets o cinta emitido por mquina registradora
Considerando a (Aguilar, 2009), afirma: las maquinar deber ser de programa
cerrado; es decir, aquel que no permita modificatorias o alteraciones de los
programas de fbrica, que deben registrar en la cinta testigo la informacin
de la operacin.
2.2.2.1.2 Libros Contables
Jos Rizo, seala: constituye una obligacin y una necesidad contar con los
libros contables; ya que permiten obtener datos ordenados de acuerdo a los

15

principios contables o bases especiales de registro que se emplean para

evaluar la situacin econmica financiera de la empresa.
Libros principales y auxiliares obligatorios
-

Inventarios y balances
Mayor
Caja y bancos
Libro diario de formato simplificado
Registro de compras
Registro de ventas
2.2.2.1.3 Declaraciones y pagos

Segn el Texto nico Ordenado (TUO, 2009) indica que la administracin

tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la presentacin de
la

declaracin

tributaria

promedios

magnticos,

fax,

transferencia

electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de

las condiciones que se establezca mediante resolucin de superintendencia
o norma de rango similar.
2.2.3 Recaudacin Tributaria
2.2.3.1

Impuesto a la Renta (I.R)

Vera Paredes (2004) dice; el Impuesto a la Renta se determina en base al

resultado contable, el cual puede ser objeto de reparo tributario para obtener
la renta imponible o prdida tributaria. Se determina, declara y paga va
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Es uno delos tributos
ms importantes dentro de la canasta tributaria de la Administracin
Tributaria.
2.2.3.2

Impuesto General a las Ventas (IGV)

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la

venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este
Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la
produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del

16

impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El

Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.Entre las
diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar
la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo
de la reorganizacin de empresas. (DePeru.com)
2.2.3.3

Impuesto Selectivo al Consumo (I.S.C)

Cesar Cisneros, Es un tributo al consumo especfico como alvino y

pisco, grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados
bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos
bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y
apuestas,

tales

como

loteras,

bingos,

rifas,

sorteos, mquinas

tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos

hpicos.
2.2.4 Evasin Fiscal
Es una figura jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y
voluntaria algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el
causante infringe la ley realizando el impago puede tener grave
consecuencias para la persona. Milagros vila, Es entonces la evasin fiscal
uno de los sntomas ms evidentes del deterioro de los principios de
responsabilidad social de las generaciones actuales. No slo es una
dificultad de recaudacin econmica, sino tambin una muestra de la
prdida del sentido de obligacin y pertenencia hacia la comunidad, es un
desinters por los asuntos colectivos. Dentro de las causas por las cuales
los contribuyentes evaden sus responsabilidades fiscales estn, la falta de
cultura

tributaria,

las

altas tasas

impositivas, la

desconfianza

a las autoridades encargadas de su administracin, la insatisfaccin ante los

servicios pblicos que recibe, etc.
2.2.4.1

Desinformacin

Miguel, A, (2010:56) En Nuestra Ciudad (Ancash) la mayora de MYPES,

son organizaciones que adolecen de planificacin, direccin y principalmente

17

de un control interno, ya que estas empresas no tienen una orientacin

adecuada sobre administracin ni de las partes ms importantes del servicio,
como son los productos que se pretende brindar al cliente
2.2.4.2

Informalidad

Nelly Crdenas Dvila, en su tesis Influencia de la informalidad en la

Competitividad de la Micro y Pequea Empresa en la Regin Arequipa 2010
manifiesta lo siguiente:
a) La informalidad es una caracterstica de la micro y pequea empresa
en la regin de Arequipa, lo cual se debera a varios factores que
incentivan al micro y pequeo empresario a trabajar en la
informalidad, siendo estos, la falta de informacin, el temor de perder
los pocos ingresos que generan, los excesivos trmites burocrticos a
los que se enfrentan y el bajo nivel de inversin caracterstico del
sector.
b) Por otro lado existe un factor cultural que hace que este tipo de
empresario desarrolle sus actividades al margen del marco jurdico
peruano, es decir trabajan de manera informal.
2.2.4.3

Mecanismos de Control

Miguel, A, (2010:47) en el anlisis realizado en cuanto a La evasin fiscal:

origen y medidas de accin para combatirlas, manifiesta la siguiente:
a) Conciencia Tributaria: decimos que ella implica que en la sociedad no
se ha desarrollado el sentido de cooperacin delos individuos con el
Estado.
b) La enseanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcado a los
ciudadanos desde temprana edad, se debe comenzar en la etapa
de la educacin primaria a los fines de arraigar estos conceptos
desde la niez.
c) Difusin

tributaria: Se

debera incrementar

la difusin

inductiva

realizada por el propio Organismo, llevada sta a despertar o

18

estimular la conciencia social, poniendo de relieve los beneficios de la

menor onerosidad que produce el cumplimiento en trmino.
d) Inclusin en planes de estudios integrales:
Si bien la inclusin de esta temtica en los planes de estudios supera las
facultades de la AFIP, sera de inters que las propias autoridades
educativas

en

acuerdo

con

las

propias

del

Ministerio

de Economa, realicen en forma conjunta un plan destinado a este fin.

2.3 Marco Conceptual
2.3.1 Evasin Tributaria
Evelyn, C, (2010:39) Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no
se cuenta con un Sistema Tributario Nacional, eficiente, econmico y
efectivo que limite la economa de opcin de algunos deudores tributarios
Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social, con lo
cual las decisiones pueden resultar poco efectivas contrarias al objetivo
deseado.

2.3.2 Obligacin Tributaria

Manuel, O, (2011:68) define que: Obligacin tributaria es la que en forma
unilateral establece el Estado en ejercicio del poder de imponer, exigible
coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberana, cuando
respecto de ellos se verifica al hecho generador previsto en la ley.
2.3.3 Elusin Tributaria
Vergara, M, (2006:57). La elusin tributaria es toda conducta dolosa del
contribuyente que tiene como finalidad evitar la configuracin de
hecho gravado o reducir la base imponible y, consecuencialmente, impedir el
nacimiento de la obligacin tributaria, valindose para ello de fraude de ley,

19

de abuso de derecho o de cualquier otro medio ilcito atpico que no

constituya infraccin o delito penal
2.3.4 Sistema de Control
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y tcnicas de
control enlazados entre s, con el objeto de evaluar la gestin y contribuir a
su eficiencia y eficacia.
2.3.5 Cobranza Coactiva
Satch, J, (2014:69). Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria
para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los
mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera
de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes
morosos, con la finalidad de obtener la recuperacin total de sus
obligaciones impagas
2.3.6 Fiscalizacin
Contenidos Tributarios DCN 2009. Es la revisin, control y verificacin
que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que
administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de
esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias
2.3.7 Administrar
Administrar es planear, organizar, dirigir y controlar todos los recursosde

un

ente econmico para alcanzar unos fines claramente determinados. Se

apoya en otras ciencias como la economa, el derecho y la contabilidad para
poder ejercer sus funciones.
2.3.8 Tasa Impositiva Tributaria
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias
para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y
dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones

20

contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones

formales. (Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
2.3.9 Conciencia Tributaria
Rafael, L, (2011:59) El delito de evasin fiscal y tributaria en el mundo
moderno.
- La principal causa de evasin es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y comunidad.
- Otra causa de evasin es la causa de una educacin basada en tica y
moral, la insolidacin con el Estado que necesita recursos y la
idiosincrasia del pueblo.
2.3.10 Ambiente de Control
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de
control de una empresa.

CAPITULO 3: HIPTESIS y VARIABLES

3.1 Hiptesis General
Implementando un buen sistema de recaudacin que ayude a reducir la
evasin tributaria, influir positivamente en el desarrollo econmico de las
MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014.
3.2 Hiptesis Especficas
- La relacin que existe es directa, ya que llevando el buen uso de la
contabilidad reducir la evasin de impuestos y esto conllevara al
desarrollo econmico de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo
2014.

21

- La variacin ser significativa, ya que influirn en el desarrollo econmico

de las MyPEs de Lima Metropolitana en el periodo 2014.

Anlisis de la hiptesis:
1.
2.
3.
4.
5.

Tiene lenguaje sencillo?

Es afirmacin?
Unidad de observacin
Variable independiente
Variable dependiente
Elementos lgicos
Es una hiptesis?

S
S
Lima Metropolitana
Evasin de Impuestos.
Desarrollo Econmico
De, en, de.
S

3.3 Variables
3.3.1 Variable Independiente
Evasin Tributaria
3.3.2 Variable Dependiente
Desarrollo Econmico

CAPITULO 4: DISEO METODOLGICO

En este captulo se defini la estructura de la metodologa, ms apropiada
para la investigacin.
4.1 Enfoque
La presente investigacin es un enfoque cuantitativo, porque lleva
estadstica para validar las hiptesis y sigue la secuencia de un esquema
planteado.
4.2 Mtodo
La presente investigacin, es Descriptivo - Explicativa.

22

- Descriptiva,

por

cuanto

tiene

la

capacidad

de

seleccionar

las

caractersticas fundamentales del objeto de estudio y su descripcin

detalla las variables, categoras o clases de dicho objeto.
- Explicativa, en la medida que analizan las causas y efectos de la relacin
entre variables.
4.3 Tipo de investigacin
Por el tipo de investigacin, se denomina como una InvestigacinDescriptiva
4.4 Nivel de investigacin
Es una investigacin de nivel descriptivo, ya que describe las principales
caractersticas de las variables en estudio.
4.5 Diseo de la investigacin
En la presente investigacin se utilizar el mtodo descriptivo, estadstico,
entre otros que conforme se desarrollar se darn indistintamente en dicho
trabajo.

CAPITULO 5: POBLACIN Y MUESTRA

5.1 Poblacin
La poblacin est constituida por todas las micro y pequeas empresas de
Lima Metropolitana, no obstante se desconoce con exactitud las cifras
oficiales de la cantidad o nmero exacto, para ello nos guiaremos por
especialistas en el tema acerca de un valor promedio de MyPEs que fluctan
en 300 aproximadamente.
5.2 Muestra
Para determinar el tamao de la muestra, se emplear la siguiente formula
del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones la que se muestra a
continuacin:

23

Dnde:
Z = Valor de la abscis

a de la curva normal para una

probabilidad del 95% de confianza.

P = Proporcin de MyPEs de Lima Metropolitana, que realizan debidamente
sus contribuciones (P=0.5).
Q = Proporcin

de

MyPEs

de

Lima

Metropolitana,

que no

realizan correctamente sus contribuciones (Q=0.5).

E = Error muestra 5%.
N = Tamao ptimo de la muestra
Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error
muestral tenemos:

N = 169 micro y pequeas empresas de Lima Metropolitana.

Estos contribuyentes sern seleccionados aleatoriamente para que de esta
manera nuestra muestra sea lo ms representativa posible.

CAPITULO

6:

TCNICAS

INSTRUMENTOS

DE

LA

INVESTIGACIN
Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que
consiste en un cuestionario que contiene 25 preguntas, cuya escala de
medicin son: raras veces, a veces, casi siempre, siempre.
Se utilizara el cuestionario como instrumento, modelo que ha sido valido por
expertos.
Tcnica de procesamiento de datos y su instrumento las tablas de
procesamiento de datos para tabular y procesar los resultados de las
encuestas.

24

CAPITULO 7: VIABILIDAD
El Proyecto rene caractersticas, condiciones tcnicas y operativas que
aseguran el cumplimiento de sus metas y objetivos.
El Proyecto y su estructura responden a una estrategia que busca consolidar
los esfuerzos realizados
Presupuesto

Cronograma de actividades

25

BIBLIOGRAFA
- Tcnicas e Instrumentos para la obtencin de datos en la investigacin
cientfica - Santiago Valderrama Mendoza.

26

- Tcnicas y procedimientos de estudio, investigacin y escritura - Umberto

eco.
- metodologa de la investigacin - Edelsys Hernndez Melndez
- tcnicas y recursos para la elaboracin de tesis - Dr. Joaquim Prats
- evasin tributaria e informalidad en el Per. economa y sociedad Hernndez M. de la Roca J.

WEBGRAFA
- http://www.monografas.com/trabajos94/elaboracin-del-marco-teoricotesis/elaboracin-del-marco-teorico-tesis.shtml
- http://www.unac.edu.pe/documentos/organizacion/vri/cdcitra/informes_fina
les_investigacion/abril_2011/if_rojas_fcs.pdf
- http://www.une.edu.ve/postgrado/intranet/investigacion_virtual/estructura_
proyecto.htm
- http://datateca.unad.edu.co/contenidos/100104/100104_exe/leccin_12_el_
marco_terico_planteamiento_de_objetivos_hiptesis_y_seleccin_de_variab
les.html
- http://www.camaralima.org.pe/bismarck/descargas/foro_tributario/2_penar
anda_ccl.pdf
- http://es.scribd.com/doc/39850583/tesis-evasiontributariahttp://tesis.ula.ve/pregrado/tde_busca/arquivo.php?
codarquivo=26665http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/12
3456789/204/aliaga_salim_plataforma_telecobranzas.pdf?
sequence=2http://es.scribd.com/doc/113502959/tesis-evasion-tributariacalzado-porvenir
- http://www.economia.puc.cl/docs/tesis_cvergara.pdfhttp://www.depeco.eco
no.unlp.edu.ar/doctorado/tesis/tesisarias.pdfhttp://tesis.ula.ve/pregrado/tde_arquivos/25/tde-2012-0928t04:57:25z-1825/publico/rojasjesymar_parte1.pdf

ANEXOS
Encuesta
1. Emite conscientemente, sin alterar el monto de sus comprobantes
de pago?

27

a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
2. Realiza puntualmente sus declaraciones y pagos en dicho periodo
correspondiente?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
3. Se informa constantemente sobre las disposiciones para el
tratamiento de los libros y registros tributarios?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
4. Cumple en emitir y otorgar los comprobantes con todos los
requisitos que se solicita?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre

5. Verifica que lo declarado coincida con lo registrado en los libros

contables?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
6. Realiza conscientemente sus clculos de sus ingresos para ser
declarado?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
7. Se informa constantemente acerca de las exoneraciones e
inafectaciones?
a) Nunca

28

b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
8. Recibe informacin acerca de los apndices establecidos en el
TUO?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
9. Se actualiza constantemente acerca de las normas legales?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre
10. Recibe informacin acerca de los programas de declaracin, como
el PDT?
a) Nunca
b) Raras veces
c) A veces
d) Casi siempre
e) Siempre

Foto

29