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1 ESTATUTOS DE AUDITORIA INTERNA

El Estatuto de Auditoria Interna, es la parte ms lgica para empezar el proceso de
crear un manual. Si la funcin de auditoria ha sido recientemente establecida, sta
podra no tener un Estatuto an, y pocas personas en la organizacin podran
entender la necesidad de uno. En un departamento establecido, el Estatuto podra
necesitar ser actualizado para reflejar los cambios en la propiedad, estructura o
gobierno de la organizacin.
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoria interna
deben estar formalmente definidos en un Estatuto, de conformidad con las
Normas, y estar aprobados por el Consejo. En adicin, el Estatuto debera
claramente definir la posicin de la auditoria interna dentro de la organizacin, el
acceso a la gente y registros y el alcance de sus actividades. Si no hay en la
organizacin un adecuado Estatuto, establecer uno constituira un tem clave del
plan de accin.
EL departamento de Auditoria interna debe establecer un organigrama que
describa todas las unidades auditables, mostrando la relacin de dependencia
para cada una de ellas. Debern hacerse descripciones lo suficientemente
detalladas de cada unidad para identificar auditorias potenciales, reportes o temas
de cumplimiento. En adicin, las descripciones deberan incluir unidades ms all
del alcance del departamento de auditoria interna, tales como una sociedad
temporal que ha tercereado la funcin de auditoria. En una organizacin
individual, las unidades auditables podran abarcar departamentos, locaciones o
una combinacin de ambos.
Una vez que las descripciones de puesto estn establecidas, deben desarrollarse
anualmente formularios de evaluacin de desempeo para asegurar que los
empleados tengan un claro entendimiento de sus expectativas de desempeo. A
menos que la organizacin est formada en su totalidad de auditores internos, los
formularios desarrollados por Recursos Humanos sern probablemente
demasiados genricos para el personal de auditoria y deberan ser suplementados
o reemplazados con formularios de evaluacin especficos. Como mnimo, el
documento de evaluacin debera contener las evaluaciones individuales de
auditoria, la adherencia a los tiempos presupuestados, el cumplimiento con los
Estndares, la formacin permanente cumplida y la necesitada, los mayores
logros, y las recomendaciones para mejoras.

Dado que el proceso de evaluacin de riesgo puede variar por organizacin, el

proceso de documentacin podra tambin variar. Sin perjuicio de los mtodos de
documentacin que se utilicen, el manual de procedimientos debera contener un
proceso detallado y un cronograma para catalogar y ranear los potenciales riesgos
operacionales, financieros, de cumplimiento y otros, de acuerdo con el Estndar
de Cumplimiento 2010. Ms an, debera ser desarrollada una hoja de
seguimiento para permitir al personal y gerentes reportar el tiempo de auditoria por
asignacin y otros tiempos por categora, para asegurar que los recursos de
auditoria interna son apropiados, suficientes y efectivamente asignados para
cumplir con el plan aprobado. (Estndar de Cumplimiento 2030). El documento
debera especificar, por ejemplo, si todas las horas reales sern revisadas o si los
reportes sern ser hechos sobre la base de porcentaje de tiempo.
La Junta Directiva nombra al Comit de Auditora para ayudar a la Junta en el
control de:
La integridad de los estados financieros de la Empresa
El cumplimiento de la Empresa con requisitos legales de entes reguladores
en la independencia, competencia y desempeo de los contadores pblicos
independientes de la Empresa;
El desempeo de la funcin de auditoria interna de la Empresa.
El Comit elaborar el informe anual incluido en el documento de representacin
por poderes como lo requiere la SEC segn la Ley de Valores y Bolsa de valores.
Si bien el Comit posee las responsabilidades y facultades establecidas en este
Estatuto, no es funcin del Comit planear o realizar auditoras ni determinar que
los estados financieros y divulgacin de informacin de la Empresa sean
completos y exactos. Tampoco es responsabilidad del Comit determinar que
estos documentos estn en conformidad con los principios de contabilidad
ordinariamente aceptados ("GAAP" por sus siglas en ingls,) y con normas y
reglamentos pertinentes. Estas responsabilidades son competencia de la gerencia
y de los contadores pblicos independientes.
El Comit estar compuesto de tres o ms miembros de la Junta de la Empresa.
Los miembros del Comit ejercern conforme a la discrecin de la Junta Directiva
hasta su dimisin o hasta que renuncien o se nombren sucesores. La Junta
nombrar al presidente del Comit. Los miembros del Comit cumplirn con los
estndares de independencia y los requisitos de experiencia de la bolsa de valores
de Nueva York.

El Comit tendr la autoridad de llevar a cabo investigaciones y de contratar

especialistas jurdicos, contables y otros consultores para asesorar al Comit en la
medida que ste estime necesario para la ejecucin de sus funciones. Los
honorarios de dichos asesores sern sufragados por La Empresa. El Comit podr
solicitar a cualquier ejecutivo o funcionario de La Empresa o al asesor jurdico o
contador pblico independiente de la Empresa que asistan a reuniones del Comit
o que se renan con cualquier miembro o asesor del comit.
El Comit se reunir por lo menos trimestralmente o con ms frecuencia, en la
medida que el Comit juzgue necesario. Actas de cada reunin sern escritas por
el secretario de La Empresa u otra persona seleccionada por el Comit. El
Presidente o un miembro del Comit presentarn informes a la Junta en pleno
sobre medidas importantes que el comit tome en cada reunin.
El Comit se reunir en sesiones ejecutivas separadas por lo menos
trimestralmente con los contadores pblicos independientes, los auditores internos
y con la gerencia para tratar cualquier asunto que el Comit o estos grupos
consideren importante discutir en privado.
1.1 El Comit:
Tendr la responsabilidad exclusiva del nombramiento, compensacin, retencin y
supervisin del trabajo realizado por los contadores pblicos independientes
(incluyendo la resolucin de desacuerdos entre la gerencia y los contadores
pblicos independientes con respecto a reportes financieros), con el fin de
preparar o emitir un informe de auditora o trabajos relacionados, y en casos
apropiados, destituir y remplazar a los contadores pblicos independientes. Tales
contadores pblicos independientes reportarn directamente al Comit y, en ltima
instancia, rendirn cuentas al comit.
Revisar, evaluar y aprobar la propuesta anual de contratacin de los contadores
pblicos independientes (incluyendo el alcance y el enfoque de la auditoria anual)
y la experiencia y competencia de los altos miembros del equipo a ser asignado a
La Empresa. Deber garantizar la rotacin del socio principal de auditoria, quien
tiene la responsabilidad primordial de la auditoria, y del socio que revisa la
auditoria, por lo menor cada cinco aos.
Aprobar con anterioridad todos los servicios de auditora y todos los servicios no
relacionados con funciones de auditoria desempeados por los contadores
pblicos independientes, siempre que tal empresa no sea contratada para el
desempeo de aquellas funciones no relacionadas con auditoria que son

prohibidas por La Bolsa de Valores de Nueva York. Los servicios no relacionados

con auditoria aprobados debern ser divulgados en los informes pblicos
peridicamente emitidos por La Empresa, los cuales son requisito del artculo
13(a)de La Ley. La aprobacin de servicios no relacionados con auditoria puede
ser delegada a uno o ms miembros del Comit. Sin embargo, la decisin deber
ser presentada al Comit en pleno durante la siguiente reunin programada.
Recibir informes peridicos por parte de los contadores pblicos independientes
delineando todos los vnculos entre los contadores pblicos independientes y la
Empresa. Dialogar activamente con contadores pblicos independientes sobre
cualquier vnculo o servicio que podran afectar la objetividad o causar un efecto
adverso sobre la independencia de los contadores pblicos independientes, y si
as lo determina el Comit, recomendar que la Junta adopte medidas adecuadas
como respuesta al informe de los contadores pblicos independientes para su
propio convencimiento de la independencia de tal firma.
Obtendr y examinar por lo menos anualmente informes de los contadores
pblicos independientes con respecto a: (a) procedimientos internos de los
contadores pblicos independientes sobre control de calidad; y
(b)
cualquier
problema importante que haya resultado de la revisin ms reciente de control de
calidad interno o de evaluaciones paritarias de los contadores pblicos
independientes o como resultado de cualquier indagacin o investigacin por parte
de autoridades gubernamentales o profesionales en los cinco aos
inmediatamente anteriores, con respecto a una o ms auditorias independientes
realizadas por tal firma y las medidas que se hayan tomado para afrontar dichos
problemas.
Examinar el anlisis preparado por la gerencia y los contadores pblicos
independientes sobre problemas significativos en reportes financieros y sobre
juicios emitidos con respecto a la preparacin de estados financieros de La
Empresa y su impacto sobre los mismos.
Revisar y discutir con la gerencia y los contadores pblicos independientes
sobre los estados financieros anuales auditados de la Empresa y los resultados de
la auditoria. Discutir con los contadores pblicos independientes sobre cualquier
asunto inusual o no recurrente y sobre la instauracin o cambio que se efecte
con respecto a cualquier reserva significativa que haya surgido de la auditoria y la
eficacia de los controles internos de La Empresa. Examinar la informacin
financiera presentada en el Informe Anual en el Formulario 10-K, incluyendo entre
otros, el Anlisis y la Discusin de la Gerencia incluido en dicho reporte previo a su
presentacin ante la SEC. Obtener garanta por parte de los contadores pblicos

independientes de que la auditoria fue manejada conforme al Artculo 10A de la

ley, tal como ha quedado enmendado.
Examinar y discutir con la gerencia y los contadores pblicos independientes los
Estados financieros trimestrales de la Empresa y el Informe Trimestral en el
Formulario 10-Q, incluyendo entre otros el Anlisis y la Discusin de la Gerencia
includo en cada uno de dichos informes antes de ser presentados a la juntas.
Revisar con la gerencia y los contadores pblicos independientes los
comunicados de prensa sobre resultados financiaron antes de ser emitidos y
examinar la informacin financiera y la gua de resultados proporcionados a
analistas y agencias calificadoras de riesgos.
Discutir con los contadores pblicos independientes los asuntos que deban ser
discutidos segn la Declaracin de Modelos de Auditoria No. 61, en la medida que
tenga modificaciones o suplementos, con respecto a comunicaciones con los
contadores pblicos independientes.
Revisar cambios significativos a los principios y prcticas de auditoria y
contabilidad de la Empresa efectuados a sugerencia de los contadores pblicos
independientes.
Obtendr y revisar informes emitidos por los contadores pblicos independientes
con respecto a:
Toda poltica y prctica contable a ser utilizada por la Empresa.
Todo manejo o tratamiento alternativo de informacin
conformidad con GAAP que se haya discutido con
ramificaciones del uso de tales tratamientos y alternativas de
informacin, y el tratamiento preferido por
Los contadores pblicos independientes y la gerencia incluyendo
de gerencia o balance de diferencias por ajustar.

financiera en
la gerencia,
divulgacin de
cualquier carta

Revisar con los contadores pblicos independientes cualquier problema o

dificultad que tal firma haya encontrado, incluyendo: (a) cualquier restriccin en el
alcance de las actividades o acceso a la informacin requerida; (b) cualquier
cambio requerido en el alcance previsto de la auditoria interna; y (c) cualquier
recomendacin presentada por tal firma como resultado de la auditoria.
Examinar con la gerencia, los contadores pblicos independientes y los auditores
internos la idoneidad de los controles y procedimientos internos de contabilidad de

la Empresa, incluyendo las actividades, recursos de estructura, aptitud y eficacia

de la funcin de auditoria interna y el desempeo del director de auditoria interna.
Indagar acerca de las recomendaciones de control interno presentadas por los
auditores internos y los contadores pblicos independientes y determinar si las
mismas han sido implementadas por la gerencia.
Revisar peridicamente con la gerencia y los contadores pblicos independientes
los principales riesgos financieros de la Empresa y las medidas tomadas por la
gerencia para controlar y vigilar tales riesgos.
Obtendr peridicamente informes de la gerencia, de los auditores internos, de los
contadores pblicos independientes, de los asesores jurdicos y los asesores
tributarios o de cualquier organismo regulador con respecto al cumplimiento de
regulaciones, transacciones con afiliados y otros asuntos jurdicos que pudieran
tener un impacto material en los estados financieros y la consideracin de dichos
asuntos en la preparacin de los estados financieros.
Examinar la eficacia de las polticas y procedimientos para controlar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones y examinar los resultados de la
investigacin y seguimiento realizados por la gerencia (incluyendo medidas
disciplinarias) con respecto a deficiencias en los reportes, actos fraudulentos o
irregularidades
contables.
Establecer procedimientos para (1) el recibo, retencin y manejo de reclamos
recibidos por la Empresa con respecto a contabilidad, controles internos contables
o asuntos de auditoria; y (2) la presentacin confidencial y annima por parte de
los empleados de la Empresa sobre preocupaciones sobre asuntos dudosos de
contabilidad o auditoria.
Revisar el nombramiento y reemplazo del director de auditoria interna.
Fijar polticas claras de contratacin de empleados o ex empleados de los
contadores pblicos independientes.
Examinar y reevaluar anualmente la idoneidad de este Estatuto y recomendar
cualquier cambio a la junta.
Rendir informes a la Junta regularmente sobre las actividades del Comit y
presentar recomendaciones apropiadas.
Evaluar anualmente el desempeo del Comit.

2 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA:

2.1 Definiciones:
2.1.1 Manual:
Es el documento que contiene la descripcin de actividades que deben seguirse
en la realizacin de las funciones de una unidad administrativa, o de dos ms de
ellas. El manual incluye adems los puestos o unidades administrativas que
intervienen precisando su responsabilidad y participacin.
Suelen contener informacin y ejemplos de formularios, autorizaciones o
documentos necesarios, mquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro
dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades dentro de la
empresa.
En el se encuentra registrada y transmitida sin distorsin la informacin bsica
referente al funcionamiento de todas las unidades administrativas, facilita las
labores de auditoria, la evaluacin y control interno y su vigilancia, la conciencia en
los empleados y en sus jefes de que el trabajo se est realizando o no
adecuadamente.
2.1.2. Normas:
Segn se describe en las normas de auditoria son los requisitos mnimos de
calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea ya la
informacin que rinde como resultado de este trabajo.
Las normas de auditoria se clasifican en:

Normas personales: son cualidades que el auditor debe tener para ejercer
sin dolo una auditoria, basados en sus conocimientos profesionales as
como en un entrenamientos tcnico, que le permita ser imparcial a la hora
de dar sus sugerencias.
Normas de ejecucin del trabajo: son la planificacin de los mtodos y
procedimientos, tanto como papeles de trabajo a aplicar dentro de la
auditoria.
Normas de informacin: son el resultado que el auditor debe entregar a los
interesados para que se den cuenta de su trabajo, tambin es conocido
como informe o dictamen.

2.1.3. Procedimiento:
Se le llama as al conjunto de investigacin aplicable a un grupo de hechos o
circunstancias que nos sirven para fundamentar la opinin del auditor dentro de
una auditoria. La combinacin de dos o mas procedimientos, derivan en
programas de auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina
plan de auditoria, el cual servir al auditor para llevar una estrategia y organizacin
de la propia auditoria.
El auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su
opinin en una sola prueba, es necesario examinar los hechos, mediante varias
tcnicas de aplicacin simultnea, en general los procedimientos de auditoria
permiten:

Obtener conocimiento del control interno.

Analizar las caractersticas del control interno.
Verificar los resultados de control interno.
Fundamentar conclusiones de la auditoria.

2.2. Objetivos:
El manual de procedimientos y formatos se orientan a especificar ciertos detalles
de las actividades que normalmente se ejecutan en una empresa con el fin de
unificar criterios al interior de la empresa, a recuperar la informacin de la forma
mas adecuada asegurando su calidad y por ltimo agilizar la circulacin de la
informacin para que esta llegue oportunamente a las secciones que la requieren.
Constituye un objetivo primordial del proyecto la definicin de un modelo de
gestin que garantice y asegure:

El conocimiento de los bienes que integran su patrimonio en cuanto a su

tipologa y localizacin de los mismos.
El conocimiento de las inversiones realizadas en adquisicin y mejora de
sus bienes.
El conocimiento detallado de la realidad jurdica, econmica y
patrimonial de los bienes que conforman su patrimonio, as como el de sus
Organismos Autnomos dependientes.

El control del patrimonio a fin de conseguir una imagen fiel de la realidad

patrimonial, as como de una correlacin con el sistema de informacin
contable.

Entre las Ventajas de tener un Manual de Normas y Procedimientos Tenemos:

1. Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a
descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos
responsables de su ejecucin. Auxilian en la induccin del puesto y al
adiestramiento y capacitacin del personal ya que describen en forma
detallada las actividades de cada puesto.
2. Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema.
Interviene en la consulta de todo el personal
3. Que se desee emprender tareas de simplificacin de trabajo como anlisis
de tiempos, delegacin de autoridad, etc.
4. Para establecer un sistema de informacin en modificar el ya existente.
Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar
su alteracin arbitraria.
5. Determina en forma sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
Facilita labores de auditoria, evaluacin del control interno.
6. Aumenta la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que deben hacer y
cmo deben hacerlo.
7. Ayuda a la coordinacin de actividades y evitar duplicidades.
8. Construye una base para anlisis posterior del trabajo y el mejoramiento de
los sistemas, procedimientos y mtodos.
El manual de normas y procedimientos ha de ser un documento vivo y, por tanto,
sujeto a revisiones para adaptarlo a las necesidades continuas del ayuntamiento
de Toledo. La modificacin del mismo ser realizada por el servicio de patrimonio
a propuesta de cualquier centro gestor y, una vez estudiada y consensuada, la
viabilidad de la misma.
Debe existir un apoyo general y a todo nivel (directriz o poltica de la empresarial)
que recalque la importancia del diligenciamiento de los diferentes formatos. Se
debe escuchar a los funcionarios objetivos del formato (clientes del formato) para
ir adecundolos a los cambios de la organizacin. Es muy comn que al
implementar un software en una empresa se obvien algunos formatos o se deban
suprimir para dar paso a un nuevo sistema de captura de informacin, o incluso de
nivel de capacitacin del personal a cargo de ingresar la informacin al sistema, lo
cual implica un reajuste del plan de desarrollo del personal de la empresa.

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Para cada formato se debe presentar la estructura del formato a diligenciar y una
breve descripcin (preferiblemente de una hoja como mximo) de la forma como
se debe llenar. En esta descripcin se debe especificar el recorrido del documento
entre la empresa, donde se debe archivar y donde deben quedar tanto los
originales como las copias si las tiene.
Cuando se traten de procedimientos generales dentro de la empresa se deben
describir las actividades relacionadas, el objetivo del proceso y lo que debe arrojar
como resultado, como es el caso de una acta, el reporte para dar de baja un
activo, la descripciones de las acciones a seguir, etc.
2.3. Manual de Organizacin
El manual de organizacin es un documento que refleja informacin detallada
sobre los antecedentes histricos, las atribuciones, el marco jurdico de la unidad
organizativa, la estructura, los objetivos, las funciones, y las lneas de
comunicacin y coordinacin que se debe dar en una unidad organizativa,
dependencia o unidad administrativa. La creacin de manuales de organizacin
agrupa cinco objetivos fundamentales: Esquematizar los puestos, relaciones y
funciones para presentar una visin de conjunto de la organizacin a travs de
organigramas. Precisar las funciones encomendadas a cada unidad orgnica para
deslindar responsabilidades, evitar duplicaciones y detectar omisiones. Apoyar la
ejecucin correcta de las labores encomendadas al personal y propiciar la
uniformidad en el trabajo. Servir como orientacin al personal de nuevo ingreso
para facilitar su incorporacin a las distintas unidades orgnicas. Proporcionar el
mejor aprovechamiento de los recursos humanos y materiales para ayudar a
reducir los costos de operacin de la organizacin.
Por lo tanto un Manual de Organizacin se convierte en una gua til para la
administracin, principalmente por que es el producto final y tangible de la
planeacin organizacional; por lo tanto, la importancia de este tipo de manual
radica en que contribuye a realizar la tarea principal de un directivo: organizar,
delegar, supervisar y motivar al personal.
La Estructura de un manual de organizacin es convencional y los aspectos ms
comunes son: Portada del manual, Hojas de identificacin de firmas, ndice,
Introduccin o presentacin, Antecedentes histricos, Marco jurdico de la unidad
organizativa, Estructura orgnica, Organigrama general y Estructura funcional.

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Estos manuales deben elaborarse iniciando un diseo de trabajo o programa de

actividad, ordenadas que sirvan de gua, contemplando las actividades siguientes:
diseo de los instrumentos para recopilar informacin, recopilacin de la
informacin, esta debe llevar implcito investigacin documental e investigacin de
campo, anlisis de la informacin, duracin del desarrollo del manual, revisin y
validacin tcnica, primera validacin, modificaciones y validacin final, registro
del manual e impresin y distribucin.
2.4 Manual de funciones y documentos complementarios.
Un manual de funciones es un documento que se prepara en una empresa con el
fin de delimitar las responsabilidades y las funciones de los empleados de una
compaa. El objetivo primordial del manual es describir con claridad todas las
actividades de una empresa y distribuir las responsabilidades en cada uno de los
cargos de la organizacin de esta manera, se evitan funcin y responsabilidades
compartidas que no solo redunda en prdidas de tiempo sino tambin en la
dilucin de responsabilidades entre los funcionarios de la empresa, o peor aun de
una misma seccin.
Aunque el manual de funciones es bastante conocido, es evidente que por si solo
no tiene una aplicacin prctica en una empresa sino se combina con una serie de
elementos fundamentales que hacen de su implementacin un proceso exitoso.
Los elementos que complementan un manual de funciones para proceder a su
implementacin son los siguientes:
1. Manual de funciones y responsabilidades.
2. Manual de procedimientos y diligenciamiento de formatos. Estructura
orgnica de la Empresa.
3. Manual de normas administrativas.
Delineamientos o directrices de contratacin de Personal. Reglamento laboral.
Aunque no se ha mencionado, es apenas obvio que para implementar
exitosamente todos documentos en la realidad de la empresa, se requiere de un
compromiso y un apoyo racional en todos los niveles de la organizacin. Es de
recordar que no solo se requiere introducir en el proceso a todos los empleados de
bajo nivel sino tambin a los empleados de mas alto rango, llamase gerentes,
jefes de departamento, dueos, o accionistas administradores. Todos deben ser
consientes de la importancia de estos documentos y tambin lo deben aplicar sin
restriccin alguna como miembros activos de la compaa. De no ser as, no vale
la pena poner esfuerzos en un tema que de antemano no va a tener xito.

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2.5. Manual de funciones.

Este corresponde a un documento que se divide en los siguientes aspectos:
1. Descripcin bsica del cargo: El formato se encabeza describiendo el
nombre del cargo, dependencia a la que pertenece y el cargo de su jefe
inmediato.
2. Objetivo estratgico del cargo: Este tem se refiere a la actividad genrica
que define el grupo de funciones, actividades y responsabilidades por lo
cual se hace necesario la existencia de dicho cargo en la estructura de la
empresa. En este punto se debe recalcar que la definicin del objetivo debe
ser concreta y que globalice en pocas palabras el grupo de funciones y
responsabilidades del cargo.
3. Funciones bsicas: En este numeral se deben incluir brevemente cada una
de las funciones y responsabilidades bsicas que describa adecuadamente
los lmites y la esencia del cargo.
Se debe tener en cuenta que en la descripcin de las funciones bsicas no se
debe entrar en los detalles de el como hacer para cumplir con las funciones, ya
que este es un tema tratado al detalle en el manual de procedimientos y formatos:

Es importante al describir las funciones y las responsabilidades de forma tal

que el jefe de dicho empleado pueda tener una forma objetiva de medir el
grado de cumplimiento de cada una de las funciones bsicas al momento
de la evaluacin peridica del trabajador. Esto con el fin de que al
entregarle sus funciones al empleado, podamos tener un mtodo sencillo
de control de gestin sobre el cargo, ya que al final de cada perodo al
empleado se le pueda evaluar su desempeo lo mas objetivamente posible.

Cuando las funciones se describen de una manera tan genrica, se

termina describiendo los deseos idealistas del jefe del empleado, generando una
incertidumbre en la interpretacin de las funciones que finalmente se puede
reflejar en evaluaciones subjetivas del empleado. Si un grupo de funciones y
responsabilidades descritas para un empleado estn bien redactadas y ajustadas
a la realidad, una conciente autoevaluacin del empleado debe coincidir con la
evaluacin del jefe o al menos estar muy cercana. Con esto se debe concluir que
la descripcin de las funciones y responsabilidades deben ser una herramienta
que ayude tambin a los jefes a realizar una evaluacin adecuada y objetiva que
no tenga nada que ver prejuicios personales.

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Es muy importante incluir dentro de la lista responsabilidades, el nivel de

autorizacin y responsabilidad presupuestal de su cargo, si lo tiene. No deben
quedar dudas para el funcionario hasta donde va su responsabilidad y su
autonoma tanto presupuestal como administrativa.
Personal relacionado con el cargo.
En este tem se parte de la ubicacin del cargo dentro del organigrama de la
empresa para determinar con que empleados o secciones debe interactuar para
dar cumplimiento a sus funciones y responsabilidades asignadas.
Esta parte del formato tambin le permite al trabajador conocer la compaa y le
da un panorama global del movimiento de la empresa entre sus diferentes
secciones.
Perfil del Cargo
En este punto de la descripcin del cargo, se refiere a cual sera el perfil ptimo o
ideal del funcionario que debe ocupar un cargo. Se debe aclarar con respecto a la
descripcin del perfil de cargo que este se requiere para poder realizar una
adecuada seleccin de personal. Si bien es cierto que es muy difcil encontrar
unempleado que cumpla a cabalidad con el perfil ptimo establecido para un
cargo, esto si nos puede servir de base para seleccionar el aspirante mas
adecuado en el proceso de seleccin. Adicionalmente, despus de conseguir el
empleado mas adecuado para el cargo, al cruzar el perfil ptimo establecido
con las caractersticas del empleado contratado (relacin hombre - cargo), se
puede organizar el programa de desarrollo individual del funcionario, esto en miras
de terminar de adecuar al empleado con su cargo.
2.6. Manual de procedimientos y formatos.
El manual de procedimientos y formatos se orientan a especificar ciertos detalles
de las actividades que normalmente se ejecutan en una empresa con el fin de
unificar criterios al interior de la empresa, a recuperar la informacin de la forma
mas adecuada asegurando su calidad y por ltimo agilizar la circulacin de la
informacin para que esta llegue oportunamente a las secciones que la requieren.
Cuando se trata de definir un nuevo formato, se deben tener en cuenta varios
aspectos:
El perfil del funcionario o funcionarios que deben diligenciar el formato (clientes
objetivos). Esto con el fin de tener un diseo y una informacin a llenar adecuada

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al personal que lo elaborar. Se debe evitar informacin innecesaria, o que el

funcionario objeto del formato comnmente no conoce, o que sea dispendioso de
diligenciar en una actividad que generalmente requiere de agilidad. Entre mas
rpido se pueda llenar un formato (con tems de seleccin, poco texto, etc.) mas
rpido se obtiene la informacin requerida y el personal le
Disminuye su grado de apata a su diligenciamiento, evitar formatos que soliciten
la misma informacin de diferentes formas o en otros formatos.
En lo posible tratar porque no se recargue de formatos la gestin de un cargo. Se
debe tener presente, que aunque es muy importante la informacin solicitada en
un formato, el comn de la gente es aptico a su diligenciamiento. Por lo anterior
se debe tratar de disear formatos sencillos y giles de diligencias para que el
personal no los evite.
Debe existir un apoyo general y a todo nivel (directriz o poltica de la empresarial)
que recalque la importancia del diligenciamiento de los diferentes formatos.
Se debe escuchar a los funcionarios objetivos del formato (clientes del formato)
para ir adecundolos a los cambios de la organizacin. Es muy comn que al
implementar un software en una empresa se obvien algunos formatos o se deban
suprimir para dar paso a un nuevo sistema de captura de informacin, o incluso de
nivel de capacitacin del personal a cargo de ingresar la informacin al sistema, lo
cual implica un reajuste del plan de desarrollo del personal de la empresa.
Para cada formato se debe presentar la estructura del formato a diligenciar y una
breve descripcin (preferiblemente de una hoja como mximo) de la forma como
se debe llenar. En esta descripcin se debe especificar el recorrido del documento
entre la empresa, donde se debe archivar y donde deben quedar tanto los
originales como las copias si las tiene. Cuando se traten de procedimientos
generales dentro de la empresa se deben describir las actividades relacionadas, el
objetivo del proceso y lo que debe arrojar como resultado, como es el caso de un
acta, el reporte para dar de baja un activo, las descripciones de las acciones a
seguir.
2.7. Estructura orgnica de la Empresa
En este numeral se debe presentar el organigrama real de la empresa y con sus
diferentes cargos.

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Este documento debe ser de conocimiento general de todos los empleados de la

empresa. Su cabal conocimiento permite que cualquier funcionario tenga con
claridad con quien o con quienes debe contactarse para lograr los objetivos de su
cargo.
Tambin es importante el conocimiento de la estructura orgnica de la empresa
para que los empleados sigan adecuadamente el conducto regular y tambin para
saber a donde acudir cuando el funcionario requerido no se encuentre en el
momento de ser solicitado.
Este documento consta de la grfica del organigrama oficial de la empresa y debe
estar acompaado por un documento que permanentemente se mantiene
actualizando el movimiento del personal de direccin entre los cargos. El
documento anexo debe incluir los movimientos que se deben presentar cuando se
presenten reemplazos temporales para cubrir algn cargo cuando el titular no se
encuentre disponible en la empresa. Por lo anterior se debe determinar con
claridad cual sera el segundo rengln para los cargos ms altos y claves de la
empresa.
2.8. Manual de Normas Administrativas.
El manual de normas administrativas corresponde a un documento donde se
especifican una serie de normas y procedimientos relacionados bsicamente con
las novedades de personal tanto en lo relacionado con nmina, bonificaciones,
incentivos de ndole interno y extralegal, vacaciones, permisos, etc.; como tambin
las normas relacionadas con las acciones de carcter disciplinario.
Este documento, aunque es aparte de los anteriores, tambin especifica un
conjunto de procedimientos internos y recalca sobre los niveles de autorizacin
requeridos para cada caso.
No se debe confundir la finalidad de este documento con el reglamento laboral de
la empresa, documento este que se refiere especficamente a las normas que
delimitan el comportamiento y la convivencia de los empleados de la compaa.
2.9. Manuales de Auditoria Interna
Los documentos ms importantes escritos sobre Auditoria Interna son los
manuales sobre este tema. Estos consisten en agrupar lineamientos, instrucciones

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de aplicacin especfica a determinados tipos de actividad, o sea a la Auditoria

Interna en forma particular.
An cuando puedan existir declaraciones de poltica y procedimientos, boletines
de la empresa y otras publicaciones con informacin relacionadas con la auditoria,
estas se incorporan como una parte a tener en cuenta en el manual de Auditoria
Interna. Generalmente este expondr, los objetivos de la auditoria, las normas de
realizacin y el procedimiento de registro del tiempo, preparacin del informe y
otros asuntos de mbito general. Casi siempre lo ms importante del manual
concierne a los detalles de los procedimientos de auditoria, (Cashin, Neuwert y
Levy, 1985)
Normalmente el contenido del manual reflejar la actitud del jefe de Auditoria
Interna acerca de los manuales. Si cree que el auditor debe tener mxima
flexibilidad, el manual contendr pocos procedimientos de auditoria, si cree que el
auditor debe guiarse por el manual, los procedimientos sern muy detallados.
Software Mind Manager
Herramientas para facilitar la organizacin e implementacin del Manual de
Organizacin y Procedimiento de Control Interno (Mind Manager).
Los mapas conceptuales son herramientas de representacin del conocimiento.
Sirven para expresar de modo grfico, con textos escritos de forma breve y lneas,
las relaciones significativas entre determinados conceptos que, al combinarse,
forman proposiciones. El mapa conceptual es, por consiguiente, un recurso
esquemtico utilizado para representar un conjunto de significados conceptuales
incluidos en una estructura de proposiciones. Los mapas conceptuales
proporcionan un resumen sinttico, ordenado de una manera jerrquica.
Como demuestran los estudios realizados hasta el momento, los mapas
conceptuales resultan muy tiles. Pueden ser utilizados como recurso para
organizar y visualizar el plan de trabajo, evidenciar las relaciones entre diferentes
contenidos, o como instrumento de jerarquizacin y estructuracin de los
conceptos clave.
El uso del mapa conceptual como organizador previo puede ser un medio idneo
para la planificacin y facilita enormemente la exposicin de los contenidos, al
mismo tiempo, presenta una visin esquemtica y global de aquello que se va a
mostrar. A continuacin exponemos el procedimiento general a seguir para
construir mapas conceptuales.

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1. Clasificar los conceptos por niveles de abstraccin e inclusividad: esto le

permitir establecer niveles de coordinacin y subordinacin entre los
conceptos.
2. Identificar el concepto nuclear: si es de mayor abstraccin que los otros,
ubquelo en la parte superior del mapa, si no lo es, destquelo con un color
diferente
3. Construir un primer mapa conceptual: no olvide que el mapa debe estar
organizado jerrquicamente y que todos los enlaces utilizados en el mapa
deben estar rotulados con las palabras de enlace ms convenientes
4. Reelaborar el mapa al menos una vez: esto permite identificar nuevas
relaciones no previstas entre los conceptos implicados.
Mind Manager
El software Mind Manager es una herramienta visual que les ofrece a los
profesionales comerciales una manera ms eficaz de capturar electrnicamente,
organizar y comunicar informacin e ideas. Este software posee plantillas, mapas
y tablas en blanco que le permite a las entidades integrar mejor toda su
informacin y a la vez guarnecer el conocimiento corporativo.
2.10. Ventajas y Desventajas del manual
El uso del manual tiene ventajas y desventajas, el Auditor Interno debe sopesar
estas consideraciones en cada caso particularmente.
2.10.1. Ventajas:

Provee de un historial informativo concerniente a las polticas y

procedimientos de auditoria.
Especifica las tareas mnimas de auditoria a realizar.
Ayuda a los miembros del personal a dar respuestas a preguntas rutinarias.
Ayuda a la eficaz distribucin del trabajo.
Es til como un control del progreso del trabajo.
Fija la responsabilidad para un particular punto de auditoria. Provee de una
gua til para aos posteriores.
Es una ayuda sustancial para el supervisor en su revisin del trabajo
efectuado.
Provee de evidencias en un trabajo especfico, si despus surgiese un
litigio.
Ayuda a contabilizar el tiempo del personal, gastos etc.

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2.10.2. Desventajas

Existe una tendencia general a limitar el trabajo a lo especificado en el

manual.
A menudo los procedimientos son mecnicos.
Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo.
Los manuales frecuentemente no estn al da.
En cuanto a todo lo relacionado anteriormente sobre los manuales, a
nuestro juicio, resulta muy conveniente que el auditor interno cuente con un
manual de Auditoria Interna o sea con una herramienta escrita que oriente
su actividad teniendo en cuenta las especificidades que posee la misma y
de esta forma con su trabajo cotidiano ayude a la gerencia en el logro de
los objetivos institucionales, considerando que son muchas las ventajas que
ofrece un manual y que las desventajas, que son las menos, pueden ser
manejadas convenientemente con el buen juicio del auditor que se
desempee.

2.11. Caractersticas del manual

El Manual de Organizacin y Procedimientos de Control Interno, en lo adelante el
Manual, est compuesto por una o varias carpetas, conformadas por hojas
intercambiables, identificadas cada una numricamente de acuerdo con los grupos
y subgrupos establecidos segn las diferentes materias relacionadas con las
lneas de Negocios y actividades que se ejecutan en el Sistema de la, Corporacin
YY en lo adelante AA.
El Manual se encuentra en forma digital en la Direccin de Normas Sistemas y
Organizacin y se incorporar paulatinamente al sitio FTP en la Intranet de
fuentes, S.A. Su contenido es de obligatorio cumplimiento por las instancias a las
que se dirige mientras no sea expresamente sustituido o derogado por la autoridad
que la emiti.
2.12. Componentes del manual de normas y procedimientos
2.12.1. Identificacin
Este documento debe incorporar la siguiente informacin:

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Logotipo de la organizacin.
Nombre oficial de la organizacin.
Denominacin y extensin. De corresponder a una unidad en particular debe
anotarse el nombre de la misma.
Lugar y fecha de elaboracin.
Numero de revisin (en su caso).
Unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o autorizacin.
Clave de la forma. En primer termino, las siglas de la organizacin, en segundo
lugar las siglas de la unidad administrativa donde se utiliza la forma y, por ultimo,
el nmero de la forma. Entre las siglas y el nmero debe colocarse un guin o
diagonal.
2.12.2. ndice o contenido
Relacin de los captulos y pginas correspondientes que forman parte del
documento.
2.12.3. Prlogo y/o introduccin
Exposicin sobre el documento, su contenido, objeto, reas de aplicacin e
importancia de su revisin y actualizacin. Puede incluir un mensaje de la mxima
autoridad de las reas comprendidas en el manual.
2.12.4. Objetivos de los procedimientos
Explicacin del propsito que se pretende cumplir con los procedimientos.
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y
evitar su alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o errores;
facilitar las labores de auditoria; facilitar las labores de auditoria, la evaluacin del
control interno y su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes conozcan si
el trabajo se est realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar la
eficiencia general, adems de otras ventajas adicionales.
2.12.5. reas de aplicacin y/o alcance de los procedimientos Esfera de
accin que cubren los procedimientos.
Dentro de la administracin pblica federal los procedimientos han sido
clasificados, atendiendo al mbito de aplicacin y a sus alcances, en:
procedimientos macroadministrativos y procedimientos mesoadministrativos o
sectoriales.

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2.12.6. Responsables
Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en los procedimientos en
cualquiera de sus fases
2.12.7. Polticas o normas de operacin
En esta seccin se incluyen los criterios o lineamientos generales de accin que
se determinan en forma explcita para facilitar la cobertura de responsabilidad de
las distintas instancias que participaban en los procedimientos.
Adems debern contemplarse todas las normas de operacin que precisan las
situaciones alterativas que pudiesen presentarse en la operacin de los
procedimientos. A continuacin se mencionan algunos lineamientos que deben
considerarse en su planteamiento:

Se definirn perfectamente las polticas y/o normas que circunscriben el

marco general de actuacin del personal, a efecto de que est no incurra en
fallas.
Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que
sean comprendidos incluso por personas no familiarizadas con los
aspectos administrativos o con el procedimiento mismo. Debern ser lo
suficientemente explcitas para evitar la continua consulta a los niveles
jerrquicos superiores.

2.12.8. Concepto
Palabras o trminos de carcter tcnico que se emplean en el procedimiento, las
cuales, por su significado o grado de especializacin requieren de mayor
informacin o ampliacin de su significado, para hacer ms accesible al usuario la
consulta del manual.
2.12.9. Procedimiento
Presentacin por escrito, en forma narrativa y secuencial, de cada una de las
operaciones que se realizan en un procedimiento, explicando en qu consisten,
cundo, cmo, dnde, con qu, y cunto tiempo se hacen, sealando los
responsables de llevarlas a cabo. Cuando la descripcin del procedimiento es

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general, y por lo mismo comprende varias reas, debe anotarse la unidad

administrativa que tiene a su cargo cada operacin. Si se trata de una descripcin
detallada dentro de una unidad administrativa, tiene que indicarse el puesto
responsable de cada operacin. Es conveniente codificar las operaciones para
simplificar su comprensin e identificacin, aun en los casos de varias opciones en
una misma operacin.
2.12.10. Formulario Impresos.
Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las cuales se intercalan
dentro del mismo o se adjuntan como apndices. En la descripcin de las
operaciones que impliquen su uso, debe hacerse referencia especfica de stas,
empleando para ello nmeros indicadores que permitan asociarlas en forma
concreta. Tambin se pueden adicionar instructivos para su llenado.
2.12.11. Diagramas de flujo.
Representacin grfica de la sucesin en que se realizan las operaciones de un
procedimiento y/o el recorrido de formas o materiales, en donde se muestran las
unidades administrativas (procedimiento general), o los puestos que intervienen
(procedimiento detallado), en cada operacin descrita. Adems, suelen hacer
mencin del equipo o recursos utilizados en cada caso. Los diagramas
representados en forma sencilla y accesible en el manual, brinda una descripcin
clara de las operaciones, lo que facilita su comprensin. Para este efecto, es
aconsejable el empleo de smbolos y/o grficos simplificados.
2.12.12. Glosario de trminos.
Lista de conceptos de carcter tcnico relacionados con el contenido y tcnicas de
elaboracin de los manuales de procedimientos, que sirven de apoyo para su uso
o consulta. Procedimiento general para la elaboracin de manuales
administrativos
2.13. Fuentes De Informacin
Los datos de la informacin se puede obtener para elaborar el manual se obtiene:
De la organizacin, Archivos y con clientes.

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2.14. Preparacin del proyecto (manual).

Recabado los elementos preliminares para llevar a cabo el manual, se debe
preparar los documentos de partida para concretarlo, el cual debe quedar
integrado por:
Propuesta tcnica: recuento de todos los manuales o esfuerzos anlogos
preparados con anterioridad, Naturaleza: Tipo de manual que se pretende realizar,
Justificacin: demostracin de la necesidad de efectuarlos en funcin de las
ventajas que ello reportar a la organizacin, Objetivos. Logros que se pretenden
alcanzar, Acciones; iniciativas o actividades necesarias para su consecucin.
Resultados. Beneficios que se espera obtener en cuanto al funcionamiento de la
organizacin, sus productos, Recursos: requerimiento humano, materiales y
tecnolgicos necesarios para desarrollarlo, Costo: Estimacin global y especfica
de recursos financieros que demanda su ejecucin, estrategia ruta fundamental
necesaria para orientar los recursos de accin y asignacin de recursos.
2.15. Programa de trabajo.

Identificacin: Nombre del manual.

Responsables: Unidad o grupo que tendr a su cargo la implantacin del
manual. reas: universo bajo estudio
Clave: numero progresivo de las actividades estimadas.
Actividades: pasos especficos que tiene que darse para captar la
informacin.
Fases: Definicin del orden secuencial para realizar las actividades.
Calendario: Fechas asignadas para el inicio y terminacin de cada fase.

2.16. Preparacin del proyecto del manual.

Una vez que se cuenta con toda la informacin del manual se proceder a
integrarlo; para tal actividad se requiere convocar a todos los partcipes de la
presentacin del manual, para revisin del contenido y presentacin de cada
apartado.
2.17. Estructuracin:

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Una vez que se rene la informacin revisada y firmada por cada rea, los
involucrados en la presentacin del manual deben reunirse para compaginar e
integrar el proyecto final del manual.
2.18. Formulacin de recomendaciones:
Para seleccionar las recomendaciones ms viables, se toma en cuenta su costo,
Recursos necesarios para aplicarlas y sus ventajas y limitaciones.
2.19. Tipos de recomendaciones.
De mantenimiento: preservacin general de la misma estructura orgnica,
funciones, sistemas, procedimientos, personal y formas. De eliminacin: supresin
de sistemas, reemplazo de formas, registros e informes, eliminacin total o parcial
de procedimientos, bajas de personal, desaparicin de reas o unidades
administrativas, De adicin: introduccin de un nuevo sistema, incremento del
nmero de operaciones en determinado procedimiento, aumento de personal o
programas De combinacin: intercalar el orden de aplicacin de programas de
trabajo, combinar el orden de las operaciones de un procedimiento, compaginar la
utilizacin de formas de uso generalizado con nuevas formas. De intercambio: re
direccionamiento de funciones, procedimientos, recursos, personal o flujo del
trabajo entre reas u organizaciones del mismo grupo o sector.
Una vez que el manual ha quedado debidamente estructurado, el encargo del
proyecto debe someter a las instancias procedentes para su aprobacin;
convocara a su grupo de trabajadores para la ltima revisin de la documentacin
que se presentara a los niveles directivos. Es recomendable que esta
recomendacin parta en un documento sntesis derivado del informe, cuya
extensin no sea mayor de treinta cuartillas, para que en caso de ser analizado,
requiera de un mnimo de tiempo que deje un lapso adicional para explicaciones,
as como para intercambio de opiniones.
Reproduccin del Manual:
Una vez que el grupo responsable de la elaboracin del manual haya recabado e
integrado las observaciones surgidas en los diferentes niveles de decisiones, debe
coordinarse con la unidad o reas que maneja los recursos econmicos para que
este sea reproducido para su distribucin e implantacin.

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2.20. Implantacin del Manual.

La implantacin del manual representa el momento crucial para traducir en forma
tangible las propuestas y recomendaciones en acciones especficas para elevar la
productividad, mejorar la coordinacin, agilizar el trabajo y homogeneizar el
conocimiento de la dinmica y componentes organizacionales.
2.21. Revisin y Actualizacin:
La utilidad de los manuales administrativos radica en la veracidad de la
informacin que contienen, por lo que se hace necesario mantenerlos
permanentemente actualizados por medio de revisiones peridicas.
Para ello es conveniente:

Evaluar en forma sistemtica las medidas de mejoramiento

administrativo derivadas de la implantacin del manual, as como los
cambios operativos que se realicen en la organizacin.
Establecer en calendario para la actualizacin del manual.

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CONCLUSIONES
1. Se concluye que el manual de normas y procedimientos es de mucha
importancia en una organizacin, porque refleja los lineamientos en los
cuales se deben guiar para mantener un buen control en las diferentes
reas de la empresa y tambin es de suma importancia para facilitar el
reclutamiento y seleccin del personal.
2. Se concluye que el manual de normas y procedimientos de auditoria
permiten el estudio organizacional y sirve como fuente nica para obtener
informacin concisa y tambin apoya a la capacitacin y supervisin del
personal.
3. En conclusin existen una serie de circunstancias dentro del mbito
empresarial, que se presenta a los gerentes de forma continua. Problemas
tales como la centralizacin del poder, un mal clima laboral,
incumplimientos en los procesos de produccin y entregan de productos,
mal mejoramiento en los sistemas o lneas de montajes de los artculos
entre otros se pueden derivar de una mala gestin o peor an por aun
inexistencia o falta de auditora interna.
4. El Estatuto de Auditora Interna no es ms que un auxilio o una serie de
tcnicas modernas que le permiten al Director de Auditora Interna tomar
decisiones cruciales y oportunas ante la evaluacin de algn tipo de
disparidad o desequilibrio en los procesos productivos, econmicos,
polticos y sobre todo sociales que constituyen la naturaleza y esencia de la
empresa.

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5. El director ejecutivo de auditoria debe establecer polticas y procedimientos

para guiar la actividad de auditoria interna. Cuando se crean esas guas, el
auditor necesita identificar los componentes esenciales de un manual
efectivo y vincularlos hacia los Estndares relevantes siempre que sea
posible. Cualquier diferencia entre las prcticas existentes y los Estndares
deberan entonces ser identificadas para su resolucin, y as formar parte
del plan de accin del departamento.

RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que el departamento de auditoria interna de una
organizacin adopte el manual de normas y procedimientos para facilitar la
coordinacin y comunicacin dentro de la empresa y por ende dar un valor
agregado a la institucin.
2. Se recomienda que el departamento de auditoria interna realice anlisis de
toda la organizacin con el fin de obtener informacin oportuna y clara de
acuerdo al manual de normas y procedimientos para para mantener una
3.

organizacin libre de todo riesgo.

Es necesario que al realizar un trabajo de auditora o consultora interna
se tenga el pleno conocimiento sobre las normativas y procedimientos a
establecer previo a ella para determinar la forma de actuar y funciones de

los auditores internos.

4. Aunque las guas para cada seccin del documento no pueden abarcar
todo, deberan proveer un camino hacia la formalizacin. Un manual de
procedimientos efectivo y bien delineado puede ser una invalorable
referencia y una herramienta de entrenamiento para todos los miembros del
staff de auditoria. Incorporar los Estndares en el proceso de auditoria en la
fase inicial del desarrollo del manual, ayudar a asegurar un enfoque de
auditoria profesional, sistemtico y adecuado.
5. El auditor interno debe poseer muy buenos conocimientos, experiencia y
tica profesional, ya que la funcin de la auditora interna debe ser imparcial
y objetiva para que no exista un conflicto de intereses en la informacin
trasladada al gobierno de la empresa y con ello dar soluciones adecuadas a

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los hallazgos establecidos en cuanto a riesgos, control interno, seguimiento

de polticas, buen funcionamiento de las mismas y recomendaciones
respecto a herramientas a utilizar.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos27/manual-auditoria/manualauditoria2.shtml

www.monografias.com/normas/tcnicas/procedimientos
informtica.shtml

www.monograficas.com/trabajos27/manula-auditoria/manual-auditoria.html

de

auditoria

en