EVIDENCIA DE AUDITORA

1.1 Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor

para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinin. 1
1.2 Caractersticas de la evidencia.- La evidencia obtenida por el auditor debe
reunir las siguientes caractersticas:
- Competencia.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditora y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad". La evidencia ser
ms confiable cuando se base en hechos ms que en criterios.
- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditora". El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los
factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la
evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas
siguientes:
Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una
conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.
Autenticidad.- La evidencia es autntica cuando es verdadera en todas sus
caractersticas.
Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones
examinando el mismo asunto, entonces no habra el requisito de verificabilidad.
Neutralidad.- Es el requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.
Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor
normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadstico a la informacin
disponible, no examina toda la informacin; de esta manera se puede llegar a
conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases de transacciones o control.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por
factores como:
La evaluacin de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio,
situacin econmica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de
riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia necesaria.
Evaluacin de riesgos de control, as como de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
Materialidad de la partida o transaccin que se examina.
Experiencia obtenida en auditoras previas.
Fuente y confiabilidad de informacin disponible.
LAS NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y AUDITORA EN
RELACIN CON LA EVIDENCIA Y PAPELES E TRABAJO
Las NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas y las FASB (Normas de Contabilidad Financiera) se
aplican para formular, presentar e interpretar en forma correcta la informacin
financiera, de las cuales es responsable la gerencia de la empresa. Los auditores
evalan la aplicacin de estas normas a la elaboracin de los estados financieros,

con la finalidad de emitir su opinin sobre la razonabilidad o no de los mismos. Es

decir se verifica si la informacin financiera bajo examen se ha preparado
utilizando las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y s
adems, fueron aplicados consistentemente.
Por tanto no son aplicables directamente en la evidencia ni en la preparacin de
papeles de trabajo de auditora.
Las NICs son los criterios bsicos o guas fundamentales que tiene el propsito de
lograr la unificacin de criterios contables a nivel internacional, en la elaboracin,
presentacin y correcta interpretacin de los Estados Financieros.
La metodologa para redactar y aprobar estas normas es la siguiente:
1. La redaccin esta a cargo del comit de normas internacionales de contabilidad
cuya sigla en ingls es IASC.
2. La aprobacin corresponde a la Federacin Internacional de Contabilidad IFAC.
3. La IFAC da a conocer las NICs aprobadas a las organizaciones profesionales e
Instituciones representativas de cada pas a efecto de anlisis y sugerencias para
su aplicacin.
4. Previo un anlisis, cada pas adopta su aplicacin, de acuerdo a su realidad. En
caso del Per se oficializa la aplicacin de las NICs por Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad.
En nuestro pas, desde 1986, han sido puestas en vigencia 33 NICs, previa
aprobacin en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos. A la fecha se
encuentran 5 normas ms en proceso de anlisis para su aplicacin, con los
cuales seran 38 NICs en total oficializados.
Las FASB son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidas
por el Comit de Normas de Contabilidad Financiera para la elaboracin y
presentacin de la informacin financiera aplicable a la realidad de Estados
Unidos. Estas normas se toman en cuenta como referencia en nuestro pas.
Las Normas y Principios de Auditora.- Comprende las normas de auditora
generalmente aceptadas (normas personales, de ejecucin de trabajo y
preparacin del informe), NIAs (Normas Internacionales de Auditora), SAS
(Declaraciones sobre Normas de Auditora) y NAGU (Normas de auditora
gubernamental).
Las Normas de Auditora son los lineamientos bsicos que el auditor debe seguir
en el cumplimiento de la labor de auditora. El organismo encargado de elaborar
las NIAs para la ejecucin de tareas de auditora es el Comit Internacional de
Prcticas de Auditora cuya sigla en ingls es IAPC (International Auditing
Practices Comittee) y es aprobado por la IFAC, luego se dan a conocer a las
diferentes organizaciones profesionales y reparticiones de cada pas a fin de su
estudio y sugerencias y de que adopten su aplicacin en sus jurisdicciones.
A la fecha estn en vigencia las siguientes normas internacionales de auditora:
NIA 1. Objetivo y alcance de la auditora de estados financieros.
NIA 2. Carta compromiso de auditora.
NIA 3. Principios bsicos que rige una auditora.
NIA 4. Planeamiento.
NIA 5. Utilizacin del trabajo de otro auditor.
NIA 6. Estudio y evaluacin del sistema contable y los correspondientes controles
internos, en relacin con la auditora.

NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditora.

NIA 8. Evidencia de auditora.
NIA 9. Documentacin.
NIA 10. Utilizacin del trabajo de un auditor interno.
NIA 11. Fraude y error.
NIA 12. Procedimientos analticos.
NIA 13. El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.
NIA 14. Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados.
NIA 15. Auditora en un ambiente PED(procesamiento electrnico de datos).
NIA 16. Tcnicas de auditora con ayuda del computador.
NIA 17. Entidades vinculadas.
NIA 18. Utilizacin del trabajo de un experto.
NIA 19. Muestreo de auditora.
NIA 20. Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluacin del sistema de
contabilidad y los correspondientes controles internos.
NIA 21. Fecha del dictamen del auditor.Hechos posteriores a la fecha del balance
general:
Descubrimientos de hechos despus de la emisin de los estados financieros.
NIA 22. Manifestacin de la gerencia.
NIA 23. Empresa en marcha.
NIA 24. Dictamen del auditor con fines especiales.
NIA 25. Materialidad y riesgo de auditora.
NIA 26. Auditora de estimados contables.
NIA 27. Examen de informacin financiera preelaborada.
NIA 28. Compromiso de primera auditora.Saldos de apertura.
NIA 29. Evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto en los
procedimiento sustantivos.