UNIVERSIDAD NACIONAL

DE TRUJILLO

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TRUJILLO 2015

CURSO:
El Estado de Situacin Financiera
ADMINISTRACION
Y GESTION EMPRESARIAL

DOCENTE:
El EstadoVELASQUEZ
de Situacin Financiera
comnmente
denominado Balance General, es un
RODRIGUEZ
JOSE

ALUMNO:
documento
contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico a una
ODAR GUTIEREZ
RICARDO
fecha determinada.
Su esquema
lo conforman cuentas de activo, pasivo y o capital
MATENCIO,
YENSON
contable.ROMERO
Su formulacin
est definida
por medio de un formato, en cual en la mayora
VALDERRAMA QUINTANA, JULIO

de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razn por el cual

ZEGARRA ALVARADO, WEYDER

su forma de presentacin no es estndar.

CICLO:

- CICLO es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben

El estadoXfinanciero
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.
Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.

Caractersticas:

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de

la empresa.

2) CONSISTENCIA: la informacin contenida debe ser totalmente coherente

y lgica para efectos de informacin.

3) RELEVANCIA: debe ayudar a ver los aspectos principales

del desempeo de la empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer influencia sobre
las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos
pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.

4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.

5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con periodos de

la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera.

CUERPO DE UN SISTEMA DE SITUACION FINANCIERA:

ELEMENTO

CONCEPTO
Es un recurso controlado por

ACTIVOS

la empresa como resultado de eventos

pasados y cuyos beneficios econmicos
futuros se espera que fluyan a
la empresa.
Es una obligacin presente de
la empresa a raz de sucesos pasados, al

PASIVOS

vencimiento del cual y para poder

cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporen beneficios econmicos.
Es el valor residual de los activos de la

CAPITAL CONTABLE

entidad, una vez deducidos todos los

pasivos.

La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Capital contable = Activo - Pasivo
Que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera

Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los
siguientes importes:

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y cuentas por cobrar.

Activos financieros excluyendo los importes de efectivo, deudores

comerciales, inversiones en asociadas,Inventarios.

Propiedades, planta y equipo.

Propiedades de inversin.

Activos intangibles.

Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el

deterioro del valor.

Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

Inversiones en asociadas.

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y

provisiones).

Pasivos y activos por impuestos corrientes.

Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos

siempre se clasificarn como no corrientes).

Provisiones.

 ACTIVO:
Un activo es el conjunto o segmento cuantificable de los beneficios
econmicos futuros fundamente esperados y supervisados por una entidad,
representados por efectivo, derechos, bienes o servicios.
Se clasifican en activos:

Activos Corrientes: aquellas sumas que sern realizables en un plazo

no mayor a un ao y que sern realizables en un mismo ciclo de
operacin.

Las definiciones de los conceptos que integran el activo corriente o

circulante son las sgtes:
Efectivo:
Comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata,
tales como caja y saldos en entidades financieras.

Inversiones temporales:
Son los ttulos valores y dems documentos de fcil negociacin, de un ente
econmico, a cargo de los dems entes econmicos que representan activos
antes de un ao.
CUENTAS POR COBRAR:
Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de prstamos o cualquier concepto anlogo; estn
representadas por saldos en cuentas corrientes y deben inscribirse por
separado de la de los clientes, empleados.

INVENTARIOS:
Son los bienes destinados para la venta en el curso ordinario de los
negocios, o que se hallen en proceso de produccin o que se utilizaran y
consumirn en la produccin para ser utilizados en la prestacin de
servicios, ejm materias primas productos en proceso, obras.
GASTOS ANTICIPADOS:
Est compuesta por: intereses, honorarios, comisiones, seguros, finanzas
mantenimiento de equipos y servicios.

Activos No corrientes: es el conjunto de bienes o derechos que no

estn sujetos a convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un
periodo contable o del ciclo corriente de operaciones, ejemplo: propiedad,
planta y equipo, activos intangibles e inversiones permanentes.

 PASIVO:
ES la representacin financiera de una obligacin presente del ente
conomico, derivada de eventos pasados, el pago de los caules se espera
resulte de un egreso de recursos de la empresa.
Se clasifican:
PASIVOS CORRIENTES: se entiende como aquellas sumas que sern
exigibles en un plazo no mayor a un ao, as como aquellas que sern
exigibles en un mismo ciclo de operacin.
Ejm: obligaciones financieras, proveedores, costos y gastos por pagar,
deudas con socios o accionistas.
PASIVOS NO CORRIENTES (LARGO PLAZO): representan obligaciones
cuyo vencimiento es por lo general a ms de un ao.
CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO:
Es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir
todos sus pasivos.
Est constituido por los aportes de los socios, las utilidades del ejercicio y de
ejercicios anteriores; reservas supervit por valorizaciones.
A continuacin aparecen los conceptos que forman parte del patrimonio del
ente econmico.
CAPITAL SOCIAL: monto integrado por el total de los aportes de los socios,
pagados o no pagados, pero en todo caso ya comprometidas en firme, con
excepcin de las sociedades de responsabilidad limitada.
SUPERAVIT: es el incremento patrimonial obtenido por la entidad en el
desarrollo de sus operaciones ordinarias(supervit ganado)o
extraordinarias(supervit de capital).
Se clasifica en:
o
o

SUPERAVIT GANADO: se refiere al conjunto de utilidades que

provienen de las operaciones ordinarias realizadas por la entidad.
SUPERAVIT DE CAPITAL: se refiere al conjunto de incrementos
patrimoniales ajenos al objeto social de la entidad.

El Estado de resultados
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen y como consecuencia, el beneficio o prdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta informacin y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.
El estado de resultados, estado de rendimiento econmico o estado de prdidas y
ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de
cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el

comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En trminos
sencillos es un reporte es muy til para ti como empresario ya que te ayuda a
saber si tu compaa est vendiendo, qu cantidad est vendiendo, cmo se
estn llevando los gastos y al saber esto, podrs saber con certeza si ests
generando utilidades.

Objetivos del estado de resultados

El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la
situacin financiera de la compaa, el principal es medir el desempeo operativo
de la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con
los gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en
conjunto con otros estados financieros bsicos como el balance general y el estado de
flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa
podrs:

1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad

de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qu manera
puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto ests invirtiendo por cada
peso que ests ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la reparticin de los
dividendos ya que stos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de
manera ms precisa al utilizar el estado de resultados como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se estn consumiendo ms
recursos econmicos, esto lo puedes saber al analizar los mrgenes en cada rubro.
Esto te dar una perspectiva de la eficiencia de la empresa.
ELEMENTOS EL ESTADO DE RESULTADOS:
INGRESO:
Es el incremento bruto de activos o disminucin de pasivos experimentados por una
entidad, con efecto en su entidad neta durante un periodo contable, como resultado de
las operaciones que constituyen sus actividades primarias.
GASTO:
Es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de
las operaciones que constituyen sus actividades.
PERDIDA:
Es el gasto resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico,
social, poltico o fsico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su
naturaleza se debe presentar neto de ingreso respectivo.
COSTO:
Se entiende como el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar
(sacrificio econmico), a cambio de un bien o un servicio.
Costo es un trmino genrico que abarca los de activo, gasto y prdida.
UTILIDAD NETA:
Es la modificacin observada en el capital contable de la entidad, despus de su
mantenimiento, durante un periodo contable determinado, originada por las
transacciones efectuadas.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos,
costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la empresa el

artculo que est vendiendo.

Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es

un indicador de cunto se gana en trminos brutos con el producto es decir, si no
existiera ningn otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta
producirlo o adquirirlo segn sea el caso.

Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que estn
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos
son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o
utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros,
impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de dinero real de la
empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican

para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para
llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de
una empresa.

Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las

depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o prdida de la
empresa en funcin de sus actividades productivas.

 Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compaa tiene
pero que no estn relacionados de manera directa con la operacin de la misma, por
lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.

Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o prdida de la

empresa despus de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene resultante de

sus operaciones despus de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Resultado bruto
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las
actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre
ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un
indicador clsico de la informacin contable. Habitualmente se calcula el resultado
bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con
que oper la compaa al vender sus productos. para ello el estado de resultados es
un documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.

Resultado neto
Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo
denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos
financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la

renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para
llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.

INDICADORES
Otros indicadores clsicos que suelen obtenerse son:

CONCLUSIONES: