Ciencias

Contables Y
Financieras

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

I.

CONCEPTO:
Es

el

conjunto

de

planes,

mtodos

procedimientos

adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que:

Los activos estn debidamente protegidos
Los registros contables sean fidedignos
La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con
polticas trazadas por la gerencia.
II.

ELEMENTOS

ENTRADAS: Son aquellos insumos que requieren el

sistema para luego procesarlos o transformarlos, tales
como:

SERVIDORES PBLICOS: Es la entrada de mayor

importancia, ya que el funcionario es el recurso ms
relevante en una organizacin, independientemente de
la funcin o el cargo que ocupa.

USUARIOS EXTERNOS: La comunidad en general, a

quien se ofrece los servicios de la entidad.

POLTICAS: Son

los

lineamientos

de

Organismos

Internacionales, de gobierno y los establecidos por el

propio Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

INFORMACIN: Toda

clase

de

informacin

tanto

Interna como externa.

RECURSOS

FSICOS

FINANCIEROS: Conjunto

de

bienes que posee la entidad para el desarrollo de sus

funciones.

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PROCESO DE TRANSFORMACIN: Est dado por el

desarrollo

de

las

actividades

procesos

tcnicos

administrativos que las diferentes Direcciones, Oficinas,

Secretarias

dems

dependencias

del

Ministerio

desarrollan y permiten a la entidad lograr la misin y los

objetivos ministeriales.

SALIDAS: Son los resultados obtenidos del Sistema de

Control Interno y se materializan en los siguientes logros.

III.

FUNDAMENTOS:
a. AUTOCONTROL: Entendido como la capacidad de cada
funcionario, independiente de su nivel jerrquico para
asumir como propio el control, validndolo como una
actividad

inherente

los

seres

humanos

individualmente considerados quienes al aplicarlo al

servicio pblico y a la ejecucin de los procesos, las
actividades, los procedimientos y las tareas bajo su
responsabilidad, deben garantizar el ejercicio de una
funcin administrativa transparente y eficaz en procura
del cumplimiento de los objetivos de la entidad y de los
fines esenciales del Estado. Se hace efectivo al facilitar
el desarrollo de habilidades, destrezas y competencias
necesarias
Efectividad,

para

instrumentalizar

Eficiencia,

Eficacia

los
y

principios

transparencia

de
al

ejercicio diario de su labor; al permitir el cumplimiento

de sus metas y orientar a la totalidad de la entidad
hacia el cumplimiento de sus objetivos.
b. AUTORREGULACIN: Es

la

capacidad

institucional

representada en todos y cada uno de sus servidores

pblicos, para reglamentar con base en la constitucin y

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en las leyes los asuntos inherentes a su funcin, al

establecer

reglas

propias

que

hacen

efectivo

transparente el cumplimiento de su funcin ante los

diferentes grupos de inters y ante la sociedad.
Adems, permite orientar la gestin hacia el servicio
pblico y hacia una accin administrativa ejecutada con
altos niveles de responsabilidad social.
c. AUTOGESTION: Convierte

en

una

realidad

organizacional el Autocontrol y la Autorregulacin, al

desarrollar una red de conversaciones al interior de la
entidad que genera la capacidad para cumplir con el
conjunto de leyes y normas que la rigen, las cuales
articuladas

con

los

sistemas,

los

procesos

las

actividades y las acciones requeridos para ejecutar los

planes, los programas y los proyectos permiten el logro
de los objetivos institucionales y generan los resultados
de orden social en cumplimiento de los fines esenciales
del Estado. La Autogestin permite ordenar o normalizar
la funcin Administrativa de la entidad pblica de
acuerdo a las caractersticas que le son propias,
preparndola para responder pblicamente por su
gestin y el impacto que de ella se deriva.

IV.

CARACTERISICAS:
Para que el control en las empresas sea verdaderamente
efectivo,

es

obligatorio

considerar

algunas

de

sus

caractersticas fundamentales al momento de establecerlo.

Entre algunas de esas caractersticas estn:

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a. Oportuno
sta caracterstica es la esencia del control, debido a que
es la presentacin a tiempo de los resultados obtenidos
con su aplicacin; es importante evaluar dichos resultados
en el momento que se requieran, no antes porque se
desconoceran

sus

verdaderos

alcances,

ni

despus

puesto que ya no serviran para nada.

b. Cuantificable
Para que verdaderamente se puedan comparar los
resultados alcanzados contra los esperados, es necesario
que sean medibles en unidades representativas de algn
valor numrico para as poder cuantificar, porcentual o
numricamente lo que se haya alcanzado.

c. Calificable
En auditoria en sistemas de control, se dan casos de
evaluaciones que no necesariamente deben ser de tipo
numrico, ya que, en algunos casos especficos, en su
lugar se pueden sustituir estas unidades de valor por
conceptos de calidad o por medidas de cualidad; mismas
que son de carcter subjetivo, pero pueden ser aplicados
para evaluar el cumplimiento, pero relativos a la calidad;
siempre y cuando en la evaluacin sean utilizados de
manera uniforme tanto para planear como para medir los
resultados.

d. Confiable

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Para que el control sea til, debe sealar resultados

correctos sin desviaciones ni alteraciones y sin errores de
ningn tipo, a fin de que se pueda confiar en que dichos
resultados

siempre

son

valorados

con

los

mismos

parmetros.
V.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.

La estructura de control interno consiste en disposiciones
legales, polticas y procedimientos aplicables destinados a
dar a la administracin garanta razonable de que se
cumplirn los objetivos y metas de la entidad. Una de sus
finalidades principales es garantizar la subordinacin de los
actos administrativos al principio de legalidad.
Debe considerar los factores del medio ambiente natural y
social que puedan ser afectados, como resultado de las
operaciones de la institucin o de actividades reguladas por
ella.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO.
El

control

interno

consta

de

cinco

componentes

interrelacionados:
a) Ambiente de Control: consiste en disposiciones
legales, polticas, procedimientos y acciones que
reflejan la actitud de la administracin, directivos y
dems servidores pblicos acerca de la importancia
del control en una entidad.
b) Evaluacin de Riesgos: Conjunto de actividades
que ejecuta la administracin para determinar la
existencia de riesgos relevantes, que puedan afectar
el cumplimiento de sus objetivos.

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c) Informacin

Comunicacin:

Consiste

en

la

clasificacin, registro y transmisin de informacin,

veraz,

exacta

servidores

oportuna,

pblicos

que

llevar

permita
a

los

cabo

sus

responsabilidades.
d) Actividades de Control: Son aquellas polticas y
procedimientos, adems de las incluidas en los
cuatro

(4)

componentes,

que

la

administracin

establece para cumplir sus objetivos.

e) Monitoreo: Se refiere a la evaluacin continua o
peridica de la eficacia y el diseo de operacin de
una estructura de control interno por parte de la
administracin,
funcionando

de

fin

de

determinar

conformidad

con

los

que

est

planes

objetivos y que existan los mecanismos para detectar

las desviaciones e incorporar los ajustes necesarios
de manera oportuna.

OBJETIVOS

DE

LA

ESTRUCTURA

DE

CONTROL

INTERNO.
De acuerdo con el principio de legalidad que debe
caracterizar los actos administrativos de las instituciones
del sector pblico, el diseo de la estructura de control
interno se dirigir al logro de los siguientes objetivos:
a) Garantizar
mecanismos
diseados

que
de
para

el

ente

pblico

planificacin
dirigir

su

disponga

de

presupuesto,

gestin

hacia

el

cumplimiento de los objetivos y metas institucionales

en trminos de economa, eficiencia y efectividad.

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b) Asegurar

que

la

institucin

disponga

de

una

estructura orgnica funcional que proporcione el

marco adecuado para planificar, dirigir y controlar su
gestin, as como para asignar responsabilidades y
delegar autoridad en los diferentes estratos de la
organizacin.
c) Asegurar que exista un plan de desarrollo de recursos
humanos, que garantice al ente pblico, disponer del
personal calificado para cumplir sus objetivos.
d) Procurar que la administracin responda eficazmente
a los riesgos, como medio para reducir los errores e
irregularidades.
e) Asegurar la oportunidad, confiabilidad, exactitud e
integridad de la informacin.
f) Garantizar que la informacin contable cumpla con
los

propsitos

de

identificar,

reunir,

clasificar,

analizar, registrar e informar sobre los resultados de

las operaciones de los entes pblicos y tener
responsabilidad

de

los

basndose

los

Principios

en

activos
de

relacionados,
Contabilidad

Generalmente Aceptados.
g) Establecer un adecuado sistema de control que
garantice que las operaciones se realicen de acuerdo
a un conjunto de reglas por escrito que sealan los
procedimientos aprobados.
h) Definir y aplicar actividades de monitoreo que
aseguren la evaluacin continua o peridica de la
eficacia del diseo y operacin de la estructura de
control interno, a fin de determinar que est de

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acuerdo con lo planeado y que se adapta fcilmente

a los cambios internos y del entorno.

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