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B.
Operaciones de prstamo.
Operaciones de crdito en cuenta corriente.
Descuento de documentos.
Tarjetas de crdito.
Crditos documentarios.
Avales.
Garantas.
Desde el punto de vista financiero, tanto para personas fsicas como jurdicas, se clasifican
las operaciones, en general, en las que se realizan en el corto plazo como las plizas de
crdito, el descuento comercial, anticipo de recibos bancarios, factoring, tarjetas de crdito,
etc., y los productos ms habituales utilizados para el largo plazo como los prstamos
hipotecarios, prstamos personales, leasing, etc.
Debido a que cualquier operacin de crdito o prstamo suponen un riesgo para la entidad
financiera, sta tiene que analizar minuciosamente la solvencia y el patrimonio, en
definitiva la capacidad que tiene la persona fsica o jurdica de generar fondos para
devolver el dinero que han tomado prestado.
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Contabilidad Bancaria
OPERACIONES DE PRSTAMOS
Crditos comerciales
Los prstamos, como operacin de activo de las entidades de crdito, suponen una
herramienta de financiacin muy utilizada por el pblico en general. Se basa en la cesin
por parte del prestamista de una cantidad de dinero, al prestatario, comprometindose ste,
a devolverlo en la forma y en los plazos contratados.
Ejemplo
1. El 1 de abril el Banco del Pacifico otorga un crdito a la Empresa La ROCA de C$
50,000 a una tasa de inters anual del 15.60% y una comisin de desembolso del 4%.
El prstamo se cancelar en un plazo de 1 ao, mediante cuotas iguales mensuales de
C$ 4,527.08. El valor de la garanta recibida segn perito valuador es por la cantidad
de C$ 100,000.00. El tipo de cambio a la fecha es de C$ 26.9239.
2. El 30 de abril se registran los intereses devengados por C$ 650.00
3. El 1 de mayo la empresa realizo el pago de su cuota correspondiente. El tipo de cambio
a la fecha es de C$ 27.0321
Crditos de vivienda
Son los crditos vigentes provenientes de los deudores de prstamos otorgados para la
adquisicin, construccin, reparacin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y
subdivisin de vivienda propia, as como para la adquisicin de lotes con servicios, siempre
que en uno u otro caso estn amparados con garanta hipotecaria.
Ejemplo.
1. El 4 de enero el Banco del Pacifico S.A., otorga crdito a la seora Martha Rizo para
vivienda por la cantidad de U$ 10,000.00 a 5 aos pagaderos en forma mensual al 24%
anual sobre saldo, el cual es otorgado mediante garanta hipotecaria cuyo valor segn
valuador es de U$ 20,000.00. La comisin por desembolso es del 5%. El valor de la
cuota mensual segn cuadro de amortizacin es de U$ 287.68. El tipo de cambio a la
fecha es de C$ 26.6126
2. El 31 de enero se registran los intereses devengados por U$ 200.00. Tipo de cambio a
la fecha C$ 26.7088
3. El 4 de febrero la seora Rizo efectu el pago de su cuota correspondiente. El tipo de
cambio a la fecha es de C$ 26.7231
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Contabilidad Bancaria
Crditos de Consumo
Tarjetas de crdito personales
Las tarjetas bancarias resultan una herramienta muy gil y cmoda para realizar pagos y
cobros, actualmente aceptan las tarjetas en la mayora de los establecimientos a la hora de
pagar.
Generalmente, existen dos variedades de tarjetas: las de dbito y las de crdito. Las de
dbito sirven para movilizar los fondos depositados en cuentas corrientes o libretas de
ahorro, no tienen lmite, excepto el saldo total de la cuenta, por eso, es conveniente limitar
la responsabilidad del usuario a una cantidad mxima, no representan un riesgo para la
entidad, se carga automticamente en cuenta la operacin de compra o disposicin de
efectivo.
Estas operaciones no suponen costo para el usuario, excepto para el caso de utilizar cajeros
de una entidad diferente a pesar de pertenecer a la misma red emisora de la tarjeta. Otro
gasto asociado a las tarjetas de dbito que puede surgir, dependiendo de la entidad y de los
servicios contratados, es su renovacin anual, o incluso pueden cobrar la apertura o
emisin.
Las tarjetas de crdito son igualmente un medio de pago, pero la entidad concede al
titular un crdito en lugar de disponer de los saldos que mantenga en cuenta.
Es un producto muy verstil aceptado en multitud de establecimientos tanto nacionales
como internacionales. De este modo, se puede pagar compras o sacar dinero en efectivo
aunque no se disponga de fondos en el momento de realizarlos, puesto que el cargo se
realiza en funcin de las necesidades del cliente, aunque generalmente se estipula en
contrato que se haga a final de cada mes o principio del siguiente sin el gravoso pago de
intereses.
En tal caso, si se emplea para realizar compras, no supone costo para el poseedor de la
tarjeta, no as, si la disposicin es de dinero en un cajero automtico, por lo que el banco
cobrar una comisin con un mnimo. Y en ambos casos, cuando se desee aplazar o
fraccionar el pago ms tarde del da designado, (ultimo del mes o primeros das del
siguiente) se debern abonar los correspondientes intereses, que desde luego, son bastante
elevados, existiendo distintas modalidades de amortizacin del capital prestado.
Como consecuencia del riesgo que implican para la entidad, ofrecen unos lmites de
disposicin mensual del crdito y el cual oscila segn sean las tarjetas clsicas o las tarjetas
de crdito oro que a la vez que aumenta ese lmite, incrementa el costo anual de
renovacin, que es una comisin fija.
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Contabilidad Bancaria
Ejemplo.
1. El Banco del Pacifico S.A., concedi una tarjeta de crdito a la seora Prudencia
Buenaventura con un lmite de U$ 600 dlares. Durante el primer mes de vigencia la
seora Buenaventura realizo los siguientes pagos con la tarjeta:
Servicio de energa a DISSUR
Farmacia Santa Rosa
Servicio de agua
Servicio telefnico
Tienda La Granadina
Total pagos
C$
C$
342.40
400.00
100.00
543.45
980.76
2,366.61
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Contabilidad Bancaria
EJERCICIOS DE AUTOAPRENDIZAJE
Ejercicio No. 1
1. El 8 de mayo el Banco Mercantil S.A. otorga un crdito a la empresa SERLISA por C$
300,000 a una tasa de inters anual del 21% y una comisin de desembolso del 4%. El
prstamo se cancelar en un plazo de 3 aos, mediante cuotas iguales mensuales de C$
11,302.52. El valor de la garanta recibida segn perito valuador es por la cantidad de
C$ 500,000.00. El tipo de cambio a la fecha es de C$ 27.0574
2. El 31 de mayo se registran los intereses devengados por C$ 5,250.00
3. El 8 de junio la empresa realizo el pago de su cuota correspondiente. El tipo de cambio
a la fecha es de C$ 27.1697
4. Al 30 de junio se registran los intereses devengados por C$ 5,144.08
5. Al 8 de julio la empresa efecta el pago de su cuota correspondiente. El tipo de cambio
a la fecha es de C$ 27.2789
Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario y luego pselos al mayor
Ejercicio No. 2
1. El 6 de marzo el Banco Mercantil S.A., otorgo un crdito de vivienda al seor Marcos
por la cantidad de C$ 160,000.00 a 20 aos pagaderos en forma mensual al 7% anual
sobre saldo, el cual es otorgado mediante garanta hipotecaria cuyo valor segn
valuador es de U$ 25,000.00. La comisin por desembolso es del 5%. El valor de la
cuota mensual segn cuadro de amortizacin es de C$ 1,240.48. El tipo de cambio a la
fecha es de C$ 26.8305
2. El 31 de marzo se registran los intereses devengados por C$ 933.33.
3. El 6 de abril el seor Ventura efectu el pago de su cuota correspondiente. El tipo de
cambio a la fecha es de C$ 26.9419
Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario y luego pselos al mayor
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Contabilidad Bancaria
Ejercicio No. 3
1.
El Banco Comercial concedi una tarjeta de crdito a al seor Pedro Castillo con
un lmite de U$ 400 dlares. Durante el primer mes de vigencia el seor Del Castillo
realizo los siguientes pagos con la tarjeta:
Servicio de telefnico a ENITEL
Tiendas El Regaln
Almacenes Elegancia
Multi-repuestos
Comedor Estrella
Total pagos
2.
3.
4.
5.
6.
C$
C$
600.00
200.00
150.45
374.85
200.00
1,525.30
Se pide:
1. Registre las operaciones anteriores en asientos de diario y luego pselo a cuentas T,
utilizando el manual nico de cuentas
Ejercicio No. 4
1. El Banco mercantil otorgo un prstamo personal a la seora Bernardina Benard por
valor de U$ 2,000.00 con intereses corrientes del 24% anual y aun plazo de 3 aos. El
prstamo fue otorgado el da 10 de junio, el cual ser cancelado mediante cuotas
mensuales de U$ 78.47. El tipo de cambio a la fecha es de C$ 27.1770
2. Al 30 de junio se registran los intereses devengados por U$ 40.00. El tipo de cambio a
la fecha es de C$ 27.2497
3. Al 15 de julio la seor Benard efectu el pago de la cuota correspondiente, mas
intereses moratorios de U$ 2.96. Tipo de cambio a la fecha C$ 27.3044
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