RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL(*)

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Arbitrios Municipales.
RTF ROO Nro. 13640-5-2008 (11/12/2008)
Sub-tema 1: Sobre la explicacin de costos de los servicios pblicos
Las Ordenanzas N 144-MDL y N 148-MDL no cumplen con explicar el costo del servicio de Limpieza
Pblica, Parques y Jardines, y Serenazgo de los aos 2002 a 2005.
Sub-tema 2: Sobre los criterios de distribucin
2.1. Limpieza Pblica
2.1.1 Recoleccin de basura
Las Ordenanzas N 144-MDL y N 148-MDL no adoptan criterios vlidos para distribuir el costo del
servicio de recojo de basura
2.1.2 Barrido de calles
Las Ordenanzas N 144-MDL y N 148-MDL no adoptan criterios vlidos para la distribucin del costo
del servicio de barrido de calles
2.2. Parques y Jardines
Las Ordenanzas N 144-MDL y N 148-MDL no adoptan criterios vlidos para la distribucin del costo
del servicio de parques y jardines
2.3. Serenazgo
Las Ordenanzas N 144-MDL y N 148-MDL adoptan criterios vlidos para la distribucin del costo del
servicio de serenazgo.
http://tribunal.mef.gob.pe/Tribunal_Fiscal/PDFS/ROO/2008_5_13640.pdf

Prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria

RTF ROO Nro. 12880-4-2008 (27/11/2008)
No procede que el Tribunal Fiscal en va de queja se pronuncie sobre la prescripcin de la accin de
la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su
pago y aplicar sanciones, cuando ha sido opuesta al ejecutor coactivo al encontrarse la deuda
tributaria en cobranza coactiva y ste le da trmite de solicitud no contenciosa.
http://tribunal.mef.gob.pe/Tribunal_Fiscal/PDFS/ROO/2008_4_12880.pdf

(*)

En: Revista Peruana de Derecho Tributario, Universidad de San Martn de Porres Tax Law Review. Editada por
el Centro de Estudios Tributarios de la Facultad de Derecho de la Universidad de San Martn de Porres.
Ao 3 / Nmero 11 / 2009. Lima - Per. Copyright www.derecho.usmp.edu.pe/cet
Por: Flavio Castillo R.

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RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Impuesto Predial - Exoneraciones
RTF N 12486-7-2008 (27/10/2008)
Se revoca la resolucin apelada que declar improcedente la solicitud de exoneracin al pago del
Impuesto Predial, en atencin a que este Tribunal ha dejado establecido en la Resolucin 8436-52001 que teniendo en cuenta que segn el artculo 9 del Decreto Legislativo N 776 son sujetos
pasivos del Impuesto Predial las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, el
beneficiario de la inafectacin a que se refiere el artculo 17 de la misma norma, es el centro
educativo propietario de un inmueble, requisito que se cumple en los casos en que el predio es de
propiedad de asociaciones civiles que promueven centros educativos constituidos conforme con la
legislacin de la materia; en ese sentido, al ser la recurrente propietaria y promotora de un centro
educativo inicial de gestin no estatal, le corresponde gozar del beneficio solicitado.

Impuesto al Patrimonio Vehicular

RTF N 11707-8-2008 (02/10/2008)
Se declara nula la apelada que declar improcedente la reclamacin contra la determinacin del
Impuesto al Patrimonio Vehicular en atencin a que en las RTFS 1424-5-2002 y 1164-2-2006, se ha
establecido que de la interpretacin sistemtica de los artculos 88, 135 y 151 del Cdigo Tributario
se tiene que en el caso que la determinacin de un tributo haya sido efectuada por el contribuyente
mediante declaracin jurada, el medio legal idneo para solicitar su modificacin es una declaracin
jurada sustitutoria o rectificatoria, mientras que en el caso que exista una OP, RD o cualquier otro
acto vinculado con la determinacin de la obligacin tributaria emitido por la Administracin, el medio
legal idneo para cuestionar el cobro es un recurso de reclamacin o apelacin de puro derecho
mediante escrito presentado a la Administracin, siendo que la recurrente objet la declaracin jurada
del Impuesto al Patrimonio Vehicular, ya que la Administracin haba considerado datos que no son
reales, en consecuencia al resolver la reclamacin la Administracin como un acto no reclamable ha
infringido el procedimiento legal establecido por lo que se declara la nulidad de la apelada. VOTO
DISCREPANTE: La objecin slo puede ser realizada por el deudor tributario mediante la declaracin
que contenga dicha determinacin pero siempre que cumpla con la forma establecida por la
Administracin. Habida cuenta que se cuestiona el Impuesto al Patrimonio Vehicular sin identificar
acto reclamable corresponde confirmar la apelada.

Impuesto al Patrimonio Vehicular - Infracciones

RTF N 11696-8-2008 (02/10/2008)
Se revoca la apelada, se indica que el plazo de prescripcin aplicable es de 6 aos en atencin a que
no ha quedado acreditado en los actuados que se haya presentado la declaracin jurada. Se indica
que del cargo del notificacin de resoluciones de determinacin se aprecia que el notificador dej
constancia de la negativa a la recepcin; sin embargo, los datos referidos al nombre, documento de
identidad y firma de ste resultan ilegibles, lo que resta fehaciencia; no pudiendo considerarse que se
realiz de acuerdo con lo sealado por el inc. a) del art.104 del Cdigo y por tanto no podra
interrumpir el plazo de prescripcin, por lo que a la fecha de presentacin del recurso de reclamacin
ya haba transcurrido el plazo prescriptorio. Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin
formulada respecto de una multa por no presentar la declaracin que contenga la determinacin del
Imp. al Patrimonio Vehicular del ao 1998 y ser detectado por la Administracin, toda vez que de
acuerdo con las RTFS 1018-4-99,468-3-2000 y 230-2-2001 para que se incurriese en la infraccin
prevista por el num. 1 del art. 176 del Cdigo Tributario aprobado por el D. Leg. N 816, antes de la
modificatoria dispuesta por la Ley 27038, la deteccin del incumplimiento de la obligacin formal de
presentar la declaracin jurada tena que producirse hasta el 31 de diciembre de 1998. En tal sentido
la configuracin de la infraccin imputada y, por tanto, la fecha para comenzar a computar el trmino
prescriptorio, estaban condicionadas a que la Administracin detectara el incumplimiento hasta el 31
de diciembre de 1998, criterio establecido por la RTF 7814-5-2004, lo que no se desprende de la

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documentacin que obra en el expediente, por lo que al no estar acreditado que se hubiera incurrido
en la infraccin atribuida, de acuerdo con la explicacin efectuada, corresponde dejar sin efecto la
resolucin de multa..

Infraccin administrativa
RTF N 13012-8-2008 (11/11/2008)
El Tribunal Fiscal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta al advertirse que la infraccin y
sancin impuesta no tiene naturaleza tributaria sino administrativa, al tratarse de una multa emitida
por no contar con una certificacin de defensa civil, razn por la que el Tribunal Fiscal carece de
competencia para emitir pronunciamiento conforme con lo establecido por el artculo 101 del Cdigo
Tributario.

Nulidad de acto administrativo

RTF N 11699-8-2008 (02/10/2008)
Se declara la nulidad la resolucin de multa tributaria, toda vez que la Administracin no cumple con
especificar cul es el tipo infractor que habra cometido la recurrente dado que en ella se alude de
manera general al artculo 176 del Cdigo Tributario, lo que no permite identificar tal infraccin;
asimismo, no existe certeza sobre la omisin que habra originado la imposicin de la sancin, siendo
que no se ha indicado cul es la declaracin, a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 14 de la
Ley de Tributacin Municipal, que habra sido omitida por la recurrente. En tal sentido, el mencionado
valor no ha precisado cules son los fundamentos que sustentan su emisin a que se refiere el
artculo 77 del Cdigo Tributario, por lo que conforme con lo previsto por el numeral 2 artculo 109
del mismo cdigo, corresponde declarar la nulidad del valor, de la resolucin que declar
improcedente la reclamacin emitida por la Municipalidad de Jess Mara as como la apelada emitida
por el Servicio de Administracin Tributaria.

Infraccin por causa no imputable al deudor tributario

RTF N 10027-4-2008 (20/08/2008)
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin contra la resolucin de multa emitida
por no presentar dentro del plazo la declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de mayo de
2007, debido a que si bien existieron problemas en la pgina web de la Administracin que impidieron
que el recurrente presentara la referida declaracin, sin embargo el recurrente no present sta el da
hbil siguiente, conforme lo dispuesto en el artculo 134 de la Ley de Procedimiento Administrativo
General, Ley 27444.

Comparecencia ante la Administracin Tributaria

RTF N 10445-1-2008 (29/08/2008)
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin interpuesta contra la resolucin de multa,
girada por la infraccin tipificada en el numeral 8 del artculo 177 del Cdigo Tributario y se deja sin
efecto el citado valor. Se indica que de acuerdo con el criterio establecido por este Tribunal en las
Resoluciones N 08665-3-2007 y 06009-1-2008, se concluy que en el caso de personas jurdicas la
Administracin no podra exigir su comparecencia ante sus oficinas, sino nicamente la de las
personas naturales que por su vinculacin con la persona jurdica, puedan ayudarle a esclarecer los
hechos. Se indica que el citado criterio sera aplicable a las sucesiones, toda vez que al igual que las
personas jurdicas aqullas tambin constituyen una ficcin jurdica, por lo que la Administracin solo
puede requerir la comparecencia de la persona natural que la representa, lo que no se sucedido en el
presente caso.

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Impuesto Temporal a los Activos Netos

RTF N 10400-3-2008 (29/08/2008)
Se declara infundada la apelacin de puro derecho interpuesta contra la orden de pago, girada por
Impuesto Temporal a las Activos Netos de mayo de 2006. Se indica que el citado tributo es un
impuesto que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva del sujeto
contribuyente, y no se encuentra directamente relacionado con la renta, conforme lo ha sealado el
Tribunal Constitucional, se desprende que la obtencin por parte de la recurrente de una perdida
tributaria o la no obtencin de renta gravable resulta irrelevante para efectos de determinar su
obligacin de pago del ITAN, por lo que lo sealado por la recurrente en este sentido carece de
sustento, procediendo que en esta instancia se declare infundada la apelacin de puro derecho
formulada.

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