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Dpto.

de Organizacin y Sistemas

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS


ADMINISTRATIVOS DE LA COORDINACION
DE TRIBUTOS

Fecha de Emisin:

28/01/14

Cdigo: MNPACT001

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MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS


ADMINISTRATIVOS DE LA COORDINACION DE
TRIBUTOS DE VENEZOLANA DE ALIMENTOS
LA CASA S.A

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas

Aprobado por:

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NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCION

OBJETIVO Y ALCANCE

MARCO JURIDICO

NORMAS GENERALES

NORMAS ESPECIFICAS

PROCEDIMIENTOS

10

Procedimiento: Asignacin de Nmeros de los Comprobantes de Retencin

10

Procedimiento: Envi de informacin de los fondos Descentralizados

11

Procedimiento para Realizar los comprobantes de Retencin de Impuestos

12

Procedimiento para Realizar los libros de compras y ventas

14

Procedimiento: Calculo de Enteramiento de la Declaracin de IVA

15

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de IVA

16

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones de ISLR

22

Procedimiento: Calculo de Enteramiento y Pago de las Retenciones 1*1000

30

Procedimiento : ARC-V

31

Declaracin Estimada de Rentas

32

Flujogramas

46

Formatos

56

Glosario

62

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NTRODUCCIN
La Coordinacin de Tributos asegura el cumplimiento de la normativa tributaria
establecida en leyes, decretos, providencias nacionales y ordenanzas municipales, en los
rubros relacionados con las actividades desempeadas por Venezolana de Alimentos la
Casa S.A. a su vez vela porque la informacin que suministra sea veraz y oportuna es por
ello que todas las transacciones que se desempea en dicha rea estn enmarcadas en el
presente manual para la correcta operatividad de los procesos.
Contempla la descripcin de procedimientos, validacin de normativas administrativas,
objetivos y normas polticas de la operacin, que rigen para su elaboracin, as como la
diagramacin de los proceso.
Es de suma importancia tener en cuenta que el mismo deber actualizarse en la
medida que presente modificaciones de su contenido, en la estructura que organiza la
gerencia o algn otro aspecto que influya en la operatividad del mismo.

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OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO
Recapitular de forma ordenada, detallada y secuencial operaciones realizadas en la
rea de Servicios Tributarios, precisando responsabilidades de los distintos miembros que
intervienen en la prctica, revisin y evaluacin de las mismas, estableciendo de manera
formal procedimientos y tcnicas aplicables.

ALCANCE
El mbito del presente Manual de Normas y Procedimientos Administrativos de la
Coordinacin de Tributos de Venezolana de Alimentos La Casa S.A, est encaminado a
normalizar y estandarizar las distintas actividades que se desarrolla en la aplicacin de
procesos en materia de emisin de operaciones de tributos involucrando a los departamentos
y las divisiones administrativas de los Fondos Descentralizados que conforman para la
empresa.

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MARCO JURDICO
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Caracas, martes 27
de marzo de 2012
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de
Control Fiscal. Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.013
Extraordinario del 23 de diciembre de 2010.
Ley Contra la Corrupcin. Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 5637 de fecha 07 de abril
de 2003.
Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial N 38.632 de fecha 26 de febrero
de 2007.
Providencia Administrativa 0056-A mediante la cual se designan a los Contribuyentes
Especiales como Agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado. de fecha 27
de Enero de 2005
Providencia Administrativa Nro. 0071 emitida en Gaceta Oficial Nro. 39.795 de fecha
08 de noviembre del ao 2011. Normativa general de emisin de facturas y
documentos fiscales.
Reglamento a la Ley del Impuesto Valor Agregado
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007.

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Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. 24 septiembre de 2003, Gaceta


Extraordinaria 5.662
Reglamento Parcial de Ley de Impuesto Sobre la Renta, Decreto 1.808 12 de mayo de
1997, Gaceta 36.203. rige en materia de retenciones.
Gaceta N013 fecha 13 de Agosto de 2009, Ley de Timbre Fiscal del Gobierno de
Distrito Capital

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NORMAS GENERALES
1. Todas las operaciones de Venezolana de Alimentos La Casa S.A. debern ser
registradas y aplicada de acuerdo a las leyes y reglamentos de la administracin
tributarias

del sector pblico dictadas por el Servicio Nacional Integrado de la

Administracin Aduanera Tributaria (SENIAT).


2. Todas las operaciones de Tributos debern ser realizadas y registradas de acuerdo
con los artculos que nos indican en cada ley venezolana y sus reglamentos.
3. Analizar los expedientes de forma detallada.
4. Registro del Libro de Compras.
5. Resumen de las retenciones aplicadas.
6. Recopilar informacin para el registro del Libro de Ventas
7. Consolidar informacin de las retenciones.
8. Realizar los puntos de cuenta para gestionar los pagos de los Impuestos.
9. Se hace la distribucin del correlativo de nmeros para los comprobantes de
Retencin de IVA a cada Coordinacin de Gestin

Administrativa de los Fondos

Descentralizados de la empresa.
10. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) las cantidades generadas por el clculo de IVA, Retenciones de IVA y
Retenciones de ISLR.
11. Enterar y pagar en los casos que se genere pago ante los entes receptores
designados por la Alcalda del Municipio Libertador las cantidades generadas por la
retencin del impuesto del 1*1000.

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12. Presentar ante Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria


(SENIAT) la declaracin estimada forma 0025 y definitiva de rentas forma 0026 y
realizar en caso que genere el pago ante las oficinas receptoras designadas.

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NORMAS ESPECIFICAS
NORMAS ESPECFICAS
Las reas administrativas y dependencias que gestionen la informacin debern
notificar por escrito a la Coordinacin de Servicios Tributarios, de los periodos
mensuales donde se hayan efectuado las retenciones de impuesto.

Actualmente se manejan cronogramas de trabajo, Recepcin y pago de obligaciones


tributarias, en la Coordinacin de Servicios Tributarios, responsables del servicio
SENIAT.

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ASIGNACION DE NUMEROS DE LOS COMPROBANTES DE


RETENCION
Se hace el formato de comprobante de retencin para llevar el control quincenal del
mismo.
Las coordinaciones de gestin administrativa de Los fondos descentralizadas solicita
al Coordinador de Tributos un nmero estipulado de comprobante, dependiendo de
cuantos expedientes tienen que aplicarle retencin.
El Coordinador de Tributos le asigna segn el correlativo la cantidad de nmeros que
fueron solicitados.
Posterior a esto, el Coordinador de Tributos para mantener un control interno de la
asignacin, actualiza su formato de correlativo de nmeros de comprobantes, el cual
cada coordinacin descentralizada se le diferencia con un color y el nombre de la
persona responsable del rea.

ENERO 1 Quincena 2014


Correlativos
Analista
1 QCNA ENERO
4841
JOSE
4842
ANA
4843
ANA
4844
ANA
4845
ANA
4846
JOSE
4847
MARIA
4848
MARIA
4849
MARIA
4850
MARIA

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ENVIO DE INFORMACION DE LOS FONDOS


DESCENTRELIZADOS
Las coordinaciones de gestin administrativa de los fondos descentralizados tienen
que enviar por correo electrnico la informacin que se detallara a continuacin a la
coordinacin de tributos:

Resumen quincenal de los libro de compras.

Retenciones hechas a cada proveedor con su nmero de correlativo acorde de


lo entregado con el formato de Correlativos de Nmeros de comprobantes de
Retencin.

Puntos de cuentas de cada expediente de retencin.

Copia de la factura original

Seguidamente

al

comprobar

que

toda

la

informacin

haya

sido

recibida

completamente, el analista de tributos proceder a la revisin de todos los libros de


compras, para su consolidacin respectiva para la declaracin quincenal de las
retenciones del IVA y mensual con las retenciones de ISLR.
Toda la informacin debe ser enviada al concluir cada quincena, es decir, el 16 y el 01
de cada mes respectivamente.

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PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LOS COMPROBANTES DE


RETENCIN DE IMPUESTOS
El coordinador Recibe y revisa, con la finalidad de que el expediente suministrado
contenga la Factura Original o Copia y la Consulta de RIF expedida por el SENIAT a
travs de la pgina Web.
El expediente es entregado al analista el cual debe realizar la base de clculo de la
retencin que apliquen tomando en cuenta lo establecido en los marcos legales y
generar los comprobantes de retencin.
El analista elabora los comprobantes de Retencin de Impuestos (1*1000,
Retenciones de IVA, Retenciones de ISLR persona Natural, Retenciones de ISLR
persona Jurdica, Retenciones de Responsabilidad Social) en los caso que apliquen.
Imprime cinco (5) ejemplares por comprobante, para ser distribuidos
juegos de la siguiente manera: el primer (1) juego

en tres (3)

debe estar acompaado del

expediente que se entrega en la Coordinacin de Servicios Financieros debe contener


una base de clculo y 3 ejemplares de cada comprobante de retencin que se halla
generado , el segundo (2) juego que sirve de recibido para la seccin de impuesto
para su control y fiscalizacin ante el SENIAT debe contener una base de clculo y 1
ejemplares de cada comprobante de retencin, el tercero (3) va a contabilidad para su
registro de cuentas por pagar debe contener una base de clculo y 1 ejemplares de
cada comprobante de retencin mas la copia del punto de cuenta y de la factura .
El Analista registrar en el resumen general por cada tipo de impuesto, las retenciones
aplicada a cada proveedor.
El analista registra en el formato de control las retenciones enviadas y recibida a cada
proveedor.

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Archivar todas las copias de las retenciones aplicadas a cada expediente que se
entrega a la coordinacin de servicios financiero.
Archiva todos los comprobantes de retencin que se reciben firmadas por cada
proveedor.
El analista organiza y verifica el resumen de retencin de impuestos (ISLR, 1x100,
retencin de IVA, responsabilidad social) y as poder generar el libro de compra.

El analista elabora los Comprobantes de ARC-V.

El analista registra las facturas de Caja Chica y Fondo Rotatorios al Libro de Compras.

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PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LOS LIBROS DE


COMPRAS Y VENTAS
El Coordinador consolida en el Libro de Compras todas las transacciones de compras
realizadas por Sede y por las coordinaciones de gestin administrativa de los fondos
descentralizados.
El coordinador coteja la informacin que es vaciada en el libro de compras con los
consolidados de los resmenes de retenciones para cerciorarse de que no falta alguna
compra.

El coordinador supervisa que el libro de compras cumpla con todos los requerimientos
exigidos por las normas tributarias

El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Planta y Abasto para
poder organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de
Facturacin.

El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas de cada Arepera para poder
organizar por serie, y si falta alguna se solicita el faltante a la Gerencia de Control de
Ingresos.

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CALCULO DE ENTERAMIENTO DE LA DECLARACIN DE


IVA
El coordinador recopilar y verificar los libros de ventas y compras.
En los libros de compras y ventas se desglosa en los ajustes las facturas o notas que
sean de meses anteriores.
El coordinador procede a montar en la base de clculo de la declaracin de IVA todo
lo concerniente a las ventas y a las compras en la cual se determina el monto de los
crditos y dbitos fiscales del mes.
Con los dbitos y crditos fiscales se procede a realizar el prorrateo de los crditos
fiscales en el cual se calcula dividiendo las ventas totales entre las ventas no gravadas
el porcentaje que resulta de dicha divisin, se multiplica por los crditos fiscales del
mes y el monto que da es el monto que se incluir como monto de crditos fiscales
prorrateados.
Se relacionan y se calcula el monto total de las retenciones de IVA efectuadas por
terceros, para que dicho monto sea tomado como deducible en la declaracin de IVA.
Con los datos antes mencionado se procede a llenar la planilla Forma 30 en un
borrador y luego su posterior inclusin en el portal web del SENIAT.
Imprime la forma 30, y se anexan los papeles de trabajo de la declaracin, como
soportes.
Imprime los Certificados Electrnicos de Recepcin de Declaraciones realizadas por el
portal web del SENIAT.

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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LAS


RETENCIONES DE IVA
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de IVA, de la quincena a declarar.
1. Seleccione un documento de Excel, el cual trabajara por columnas Identificadas de la
siguiente manera:

Columna Descripcin

A- RIF del Agente de Retencin


B- Periodo Impositivo
C- Fecha de Factura
D- Tipo de Operacin (C=compra; V=ventas)
E- Tipo de documento (01=Factura; 02=Nota de Debito; 03=Notas de Crditos)
F- RIF de Proveedor
G- Numero de Documento (01=Factura; 02=Nota de Debito; 03=Notas de Crditos)
H- Nmero de Control
I- Monto total del documento
J- Base Imponible
K- Monto del IVA Retenido
L- Nmero del documento afectado (Factura que dio origen a la N/C o N/D)
M- Nmero de Comprobante de Retencin
N- Monto Exento del IVA
O- Alcuota
P- Nmero de Expediente

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2. Se Ingresa los datos. El documento quedara de la siguiente manera en el Documento


de Excel

Modelo de Archivo cuando existan pagos sujetos a Retencin

Modelo de Archivo cuando no existan pagos sujetos a Retencin

Nota: Existen dos tipos de Declaraciones de Retencin, una con pago y otra con pago
Cero.
Una vez culminado el documento, seleccione la columna y haga clic en el botn derecho del
Mouse. Se mostrar una ventana en el documento de Excel, seleccione la opcin formato de
Celda
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Se mostrara la ventana Formato de Celda, el contribuyente deber realizar los cambios de


las columnas de Excel a travs de la pestaa Numero, segn el cuadro, mostrado a
continuacin.

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Haga clic en el botn Aceptar

Una vez culminado el archivo seleccione la Opcin Guardar Como el documento de Excel y
seleccione Guardar como Tipo: texto (Delimitado por Tabulaciones) (*.TXT). Haga clic en
aceptar para guardar el documento

El archivo quedara guardado bajo el formato TXT.

Para verificar si el mismo est correcto, seleccione en el portal del SENIAT, sistema en
Lnea/Retencin de IVA (prueba de carga de archivo)
Si al procesar el archivo el mismo posee errores, seleccione la opcin errores.
Una vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error.

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Una vez corregido el documento procese el archivo nuevamente, si el archivo no contiene


errores el sistema le mostrar la siguiente pantalla.

Ya finalizado el proceso de pruebas, ingrese al portal del SENIAT www.seniat.gob.ve con su


clave y usuario. Seleccione la Opcin IVA/Retenciones y procese su archivo TXT.

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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LAS


RETENCIONES DEL ISLR
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de ISLR, del mes a declarar.
Se crea un macro de Excel el cual deber contener de los siguientes datos:

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El archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados
por concepto de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, as como los pagos o
abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, an en
los casos en que ests no generen retencin.
En el caso del cdigo concepto que se menciona en la tabla anterior se deben tomar los
cdigos asociados a cada actividad reflejados en el Manual Tcnico Retenciones de ISLR
(Declaracin Mensual) Versin 2.3.
Luego de incluir todos los datos antes mencionados deber quedar un archivo XML

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Posterior a esto se deber proceder a empaquetar el archivo XML en un archivo macro, el


cual ser procesado a travs de la pagina del SENIAT

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CALCULO DE ENTERAMIENTO Y PAGO DE LA


DECLARACIN DE RETENCIONES 1*1000
El coordinador organiza y verifica el resumen de retencin de 1*1000, del mes a declarar.
Las retenciones debern ser practicadas en el periodo desde 1 hasta el ltimo da
hbil de cada mes ambos inclusive
Se deber enterar el reporte y pago de las retenciones del 1*1000 dentro de los 5
primeros das del mes siguiente
Se enterara un reporte mensual ante el servicio de administracin tributaria del distrito
capital (SAT-DC) con una copia del comprobante de pago.
El archivo a enviar deber ser un archivo TXT el cual debe contener:

Fecha de la factura

Numero de la factura

Nombre del contribuyente

Cedula de identidad o RIF

Monto total de la Factura

Monto del impuesto retenido

Domicilio fiscal del ente pblico as como la identificacin del Municipio

Numero de la Planilla de depsito

Periodo Fiscal

Los pagos se debern realizar en las oficinas recaudadoras autorizadas por el servicio
de administracin tributaria del distrito capital (SAT-DC).

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ARC-V
Al finalizar el ao los proveedores estn en su derecho de solicitar los ARC-V que son
los resmenes anuales de todas las retenciones de ISLR realizadas.
El analista de impuesto revisa en el resumen mensual de retenciones de ISLR y va
agrupando en el cuadro de ARC-V cada una de las retenciones aplicadas.
Posteriormente se totaliza el comprobante ARC-V.
El coordinador realiza la revisin a dicho comprobante y coteja cada una de las
retenciones aplicadas.
El comprobante es firmado y sellado por l y por el Gerente de contabilidad para su
posterior entrega al proveedor el cual lo usara para su declaracin definitiva de rentas.

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DECLARACIN ESTIMADA DE RENTAS


El Ejecutivo Nacional tiene la facultad de ordenar que ciertos contribuyentes, que
dentro

del

ao

inmediatamente

anterior

al

ejercicio

en

curso,

hayan

obtenido

enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributadas (1.500 U. T),


presenten declaracin estimada de sus enriquecimientos correspondiente al ao gravable en
curso, a los fines de la determinacin y pago de anticipo de impuestos, de conformidad a las
disposiciones establecidas en el reglamento, tomando como base los datos de la declaracin
definitiva del ejercicio anterior o anteriores.

El clculo del anticipo en la Declaracin Estimada se realiza en base a los datos de la


Declaracin Definitiva de Rentas del ejercicio anterior, siguiendo los pasos que se describen
a continuacin:
Calcular (como mnimo) el 80 % del enriquecimiento global neto obtenido en el
Ejercicio inmediato anterior.
Aplicar la tarifa correspondiente a la fraccin del enriquecimiento global neto
Estimado.

TARIFA N 2: PERSONAS JURIDICAS

EXPRESADA EN UNIDADES TRIBUTARIAS


Por la fraccin comprendida hasta 2000 U.T
Por la fraccin que exceda de 2000 U.T. hasta 3000
U.T
Por la fraccin que exceda de 3000 U.T.

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SUSTRAENDO
U.T.

15
22

140 U.T.

34

500 U.T

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Al anticipo de impuesto determinado conforme a lo sealado en los puntos 1 y 2,


deber deducirse el excedente de rebajas de aos anteriores y las rebajas por nuevas
inversiones en activos fijos del ejercicio.
Del anticipo de impuesto determinado conforme al punto anterior, slo se pagar el
75%
Al impuesto liquidable se deducirn las otras rebajas del impuestos que correspondan,
tales como: Retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaracin, anticipo
pagado por enajenaciones de inmuebles, impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados ni reintegrados, entre otros para determinar el impuesto
por pagar

Ejemplo de clculo
CALCULO DECLARACION ESTIMADA

Enriquecimiento neto del ejercicio 2012

Bs.:

4.134.095,74

Retenciones soportadas hasta el 31 de mayo de


2013:

Bs.:

10.000,00

Bs.:

3.307.276,59

34% de Bs. 3.307.276,59

Bs.:

1.124.474,04

Menos: Sustraendo (Tarifa UT = Bs. 107,00)

Bs.:

53.500,00

Impuesto determinado

Bs.:

1.070.974,04

75% de Bs. 1.070.974,04

Bs.:

803.230,53

Menos: Impuestos retenidos hasta el 31 de mayo


2013

Bs.:

-10.000,00

impuestos pagados en exceso en ejercicios


anteriores no compensados ni reintegrados

Bs.:

-412.500,23

Bs.:

380.730,30

Enriquecimiento neto estimado:


80% de Bs. 4.134.095,74
Impuesto Tarifa Nro. II:

Impuesto liquidable

Total Impuesto a Pagar

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Una vez se tiene el clculo del monto a pagar se procede a acceder a el portal del
SENIAT ( www.SENIAT.GOV.VE).
Se acede a la opcin de persona jurdica

En el
men del contribuyente se selecciona la opcin de procesos tributarios, Declaracin
de ISLR / Estimada

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Posteriormente se procede al llenado de la planilla con la base de clculo

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FLUJOGRAMAS
Flujograma de Procedimiento para la Asignacin de Nmeros para los Comprobantes
de Retencin
Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Hacer el formato del


comprobante de retencin
para llevar el control
quincenal del mismo

Recibe solicitud de las Coordinaciones


Administrativas de los fondos descentralizados
un numero estipulado del comprobante
dependiendo a cuantos expedientes tienen que
realizarle las retenciones

Asignar segn el correlativo


la cantidad de nmeros que
fueron solicitados

Mantener un control interno de la asignacin,


actualizar su formato correlativo de numero
de comprobantes y a cada Coordinacin
descentralizada se le diferencia con un color y
nombre de la persona responsable del rea

Fin

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Fujograma de Procedimiento para el Envi de Informacin de los Fondos


Descentralizados
Analista de Servicios Tributarios

Inicio

Recibe informacin detallada


por correo electrnico

Proceder a la revisin de todos los libros


de compras para su consolidacin
respectiva para la declaracin quincenal
de la retenciones del IVA y mensual con
las retenciones del ISRL

Enviar toda la informacin al


concluir cada quincena y cada
mes respectivamente

Fin

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Flujograma de Procedimiento para Realizar los Comprobantes de Retencin de


Impuestos
Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Analista de Servicios Tributos

Inicio

Recibe y revisa expediente


suministrado que contenga
factura original o copia ya la
consulta del RIF expedida por el
SENIAT a travs de la pagina wed

Recibe y elabora comprobantes de


retencin de impuestos, retencin de
IVA, retenciones de ISRL persona
natural y jurdica y retenciones de
responsabilidad social

Entrega el expediente al
analista para que realice la
base de calculo de la
retencin

Imprimir 5 ejemplares por


comprobante para
distribuirlos en tres juegos

Registrar en el resumen
general por cada tipo de
impuesto las retenciones
aplicadas a cada proveedor
Registrar en el formato de
control de retenciones
enviadas y recibidas a cada
proveedor
Archivar todas las copias de las
retenciones aplicadas a cada
expediente que se entrega a la
coordinacin de servicios financieros

Archivar todos los comprobantes de


retencin que se reciben firmadas
por cada proveedor

Organizar y verificar el resumen


de retencin de impuestos (ISRL,
1*1000, retencin de IVA,
responsabilidad social) y as
poder generar el libro de compra

Elaborar comprobantes de
ARC-V

Registrar las facturas de


caja chica y fondo rotatorio
al libro de compras

Fin

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Flujograma de Procedimiento para Realizar Libros de Compra y Venta


Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Consolidar en libro de compras todas la


transacciones de compra realizadas por sede y
por las coordinaciones de gestin administrativa
de los fondos descentralizados

Contrastar la informacin que es vaciada en


el libro de compras con los consolidados de
los resmenes de para cerciorarse de que
no falta alguna compra

Supervisar que el libro de


compras cumpla con todos lo
requerimientos exigidos por las
normas tributarias

Recopilar y verificar los libros de ventas


de cada planta y abasto para poder
organizar por serie, si falta alguna se
solicita a la Gerencia de facturacin

Recopilar y verificar los libros de ventas


de cada arepera para poder organizar
por serie, si falta alguna se solicita a la
Gerencia de Control de Ingresos

Fin

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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de Enteramiento de la Declaracin de


IVA
Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Recopilar y verificar los


libros de ventas y compras

Desglosar en los libro de


compras y ventas los ajustes,
las facturas o notas que sean
de meses anteriores

Proceder a montar en la base de calculo


de la declaracin de IVA todo lo referente
a las ventas y a las compras en la que se
determinara el monto de los dbitos y
crditos fiscales del mes

Realizar prorrateo de los


crditos fiscales del mes el cual
se incluir como monto de
crditos fiscales prorrateados
Relacionar y calcular el monto total de
las retenciones de IVA efectuadas por
terceros para que el monto sea tomado
como deducible en la declaracin de IVA
Llenar la planilla forma 30 en
un borrador y luego realizar
inclusin en el portal wed del
SENIAT
Imprimir la forma 30 y
anexar los papeles de
trabajo de la declaracin
como soportes

Imprimir los certificados


electrnicos de recepcin de
Declaraciones realizadas por
el portal wed del SENIAT

Fin

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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de Enteramiento y Pago de las


Retenciones de IVA
Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Organizar y verificar
resumen de IVA de la
quincena a declarar
Seleccionar documento Excel el
cual trabajara por columnas
identificadas y proceder a
ingresar los datos
Culminado el documento seleccionar la
columna y hacer clic en el botn
derecho del mouse, se mostrara una
ventana en el formato Excel seleccionar
la opcin formato de celda
El contribuyente debe realizar los
cambios de las columnas de Excel a
travs de la pestaa numero segn el
cuadro y hacer clic en el botn aceptar
Culminado el archivo seleccionar la
opcin guardar como el documento de
Excel y seleccione guardar como tipo:
texto(TXT) y hacer clic en aceptar para
guardar el documento
Verificar si el archivo esta correcto,
seleccionar en el portal SENIAT sistema
en lnea/retencin de IVA (prueba de
carga de archivo)

Al ser procesado el archivo posee


errores, seleccionar la opcin errores y
le indicara en que columna tuvo el error

Corregido el documento
procesar el archivo
nuevamente
Finalizado el proceso de pruebas
ingresar al portal del SENIAT
www.seniat.god.ve con su clave y
usuario y seleccionar la opcin IVA/
Retenciones y procese su archivo TXT

Fin

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Flujograma de Procedimiento para el Clculo de enteramiento y pago de las


Retenciones del ISRL
Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Organizar y verificar el
resumen de retenciones de
ISRL del mes a declarar
Crear un macro de
Excel
Ingresar al portal fiscal donde le
aparecer habilitada la opcin
de procesos tributarios
Seleccionar la opcin de la retencin
a declarar e indicar si realizo o no
operaciones en el periodo

Hacer clic en el botn examinar con


el objeto de ubicar el archivo XML
Ubicar el archivo XML
correspondiente a las retenciones a
declarar y seleccionar la opcin
aceptar
El sistema proceder a calcular el
total a enterar por concepto de
retenciones
Conforme

NO
Seleccionar el botn
atrs para realizar
modificaciones

SI
Seleccionar la opcin
continuar

Luego de presionar continuar es


registrada la informacin de la
declaracin finalmente

Fin

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Flujograma de Procedimiento para el Caculo de Enteramiento y pago de la


Declaracin de Retenciones 1*1000
Coordinador(a) de Servicios tributarios

Inicio

Organiza y verifica resumen


de retencin de 1*1000 del
mes a declarar

Enterar el reporte y pago de las


retenciones del 1*1000 dentro de
los primeros 5 das del mes siguiente

Enterar un reporte mensual ante el


servicio de administracin tributaria
del distrito capital(SAT-DC) con una
copia del comprobante de pago

El archivo enviar debe ser un archivo TXT el Cual debe


contener: fecha de la factura, numero de la factura, nombre
del constituyente, cedula de identidad o RIF, monto total de
la factura, monto del impuesto retenido, domicilio fiscal del
ente publico as como la identidad del municipio, numero
de la planilla de deposito y periodo fiscal

Realizar los pagos en las oficinas


recaudadoras autorizadas por el
servicio de administracin tributaria
del Distrito Capital (SAT-DC)

Fin

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Flujograma de Procedimiento para el ARC-V


Analista de Servicios
Tributarios

Coordinador(a) de Servicios
Tributarios

Gerente de Contabilidad

Inicio

Se recibe solicitud de los


ARC-V a fin de ao

Revisa el resumen mensual de


retenciones de ISRL y va
agrupando en el cuadro de ARC-V
cada una de las retenciones
aplicadas

Totalizar el comprobante de
ARC-V

Realiza revisin del


comprobante y coteja cada
una de las retenciones
aplicadas

Firma y sella para entregar


al proveedor el cual lo usara
para su declaracin
definitiva de rentas

Fin

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Flujograma de Procedimiento para la Declaracin Estimada de Rentas


Coordinador(a) de Servicios Tributarios

Inicio

Realizar base de datos de la declaracin


definitiva de rentas: calcular(como mnimo)
el 80% del enriquecido global neto, aplicar
tarifa correspondiente a la fraccin del
enriquecimiento global neto estimado

Deducir el excedente de rebajas


de dos aos anteriores y las
rebajas nuevas por inversiones en
activos fijos del ejercicio

Pagar del anticipo del


impuesto solo el 75%

Al impuesto liquidable deducirle las otras rebajas del


impuesto que correspondan como: retenciones del ISLR
hasta el mes anterior de la declaracin, anticipo pagado
por enajenaciones de inmuebles, impuestos pagados en
exceso en ejercicios anteriores no compensados ni
reintegrados, entre otros

Realizado el calculo del


monto a pagar proceder a
acceder a el portal del SENIAT
(www.seniat.gov.ve)

Acceder a la opcin persona jurdica en


el men del constituyente y seleccionar
la opcin procesos tributarios/
declaracin del ISLR/estimada

Proceder al llenado de la
planilla con la base de calculo

Fin

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas

Aprobado por:

Dpto. de Organizacin y Sistemas

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS


ADMINISTRATIVOS DE LA COORDINACION
DE TRIBUTOS

Fecha de Emisin:

28/01/14

Cdigo: MNPACT001

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56 de 73

FORMATOS

BASE DE CALCULOS

GERENCIA DE CONTABILIDAD - COORDINACIN DE SERVICIOS TRIBUTARIOS


BASE DE CALCULOS

Jueves, 02 de Mayo de 2013

INVERSIONES DAKASAKA

Fecha de Facturacin
26/01/2012
FECHA DE ORDEN DE PAGO O SERVICIO
MONTO BRUTO A CANCELAR de LA FACTURA N
MONTO SUJETO A RETENCIN 1 X 1000
Menos: Impuesto 1 x 1000 Timbre Fiscal
MONTO EXENTO POR PAGAR
MONTO SUJETO A RETENCIN IVA PARA..
IVA
IVA
Menos: RETENCIN IVA.
TOTAL IVA CANCELAR.
MONTO BRUTO

N de Control

N de Rif

593

J315959674

593

02/05/2013

N DE ORDEN

C001964-2013

Factura a Cancelar N

29.631,78
29.631,78
-29,63
29.631,78
71,12
0,00
-71,12
0,00

592,64
12,0%
8,0%
100,0%

100,0%

MONTO SUJETO A RETENCIN ISLR %

2,0%

29.631,78

592,64

29.631,78

0,00
-592,64
-592,64

SUSTRAENDO
RESPONSABILIDAD SOCIAL

2,0%

Pendiente por pagar

TOTAL RETENCIONES A PAGAR

TOTAL MONTO NETO A PAGAR

0,00

-1.286,02
29.009,52

NOTA: SE ESTA PAGANDO LA FACTURA

Elaborado por:
Aprobado por:
Jonathan Vasquez

Analista Contable
Revisado por:

Coordinador de Servicios Financieros

Recibido:

Yasmin Mendez
Coordinadora de Servicios Tributarios

Analista Cuentas por Pagar

Av. Sucre, entre la Comisara del Oeste Antonio Jos de Sucre y Calle Mauri,
Centro de Acopio Catia, Parroquia Sucre, Caracas-Venezuela.
Telf. 0212-3774061, Fax 0212-8725198

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas

Aprobado por:

Dpto. de Organizacin y Sistemas

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DE TRIBUTOS

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COMPROBANTE DE RETENCION LEY DE TIMBRE FISCAL 1X1000

GERENCIA DE CONTABILIDAD
COORDINACION DE SERVICIOS TRIBUTARIOS
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO
LEY DE TIMBRE FISCAL (1X1000)
Consagrado en el artculo 9 de la Ordenanza de Timbre Fiscal del Distrito Metropolitano de Caracas

Aplica a todo Pago que supere las 50 U.T


AGENTE DE RETENCION: Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.

R.I.F. N

G-20008504-5

PLAN:

Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.


AV. SUCRE DE Catia, GALPONES DE Catia, PARROQUIA SUCRE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR DE LA

Direccin:

CIUDAD DE CARACAS, DISTRITO CAPITAL

Telefono:

0212-8725198 / 8723886
DATOS DEL BENEFICIARIO
N R.I.F.: J315959674

N DE FACTURA
593

FECHA DE FACTURA
26/01/2012

INVERSIONES DAKASAKA
N DE ORDEN:
C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
IMPUESTO RETENIDO
1
29.631,78
29,63
29,63
29.631,78

FIRMA Y SELLO AGENTE DE RETENCION


R.I.F. NG-20008504-5
"1805-2005 BICENTENARIO DEL JURAMENTO DEL LIBERTADOR SIMON BOLIVAR EN EL MONTE SACRO"

"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe ser
declarado como traidor a la patria"
"SIMON BOLIVAR"

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas

Aprobado por:

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

26/01/2012

O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1
O1

593

Nmero
de Factura

593

Nm Ctrol. de
Factura

Nmero
Nota
Dbito

Autorizado Por:

Lic. Ricardo Villamizar


Director Admn. y Finanzas

Firma:

Nmero de
(Nota Crdto.)

FIRMA Y SELLO AGENTE DE RETENCION

Por: Agente de Retencin


Venezolana de Alimentos La Casa, s.a.

Fecha de la
Factura

Oper.
Nro.

01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01

Tipo de
Transacc.

Nmero de
Factura
Afectada

Firma:
Nombre:
C.I.:

:______________________

663,76

Por: Sujeto Retenido

Compras sin
derecho a Crdito
IVA

663,76

Total Compras
Incluyendo el IVA

J315959674

INVERSIONES DAKASAKA

592,64

592,64

592,64

Base Imponible

COMPRAS
INTERNAS
o

7. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL SUJETO RETENIDO (RIF)

2. NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO

AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030

G-20008504-5

12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%

%
Alicuota

TOTAL IVA
Retenido

71,12
71,12

Impuesto
IVA

AO: 2013 / MES: 01

4. PERIODO FISCAL

71,12

71,12
-

IVA
Retenido

20130100001964

3. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN

5. DIRECCIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN

VENEZOLANA DE ALIMENTOS LA CASA, S.A.

2. NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN

(Ley IVA - Art. 11: SERAN RESPONSABLES DEL PAGO DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION, LOS
CIERTOS SERVICIOS, A QUIENES LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DESIGNE COMO TAL

1. FECHA:

02/05/2013

NRO. COMPROBANTE

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Dpto. de Organizacin y Sistemas

Fecha de Emisin:
28/01/14

Cdigo: MNPACT001
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COMPROBANTE DE RETENCION IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Aprobado por:

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Numero de
Orden de
Pago
C001964-2013
0

Firma:

593

Numero de
N de Factura
Notaria-Tomo

29.702,90

29.702,90

Total
Facturado

TOTAL RETENCIN DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

0,00

Numero de
Contrato

FIRMA Y SELLO AGENTE DE RETENCION

Por: Agente de Retencin


Venezolana de Alimentos La Casa, s.a.

Fecha de
Orden de
Pago
02/05/2013

J315959674

INVERSIONES DAKASAKA

71,12

71,12

IVA

29.631,78

29.631,78

Base Sujeta a
Retencin
2,00%

Firma:
Nombre:
C.I.:

Por: Sujeto Retenido

592,64

Total Retencin
Por
Responsabilidad
Social
592,64

592,64

% a Retener

Comprobante de Retencin de Responsabilidad Social


(Art.44 Numeral 14 de la Ley de Contrataciones Pblicas)

7. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL SUJETO RETENIDO (RIF)

G-20008504-5

3. REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN

AO: 2013 / MES: 01

2. NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO

AV. SUCRE GALPONES DE CATIA URB CATIA CARACAS ZONA POSTAL 1030

5. DIRECCIN FISCAL DEL AGENTE DE RETENCIN

VENEZOLANA DE ALIMENTOS LA CASA, S.A.

2. NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN

Art. N 6 Numeral 19 Compromiso de Responsabilidad Social: Son todos aquellos acuerdos que los oferentes
establecen en su oferta, para la atencin de por lo menos una de las demandas Sociales.
Art. N 44 Numeral 14 de la Ley de Contrataciones Publicas.

NRO. COMPROBANTE
20131100001670

NOTARIA

02/05/2013

1. FECHA:

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Fecha de Emisin:

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COMPROBANTE DE RETENCION RESPONSABILIDAD SOCIAL

Aprobado por:

Dpto. de Organizacin y Sistemas

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COMPROBANTE DE RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Gerencia de Contabilidad
Coordinacin de Servicios Tributarios
Comprobante de Retencin de Impuesto Sobre la Renta

AGENTE DE RETENCION: Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.

R.I.F. N

G-20008504-5

PLAN:

Venezolana de Alimentos LA CASA, S.A.

Direccin

AV. SUCRE DE Catia, GALPONES DE Catia, PARROQUIA SUCRE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR DE LA
CIUDAD DE CARACAS, DISTRITO CAPITAL

DATOS DEL BENEFICIARIO


N R.I.F.

INVERSIONES DAKASAKA

J315959674

FACTURA

FECHA
FACTURA

593

26/01/2012

TOTAL

N de Orden: C001964-2013
Fecha de Orden:
02/05/2013
MONTO SUJETO A
RETENCION
I.S.L.R.
29.631,78
29.631,78

IMPUESTO
RETENIDO

2%

SUB-TOTAL

592,64
592,64

SUSTRAENDO

TOTAL
RETENCION

592,64
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
592,64

FIRMA Y SELLO AGENTE DE RETENCION


R.I.F. NG-20008504-5
"1805-2005 BICENTENARIO DEL JURAMENTO DEL LIBERTADOR SIMON BOLIVAR EN EL MONTE SACRO"

"La corrupcin es la peor lacra de la condicin humana, quien roba al pueblo se roba as mismo, y debe
ser declarado como traidor a la patria"
SIMON BOLIVAR

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad

Autorizado Por:
Lic. Ricardo Villamizar
Director Admn. y Finanzas

Aprobado por:

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

0212-

Elaborado por:
Revisado Por:
T.S.U Gabriela Alfonzo
Lic. Jairo Morales
Coord. Servicios Tributarios Gerente de Contabilidad
29.631,78

29.631,78
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

BASE IMPONIBLE

Gerente de Contabilidad

MONTO
TOTAL DE
LA FACT.
30.295,54
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
30.295,54

Revisado por: Jairo Morales

26/01/2012

J315959674

Nmero
de
Factura
593

Cordinadora de Tributos

Fecha de la
Factura

AO: 2013
MES: ENERO - DICIEMBRE

G - 20008504-5

REGISTRO DE INFORMACION FISCAL DEL AGENTE DE RETENCION

Revisado por: Yasmin Mendez

INVERSIONES DAKASAKA

Nombre o Razn Social del sujeto


Retenido
Rif.

AV, Sucre de Catia entre la Policia Nacional y Calle Mauri, Caracas

DIRECCION FISCAL DEL AGENTE DE RETENCION

Venezolana de Alimentos La Casa, S.A.

NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIN

TELEFONO DEL AGENTE DE RETENCION

ARC-V
COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL

2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

SUTRAENDO

2013

TOTAL
ISLR
RETENIDO
592,64
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
592,64

PERIODO FISCAL

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COMPROBANTE ARC-V

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GLOSARIO
A

ACCIN DE COBRO.- Accin que tiene la Administracin Tributaria de perseguir, a travs


de sus propios funcionarios, el cobro de las deudas a su favor.
ACTIVIDAD ECONOMICA.- Conjunto de acciones que tienen por objeto la produccin,
Distribucin y consumo de bienes y servicios generados para satisfacer las necesidades
Materiales y sociales.
ACTOS DE COMERCIO.-Todos aqullos actos que estn regidos por la legislacin mercantil
sometidos a jurisdiccin de los tribunales de lo mercantil. Todos aqullos que ejercitan los
comerciantes o no.
ARRENDAMIENTO.- Contrato de naturaleza civil, en el cual dos partes se obligan
recprocamente, una a conceder el uso o goce de una cosa (o a ejecutar una obra o prestar
un servicio), y la otra a pagar por este uso o goce (obra o servicio) un precio determinado en
dinero.
AR-I.- Es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de dependencia, para determinar
el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de retencin le aplicar sobre las
remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso del ao civil.
B
BASE DEL TRIBUTO.- Es por regla general el valor monetario sealado por la ley, al que se
aplica la tasa para establecer la cuanta de la obligacin fiscal, es decir, para precisar el
adeudo en cantidad lquida.
BASE GRAVABLE.- Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual
se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligacin tributaria". Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la
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base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de produccin, las
deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas taxativamente sealadas por la ley.
BASE IMPONIBLE.- Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto
o tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez depurada de
las exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es la magnitud que permite cifrar la
prestacin tributaria del contribuyente, en consonancia con su capacidad econmica, por el
tributo objeto de exaccin. / (Fctica o real) Expresin cifrada y numrica del hecho
imponible, magnitud definida en la Ley. Medicin del hecho imponible. Criterio para medir el
hecho generador real o concreto.
BENEFICIO FISCAL.- Gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los
impuestos que gravan la importacin y exportacin, as como tambin de las exoneraciones
del Impuesto sobre la Renta y la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de
Servicios.
BIEN.- Es toda cosa corporal o incorporal con un valor econmico que pertenece a una
persona.
BIEN INMUEBLE.- Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro;
por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los
edificios, los rboles, etctera.
BIEN MUEBLE.- Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea
por s mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraa, como una silla, una mesa,
otros.
BIEN PBLICO.- Los bienes que por ser de uso comn pertenecen a la Nacin, ya sea por
su propia naturaleza: un ro, o por la destinacin que de ellos hace la ley: un parque.
BIENES.- Todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.
C
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CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.- La capacidad de ser contribuyente consiste en la


posibilidad de hecho de ser titular de las relaciones econmicas que constituyen los hechos
imponibles.
CAUTELAR.- Prevenir, adoptar precauciones, precaver. Vocablo propio de la cautela o
caracterizado por ella.
COMERCIANTE.- Persona natural o jurdica, nacional o extranjera que, teniendo capacidad
legal para contratar, ejerce por cuenta propia, o por medio de personas que la ejecutan a su
cuenta, actos de comercio, haciendo de ellos profesin habitual.
COMERCIO.- Actividad lcita y lucrativa que consiste en intermediar directa o indirectamente
entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y promover la circulacin de la
riqueza.
COMPENSACIN.- En trminos generales, se compensan deudas cuando dos personas son
deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En trminos tributarios se puede compensar
saldos a favor presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del
contribuyente, slo en los casos expresamente determinados por la ley y con el lleno de
ciertos requisitos.
CONSUMIDOR O USUARIO.- Toda persona natural o jurdica que adquiera, utilice o disfrute
bienes o servicios, o bien, reciba oferta de los mismos, cualquiera que sea el carcter pblico
o privado, individual o colectivo de quienes los producen, comercialicen, faciliten, suministren
o expidan. / Individuo que hace uso final de los bienes y servicios que produce la economa
de un pas para la satisfaccin de sus necesidades.
CONTRABANDO.- Delito aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier
medio, mercancas por la frontera aduanera sustrayndolas as al control de la aduana.
D

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DE OFICIO.- Con carcter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin
peticin de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspeccin a sus libros o una
visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspeccin porque
la considera necesaria.
DEVOLUCIN.- Es una restitucin de los saldos a favor del contribuyente. Para la
Administracin, la devolucin constituye una obligacin que se establece, por lo general,
respecto del impuesto de renta, IVA y pagos indebidos. La Administracin debe devolver los
dineros solicitados por dichos conceptos previa verificacin del saldo a favor y el
cumplimiento de los requisitos legales. / Restitucin. Reintegro. Entrega a los contribuyentes
de lo pagado en exceso por razn de impuestos.
DA HBIL.- El que est habilitado para actuaciones ante la Administracin Pblica. Est
determinado en la ley. Son das hbiles todos los del ao menos aqullos que la ley seala
139 inhbiles, en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al pblico, y por lo
tanto, no es posible realizar actuacin alguna, o aqullos en que las autoridades tengan
vacaciones generales, es decir, que todo el personal est de vacaciones. Son das y horas
hbiles aqullos en que labora normalmente la autoridad y es posible realizar alguna
actuacin en el procedimiento.
E
EJERCICIO FISCAL.- Es el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao para los propsitos fiscales. / Perodo regular presupuestario y contable
respecto del cual se prevn los ingresos y gastos, y se presentan cuentas.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.- Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base
gravable y tarifa.
EXPEDIENTE.- Conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que determinan la
secuencia y las actuaciones que se han efectuado por el contribuyente o por la
Administracin Tributaria.
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EXPORTACIN.- Envo de mercaderas o productos del pas propio, o del que se mencione,
a otro distinto.
FUENTE DEL TRIBUTO.- Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo, tomando a la actividad
industrial como fuente de tributo, podemos obtener, entre otros, los siguientes: la produccin,
la distribucin, la compraventa de primera mano, otras compraventas ulteriores, el consumo
general, etc., de bienes materiales.
G
GARANTA.- Consiste en tener un respaldo jurdicamente eficaz al pago de una obligacin
garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de
la obligacin. / Afianzamiento, fianza, prenda, caucin, obligacin del garante.
GESTIN DE COBRO.- Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario
competente para obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora.
I
IMPORTACIN.- Accin de introducir en un pas productos, costumbres o prcticas de otro.
Conjunto de cosas importadas. Puede ser definitiva o temporal.
M
MORA.- Dilacin, retraso o tardanza en el cumplimiento de una obligacin. Demora en la
obligacin exigible. Ms estrictamente, esa misma dilacin cuando es culpable o se refiere a
cantidad de dinero lquida y vencida.

MORATORIA.- Plazo para solventar una obligacin vencida, refirindose especialmente a la


disposicin que difiere el pago de impuestos o contribuciones. Espera o suspensin de los

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trminos concedida a los deudores para que, en el intermedio, puedan procurarse bienes,
con los cuales pagar las deudas pendientes y vencidas.
MUEBLE.- El bien que por s o mediante una fuerza externa, es movible o transportable de
un lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurdico no le confiera el carcter de inmueble
por accesin.
MULTA.- Pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o por contravenir a
lo que con esta condicin se ha pactado. / Es frecuente la imposicin de multas de orden
administrativo, con respecto a la comisin de determinadas infracciones, sean de orden
municipal o de carcter fiscal. / Pena en dinero que impone la Aduana por concepto de
inexactitud en las declaraciones de mercancas. Al no corresponder con el rubro arancelario
la mercadera objeto de inspeccin.
N
NORMA JURIDICA.- Denominase as la significacin lgica creada segn ciertos
procedimientos instituidos por cierta comunidad jurdica y que, como manifestacin unificada
de la voluntad de sta, formalmente expresada a travs de sus rganos e instancias
productoras, regula la conducta humana en un tiempo y un lugar definidos, prescribiendo a
los individuos, frente a determinadas circunstancias condicionantes, deberes y facultades, y
estableciendo una o ms sanciones coactivas para el supuesto de que dichos deberes no
sean cumplidos.
NORMATIVA LEGAL.- Es la recopilacin de leyes, reglamentos, guas, circulares y otros
documentos legales vigentes y actualizados, ya sea interna o externa, y a disposicin del
personal de las diferentes unidades de la Administracin Tributaria. 142
NOTIFICACIN.- Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un trmite
o en un asunto judicial. / Accin y efecto de hacer saber a un litigante o parte interesada o a
sus representantes, sobre cualquier trmite o diligencia ante Autoridad Pblica, una

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resolucin u otro acto del procedimiento. Es un acto estrictamente formal, a travs del cual la
autoridad hace del conocimiento del interesado alguna providencia o resolucin.
O
OBLIGACIN TRIBUTARlA.- Es la obligacin que en forma unilateral establece el Estado
en su ejercicio del poder de imponer, hacindola exigible coactivamente de quienes se
encuentran sometidos a su soberana, cuando respecto de ellos se verifique el hecho
previsto por la ley y que le da origen. Se trata de una obligacin de dar una suma de dinero
en concepto de contribucin o tributo.
P
PAGO DEL IMPUESTO.- Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En
materia fiscal consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de
impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre
PAGO INDEBIDO.- Consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por error
de hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda. El pago de lo
indebido se origina en un error de la persona que efecta el entero, quien tiene derecho a
que se le devuelva la pagado indebidamente.
PERODO.- Espacio temporal con cierta semejanza o coincidencia de circunstancias. Lapso
de tiempo para repetirse una situacin o estado. Ciclo.
PERSONA.- Ser o entidad capaz de derechos y obligaciones, aunque no tenga existencia
individual fsica, como las corporaciones, asociaciones, sociedades y fundaciones. Las
personas pueden ser personas fsicas, naturales o de existencia visible; en tanto las
llamadas jurdicas y tambin morales e ideales, son las que se encuentran formadas por
determinacin de la ley.
PERSONA JURDICA.- Aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de
derechos y obligaciones; no fsica o natural.
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PERSONA NATURAL.- El hombre y la mujer como sujetos de derechos y obligaciones. / Es


el ser concebido que se diferencia de otros seres por el uso de la razn o entidad legalmente
establecida, capaz de reclamar sus derechos y cumplir sus obligaciones, aunque no tenga
existencia individual fsica. / Es todo individuo de la especie humana independientemente de
sus ideas, poltica, sexo, color, raza o religin.
PLAZO.- Trmino o tiempo sealado para la realizacin de un acto o para la produccin de
sus efectos jurdicos. De ah que puede alegarse la exigibilidad de una obligacin y/o para
establecer la caducidad de un derecho o su adquisicin. Cuota o parte de una obligacin
pagadera en dos o ms veces. Procesalmente, el espacio de tiempo concedido a las partes
para comparecer, responder, probar, alegar, consentir o negar en juicio. El cmputo de los
plazos no incluye el da primero, y en el ltimo ha de transcurrir por completo. / Son las
fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo, plazos calendario
para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales como la presentacin de las
declaraciones y el pago de los impuestos.
POLTICA FISCAL.- Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto
de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los
objetivos de la poltica econmica general. Los principales ingresos de la poltica fiscal son
por la va de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento pblico
interno y externo. La poltica fiscal como accin del Estado en el campo de las finanzas
pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los gastos
gubernamentales.
PRESCRIPCIN.- Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de
liberarse de una obligacin, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administracin Tributaria para exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria sustantiva, el cobro de multas y dems accesorios se extinguen por la
prescripcin, por no haberse ejercido las acciones y derechos establecidos en este Cdigo.
(Artculo 82 C. T.). La prescripcin a que se refiere este artculo no opera en los casos de
Agentes de Retencin que no han enterado las cantidades retenidas
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PROCEDIMIENTO.- Es la forma de hacer efectiva una obligacin tributaria. Tambin hace


referencia a las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.
R
RELACIN TRIBUTARlA.- Es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado
sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. Es el vnculo jurdico entre la Hacienda
Pblica y el deudor tributario que constituye una manifestacin concreta del deber general de
contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos.
RENTA.- Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de
un bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido,
capaz de aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo./ Ingreso regular que produce un
trabajo campo de las finanzas pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos
y otros conceptos y los gastos gubernamentales.

Una propiedad u otro derecho, una

inversin de capitales, dinero o privilegio. Utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa.
RENTA BRUTA.- Es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o perodo gravable
que no hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales
ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de
dichos ingresos, menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se
afectan con costos, por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de
los contribuyentes que no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales,
comisionistas, etc.) de las empresas que no produzcan ni transformen materia primas
(instituciones de crdito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital
(dividendos, participaciones, intereses, etc.)
RENTA GRAVABLE.- Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relacin de causalidad con las actividades productoras de renta.
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REQUERIMIENTO.- Acto o trmite solemne, por escrito, por el que se intima a alguien para
que haga o deje de hacer una cosa. De gran importancia en el Derecho Procesal. El acto por
el cual la Administracin Tributaria se dirige en forma escrita al sujeto pasivo, a terceros
vinculados con las operaciones de aqul, a personas particulares, naturales o jurdicas, as
como a todas las autoridades, entidades administrativas y judiciales del pas, para que
proporcionen la informacin y documentacin necesaria sobre su actividad o de terceros, o
para que stos cumplan con las obligaciones tributarias. (Artculo 2 R. A. C. T.)
RESOLUCIN.- Accin o efecto de resolver o resolverse. Solucin de problema, conflicto o
litigio. Fallo de una autoridad administrativa, judicial o municipal. Fallo, auto, providencia de
una autoridad gubernativa o judicial.
RETENCIONES.- Son un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental
radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan determinadas
rentas.
RETENCIONES DE IVA.- Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin
de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica
en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios
y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de
importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley. (Art.1 ley del Impuesto al Valor Agregado)
RETENCIONES DEL ISLR.- Estn obligados a practicar la retencin de los impuesto en el
momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos
nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aqu establecidas, los
deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que se
refieren los artculos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
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RETENCIONES DE RESPONSABILIDAD SOCIAL.- El Compromiso de Responsabilidad


Social es definido en el artculo 6, punto 19, de la Ley de Contrataciones Pblicas, como
aquellos acuerdos que los proveedores o contratistas deben establecer en su propuesta para
la atencin de demandas sociales provenientes de las comunidades organizadas -no de
particulares o personas naturales. Entre ellas destacan: ejecucin de proyectos de desarrollo
socio comunitario, creacin de empleos permanentes, formacin socio productiva de
integrantes de la comunidad, venta de bienes a precios solidarios o al costo, y aportes en
dinero o especies a programas sociales o instituciones sin fines de lucro.
RETENCIONES DE 1*1000.- Todas las entidades pblicas y privadas que fungen como
agente de retencin del impuesto 1*1000 rdenes de pago a empresas contratistas, debern
ejecutar retenciones a las rdenes de pagos realizadas por los proveedores dentro de la
jurisdiccin del Distrito Capital.
S
SANCION.- Para efectos del Cdigo Tributario y de las leyes tributarias respectivas de la
Legislacin Salvadorea, se entender por sancin la medida pecuniaria, comiso, cierre
temporal y de arresto, que impone la Administracin Tributaria o el Juez competente en el
caso de cierre temporal de establecimiento, por infraccin a las disposiciones contenidas en
el Cdigo Tributario o en las leyes tributarias respectivas. En todo caso, se aplicar la
sancin prevista para cada infraccin especfica. (Artculo 228 C. T.)
SOLVENCIA.- Pago de una deuda. Rendicin de cuentas. Condicin de solvente.
SUELDO.- Forma de retribucin del trabajo que se presta por cuenta ajena y en relacin de
dependencia; se percibe por mensualidades, a diferencia del salario que se devenga por
plazos menores o en el trabajo a destajo.
SUJETO ACTIVO.- Es el que percibe la recaudacin de impuesto (Art.18 C.O.T)

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SUJETO PASIVO.- Son las personas naturales o jurdicas siendo contribuyente obligado al
pago del impuesto y cumpliendo con los establecidos en la ordenanza (Art.19 C.O.T)
T
TRIBUTAR.- Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al
sostenimiento de las cargas pblicas y otros gastos.
TRIBUTO.- Impuestos, contribucin u otra obligacin fiscal, gravamen, carga, obligacin. La
obligacin de realizar una prestacin pecuniaria a favor de un ente pblico para subvenir a
las necesidades de ste, que la ley hace nacer directamente de la realizacin de ciertos
hechos que ella misma establece. / Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de
agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
U
UTILIDAD.- Trmino aplicado al excedente de ingresos, productos o precio de venta, sobre
los costos correspondientes, cualquier beneficio pecuniario procedente de una operacin
comercial.
V
VIATICOS.- Es aquel valor que representa una cantidad de dinero en efectivo que el patrono
o empleador entrega a sus trabajadores para que estos desempeen mejor su trabajo y que
su obtencin no significa un beneficio directo para el trabajador, ni satisfaccin de sus
propias necesidades estrictamente particulares ni un incremento de su patrimonio, tal como:
transporte, alimentacin y estada, en una cuanta razonable. (Art.28 Reglamento de la Ley
de Renta)
VIDA TIL.- Tiempo que se estima de duracin de un activo. Esta estimacin es necesaria
para poder calcular el gasto que se cargar peridicamente por concepto de depreciacin.

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