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CGR

Contralora General
de la Repblica

Informe y Dictamen
sobre el Informe Financiero
del Ministerio de Hacienda
Ejercicio Fiscal 2012

Agosto 2013

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


Oscar Rubn Velzquez Gadea
Contralor General
Nancy Torreblanca
Subcontralor General
INFORME Y DICTAMEN DE LA CGR
SOBRE EL INFORME FINANCIERO
DEL MINISTERIO DE HACIENDA
EJERCICIO FISCAL 2012
Equipo Tcnico
Lic. Gladys Fernndez de Chen Abente

Directora General de Economa

Lic. Teresa Torres de Ortiz

Directora de Informes y
Dictmenes Financieros

Equipo de Apoyo
Lic. Perla Almirn de Russell
Mirta Aranda

Lic. Sara Bueno Cabral

Lic. Irma Delfino Antola

Abog. Miguel Von Schocher

Abog. Elizabeth Bentez de Del Pozo

Colaboracin Especial

Edy Pereyra

C.P. Mircia Sosa

Agosto 2013

Lic. Irene Cuevas

DESCRIPCIN

Pginas

I.

ANTECEDENTES

ORIGEN DEL INFORME

OBJETIVOS

2.1

OBJETIVO GENERAL

2.2

OBJETIVOS ESPECFICOS

BASE LEGAL

ALCANCE

PROCESO DE ELABORACIN DEL INFORME FINANCIERO DEL


MINISTERIO DE HACIENDA Y EL INFORME Y DICTAMEN DE LA
CGR SOBRE EL MISMO

5.1

RECOPILACIN DE INFORMACIN PARA ELABORAR EL


INFORME FINANCIERO

5.2

ELABORACIN Y PRESENTACIN DEL INFORME FINANCIERO

4-5

5.3

ELABORACIN Y PRESENTACIN DEL INFORME Y DICTAMEN


SOBRE EL INFORME FINANCIERO

5.4

EXAMEN Y DICTAMEN

5.5

APROBACIN DEL INFORME FINANCIERO

5-6

ESTRUCTURA DEL INFORME FINANCIERO DEL MINISTERIO DE


HACIENDA 2012

6 - 11

II.

DESARROLLO

12

PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORAS FINANCIERAS,


SOBRE EL ACTIVO Y PASIVO, EJERCICIO FISCAL 2012

12

INFORMES Y DICTMENES DE LAS AUDITORAS FINANCIERAS


DEL EJERCICIO FISCAL 2012, REALIZADAS POR LAS UNIDADES
ORGANIZACIONALES DE GESTIN MISIONAL DE LA CGR

13 - 40

2.1

ADMINISTRACIN CENTRAL

13 - 19

2.1.1

MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERA (MAG)

14 - 16

2.1.2

MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL (MDN)

16

2.1.3

MINISTERIO DE EDUCACIN Y CULTURA (MEC)

17

2.1.4

MINISTERIO DE SALUD PBLICA Y BIENESTAR SOCIAL


(MSPyBS)

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

2-3

18 - 19

Pginas

DESCRIPCIN
2.1.5

MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS Y COMUNICACIONES (MOPC)

19

2.2

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

20 - 40

2.2.1

ADMINISTRACIN NACIONAL DE ELECTRICIDAD (ANDE)

20 - 31

2.2.2

COMPAA PARAGUAYA DE COMUNICACIONES S.A. (COPACO)

31 - 38

2.2.3

AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO (AFD)

2.2.4

INSTITUTO NACIONAL DE DESARROLLO RURAL Y DE LA


TIERRA (INDERT)

PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORAS


PRESUPUESTARIAS EJERCICIO FISCAL 2012

41

INFORMES Y DICTMENES DE AUDITORAS


PRESUPUESTARIAS, EJERCICIO FISCAL 2012, REALIZADAS POR
UNIDADES ORGANIZACIONALES DE GESTIN MISIONAL DE LA
CGR

42

4.1

ADMINISTRACIN CENTRAL

4.1.1

MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL (MDN)

4.1.2

MINISTERIO DE EDUCACIN Y CULTURA (MEC)

4.1.3

MINISTERIO DE SALUD PBLICA Y BIENESTAR SOCIAL


(MSPyBS)

4.1.4

MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS Y COMUNICACIONES (MOPC)

44 - 46

4.1.5

MINISTERIO DEL INTERIOR UAF N 02 ADMINISTRACIN DE


LA POLICA NACIONAL

46

4.1.6

MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERA (MAG)

46

4.1.7

PRESIDENCIA DE LA REPBLICA

47 - 48

4.1.8

SECRETARA NACIONAL ANTIDROGAS (SENAD)

48 - 49

4.1.9

SECRETARA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN (SICOM)

49 - 50

4.1.10

SECRETARA DE DESARROLLO
REFUGIADOS CONNACIONALES

4.1.11

SECRETARA NACIONAL DE CULTURA (SNC)

50 - 51

4.1.12

SECRETARA DE EMERGENCIA NACIONAL (SEN)

51 - 54

4.1.13

SECRETARA DE ACCIN SOCIAL (SAS)

54 - 56

4.2

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

57 - 75

4.2.1

ADMINISTRACIN NACIONAL DE NAVEGACIN Y PUERTOS


(ANNP)

58 - 64

4.2.2

DIRECCIN NACIONAL DE AERONUTICA CIVIL (DINAC)

64 - 65

38
38 - 40

42 - 56

PARA

43

REPATRIADOS

43 - 44
44

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

50

DESCRIPCIN

Pginas

4.2.3

PETRLEOS PARAGUAYOS (PETROPAR)

66 - 71

4.2.4

COMISIN NACIONAL DE VALORES (CNV)

72

4.2.5

BANCO NACIONAL DE FOMENTO (BNF)

4.2.6

AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO (AFD)

73

4.2.7

SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL


(SENACSA)

73

4.2.8

SECRETARA DEL AMBIENTE (SEAM)

74

4.2.9

INSTITUTO PARAGUAYO DE TECNOLOGA AGRARIA (IPTA)

4.2.10

INSTITUTO DE PREVISIN SOCIAL (IPS)

5.

OTRAS ACTIVIDADES DE CONTROL

5.1

5.2

5.3

5.4

5.5
5.6
5.7

5.8

5.9

AUDITORA ESPECIAL A LA SECRETARA DE ACCIN SOCIAL


SAS
A EFECTOS DE VERIFICAR LAS TRANSFERENCIAS
REALIZADAS POR EL PROGRAMA TEKOPOR
AUDITORA ESPECIAL A LA SECRETARA DE EMERGENCIA
NACIONAL A EFECTOS DE VERIFICAR EL OBJETO DEL GASTO
831 APORTES A ENTIDADES CON FINES SOCIALES O DE
EMERGENCIA NACIONAL
AUDITORA ESPECIAL A LAS RENDICIONES DE CUENTAS DEL
OBJETO DEL GASTO 842 APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS
E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO TRANSFERIDOS POR
EL
MINISTERIO
DE
HACIENDA
A
LA
FUNDACIN
CARDIOVASCULAR PARAGUAYA (HOSPITAL DEL CORAZN),
FUNDACIN CARDIOLGICA CIENTFICA DEL PARAGUAY
(FUNDACOR) Y FUNDACIN PARA LA PREVENCIN Y
TRATAMIENTO DE LA FIEBRE REUMTICA (FUNDEFIR)
AUDITORA ESPECIAL A LA RENDICIN DE CUENTAS DE LA
FUNDACIN PARQUE TECNOLGICO ITAIP, MARGEN
DERECHA, DESDE EL 1 DE ENERO DE 2010 AL 31 DE MARZO
DE 2012
EXAMEN ESPECIAL A LA CARTERA DE PRSTAMOS DE LA
CAJA DE PRSTAMOS DEL MINISTERIO DE DEFENSA
NACIONAL
EXAMEN ESPECIAL A LOS BIENES PATRIMONIALES DEL
MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO (MJT)
EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE VILLA DEL
ROSARIO
EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE FULGENCIO
YEGROS (DEPARTAMENTO DE CAAZAP)
EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN PABLO
(DEPARTAMENTO DE SAN PEDRO)

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

72 - 73

74 - 75
75
76 - 99
76 - 77

78 79

79 - 80

81 - 86

86 - 88
89 - 92
93 - 94

95 - 96

96 - 98

5.10

6.
6.1
6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.1.5
6.1.6
6.1.7
6.1.8
6.1.9
6.1.10
6.1.11
6.1.12

6.1.13

DESCRIPCIN
LICITACIN PBLICA INTERNACIONAL N 95/2011, DE FIRMAS
CONSTRUCTORAS PARA LA CONSTRUCCIN DE LA
AUTOPISTA U GUAZ: ASUNCIN - LUQUE
EXMENES ESPECIALES REALIZADOS EN LAS DIRECCIONES
GENERALES DE LA SUBSECRETARA DE ESTADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA
DIRECCIN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA
SISTEMA DE CARGA Y EMISIN DE LAS INFORMACIONES
PRESUPUESTARIAS Y CONTABLES DE LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO
SISTEMA DE CARGA Y EMISIN DE LAS INFORMACIONES
PRESUPUESTARIAS
Y
CONTABLES
DE
LAS
MUNICIPALIDADES
SISTEMA DE CARGA Y EMISIN DE LAS INFORMACIONES
PRESUPUESTARIAS Y CONTABLES DE LAS SOCIEDADES
ANNIMAS
INFORMES FINANCIEROS ANUALES DEL EJERCICIO FISCAL
2012 DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO
INFORMES FINANCIEROS ANUALES DE LAS SOCIEDADES
ANNIMAS CON PARTICIPACIN ACCIONARIA MAYORITARIA
DEL ESTADO DEL EJERCICIO FISCAL 2012
PRESENTACIN DE INFORMES FINANCIEROS ANUALES DE
LAS MUNICIPALIDADES DEL EJERCICIO FISCAL 2012
PRESENTACIN DE INFORMES FINANCIEROS ANUALES
EJERCICIO FISCAL 2012 DE LAS ASOCIACIONES,
FUNDACIONES E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
PRESENTACIN DE INFORMES DE CIERRE DE LAS CUENTAS
DE INGRESOS Y GASTOS
CERTIFICACIN DEL REGISTRO DE OBLIGACIONES
PENDIENTES DE PAGO DE EJERCICIOS FISCALES
ANTERIORES
SUBASTAS REALIZADAS POR ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL
ESTADO (OEE) EN EL EJERCICIO FISCAL 2012
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIN CONTABLE
INFORME SOBRE EL ACTIVO Y EL PASIVO DE LAS EMPRESAS
BINACIONALES ITAIP Y YACYRET
INFORME SOBRE LA SITUACIN, Y LA EXPOSICIN EN EL
INFORME FINANCIERO CONSOLIDADO, DEL ESTADO
PATRIMONIAL DE LAS SOCIEDADES ANNIMAS CON
PARTICIPACIN MAYORITARIA DEL ESTADO (COPACO SA,
FEPASA, CAPASA)

Pginas
98 - 99

100 - 394
100 - 181
100 - 105

105 107

107 - 109
109 - 114
114 - 116
116 - 121
121 - 132
132 - 138
138 - 143
144 - 162
162 - 174
175 - 178

178 - 181

6.2

DIRECCIN GENERAL DE PRESUPUESTO

182 - 256

6.2.1

AUMENTO DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO PRESENTADO


POR EL PODER EJECUTIVO AL CONGRESO NACIONAL.

182 - 198

6.2.2

PROCESO DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

198 - 205

6.2.3

DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO ENTRE LOS


MUNICIPIOS DE MENORES RECURSOS

205 - 216

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

6.2.4
6.2.5

DESCRIPCIN
LIQUIDACIN Y DISTRIBUCIN DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES EN RAZN DEL TERRITORIO INUNDADO.
FONDO NACIONAL DE INVERSIN PBLICA Y DESARROLLO
(FONACIDE)

Pginas
216 - 229
229 - 236

6.2.6

RENDICIN DE CUENTAS

236 - 241

6.2.7

PRESUPUESTO POR RESULTADO (PPR)

242 - 256

6.3

CON RELACIN AL ESTADO DE LA DEUDA PBLICA

257 - 317

6.3.1

SALDOS DE LA DEUDA PBLICA EXTERNA SEGN


ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
ACREEDORES.

265 - 266

6.3.2

ADMINISTRACIN CENTRAL

266 - 272

6.3.3

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

273 - 280

6.3.4

CON RELACIN AL SALDO DE LA DEUDA PBLICA INTERNA

280 - 292

6.3.5

MONTO DESEMBOLSADO DE LAS COOPERACIONES TCNICAS


NO REEMBOLSABLES DONACIONES, EN EL EJERCICIO
FISCAL 2012

292 - 298

6.3.6

DEUDA DE ENTIDADES BINACIONALES

6.3.7

CASOS ESPECIALES

299 - 306

6.3.8

BONOS SOBERANOS

306 - 310

6.3.9

SOSTENIBILIDAD DE LA DEUDA PBLICA

310 - 317

6.4

CON RELACIN AL ESTADO DEL TESORO PBLICO

318 - 393

6.4.1
6.4.2
6.4.3
6.4.4
6.4.5

6.4.6
6.4.7

DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE EXPUESTO EN EL


PRESUPUESTO INICIAL DE LA TESORERA GENERAL DE
ACUERDO A LA LEY N 4581/11 Y LO ESTABLECIDO EN LA
EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
INGRESOS PRESUPUESTARIOS CUYA RECAUDACIN FUE
NULA EN EL EJERCICIO FISCAL 2012
BAJA
RECAUDACIN
CON
RELACIN
AL
IMPORTE
PRESUPUESTADO PARA EL EJERCICIO FISCAL 2012
DIFERENCIAS ENTRE EL MONTO TOTAL OBLIGADO DEL PLAN
DE CAJA Y EL TOTAL OBLIGADO EXPUESTO EN EL SICO
DIFERENCIAS OBSERVADAS ENTRE EL TOTAL TRANSFERIDO
SEGN EL PLAN DE CAJA DE LA TESORERA GENERAL Y EL
TOTAL TRANSFERIDO POR OBJETO DEL GASTO
ENTIDADES
DESCENTRALIZADAS
QUE
NO
RECIBEN
TRANSFERENCIAS DE LA TESORERA GENERAL, NO DIERON
CUMPLIMIENTO AL ARTCULO 171, DEL ANEXO A, DEL
DECRETO 8334/12
CUENTAS PATRIMONIALES

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

299

318 - 322

322 - 324
324 - 326
326 - 329
329 - 330

330 - 331

332 - 334

6.4.8
6.4.9
6.4.10
6.4.11
6.4.12
6.4.13
6.5

DESCRIPCIN
RENDICIN DE RECAUDACIONES POR COMPROBANTES DE
INGRESOS Y VALORES FISCALES
FONDO NACIONAL DE INVERSIN PBLICA Y DESARROLLO
(FONACIDE)
TRANSFERENCIAS CONSOLIDABLES

Pginas
334 - 340
340 - 356
356 - 365

PENSIN ALIMENTARIA PARA ADULTOS MAYORES EN


SITUACIN DE POBREZA.
COMPAA DE CONCIENCIACIN TRIBUTARIA LOTERIA
FISCAL
SUBSIDIO AL TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS DEL
REA METROPOLITANA DE ASUNCIN
CON RELACIN A LA DIRECCIN GENERAL DE INFORMTICA Y
COMUNICACIONES

365 - 375
375 - 382
382 - 393
394

RENDICIN DE CUENTAS RESOLUCIN CGR N 951/09.

7.1

TRANSFERENCIAS IMPUTADAS AL OBJETO DEL GASTO 831


APORTES A ENTIDADES CON FINES SOCIALES Y AL FONDO
NACIONAL DE EMERGENCIA

395

7.1.1

TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR EMPRESAS PBLICAS

395

7.2
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4

395 - 445

TRANSFERENCIAS IMPUTADAS AL OBJETO DEL GASTO 842


APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN
FINES DE LUCRO
TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR EL MINISTERIO DE
HACIENDA
TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR SECRETARAS DE LA
PRESIDENCIA Y ENTES AUTNOMOS Y AUTRQUICOS, CUYAS
FUNCIONES SON DEL BIEN SOCIAL
TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR EL BANCO CENTRAL DEL
PARAGUAY.
TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR EL BANCO NACIONAL DE
FOMENTO

7.2.5

TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR UNIVERSIDADES

7.2.6

TRANSFERENCIA
REALIZADA
POR
PARTICIPACIN ACCIONARIA DEL ESTADO

III

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

EMPRESA

397
397-399
399 - 404
405 - 411
411- 412
412 - 425

CON

425 - 426
427

EVALUACIN DEL GRADO DE IMPLEMENTACIN DEL MODELO


ESTNDAR DE CONTROL INTERNO DEL PARAGUAY (MECIP)

427 - 436

IV

SISTEMA DE INFORMACIN DE RIESGO INSTITUCIONAL SIRI

437 - 445

SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS EN


EL INFORME LARGO DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA.

446 - 522

VI

RECOMENDACIONES FINALES

523 - 532

VII

CONCLUSIN

533 - 535

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

PRINCIPALES ABREVIATURAS Y ACRNIMOS


AID:
AF:
AFD:
AP:
AI:
AR:
ANDE
ANNP:
AGPE:
APAMI:
ANNP:
ANTELCO:
ACEPAR:
AF:
ADEFI:
BID:
BRC:
BAGP:
BCP:
BNF:
BNA:
BBVA:
BCO.:
CAH:
CECOPAZ:
CDE:
CONATEL:
CNV:
CGR
CODE:
CAPECO
COPACO:
COMPASA:
CONAVI:
CP:
COOP:
COTEPA:
CATTEPAR:
CIT:
COS:
C.I.:
CLYFSA:
DGCDP:
DAGF:
DAF:

Agencia Internacional para el Desarrollo


Auditora Financiera
Agencia Financiera de Desarrollo
Auditora Presupuestal
Auditora Interna
rea de Registros
Administracin Nacional de Electricidad
Administracin Nacional de Navegacin y Puertos
Auditora General del Poder Ejecutivo
Asociacin de Productores de Arroz de Misiones
Administracin Nacional de Navegacin y Puertos
Administracin Nacional de Telecomunicaciones
Aceros del Paraguay
Auditora Financiera
Asociacin de Entidades Financieras del Paraguay
Banco Interamericano de Desarrollo
Bonificacin por Responsabilidad en el Cargo
Balance Anual de Gestin Pblica
Banco Central del Paraguay
Banco Nacional de Fomento
Banco de la Nacin Argentina
Banco Bilbao Vizcaya Argentaria
Banco
Crdito Agrcola de Habilitacin
Centro de Entrenamiento Conjunto de Operaciones de Paz
Ciudad del Este
Comisin Nacional de Telecomunicaciones
Comisin Nacional de Valores
Contralora General de la Repblica
Coordinacin de Obligaciones Diversas del Estado
Cmara Paraguaya de Exportadores y Comercializadores
de Cereales y Oleaginosa
Compaa Paraguaya de Comunicaciones
Compaa de Petrleo y Asfalto Sociedad Annima
Consejo Nacional de la Vivienda
Contador Pblico
Cooperativa
Compaa Tcnica Paraguaya
Cmara de Telefona Pblica del Paraguay
Compaa Internacional de Telecomunicaciones
Coordinacin Operativa Sectorial
Cdula de Identidad
Compaa de Luz y Fuerza Sociedad Annima
Direccin General de Crdito y Deuda Pblica
Direccin General de Administracin y Finanzas
Direccin de Administracin y Finanzas

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

DF:
DGDTH:
DGTP
DC:
DA:
DSG:
DGP:
DGTP:
DO:
DI:
DDS:
DAG y S:
DAI:
DRF:
DIDE:
DC y MGP:
DEGP:
DGE:
DGCODM:
DGDM:
DGAJ:
DINACOPA:
DNA:
DNCP:
DGCP:
DPTO.:
DGEEC
DNRA:
DINAC:
DINATRAN:
EDD:
ED:
EA:
ESSAP
EMSA:
EBISA:
EBY:
:
FONPLATA:
FDC:
FDI:
FIDES:
FONAVIS:
FONDEC:
FONACIDE:
FONE:

Direccin de Finanzas
Direccin de Gestin y Desarrollo del Talento Humano
Direccin General de Tesoro Pblico
Direccin de Contabilidad
Direccin de Administracin
Divisin de Servicios Generales
Direccin General de Presupuesto
Direccin General de Tesoro Pblico
Departamento de Operaciones
Departamento de Ingresos
Departamento de Desarrollo Social
Departamento de Administracin Gubernamental y Seguridad
Departamento de Anlisis e Informes
Departamento de Recursos Financieros
Departamento de Infraestructura y Desarrollo Econmico
Departamento de Control y Monitoreo del Gasto Pblico
Departamento de Evaluacin del Gasto Pblico
Direccin General de Economa
Direccin General de Control de Organismos Departamentales y
Municipales
Direccin General de Departamentos y Municipios
Direccin General de Asuntos Jurdicos
Direccin Nacional de Correos del Paraguay
Direccin Nacional de Aduanas
Direccin Nacional de Contrataciones Pblicas
Direccin General de Contabilidad Pblica
Departamento
Direccin General de Estadstica, Encuestas y Censos
Direccin Nacional del Registro del Automotor
Direccin Nacional de Aeronutica Civil
Direccin Nacional de Transporte
Evaluacin de Desempeo
Entidades Descentralizadas
Equipo Auditor
Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay
Electricidad de Misiones Sociedad Annima
Emprendimientos Binacionales Sociedad Annima
Entidad Binacional Yacyret
Euros
Fondo para el Desarrollo de la Cuenca del Plata
Fondo de Desarrollo Campesino
Fondo de Desarrollo Industrial
Fondo de Inversiones Rurales para el Desarrollo Sostenible
Fondo Nacional de la Vivienda Social
Fondo Nacional de la Cultura y de las Artes
Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo
Fondo Nacional de Emergencia

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

FUNDACOR
FUNDEFIR:
FEPASA
GPF
G.:
GEAM:
GCIA.:
IFIS:
IPC:
INDERT:
INDI:
INC:
IPTA:
INCOOP:
IPA:
INFONA:
INTN:
ICV:
IPS:
IVA:
INPAGAS:
LRM:
LPN:
MSP y BS:
MOPC:
MIC:
MEC:
MECIP:
MH:
MAG:
NIC
NIS:
NIIF:
NICSP:
OAT:
OT:
OEE:
OG:
OMS
POA:
PAI:
POAC:
PETROPAR:
PGN:
PMB:
PDVSA:
PGR:
PPR:

Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay


Fundacin para la Prevencin y Tratamiento de la
Fiebre Reumtica
Ferrocarriles del Paraguay Sociedad Annima
Gerencia de Planificacin y Finanzas
Guaranes
Gestin Ambiental
Gerencia
Instituciones Financieras Intermediarias
ndice de Precios del Consumidor
Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra
Instituto Paraguayo del Indgena
Industria Nacional del Cemento
Instituto Paraguayo de Tecnologa Agraria
Instituto Nacional de Cooperativismo
Instituto Paraguayo de Artesana
Instituto Forestal Nacional
Instituto Nacional de Tecnologa, Normalizacin y
Metrologa
ndice de Calidad de Vida
Instituto de Previsin Social
Impuesto al Valor Agregado
Industria Paraguaya de Gases
Letras de Regulacin Monetaria
Licitacin Pblica Nacional
Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social
Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
Ministerio de Industria y Comercio
Ministerio de Educacin y Cultura
Modelo Estndar de Control Interno del Paraguay
Ministerio de Hacienda
Ministerio de Agricultura y Ganadera
Normas Internacionales de Contabilidad
Nmero Identificador de Suministro
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
Oficial de Asistencia Tcnica
rdenes de Transferencia
Organismos y Entidades del Estado
Objeto del Gasto
Organizacin Mundial de la Salud
Plan Operativo Anual
Plan Anual de Inversiones
Plan Operativa Anual Comn
Petrleos Paraguayos
Presupuesto General de la Nacin
Plan de Mejoramiento de Barrio
Petrleos de Venezuela Sociedad Annima
Procuradura General de la Repblica
Presupuesto por Resultados

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

RRHH:
RASP:
SICAP
SIGADE:
SFP:
SGD:
SCA:
SUAF
S.A.:
STP:
SET:
SENAVE:
SIPP:
SIME:
SEAM:
SENAVITAT:
SENACSA:
SETAMA:
SIAF:
SICO:
SSEAF:
SAS:
STR:
SEN
SAECA:
SIVIPAR:
TFCA:
TI:
TICEI:
TMC:
TPLS:
UOC:
UTEP:
US$:
URRHH:
UAF:
UT y D:
UDM:
UTMAP:
UES:
UNA:
UNE:
UNP:
UNI:
UNC:
UNVES:
UNCA:
UNCANI:
UCNT:

Recursos Humanos
Registro del Automotor del Sector Pblico
Sistema Integrado de Contabilidad y Administracin de Proyectos
Sistema de Gestin y Anlisis de la Deuda
Secretara de la Funcin Pblica
Sistema de Gestin de Desempeo
Secretara del Consejo de Administracin
Subunidad de Administracin Financiera
Sociedad Annima
Secretara Tcnica de Planificacin
Subsecretara de Estado de Tributacin
Servicio Nacional de Calidad y Sanidad Vegetal y de Semillas
Sistema Integrado de Programacin Presupuestaria
Sistema Integrado Mesa de Entrada
Secretara del Ambiente
Secretara Nacional de la Vivienda y el Hbitat
Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal
Secretara de Transporte del rea Metropolitana de Asuncin
Sistema Integrado de Administracin Financiera
Sistema Integrado de Contabilidad
Subsecretara de Estado de Administracin Financiera
Secretara de Accin Social
Solicitud de Transferencia de Recursos
Secretara de Emergencia Nacional
Sociedad Annima Emisora de Capital Abierto
Sistema de Infraestructura Vial del Paraguay
Tropical Forest Conservation ACT
Tecnologa de la Informacin
Taller de Integracin, Crecimiento y Expresin Infantil
Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades
Terminal Porttil de Lectura
Unidad Operativa de Contrataciones
Unidad Tcnica Ejecutora de Programas del Banco Central del
Paraguay
Dlares estadounidenses
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Administracin Financiera
Unidad Tcnica y de Difusin
Unidad de Departamentos y Municipios
Unidad Tcnica de Modernizacin de la Administracin Pblica
Unidad de Economa Social
Universidad Nacional de Asuncin
Universidad Nacional del Este
Universidad Nacional de Pilar
Universidad Nacional de Itapa
Universidad Nacional de Concepcin
Universidad Nacional de Villarrica del Espritu Santo
Universidad Nacional de Caaguaz
Universidad Nacional de Canindey
Unidad Central Normativa y Tcnica

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

INFORME Y DICTAMEN SOBRE EL INFORME FINANCIERO


ELABORADO POR EL MINISTERIO DE HACIENDA,
EJERCICIO FISCAL 2012
I.

ANTECEDENTES

1.

ORIGEN DEL INFORME

La Contralora General de la Repblica, conforme a lo que establecen los artculos


282 de la Constitucin Nacional y 69 de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, as como los deberes y atribuciones conferidos por el artculo
9, inciso k), de la Ley N 276/94 Orgnica y Funcional de la Contralora General de
la Repblica, formula el presente Informe y Dictamen.
2.

OBJETIVOS

2.1.

Objetivo general

Determinar si la informacin de los resultados financieros y presupuestarios


contenidos en el Informe Financiero correspondiente al ejercicio fiscal 2012 es
consistente, deviene de un proceso de integracin y consolidacin, para emitir
opinin sobre la confiabilidad de los Estados Financieros Consolidados del sector
pblico, del consolidado de la programacin y ejecucin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos de ese sector, correspondiente al ejercicio fiscal mencionado, conforme a
las Normas de Contabilidad y disposiciones legales vigentes, aplicables al sector
pblico de la Repblica del Paraguay.
2.2.

Objetivos especficos

Con relacin a los Estados Financieros: Su integracin y consolidacin en


el Informe Financiero

Determinar si el Informe Financiero emitido por el Ministerio de Hacienda se


sustent, en su estructura y contenido, en base a lo establecido en la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado y el Decreto Reglamentario
N 8127/00, y si refleja los resultados de la gestin de la administracin del
Estado, en el proceso presupuestario, contable y financiero.

Determinar el grado de confiabilidad de los Estados Financieros del Informe


Financiero, mediante las auditoras practicadas por las Unidades
Organizacionales de Gestin Misional de la Contralora General de la Repblica.

Con relacin al Estado Presupuestario: Consolidacin y Ejecucin


Presupuestaria
Determinar el grado de confiabilidad de los Estados Presupuestarios del Informe
Financiero, mediante los exmenes especiales practicados por las Unidades
Organizacionales de Gestin Misional de la Contralora General de la Repblica.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

Con relacin al estado de la Deuda Pblica

Verificar que todos los pasivos del Estado (incluyendo los que cuentan con su
aval) se encuentren registrados ntegramente al 31/12/12.

Determinar el grado de confiabilidad del estado de la Deuda Pblica.

Con relacin al estado del Tesoro Pblico


Evaluar los mecanismos de control implementados con relacin a los ingresos,
egresos y activos financieros, a cargo de la Direccin General del Tesoro Pblico.

Con relacin a las entidades que han omitido la presentacin de los Estados
Financieros y Presupuestarios para la elaboracin del Informe Financiero
2012
Determinar el grado de omisin en cuanto a la presentacin de la informacin de
los Estados Financieros y Presupuestarios.

Con relacin a la implementacin de las recomendaciones contenidas en el


Informe emitido por la Contralora General de la Repblica
Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en el
Informe emitido por la Contralora General de la Repblica sobre el Informe
Financiero del Ministerio de Hacienda de los ejercicios fiscales 2007 al 2011.

3.

BASE LEGAL

El presente Informe y Dictamen de la Contralora General de la Repblica sobre el


Informe Financiero 2012 emitido por el Ministerio de Hacienda, fue elaborado sobre
la base de las siguientes normativas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.

8.
9.

Constitucin Nacional.
Ley N 276/94 Orgnica y Funcional de la Contralora General de la Repblica.
Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
Ley N 2515/04 Que modifica el artculo 70 de la Ley N 1535/99.
Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el
ejercicio fiscal 2012.
Decreto N 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementacin de la Ley N 1535/99, De
Administracin Financiera del Estado, y el funcionamiento del sistema integrado
de administracin Financiera SIAF.
Decreto N 6495/11 Por el cual se establecen los lineamientos generales y
montos globales para los procesos de programacin, formulacin y presentacin
de los anteproyectos de presupuestos institucionales como marco de referencia
para la elaboracin del proyecto del Presupuesto General de la Nacin
correspondiente al ejercicio fiscal 2012.
Decreto N 8334/12 - Reglamentario de la Ley N 4581/11.
Resolucin CGR N 677/04 Que reglamenta la Rendicin de Cuentas y su
revisin, y establece la informacin a ser presentada a la Contralora General de
la Repblica, a sus efectos.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

10. Resolucin CGR N 520/05 Por la cual se aprueba la metodologa para la


elaboracin del Informe y Dictamen de la Contralora General de la Repblica.
11. Resolucin CGR N 425/08 Por la cual se establece y adopta el Modelo Estndar
de Control Interno para las entidades pblicas del Paraguay MECIP como
marco para el control, fiscalizacin y evaluacin de los sistemas de control interno
de las entidades sujetas a la supervisin de la Contralora General de la
Repblica.
12. Resolucin CGR N 1196/08 Por la cual se aprueba y adopta el Manual de
Auditora Gubernamental, denominado Tesareko, para la Contralora General de
la Repblica.
13. Otras disposiciones legales y normativas pertinentes, en vigencia a la fecha de la
realizacin del control.
4.

ALCANCE

El examen realizado corresponde al perodo comprendido entre el 01 de enero al 31


de diciembre de 2012 y fue realizado conforme a las Normas de Auditora aplicadas
al sector pblico; al Manual de Auditora Gubernamental denominado Tesarek,
aprobado y adoptado por Resolucin CGR N 1196/08 y actualizado por Resolucin
CGR N 350/09, a las Normas de la Organizacin Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y a la Resolucin CGR N 520/05 Por la cual
se aprueba la metodologa para la elaboracin del Informe y Dictamen de la
Contralora General de la Repblica.
El examen comprendi:
-

La revisin y el anlisis selectivo de la informacin contenida en el Informe


Financiero elaborado por el Ministerio de Hacienda, correspondiente al
ejercicio fiscal 2012.

La documentacin proveda por los Organismos y Entidades del Estado en


cumplimiento a la Resolucin CGR N 677/04.

Los informes resultantes de los exmenes especiales realizados a las distintas


unidades de la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera:
Direccin General de Contabilidad Pblica, Direccin General del Tesoro,
Direccin General de Presupuesto, Direccin General de Informtica y
Comunicaciones, y Direccin General de Crdito y Deuda Pblica, sobre los
datos contenidos en el Informe Financiero 2012.

La revisin de los informes de auditoras financieras y presupuestarias


emitidos por las Unidades Organizacionales de Gestin Misional de la CGR, a
fin de determinar el grado de confiabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios consolidados del Informe Financiero.

El seguimiento a las acciones adoptadas por el Ministerio de Hacienda, en


base a las observaciones expuestas en el Informe de la CGR sobre el Informe
Financiero de los aos 2007 y 2011.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

5.

PROCESO DE ELABORACIN DEL INFORME FINANCIERO DEL


MINISTERIO DE HACIENDA, Y EL INFORME Y DICTAMEN DE LA CGR
SOBRE EL MISMO

La elaboracin y aprobacin del Informe Financiero comprendi las siguientes fases:


5.1 Recopilacin de informacin para elaborar el Informe Financiero
Los organismos y entidades del sector pblico, en cumplimiento del artculo 93,
inciso b), del Decreto N 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementacin de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado, y el funcionamiento del
SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera), se encuentran
obligados a presentar su informacin financiera, patrimonial y presupuestal a la
Direccin General de Contabilidad Pblica, dependiente de la Subsecretara de
Estado de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, para que con
ella se proceda a la elaboracin del Informe Anual Consolidado del Sector
Pblico (Informe Financiero), hasta el 10 de febrero del ejercicio fiscal siguiente.
Asimismo, el artculo 178 de la Ley N 4848/13 Por la cual se aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013 establece que:
Las Municipalidades debern presentar al Ministerio de Hacienda, a ms tardar
el ltimo da hbil del mes de febrero de 2013, su Balance General, Estado de
Resultados, Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y Gastos, Conciliacin
Bancaria y su Informacin Patrimonial correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012,
para su consolidacin en los estados financieros y patrimoniales del sector
pblico. En caso de incumplimiento, el Ministerio de Hacienda no transferir
recurso alguno, en tanto dure el incumplimiento.
5.2 Elaboracin y presentacin del Informe Financiero
La Contralora General de la Repblica es la entidad encargada de emitir el Informe y
Dictamen sobre el Informe Financiero de la Nacin, de conformidad con las Normas
de Auditora vigentes y aplicables en el Paraguay, y ponerlo a consideracin del
Congreso Nacional, en un plazo que vence el 31 de agosto del ao siguiente, de
conformidad a lo dispuesto en el arculo 282 de la Constitucin Nacional y el artculo
69 de la Ley N 1535/99.
El Captulo IV Presentacin de Informes Consolidados del Decreto N 8127/00 que
reglamenta la Ley N 1535/99, en su artculo 94, expresa: El informe anual de los
Estados Contables Econmicos, Patrimoniales, Financieros y Presupuestarios de los
Organismos y Entidades del Estado, consolidado por el Ministerio de Hacienda y
remitido al Poder Ejecutivo y al Congreso Nacional, deber contener los siguientes
puntos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Balance General y Estado de Resultados Consolidado del Sector Pblico;


Origen y Aplicacin de Fondos;
Los Estados de Ejecucin del Presupuesto;
Estado Consolidado de Ahorro, Inversin y Financiamiento;
El Balance General y Estado de Resultados del Tesoro Pblico; y,
El estado actualizado del Crdito y la Deuda Pblica.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

Estos informes deben estar firmados por la mxima autoridad institucional, por
el Director Administrativo y Financiero, el responsable del rea contable y el
responsable del rea patrimonial. Adems, deben ser acompaados por el
dictamen del Auditor Interno.
El Informe Financiero elaborado por el Ministerio de Hacienda es elevado al
Poder Ejecutivo y al Congreso Nacional, a ms tardar el 31 de marzo del ao
siguiente, conforme lo establece el artculo 67 de la Ley N 1535/99, modificado
excepcionalmente por la Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2013, cuyo artculo 109 expresa: El
Ministerio de Hacienda con carcter de excepcin a lo dispuesto en el artculo
67 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, pondr a
disposicin del Poder Ejecutivo y el Congreso Nacional, antes que culmine el
mes de abril del ejercicio 2013, el informe que contendr el conjunto de Estados
Contables que presentar la posicin financiera, econmica y patrimonial
consolidada de los Organismos y Entidades del Estado y Municipalidades,
referente al ejercicio fiscal cerrado 2012, con el estado comparativo de lo
presupuestado y lo ejecutado. El Presidente de la Repblica, sobre la base del
mencionado Informe, debe remitir a la Contralora General de la Repblica un
informe anual sobre la liquidacin del presupuesto del ao anterior, antes que
culmine el mes de abril de cada ao, segn lo establecido en el artculo 68 de la
Ley N 1535/99.
5.3 Elaboracin y presentacin del Informe y Dictamen sobre el Informe
Financiero
La Contralora General de la Repblica es la entidad encargada de emitir el
Informe y Dictamen sobre el Informe Financiero de la Nacin, de conformidad
con las Normas de Auditora aplicables al sector pblico, as como de ponerlo a
consideracin del Congreso Nacional en un plazo que vence el 31 de agosto del
ao siguiente, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 282 de la
Constitucin Nacional y el artculo 69 de la Ley N 1535/99.
5.4 Examen y Dictamen
El Informe Financiero de la Nacin y el Informe y Dictamen de la Contralora
General de la Repblica son sometidos a consideracin de la Comisin
Bicameral, integrada por cinco senadores y cinco diputados, para su examen y
dictamen correspondiente, la que debe expedirse en un plazo mximo e
improrrogable de cuarenta y cinco das siguientes a su presentacin (artculo 1
de la Ley N 2515/04 Que modifica el artculo 70 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado.
5.5 Aprobacin del Informe Financiero
Cada Cmara del Congreso Nacional tiene un plazo de treinta das para aprobar
o rechazar el informe del Presidente de la Repblica. En caso que las Cmaras
disintieran, se estar a lo dispuesto por el artculo 206 de la Constitucin
Nacional, pero los plazos son de quince das por Cmara (artculo 1 de la Ley
N 2515/04 Que modifica el artculo 70 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

El artculo 206 Del procedimiento para el rechazo total de la Constitucin


Nacional precepta: Cuando un proyecto de ley, aprobado por una de las
Cmaras, fuese rechazado totalmente por la otra, volver a aquella para una
nueva consideracin. Cuando la Cmara de origen se ratificase por mayora
absoluta, pasar de nuevo a la revisora, la cual slo podr volver a rechazarlo
por mayora absoluta de dos tercios y, de no obtenerla, se reputar sancionado
el proyecto.
6.

ESTRUCTURA DEL
HACIENDA 2012

INFORME

FINANCIERO

DEL

MINISTERIO

DE

La estructura del Informe Financiero del Ministerio de Hacienda para el ejercicio fiscal
2012 se presenta en 6 (seis) tomos, que se detallan a continuacin:

TOMO I
Contiene informacin consolidada de los Organismos y Entidades del Estado referente
a:
SITUACIN FINANCIERA Y PATRIMONIAL COMPARADAS DEL SECTOR
PBLICO CONSOLIDADO
Introduccin
Nota a los Estados Financieros del Sector Pblico
Balance General comparado del Sector Pblico consolidado
El Balance consolidado del sector pblico reflej la situacin econmica e integr la
informacin patrimonial. Present, al cierre del ejercicio fiscal 2012, un monto de G.
103.653.388 millones en el Activo y, en el Pasivo, un monto de G. 60.364.420
millones.
Estado de Resultados comparado del Sector Pblico consolidado
Se expone el total de los ingresos de gestin, que ascendi a la suma de G.
74.304.963 millones. En contrapartida, los gastos de gestin ascendieron a la suma
G. 70.472.684 millones.
Situacin presupuestaria de recursos y gastos comparados del sector pblico
consolidado
Presenta informacin presupuestaria de ingresos por grupo de origen, consolidada y
comparada. Asimismo, la informacin presupuestaria de gastos por subgrupo de
objeto, consolidada y comparada.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

SITUACIN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL


Nota a los Estados Financieros de la Administracin Central Balance General
consolidado de los organismos de la Administracin Central
El Balance General consolidado de los organismos de la Administracin Central
reflej la situacin econmica e integr la informacin patrimonial. Al cierre del
ejercicio fiscal 2012 present un monto de G. 38.032.406 millones en el Activo y de
G. 19.336.472 millones en el Pasivo.
Estado de Resultados Consolidado de la Administracin Central
Se expone el total de los ingresos de gestin, que ascendi a la suma de G.
54.955.066 millones y, en contrapartida, se consignan los gastos de gestin, que
ascendieron a la suma de G. 53.576.531 millones.
Cuadro de Origen y Aplicacin de Fondos
Se expone en un cuadro el origen y aplicacin de los fondos del ejercicio fiscal 2012.
Anlisis financiero
Muestra algunos de los coeficientes ms importantes para evaluar la situacin de la
Administracin Central, al cierre del ejercicio fiscal 2012.
Flujo de Caja
En este cuadro se exponen los ingresos, egresos, prstamos obtenidos y
amortizacin de las deudas, lo que da como resultado el saldo de caja.
Situacin presupuestaria de ingresos y gastos
1. Ejecucin presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al
ejercicio fiscal 2012. Los cuadros anexos a este captulo presentan todos los
recursos consolidados por origen y por organismos.
2. Ejecucin presupuestaria de gastos consolidados correspondientes al ejercicio
fiscal 2012. Los cuadros anexos a este captulo presentan todos los
programas consolidados ordenados por organismos, subgrupo de objeto del
gasto, clasificacin econmica, por grupo de control financiero, obligados y
transferidos por organismos.
Situacin presupuestaria comparada
Ejecucin presupuestaria comparada, aos 2011 y 2012 de recursos y gastos.
SITUACIN FINANCIERA
DESCENTRALIZADA

PATRIMONIAL

DE

LA

ADMINISTRACIN

Nota a los Estados Financieros de la Administracin Descentralizada

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

Balance General
Descentralizada

consolidado

de

las

entidades

de

la

Administracin

El Balance General consolidado de las entidades de la Administracin


Descentralizada reflej la situacin econmica e integr la informacin patrimonial y
presupuestaria. Present, al cierre del ejercicio fiscal 2012, un monto de G.
62.645.145 millones en el activo y de G. 40.667.149 millones en el pasivo.
Estado de Resultados consolidado de las entidades de la Administracin
Descentralizada
Se expone el total de los ingresos de gestin, que ascendi a la suma de G.
20.688.041 millones. En contrapartida, se consignan los gastos de gestin, que
ascendieron a G. 18.923.310 millones.
Situacin presupuestaria de ingresos y gastos
1. Ejecucin presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al ejercicio
fiscal 2012. Los cuadros anexos a este captulo presentan todos los recursos
consolidados por origen y por entidad.
2. Ejecucin presupuestaria de gastos consolidados correspondientes al ejercicio
fiscal 2012. Los cuadros anexos a este captulo presentan todos los programas
consolidados ordenados por entidad.
Situacin presupuestaria comparada
Ejecucin presupuestaria comparada de recursos y gastos correspondientes a los
aos 2011 y 2012.
SITUACIN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LAS MUNICIPALIDADES
Nota a los Estados Financieros de las municipalidades
Balance General consolidado de las municipalidades
El Balance General consolidado de las municipalidades present, al cierre del
ejercicio fiscal 2012, un activo total de G. 2.975.837 millones y un pasivo de G.
679.701 millones.
Estado de Resultados consolidado de las municipalidades
Se expone el total de los ingresos de gestin, que ascendi a la suma de G.
2.337.386 millones. En contrapartida, los gastos de gestin ascendieron a la suma de
G. 1.967.275 millones.
Situacin presupuestaria de ingresos y gastos
1. Ejecucin presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al ejercicio
fiscal 2012. Los cuadros anexos de este captulo presentan todos los recursos
consolidados por subgrupo de origen y por municipios.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

2. Ejecucin presupuestaria de gastos consolidados correspondientes al ejercicio


fiscal 2012. Presentan los gastos consolidados por municipios y por subgrupo de
objeto del gasto.
Situacin presupuestaria
Ejecucin presupuestaria de recursos y gastos correspondientes al ao 2012.
TESORO NACIONAL
Nota a los Estados Financieros del Tesoro Nacional
Balance General consolidado del Tesoro Nacional
El Balance General consolidado del Tesoro Nacional present, al cierre del ejercicio
fiscal 2012, un Activo total de G. 12.595.880 millones y un Pasivo de G. 16.084.507
millones.
Estado de Resultados consolidado del Tesoro Nacional
Se expone el total de los ingresos de gestin, que ascendi a la suma de G.
24.206.779 millones. En contrapartida, los gastos de gestin, que ascendieron a la
suma de G. 24.562.483 millones.
Situacin presupuestaria de ingresos
La ejecucin presupuestaria de ingresos consolidados correspondientes al ejercicio
fiscal 2012 present todos los recursos consolidados por subgrupo de origen.
CRDITO Y DEUDA PBLICA
Deuda Pblica Externa
Es la contrada con otro Estado u organismo internacional o con cualquier otra
persona fsica o jurdica sin residencia o domicilio en la Repblica del Paraguay, cuyo
pago puede ser exigible fuera del territorio nacional.
Deuda Pblica Interna
Es aquella contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas en la
Repblica del Paraguay, cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional.

TOMO II
Dentro de este tomo se presentan:
El Informe de control de ejecucin y evaluacin presupuestaria de las
Administraciones Central y Descentralizada, respectivamente. Para este trabajo se
utilizaron los datos de Plan Financiero, ejecucin financiera y avance fsico de
productos registrados en el SICO (Sistema Integrado de Contabilidad), Sistema
Integrado de Programacin Presupuestaria (SIPP), Mdulo de Plan Financiero,

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

informe del Departamento de Ingresos de la Direccin General de Presupuesto,


informe del Departamento de Evaluacin del Gasto Pblico, Departamentos
Sectoriales de la Direccin General de Presupuesto y el informe de la Direccin
General de Crdito y Deuda Pblica, referente a los proyectos financiados con
Crditos Externos y Donaciones, y los informes de gestin provedos por los
Organismos y Entidades del Estado.

TOMO III
Este tomo presenta los informes de la Administracin Central provedos por el SICO
(Sistema Integrado de Contabilidad), cuyo soporte documentario se encuentra
archivado en la Direccin General de Contabilidad Pblica.
Estados financieros de los organismos de la Administracin Central
Balance General y Estado de Resultados consolidado por entidad y unidad de
administracin financiera, en el que se presenta la situacin econmica y patrimonial
de la misma.
Ejecucin presupuestaria de los ingresos y gastos

Ejecucin presupuestaria de recursos, ordenada conforme al Clasificador


Presupuestario vigente por entidad, fuente de financiamiento, origen, unidad y
detalle de origen.

Ejecucin presupuestaria de gastos, ordenada segn la clasificacin


presupuestaria vigente, por entidad, objeto del gasto, econmica, fuente de
financiamiento, y los informes por entidad y econmica, y por objeto del gasto y
entidad.

TOMO IV
Contiene informes sobre las Entidades Descentralizadas:
El presente informe fue elaborado en base a los estados contables y ejecuciones
presupuestarias de las Entidades Descentralizadas y Gobernaciones, remitidos de
conformidad a lo establecido en el artculo 66 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, que dispone: Los Organismos y Entidades
del Estado debern presentar al Ministerio de Hacienda, dentro de los primeros
quince das de cada mes, la informacin presupuestaria, financiera y patrimonial,
correspondiente al mes inmediato anterior, para los fines de anlisis y consolidacin
de estados e informes financieros, conforme a las modalidades que para el efecto
establezca la reglamentacin, clasificados en:

Estados financieros.
Situacin presupuestaria de ingresos y gastos.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

10

TOMO V
Contiene informes sobre las municipalidades:

El presente informe fue elaborado en base a los Estados Contables y


Presupuestarios remitidos por las municipalidades, de conformidad a lo
establecido en el artculo 178 de la Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2013, que dispone: Las
municipalidades debern presentar al Ministerio de Hacienda, a ms tardar, el
ltimo da hbil del mes de febrero de 2013, su Balance General, Estado de
Resultado y Ejecucin Presupuestaria correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012,
para su consolidacin en los estados financieros y patrimonial del sector pblico.
En caso de incumplimiento, el Ministerio de Hacienda no transferir recurso
alguno, en tanto dure el incumplimiento.

TOMO VI
Brinda informacin sobre la Deuda Pblica Interna y Externa expresada en dlares
estadounidenses y en guaranes. Se presentan:
1.
2.
3.
4.

La deuda por grupo de acreedores y deudores.


La amortizacin, pago de intereses y comisiones.
Saldo de la deuda de la Administracin Central.
Saldo de la deuda garantizada.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

11

II.
1.

DESARROLLO
PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORAS FINANCIERAS,
SOBRE EL ACTIVO Y PASIVO
EJERCICIO FISCAL 2012

En millones de guaranes.
CLASIFICACIN INSTITUCIONAL
I
II

ADMINISTRACIN CENTRAL
ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA
TOTAL ACTIVO 2011 ( I+II)

ACTIVO
31.959.651
58.687.082
90.646.733

% SOBRE
TOTAL DEL
SECTOR
35,26
64,74
100,00

MONTO
AUDITADO
16.771.449
14.242.419

%
AUDITADO
18,50
15,72

En millones de guaranes.
CLASIFICACIN INSTITUCIONAL
I
II

ADMINISTRACIN CENTRAL
ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA
TOTAL PASIVO 2011 ( I+II)

PASIVO

% SOBRE
TOTAL DEL
SECTOR

14.891.738
39.855.436

27,20
72,80

54.747.174

100,00

%
AUDITADO
2,87
8,10

Fuente: - Informe Financiero del Ministerio de Hacienda ejercicio fiscal 2012.


- Plan General de Auditoras PGA, ejercicio fiscal 2012 2013.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

12

2.

INFORMES Y DICTMENES DE LAS AUDITORAS FINANCIERAS DEL


EJERCICIO FISCAL 2012, REALIZADAS POR LAS UNIDADES
ORGANIZACIONALES DE GESTIN MISIONAL DE LA CGR.

Las Auditoras a los Estados Financieros del ejercicio fiscal 2012 desarrolladas en
Organismos y Entidades del Estado, representaron el 18,50% del activo total para la
Administracin Central y el 15,72% del activo total para la Administracin
Descentralizada, y fueron realizadas por las Unidades Organizacionales de Gestin
Misional de la Contralora General de la Repblica, conforme se detalla a
continuacin:
2.1

ADMINISTRACIN CENTRAL

Las Auditoras a los Estados Financieros de los organismos de la Administracin


Central representaron un 18,50% del activo total y fueron realizadas por las Unidades
Organizacionales de Gestin Misional de la Contralora General de la Repblica, las
que han obtenido el siguiente resultado:
En millones de guaranes.
CLASIFICACIN INSTITUCIONAL
I

ADMINISTRACIN CENTRAL

TIPO
DE
AUD.
A.F.

ADMINISTRACIN CENTRAL

GUARANES
31.959.651
16.771.449

ACTIVO
POR
SECTOR
35,26

%
AUDITADO

OPININ

18,50
18,50

Ministerio de Agricultura y Ganadera

A.F.

1.309.450

1,44 con salvedad

Ministerio de Defensa Nacional

A.F.

2.617.113

2,89 con salvedad

Ministerio de Educacin y Cultura


Ministerio de Salud Pblica y Bienestar
Social
Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones

A.F.

1.809.981

2,00 con salvedad

A.F.

1.578.827

1,74 con salvedad

A.F.

9.456.078

10,43 con salvedad

Fuente: -Plan General de Auditoras (PGA), ejercicios fiscales 2012 2013.


-Informe Financiero del Ministerio de Hacienda ejercicio fiscal 2012.
Nota 3: CON SALVEDADES. Cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin sin modificacin. Una opinin
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitacin.
Fuente NIA 701.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

13

2.1.1 MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERA (MAG)


Dictamen de la Auditora Financiera al Ministerio de Agricultura y Ganadera,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por Resolucin CGR N 1243 del 27
de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Los saldos de la Cuenta Contable Cuentas a Cobrar Prstamos al Sector Privado
(APAMI) Activo Corriente, no se presentan razonablemente expuestos al cierre
del ejercicio fiscal 2012 en la suma de G. 5.869.884.256 (Guaranes cinco mil
ochocientos sesenta y nueve millones ochocientos ochenta y cuatro mil doscientos
cincuenta y seis), debido a que los montos de los prstamos que dieron origen a
esta cuenta se hallaban totalmente vencidos, y en consecuencia, contrariamente a
lo que establecen las Normas Internacionales del Sector Pblico NICSP1, y que
hacen referencia a la exposicin contable de las cuentas en el Activo Corriente y
a Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado en su artculo 56
Contabilidad Institucional, inciso b).
2. El Registro Mayor de la cuenta contable 2.1.3.01.02 Cuentas a Cobrar Prstamos
al Sector Privado (APAMI), expuso ingresos por la suma de G. 214.337.692
(Guaranes doscientos catorce millones trescientos treinta y siete mil seiscientos
noventa y dos), correspondientes a operaciones que fueron canceladas en el
ejercicio fiscal 2008 y contabilizadas en el ejercicio fiscal 2012. Dicha situacin no
se ajusta a los criterios tcnicos de registro y exposicin mencionados en la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado, artculo 57, incisos b) y c),
como tambin a las Normas Internacionales del Sector Pblico NICSP1, en el
prrafo 13 Finalidad de los Estados Financieros.
3. En la cuenta contable Cuentas a Cobrar - Venta de Bienes (Cte.), al cierre del
ejercicio fiscal 2012, exista una diferencia de G. 28.490.313 (Guaranes veintiocho
millones cuatrocientos noventa mil trescientos trece) entre el Balance
Comprobacin de Sumas y Saldos y la Planilla de Clasificacin de Cuentas a
Cobrar Venta de Bienes (Cte.). Dicha situacin no se ajusta a lo establecido en
las normativas que rigen el Sistema de Contabilidad Pblica en este caso en
particular la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado en sus
artculos 55 Caractersticas principales del sistema, inciso b) y 57
Fundamentos tcnicos, incisos b) y c).
4. En la cuenta contable Prstamo al Sector Privado (APAMI), la Institucin registr
en el ejercicio fiscal 2012 ingresos recaudados en el ejercicio fiscal 2011, por la
suma de G. 16.126.713 (Guaranes diecisis millones ciento veintisis mil
setecientos trece). Dicha situacin no se ajusta a lo establecido en la normativa
prevista en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en su
artculo 55 Caractersticas principales del sistema inciso b) y artculo 57
Fundamentos tcnicos, incisos b) y c).
5. Mala exposicin dentro del Activo Corriente de las cuentas Intereses Devengados
en Gestin de Cobro e Intereses Devengados en Gestin Judicial, que
corresponden a la clasificacin del grupo de cuentas del Activo No Corriente, por
la suma de G. 7.992.459.728 (Guaranes siete mil novecientos noventa y dos
millones cuatrocientos cincuenta y nueve mil setecientos veintiocho) y G.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

14

29.024.933.280 (Guaranes veintinueve mil veinticuatro millones novecientos


treinta y tres mil doscientos ochenta). Dicha situacin es contraria a lo dispuesto
en las clasificaciones y definiciones formuladas, de conformidad a criterios
tcnicos basados en las Normas Internacionales del Sector Pblico NICSP1, y
que hacen referencia a la exposicin de las cuentas en el Activo Corriente. No se
ajust a lo dispuesto por la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado en su artculo 56 Contabilidad Institucional, inciso b).
6. Al cierre del ejercicio fiscal 2012 se han comprobado diferencias entre los saldos
del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos y el Resumen de la Cartera
de Prstamos presentado por el Programa 2KR, por la suma de G. 68.514.933
(Guaranes sesenta y ocho millones quinientos catorce mil novecientos treinta y
tres) en la cuenta Intereses Devengados en Gestin de Cobro y por la suma de
G. 219.950.884 (Guaranes doscientos diecinueve millones novecientos cincuenta
mil ochocientos ochenta y cuatro) en la cuenta Intereses Devengados en Gestin
Judicial. Dicha situacin no se ajusta a lo dispuesto en la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado en su artculo 57 Fundamentos Tcnicos,
incisos b) y c).
7. Al cierre del ejercicio fiscal 2012 se han comprobado diferencias entre los saldos
del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos y el Resumen de la Cartera
de Prstamos presentado por el Programa 2KR, en la cuenta contable Deudores
en Gestin de Cobro, por la suma de G. 4.640.460 (Guaranes cuatro millones
seiscientos cuarenta mil cuatrocientos sesenta). Dicha situacin no se ajusta a las
normativas que rigen el Sistema de Contabilidad Pblica, en este caso en
particular la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado en su
artculo 55 Caractersticas principales del sistema, inciso b) y artculo 57
Fundamentos tcnicos, incisos b) y c).
8. Mala exposicin de la cuenta Detrimento de Fondos por el cobro indebido de la
suma G. 567.581.250 (Guaranies quinientos setenta y siete millones quinientos
ochenta y un mil doscientos cincuenta) al cierre del ejercicio fiscal 2012, sin contar
con el finiquito de la sentencia firme y ejecutoriada correspondiente. Dicha
situacin no se ajusta a las normativas que rigen el Sistema de Contabilidad
Pblica, en este caso en particular la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, en su artculo 55 Caractersticas principales del sistema,
inciso b) y artculo 57 Fundamentos tcnicos, incisos b) y c).
9. La cuenta Estudios y Proyectos de Inversin fue depurada durante el ejercicio
fiscal 2012 por la suma de G. 307.030.681.306 (Guaranies trescientos siete mil
treinta millones seiscientos ochenta y un mil trescientos seis), sin individualizacin
de las cuentas activas en el Balance General. Dicha situacin no se ajusta en un
todo a las normativas que rigen el Sistema de Contabilidad Pblica, en este caso
en particular la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en su
artculo 55 Caractersticas principales del sistema, inciso b) y artculo 57
Fundamentos tcnicos, incisos b) y c).
10. Compensacin contable de saldos Activos, creando un Pasivo, con el fin de
conciliar las cuentas que fueron consideradas incobrables por la Venta de Equipos
y Maquinarias Agrcolas adquiridos a travs de donaciones recibidas del Gobierno
del Japn - Programa 2KR, por la suma de G. 37.017.393.008 (Guaranes treinta y
siete mil diecisiete millones trescientos noventa y tres mil ocho). Dicha situacin

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

15

contrara lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad para el


Sector Pblico NICSP 1- Compensacin, prrafos 54 y 56; NIC 15 Sector
Pblico, prrafo 39 y en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado en sus artculos 54 Objetivo y 57 Fundamentos tcnicos.
2.1.2 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL (MDN)
Dictamen de la auditora financiera al Ministerio de Defensa Nacional, correspondiente
al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 612 de fecha 24 de
julio de 2012 y 1109 del 26 de noviembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se constat diferencia entre la cifra expuesta en el Formulario F.C. 7.1 y 7.2 de
Revalo y Depreciaciones de los Bienes de Uso (Valor Revaluado, Revalo
Anterior y Incremento del 2do semestre) y el Balance General Consolidado al
31/12/12 por G. 117.145.413.403 (Guaranes ciento diecisiete mil ciento cuarenta
y cinco millones cuatrocientos trece mil cuatrocientos tres) correspondiente a la
UAF N 1 de las Fuerzas Militares, no dando cumplimiento a lo dispuesto en la
Ley 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, artculo 56 - Contabilidad
Institucional- inc. d) y el Principio de Exposicin basado en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Se han constatado diferencias de Depreciaciones Acumuladas entre las cifras
expuestas en el Cuadro de Revalo y Depreciaciones (FC 7.1 y 7.2) y las
Depreciaciones Acumuladas expuestas en el Balance General Consolidado al
31/12/12, por G.101.406.578.346 (Guaranes ciento un mil cuatrocientos seis
millones quinientos setenta y ocho mil trescientos cuarenta y seis)
correspondientes a la UAF N 1 de las Fuerzas Militares, no dando cumplimiento a
lo dispuesto en la Ley 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, artculo
56 Contabilidad Institucional - inc. d) y el Principio de Exposicin basado en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. Se constat en el periodo auditado la falta de asiento de desactivacin del
Traspaso Equipo de Transporte en el Registro Mayor Cuenta 2.3.2.01 Activo de
Uso Institucional del C.F. N 2 Comando del Ejrcito de una camioneta Land
Rover
ao
2011
Motor
N
110122504418244DT,
Chasis
N
SALLDKVT8BA401297, Matrcula EAF N 997 por G. 300.635.000 (Guaranes
trescientos millones seiscientos treinta y cinco mil), no dando cumplimiento a lo
dispuesto en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado,
artculo 56 Contabilidad Institucional inc. d), el Principio de Exposicin basado en
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el Decreto N 20132/03
Por el cual se aprueba el manual que establece normas y procedimientos para la
administracin, control, custodia, clasificacin y contabilizacin de los bienes del
Estado y deroga el Decreto N 39759/83 en el Captulo 2 Valorizacin e
Incorporacin de los Bienes en el Inventario del Estado.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

16

2.1.3 MINISTERIO DE EDUCACIN Y CULTURA (MEC)


Dictamen de la Auditora Financiera al Ministerio de Educacin y Cultura,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 610
de fecha 24 de julio de 2012 y 1199 del 6 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se constataron adquisiciones de Maquinarias, Equipos y Herramientas en
General por la suma de G. 3.043.943.532 (Guaranes tres mil cuarenta y tres
millones novecientos cuarenta y tres mil quinientos treinta y dos) en el Tipo de
Presupuesto 3, Programa 18 Infraestructura Fsica y Equipos Inf. Inst. Educ. y Edif.
del MEC, sin el registro de las obligaciones con los acreedores presupuestarios,
conforme a las rendiciones de cuentas, incumpliendo la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, artculos 56 incisos a) y b) y 57 incisos b) y
c); y el Decreto N 8127/00 reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, artculos 61 y 87.
2. Se observ una diferencia de G. 8.816.135.439 (Guaranes ocho mil ochocientos
diecisis millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve) entre el
monto neto de la cuenta Depreciaciones del Activo Fijo Institucional expuesto en
el Balance General y el monto que figura en el Inventario de Bienes Formulario
F.C. 06, constatndose que las cuentas activas Edificaciones, Equipos de
Transportes, Equipos de Enseanzas y Recreacionales y Activos Intangibles,
se encontraban pendientes de registros, incumpliendo la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, artculos 56 incisos a), b), c) y d), y 57,
incisos a), b) y c).
3. Se constat que la suma de G. 2.497.300.000 (Guaranes dos mil cuatrocientos
noventa y siete millones trescientos mil) imputada en la cuenta Gastos de
Transferencias, Programa 14 Investigacin Educativa y la suma de G.
16.987.414.600 (Guaranes diecisis mil novecientos ochenta y siete millones
cuatrocientos catorce mil seiscientos) por el Programa 14 Formacin Bsica
Permanente a la Poblacin Joven y Adulta y a las Personas con necesidades
Educativas, no contaban con suficiente documento que respalde las planillas de
ejecucin de ingresos y gastos (Formulario B-09-03) por las transferencias
realizadas, incumpliendo lo establecido en la Ley N 4249/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin, para el ejercicio fiscal 2011, adems de lo
establecido en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado artculo
56, inciso c).
4. Se constat que la suma de G. 3.754.293.033 (Guaranes tres mil setecientos
cincuenta y cuatro millones doscientos noventa y tres mil treinta y tres) imputada a
la cuenta Gastos de Transferencias entregada a las ACE de las instituciones
educativas dependientes del MEC en el ejercicio fiscal 2012, no contaba con sus
Rendiciones de Cuentas correspondientes al primer desembolso, incumpliendo la
Ley N 4249/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el
ejercicio fiscal 2011 artculo 7, incs. b), c) y j).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

17

2.1.4 MINISTERIO DE SALUD PBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSPyBS)


Dictamen de la Auditora Financiera al Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 608
de fecha 24 de julio de 2012 y 1082 del 22 de noviembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. No fueron registradas transferencias en el Activo Corriente Disponible del Balance
General, realizadas por el Ministerio de Hacienda durante el ejercicio fiscal 2012,
por G. 2.012.417.363 (Guaranes dos mil doce millones cuatrocientos diecisiete mil
trescientos sesenta y tres) en la cuenta de ingresos 114 MSPyBS Recursos
Propios habilitada en el Banco Central del Paraguay, incumpliendo lo establecido
en el artculo 91 Responsabilidad del Decreto 8127/00 Por el cual se establecen
las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementacin de la
Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, y el Funcionamiento del
Sistema Integrado de administracin Financiera SIAF.
2. No se evidenci documento que respalde los gastos imputados en la cuenta
Estudios y Proyectos de Inversin del Balance Consolidado al 31/12/12, de las
inversiones realizadas en el marco del Proyecto 44707 Apoyo a la Implementacin
del Programa Nacional de Asistencia Alimentaria y Nutricional, culminado en junio
de 2009, generndose un abultamiento del saldo de dicha cuenta en el Activo Fijo
por valor de G. 16.172.302.026 (Guaranes diecisis mil ciento setenta y dos
millones trescientos dos mil veintisis), incumpliendo lo establecido en el artculo
56, incisos: a), b), c) y d) de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado.
3. El MSPyBS cedi en donacin bienes obsoletos que en sus Estados Financieros
estaban valorados en G. 408.934.045 (Guaranes cuatrocientos ocho millones
novecientos treinta y cuatro mil cuarenta y cinco) sin autorizacin del Ministerio de
Hacienda, evidencindose adems que esos mismos bienes continan expuestos
como activo fijo en el balance del MSPyBS, incumpliendo lo establecido en el
Decreto N 20132/03 Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y
Procedimientos para la administracin, control custodia y clasificacin y
contabilizacin de los bienes del Estado, Captulo 8, numeral 8.2 y 8.4
Autorizacin Administrativa.
4. Los Bienes de Uso del MSPyBS en estado de obsolescencia, expuestos en el
Balance Consolidado, en las cuentas 2.3.2.01 Activos de Uso Institucional y
2.3.2.03 Activos de Uso Pblico, por un total de G. 8.273.540.180 (Guaranes ocho
mil doscientos setenta y tres millones quinientos cuarenta mil ciento ochenta) al
31/12/12, representaban un abultamiento del Activo Fijo y no se ajustaban a lo
dispuesto en el artculo 56 Contabilidad institucional, incisos a), b), c) y d) de la
Ley 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, y el Manual aprobado por
Decreto 20132/03, Capitulo 8, numeral 8.2 y numeral 8.4 Autorizacin
Administrativa.
5. La cuenta Bienes de Cambio expuesta en el Balance General al cierre del
ejercicio fiscal 2012, presentaba una diferencia de saldo de G. 3.099.546.849
(Guaranes tres mil noventa y nueve millones quinientos cuarenta y seis mil

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

18

ochocientos cuarenta y nueve) con relacin al importe consignado en el Resumen


General de Inventario de Materiales. Asimismo se evidenci la inclusin en el saldo
de la precitada cuenta de materiales y suministros en estado de deterioro y en
desuso, distorsionando el saldo de la misma.
2.1.5 MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS Y COMUNICACIONES (MOPC)
Dictamen de la Auditora Financiera al Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las
Resoluciones CGR Ns 609 de fecha 24 de julio de 2012 y 1110 del 26 de noviembre
de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Fueron adquiridos Bienes de Consumo e Insumos durante el ao 2012 por la suma
de G. 170.255.491.626 (Guaranes ciento setenta mil doscientos cincuenta y cinco
millones cuatrocientos noventa y un mil seiscientos veintisis), sin que dichos
bienes hayan sido incorporados en su totalidad en el Activo de la institucin, no
ajustndose a lo dispuesto en el artculo 55 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado.
2. Se ha constatado que existen facturas crditos correspondientes a los aos 2010,
2011 y 2012, que fueron obligadas en forma parcial, en diferentes fechas y aos,
por G. 4.741.598.388 (Guaranes cuatro mil setecientos cuarenta y un millones
quinientos noventa y ocho mil trescientos ochenta y ocho), no ajustndose a lo
dispuesto en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en sus
artculos 54, 55 y 56.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

19

2.2.

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

Las Auditoras a los Estados Financieros de los organismos de la Administracin


Descentralizada representaron un 15,72% del activo total y fueron realizadas por las
Unidades Organizacionales de Gestin Misional de la Contralora General de la
Repblica, conforme se detalla a continuacin:
En millones de guaranes.

II

CLASIFICACIN INSTITUCIONAL

TIPO
DE
AUD.

GUARANES

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

A.F.

58.687.082

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

ACTIVO
POR
SECTOR

%
AUDITADO

64,74

OPININ

15,72

14.242.419

15,72

Administracin Nacional de Electricidad


Compaa Paraguaya de Comunicaciones
S.A.

A.F.

10.550.337

11,65 no razonable

A.F.

1.047.806

1,16 no razonable

Agencia Financiera de Desarrollo


Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de
la Tierra

A.F.

1.233.089

1,35 con salvedad

A.F.

1.411.187

1,56 no razonable

Fuente: -Plan General de Auditoras (PGA), ejercicio fiscal 2012 - 2013.


-Informe Financiero del Ministerio de Hacienda, ejercicio fiscal 2012.
Nota 1: DICTAMEN ADVERSO (NO RAZONABLE). Cuando el efecto de un desacuerdo sea de tanta importancia relativa y tan
dominante para los estados financieros. Por lo tanto, el auditor concluye que una opinin calificada del dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.
Nota 2: CON SALVEDADES. Cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin sin modificacin. Una opinin
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitacin.
Fuente NIA 701.

2.2.1 ADMINISTRACIN NACIONAL DE ELECTRICIDAD (ANDE)


Dictamen de la Auditora Financiera de la Administracin Nacional de Electricidad,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 42
de fecha 16 de enero de 2013 y 177 del 01 de marzo de 2013.
Presenta un dictamen no razonables, segn las siguientes observaciones:
1. Los saldos expuestos en el Balance General de la ANDE como deudas a cobrar a
las instituciones Pblicas agrupadas como Cuentas Oficiales no son confiables,
debido a que las mismas difieren con los saldos informados por las distintas
instituciones pblicas.
Al 31/12/12 persistan las diferencias y distorsionando los saldos expuestos en el
Balance General de la ANDE, de las cuentas a cobrar a las instituciones pblicas,
cuyos importes se sealan a continuacin:
Un total de G. 82.168.085.161 (Guaranes ochenta y dos mil ciento sesenta y
ocho millones ochenta y cinco mil ciento sesenta y uno) que difiere de los
importes adeudados e informados por las distintas Instituciones Pblicas.
Un total de G. 26.163.747.369 (Guaranes veintisis mil ciento sesenta y tres
millones setecientos cuarenta y siete mil trescientos sesenta y nueve) de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

20

diferencia con los Estados de Cuentas elaborados por el Departamento de


Cobranza-Seccin Grandes Usuarios de la Ande.
Un total de G. 42.092.672.605 (Guaranes cuarenta y dos mil noventa y dos
millones seiscientos setenta y dos mil seiscientos cinco) que difiere con los
importes requeridos por la ANDE, mediante Notas de Comunicacin, de deudas
remitidas a las Instituciones Pblicas agrupadas como Cuentas Oficiales.
2. La ANDE expuso como Cuentas por Cobrar servicios prestados en concepto de
Alumbrado Pblico que no son atribuidos a ningn usuario, por la suma de G.
80.694.126.438, que distorsiona el saldo de los ingresos del ejercicio por ese valor
en los Estados Financieros.
La ANDE expuso en su Balance General al 31/12/12 como Cuentas a Cobrar
Consumidores, especficamente, en la Cuenta Contable 142.08 Alumbrado Pblico,
la subcuenta Alumbrado Pblico sin conexin, por la suma de G. 89.660.140.487
(Guaranes ochenta y nueve mil seiscientos sesenta millones ciento cuarenta mil
cuatrocientos ochenta y siete). Conforme lo establece el sistema de cuentas de la
ANDE, el importe de Alumbrado Pblico sin conexin, debi ser expuesto como
Crditos Diferidos Varios, cuenta 263.09 Varios, considerando que los importes
registrados en dicha cuenta no pueden ser distribuidos o aplicados hasta tanto no
exista la solicitud de asociacin a un suministro, lo que gener una distorsin de G.
80.694.126.438 (Guaranes, ochenta mil seiscientos noventa y cuatro millones
ciento veintisis mil cuatrocientos treinta y ocho), en el saldo expuesto como
Cuentas a Cobrar y en los ingresos del ejercicio fiscal 2012 por ese valor.
3. La ANDE firm acuerdos a plazo con Aceros del Paraguay S.A. (ACEPAR S.A.)
que adeudaba al 31/12/12, segn Balance General, por G. 9.703.462.231,
incumpliendo su Carta Orgnica y el Acuerdo a Plazo firmado para regularizar su
deuda.
El saldo adeudado por la empresa ACEPAR S.A. y expuesto en el Balance General
de la ANDE, no es razonable ni confiable debido a las siguientes observaciones
constatadas y enunciadas a continuacin:
El Balance General al 31/12/12 de la ANDE no contempl el registro de ingresos
por venta de energa por valor superior a la suma de G. 3.000.000.000
(Guaranes tres mil millones).
Existencia de dos documentos que establecen acuerdos a plazos de una misma
deuda con montos diferentes; uno firmado con ACEPAR S.A. en fecha 22/06/12
por un monto de G. 6.426.868.441 (Guaranes seis mil cuatrocientos veintisis
millones ochocientos sesenta y ocho mil cuatrocientos cuarenta y uno), y otro
documento que no est suscrito por dicha empresa y solo contiene la firma de
representantes de la Ande, de fecha 28/06/12, indica la suma de G.
6.135.178.202 (Guaranes seis mil ciento treinta y cinco millones ciento setenta y
ocho mil doscientos dos).
Distorsin en el saldo de la cuenta de ACEPAR correspondiente a la porcin de
la cuota de amortizacin que asciende a G. 640.383.598 (Guaranes seiscientos
cuarenta millones trescientos ochenta y tres mil quinientos noventa y ocho),
proveniente de la duplicacin en la registracin del consumo de energa
elctrica.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

21

4. Saldo distorsionado de la deuda de la empresa elctrica C.L.Y.F.S.A. debido a la


falta de imputacin a la Cuenta Contable 142.031.00.01 CLYFSA de un total de G.
9.204.476.000.
El Departamento de Contabilidad de la ANDE no transfiri a la Cuenta Contable
CLYFSA un total de G. 9.204.476.000 (Guaranes nueve mil doscientos cuatro
millones cuatrocientos setenta y seis mil) que representan los pagos realizados por
la empresa C.L.Y.F.S.A en los meses de mayo, junio, julio, setiembre, noviembre y
diciembre del ejercicio fiscal 2012 por un total de G. 9.320.782.000 (Guaranes
nueve mil trescientos veinte millones setecientos ochenta y dos mil), y la
facturacin mes de diciembre de 2012, por la suma de G. 1.293.882.000
(Guaranes un mil doscientos noventa y tres millones ochocientos ochenta y dos
mil).
Tal situacin se suscita, segn el Departamento de Contabilidad de la ANDE, a raz
de la falta de informacin de los importes definitivos considerados como facturados
y pagos que obtienen del Sistema de Gestin Comercial (OPEN).
5. Distorsin en los saldos adeudados por las siguientes Instituciones Pblicas:
Contralora General de la Repblica, Banco Central del Paraguay, INTN, CONAVI,
INDERT, DINAC y PETROPAR, debido a que la ANDE no transfiri la suma de G.
5.270.106.000 en concepto de facturacin y G. 5.099.598.510, en concepto de
pagos a las cuentas contables de dichas instituciones.
Los saldos expuestos en el Balance General de la ANDE como deudas de:
Contralora General de la Repblica, Banco Central del Paraguay, INTN, CONAVI,
INDERT, DINAC Y PETROPAR, no son razonables, debido a que el Departamento
de Contabilidad de la ANDE no transfiri de la Cuenta Contable Consumidores
Particulares a las Cuentas Contables que correspondan a cada una de esas
Instituciones, importes de facturaciones y pagos efectuados durante el ejercicio
fiscal 2012, resultando una distorsin en los saldos adeudados por las Instituciones
mencionadas, los que totalizaron la suma de G. 5.270.106.000 (Guaranes cinco
mil doscientos setenta millones ciento seis mil) en concepto de facturacin y G.
5.099.598.510 (Guaranes cinco mil noventa y nueve millones quinientos noventa y
ocho mil quinientos diez) en concepto de pagos.
6. La ANDE sigui exponiendo como activo corriente dentro de las Cuentas por
Cobrar Varias la suma de G. 109.886.696.904, deudas a cargo del Ministerio de
Hacienda que debieron ser compensadas desde el ao 2006.
La ANDE sigui exponiendo como Activo Corriente dentro de Cuentas por Cobrar
Varias la suma de G. 109.886.696.904 (Guaranes ciento nueve mil ochocientos
ochenta y seis millones seiscientos noventa y seis mil novecientos cuatro), deuda a
cargo del Ministerio de Hacienda que debi ser compensada desde el ao 2006.
Esto debido a que la ANDE no realiz gestiones suficientes para que el Ministerio
de Hacienda realice la emisin de los Bonos del Tesoro Nacional hasta un monto
de G. 60.000.000.000 (Guaranes sesenta mil millones), establecido en el artculo 2
de la Ley N 3008/06, ni ha realizado la cancelacin de los montos devengados y
pagados por la ANDE en cada ejercicio fiscal para el cumplimiento del Contrato de
Prstamo con el Kreditanstalt fur Wiederaufbau (KFW).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

22

7. Las Deudas que tienen las Cooperativas Chortitzer Ltda., Fernheim Y Neuland
Ltda. con la ANDE no se encuentran reveladas razonablemente en el Balance
General de la ANDE al 31/12/12.
Los saldos adeudados por las Cooperativas del Chaco Central Cortitzer Ltda.,
Fernheim y Neuland Ltda. por consumo de energa elctrica no se encuentran
reveladas en el Balance General de la ANDE al 31/12/12, debido a que:
El Departamento de Contabilidad no realiz registracin de complementos para
regularizar los importes facturados de los meses no contabilizados; por
consiguiente, se constat que no se transfiri a la Cuenta Contable
142.041.00.01 Cooperativa Fernheim, las facturaciones de los meses de enero,
febrero, marzo y abril del ao 2012 del NIS 2550381, totalizando la suma de G.
1.786.705.000 (Guaranes un mil setecientos ochenta y seis millones setecientos
cinco mil).
El Departamento de Contabilidad no regulariz contablemente la suma de G.
4.671.132.000 (Guaranes cuatro mil seiscientos setenta y un millones ciento
treinta y dos mil) en concepto de facturaciones y G. 2.854.288.000 (Guaranes
dos mil ochocientos cincuenta y cuatro millones doscientos ochenta y ocho mil)
en concepto de pagos no transferidos en su oportunidad a la Cuenta Contable
142.042.00.01 Cooperativa Chortitzer.
El Departamento de Cobranza Seccin Grandes Usuarios de la ANDE,
transcribi incorrectamente en el estado de Cuenta de la Cooperativa Chortitzer
importes de facturacin y pagos del mes de enero y agosto del NIS 2286407, lo
que origin una diferencia con lo registrado en la cuenta contable de dicha
cooperativa, que ascendi a la suma de G. 1.420.397.752 (Guaranes un mil
cuatrocientos veinte millones trescientos noventa y siete mil setecientos
cincuenta y dos).
En el Estado de Cuenta de la Cooperativa Neuland no figura el pago de G.
274.710.000 (Guaranes doscientos setenta y cuatro millones setecientos diez
mil) registrado en el mes de diciembre de 2012 en el Mayor Analtico de la
Cuenta Contable 142.043.00.01 de la Cooperativa Neuland.
8. Saldos distorsionados expuestos como cuentas a cobrar.
La ANDE expuso como cuentas a cobrar, Prstamos de Auxilio a Familias que
fueron otorgados por la ANDE a sus funcionarios, que en su mayora datan de los
aos 2004, 2005 y 2006; sin embargo, presentan una distorsin al 31/12/12 entre
los que se sealan:
Los saldos expuestos en el Balance General sobre las deudas que mantienen
los funcionarios de la ANDE con la institucin, en concepto de Prstamos de
Auxilio a Familias difieren con los saldos del Departamento de Gestin del
Personal.
Expuso al 31/12/12 como Cuentas a Cobrar, un total de G. 30.788.450
(Guaranes treinta millones setecientos ochenta y ocho mil cuatrocientos
cincuenta) en la cuenta Prstamos de auxilio a familiares; sin embargo, dicho

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

23

monto corresponde a los pagos por subsidio familiar que debieron ser imputados
a la cuenta de resultados del ejercicio fiscal 2012.
En el mes de setiembre de 2012 se registr un ajuste de Prstamo de Auxilio a
Familias, correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
No se realiz el descuento del saldo del capital adeudado y los intereses
correspondientes, de la liquidacin final de haberes de los funcionarios jubilados,
a quienes se les otorgaron Prstamos de Auxilio a Familias.
9. La ANDE no expuso en sus Estados Financieros los intereses a cobrar
correspondientes a los Prstamos de Auxilio a Familias otorgados a sus
funcionarios, debido a que no se realizaron los clculos mensuales correctos de
los intereses, lo que distorsion el resultado de cada uno de los ejercicios fiscales,
a partir del cual comenz a otorgar prstamos.
No registr las provisiones de los intereses generados por los Prstamos de
Auxilio a Familias otorgados en su momento, as como tampoco realiz los
ajustes de los ndices de Precios al Consumidor (IPC) de los aos en que
devengaron los intereses, esto demuestra que la ANDE no revel en sus Estados
Contables intereses que debieron ser provisionados.
10. Al 31/12/12 sigui sin registrar en su Balance General el aporte de capital
correspondiente a su parte como condmino en la Entidad Binacional Yacyret
(EBY).
No registr hasta el cierre del ejercicio fiscal 2012 el monto total de su aporte
como condmino por el 50% del capital de la Entidad Binacional Yacyret,
establecido en el tratado firmado en el ao 1973, ratificado por Ley de Nacin N
433/73, monto sobre el cual no existen controversias.
El capital pendiente de integracin al 31/12/10 ascendi a la suma de US$
91.001.269,19 (Dlares estadounidenses noventa y un millones un mil doscientos
sesenta y nueve con diecinueve centavos), el cual estaba compuesto del valor del
capital bsico por US$ 39.997.020 (Dlares estadounidenses treinta y nueve
millones novecientos noventa y siete mil veinte) ms la actualizacin de dicho
monto por valor de US$ 51.004.249,19 (Dlares estadounidenses cincuenta y un
millones cuatro mil doscientos cuarenta y nueve con diecinueve centavos).
11. La ANDE al 31/12/12 continu exponiendo en su Balance General saldo de deuda
distinto al que registra su acreedor, el Banco de la Nacin Argentina, por un valor
superior a G. 556.505.546.062.
La ANDE continu revelando en sus Estados Financieros un saldo de deuda
distinto al que registra su acreedor, el Banco de la Nacin Argentina, cuya
diferencia al 31/12/12 totaliz la suma de G. 556.505.546.062 (Guaranes
quinientos cincuenta y seis mil quinientos cinco millones quinientos cuarenta y
seis mil sesenta y dos).
Es importante mencionar que la ANDE expuso en el Balance General al 31/12/12,
como saldo adeudado al Banco Nacin Argentina, el importe de G.
286.427.640.876 (Guaranes doscientos ochenta y seis mil cuatrocientos
veintisiete millones seiscientos cuarenta mil ochocientos setenta y seis).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

24

En cambio, el Banco Nacin Argentina inform, en contestacin a lo solicitado por


la Contralora General de la Repblica mediante Nota CGR N 266/13 en fecha
20/02/13, que la deuda de la ANDE totalizaba la suma de G. 842.933.186.939
(Guaranes ochocientos cuarenta y dos mil novecientos treinta y tres millones
ciento ochenta y seis mil novecientos treinta y nueve).
12. La ANDE continu incumpliendo una recomendacin de la Contralora General de
la Repblica, por no revel nuevamente en el Balance General al 31/12/12
informacin respecto a un juicio en su contra, que a la fecha del presente informe
la obliga al pago de la suma de G. 11.432.651.840 es decir, el Balance de la
ANDE 2012 no contempl como pasivo contingente un valor superior a US$
2.500.000.
La ANDE no revel nuevamente en su Balance General al 31/12/12 informacin
respecto al juicio impuesto por la EMPRESA ENGINEERING S.R.L., originado en
la Licitacin Pblica Internacional ANDE-BID N 1026/95; tampoco estableci
acciones tendientes a evitar sea abonada la suma de G. 11.432.651.840
(Guaranes once mil cuatrocientos treinta y dos millones seiscientos cincuenta y
un mil ochocientos cuarenta), ms el IVA.
13. Falta de provisin al 31/12/12 del monto total de las rectificaciones que debi
realizar la ANDE sobre las liquidaciones mensuales del IVA, desde el ejercicio
fiscal 2008 al 2012, as como el monto en concepto de multas e intereses
correspondientes.
Las autoridades de la ANDE no realizaron las provisiones correspondientes al
cierre del ejercicio fiscal 2012, para afrontar los pagos que estara obligada a
realizar por las rectificaciones de las Declaraciones Juradas del IVA desde el
ejercicio fiscal 2008 al 2012, as como el pago de las multas e intereses
correspondientes. Los periodos del ejercicio fiscal vigente (enero a junio de 2013)
no son la excepcin. Cabe sealar que en el ao 2012, el Tribunal de Cuentas
rechaz la demanda presentada por la ANDE, mantenindose as la sentencia
favorable a los intereses del Ministerio de Hacienda; sin embargo, interpuso un
Recursos de Apelacin y Nulidad; a la fecha no existe una Resolucin firme ni
ejecutoriada.
14. La ANDE no registr contablemente las prdidas de energa elctrica que se
originaron durante las fases de transmisin y distribucin en el ejercicio fiscal
2012.
La ANDE solo registr contablemente la energa total facturada en el Mercado
Nacional, y no registr las Prdidas de Transmisin y Distribucin, que en el ao
2012 totalizaron el 30,69% del total de la energa entregada en el mercado
nacional.
15. La ANDE sigui sin cobrar el derecho que tiene sobre la empresa EMSA, que
data del ao 1996, por US$ 1.728.856,44.
La ANDE, no ha realizado gestin alguna para efectivizar el cobro de la cuenta de
la empresa EMSA, que data del ao 1996, por valor de US$ 1.728.856,44
(Dlares estadounidenses un milln setecientos veintiocho mil ochocientos

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

25

cincuenta y seis con cuarenta y cuatro centavos). Las autoridades no


dimensionaron en su exacta magnitud la trascendencia e importancia del impacto
econmico financiero en la ANDE, debido a un capital paralizado sin ninguna tasa
de inters de retorno.
16. La inaccin de las autoridades de la ANDE permiti que se cancele un total de G.
61.237.852 de fondos fijos no rendidos por sus funcionarios.
Debido a la inaccin de las autoridades de la ANDE para la recuperacin de los
Fondos Fijos que no fueron rendidos y/o devueltos en su oportunidad por los
funcionarios a quienes se les asign el manejo de los mismos, dio lugar a la
cancelacin contra resultados del ejercicio, de un total de G. 61.237.852
(Guaranes sesenta y un millones doscientos treinta y siete mil ochocientos
cincuenta y dos).
Adems, continan sin regularizarse al 31 de diciembre de 2012 otros fondos no
rendidos que totalizan la suma de G. 918.325.058 (Guaranes novecientos
dieciocho millones trescientos veinticinco mil cincuenta y ocho), de los que existe
un total de G. 246.607.771 (Guaranes doscientos cuarenta y seis millones
seiscientos siete mil setecientos setenta y uno) que corresponde a casos de
personas fallecidas, y que ya fue afectado a previsin por incobrables.
17. La ANDE sigue exponiendo en su Balance General al 31/12/12 fondos especiales
no rendidos por los responsables de distintas agencias regionales por la suma de
G. 811.890.114, los cuales datan del ao 1993.
Al 31/12/12 contina sin regularizarse el saldo de la Cuenta Contable
185.090.22.01 Electricistas Residentes, el cual ascendi a G. 811.890.114
(Guaranes ochocientos once millones ochocientos noventa mil ciento catorce),
segn lo informado por el Departamento de Contabilidad.
18. La ANDE sigue exponiendo en su Balance General al 31/12/12, como cuentas a
cobrar, la suma de G. 697.756.474, que constituye deuda de las bocas de
cobranza de antigua data.
El importe de G. 697.756.474 (Guaranes seiscientos noventa y siete millones
setecientos cincuenta y seis mil cuatrocientos setenta y cuatro) se halla
conformado por el saldo de la deuda de las bocas de Cobranzas expuesto en el
Balance General al 31/12/12 en la Cuenta Contable 143.090.05.02 Asesora
Legal Bocas de Cobranzas que representa la suma de G. 457.756.474
(Guaranes cuatrocientos cincuenta y siete millones setecientos cincuenta y seis
mil cuatrocientos setenta y cuatro) y G. 240.243.832 (Guaranes doscientos
cuarenta millones doscientos cuarenta y tres mil ochocientos treinta y dos) que
corresponde a la verificacin de 8 (ocho) bocas de Cobranzas, de un total de 34
(treinta y cuatro) bocas que componan la Cuenta 174.010 Crditos
Contractuales, y siguen pendientes de regularizacin al 31/12/12.
19. La ANDE segua sin conciliar la deuda del Personal Jubilado, cuyo crecimiento
sostenido y en aumento, al 31/12/12, ascendi a G. 364.708.869.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

26

La ANDE continu sin conciliar el saldo de la deuda correspondiente a la


bonificacin del 50%, por la utilizacin del servicio de energa elctrica de los
funcionarios jubilados, que al 31/12/12 ascendi a la suma de G. 364.708.869
(Guaranes trescientos sesenta y cuatro millones setecientos ocho mil
ochocientos sesenta y nueve).
20. Falta de regularizacin de la suma de G. 5.803.378.001, compuesta por importes
de antigua data registrados como Crditos Diferidos Varios.
En su Balance General al 31/12/12 la ANDE expuso como Crditos Diferidos del
Pasivo importes de antigua data que siguen sin regularizarse, los mismos se
encuentran registrados en Subcuentas que componen la Cuenta Contable 263
Crditos Diferidos Varios. A continuacin se enuncian las situaciones sealadas:
Durante 17 aos la ANDE no realiz gestin alguna para identificar los errores

de imputacin contable y de resmenes de caja, manteniendo registrados en la


cuenta contable 263.090.00.01 Varios Caja y Bancos, provisin de depsitos
no contabilizados al 31/12/95, de Bancopar y Bancosur, que totalizan la suma
de G. 10.812.368 (Guaranes diez millones ochocientos doce mil trescientos
sesenta y ocho).
Habiendo transcurrido 21 aos, la ANDE no realiz gestin alguna para

regularizar el saldo de antigua data proveniente del ao 1991, registrado en la


cuenta contable 263.090.00.07 Cheques Devueltos, con saldo de G.
8.143.342 (Guaranes ocho millones ciento cuarenta y tres mil trescientos
cuarenta y dos).
La ANDE no realiz los ajustes correspondientes al cierre de los ejercicios

fiscales 2010, 2011 y 2012, por lo que contina manteniendo registrados en la


cuenta contable 263.090.00.08 Consumidores, unos crditos acumulados por
la suma de G. 3.785.813.810 (Guaranes tres mil setecientos ochenta y cinco
millones ochocientos trece mil ochocientos diez).
No regulariz al 31/12/12 el saldo de G. 1.462.603.849 (Guaranes un mil

cuatrocientos sesenta y dos millones seiscientos tres mil ochocientos cuarenta


y nueve) registrado en la Cuenta Contable 263.090.00.11 Intereses Ahorros
Paraguayos que data del ao 1997, a pesar de que esa entidad bancaria hace
aos se encuentra en situacin de liquidacin judicial.
Transcurrieron 18 aos sin que la ANDE realice gestin tendiente a identificar
los errores de imputacin contable y de resmenes de caja, manteniendo
registrado en la cuenta contable 263.090.00.13 Electricistas Residentes el
saldo de G. 536.004.632 (Guaranes quinientos treinta y seis millones cuatro
mil seiscientos treinta y dos), que constituye el saldo no conciliado de la cuenta
233.030.00.00 Electricistas Residentes, cuenta utilizada desde el ao 1994
para la provisin de pago a EERR.
21. Falta de regularizacin de cheques devueltos que datan de ejercicios fiscales
anteriores, por un total de G. 61.673.321.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

27

La ANDE mantuvo como Cuentas a Cobrar cheques devueltos de antigua data


registrados en la Cuenta Contable 143.090.00.87 Departamento de Cobranzas
Cheques Devueltos, sin regularizar al 31/12/12, por un total de G. 61.673.321
(Guaranes sesenta y un millones seiscientos setenta y tres mil trescientos
veintiuno), en el que estn incluidos cheques devueltos en los aos 2008, 2009,
2010, 2011 y 2012.
22. Falta de conciliacin del crdito que tiene ANDE sobre Proveedores de Plaza
que ascendi a la suma de G. 4.775.310, desde el ejercicio fiscal 2007.
La ANDE expuso al 31/12/12 en su Balance General como Cuentas a Pagar, la
suma de G. 4.775.310 (Guaranes cuatro millones setecientos setenta y cinco mil
trescientos diez), que data del ejercicio fiscal 2007, registrada en la Cuenta
Contable 243.080.00.01 Proveedores de Plaza.
El Departamento de Contabilidad de la ANDE manifest que esto se debe a que:
an no fue regularizado el saldo de la cta. 243.080.00.01 de G. 4.775.310
debido a que prosiguen los trabajos de conciliacin de las ctas. de Retenciones
IVA y RENTA, que afectan directamente a la cuenta requerida. Dichas tareas de
conciliacin son minuciosas y lentas, debido a que los ejercicios analizados an
no contaban o disponan de sistema que facilite el cruce entre los pagos y las
provisiones.
23. La ANDE desafect en el ao 2012 de su Balance General la suma de G.
3.292.790.965 correspondiente a partidas pendientes de conciliacin que datan
del ao 1996.
La ANDE desafect los saldos de las cuentas correspondientes a las partidas
pendientes de Conciliacin por la suma de G. 3.292.790.965 (Guaranes tres mil
doscientos noventa y dos millones setecientos noventa mil novecientos sesenta y
cinco) con cargo a resultados acumulados del ejercicio fiscal 2012; sin embargo,
no se visualizaron los documentos respaldatorios de las acciones realizadas por
el Departamento de Caja y Bancos para la recuperacin de los importes dados
de baja.
24. La ANDE afect a la cuenta de resultados acumulados la suma de G.
294.966.941, en concepto de Acuerdos a Plazo, no pagados por consumidores
particulares de antigua data.
La ANDE afect a la cuenta de resultados acumulados en el ejercicio fiscal
2012, la suma de G. 294.966.941 (Guaranes doscientos noventa y cuatro
millones novecientos sesenta y seis mil novecientos cuarenta y uno) en concepto
de Acuerdos a Plazo, importes no pagados por consumidores particulares de
antigua data, sin evidencias que demuestren las acciones judiciales y
extrajudiciales impulsadas a travs de su Asesora Legal, para recuperar los
importes provenientes de Acuerdos a Plazos.
25. La ANDE afect como resultados del ejercicio fiscal 2012 la suma de G.
32.545.514.734, correspondiente a deudas de consumidores particulares de
antigua data, as como tambin cancel previsiones por incobrables, deudas de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

28

consumidores particulares por un importe de G. 13.910.214.108, sin evidenciar


gestiones suficientes para su recuperacin.
La ANDE registr como resultados acumulados en el ejercicio fiscal 2012, la
suma de G. 32.545.514.734 (Guaranes treinta y dos mil quinientos cuarenta y
cinco millones quinientos catorce mil setecientos treinta y cuatro),
correspondiente a deudas de consumidores particulares de antigua data, y
cancel Previsiones como incobrables, deudas de consumidores particulares por
un importe de G. 13.910.214.108 (Guaranes, trece mil novecientos diez millones
doscientos catorce mil ciento ocho), sin demostrarse las acciones judiciales y
extrajudiciales realizadas por su Asesora Jurdica para la recuperacin de los
importes adeudados por los consumidores particulares.
26. La ANDE afect a resultados del ejercicio fiscal 2012 saldos de deudas de
Organismos y Entidades Pblicas y funcionarios del ente, entre otros, con la
ANDE, de antigua data por la suma de G. 2.045.272.787, sin evidencia de
gestiones para su recuperacin.
La ANDE imput a resultados del ejercicio fiscal 2012 deudas de antigua data,
por un importe de G. 2.045.272.787 (Guaranes dos mil cuarenta y cinco millones
doscientos setenta y dos mil setecientos ochenta y siete), debiendo haber sido
estas afectadas a resultados de ejercicios fiscales anteriores, sin evidencias de
gestiones realizadas para la recuperacin de los importes adeudados.
27. La ANDE efectu la Previsin por Incobrables sobre Anticipos que otorg a
Contratistas, por un total de G. 1.310.899.953.
La ANDE provision como Incobrable la totalidad del saldo de la cuenta contable
143.090.05.27 - Asesora Legal Gest. Cobro Antic, por importe de G.
1.310.899.953 (Guaranes, un mil trescientos diez millones ochocientos noventa
y nueve mil novecientos cincuenta y tres), sin considerar que existen casos en
que se lleg a un acuerdo con los Contratistas para la regularizacin de los
saldos; y tambin casos judicializados que a la fecha de este informe se
encuentran pendientes de resolucin.
28. La ANDE provision como Incobrables un total de G. 396.221.572,
correspondientes a Deudores Varios, sin evidenciarse gestiones suficientes e
investigaciones sobre los funcionarios responsables.
Al 31/12/12 la ANDE realiz varias Previsiones como Incobrables de las Cuentas
a Cobrar expuestas en el Balance General como Deudores Varios por un total de
G. 396.221.572 (Guaranes trescientos noventa y seis millones doscientos
veintin mil quinientos setenta y dos). A continuacin se detalla lo sealado:
Como cuentas incobrables la suma de G. 95.732.736 (Guaranes noventa y
cinco millones setecientos treinta y dos mil setecientos treinta y seis) que data
del ao 1997, del Banco Nacional de Fomento.
Sin haber realizado la conciliacin del saldo expuesto en la Cuenta Contable
143.090.04.98 ACEPAR S.A., la ANDE se limit a realizar la previsin por
incobrables de la suma total de G. 120.944.733 (Guaranes ciento veinte
millones novecientos cuarenta y cuatro mil setecientos treinta y tres), cuenta
que data del ao 1999.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

29

Previsin por Incobrable del saldo de la Cuenta por Cobrar al Ministerio de


Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC), que data del ao 1999, por un
total de G. 28.658.617 (Guaranes veintiocho millones seiscientos cincuenta y
ocho mil seiscientos diecisiete).
Previsin por Incobrables de las Cuentas a Cobrar de los Sres. Gregorio Ros
Cartes y Osvaldo Ren, que ascienden a G. 150.885.486 (Guaranes ciento
cincuenta millones ochocientos ochenta y cinco mil cuatrocientos ochenta y
seis), registradas en la Cuenta Contable 143.090.05.20 Deudores Varios
Asesora Legal.
29. Se han visualizado errores de exposicin en varias cuentas que afectan a la
exposicin contable del Grupo Bienes e Instalaciones en Servicio, en las que se
encuentran 265 registros en la Subcuenta Terrenos y Derechos que
corresponden a derechos y acciones sobre terrenos de terceros por un valor total
de G. 34.140.354.237 (Guaranes treinta y cuatro mil ciento cuarenta millones
trescientos cincuenta y cuatro mil doscientos treinta y siete).
30. Se evidenci que 17 inmuebles no se encontraban registrados en el Inventario
General de la ANDE, cuyo valor fiscal o valor oficial totaliz la suma de G.
47.508.900 (Guaranes cuarenta y siete millones quinientos ocho mil
novecientos), conforme a los registros de la Direccin General de los Registros
Pblicos.
31. Se ha evidenciado que 144 terrenos que figuran en el Certificado de Inscripcin
de Inmuebles del Estado a nombre de la ANDE, fueron omitidos en el Balance
General y en el Inventario General al cierre del ejercicio fiscal 2012.
32. Se ha constatado que 264 inmuebles a nombre de la ANDE, no se encuentran
detallados en el Inventario General, conforme a los registros de la Direccin
Nacional de Catastro.
33. Se evidenci que un total de 6.826 transformadores de distribucin averiados, sin
posibilidad de reparacin, con valor de G. 40.266.055.086 (Guaranes cuarenta
mil doscientos sesenta y seis millones cincuenta y cinco mil ochenta y seis),
siguen figurando en el Balance e Inventario General al cierre del ejercicio fiscal
2012.
34. Se constat que los datos relacionados con la incorporacin de Medidores
realizada en el ejercicio fiscal 2012, se sustentan con informes que corresponden
al periodo comprendido entre el 01/12/11 al 30/11/12; es decir, que se realizaron
los cierres correspondientes a esta cuenta 100.418.00.01 Medidores sin
considerar los saldos que corresponden al mes de diciembre del 2012 por un
importe de G. 1.952.126.956 (Guaranes mil novecientos cincuenta y dos
millones ciento veintisis mil novecientos cincuenta y seis); asimismo, se verific
que el saldo de esta cuenta 100.418.00.01 Medidores expuesta al cierre del
ejercicio fiscal 2012, integra el saldo de la liquidacin correspondiente al mes de
diciembre del 2011, por un monto total de G. 236.908.687 (Guaranes doscientos
treinta y seis millones novecientos ocho mil seiscientos ochenta y siete).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

30

35. Se ha detectado que un total de 21 vehculos expuestos en el Certificado de


Inscripcin de Vehculos del Estado suministrado por la Direccin General de
Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda, a nombre de la ANDE, no se
hallaban registrados contable ni patrimonialmente al cierre del ejercicio fiscal
2012.
36. Se evidenci que siguen expuestos en la cuenta contable 100.458.00.01
Vehculos Automotores del Balance General al cierre del ejercicio fiscal 2012,
96 vehculos desmantelados, inactivos, en desuso e inadecuados para el
servicio, con valor neto contable de G. 2.677.579.716 (Guaranes dos mil
seiscientos setenta y siete millones quinientos setenta y nueve mil setecientos
diecisis).
37. Se ha constatado que el saldo de la Cuenta 103 Obras en Construccin segn
Balance General al 31/12/12, incluyen obras terminadas pendientes de
transferencia que datan del ao 2010, cuyo importe total ascendi a G.
2.167.841.415 (Guaranes dos mil ciento sesenta y siete millones ochocientos
cuarenta y un mil cuatrocientos quince).
2.2.2 COMPAA PARAGUAYA DE COMUNICACIONES S.A. (COPACO)
Dictamen de la Auditora Financiera de la Compaa Paraguaya de Comunicaciones
S.A., correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns
1208 de fecha 6 de diciembre de 2012 y 215 del 15 de marzo de 2013.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. Depsitos contabilizados por la COPACO S.A con considerable retraso, por

importe de G. 1.706.739.893 (Guaranes un mil setecientos seis millones


setecientos treinta y nueve mil ochocientos noventa y tres) y partidas no
depositadas al 31/12/12, por importe de G. 1.659.757.886 (Guaranes un mil
seiscientos cincuenta y nueve millones setecientos cincuenta y siete mil
ochocientos ochenta y seis). Ambos montos, que totalizan la suma de G.
3.366.497.779 (Guaranes tres mil trescientos sesenta y seis millones
cuatrocientos noventa y siete mil setecientos setenta y nueve) ocasionaron
distorsin en la exposicin de los saldos tanto en el estado de resultados como en
el de bancos.
2. En el ejercicio fiscal 2012 sigui aumentando el saldo de la cuenta Previsin por

Incobrables.. La CGR ya observ, en auditoras anteriores, que la falta de


implementacin de alguna accin legal en tiempo oportuno y en forma adecuada
por parte de los profesionales de la Asesora Jurdica de la institucin, se traduce
en que existen registrados como cartera morosa de la COPACO S.A. cuentas a
cobrar que podran incluso haber prescripto y que la Compaa an mantiene
expuestos en el activo, lo que a su vez origin un aumento en el clculo de la
provisin de los mismos en el ejercicio fiscal 2005, por un importe de G.
65.416.384.846 (Guaranes sesenta y cinco mil cuatrocientos diez y seis millones
trescientos ochenta y cuatro mil ochocientos cuarenta y seis), afectando
directamente a la utilidad del ejercicio fiscal sealado. Igual situacin se registr
durante el ejercicio fiscal 2012, en que fue registrada la suma de G.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

31

297.387.785.940 (Guaranes doscientos noventa y siete mil trescientos ochenta y


siete millones setecientos ochenta y cinco mil novecientos cuarenta) para las
cuentas Crditos Abonados Particulares y Crditos Abonados Oficiales.
3. Las autoridades de la COPACO S.A no presentaron evidencias del seguimiento

realizado por el responsable del rea jurdica al 31/12/12, para el cobro de los
cheques devueltos, como as tampoco remitieron las justificativas con argumentos
suficientes, respecto a la inaccin de los profesionales abogados. El monto
reclamado en los juicios ascendi a G. 874.088.195 (Guaranes ochocientos
setenta y cuatro millones ochenta y ocho mil ciento noventa y cinco).
4. El monto adeudado a la COPACO S.A. por los Entes Centralizados y Entes

Descentralizados al 31/12/12 fue de G. 101.586.489.533 (Guaranes ciento un mil


quinientos ochenta y seis millones cuatrocientos ochenta y nueve quinientos
treinta y tres).
5. La Divisin de Regularizacin de Cuentas y Asesora Jurdica de la compaa

remiti el inventario de cheques devueltos por un total de G. 1.808.432.268


(Guaranes un mil ochocientos ocho millones cuatrocientos treinta y dos mil
doscientos sesenta y ocho), que descontados algunos cheques cancelados a los
que tuvo acceso la CGR, que ascendan a la suma de G. 59.384.192 (Guaranes
cincuenta y nueve millones trescientos ochenta y cuatro mil ciento noventa y dos),
arroj un saldo final de G. 1.749.048.076 (Guaranes mil setecientos cuarenta y
nueve millones cuarenta y ocho mil setenta y seis).
Al comparar el citado saldo final con el saldo expuesto en el Balance General al
31/12/12, de la cuenta de Cheques Devueltos de G. 3.201.644.893 (Guaranes
tres mil doscientos un millones seiscientos cuarenta y cuatro mil ochocientos
noventa y tres) evidenci una diferencia de G. 1.452.596.817 (Guaranes un mil
cuatrocientos cincuenta y dos millones quinientos noventa y seis mil ochocientos
diecisiete), que distorsion el saldo en el Balance. Las autoridades de la COPACO
S.A. no remitieron documentos de respaldo que evidencien las conciliaciones
realizadas al 31/12/12, ni adjuntaron el procedimiento vigente para la
regularizacin de cheques devueltos.
6. El saldo de la cuenta Abonados Cuentas Oficiales expuesta en el Balance

General al 31/12/12 fue de G. 56.364.054.370 (Guaranes cincuenta y seis mil


trescientos sesenta y cuatro millones cincuenta y cuatro mil trescientos setenta).
De las partidas verificadas se constat que existen deudas que datan del ao
1999 y parte de esas partidas fueron previsionadas al 2012. Las gestiones
realizadas por la COPACO S.A. para el cobro de las deudas de las instituciones
pblicas se limitaron solamente a cursar notas de requerimiento.
7. De las verificaciones realizadas a las cifras remitidas ante un mismo requerimiento

Composicin de las Cuentas Oficiales, se evidenci que existieron diferencias


entre uno y otro informe, lo que genera como consecuencia la falta de
confiabilidad en los registros contables de la COPACO S.A. En cuanto a la
afirmacin hecha por la compaa de que las diferencias evidenciadas por la CGR
consisten en acuerdos firmados entre la ANDE y la Direccin General de
Estadstica, Encuestas y Censos (DGEEC), es importante sealar que ambos
acuerdos corresponden a prestaciones de servicios que la COPACO S.A. brindara
a ambas instituciones en el marco de un acuerdo de cooperacin, lo que no
justifica las diferencias sealadas.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

32

11030102001

Segn NOTA P.374


de fecha
23/04/13
DESCRIPCIN
(Versin digital)
Saldo en
Guaranes
(2)
(3)
ABONADOS
CUENTAS
77.046.206.965
OFICIALES
Entes Centralizados
99.021.530.929

11030102002

Entes Descentralizados

N DE CUENTA

(1)
11030102

11030102009

Segn NOTA P.506


de fecha
04/06/13
(Notas Estados
Contables)
Saldo en Guaranes
(4)
56.364.054.370

(3-4) = (5)
20.682.152.595

99.528.030.699

-506.499.770

2.058.458.834

-871.551.637

1.186.907.197

Diferencias
s/auditora G.

Celdas sin clasificar en la planilla

22.060.102.001

22.060.102.001

(-) Previsin para incobrables


Cuentas Oficiales segn
Nota a
los
Estados
Contables.

-45.222.435.163

-45.222.435.163

Existen diferencias entre los valores expuestos en el Balance General aprobado


del ejercicio fiscal 2012 con respecto a la Composicin de Saldos a la misma
fecha, de las diferentes cuentas objeto de anlisis y que fueran remitidas por
Nota P.N 692 de fecha 19 de julio de 2013.
Comparacin de Saldos del Balance General Aprobado con la Nota P.N 692
Saldo segn

Saldo segn

Cdigo

Cuentas

Balance General
Aprobado
Al 31/12/12

Nota P.N 692


Al 31/12/12

Diferencia

(1)

(2)

(3)

(4)

(3)-(4 ) = (5)

11030103001 M.C.J. Abonados Particulares

103.667.398.032

102.639.875.695

1.027.522.337

11030104001 G.C. Abonados Particulares

148.080.386.032

148.580.266.917

-499.880.885

1.047.786.167

249.402.184

798.383.983

252.795.570.231

251.469.544.796

1.326.025.435

11030105001 Deudores Por Fraccionamiento


Totales de Control

Fuente: Balance General Aprobado y Anexo a la Nota P.N 692 del 19/07/13.

8. La Divisin Regularizacin de Cuentas present un inventario de los cheques

devueltos discriminado por ao, por un valor total de G. 750.113.158 (Guaranes


setecientos cincuenta millones ciento trece mil ciento cincuenta y ocho), siendo los
mismos emitidos entre los aos 2001 al 2004. En fecha 13 de marzo de 2012, el
Presidente del Directorio de COPACO S.A. autoriz la baja de la cuenta Cheques
Devueltos de los aos 2000, 2001 y 2002, por un importe de G. 572.337.135
(Guaranes quinientos setenta y dos millones trescientos treinta y siete mil ciento
treinta y cinco), en total 185 cheques originales.
Finalmente, el monto total de los cheques devueltos dados de baja
correspondiente a los ejercicios fiscales 2000 al 2004 fue de G. 2.681.780.152
(Guaranes dos mil seiscientos ochenta y un millones setecientos ochenta mil
ciento cincuenta y dos.
9. En la Nota a los Estados Contables correspondientes al ejercicio fiscal 2008, Nota

22 - JUICIOS, se revelaba que la compaa contaba con varios juicios, entre ellos
el ms significativo, por valor de G. 6.210.547.370 (Guaranes seis mil doscientos
diez millones quinientos cuarenta y siete mil trescientos setenta) y juicios en contra
de la compaa por valor de G. 15.400.243.365 (Guaranes quince mil
cuatrocientos millones doscientos cuarenta y tres mil trescientos sesenta y cinco).
Sin embargo, la Nota a los Estados Contables correspondiente al ejercicio fiscal

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

33

2009 revelaba que la empresa debera arbitrar los medios necesarios para el
seguimiento y/o finiquito de los juicios a travs de la Asesora Jurdica, sin adjuntar
el cuadro que haba incluido en el informe del 2008.
Nuevamente la COPACO S.A. no revel en las Notas a los Estados Contables el
valor de los juicios en curso de G. 271.541.285.349 (Guaranes doscientos setenta
y un mil quinientos cuarenta y un millones doscientos ochenta y cinco mil
trescientos cuarenta y nueve) segn inform por Nota P. N 384 de fecha
23/04/13.
10. Se observ que el capital expuesto en el Balance Patrimonial de la COPACO S.A.

al 31/12/09, fue de G. 431.086.790.000 (Guaranes cuatrocientos treinta y un mil


ochenta y seis millones setecientos noventa mil), y segn registros de la
Subsecretara de Estado de Administracin Financiera el capital de la compaa es
de G. 348.573.000.000 (Guaranes trescientos cuarenta y ocho mil quinientos
setenta y tres millones), arrojando una diferencia de G. 82.513.790.000
(Guaranes ochenta y dos mil quinientos trece millones setecientos noventa mil);
sin embargo este importe no ha sido actualizado en la base de datos del SICO, lo
que evidenci una exposicin distorsionada del saldo de dicha cuenta a la fecha
referida.
11. Partidas de gastos extraordinarios de ejercicios fiscales anteriores fueron

afectadas a resultados del ejercicio fiscal 2012, ocasionando distorsin en la


exposicin de los estados contables, situacin que ya fue sealada por este
rgano Superior de Control en auditora anterior. Estos gastos debieron estar
afectados a las utilidades acumuladas o ajustes de resultados de ejercicios
anteriores AREA, expuestos en el Patrimonio Neto y no al estado de resultado
del periodo. Esta situacin causa una distorsin en la exposicin correcta de las
cuentas contenidas en los estados contables, tal como se expone en el siguiente
cuadro:

Ganancias (o prdidas) ajustadas del ejercicio.


Ms: (o menos) ajustes de ejercicios anteriores.
Ganancias (o prdidas) antes del impuesto a la renta.

2012
Guaranes
-31.404.499.751
-77.038.924

2011
Guaranes
-72.379.668.534
-706.105.163

-31.481.538.675

-73.085.773.697

12. La cuenta Proveedores en Moneda Local no estaba reclasificada en su totalidad,

la composicin de dicha cuenta fue realizada en forma parcial, una porcin que
ascenda a la suma de G. 7.626.330.855 (Guaranes siete mil seiscientos
veintisis millones trescientos treinta mil ochocientos cincuenta y cinco) se
desconoca a qu periodo corresponda ya que fue considerado como parte del
saldo apertura en el informe remitido por el Departamento de Contabilidad.
13. El monto de la cuenta Provisiones, revelado en la Nota a los Estados Contables al

31/12/12, fue de G. 12.112.015.300 (Guaranes doce mil ciento doce millones


quince mil trescientos); sin embargo, la informacin remitida al respecto por la
Compaa a la CGR sealaba que fue de G. 13.513.538.973 (Guaranes trece mil
quinientos trece millones quinientos treinta y ocho mil novecientos setenta y tres)
lo que evidenci diferencia en menos de G. 1.401.523.673 (Guaranes un mil
cuatrocientos un millones quinientos veintitrs mil seiscientos setenta y tres) entre
lo revelado en Nota a los Estados Contables y lo informado a la CGR.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

34

14. Se constat que el Balance General de la cuenta Cobranza de Abonados en

Banco al cierre del ejercicio fiscal 2008, registraba saldo negativo por importe de
G. -1.032.847.496 (Guaranes mil treinta y dos millones ochocientos cuarenta y
siete mil cuatrocientos noventa y seis) y al cierre del ejercicio fiscal 2009, G. 2.468.345.374 (Guaranes dos mil cuatrocientos sesenta y ocho millones
trescientos cuarenta y cinco mil trescientos setenta y cuatro), situacin que
distorsion la exposicin real del Balance General en ambos periodos debido al
resultado negativo que presentaba.
En el ejercicio fiscal 2012 se evidenci que este saldo registr un aumento desde
el ejercicio fiscal 2009 al 2012, que se detalla a continuacin:
Cuenta N

11030107050

Descripcin

Ao

Monto

2009

2.468.345.374

2010

2.659.453.725

2011

2.629.111.061

2012

4.802.197.949

Cobranza de Abonados en Bancos

Obs.: Datos extrados de la UAS Informacin remitida por la COPACO S.A en cumplimiento a la Res. CGR
N 677/04Dato correspondiente al ejercicio fiscal extrado de Nota P. 506 (04-06-2013)

15. La COPACO S.A. inform en una nota a la CGR que el valor de los juicios en

curso ascenda a G. 271.541.285.349 (Guaranes doscientos setenta y un mil


quinientos cuarenta y un millones doscientos ochenta y cinco mil trescientos
cuarenta y nueve) e inform adems, por otra nota, que el valor de los juicios fue
de G. 254.554.423.987 (Guaranes doscientos cincuenta y cuatro mil quinientos
cincuenta y cuatro millones cuatrocientos veintitrs mil novecientos ochenta y
siete), evidencindose una diferencia de G. 16.986.861.362 (Guaranes diecisis
mil novecientos ochenta y seis millones ochocientos sesenta y un mil trescientos
sesenta y dos) entre una y otra informacin. Esta situacin, que no fue revelada en
la Nota a los Estados Contables al 31/12/12, distorsion la exposicin en los
estados contables.
16. Multimillonario importe de juicio contra la COPACO S.A. fue clasificado como

Imposible Perder; sin embargo, data del ao 2009 y no fue provisionado al 2012.
La suma en cuestin ascenda a G 186.848.515.597 (Guaranes ciento ochenta y
seis mil ochocientos cuarenta y ocho millones quinientos quince mil quinientos
noventa y siete). Este juicio fue promovido por G.A.V. Telecomunicaciones.
17. En Notas a los Estados Contables se revel que a travs del Decreto 18.613 se

autoriza a la COPACO S.A. a proceder al pago de todos los compromisos vigentes


de la ex ANTELCO trasladados al Ministerio de Hacienda y que fueron dejados sin
efecto en virtud de la Ley 1932/2002, de conformidad con el detalle y
calendarizacin de los mismos, obrante en los registros contables.
Los compromisos fueron reconocidos como cuentas de orden y el saldo de los
mismos al 31 de diciembre de 2012 asciende a G. 89.959.060.929 y al 31de
diciembre de 2011 asciende a G. 102.215.856.691.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

35

En virtud a lo mencionado precedentemente se asume la postura de mantener la


deuda externa denominada Japan Bank como cuenta de orden, hasta que el
Poder Ejecutivo emita orden ratificativa o rectificativa, va decreto.
Como ya se mencionara precedentemente, el importe registrado en el Balance
General al 31/12/12, Cuenta de Orden Deuda Externa- Japan Bank ascendi a
G. 89.959.060.929 (Guaranes ochenta y nueve mil novecientos cincuenta y nueve
millones sesenta mil novecientos veintinueve), sin que se evidencien gestiones
para la emisin del referido decreto.
18. Analizada la composicin de la cuenta empresa HOLA PARAGUAY S.A. se

verific que los saldos de la misma correspondan a los ejercicios fiscales 2007 al
2009, pendientes de solucin de controversia, por un importe de G. 275.576.732
(Guaranes doscientos setenta y cinco millones quinientos setenta y seis mil
setecientos treinta y dos).
La compaa inform a la CGR que el saldo expuesto en los estados financieros
no corresponde a deuda de la compaa, por lo que se solicita la cancelacin de la
misma por un valor de G. 276.860.164 (Guaranes doscientos setenta y seis
millones ochocientos sesenta mil ciento sesenta y cuatro). El Departamento de
Contabilidad autoriz la realizacin del asiento de ajuste por dicho valor en fecha
30 de agosto de 2010; sin embargo, la COPACO S.A. no remiti copia de la
registracin contable, por lo que no se pudo confirmar la efectiva registracin del
mismo. Segn lo expuesto en el Balance General, el saldo al 31/12/12 de la
cuenta Hola Paraguay (VOX) ascenda a G. 529.515.821 (Guaranes quinientos
veintinueve millones quinientos quince mil ochocientos veintiuno).
19. Analizado el respaldo documental de la cuenta Proveedores M/L, segn muestra

seleccionada, se constat que la COPACO S.A. procedi a registrar


contablemente la Factura 47761 segn lo remitido en la Nota P. N 310/13; sin
embargo, no se observ copia de la documentacin de respaldo del asiento
contable por valor de G. 409.480.000 (Guaranes cuatrocientos nueve millones
cuatrocientos ochenta mil).
20. La COPACO S.A. incurri en gastos indebidos por valor de US$ 9.468,00 (Dlares

estadounidenses nueve mil cuatrocientos sesenta y ocho); lo que al tipo de


cambio promedio entre las fechas 14/02/12 y 05/06/12 ascenda a G. 41.492.122
(Guaranes cuarenta y un millones cuatrocientos noventa y dos mil ciento
veintids). Estos gastos fueron abonados en concepto de viticos para viajes al
exterior del pas a funcionarios de la Procuradura General de la Repblica, y no
poseen la documentacin respaldatoria de las rendiciones de cuenta de los
viticos otorgados, sustento de los asientos contables, ocasionando una distorsin
en el saldo de los mismos.
21. Se evidenci una diferencia en el importe total de los Bienes de Uso de G.

38.348.296 (Guaranes treinta y ocho millones trescientos cuarenta y ocho mil


doscientos noventa y seis) en la comparacin realizada a los saldos de las
cuentas del Activo Fijo expuestos en el Balance General, con el formulario FC
7.1 Revalo y Depreciacin de los Bienes de Uso - Resumen por Cuentas, al
cierre del ejercicio fiscal 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

36

22. Se evidenci una diferencia de G. 1.022.688.469 (Guaranes un mil veintids

millones seiscientos ochenta y ocho mil cuatrocientos sesenta y nueve) entre el


importe total del Activo Fijo segn Listado por cuenta contable, con las
adquisiciones de Bienes de Uso realizadas por la COPACO S.A. segn lo
ejecutado en el nivel 500 Inversin Fsica expuesto en la Ejecucin
Presupuestaria de Gastos, correspondiente al ejercicio fiscal 2012.
23. Se evidenci que un total de 40 inmuebles no se encuentran registrados en el

Departamento de Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda, como propiedad


de la COPACO S.A., segn los datos comparados entre el Listado de Inmuebles
provedo por la Asesora Jurdica del Ente auditado con la Planilla de Bienes
Inmuebles proporcionada por el Departamento de Bienes del Estado.
24. Se evidenci que un total de 282 inmuebles no se encuentran registrados en la

Direccin General de los Registros Pblicos del Poder Judicial como propiedad del
Ente auditado, conforme a la comparacin realizada entre los datos expuestos en
el Listado de Inmuebles de la COPACO S.A., con el informe proporcionado por
dicha Direccin General.
25. Se evidenci que un total de 138 inmuebles no se encuentran registrados en el

Servicio Nacional de Catastro como propiedad de la COPACO S.A., de acuerdo al


cotejo realizado entre el Listado de Inmuebles del Ente auditado con el informe
provedo por el Servicio Nacional de Catastro.
26. Se evidenci que un total de 96 inmuebles por un valor fiscal total de G.

10.851.250.130 (Guaranes diez mil ochocientos cincuenta y un millones


doscientos cincuenta mil ciento treinta) no se encuentran expuestos en el Listado
de Inmuebles provedo por la Asesora Jurdica del Ente auditado; sin embargo,
estn registrados en el Servicio Nacional de Catastro como propiedad de la
COPACO S.A., de acuerdo al informe provedo por el Servicio Nacional de
Catastro.
27. Se evidenci un total de 18 inmuebles cuyos nmeros de fincas no concuerdan

entre el informe sobre los Inmuebles del Ente auditado proporcionado por el
Servicio Nacional de Catastro, con los datos expuestos en el Listado de Inmuebles
de la Compaa Paraguaya de Comunicaciones Sociedad Annima (COPACO
S.A.).
28. Se evidenci que un total de 313 inmuebles con ttulos de dominio (fotocopias) a

favor de la ex Administracin Nacional de Telecomunicaciones (ANTELCO) y de la


Compaa Internacional de Telecomunicaciones (CIT) no fueron transferidos an
a la COPACO S.A.
29. Se evidenci que un total de nueve inmuebles expuestos en el Listado de

Inmuebles del Ente auditado no poseen ttulos de dominio a nombre de la


COPACO S.A. o ex ANTELCO.
30. Se evidenci que un total de 33 vehculos expuestos en los registros del Ente

auditado, no poseen ttulo de propiedad que demuestre el dominio de la COPACO


S.A. sobre dichos equipos de transporte.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

37

31. Se evidenci que un total de 499 vehculos expuestos en los registros del Ente

auditado no se encuentran inscriptos en el Ministerio de Hacienda como propiedad


de la COPACO S.A. o ex ANTELCO, dificultando esta situacin la correcta
conciliacin de los Bienes que forman parte del patrimonio del Estado.
2.2.3 AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO (AFD)
Dictamen de la Auditora Financiera realizada a la Agencia Financiera de Desarrollo,
dispuesta por Resolucin CGR N 864 de fecha 01 de octubre de 2012,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se evidenci que, por la utilizacin incorrecta de la cotizacin de cierre del dlar
estadounidense al 31/12/12, la constitucin y exposicin de las Previsiones
Genricas y Previsiones Genricas Especiales expuestas en el Balance General
de la AFD al 31/12/12, presenta una diferencia de G. 23.126.666 (Guaranes
veintitrs millones ciento veintisis mil seiscientos sesenta y seis), registrada en la
Cuenta Contable Previsiones Genricas R.97 A.38 F/25/08/06.
2. La AFD registra y expone errneamente en el Balance SICO al 31 de diciembre de
2012, por un importe de G. 86.858.444.446 (Guaranes ochenta y seis mil
ochocientos cincuenta y ocho millones cuatrocientos cuarenta y cuatro mil
cuatrocientos cuarenta y seis) en la Cuenta Contable, Letras de Regulacin
Monetaria, operaciones Forward correspondientes a ventas y compras de
divisas a futuro, en la que se deben imputar Instrumentos de Regulacin
Monetaria emitidos exclusivamente por el Banco Central del Paraguay, justificando
el hecho argumentando que el Plan de Cuentas SICO no incluye una Cuenta
especfica para contabilizar este tipo de operaciones.
2.2.4 INSTITUTO NACIONAL DE DESARROLLO RURAL Y DE LA TIERRA
(INDERT)
Dictamen de la Auditora Financiera realizada al Instituto Nacional de Desarrollo
Rural y de la Tierra, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por
Resolucines CGR Ns 142 de fecha 27 de febrero de 2013 y 818 de fecha 20 de
setiembre de 2012.
Presenta un dictamen no razonable, por las siguientes observaciones:
1. El INDERT no cuenta con un inventario general de la cuenta 2.1.6.01 Bienes de
Cambio, cuyo saldo al 31/12/12 fue de G. 1.232.438.445.812 (Guaranes un billn
doscientos treinta y dos mil cuatrocientos treinta y ocho millones cuatrocientos
cuarenta y cinco mil ochocientos doce).
2. El INDERT no cuenta con un inventario actualizado de la cuenta 2.3.2 Activo Fijo
cuyo saldo al 31/12/12 fue de G. 103.056.418.837 (Guaranes ciento tres mil
cincuenta y seis millones cuatrocientos dieciocho mil ochocientos treinta y siete).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

38

3. El INDERT no ha revelado en sus notas a los Estados Contables los compromisos


a formalizar con los propietarios de tierras expropiadas por leyes de la Nacin por
G. 236.824.087.400 (Guaranes doscientos treinta y seis mil ochocientos
veinticuatro millones ochenta y siete mil cuatrocientos).
4. El INDERT registr tierras por valor total de G. 20.758.023.384 (Guaranes veinte
mil setecientos cincuenta y ocho millones veintitrs mil trescientos ochenta y
cuatro) en la cuenta patrimonial activa 2.1.6.01 Bienes de Cambio como
incorporacin de inmueble, sin que a la fecha dichos bienes (tierras) hayan sido
incorporados al patrimonio del Instituto ni se haya pagado importe alguno,
incumpliendo lo establecido en los artculos nmeros 56 y 57 de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
5. Diferencia de G. 35.139.865.750 (Guaranes treinta y cinco mil ciento treinta y
nueve millones ochocientos sesenta y cinco mil setecientos cincuenta) entre el
Formulario FC N 7.1 Revalo y depreciacin de bienes de uso, el FC N 7.2
Revalo de activos intangibles y Balance de comprobacin de saldos y
variaciones del SICO.
6. La cuenta 2.1.1.04.01.01.001 438056/5 INDERT - Recursos Institucionales que
present un saldo al 31/12/12 de G. 10.317.814.793 (Guaranes diez mil
trescientos diecisiete millones ochocientos catorce mil setecientos noventa y tres),
incluye un crdito de G. 10.008.090.000 (Guaranes diez mil ocho millones
noventa mil) proveniente de una donacin de la Repblica de China (Taiwn) para
la adquisicin de tierras que data del ao 2008, monto utilizado por el Instituto
para pago de gastos distintos a la adquisicin de tierras.
7. Recaudaciones en concepto de venta de tierras por un importe de G.
2.838.299.919 (Guaranes dos mil ochocientos treinta y ocho millones doscientos
noventa y nueve mil novecientos diecinueve) percibidas en el ejercicio fiscal 2012,
y registradas en el ejercicio fiscal 2013, incumpliendo lo establecido en los
artculos nmeros 56 y 57 de la Ley N 1535/99 De Administracin del Estado.
8. Notas de dbitos bancarios de ejercicios fiscales anteriores no contabilizados al
31/12/12 por G. 5.983.301.408 (Guaranes cinco mil novecientos ochenta y tres
millones trescientos un mil cuatrocientos ocho) se hallan expuestos en conciliacin
bancaria.
9. Crditos bancarios de ejercicios fiscales anteriores no contabilizados al 31/12/12
por G. 1.129.564.815 (Guaranes un mil ciento veintinueve millones quinientos
sesenta y cuatro mil ochocientos quince), expuestos en la conciliacin bancaria.
10. Ingresos registrados incorrectamente en cuentas de Previsiones para Incobrables,
en la cuenta 2.1.3.02 Cuenta a Cobrar p/Venta de Bienes originados por el pago
a los beneficiarios de la reforma agraria a cuenta de sus lotes.
11. Diferencias de G. 30.070.631.764 (Guaranes treinta mil setenta millones
seiscientos treinta y un mil setecientos sesenta y cuatro) entre el Formulario FC N
6 Inventario de Bienes de Uso Consolidado y el Balance de comprobacin de
saldos y variaciones del SICO.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

39

12. En la cuenta 4.1.4.01 Proveedores de Bienes se encuentra registrado un importe


de G. 9.699.040.000 (Guaranes nueve mil seiscientos noventa y nueve millones
cuarenta mil) en concepto de deudas por compras de tierras no clasificadas de
acuerdo a su exigibilidad.
13. La cuenta 4.1.4.02 Proveedores de servicios cuyo saldo al 31/12/12 ascendi a
G. 334.705.914 (Guaranes trescientos treinta y cuatro millones setecientos cinco
mil novecientos catorce) no ha sido clasificada de acuerdo a su grado de
exigencia.
14. La cuenta 4.1.7.08 Transferencias cuyo saldo al 31/12/12 ascendi a G.
2.623.117.460 (Guaranes dos mil seiscientos veintitrs millones ciento diecisiete
mil cuatrocientos sesenta) no ha sido clasificada de acuerdo a su grado de
exigencia.
15. Falta de depuracin de la cuenta 4.2.2.01 Proveedores de Bienes, ya que el
saldo de G. 150.975.134 (Guaranes ciento cincuenta millones novecientos
setenta y cinco mil ciento treinta y cuatro) se viene arrastrando hace ms de 20
aos.
16. Adjudicacin de lotes ganaderos incumpliendo disposiciones administrativas que
fijan los precios de dichos lotes, hecho que ha desembocado en que el INDERT
haya dejado de percibir la suma de G. 4.042.600.919 (Guaranes cuatro mil
cuarenta y dos millones seiscientos mil novecientos diecinueve).
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la
Contralora General de la Repblica, para una mayor profundizacin por los
canales pertinentes.
17. Deficiencias en los controles del INDERT en el marco del Fondo de Inversiones
Rurales para el Desarrollo Sostenible (FIDES) debido a que la Fundacin Yvy Rory
pag de ms la suma de G. 1.878.939.650 (Guaranes mil ochocientos setenta y
ocho millones novecientos treinta y nueve mil seiscientos cincuenta) por
determinados productos alimenticios.
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la
Contralora General de la Repblica, para una mayor profundizacin por los
canales pertinentes.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

40

3. PORCENTAJE DE COBERTURA DE AUDITORAS PRESUPUESTARIAS


EJERCICIO FISCAL 2012
En millones de guaranes.
CLASIFICACIN INSTITUCIONAL

PRESUPUESTO
LEY N 4249/11

% SOBRE
TOTAL
DEL
SECTOR

MONTO
AUDITADO

%
AUDITADO

ADMINISTRACIN CENTRAL

19.578.629

54,55

11.363.280

31,68

II

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

16.314.449

45,45

8.597.970

23,96

35.893.078

100,00

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS 2011 ( I+II)

Fuente: Plan General de Auditoras (PGA), ejercicio fiscal 2012 - 2013.


Ley N 4249/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2011

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

41

4.

INFORMES Y DICTMENES DE AUDITORAS PRESUPUESTARIAS,


EJERCICIO
FISCAL
2012,
REALIZADAS
POR
UNIDADES
ORGANIZACIONALES DE GESTIN MISIONAL DE LA CGR.

Las auditoras a los Estados Presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal 2012,


desarrolladas en Organismos y Entidades del Estado, representaron el 31,68% del
presupuesto de la Administracin Central y el 23,96% del presupuesto de la
Administracin Descentralizada y fueron realizadas por las Unidades Organizacionales
de Gestin Misional de la Contralora General, cuya labor se detalla a continuacin:
4.1

ADMINISTRACIN CENTRAL

Las Auditoras a los Estados Presupuestarios de los organismos de la Administracin


Central representaron un 31,68% del Presupuesto General para ese sector en el
ejercicio fiscal 2012, realizadas por las Unidades Organizacionales de Gestin
Misional de la Contralora General de la Repblica, las cuales han obtenido el
siguiente resultado:
En millones de guaranes.
CLASIFICACIN INSTITUCIONAL
I

ADMINISTRACIN CENTRAL

TIPO
DE
AUD.
A.P.

GUARANES PRESUPUESTADO
19.578.629

OPININ

31,68

ADMINISTRACIN CENTRAL
Ministerio de Defensa Nacional

A.P.

925.540

2,58

con salvedad

Ministerio de Educacin y Cultura

A.P.

4.125.151

11,49

con salvedad

A.P.

2.277.874

6,35

con salvedad

A.P.

1.240.277

3,46

con salvedad

A.P.

1.097.445

3,06

con salvedad

Ministerio de Agricultura y Ganadera

A.P.

702.929

1,96

razonable

Presidencia de la Repblica

A.P.

687.830

1,92

con salvedad

Secretara Nacional Antidrogas


Secretara de Informacin y
Comunicacin
Secretara de Desarrollo para
Repatriados y Refugiados
Connacionales
Secretara de la Cultura

A.P.

22.254

0,06

con salvedad

A.P.

6.101

0,02

con salvedad

A.P.

13.639

0,04

razonable

A.P.

23.613

0,07

con salvedad

Secretara de Emergencia Nacional

A.P.

53.005

0,15

no razonable

Secretara de Accin Social

A.P.

187.622

0,52

con salvedad

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social
Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones
Ministerio del Interior

11.363.280

54,55

%
AUDITADO

31,68

Fuente: Plan General de Auditoras (PGA), ejercicio fiscal 2012 -13.


Ley N 4249/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2011
Nota 1: DICTAMEN RAZONABLE. Cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable o estn presentados razonablemente, respecto a todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable.
Nota 1: DICTAMEN ADVERSO (NO RAZONABLE). Cuando el efecto de un desacuerdo sea de tanta importancia relativa y tan
dominante para los estados financieros. Por lo tanto, el auditor concluye que una opinin calificada del dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.
Nota 2: CON SALVEDADES. Cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin sin modificacin. Una opinin
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitacin.
Fuente NIA 701.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

42

4.1.1 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL (MDN)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros del
Ministerio de Defensa Nacional, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, de
conformidad a las Resoluciones CGR Ns 612 de fecha 24 de julio de 2012 y 1109 de
26 de noviembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se constataron pagos por la suma de G. 999.788.538 (Guaranes novecientos
noventa y nueve millones setecientos ochenta y ocho mil quinientos treinta y ocho)
por obras inconclusas en el Hospital Militar, unidad dependiente del C.F. N 5
Comando Logstico, incumpliendo lo estipulado en el artculo 55 inciso a) de la Ley
N 2051/03 De Contrataciones Pblicas .
2. Se evidenci que la Firma COMTECPAR S.A., adjudicada segn Contrato 63 del
02/09/11, a la fecha 11/06/13 (fecha de verificacin in situ) no ha provedo los
bienes adjudicados en el item N 7 Fusiles de Precisin Marca Barret M107A1; y el
item N 9 Lanza cohetes AT Antitanque Marca Nanmo Talley M72A7 por G.
3.409.200.000 (Guaranes tres mil cuatrocientos nueve millones doscientos mil),
evidencindose un atraso de hasta 309 das, sin adenda que justifique la
ampliacin del plazo del suministro de los bienes adjudicados, no ajustndose a lo
dispuesto en la Ley N 2051/00 De Contrataciones Pblicas artculo 55
Derecho de las Contratantes inc a) y el Contrato N 63 de fecha 02/09/11.
4.1.2 MINISTERIO DE EDUCACIN Y CULTURA (MEC)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros del
Ministerio de Educacin y Cultura, correspondiente al ejercicio fiscal ao 2012,
dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 610 de fecha 24 de julio de 2012 y 1199
del 6 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Falta de retencin de multas por G. 298.657.259 (Guaranes doscientos noventa y
ocho millones seiscientos cincuenta y siete mil doscientos cincuenta y nueve) por
atraso en la entrega de bienes adquiridos en el Subgrupo 320 Textiles y
Vestuarios, correspondiente a la Licitacin Pblica Nacional SBE N 34/11
Adquisicin de Guardapolvos para Alumnos y Docentes, adjudicada a la firma
SEDALIFE, incumpliendo lo que establece el artculo 55, incisos a) y e) de la Ley
2051/03 De Contrataciones Pblicas en lo que respecta a Derecho de las
Contratantes, concordante con su Decreto Reglamentario en su artculo 10,
numerales 5, 9 y 11, y con el Contrato de Adjudicacin 70/11, Clusulas 8 y 13.
2. Diferencia de G. 67.019.221 (Guaranes sesenta y siete millones diecinueve mil
doscientos veintiuno) al comparar los precios cotizados en la Licitacin Pblica
Nacional SBE N 34/11 Adquisicin de Guardapolvos para Alumnos y Docentes,
adjudicada a la firma SEDALIFE, con los lotes 1 y 4, 2 y 5, y 3 y 6,
respectivamente, incumpliendo la Ley N 2051/03 De Contrataciones Pblicas,
artculos 3 Definiciones inc. y) y 15 Estimacin de Costo.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

43

3. Fondos presupuestarios del ejercicio fiscal 2012 comprometidos en el Subgrupo


540 "Adquisiciones de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General" por G.
6.504.000.000 (Guaranes seis mil quinientos cuatro millones), por la adjudicacin
de bienes segn Contratos 161/11 y 162/11, cuyas certificaciones presupuestarias
corresponden al ejercicio fiscal 2011, incumpliendo la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, artculo 13, inc. b), en concordancia con su
Decreto Reglamentario N 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementacin de la Ley N 1535/99
De Administracin Financiera del Estado y el funcionamiento del Sistema
Integrado de Administracin Financiera - SIAF artculos 98, 101 y 102, inc. b); y
la Ley N 2051/03 De Contrataciones Pblicas, artculos 4, inciso a), y 11 incs. a)
b) y c).
4. Se constat una diferencia de G. 69.840.000 (Guaranes sesenta y nueve millones
ochocientos cuarenta mil) de multas aplicadas entre lo que corresponda segn la
CGR y lo cobrado segn MEC a la firma PARASOFT S.R.L. en el marco de la LPN
N 55/11 Adquisicin de Impresoras y Computadoras, evidencindose errores en
los clculos de das de atraso a favor del proveedor, incumpliendo el Contrato
162/2011, clusulas 8 y 13.
4.1.3 MINISTERIO DE SALUD PBLICA Y BIENESTAR SOCIAL (MSPyBS)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros del
Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social, correspondiente al ejercicio fiscal
2012, dispuesta por las Resoluciones CGR Ns 608 de fecha 24 de julio del 2012 y
1082 del 22 de noviembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
El MSPyBS oblig gastos para adquisicin de Productos e Instrumentales qumicos
y medicinales por un total de G. 407.324.852.648 (Guaranes cuatrocientos siete mil
trescientos veinticuatro millones ochocientos cincuenta y dos mil seiscientos cuarenta
y ocho), que representa el 62,35% del gasto total presupuestado para ese objeto. Sin
embargo, este Organismo de Control no puede opinar sobre la razonabilidad de la
ejecucin del mencionado objeto del gasto debido a que:
Presenta prdidas por G. 6.123.632.525 (Guaranes seis mil ciento veintitrs
millones seiscientos treinta y dos mil quinientos veinticinco) debido al vencimiento
de seis partidas de medicamentos diferentes.
Stock de medicamentos por valor de G. 3.494.111.899 (Guaranes tres mil
cuatrocientos noventa y cuatro millones ciento once mil ochocientos noventa y
nueve) que no tiene salida hacia los centros de atencin y, en consecuencia, no
sera empleado en el periodo de vigencia de esos medicamentos, incumpliendo lo
establecido en el artculo 13 de la Ley 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado Programacin del Presupuesto y en la Gua del Sistema Logstico de
Medicamentos e Insumos, Captulo 1.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

44

4.1.4 MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS Y COMUNICACIONES (MOPC)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada al Ministerio del Obras Pblicas y
Comunicaciones, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por Resoluciones
CGR Ns 609 del 24 de julio del 2012 y 1110 del 26 de noviembre de 2012 .
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. El MOPC ha realizado pagos en el Objeto del Gasto 398 Productos e Insumos no
Metlicos, por G. 48.873.381.935 (Guaranes cuarenta y ocho mil ochocientos
setenta y tres millones trescientos ochenta y un mil novecientos treinta y cinco),
que corresponden a 138.599,67 toneladas de diversos insumos, sin el
correspondiente pesaje de control de recepcin de los mismos, no ajustndose a
lo que establece el Decreto N 8127/00 Que reglamenta la implementacin de la
Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, artculo 102 y a lo
dispuesto en la Ley N 937/82 De Metrologa, Seccin III De la Calibracin,
artculos 25, 26 y 27.
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR
para una mayor profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.
2. Pagos realizados en concepto de Subsidio al Transporte Pblico de Pasajeros por
G. 29.350.464.472 (Guaranes veintinueve mil trescientos cincuenta millones
cuatrocientos sesenta y cuatro mil cuatrocientos setenta y dos) que no cuentan
con documentos de respaldo, no ajustndose a lo que establecen los Decretos
Ns 6630/11 y 6976/11, y a la Ley N 1535/99 de De Administracin Financiera
del Estado.
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR
para una mayor profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.
3. Se constat el depsito en la cuenta judicial BNF N 60.01 273180/6 del importe
de G. 400.433.618 (Guaranes cuatrocientos millones cuatrocientos treinta y tres
mil seiscientos diez y ocho), para pago de gastos judiciales y no gastos
relacionados con el subsidio de transporte pblico de pasajero. Dicha situacin no
se ajusta al Decreto N 6630/11 Por el cual se establece un Rgimen de Subsidio
al Transporte Pblico de Pasajeros del rea Metropolitana de Asuncin, en el
marco de los objetivos encomendados a la Comisin Interinstitucional creada por
Decreto N6359/2011, artculo 1.
4. Pagos indebidos por G. 5.107.749.840 (Guaranes cinco mil ciento siete millones
setecientos cuarenta y nueve mil ochocientos cuarenta) a empresas de transporte
pblico por variacin en la cantidad de buses declarada mensualmente operativa,
y de reserva para el cobro del Subsidio al Transporte Pblico de Pasajeros, no
ajustndose a lo dispuesto en el Decreto N 6630/11 Por el cual se establece un
Rgimen de Subsidio al Transporte Pblico de Pasajeros del rea Metropolitana
de Asuncin, en el marco de los objetivos encomendados a la Comisin
interinstitucional creada por Decreto N 6359/11, artculos 2, 6,15 y 25 y la Ley
N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR
para una mayor profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

45

5. La institucin no ha observado el cumplimiento de la Cl. CGC 49.1 de las CEC, al


no penalizar o descontar de los crditos a favor del contratista lo establecido por
atrasos en la obra, que contabilizado a la fecha de recepcin provisoria alcanz
137 das calendarios, lo que representa una diferencia por defecto de G.
310.155.635 (Guaranes trescientos diez millones ciento cincuenta y cinco mil
seiscientos treinta y cinco).
6. Se constataron pagos en el Objeto del Gasto 360 Combustibles por G.
18.803.180.139 (Guaranes dieciocho mil ochocientos tres millones ciento ochenta
mil ciento treinta y nueve), evidencindose la falta de controles en la distribucin y
uso del mismo, considerando las numerosas observaciones detectadas.
Dichas situaciones no se ajustan a lo dispuesto por la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, Capitulo ll, artculo 60.
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR
para una mayor profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.
4.1.5 MINISTERIO DEL INTERIOR - UAF N 02 ADMINISTRACIN DE LA
POLICA NACIONAL
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros del
Ministerio del Interior - UAF N 02 Administracin de la Polica Nacional,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012 , dispuesta por Resolucin CGR N 1242 del
27 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se observ una imputacin incorrecta en el Subgrupo Otros gastos de Inversin y
Reparaciones Mayores de la suma de G. 123.318.505 (Guaranes ciento veintitrs
millones trescientos dieciocho mil quinientos cinco), correspondiente a pagos por
servicios de mantenimiento y reparaciones, que segn los lmites previstos como
porcentaje de aplicacin, debi imputarse al Objeto del Gasto 244
Mantenimientos y reparaciones menores de vehculos, incumpliendo lo dispuesto
en el Decreto N 8127/00 que reglamenta la Ley 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado artculo 91.
2. Falta de aplicacin de multas por G. 12.112.097 (Guaranes doce millones ciento
doce mil noventa y siete), debido a la provisin fuera del plazo de los bienes
adquiridos segn Contrato N 75/12 suscrito en el marco de la Licitacin por
Concurso de Ofertas N 11 Adquisicin de Equipos de Bomberos Ad
Referndum, con la firma ENGINEERING SA, incumpliendo lo previsto en la Ley
2051/03 De Contrataciones Pblicas artculo 37, inc. d) e i); el Decreto
219096/03 artculo 10, numeral 5 y el Contrato 75/12 LCO 11/12 Adquisicin de
Equipos de Bomberos Ad Referndum.
4.1.6 MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERA (MAG)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros del
Ministerio de Agricultura y Ganadera, correspondiente al ejercicio fiscal 2012,
dispuesta por Resolucin CGR N 1243 del 27 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen razonable.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

46

4.1.7 PRESIDENCIA DE LA REPBLICA


Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros de la
Presidencia de la Repblica, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por
las Resoluciones CGR Ns 662 del 7 de agosto de 2012 y 1198 del 6 de diciembre de
2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se efectuaron pagos por G. 153.900.000 (Guaranes ciento cincuenta y tres
millones novecientos mil) imputados al Objeto de Gasto 133, Bonificaciones y
Gratificaciones por Labores Insalubres a funcionarios que realizaron actividades
administrativas, no ajustndose a lo establecido en la Ley de Presupuesto para el
ejercicio fiscal 2012, su Decreto Reglamentario y la Resolucin MJT N 03/02.
2. Se constataron pagos efectuados a funcionarios e imputados al Objeto de Gasto
133, Bonificaciones y Gratificaciones - Gratificaciones Ocasionales por la suma
de G. 101.520.556 (Guaranes ciento un millones quinientos veinte mil quinientos
cincuenta y seis), sin tener un informe detallado de resultados, logros cualitativos u
otros parmetros para efectuar esta erogacin, no ajustndose a lo dispuesto en el
Decreto Reglamentario de la Ley 4581/2011 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012 en su artculo 25, inciso j. 9).
3. Se pag en concepto de viticos la suma de G. 17.580.025 (Guaranes diecisiete
millones quinientos ochenta mil veinticinco) a funcionarios beneficiados por
comisiones de servicio al exterior, sin que los mismos figuren en los registros de
entrada y salida del pas en los das de comisin, segn el informe sobre
movimiento migratorio Sistema Informtico de Entrada y Salida SICESPAR
DGM, provedo por la Direccin General de Migraciones dependiente del Ministerio
del Interior.
4. Se abon la suma de G. 51.126.105 (Guaranes cincuenta y un millones ciento
veintisis mil ciento cinco) en concepto de telefona mvil, sin identificar en poder
de quin se encontraban los aparatos celulares.
5. Se constat la distribucin peridica de cupos de combustible a directores, jefes y
otros funcionarios en forma peridica por G. 189.970.000 (Guaranes ciento
ochenta y nueve millones novecientos setenta mil) sin ninguna reglamentacin ni
emisin de rdenes de trabajo, en la cual se establezca la actividad a realizar y
vehculo a utilizar, kilometraje de salida y de llegada y kilometraje real recorrido,
que son datos fundamentales para el control del uso de combustibles, incurriendo
en infracciones previstas en el artculo 83, inciso e) de la Ley 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado.Adems no observ lo dispuesto en la Ley
N 4249/11 y su Decreto Reglamentario 6071/11 - Captulo 16, y la Resolucin
CGR N 119/96 artculo 1.
6. Se constataron pagos efectuados por G. 361.364.949 (Guaranes trescientos
sesenta y un millones trescientos sesenta y cuatro mil novecientos cuarenta y
nueve) equivalente a 57.451 litros de Nafta, que carecen de documento de
respaldo de distribucin, incurriendo en infracciones sealadas en el artculo 83 de
la Ley 1535/99.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

47

7. La Administracin utiliz combustibles sin emitir rdenes de trabajo por una


cantidad aproximada de 67.655 litros cuyo valor ascendi a la suma de G.
425.545.956 (Guaranes cuatrocientos veinticinco millones quinientos cuarenta y
cinco mil novecientos cincuenta y seis), no ajustndose a lo establecido al artculo
1 de la Resolucin CGR N 119/96.
4.1.8 SECRETARA NACIONAL ANTIDROGAS (SENAD)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros de la
Secretara Nacional Antidrogas, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta
por las Resoluciones CGR Ns 661 de fecha 07 de agosto de 2012 y 1195 del 05 de
diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Realiz pagos sin cumplir con los requisitos establecidos en el Decreto N
8334/12 Por el cual se reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, en los siguientes
conceptos:
a) Pagos al personal de Seguridad del Ministro y Chofer de la DAF, en concepto
de bonificacin por responsabilidad en el cargo y gestin presupuestaria por la
suma de G 19.091.666 (Guaranes diecinueve millones noventa y un mil
seiscientos sesenta y seis). El pago de esta asignacin complementaria a los
cargos sealados no est contemplado en el artculo 25, incisos j3 ni j.5 del
Decreto respectivo.
b) Pagos en concepto de bonificacin por labores insalubres y riesgosas, por la
suma de G. 727.968.667 (Guaranes setecientos veintisiete millones
novecientos sesenta y ocho mil seiscientos sesenta y siete) sin evidencia de
contar con dictamen previo o disposicin legal emitida por el Ministerio de
Justicia y Trabajo, contrariando lo dispuesto en el artculo 25 inciso j.6 del
Decreto 8334/12.
2. Abon la suma de G. 18.240.552 (Guaranes dieciocho millones doscientos
cuarenta mil quinientos cincuenta y dos) en concepto de jornales sin registro de
asistencia, por lo que no se pudo evidenciar si efectivamente cumplieron labores
para la institucin auditada.
3. Pag la suma de G. 50.927.320 (Guaranes cincuenta millones novecientos
veintisiete mil trescientos veinte) por adquisicin de repuestos de automotores; sin
embargo, de las partidas pagadas, al cierre del ejercicio fiscal no existe evidencia
de haber recibido los repuestos por un valor de G. 44.608.905 (Guaranes
cuarenta y cuatro millones seiscientos ocho mil novecientos cinco). Adems,
tampoco existe evidencia de que la SENAD haya recibido los 100 galones de gas
de 45 litros, por los que abon la suma de G. 37.500.000 (Guaranes treinta y
siete millones quinientos mil).
4. Adquiri bienes y contrat servicios en cuyos procesos de contratacin no se ha
cumplido lo establecido en la Ley 2051/03 De Contrataciones Pblicas,
conforme al siguiente detalle:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

48

a) Por presentar error en la Declaracin Jurada se descalific a la empresa cuya


oferta econmica era menor en G. 13.990.000 (Guaranes trece millones
novecientos noventa mil) a la oferta adjudicada.
Igualmente, por un error que se origin en el Pliego de Bases y Condiciones se
descalific a la empresa cuya oferta era menor en G. 1.690.000 (Guaranes un milln
seiscientos noventa mil), sin considerar lo establecido en el artculo 26 de la Ley N
2051/03 De Contraciones Pblicas, concordante con el artculo 58 del Decreto N
21909/03 Por el cual se reglamenta la Ley N 2051/03 De Contrataciones Pblicas.
4.1.9 SECRETARA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN (SICOM)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros de la
Secretara de Informacin y Comunicacin, correspondiente al ejercicio fiscal 2012,
realizado de conformidad a las Resoluciones CGR Ns 660 de fecha 7 de agosto de
2012 y 1197 del 6 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. No se evidenci la existencia de comprobantes legales que respalden los pagos
efectuados al personal contratado por un total de G. 323.000.000 (Guaranes
trescientos veintitrs millones), contrariando lo dispuesto en el artculo 92 del
Decreto N 8127/00 reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, y los artculos 108 del Decreto N 6359/05 y 13 del Decreto
6806/05, ambos reglamentarios de la Ley N 125/91, con la nueva redaccin de la
Ley 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y Adecuacin Fiscal.
2. Diferencia de G. 182.242.620 (Guaranes ciento ochenta y dos millones doscientos
cuarenta y dos mil seiscientos veinte) entre el importe consignado en la ejecucin
presupuestaria de gastos y los documentos que respaldan las erogaciones del
Grupo 360 Combustibles y lubricantes, no ajustndose a lo dispuesto en el
artculo 92 del Decreto N 8127/00 reglamentario de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado.
3. Cupos de combustibles que fueron rendidos hasta en tres oportunidades por valor
de G. 58.710.000 (Guaranes cincuenta y ocho millones setecientos diez mil), no
ajustndose a lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, y el artculo 92 del Decreto N 8127/00
reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
4. Pago por la suma de G. 162.474.779 (Guaranes ciento sesenta y dos millones
cuatrocientos setenta y cuatro mil setecientos setenta y nueve) sin aclarar a qu
nmeros de cupos de combustibles correspondan, ni si el combustible fue
utilizado para fines de la institucin, no ajustndose a lo dispuesto en el artculo 92
del Decreto N 8127/00 reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado ni a la Resolucin CGR N 653/08 de Rendicin de
Cuentas.
5. Depsitos no contabilizados por la suma de G. 144.643.871 (Guaranes ciento
cuarenta y cuatro millones seiscientos cuarenta y tres mil ochocientos setenta y
uno) al 31/12/12, de la cuenta corriente N 925018/4, habilitada en el BNF -

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

49

Secretara de Informacin y Comunicacin p/ el Desarrollo, no ajustndose a lo


dispuesto en los artculos 56, incisos a) y b) y 57, inc. b de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado y a lo que establecen los artculos 90 y 91
del Decreto N 8127/00 reglamentario de la precitada ley.
6. Crditos por importe de G. 1.413.971.394 (Guaranes un mil cuatrocientos trece
millones novecientos setenta y un mil trescientos noventa y cuatro) y cheques
cobrados por la suma de G. 1.537.686.882 (Guaranes un mil quinientos treinta y
siete millones seiscientos ochenta y seis mil ochocientos ochenta y dos) no
contabilizados al 31 de diciembre de 2012, girados contra la cuenta corriente N
925018/4 BNF- Secretara de Informacin y Comunicacin p/ el Desarrollo, no
ajustndose a lo dispuesto en los artculos 56, incisos a) y b) y 57, inc. b de la Ley
N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado y a lo que establecen los
artculos 90 y 91 del Decreto N 8127/00 reglamentario de la precitada ley.
7. Crditos no contabilizados al 31/12/12 por un valor de G. 1.489.275.907
(Guaranes un mil cuatrocientos ochenta y nueve millones doscientos setenta y
cinco mil novecientos siete) y cheques cobrados no registrados por G.
2.350.260.062 (Guaranes dos mil trescientos cincuenta millones doscientos
sesenta mil sesenta y dos) an no regularizados al 31/12/2012, correspondientes
a la cuenta corriente 925089/3 del Banco Nacional de Fomento, no ajustndose a
lo dispuesto en los artculos 56, incisos a) y b) y 57, inc. b de la Ley N 1535/99
De Administracin Financiera del Estado y a lo que establecen los artculos 90 y
91 del Decreto N 8127/00 reglamentario de la precitada ley.
8. No se evidenci la existencia de documentos que respaldan los montos
consignados como obligados en la ejecucin presupuestaria por la suma de G.
175.827.510 (Guaranes ciento setenta y cinco millones ochocientos veintisiete mil
quinientos diez), imputados al subgrupo 520 Construcciones en el ejercicio fiscal
2012, no ajustndose a lo dispuesto en el artculo 92 del Decreto N 8127/00
reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.

4.1.10 SECRETARA DE DESARROLLO PARA REPATRIADOS Y REFUGIADOS


CONNACIONALES
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financiero de la
Secretara de Desarrollo para Repatriados y Refugiados Connacionales,
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por Resolucin CGR N 1204 de
fecha 6 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen razonable.
4.1.11 SECRETARA NACIONAL DE CULTURA (SNC)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financieros de la
Secretara Nacional de Cultura, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta
por Resolucin CGR N 115 del 15 de febrero del 2013.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

50

Se pag la suma de G. 35.113.333 (Guaranes treinta y cinco millones ciento trece


mil trescientos treinta y tres) durante el ejercicio fiscal 2012, a Hernn Bentez
Gaona, fiscalizador de obras, en el Objeto del Gasto 145 Honorarios profesionales
sin informe de los trabajos realizados.
4.1.12 SECRETARA DE EMERGENCIA NACIONAL (SEN)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizado a los Recursos Financiero de la
Secretara de Emergencia Nacional, correspondiente al ejercicio fiscal 2012,
dispuesta por Resolucin CGR N 141 del 27 de febrero de 2013.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. La donacin de US$ 199.956 (Dlares estadounidenses ciento noventa y nueve
mil novecientos cincuenta y seis) de la International Cooperation And Development
Fund ("TAIWAN ICDF") a la Secretara de Emergencia Nacional, al 31/12/12 no
fue incluida en el Presupuesto General de la Nacin, en contravencin al artculo
12 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, y los artculos
16 al 20, 35 y 84 del Decreto reglamentario N 8127/00. Asimismo, no se dio
cumplimiento a lo establecido en el artculo 15 de la Ley N 4581/11 Que aprueba
el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
2. La deuda flotante al 31/12/12 de G. 12.999.917.416 (Guaranes doce mil
novecientos noventa y nueve millones novecientos diecisiete mil cuatrocientos
diecisis) expuesta en la ejecucin presupuestaria de gastos de la SEN, no refleja
el saldo real de la misma, considerando que en este saldo se incluyeron pagos ya
efectuados durante el ejercicio fiscal 2012, incumpliendo los artculos 28, 56, y 57
de la Ley N 1535/99 De Administrcin Financiera del Estado. Asimismo, no se
dio cumplimiento del artculo 40 del Decreto N 8127/00.
3. Imputacin incorrecta al Objeto de Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines
Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia, de pagos en concepto de Sueldos y
Gratificaciones a funcionarios contratados por importe total de G. 4.890.133.068
(Guaranes cuatro mil ochocientos noventa millones ciento treinta y tres mil
sesenta y ocho), durante el ejercicio fiscal 2012, con recursos del FONE,
incumpliendo lo establecido en el clasificador presupuestario, anexo de la Ley N
4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal
2012 y de la Ley N 2615/05 Que crea la Secretara de Emergencia Nacional
(SEN), en su artculo 28.
4. La SEN efectu el pago en concepto de viticos a funcionarios al 31/12/12 por la
suma de G. 1.335.211.138 (Guaranes mil trescientos treinta y cinco millones
doscientos once mil ciento treinta y ocho), imputados presupuestariamente en
forma incorrecta al Objeto de Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y
al Fondo Nacional de Emergencia, en incumplimiento de lo establecido en el
clasificador presupuestario, anexo de la Ley N 4581/11 Que aprueba el
presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012 , y lo establecido en
el Captulo XVI artculo 183 de la Ley citada.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

51

5. Imputacin incorrecta de pagos en concepto de Servicios de Telefona Celular por


importe total de G. 184.012.133 (Guaranes ciento ochenta y cuatro millones doce
mil ciento treinta y tres) durante el ejercicio fiscal 2012, los cuales fueron
afectados al Objeto del Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y al
Fondo Nacional de Emergencia, incumpliendo lo establecido en el Clasificador
Presupuestario anexo de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, y de lo establecido en el Captulo XVI
artculo 183 de la Ley citada.
6. Al 31/12/12 la SEN efectu el pago total de G. 172.490.500 (Guaranes ciento
setenta y dos millones cuatrocientos noventa mil quinientos) al ingeniero Fernando
Moreno Martnez en concepto de trabajos de mantenimiento de refugio del baado
Tacumb, antes de la recepcin definitiva de los trabajos, en contravencin al
artculo 23 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la
Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
7. Al 31/12/12, se constat el pago de la suma de G.150.145.350 (Guaranes ciento
cincuenta millones ciento cuarenta y cinco mil trescientos cincuenta) a la empresa
MITSUBISHI S.A. por servicios de mantenimiento y reparacin de vehculos sin la
efectiva prestacin del servicio, incumplindose el artculo 23 de la Ley N 4581/11
Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012,
as como de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en sus
artculos 22, 61 y 82 e incurriendo en las infracciones previstas en el artculo 83,
adems de lo dispuesto en el articulo 106 del Decreto Reglamentario N 8127/00.
Por ltimo, no se dio cumplimiento a lo establecido en el Contrato Abierto N
10/2012, puntos 7, 10 y 11.
8. Se evidenci el pago del monto de G. 112.756.736 (Guaranes ciento doce
millones setecientos cincuenta y seis mil setecientos treinta y seis) a Ingeniera
Ayala Perdomo en concepto de mantenimiento y reparacin del edificio sede de la
SEN, no constatndose al 31/12/12 en el legajo de rendicin de cuentas el Acta
de Recepcin Definitiva, incumplindose el artculo 23 de la Ley 4581/11 Que
aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, as
como la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, en sus
artculos 22 y 61, adems de lo dispuesto en el artculo 106 del Decreto N
8127/00, as como lo establecido en los puntos 10 y 11 del Contrato N 41/12.
9. Al 31/12/12 se efectu el pago de la suma de G. 103.000.000 (Guaranes ciento
tres millones) a la firma CO. A. Consultora y Auditora antes de la efectiva
recepcin del informe resultante, incumplindose el artculo 23 de la Ley N
4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal
2012, as como de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado,
en sus artculos 22, 61 y 82 e incurriendo en las infracciones previstas en el
artculo 83, adems de lo dispuesto en el artculo 106 del Decreto N 8127/00,
asimismo no se dio cumplimiento a lo establecido en el Contrato N 44/12, punto
6.3.
10. Al 31/12/12, la SEN efectu el pago de la suma de G. 99.700.000 (Guaranes
noventa y nueve millones setecientos mil) a la empresa T-Shirts S.R.L. en
concepto de prendas de vestir (uniformes) sin la efectiva prestacin del servicio
hecho que evidencia el incumplimiento de la Ley N 4581/11 Por la que se
aprueba la Ley de presupuesto para el ejercicio fiscal 2012 en su artculo 23, as
como lo establecido en el Contrato N 39/12, numerales 7, 8, 10 y 11.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

52

11. Imputacin incorrecta de pagos en concepto de Remuneraciones Extraordinarias a


funcionarios por importe total de G. 87.889.766 (Guaranes ochenta y siete
millones ochocientos ochenta y nueve mil setecientos sesenta y seis) durante el
ejercicio fiscal 2012 los cuales fueron afectados al Objeto de Gasto 831 Aportes a
Entidades con Fines Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia, incumpliendo
lo establecido en el clasificador presupuestario Anexo de la Ley N 4581/11 Que
aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012 y de la
Ley N 2615/05 Que crea la Secretara de Emergencia Nacional (SEN), en su
artculo 28.
12. Imputacin incorrecta de pagos en concepto de Publicidad y Propaganda por
importe total de G. 51.500.000 (Guaranes cincuenta y un millones quinientos mil)
durante el ejercicio fiscal 2012, los cuales fueron afectados al Objeto del Gasto
831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia,
incumpliendo lo establecido en el clasificador presupuestario anexo de la Ley N
4581/11Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal
2012 .
13. Pago de la suma de G. 45.800.000 (Guaranes cuarenta y cinco millones
ochocientos mil) por trabajos de Consultora, imputados presupuestariamente en
forma incorrecta al Objeto de Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y
al Fondo Nacional de Emergencia incumpliendo lo establecido en el Clasificador
Presupuestario, anexo de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
14. Pago de G. 30.816.200 (Guaranes treinta millones ochocientos diecisis mil
doscientos) en concepto de combustible para avin, imputado en forma incorrecta
al Objeto del Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y al Fondo
Nacional de Emergencia, incumpliendo lo establecido en el Clasificador
Presupuestario anexo de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012 y de lo establecido en el Captulo XVI,
artculo 183 de la Ley citada.
15. Imputacin incorrecta de pagos en concepto de Servicios de Vigilancia por importe
total de G. 28.600.000 (Guaranes veintiocho millones seiscientos mil) durante el
ejercicio fiscal 2012, los cuales fueron afectados al Objeto de Gasto 831 Aportes
a Entidades con Fines Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia, incumpliendo
lo establecido en el clasificador presupuestario anexo de la Ley N 4581/11 Que
aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
16. Pago de G. 25.266.620 (Guaranes veinticinco millones doscientos sesenta y seis
mil seiscientos veinte) por Servicios de Vuelo, los cuales fueron afectados al
Objeto del Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines Sociales y al Fondo
Nacional de Emergencia, incumpliendo lo establecido en el Clasificador
Presupuestario anexo de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
17. Al 31/12/12 se evidenci el pago de G. 15.900.000 (Guaranes quince millones
novecientos mil) a la firma Lavadero Venezuela por servicios de lavado de
vehculos, sin la efectiva prestacin del servicio, hecho que deja en evidencia el
incumplimiento de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

53

Nacin para el ejercicio fiscal 2012 en su artculo 23, as como de la Ley N


1535/99 De Administracin Financiera del Estado, artculos 22, 61 y 82 e
incurriendo en las infracciones previstas en el artculo 83 de la ley citada;
asimismo no se dio cumplimiento a lo establecido en el Contrato Abierto N 18/12
numerales 7, 10 y 11.
18. Al 31/12/12 se constat el pago de G. 15.000.000 (Guaranes quince millones) a la
empresa OLI SERVICE SRL, por servicios de mantenimiento y reparacin de
fotocopiadoras, sin la efectiva prestacin del servicio, incumpliendo el artculo 23
de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el
ejercicio fiscal 2012, as como de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, en sus artculos 22, 61 y 82 e incurriendo en las
infracciones previstas en el artculo 83 del mismo cuerpo legal, adems de lo
dispuesto en el artculo 106 del Decreto Reglamentario N 8127/00. Adems, no
se dio cumplimiento a lo establecido en el Contrato Abierto N 23/12 , numerales
7, 10 y 11.
20. Se constataron al 31/12/12 atrasos de hasta 195 das en la registracin de egresos
de los pagos afectados al Objeto de Gasto 831 Aportes a Entidades con Fines
Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia, constatados conforme a la muestra
seleccionada, en contravencin a lo establecido en la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, en sus artculos, 56 y 57, adems del
Decreto Reglamentario N 8127/00 en sus artculos 90, 91 y 92.
4.1.13 SECRETARA DE ACCIN SOCIAL (SAS)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financiero de la
Secretara de Accin Social, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por
Resolucin CGR N 140 del 27 de febrero del 2013.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. Deficiente gestin de la Secretara de Accin Social al 31/12/12 para recuperar
oportunamente un total de G. 5.273.219.661 (Guaranes cinco mil doscientos
setenta y tres millones doscientos diecinueve mil seiscientos sesenta y uno), en
concepto de tierras adjudicadas, evidenciada en la cartera morosa desde el ao
2003 inclusive, incumpliendo los artculos 4, 19 y 20 de la Resolucin SAS N
622/09 Reglamento del Programa de Desarrollo y Apoyo Social a los
Asentamientos o Ncleos Poblacionales Urbanos o Suburbanos TEKOHA.
2. Al comparar los saldos percibidos por la SAS en la Ejecucin Presupuestaria de
Ingresos al 31/12/12 con el informe de contratos de cuotas atrasadas del
programa TEKOH, se constat una diferencia en menos por G. 1.389.349.303
(Guaranes un mil trescientos ochenta y nueve millones trescientos cuarenta y
nueve mil trescientos tres), debido a que la informacin no est actualizada, ni
discriminada por cobros de cuotas al da, canceladas, atrasadas en forma
mensual, no observando lo estipulado en los artculos 56, 57 de la Ley N 1535/99
De Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 del Decreto N
8127/00.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

54

3. En la ejecucin presupuestaria de ingresos al 31/12/12, se detectaron atrasos en


la registracin del devengamiento en concepto de venta de bienes varios y
recargos, por un importe total de G. 81.807.200 (Guaranes ochenta y un millones
ochocientos siete mil doscientos). La situacin observada se encuentra en
contravencin a lo establecido en los artculos 22, 55, 56 y 57 de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
1. Al 31/12/12 se efectuaron pagos de subsidios por un total de G. 6.033.480.000

(Guaranes seis mil treinta y tres millones cuatrocientos ochenta mil)


correspondientes al ejercicio fiscal 2011 a beneficiarios del Programa Tekopor,
evidencindose una deficiencia administrativa en la formulacin de proyectos de
presupuestos, en contravencin a lo establecido en los artculos 6 y 13 de la Ley
N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
2. Al 31/12/2012 se detect un atraso de hasta 130 das hbiles para la devolucin

de fondos no utilizados por el Programa Tekopor en concepto de Subsidios y


Asistencia Social a Personas y Familias del Sector Privado por G. 4.073.125.000
(Guaranes cuatro mil setenta y tres millones ciento veinticinco mil), incumplimiento
artculos 55, 56, 57 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N 8127/00 y lo establecido en el
Manual Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con
Corresponsabilidades Tekopor, en su punto 2.1.3 Proceso de rendicin de
cuentas, en sus incisos III y V.
3. La SAS al 31/12/12 pag un total de G. 3.136.770.000 (Guaranes tres mil ciento

treinta y seis millones setecientos setenta mil) sin mencionar el nmero de cdula,
en el marco del programa TEKOPOR, en contravencin a lo establecido en el
Manual Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con
Corresponsabilidades Tekopor en sus puntos 3.2.1 Pago por Cajero Mvil y
3.2.3 Pago por ventanilla bancaria.
4. Al 31/12/12 no se expuso en los registros presupuestarios un total de G.

991.651.231 (Guaranes novecientos noventa y un millones seiscientos cincuenta


y un mil doscientos treinta y uno) en concepto de pagos efectuados a entidades
educativas e instituciones privadas sin fines de lucro, en el marco del programa
PROPAIS II, incumpliendo los artculos 55, 56 y 57 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N
8127/00.
5. Al 31/12/12 se efectuaron pagos en concepto de subsidios a beneficiarios y

servicios bancarios del ao 2011, por un total de G. 931.618.950 (Guaranes


novecientos treinta y un millones seiscientos dieciocho mil novecientos cincuenta),
con Solicitudes de Transferencias de Recursos emitidas para pagos de subsidios
correspondientes de enero a marzo 2012, evidencindose una deficiencia en la
formulacin de proyectos de presupuesto en contravencin a lo establecido en los
artculos 6 y 13 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
6. La SAS pag durante ao 2012, la suma de G. 302.040.000 (Guaranes

trescientos dos millones cuarenta mil) en el marco del Programa TEKOPOR a

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

55

familias, sin contar con los formularios de corresponsabilidades de educacin y


salud, requisito establecido en los puntos 4, 4.1 y 4.2 del Manual Operativo del
Programa de Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades Tekopor.
7. Al comparar los saldos expuestos en el mayor contable de la cuenta 4110846

Subsidios y Asistencia Social a Personas y Familias del Sector Privado y las


boletas de Rendiciones de Cuentas de la Secretaria de Accin Social, se constat
diferencia de menos en la ejecucin presupuestaria por un importe total G.
234.205.000 (Guaranes doscientos treinta y cuatro millones doscientos cinco mil)
por lo que la SAS incumpli lo estipulado en los artculos 55, 56, 57 de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91y 92 del
Decreto N 8127/00.
8. Al 31/12/12 la SAS abon un importe total de G. 156.685.000 (Guaranes ciento

cincuenta y seis millones seiscientos ochenta y cinco mil) en el marco del


Programa TEKOPOR en concepto de subsidios a padres de familia, debiendo ser
la madre (jefa de hogar) la que perciba el importe correspondiente, en
incumplimiento de lo establecido en el punto 4. Beneficiarios, del Manual
Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades
Tekopor.
9. Al 31/12/12 la SAS no efectu el pago de la totalidad del primer desembolso a

entidades educativas e instituciones privadas sin fines de lucro en el marco del


programa PROPAIS II, por un total de G. 99.165.123 (Guaranes noventa y nueve
millones ciento sesenta y cinco mil ciento veintitrs), en concepto de
Transferencias a Entidades Educativas e Instituciones Privadas sin Fines de
Lucro, en el marco del programa PROPAIS II, incumpliendo los artculos 55, 56 y
57 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado y los artculos
90, 91 y 92 del Decreto N 8127/00.
10. La SAS al 31/12/12, en el marco del Programa TEKOPOR pag un total de G.

85.792.500 (Guaranes ochenta y cinco millones setecientos noventa y dos mil


quinientos) a familias que no se encontraban en extrema pobreza, incumpliendo el
numeral 3.2 ndice de Calidad de Vida del Manual Operativo del Programa de
Transferencias Monetarias con corresponsabilidades.
11. La SAS al 31/12/12 en el marco del Programa TEKOPOR, pag un importe total

G. 32.085.000 (Guaranes treinta y dos millones ochenta y cinco mil) a familias que
tienen nietos/as a su cargo, incumpliendo lo establecido en el punto 4.
Beneficiarios, del Manual Operativo del Programa de Transferencias Monetarias
con Corresponsabilidades Tekopor. Asimismo lo establecido en el Cuaderno
Pedaggico para Facilitadores Comunitarios.
12. Al 31/12/2012 la SAS no expuso en los registros presupuestarios un importe total

de G. 18.905.406 (Guaranes dieciocho millones novecientos cinco mil


cuatrocientos seis) en concepto de transferencias a municipalidades del programa
PROPAIS II, evidencindose la falta de registracin en el momento en que ocurren
las operaciones, incumpliendo los artculos 55, 56 y 57 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N
8127/00.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

56

4.2

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA

Las Auditoras a los Estados Presupuestarios de los organismos de la Administracin


Descentralizada representaron un 23,96% del Presupuesto General para ese sector
en el ejercicio fiscal 2012. Las mismas fueron realizadas por las Unidades
Organizacionales de Gestin Misional de la Contralora General de la Repblica, las
cuales han obtenido el siguiente resultado:
En millones de guaranes.
TIPO
DE
AUD.

GUARANES

A.P.

16.314.449

ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA
Administracin Nacional de
A.P.
Navegacin y Puertos
Direccin Nacional de Aeronutica
A.P.
Civil

8.597.970

193.442

0,54 no razonable

Petrleos Paraguayos

A.P.

4.052.792

11,29 no razonable

Comisin Nacional de Valores

A.P.

2.068

0,01 con salvedad

Banco Nacional de Fomento

A.P.

1.260.911

3,51 con salvedad

Agencia Financiera de Desarrollo


Servicio Nacional de Calidad y Salud
Animal

A.P.

349.081

A.P.

92.816

0,26 con salvedad

Secretara del Ambiente


Instituto Paraguayo de Tecnologa
Agraria

A.P.

23.793

0,07 no razonable

A.P

27.492

0,08 con salvedad

Instituto de Previsin Social

A.P.

2.497.815

6,96 con salvedad

CLASIFICACIN INSTITUCIONAL
II

ADMINISTRACIN
DESCENTRALIZADA

PRESUPUESTADO

%
AUDITADO

45,45

97.760

OPININ

23,96

23,96
0,27 no razonable

0,97 razonable

Fuente: -Plan General de Auditoras (PGA), ejercicio fiscal 2012 -2013.


-Ley N 4249/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el ejercicio fiscal 2011.
Nota 1 DICTAMEN RAZONABLE. Cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable o estn presentados razonablemente, respecto a todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable..
Nota 2: DICTAMEN ADVERSO (NO RAZONABLE). Cuando el efecto de un desacuerdo sea de tanta importancia relativa y tan
dominante para los estados financieros. Por lo tanto, el auditor concluye que una opinin calificada del dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.
Nota 3: CON SALVEDADES. Cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin sin modificacin. Una opinin
modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto a que se refiere el desacuerdo o la limitacin.
Fuente NIA 700R y 701.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

57

4.2.1 ADMINISTRACIN NACIONAL DE NAVEGACIN Y PUERTOS (ANNP)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria realizada a los Recursos Financiero de la
Administracin Nacional de Navegacin y Puertos, correspondiente al ejercicio fiscal
2012, realizado de conformidad a las Resoluciones CGR Ns 883 y 884 de fecha 9
de octubre de 2012.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. Diferencia en el rubro Recursos de Financiamiento de la ejecucin presupuestaria
y la cuenta actualizaciones del Balance Consolidado de la ANNP, de G. 3.372.186
(Guaranes tres millones trescientos setenta y dos mil ciento ochenta y seis).
2. Las recaudaciones del Depsito Franco Paraguayo del Exterior Paranagu
(Brasil) - no son depositadas en su totalidad, debido a que sus gastos operativos
fueron descontados de sus ingresos; adems estas erogaciones no fueron
consideradas en el Presupuesto General de la ANNP. En el ejercicio fiscal 2012,
conforme a la planilla de ingresos y gastos proveda por la institucin, los ingresos
fueron de G. 6.037.864.244 (Guaranes seis mil treinta y siete millones
ochocientos sesenta y cuatro mil doscientos cuarenta y cuatro), los gastos
operativos de G. 5.381.021.927 (Guaranes cinco mil trescientos ochenta y un
millones veintin mil novecientos veintisiete) y lo realmente ingresado a las arcas
de la ANNP fue de G. 656.767.147 (Guaranes seiscientos cincuenta y seis
millones setecientos sesenta y siete mil ciento cuarenta y siete), evidencindose
que el 89% corresponden a gastos operativos que no fueron considerados en el
Presupuesto General de la ANNP.
Adems, en la Administracin Central de la ANNP no se cuenta con los
comprobantes que respaldan los ingresos (saldos), solamente se cuenta con un
documento denominado Planilla de Ingresos y Gastos, emitido por el administrador
del Depsito Franco de Paranagu.
3. En la terminal portuaria de Ciudad del Este, en las fechas 15, 22 y 30 de octubre
de 2012, fueron aplicadas tarifas inferiores a las diferenciadas estipuladas en la
Resolucin del Directorio de la ANNP N 288/12, para Camiones Encarpados US$
40 (Dlares estadounidenses cuarenta), Camin Furgn US$ 60 (Dlares
estadounidenses sesenta) y para Contenedores de 20 pulgadas o 40 pulgadas
US$ 80 (Dlares estadounidenses ochenta) base para la estimacin
presupuestaria de ingresos. Tomando la tasa mayor, la entidad dej de percibir en
concepto de servicios de traslados, solo en esos 3 das, la suma de G. 21.015.000
(Guaranes veintin millones quince mil).
4. Al 31/12/12 persista la falta de gestin para recuperar las acreencias de la ANNP
en el Banco Unin S.A.E.C.A. (en liquidacin), que al 31/12/06 ya ascenda a G.
700.534.500 (Guaranes setecientos millones quinientos treinta y cuatro mil
quinientos), situacin observada por este Organismo Superior de Control en el
marco de la Auditora Presupuestal correspondiente al ejercicio fiscal 2006. Esta
falta de gestin se traduce en la falta de previsin en el presupuesto de ingresos
correspondiente al periodo fiscal 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

58

5. La ANNP no provey documentos que justifiquen el cobro de la deuda de la


Cmara Paraguaya de Productores y Exportadores de Cereales y Oleaginosas
(CAPECO) con esta, por US$ 198.289,04 (Dlares estadounidenses ciento
noventa y ocho mil doscientos ochenta y nueve mil con cuatro centavos) que
qued pendiente de ser saldada desde el ao 2006, correspondiente a tasas
portuarias por el ingreso y salida de productos a travs de los silos del Depsito
Franco de Paranagu, sobre la cual la ANNP percibe 0,20 centavos de dlar por
tonelada de acuerdo a lo pactado segn convenio.
6. En la verificacin de la Ejecucin Presupuestaria de Gastos se constataron pagos
realizados por la ANNP sin que los legajos contengan la totalidad de los
documentos que respaldan las operaciones realizadas:
rdenes de Pago del Objeto de Gasto 111, Sueldos correspondientes a los
meses de febrero, junio, agosto, noviembre y diciembre de 2012, por valor de
G. 9.060.413.704 (Guaranes nueve mil sesenta millones cuatrocientos trece mil
setecientos cuatro).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado al Objeto de Gasto
133 Bonificaciones y Gratificaciones por valor de G. 9.267.800 (Guaranes
nueve millones doscientos sesenta y siete mil ochocientos).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 240 Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y Reparacin por
valor de G. 1.048.736.147 (Guaranes un mil cuarenta y ocho millones
setecientos treinta y seis mil ciento cuarenta y siete).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 250 Alquileres y Derechos, por valor de G. 41.119.198 (Guaranes
cuarenta y un millones ciento diecinueve mil ciento noventa y ocho).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 260 Servicios Tcnicos y Profesionales, por valor de G. 34.026.501
(Guaranes treinta y cuatro millones veintisis mil quinientos uno).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 280 Otros Servicios en General, sobre pagos realizados por valor de G.
75.369.541 (Guaranes setenta y cinco millones trescientos sesenta y nueve mil
quinientos cuarenta y uno).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 330, Productos de Papel, Cartn e Impresos, por valor de G.
34.037.975 (Guaranes treinta y cuatro millones treinta y siete mil novecientos
setenta y cinco).
Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Subgrupo de
Gasto 340, Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos, por valor de G.
63.677.492 (Guaranes sesenta y tres millones seiscientos setenta y siete mil
cuatrocientos noventa y dos).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

59

Documentos que justifiquen el pago realizado e imputado en el Objeto de Gasto


144 Jornales y la resolucin que autoriza el pago por un valor de G.
634.127.796 (Guaranes seiscientos treinta y cuatro millones ciento veintisiete
mil setecientos noventa y seis) de los meses seleccionados como muestra
febrero, junio, agosto, noviembre y diciembre del 2012.
Documentos de respaldo del Objeto del Gasto 812 Transferencias
Consolidables de Entidades Descentralizadas del mes de noviembre de 2012
por G. 504.166.667 (Guaranes quinientos cuatro millones ciento sesenta y seis
mil seiscientos sesenta y siete).
Documentos de respaldo de los registros presupuestarios en concepto de
Otros Bienes de Consumo, por G. 102.134.354 (Guaranes ciento dos millones
ciento treinta y cuatro mil trescientos cincuenta y cuatro).
7. La ANNP no provey los documentos de respaldo del Subgrupo de Gasto 910,
Pago de Impuestos, Tasas, Gastos Judiciales y Otros por un total de G.
1.061.972.457 (Guaranes un mil sesenta y un millones novecientos setenta y dos
mil cuatrocientos cincuenta y siete).
8. En el ejercicio fiscal 2012 la ANNP continu efectuando pagos a profesionales e
imputando al Objeto de Gasto 145 Honorarios Profesionales por un total de G.
515.475.999 (Guaranes quinientos quince millones cuatrocientos setenta y cinco
mil novecientos noventa y nueve), sin que exista evidencia del registro de
asistencia, ni de los trabajos realizados, situacin que ya fue observada por este
Organismo Superior de Control, (Res. CGR N 477/08).
9. Afect a la ejecucin presupuestaria de gastos del ejercicio fiscal 2012 la desidia
de funcionarios de la ANNP, que gener pagos en concepto de mora e intereses
en el periodo fiscal 2012, imputado al Subgrupo de Gasto 910 Pago de
Impuestos, Tasas, Gastos Judiciales y Otros por G. 118.115.760 (Guaranes
ciento dieciocho millones ciento quince mil setecientos sesenta).
10. La ANNP presupuest para el ejercicio fiscal 2012 en el Subgrupo de Gasto 350
Productos e Instrumentos Qumicos y Medicinales, la suma de G. 102.760.000
(Guaranes ciento doce millones setecientos sesenta mil) utilizando solamente la
suma de G. 12.322.890 (Guaranes doce millones trescientos veintids mil
ochocientos noventa), sin embargo; segn el Jefe del Departamento de Sanidad,
no se cont con insumos provedos por la entidad para las consultas mdicas
durante el ejercicio 2012, por lo que l mismo proporcionaba medicamentos de
muestras mdicas e insumos para las consultas.
11. La ANNP pag a funcionarios que no registraron salida al exterior del pas, segn
datos provedos por la Direccin General de Migraciones, la suma de G.
94.000.000 en concepto de Gastos de Residencia.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

60

OTRAS OBSERVACIONES:
1. Falta de presentacin para revisin de la totalidad de los legajos de Gastos del
segundo semestre del ejercicio fiscal 2012, que segn el Mayor Analtico del Nivel
500 Inversin Fsica ascendi al importe total de G. 6.885.918.711 (Guaranes
seis mil ochocientos ochenta y cinco millones novecientos dieciocho mil
setecientos once).
2. Se detect que 57 inmuebles, con un valor fiscal de G. 139.558.188 (Guaranes
ciento treinta y nueve millones quinientos cincuenta y ocho mil ciento ochenta y
ocho), no se hallaban incluidos en el Inventario General al 31/12/12; sin embargo,
estn registrados en el sistema informtico del Servicio Nacional de Catastro como
propiedad de la ANNP.
3. Un total de ocho inmuebles registrados en el sistema informtico de la Direccin
General de los Registros Pblicos como propiedad de la ANNP no figura en el
Balance General ni en el Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12.
4. Se evidenci que 32 terrenos de la ANNP no se encuentran registrados en el
sistema informtico de la Direccin General de los Registros Pblicos como
propiedad del ente auditado.
5. Un total de 22 inmuebles, valuados al 31/12/12 en G. 89.323.681.931 (Guaranes
ochenta y nueve mil trescientos veintitrs millones seiscientos ochenta y un mil
novecientos treinta y uno), no se encuentra registrado en el Departamento de
Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda como propiedad de la ANNP, segn
informe proporcionado por la Direccin General de Contabilidad Pblica del
Ministerio de Hacienda.
6. Se evidenci que, al cierre del ejercicio fiscal 2012, 14 inmuebles donados a la
ANNP por la Entidad Binacional Yacyret (EBY), segn Acta de Entrega Provisoria
de fecha 15 de agosto del 2011, no se hallan valuados ni incluidos en el Balance
General e Inventario Bienes de Uso de la institucin.
7. Se detect que siete terrenos expuestos en el Balance General e Inventario de
Bienes de Uso del ente auditado, valuados al 31/12/12 en G. 54.695.372.199
(Guaranes cincuenta y cuatro mil seiscientos noventa y cinco millones trescientos
setenta y dos mil ciento noventa y nueve), no poseen ttulos de dominio a nombre
de la ANNP.
8. Se evidenci que un inmueble de 23 hectreas donado por la Itaip Binacional a la
ANNP, individualizado como Finca N 12652, as como un terreno ubicado en el
Puerto Alberdi y en porcin de la Finca N 851 con Cuenta Corriente Catastral N
26-213-01, superficie de 11 hectreas, se encuentran ocupados ilegalmente por
vecinos; sin embargo, los responsables de la ANNP, aun conociendo la situacin
de dominio de dichos terrenos, no dieron inicio a ninguna accin administrativa y/o
judicial a efectos de regularizar la condicin de los mismos.
9. Se evidenci que la instalacin para Puerto Quiteria, donada por la Entidad
Binacional Yacyret (EBY) en fecha 15 de agosto del 2011, compuesta por:
edificio administrativo, complejo habitacional, edificio para caseta de control y para

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

61

bscula, muelle, depsito de cargas, silos, e instalacin para expendio de


combustible (tanque para combustible, motobomba elctrica para descarga de
camiones cisternas al tanque y tres surtidores para expendio de combustible con
sus respectivas mangueras y un filtro), sanitario para Camioneros, etc., y valuada
en la suma total de G. 63.992.785.528 (Guaranes sesenta y tres mil novecientos
noventa y dos millones setecientos ochenta y cinco mil quinientos veintiocho), no
fue incorporado en el Balance General e Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12.
Cabe mencionar que esta importante instalacin, a pesar de contar con todos los
equipamientos necesarios, hasta la fecha de verificacin in situ en fecha 11/02/13,
nunca fue utilizada para el efecto previsto, adems de hallarse en estado de
abandono.
10. En ejercicios fiscales anteriores fueron realizados registros incorrectos en la
cuenta Edificios, en concepto andn de verificacin, construccin de pavimento,
etc., cuyo saldo al 31/12/12 ascendi al importe total de G. 6.258.109.714
(Guaranes seis mil doscientos cincuenta y ocho millones ciento nueve mil
setecientos catorce).
A su vez, a los mismos fueron asignados incorrectamente 80 aos de vida til, en
lugar de 40 aos.
11. Se detect que durante el ejercicio fiscal 2011 fue registrado indebidamente en la
cuenta contable Obras de Infraestructura el monto total de G. 1.251.568.460
(Guaranes un mil doscientos cincuenta y un millones quinientos sesenta y ocho
mil cuatrocientos sesenta), en concepto de reparaciones mayores y
construcciones de edificios, que de haberse efectuado la correcta registracin,
debieron afectarse en la cuenta contable 2.3.2.01.01 Edificios.
Asimismo, fue registrada indebidamente en la cuenta contable Obras de
Infraestructura la suma de G. 26.852.400 (Guaranes veintisis millones
ochocientos cincuenta y dos mil cuatrocientos), en concepto de trabajos que no
fueron ejecutados, segn consta en Certificados de Obras.
12. Los responsables de la ANNP abonaron en concepto de Reposicin de Defensas
de Atraque en el Puerto de Asuncin la suma total de G. 492.348.218 (Guaranes
cuatrocientos noventa y dos millones trescientos cuarenta y ocho mil doscientos
dieciocho). Segn verificacin realizada por la CGR, se constat que como
contrapartida del pago realizado, el contratista provey maderas por un valor total
de G. 275.182.300 (Guaranes doscientos setenta y cinco millones ciento ochenta
y dos mil trescientos), surgiendo una diferencia de G. 217.165.918 (Guaranes
doscientos diecisiete millones ciento sesenta y cinco mil novecientos dieciocho)
entre el valor de las maderas suministradas y el importe total abonado por la
institucin.
Esta situacin evidenci que los responsables de la institucin abonaron al
contratista el 74,65% del valor del Contrato N 04/12, de G. 659.506.580
(Guaranes seiscientos cincuenta y nueve millones quinientos seis mil quinientos
ochenta), sin que a la fecha de la verificacin (27/06/13), haya sido ejecutada la
obra Reposicin de Defensas de Atraque en el Puerto de Asuncin.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

62

13. Se evidenci la existencia de registros incorrectos en la cuenta Equipos de


Transporte del Balance General e Inventario de Bienes de Uso, en concepto de
adquisicin de maquinarias, mantenimiento y reparaciones varias, cuyo saldo al
31/12/12 ascendi al importe total de G. 13.174.930.658 (Guaranes trece mil
ciento setenta y cuatro millones novecientos treinta mil seiscientos cincuenta y
ocho).
De haberse efectuado la correcta registracin debi afectarse en la cuenta
Maquinarias, por lo que el saldo de la cuenta Equipos de Transporte no se
encuentra razonablemente expuesto.
14. Durante el ejercicio fiscal 2012 fue registrada incorrectamente en la cuenta
Equipos de Transporte la suma total de G. 611.895.647 (Guaranes seiscientos
once millones ochocientos noventa y cinco mil seiscientos cuarenta y siete), en
concepto de reparacin y mantenimiento de embarcaciones y aeronave. Esta
registracin debi imputarse a una cuenta de gastos de Mantenimientos y
reparaciones teniendo en cuenta que el importe abonado no super el porcentaje
establecido por las normativas vigentes para su activacin correspondiente.
15. Se evidenci que cuatro vehculos valuados en G. 25.453.659 (Guaranes
veinticinco millones cuatrocientos cincuenta y tres mil seiscientos cincuenta y
nueve) y 19 embarcaciones valuadas en G. 13.860.824.610 (Guaranes trece mil
ochocientos sesenta millones ochocientos veinticuatro mil seiscientos diez), segn
el Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12, no se encuentran registrados en la
Contabilidad Pblica como propiedad de la ANNP, distorsionando el saldo
expuesto en la Contabilidad Consolidada de Bienes que forman parte del
patrimonio del Estado.
16. Segn verificacin fsica realizada por el equipo auditor se constat que 09
(nueve) rodados, 13 maquinarias y siete embarcaciones, que se hallaban en
desuso e inadecuado para el servicio, siguen figurando en el Balance General e
Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12 con un saldo de G. 4.073.126.450
(Guaranes cuatro mil setenta y tres millones ciento veintisis mil cuatrocientos
cincuenta), distorsionando la cantidad real de vehculos, embarcaciones y
maquinarias utilizados por la ANNP, teniendo en cuenta que ya no renen las
condiciones de seguir expuestos en el Inventario de Bienes de Uso.
17. Conforme a la verificacin de los equipos de transporte de la institucin, se
constat la inexistencia de seis embarcaciones y equipos auxiliares del Puerto de
It Enramada, valuados al 31/12/12 en G. 510.411.114 (Guaranes quinientos diez
millones cuatrocientos once mil ciento catorce).
18. Se evidenci que algunos vehculos pertenecientes a la ANNP no dan
cumplimiento a los artculos 4 y 5 de la Ley N 704/95 Que crea el Registro de
Automotores del Sector Pblico y reglamenta el uso y tenencia de los mismos,
debido a que:

Un total de 6 vehculos se encuentran sin Logotipo pintado.


Un total de 7 vehculos no poseen la leyenda Uso Oficial .
Un total de 8 vehculos se encuentran sin N de RASP.
Un total de 19 vehculos no poseen Placa.
Un total de 20 se hallan sin Tarjeta que lo identifique.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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19. Conforme al anlisis de las plizas de seguro de ocho vehculos, 10


embarcaciones y 11 maquinarias de la institucin, seleccionados como muestra,
se detect que el monto asegurado de los mismos, super considerablemente el
valor del mercado e incluso el valor de compra, por importe total que ascendi a G.
8.300.848.234 (Guaranes ocho mil trescientos millones ochocientos cuarenta y
ocho mil doscientos treinta y cuatro).
20. En la verificacin fsica efectuada a los equipos informticos registrados en el
Balance General e Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12 no fueron encontrados
algunos equipos informticos de la Administracin Central, valuados en un total de
G. 368.783.104 (Guaranes trescientos sesenta y ocho millones setecientos
ochenta y tres mil ciento cuatro).
21. Se evidenci que los mobiliarios, equipos de refrigeracin y equipos informticos
incinerados en la Terminal Portuaria de Chacoi, en fecha 7 de enero del 2008,
seguan registrados en el Balance General e Inventario de Bienes de Uso al
31/12/12, por importe total de G. 50.389.272 (Guaranes cincuenta millones
trescientos ochenta y nueve mil doscientos setenta y dos). Adems, no se
evidenci documento alguno que indique la reposicin de los bienes incinerados o
del valor de los mismos por parte de la Compaa Aseguradora Yacyret de
Seguros S.A.
22. Segn verificacin efectuada por la CGR en la Terminal de Contenedores del Km.
12, Chaco, Administracin Puerto Falcn; Puertos de: Encarnacin, Quiteria,
Alberdi, Pilar y Puesto de Control It Cor, no fueron visualizados algunos bienes
que figuran en el Balance General e Inventario de Bienes de Uso al 31/12/12. El
valor de esos bienes a la fecha referida ascenda a G. 884.184.162 (Guaranes
ochocientos ochenta y cuatro millones ciento ochenta y cuatro mil ciento sesenta y
dos).
23. Se detect una diferencia total de G. 5.537.500.051 (Guaranes cinco mil
quinientos treinta y siete millones quinientos mil cincuenta y uno), entre los saldos
del Activo Fijo del Balance de Comprobacin de Saldos y Variaciones y los
Formularios F.C. 7.1 Revalo y Depreciacin de los Bienes de Uso y F.C. 7.2
Revalo y Amortizacin de Activos Intangibles al cierre del ejercicio fiscal 2012.
4.2.2 DIRECCIN NACIONAL DE AERONUTICA CIVIL (DINAC)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros de la Direccin
Nacional de Aeronutica Civil, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de
conformidad a la Resolucin CGR N 1213 de fecha 10 de diciembre de 2012.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. Discrepancias entre los registros presupuestarios y el mayor contable
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, evidencia la informacin irreal de su
estado presupuestario.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

64

La comparacin de los montos expuestos en la Ejecucin Presupuestaria de


Ingresos y el Registro del Mayor Contable al cierre del ejercicio fiscal 2012 arroj
diferencias por la suma de G. 20.079.125.753 (Guaranes veinte mil setenta y
nueve millones ciento veinticinco mil setecientos cincuenta y tres).
2. Imputacin en el subgrupo Ventas de Servicios de los ingresos provenientes de
multas a proveedores por incumplimiento de contrato al cierre del ejercicio fiscal
2012, por un monto total de G. 368.560.476.
Analizado el mayor de los rubros presupuestarios de ingresos al 31/12/12 se
constat que se imput al Grupo 170 Ingresos de Operacin, 171 002 Ventas de
Servicios, los ingresos percibidos en concepto de multas a proveedores por
incumplimiento de contrato, por un valor de G. 368.560.476 (Guaranes trescientos
sesenta y ocho millones quinientos sesenta mil cuatrocientos setenta y seis).
3. Imputacin por monto diferente al saldo real, del rubro 343 Saldo inicial de Caja
para el Presupuesto de ingresos del ejercicio fiscal 2012.
La institucin en el ejercicio fiscal 2012 imput en el Origen de Ingreso Saldo
Inicial de Caja la suma de G. 37.536.910.829 (Guaranes treinta y siete mil
quinientos treinta y seis millones novecientos diez mil ochocientos veintinueve), y
conforme a las informaciones remitidas por el ente auditado debi imputar un total
de G. 32.653.355.950 (Guaranes treinta y dos mil seiscientos cincuenta y tres
millones trescientos cincuenta y cinco mil novecientos cincuenta), arrojando una
diferencia de ms de G. 4.883.554.879 (Guaranes cuatro mil ochocientos ochenta
y tres millones quinientos cincuenta y cuatro mil ochocientos setenta y nueve).
4. Mantuvo al 31/12/12 un elevado saldo de clientes morosos de antigua data, de
instituciones Pblicas y de clientes particulares, por un total aproximado de G.
21.330.000.000, sin que se evidencie gestin suficiente para el recupero de dichos
crditos.
Las entidades pblicas
8.280.000.000 (Guaranes
particulares la suma de
millones); que debido a
evidencindose previsin
acreencias.

adeudaban aproximadamente la suma de G.


ocho mil doscientos ochenta millones), y los clientes
G. 13.050.000.000 (Guaranes trece mil cincuenta
su antigua data es de recuperabilidad incierta, no
en su Presupuesto para el recupero de dichas

5. La Asesora Jurdica de la institucin no llev a cabo acciones judiciales en el


ejercicio fiscal 2012, para la recuperacin de las deudas en gestin judicial, cuyo
saldo ascendi a G. 4.182.044.505.
La Asesora Jurdica de la DINAC no realiz actuaciones judiciales en el ejercicio
fiscal 2012 para la recuperacin de las cuentas pendientes de cobro
correspondientes a clientes que se encuentran expuestas en el Balance Analtico
al 31/12/12 en Deudas en Gestin Judicial, cuyo monto asciende a la suma de G.
4.182.044.505 (Guaranes cuatro mil ciento ochenta y dos millones cuarenta y
cuatro mil quinientos cinco).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

65

4.2.3 PETRLEOS PARAGUAYOS (PETROPAR)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros de Petrleos
Paraguayos, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de conformidad a la
Resolucin CGR N 41 de fecha 16 de enero de 2013.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. Abultamiento y saldos de antigua data en las cuentas dbitos y crditos en
suspenso.
Al 31/12/12 en el Balance General se expusieron en la cuenta Valores a
Regularizar solo los saldos de antigua data de las subcuentas que se detallan a
continuacin:
Valores a Regularizar Dbitos en Suspenso, por la suma de G. 274.394.328
(Guaranes doscientos setenta y cuatro millones trescientos noventa y cuatro
mil trescientos veintiocho), corresponde a operaciones registradas desde el
ao 2006.
Valores a Regularizar Crditos en Suspenso por G. 306.919.175 (Guaranes
trescientos seis millones novecientos diecinueve mil ciento setenta y cinco), de
operaciones registrados desde el ejercicio fiscal 2005.
Valores a Regularizar Proveedores por G. 153.275.398 (Guaranes ciento
cincuenta y tres millones doscientos setenta y cinco mil trescientos noventa y
ocho) de operaciones registradas desde el ejercicio fiscal 2006.
2. Elevado saldo de crditos por ventas a entidades del sector pblico.
PETROPAR continu asumiendo elevadas deudas que provienen de aos
anteriores con las entidades de la Administracin Central por un total de G.
41.748.981.596 (Guaranes cuarenta y un mil setecientos cuarenta y ocho millones
novecientos ochenta y un mil quinientos noventa y seis) y con Entidades
Descentralizadas por la suma de G. 11.771.705.959 (Guaranes once mil
setecientos setenta y un millones setecientos cinco mil novecientos cincuenta y
nueve), totalizando la deuda de estos Organismos y Entidades del Estado por G.
53.520.687.555 (Guaranes cincuenta y tres mil quinientos veinte millones
seiscientos ochenta y siete mil quinientos cincuenta y cinco) y a pesar de esto
continu vendiendo combustibles durante el ejercicio fiscal 2012 a los OEE,
quedando un saldo pendiente de cobro de G. 103.093.480.414 (Guaranes ciento
tres mil noventa y tres millones cuatrocientos ochenta mil cuatrocientos catorce)
correspondiente al ejercicio fiscal 2012, sin que se observe provisin para
recuperar esos crditos.
3. Elevados montos de crditos otorgados por PETROPAR al personal.
PETROPAR continu otorgando prstamos a sus funcionarios a pesar de no ser
una entidad financiera, desatendiendo las recomendaciones realizadas por este
Organismo Superior de Control desde la auditora correspondiente al ejercicio

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

66

fiscal 2005. El total de capital utilizado hasta el cierre del ejercicio fiscal 2012, que
correspondi a Prstamos al Personal a corto y largo plazo ascendi a G.
3.461.163.611 (Guaranes tres mil cuatrocientos sesenta y un millones ciento
sesenta y tres mil seiscientos once), habiendo sido lo recuperado al 31/12/12 un
total de G. 1.610.572.083 (Guaranes un mil seiscientos diez millones quinientos
setenta y dos mil ochenta y tres). Durante el ejercicio fiscal 2012 se otorgaron
prstamos por un total de G. 950.000.000 (Guaranes novecientos cincuenta
millones).
4. PETROPAR continu, al cierre del ejercicio fiscal 2012, exponiendo en su balance
saldos inciertos de proveedores y clientes por sumas multimillonarias y sin
conciliar.
Analizado el Balance General al 31/12/12, se observ que la cuenta Proveedores
Locales arroj un saldo de G. 137.897.712.854 (Guaranes ciento treinta y siete
mil ochocientos noventa y siete millones setecientos doce mil ochocientos
cincuenta y cuatro) y la cuenta Clientes un saldo de G. 176.883.498.549
(Guaranes ciento setenta y seis mil ochocientos ochenta y tres millones
cuatrocientos noventa y ocho mil quinientos cuarenta y nueve). Este saldo afecta a
las cuentas Clientes Directos, Administracin Central del Gobierno y Entidades
Descentralizadas del Gobierno. Analizadas dichas cuentas, se seleccion una
muestra para la circularizacin de los mismos, de cuyo resultado se evidenciaron
diferencias entre lo expuesto por la institucin auditada y los proveedores y
clientes, sin que PETROPAR haya dado curso a las recomendaciones realizadas
en la auditora al ejercicio fiscal 2011, as como no present en el ejercicio fiscal
2012 acciones para el recupero y pago de los mismos.
5. PETROPAR sigue manteniendo una deuda multimillonaria con Petrleos de
Venezuela Sociedad Annima (PDVSA) y, adems, firm un acta de acuerdo para
refinanciar, al margen de las formalidades establecidas en la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado con respecto al endeudamiento pblico.
En fecha 10 de noviembre de 2011 se suscribi la Adenda al Contrato de
Refinanciamiento entre PDVSA y PETROPAR, sobre la deuda vencida de aos
anteriores (2008 y 2009), por un importe de US$ 285.924.978,03 (Dlares
estadounidenses doscientos ochenta y cinco millones novecientos veinticuatro mil
novecientos setenta y ocho con tres centavos) por provisin de gasoil, incluidos los
intereses moratorios, la cual establece el plazo mximo para la cancelacin total
de la deuda hasta el 10 de noviembre de 2013.
Al 31/12/12 el total de la deuda pendiente con PDVSA fue de US$ 265.885.774,16
(Dlares estadounidenses doscientos sesenta y cinco millones ochocientos
ochenta y cinco mil setecientos setenta y cuatro con diecisis centavos).
PETROPAR inform que para el ejercicio fiscal 2012 se solicitaron y aprobaron
crditos presupuestarios para un eventual pago a PDVSA, sin embargo, no
realiz ningn pago de la deuda, como tampoco inform a la CGR sobre el monto
previsionado.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

67

6. PETROPAR sigui manteniendo bajo la modalidad de reserva estratgica un saldo


operativo a favor de PDVSA, de 67.723 litros de gasoil, operacin no permitida en
la Ley N 2616/05 Acuerdo de cooperacin energtica de Caracas.
En el ejercicio fiscal 2012 PETROPAR sigui manteniendo un saldo 67.726 litros a
15C de gasoil, en concepto de Reserva Estratgica a favor de PDVSA, valorizado
por la institucin auditada en G. 308.605.366 (Guaranes trescientos ocho millones
seiscientos cinco mil trescientos sesenta y seis), sin que se evidencien gestiones
para regularizar esta situacin, considerando que este Organismo Superior de
Control ya haba observado en auditoras anteriores que esta operacin no se
encuentra permitida en el Acuerdo de cooperacin energtica de Caracas,
ratificado por Ley N 2616/05.
7. PETROPAR contina con diferencias entre las cifras expuestas en el estado de
resultados y en la ejecucin presupuestaria de ingresos (devengado).
De la comparacin realizada entre los saldos expuestos en el Estado de
Resultados y en la Ejecucin Presupuestaria de Ingresos (Devengado) del
ejercicio fiscal 2012, en el Origen de Ingresos 171 001 Ventas Brutas en el
ejercicio fiscal 2012, se han detectado diferencias que ascienden a la suma de G.
586.127.019.655 (Guaranes quinientos ochenta y seis mil ciento veintisiete
millones diecinueve mil seiscientos cincuenta y cinco), lo que evidenci que tanto
el Departamento de Contabilidad como el de Presupuesto adoptan criterios
distintos para el registro contable y presupuestario de una misma transaccin,
considerando que ambos sectores se sustentan en un mismo documento.
8. Los gastos obligados de PETROPAR superan a sus ingresos devengados, lo que
provoca el descalce financiero debido a los abusos en pagos en bonificaciones a
sus funcionarios.
De la comparacin realizada entre los saldos expuestos en la ejecucin
presupuestaria de ingresos (devengado) y los gastos obligados del ejercicio fiscal
2012, se han detectado diferencias que ascienden a la suma de G.
20.498.783.474 (Guaranes veinte mil cuatrocientos noventa y ocho millones
setecientos ochenta y tres mil cuatrocientos setenta y cuatro), lo que evidenci que
el supervit obtenido en los ejercicios fiscales 2012 y 2011 se debi a que los
proveedores presentaron sus facturas recin a inicios del ao siguiente de la
operacin realizada, situacin que evidencia que el principio de lo devengado no
es el utilizado por la institucin en la generacin de su informacin financiero ni
presupuestal.
9. PETROPAR asumi compromisos superiores a lo establecido en su plan
financiero, incumpliendo la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado.
Desde la auditora realizada al ejercicio fiscal 2011 y en el ejercicio fiscal 2012, se
evidenci que PETROPAR asumi compromisos superiores, en su ejecucin
presupuestaria de gastos del ejercicio fiscal 2012, que excedieron las cuotas
establecidas en su Plan Financiero del ao 2012, incluyendo las migraciones de
saldos y las modificaciones de las cuotas de gastos, por un valor de G.
14.355.582.047 (Guaranes catorce mil trescientos cincuenta y cinco millones
quinientos ochenta y dos mil cuarenta y siete), especficamente en los subgrupos:
910 Pago de Impuestos, Tasas y Gastos Judiciales; 280 Otros Servicios en

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

68

general; 144 Jornales; 849 Otras Transferencias Corrientes y 133


Bonificaciones y Gratificaciones; en los meses de mayo, junio, julio, agosto,
setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2012.
10. PETROPAR solicit disminuciones de las cuotas de gastos establecidas en su
Plan Financiero aprobado para el ejercicio fiscal 2012 sin considerar los
compromisos asumidos.
Analizado el Plan Financiero institucional de Gastos del ao 2012 con sus
respectivas modificaciones, se ha evidenciado que persisti la observacin
sealada en la auditora realizada por la Contralora General al ejercicio fiscal
2011, en cuanto a que PETROPAR solicit disminuciones de las cuotas de gastos
establecidas en su plan financiero aprobado para el ejercicio fiscal 2012, sin
considerar los compromisos ya asumidos, afectando al Objeto del Gasto 144
Jornales por G. 1.707.682.280 (Guaranes un mil setecientos siete millones
seiscientos ochenta y dos mil doscientos ochenta) y al Objeto del Gasto 133
Bonificaciones y Gratificaciones por G. 1.834.285.236 (Guaranes un mil
ochocientos treinta y cuatro millones doscientos ochenta y cinco mil doscientos
treinta y seis).
11. En el ejercicio fiscal 2012, PETROPAR otorg combustibles destinados para la
comercializacin e imputados en la cuenta presupuestaria 442 (combustibles y
lubricantes) en forma gratuita a sus funcionarios en concepto de cupo libre por
valor de G. 1.086.727.561.
En la auditora realizada por el Organismo Superior de Control al ejercicio fiscal
2011 ya se haba observado que PETROPAR otorg a sus funcionarios
combustibles en forma gratuita, en concepto de Cupo Libre, sin embargo se
evidenci que en el ejercicio fiscal 2012, PETROPAR continu realizando la
misma operacin por valor de G. 1.086.727.561 (Guaranes mil ochenta y seis
millones setecientos veintisiete mil quinientos sesenta y uno) por un total de
247.431 litros de combustibles, sin que se evidencien nuevas polticas en cuanto a
los beneficios otorgados a funcionarios de la entidad. Igualmente se constat
nuevamente que, la totalidad de los gastos por la importacin de derivados del
petrleo fue imputadas en el Objeto de Gasto 442 Combustibles, al momento en
que el proveedor present su factura por el producto adquirido por PETROPAR,
sin discriminar el costo de los combustibles otorgados a los funcionarios como
beneficio en forma gratuita.
12. PETROPAR continu pagando en el ejercicio fiscal 2012 en concepto de
Peligrosidad G. 740.566.169, a funcionarios que trabajan en reas administrativas.
Pag en concepto Peligrosidad en el ejercicio fiscal 2012 la suma de G.
740.566.169 (Guaranes setecientos cuarenta millones quinientos sesenta y seis
mil ciento sesenta y nueve), aunque no est contemplado dicho beneficio para
funcionarios que trabajan en reas administrativas, segn el Decreto
Reglamentario de la Ley de Presupuesto.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

69

13. PETROPAR continu, en el ejercicio fiscal 2012, absorbiendo el aporte de sus


funcionarios del 9% al Instituto de Previsin Social por G. 6.118.246.329.
PETROPAR continu durante el ejercicio fiscal 2012, abonando el aporte personal
que debi ser descontado al personal en concepto de retencin equivalente al 9%
y pag al IPS en dicho concepto. Estas erogaciones fueron imputadas al Objeto
del Gasto 134 Aporte Jubilatorio del Empleador, correspondiendo al ejercicio
auditado un total de G. 6.118.246.329 (Guaranes seis mil ciento dieciocho
millones doscientos cuarenta y seis mil trescientos veintinueve), haciendo caso
omiso a las recomendaciones de la Contralora General.
14. PETROPAR no actu con suficiente diligencia para el cobro del saldo en Crditos
en Gestin de Cobro Judicial por un total de G. 1.906.812.464.
Del anlisis al informe de la Direccin Jurdica de PETROPAR respecto a la
situacin del proceso de los crditos en gestin judicial, que figuran en el Balance
General del ejercicio fiscal 2012, se evidenci que los juicios, algunos con ms de
10 aos de antigedad, no fueron seguidos con suficiente diligencia para la
recuperacin de los recursos de la institucin, por un monto total de
G.1.906.812.464 (Guaranes un mil novecientos seis millones ochocientos doce
mil cuatrocientos sesenta y cuatro), incluido el saldo de G. 370.000.000
(Guaranes trescientos setenta millones) a nombre del Banco Central del
Paraguay, entidad que al requerimiento de la CGR contest que no posee deudas
con PETROPAR.
15. PETROPAR tiene en su registro contable como Acreedores Varios, un saldo de
G. 669.158.098, que corresponde a combustibles decomisados y contaminados
desde el ejercicio fiscal 2005.
Se observ en el registro contable de la cuenta Combustibles Decomisados y
Contaminados, un monto total de G. 669.158.098 (Guaranes seiscientos sesenta
y nueve millones ciento cincuenta y ocho mil noventa y ocho) que corresponde a
partidas decomisadas a travs de procedimientos con la fiscala, que datan del
ao 2005, las mismas no cuentan con control ni registro sobre su calidad y
seguimiento, en consideracin a que PETROPAR es depositario y fueron
ingresados al stock para su venta, lo que originara ingresos irregulares a
PETROPAR.
16. PETROPAR no respald el crdito otorgado a COMPASA por provisin de
combustible con la garanta exigida en el Contrato, por G. 12.731.490.000.
El Contrato firmado entre PETROPAR y COMPASA, por ...el suministro por parte
de PETROPAR de combustibles a COMPASA, para que sta los distribuya y
venda a travs de Estaciones de Servicios-Bocas de Expendio de Combustibles
con que cuente en todo el territorio nacional, establece en su clusula octava
que: los compromisos econmicos asumidos por COMPASA, correspondiente
al SESENTA POR CIENTO (60%) restante del valor de las cantidades mnimas de
los productos mencionados , estarn garantizadas por COMPASA por medio de
un PAGAR con las firmas de los representantes legales de COMPASA, que
debern estar certificadas por Escribano Pblico. Sin embargo, la CGR
evidenci que el pagar por G. 12.731.490.000 (Guaranes doce mil setecientos

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

70

treinta y un millones cuatrocientos noventa mil), que respaldara el crdito


otorgado por PETROPAR a COMPASA, ha sido suscrito aparentemente por el
Presidente de Compasa, segn se expresa en el documento, pero no se evidencia
la certificacin de dicha firma por un Escribano Pblico; adems la Institucin no
cuenta con documentos que respalden la firma del Presidente, en representacin
de COMPASA.
17. PETROPAR otorg cuantiosos beneficios a personal de la institucin, por un
monto total de G. 42.076.926.412, algunos de ellos ilegales, dejando de honrar su
deuda vencida por provisin de combustible.
Conforme a lo evidenciado de los informes recibidos durante la auditora,
PETROPAR otorg Beneficios, durante el ejercicio fiscal 2012, a funcionarios
permanentes y personal contratado, por un monto total de G. 42.076.926.412
(Guaranes cuarenta y dos mil setenta y seis millones novecientos veintisis mil
cuatrocientos doce). Algunos de estos beneficios, que ascendieron a la suma de
G. 9.163.840.555 (Guaranes nueve mil ciento sesenta y tres millones ochocientos
cuarenta mil quinientos cincuenta y cinco), fueron otorgados al margen de las
disposiciones legales vigentes.
18. Indebido pago al IPS en concepto de aporte jubilatorio patronal y obrero, del
personal contratado por un monto total de G. 1.345.496.494.
En los detalles de pagos realizados al Instituto de Previsin Social por
PETROPAR, se observ que la Institucin pag por el personal contratado,
aportes al IPS, por un monto total de G. 1.345.496.494 (Guaranes un mil
trescientos cuarenta y cinco millones cuatrocientos noventa y seis mil
cuatrocientos noventa y cuatro).
Estos aportes son considerados indebidos pues la relacin de PETROPAR con el
personal contratado se establece a travs de un Contrato de Prestacin de
Servicios, cuyas regulaciones se aplican al mbito civil, no laboral, por lo tanto
PETROPAR no debi aportar al IPS por los contratados.
19. En el ejercicio fiscal 2012, PETROPAR autoriz el ingreso al pas de gasoil
conteniendo azufre mayor al permitido legalmente, sin asegurar el cumplimiento de
la Resolucin N 1165/11 del Ministerio de industria y Comercio de fecha 07/12/11
y el Decreto N 10911/00.
PETROPAR autoriz el ingreso de gasoil con contenido de azufre mayor al
permitido legalmente, no dando cumplimiento a la normativa legal vigente por
Resolucin N 1165 del Ministerio de Industria y Comercio de fecha 07/12/11, el
Decreto N 10.911 de fecha 25/10/00 y a su propia Carta Orgnica, al no
considerar el parmetro establecido para el control de azufre en el combustible
importado, permitiendo la posibilidad de contaminacin del medio ambiente.
Durante el primer semestre del ao 2012, PETROPAR recibi un total de 24
cargamentos valorizados por los responsables de PETROPAR en G.
193.660.874.920 (Guaranes ciento noventa y tres mil seiscientos sesenta millones
ochocientos setenta y cuatro mil novecientos veinte), que corresponde a un
volumen total de 53.186,002 m3 de gasoil del contrato abierto PR N 440/11
celebrado con el proveedor Trafigura Beheer B.V.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

71

4.2.4 COMISIN NACIONAL DE VALORES (CNV)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros de la Comisin
Nacional de Valores, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de
conformidad a la Resolucin CGR N 690 de fecha 16 de agosto de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Pagos indebidos en concepto de Responsabilidad por Gestin Administrativa al
Ordenador de Gastos Alterno, por valor de G. 11.322.000.
Se evidenci que la Comisin Nacional de Valores durante el periodo de enero a
octubre de 2012 efectu pagos por valor de G. 11.322.000 (Guaranes once
millones trescientos veintids mil) en concepto de Responsabilidad por Gestin
Administrativa al Ordenador de Gastos Alterno, quien durante ese periodo de
tiempo no ejerci en su totalidad la funcin administrativa del Ordenador de
Gastos Principal, conforme a documentos analizados y provedos a la CGR.
2. Falta de norma interna que reglamente y fije el monto de los viticos.
La Comisin Nacional de Valores, en los meses de enero a octubre del ejercicio
fiscal 2012, imput al Objeto del Gasto 230.10 Pasajes y Viticos la suma de G.
27.453.929 (Guaranes veintisiete millones cuatrocientos cincuenta y tres mil
novecientos veintinueve), y a la Fuente de Financiamiento 30, la suma de G.
1.120.100 (Guaranes un milln ciento veinte mil cien), sin contar con una
normativa que reglamente y fije los montos de los viticos a ser otorgados al
personal de la institucin, conforme lo establecen la Ley N 4581/11 y el Decreto
N 8334/12.
3. Entrega de cupos de combustibles por valor de G. 15.480.000, sin el informe de
utilizacin.
Se evidenciaron pagos imputados al Objeto del Gasto 360 Combustibles y
Lubricantes por G. 15.480.000 (Guaranes quince millones cuatrocientos ochenta
mil) durante los meses de enero a octubre del ejercicio fiscal 2012, mediante el
otorgamiento de vales de combustibles al Presidente, a los Miembros del
Directorio y a los jefes superiores de la institucin, sin el correspondiente informe
que demuestre la utilizacin del combustible en beneficio de la misma.
4.2.5 BANCO NACIONAL DE FOMENTO (BNF)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros del Banco
Nacional de Fomento, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de
conformidad a la Resolucin CGR N 865 de fecha 01 de octubre de 2012.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Se evidenci que las autoridades del Banco Nacional de Fomento procedieron a

pagar, de enero a setiembre del 2012, la suma de G. 679.163.175 (Guaranes


seiscientos setenta y nueve millones ciento sesenta y tres mil ciento setenta y
cinco) en concepto de Bonificacin de Responsabilidad por Gestin

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

72

Administrativa a funcionarios que no cumplen funciones de responsabilidad en la


administracin de fondos y valores de tesorera y recaudacin de recursos,
conforme lo indica el Decreto Reglamentario N 8334/12 de la Ley N 4581/11,
artculo 25, tem j.4) Bonificaciones en concepto de responsabilidad por gestin
administrativa.
2. La institucin realiz pagos en el concepto de Bonificacin por Labores
Riesgosas por un monto total de G. 137.280.000 (Guaranes ciento treinta y siete
millones doscientos ochenta mil), sin contar con el Dictamen del Ministerio de
Justicia y Trabajo, tal como se establece en el inciso J.6), Labores Riesgosas e
Insalubres del Decreto Reglamentario N 8334/11 de la Ley de Presupuesto N
4581/11, vigente para el ejercicio fiscal 2012.
3. Las autoridades del Banco Nacional de Fomento procedieron a pagar a la
funcionaria Susana Inocencia Salinas Vda. de Cardozo, la suma de G. 37.801.648
(Guaranes treinta y siete millones ochocientos un mil seiscientos cuarenta y
ocho), sin considerar que la misma se encontraba sumariada por ausencias
reiteradas e injustificadas comportamiento que se encuentra tipificado en la Ley
de la Funcin Pblica como Faltas graves en contravencin a lo establecido en
el artculo 59 del Estatuto del Personal del Banco Nacional de Fomento.
4.2.6 AGENCIA FINANCIERA DE DESARROLLO (AFD)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros de la Agencia
Financiera de Desarrollo, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de
conformidad a la Resolucin CGR N 91 de fecha 12 de febrero de 2013.
Presenta un dictamen razonable.

4.2.7 SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los recursos financieros del Sercicio
Nacional de Calidad y Salud Animal, correspondiente al ejercicio fiscal 2012,
realizado de conformidad a las Resolucin CGR N 124 de fecha 15 de febrero de
2013.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
El SENACSA realiz pago de viticos por G. 358.754.560 (Guaranes trescientos
cincuenta y ocho millones setecientos cincuenta y cuatro mil quinientos sesenta), sin
contar con los documentos de respaldo de las actividades desarrolladas de los
diferentes comisionamientos de funcionarios en el territorio nacional, incumpliendo lo
dispuesto en el artculo 10, en la Resolucin N 1610/12 emitida por SENACSA.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

73

4.2.8 SECRETARA DEL AMBIENTE (SEAM)


Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros de la Secretara
del Ambiente, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de conformidad a las
Resoluciones CGR Ns 1022 de fecha 19 de noviembre de 2012 y 236 del 21 de
marzo de 2013.
Presenta un dictamen no razonable, segn las siguientes observaciones:
1. Se observaron diferencias por la suma de G. 238.048.167 (Guaranes doscientos
treinta y ocho millones cuarenta y ocho mil ciento sesenta y siete) entre la
ejecucin presupuestaria del subgrupo de ingresos 130 Ingresos no tributarios y
los documentos de ingreso institucional que respaldan su cobro.
2. Se observaron diferencias entre la Ejecucin Presupuestaria de Gastos y los
legajos de Rendicin de Cuentas correspondientes al ejercicio fiscal 2012, de los
Objetos del Gasto 111 Sueldos, 123 Remuneracin extraordinaria, 137
Gratificaciones por Servicios Especiales, 144 Jornales y 145 Honorarios
Profesionales, que en conjunto totalizan la suma de G. 826.568.725 (Guaranes
ochocientos veintisis millones quinientos sesenta y ocho mil setecientos
veinticinco).
3. Se constat que las autoridades de la SEAM pagaron la suma de G. 150.000.000
(Guaranes ciento cincuenta millones) a la empresa Hansatour S.R.L. para la
provisin de pasajes areos; sin embargo, segn inform la propia empresa
proveedora, solo se proveyeron servicios por G. 122.649.055 (Guaranes ciento
veintids millones seiscientos cuarenta y nueve mil cincuenta y cinco), existiendo
un saldo de pago efectuado por servicios no recibidos de G. 27.340.945 (Guaranes
veintisiete millones trescientos cuarenta mil novecientos cuarenta y cinco).
4. Las autoridades de la SEAM pagaron a la empresa Taller Integral de Francisco
Riveros la suma de G. 68.895.000 (Guaranes sesenta y ocho millones ochocientos
noventa y cinco mil) por el mantenimiento de un automvil que, segn el propio
encargado de la Divisin de Transportes de la entidad, no fue realizado.
5. La SEAM administra 15 proyectos de fondos que recibe del exterior. Sin embargo,
solo provey informacin sobre los desembolsos de un proyecto. Esta situacin
impidi la verificacin de los ingresos y gastos totales efectuados por la SEAM
durante el ejercicio fiscal 2012.
4.2.9 INSTITUTO PARAGUAYO DE TECNOLOGA AGRARIA (IPTA)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros del Instituto
Paraguayo de Tecnologa Agrara, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado
de conformidad a las Resolucin CGR N 143 de fecha 27 de febrero de 2013.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. El Instituto Paraguayo de Tecnologa Agraria (IPTA) no adopt acciones oportunas
para requerir al Instituto Forestal Nacional (INFONA) y al Servicio Nacional de
Calidad y Sanidad Vegetal y de Semillas (SENAVE) por lo que no percibi en el
ao 2012 G. 11.631.654.016 (Guaranes once mil seiscientos treinta y un millones

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

74

seiscientos cincuenta y cuatro mil diecisis), incumpliendo el artculo 42 de la Ley


N 3788/10 Que crea el Instituto Paraguayo de Tecnologa Agraria.
2. Imputacin errnea del Objeto del Gasto 312 Alimentos para animales por G.
10.661.330 (Guaranes diez millones seiscientos sesenta y un mil trescientos
treinta), incumpliendo el clasificador presupuestario anexo de la ley N 4581/11
Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el Ejercicio Fiscal 2012",
ya que se debi imputar al Objeto del Gasto 311 "Alimentos para personas".
4.2.10 INSTITUTO DE PREVISIN SOCIAL (IPS)
Dictamen de la Auditora Presupuestaria a los Recursos Financieros del Instituto de
Previsin Social, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, realizado de conformidad a
las Resolucin CGR N 144 de fecha 27 de febrero de 2013.
Presenta un dictamen con salvedad, segn las siguientes observaciones:
1. Diferencias entre los saldos mensuales expuestos en el inventario de
recaudaciones, registradas como cobro de intereses por prstamos del
Departamento Caja de Prstamos y los montos expuestos en la Ejecucin
Presupuestaria del ejercicio fiscal 2012 del Subgrupo 160 Intereses por
Prstamos.
2. Diferencias en los saldos mensuales entre los montos expuestos en el Inventario
de Recaudaciones registradas como cobro de cuota de prstamos del
Departamento de Caja de Prstamos y los montos expuestos en la Ejecucin
Presupuestaria del ejercicio fiscal 2012 del subgrupo 330 Recuperacin de
Prstamos.
3. Diferencia de G. 204.695.282 (Guaranes doscientos cuatro millones seiscientos
noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos) entre el monto expuesto en el
Balance de Comprobacin de Saldos y Variaciones al 31/12/12 y la planilla de
alquileres cobrados emitida por el Departamento de Contabilidad.
4. El IPS dej de percibir la suma de G. 7.950.265.867 (Guaranes siete mil
novecientos cincuenta millones doscientos sesenta y cinco mil ochocientos
sesenta y siete) en concepto de cobros a arrendatarios en proceso judicial.
5. Falta de depuracin de saldos pendientes de pago por un total de G.
3.038.731.518 (Guaranes tres mil treinta y ocho millones setecientos treinta y un
mil quinientos dieciocho) que datan del ao 1998 inclusive, expuestos en la cuenta
Compromisos Pendientes de Pago, afectando a varios objetos del gasto.
6. El IPS adquiri Estndares primarios y secundarios, por valor aproximado de G.
338.900.000 (Guaranes trescientos treinta y ocho millones novecientos mil)
durante el ejercicio fiscal de 2012, que no se ajustan al Vademcum.
7. Adquisicin para la Unidad de Control de Calidad de Productos Mdicos de
Stndares oncolgicos primarios y secundarios, por valor de G. 1.408.700.000
(Guaranes mil cuatrocientos ocho millones setecientos mil) durante el ejercicio
fiscal 2012; sin embargo, informaron que no realizan ningn tipo de ensayo o
anlisis a los medicamentos oncolgicos.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

75

5. OTRAS ACTIVIDADES DE CONTROL


5.1 POR RESOLUCIN CGR N 819 DEL 20 DE SETIEMBRE DE 2012, LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UNA AUDITORA ESPECIAL A LA SECRETARA DE ACCIN SOCIAL
SAS, A EFECTOS DE VERIFICAR LAS TRANSFERENCIAS REALIZADAS
POR EL PROGRAMA TEKOPOR CORRESPONDIENTES AL PRIMER
SEMESTRE DEL EJERCICIO FISCAL 2012.
A continuacin se exponen las observaciones ms relevantes:
La Secretara de Accin Social (SAS), durante el primer semestre de 2012, present
una inadecuada implementacin del Programa Tekopor para las Transferencias
Monetarias con Corresponsabilidades (TMC), evaluado a travs del anlisis
documental y la verificacin in situ conforme a muestra seleccionada de los
beneficiarios del Programa. Las observaciones ms relevantes son detalladas a
continuacin:
1. En los Estados Financieros de la SAS al 30/06/12 no se expuso el importe total de
G. 6.272.502.950 (Guaranes seis mil doscientos setenta y dos millones quinientos
dos mil novecientos cincuenta) en concepto de transferencias recibidas del Tesoro
Nacional Ministerio de Hacienda, evidencindose la falta de registracin en el
momento en que ocurren las operaciones que generan o modifican recursos de la
entidad, incumpliendo los artculos 13, 55, 56 y 57 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N
8127/00.
2. Al 30/06/12 se detect un atraso de hasta 31 das hbiles en el retiro de
documentos que respaldan las transferencias (liquidacin de cobranzas) por parte
de los funcionarios de la Entidad. Estas transferencias ascendieron a la suma de
G. 3.082.260.599 (Guaranes tres mil ochenta y dos millones doscientos sesenta
mil quinientos noventa y nueve), en contravencin a lo establecido en el Manual
Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades
Tekopor, en su punto 2.1.3, Proceso de Rendicin de Cuentas, en el inciso I.
3. Al 30/06/12 se detect un atraso de hasta 100 das hbiles para la devolucin de
fondos no utilizados por el Programa Tekopor en concepto de Subsidios y
Asistencia Social a Personas y Familias del Sector Privado por G. 2.452.866.000
(Guaranes dos mil cuatrocientos cincuenta y dos millones ochocientos sesenta y
seis mil), incumpliendo lo establecido en el Manual Operativo del Programa de
Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades Tekopor, en su punto
2.1.3 Proceso de rendicin de cuentas, en sus incisos III y V.
4. Al comparar los saldos expuestos en el informe consolidado de pagos a
beneficiarios del Programa Tekopor con el Mayor Contable de la cuenta 4110846
Subsidios y Asistencia Social a Personas y Familias del Sector Privado, al
30/06/12, se constataron diferencias por un importe total de G. 361.349.000
(Guaranes trescientos sesenta y un millones trescientos cuarenta y nueve mil),
evidencindose la falta de confiabilidad de la informacin emitida por la SAS,
incumpliendo los artculos 55, 56, 57 de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N 8127/00.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

76

5. Al 30/06/12 se han comparado los saldos expuestos en el informe consolidado de


impagos a beneficiarios del Programa Tekopor con los del Mayor Contable de la
Cuenta 4110846 Subsidios y Asistencia Social a Personas y Familias del Sector
Privado, constatandose diferencias por un importe total de G. 205.371.000
(Guaranes doscientos cinco millones trescientos setenta y un mil), y falta de
confiabilidad de la informacin emitida e incumpliendo los artculos 55, 56, 57 de la
Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y
92 del Decreto N 8127/00.
6. En el Programa Tekopor se abon al 30/06/12 un importe total de G. 182.820.000
(Guaranes ciento ochenta y dos millones ochocientos veinte mil) en concepto de
subsidios a padres de familia, debiendo ser la madre (jefa de hogar) la que perciba
el importe correspondiente, incumpliendo lo establecido en el punto 4.
Beneficiarios, del Manual Operativo del Programa de Transferencias Monetarias
con Corresponsabilidades Tekopor.
7. Al 30/06/12, la SAS no realiz la devolucin al Ministerio de Hacienda de fondos
no utilizados por el Programa Tekopor para el pago de Subsidios y Asistencia
Social a Personas y Familias del Sector Privado, por un monto total de G.
147.685.000 (Guaranes ciento cuarenta y siete millones seiscientos ochenta y
cinco mil), evidenciando la falta de verificacin de los fondos no utilizados por el
Programa y, a la vez, demostrando una deficiencia en el proceso de rendicin de
cuentas, incumpliendo lo establecido en el Manual Operativo del Programa de
Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades Tekopor, en su punto
2.1.3 Proceso de rendicin de cuentas, inciso V y artculo 83 de la Ley N 1535/99
De Administracin Financiera del Estado.
8. Del Programa Tekopor se pag durante el primer semestre del ao 2012, la
suma de G. 169.485.000 (Guaranes ciento sesenta y nueve millones
cuatrocientos ochenta y cinco mil) a familias, sin contar con los formularios de
corresponsabilidades de educacin y salud, requisito indispensable para el pago,
incumpliendo la entidad lo establecido en los puntos 4, 4.1 y 4.2 del Manual
Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con Corresponsabilidades
Tekopor.
9. El Programa Tekopor, al 30/06/12, abon un importe total de G. 48.105.000
(Guaranes cuarenta y ocho millones ciento cinco mil) a familias que no se
encontraban en extrema pobreza, evidencindose deficiencias en el Programa
Tekopor, en incumplimiento del punto 3.2 ndice de Calidad de Vida (ICV) del
Manual Operativo del Programa de Transferencias Monetarias con
Corresponsabilidades Tekopor.
10. Al 30/06/12 se detect un atraso de hasta 78 das en el registro contable de las
transferencias en concepto Subsidios y Asistencia Social a Personas y Familias
del Sector Privado y los pagos realizados a los beneficiarios del Programa
Tekopor; incumpliendo los artculos 55, 56, 57 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado y los artculos 90, 91 y 92 del Decreto N
8127/00.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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5.2 POR RESOLUCIN CGR N 820 DEL 20 DE SETIEMBRE DE 2012, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UNA AUDITORA ESPECIAL A LA SECRETARA DE EMERGENCIA
NACIONAL A EFECTOS DE VERIFICAR EL OBJETO DEL GASTO 831
APORTES A ENTIDADES CON FINES SOCIALES O DE EMERGENCIA
NACIONAL, CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DEL
EJERCICIO FISCAL 2012.
1. Falta de registro de entrada de productos en el depsito de la SEN, por importe de
G. 8.136.670.841 (Guaranes ocho mil ciento treinta y seis millones seiscientos
setenta mil ochocientos cuarenta y uno); esta situacin dificult la tarea de control
posterior de verificacin de si los productos fueron efectivamente recibidos,
incumpliendo lo establecido en el Manual de Procedimientos de Manejo y Control
de Movimiento de Mercaderas de la Seccin Depsito de la Secretara de
Emergencia Nacional, aprobado por Resolucin SEN N 63 del 27/01/12, referente
al punto 3. Denominacin: Documentacin, control y registro de entrada y salida.
2. Fueron celebrados contratos directos Va Administrativa por valor de G.
3.330.250.000 (Guaranes tres mil trescientos treinta millones doscientos
cincuenta mil) financiados con recursos del Fondo Nacional de Emergencia
FONE, sin contar con Decreto de Declaracin de Emergencia, en contravencin a
la Ley N 2615/05, en su artculo 22, y la Resolucin SEN N 310/09 - Anexo I
referente a la Utilizacin de los Recursos del Fones.
3. No se ha constatado la existencia de beneficiarios de las asistencias realizadas
por la SEN, considerando la falta de documentos de respaldo, por importe de G.
2.614.290.235 (Guaranes dos mil seiscientos catorce millones doscientos noventa
mil doscientos treinta y cinco), incumplindose lo dispuesto en la Resolucin SEN
N 63 del 27/01/12, en su punto 3.3 Descripcin del procedimiento para la
formacin del legajo, documentacin.
4. De enero a junio de 2012 se constataron diferencias en ms por valor de G.
2.393.221.000 (Guaranes dos mil trescientos noventa y tres millones doscientos
veinte y un mil), resultante de la comparacin entre el precio de adquisicin de
alimentos y los precios promedio de mercado, establecidos por el Ministerio de
Industria y Comercio, incurriendo en las infracciones previstas en el artculo 83 de
la Ley N 1535/99 Administracin Financiera del Estado.
5. Fue pagado un importe total de G. 246.885.363 (Guaranes doscientos cuarenta y
seis millones ochocientos ochenta y cinco mil trescientos sesenta y tres) en
concepto de viticos a funcionarios de la SEN, en el periodo de enero a junio de
2012, con recursos del Fondo Nacional de Emergencia FONE, en
incumplimiento a lo establecido en la Resolucin SEN N 310/09 - Anexo I
referente a la Utilizacin de los Recursos del Fone y a lo establecido en el
Clasificador Presupuestario Anexo de la Ley N 4581/12, referente al OG 831
Aportes a Entidades con Fines Sociales y al Fondo Nacional de Emergencia.
6. Fueron realizados pagos por importe de G. 1.581.252.561 (Guaranes mil
quinientos ochenta y un millones doscientos cincuenta y dos mil quinientos
sesenta y uno) en concepto de sueldos y gratificaciones al personal contratado, en
el periodo de enero a junio de 2012, con recursos del Fondo Nacional de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

78

Emergencia FONE. Dichos recursos deban ser destinados a situaciones de


emergencia, por los que este hecho se encuentra en contravencin a la
Resolucin SEN N 310/09, mencionada precedentemente.
7. Durante la verificacin in situ en el depsito, en fecha 23/10/12, se constataron
13.974 paquetes de harina de 5 kilos con fecha prxima a vencer, cuyo costo total
ascendi a G. 139.460.520 (Guaranes ciento treinta y nueve millones
cuatrocientos sesenta mil quinientos veinte); no cumpliendo lo establecido en el
Manual de Procedimientos de Manejo y Control del Movimiento de Mercaderas de
la Seccin Depsito de la Secretara de Emergencia Nacional, aprobado por
Resolucin SEN N 63/12, en sus puntos 1 y 2.
8. No se constat la existencia de documentos de respaldo de la devolucin de 24
kits de alimentos retirados de la SEN, cuyo valor ascendi a G. 6.949.680
(Guaranes seis millones novecientos cuarenta y nueve mil seiscientos ochenta),
incurriendo en las infracciones previstas en el artculo 83 de La Ley N 1535/99
Administracin Financiera del Estado.

5.3 POR RESOLUCIN CGR N 307 DEL 23 DE ABRIL DEL 2013, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UNA AUDITORA ESPECIAL A LAS RENDICIONES DE CUENTAS DEL
OBJETO DEL GASTO 842 APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E
INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO TRANSFERIDOS POR EL
MINISTERIO DE HACIENDA A LA FUNDACIN CARDIOVASCULAR
PARAGUAYA (HOSPITAL DEL CORAZN), FUNDACIN CARDIOLGICA
CIENTFICA DEL PARAGUAY (FUNDACOR) Y FUNDACIN PARA LA
PREVENCIN Y TRATAMIENTO DE LA FIEBRE REUMTICA (FUNDEFIR),
DEL 01/01/12 AL 31/12/12.
A continuacin se exponen las observaciones ms relevantes:
1- FUNDACIN CARDIOVASCULAR PARAGUAYA - HOSPITAL DEL CORAZN.
1. Adquiri insumos y materiales mdicos de la proveedora Distri-Tac - Distribuidora
Tacuary, que no cuenta con habilitacin por parte de la Direccin Nacional de
Vigilancia Sanitaria del Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social para la venta
de los mismos, en contravencin a la Ley N 836/80 de Cdigo Sanitario, artculo
274.
2. Present rendiciones de cuentas a la Contralora General de la Repblica antes de
la transferencia realizada por el Ministerio de Hacienda, en contravencin a lo
establecido en el Decreto N 8334/12 y la Res. MH N 85/12.
3. Present documentos de respaldo de rendiciones de cuentas no vlidos, por un
monto de G. 124.260.000 (Guaranes ciento veinticuatro millones doscientos
sesenta mil), correspondientes al cuarto bimestre de 2012, en contravencin a lo
establecido en el Decreto N 6807/05 en su artculo 1.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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4. Realiz cambios de facturas en las Rendiciones de Cuentas presentadas como


respaldo de las trasferencias recibidas por parte del Ministerio, de Hacienda en
contravencin a lo dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
5. Las rendiciones de cuentas rectificadas, correspondientes al ejercicio fiscal 2012,
presentadas a la Contralora General de la Repblica, no cuentan con la debida
justificacin segn lo establecido en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
2 - FUNDACIN CARDIOLGICA CIENTFICA DEL PARAGUAY (FUNDACOR)
1. El Ministerio de Hacienda transfiri recursos a FUNDACOR con un atraso de hasta
74 das, incumpliendo el Decreto N 8334/12 en su artculo 12 y la Resolucin N
85/12.
2. Realiz cambios de facturas en las rendiciones presentadas como respaldo de las
transferencias recibidas por parte del Ministerio de Hacienda, contraviniendo con
lo dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
3. Las Rendiciones de Cuentas rectificadas, correspondientes al ejercicio fiscal 2012,
presentadas a la Contralora General de la Repblica, no cuentan con la debida
justificacin segn lo establecido en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
3 - FUNDACIN PARA LA PREVENCIN Y TRATAMIENTO DE LA FIEBRE
REUMTICA (FUNDEFIR)
1. Present Rendiciones de Cuentas a la Contralora General de la Repblica antes
de la transferencia realizada por el Ministerio de Hacienda, en contravencin a lo
establecido en el Decreto N 8334/12 y la Res. MH N 85/12.
2. El Ministerio de Hacienda transfiri recursos con un atraso de hasta 107 das a
FUNDEFIR, incumpliendo el Decreto N 8334/12 en su artculo 12 y la Resolucin
N 85/12.
3. El Ministerio de Hacienda registr en forma tarda, en el Sistema de Contabilidad
SICO, las transferencias realizadas a FUNDEFIR, en incumplimiento del Decreto
N 8127/00 en sus artculos 90 y 91.
4. Realiz cambios de facturas en las Rendiciones de Cuentas presentadas como
respaldo de las trasferencias recibidas por parte del Ministerio de Hacienda,
infringiendo lo dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
5. Las rendiciones de cuentas rectificadas, correspondientes al ejercicio fiscal 2012
presentadas a la Contralora General de la Repblica, no cuentan con la debida
justificacin segn lo establecido en el artculo 5 de la Resolucin CGR N 951/09.
6. Falta de devolucin de fondos por parte de FUNDEFIR al Ministerio de Hacienda,
segn lo establecido en el artculo 12 de la Resolucin N 85/12.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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5.4 POR RESOLUCIN CGR N 214 DEL 03 DE ABRIL DE 2012, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN DE
UNA AUDITORA ESPECIAL A LA RENDICIN DE CUENTAS DE LA FUNDACIN
PARQUE TECNOLGICO ITAIP, MARGEN DERECHA, DESDE EL 1 DE ENERO DE
2010 AL 31 DE MARZO DE 2012.

A continuacin se exponen resumidamente las observaciones ms relevantes:


1. Convenio N 4500016372/10 Proyecto de Seguridad Alimentaria de Comunidades
Indgenas y Campesinas. Modificacin del Plan de Trabajo.
De los fondos provedos por Itaip a la FPTI en el marco del Convenio de
Seguridad Alimentaria de G. 16.099.143.727 (Guaranes diecisis mil noventa y
nueve millones ciento cuarenta y tres mil setecientos veintisiete) se estim gastar
solamente el 40,48%, equivalente a la suma de G. 6.517.678.278 (Guaranes seis
mil quinientos diecisiete millones seiscientos setenta y ocho mil doscientos setenta
y ocho), en bienes o servicios a ser distribuidos a los beneficiarios del Proyecto de
Seguridad Alimentaria, pero, en contrapartida, el 59,52%, que equivale a la suma
de G. 9.581.465.449 (Guaranes nueve mil quinientos ochenta y un millones
cuatrocientos sesenta y cinco mil cuatrocientos cuarenta y nueve), como indicador
de la baja eficiencia que se esperaba de los ejecutores del Programa, se proyect
destinar a recursos humanos, infraestructura, equipamiento, movilidad, POA y
gastos bancarios.
2. Desigual distribucin de beneficios a Comunidades Indgenas y Campesinas.
La distribucin de los beneficios, tales como vveres, insumos e implementos
agrcolas para la ejecucin del Convenio N 4500016372 Proyecto de Seguridad
Alimentaria que insumi el equivalente de US$ 3.324.895,44 (Dlares
estadounidenses tres millones trescientos veinticuatro mil ochocientos noventa y
cinco con 44 centavos) no fue uniforme ni equitativa en todas las Comunidades
Indgenas y Campesinas, ya que, de un total de 163 Organizaciones de Base, 54
percibieron un solo beneficio ya sea vveres, insumos o implementos agrcolas,
indistintamente 72 percibieron 2 beneficios de los ya citados y 37 percibieron los
3 beneficios, es decir, vveres, insumos e implementos agrcolas, situacin que ya
desde su inicio conspir contra el logro del objetivo propuesto, que apuntaba a
conseguir la Seguridad Alimentaria de las Comunidades Indgenas y
Campesinas.
3. Diferencia entre la cantidad de herramientas e implementos agrcolas comprada y
recibida por la FPTI y la distribuida a los beneficiarios.
La Fundacin Parque Tecnolgico Itaip compr herramientas e implementos
agrcolas por valor de G. 134.407.050 (Guaranes ciento treinta y cuatro millones
cuatrocientos siete mil cincuenta) de Ferretera Industrial S.R.L., y recibi
mercaderas solamente por importe de G. 111.388.650 (Guaranes ciento once
millones trescientos ochenta y ocho mil seiscientos cincuenta), generndose una
diferencia de G. 23.018.400 (Guaranes veintitrs millones dieciocho mil
cuatrocientos), suma que la Fundacin pag al proveedor sin recibir los bienes
correspondientes, segn los documentos de respaldo.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

81

Asimismo, del total de G. 134.407.050 (Guaranes ciento treinta y cuatro millones


cuatrocientos siete mil cincuenta) pagados por la Fundacin al proveedor, solo
fueron entregados a los beneficiarios del Convenio implementos por valor de G.
29.461.100 (Guaranes veintinueve millones cuatrocientos sesenta y un mil cien),
lo que origin una diferencia de G. 104.945.950 (Guaranes ciento cuatro millones
novecientos cuarenta y cinco mil novecientos cincuenta) en concepto de
herramientas e implementos agrcolas por los que la Entidad pag, pero no cuenta
con la evidencia documental suficiente de haberlos distribuido a los beneficiarios
del Convenio.
4. Adjudicacin por urgencia sin suscripcin del Contrato.
Se evidenci la falta de suscripcin de un contrato con la empresa
Emprendimientos Industriales, cuya provisin de mini silos origin una erogacin
total de G. 379.800.000 (Guaranes trescientos setenta y nueve millones
ochocientos mil), en contravencin a lo sealado en el Numeral 2 de la Resolucin
del Directorio Ejecutivo que, en su parte pertinente, seala: APROBAR la forma
de pago de la siguiente manera: a) 50% a la firma del contrato. Esta forma de
pago evidencia que exista la previsin y obligacin de suscribir un contrato que
estipule lgicamente entre otras cosas la forma de pago por la provisin de los
mini silos, lo que en la prctica no ocurri.
5. Pliza de Seguro por suma nfima.
En la Pliza de Seguro de Fiel Cumplimiento emitida como respaldo de la Orden
de Servicio N 162/11 que dio origen a la adquisicin de los mini silos fue
asegurado un monto mximo de G. 50.640.000 (Guaranes cincuenta millones
seiscientos cuarenta mil) como garanta de la entrega de los mini silos, monto que
ni siquiera alcanza a garantizar el 50% del anticipo, que equivale a G. 189.900.000
(Guaranes ciento ochenta y nueve millones novecientos mil), y sin la suscripcin
de contrato alguno, lo que imposibilitara a la Fundacin, ante un eventual
incumplimiento de las entregas, cualquier reclamo judicial y el correspondiente
resarcimiento por daos y perjuicios.
6. Diferencias entre las cantidades facturadas, las recibidas por la Fundacin, y las
distribuidas a los beneficiarios.
Entre las cantidades de mini silos adquiridas y pagadas por la Fundacin, las
facturadas y entregadas por el proveedor, y las repartidas a los beneficiarios,
segn los documentos examinados, el equipo auditor pudo constatar la existencia
de diferencias inexplicables, e inexplicadas por los administradores de la FPTI, tal
como se detalla en el cuerpo del Informe. En resumen sobre la cantidad facturada
de 1.899 mini silos por un valor de G. 379.800.000 (Guaranes trescientos setenta
y nueve millones ochocientos mil), solamente fueron distribuidos 1.591 mini silos,
existiendo una diferencia de 308 mini silos que conforme al precio de adquisicin
totaliza la suma de G. 61.600.000 (Guaranes sesenta y un millones seiscientos
mil) no distribuidos a los beneficiarios.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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7. Reembolso de kilometraje.
La Fundacin desembols la suma de G. 128.885.000 (Guaranes ciento
veintiocho millones ochocientos ochenta y cinco mil) bajo el rtulo de Reembolso
de Kilometraje a funcionarios que utilizaban vehculos propios por cada kilmetro
recorrido, incluso en los alrededores de su lugar de trabajo, a pesar de que la
institucin posea vehculos en cantidad suficiente y apropiados para cualquier
tarea que pudiera desempear el funcionario ms exigente de la Fundacin, por lo
que el uso de un vehculo propio no ameritaba ser retribuido con reembolso
alguno, excepto, claro est, el combustible usado en sus desplazamientos
oficiales. Las consecuencias emergentes del pago de este concepto son
ampliamente desarrolladas en el Informe de Auditora.
8. Diferencias entre la cantidad comprada y la entregada a los beneficiarios.
Se constataron diferencias entre la cantidad de bienes comprados segn las
facturas del proveedor y la cantidad de bienes distribuidos, segn las Actas de
Entrega a los Beneficiarios, consistentes en 1.578 pollitos y 124 cerdos,
equivalentes a G. 34.268.000 (Guaranes treinta y cuatro millones doscientos
sesenta y ocho mil) pagados por la Fundacin, sin la debida constancia de entrega
a los beneficiarios.
9. Falta de control de los documentos de respaldo de las Rendiciones de Cuentas.
La Fundacin Parque Tecnolgico Itaip en octubre y noviembre de 2011 efectu
pagos por la suma de G. 30.154.000 (Guaranes treinta millones ciento cincuenta y
cuatro mil), respaldados con facturas emitidas con errores, es decir, con datos no
concordantes con los de la Orden de Compra y/o con las Actas de Recepcin de
Materiales, situacin corregida siete meses despus de efectuados los pagos
correspondientes.
10. Provisin de alimentos por el restaurante BESATUR S.A. en lugares alejados de
su local de funcionamiento.
La Fundacin pag al Restaurante Besatur S.A. por la provisin de alimentos, la
suma de G. 42.807.000 (Guaranes cuarenta y dos millones ochocientos siete mil).
Igualmente, a la empresa D y B Transporte de Mirtha Roln esposa del Seor
Andrs Alcaraz Mendieta, quien tambin provey alimentos se abon la suma de
de G. 51.105.000 (Guaranes cincuenta y un millones ciento cinco mil), con la
singular peculiaridad de que ambos locales funcionan en la ciudad de
Hernandarias, Departamento de Alto Paran, y la provisin de alimentos se realiz
en Curuguaty, Departamento de Canindey.
11. Pagos en concepto de Honorarios Profesionales.
La Fundacin Parque Tecnolgico Itaip, desde octubre de 2010 hasta agosto de
2011, abon en concepto de honorarios profesionales la suma de G.
2.815.172.333 (Guaranes dos mil ochocientos quince millones ciento setenta y
dos mil trescientos treinta y tres), en el marco del Convenio N 4500016372/10.
Estos pagos presentan las siguientes observaciones:
Importantes remuneraciones en concepto de honorarios profesionales abonadas
a bachilleres tcnicos.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

83

Personas contratadas que segn su currculum contaban con estudios


superiores, pero que no fueron visualizados los documentos de respaldo de tales
estudios.
Personas que suscribieron Contratos de Prestacin de Servicios Profesionales,
sin adjuntar el currculum vitae.
Falta de documentacin que acredite haberse prestado ntegramente el servicio
personal pagado durante todos los meses de vigencia del respectivo Contrato.
12. Diferencia entre el total de Bienes Patrimoniales informado en la Rendicin de
Cuentas final y el total adquirido de acuerdo a las rdenes de pago.
La verificacin de los bienes patrimoniales adquiridos durante la vigencia del
Convenio N 4500016372/10 de acuerdo a las rdenes de Pago, totaliz la suma
de G. 113.193.728 (Guaranes ciento trece millones ciento noventa y tres mil
setecientos veintiocho) que, cotejada con el total de bienes informado en la
Rendicin de Cuentas final que fue de G. 136.338.770 (Guaranes ciento treinta y
seis millones trescientos treinta y ocho mil setecientos setenta) arroj una
diferencia de G. 23.145.042 (Guaranes veintitrs millones ciento cuarenta y cinco
mil cuarenta y dos), informada de ms en la Rendicin de Cuentas Final.
13. Inconsistencia de los plazos establecidos en el Convenio y en el Plan de Trabajo.
El Convenio N 4500015797/10, cuya ejecucin involucraba la suma de G.
4.914.336.000 (Guaranes cuatro mil novecientos catorce millones trescientos
treinta y seis mil), equivalentes a US$ 1.030.000 (Un milln treinta mil dlares
americanos), con vigencia desde el mes de julio 2010 a enero de 2011 seis
meses, no coincide con el plazo del Plan de Trabajo, debido a que este Plan fue
proyectado desde junio a agosto de 2010 tres meses originndose diferencias
de plazos entre ambos documentos, lo que evidencia la poca rigurosidad y
seriedad en la elaboracin del plan.
14. Primer desembolso de recursos financieros realizado con anterioridad a la firma
del Convenio.
Itaip efectu el primer desembolso, de G. 491.038.080 (Guaranes cuatrocientos
noventa y un millones treinta y ocho mil ochenta), a favor de la Fundacin el
06/07/10, antes de la firma del Convenio, que fue el 22/07/10.
15. Importe ejecutado, segn la Rendicin de Cuentas final, no cuenta con la totalidad
de los comprobantes de respaldo.
La Fundacin PTI present a la Itaip Binacional un importe ejecutado de G.
4.794.641.592 (Guaranes cuatro mil setecientos noventa y cuatro millones
seiscientos cuarenta y un mil quinientos noventa y dos) en la Rendicin de
Cuentas final de los fondos provedos por Convenio N 4500015797/10; sin
embargo, el total de los documentos de respaldo de la misma ascendi a la suma
de G. 3.990.707.507 (Guaranes tres mil novecientos noventa millones setecientos
siete mil quinientos siete), observndose una diferencia de G. 803.934.085
(Guaranes ochocientos tres millones novecientos treinta y cuatro mil ochenta y
cinco) que fue rendida a Itaip Margen Derecha, pero que no fue respaldada

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

84

documentadamente, con el alegato por parte de la Fundacin de que dicha


diferencia obedece, por un lado, a la remisin errnea a esta Auditora de
documentos que corresponden al Presupuesto 2009 anterior (RDE N 235/08) y,
por otro lado, informa que no fueron remitidos parte de los documentos del
Convenio.
16. El importe ejecutado en concepto de viticos segn la planilla de rendicin, es
inferior a los comprobantes de respaldo de los gastos rendidos.
Los comprobantes de respaldo de viticos totalizaron el monto de G. 278.860.708
(Guaranes doscientos setenta y ocho millones ochocientos sesenta mil
setecientos ocho), importe superior al total de viticos de G. 161.459.114
(Guaranes ciento sesenta y un millones cuatrocientos cincuenta y nueve mil
ciento catorce) que fuera informado a Itaip en la Rendicin de Cuentas,
surgiendo as una diferencia de G. 117.401.594 (Guaranes ciento diecisiete
millones cuatrocientos un mil quinientos noventa y cuatro), efectivamente pagada
en concepto de viticos segn los documentos de respaldo, pero que no fueron
debidamente rendidos a ITAIP por la FPTI. No consta a la CGR que la Itaip
Binacional haya formulado reclamacin alguna por dicha diferencia.
17. Falta de presentacin de documentos de respaldo de gastos del comisionamiento.
Durante la vigencia del Convenio se constat el pago de viticos por valor de G.
68.974.080 (Guaranes sesenta y ocho millones novecientos setenta y cuatro mil
ochenta), sin que estos cuenten con comprobantes de respaldo, contrariamente a
lo establecido en el Contrato de Prestacin de Servicios con la Fundacin y a la
RDE 003 del 03/03/10.
18. Pagos de viticos para cursos, seminarios y talleres, sin Resolucin de
designacin de los beneficiarios.
Durante la vigencia del Convenio N 4500015797/10, la Fundacin Parque
Tecnolgico Itaip abon la suma de G. 29.924.670 (Guaranes veintinueve
millones novecientos veinticuatro mil seiscientos setenta) en concepto de viticos
para la participacin en cursos, seminarios y talleres, de algunos de sus
empleados, sin la evidencia documentada que acredite la designacin por la
Fundacin de estas personas y sin que los beneficiarios hayan justificado su
asistencia a los eventos con algn documento.
19. Diferencias entre el importe pagado en concepto de vitico y el establecido en las
normativas internas.
La FPTI abon en concepto de viticos la suma de G. 4.929.600 (Guaranes
cuatro millones novecientos veintinueve mil seiscientos) por encima de la escala
establecida en la RDE N 06 del 22 de diciembre de 2009 y la RDE N 003 del 03
de marzo de 2010, debido a que asign a algunos funcionarios viticos superiores
a los que corresponderan al cargo que desempeaban y por reembolsos de
sumas supuestamente gastadas en taxis y pasajes, sin exigir los comprobantes
legales, incumpliendo sus propias disposiciones normativas.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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20. Gastos del Convenio de Recursos Financieros pagados, segn el extracto


bancario, pero cuyos documentos de respaldo no fueron incluidos en la Rendicin
de Cuentas proveda.
La Fundacin Parque Tecnolgico Itaip en el periodo de abril a noviembre de
2010, abon gastos del Convenio N 4500015797/10 de Recursos Financieros, por
valor de G. 3.030.325.557 (Guaranes tres mil treinta millones trescientos
veinticinco mil quinientos cincuenta y siete), erogaciones estas que se observaron
en los extractos de la cuenta bancaria; sin embargo, los comprobantes de
respaldo no fueron entregados a la CGR ya en agosto de 2012, sino tres meses
despus, en noviembre de 2012, a pedido expreso de la misma.
21. Verificacin in situ
La Fundacin, con los fondos transferidos por Itaip Binacional, margen derecha,
por la suma de G. 16.099.143.727 (Guaranes diecisis mil noventa y nueve
millones ciento cuarenta y tres mil setecientos veintisiete) no evalu mediante
tecnologas adecuadas las necesidades de sus beneficiarios y, ms que nada,
las prioridades de los mismos, tal como la CGR pudo ver un ao despus de haber
culminado las actividades del Proyecto que, tericamente, haba sido destinado a
orientarlos, asistirlos y capacitarlos para lograr, en el menor tiempo posible, su
autosuficiencia alimentaria. Result evidente que el objetivo no fue logrado, por lo
que las Comunidades Indgenas y Campesinas continan dependientes de alguna
donacin espordica y casual, y/o electoralmente interesada, de algn benefactor
que alcance a recordar la aflictiva situacin en que se debaten.

5.5 POR RESOLUCIN CGR N 689 DE FECHA 16 DE AGOSTO DE 2012, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA CARTERA DE PRSTAMOS DE LA CAJA
DE PRSTAMOS DEL MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL,
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011 Y HASTA EL 31 DE
JULIO DEL 2012.
A continuacin se exponen resumidamente las observaciones ms relevantes:
1. La Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional (CPMDN) no realiz la
clasificacin de los Riesgos de su Cartera de Prstamos.
La Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional no realiz la
clasificacin de su Cartera crediticia, a pesar de registrar prestatarios con ms de
3.000 (tres mil) das de mora, con el argumento de que La Caja de Prstamos del
MDN no cuenta con una disposicin legal para la clasificacin de la Cartera
Crediticia, por falta de conocimiento para dicha clasificacin. Al 31 de julio del
2012, el total de la cartera de prstamos ascendi a G 3.671.480.888 (Guaranes
tres mil seiscientos setenta y un millones cuatrocientos ochenta mil ochocientos
ochenta y ocho).

No se observ alguna accin ejercida por los responsables de la Caja para


subsanar la falta de conocimiento alegada, as como investigar e implementar una

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

86

normativa por la que debera regirse la CPMDN para la clasificacin de su cartera


o, de lo contrario, para utilizar las normas internacionales correspondientes.
2. Inaccin de la Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional para la
recuperacin de la Cartera Morosa.
En la verificacin del inventario de prestatarios provedo al equipo auditor
mediante la Nota N 114 del 27 agosto de 2012, se constat que, a pesar de la
gran morosidad que se observa en la Cartera de Prstamos de la Caja de
Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional, esta no ha iniciado accin alguna
para la recuperacin de sus activos, por cuanto que no se observ el inicio de
acciones judiciales para ello y, ms grave an, ni siquiera para los casos que ya
superan los 1.440 (mil cuatrocientos cuarenta) da de mora.
Se evidenci la inaccin de las autoridades de la Caja de Prstamos del Ministerio
de Defensa Nacional para la recuperacin de prstamos vencidos, por un total de
G. 30.086.881 (Guaranes treinta millones ochenta y seis mil ochocientos ochenta
y uno).
Igualmente, prstamos por un total de G. 15.280.333 (Guaranes quince millones
doscientos ochenta mil trescientos treinta y tres) no podrn ser judicializados por
falta del pagar correspondiente o por la caducidad de los mismos.
3. Falta de previsin sobre crditos vencidos
La Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional no realiz el clculo, ni
previsiones, sobre su cartera crediticia. Para explicar su proceder, la Caja de
Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional argument que no se encontraba
afectada por ninguna disposicin legal para la clasificacin de su Cartera
Crediticia, pero tampoco se observ alguna accin de sus autoridades para buscar
adecuarse a las normativas legales vigentes.
4. Pagar no visualizado
Se observ que fueron concedidos prstamos a varios beneficiarios, por un total
de G. 29.985.000 (Guaranes veintinueve millones novecientos ochenta y cinco
mil), cuyos documentos respaldatorios pagars no fueron observados.
5. Pagar sin la firma del beneficiario.
En la verificacin de los pagars que sustentan los crditos otorgados por la Caja
de Prstamos se visualiz el pagar a nombre del Sr. Antonio Ramn Gauto
Ovelar, por G. 4.350.000 (Guaranes cuatro millones trescientos cincuenta mil), de
fecha 05/08/11, redactado a lpiz y sin la firma del titular.
6. Deficiencias en el llenado de pagars
La verificacin del inventario de un total de 623 pagars provedos por la Caja de
Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional por un valor total de Cartera de
3.483.711.500 (Guaranes tres mil cuatrocientos ochenta y tres millones
setecientos once mil quinientos) evidenci deficiencias en el llenado de los

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

87

pagars, tales como falta de fecha de emisin o de vencimiento del mismo, falta
de direccin del beneficiario, nmero de cdula de identidad o, en ms del 50% de
los casos, la casilla que corresponde al nombre y apellido del firmante se
encontraba llenada con lpiz de papel.
El argumento dado por las autoridades de la Caja es la falta de sistema
informtico, lo que deja en evidencia la falta de responsabilidad y de seriedad de
los responsables de la Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional.
7. Cobro en concepto de gastos administrativos
La Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional realiz cobros en
concepto de Gastos Administrativos, cobrando de una sola vez la suma de G.
5.000 (Guaranes cinco mil) por cada cuota, es decir, si el prstamo era en 12
cuotas, el monto cobrado era de 60.000 (Guaranes sesenta mil) y si en 24 cuotas,
G. 120.000 (Guaranes ciento veinte mil) sin justificar dnde fueron depositados
estos fondos ni en qu fueron utilizados.
El monto total cobrado en concepto de Gastos Administrativos, segn
documentos provedos por la CPMDN, fue de G. 177.840.000 (Guaranes ciento
setenta y siete millones ochocientos cuarenta mil) entre los aos 2006 y 2011, y la
administracin actual desconoce el destino de los mismos al decir que No
existen antecedentes por depsitos en este concepto.
Este punto del Informe es objeto de estudio por parte de la Direccin de Auditora
Forense, dependiente de la Direccin General de Asuntos Jurdicos de este
Organismo Superior de Control, a los efectos de determinar si existen indicios
suficientes de Hechos Punibles que ameriten su profundizacin.
5. Cobro en concepto de seguro
La Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional no aclar el destino de
los fondos cobrados en concepto de seguro a los prestatarios, como tampoco
pudo determinarse el monto del fondo por hallarse, segn la entidad auditada,
depositada en su totalidad en la misma cuenta de cobranza Banco
Sudameris. El porcentaje cobrado a cada beneficiario es del 0,00524%.
Se resalta igualmente la falta de procedimiento claro en el manejo de la
Administracin de la Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional cuando
la misma entidad seala que no se encuentra documentacin de cmo se
proceda contablemente la cancelacin de la cuenta y, adems, considerando la
respuesta de la entidad en el caso del cobro de seguro, en que la Caja no hace
mencin al destino de estos fondos, ya que estos no son utilizados para la
cancelacin de las deudas en caso de fallecimiento de los prestatarios. Por lo que a
la fecha el monto percibido en este concepto, para la CGR, se encuentra con
paradero administrativamente desconocido.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

88

5.6 POR RESOLUCIN CGR N 197 DE FECHA 8 DE MARZO DE 2013, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UN EXAMEN ESPECIAL A LOS BIENES PATRIMONIALES DEL
MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO (MJT), CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL 2012.
1. El Ministerio de Justicia y Trabajo no cuenta con un Inventario General de Bienes,
evidenciando la falta de control sobre los bienes que conforman el patrimonio
institucional, consecuentemente, no puede determinarse los bienes que componen
cada cuenta, ni la veracidad de los saldos de las cuentas expuestos en el
Formulario FC 6 Inventario de Bienes de Uso Consolidado al 31/12/12.
2. Se detect una diferencia total de G. 67.094.156.174 (Guaranes sesenta y siete
mil noventa y cuatro millones ciento cincuenta y seis mil ciento setenta y cuatro),
entre los saldos del Activo Fijo del Balance de Comprobacin de Saldos y
Variaciones y el Formulario F.C. 06 Inventario de Bienes de Uso Consolidado al
cierre del ejercicio fiscal 2012.
Esta diferencia indica el valor total de los bienes omitidos en el sistema patrimonial
al 31/12/12.
3. En ejercicios fiscales anteriores, los responsables del Servicio Nacional de
Promocin Profesional realizaron registros incorrectos en la cuenta Edificios, en
conceptos que no corresponden por su naturaleza ser registrados en la misma,
cuyo saldo al 31/12/12 ascendi al importe total de G. 621.399.142 (Guaranes
seiscientos veintin millones trescientos noventa y nueve mil ciento cuarenta y
dos)
4. En ejercicios fiscales anteriores, los responsables del MJT realizaron registros en
la cuenta Terrenos sin describir los datos del inmueble como: lugar, nmero de
finca, nmero de cuenta corriente catastral o padrn, dimensin u otras
caractersticas que permitan su identificacin, cuyo saldo al 31/12/12 ascendi al
importe total de G. 2.320.345.110 (Guaranes dos mil trescientos veinte millones
trescientos cuarenta y cinco mil ciento diez). Por tanto, no puede corroborarse la
veracidad de dichos registros.
Estas partidas, datan del ao 1997, ao en que el MJT se incorpor al Sistema
Integrado de Contabilidad (SICO), y pese haber transcurrido 15 (quince) aos al
31/12/12, siguen registrados de la misma forma sin haber sido regularizadas.
5. Un total de seis terrenos del Ministerio de Justicia y Trabajo, y 22 propiedades del
Servicio Nacional de Promocin Profesional, no poseen ttulos de propiedad.
6. Se evidenci que tres inmuebles se hallan sub valuados en el Balance General al
31/12/12, por importe total de G. 861.188.950 (Guaranes ochocientos sesenta y
un millones ciento ochenta y ocho mil novecientos cincuenta), del cual:
Un terreno subvaluado en G. 822.389.400 (Guaranes ochocientos veintids
millones trescientos ochenta y nueve mil cuatrocientos) corresponde al MJT.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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Dos terrenos subvaluados en G. 38.799.550 (Guaranes treinta y ocho


millones setecientos noventa y nueve mil quinientos cincuenta), pertenecen al
SNPP.
Dichos inmuebles al estar subvaluados, no fueron revaluados por el valor real al
que corresponde.
7. Un total de 58 terrenos del MJT fueron omitidos en el Balance General, y 39 en el
sistema patrimonial. Igualmente, 23 propiedades del SNPP no se hallaban
registradas en el Balance General ni en el sistema patrimonial (BRIBIEAC) al
cierre del ejercicio fiscal 2012.
Estas propiedades, al no estar registrados en la cuenta Terrenos, no fueron
sometidos al revalo correspondiente.
8. Se detect que 45 terrenos del MJT y 25 propiedades del SNPP, no se
encontraban registrados en el Departamento de Bienes del Estado del Ministerio
de Hacienda, como propiedad del MJT y del SNPP, segn informe proporcionado
por la Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda.
9. Un total de 18 inmuebles registrados como Bienes del Estado, en la Direccin
General Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda, como propiedad del MJT,
no figuran en el Balance General ni en el sistema patrimonial al 31/12/12.
10. Un total de 53 terrenos del MJT y 32 propiedades del SNPP, no se encuentran
registrados en el sistema informtico de la Direccin General de los Registros
Pblicos como propiedad del MJT y del SNPP, respectivamente.
11. Un total de 15 inmuebles registrados en el sistema informtico de la Direccin
General de los Registros Pblicos como propiedad del MJT, no figuran en el
Balance General ni en el sistema patrimonial al 31/12/12.
12. Un total de 32 inmuebles, con valor fiscal de G. 234.634.452 (Guaranes
doscientos treinta y cuatro millones seiscientos treinta y cuatro mil cuatrocientos
cincuenta y dos) no se hallan incluidos en el Balance General ni en el sistema
patrimonial al 31/12/12; sin embargo, estaban registrados en el sistema informtico
del Servicio Nacional de Catastro como propiedad del MJT.
13. Un total de tres terrenos, con valor fiscal de G. 343.834.200 (Guaranes trescientos
cuarenta y tres millones ochocientos treinta y cuatro mil doscientos), no se hallan
incluidos en el Balance General ni en el sistema patrimonial al 31/12/12; sin
embargo, estn registrados en el sistema informtico del Servicio Nacional de
Catastro como propiedad del SNPP.
14. Se detect que en la cuenta contable Obras Civiles en Ejecucin con un saldo al
31/12/12, de G. 131.665.537.583 (Guaranes ciento treinta y un mil seiscientos
sesenta y cinco millones quinientos treinta y siete mil quinientos ochenta y tres), se
exponan algunas obras pendientes de terminacin, y otras ya concluidas y
abonadas en su totalidad que no fueron transferidas a la cuenta Edificaciones u
Obras de Infraestructura.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

90

Al no transferirse a la cuenta Edificaciones u Obras de Infraestructura, fueron


omitidas la depreciacin y el revalo de las Obras ya concluidas. Esta situacin
ocasion que los saldos del Activo, Patrimonio Neto y Estado de Resultados no
reflejen razonablemente la situacin financiera y patrimonial del MJT.
15. Se evidenci que el saldo de la cuenta contable 2.3.2.05 Estudio y Proyectos de
Inversin, expona un saldo inicial de G. 43.682.998.675 (Guaranes cuarenta y
tres mil seiscientos ochenta y dos millones novecientos noventa y ocho mil
seiscientos setenta y cinco), del cual el Departamento de Contabilidad del MJT no
cuenta la composicin del saldo inicial, ya que corresponden a partidas de antigua
data, que no fueron transferidas a las respectivas cuentas del Activo Fijo.
16. El Balance General al 31/12/12, expuso la cuenta contable 2.3.2.05 01 Estudio y
Proyectos de Inversin con un saldo de G. 129.825.000 (Guaranes ciento
veintinueve millones ochocientos veinticinco mil), compuesta por partidas de
antigua data pendientes de regularizacin en el SICO, por parte de los
responsables del SNPP. Al no transferirse a la cuenta Edificaciones, los
responsables de SNPP omitieron efectuar las depreciaciones y los revalos
correspondientes.
17. Se detect que 69 vehculos del MJT, fueron omitidos en el sistema patrimonial al
31/12/12; por tanto, la cuenta Equipos de Transporte no presenta la totalidad de
los rodados que conforman el patrimonio institucional. Al ser omitidos en el
sistema patrimonial, tampoco fueron sometidos al revalo y a la depreciacin
correspondiente.
18. A su vez 33 rodados pertenecientes al MJT, y 11 vehculos y 22 maquinarias del
SNPP no contaban con los ttulos de propiedad.
19. Otros 117 vehculos registrados como Bienes del Estado, en la Direccin General
Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda, como propiedad del MJT, no
figuran en el sistema patrimonial del MJT al 31/12/12.
20. Un total de 78 vehculos del MJT, y 15 rodados y 30 maquinarias del SNPP, no se
hallan inscriptos en la Direccin Nacional del Registro de Automotores.
21. Un total de 43 vehculos y 6 maquinarias registrados en la Direccin Nacional del
Registro de Automotores como propiedad del SNPP, no figuran en el sistema
patrimonial al 31/12/12.
22. Segn verificacin fsica realizada, se constat que 16
vehculos y 19
motocicletas, que se hallaban en desuso e inadecuados para el servicio, siguen
figurando en el Balance General y en el sistema patrimonial al 31/12/12, con un
saldo de G. 365.556.813 (Guaranes trescientos sesenta y cinco millones
quinientos cincuenta y seis mil ochocientos trece), desvirtuando la cantidad real de
vehculos y motocicletas utilizados por el SNPP.
23. Se evidenci que algunos vehculos pertenecientes a la MJT, no dan cumplimiento
a los artculo 4 y 5 de la Ley N 704/95 Que crea el Registro de Automotores del
Sector Pblico y reglamenta el uso y tenencia de los mismos, debido a que:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

91

Ministerio de Justicia y Trabajo.


Un total de 10 vehculos se encuentra sin Logotipo.
Un total de 23 rodados no posee la leyenda Uso Oficial Exclusivo.
Un total de 37 se encuentra sin N de RASP
Un total de 58 vehculos no posee Placa
Un total de 18 se halla sin Tarjeta de Identificacin.
Un total de 23 rodados con Logotipos en calcomana
Servicio Nacional de Promocin Profesional.
Un total cinco de vehculos no cuenta con Logotipo.
Un total de 36 rodados no poseen la leyenda Uso Oficial Exclusivo.
Un total de treinta 31 vehculos sin RASP.
Un total de 38 vehculos no posee Placa y Tarjeta de Identificacin.
Un total de 11 vehculos con Logotipo en calcomana
24. En la verificacin In Situ realizada por la CGR, no fueron encontrados algunos
bienes del MJT, valuados en la suma total de G. 60.722.189 (Guaranes sesenta
millones setecientos veintids mil ciento ochenta y nueve).
25. Se constat que la Penitenciaria Regional de Itapa y el Centro Educativo del
Este, algunos bienes se encontraban en desuso e inservibles; sin embargo, siguen
figurando en el Formulario FC 010 Planilla de responsabilidad Individual al
31/12/12, por importe total de G. 289.861.185 (Guaranes doscientos ochenta y
nueve millones ochocientos sesenta y un mil ciento ochenta y cinco), desvirtuando
la cantidad real de los bienes, teniendo en cuenta que ya no renen las
condiciones de seguir expuestos en el sistema patrimonial del MJT.
26. Se evidenci la ausencia de algunos documentos de respaldo como: Recibo de
dinero, Factura Crdito, Resolucin de Adjudicacin, Copia del Contrato, copia del
Certificado de Disponibilidad Presupuestaria, Garanta de Anticipo Financiero y de
Fiel Cumplimiento de Contrato y Actas de Recepcin Provisoria y/o Definitiva, etc.,
en los legajos de Rendicin de Cuentas de gastos que respaldan los registros
realizados en el Nivel 500 Inversin Fsica, del ejercicio fiscal 2012.
A su vez, se observ que el pago realizado al proveedor CIA S.A. a travs de la
Solicitud de Transferencia de Recursos (STR) N 79757 del 31/07/12, por G.
990.000.00 (Guaranes novecientos noventa millones), no cuenta con ningn
documento de respaldo como: Factura Crdito ni Recibo de Dinero, Contrato ni
Certificado de Disponibilidad Presupuestaria (CDC).
27. Se constat que algunos bienes adquiridos por el Ministerio de Justicia y Trabajo,
durante el ejercicio fiscal 2012, no fueron incluidos en el Formulario FC 04
Movimientos de Bienes de Uso, ni en el sistema patrimonial de la institucin, por
un monto total que ascendi a G. 8.468.150.798 (Guaranes ocho mil
cuatrocientos sesenta y ocho millones ciento cincuenta mil setecientos noventa y
ocho).
Por tanto, el saldo de las cuentas que componen el Activo Fijo del Balance
General y del sistema patrimonial al 31/12/12, no presentan la totalidad de los
bienes que conforman el patrimonio del MJT.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

92

5.7 POR RESOLUCIN CGR N 634 DE FECHA 30 DE JULIO DE 2012, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE VILLA DEL ROSARIO
(DEPARTAMENTO DE SAN PEDRO) CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
FISCAL 2011 Y PRIMER SEMESTRE DE 2012.
1. Existencia de varios comprobantes de recaudaciones correspondientes a los
ejercicios fiscales auditados que fueron declarados y registrados varios meses
despus de su ingreso, cuyas sumas ascendieron a G. 26.547.333 (Guaranes
veintisis millones quinientos cuarenta y siete mil trescientos treinta y tres),
incumpliendo lo establecido en el artculo 35 inciso e) de la Ley N 1535/99.
2. Transferencias no realizadas a la Gobernacin del Departamento de San Pedro y
al Ministerio de Hacienda por G. 202.153.144 (Guaranes doscientos dos millones
ciento cincuenta y tres mil ciento cuarenta y cuatro) correspondientes, a los
ejercicios fiscales 2011 y 2012, no observando lo dispuesto en el artculo 169 de la
Constitucin Nacional, y en los artculos 36 y 37 de la Ley N 426/94.
3. Falta de transferencias por G. 27.550.558 (Guaranes veintisiete millones
quinientos cincuenta mil quinientos cincuenta y ocho) a la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal, en concepto de retencin al personal y aporte
patronal correspondiente a los ejercicios fiscales 2011 y 2012, incumpliendo lo
dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 2102/03, y 10 y 74 de la Ley N 122/93.
4. Se verificaron pagos realizados durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, en
concepto de honorarios profesionales, cuyos montos totalizaron la suma de G.
157.880.000 (Guaranes ciento cincuenta y siete millones ochocientos ochenta
mil), sin documentos que acrediten y/o respalden los informes sobre trabajos
realizados, en contravencin a lo dispuesto por el artculo 65 de la Ley N
1535/99, concordante con el artculo 92 del Decreto N 8127/00.
5. Fueron emitidas rdenes de pago sin respaldo de facturas legales, por un total de
G. 123.047.600 (Guaranes ciento veintitrs millones cuarenta y siete mil
seiscientos) durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, incumpliendo lo
establecido en el artculo 65 de la Ley N 1535/99, y 2 y 17 del Decreto N
6539/05, vigente a la fecha del perodo auditado.
6. No se observaron documentos que acrediten la presentacin de Rendiciones de
Cuentas por transferencias efectuadas a entidades educativas e instituciones sin
fines de lucro, correspondientes a los ejercicios fiscales auditados, cuyos montos
totalizaron la suma de G. 154.208.270 (Guaranes ciento cincuenta y cuatro
millones doscientos ocho mil doscientos setenta), en contravencin a lo dispuesto
en los artculos 7 de la Ley 4249/11 y 7 de la Ley N 4581/11.
7. Pagos efectuados por G. 26.810.650 (Guaranes veintisis millones ochocientos
diez mil seiscientos cincuenta) en los ejercicios fiscales 2011 y 2012 a las firmas
Comercial Oro Kui y Hotel Oro Kui, cuya propietaria es la Sra. Mara Cristina
Caballero, titular de la Unidad Operativa de Contrataciones (UOC) de la
municipalidad, incumpliendo el artculo 40 de la Ley N 2051/03.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

93

8. Pagos por G. 386.074.576 (Guaranes trescientos ochenta y seis millones setenta


y cuatro mil quinientos setenta y seis) con recursos de Royalties, durante el
ejercicio fiscal 2012, sin que la imputacin en la ejecucin presupuestaria
determine los objetos de gastos afectados, incumpliendo lo establecido en el
Clasificador Presupuestario anexo a la Ley N 4581/11.
9. Segn ejecucin presupuestaria de gastos, los fondos provenientes de los
Royalties y compensaciones del ejercicio fiscal 2012 totalizaron la suma de G.
1.728.127.872 (Guaranes un mil setecientos veintiocho millones ciento veintisiete
mil ochocientos setenta y dos), monto del cual la administracin municipal destin
para gastos corrientes la suma de G. 411.182.990 (Guaranes cuatrocientos once
millones ciento ochenta y dos mil novecientos noventa) que representa un 23,8%,
superando el porcentaje para gastos corrientes en un 13,8% ms de lo establecido
en la Ley N 3984/10, en su artculo 5.
10. Se verificaron facturas con timbrados vencidos, utilizadas como respaldo de
rdenes de pago que dieron lugar a la efectivizacin de cheques, por la suma total
de G. 24.787.800 (Guaranes veinticuatro millones setecientos ochenta y siete mil
ochocientos), en los ejercicios fiscales 2011 y 2012, en contravencin a lo
dispuesto en los artculos 2 y 17 del Decreto N 6539/05, vigente a la fecha del
periodo del ejercicio fiscal analizado.
11. Falta de presentacin de Rendiciones de Cuentas por transferencias realizadas en
concepto de aportes y subsidios a entidades educativas e instituciones privadas
sin fines de lucro, por la suma total de G. 265.398.400 (Guaranes doscientos
sesenta y cinco millones trescientos noventa y ocho mil cuatrocientos)
correspondientes a los ejercicios fiscales 2011 y 2012, en contravencin a lo
dispuesto en el artculo 7 de la Ley N 4249/11 y el artculo 7 de la Ley N 4581/11.
12. Cheques emitidos y cobrados sin rdenes de pagos ni comprobantes de respaldo,
en el ejercicio fiscal 2011, por G. 10.000.000 (Guaranes diez millones), y en el
ejercicio fiscal 2012, por G. 20.000.000 (Guaranes veinte millones).
13. Diferencia de G. 103.834.813 (Guaranes ciento tres millones ochocientos treinta y
cuatro mil ochocientos trece) entre lo pagado y el importe estimado de la obra
Construccin del Centro de Salud Villa del Rosario en contravencin a lo
dispuesto en el artculo 37 de la Ley 1535/99. Esta observacin fue comunicada a
la Direccin de Auditora Forense de la CGR para una mayor profundizacin de la
investigacin por los canales pertinentes.
14. Pago total de G. 206.800.020 (Guaranes doscientos seis millones ochocientos mil
veinte) por obra inconclusa a la fecha de la auditora (Polideportivo Municipal de
Puerto Rosario) incumpliendo lo estipulado en los artculos 42, 43, 44, 45 y 46 de
la Ley 1533/00. Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora
Forense de la CGR para una mayor profundizacin de la investigacin por los
canales pertinentes.
15. Diferencia de G. 64.800.000 (Guaranes sesenta y cuatro millones ochocientos mil)
entre lo pagado por la obra Polideportivo Municipal Puerto Rosario y el precio
estimado por el auditor tcnico conforme a los valores de mercado de la zona, en
contravencin a lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley 2051/03. Esta observacin
fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR para una mayor
profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

94

5.8 POR RESOLUCIN CGR N 984 DE FECHA 02 DE NOVIEMBRE DE 2012,


LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA
REALIZACIN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN
PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE
FULGENCIO
YEGROS
(DEPARTAMENTO
DE
CAAZAPA),
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011, PRIMER Y SEGUNDO
CUATRIMESTRE DE 2012.
1. Se constat una diferencia de G. 514.229.841 (Guaranes quinientos catorce
millones doscientos veintinueve mil ochocientos cuarenta y uno) entre la Ejecucin
Presupuestaria del ejercicio fiscal 2012 y los comprobantes de respaldo de los
gastos, en contravencin a lo establecido en los artculos 54, inciso c), y 56,
incisos b) y c), de la Ley 1535/99.
2. Transferencias no realizadas a la Gobernacin del Departamento de Caazap por
G. 64.368.576 (Guaranes sesenta y cuatro millones trescientos sesenta y ocho mil
quinientos setenta y seis) y al Ministerio de Hacienda por G. 74.368.576
(Guaranes setenta y cuatro millones trescientos sesenta y ocho mil quinientos
setenta y seis) correspondientes al 15% de lo recaudado en concepto de Impuesto
Inmobiliario durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, no observando lo
dispuesto en el artculo 169 de la Constitucin Nacional y el artculo 36 de la Ley
N 426/94.
3. Se constataron depsitos no realizados en tiempo y forma por la suma de G.
92.416.692 (Guaranes noventa y dos millones cuatrocientos diecisis mil
seiscientos noventa y dos) durante el ejercicio fiscal 2011 y G. 11.891.495
(Guaranes once millones ochocientos noventa y un mil cuatrocientos noventa y
cinco) durante el ejercicio fiscal 2012, incumpliendo lo establecido en el artculo 35
inciso e) de la Ley N 1535/99.
4. Se verificaron pagos realizados durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, en
concepto de honorarios profesionales, cuyos montos totalizaron la suma de G.
51.913.583 (Guaranes cincuenta y un millones novecientos trece mil quinientos
ochenta y tres), sin documentos que acrediten y/o respalden los trabajos
realizados, en contravencin a lo dispuesto por el artculo 65 de la Ley N
1535/99, concordante con el artculo 92 del Decreto N 8127/00, as como con la
Resolucin CGR N 653/08.
5. Falta de reglamentacin en el uso y destino de combustibles y lubricantes por G.
17.907.500 (Guaranes diecisiete millones novecientos siete mil quinientos) en el
ejercicio fiscal 2011, que el ejecutivo municipal pag sin ejercer ningn control
respecto a la utilizacin de dichos insumos.
6. Pagos en concepto de Aportes a entidades educativas e instituciones sin fines de
lucro y Transferencias de capital al sector privado sin Rendicin de Cuentas por
G. 15.300.000 (Guaranes quince millones trescientos mil) durante el ejercicio
fiscal 2011 y G. 35.750.000 (Guaranes treinta y cinco millones setecientos
cincuenta mil) en el ejercicio fiscal 2012, en contravencin a la Resolucin CGR N
653/08 y el Decreto N 8127/00.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

95

7. Egresos varios por G. 121.943.630 (Guaranes ciento veintin millones


novecientos cuarenta y tres mil seiscientos treinta) durante el ejercicio fiscal 2011,
sin ajustarse a las modalidades previstas en la Ley N 2051/03, incumpliendo
adems lo estipulado en los artculos 209 y 210 de la Ley N 3966/10.
8. No se visualizaron documentos que respalden la Instalacin de equipamiento
electromecnico del pozo artesiano y su conexin al tanque elevado por G.
97.800.000 (Guaranes noventa y siete millones ochocientos mil), en
contravencin a la Resolucin CGR N 653/08 y el Decreto N 8127/00.
9. Pago por G. 21.045.000 (Guaranes veintin millones cuarenta y cinco mil) a la
Constructora Real en el ejercicio fiscal 2011 sin ajustarse a las modalidades
previstas en la Ley N 2051/03, incumpliendo adems lo estipulado en los artculos
209 y 210 de la Ley N 3966/10.
10. Pago por G. 74.800.000 (Guaranes setenta y cuatro millones ochocientos mil) a
Arquitectura Habitat en el ejercicio fiscal 2012, sin ajustarse a las modalidades
previstas en la Ley N 2051/03, incumpliendo adems lo estipulado en los artculos
209 y 210 de la Ley N 3966/10.
11. Durante el ejercicio fiscal 2011 se constat la emisin y efectivizacin de cheques
por la suma de G. 30.434.145 (Guaranes treinta millones cuatrocientos treinta y
cuatro mil ciento cuarenta y cinco) sin que se evidencien documentos de respaldo.
Igualmente, en el ejercicio fiscal 2012 se constat la emisin y efectivizacin de
cheques por la suma de G. 469.779.503 (Guaranes cuatrocientos sesenta y
nueve millones setecientos setenta y nueve mil quinientos tres) sin que se
evidencie la existencia de documentos de respaldo. Esta observacin fue
comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR para una mayor
profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.

5.9

POR RESOLUCIN CGR N 755 DE FECHA 05 DE SETIEMBRE DE 2012, LA


CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DISPUSO LA REALIZACIN
DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN PABLO
(DEPARTAMENTO DE SAN PEDRO), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
FISCAL 2011 Y PRIMER SEMESTRE DE 2012.

1. Depsitos no realizados en tiempo y forma por la suma de G. 5.117.979 (Guaranes


cinco millones ciento diecisiete mil novecientos setenta y nueve) durante el ejercicio
fiscal 2011 y G. 6.201.300 (Guaranes seis millones doscientos un mil trescientos)
durante el ejercicio fiscal 2012, incumpliendo lo establecido en el artculo 35, inciso
e), de la Ley N 1535/99.
2. Falta de retencin en concepto de aporte personal para la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, por la
suma total de G. 4.651.000 (Guaranes cuatro millones seiscientos cincuenta y un
mil), no observando lo dispuesto en los artculos 10 y 74 de la Ley N 122/93 Que
unifica y actualiza las leyes.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

96

3. Pagos en concepto de Dietas por la suma de G. 19.360.000 (Guaranes


diecinueve millones trescientos sesenta mil) en el ejercicio fiscal 2011 y de G.
29.610.000 (Guaranes veintinueve millones seiscientos diez mil) en el ejercicio
fiscal 2012, estos pagos fueron realizados contraviniendo lo dispuesto en el artculo
28 de la Ley N 3966/10 Orgnica Municipal.
4. Dietas pagadas a concejales municipales por sesiones no asistidas, por un total de
G. 788.889 (Guaranes setecientos ochenta y ocho mil ochocientos ochenta y
nueve) en el ejercicio fiscal 2011 y por G. 1.400.000 (Guaranes un milln
cuatrocientos mil) durante el ejercicio fiscal 2012. No observando lo que establece
el Clasificador Presupuestario para pagos en este concepto.
5. Pagos efectuados al Sr. Quintn Bernardino Guerrero (padre del intendente), como
jornalero, por G. 26.000.000 (Guaranes veintisis millones) durante el ejercicio
fiscal 2011 y por G. 19.500.000 (Guaranes diecinueve millones quinientos mil) en el
ejercicio fiscal 2012, incumpliendo lo establecido en el artculo 1 de la Ley N
2777/05.
6. Falta de reglamentacin en el uso y destino de combustibles y lubricantes por G.
75.898.530 (Guaranes setenta y cinco millones ochocientos noventa y ocho mil
quinientos treinta) en el ejercicio fiscal 2011 y G. 29.792.500 (Guaranes veintinueve
millones setecientos noventa y dos mil quinientos) en el ejercicio fiscal 2012,
totalizando la suma de G. 105.691.030
(Guaranes ciento cinco millones
seiscientos noventa y un mil treinta), que el ejecutivo municipal pag sin ejercer
ningn control respecto a la utilizacin de dichos insumos.
7. Compra de combustibles y lubricantes por G. 75.898.530 (Guaranes, setenta y
cinco millones ochocientos noventa y ocho mil quinientos treinta) durante el ejercicio
fiscal 2011 y por G. 29.792.500 (Guaranes, veintinueve millones setecientos
noventa y dos mil quinientos) en el ejercicio fiscal 2012, sin ajustarse a las
modalidades previstas en la Ley N 2051/03, incumpliendo adems lo estipulado en
los artculos 209 y 210 de la Ley N 3966/10.
8. Deficiencias en la conformacin de los legajos de Rendicin de Cuentas que
respaldan los pagos en concepto de Construcciones por un total de G. 34.952.000
(Guaranes treinta y cuatro millones novecientos cincuenta y dos mil) durante el
ejercicio fiscal 2011, en contravencin a la Resolucin CGR N 653/08.
9. Deficiencias en la conformacin de los legajos de rendicin que respaldan los pagos
en concepto de Otros gastos de inversin y reparaciones mayores (590-30-011),
por G. 180.169.826 (Guaranes ciento ochenta millones ciento sesenta y nueve mil
ochocientos veintisis) durante el ejercicio fiscal 2011, en contravencin a la
Resolucin CGR N 653/08.
10. Transferencias no realizadas a la Gobernacin del Departamento de San Pedro por
G. 5.400.613 (Guaranes cinco millones cuatrocientos mil seiscientos trece) y al
Ministerio de Hacienda por G. 5.400.613 (Guaranes cinco millones cuatrocientos
mil seiscientos trece) correspondientes al 15% sobre lo recaudado en concepto de
Impuesto Inmobiliario, durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012, no observando lo
dispuesto en el artculo 169 de la Constitucin Nacional y el artculo 36 de la Ley N
426/94.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

97

11. Falta de documentos de respaldo en concepto de Transferencia de capital al sector


privado (870) y falta de Rendicin de Cuentas por G. 13.349.550 (Guaranes, trece
millones trescientos cuarenta y nueve mil quinientos cincuenta) durante el ejercicio
fiscal 2011, en contravencin a la Resolucin CGR N 653/08 y al Decreto N
8127/00.
12. Compra de combustibles y lubricantes por G. 61.963.650 (Guaranes sesenta y un
millones novecientos sesenta y tres mil seiscientos cincuenta) con los recursos
provenientes de los Royalties, durante el ejercicio fiscal 2011, sin ajustarse a las
modalidades previstas en la Ley N 2051/03, incumpliendo adems lo estipulado en
los artculos 209 y 210 de la Ley 3966/10. Esta observacin fue comunicada a la
Direccin de Auditora Forense de la CGR para una mayor profundizacin de la
investigacin por los canales pertinentes.
13. Durante el ejercicio fiscal 2011 se constat la emisin y la efectivizacin de cheques
por la suma de G. 218.863 (Guaranes doscientos dieciocho mil ochocientos
sesenta y tres) sin que se evidencien documentos de respaldo. Igualmente, en el
ejercicio fiscal 2012 se constataron cheques emitidos por la suma de G. 259.000
(Guaranes doscientos cincuenta y nueve mil) y efectivizados sin que se evidencie
la existencia de documentos de respaldo. Esta observacin fue comunicada a la
Direccin de Auditora Forense de la CGR para una mayor profundizacin de la
investigacin por los canales pertinentes.
14. Existe diferencia de G. 13.154.137 (Guaranes trece millones ciento cincuenta y
cuatro mil ciento treinta y siete) entre las rdenes de pago, que totalizaron la suma
de G. 36.539.863 (Guaranes treinta y seis millones quinientos treinta y nueve mil
ochocientos sesenta y tres), y los extractos bancarios, cuya suma asciende a G.
49.694.000 (Guaranes cuarenta y nueve millones seiscientos noventa y cuatro mil).
Esta observacin fue comunicada a la Direccin de Auditora Forense de la CGR
para una mayor profundizacin de la investigacin por los canales pertinentes.
5.10 VERIFICACIN REALIZADA POR LA DIRECCIN GENERAL DE LICITACIN
DE LA CGR A LA LICITACIN PBLICA INTERNACIONAL N 95/2011, DE FIRMAS
CONSTRUCTORAS PARA LA CONSTRUCCIN DE LA AUTOPISTA U GUAZ:
ASUNCIN - LUQUE.

1. Con relacin a la ejecucin de la OBRA N 1, Construccin del Tramo I de la


Autopista u Guasu: Asuncin Luque, longitud total de 6,3 Km formalizado en
fecha 20/08/2012, Consorcio Tecnoedil S.A., Heisecke S.A., Ocho A. S.A. se han
evidenciado, en la etapa de evaluacin de las ofertas y adjudicacin de los
contratos, incumplimientos de los principios generales de economa y eficiencia
determinados en el artculo 4 de la Ley N 2051/03 De Contrataciones Pblicas, y
de los criterios de razonabilidad y racionalidad que rigen las contrataciones pblicas
determinados en la citada norma legal.
2. Se observ que la adjudicacin a favor del CONSORCIO integrado por las firmas
TECNOEDIL S.A. HEISECKE S.A. OCHO A S.A., responde al sistema de
adjudicacin establecido en la Seccin II. Datos de la Licitacin, punto F.
Adjudicacin del Contrato, IAO 33 del pliego de bases y condiciones, que
determina: El Oferente slo podr ser adjudicado en una Obra, indicando adems

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

98

que: En caso que un Oferente presentare la oferta evaluada como la ms baja en


ms de una Obra, se le adjudicar aquella donde la diferencia con la segunda
mejor oferta sea mayor, sin embargo el Contratante se reserva el derecho de
adjudicar la combinacin de contratos cuyas ofertas sean evaluadas como la ms
baja.
3. La aplicacin de la condicin prevista en el Pliego de Bases y Condiciones, de
imposibilitar la adjudicacin de ambas obras a un solo oferente, fue determinante a
los efectos de posibilitar la adjudicacin del contrato de la Obra N 1 a una oferta
que, comparada con la menor oferta evaluada, supera sustancialmente el margen
de razonabilidad econmica.
4. La adjudicacin de la Obra N 1 por un monto de G. 112.798.093.671 (Guaranes
ciento doce mil setecientos noventa y ocho millones noventa y tres mil seiscientos
setenta y uno) evidenci una diferencia de G. 24.088.913.514 (Guaranes
veinticuatro mil ochenta y ocho millones novecientos trece mil quinientos catorce),
comparativamente con la oferta calificada con menor precio que ascenda a G
88.709.180.067 (Guaranes ochenta y ocho mil setecientos nueve millones ciento
ochenta mil sesenta y siete).
5. El monto de G. 24.088.913.514 (Guaranes veinticuatro mil ochenta y ocho millones
novecientos trece mil quinientos catorce) constituye una diferencia sustancial, que
de haberse adjudicado al Consorcio Las Residentas por G 88.709.180.067
(Guaranes ochenta y ocho mil setecientos nueve millones ciento ochenta mil
sesenta y siete), constituira un ahorro para el MOPC, que pudo haberse destinado
a otras obras de infraestructura.
6. El Pliego de Bases y Condiciones no previ el margen de razonabilidad a los
efectos de posibilitar la adjudicacin a una segunda oferta sobrepasando
parmetros determinados en la misma norma legal que regula las contrataciones
pblicas. Consecuentemente, el criterio de adjudicacin dispuesto en el pliego no
se encuentra en correspondencia con lo dispuesto en la Ley N 2051/03 De
Contrataciones Pblicas.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

99

6.

COMO RESULTADO DE LA REVISIN Y ANLISIS SELECTIVO DE


LOS DATOS CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO 2012 DEL
MINISTERIO DE HACIENDA Y EN LOS ESTADOS QUE LO
CONFORMAN, AS COMO DE LOS INFORMES RESULTANTES DE
EXMENES ESPECIALES REALIZADOS EN LAS DISTINTAS
6.DIRECCIONES GENERALES DE LA SUBSECRETARA DE ESTADO
DE ADMINISTRACIN FINANCIERA: DIRECCIN GENERAL DE
CONTABILIDAD
PBLICA,
DIRECCIN
GENERAL
DE
PRESUPUESTO, DIRECCIN GENERAL DE CRDITO Y DEUDA
PBLICA, DIRECCIN GENERAL DEL TESORO Y DIRECCIN
GENERAL DE INFORMTICA Y COMUNICACIONES, EN BASE A LOS
DATOS CONTENIDOS EN EL INFORME FINANCIERO 2012, SE
FORMULAN LAS SIGUIENTES OBSERVACIONES:

6.1 CON RELACIN A LOS ESTADOS FINANCIEROS, SU INTEGRACIN Y


CONSOLIDACIN EN EL INFORME FINANCIERO 2012, POR LA DIRECCIN
GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA.

6.1.1 Sistema de carga y emisin de las informaciones presupuestarias y


contables de los Organismos y Entidades del Estado.
Con el objeto de verificar los procedimientos de operacin del SIAF utilizados por los
Organismos y Entidades del Estado (OEE), por Memorndum CGR/DGCP N 1 del
12 de febrero de 2013 se solicit:
Planilla en la que se detallen los procesos utilizados por los Organismos y
Entidades del Estado para la carga y emisin de las informaciones
presupuestarias y contables, durante el ejercicio fiscal 2012.
En respuesta a lo solicitado, a la Nota SSEAF N 032 del 15 de febrero de 2013 el
Viceministro de Administracin Financiera, Ramn Zarza Pintos, adjunt la Nota
D.G.C.P. N 232 del 13 de febrero de 2013 del Encargado de Despacho de la
Direccin General de Contabilidad Pblica, Econ. Arturo E. Jimnez, quien remiti la
planilla solicitada.
Considerando que la estructura institucional del Presupuesto Anual del 2012,
establecida en el artculo 2 de la Ley N 4581/11, est integrada por 86 Organismos y
Entidades del Estado (OEE), la verificacin y el anlisis de la planilla remitida por la
DGCP, permite formular las siguientes observaciones:
6.1.1.1 Organismos y Entidades del Estado conectados al SIAF para la carga y
emisin de las informaciones presupuestarias y contables durante el
ejercicio fiscal 2012:
Solamente 80 OEE se encuentran conectadas en lnea al SIAF, conforme al
siguiente detalle:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

100

Organismos y Entidades del Estado

1
2

Congreso Nacional
Cmara de Senadores

41
42

Cmara de Diputados

43

4
5
6

Presidencia de la Repblica
Vicepresidencia de la Repblica
Ministerio del Interior (MI)

44
45
46

7
8

Ministerio de Relaciones Exteriores (MRE)


Ministerio de Defensa Nacional (MDN)

47
48

9
10

Ministerio de Hacienda (MH)


Ministerio de Educacin y Cultura (MEC)

49
50

11

Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social


MSP y BS)
Ministerio de Justicia y Trabajo (MJT)
Ministerio de Agricultura y Ganadera (MAG)
Ministerio de Industria y Comercio (MIC)

51

55

16

Ministerio de Obras Pblicas y


Comunicaciones (MOPC)
Corte Suprema de Justicia (CSJ)

17

Justicia Electoral

57

18
19
20

Ministerio Pblico
Consejo de la Magistratura
Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados

58
59
60

21

Ministerio de la Defensa Pblica

61

22

Contralora General de la Repblica

62

23
24

Defensora del Pueblo


Tesoro Nacional

63
64

25

Primer Departamento Concepcin

65

26

Segundo Departamento San Pedro

66

27

Tercer Departamento Cordillera

67

28
29
30
31

Cuarto Departamento Guiar


Quinto Departamento Caaguaz
Sexto Departamento Caazap
Sptimo Departamento Itapa

68
69
70
71

32
33
34
35
36
37
38

Octavo Departamento Misiones


Noveno Departamento Paraguar
Dcimo Departamento Alto Paran
Decimoprimer Departamento Central
Decimosegundo Departamento eembuc
Decimotercer Departamento Amambay
Decimocuarto Departamento Canindey

72
73
74
75
76
77
78

39
40

Decimoquinto Departamento Pte. Hayes


Decimosexto Departamento Boquern

79
80

12
13
14
15

52
53
54

56

Organismos y Entidades del Estado


Decimosptimo Departamento Alto Paraguay
Instituto Nacional de Tecnologa, Normalizacin
y Metrologa (INTN)
Instituto de Desarrollo Rural y de la Tierra
(INDERT)
Direccin Nacional de Beneficencia (DIBEN)
Instituto Nacional del Indgena (INDI)
Fondo Nacional de la Cultura y las Artes
(FONDEC)
Comisin Nacional de Valores (CNV)
Comisin Nacional de Telecomunicaciones
(CONATEL)
Direccin Nacional del Transporte (DINATRAN)
Secretara de Transporte del rea Metropolitana
de Asuncin (SETAMA)
Ente Regulador de Servicios Sanitarios
(ERSSAN)
Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP)
Direccin Nacional de Aduanas (DNA)
Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal
(SENACSA)
Instituto Paraguayo de Artesanas (IPA)
Servicio Nacional de Calidad Vegetal y de
Semilla (SENAVE)
Direccin Nacional de Contrataciones Pblicas
(DNCP)
Instituto Forestal Nacional (INFONA)
Secretaria del Ambiente (SEAM)
Instituto Paraguayo de Tecnologa Agraria
(IPTA)
Secretaria Nacional de la Vivienda y el Habitat
(SENAVITAT)
Direccin Nacional de Correos de Paraguay
(DINACOPA)
Instituto de Previsin Social (IPS)
Caja de Seguros Sociales de Empleados. y
Obreros Ferroviarios (CSSEOF)
Caja de Jubilaciones y Pensiones Personal de
ANDE (CJPPANDE)
Caja de Jubilaciones y Pensiones Personal
Municipal
Administracin Nacional de Navegacin y
Puertos (ANNP)
Direccin Nacional de Aeronutica Civil (DINAC)
Crdito Agrcola de Habilitacin (CAH)
Fondo Ganadero (FG)
Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa
Nacional
Agencia Financiera de Desarrollo (AFD)
Universidad Nacional de Asuncin (UNA)
Universidad Nacional del Este (UNE)
Universidad Nacional de Pilar
Universidad Nacional de Itapa
Universidad Nacional de Concepcin
Universidad Nacional de Villarrica del Espritu
Santo
Universidad Nacional de Caaguaz
Universidad Nacional de Canindey

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

101

6.1.1.2 Organismos y Entidades del Estado que utilizan el sistema de Migracin


por Proceso de Equivalencia, para la carga y emisin de las
informaciones presupuestarias y contables durante el ejercicio fiscal
2012:
1
2

Banco Central del Paraguay


Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines

6.1.1.3 Organismos y Entidades del Estado que utilizan el sistema de carga


manual de Ejecucin Presupuestaria y Migracin por Proceso de
Equivalencia para la carga y emisin de las informaciones contables
durante el ejercicio fiscal 2012:
1
2
3
4

Administracin Nacional de Electricidad (ANDE)


Petrleos Paraguayos (PETROPAR)
Industria Nacional del Cemento (INC)
Banco Nacional de Fomento (BNF)

Al respecto, el artculo 2 Sistema Integrado de la Administracin Financiera de la


Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, expresa: ...A los efectos
previstos en el artculo anterior establcese el Sistema Integrado de Administracin
Financiera - en adelante denominado SIAF - que ser obligatorio para todos los
organismos y entidades del Estado y se regir por el principio de centralizacin
normativa y descentralizacin operativa, con el objetivo de implementar un sistema
de administracin e informacin financiera dinmico, que integre y armonice las
diferentes tareas derivadas de la administracin de los recursos asignados a las
entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos,
programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de
supervisin, evaluacin y control de gestin, necesarios para el buen funcionamiento
del sistema... El subrayado es de la CGR.
Asimismo, el Captulo II, Ttulo nico, artculo 6 de la Ley 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin, para el Ejercicio Fiscal 2012, establece: Los
Organismos y Entidades del Estado (OEE) establecidos por el Articulo 3 de la Ley
1535/99 De Administracin Financiera del Estado, detallados en el Artculo 2 de la
presente Ley, debern estar conectados e incorporados en lnea al Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Tanto los Organismos y Entidades del
Estado (OEE), as como las Municipalidades debern regirse por las normas tcnicas
y reglamentaciones establecidas por el Ministerio de Hacienda.
Adems, el Decreto N 8334/12 Gua de Normas y Procesos de Ejecucin de la Ley
N 4581/2011 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio
Fiscal 2012, Anexo A, Captulo 02, Ttulo nico, artculo 3, establece: Los OEE que
integran el PGN 2012, que an no estn incorporados al SIAF, debern realizarlo
durante el presente ejercicio, a los efectos de armonizar sus registros contables,
presupuestarios y de tesorera, en coordinacin con la DGP, DGCP, DGTP y DGIC
del MH y la DNCP.
El acceso y uso del SIAF, de su infraestructura tecnolgica conformada por la RMSP
y RNSP, as como los servicios tecnolgicos a ser utilizados por las Entidades, se

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

102

regirn por las normas y procedimientos operativos establecidos por la DGIC que
sern de aplicacin obligatoria a todos los OEE.
Los recursos destinados para el financiamiento del mantenimiento de la
infraestructura tecnolgica de acceso de las Gobernaciones y Universidades
Nacionales no podrn ser destinados a otros fines. El mantenimiento deber ser
realizado por la Coordinacin General de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TICs) dependiente de la SSEAF del MH.
Artculo 4: Aprubase dentro del marco del Art. 6 de la Ley N 4581/2011, los
procedimientos de operacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera
(SIAF) que se citan a continuacin:
a. Comunicacin e informacin en lnea de los sistemas que integran el SIAF:
Presupuesto (SIPP), Contabilidad (SICO), Inversin Pblica (SNIP) y Tesorera
(SITE) a la Red Nacional de Comunicaciones del Sector Pblico, que
intercomunica al MH con las Entidades y Organismos del Estado.
b. Migracin de datos contables desde los sistemas institucionales previa
implementacin de una matriz de equivalencias: utilizado por las Empresas
Pblicas, Entidades Financieras y otras Entidades Descentralizadas, que poseen
sistemas de administracin ya adecuadas a la complejidad de sus operaciones, y
las cuales han optado por continuar con los sistemas, pero migran diaria y
mensualmente sus informes contables SIAF, a travs de procesos informticos
aplicando una equivalencia plena con los planes contables y presupuestarios del
SIAF, as como incorporacin de la Ejecucin Presupuestaria a travs del mdulo
especialmente habilitado para el efecto en el SICO. Las Entidades afectadas son:
BCP, ANDE, PETROPAR, INC y BNF.
Considerando el artculo 2 de la Ley 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado y el artculo 3 del Anexo A del Decreto N 8334/12 Gua de Normas y
Procesos de Ejecucin de la Ley N 4581/11, ya transcritos ms arriba, en el
Memorndum CGR/DGCP N 9 del 18 de abril de 2013, se solicit:
Informe motivo por el que las siguientes Entidades: Banco Central del
Paraguay, Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y
Afines, Administracin Nacional de Electricidad, Petrleos Paraguayos,
Industria Nacional del Cemento y Banco Nacional de Fomento, no dieron
cumplimiento a lo dispuesto en el Anexo A del Decreto N 8334/12 Gua de
Normas y Procesos de Ejecucin de la Ley N 4581/11, Captulo 02, Ttulo
nico, artculo 3.
Por Nota D.C.C. N 657 del 24 de abril de 2013 la Directora General de Contabilidad
Pblica inform:
La Entidad Petrleos Paraguayos se encuentra conectada y registrando en lnea al
SIAF, a partir de este ao./ Se adjunta copia de notas remitidas a las entidades
mencionadas, a fin de que las mismas den cumplimiento a las disposiciones legales./
Asimismo se adjunta copia del expediente SIME N 49298/12, por el cual la entidad
Industria Nacional del Cemento contesta nota remitida.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

103

La verificacin de las notas remitidas por la DGCP a las entidades mencionadas se


resume a continuacin:
Entidad
Petrleos Paraguayos
Industria Nacional del Cemento
Administracin Nacional de Electricidad
Banco Central del Paraguay
Banco Nacional de Fomento

Fecha de Remisin de la
Nota de la DGCP
17/10/12
17/10/12
17/10/12
17/10/12
17/10/12

Respecto a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines,


no se present copia de la nota remitida.
Es decir, la fecha de las notas en las que el Viceministro de Administracin
Financiera solicit el establecimiento de lneas de accin y procedimientos para la
incorporacin al SIAF, fue octubre de 2012, es decir, a tres meses de finalizar el
perodo fiscal 2012, a pesar que el artculo 6 de la Ley N 4581 del 30/12/11
transcrito ms arriba exige la incorporacin al SIAF, adems de la aprobacin de
los procedimientos de operacin establecidos en el artculo 4 del Decreto
Reglamentario N 8334 del 31/01/12, tambin ya trascrito en el presente captulo.
De lo ya expuesto se desprende que una misma disposicin legal el Decreto N
8334/12, en sus artculos 3 y 4 estableci, por un lado, la obligatoriedad de la
incorporacin al SIAF de los Organismos y Entidades del Estado durante el ejercicio
fiscal 2012 y, por el otro, determin cuales podran utilizar el procedimiento de
migracin de datos contables y, entre las Entidades autorizadas para utilizar este
procedimiento no se encuentra la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados
de Bancos y Afines que, sin embargo, utiliz este procedimiento sin que la Direccin
General de Contabilidad Pblica justificara o explicara esta situacin.
Con el objeto de conocer la incorporacin de los Organismos y Entidades del Estado
al SIAF durante el ejercicio fiscal 2012, en el Memorndum CGR/DGCP N 1 del 12
de febrero de 2013, se solicit:
Informar los Organismos y Entidades del Estado que han sido incorporados al
SIAF en el ejercicio fiscal 2012.
En respuesta a lo solicitado, a la Nota SSEAF N 032 del 15 de febrero de 2013 el
Viceministro de Administracin Financiera, Ramn Zarza Pintos, adjunt la Nota
D.G.C.P. N 232 del 13 de febrero de 2013 del Encargado de Despacho de la
Direccin General de Contabilidad Pblica, Econ. Arturo E. Jimnez, quien inform:
Las nuevas Entidades incorporadas en el 2012 son:
Ministerio de la Defensa Pblica
Caja de Prestamos del Ministerio de Defensa Nacional
Como se puede observar, en el ejercicio fiscal 2012 seis Entidades utilizaron
procedimientos alternativos de incorporacin al SIAF para la consolidacin de sus
Estados Financieros y Presupuestarios de las cuales, cuatro Entidades utilizaron la
carga manual de la Ejecucin Presupuestaria y el sistema de Migracin por Proceso

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

104

de Equivalencia, y dos Entidades solo utilizaron el sistema de Migracin por Proceso


de Equivalencia.
Los Organismos y Entidades del Estado que durante el ejercicio fiscal 2012 no
utilizaron el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) para la carga y
emisin de las informaciones presupuestarias y contables en lnea, son: el Banco
Central del Paraguay (BCP), la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de
Bancos y Afines, la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), Petrleos
Paraguayos (PETROPAR), la Industria Nacional del Cemento (INC) y el Banco
Nacional de Fomento (BNF).
6.1.2 Sistema de carga y emisin de las informaciones presupuestarias y
contables de las Municipalidades.
La verificacin y anlisis de las informaciones remitidas por la DGCP, evidenci que
en el ejercicio fiscal 2012 las Municipalidades no se encontraban conectadas e
incorporadas en lnea al SIAF.
De la planilla remitida adjunta a la Nota D.G.C.P N 232/ 13, se desprende que los
Municipios utilizaron como procedimiento de implementacin del SIAF el denominado
Otros Mecanismos. En consecuencia, en el Memorndum CGR/DGCP N 7 del 16
de abril de 2013 se requiri:
Cul es el sistema de administracin e informacin financiera denominado
Otros Mecanismos utilizado por las Municipalidades para su remisin
posterior a la Direccin General de Contabilidad Pblica. Adjuntar disposicin
legal que lo aprueba.
En respuesta a lo solicitado, por el Memorndum DGCP/DAM/N 003/13 del 17 de
abril de 2013 el C.P. Ral Andrs Patio Pico, Jefe del Departamento de
Administracin de Municipalidades, inform:
Al respecto cabe sealar que segn lo mencionado en el prrafo anterior, Otros
Mecanismos; no se trata de un sistema de administracin e informacin financiera,
sino que de un procedimiento alternativo de incorporacin de los Informes
Financieros remitidos por las Municipalidades, las cuales basadas en su autonoma
utilizan sus propios sistemas de informacin financiera.
Este mecanismo lo utiliza este Departamento, para la consolidacin de los Estados
Financieros Municipales, el cual consiste en la carga de los informes contables en
planilla de Excel, ajustado a lo establecido por el Art. 1, Inc. e) de la Resolucin MH
N 1018/08 POR LA CUAL SE DISPONE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y
MECANISMOS DENTRO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF) EN LAS ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL ESTADO.
Como se puede observar, el proceso otros mecanismos es solamente aplicable a
las Entidades Descentralizadas, no as a las Municipalidades. Adems, una
Resolucin del Ministerio de Hacienda es de rango jurdico inferior al contenido del
artculo 6 de la Ley N 4581/11 que, adems, es posterior a dicha Resolucin.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

105

Considerando lo expuesto, en el Memorndum CGR/DGCP N 15 del 16 de mayo de


2013 se solicit:
Informe motivo por el que las Municipalidades no se encontraban conectadas
al SIAF al 31/12/12.
La Lic. Mara Teresa de Agero, Directora General, en respuesta a lo solicitado,
adjunto a la Nota del 21/05/13, remiti el Memorndum DGCP/DAM/N006/13 del
C.P. Ral Andrs Patio Pico, Jefe del Departamento de Administracin de
Municipalidades, que expresa:
Al respecto, informamos que la Ley N 4581 QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO
GENERAL DE LA NACIN PARA EL EJERCICIO 2012 establece en el Artculo
6: Los Organismos y Entidades del Estado (OEE) establecidos por el Artculo 3 de
la Ley N 1535/99 De Administracin Financiero del Estado, detallados en el
Artculo 2 de la presente Ley, debern estar conectados e incorporados en lnea al
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Tanto los Organismos y
Entidades del Estado (OEE), as como las Municipalidades debern regirse por las
normas tcnicas y reglamentaciones establecidas por el Ministerio de Hacienda. (El
subrayado es de la CGR)
En el Artculo 2 de la mencionada Ley, se observa el detalle de las Entidades que
deben incorporarse al SIAF, exclusivamente afecta a Entidades de la Administracin
Central y Descentralizada que se encuentran en el PGN, por lo tanto excluye a las
Sociedades con participacin de Capital o Acciones del Estado y Municipalidades,
cuyos presupuestos no se encuentran integrados al Presupuesto General de la
Nacin.
Conforme a lo expuesto anteriormente, las disposiciones legales solo obligan a las
Entidades que integran el PGN a la incorporacin efectiva al SIAF y no as a los
Gobiernos Municipales.
Si bien es cierto que la mencionada disposicin legal dispone el enlace en lnea al
SIAF de los OEE, de la misma manera establece a las Municipalidades regirse por
las normas tcnicas y reglamentarias dictadas por el MH, facultado como organismo
normativo y rector del mencionado sistema.
En ese contexto, en el Memorndum CGR/DGCP N 32 del 24 de junio de 2013, se
expuso:
Considerando la Nota DGCP/DAM/N 006/13 recibida en respuesta al
Memorndum CGR/DGCP N 15 del 16 de mayo de 2013, cules son las
normas tcnicas y reglamentaciones establecidas por el Ministerio de
Hacienda con respecto al sistema de registracin de los informes financieros
del ejercicio fiscal 2012 para las Municipalidades, para su posterior
consolidacin por la DGCP, considerando lo establecido en el artculo 6 de la
Ley N 4581/11.
Por la providencia del 02 de julio de 2013, la Directora General respondi con el
Memorndum DGCP/DAM/N 009/13 del C.P. Ral Andrs Patio Pico, Jefe del
Departamento de Administracin Municipal, que inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

106

En referencia a lo requerido en este Punto, las Normas Tcnicas y


Reglamentaciones establecidas por el Ministerio de Hacienda con respecto al
Sistema de Registracin de los informes financieros del ejercicio fiscal 2012 por parte
de las Municipalidades para su posterior consolidacin son:
Art. 116; 167 y 168 de la Ley N 4581/12 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012.
Art. 210, Anexo A del Decreto N 8.334/12 Por el cual se Reglamenta la Ley
N 4581/12 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el
Ejercicio Fiscal 2012.
Art. 178 y 179 de la Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General
de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013.
Art. 314; 315 y 316; Anexo A del Decreto N 10480/13 Por el cual se
Reglamenta la Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013.
Captulos 10 y 13 de la Resolucin MH N 406/12 Por la cual se aprueba el
instructivo de cierre contable y se establece fecha y horario de cierre para el
registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF),
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012 (NUEVA INCORPORACIN). (El
subrayado es de la CGR para indicar que el error es de la Entidad auditada,
siendo el ao de aprobacin y promulgacin el 2011).
El anlisis de esta respuesta permite sealar que el Ministerio de Hacienda no emiti
normas tcnicas y reglamentos respecto al enlace de los Municipios al SIAF, en uso
de las facultades establecidas en el artculo 6, de la Ley N 4581/11 Ley de
Presupuesto Anual 2012. Adems, las disposiciones legales y la normativa
mencionada en la respuesta, corresponde que sean aplicadas para la presentacin
de los Informes Financieros y Patrimoniales de los Municipios.
6.1.3 Sistema de carga y emisin de las informaciones presupuestarias y
contables de las Sociedades Annimas.
De acuerdo al Anexo Clasificador Presupuestario de la Ley N 4581/11, las
Empresas con Participacin Accionaria del Estado son: Compaa Paraguaya de
Comunicaciones S.A. (COPACO), Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay
S.A. (ESSAP), Caas Paraguayas S.A. (CAPASA) y Ferrocarriles del Paraguay S.A.
(FEPASA).
Las Empresas con Participacin Accionaria del Estado sealados precedentemente,
no se encontraban conectadas e incorporadas en lnea al SIAF, al fin del ejercicio
fiscal 2012.
Con el objetivo de conocer el sistema de registro de los Informes Financieros de las
Sociedades Annimas con participacin accionaria mayoritaria del Estado para su
consolidacin por la DGCP, con el Memorndum CGR/DGCP N 7 del 16 de abril de
2013 se solicit:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

107

Cul es el sistema de administracin e informacin financiera utilizado por las


Sociedades Annimas con participacin accionaria mayoritaria del Estado
para su remisin posterior a la Direccin General de Contabilidad Pblica.
Adjuntar disposicin legal que lo aprueba.

En respuesta a lo solicitado, en la Nota D.C.C. N 77 del 22 de abril de 2013, la Jefa


del Departamento de Consolidacin Contable, inform:
Al respecto se informa que el decreto N 8334/12 Que Reglamenta la Ley N
4581/11 de Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012 dispone
en el art. 210 lo sgte: en el marco de lo dispuesto en el art. 116 de la Ley N
1581/11, las Entidades mencionadas debern presentar al MH, los informes
mensuales y anuales. Se adjunta copia de los formularios previstos en el Anexo del
Decreto Reglamentario y utilizados para la presentacin de los Informes. El
subrayado es de la CGR para aclarar que el error numrico es de origen.
Considerando que la respuesta no satisface al requerimiento de la CGR, por
Memorndum CGR/DGCP N 10 del 30 de abril de 2013 se reiter lo solicitado en el
punto 1 del Memorndum CGR/DGCP N 7 del 16/04/13.
En la Nota D.C.C. N 95 del 03 de mayo de 2013, la Jefa del Departamento de
Consolidacin Contable, inform:
Al respecto, el decreto N 8334/12 Que Reglamenta la Ley N 4581/11 de
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012 dispone en el art.
210 lo sgte.: en el marco de lo dispuesto en el art. 116 de la Ley N 4581/11, las
Entidades mencionadas debern presentar al MH, los informes mensuales y
anuales. En base a lo establecido en el mencionado articulado se establecen los
formatos a ser utilizados para la presentacin al Ministerio de Hacienda, de los
informes conforme al Plan de de Cuentas del SIAF a los efectos de la Consolidacin
de los Estados Financieros del Sector Pblico.
Asimismo, se vuelve a recordar a estas entidades a travs de la Resolucin MH N
406/2012 de Cierre del Ejercicio 2012, que en su inciso 11) establece que las
informaciones de estas Sociedades Annimas debern ser presentadas al MH, en
base al Plan de Cuentas del SIAF a los efectos de la consolidacin de los Estados
Financieros del Sector Pblico y se adjuntan los anexos correspondientes.
Conforme a estas presentaciones la DGCP realiza la carga manual en planillas Excel
para la emisin de los Informes Financieros. Se adjunta anexo 1.1 Balance General,
Anexo 1.2 Estado de Resultados.
Resulta importante mencionar que el presupuesto de las Sociedades Annimas con
Participacin Accionaria Mayoritaria del Estado no forma parte del PGN.
Lo expuesto evidencia la falta de consolidacin de los procesos de incorporacin al
SIAF establecidos por la DGCP ya que las Sociedades Annimas debern hacerlo en
base al Plan de Cuentas del SIAF, los Municipios debern hacerlo utilizando Otros
Mecanismos, y ambos, distintos a los procedimientos establecidos en el Decreto N
8334/12, reglamentario del Presupuesto Anual 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

108

Un total de 80 Organismos y Entidades del Estado se encontraban conectados en


lnea al SIAF al culminar el ejercicio fiscal 2012, y seis, utilizaron procedimientos
alternativos de incorporacin al SIAF.
Todas las Municipalidades utilizaron otros mecanismos durante el mismo ejercicio
fiscal, que consiste en la carga manual de las informaciones contables y
presupuestarias en planillas Excel.
Las Sociedades Annimas con participacin accionaria mayoritaria del Estado
registran la carga y emisin de los informes conforme al Plan de de Cuentas del SIAF
a los efectos de la Consolidacin de los Estados Financieros del Sector Pblico.
Como se observa, no todos los Organismos y Entidades del Estado se encuentran
conectados al SIAF, a pesar de que la ley as lo establece desde hace ms de 13
aos.
Por otro lado, las Municipalidades y las Sociedades Annimas con participacin
accionaria mayoritaria del Estado, utilizan diferentes mecanismos y/o procedimientos
para el registro y la emisin de las informaciones financieras, y las propias leyes as
lo permiten, situacin que no hace otra cosa que obstaculizar el proceso de
consolidacin de la informacin financiera del Sector Pblico, a cargo de la Direccin
General de Contabilidad Pblica.
6.1.4 Presentacin de Informes Financieros anuales del ejercicio fiscal 2012 de
los Organismos y Entidades del Estado.
Con el objeto de verificar la presentacin de los informes financieros anuales de los
OEE, por Memorndum CGR/DGCP N 4 del 25 de marzo de 2013, se solicit:
1. Listado de los Organismos y Entidades del Estado que remitieron sus Informes
Financieros conforme al artculo N 116 de la Ley 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012 y al artculo 210
del Decreto Reglamentario N 8334/12 y al punto 2.1, del Anexo a la Resolucin
M.H. N 406/12, detallando cules fueron los que presentaron en tiempo y forma,
los que presentaron en forma incompleta y los que no los presentaron.
2. Copia de notas presentadas por los OEE, en cumplimiento del artculo 93, inciso
b), del Decreto N 8127/00, reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, y del artculo 116 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012, con sus
respectivos acuses de recibo, correspondientes al ejercicio fiscal 2012.
La Directora General de Contabilidad Pblica, remiti la Nota D.C.C.N 54 del 2 de
abril de 2013 en la que se manifest:
1. Se adjunta listado de los OEE que remitieron sus Informes Financieros conforme
al art. N 116 de la Ley 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012 al artculo N 210 del Decreto Reglamentario
N 8334/12 y al punto 2.1 del Anexo a la Resolucin M.H. N 406/12.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

109

2. Se adjunta copia de las notas presentadas por los OEE dando cumplimiento al
artculo 93, inciso b) del Decreto Reglamentario N 8127/00 de la Ley N 1535/99,
correspondiente al ejercicio 2012.
La verificacin del listado y los documentos remitidos por la DGCP, evidenci que de
un total de 85 Organismos y Entidades del Estado, incluidas las UAF1, UAF2 de los
Ministerios del Interior y de Defensa:
72 presentaron sus informes financieros a la DGCP en fecha.
14 presentaron sus informes financieros a la DGCP despus del vencimiento.
1 no present su informe financiero a la DGCP
La situacin mencionada se expone a continuacin:
6.1.4.1 Presentacin en fecha de los Informes Financieros anuales.
Fecha en que debi
presentarse segn
artculo 93, inciso b)
del Decreto 8127/00

Fecha de
presentacin
segn sello de
Mesa de Entrada
de la DGCP

10/02/13

08/02/13

Presidencia de la Repblica
Vice Presidencia de la Repblica
Ministerio del Interior (UAF1)
Polica Nacional(UAF2)
Ministerio de Relaciones Exteriores
Ministerio de Defensa (UAF1)
Ministerio de Defensa (UAF2)
Ministerio de Hacienda
Ministerio de Educacin y Cultura
Ministerio de Agricultura y Ganadera
Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
PODER JUDICIAL

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

01/02/13
06/02/13
07/02/13
08/02/13
11/02/13
08/02/13
08/02/13
11/02/13
07/02/13
11/02/13
11/02/13

Corte Suprema de Justicia


Justicia Electoral
Ministerio Pblico
Consejo de la Magistratura
Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados
Ministerio de la Defensa Pblica
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

11/02/13
01/02/13
08/02/13
08/02/13
11/02/13
01/02/13

Contralora General de la Repblica


DEFENSORA GENERAL DE LA REPBLICA

10/02/13

08/02/13

Defensora del Pueblo


Banco Central del Paraguay
GOBERNACIONES

10/02/13
10/02/13

11/02/13
11/02/13

Gobernacin de San Pedro


Gobernacin de Cordillera
Gobernacin de Guaira
Gobernacin de Caaguaz

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

11/02/13
11/02/13
11/02/13
24/01/13

Entidad

PODER LEGISLATIVO
Cmara de Diputados
PODER EJECUTIVO

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

110

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 93, inciso b)
del Decreto 8127/00

Fecha de
presentacin
segn sello de
Mesa de Entrada
de la DGCP

Gobernacin de Itapa
Gobernacin de Misiones
Gobernacin de Paraguar
Gobernacin de Central
Gobernacin de eembuc
Gobernacin de Amambay
Gobernacin de Presidente Hayes
Gobernacin de Boquern
Gobernacin de Alto Paraguay
ENTES AUTONMOS Y AUTRQUICOS

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

08/02/13
11/02/13
11/02/13
01/02/13
22/01/13
08/02/13
11/02/13
08/02/13
11/02/13

INTN
INDERT
Direccin de Beneficencia y Ayuda Social
Instituto Paraguayo del Indgena
FONDEC
Comisin Nacional de Valores
ERSSAN
INCOOP
Direccin Nacional de Aduanas
SENACSA
Instituto Paraguayo de Artesana
SENAVE
Direccin Nacional de Contrataciones Pblicas
Instituto Forestal Nacional
Secretara del Ambiente
IPTA
DINACOPA
ENTIDADES PBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL
Instituto de Previsin Social
Caja de Seguros Sociales de Empleados y Obreros
Ferroviarios
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la
ANDE
Caja de Jubilaciones y Pensiones de empleados de
Bancos y Afines
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
EMPRESAS PBLICAS

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

08/02/13
11/02/13
08/02/13
08/02/13
22/01/13
11/02/13
08/02/13
11/02/13
11/02/13
08/02/13
11/02/13
11/02/13
08/02/13
08/02/13
08/02/13
11/02/13
08/02/13

10/02/13

08/02/13

10/02/13

08/02/13

10/02/13

11/02/13

10/02/13
10/02/13

11/02/13
06/02/13

ANDE
ANPP
DINAC
PETROPAR
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

11/02/13
11/02/13
11/02/13
08/02/13

Banco Nacional de Fomento


Crdito Agrcola de Habilitacin
Fondo Ganadero
Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional
Agencia Financiera de Desarrollo
UNIVERSIDADES NACIONALES
Universidad Nacional de Asuncin
Universidad Nacional del Este

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

31/01/13
08/02/13
11/02/13
11/02/13
08/02/13

10/02/13
10/02/13

08/02/13
11/02/13

Entidad

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

111

Entidad

Universidad Nacional del Pilar


Universidad Nacional de Itapa
Universidad Nacional de Concepcin
Universidad Nacional de Villarrica
Universidad Nacional de Caaguaz

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 93, inciso b)
del Decreto 8127/00
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

Fecha de
presentacin
segn sello de
Mesa de Entrada
de la DGCP
04/02/13
29/01/13
08/02/13
11/02/13
08/02/13

6.1.4.2 Presentacin despus del vencimiento de los Informes Financieros


anuales.

Entidad

PODER LEGISLATIVO
Congreso Nacional
Cmara de Senadores
PODER EJECUTIVO
Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social
Ministerio de Justicia y Trabajo
Ministerio de Industria y Comercio
GOBERNACIONES
Gobernacin de Concepcin
Gobernacin de Caazap
Gobernacin de Alto Paran
Gobernacin de Canindey
ENTES AUTONMOS Y AUTRQUICOS
CONATEL
DINATRAN
SETAMA
SENAVITAT
UNIVERSIDADES NACIONALES
Universidad Nacional de Canindey

Fecha en que
debi
presentarse
segn artculo
93, inciso b) del
Decreto 8127/00

Fecha de
presentacin
segn sello de
Mesa de Entrada
de la DGCP

10/02/13
10/02/13

14/02/13
14/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13

14/02/13
18/02/13
12/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

12/02/13
12/02/13
14/02/13
27/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

19/02/13
15/02/13
12/02/13
12/02/13

10/02/13

18/02/13

6.1.4.3 Falta de presentacin de los Informes Financieros anuales.

Entidad

Fecha en que
debi
presentarse
segn artculo 93,
inciso b) del
Decreto 8127/00

Fecha de
presentacin
segn sello de
Mesa de Entrada
de la DGCP

10/02/13

Sin presentacin

EMPRESAS PBLICAS
Industria Nacional del Cemento

De esta informacin se desprende que durante el ejercicio 2012, un total de 15


Organismos y Entidades del Estado conforme al detalle expuesto ms arriba no
dio cumplimiento al artculo 93, inciso b), del Decreto N 8127/00, ya sea en cuanto al
plazo de presentacin, o a la no presentacin de los informes financieros a la DGCP.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

112

Para determinar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales respecto a la


presentacin de los informes financieros de los OEE, de acuerdo al listado remitido,
se consider el siguiente cuerpo legal:
La Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, Artculo 66,
La Ley 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el Ejercicio
Fiscal 2012. Artculo 116,
El Decreto Reglamentario N 8127/00 Por el cual establece las disposiciones legales
y administrativas que reglamentan la implementacin de la Ley N 1535/99 de
Administracin Financiera del Estado y el funcionamiento del sistema integrado de
administracin financiera (SIAF`s), en el artculo 93,
El Anexo A - Guas de Normas y Procesos del PGN 2013 del Decreto 10480/13 Por
el cual se reglamenta la Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013, artculo 224,
La Resolucin M.H. N 406/12 Por el cual se aprueba el Instructivo de Cierre
Contable y se establece fecha y horario de cierre para el registro en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF), correspondiente al Ejercicio Fiscal
2012 - Anexo a la Resolucin M.H. N 406/12, numeral 2. PRESENTACIN DE
INFORMES.
Luego del anlisis correspondiente, por el Memorndum CGR N 20 del 06 de junio
de 2013, se solicit:
1. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto a la presentacin de los
Informes Financieros correspondientes al ejercicio fiscal 2012 de los
Organismos y Entidades del Estado, con posterioridad al vencimiento,
considerando el artculo 93, inciso b), del Decreto N 8127/00. Se adjunt
cuadro.
2. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto al incumplimiento del artculo
93, inciso b), del Decreto N 8127/00, correspondiente al ejercicio fiscal 2012,
por la Industria Nacional del Cemento.
La Directora General de Contabilidad Pblica, remiti la Nota D.C.C. N 141 del 13
de junio de 2013 del Departamento de Consolidacin Contable, con relacin al
requerimiento del numeral 1, en la que manifest:
Conforme a lo establecido en el Decreto N 8127/00 Reglamentario de la Ley
1535/99, los OEE sern los responsables de la aplicacin de las medidas
establecidas en el presente decreto (responsabilidad operativa).
Asimismo en la Ley de Presupuesto se establecen los plazos de presentacin, y la
responsabilidad de cumplimiento es Institucional.
No obstante la DGCP vuelve a incorporar en el Anexo de la Resolucin MH N
406/12, a objeto de recordar a las entidades los plazos de presentacin.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

113

Por lo expuesto, la DGCP limit sus acciones a un mero recordatorio de plazos de


presentacin a las instituciones. En este contexto, es importante sealar que una de
las funciones de esa Direccin General es la preparacin y presentacin de
balances e informes financieros consolidados establecida en el artculo 78 de la
Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado para lo cual, es
fundamental que la DGCP cuente con los informes financieros de todas las Entidades
Pblicas para que el balance e informe financiero consolidado emitido por la DGCP
refleje razonablemente la situacin financiera y patrimonial de todas las Entidades del
Sector Pblico.
Respecto al requerimiento del numeral 2, la DGCP no remiti documento o respuesta
alguna.
6.1.5 Presentacin de Informes Financieros anuales de las Sociedades
Annimas con Participacin Accionaria Mayoritaria del Estado del
ejercicio fiscal 2012.
Con el objeto de verificar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes de las
Sociedades Annimas con participacin accionaria mayoritaria del Estado durante el
ejercicio fiscal 2012, por Memorndum CGR/DGCP N 4 del 25 de marzo de 2013, se
solicit:

Listado de las Sociedades Annimas con participacin accionaria mayoritaria del


Estado que remitieron sus informes financieros segn lo indica el artculo 116 de
la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el
Ejercicio Fiscal 2012, el artculo 210 del Decreto Reglamentario N 8443/12 y el
punto 11 del Anexo a la Resolucin M.H. N 406/12, detallando las que
presentaron en tiempo y forma, las que presentaron en forma incompleta y las
que no lo presentaron. Adjuntar copia de las notas de presentacin de los
informes financieros.

En respuesta, la Directora General de Contabilidad Pblica remiti la Nota N D.C.C


N 54 del 2 de abril de 2013 del Departamento de Consolidacin Contable, que
inform:
Listado de las Sociedades Annimas con Participacin Accionaria Mayoritaria del
Estado que remitieron sus informes financieros conforme al art.116 de la Ley
4581/11. Adjuntar notas.
Se adjunta listado y copia de la nota de presentacin conforme al art.173 de la Ley
N 4848 de Presupuesto Ejercicio Fiscal 2012, de las Sociedades Annimas con
Participacin Accionaria Mayoritaria del Estado.
La verificacin de los documentos remitidos por la DGCP permite sealar que, de las
cuatro Sociedades Annimas en las cuales el Estado es accionista mayoritario,
solamente la Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay S.A. (ESSAP) present
sus informes financieros, pero lo hizo posteriormente al plazo establecido en la
disposicin legal.
Por otro lado, las Sociedades COPACO, CAPASA y FEPASA, no presentaron sus
informes financieros.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

114

La comparacin de la situacin de los informes remitidos, con la Ley 4848/13 y la


Resolucin MH N 406/13, origina las observaciones que a continuacin se
puntualizan:
6.1.5.1 Presentacin despus del vencimiento de los Informes Financieros
anuales.

Sociedades Annimas con participacin accionaria


del Estado
Empresa de Servicios Sanitarios del Py. S.A.
(ESSAP)

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 173 de la Ley N
4848/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa
de Entrada de la DGCP

15/03/13

02/04/13

6.1.5.2 Falta de presentacin de los Informes Financieros anuales.

Sociedades Annimas con participacin accionaria


del Estado
Compaa Paraguaya de Comunicaciones S.A.
(COPACO)
Caas Paraguayas S.A. (CAPASA)
Ferrocarril Carlos A. Lpez S.A.(FEPASA)

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 173 de la Ley N
4848/13
15/03/13
15/03/13
15/03/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa
de Entrada de la DGCP
Sin presentacin
Sin presentacin
Sin presentacin

Considerando esta circunstancia, por Memorndum CGR/DGCP N 24 del 12 de


junio de 2013 se solicit:
1. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto a la presentacin despus del
vencimiento de los Informes Financieros correspondientes al ejercicio fiscal
2012, por parte de la Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay S.A.
(ESSAP), considerando el artculo 173 de la Ley N 4848/13. Se adjunt
cuadro de abajo.

Sociedades Annimas con participacin accionaria


del Estado
Empresa de Servicios Sanitarios del Py. S.A. (ESSAP)

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 173 de la Ley N
4848/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa
de Entrada de la DGCP

15/03/13

02/04/13

2. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto al incumplimiento del artculo


173 de la Ley N 4848/13 en el ejercicio fiscal 2012 por parte de las Empresas
Pblicas con Participacin Accionaria del Estado que se citan a continuacin:
Compaa Paraguaya de Comunicaciones S.A. (COPACO)
Caas Paraguayas S.A. (CAPASA)
Ferrocarriles del Paraguay S.A. (FEPASA)
La Directora General de Contabilidad Pblica remiti en respuesta la Nota N D.C.C
N 140 del 13 de junio de 2013 del Departamento de Consolidacin Contable, que
inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

115

Con relacin al requerimiento 1: Conforme a lo establecido en el Decreto N 8127/00


Reglamentario de la Ley 1535/99, los OEE sern los responsables de la aplicacin
de las medidas establecidas en el presente decreto (responsabilidad operativa).
Asimismo en la Ley de Presupuesto se establecen los plazos de presentacin, y la
responsabilidad de cumplimiento es Institucional.
No obstante la DGCP vuelve a incorporar en el Anexo de la resolucin MH N
406/12, a objeto de recordar a las entidades los plazos de presentacin.
Respecto al requerimiento 2: Las medidas adoptadas por la DGCP con respecto al
incumplimiento de lo establecido en el art. 173 de la Ley 4848/13, ha sido comunicar
a los Organismos de Control como son la AGPE, Congreso Nacional y a la
Contralora General de la Repblica, de conformidad a lo dispuesto en el art. 388 del
Anexo A del Decreto N 10480/13, Reglamentario de la Ley de Presupuesto.
Con relacin al incumplimiento legal de la presentacin de la informacin financiera
de las sociedades annimas, nuevamente la DGCP expuso el argumento ya
repetitivo en el presente captulo de comunicar ese incumplimiento a los
Organismos de Control. Adems, cabe sealar la aludida medida que ya fuera
adoptada por esa Dependencia en el artculo 354, del Anexo A, del Decreto N
8334/12, Reglamentario de la Ley de Presupuesto N 4581/11 en vigencia para el
ejercicio anterior, fue ineficaz y, reiterativamente, las mismas Sociedades Annimas
en que el estado Paraguayo posee acciones, persisten en el incumplimiento legal de
presentar sus informes financieros.
6.1.6 Presentacin de Informes Financieros anuales de las Municipalidades del
ejercicio fiscal 2012.
De las 244 municipalidades, se evidenci que 111 de ellas presentaron sus Informes
Financieros dentro del plazo establecido y en forma satisfactoria, cinco
municipalidades tambin presentaron sus Informes Financieros dentro del plazo
establecido, pero de manera incompleta, y 128 municipalidades no presentaron sus
Informes Financieros, incumpliendo el artculo 178 de la Ley N 4848/13.
A fin de verificar el cumplimiento de lo establecido en la disposicin precedente, por
el Memorndum CGR/DGCP N 4 del 25 de marzo de 2013 se solicit:

Listado de las Municipalidades que presentaron sus informes financieros


conforme al artculo 116 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin, para el Ejercicio Fiscal 2012, al artculo 210 del Decreto
Reglamentario N 8443/12 y al punto 11 del Anexo a la Resolucin M.H. N
406/12, detallando las que presentaron en tiempo y forma, las que presentaron en
forma incompleta y las que no lo presentaron. Adjuntar copias de las notas de
presentacin de los informes financieros.

A la Nota N D.C.C N 54 del 2 de abril de 2013, se adjunt el Memo DGCP/DAM/N


002/13 del Departamento de Administracin de Municipalidades, conteniendo el
listado de estado de expedientes recibidos al 01/03/13, y las copias autenticadas de
las Notas de Presentacin de los Informes Financieros de las Municipalidades.
De la verificacin y anlisis de los documentos mencionados se seala lo siguiente:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

116

6.1.6.1 Municipalidades que presentaron sus informes financieros anuales en


tiempo y de manera satisfactoria.

Municipalidades

1 Capitn Miranda

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 178 de la
Ley N 4848/13
28/02/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa de
Entrada de la DGCP
17/01/13

2 Paraguar

28/02/13

18/01/13

3 Villalbin

28/02/13

22/01/13

4 Yataity del Guaira

28/02/13

24/01/13

5 Puerto Pinasco

28/02/13

25/01/13

6 Teniente Esteban Martnez

28/02/13

25/01/13

7 Loreto

28/02/13

28/01/13

8 Nueva Toledo

28/02/13

28/01/13

9 Tembiapor

28/02/13

28/01/13

10 Vaquera

28/02/13

28/01/13

11 Fuerte Olimpo

28/02/13

29/01/13

12 Repatriacin

28/02/13

29/01/13

13 Gral. Jos Mara Brugus

28/02/13

30/01/13

14 Villa Elisa

28/02/13

31/01/13

15 Nueva Alborada

28/02/13

06/02/13

16 La Paloma del Espritu Santo

28/02/13

08/02/13

17 Santa Rosa del Monday

28/02/13

08/02/13

18 Ybytym

28/02/13

08/02/13

19 Francisco Caballero lvarez

28/02/13

11/02/13

20 Flix Prez Cardozo

28/02/13

12/02/13

21 Nueva Italia

28/02/13

12/02/13

22 It

28/02/13

13/02/13

23 Jess

28/02/13

13/02/13

24 Pirap

28/02/13

14/02/13

25 Bella Vista

28/02/13

15/02/13

26 Benjamn Aceval

28/02/13

15/02/13

27 General Artigas

28/02/13

15/02/13

28 Itapa Poty

28/02/13

15/02/13

29 Mcal. Francisco Solano Lpez

28/02/13

15/02/13

30 Villa Oliva

28/02/13

15/02/13

31 Domingo M. de Irala

28/02/13

18/02/13

32 Dr. J. Eulogio Estigarribia

28/02/13

18/02/13

33 Jos Domingo Ocampos

28/02/13

18/02/13

34 Los Cedrales

28/02/13

18/02/13

35 Tava

28/02/13

18/02/13

36 Alberdi

28/02/13

19/02/13

37 Juan de Mena

28/02/13

19/02/13

38 Piray

28/02/13

19/02/13

39 San Cosme y Damin

28/02/13

19/02/13

40 Santa Mara de Fe

28/02/13

19/02/13

41 Yasy Kay

28/02/13

19/02/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

117

Municipalidades

42 Ybycu

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 178 de la
Ley N 4848/13
28/02/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa de
Entrada de la DGCP
19/02/13

43 Yaguarn

28/02/13

21/02/13

44 Ayolas

28/02/13

22/02/13

45 Caaguaz

28/02/13

22/02/13

46 Capitn Meza

28/02/13

22/02/13

47 Dr. Juan Len Mallorqun

28/02/13

22/02/13

48 Juan Emilio Oleary

28/02/13

22/02/13

49 Mayor Julio D. Otao

28/02/13

22/02/13

50 Mbocayaty del Guair

28/02/13

22/02/13

51 Pedro Juan Caballero

28/02/13

22/02/13

52 San Juan Nepomuceno

28/02/13

22/02/13

53 Santsima Trinidad

28/02/13

22/02/13

55 Ypejh

28/02/13

22/02/13

56 Bella Vista

28/02/13

26/02/13

57 Borja

28/02/13

26/02/13

58 Coronel Martnez

28/02/13

26/02/13

59 Itaugu

28/02/13

26/02/13

60 emby

28/02/13

26/02/13

61 Beln

28/02/13

27/02/13

62 Cnel. Maciel

28/02/13

27/02/13

63 Fram

28/02/13

27/02/13

64 Luque

28/02/13

27/02/13

65 Natalicio Talavera

28/02/13

27/02/13

66 Natalio

28/02/13

27/02/13

67 San Antonio

28/02/13

27/02/13

68 San Pedro del Paran

28/02/13

27/02/13

69 Aba

28/02/13

28/02/13

70 Arroyos y Esteros

28/02/13

28/02/13

71 Cambyret

28/02/13

28/02/13

72 Capiat

28/02/13

28/02/13

73 Capibary

28/02/13

28/02/13

74 Carapegu

28/02/13

28/02/13

75 Coronel Oviedo

28/02/13

28/02/13

76 Corpus Christi

28/02/13

28/02/13

77 Dr. Moiss Bertoni

28/02/13

28/02/13

78 Encarnacin

28/02/13

28/02/13

79 Fernando de la Mora

28/02/13

28/02/13

80 Hohenau

28/02/13

28/02/13

81 Isla Puc

28/02/13

28/02/13

82 Isla Umb

28/02/13

28/02/13

83 Iturbe

28/02/13

28/02/13

84 J. Augusto Zaldvar

28/02/13

28/02/13

85 Jos Fassardi

28/02/13

28/02/13

86 La Pastora

28/02/13

28/02/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

118

87 Lambar

Fecha en que debi


presentarse segn
artculo 178 de la
Ley N 4848/13
28/02/13

88 Laureles

28/02/13

28/02/13

89 Lima

28/02/13

28/02/13

90 Limpio

28/02/13

28/02/13

91 Loma Plata

28/02/13

28/02/13

92 Minga Guaz

28/02/13

28/02/13

93 Nueva Londres

28/02/13

28/02/13

94 Ral Arsenio Oviedo

28/02/13

28/02/13

95 San Cristbal

28/02/13

28/02/13

96 San Estanislao

28/02/13

28/02/13

97 San Juan del Paran

28/02/13

28/02/13

98 San Lorenzo

28/02/13

28/02/13

99 San Pedro del Ycuamandyy

28/02/13

28/02/13

00 Santa Rita

28/02/13

28/02/13

101 Santa Rosa del Mbutuy

28/02/13

28/02/13

102 Simn Bolvar

28/02/13

28/02/13

103 Tobat

28/02/13

28/02/13

104 Unin

28/02/13

28/02/13

105 Villa Curuguaty

28/02/13

28/02/13

106 Villa Hayes

28/02/13

28/02/13

107 Yataity del Norte

28/02/13

28/02/13

108 Yegros

28/02/13

28/02/13

109 Yguaz

28/02/13

28/02/13

110 Ypan

28/02/13

28/02/13

111 Dr. Cecilio Bez

28/02/13

28/02/13

Municipalidades

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa de
Entrada de la DGCP
28/02/13

6.1.6.2 Municipalidades que presentaron sus informes financieros anuales en


fecha pero en forma incompleta

Municipalidades

1 Primero de Marzo

Fecha en que
debi presentarse
segn artculo 178
de la Ley N
4848/13
28/02/13

Fecha de presentacin
segn sello de Mesa de
Entrada de la DGCP
15/01/13

2 Puerto Jos Falcn

28/02/13

12/02/13

3 Antequera

28/02/13

27/02/13

4 Katuet

28/02/13

22/02/13

5 La Colmena

28/02/13

28/02/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

119

6.1.6.3 Municipalidades que no presentaron sus informes financieros anuales


Municipalidades
1
2
3
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6
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31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43

Concepcin
Horqueta
San Lzaro
Yby Ya
San Carlos del Apa
Azotey
Jos Flix Lpez
Chor
Gral. Elizardo Aquino
Gral. Francisco I. Resquin
Guajayvi
Itacurubi del Rosario
Nueva Germania
San Pablo
Santa Rosa del Aguaray
Tacuat
25 de Diciembre
Villa del Rosario
Yrybuka
Liberacin
Altos
Atyr
Caacup
Caraguat
Emboscada
Eusebio Ayala
Itacurub de la Cordillera
Loma Grande
Mbocayaty del Yhaguy
Nueva Colombia
Piribebuy
San Bernardino
San Jos Obrero
Santa Elena
Valenzuela
Capitn M. Jos Troche
Doctor Bottrell
General Eugenio A. Garay
Independencia
Itap
umi
Paso Yobai
San Salvador

44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
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68
69
70
71
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73
74
75
76
77
78
79
80
81
84
85
86
87
88

Villarrica
Tebicuary
Caraya
Dr. Juan Manuel Frutos
R. I.3 Corrales
San Joaqun
San Jos de los Arroyos
3 de Febrero
Yh
Buena Vista
Caazap
General H. Morinigo
Yuty
Alto Ver
Carmen del Paran
Carlos Antonio Lpez
Coronel Bogado
Edelira
General Delgado
Jos Leandro Oviedo
La Paz
Obligado
San Rafael del Paran
Toms Romero Pereira
Yatytay
San Ignacio
San Juan Bautista
San Miguel
San Patricio
Santa Rosa
Santiago
Villa Florida
Acahay
Caapuc
Gral. Bernardino Caballero
Escobar
Mbuyapey
Quiindy
Sapucai
Tebicuarym
Ciudad del Este
Hernandarias
Irua

89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
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103
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105
106
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126
127
128

Itakyry
Mbaracay
Minga Por
Naranjal
acunday
Presidente Franco
San Alberto
Santa Fe del Paran
Tavapy
Aregu
Guarambar
Mariano Roque Alonso
Villeta
Ypacara
Cerrito
Desmochados
Gral. Jos Eduvigis Daz
Guazucu
Humait
Mayor J. Dejess Martnez
Paso de Patria
Pilar
San Juan B. de eembuc
Tacuaras
Villa Franca
Capitn Bado
Zanja Pyt
Itanar
Nueva Esperanza
Salto del Guaira
Villa Ygatim
Ybyrarobana
Nanawa
Tte.1 Manuel I. Fernndez
Puerto Casado
Baha Negra
Carmelo Peralta
Mcal. Jos Flix Estigarribia
Filadelfia
Asuncin

Considerando los municipios con presentacin incompleta y los que no presentaron


los informes financieros, en el Memorndum CGR/DGCP N 27 del 14 de junio de
2013 se solicit:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

120

1. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto al incumplimiento del artculo 178
de la Ley N 4848/13 por las Municipalidades que se citan a continuacin. Se
adjunt cuadro.
2. Medidas adoptadas por la DGCP con respecto a la presentacin incompleta de
los Informes Financieros correspondientes al ejercicio fiscal 2012 por parte de las
Municipalidades. Se adjunt cuadro.
Por providencia del 19 de junio de 2013, la Direccin General de Contabilidad Pblica
remiti el Memorndum DGCP/DAM/N 008/13, del Departamento de Administracin
de Municipalidades, que inform:
Respecto al punto 1. Con relacin a este punto las medidas adoptadas ante el
incumplimiento fueron la NO EMISIN de las Constancias de Presentacin, la cual
est directamente sujeta a la NO TRANSFERENCIA de Recursos desde el Tesoro
Nacional a las Municipalidades. Asimismo se remitieron Notas de Reclamos a los
Intendentes e Informes al Congreso y a la C.G.R., en cumplimiento al Art. 332 del
Anexo A del Decreto N 10480/13, que reglamenta la Ley N 4848/2013 Que
Aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013. Es
importante mencionar que del Listado provedo por la CGR, actualmente la nica que
contina en incumplimiento es la Municipalidad de Yatytay.
Con relacin al punto 2. Se informa de manera peridica a la Unidad de
Departamentos y Municipios (UDM) y a la Direccin General de Tesoro Pblico
aquellas municipalidades que no dan cumplimiento a las disposiciones legales de
rendicin de cuentas, para la suspensin de las transferencias de fondos en
concepto de Royaltes y Compensaciones, ste a su vez; a travs de su Centro de
Atencin (Call Center) a Municipalidades completa los reclamos a las
municipalidades, tambin se remitieron Notas de reclamos a los Intendentes.
Se realizaron Rondas de Capacitacin a Nivel Nacional, dirigidas a autoridades y
funcionarios Municipales, a travs del Programa de Capacitacin y Asistencia
Tcnica para Departamentos y Municipalidades (PROCADEM), con el objetivo de
fortalecer la gestin de elaboracin y presentacin en tiempo requerido por el marco
legal vigente de los informes financieros. Asimismo, del Listado provedo por la CGR,
actualmente la nica que contina con presentacin incompleta es la Municipalidad
de Obligado.
Al respecto, se observa que la medida adoptada por la DGCP es de carcter
transitorio, es decir, nicamente se reserva la transferencia de fondos a las
Municipalidades, mientras dura el incumplimiento de la disposicin legal y/o la
remisin incompleta de los informes financieros, ocasionando que anualmente se
evidencie esta situacin y permitiendo a su vez a las Municipalidades regular el
cumplimiento de las leyes a su necesidad de transferencias de fondos.
6.1.7 Presentacin de Informes Financieros anuales ejercicio fiscal 2012 de las
asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro.
Con el objeto de verificar el cumplimiento por parte de las asociaciones, fundaciones
e instituciones sin fines de lucro de la presentacin de los informes financieros
anuales, por Memorndum CGR/DGCP N 5 del 26 de marzo de 2013 se solicit:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

121

1. Listado de las asociaciones, fundaciones, instituciones u otras personas


jurdicas privadas sin fines de lucro o con fines de bien social, que reciban,
administren o inviertan fondos pblicos por transferencias recibidas de los
Organismos y Entidades del Estado, a travs del Ministerio de Hacienda.
2. Del Listado requerido en el punto anterior, informar cules remitieron sus
Informes Financieros en cumplimiento del artculo N 116 de la Ley N
4581/11, Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el Ejercicio
Fiscal 2012 y, del artculo N 210 del Decreto Reglamentario N 8334/12,
detallando cules presentaron en tiempo y forma, las que presentaron en
forma incompleta, y las que no presentaron. Adjuntar copias de las notas de
presentacin de los informes financieros.
La DIreccin General de Contabilidad Pblica remiti la Nota N D.N.T.C N 094 del
3 de abril de 2013 del Departamento de Normas y Tcnicas Contables, adjuntando
el listado de los Organismos No Gubernamentales ONG conteniendo la nmina de
fundaciones que han presentado sus informes financieros mensuales y anuales a
esta Direccin, a travs de la Entidad aportante./ Asimismo, se adjunta copia de los
expedientes presentados por las ONG con los informes remitidos.
En el Memorndum CGR/DGCP N 11 del 3 de mayo de 2013 se reiter lo solicitado
en el punto 2 del Memorndum CGR/DGCP N 5 trascrito ms arriba,
especficamente, lo que respecta a la copia de las notas de presentacin de los
informes financieros.
En respuesta a lo solicitado, con la Nota DNTC 135 del 10 de mayo de 2013 el Econ.
Arturo Gimnez, Jefe del Dpto. de Normas y Tcnicas Contables, envi copias
autenticadas de las notas de presentacin de informes financieros realizados por las
Fundaciones, Asociaciones y Entidades sin fines de lucro, que reciben aportes a
travs del Ministerio de Hacienda.
La verificacin de los documentos recibidos permite formular las observaciones que a
continuacin se detallan:
6.1.7.1 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro que no
presentaron sus Informes Financieros.
Se pudo observar que 26 asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
no presentaron sus Informes Financieros, incumpliendo el artculo 121 de la Ley N
4848/12, artculo 224 del Anexo A del Decreto 10480/13 y el numeral 12 de la
Resolucin M.H. 406/12, como se detalla a continuacin:
N
1
2
3
4
5
6
7

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin Fines de Lucro


Asociacin Centro Cultural BORDAS en Casa Correa.
Asociacin Cultural de Sordos - ASOCULSOR.
Asociacin de Padres y Amigos de Minusvlidos del Alto Paran (APAMAP).
Asociacin de Padres y Amigos de Nios Especiales de Benjamn Aceval - APANEBA.
Asociacin Nido de Nios.
Asociacin POR AMOR A LA VIDA.
Centro Comunitario Miguel A. Ortiz.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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N
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19
20
21
22
23
24
25
26

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin Fines de Lucro


Centro de Sordos del Paraguay - Romper la Barrera del Silencio.
Comisin Nacional de los Derechos Humanos.
Fundacin Betesda.
Fundacin Cardiovascular Paraguay-HOSPITAL DEL CORAZN.
Fundacin Cristiana de Defensa de los Derechos del Nio y Adolescente Vulnerable-FUDENI.
Fundacin de Ancianos San Vicente de Pal.
Fundacin Eco Educacin FECOE.
Fundacin FRONTERA SAECA.
Fundacin GRENPPY-Grupo de Enfermos de Parkinson Paraguay.
Fundacin LUZ DEL ESTE.
Fundacin NELSON de Alto Paran.
Fundacin Ojetypeka.
Fundacin San Peregrino.
Hogar de Ancianos Santa Maria Hermanas Salesianas Sagrado Corazn de Jess Encarnacin.
Hogar de Nios y Nias Nuestra Seora de la Encarnacin
Instituto Paraguay PORA REKAVO.
Organizacin Cooperacin Social San Roque Gonzlez de Santa Cruz.
Organizacin No Gubernamental Vida Buena.
Sociedad Filarmnica de Concepcin.

Teniendo en cuenta la situacin expuesta, por el Memorndum CGR/DGCP N 29 del


20 de junio de 2013, se requiri:

Medidas adoptadas por la DGCP respecto al incumplimiento del artculo 116 de


la Ley N 4581/11 y del artculo 224 del Anexo A, del Decreto 10480/13 por parte
de las Asociaciones, Fundaciones e Instituciones sin fines de lucro que se citan a
continuacin. Se adjunt cuadro.

En la Nota D.N.T.C. 198 del 2 de julio de 2013, el Jefe del Departamento de Normas
y Tcnicas Contables, inform:
Las medidas adoptadas por esta Direccin, con respecto a las asociaciones,
fundaciones e instituciones sin fines de lucro que no han dado cumplimiento al
Artculo 116 de la Ley N 4581/12, fueron la no emisin de la certificacin de
presentacin de informes emitida por esta dependencia e informado diariamente a la
Coordinacin de Obligaciones Diversas del Estado y la Direccin General del Tesoro
Pblico, a fin de suspender el proceso de transferencia a las entidades sin fines de
lucro, por tal motivo, CODE no da trmite al proceso de obligacin del gasto para los
respectivos desembolsos y al mismo tiempo la DGTP no realiza la transferencia de
recursos, hasta tanto dure el incumplimiento prevista en la normativa legal vigente.
La observacin expuesta se debe a la falta de aplicacin de medidas punitivas o
disciplinarias a las Entidades que no cumplen las disposiciones legales, y la propia
ley las estimula a supeditar el cumplimiento de la misma segn la necesitad que
tengan de contar con la transferencia de recursos, ya que esta solo es suspendida
mientras dure el incumplimiento, sin ninguna otra sancin.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

123

6.1.7.2 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro que


presentaron sus Informes Financieros fuera de fecha.
La verificacin de las fechas de presentacin de los informes financieros de las
asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro a la DGCP, evidenci que
las que presentaron sus informes financieros fuera del plazo establecido en las leyes,
son:

1
2
3
4
5
6
7
8
9
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19
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21
22
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24
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26
27
28
29

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin Fines


de Lucro

Aldea Infantil SOS


Asociacin al Desarrollo Integral y Sostenible ADIS
Asociacin con Capacidad restringida ONG asaindy
Asociacin de Discapacitados del Paraguay- Adipar
Asociacin de Padres Centro Educativo - AMOR Y
ESPERANZA
Asociacin de Padres Quindyenses de Personas
Excepcionales- APAQUIPEX
Asociacin de Padres y Amigos de Nios/as con
Capacidad Diferente APANI
Asociacin de Padres y Amigos de Personas con
discapacidad Apadem-TELETON
Asociacin de Personas con Discapacidad Itacurubi del
Rosario APDIR
Asociacin de Rehabilitacin del Impedido Fsico del
Paraguay ARIFA
Asociacin FILARMNICA OVETENSE
Asociacin HIJAS DE LA CARIDAD SAN VICENTE PAULGuardera Los Pequeitos
Asociacin HUMANITARIA MITAI EE
Asociacin Paraguaya de Esclerodermia y Enfermedades
Autoinmunes -A.P.E.Y E.A.
Asociacin Virgen de Caacup
Ateneo Paraguayo
Centro de Apoyo a Personas con Discapacidad -CAPEDI
Centro de Ayuda al Discapacitado de EncarnacinCENADE
Centro de Desarrollo Integral para Nios/as y
Adolescentes con Necesidades Educativas-ASOCEDINANE
Centro Unificado de Sociologa CUSPIDE
Circulo de Oficiales Retirados de las FFAA-Monumento
Saln de Bronce
Comit de Ayuda a los Enfermos del Mal de Hansen , Rdo.
Flix Ochoa
Congregacin Cristiana Pueblo de Dios
Fundacin ALDA
Fundacin ARCO IRIS
Fundacin Banco de Ojos Fernando Oca del Valle
Fundacin Carlos Alberto Pusineri Scala
Fundacin Cooperadora de la Nutricin Infantil-CONIN
Fundacin de Ayuda a Nios/as con Cncer y LeucemiaASOLEU

Fecha en que
Fecha de
Fecha de
debi
presentacin presentacin
presentarse
segn sello de segn sello
segn artculo
Mesa de
de Mesa de
224 del Anexo A
Entrada de
Entrada de la
del Decreto
CODE
DGCP
10480/13
10/02/13
12/02/13
21/02/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
12/02/13
21/02/13
10/02/13

12/02/13

21/02/13

10/02/13

14/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

12/02/13
11/02/13

21/02/13
21/02/13

10/02/13

12/02/13

21/02/13

10/02/13

18/02/13

25/02/13

10/02/13

12/02/13

21/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13

11/02/13
11/02/13
11/02/13

21/02/13
21/02/13
21/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

15/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

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10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

18/02/13
11/02/13
11/02/13
12/02/13
11/02/13
11/02/13

25/02/13
21/02/13
21/02/13
21/02/13
21/02/13
21/02/13

10/02/13

11/02/13

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10/02/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

124

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31
32
33
34
35
36
37
38
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40
41
42
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44
45
46
47
48
49
50
51
52
53

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin Fines


de Lucro

Fundacin de Ayuda al Hemoflico-FUDAHEMO


Fundacin Fundar
Fundacin Marco Aguayo
Fundacin Mit Katupyry Roga
Fundacin NICOLAS DARIO Latourrete
Fundacin Obra de la Divina Misericordia
Fundacin Pai Puk -Centro de Formacin Integral Mara
Medianera
Fundacin para Enfermos con Esclerosis Mltiple F.E.E.M.
Fundacin Paraguaya de Apoyo al Crecimiento
KAKUAARA
Fundacin RES GESTAE
Fundacin Paraguaya San Vicente Ferrer
Fundacin Visin
Grupo de Apoyo a Nios/as de Alto Riesgo-Ganar ex
Instituto del maana
Hogar de Ancianos Santa Lucia de Villarrica
Junta Nacional de Cuerpo de Bomberos Voluntarios del
Paraguay
Organizacin HA CHE VALLE de Misiones
Organizacin Nacional TEKOPORARA
Organizacin NATURA VITA
Organizacin para el Desarrollo Integral de CarapeguODIC
Organizacin VAMOS POR LA PAZ
Organizacin Vida Nueva Paraguay
Serenata Folclrica San Ignacio Guaz
Agremiacin de Funcionarios Pblicos Jubilados del
Servicio Civil
Asociacin Hijas de la Caridad - HOGAR M. MILAGROSA
- Hogar Nias y Adolescentes.

Fecha en que
Fecha de
Fecha de
debi
presentacin presentacin
presentarse
segn sello de segn sello
segn artculo
Mesa de
de Mesa de
224 del Anexo A
Entrada de
Entrada de la
del Decreto
CODE
DGCP
10480/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
20/02/13
25/02/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
11/02/13
21/02/13
10/02/13
22/02/13
25/02/13
10/02/13

11/02/13

21/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13

11/02/13
15/02/13
11/02/13
15/02/13

Sin sello
21/02/13
21/02/13
21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13

11/02/13

21/02/13

11/02/13
22/02/13
11/02/13
11/02/13

21/02/13
25/02/13
21/02/13
21/02/13

22/02/13
12/02/13
11/02/13
14/02/13

25/02/13
21/02/13
21/02/13
21/02/13

18/02/13

25/02/13

11/02/13

21/02/13

10/02/13
10/02/13

10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13
10/02/13

Fuente: Nota D.N.T.C. N 135 del 10/05/13

Por tanto, por el Memorndum CGR/DGCP N 30 del 21 de junio de 2013 se solicit:

Medidas adoptadas por la DGCP respecto a la presentacin de los Informes


Financieros correspondientes al ejercicio fiscal 2012 con posterioridad al
vencimiento del plazo establecido en el artculo 224 del Anexo A del Decreto
10480/13 por las asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
que se citan a continuacin. Se adjunt cuadro.

En la Nota D.N.T.C. 195 del 28 de junio de 2013, el Jefe del Departamento de


Normas y Tcnicas Contables, seal:
() Al respecto, se informa que el Decreto N 10.480/2013 Que reglamenta la Ley
N 4848/2013 de Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2013
Artculo 224 Sanciones por Incumplimiento: establece En caso de que los OEE y las
Municipalidades no den cumplimiento a lo establecido en el Artculo 116 de la Ley N
4848/2013, la DGTP deber suspender la transferencia de recurso alguno, en tanto

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

125

dure el incumplimiento con excepcin de los gastos impostergables como servicios


personales y los prioritarios cuya ejecucin son imprescindibles para el cumplimiento
de metas de los programas o proyectos sociales.
En ese sentido, se informa los procedimientos adoptados por esta Direccin, con
relacin a la presentacin de los informes financieros por parte de la asociaciones,
fundaciones e instituciones sin fines de lucro, que reciben aportes a travs de la
Coordinacin de Obligaciones Diversas del estado del Ministerio de Hacienda,
despus del plazo establecido en el Artculo 224 del Decreto N 10.480/2013, que se
describe a continuacin:
En primer lugar, la Direccin General de Contabilidad Pblica, al recibir dichos
informes canalizados a travs de CODE, realiza las verificaciones pertinentes de los
documentos presentados por las ONG y luego elabora el Certificado de Presentacin
de Informes ONG; que son remitidos a la Coordinacin de Obligaciones Diversas del
Estado y a la Direccin General de Tesoro Pblico en cumplimiento a las
disposiciones legales mencionadas precedentemente.
Cabe mencionar que la metodologa utilizada por esta Direccin, para remitir la citada
certificacin a la Coordinacin de Obligaciones Diversas del Estado y a la Direccin
General del Tesoro Pblico, es diariamente, a travs del correo electrnico
Institucional y semanalmente los das lunes en forma impresa con la firma de la
Directora General de Contabilidad Pblica.
En segundo lugar, se informa que la certificacin remitida por esta Direccin, sirve de
base para que la Coordinacin de Obligaciones Diversas del Estado (CODE) registre
la obligacin para los desembolsos correspondientes a las ONG, as como tambin,
la Direccin General del Tesoro Pblico (DGTP) toma dicho informe como respaldo
para proceder a la transferencia de recursos.
Es importante aclarar que mientras las Entidades sin fines de lucro no presenten sus
respectivos informes financieros anuales a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, CODE no da trmite al proceso de obligacin del gasto y la DGTP no realiza
la transferencia de recursos, hasta tanto dure el incumplimiento en la presentacin de
estos informes dando cumplimiento a la normativa legal vigente.
El anlisis de la respuesta permite sealar que las medidas adoptadas por la DGCP
respecto a la presentacin de los informes financieros de las ONG basadas en el
ltimo prrafo Sanciones por incumplimiento del artculo 224 del Decreto N
10480/13 Reglamentario de la Ley N 4848/13, que expresa: En caso de que los
OEE y municipalidades no den cumplimiento a lo establecido en el Art. 116 de la Ley
N 4848/13, la DGTP deber suspender transferencias de recurso alguno, en tanto
dure el incumplimiento. Lo mencionado precedentemente conlleva que todo lo
dispuesto en el precitado artculo carece de sancin alguna, debido a que el artculo
116 de la Ley N 4848/13 expresa: Autorzase a los Organismos y Entidades del
Estado (OEE) a subastar de conformidad con los procedimientos legales, por
tanto, la aplicacin de las medidas por incumplimiento de la presentacin de informes
financieros fueron sobre la base de una reglamentacin que arrastra un grave error
en la trascripcin del artculo que corresponde, que debi ser el artculo 121 de la Ley
N 4848/13.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

126

6.1.7.3 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro que no


presentaron la totalidad de los Informes Financieros exigidos por ley.
La verificacin de las notas de presentacin de los informes financieros de las
Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro, remitidas a travs del
CODE a la Direccin General de Contabilidad Pblica evidenci que muchas de ellas
no presentaron la totalidad de los Informes Financieros exigidos por ley y a
continuacin se detalla la situacin mencionada:

1
2
3
4
5

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin Fines de Lucro

Asociacin HIJAS DE LA CARIDAD SAN VICENTE PAUL-Atencin


Indgenas
Asociacin Agencia para el Desarrollo Econmico y Social
Asociacin Esperanza para el Autismo- EPA
Asociacin Meloda para la promocin de la educacin y la cultura
Asociacin Paraguaya de Presupuesto Pblico

6 Asociacin Santa Lucia de Ayuda al Ciego


Crculo de Oficiales Retirados de las FFAA-Monumento Saln de
7 Bronce
8 Fundacin ALDA
9 Fundacin Clnica Mdica Odontolgica-BLAS GARAY
10 Fundacin Ku Aty
11 Fundacin Marco Aguayo
12 Fundacin RVD. Rafael Torres Ortega-Centro Educativo y Cuidados
Intensivos Casa de Paz
13 Fundacin SAN JOAQUIN Y SANTA ANA
14 Fundacin Virgen de las Mercedes
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Instituto Psicopedaggico Dr. Agustn Carrizosa-DENIDE


Olimpiadas Especiales Paraguay
Organizacin para el Desarrollo Integral de Carapegu- ODIC
Fundacin AMAME-Centro Educativo y de Rehabilitacin
Fundacin de la Cultura Informtica
Fundacin VIDA
Fundacin Asuncin al Servicio del Pas y la Cultura
Fundacin Centro San Rafael de Ayuda a la Vida
Fundacin Jesuitas
Fundacin Tobat
Hogar Santa Luisa de Marillac Hijas de la Caridad de San Vicente de
25 Pal
26 Centro de Ayuda al Discapacitado de Encarnacin-CENADE
27 Fundacin OFTALMOLGICA

Formularios pendientes de
remisin segn nota de
presentacin a la DGCP

B06-16
B06-16
B06-02
B06-06/B06-07
B06-06/B06-07/B06-16
B06-01/B06-02/B06-06/B0607/B06-08
B06-08/B06-16
B06-06/B06-07
B06-08
B06-02/B06-06/B06-07
B06-02/B06-06/B06-07/B06-16
B06-06/B06-07/B06-16
B06-06/B06-07-B06-08/B06-16
B06-08
B06-01/B06-02/B06-06/B06-07B06-08
B06-01/B06-02/B06-16
B06-08/B06-16
B06-01/B06-02/B06-08/B06-16
B06-06/B06-07/B06-16
B06-08/B06-16
B06-16
B06-16
B06-16
B06-16
B06-16
B06-06/B06-07
B06-08/B06-16

Fuente: Nota D.N.T.C. N 135 del 10/05/13

Al respecto, en el artculo 224 del Decreto N 10480/13 Por el cual se reglamenta la


Ley N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio
Fiscal 2013, Anexo A Guas de Normas y Procesos del PGN 2013, trascrito
ntegramente en el numeral 4.1 del presente Captulo, se establece los informes
anuales a ser presentados.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

127

En consecuencia, en el Memorndum CGR/DGCP N 31 del 24 de junio de 2013, se


requiri:

Medidas adoptadas por la DGCP ante la falta de presentacin de las


asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro de la totalidad de
los formularios establecidos en el inciso b) del Anexo A del Decreto 10480/13,
segn las notas de presentacin remitidas a la CGR. Se adjunt cuadro.

En la Nota D.N.T.C. 199 del 2 de julio de 2013, el Jefe del Departamento de Normas
y Tcnicas Contables, inform:
Las medidas adoptadas por esta Direccin, con respecto a las asociaciones,
fundaciones e instituciones sin fines de lucro que no han presentado la totalidad de
los formularios establecidos en el inciso b) del Anexo A del Decreto 10.480/2013, son
la no emisin de la certificacin de presentacin de informes emitida por esta
dependencia e informar diariamente y semanalmente a la Coordinacin de
Obligaciones Diversas del Estado y la Direccin General del Tesoro Pblico, a fin de
suspender el proceso de transferencia a las entidades sin fines de lucro que
incumplen con la presentacin de informes.
Cabe mencionar que ante la no presentacin de la totalidad de los formularios
previstos en las normativas legales vigentes, as como para los informes presentados
con errores por parte de las asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de
lucro, esta dependencia realiza los requerimientos pertinentes va comunicacin
telefnica a dichas entidades a fin de completar sus respectivos informes, una vez
regularizada dicha situacin se certifica la presentacin y se informa a CODE y a la
DGTP a fin de procesar la transferencias de recursos.
Nuevamente, la DGCP aplic medidas flexibles a las ONG, supeditadas al
cumplimiento o no de las disposiciones legales segn la necesidad que tengan de
contar con las transferencias, ya que esta solo es suspendida mientras dure el
incumplimiento, sin ninguna otra sancin.
6.1.7.4 Notas de presentacin de los informes financieros de las asociaciones,
fundaciones e instituciones sin fines de lucro, sin sello de mesa de
entrada del CODE y/o de la DGCP.
La verificacin de las notas de presentacin de los informes financieros de las
asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro, permite sealar que
algunas de ellas no contaban con el sello de la Mesa de Entrada del CODE y/o de la
Direccin General de Contabilidad Pblica.
Ante la situacin que, a travs de la Entidad aportante (CODE), las ONG debieron
presentar los informes a la DGCP y, considerando la falta de evidencia del acuse de
recibo de ese instrumento por parte de la mencionada Unidad, por Memorndum
CGR/DGCP N 29 del 20 de junio de 2013, se solicit:

Informe cul es la fecha de presentacin de los informes financieros al CODE y


a la DGCP, considerando que en la copia de las notas de presentacin
remitidas a la CGR no se observan los sellos de mesa de entrada, conforme al
siguiente detalle. Adjuntar documentos de respaldo.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

128

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de


lucro
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

Fundacin AMAME-Centro Educativo y de Rehabilitacin


Fundacin de la Cultura Informtica
Fundacin VIDA
Sociedad Protectora de Animales y Plantas del Paraguay
Asociacin de Padres y Amigos de Personas Excepcionales
Colmenenses APAPECOL
Asociacin de Padres y Amigos de Nios, Jvenes y Adultos
Especiales- INTEGRAME
Asociacin de Padres y Amigos de Personas Excepcionales
de Misiones APAPEMI
Asociacin Agencia para el Desarrollo Econmico y Social
Asociacin de Ciegos del Paraguay ACIP
Asociacin de Discapacitados Fsicos del Guaira - ADIFIG
Asociacin de Padres de Nios Hemoflicos - APNH
Asociacin de Padres NUESTROS NIOS DE LA UNIDAD
HEMATO ONCOLOGIA
Asociacin de Padres y Amigos de Personas Excepcionales
de Fdo. de la Mora-APAPEX
Asociacin de Padres y Amigos del Excepcional
Hernandariense APAEH
Asociacin de Padres y Amigos de Discapacitados del Alto
Paran (APADIAP)
Asociacin Scouts del Paraguay - Construir un Mundo Mejor
Asociacin de SORDOS DE CORONEL OVIEDO
Asociacin Esperanza para el Autismo- EPA
Asociacin Hijas de la Caridad - Hogar Juan Pablo II
Asociacin HIJAS DE LA CARIDAD SAN VICENTE DE
PAUL-Atencin Indgenas
Asociacin de Ancianos Juan Pablo II-Caazap
Asociacin Luz de Vida
Asociacin Meloda para la promocin de la educacin y la
cultura
Asociacin Nios Mrtires de Acosta -ONIMA
Asociacin Paraguaya para Prevencin del Suicidio -APPS
Asociacin Pequeo Cottolengo - DON ORIONE
Asociacin Paraguaya de Presupuesto Pblico
Asociacin Santa Lucia de Ayuda al Ciego
Asociacin Seguridad en las Rutas SER
Asociacin Sin Barreras-Caacup
Asociacin Sndrome Down-ASIDOWN
Centro Ovetense de Ayuda al Nio Impedido Fsico-COANIF
Conservatorio Municipal de Msica Oscar Nelson Safun
Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Paraguay
Fundacin MITAI VYA HA Villarrica
Fundacin Amigos de la Cultura Herminio Gimnez
Fundacin ARLEQUIN TEATRO
Fundacin Asuncin al Servicio del Pas y la Cultura
Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay - FUNDACOR
Fundacin Carlos Colombino Lailla-Centro de Artes
Visuales/Museo del Barro
Fundacin Carlos Santiviago-CASA CUNA
Fundacin Cavernas del Paraguay
Fundacin Centro San Rafael de Ayuda a la Vida
Fundacin Universitaria Ciencias Agrarias de Itapa FUCAI
Fundacin Clnica Mdica Odontolgica-BLAS GARAY
Fundacin Conciencia Infinita-Mita Pyah Roga
Fundacin de Ciruga Cardiaca Infantil-CORAZONCITOS
Fundacin Derechos de Familia-DEFAM
Fundacin DIVINOS MILAGROS DE LA MERCED
Fundacin Divino Renacer

Fecha de
presentacin segn
sello de mesa de
entrada CODE
Sin sello
22/01/13
11/02/13
11/02/13

Fecha de
presentacin segn
sello de mesa de
entrada DGCP
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

11/02/13

Sin sello

11/02/13

Sin sello

11/02/13
08/02/13
08/02/13
11/02/13
11/02/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

11/02/13

Sin sello

08/02/13

Sin sello

08/02/13

Sin sello

11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello
11/02/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

08/02/13
11/02/13
11/02/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello

08/02/13
Sin sello
11/02/13
11/02/13
07/02/13
08/02/13
11/02/13
08/02/13
04/02/13
11/02/13
27/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello

Sin sello
25/02/13
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

11/02/13

Sin sello

11/02/13
11/02/13
08/02/13
Sin sello
Sin sello
11/02/13
Sin sello
11/02/13
12/03/13
31/01/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

129

Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de


lucro
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61

Fundacin EL ARCA
Fundacin EQUINOTERAPIA
Fundacin GABRIELLA ANGENSHEIDT
Fundacin Guadalupe
Fundacin Jesutas
Fundacin Juan Pablo II
Fundacin Ku Aty
Fundacin Lidia Barreto-HOGAR ALBINO LUIS
Fundacin Guardera ANDE ROGA MI
Fundacin OFTALMOLGICA
Fundacin para la Prevencin y Tratamiento de la Fiebre
Reumtica-FUNDEFIR

62

Fundacin Paraguaya de Derechos Humanos-FUPADEH

63

65
66
67
68

Fundacin por el Arte, la Cultura y el Deporte


Fundacin PRIMER PASO-Promoviendo la Igualdad de
Oportunidad
Fundacin RVD. Rafael Torres Ortega-Centro Educativo y
Cuidados Integral Casa de Paz
Fundacin RICARDO MIGLIORISI-Colecciones de Arte
Fundacin SAGRADA FAMILIA
Fundacin Sagrado Corazn Hogar de Nias-Encarnacin

69

Fundacin SAN JOAQUIN Y SANTA ANA

70
71
72
73

Fundacin Santuario de los Nios


Fundacin SARAKI
Fundacin Solidaridad-CERENIF
Fundacin Te Ayudo Paraguay

74

Fundacin TIERRA NUESTRA-Proyecto Sonidos de mi Tierra

75
76
77
78
79
80

Fundacin Tobat
Fundacin Unidos por Cristo
Fundacin Villa Hayes
Fundacin Virgen de las Mercedes
Hogar de Ancianas OASIS - Santa Mara de la Providencia
Hogar de Ancianos LA PIEDAD - Obra Don Guanella
Inst. Hijas de Mara Auxiliad. Hogar de Nias en Situac.
Riesgo-TESAPE PORA
Hogar Santa Luisa de Marillac Hijas de la Caridad de San
Vicente de Pal
Instituto de Informtica Educativa del Paraguay-PAIDEIA
Instituto Psicopedaggico Dr. Agustn Carrizosa-DENIDE
Obra Salesiana - DON BOSCO ROGA
Olimpiadas Especiales Paraguay
Padres Unidos en el Amor y la Fe-PUAFE
Rescatemos Nuestras Antigedades-Pilar
Hogar de Ancianos/as de Carapegu
Organizacin IDEAS PARAGUAY

64

81
82
83
84
85
86
87
88
89
90

Fecha de
presentacin segn
sello de mesa de
entrada CODE
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
01/03/13
11/02/13
11/02/13
28/01/13

Fecha de
presentacin segn
sello de mesa de
entrada DGCP
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

Sin sello

Sin sello

07/02/13
08/02/13
11/02/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello

11/02/13

Sin sello

11/02/13

Sin sello

11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello
06/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello
18/01/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello

Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

06/02/13

Sin sello

08/02/13

Sin sello

20/02/13
18/02/13
11/02/13
11/02/13
11/02/13
Sin sello
11/02/13
26/03/13

Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello
Sin sello

La Encargada de Despacho de la Direccin General de Contabilidad Pblica, remiti


en respuesta la Nota N D.N.T.C N 196 del 28 de junio de 2013 del Jefe del
Departamento de Normas y Tcnicas Contables, que inform:
Al respecto, se remite el cuadro con las fechas de presentacin de los informes
financieros por parte las entidades sin fines de lucro al CODE, as como tambin a la
DGCP que se adjunta a la presente nota./ Es importante sealar que en las copias
remitidas al Equipo Auditor en su momento, correspondiente a las notas de
presentacin de informes financieros de las ONG, en los cuales no se visualiza el

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

130

sello de mesa de entrada de la Direccin General de Contabilidad Pblica, se debe a


la implementacin por parte del Ministerio de Hacienda del Sistema de Mesa de
Entrada (SIME 2) y por tal motivo, las entradas y salidas de expedientes se efectan
va sistema informtico. (Se adjunta el reporte que emite el SIME).
Cabe resaltar, que los sucesivos requerimientos del mismo objeto de anlisis, se
debi a que no se efectuaron los controles suficientes de los primeros documentos
remitidos a esta Auditora atendiendo a que, desde el inicio del 2013, la DGCP
implement un Sistema de Mesa de Entrada (SIME 2), informacin obviada
inicialmente a la CGR, hecho que innecesariamente posterg la evaluacin del grado
de cumplimiento por parte de las ONG de las disposiciones legales vigentes, con
respecto a la presentacin de los informes.
Considerando que solamente en la Resolucin M.H. N 406/12 fue incorporado el
proceso a ser realizado por la Entidad aportante (CODE) y, con el objeto de lograr la
correcta y uniforme interpretacin de lo dispuesto en la misma respecto a las
funciones del CODE, por Memorndum CGR/DGCP N 47 de 01 de julio de 2013, se
requiri:
Copia autenticada de la descripcin de las funciones operativas de la Entidad
aportante (CODE) y de los procedimientos correspondientes al proceso de
presentacin de informes financieros por las entidades detalladas en la normativa
precedente.
En contestacin, adjunta a la Nota D.N.T.C. 200 del 8 de julio de 2013, la Directora
General de Contabilidad remiti copia de la Circular D.G.A.F. N 13/12 y del
procedimiento de verificacin y procesamiento para transferencias de aportes a
ONG del Sistema de Gestin de Calidad de la Coordinacin de Obligaciones
Diversas del Estado (CODE), dependiente de la Direccin General de Administracin
y Finanzas.
Con relacin a la Circular D.G.A.F. N 13 del 11 de abril de 2012, se estableci la
obligatoriedad de presentacin de los Informes Financieros por parte de las
Entidades Sin Fines de Lucro (ONG), a ms tardar 5 (cinco) das despus de
haber culminado cada mes, es decir, con esta disposicin las ONG debieron haber
presentado a ms tardar el 05/01/13 el informe correspondiente al mes de diciembre
de 2012. Sin embargo, se observa la entrada en vigencia de la Resolucin M.H. N
406/12, que es posterior y de mayor rango jurdico que la Circular emitida por la
Direccin General de Administracin y Finanzas, en la que se observa que se ha
previsto textualmente que: deben presentar sus informes anuales a travs de la
Entidad Aportante CODE a la Direccin General de Contabilidad Pblica del
Ministerio de Hacienda, a ms tardar el 10 de febrero de 2013, en coincidencia
con el artculo 224 del Decreto N 10.480/13, reglamentario de la Ley N 4848/13. A
esto, debemos agregar la falta de previsin, en estas ltimas normativas, del plazo
que tienen las ONG para la presentacin de tales informes a la CODE, lo que
permiti la presentacin de dichos informes en la mayora de los casos - fuera del
plazo lmite estipulado en las normas para el cumplimiento de esa formalidad y, por
ende, en forma posterior a la DGCP.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

131

Un total de 15 Organismos y Entidades del Estado no dieron cumplimiento al artculo


93, inciso b), del Decreto Reglamentario N 8127/00 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, ya sea en cuanto al plazo de presentacin, o
a la no presentacin de los informes financieros a la DGCP.
De las cuatro Sociedades Annimas en las cuales el Estado es accionista
mayoritario, solamente la Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay S.A.
(ESSAP) present sus informes financieros, pero lo hizo posteriormente al plazo
establecido en la disposicin legal.
Por otra parte, las Sociedades COPACO, CAPASA y FEPASA, no presentaron sus
informes financieros, incumpliendo las disposiciones legales correspondientes.
De las 244 municipalidades, se evidenci que 111 de ellas presentaron sus Informes
Financieros dentro del plazo establecido y en forma satisfactoria, cinco
municipalidades tambin presentaron sus Informes Financieros dentro del plazo
establecido, pero de manera incompleta y, 128 municipalidades no presentaron sus
Informes Financieros, incumpliendo el artculo 178 de la Ley N 4848/13.
Se pudo observar que 26 asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
no presentaron sus Informes Financieros, 53 lo hicieron fuera del plazo establecido
en las leyes y 27 no presentaron la totalidad de los Informes Financieros exigidos por
ley, incumpliendo el artculo 121 de la Ley N 4848/12, artculo 224 del Anexo A del
Decreto 10480/13 y el numeral 12 de la Resolucin M.H. 406/12.
Las medidas adoptadas por la DGCP en cuanto al incumplimiento de las
disposiciones legales por las entidades del sector pblico es de carcter transitorio;
es decir, nicamente se reserva la transferencia de fondos a las Entidades, mientras
dura el incumplimiento de la disposicin legal y/o la remisin incompleta de los
informes financieros, ocasionando que anualmente se evidencie esta situacin y
permitiendo a su vez regular el cumplimiento de las leyes a la necesidad de
transferencias de fondos.
6.1.8 Presentacin de Informes de Cierre de las Cuentas de Ingresos y Gastos
Con el objeto de verificar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales de
las entidades del sector pblico, por Memorndum CGR/DGCP N 12 del 09 de mayo
de 2013, se requiri:
Listado de los Organismos y Entidades del Estado, o cualquier otra, que reciban
fondos del Estado, que remitieron el detalle de los ingresos y de los pagos
realizados correspondientes al ejercicio fiscal 2012, en cumplimiento al artculo 28
de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, detallando cules
presentaron en tiempo y forma, las que presentaron en forma incompleta, y las
que no presentaron. Adjuntar copias de las notas de presentacin.
La Directora General de Contabilidad Pblica, remiti la Nota N D.C.C N 104 del 16
de mayo de 2013 del Encargado de Despacho del Departamento de Consolidacin
Contable, quien en respuesta a lo solicitado expres:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

132

El listado de los Organismos y Entidades del Estado o cualquier otra que reciban
fondos del estado, que remitieron el detalle de los ingresos y los pagos realizados
correspondientes al ejercicio fiscal 2012 el mismo fue contestado en su oportunidad
en la Nota D.C.C N 54 de fecha 2 de abril del 2013 especficamente en el Punto 1 y
2.
Con relacin a la referida Nota D.C.C N 54 del 2 de abril del 2013, la misma no
corresponde al requerimiento formulado por Memorndum CGR/DGCP N 12 del 09
de mayo de 2013, sino corresponde a otro requerimiento formulado en el
Memorndum CGR/DGCP N 4 del 25 de marzo de 2013.
Posteriormente, la Directora General de Contabilidad Pblica, remiti la Nota N
D.C.C N 119 del 22 de mayo de 2013 de la Jefa del Departamento de Consolidacin
Contable, quien aclar que:
Al respecto, el mencionado Memo fue contestado conforme Nota DCC N 104/13 de
fecha 16/05/2013, a fin de aclarar la respuesta brindada en la misma, se indica lo
siguiente y se deja sin efecto la Nota DCC N 104/13.
Se adjunta el listado de los Organismos y Entidades del Estado o cualquier otra que
reciban fondos del estado, que remitieron el detalle de los ingresos y los pagos
realizados correspondientes al ejercicio fiscal 2012, en cumplimiento al art.28 de la
ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, detallando cuales
presentaron en tiempo y forma, los que presentaron en forma incompleta.
Las copias de las notas de presentacin ya fueron remitidas conforme nota DGCP N
232/2013 (Memo CGR/DGCP N 1).
La verificacin del listado y de la copia de las notas presentadas por los Organismos
y Entidades del Estado remitidas a la CGR, evidenci que 70 Organismos y
Entidades del Estado presentaron en fecha sus Informes de Cierre de las Cuentas de
Ingresos y Gastos a la DGCP, y ocho Entidades, lo hicieron con posterioridad al
plazo establecido en las disposiciones legales vigentes.
A continuacin se detalla la situacin mencionada:
6.1.8.1

Organismos y Entidades del Estado que presentaron en fecha sus


Informes de Cierre de las Cuentas de Ingresos y Gastos.

Organismos y Entidades del Estado

PODER LEGISLATIVO
11-01 Congreso Nacional
11-02 Cmara de Senadores
11-03 Cmara de Diputados
PODER EJECUTIVO
12-02 Vice Presidencia de la Repblica

Fecha en que
debi
presentarse
segn el
inciso a) del
artculo 28 de
la ley N
1535/99

Fecha de
presentacin
segn sello
de Mesa de
Entrada de la
DGCP

15/01/13
15/01/13
15/01/13

15/01/13
15/01/13
15/01/13

15/01/13

14/01/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

133

Organismos y Entidades del Estado

12-03 Ministerio del Interior (UAF1)


12-03 Polica Nacional (UAF2)
12-04 Ministerio de Relaciones Exteriores
12-05 Ministerio de Defensa Nacional (UAF1)
12-05 Ministerio de Defensa Nacional (UAF2)
12-06 Ministerio de Hacienda (UAF1)
12-06 Ministerio de Hacienda (UAF2)
12-06 Ministerio de Hacienda (UAF4)
12-06 Ministerio de Hacienda (UAF5)
12-07 Ministerio de Educacin y Cultura
12-08 Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social
12-08 Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social (UAF2)
12-10 Ministerio de Agricultura y Ganadera
12-11 Ministerio de Industria y Comercio
12-13 Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
PODER JUDICIAL
13-01 Corte Suprema de Justicia
13-02 Justicia Electoral
13-03 Ministerio Pblico
13-04 Consejo de la Magistratura
13-05 Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados
13-06 Ministerio de la Defensa Pblica
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
14-01 Contralora General de la Repblica
DEFENSORA DEL PUEBLO

Fecha en que
debi
presentarse
segn el
inciso a) del
artculo 28 de
la ley N
1535/99
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

Fecha de
presentacin
segn sello
de Mesa de
Entrada de la
DGCP
14/01/13
14/01/13
15/01/13
15/01/13
14/01/13
15/01/13
15/01/13
04/01/13
15/01/13
11/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
11/01/13
15/01/13

15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

15/01/13
08/01/13
10/01/13
11/01/13
15/01/13
15/01/13

15/01/13

15/01/13

15-01 Defensora del Pueblo


GOBIERNOS DEPARTAMENTALES

15/01/13

15/01/13

22-01 Gobernacin de Concepcin


22-02 Gobernacin de San Pedro
22-03 Gobernacin de Cordillera
22-04 Gobernacin de Guaira
22-06 Gobernacin de Caazap
22-07 Gobernacin de Itapa
22-08 Gobernacin de Misiones
22-09 Gobernacin de Paraguar
22-10 Gobernacin de Alto Paran
22-11 Gobernacin de Central
22-12 Gobernacin de eembuc
22-13 Gobernacin de Amambay
22-15 Gobernacin de Presidente Hayes
22-16 Gobernacin de Alto Paraguay
22-17 Gobernacin de Boquern

15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

14/01/13
14/01/13
14/01/13
09/01/13
14/01/13
12/01/13
09/01/13
14/01/13
10/01/13
15/01/13
11/01/13
14/01/13
15/01/13
15/01/13
11/01/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

134

Organismos y Entidades del Estado

Fecha en que
debi
presentarse
segn el
inciso a) del
artculo 28 de
la ley N
1535/99

Fecha de
presentacin
segn sello
de Mesa de
Entrada de la
DGCP

15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

14/01/13
15/01/13
15/01/13
14/01/13
14/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
14/01/13

15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

14/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

15/01/13

09/01/13

15/01/13

15/01/13

15/01/13

15/01/13

15/01/13
15/01/13

15/01/13
14/01/13

15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13
15/01/13

14/01/13
14/01/13
11/01/13
15/01/13
14/01/13
15/01/13
15/01/13
14/01/13

ENTES AUTNOMOS Y AUTRQUICOS


23-01 Instituto Nacional de Tecnologa, Normalizacin y
Metrologa
23-03 Instituto Nacional de Desarrollo Rural y la Tierra
23-04 Direccin Nacional de Beneficencia y Ayuda Social
23-06 Instituto Paraguayo del Indgena
23-08 Fondo Nacional de la Cultura y las Artes
23-09 Comisin Nacional de Valores
23-13 Ente Regulador de Servicios Sanitarios
23-14 Instituto Nacional de Cooperativismo
23-15 Direccin Nacional de Aduanas
23-16 Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal
23-17 Instituto Paraguayo de Artesana
23-18 Servicio Nacional de Calidad y Sanidad Vegetal y de
Semillas
23-20 Instituto Forestal Nacional
23-22 Instituto Paraguayo de Tecnologa Agraria
23-24 Direccin Nacional de Correos del Paraguay
ENTIDADES PBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL
24-02 Caja de Seguros Sociales de Empleados y Obreros
Ferroviarios
24-04 Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de
Bancos y Afines
EMPRESAS PBLICAS
25-04 A.N.N.P.
ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES
27-03 Crdito Agrcola de Habilitacin
27-04 Fondo Ganadero
UNIVERSIDADES NACIONALES
28-01 Universidad Nacional de Asuncin
28-02 Universidad Nacional del Este
28-03 Universidad Nacional del Pilar
28-04 Universidad Nacional de Itapa
28-05 Universidad Nacional de Concepcin
28-06 Universidad Nacional de Villarrica
28-07 Universidad Nacional de Caaguaz
28-08 Universidad Nacional de Canindey

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

135

6.1.8.2 Organismos y Entidades del Estado que presentaron sus Informes de


Cierre de las Cuentas de Ingresos y Gastos con posterioridad del plazo
establecido en la disposicin legal.

Organismos y Entidades del Estado

Fecha en que
debi
presentarse
segn el
inciso a) del
artculo 28 de
la ley N
1535/99

Fecha de
presentacin
segn sello
de mesa de
entrada de la
DGCP

PODER EJECUTIVO
12-01 Presidencia de la Repblica
12-06 Ministerio de Hacienda (UAF3)
12-09 Ministerio de Justicia y Trabajo
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
22-05 Gobernacin de Caaguaz
22-14 Gobernacin de Canindey
ENTES AUTNOMOS Y AUTRQUICOS

15/01/13
15/01/13
15/01/13

16/01/13
24/01/13
24/01/13

15/01/13
15/01/13

16/01/13
01/02/13

23-11 Direccin Nacional de Transporte


23-21 Secretaria del Ambiente
23-23 Secretaria Nacional de la Vivienda y el Hbitat

15/01/13
15/01/13
15/01/13

17/01/13
28/01/13
21/01/13

Ante lo expuesto, en el Memorndum CGR/DGCP N 34 del 26 de junio de 2013 se


solicit:
Medidas adoptadas por la DGCP con respecto a la presentacin de los Informes
de Cierre de las Cuentas de Ingresos y Gastos correspondientes al ejercicio
fiscal 2012, despus del plazo establecido en el artculo 28 de la Ley N 1535/99
por parte de los Organismos y Entidades del Estado que se citan a continuacin.
Se adjunt el cuadro correspondiente.
En respuesta a lo solicitado, en la Nota D.C.C. N 159 del 01 de julio de 2013 la Jefa
del Departamento de Consolidacin Contable, inform:
En la misma Ley N 1535/99 se establecen los plazos de presentacin, y la
responsabilidad de cumplimiento es Institucional.
Conforme a lo establecido en el Decreto N 8127/00 Reglamentario de la Ley
1535/99, los OEE sern los responsables de la aplicacin de las medidas
establecidas en el presente decreto (responsabilidad operativa).
No obstante la DGCP vuelve a incorporar en el Anexo de la Resolucin MH N
406/12, a objeto de recordar a las entidades los plazos de presentacin.
Asimismo, con relacin a lo establecido en el numeral 2.5 del Anexo de la Resolucin
M.H. N 406/12, por Memorndum CGR/DGCP N 51 del 02 de julio de 2013, se
solicit:
1. Informe si las Entidades nombradas a continuacin se encuentran afectadas a la
presentacin de los informes requeridos en la Resolucin precitada:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

136

Banco Central del Paraguay


Comisin Nacional de Telecomunicaciones
Secretara de Transporte del rea Metropolitana de Asuncin
Direccin Nacional de Contrataciones Pblicas
Instituto de Previsin Social
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la Ande
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
Administracin Nacional de Electricidad
Direccin Nacional de Aeronutica Civil
Petrleos Paraguayos
Industria Nacional del Cemento
Banco Nacional de Fomento
Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa Nacional
Agencia Financiera de Desarrollo

2. En caso de ser afirmativa la respuesta del punto anterior, remitir copia


autenticada de las notas en las que la DGCP ha informado a las Entidades del
Sector Pblico del incumplimiento del numeral 2.5. de la Resolucin M.H. N
406/12.
En respuesta, en la nota D.C.C N 165 del 03 de julio de 2013, la Directora General
de Contabilidad Pblica inform:
Al respecto, el art.28 de la Ley N 1535/99 hace referencia en su inciso a) a la
presentacin dentro de los quince das posteriores al cierre del ejercicio de todos los
Organismos y Entidades del Estado o cualquier otra que reciben fondos del Tesoro
presentaran al Ministerio de Hacienda un detalle de los ingresos y los pagos
realizados. El detalle de Entidades mencionadas por la CGR, conforme el
memorndum de referencia, resulta importante aclarar que no reciben transferencias
del Tesoro, por lo tanto no estn afectados al artculo 28 de la Ley N 1535/99.
Por lo expuesto, se seala que el Informe Financiero 2012, elaborado por el
Ministerio de Hacienda, Tomo 1 Nota a los Estados Contables Financieros del
Sector Pblico - pgina 23 expresa: Aportes que realiza el Tesoro Nacional para
financiar gastos de las Entidades Descentralizadas (DNCP), que sin embargo,
segn las afirmaciones expuestas en el prrafo anterior para la DGCP, la Direccin
Nacional de Contrataciones Pblicas no est afectada al cumplimiento de la
precitada ley.
Adems, la observacin expuesta es ocasionada por la falta de aplicacin de parte
del Ministerio de Hacienda de medidas punitivas o disciplinarias a los responsables
de los OEE que no cumplen con las disposiciones legales y, tambin, por las
medidas de efectos flexibles contempladas en las normativas vigentes, tales como la
suspensin de la transferencia de recursos solo mientras dure el incumplimiento, aun
cuando la mencionada Cartera de Estado, por imperio del artculo 66 de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado, otorga la facultad de aplicar
sanciones legales al funcionario responsable del incumplimiento de esas normas
legales.
Se evidenci que ocho Organismos y Entidades del Estado como ser la Presidencia
de la Repblica, el Ministerio de Hacienda (UAF 3), el Ministerio de Justicia y

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

137

Trabajo, la Gobernacin de Caaguaz, la Gobernacin de Canindey, la Direccin


Nacional de Transporte, la Secretara del Ambiente y la Secretara Nacional de la
Vivienda y el Hbitat, presentaron sus Informes de Cierre de las Cuentas de Ingresos
y Gastos a la DGCP fuera del plazo establecido en el artculo 28 de la Ley N
1535/99.
6.1.9 Certificacin del Registro de Obligaciones Pendientes de Pago de
ejercicios fiscales anteriores.
Con la finalidad de verificar la certificacin de las deudas pendientes de pago de
ejercicios anteriores solicitadas por los Organismos y Entidades del Estado y
concedidas por la Direccin General de Contabilidad Pblica, por Memorndum
CGR/DGCP N 3 del 18 de marzo de 2013, se solicit:
Listado y documentos de respaldo, de las Instituciones que durante el ejercicio
fiscal 2012 solicitaron y que se les concedi la certificacin de Deudas
pendientes de pago de ejercicios anteriores, que deber contener los
siguientes datos:

Nmero de obligacin
Monto obligado
Monto de la certificacin
Ao por el cual se solicit la certificacin

La Directora General de Contabilidad Pblica, adjunt la Nota D.C.C. N 50 del 21


de marzo de 2013 de la Jefa del Departamento de Consolidacin Contable, quien en
respuesta a lo solicitado expres:
Se Adjunta copia de las certificaciones de deudas pendientes de pago de ejercicios
anteriores emitidas a los OEE, numeradas del 1 al 78. El N 63 fue anulado.
El anlisis de los documentos provistos por la DGCP y la verificacin de la
certificacin de las deudas pendientes de pago concedidas a los Organismos y
Entidades del Estado durante el ejercicio fiscal 2012, evidenci que la DGCP emiti
Certificados de Deudas Pendientes de Pago, correspondientes a deudas del 2001 al
2011, por valor de G. 116.628.360.979 (Guaranes ciento diecisis mil seiscientos
veintiocho millones trescientos sesenta mil novecientos setenta y nueve), como se
detalla a continuacin:
Certificado
N

Fecha

06/03/12

2
3
4
5

14/03/12
14/03/12
14/03/12
15/03/12

Entidad

Ao de
obligacin

Monto
solicitado G.

Monto
certificado G.

Ministerio de Educacin y Cultura


Ministerio de Educacin y Cultura
Universidad Nacional del Este

2010
2011
2011
2011
2011

362.740.000
403.020.050
237.205.536
9.992.500
282.784.427

362.740.000
403.020.050
237.205.536
9.992.500
282.784.427

Instituto Nacional de Tecnologa,


Normalizacin y Metrologa

2011

453.370.475

453.370.475

Instituto Paraguayo del Indgena

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

138

Certificado
N
6
7

Fecha

Entidad

19/03/12

Secretara Nacional de la Vivienda y


el Hbitat
Instituto Nacional de Desarrollo Rural
y de la Tierra

19/03/12

Ao de
obligacin
2011

3.362.840

2010

27.000.000

2011
2011

8.576.835
1.616.852.736

8
9

19/03/12
19/03/12

Gobernacin de eembuc

10
11
12
13

20/03/12
22/03/12
22/03/12
22/03/12

Fondo Ganadero
Instituto de Previsin Social
Ministerio de Educacin y Cultura
Ministerio de Hacienda

14
15

29/03/12
29/03/12

Universidad Nacional de Asuncin

2011
2011
2011
2011
2010
2011
2011

Secretaria Nacional de la Vivienda y


el Hbitat

2010

16

17

18
19
20
21

29/03/12

29/03/12

02/04/12
02/04/12
02/04/12
10/04/12

Instituto Nacional de Desarrollo Rural


y de la Tierra

34
35
36

27/04/12
30/04/12
07/05/12

6.964.952.937
52.274.960
305.352.949
18.017.642
39.608.376

Secretaria Nacional de la Vivienda y


el Hbitat

2010

143.087.391

143.087.391

2011

524.707.579

524.707.579

2011
2011
2011

81.535.000
84.607.841
273.941.674

81.535.000
84.607.841
273.941.674

2010
2011
2011
2011
2011
2011

7.760.018.130
4.435.416.472
239.800.000
427.296.573
77.615.468
60.000.000

7.760.018.130
4.435.416.472
239.800.000
427.296.573
77.615.468
60.000.000

2011

637.780

637.780

2011

351.721.070

351.721.070

2011

375.880.320

375.880.320

2011

629.987.617

629.987.617

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social
Gobernacin de Paraguar
Universidad Nacional del Este
Secretara Nacional de la Vivienda y
el Hbitat

Universidad Nacional de Villarrica Del


Espritu Santo
Gobernacin del Departamento
Central
Gobiernos Departamentales

24/04/12
26/04/12

6.964.952.937
52.274.960

16/04/12

32
33

13.918.952.684 13.918.952.684
2.690.000.000 2.690.000.000
82.699.060
82.699.060
2.489.999.688 2.489.999.688
18.818.518
18.818.518
855.990.637
855.990.637
38.058.995
38.058.995

305.352.949
18.017.642
39.608.376

28

19/04/12
19/04/12

27.000.000
8.576.835
1.616.852.736

2002
2003
2011

Universidad Nacional de Asuncin


Presidencia de la Repblica
Presidencia de la Repblica
Ministerio de Defensa Nacional
Presidencia de la Repblica
Secretaria Nacional de la Vivienda y
el Hbitat

30
31

3.362.840

2001

10/04/12
10/04/12
10/04/12
10/04/12
11/04/12
11/04/12

16/04/12

Monto
certificado G.

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

22
23
24
25
26
27

29

Monto
solicitado G.

Secretara Nacional de la Vivienda y


el Hbitat
Ministerio de Educacin y Cultura
Secretara Nacional de la Vivienda y
el Hbitat

2011
2011

19.907.615.915 19.907.615.915
22.200.000
22.200.000

Ministerio de Hacienda
Ministerio del Interior

2011
2011
2010

8.992.928.190
2.977.886.805
15.655.000

8.992.928.187
2.977.886.805
15.655.000

Servicio Nacional de Calidad y Salud


Animal

2011

1.035.115.860

1.035.115.860

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

139

Certificado
N
37

09/05/12

Secretara Nacional de la Vivienda y


el Hbitat

38
39
40
41
42

08/05/12
09/05/12
10/05/12
17/05/12
22/05/12

Ministerio de Hacienda
Universidad Nacional de Itapa
Presidencia de la Repblica
Direccin Nac.de Aeronutica Civil

43
44

Fecha

28/05/12
28/05/12

Entidad

21.568.560
28.050.000
21.500.000
300.000.000
9.753.826.325

2011
2011

857.569.116
2.427.411.043

857.569.116
2.427.411.043

2011
2010
2011
2011
2011
2011
2011

1.440.697.729
56.468.000
9.052.300
39.082.300
2.977.886.805
4.556.200
70.501.713

1.440.697.729
56.468.000
9.052.300
39.082.300
2.977.886.805
4.556.200
70.501.713

2010
2011

544.263.775
7.320.435.044

544.263.775
7.320.435.044

2001
2002

22.927.018
2.768.876

22.927.018
2.768.876

2011
2011
2011

11.975.265
325.950.000
69.684.773

11.975.265
325.950.000
69.684.773

2011
2010
2011
2011
2011
2010

136.950.000
702.250.607
86.168.125
121.029.248
19.608.000
1.402.902.707

136.950.000
702.250.607
86.168.125
121.029.248
19.608.000
1.402.902.707

Universidad Nacional de Asuncin

2011
2009

1.668.400.625
21.044.473

1.668.400.625
21.044.473

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

2009

50.920.800

50.920.800

Instituto Nacional de Desarrollo


Rural y de la Tierra

2011

6.193.288

6.193.288

2011
2005
2006
2007
2008
2011

450.000.000
4.956.226
80.920.927
2.258.065
23.688.000
442.560.491

450.000.000
4.956.226
80.920.927
2.258.065
23.688.000
442.560.491

Servicio Nacional de Calidad y Salud


Animal
Gobernacin de Alto Paran
Instituto Nacional de Desarrollo Rural
y la Tierra
Ministerio de Defensa Nacional

46
47
48
49
50

31/05/12
04/06/12
11/06/12
25/06/12
25/06/12

Gobernacin de eembuc
Ministerio de Hacienda
Ministerio de Agricultura y Ganadera
Ministerio de Justicia y Trabajo
Gobernacin del Departamento
Presidente Hayes
Ministerio de Salud Pblica y
Bienestar Social

52

09/07/12

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

53
54
55

10/07/12
18/07/12
23/07/12

Ministerio de Hacienda
Ministerio de Hacienda
Ministerio de Salud Pblica y
Bienestar Social

56

24/07/12

Ministerio del Interior

57
58

24/07/12
31/07/12

Ministerio de Justicia y Trabajo


Gobernacin de San Pedro

59

08/08/12

Gobernacin Departamental de
Amambay

60
61
62
63
64

65

08/08/12
21/08/12
28/08/12

Monto
certificado G.

21.568.560
28.050.000
21.500.000
300.000.000
9.753.826.325

28/05/12

05/07/12

Monto
solicitado G.

2011
2011
2011
2011
2011

45

51

Ao de
obligacin

Anulado
31/08/12

04/09/12

Secretara Nacional de la Vivienda


y el Hbitat

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

140

Certificado
N
66

10/09/12

Instituto Nacional de Desarrollo


Rural y de la Tierra

2011

60.246.987

60.246.987

67

10/09/12

Ministerio de Hacienda

2011

36.793.200

36.793.200

2002

932.000

932.000

2003
2006
2011

117.569.106
7.414.176
32.101.452

117.569.106
7.414.176
32.101.452

2011
2011

348.281.619

348.281.619

95.000.000

95.000.000

2011
2010

258.674.768
3.573.050

258.674.768
3.573.050

2011

114.709.653

114.709.653

2011
2010
2011

4.500.000
20.000.000
2.600.000

4.500.000
20.000.000
2.600.000

Fecha

68

18/09/12

69

12/10/12

Ao de
obligacin

Entidad

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social
Servicio Nacional de Calidad y
Sanidad Vegetal y de Semillas

Monto
solicitado G.

Monto
certificado G.

70
71

17/10/12
17/10/12

Ministerio de Hacienda

72

17/10/12

73

24/10/12

74

25/10/12

75

30/10/12

Ministerio del Interior


Comisin Nacional de
Telecomunicaciones
Ministerio de Salud Pblica y
Bienestar Social
Presidencia de la Repblica

76

31/10/12

Gobernacin del Departamento de


Cordillera

2011

31.545.780

31.545.780

77

09/11/12

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

2011

4.671.106.237

4.671.106.237

Ministerio de Salud Pblica y


Bienestar Social

Total de Deudas Pendientes de Pago

116.628.360.982 116.628.360.979

Las deudas pendientes de pago de ejercicios fiscales correspondientes a los aos


2001 al 2010, fueron certificadas por un valor de G.18.732.775.333 (Guaranes
dieciocho mil setecientos treinta y dos millones setecientos setenta y cinco mil
trescientos treinta y tres).
En el siguiente cuadro se expone la situacin evidenciada:
Ao de
Obligacin

Total

Monto
Solicitado G

Monto
Certificado G.

2001

75.201.978

75.201.978

2002

309.053.825

309.053.825

2003

135.586.748

135.586.748

2004

2005

4.956.226

4.956.226

2006

88.335.103

88.335.103

2007

2.258.065

2.258.065

2008

23.688.000

23.688.000

2009

71.965.273

71.965.273

2010

18.021.730.115

18.021.730.115

18.732.775.333

18.732.775.333

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

141

Teniendo en cuenta la situacin visualizada, y que la misma ley permite a la


Direccin General de Contabilidad Pblica la certificacin de las deudas pendientes
de pago de antigua data a Organismos y Entidades del Estado, por Memorndum
CGR/DGCP N 42 del 01 de julio de 2013, se solicit:
1. Procedimiento y documentos requeridos por la DGCP como respaldo de la
Certificacin de Deudas Pendientes de Pago solicitadas por los Organismos y
Entidades del Estado, durante el ejercicio fiscal 2012. Adjuntar disposicin legal
que lo autoriza.
2. Situacin actual del Dictamen Jurdico solicitado a la Abogaca del Tesoro
referente a la emisin de Certificados de Obligaciones Pendientes de Pago de
antigua data. Adjuntar documentos de respaldo.
En la Nota D.C.C. N 167 del 03 de julio de 2012, la Directora General de
Contabilidad Pblica respondi:
1. Se adjunta copia del art. 62 del Anexo A del Decreto N 10.480/2013
Reglamentario de la Ley N 4848/2013.
2. Se remite copia del SIME donde se observa el movimiento del expediente,
que a la fecha se encuentra pendiente de contestacin.
El anlisis de la respuesta y de los documentos remitidos por la DGCP, permite
inferir:
Respecto al punto 1: La DGCP se limit a enviar copia de la disposicin legal
reglamentaria de las normas y procedimientos requeridos para el proceso de
ejecucin del Presupuesto General de la Nacin, debiendo haber remitido el detalle
de los mtodos usados por la Direccin General para la expedicin de los referidos
certificados. En cuanto a los documentos de respaldo requerido, nada se remiti ni
se inform.
Con relacin al punto 2: El Dictamen Jurdico solicitado a la Abogaca del Tesoro
acerca de la emisin de Certificados de Obligaciones Pendientes de Pago de
antigua data se encuentra pendiente hasta la fecha, es decir, un ao despus que la
Contralora General de la Repblica haya recomendado la emisin de una
reglamentacin para este trmite, la misma contina postergada o inexistente,
permitiendo a los Organismos y Entidades del Estado recurrir por ahora, un ao
ms al recurso de seguir solicitando la certificacin de sus deudas de ejercicios
fiscales anteriores sin ningn tipo de control sobre el origen o la procedencia de
esas deudas.
Solo a modo de ejemplificar la consecuencia de la falta de reglamentacin del
mencionado procedimiento administrativo, se presenta el siguiente cuadro:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

142

Ao de
Obligacin

Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social


Monto Certificado Ao
Monto Certificado Ao
2011
2012

2000

5.422.732

2001

311.596.588

75.201.978

2002

1.711.526.375

309.053.825

2003

1.113.617.203

135.586.748

2005

4.956.226

2006

88.335.103

2007

35.319.000

2.258.065

2008

32.807.500

23.688.000

2009

12.612.000

50.920.800

2010

2.755.838.861

2011

5.679.011.589

Total

5.978.740.259

6.369.012.334

Como puede observarse, durante el ejercicio fiscal 2011 el Ministerio de Salud


Pblica y Bienestar Social solicit la Certificacin de Deudas Pendientes de Pago de
los aos 2001 al 2009 y, durante el ejercicio fiscal 2012, volvi, sin ms trmites, a
solicitar la certificacin de los mismos aos y la Direccin General de Contabilidad
Pblica no hizo otra cosa que certificar nuevamente otras deudas pendientes de
pago de los mismos aos, durante los ejercicios fiscales 2011 y 2012.
Durante el ejercicio fiscal 2012, la Direccin General de Contabilidad Pblica emiti
Certificados de Deudas Pendientes de Pago a los Organismos y Entidades del
Estado por valor de G. 116.628.360.979 (Guaranes ciento diecisis mil seiscientos
veintiocho millones trescientos sesenta mil novecientos setenta y nueve).
Las deudas pendientes de pago de ejercicios fiscales anteriores correspondientes a
los aos 2001 al 2010 fueron certificadas por valor de G. 18.732.775.333
(Guaranes dieciocho mil setecientos treinta y dos millones setecientos setenta y
cinco mil trescientos treinta y tres), sin que se haya reglamentado la antigedad
mxima de las deudas pendientes de pago por las cuales los Organismos y
Entidades del Estado podrn solicitar la certificacin.
El Dictamen Jurdico solicitado a la Abogaca del Tesoro acerca de la emisin de
Certificados de Obligaciones Pendientes de Pago de antigua data, se encontraba
an pendiente al cierre del ejercicio fiscal 2012, permitiendo a los Organismos y
Entidades del Estado seguir solicitando la certificacin de sus deudas de ejercicios
anteriores, sin ningn tipo de control sobre el origen o la procedencia de esas
deudas.
Durante el ejercicio fiscal 2011 el Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social
solicit la Certificacin de Deudas Pendientes de Pago de los aos 2001 al 2009 y,
durante el ejercicio fiscal 2012, volvi, sin ms trmites, a solicitar la certificacin de
tales aos, y la Direccin General de Contabilidad Pblica no hizo otra cosa que
certificar nuevamente otras deudas pendientes de pago de los mismos aos durante
los ejercicios fiscales 2011 y 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

143

6.1.10 Subastas realizadas por Organismos y Entidades del Estado (OEE) en


el ejercicio fiscal 2012.
Con el objeto de verificar los antecedentes de las subastas pblicas de bienes de uso
realizadas por los OEE durante el ejercicio fiscal 2012, por Memorndum
CGR/DGCP N 3 del 18 de marzo de 2013, se solicit proveer:
Listado y antecedentes de los OEE que realizaron subastas pblicas de Bienes

de Uso durante el ejercicio fiscal 2012, detallando el monto depositado y la fecha


del depsito. Adjuntar documentos de respaldo.
Ajunta a la Nota D.C.C. N 50 del 21 de marzo de 2013 se remiti el Memorndum
D.B.E. N 136/13 del Departamento de Bienes del Estado, con los correspondientes
documentos de respaldo.
Segn dicho informe, los OEE que realizaron subastas durante el ejercicio fiscal
2012, fueron:
ADMINISTRACIN
CENTRAL
MINISTERIO DE DEFENSA
NACIONAL
COMANDO DE LA ARMADA M.D.N.
MINIST. DE OBRAS PUB. Y
COMUNICACIONES *
MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES
PCIA. DE LA RCA.-SECRET. DE
ACCIN SOCIAL
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
COMANDO DE LA ARMADA M.D.N.
PRESIDENCIA DE LA RCADIR.GRAL.EST.,ENC. Y C.
TOTAL
OBS.

MONTO
ADJUDICADO/S/ACTA

MONTO
DEP/S/BOLETA

FECHA DE
REALIZACIN

60.450.000
220.000.000

60.450.000
220.000.000

26/01/2012
11/04/2012

1.902.254.167

1.872.754.167

28/04-02/06/12

58.550.000

58.550.000

18/05-26/07/12

164.850.000
165.000.000

164.850.000
165.000.000

01/09/2012
01/11/2012

247.000.000

247.000.000

20/12/12

119.100.000
2.937.204.167

119.100.000
2.907.704.167

22/12/2012

*MOPC: La diferencia corresponde a la anulacin de (2) dos lotes, los cuales no


fueron cancelados en tiempo y forma segn explicacin de la Institucin con los
documentos remitidos.
ADMINISTRACIN
DESCENTRALIZADA
UNA-FACULTAD DE CIENCIAS
QUMICAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE
GOBERNACIN DE CONCEPCIN
INSTITUTO DE PREVISIN SOCIAL
SERV.NAC.DE CALIDAD Y SALUD
ANIMAL (SENACSA)
A.N.D.E.*
I.N.D.E.R.T
BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY
GOBERNACIN DPTO. CENTRAL ***
SERVICIO NAC. DE CALIDAD Y
SALUD ANIMAL
TOTAL

MONTO
ADJUDICADO/S/ACTA

MONTO
DEP/S/BOLETA

FECHA DE
REALIZACIN

20.000.000
41.820.000
225.150.000
434.000.000

20.000.000
41.820.000
225.150.000
434.000.00

10/01/2012
06/03/2012
25/08/2012
06/10/2012

496.190.000
716.836.000
427.250.000
67.200.000
0

496.190.000
716.836.000
427.250.000
67.200.000
103.750.000

16/10/2012
17/11/2012
22/11/2012
20/12/2012
20/12/2012

407.255.000
2.835.701.000

407.255.000
2.939.451.000

26/12/2012

ANDE *subasta de fecha 17/11/12, diferencia de boleta de depsito corresponde al


monto de adjudicacin ms IVA.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

144

GOBERNACIN CENTRAL *** Los funcionarios del M.H., no han participado en el


acto de subasta, se adjunta nota remitida a la Abogaca del Tesoro explicando los
motivos de la no participacin.
ENTIDADES PBLICAS QUE HAN REALIZADO ACTOS DE SUBASTA PBLICA
DE OTROS TIPOS DE BIENES
En fecha 04/10/12 el I.P.S. en el Hospital Regional de Caaguaz ha realizado
subasta de restos de materiales, recaudndose la suma de Gs. 8.411.023.
En fecha 15/12/12 La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) ha realizado
subasta de restos de materiales, recaudndose la suma de Gs. 915.265.000.
El anlisis del informe y los documentos suministrados evidenci:
6.1.10.1 Diferencia entre el monto adjudicado y el monto depositado de las
Subastas Pblicas.
Puede verse en el cuadro que antecede, el depsito de un monto inferior al
adjudicado, efectuado por el Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones. En el
caso de la Gobernacin del Departamento Central, se visualiz el depsito y no el
monto adjudicado, y por ltimo, lo que respecta a la ANDE, la DGCP inform de una
diferencia que, no se reflej en el cuadro remitido.
Organismo/Entidad
Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones
Gobernacin Departamento Central
ANDE

Monto
adjudicado segn
Actas G. (1)
1.902.254.167
0
716.836.000

Monto segn boletas de


depsito G.
(2)
1.872.754.167
103.750.000
716.836.000

Diferencia
G. (1-2)
29.500.000
-103.750.000
0

Fuente: D.C.C. N 50 del 21 de marzo de 2013, provedo por la Direccin General de Contabilidad Pblica.

Al respecto, el artculo 236, Captulo XIII, de la Ley de Organizacin Administrativa,


Rgimen de las Enajenaciones y Arrendamientos, expresa: Toda venta,
transmisin o arrendamiento de valores y bienes muebles e inmuebles del Gobierno,
a menos que una ley especial establezca lo contrario, se har en subasta pblica
debidamente anunciada con especificacin de la base, modo de pago y dems
condiciones.
Asimismo, el artculo 69 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General
de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, dispone: El producido de las
recaudaciones por los remates de bienes en desuso y otros bienes de capital de la
Administracin Central, con excepcin de los bienes consignados en el subgrupo del
Objeto del Gasto 530, Adquisicin de Maquinarias, Equipos y Herramientas Mayores,
deber ser depositado en la Cuenta habilitada para el efecto por la Direccin General
del Tesoro Pblico, y destinado al financiamiento de Gastos de Capital. Las
entidades descentralizadas depositarn en las cuentas de las respectivas Tesoreras
Institucionales.
A su vez, el artculo 138 del Decreto Reglamentario N 8334/12 Por el cual se
reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin del
Ejercicio Fiscal 2012, 0607 Ventas de Bienes en Subasta Pblica y otros Recursos,

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

145

Ventas de Equipos de Transporte, expresa: El producido de la venta de bienes de


equipos de transporte subastados de la AC, deber ser depositado en la Cuenta
indicada para el efecto por la DGTP en el BCP. Las ED debern depositar en sus
respectivas cuentas de ingresos en bancos pblicos o privados.
Igualmente, el numeral 1) inciso b) de la Circular DGCP N 7/12 Por la cual se
comunica a los Organismos y Entidades del Estado los Procedimientos a ser
Utilizados en los Actos Posteriores a la Venta de Bienes de Uso en Subasta Pblica y
las Normas para la Consolidacin de Informes Patrimoniales Presentados a la
Direccin General de Contabilidad Pblica de Conformidad al Manual de Normas y
Procedimientos Patrimoniales, Aprobado por Decreto N 20132/03, expresa: Los
Organismos y Entidades del Estado debern realizar los depsitos en concepto de
Subasta Pblica en una boleta de depsito, siendo este un documento de rendicin
de cuentas del acto de remate. Inciso c) En caso de presentar diferencias en el
monto de las recaudaciones, los OEE debern realizar una explicacin detallada de
los mismos, entre los montos de la recaudacin, el acta redactada firmada por los
intervinientes del resultado de la subasta (integrantes de la comisin de remate y
funcionarios designados por el Ministerio de Hacienda) y las expuestas en las boletas
de depsitos.
Si bien la Direccin General de Contabilidad Pblica inform sobre la diferencia
correspondiente, tanto al Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones, como a la
Gobernacin del Departamento Central y a la ANDE con el fin de determinar el origen
de las diferencias detectadas, por Memorndum CGR/DGCP N 17 del 31 de mayo
de 2012, se requiri aclaracin sobre los siguientes puntos:
1. Medidas adoptadas por la DGCP respecto a la diferencia del MOPC de G.
29.500.000 (Guaranes veintinueve millones quinientos mil) entre el monto
adjudicado segn el Acta y el monto depositado segn la boleta de depsito
correspondiente, con la siguiente observacin MOPC: La diferencia
corresponde a la anulacin de (2) dos lotes, los cuales no fueron cancelados
en tiempo y forma segn explicacin de la Institucin con los documentos
remitidos.
2. Teniendo en cuenta el punto anterior, cmo incide esta diferencia en el
proceso de consolidacin contable.
3. Considerando que no se visualiza ninguna diferencia entre el monto
adjudicado segn Acta y el monto depositado segn boleta de depsito de la
ANDE, se solicita aclaracin sobre la observacin que expresa lo siguiente:
ANDE *subasta de fecha 17/11/12, diferencia de boleta de deposito
corresponde al monto de adjudicacin ms IVA.
4. Informar el motivo por el que no se observa el monto adjudicado segn el Acta
de la Gobernacin del Departamento Central.
5. Copia de la nota remitida a la Abogaca del Tesoro, conforme a la siguiente
observacin: GOBERNACIN CENTRAL ***, Los funcionarios del M.H., no
han participado en el acto de subasta, se adjunta nota remitida a la Abogaca
del Tesoro explicando los motivos de no participacin.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

146

En respuesta, por Nota D.G.C.P. N 888 del 06 de junio de 2013


General de Contabilidad Pblica, inform:

la Direccin

Punto 1 y 2: El Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones ha remitido los


antecedentes y la explicacin correspondiente sobre la diferencia de G. 29.500.000 y
la misma ser considerada en el momento de explicar el Dictamen relacionada a la
Ampliacin Presupuestaria a favor de la Institucin para la utilizacin de los recursos
obtenidos segn las disposiciones vigentes.
Punto 3: La suma de las copias de las boletas de depsito remitidas por la
Administracin Nacional de Electricidad Ande totalizan G. 788.519.600 monto que
incluye el Precio de Adjudicacin + IVA, Se adjuntan copias de las boletas.
Punto 4: En el cuadro presentado a la Contralora General de la Repblica se
exponen los montos asentadas en las actas firmadas por los funcionarios designados
por la Direccin General de Contabilidad Pblica como supervisores conjuntamente
con los integrantes de la comisin de subasta de la Institucin.
Punto 5: Se adjunta la copia de la nota remitida a la Abogaca del Tesoro explicando
los motivos de no participacin en la Subasta Pblica de la Gobernacin Central.
El anlisis de la respuesta y de los documentos remitidos por la Direccin General de
Contabilidad Pblica, habilita a la CGR a puntualizar que:
Puntos 1 y 2: Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC)
Considerando que la DGCP no remiti el respaldo documental de la justificacin
dada por la mencionada Cartera de Estado, respecto a la diferencia de G. 29.500.000
(Guaranes veintinueve millones quinientos mil), por Memorndum CGR/DGCP N 22
del 07 junio de 2013, se procedi a reiterar el pedido de la explicacin
correspondiente.
En contestacin, la Direccin General de Contabilidad Pblica, por Nota D.G.C.P. N
898 del 13 de junio de 2013, inform que: realiza el proceso de consolidacin en
base a las boletas de depsito remitidas por la Entidad, posteriormente si del mismo
resultaren diferencias se solicita la regularizacin de tales diferencias y; adems
cuando las Entidades fueran de la Administracin Central se realiza un control
cruzado con la Direccin General del Tesoro Pblico.
Cabe sealar, que en base a la nota remitida por la MOPC, el cheque HSBC N
184190 ha sido anulado y vuelto a depositar segn comprobante N 1047806 (G.
10.000.000).
El monto correspondiente a G. 1.902.254.167, corresponde al monto total del acto de
remate (Acta firmada por los funcionarios de la DGCP), del cual 2 lotes no han sido
cancelados (50% restantes), cuyo valor asciende a G. 4.746.667. Nota de
requerimiento DGCP N 1748 de fecha 5 de setiembre de 2012. Se adjunta copia de
los antecedentes.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

147

Por lo expuesto, se seala que la explicacin brindada por la DGCP se refiere a una
diferencia de G. 14.746.667 (Guaranes catorce millones setecientos cuarenta y seis
mil seiscientos sesenta y siete), en cambio, la diferencia informada inicialmente fue
de G. 29.500.000 (Guaranes veintinueve millones quinientos mil).
Teniendo en cuenta que la Direccin General auditada no justific la diferencia
informada inicialmente, por Memorndum CGR/DGCP N 28 del 14 junio de 2013, se
solicit aclaracin sobre la diferencia de G. 29.500.000 (Guaranes veintinueve
millones quinientos mil) entre el monto adjudicado segn el acta y el monto
depositado segn las boletas de depsito correspondientes a la subasta realizada
por el MOPC, segn fue informado por la DGCP en la Nota D.B.E. N 136 del 21 de
marzo de 2013.
La Direccin General de Contabilidad Pblica, por Nota D.G.C.P. N 996 del 21 de
junio de 2013, inform:
la diferencia de G. 29.500.000 entre el Monto Adjudicado/S/Acta de G.
1.902.254.167 y el Monto/Depositado/S/Boleta de G. 1.872.754.167, segn los
documentos remitidos por el Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
corresponde: a dos (2) lotes, los cuales no fueron cancelados en tiempo y forma.
Adems, se informa que en las boletas de depsito remitidas se observa el importe
de G. 14.750.000, que no ha sido consolidado (cuadro demostrativo de diferencias,
Nota DBE N 136/13) por esta dependencia, en razn de que dicho monto no ha sido
incluido en el Decreto de Adjudicacin N 10424/12. Se adjunta copia modelo de
decreto. El subrayado es para resaltar que la entidad finalmente reconoce no haber
considerado el depsito de G. 14.750.000.
Conforme a esta respuesta, la entidad inform nuevamente que la diferencia de G.
29.500.000 (Guaranes veintinueve millones quinientos mil), entre el monto
adjudicado segn consta en el acta y el monto depositado segn las boletas de
depsito, corresponde a dos (2) lotes, los cuales no fueron cancelados en tiempo y
forma. Adems, admiti finalmente, tras sucesivas reiteraciones, que un depsito de
G. 14.750.000 (Guaranes catorce millones setecientos cincuenta mil) no fue
considerado por la DGCP en su informe a la CGR.
A continuacin se expone grficamente la situacin planteada por la Direccin
General de Contabilidad Pblica:
Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
Monto
Monto segn boletas de
Informado por la DGCP
adjudicado segn
depsito G.
Actas G. (1)
(2)
Segn Nota D.B.E. N 136 de
fecha 21/03/13
1.902.254.167
1.872.754.167
Segn Nota D.G.C.P. N 888 de
fecha 06/06/13 (Depsito no
considerando por la DGCP en su
informe inicial).
0
14.750.000
Totales

1.902.254.167

Diferencia
G. (1-2)

1.887.504.167

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

29.500.000

-14.750.000
14.750.000

148

Como se puede visualizar, el depsito de G. 14.750.000 (Guaranes catorce millones


setecientos cincuenta mil) no fue considerado por la Direccin General de
Contabilidad Pblica en el informe proporcionado en la Nota D.G.C.P N 996/13, lo
que redujo la diferencia informada inicialmente de G. 29.500.000 a G. 14.750.000 de
menos, con relacin al monto adjudicado segn acta.
A partir de la situacin sealada precedentemente, y teniendo en cuenta el informe
de la entidad en el sentido que: El monto correspondiente a G. 1.902.254.167,
corresponde al monto total del acto de remate (Acta firmada por los funcionarios de la
DGCP), del cual 2 lotes no han sido cancelados (50% restantes), la CGR expone
la diferencia evidenciada segn el Decreto N 10424/12 Por el cual se aprueba la
subasta pblica realizada por el Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones, se
adjudican los bienes subastados y se dispone su escrituracin, en el siguiente
cuadro:
Organismo/Entidad

Ministerio de Obras Pblicas y


Comunicaciones

Monto segn Decreto


N 10.424/12
adjudicado G. (1)

Monto segn boletas de


depsito G.
(2)

1.872.754.167

1.887.504.167

Diferencia
G. (1-2)

-14.750.000

Finalmente, se constat que se realizaron depsitos superiores al monto adjudicado


en la subasta Decreto N 10424/12 por la suma de G. 14.750.000 (Guaranes
catorce millones setecientos cincuenta mil) correspondientes al 50% de dos lotes
abonados en carcter de sea y que debido a la falta de pago del saldo, qued sin
efecto la adjudicacin correspondiente a dichos lotes.
Punto 3: Administracin Nacional de Electricidad (ANDE)
La DGCP remiti copia de boletas de depsito, actas y planilla de resultado, por el
ingreso del monto abonado por sea de trato o cancelacin del monto total
adjudicado, provenientes de la Subasta Pblica realizada en el ejercicio fiscal 2012.
La verificacin de los documentos de respaldo de la diferencia sealada en el
Memorndum D.B.E. N 136/13 trascrito ms arriba- ANDE* subasta de fecha
17/11/12, diferencia de boleta de depsito corresponde al monto de adjudicacin ms
IVA, constat que no existi diferencia alguna entre el monto adjudicado segn el
Acta y el monto depositado segn la boleta de depsito.
Punto 4: Gobernacin del Departamento Central
Entre los documentos suministrados se visualiz la realizacin de una Subasta
Pblica por el Gobierno del Departamento Central el 20/12/12, sin la presencia de los
tcnicos designados por la DGCP para supervisar el proceso de la referida subasta
que, segn manifestaciones del Departamento Bienes del Estado dependiente de la
DGCP, en la Nota del 20/12/12, se debi a la demora de la Gobernacin del
Departamento Central en el traslado de las funcionarias asignadas al acto. Ante esta
situacin, por Nota D.B.E. N 24/13, esa Direccin General solicit a la Abogaca del
Tesoro emitir su parecer jurdico ante ese hecho.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

149

A la consulta, la Abogaca de Tesoro respondi con la Nota Providencia N 167 de


25/13, en estos trminos: ...atendiendo a los trminos y recomendaciones de esta
Abogaca del Tesoro citado precedentemente, como medida de mejor proveer
solicitamos que estos autos sean puestos a consideracin de la Direccin General de
Contabilidad Pblica, a fin de que dicha dependencia ministerial determine las
acciones administrativas que correspondieren, en funcin a la subasta pblica
realizada por la Gobernacin de Central.
Considerando que la respuesta de la DGCP no fue satisfactoria a criterio de la CGR,
se reiter lo solicitado mediante el Memorndum CGR/DGCP N 26 del 12 junio de
2013.
La Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N 905 del 14 de
junio de 2013, inform:
que el Manual de Normas y Procedimientos Patrimoniales aprobado por Decreto
N 20132/03 en su captulo 10 Actos posteriores a la expedicin de la autorizacin
administrativa, inciso e: establece que los funcionarios de esta reparticin debern
participar en el acto de Subasta Pblica en calidad de Supervisores, en tal carcter al
cierre del citado acto de venta, los funcionarios firman el Acta de Adjudicacin de los
bienes en forma conjunta con los miembros de la comisin de subasta de la
Institucin.
En ese sentido, el cuadro remitido a la Contralora General de la Repblica sobre las
Subastas Pblicas realizadas en el ejercicio fiscal 2012, en la columna de Monto
Adjudicado S/Acta: en cada caso se consolida segn las actas firmadas por los
funcionarios intervinientes en dicho acto, en la columna de Monto Depositado segn
boleta, la consolidacin se realiza en base a las boletas de depsito remitidas por la
Entidad. Cabe sealar, que por la situacin expuesta relacionada a la no
participacin de los funcionarios en el acto de remate esta dependencia no ha
considerado el monto de la recaudacin de la subasta realizada por la Gobernacin
Central en fecha 20.12.2012.
Por lo expuesto, se seala que la Gobernacin del Departamento Central realiz la
subasta pblica en el ejercicio fiscal 2012, sin la participacin de los funcionarios de
la DGCP, motivo por el que esa Direccin General no consider el monto de la
recaudacin de la misma, y con el objeto de obtener mayor informacin, por
Memorndum CGR/DGCP N 25 del 12 de junio de 2013, se solicit:
1. Medidas adoptadas por la DGCP considerando la Providencia N 167 del 25 de
marzo de 2013 de la Abogaca del Tesoro, respecto a la Subasta Pblica
realizada por la Gobernacin del Departamento Central el 20 de diciembre de
2012, sin la participacin de los funcionarios de la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
2. Informe si la Gobernacin del Departamento Central fue notificada sobre las
medidas adoptadas por la DGCP, considerando el punto anterior. Adjuntar
documentos de respaldo.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

150

3. Informe sobre la legitimidad de la Subasta Pblica realizada por la Gobernacin


del Departamento Central efectuada efectuada, sin la participacin de los
funcionarios de la Direccin General de Contabilidad Pblica.
La Direccin General de Contabilidad Pblica, por Nota D.G.C.P. N 904 del 14 de
junio de 2013, respondi:
Punto 1: Con relacin a las medidas adoptadas por la Direccin General de
Contabilidad, se ha elevado la informacin por nota al Seor Ministro de Hacienda
solicitando la remisin de la misma a la Contralora General de la Repblica, con el
fin de determinar las acciones a seguir.
Se adjunta copia de la Nota M.H. N 477/2013 remitida a la Contralora General de la
Repblica.
Punto 2: A la fecha la Gobernacin Central no ha sido notificada sobre la no
participacin de funcionarios de la Direccin General de Contabilidad en carcter de
supervisores en el Acto de Subasta Pblica de bienes de uso realizado por la
Institucin en fecha 20 de diciembre de 2012. Las medidas sern tomadas conforme
a la respuesta recibida por parte de la Contralora General de la Repblica.
Punto 3: La consideracin de legitimidad relacionada a la participacin de los
funcionarios de la Direccin General de Contabilidad Pblica en los actos de subasta
Pblica est establecida en el Manual de Normas y Procedimientos Patrimoniales
aprobado por Decreto N 20132/03 en su Captulo 10 - Actos posteriores a la
expedicin de la autorizacin administrativa, inciso e). Se adjunta copia del punto
sealado dispuesto en el Manual Patrimonial.
De lo expuesto se desprende que, por un lado, la Abogaca del Tesoro no se expidi
sobre la consulta de la Direccin General de Contabilidad Pblica, dejando en sus
manos la responsabilidad de determinar la validez de las acciones administrativas
correspondientes a la subasta pblica realizada por la Gobernacin del
Departamento Central. Por el otro, ante la renuencia de la Abogaca del Tesoro para
emitir su dictamen, la Direccin General de Contabilidad Pblica no hizo otra cosa
que poner el hecho a conocimiento de la Contralora General de la Repblica
despus de transcurridos casi cinco meses de la realizacin del acto de Subasta
Pblica, sin tomar alguna accin correctiva o normativa, y sin siquiera haber
notificado a las autoridades de la Gobernacin del Departamento Central de la
situacin planteada.
6.1.10.2 Diferencia entre el monto de Subastas Pblicas, segn boletas de
depsito, y el monto informado por la DGCP.
La verificacin de los documentos suministrados por la Direccin General de
Contabilidad Pblica incluy el control de las boletas de depsito de las subastas
realizadas por los Organismos y Entidades del Estado y su comparacin con el
monto total de depsitos, que fuera informado por la DGCP. Esta operacin permiti
constatar diferencias que se exponen a continuacin:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

151

Organismo/Entidad

Monto
segn boletas de
depsitos remitidas
por la DGCP
G. (1)

Monto depositado
segn lo informado
por la DGCP
G. (2)

Diferencia segn
Auditora
G. (1-2)

Ministerio de Obras Pblicas y


Comunicaciones

1.897.507.500

1.872.754.167

24.753.333

Universidad Nacional del Este

91.708.000

41.820.000

49.888.000

UNA - Facultad Ciencias Qumicas

33.555.995

20.000.000

13.555.995

1.585.983.586

716.836.000

869.147.586

ANDE

Fuente: Nota D.B.E N 136 del 21/03/13, provedo por la Direccin General de Contabilidad Pblica.

(*) Documentos suministrados por los OEE, en respuesta a requerimientos de la


CGR.
Con el fin de determinar el origen de las diferencias detectadas, en el Memorndum
CGR/DGCP N 18 del 31 de mayo de 2013, se requiri proveer:
1. Informe documentadamente sobre las diferencias existentes entre el monto
segn las boletas de depsito remitidas por la DGCP y el monto depositado
informado por la DGCP en la Nota D.B.E. N 136 del 21 de marzo de 2013. Se
adjunt cuadro.
2. Copia de las boletas de depsito de los montos de las Subastas Pblicas
realizadas por el Ministerio de Defensa Nacional durante el ejercicio 2012 y
copia del Acta de Subasta Pblica del Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones, tambin de 2012, considerando que las mismas no fueron
remitidas en la Nota D.B.E. N 136 del 21 de marzo de 2013.
La Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N 889 del 06 de
junio de 2013, inform:
Punto 1: Esta dependencia ha remitido respuesta por los procesos de Subasta
Pblica por nota DBE N 136/13. Se remite adjunto, las documentaciones
proporcionadas por las Entidades que han presentado diferencias entre los montos
adjudicado y depositado.
Punto 2: Se adjunta, copia de las boletas de depsito de las subastas pblicas
realizadas por el Ministerio de Defensa Nacional; a) Administracin Central, b)
Ministerio de Defensa Nacional, Comando de la Armada, remate de fecha
11/04/2012, c) Ministerio de Defensa Nacional, Comando de la Armada, subasta de
fecha 20/12/2002. Asimismo, se adjunta copia de las actas de Subasta Pblica del
Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones.
Teniendo en cuenta que la entidad auditada no justific las diferencias observadas
por la CGR, por Memorndum CGR/DGCP N 23 del 07 de junio de 2013 se reiter
lo solicitado en los puntos 1 y 2: Copias de las boletas de depsito de las Subastas
Pblicas realizadas por el Ministerio de Defensa Nacional durante el ejercicio fiscal
2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

152

Al respecto, la Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N


897 del 13 de junio de 2013, inform:
Al respecto, se informa que esta dependencia ha remitido toda la documentacin
solicitada por la Contralora General de la Repblica, por nota DGCP N 889/2013,
en tal sentido se vuelve a remitir nuevamente conforme a la solicitud realizada.
Asimismo, los funcionarios del Departamento de Bienes del Estado se ponen a
disposicin de las Auditoras, a fin de proporcionar detalles de los puntos sealados.
Tras sucesivas reiteraciones, la DGCP finalmente remiti la copia de las boletas de
depsito de las subastas pblicas realizadas por el Ministerio de Defensa Nacional
durante el ejercicio fiscal 2012, y en la Nota D.G.C.P. N 923 del 18 de junio de 2013,
inform:
Al respecto, con relacin a las diferencias expuesta por la auditoria de la Contralora
General de la Repblica se informa lo siguiente:
1- Las diferencias detectadas al Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones por
G. 10.000.000 cheque N 184190 del Banco HSBC anulado, parte del total de G.
1.526.370.000 depositado en fecha 30/04/12 y; G. 14.750.000 corresponde al 50%
no cancelado por dos oferentes (Firma EDIVISA y Oscar Rubn Lebrn), notas D.B.
y S. N 156/12 y D.B.y S. N 197/12.
2- Universidad Nacional del Este: La diferencia de G. 49.888.000 corresponde a la
suma de los diferentes montos de cheques que no forman parte de los ingresos
generados en la subasta pblica, segn nota Institucional remitida (DAD N 719/12
de fecha 20 de agosto de 2012).
3- Universidad Nacional de Asuncin Facultad de Ciencias Qumicas: La diferencia
de G. 13.555.995 corresponde a otro monto asentado en la boleta de depsito N
752179 de fecha 11/01/12 segn explicaciones en Nota D. N 574/2012 de fecha 6
de setiembre de 2012 remitida por la Institucin.
4- Administracin Nacional de Electricidad: la diferencia de G. 869.147.586
corresponde a la suma de ms presentada por G. 14.960.000 monto que
corresponde a la compra del lote N 1 (boleta de depsito CITIBANK N 2750892).
Asimismo, se informa que la Direccin General de Contabilidad Pblica ha emitido la
CIRCULAR DGCP N 7/2012 en fecha 25 de octubre de 2012 Por la cual se
comunica a los Organismos y Entidades del Estado los Procedimientos a ser
utilizados en los Actos Posteriores a la Venta de Bienes de Uso en Subasta
Pblica..., se adjunta copias de la Circular DGCP N 7/12 y notas remitidas por la
DGCP informando la emisin de la misma.
En atencin a dicho informe, se percibe una vez ms, que no se aclaran las
diferencias observadas por la CGR, y teniendo en cuenta esta circunstancia, en la
reunin mantenida con los responsables del rea, se solicit el informe especifico
sobre el requerimiento de la Auditora, y en consecuencia, en complementacin a la
respuesta ya trascrita, en la Nota D.B.E N 347 del 27 de junio de 2013, la DGCP
inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

153

Al respecto, se explica los puntos solicitados por el Equipo Auditor:


Con relacin al M.O.P.C. la Direccin General de Contabilidad Pblica ha realizado el
proceso de consolidacin por G. 1.872.754.167, conforme a la verificacin realizada
por esta dependencia en base a las boletas de depsitos remitidas por los
Organismos y Entidades del Estado, el Decreto de Adjudicacin y las boletas de
depsitos remitidas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
Con referencia a la A.N.D.E. se informa que del total de G. 812.423.986 con boleta
de depsito N 2750892 remitido a la Direccin General de Contabilidad Pblica, el
importe de la subasta de bienes de uso es de G. 14.960.000, conforme a la
aclaracin realizada por el Jefe de Divisin de Materiales de Distribucin Sr. Tefilo
Coronel.
De nuevo se observan incongruencias en la respuesta, por cuanto que:
Respecto a MOPC se seala que el total recaudado en concepto de Subasta Pblica
fue de G. 1.887.504.167 monto observado en el punto 1 del presente Captulo
segn las boletas de depsito remitidas, tanto por la DGCP como por esa Cartera de
Estado, que no coinciden con el monto consolidado por la Direccin General, de G.
1.872.754.167.
Con relacin a la ANDE, otra vez la DGCP elude responder sobre el requerimiento
concreto de la CGR, y solo se limit a informar respecto a una sola boleta de
depsito.
Adems, nuevamente se constat que los OEE efectuaron depsitos en una sola
boleta, no solo de las recaudaciones provenientes de la venta de sus activos en
subastas pblicas, sino tambin incluyeron depsitos de ingresos en otros conceptos.
Considerando esta circunstancia, por Memorndum CGR/DGCP N 38 del 27 de
junio de 2013, se solicit:

Medidas adoptadas por la DGCP respecto a los importes de las boletas de


depsito cuyo monto no corresponde en su totalidad a los ingresos generados
en las subastas pblicas, segn se detalla en el siguiente cuadro:

Organismo/Entidad

Monto adjudicado
segn Acta
G. (1)

Monto depositado
segn boletas de
depsitos remitidas
por la DGCP G. (2)

Diferencia segn
Auditora
G. (1-2)

Universidad Nacional del Este

41.820.000

91.708.000

-49.888.000

Universidad Nacional de Asuncin


Facultad de Ciencias Qumicas

20.000.000

33.555.995

-13.555.995

716.836.000

1.585.983.586

-869.147.586

Administracin Nacional de Electricidad

La Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N 1040 del 02 de


julio de 2013, inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

154

Al respecto, esta reparticin comunicar el incumplimiento de las normativas y


procedimientos posteriores a la venta de bienes de uso en Subasta Pblica por parte
de los Organismos y Entidades del Estado a la Auditoria General del Poder Ejecutivo,
Congreso Nacional y a la Contralora General de la Repblica de conformidad al
Decreto N 10480/13, en su Art. 388 establece: () En caso de incumplimiento de
las disposiciones establecidas en la Ley N 4848/13 y las reglamentaciones del
presente Decreto, constituirn infracciones establecidas en los Artculos 82, 83, y 84
de la Ley N 1.535/99 De Administracin Financiera del Estado.
El MH deber comunicar a la AGPE, Congreso Nacional y la CGR, a fin de que
procedan conforme a sus facultades legales. Los OEE y Municipalidades debern
realizar las diligencias previas o sumarios administrativos en sede de las respectivas
instituciones conforme a sus facultades legales, a los efectos de deslindar
responsabilidades de los funcionarios en el marco legal y procesal de la Ley N
1626/00 de la Funcin Pblica vigente.
A pesar de ser reiterativa esta observacin, as como las recomendaciones de la
Contralora General de la Repblica formuladas en ejercicios fiscales anteriores, de
nuevo se observa que Organismos y Entidades del Estado incluyeron en sus boletas
de depsito, adems de los ingresos provenientes de las subastas, ingresos en otros
conceptos. Qued evidenciado adems, que la DGCP no dio cumplimiento a la
disposicin mencionada por ellos mismos y, recin lo har a partir de la observacin
de la CGR.
Se evidenci la existencia de diferencias entre los montos depositados segn boletas
de depsito remitidas por la DGCP y el monto depositado, segn informe de la
DGCP, en los montos provenientes de la Subasta Pblica de Bienes de Uso
realizadas por algunos Organismos y Entidades del Estado, debido a la inclusin de
ingresos en otros conceptos, en las boletas de depsito de los ingresos provenientes
de estas operaciones, prctica repetida que impide identificar con precisin el monto
del depsito que corresponde a la subasta y que persiste a pesar de la emisin de la
Circular DGCP N 7/12 que, por lo que se ve, no tuvo como efecto el acatamiento
esperado de los Organismos y Entidades del Estado.
No ha sido posible evidenciar la intervencin activa de la Auditora Interna
Institucional, tal como est obligada a hacerlo en razn de sus funciones especficas.
6.1.10.3 Presentacin de los OEE de los Antecedentes de las Subastas
Pblicas, vencido el plazo establecido en la Circular DGCP N 7/12.
Con el objeto de verificar la fecha de presentacin a la DGCP de los antecedentes de
las subastas pblicas realizadas por los Organismos y Entidades del Estado durante
el ejercicio fiscal 2012, por Memorndum CGR/DGCP N 19 del 4 de junio de 2013,
se solicit:

Copia de las notas de presentacin a la DGCP de los antecedentes de las


subastas pblicas realizadas por los Organismos y Entidades del Estado
durante el ejercicio fiscal 2012.

La Direccin General de Contabilidad Pblica, por Nota D.G.C.P. N 900 del 13 de


junio de 2013, inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

155

Se adjunta copia de las notas institucionales a travs de la cual se han presentado


a esta reparticin los antecedentes de las subastas realizadas en el ejercicio fiscal
2012.
Como resultado del anlisis y verificacin de los documentos remitidos, se pudo
constatar que algunos Organismos y Entidades del Estado no dieron cumplimiento al
plazo establecido en la normativa vigente para la presentacin de los documentos
que sustentan el proceso de venta de sus bienes en Subasta Pblica, como se
expone a continuacin:

Administracin Central

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA


COMANDO DE LA ARMADA - M.D.N.
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA DIRECCIN GENERAL
ESTADISTICAS, ENCUESTAS Y
CENSOS

Monto
adjudicado
segn Acta
G.

Fecha de
Acta de
Resultado
de los
OEE o
(fecha del
Acto de
remate)

Fecha en que
debieron
presentarse
los
antecedentes
de las
subastas
pblicas
segn
Circular N
7/12 (10 das
hbiles)
(1)

Fecha de
presentacin
segn sello
de mesa de
entrada de
los
Antecedentes
de las
Subastas
Pblicas
realizadas
por los OEE
(2)

Diferencia
de das
segn
Auditora
(1-2)

165.000.000

01/11/12

16/11/12

12/12/12

19 das

247.000.000

20/12/12

08/01/13

21/01/13

10 das

119.100.000

21/11/12

06/12/12

11/01/13

25 das

Sin sello de
mesa de
Entrada

Sin sello
de mesa
de
Entrada

ANDE

716.836.000

17/11/12

03/12/12

INDERT

427.250.000

22/11/12

07/12/12

15/03/13

69 das

67.200.000

20/12/12

08/01/13

10/01/13

3 das

103.750.000

20/12/12

08/01/13

14/01/13

5 das

BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY


GOBERNACIN DEL
DEPARTAMENTO CENTRAL

Fuente: Nota DGCP N 900/13 del 13 de junio de 2013, de la Direccin General de Contabilidad Pblica.

Al respecto, el artculo 1 de la Circular DGCP N 7/12 trascrita en el numeral 2 del


presente Captulo - establece el plazo lmite para la presentacin de los antecedentes
relacionados con la subasta pblica.
Ante la evidencia del incumplimiento de los Organismos y Entidades del Estado de la
normativa precitada, por Memorndum CGR/DGCP N 33 del 24 de junio de 2013, se
solicit:

Medidas adoptadas por la Direccin General de Contabilidad Pblica respecto a


los Organismos y Entidades del Estado que no dieron cumplimiento al inciso d),
de la Circular DGCP N 7/12, que expresa: Presentar a la DGCP en un plazo no
ser mayor a 10 (diez) das hbiles posteriores al acto de remate, los
antecedentes relacionados a los puntos a), b) y c), correspondiente al ejercicio
fiscal 2012. Se adjunt cuadro:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

156

La Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N 1027 del 27 de


junio de 2013, inform:
Al respecto, la Direccin General de Contabilidad Pblica informa que comunicar el
incumplimiento por parte de los Organismos y Entidades del Estado sobre las
normativas y procedimientos posteriores a los actos de venta de bienes de uso en
Subasta Pblica a la Auditoria General del Poder Ejecutivo, Congreso Nacional y a la
Contralora General de la Repblica de conformidad al Decreto N 10480/13, que en
su Art. 388 establece:
En caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley N 4848/13 y
las reglamentaciones del presente Decreto, constituirn infracciones establecidas en
los Artculos 82,83, y 84 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado.
El MH deber comunicar a la AGPE, Congreso Nacional y la CGR, a fin de que
procedan conforme a sus facultades legales. Los OEE y municipalidades debern
realizar las diligencias previas o sumarios administrativos en sede de las respectivas
instituciones conforme a sus facultades legales, a los efectos de deslindar
responsabilidades de los funcionarios en el marco legal y procesal de la Ley N
1626/00 de la Funcin Pblica vigente.
Esta respuesta implica que la misma Direccin General de Contabilidad Pblica
desatiende su propia reglamentacin, en lo referente a la obligacin de las Entidades
a cumplir con el plazo lmite para la presentacin de los documentos que sustentan el
proceso de ventas de sus bienes en Subasta Pblica, al pretender sancionar a las
Entidades con slo notificar a Organismos de Control despus de transcurridos 6
meses de lo acontecido, es decir, posteriormente al requerimiento de la CGR.
Se evidenci que la Direccin General de Contabilidad Pblica no efectu los
controles suficientes y oportunos respecto a la fecha de presentacin de los
antecedentes de las Subastas Pblicas realizadas por los Organismos y Entidades
del Estado durante el ejercicio fiscal 2012, habiendo tolerado por largo tiempo el
incumplimiento, por parte de las entidades sealadas en el presente punto, de la
Circular DGCP N 7/12.
6.1.10.4 Depsito de cancelacin del saldo de los bienes subastados, fuera del
plazo establecido en los Pliegos de Bases y Condiciones y en la
Circular 7/12.
Para cotejar la informacin suministrada por la Direccin General de Contabilidad
Pblica, se remitieron notas CGR a los Organismos y Entidades del Estado
referentes a las subastas pblicas realizadas en el ejercicio fiscal 2012, requiriendo:
Listado y monto, solicitado y concedido, de adjudicacin de bienes para subasta
por la institucin en el ejercicio fiscal 2012, el cual deber estar acompaado por
copias autenticadas de:
1. Disposicin legal que autoriza la iniciacin de los trmites, para la venta de los

bienes.
2. Acta, con especificacin de la tasacin establecida y la base de venta.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

157

3. Constancia del Departamento de Bienes del Estado de la Direccin General de

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda, en la que informa que el bien


se encuentra incluido en los registros patrimoniales de la entidad.
Autorizacin Administrativa de la Direccin General de Contabilidad Pblica.
Decreto o Resolucin de las adjudicaciones realizadas.
Fotocopia de las boletas de depsitos de las cuentas bancarias habilitadas para
efectuar los depsitos de los ingresos provenientes de la subasta.
Fotocopia de las boletas de depsitos fiscal del monto recaudado.
Copia del movimiento de Bienes de Uso FC N 4 por baja.
Cualquier otra informacin adicional relacionada.

La verificacin de los documentos suministrados por las diferentes instituciones y su


cotejo con los provedos por la DGCP, incluy el control de las fechas de pago y de
cancelacin del importe total de los bienes adjudicados, constndose la existencia de
pagos fuera del plazo determinado en los Pliegos de Bases y Condiciones, conforme
se expone en el siguiente cuadro:
Fecha en
que
debieron
Fecha de
depositarse
Acta de
los saldos
resultado
de la
y/ Acto
subasta
de
pblica
remate
segn el
de los
Pliego de
OEE
Bases
(10 das
hbiles)
(1)

Fecha de
las
Cantidad de
boletas
das que
de
superaron lo
N de
depsito establecido
boleta
de las
en las
de
subastas normativas
depsito
pblicas
segn
realizada
Auditora
s por los
(1-2)
OEE (2)

Monto de
las boletas
de depsito
G.

30/05/12
21/05/12
17/05/12
04/01/13
11/12/12
14/12/12
18/12/12
12/12/12
17/01/13
04/01/13
20/12/12
13/12/12
17/01/13
21/12/12
21/12/12
16/01/13
13/12/12
08/01/13
27/12/12
24/01/13
07/06/12

11 das
4 das
2 das
24 das
7 das
10 das
12 das
8 das
32 das
24 das
14 das
9 das
32 das
15 das
15 das
31 das
9 das
25 das
18 das
37 das
4 das

1047812
1047806
1047804
2750892
2750869
2750876
2750881
2750871
A022641
A022609
A022491
2750873
2750904
2750885
A022493
A022638
A022479
2750896
A022307
2750912
1048966

5.500.000
10.000.000
5.000.000
812.423.986
59.874.320
59.180.880
26.400.000
55.264.000
37.251.280
39.391.440
37.055.040
55.528.000
11.440.000
43.928.000
17.584.000
13.552.000
45.848.000
14.168.000
19.888.000
22.497.200
45.150.000

08/06/12

5 das

1048967

4.250.000

Organismo/Entidad

Monto
adjudicado
segn Acta
G.

MINISTERIO DE
OBRAS PBLICAS Y
COMUNICACIONES

902.254.167

28/04/12

16/05/12

ANDE

716.836.000

17/11/12

03/12/12

58.550.000

18/05/12

04/06/12

41.820.000

06/03/12

21/03/12

26/03/12

3 das

300329

8.200.000

103.750.000

20/12/12

08/01/13

11/01/13

4 das

A364533
8

8.500000

MINISTERIO DE
RELACIONES
EXTERIORES
UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ESTE
GOBERNACIN DEL
DEPARTAMENTO
CENTRAL

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

158

Se expone a continuacin el contenido de los Pliegos de Bases y Condiciones de los


OEE, respecto al plazo lmite para el pago del saldo del precio de venta de los bienes
subastados:
Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC)
En el artculo 4 del Decreto N 8077/11 Por el cual se autoriza al Ministerio de Obras
Pblicas y Comunicaciones, llevar a Subasta Pblica, muebles, equipos de oficina,
rodados, equipos viales y herramientas que fueron dados de baja del inventario
patrimonial de la citada institucin; y se aprueba el Pliego de Bases y Condiciones de
la misma, tem: Sea de Trato, se seala: La sea de trato ser del 50%
(cincuenta por ciento) del precio de venta a ser abonado en el acto de la Subasta; el
4% (cuatro por ciento) por comisin para rematadores sobre el precio de venta, ms
los gastos administrativos. El saldo del precio de venta, el beneficiario deber abonar
en el trmino de (10) diez das hbiles a partir de la fecha de la Subasta, bajo pena
de rescindirse el Contrato de Venta, perder la sea y los gastos del remate. El
subrayado es de la CGR.
Administracin Nacional de Electricidad (ANDE)
El artculo 2 de la Resolucin P/N 31880/12 Por la que se aprueba el informe
presentado por la comisin especial de estudios para el relevamiento, valuacin y
gestin de venta de materiales, bienes de uso, muebles e inmuebles en desuso y no
reutilizables por la institucin, designada por Resolucin P/N 31005, y se autoriza la
venta en Subasta Pblica de 54 (cincuenta y cuatro) vehculos inactivos, en desuso e
inadecuados para el servicio en la ANDE, expresa: El comprador deber abonar,
en el mismo acto de la Subasta, el 20% (veinte por ciento) del valor del lote
adjudicado, como sea de trato y a cuenta del precio total, y el 4% (cuatro por ciento)
del precio de la compra para cubrir los gastos del remate y la comisin del
Rematador, aparte del IVA que corresponde por los servicios de ste y la sea de
trato. El saldo del valor de adjudicacin y el IVA correspondiente sern pagados por
el comprador, dentro de los 10 (diez) das hbiles siguientes a la fecha de aprobacin
del resultado de la Subasta por la Presidencia de la ANDE. El subrayado es de la
CGR.
Ministerio de Relaciones Exteriores (MRE)
El artculo 3, del Decreto N 8643/12 Por el cual se autoriza al Ministerio de
Relaciones Exteriores a vender en Subasta Pblica equipos de transporte que fueron
dados de baja en el inventario patrimonial de dicha institucin y se aprueba el Pliego
de Bases y Condiciones de la misma, tem, Sea de trato, expresa: Los
adquirientes de los bienes subastados abonarn en el acto del remate el cincuenta
por ciento (50%) del precio en concepto de sea de trato y el saldo dentro de los diez
(10) das posteriores a la Subasta Pblica. De no cumplirse el pago del cincuenta por
ciento (50%) restante dentro del plazo sealado, el adquiriente perder la sea
depositado en el acto del remate, as como la comisin del rematador y el vehculo
ser incluido para una nueva subasta. El subrayado es de la CGR.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

159

Universidad Nacional del Este (UNE)


En el artculo 3 del Decreto N 8039/11 Por el cual se autoriza a la Universidad
Nacional del Este a vender, en Subasta Pblica, bienes de uso que fueron dados de
baja del inventario patrimonial de la citada institucin y se aprueba el Pliego de Bases
y Condiciones, el tem 3, Sea de Trato, expresa: Los adquirientes de los bienes
subastados abonarn en el acto del remate el cincuenta por ciento (50%) del precio
en concepto de sea de trato, gastos de publicacin y organizacin, ms el diez por
ciento (10%) en concepto de comisin del rematador y el saldo dentro de los diez
(10) das posteriores a la Subasta Pblica. De no cumplirse el pago del cincuenta por
ciento (50%) restante dentro del plazo sealado, el adquiriente perder la sea
depositada en el acto del remate, as como la comisin del rematador y el bien ser
incluido para una nueva subasta. El subrayado es de la CGR.
Gobernacin del Departamento Central
El artculo 3 de la Resolucin N 4063/12 Por la cual se autoriza la venta en Subasta
de bienes muebles propiedad de la Gobernacin del Departamento Central, tem
Adjudicacin, expresa: El resultado de la subasta pblica ser aprobado por
Resolucin de la Gobernacin del Departamento Central y el beneficiario deber
abonar el importe total del precio de venta dentro del plazo de 10 (diez) das hbiles,
contados a partir de la fecha de la Resolucin de Adjudicacin, que se le notificar
por escrito que, de no cumplirse, ser posible de rescisin del contrato de venta, la
prdida de la sea de trato y los gastos de remate abonados. El subrayado es de la
CGR.
Como la cantidad de das supera la establecida en las disposiciones sealadas
precedentemente y en la normativa emitida por la DGCP, por Memorndum
CGR/DGCP N 41 del 01 de julio de 2013 se solicit a la Direccin General de
Contabilidad Pblica:

Medidas adoptadas respecto a los Organismos y Entidades del Estado que no


dieron cumplimiento al inciso a) de la Circular DGCP N 7/12, que expresa:
Depositar al da siguiente hbil los recursos recaudados de los actos de Subasta
Pblica, y el saldo abonado por los compradores de los bienes de uso, conforme
al pliego de bases y condiciones de la venta dispuesta en el Decreto o Resolucin
de Autorizacin y al art. 63 del Decreto N 8127/2000 reglamentario de la Ley de
Administracin Financiera, correspondientes al ejercicio fiscal 2012. Se adjunt
cuadro.

La Direccin General de Contabilidad Pblica, en la Nota D.G.C.P. N 1055 del 04 de


julio de 2013, inform:
Al respecto, esta reparticin comunicar el incumplimiento por parte de los
Organismos y Entidades del Estado sobre las normativas y procedimientos
posteriores a los actos de venta de bienes de uso en Subasta Pblica a la Auditoria
General del Poder Ejecutivo, Congreso Nacional y a la Contralora General de la
Repblica de conformidad al Decreto N 10480/13, que en su Art. 388 establece:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

160

En caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley N 4848/13 y


las reglamentaciones del presente Decreto, constituirn infracciones establecidas en
los Artculos 82, 83 y 84 de la Ley N 1.535/99 De Administracin Financiera del
Estado.
El MH deber comunicar a la AGPE, Congreso Nacional y la CGR, a fin de que
procedan conforme a sus facultades legales. Los OEE y municipalidades debern
realizar las diligencias previas o sumarios administrativos en sede de las respectivas
instituciones conforme a sus facultades legales, a los efectos de deslindar
responsabilidades de los funcionarios en el marco legal y procesal de la Ley N
1626/00 de la Funcin Pblica vigente.
Es decir, de un total de 18 Organismos y Entidades del Estado que realizaron
Subastas durante el ejercicio fiscal 2012, cinco se excedieron en el lmite del tiempo
establecido para la cancelacin del saldo adeudado por el bien adjudicado.
Como se puede apreciar, la fecha de cancelacin del precio de los bienes adquiridos
en Subasta Pblica, ha superado los 10 das establecidos en el Pliego de Bases y
Condiciones, y en el inciso a) de la Circular DGCP N 7/12.
Al respecto, el numeral 10 Funciones especficas del rea de Asesora Jurdica para
Baja de Bienes Patrimoniales del Departamento de Bienes del Estado, del Manual
Administrativo de Cargos y Funciones correspondiente a la Direccin General de
Contabilidad Pblica, dispone: Realizar un seguimiento a los depsitos efectuados
por los Organismos y Entidades del Estado en concepto de subasta pblica.
Se evidenci que la medida implementada por la Direccin General de Contabilidad
Pblica para los Organismos y Entidades del Estado, respecto al cumplimiento de lo
establecido en el inciso a) de la Circular DGCP N 7/12, no tuvo como efecto el
acatamiento esperado.
Se evidenci adems, la falta del seguimiento de la DGCP del cumplimiento de su
propia normativa debido a que, recin a partir de la observacin formulada por la
CGR, proceder a comunicar a la AGPE, Congreso Nacional y la CGR,
procedimiento ste que seala como responsables de la sancin a otras Instituciones
debiendo ser exclusivamente del propio rgano normativo, en este caso la DGCP,
originaria y emisora de la normativa en cuestin, la mayor interesada en el
cumplimiento irrestricto de las normativas tcnicas emitidas en el mbito de su
competencia y, por tanto, de las sanciones que correspondan.
A pesar de las reiteradas observaciones y recomendaciones de este Organismo
Superior de Control, nuevamente se observa que existen Organismos y Entidades
del Estado que omiten el cumplimiento del apartado Procedimiento del Captulo 10,
Baja y Traspaso de Bienes Actos posteriores a la expedicin de la Autorizacin
Administrativa, inciso b), del Manual de Normas y Procedimientos, aprobado por el
Decreto N 20132/03.
Se evidenci que en el ejercicio fiscal 2012 existieron Organismos y Entidades del
Estado que no dieron cumplimiento al inciso a), de la Circular DGCP N 7/12 Por la
cual se comunica a los Organismos y Entidades del Estado los procedimientos a ser
utilizados en los actos posteriores a la venta de bienes de uso en Subasta Pblica y

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

161

las normas para la consolidacin de informes patrimoniales presentados a la


Direccin General de Contabilidad Pblica de conformidad al Manual de Normas y
Procedimientos Patrimoniales, aprobado por Decreto N 20132/03.
El rea de Asesora para Baja de Bienes Patrimoniales del Departamento de
Bienes del Estado, dependiente de la Direccin General de Contabilidad Pblica, no
dio cumplimiento a su funcin especfica de: Realizar un seguimiento a los depsitos
efectuados por los Organismos y Entidades del Estado en concepto de subasta
pblica.
6.1.11 Procedimiento de Consolidacin Contable
Se evidenci que el procedimiento de Consolidacin de los Estados Financieros y
Presupuestarios del Sector Pblico, aprobado y utilizado por la Direccin General de
Contabilidad Pblica, no describe las operaciones y acciones especficas para
obtener y exponer en forma clara y transparente la consolidacin contable de los
Estados Financieros de las Entidades del Sector Pblico.
El artculo 94, Captulo IV Presentacin de Informes Consolidados, del Decreto N
8127/00, Reglamentario de la ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado, establece: El informe anual de los Estados Contables Econmicos,
Patrimoniales, Financieros y Presupuestarios de los Organismos y Entidades del
Estado, consolidado por el Ministerio de Hacienda y remitidos al Poder Ejecutivo y al
Congreso Nacional debern contener los siguientes: a) Balance General y estado de
resultados Consolidado del Sector Pblico....
Con el objeto de verificar el mtodo utilizado en el proceso de consolidacin contable
por la Direccin General de Contabilidad Pblica para emitir anualmente el Informe
Financiero Consolidado del Sector Pblico, por Memorndum CGR/DGCP N 1 del
12 de febrero de 2013, se solicit:

Procedimiento utilizado por la Direccin General de Contabilidad Pblica para


la consolidacin contable de los informes emitidos por los Organismos y
Entidades del Estado.

En respuesta a lo solicitado, adjunta a la Nota SSEAF N 032 del 15 de febrero de


2013 se remiti la Nota D.G.C.P. N 232 del 13 de febrero de 2013 del Encargado de
Despacho de la DGCP, quien inform:
PROCESO DE CONSOLIDACIN UTILIZADO POR LA DGCP
La Consolidacin constituye el proceso por el cual se presentan datos
correspondientes a un conjunto de unidades tratadas como si constituyeran una sola
unidad, busca evitar el efecto de la doble contabilizacin, eliminando las
transacciones que afectan a las unidades del conjunto y que inciden en los estados
financieros (ingresos y gastos).
La elaboracin de estados financieros consolidados del Sector Pblico implica
combinar los estados financieros de las entidades y de los diferentes niveles de
gobierno y, entre otras actividades, eliminar el efecto de las partidas reciprocas entre
Entidades y niveles del Estado.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

162

Para la consolidacin de informes del Sector Pblico se integran todos los niveles de
gobierno (Administracin Central, Descentralizadas incluyendo Gobernaciones,
Municipalidades y Sociedades Annimas con Participacin Accionaria Mayoritaria del
Estado).
La consolidacin de los Estados Financieros y Presupuestarios de las Entidades que
se encuentran conectadas al SIAF, se realiza a travs de los datos obtenidos del
Sistema Integrado de Contabilidad (SICO). Para aquellas que an no se encuentran
utilizando el Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), como las Municipalidades y
las Sociedades Annimas se realizan a travs de la carga manual de cada una de las
informaciones contables y presupuestarias presentadas en los formatos establecidos
en base al Plan de Cuentas del SIAF, establecido en las disposiciones legales, a fin
de armonizar las cuentas, a los efectos de la Consolidacin de los Estados
Financieros del Sector Pblico Nacional.
El proceso de consolidacin de la informacin presupuestaria, incluye la eliminacin
de las transferencias entre sectores o interinstitucionales, es decir, aquellas
otorgadas y/o recibidas por las entidades del sector pblico. La eliminacin se realiza
considerando las partidas presupuestarias de ingresos por transferencias corrientes y
de capital, as como las partidas presupuestarias de gastos por transferencias
corrientes y de capital.
Es preciso aclarar que este proceso de consolidacin, nicamente busca resumir los
estados financieros producidos por la contabilidad de cada una de las entidades y
organismos del sector pblico.
La razn de ser de la consolidacin radica en que esta sirve para expresar la imagen
de la situacin financiera y los resultados del sector pblico paraguayo, como
tambin para informar sobre datos econmicos del mismo, cuyo conocimiento tiene
marcado inters en el contexto de la economa.
Las transacciones objeto de eliminacin son las siguientes:
a) Transferencias otorgadas y transferencias recibidas.
b) El monto de las inversiones del Gobierno central en cada una de las
Sociedades Annimas, y la porcin de patrimonio de ste en cada subsidiaria,
se eliminan. ()
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR
PBLICO PARAGUAYO CONFORME A LOS LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS
POR EL MANUAL DE ESTADSTICAS DE FINANZAS PBLICAS (MEFP) 2001,
DEL FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (FMI).
Se define la Estructura de Consolidacin para el Sector Pblico Paraguayo la cual
se sustenta en el Clasificador Presupuestario, con la Estructura, Criterios y
Codificacin utilizadas en el mismo, aprobado para el Ejercicio Fiscal 2012 por la Ley
Anual de Presupuestos N 4.581/11, complementndose con los lineamientos dados
por el Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas - 2001 (MEFP), del Fondo
Monetario Internacional y con las Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico (NICSP) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

163

Contabilidad para el Sector Pblico (IPSASB) de la Federacin Internacional de


Contadores (IFAC).().
Cabe sealar, que los procedimientos precitados fueron incorporados al Anexo de la
Resolucin M.H. N 406/12 Por la cual se aprueba el Instructivo de Cierre Contable y
se establece fecha y horario de cierre para el registro en el Sistema Integrado de
Administracin Financiera (SIAF), correspondiente al ejercicio fiscal 2012.
El anlisis de la informacin suministrada evidenci que el proceso utilizado por la
DGCP se limita solo a conceptualizar la consolidacin contable-presupuestaria y
detallar las transacciones objeto de eliminacin.
Es difcil entender que la DGCP limite el objetivo del proceso de consolidacin a
nicamente busca resumir los estados financieros producidos por la contabilidad de
cada una de las entidades y organismos del sector pblico. El subrayado es de la
CGR.
Para una mejor interpretacin, se debe precisar el concepto de procedimiento: Es un
conjunto de acciones u operaciones que tienen que realizarse de la misma forma,
para obtener siempre el mismo resultado bajo las mismas circunstancias. (Fuente:
es.wikipedia.org/wiki/link)
En el inters de este Organismo Superior de Control de conocer el grado de control y
verificacin previos a la consolidacin de los Estados Financieros de las
Entidades del Sector Pblico realizados por la Direccin General de Contabilidad
Pblica, se seleccion una muestra aleatoria y, en el Memorndum CGR/DGCP N
13 del 10 de mayo de 2013, se solicit:

Informes financieros remitidos por las Entidades del Sector Pblico, en


cumplimiento al artculo 93 del Decreto N 8127/00, reglamentario de la Ley N
1535/99, que se mencionan a continuacin:

Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones


Banco Central del Paraguay
Gobernacin de San Pedro
Gobernacin de Boquern
Gobernacin de Caaguaz
FONDEC
PETROPAR
Caja de Prstamo del Ministerio de Defensa Nacional
ESSAP .SA.
Municipalidad de Yataity del Norte
Municipalidad de Los Cedrales
Municipalidad de Itaugu
Municipalidad de Luque
Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay (FUNDACOR)
Junta Nacional de Cuerpo de Bomberos Voluntarios del
Paraguay

Adjuntos a la Nota D.C.C. N 106 del 17 de mayo de 2013, se remitieron los


documentos solicitados. El anlisis y la verificacin de los Estados Financieros
correspondientes al ejercicio fiscal 2012 presentados por las Entidades mencionadas
precedentemente, permiten formular las siguientes observaciones:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

164

6.1.11.1 Banco Central del Paraguay


La verificacin del Balance General del BCP al 31 de diciembre de 2012, evidenci
que la Cuenta Bancos expuso un saldo de G. 455.676.539.125 (Guaranes
cuatrocientos cincuenta y cinco mil seiscientos setenta y seis millones quinientos
treinta y nueve mil ciento veinticinco), en cambio, segn las conciliaciones bancarias,
totaliz la suma de G. 1.320.934.103 (Guaranes un mil trescientos veinte millones
novecientos treinta y cuatro mil ciento tres), evidencindose una diferencia de G.
454.355.605.022 (Guaranes cuatrocientos cincuenta y cuatro mil trescientos
cincuenta y cinco millones seiscientos cinco mil veintids), como se detalla en el
siguiente cuadro:
Cuentas bancarias
Cta.Cte.132 BCP
Cta.Cte.134 BCP
Cta.Cte.136 BCP
Cta.Cte.911 BCP
Cta.Cte.912 BCP
Cta.Cte.944 BCP
Cta.Cte.945 BCP
Cta.Cte.953 BCP
Cta.Cte.955 BCP
Cta.Cte.971 BCP
Cta.Cte.972 BCP
Cta.Cte.906 BCP
Cta.Cte.915 BCP
Cta.Cte.917 BCP
Cta.Cte.918 BCP
Cta.Cte.920 BCP
Cta.Cte.924 BCP
Cta.Cte.927 BCP
Cta.Cte.932 BCP
Cta.Cte.938 BCP
Cta.Cte.941 BCP
Cta.Cte.942 BCP
Cta.Cte.947 BCP
Cta.Cte.950 BCP
Cta.Cte.954 BCP
Cta.Cte.960 BCP
Cta.Cte.962 BCP
Cta.Cte.963 BCP
Cta.Cte.964 BCP
Cta.Cte.966 BCP
Cta.Cte.968 BCP

Saldo de bancos
segn conciliacin
bancaria G.
0
0
0
0
0
19.407.807
14.337.488
12.641.692
0
0
1.221.518
0
298.721.354
2.770.560
3.802.225
41.220.809
390.179.179
110.850.626
356.051.749
1.418.525
0
0
5.289.390
73.656
710.631
20.730.034
0
19.067.016
833.156
6.099.140
15.507.548

Cta.Cte.969 BCP
Saldo Bancos segn Conciliaciones
Bancarias G. (1)
Saldo Bancos segn Balance
General G. (2)

455.676.539.125

Diferencia G. (1 2)

454.355.605.022

1.320.934.103

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

165

El Manual Administrativo de Cargos y Funciones de la Direccin General de


Contabilidad Pblica, aprobado por el Decreto N 3252/04 y modificado por el
Decreto N 11429/07, expresa:
a) DEPARTAMENTO DE ANLISIS Y EVALUACIN DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVO: Analizar la veracidad y consistencia de las informaciones de las
operaciones de carcter econmicas, patrimoniales y financieras suministradas por
los Organismos y Entidades del Estado, para su consolidacin.
FUNCIONES ESPECFICAS: 5. Elaborar los informes resultantes de la revisin de
los estados contables patrimoniales y financieros del Estado y presentar a la
Direccin General para su conocimiento y la toma de decisiones pertinentes.
1. Poner a consideracin de la Direccin General, medidas y directivas correctivas
relacionadas con los registros contables de los Organismos y Entidades del
Estado Conforme a las necesidades.
RELACIONADAS AL AREA DE ADMINISTRACIN CENTRALIZADA Y
DESCENTRALIZADAS: ... 6. Mantener informado permanentemente al
Departamento de Consolidacin Contable sobre las diferencias e inconsistencias de
datos financieros detectados en los Informes Financieros y Patrimoniales de los
Organismos y Entidades del Estado.
b) DEPARTAMENTO DE CONSOLIDACION CONTABLE
FUNCIONES ESPECFICAS: ...10. Estar informado de las inconsistencias de datos
de los informes financieros y Patrimoniales presentados por los Organismos y
Entidades del Estado, en cada caso.
AREA DE ADMINISTRACIN DESCENTRALIZADA
RELACIONADAS A LOS TCNICOS: 7 Estar informado de las inconsistencias de
datos de los informes Financieros y Patrimoniales presentados por las Entidades
Descentralizadas y autorizar a los tcnicos a su cargo en informar, solicitar y
rectificacin de datos a las Entidades involucradas, en cada caso.
Considerando que el Manual Administrativo de Cargos y Funciones es un documento
normativo de gestin, en este caso de los Departamentos de Anlisis y Evaluacin de
Estados Contables y Consolidacin Contable por Memorndum CGR/DGCP N 39
del 01 de julio de 2013, se solicit:
1. Informe sobre la diferencia evidenciada entre el saldo de la Cuenta Bancos
expuesta en el Balance General del BCP y el total de la misma Cuenta, segn
Conciliaciones Bancarias. Se adjunt cuadro.
2. Considerando el punto anterior, cules fueron las medidas adoptadas por la
DGCP y cul fue el saldo de la Cuenta Bancos considerado en el proceso de
consolidacin contable.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

166

3. Copia autenticada del Informe elaborado por el Departamento de Anlisis y


Evaluacin de Estados Contables resultante de la revisin de los Estados
Contables presentados por el BCP.
La Direccin General de Contabilidad Pblica, remiti la Nota N D.C.C N 166 del 03
de julio de 2013 del Departamento de Consolidacin Contable que, en respuesta a lo
solicitado, expresa:
Dentro de los procedimientos de operacin del Sistema Integrado de Contabilidad
SICO, se encuentra la migracin de datos contables desde los sistemas
institucionales de aquellas que poseen sistemas de administracin ya adecuadas a la
complejidad de sus operaciones previa implementacin de una matriz de
equivalencias, y migran mensualmente sus informes contables aplicando una
equivalencia plena con los planes contables y presupuestarios del SIAF.
Entre las entidades que utilizan este proceso se encuentra el BCP, la informacin
contable de los mismos es a nivel de cuentas y no analtico. Por el tipo de operacin
que realiza esta entidad, muchas de estas cuentas corrientes expuestas por la
Contralora constituyen un pasivo para las mismas, por ser cuentas de terceros en
algunos casos, es decir no forma parte de la cuenta de Bancos, por tal motivo no
constituye un parmetro de comparacin los saldos de la cuenta bancos expuestas
en el balance y los saldos de las conciliaciones bancarias.
Asimismo, los controles realizados por el Departamento de Anlisis y Evaluacin de
Estados Contables se basan en los informes que constan en el Sistema de
Contabilidad - SICO.
Considerando que el Banco Central del Paraguay migra datos al Sistema de
Contabilidad a travs de un proceso de equivalencias los datos que constan en el
mismo no llega a un nivel analtico y los controles efectuados a sus informes
financieros no se pueden realizar con mayor detalle.
Por lo tanto, los anlisis realizados a este tipo de entidad se cien a controles de las
cuentas presupuestarias, verificacin de cuentas contables sin movimiento y saldos
negativos errneos.
El anlisis de la respuesta permite sealar:
Si bien es cierto el Banco Central del Paraguay migra sus datos al SICO a travs de
un proceso de equivalencias, no es menos cierto que en cumplimiento a lo
establecido en el artculo 93 del Decreto N 8127/00 Reglamentario de la Ley N
1535/99 De Administracin Financiera del Estado la entidad bancaria remiti los
documentos solicitados, entre ellos las conciliaciones bancarias, por lo que la DGCP
no puede argumentar que los controles efectuados a sus informes financieros no se
pueden realizar con mayor detalle y se entiende que el propsito de las
conciliaciones bancarias es precisamente facilitar los controles que, como resulta
evidente, no fueron efectuados por la DGCP, o por lo menos no fueron remitidas a la
CGR evidencias de ello, ya que cuando menos se pudo haber solicitado un Balance
de Comprobacin de Saldos y Variaciones, que permita identificar las cuentas
bancarias que componen el sado de la Cuenta Bancos, para su posterior
consolidacin en el Informe Financiero del Sector Pblico emitido por la DGCP.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

167

Adems ante el caso expuesto y las particularidades del BCP, aumentan las dudas
sobre el saldo contable de la cuenta Bancos considerado por la DGCP en el proceso
de Consolidacin, ya que no respondido al requerimiento de este Oraganismo
Superior de Control.
Ante la situacin planteada se recuerda lo establecido en el Manual de Cargos y
Funciones, en cuanto a las funciones especficas del Departamento de Anlisis y
Evaluacin de los Estados Contables que expresa: Elaborar conjuntamente con el
Departamento de Normas y Tcnicas Contables Programas de Supervisin,
solicitados por la Direccin General para analizar las informaciones de carcter
econmico, financiero y patrimonial y en caso necesario solicitar documentacin
respectiva que justifique el registro de las Operaciones en las Unidades de
Administracin y Finanzas de los Organismos y Entidades del Estado y presentar a la
Direccin General de Contabilidad Pblica para su aprobacin y posterior
implementacin, conforme a las necesidades.
6.1.11.2 Gobernacin del Departamento de San Pedro
La verificacin del Balance de Comprobacin de Saldos y Variaciones, de las
conciliaciones bancarias y de los extractos bancarios al 31/12/12, de la Gobernacin
de San Pedro remitidos a la DGCP, demostr que existen dos cuentas bancarias con
saldos, segn el Balance, pero esas mismas cuentas se encuentran canceladas,
segn el extracto bancario, como se detalla en el siguiente cuadro:

Cuenta Corriente

Saldo segn
Balance de
comprobacin
de saldos y
variaciones
G. (1)

Saldo segn
extracto
bancario
G. (2)

Diferencia
G. (1 - 2)

N 170781/3

954.021.910

954.021.910

N 170823/2

79.549.469

79.549.469

Adems, debe sealarse el contenido del Manual Administrativo de Cargos y


Funciones de la Direccin General de Contabilidad Pblica, aprobado por el Decreto
N 3252/04 y modificado por el Decreto N 11429/07, que determina las funciones del
Departamento de Anlisis y Evaluacin de Estados Contables, ya trascrito en el
punto 1 de este Captulo y, tambin, al respecto de los Estados Financieros, es
importante sealar lo que expresan las NICSP:
Marco Conceptual
Objetivo de los Estados Financieros
12. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, rendimientos y cambios en la posicin financiera. Se
pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar
sus decisiones econmicas.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

168

Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros


Fiabilidad
31. Para ser til, la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la
cualidad de fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o
prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que
pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que
represente.
32. La informacin puede ser relevante, pero tan poco fiable en su naturaleza,
que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equvocos.
Representacin fiel
33. Para ser fiable, la informacin debe representar fielmente las transacciones y
dems sucesos que pretende representar, o que se puede esperar
razonablemente que represente.
El fondo sobre la forma
35. Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y dems
sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que stos se contabilicen y
presenten de acuerdo con su fondo y realidad econmica, y no solamente
segn su forma legal. El fondo econmico de las transacciones y dems
sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o
trama externa.
Integridad
36. Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa
dentro de los lmites de la importancia relativa y el coste. Una omisin puede
causar que la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y
deficiente en trminos de relevancia.
Considerando la situacin evidenciada, en el Memorndum CGR/DGCP N 40 del 01
de julio de 2013, se solicit:
Informe sobre las acciones del Departamento de Anlisis y Evaluacin de
Estados Contables, respecto a las cuentas corrientes canceladas en el 2003
de la Gobernacin de San Pedro y los saldos expuestos en su Balance de
Comprobacin de Saldos y Variaciones al 31/12/12, considerando las
funciones especficas establecidas en el Manual Administrativo de Cargos y
Funciones del ao 2007 que, en el punto 7, expresa: Analizar y monitorear
las irregularidades del proceso contable de las unidades de contabilidad de los
Organismos y Entidades del Estado y proponer las medidas correctivas a los
problemas detectados. Se adjunt cuadro.
En respuesta, en el Memorndum N 10 del 02 de julio de 2013, la Direccin General
de Contabilidad Pblica inform:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

169

Al respecto, el Departamento de Anlisis y Evaluacin de Estados Contables


durante el proceso de monitoreo detect esta irregularidad por lo cual realiz el
reclamo correspondiente al cierre del primer trimestre del ejercicio 2012 a la entidad
afectada, segn D.G.C.P. N 981 de fecha 09/05/12 con mesa de entrada en el
Consejo de Gobernadores en la misma fecha.
Cabe mencionar, que la Gobernacin de San Pedro contest al requerimiento
realizado segn Nota N.S.A.F. N 014/12 de fecha 23/05/12, donde indica lo
siguiente: Con referencia a las cuentas mencionadas, cabe mencionar que esta
administracin ha recepcionado (sic) al corte administrativo del 15 de agosto del ao
2008, el Balance de Comprobacin de Saldos y Variaciones en la que figuran los
saldos de dichas cuentas y no as las documentaciones de respaldo, por lo que no se
ha podido regularizar hasta la fecha y conforme a las informaciones recabadas del
Banco Nacional de Fomento, las cuentas 170781/3 y 170823/2 respectivamente,
fueron cerradas al 18/11/03, razn por la cual no se presentan movimientos.
Se adjunta copias autenticadas de los documentos mencionados en el presente
informe.
La verificacin de los documentos recibidos con la respuesta, indican que:
En la nota remitida por la DGCP se solicit a la Gobernacin del Departamento de
San Pedro adoptar las medidas correspondientes para la regularizacin de sus
registros contables y presupuestarios, e informar a esa Direccin sobre las medidas
adoptadas. Se adjunt el informe con las observaciones, entre las que se mencion
las siguientes:
Las cuentas contables presenta saldo anterior y hasta la fecha no presenta
movimiento:
CUENTA
2.1.1.04.02.01.001
2.1.1.04.02.01.002
4.1.5.02.01.00.000
4.1.5.02.02.00.000

DENOMINACIN
170781/3 Gobernacin Departamento San Pedro
170823/2 Recursos Propios
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta

SALDO
954.021.910
79.549.469
650.680.125
705.979.912

El subrayado es para identificar las cuentas analizadas por la CGR.


Como se puede observar el error a corregir, con miras a lograr la regularizacin
correspondiente por la Gobernacin, no est claramente expuesto por la DGCP.
Las cuentas bancarias puntualizadas, son cuentas que ya se encuentran canceladas
desde el 2003, es decir, desde hace 10 aos y que, incluso, ya fue informada a la
DGCP por la Gobernacin y, a pesar de ello, los Balances de la Gobernacin los
sigue exponiendo con saldos al 31/12/12 que, entre ambos, suman un total de G.
1.033.571.379 (Guaranes un mil treinta y tres millones quinientos setenta y un mil
trescientos setenta y nueve), distorsionando el saldo Disponible de la Gobernacin
de San Pedro hasta fines de 2012, y finalmente, repercutiendo tambin en los saldos
expuestos en los Estados Financieros Consolidados de las Entidades del Sector
Pblico.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

170

Considerando que en el Procedimiento de Consolidacin Contable, la DGCP afirma


que la Estructura de Consolidacin para el Sector Pblico Paraguayo se sustenta
en el Clasificador Presupuestario, con la Estructura, Criterios y Codificacin utilizadas
en el mismo, aprobado para el Ejercicio Fiscal 2012 por la Ley Anual de
Presupuestos N 4.581/11, complementndose con los lineamientos dados por el
Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas - 2001 (MEFP), del Fondo Monetario
Internacional y con las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Pblico (NICSP) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Pblico (IPSASB) de la Federacin Internacional de Contadores
(IFAC), se seala que los Estados Financieros del Sector Pblico que la DGCP
consolida como en este caso de la Gobernacin de San Pedro no se ajustan, o
por lo menos no ntegramente, a las caractersticas cualitativas de los Estados
Financieros segn establece las NICSP y, por tanto, si una de las partes que
compone el Informe Financiero consolidado del Sector Pblico emitido por la DGCP,
no refleja estas caractersticas, tampoco el Informe Financiero consolidado en su
conjunto podr reflejarlas. El subrayado es de la CGR.
6.1.11.3 Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay FUNDACOR
El anlisis del Balance General y del Estado de Resultados de la Fundacin
Cardiolgica del Paraguay, FUNDACOR, al 31/12/12 evidenci que, por un lado, en
el Balance General se expuso un resultado positivo de G. 13.485 (Guaranes trece
mil cuatrocientos ochenta y cinco) y, por otro lado, en el Estado de Resultados se
expuso un resultado negativo de G. 1.408.013.485 (Guaranes un mil cuatrocientos
ocho millones trece mil cuatrocientos ochenta y cinco). A continuacin se detalla la
situacin mencionada:
Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay
Balance General

Activo
1.410.604.680

Resultado
Total
Estado de Resultado

1.410.618.165

13.485
1.410.618.165
Debe
4.224.013.485

1.410.618.165
Haber
2.816.000.000
1.408.013.485

4.224.013.485

4.224.013.485

Resultado
Total

Pasivo y PN

Adems, para el anlisis de esta observacin tambin deben ser consideradas las
directrices emanadas en las NICSP, ya sealadas en el punto anterior.
Ante la situacin mencionada, en el Memorndum CGR/DGCP N 48 del 02 de julio
de 2013, se solicit:

Informe sobre las medidas adoptadas por la DGCP respecto a la disparidad de


datos expuestos por la Fundacin Cardiolgica Cientfica del Paraguay
FUNDACOR como Resultado, positivo en el Balance General y negativo en
el Estado de Resultados al 31/12/12. Adjuntar documentos de respaldo. Se
adjunt cuadro.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

171

La Direcccin General de Contabilidad Pblica, en Nota N D.N.T.C N 206 del 09 de


julio de 2013 inform:
Al respecto, se informa que esta dependencia ha comunicado va telefnica a los
responsables de elaborar los informes financieros de dicha fundacin, la diferencia
detectada, en ese sentido, en respuesta a dicho requerimiento la encargada contable
ha mencionado que la misma obedece a que en el Estado de Resultados de
FUNDACOR, se ha incluido el desembolso pendiente de transferencia por parte del
Tesoro Nacional al 31 de diciembre de 2012 que asciende a Gs. 1.408.000.000 pero
no en el Balance General, por lo que se trata de una mala exposicin en los Estados
Contables presentados al Ministerio de Hacienda y que presentaran una rectificativa.
En ese sentido, a fin de regularizar dicha situacin, se informa que esta dependencia
remitir notas de requerimiento a dichas fundaciones, a efectos de solicitar la
rectificacin de los Informes Financieros anuales presentados en su oportunidad al
Ministerio de Hacienda, en la misma se establecer un plazo de 15 das para
efectuar las correcciones pertinentes, si esta Institucin, no dieren respuesta a lo
solicitado por la Direccin General de Contabilidad Pblica, esta informar a CODE y
a la DGTP a fin de suspender las transferencias de recursos hasta tanto dure el
incumplimiento.
La Contralora General expresa que la comunicacin telefnica es un mecanismo que
no deja evidencias de lo actuado, por lo que no se tiene la certeza de su ocurrencia
ni de su desarrollo. Por otra parte, el responsable del Departamento afirm que esa
dependencia remitir notas de requerimiento a dichas fundaciones, a efectos de
solicitar la rectificacin de los Informes Financieros anuales, afirmacin que
despierta ms an suspicacias acerca de la real verificacin de los Informes
Financieros de la Fundacin ya que parece que ese detalle fue detectado solamente
despus de formulada la observacin o que, recin ahora, a partir del requerimiento,
se proceder a notificar a los responsables de la Fundacin.
Adems, esta irregularidad detectada es responsabilidad del Departamento de
Anlisis y Evaluacin de los Estados Contables, que ante la consulta de la CGR no
dio evidencias de haber tomado acciones al respecto.
6.1.11.4 Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos Voluntarios
La verificacin de los Informes Financieros al 31/12/12 remitidos por la Junta
Nacional de Cuerpos de Bomberos Voluntarios del Paraguay a la Direccin General
de Contabilidad Pblica, permiti observar que fueron adquiridos Bienes de Uso
durante el ejercicio fiscal 2012, por un valor de G. 153.609.555 (Guaranes ciento
cincuenta y tres millones seiscientos nueve mil quinientos cincuenta y cinco), segn
el Inventario de Bienes de Uso B 06 -16, y que los mismos no figuran en el Activo
del Balance General de la Entidad al 31/12/12. El detalle se presenta a continuacin:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

172

Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos Voluntarios del Paraguay


Inventario de Bienes de Uso B-06-16
Descripcin

Valor G.

Construcciones

37.930.000

Adquisicin de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General

84.015.481

Adquisicin de Equipo de Oficina y Computacin

27.112.074

Adquisicin de Equipo de Oficina y Computacin

3.927.000

Adquisicin de Equipo de Oficina y Computacin

625.000

Total Bienes de Uso adquiridos en el ejercicio 2012

153.609.555

Asimismo, la verificacin del Estado de Resultados de la Junta Nacional de Cuerpos


de Bomberos Voluntarios del Paraguay al 31/12/12, constat que las transferencias
fueron registradas en el Debe y los gastos en el Haber, segn se transcribe a
continuacin:
ESTADO DE RESULTADO
CODIGO

DENOMINACIN DE LA CUENTA

DEBE

HABER

INGRESO EN GESTIN
Ingresos Corrientes
Ingresos No tributarios, Regalas y Transferencias
Transferencias

3.200.000.000

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
100
200
300
410
522
532
534
536
537
538
541
542
543
914

Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo e Insumos
Bienes e Insumos del sector agropecuario y forestal
Construcciones de obras de uso institucional
Maquinarias y Equipos Agropecuarios e Industriales
Equipos educativos y recreacionales
Equipo de Comunicacin y Sealamientos
Equipos de Transporte
Herramientas, aparatos e instrumentos en general
Adquisiciones de muebles y enseres
Adquisiciones equipos de oficina
Adquisiciones de equipos de computacin
Multas y Recargos

354.853.603
732.728.613
1.956.271.699
449.200
37.930.000
1.927.461
1.526.000
22.697.520
52.400.000
7.444.500
27.112.074
3.927.000
625.000
107.330

SUB TOTAL

3.200.000.000

3.200.000.000

RESULTADO
TOTAL

3.200.000.000

3.200.000.000

Por Memorndum CGR/DGCP N 49 del 02 de julio de 2013, se solicit:


1. Informe sobre las medidas adoptadas por la DGCP considerando que los
Bienes de Uso adquiridos por la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos
Voluntarios del Paraguay durante el ejercicio fiscal 2012, segn se observa en
el Inventario de Bienes de Uso B -06 -16, no forman parte del Activo de la
misma, segn se observa en su Balance General al 31/12/12, y que se detalla
en el siguiente cuadro. Adjuntar documentos de respaldo. Se adjunt cuadro.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

173

2. Informe sobre las medidas adoptadas por la DGCP ante la exposicin en el


Estado de Resultado de las transferencias en el Debe y los gastos en el
Haber, segn se transcribe a continuacin. Adjuntar documentos de
respaldo. Se adjunt cuadro.
La Directora General de Contabilidad Pblica remiti la Nota N D.N.T.C N 206 del
09 de julio de 2013 del Jefe del Departamento de Normas y Tcnicas Contables, de
respuesta, que expresa:
Al respecto, se informa que esta dependencia ha comunicado va telefnica a los
responsables de elaborar los informes financieros de dicha fundacin, se les ha
requerido sobre los errores sealados que constituye una mala exposicin de los
Estados Contables presentada por la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos
Voluntarios del Paraguay, en ese contexto, manifestaron que representaran una
rectificativa sobre dichos errores. Sin embargo, a la fecha no se ha regularizado.
En ese sentido, a fin de regularizar dicha situacin, se informa que esta dependencia
remitir notas de requerimiento a dichas fundaciones, a efectos de solicitar la
rectificacin de los Informes Financieros anuales presentados en su oportunidad al
Ministerio de Hacienda, en la misma se establecer un plazo de 15 das para
efectuar las correcciones pertinentes, si esta Institucin, no dieren respuesta a lo
solicitado por la Direccin General de Contabilidad Pblica, esta informara a CODE y
a la DGTP a fin de suspender las transferencias de recursos hasta tanto dure el
incumplimiento.
Nuevamente se repite el argumento del llamado telefnico expuesto en el punto
anterior, y nuevamente tambin debe puntualizarse que la comunicacin telefnica
es un mecanismo que no deja evidencias de lo actuado, por lo que no se tiene
evidencias de su contenido, ni finalmente, de su real ocurrencia. Asimismo, el
responsable del Departamento afirm tambin que esa dependencia remitir notas
de requerimiento a dichas fundaciones, a efectos de solicitar la rectificacin de los
Informes Financieros anuales, es decir, que hasta la observacin de la CGR,
nadie se haba dado cuenta de ese detalle, lo que indica el escaso rigor con que se
procede a la verificacin de los documentos que esa dependencia recibe, si acaso
efectivamente la realiza.
Adems, detectar esta anomala es responsabilidad del Departamento de Anlisis y
Evaluacin de los Estados Contables, que ante la consulta efectuada no dio
evidencias de haber tomado acciones al respecto.
El proceso aprobado y utilizado por la DGCP se limita solo a conceptualizar la
consolidacin contable - presupuestaria y detallar las transacciones objeto de
eliminacin.
La Direccin General de Contabilidad Pblica no realiza, o por lo menos no a
cabalidad los controles pertinentes de los informes financieros remitidos por las
Entidades del Sector Pblico, que posteriormente son consolidados en el Informe
Financiero del Sector Pblico.
Si bien es cierto que las entidades no remiten los documentos de respaldo de cada
una de las operaciones y saldos expuestos en sus Informes Financieros, tambin es
cierto que la DGCP tiene la atribucin necesaria para solicitar en caso necesario
documentacin respectiva que justifique el registro de las Operaciones.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

174

6.1.12 Informe sobre el Activo y el Pasivo de las Empresas Binacionales Itaip y


Yacyret.
En el Informe Final de la Contralora General de la Repblica resultante del Examen
Especial a la Direccin General de Contabilidad Pblica (DGCP), dependiente de la
Subsecretara de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, dispuesto por
Resolucin CGR N 034/12, este Organismo Superior de Control formul las
siguientes recomendaciones a las autoridades del Ministerio de Hacienda:
1. Arbitrar las medidas administrativas adecuadas a fin de subsanar definitivamente
la observacin referente a las Entidades Binacionales. Estas medidas incluyen la
reversin de las gestiones realizadas para la obtencin de las respuestas del
Ministerio de Relaciones Exteriores y de la Procuradura General de la Repblica,
de conformidad a las funciones y competencias que le son inherentes.
2. Implementar procedimientos legales y administrativos, mediante el adecuado uso
de su estructura orgnica y funcional, tendientes al cumplimiento de lo establecido
en las leyes y dems reglamentaciones vigentes en la materia, para el cabal
cumplimiento de sus funciones y ordenar los Registros de la Finanzas Pblicas.
Para la verificacin del nivel de cumplimiento de las acciones correctivas propuestas
en el Plan de Mejoramiento presentado por la DGCP, respecto a las
recomendaciones mencionadas precedentemente, por Memorndum CGR/DGCP N
2/13, se requiri:

Situacin actual de las observaciones y recomendaciones emitidas por este


Organismo Superior de Control en el Examen Especial a la Direccin General de
Contabilidad Pblica, dependiente de la Subsecretara de Estado de
Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, correspondiente al ejercicio
fiscal 2011. Referencia, Resolucin CGR N 034/12.

En contestacin, a la nota SSEAF N 091/13, se adjunt la nota D.G.C.P.N 259 del


25 de febrero de 2013 de la Direccin General de Contabilidad Pblica, el informe
requerido, cuyo texto se trascribe a continuacin:
Elaborar un Memo conjunto con las dependencias involucradas solicitando a
travs de las altas instancias gestionar la presentacin de informes.
Se encuentra pendiente la elaboracin de un Memo conjunto con las dependencias
involucradas solicitando a travs de las altas instancias gestionar la presentacin de
informes.
La verificacin y anlisis de lo expuesto precedentemente, evidenci que el Informe
anual de los Estados Contables, Econmicos, Patrimoniales, Financieros y
Presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal 2012, consolidado por el
Ministerio de Hacienda, no contiene la registracin de los bienes patrimoniales,
propiedad del Estado Paraguayo, de las Entidades Binacionales Itaip y Yacyret.
El artculo 94, Informe Anual Consolidado del Ministerio de Hacienda, del Decreto N
8127/00 Reglamentario de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado, expresa: El informe anual de los Estados Contables Econmicos,

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

175

Patrimoniales, Financieros y Presupuestario de los Organismos y Entidades del


Estado, consolidado por el Ministerio de Hacienda y remitidos al Poder Ejecutivo y al
Congreso Nacional.
En atencin a que el precitado Decreto establece la preparacin del los informe anual
consolidado de los estados contables, econmicos, patrimoniales, financieros y
presupuestarios de los OEE, y considerando que la falta de registracin y/o
revelacin en Notas a los Estados Financieros del Activo y Pasivo de las Entidades
Binacionales constituyen una omisin importante y significativa que los distorsiona,
por Memorndum CGR/DGCP N 35 de 27 de junio de 2013, se solicit:

Proporcionar informacin actualizada acerca del pedido de opinin formulado


al Ministerio de Relaciones Exteriores y a la Procuradura General de la
Repblica, de conformidad a la recomendacin de la Abogaca del Tesoro.

En contestacin, la Directora General de Contabilidad Pblica, por nota D.C.C. N


160 del 2 de julio de 2013, remiti copia de documentos de respaldo de las acciones
realizadas, que aqu se expone en forma secuencial:
1. DICTAMEN PGR N 48 del 15 de febrero de 2007, en referencia a la nota M.H. N
101 del 26/01/07 y al Dictamen N 38/07 de la Abogaca del Tesoro, se consult a
la Procuradura General de la Repblica si los prstamos obtenidos por la ANDE
del Banco del Brasil S.A. y del Banco de la Nacin Argentina, cuentan o no con
garanta del Estado paraguayo.
Luego de una explicacin referente a los prstamos y a las garantas, la PGR
dictamin que las operaciones de crdito instrumentadas para integracin de
los Capitales Iniciales, por parte de la ANDE en las dos Entidades Binacionales no
comprometieron garantas directas del Estado Paraguayo, slo afectan beneficios
otorgados por Yacyret e Itaip a la Administracin Nacional de Electricidad.
2. DICTAMEN N 1178 del 14 de octubre de 2010 de la Abogaca del Tesoro, de
cuyo texto se trascribe a continuacin: esta Abogaca del Tesoro ya ha emitido
opinin jurdica por medio del Dictamen A.T. N 1042 de fecha 16 de setiembre de
2010 en cuyo contenido nos ratificamos in extenso. La parte medular del mentado
dictamen expresa: Sobre la consulta puntualmente realizada, debemos sealar
que el anlisis jurdico sobre la naturaleza de las entidades binacionales se halla
fuera del rango de competencia de esta representacin ministerial, en razn a que
la misma debe ser abordada NO SOLO DESPUS DEL PUNTO DE VISTA
LEGAL (P.G.R) sino desde el punto de vista diplomtico dado la constitucin de
las mismas, as como por la alcuota del valor patrimonial aportado por el Estado
paraguayo. En consecuencia, se recomienda la remisin de estos autos al
Ministerio de Relaciones Exteriores, a fin de que conjuntamente con la
Procuradura General de la Repblica expresen opinin sobre lo consultado.
Ahora bien, con respecto a la obligatoriedad de que dichas entidades deban
presentar informes peridicos institucionales a la DGCP, debemos expresar que
en base a las normas legales vigentes, las Binacionales de Itaip y Yacyret no se
hallan contempladas en el Art. 3 de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, como parte del mismo (Organismo o Entidades del
Estado), por consiguiente dicha posibilidad coercitiva no encuentra sustento o
asidero legal suficiente para lograr su contenido, ello en razn a que las mismas

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

176

no aparecen como entes afectados por la mencionada ley de administracin


financiera ni anual de presupuesto. En consecuencia, la observacin formulada
por la Contralora General de la Repblica debe ser atendida como una
recomendacin de modificacin de ndole legal, puesto que la inclusin y eventual
participacin de la Direccin General de Contabilidad Pblica dentro del circuito
propuesto por la C.G.R. pasa por una cuestin de reforma legislativa. Por tanto, a
fin de proseguir con los trmites de rigor, se remite estos autos a la Subsecretara
de Estado de Administracin Financiera, para que por los conductos pertinentes
provea el proyecto de ley a los efectos de implementar las observaciones y
recomendaciones dadas por la Contralora General de la Repblica.
3. MEMORNDUM DGCDP/DGCP N 04 del 28/02/13, dirigido al Lic. Ramn Zarza,
Viceministro de Administracin Financiera, en el que los Directores Generales de
Crdito y Deuda Pblica, y de Contabilidad Pblica, respectivamente, en una
amplia exposicin de las observaciones y recomendaciones de la CGR resultado
de los exmenes especiales a las mencionadas Direcciones elevaron proyectos
de notas a ser remitidas a las Entidades Binacionales que, posteriormente, se
concretaron en las notas M.H. Ns 246 y 247, ambas del 7/03/13, remitidas a las
Entidades Binacionales Yacyret e Itaip, respectivamente.
4. MEMORNDUM DGCDP/DGCP N 05 del 02 de marzo de 2013, tambin dirigido
al Lic. Ramn Zarza, Viceministro de la SSEAF por los mismos Directores
Generales sealados precedentemente, haciendo referencia a las notas M.H. N
246 y 247 en la que se solicit copia autenticada del: Tratado Constitutivo,
Estatuto y Notas Reversales; Balance General y Estado o Cuenta de Resultados y,
Ejecucin de Ingresos y Gastos de los Ejercicios Fiscales 2011 y 2012
puntualizan adems la respuesta recibida de la Entidad Binacional Yacyret
(EBY): considerando las facultades conferida al Ministerio de Relaciones
Exteriores a travs del Decreto del Poder Ejecutivo N 10093 del 21 de noviembre
de 2012, el cual establece que dicha cartera de Estado es el conducto con el
Poder Ejecutivo para las cuestiones bilaterales y de poltica exterior, as como para
las cuestiones energticas y de administracin relacionadas con Yacyret, es
correcto que el pedido efectuado por la Secretara Estatal que tiene a su cargo
administrar e patrimonio y el proceso presupuestario del Estado Paraguayo sea
encauzado conforme cita el Decreto in comento. En base a lo expuesto, elevaron
a su consideracin un proyecto de nota a ser dirigido al Ministerio de Relaciones
Exteriores (MRE), con el propsito de solicitar los informes mencionados ms
arriba.
5. Proyecto de Nota al MRE, que expone que, en relacin de las observaciones y
recomendaciones formuladas por la Contralora General de la Repblica, que
recomienda el reconocimiento, registro y exposicin en los Estado Financieros del
Tesoro Nacional la copropiedad del Estado Paraguayo sobre las Entidades
Yacyret e Itaip se solicita, de acuerdo a las facultades conferidas por el artculo
2 del Decreto N 10093/12, la intervencin del MRE ante las Entidades
Binacionales a efectos de canalizar lo solicitado en los documentos citados en el
Memorndum trascrito precedentemente.
El anlisis de los citados documentos permite puntualizar:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

177

1. La falta de reconocimiento y exposicin de todos los bienes del Estado Paraguayo


para la presentacin de la real situacin patrimonial, financiera y econmica de la
Repblica en los Estados Financieros del Sector Pblico, debido a que las
consultas hechas, y/o pedido de documentos, por el Ministerio de Hacienda, a
travs de las Direcciones Generales mencionadas ms arriba dependientes de la
SSEAF, fueron neutralizando el objetivo principal, que es la registracin contable
y/o revelacin en notas a los Estados Financieros de los bienes patrimoniales del
Estado paraguayo. Por un lado, se tiene la opinin de la Procuradura General de
la Repblica respecto a la garanta del Estado paraguayo y, por el otro, desde el
ao 2010 la Abogaca del Tesoro, en su Dictamen N 1178, en forma reiterativa
recomend gestionar ante el Ministerio de Relaciones Exteriores lo concerniente a
las Entidades Binacionales, obviada u olvidada por la misma Cartera de Estado al
remitir las notas M.H. N 246 y 247/13 directamente a las Entidades Binacionales
Yacyret e Itaip, sin considerar las argumentaciones de su propia dependencia,
la Abogaca del Tesoro.
2. Respecto a la obligatoriedad de la presentacin de sus informes financieros a la
DGCP de las mencionadas entidades binacionales, conforme a la recomendacin
de la modificacin de ndole legal de la Ley N 1535/99 formulada por la Abogaca
del Tesoro en el Dictamen N 1178/10, cabe acotar que, en el marco del Informe
Final del Examen Especial al ejercicio fiscal 2011 dispuesto por Resolucin CGR
N 34/12, la DGCP present copia de un Proyecto de Ley de modificacin de la
Ley N 1535/99, remitido adjunto a la Nota D.G.C.P. N 1165/12, dirigido al
entonces Viceministro Econ. Manuel Acosta, sin que exista evidencia del destino
dado a tal proyecto.
3. Adems, entre los documentos remitidos junto a la nota D.C.C. N 160 del
02/07/13, recibida en respuesta al requerimiento de la CGR, no se evidenci
ningn seguimiento efectuado por la DGCP al proyecto de la nota al MRE y se
ignora si, finalmente, la misma fue remitida a la mencionada Cartera de Estado.
Se evidenci el escaso empeo e inters de las autoridades nacionales MH, MRE,
PGR considerando las facultades conferidas en las disposiciones legales, en
incorporar al patrimonio del Estado la copropiedad de la Binacionales Itaip y
Yacyret.
Adems, las medidas implementadas por la DGCP son insuficientes, por no decir
inocuas, limitando sus actuaciones a recomendaciones jurdicas, sin adoptar una
posicin concreta basada en Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al
Sector Pblico. Esta observacin es reiteradamente formulada cada ao sin que, a la
fecha de este Informe, se hayan adoptado medidas ms enrgicas que permitan
subsanar la presente observacin.
6.1.13 Informe sobre la situacin, y la exposicin en el Informe Financiero
Consolidado, del estado patrimonial de las Sociedades Annimas con
participacin mayoritaria del Estado (COPACO SA, FEPASA, CAPASA).
En el Informe Final resultante del Examen Especial dispuesto por Resolucin CGR
N 034/12 a la Direccin General de Contabilidad Pblica (DGCP) dependiente de
la Subsecretara de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, este
Organismo Superior de Control formul las siguientes recomendaciones a las
autoridades del Ministerio de Hacienda:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

178

1. Arbitrar, urgente y enrgicamente, medidas administrativas que busquen


establecer un mtodo pata la regularizacin del estado patrimonial de la ESSAP
S.A. y la COPACO S.A.
2. A travs de la Direccin General de Contabilidad Pblica, realizar el seguimiento
de las observaciones realizadas por la Contralora General de la Repblica, a fin
de dar una respuesta cierta e inmediata cuando sea requerida al respecto.
A fin de verificar el nivel de cumplimiento de las acciones correctivas propuestas en
el Plan de Mejoramiento presentado por la DGCP respecto a las recomendaciones
mencionadas precedentemente, por Memorndum CGR/DGCP N 2/13, se requiri:
Situacin actual de las observaciones y recomendaciones emitidas por este
Organismo Superior de Control en el Examen Especial a la Direccin
General de Contabilidad Pblica, dependiente de la Subsecretara de Estado
de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, correspondiente al
ejercicio fiscal 2011. Referencia, Resolucin CGR N 034/12.
En contestacin, junto a la Nota SSEAF N 091/13, se remiti la nota D.G.C.P.N 259
del 25 de febrero de 2013, de la Directora General de Contabilidad Pblica, con el
informe requerido, cuyo texto se trascribe a continuacin:
La D.G.C.P., solicitar por Nota va Viceministro a la COPACO y a la ESSAP la
presentacin del Inventario Institucional. As mismo se encuentra en proceso el
proyecto de Decreto Reglamentario de la Ley N 3684/2008, elaborado por la
comisin para la regularizacin de los activos y pasivos de la Ex CORPOSANA no
transferidos a ESSAP, para su incorporacin efectiva al Patrimonio de la ESSAP.
Se adjunta copia de notas SSEAF N 1246/2012 y 1245/2012. Remisin del Proyecto
de Decreto Reglamentario a la Abogaca del Tesoro.
Con relacin al proyecto de Decreto Reglamentario de la Ley N 3684/08 Que
Autoriza la Reestructuracin y Regularizacin del Estado Patrimonial de la Empresa
de Servicios Sanitarios del Paraguay, Sociedad Annima (ESSAP S.A.), cabe acotar
que an no cuenta con la debida aprobacin, es decir que, la regularizacin del
inventario y valuacin de los Activos y Pasivos de la extinguida CORPOSANA, desde
la vigencia de la Ley 3684 sancionada el 12/12/08 hasta el presente, sigue pendiente
de normalizar el estado patrimonial.
Sobre las Notas SSEAF N 1245 y 1246, ambas con fecha 30/10/12, fueron remitidas
a la Compaa Paraguaya de Telecomunicaciones (COPACO) y a la Empresa de
Servicios Sanitarios del Paraguay (ESSAP) nicamente para solicitar la presentacin
del Formulario Contable N 3 Inventario de los Bienes de Uso y no los informes
establecidos en la Ley N 4848/13, especialmente a la COPACO.
La verificacin y el anlisis de la situacin expuesta precedentemente, evidenci que
en el Informe anual de los Estados Contables, Econmicos, Patrimoniales,
Financieros y Presupuestarios del ejercicio fiscal 2012, consolidado por el Ministerio
de Hacienda, fueron incluidos solamente los informes financieros de la Empresa de
Servicios Sanitarios del Paraguay (ESSAP).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

179

Al respecto, el artculo 173 de la Ley 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General


de la Nacin, para el Ejercicio Fiscal 2013, dispone: Las Sociedades Annimas con
participacin accionaria mayoritaria del Estado debern presentar al Ministerio de
Hacienda, a ms tardar el 15 de marzo del 2013, la informacin financiera,
patrimonial y de ejecucin presupuestaria, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012
para su consolidacin en los estados financieros y patrimonial del sector pblico.
Como una de las funciones de la DGCP es la preparacin y presentacin de
balances e informes financieros consolidados del Sector Pblico, por Memorndum
CGR/DGCP N 36 de 27 de junio de 2013, se requiri:

Proporcionar informacin documentada y actualizada de las acciones


administrativas efectuadas en el ejercicio fiscal 2012 referente al proceso de
regularizacin del estado patrimonial de la ESSAP S.A., CAPASA, COPACO S.A.
y FEPASA.

Adjunta a la Nota D.G.C.P. N 1045 del 04 de julio de 2013, la Direccin General de


Contabilidad Pblica remiti copia de los siguientes documentos:
1. DICTAMEN N 658 del 28 de mayo de 2012, en la que la Abogaca del Tesoro
emiti el parecer jurdico sobre la legalidad de los informes contables y
patrimoniales requeridos a la ESSAP y la aclaracin de la situacin jurdica de las
empresas del Estado configuradas como sociedades annimas, en base a las
disposiciones legales, especialmente, respecto a los trminos de la Ley de
Presupuesto Anual 2012. En ese Dictamen, la Abogaca del Tesoro, opin:
que la legalidad del pedido de informes solicitado por la DGCP a la Empresa
de Servicios Sanitarios del Paraguay Sociedad Annima, goza de plena eficacia
en virtud a que la ley inviste de plena facultad a dicha dependencia para el
efecto.
2. Notas DGCP Ns. 2168 y 2171, ambas del 31/10/12, dirigidas a la COPACO S.A.
y FEPASA, respectivamente, en las que la Direccin General solicit la
presentacin de Informe Financiero-Patrimonial al 30/09/12.
3. Notas M.H. Ns. 382, 383, 384 y 385, todas del 17/04/13, remitidas a la COPACO
S.A., Caas Paraguaya S.A., ESSAP y Ferrocarriles del Paraguay S.A., en las
que el Ministerio de Hacienda solicit la presentacin de informes anuales, de
conformidad al inciso b) del artculo 93, del Decreto N 8127/00, Reglamentario de
la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado.
Sobre lo expuesto, se seala que de todas las medidas implementadas por el MH
con el fin de contar con informaciones de todos los Entes del Sector Pblico tuvieron
escasos resultados atendiendo que, de todas las Empresas con Participacin
Accionaria del Estado, solamente la ESSAP cumpli en remitir los informes
financieros que finalmente fueron consolidados por el MH, segn consta en el
Informe Financiero 2012, a pesar que, el Dictamen de la Abogaca del Tesoro opina
que la propia ley de presupuesto 2012 le confiere la plena facultad a la DGCP de
exigir la presentacin de los informes financieros a las dems Sociedades Annimas,
observacin varias veces reiterada por este Organismo de Control.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

180

Tampoco, se evidencia un celoso seguimiento de la DGCP respecto al requerimiento


efectuado por el MH a las Empresas con Participacin Accionaria del Estado que no
cumplieron con el inciso b) del artculo 93, del Decreto N 8127/00.
En el ejercicio fiscal 2012, nuevamente una sola Empresa con Participacin
Accionaria del Estado ESSAP S.A. cumpli en remitir a la DGCP sus informes
financieros anuales, habiendo las dems empresas CAPASA, COPACO SA,
FEPASA, ignorado los requerimientos del Ministerio de Hacienda sin exposicin de
causas.
Por tanto, la DGCP no procedi al cumplimiento irrestricto del artculo 173 de la Ley
N 4848/13 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el ejercicio
fiscal 2013.
Esta observacin es, por cierto, repetitiva de aos anteriores y, por ende tanto,
evidencia un mnimo avance por no decir, nulo en el proceso de regularizacin
del Estado Patrimonial de los Entes sealados precedentemente.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

181

6.2 CON RELACIN AL ESTADO PRESUPUESTARIO, SU CONSOLIDACIN Y


LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA, POR LA DIRECCIN GENERAL DE
PRESUPUESTO.
6.2.1 AUMENTO DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO PRESENTADO POR EL
PODER EJECUTIVO AL CONGRESO NACIONAL.
Presupuesto General de la Nacin ejercicio fiscal 2012
6.2.1.1 Modificaciones realizadas por el Ministerio de Hacienda al Anteproyecto
de Presupuesto para el ejercicio fiscal 2012 sobre lo presentado por los
Organismos y Entidades del Estado (OEE).
A los efectos de verificar si el Anteproyecto de Presupuesto para el ejercicio fiscal
2012 presentado por los Organismos y Entidades del Estado sufri modificaciones,
por Memorndum CGR/DGP N 8 del 25 de febrero de 2013, se solicit:

Institucin

Informe, detallado por institucin, de las modificaciones (aumento y/o


disminucin), si las hubiere, realizadas por el Ministerio de Hacienda a los
anteproyectos de presupuestos presentados por los Organismos y Entidades
del Estado para el ejercicio fiscal 2012, antes de la presentacin al Congreso
Nacional. El informe debe contener como mnimo:
Monto del
anteproyecto
presentado
por la
institucin
G.

Monto modificado
(aumento/disminucin)
realizado por el
Ministerio de
Hacienda
G.

Monto de
presupuesto
presentado por el
Ministerio de
Hacienda al
Congreso Nacional
G.

Rubro
afectado

Justificacin
de la
modificacin

Otros aspectos
de importancia
considerados
por el Ministerio
de Hacienda

En respuesta, la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera provey lo


solicitado adjuntando varias notas presentadas por cada Departamento componente
de la Direccin General de Presupuesto y de acuerdo a las entidades que les
corresponde analizar.
En la informacin proveda, se observa el Memorndum DDS N 20 de fecha 06 de
marzo de 2013 del Departamento de Desarrollo Social, que tiene a su cargo el
estudio del anteproyecto de presupuesto de varias instituciones, entre las que se
encuentran:
Ministerio de Educacin y Cultura (MEC).
Segn informe provedo por la entidad auditada, el Ministerio de Educacin y Cultura
present su Anteproyecto de Presupuesto para el ejercicio fiscal 2012 por un monto
total de G. 3.334.214.259.604 (Guaranes tres billones trescientos treinta y cuatro mil
doscientos catorce millones doscientos cincuenta y nueve mil seiscientos cuatro); sin
embargo, el Proyecto de Presupuesto presentado por el Ministerio de Hacienda al
Congreso Nacional fue de G. 3.649.974.775.128 (Guaranes tres billones seiscientos
cuarenta y nueve mil novecientos setenta y cuatro millones setecientos setenta y
cinco mil ciento veintiocho), es decir, con un incremento de G. 315.760.515.524
(Guaranes trescientos quince mil setecientos sesenta millones quinientos quince mil

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

182

quinientos veinticuatro), observndose que los aumentos fueron realizados en


distintos objetos del gasto con justificaciones diversas, como por ejemplo:
El aumento en el Proyecto Ejecutivo se debe al crecimiento vegetativo y
equiparacin al Salario Mnimo a las Categoras Administrativas.
Aumento concedido a los programas emblemticos, identificados por el Gabinete
Social.
Aumento concedido para el Instituto Nacional de Proteccin de Personas
Excepcionales (INPRO), teniendo en cuenta las indicaciones de la Comisin de
Gastos y otros argumentos.
Considerando que no se observ ningn informe tcnico que justifique el aumento
realizado entre el anteproyecto de presupuesto presentado por el MEC y el proyecto
de Presupuesto General de la Nacin, y con el fin de verificar que los aumentos del
anteproyecto cuenten con un informe tcnico que sirva de sustento, por
Memorndum CGR/DGP N 72 de fecha 23 de abril de 2012, se solicit:

Copia autenticada del Informe del anlisis realizado por los tcnicos
dependientes de la Direccin General de Presupuesto, para conceder
aumentos en los distintos objetos del gasto del presupuesto presentado
(anteproyecto) por el Ministerio de Educacin y Cultura en el Proyecto de
Presupuesto del ejercicio fiscal 2012, presentado al Congreso Nacional por el
Ministerio de Hacienda en representacin del Poder Ejecutivo.

A la Nota SSEAF N 311 del 10 de mayo del 2013 de respuesta, la Subsecretara de


Estado de Administracin Financiera adjunt el Memorndum DDS N 51 del 24 de
abril de 2013 del Departamento de Desarrollo Social sealando que:
Los aumentos fueron concedidos en base a los montos enviados por el Gabinete
Social teniendo en cuenta el Plan Operativo Anual Comn POAC y a las
instrucciones recibidas de la superioridad.
No se adjunt ningn informe de los tcnicos de la Direccin General de
Presupuesto ni documento alguno que justifique el aludido pedido del Gabinete
Social o de las instrucciones recibidas de la superioridad, lo que indica que los
aumentos fueron realizados sin el aval documental que los respalde.
Ministerio de Industria y Comercio (MIC).
El anteproyecto de presupuesto presentado por el MIC de G. 89.692.959.805
(Guaranes ochenta y nueve mil seiscientos noventa y dos millones novecientos
cincuenta y nueve mil ochocientos cinco) fue ampliado por el Ministerio de
Hacienda a G. 90.535.020.696 (Guaranes noventa mil quinientos treinta y cinco
millones veinte mil seiscientos noventa y seis), es decir, el aumento fue de G.
842.060.891 (Guaranes ochocientos cuarenta y dos millones sesenta mil
ochocientos noventa y uno).

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

183

Segn se seala en la columna de Justificacin, el aumento se realiz segn lo


acordado en la Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN 2012 y al ajuste de las
asignaciones del personal administrativo al salario mnimo legal vigente, y segn
informe de la Direccin General de Crdito y Deuda Pblica.
Al respecto, con el Memorndum CGR/DGP N 74 de fecha 23 de abril de 2013, esta
CGR requiri:

Informes de la Subcomisin de Anlisis del Proyecto de PGN 2012 y de la


Direccin General de Crditos y Deuda Pblica, para la modificacin en los
distintos objetos del gasto del anteproyecto de presupuesto presentado por el
Ministerio de Industria y Comercio.

A la Nota SSEAF N 275 del 30 de abril de 2013, la Subsecretara de Estado de


Administracin Financiera adjunt el Memorndum D.I.D.E N 44 del 24 de abril de
2013 del Departamento de Infraestructura y Desarrollo Econmico, manifestando:
Memorndum DGCDP N 694 de fecha 05 de agosto de 2011 de la Direccin
General de Crdito y Deuda Pblica:
En dicho Memorndum se hace mencin a la programacin presupuestaria de los
Organismos y Entidades del Estado de acuerdo a la carga realizada de sus
respectivos anteproyectos de presupuesto. Entre estos se encuentra en
anteproyecto del MIC que, en la columna de Comentario de la DGCDP, esa
Direccin General sugiri mantener el monto programado por el MIC, sin hacer
mencin a ningn aumento realizado, y tampoco se adjunt algn informe tcnico de
la DGP. Por tanto, la CGR seala que no existe informe tcnico, o argumento
fundado alguno, que justifique el aumento realizado por el MH.
La CGR evidenci asimismo otras modificaciones realizadas por el MH a los
anteproyectos de presupuestos presentados por las instituciones que se exponen a
continuacin:

Entidad

23-03
23-18
23-22
23-24

Institucin

Instituto Nacional de Desarrollo


Rural y de la Tierra (INDERT)
Servicio Nacional de Sanidad
Vegetal y de Semillas (SENAVE)
Instituto Paraguayo de
Tecnologa Agraria (IPTA)
Direccin Nacional de Correos
del Paraguay (DINACOPA)

Monto del
anteproyecto
presentado por la
entidad G.

Modificaciones G.

Proyecto
presentado por el
Poder Ejecutivo a
travs del MH
G.

228.555.399.254

62.669.733.467

291.225.132.721

79.960.890.318

-970.732.085

78.990.158.233

32.317.649.602

-2.095.187.087

30.222.462.515

46.336.115.808

827.360.902

47.163.476.710

Fuente: Comparativo entre monto de presupuesto presentado (anteproyecto) y proyecto ejecutivo/2012.

En la columna que corresponde a la justificacin de las modificaciones realizadas


por el MH, se observ que fueron realizados con los argumentos tales como: Por
ajuste de las asignaciones del personal administrativo al salario mnimo legal
vigente, Segn lo acordado en la Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN N
2012, Sugerencia del Gabinete Social, instrucciones recibidas, etc., pero en
ninguno de los casos constan los informes tcnicos de la DGP.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

184

Segn el Acta N 6/11, del Informe de la Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN
2012, el anteproyecto de presupuesto presentado por el Instituto Paraguayo de
Tecnologa Agraria (IPTA) qued disminuido hasta la suma de G. 1.822.000.000
(Guaranes un mil ochocientos veintids millones); sin embargo, en la realidad el
anteproyecto de presupuesto de IPTA fue disminuido a G. 2.095.187.087 (Guaranes
dos mil noventa y cinco millones ciento ochenta y siete mil ochenta y siete).
Por Memorndum CGR/DGP N 110 del 19 de junio de 2013 se solicit:

Informar documentadamente el motivo por el cual fue disminuido el


anteproyecto de presupuesto presentado por el Instituto Paraguayo de
Tecnologa Agraria (IPTA), en G. 2.095.187.087 (Guaranes dos mil noventa y
cinco millones ciento ochenta y siete mil ochenta y siete), teniendo en cuenta
que segn Acta N 6 de fecha 8 de agosto de 2011 de la Subcomisin de
Anlisis del Proyecto PGN 2012, debi disminuirse solamente G.
1.822.000.000 (Guaranes mil ochocientos veintids millones).

A la Nota SSEAF N 527 del 26 de junio de 2013 de la Subsecretara de Estado de


Administracin Financiera se adjunt el Memorndum D.I.D.E N 71 del 21 de junio
de 2013 del Departamento de Infraestructura y Desarrollo Econmico, que seal:
se debi a los siguientes puntos citados a continuacin:
- Aumento en las remuneraciones bsicas, Objeto del Gasto 111-Sueldos hasta
el nivel del salario mnimo para el personal permanente y 114-Aguinaldos por
efecto del citado aumento, segn Acta/Proyecto PGN 2012 N 1/11.
- En
los
Subgrupos
Remuneraciones
Temporales,
Asignaciones
Complementarias y Personal Contratado en Fuente de Financiamiento 30
Recursos Institucionales, se disminuye hasta el presupuesto vigente, segn
Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN 2012 por Acta N 6 de fecha 8 de
agosto del 2011.
- Disminucin en el Objeto del Gasto 845-Indemnizaciones programados para
Retiro Voluntario segn lo fundamentado por la Entidad segn Definiciones de
fecha 11 de agosto de 2011.
- Pedidos adicionales desde el grupo 200 Servicios No Personales al 900
Otros Gastos fueron aumentados en un 10%, segn definiciones de fecha 19
de agosto de 2011.
De acuerdo a las conclusiones de la Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN
2012, se debi respetar el escenario mximo del proyecto de presupuesto
presentado por DINACOPA; sin embargo, fue ampliado, segn se detalla a
continuacin:
Cdigo
de
entidad

23-24

Entidad

Direccin Nacional de Correos


del Paraguay (DINACOPA)

Escenario mximo
presentado por la
entidad
G.

46.336.115.808

Ampliado
G.

827.360.902

Proyecto de
presupuesto
presentado por el
Poder Ejecutivo
G.
47.163.476.710

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

185

Al respecto, por Memorndum CGR/DGP N 108 del 18 de junio de 2013 esta CGR
solicit:
Informar documentadamente motivo por el cual fue ampliado el anteproyecto de
presupuesto presentado por la Direccin Nacional de Correo del Paraguay
(DINACOPA), teniendo en cuenta que segn lo establecido en el Acta N 6 de
fecha 8 de agosto del 2011 de la Subcomisin de Anlisis del Proyecto PGN
2012, debi respetarse el escenario mximo.
A la Nota SSEAF N 526 del 26 de junio de 2013, de la Subsecretara de Estado de
Administracin Financiera se ajunt el Memorndum D.I.D.E. N 70 del 21 de junio
de 2013 que seala: Con relacin a la diferencia de monto G. 827.360.902, entre el
Anteproyecto de Presupuesto Escenario Mximo y el Proyecto Ejecutivo, se debi a
los siguientes puntos citados a continuacin:
Aumento en la remuneraciones bsicas, Objeto del Gasto 111-Sueldos hasta el
nivel del salario mnimo para el personal permanente y 114-Aguinaldos por efecto
del citado aumento, segn Acta/Proyecto PGN 2012 N 1/11.
Aumento de un 5% para el Objeto del Gasto 210-Servicio Bsicos teniendo en
cuenta el promedio de inflacin sobre el nivel vigente en FF 10 y FF 30, pendiente
Deuda; segn Definiciones de fecha 11 de agosto del 2011.
Disminucin en el Objeto del Gasto 845-Indemnizaciones programados para
Retiro Voluntario segn lo fundamentado por la Entidad segn Definiciones de
fecha 11 de agosto de 2011.
Por lo expuesto precedentemente, esta CGR seala que no fue observada la
realizacin de un anlisis concluyente de las modificaciones introducidas por el MH a
los anteproyectos de presupuestos presentados por los Organismos y Entidades del
Estado, a pesar de contar con dependencias tcnicas para el efecto en la DGP del
Ministerio de Hacienda.
Es decir, el Ministerio de Hacienda realiza modificaciones a los anteproyectos de
presupuesto presentados por los Organismos y Entidades del Estado, sin que se
observen informes tcnicos concluyentes que justifiquen dichas modificaciones.
6.2.1.2 Aumento del Proyecto de Presupuesto presentado por el Poder
Ejecutivo al Congreso Nacional.
La comparacin entre el monto total del Proyecto de Presupuesto presentado por el
Poder Ejecutivo al Congreso Nacional y el monto del PGN aprobado para el ejercicio
fiscal 2012 por la Ley N 4581/11, permiti observar un incremento de G.
10.935.911.429.780 (Guaranes diez billones novecientos treinta y cinco mil
novecientos once millones cuatrocientos veintinueve mil setecientos ochenta), como
se expone a continuacin:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

186

Descripcin

Administracin
Central
Administracin
Descentralizada
TOTAL

Proyecto de
Presupuesto enviado
al Congreso
G.
(1)

Modificaciones del
Proyecto por el
Congreso Nacional
al Proyecto
Original
G.
(2)

Presupuesto
General Aprobado
por Ley N4581/11
G.

24.596.087.624.955

3.253.815.641.891

27.849.903.266.846

6.017.093.457.919

33.866.996.724.765

27.817.965.612.656

24.657.201.722.128

467.477.155.285

25.124.678.877.413

4.918.817.971.861

30.043.496.849.274

22.779.739.478.498

49.253.289.347.083

3.721.292.797.176

52.974.582.144.259

10.935.911.429.780

63.910.493.574.039

50.597.705.091.154

Modificacin
Presupuestaria
G.
(4)

Presupuesto Vigente
G.
(3 +4)

Ejecutado
G.
(5)

(1+2=3)

Con el fin de conocer la justificacin tcnica del Poder Ejecutivo al respecto, por
Memorndum CGR/DGP N 48 del 26 de marzo de 2013, reiterado por Memorndum
CGR/DGP N 59 del 08 de abril de 2013, se requiri:
Justificar la diferencia entre el monto total del Proyecto de Presupuesto del

ejercicio fiscal 2012 presentado por el Poder Ejecutivo al Congreso Nacional y


el monto aprobado por la Ley N 4581/11. Se adjunt el cuadro de diferencias
por instituciones.
Cdigo
de
entidad

Entidad

1
2

ADMINISTRACIN CENTRAL
PODER LEGISLATIVO
CONGRESO NACIONAL
CMARA DE SENADORES
CMARA DE DIPUTADOS
PODER EJECUTIVO
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
VICEPRESIDENCIA DE LA REPBLICA

MINISTERIO DEL INTERIOR

11
1
2
3
12

4
5
6
7
8
9
10
11
13
13

MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
MINISTERIO DE HACIENDA
MINISTERIO DE EDUCACIN Y
CULTURA
MINISTERIO DE SALUD PBLICA Y
BIENESTAR SOCIAL
MINISTERIO DE JUSTICIA Y TRABAJO
MINISTERIO DE AGRICULTURA Y
GANADERA
MINISTERIO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS Y
COMUNICACIONES
PODER JUDICIAL

Proyecto de presupuesto
presentado por el Poder
Ejecutivo
(1)
G.
24.596.087.624.955
411.132.166.342
168.107.605.013
94.862.070.073
148.162.491.256
22.470.715.978.822
1.274.965.750.452
8.931.836.495

Presupuesto general de
la Nacin aprobado por
Ley N 4581/11
(2)
G.
27.849.903.266.846
550.153.349.885
231.301.036.947
123.787.616.008
195.064.696.930
25.080.210.750.844
1.019.272.435.699
10.247.804.997

3.253.815.641.891
139.021.183.543
63.193.431.934
28.925.545.935
46.902.205.674
2.609.494.772.022
-255.693.314.753
1.315.968.502

1.525.895.107.150

1.761.530.921.926

235.635.814.776

Diferencia
(2-1)
G.

302.597.641.987

338.941.113.625

36.343.471.638

1.033.928.860.342
7.483.484.392.175

1.464.659.839.926
7.844.179.489.038

430.730.979.584
360.695.096.863

4.630.592.703.452

5.470.117.357.366

839.524.653.914

3.123.663.078.413

3.574.265.325.120

450.602.246.707

407.395.441.987

333.616.489.244

-73.778.952.743

812.312.270.438

1.165.313.119.772

353.000.849.334

109.581.486.737

150.994.937.353

41.413.450.616

1.757.367.409.194

1.947.071.916.778

189.704.507.584

1.648.501.649.500

2.101.399.564.628

452.897.915.128

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

841.861.121.396

881.341.012.070

39.479.890.674

JUSTICIA ELECTORAL

452.211.476.419

589.705.502.370

137.494.025.951

MINISTERIO PBLICO

322.127.781.133

438.852.927.867

116.725.146.734

CONSEJO DE LA MAGISTRATURA

16.334.308.953

20.168.081.326

3.833.772.373

JURADO DE ENJUICIAMIENTO DE
MAGISTRADOS

15.966.961.599

22.521.483.841

6.554.522.242

148.810.557.154

148.810.557.154

56.584.413.319

105.791.750.789

49.207.337.470

56.584.413.319

105.791.750.789

49.207.337.470

6
14
1

DEFENSORA PBLICA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

187

Cdigo
de
entidad
15

Entidad

OTROS ORGANISMOS DEL ESTADO


1

DEFENSORA DEL PUEBLO


ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

21
1
22
1

Proyecto de presupuesto
presentado por el Poder
Ejecutivo
(1)
G.
9.153.416.972

Presupuesto general de
la Nacin aprobado por
Ley N 4581/11
(2)
G.
12.347.850.700

9.153.416.972

12.347.850.700

3.194.433.728

Diferencia
(2-1)
G.
3.194.433.728

24.657.201.722.128

25.124.678.877.413

467.477.155.285

BANCA CENTRAL DEL ESTADO

328.169.340.092

354.305.994.890

26.136.654.798

BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY

328.169.340.092

354.305.994.890

26.136.654.798

GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
PRIMER DEPARTAMENTO
CONCEPCIN

532.759.231.751

755.089.106.306

222.329.874.555

25.271.069.063

33.993.945.897

8.722.876.834

SEGUNDO DEPARTAMENTO SAN


PEDRO

26.696.972.115

39.961.289.051

13.264.316.936

TERCER DEPARTAMENTO
CORDILLERA

24.867.565.081

39.206.696.131

14.339.131.050

CUARTO DEPARTAMENTO GUAIR

25.182.385.977

34.899.504.735

9.717.118.758

QUINTO DEPARTAMENTO CAAGUAZ

38.022.183.317

49.157.454.237

11.135.270.920

SEXTO DEPARTAMENTO CAAZAP

20.262.088.231

35.848.734.955

15.586.646.724

STIMO DEPARTAMENTO ITAPA

40.172.794.097

59.910.104.298

19.737.310.201

OCTAVO DEPARTAMENTO MISIONES

25.684.432.974

35.272.545.959

9.588.112.985

NOVENO DEPARTAMENTO PARAGUAR

26.438.406.972

41.579.168.166

15.140.761.194

10

DCIMO DEPARTAMENTO ALTO


PARAN

60.753.178.007

76.303.244.381

15.550.066.374

11

UNDCIMO DEPARTAMENTO CENTRAL

80.393.006.708

101.105.121.486

20.712.114.778

12

DUODCIMO DEPARTAMENTO
EEMBUC

24.599.453.203

36.548.643.309

11.949.190.106

13

DCIMO TERCER DEPARTAMENTO


AMAMBAY

21.117.166.389

33.344.231.989

12.227.065.600

14

DCIMO CUARTO DEPARTAMENTO


CANINDEY

28.793.085.852

38.776.562.344

9.983.476.492

15

DCIMO QUINTO DEPARTAMENTO


PRESIDENTE HAYES

18.525.932.815

29.444.792.622

10.918.859.807

16

DCIMO SEXTO DEPARTAMENTO


BOQUERN

29.607.815.965

43.671.941.885

14.064.125.920

17

DCIMO STIMO DEPARTAMENTO


ALTO PARAGUAY

16.371.694.985

26.065.124.861

9.693.429.876

ENTES AUTNOMOS Y AUTRQUICOS

2.412.238.919.813

2.499.997.270.557

87.758.350.744

INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGA


Y NORMALIZACIN

30.192.037.337

33.628.328.317

3.436.290.980

INSTITUTO DE DESARROLLO RURAL Y


DE LA TIERRA

291.225.132.721

492.845.401.961

201.620.269.240

DIRECCIN NACIONAL DE
BENEFICENCIA Y AYUDA SOCIAL

32.622.496.457

33.109.600.858

487.104.401

INSTITUTO PARAGUAYO DEL INDGENA

169.921.941.531

115.480.452.461

-54.441.489.070

FONDO NACIONAL DE LA CULTURA Y


LAS ARTES

6.919.549.474

7.505.254.246

585.704.772

2.259.046.951

3.068.226.463

809.179.512

299.267.702.607

240.520.989.317

-58.746.713.290

21.979.086.939

27.931.947.474

5.952.860.535

6.208.354.921

6.944.755.501

736.400.580

6.210.976.630

6.134.929.970

-76.046.660

23

9
10
11
12
13

COMISIN NACIONAL DE VALORES


COMISIN NACIONAL DE
TELECOMUNICACIN
DIRECCIN NACIONAL DE
TRANSPORTE
SECRETARA DE TRANSPORTE DEL
REA METROPOLITANA DE ASUNCIN
ENTE REGULADOR DE SERVICIOS
SANITARIOS

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

188

Proyecto de presupuesto
presentado por el Poder
Ejecutivo
(1)
G.

Presupuesto general de
la Nacin aprobado por
Ley N 4581/11
(2)
G.

14.043.967.644

16.292.189.049

2.248.221.405

423.136.686.078

430.659.681.183

7.522.995.105

116.777.291.586

141.600.801.730

24.823.510.144

8.509.843.778

10.917.840.268

2.407.996.490

89.365.668.248

92.736.514.856

3.370.846.608

43.882.223.112

39.080.120.986

-4.802.102.126

31.046.384.662

37.038.551.902

5.992.167.240

25.094.267.432

32.077.527.404

6.983.259.972

30.222.462.515

50.624.771.900

20.402.309.385

716.190.322.480

615.592.727.224

-100.597.595.256

47.163.476.710

66.206.657.487

19.043.180.777

ENTIDADES PBLICAS DE SEGURIDAD


SOCIAL

4.706.729.005.155

4.747.110.085.263

40.381.080.108

INSTITUTO DE PREVISIN SOCIAL

3.437.859.539.171

3.662.880.418.617

225.020.879.446

CAJAS DE SEGUROS SOCIALES DE


EMPLEADOS Y OBREROS
FERROVIARIOS

9.915.945.187

10.474.025.968

558.080.781

CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES


DEL PERSONAL DE LA ANDE

599.933.710.031

456.480.998.549

-143.452.711.482

CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES


DE EMPLEADOS DE BANCOS Y AFINES

510.877.200.000

495.400.370.570

-15.476.829.430

CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES


DEL PERSONAL MUNICIPAL

148.142.610.766

121.874.271.559

12.361.348.319.749

12.562.875.373.313

201.527.053.564

4.794.061.948.427

4.916.667.568.876

122.605.620.449

Cdigo
de
entidad
14
15
16
17
18
19
20
21

Entidad

INSTITUTO NACIONAL DE
COOPERATIVISMO
DIRECCIN NACIONAL DE ADUANAS
SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y
SALUD ANIMAL
INSTITUTO PARAGUAYO DE
ARTESANA
SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD
VEGETAL Y DE SEMILLAS
DIRECCIN NACIONAL DE
CONTRATACIONES PBLICAS
INSTITUTO FORESTAL NACIONAL
(INFONA)
SECRETARA DEL AMBIENTE

22

INSTITUTO PARAGUAYO DE
TECNOLOGA AGRARIA

23

SECRETARA NACIONAL DE LA
VIVIENDA Y EL HBITAT

24

DIRECCIN NACIONAL DE CORREOS


DEL PARAGUAY

24

25
2

EMPRESAS PBLICAS
ADMINISTRACIN NACIONAL DE
ELECTRICIDAD

Diferencia
(2-1)
G.

-26.268.339.207

ADMINISTRACIN NACIONAL DE
NAVEGACIN Y PUERTOS

108.385.711.297

114.954.789.466

6.569.078.169

DIRECCIN NACIONAL DE
AERONUTICA CIVIL

232.853.208.155

242.279.777.121

9.426.568.966

PETRLEOS PARAGUAYOS

6.569.064.946.495

6.632.870.296.310

63.805.349.815

INDUSTRIA NACIONAL DEL CEMENTO

656.982.505.375

656.102.941.540

-879.563.835

27

ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES

3.307.399.458.665

2.887.148.393.289

-420.251.065.376

BANCO NACIONAL DE FOMENTO

2.193.693.257.430

1.771.123.895.875

-422.569.361.555

CRDITO AGRCOLA DE HABILITACIN

266.591.817.022

266.472.811.016

-119.006.006

FONDO GANADERO

88.533.218.638

90.580.588.488

2.047.369.850

CAJA DE PRSTAMOS DEL MINISTERIO


DE DEFENSA NACIONAL

2.622.645.575

2.630.813.475

8.167.900

AGENCIA FINANCIERA DE
DESARROLLO

755.958.520.000

756.340.284.435

381.764.435

1.008.557.446.903

1.318.152.653.795

309.595.206.892

765.186.635.108

1.006.765.133.330

241.578.498.222

UNIVERSIDADES NACIONALES
1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
ASUNCIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE

77.362.460.051

94.900.607.107

17.538.147.056

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PILAR

38.863.825.982

48.173.765.477

9.309.939.495

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

189

Cdigo
de
entidad

Entidad

Proyecto de presupuesto
presentado por el Poder
Ejecutivo
(1)
G.
43.080.394.082

Presupuesto general de
la Nacin aprobado por
Ley N 4581/11
(2)
G.
52.410.190.168

Diferencia
(2-1)
G.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ITAPA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CONCEPCIN

21.206.802.158

28.902.434.319

7.695.632.161

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
VILLARRICA

26.658.426.990

38.951.811.250

12.293.384.260

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAAGUAZ

26.050.324.085

34.495.065.592

8.444.741.507

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CANINDEY

10.148.578.447

13.553.646.552

3.405.068.105

49.253.289.347.083

52.974.582.144.259

3.721.292.797.176

TOTAL

9.329.796.086

Fuente: Memorndum COS N 22 de fecha 12/03/13.

En respuesta, a la Nota SSEAF N 188 de fecha 9 de abril de 2013, de la


Subsecretara de Estado de Administracin Financiera se adjuntaron los
Memorandos de las distintas dependencias de la Direccin General de Presupuesto,
con los informes solicitados.
La justificacin de las modificaciones del Proyecto de Presupuesto dadas por la
entidad auditada expresa que: Cabe sealar que el Ministerio de Hacienda presenta
el Proyecto de Presupuesto General de la Nacin al Congreso Nacional, a ms tardar
el 1 de setiembre de cada ao, lo cual es ajustado y aprobado por Ley Congreso
Nacional, sin comunicacin de las justificaciones de lo modificado (disminucin o
aumento de ingresos y gastos), al Ministerio de Hacienda.
Es importante sealar que la Contralora General de la Repblica viene realizando
esta observacin ao tras ao sin que hasta la fecha de este informe se pueda tener
una solucin definitiva a este serio problema que, inclusive, podra causar un serio
contratiempo en la economa nacional.
Por tanto, las modificaciones introducidas por el Congreso Nacional al Proyecto de
Presupuesto General de la Nacin, no son debidamente justificadas por el Ministerio
de Hacienda, incumpliendo as con el artculo 17 de la Ley N 1535/99 De
Administracin Financiera del Estado, que expresa: En el estudio del proyecto de
Ley de Presupuesto por el Congreso Nacional no se podrn reasignar recursos
destinados a inversiones con el propsito de incrementar gastos corrientes ni
aquellos con afectacin especifica previstos en leyes especiales. Las ampliaciones
presupuestarias solo podrn destinarse a rubros de inversin y debern prever
especficamente su fuente de financiamiento y, adems, el artculo 18 Relaciones
entre el Poder Ejecutivo y el Poder Legislativo de esa misma Ley, que expresa: Las
relaciones del Poder Ejecutivo con el Poder Legislativo en materia presupuestaria se
mantendrn exclusivamente a travs del Ministerio de Hacienda, el que podr
proponer modificaciones al Proyecto de Presupuesto despus de presentado,
siempre que existan razones fundadas y el respaldo econmico requerido para tales
modificaciones.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

190

6.2.1.3 Falta de presentacin de los formularios exigidos en el Decreto de


Lineamientos n 6495/11, para el ejercicio fiscal 2012.
La verificacin de los expedientes y/o antecedentes de las instituciones que
presentaron sus anteproyectos de presupuesto, evidenci la falta de presentacin de
los formularios considerados como anexos necesarios para la elaboracin de los
anteproyectos de presupuesto de acuerdo al artculo 17 del Decreto N 6495/11, de
Lineamientos, vigente para el ejercicio fiscal 2012, que seala: Aprubanse los
formularios e Instructivos de ingresos, gastos y otros que constituyen anexos
necesarios para la elaboracin de los anteproyectos de presupuesto institucionales
del ejercicio fiscal 2012, de acuerdo al siguiente detalle que se adjunta y forman parte
de este decreto.
A fin de verificar el cumplimiento de la adecuada presentacin de los anteproyectos
de presupuestos institucionales, conforme a la norma legal mencionada, con los
Memorandos CGR/DGP Ns 39 y 103/13, se solicit:
Proveer expedientes y/o antecedentes de los anteproyectos de presupuesto
presentados a la Direccin General de Presupuesto por los Organismos y
Entidades del Estado, con los informes de los responsables del rea tcnica y de
coordinacin de las entidades que se citan a continuacin. Lo solicitado puede
ser provedo en originales en calidad de prstamo:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
)
o)
p)
q)
r)

Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones


Secretara Nacional de la Vivienda y el Hbitat
Ministerio de Industria y Comercio
Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados
Ministerio de Justicia y Trabajo
Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra
Instituto Paraguayo del Indgena
Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social
Direccin Nacional de Transporte
Ministerio de Educacin y Cultura
Direccin Nacional de Correos del Paraguay
Instituto Paraguayo de Tecnologa, Normalizacin y Metrologa
Comisin Nacional de Telecomunicaciones
Banco Nacional de Fomento
Ente Regulador de Servicios Sanitarios
Instituto de Previsin Social
Secretara de Transporte del rea Metropolitana de Asuncin
Administracin Nacional de Navegacin y Puertos
Industria Nacional del Cemento

En respuesta, la Nota SSEAF N 170 del 1 de abril de 2013 de la Subsecretara de


Estado de Administracin Financiera adjunt el Memorndum DIDE N 29/13 del
Departamento de Infraestructura y Desarrollo Econmico proveyendo lo solicitado.
Como resultado de la verificacin y anlisis de los informes de las entidades, se
constat la falta de presentacin de algunos formularios exigidos para la
presentacin del anteproyecto de presupuesto, como se detalla a continuacin:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

191

Institucin

Formulario no presentado
- F-103 -Fundamentacin del clculo por Origen del Ingreso
Ministerio de Industria
(Variable).
y Comercio
- F-104 -Clculo analtico de Ingresos
- F-I02 -Fundamentacin del clculo por Origen del Ingreso
- F-I03 -Fundamentacin del clculo por Origen del Ingreso
Ministerio de Justicia
(Variable)
y Trabajo
- F-I04 -Clculo analtico de Ingresos
- G02-1 Fundamentacin de los Programas
- F y F-G03 -Justificacin de los Crditos Presupuestarios
- F-I03 -Fundamentacin del Clculo por Origen del Ingreso
Instituto Nacional de
(Variable)
Desarrollo Rural y de
- F-I04 -Clculo analtico de Ingresos
la Tierra
- F-G03 -Justificacin de los Crditos Presupuestarios

Con respecto a las entidades que no presentaron los anteproyectos de presupuesto


de acuerdo a las exigencias del Decreto N 6495/11, por Memorndum CGR/DGP
N 111 de fecha 19 de junio del 2013, esta CGR requiri:
Justificar documentadamente las acciones tomadas por la Direccin General de
Presupuesto con respecto a las entidades nombradas en el cuadro que no
presentaron, junto con el anteproyecto de presupuesto, los formularios exigidos
en el Decreto 6495/11, artculo 17, que seala: Aprubanse los Formularios e
Instructivos de ingresos, gastos y otros que constituyen anexos necesarios para
la elaboracin de los anteproyectos de presupuesto institucionales del ejercicio
fiscal 2012
A la Nota SSEAF N 537 de fecha 01 de julio del 2013 de respuesta se adjunt el
Memorndum D.A.G. y S.N 76 de fecha 24 de junio de 2013 del Departamento de
Administracin Gubernamental y Seguridad de la DGP, que indic:
Con respecto a la justificacin de documentos las Instituciones que no
presentaron los formularios dispuesto en el Anexo del Decreto N 6495/11, artculo
17, con los anteproyectos, se informa con relacin a los formularios G02-1
Fundamentacin de los programas y F y F G03 Justificacin de los Crditos
Presupuestarios que los mismos fueron cargados dentro del (SIPP) Sistema
Integrado de Programacin Presupuestaria, a tal efecto se adjunta los reportes
correspondientes para lo que hubiere lugar.
Por tanto, el Ministerio de Industria y Comercio, el Ministerio de Justicia y Trabajo y el
Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra, no presentaron la totalidad de los
formularios exigidos en el Decreto N 6495/11 para la presentacin del anteproyecto
de presupuesto del ejercicio fiscal 2012.
6.2.1.4 Falta de presentacin de algunos Organismos y Entidades del Estado de
su Plan Operativo Anual (POA) y de su Plan Anual de Inversin (PAI),
como base para la formulacin de sus anteproyectos de presupuesto,
conforme a lo exigido por el Decreto N 6495/11.
A los efectos de verificar el cumplimiento de los lineamientos establecidos en el
Decreto N 6495/11, por Memorndum CGR/DGP N 16 del 28 de febrero 2013,

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

192

reiterado por Memorndum CGR/DGP N 25 de fecha 11 de marzo de 2013, se


solicit a la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera lo siguiente:
Informar qu Entidades y Organismos del Estado dieron, y no dieron,
cumplimiento al artculo 14 del Decreto N 6495/11 para el ejercicio fiscal
2012, segn el siguiente cuadro.
Entidades y
Organismos
del Estado

Escenario
mximo

Escenario
mnimo

Fecha de
presentacin
POA

Observaciones

PAI

A la Nota SSEAF N 121 del 12 de marzo de 2013, se adjuntaron varios Memorandos


de distintos departamentos sectoriales operativos de la Direccin General de
Presupuesto, con los informes solicitados, que a continuacin se exponen:
Organismos y
Entidades del Estado
Congreso Nacional
Honorable Cmara de
Senadores
Honorable Cmara de
Diputados

Escenario
mximo
Present

Escenario
mnimo
Present

Present

Present

Present

Present

POA
SIME N

PAI
SIME N

Fecha de
presentacin

No aplica segn Decreto N 6495/11

30.809

30/06/11
06/07/11

Presidencia de la
Repblica

Present

Present

23.960
23.956

23.956

30/06/11
Fecha de
presentacin
Fecha de
presentacin

Vicepresidencia de la
Repblica

Ministerio del Interior

Present

Present

Present

Present

23.913

23.996
25.890

Present

Present

24.276

Ministerio de Defensa
Nacional

Present

Present

23.933

Present

Present

Ministerio de Educacin
y Cultura

Present

Present

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11

25.890

27.162

Ministerio de
Relaciones Exteriores

Ministerio de Hacienda

Observaciones

Secretaras que
no remitieron
POA-PAI:
-Secretaras de
Polticas
Lingsticas
-SENATUR
- Unidad Tcnica
de Modernizacin
de la
Administracin
Pblica (UTMAP).

30/06/11

30/06/11
13/07/11
21/07/11

(*)No
se
aplica segn
Decreto N
6495/11
(*)No
se
aplica segn
Decreto N
6495/11

24.003

24.003

23.623

23.623

04/07/11

30/06/11

30/06/11

El expediente
principal se present
en fecha
30/06/2011, sin
embargo las otras
dependencias
fueron adjuntadas
despus.

29/06/11

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

193

Organismos y
Entidades del Estado
Ministerio de Salud
Pblica y Bienestar
Social
Ministerio de Justicia y
Trabajo
Ministerio de Agricultura
y Ganadera
Ministerio de Industria y
Comercio
Ministerio de Obras
Pblicas y
Comunicaciones
Corte Suprema de
Justicia
Justicia Electoral
Ministerio Pblico
Consejo de la
Magistratura
Jurado de
Enjuiciamiento de
Magistrados

Escenario
mximo

Escenario
mnimo

POA
SIME N

PAI
SIME N

Fecha de
presentacin

Present

Present

23.606

23.606

29/06/11

Present

Present

Present

Present

Presento

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

No present
25.096

25.096

08/07/11

23.626

23.626

29/06/11

27.585

27.585

25/07/11

No se aplica segn Decreto N 6495/11

Contralora General de
la Repblica

Present

Present

Defensora del Pueblo

Present

Present

Present

Present

Present

Present

23.971

Present

Present

Banco Central del


Paraguay
Departamento de
Concepcin
Departamento de San
Pedro
Departamento de
Cordillera
Departamento de
Guair
Departamento de
Caaguaz
Departamento de
Caazap
Departamento de
Itapu
Departamento de
Misiones
Departamento de
Paraguar
Departamento Alto
Paran
Departamento Central
Departamento de
eembuc
Departamento de
Amambay
Departamento de
Canindey
Departamento de
Presidente Hayes

23.912

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Presento

Present

Present

Present

Present

Present

Observaciones

No se aplica
segn
Decreto N
6495/11

30/06/11

No
se
aplica
s/Decreto
N
6495/2011,
sin
embargo
se
encuentra en el
proceso SPO.

No se aplica segn Decreto N 6495/11


(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

30/06/11

23.982

23.982

30/06/11

23.830

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

30/06/11

23.850

23.421
23.98626.568
No present

23.598
23.453
23.995
32.658

23.986

30/06/11

29/06/11
30/06/11

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

No
present
No se aplica
segn
Decreto N
6495/11.

29/06/11
29/06/11
30/06/11
29/08/11

23.660

29/06/11

24.452

05/07/11
No present

23.673
24.106

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

29/06/11
01/07/11

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

194

Organismos y
Entidades del Estado
Departamento de Alto
Paraguay
Departamento de
Boquern
Instituto Nacional de
Tecnologa y
Normalizacin
Instituto Nacional de
Desarrollo Rural y de la
Tierra

Escenario
mximo

Escenario
mnimo

POA
SIME N

PAI
SIME N

Fecha de
presentacin

Present

Present

Present

Present

23.973

30/06/11

Present

Present

24.007

30/06/11

Present

Present

23.909

No present

23.909
(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.
(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

30/06/11

Direccin Nacional de
Beneficencia y Ayuda
Social

Present

Present

24.118

Instituto Paraguayo del


Indgena

Present

Present

23.604

Fondo Nacional de la
Cultura y de las Artes

Present

Present

Comisin Nacional de
Valores

Present

Present

Comisin Nacional de
Telecomunicaciones

Present

Present

Direccin Nacional de
Transporte

Present

Present

Secretara del
Transporte del rea
Metropolitana de
Asuncin

Present

Present

Ente Regulador de
Servicios Sanitarios

Present

Present

Instituto Nacional de
Cooperativismo

Present

Present

Present

Present

23.930

23.930

30/06/11

Present

Present

23.580

No
present

29/06/11

Present

Present

Direccin Nacional de
Aduanas
Servicio Nacional de
Calidad y Salud Animal
Instituto Paraguayo de
Artesana
Servicio Nacional de
Calidad y Sanidad
Vegetal y de Semillas
Direccin Nacional de
Contrataciones
Pblicas

Present

Present

Present

Present

Present

Secretara del Ambiente

Present

Present

29/06/11

No se aplica segn Decreto N 6495/11


23.575

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

29/06/11
29/06/11

No se aplica segn Decreto N 6495/11


No se aplica
s/Dto.6495/11

26.045

23.685

No present

23.134

23.683

Instituto Forestal
Nacional

01/07/11

No se aplica segn Decreto N 6495/11

23.577

Present

Observaciones

26.304

23.671
(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.
(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

29/06/11

14/07/11

29/06/11

No
present

No
present
(*)No se
aplica
segn
Decreto N
6495/11.
No
present

27/06/11

29/06/11

15/07/11

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

195

Organismos y
Entidades del Estado
Instituto Paraguayo de
Tecnologa Agraria

Escenario
mximo

Escenario
mnimo

Present

Present

Secretara Nacional de
la Vivienda y el Hbitat

Present

Present

Direccin Nacional de
Correos del Paraguay
Instituto de Previsin
Social
Caja de Seguros
Sociales de Empleados
y Obreros Ferroviarios
Caja de Jubilaciones y
Pensiones del
Personal de la ANDE
Caja de Jubilaciones y
Pensiones de
Empleados de Bancos
y Afines
Caja de Jubilaciones y
Pensiones del
Personal Municipal
Administracin Nacional
de Electricidad
Administracin Nacional
de Navegacin y
Puertos
Direccin Nacional de
Aeronutica Civil
Petrleos Paraguayos
Industria Nacional del
Cemento
Banco Nacional de
Fomento
Crdito Agrcola de
Habilitacin

POA
SIME N

PAI
SIME N

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Fondo Ganadero

Present

Present

Caja de Prstamos del


Ministerio de Defensa
Nacional

Present

Present

Agencia Financiera de
Desarrollo

Present

Present

Observaciones

No aplica segn el Decreto N 6495/11


24.982

07/07/11
23.975

Present

Fecha de
presentacin

30/06/11

No aplica segn el Decreto N 6495/11


23.999

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

30/06/11

No se aplica segn el Decreto N 6495/11

24.017

24.018

24.758

30/06/11
No present

23.534
26.554
23.994

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

23.579

19/07/11
30/06/11
29/06/11

23.547

23.555

29/06/11

23.682

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

29/06/11

No aplica segn el Decreto N 6495/11

22.937

(*)No se
aplica segn
Decreto N
6495/11.

24/06/11

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

196

Organismos y
Entidades del Estado
Universidad Nacional
de Asuncin
Universidad Nacional
del Este
Universidad Nacional
de Pilar
Universidad Nacional
de Itapa
Universidad Nacional
de Concepcin
Universidad Nacional
de Villarrica del Espritu
Santo
Universidad Nacional
de Caaguaz
Universidad Nacional
de Canindey

Escenario
mximo

Escenario
mnimo

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

Present

POA
SIME N

PAI
SIME N

Fecha de
presentacin

Observaciones

No aplica segn el Decreto N 6495/11

No aplica segn el Decreto N 6495/11

Nota: SSEAF N 121/13


POA- Plan Operativo Anual
PAI Plan Anual de Inversiones
Present fuera de fecha.
No present.
Conforme al decreto de lineamiento estas entidades deban presentar su
Plan Anual de Inversiones (PAI).

La verificacin del informe de las distintas dependencias a cargo de la DGP,


evidenci la existencia de entidades que no presentaron informes de su Plan Anual
de Inversiones (PAI), y otras que lo presentaron en forma tarda. Adems, se observ
a entidades que, segn el Decreto N 6495/11, debieron presentar los informes de su
Plan Anual de Inversiones (PAI) y que, sin embargo, en el cuadro precedente la
Direccin General de Presupuesto inform que dichas entidades No aplican segn el
Decreto N 6495/2011.
Al respecto, en el Memorndum CGR/DGP N 112 del 20 de junio de 2013, se
requiri:
Justificar documentadamente las acciones tomadas por la Direccin General
de Presupuesto con respecto a las entidades que se citan en el cuadro, que no
dieron cumplimiento al artculo 14 del Decreto N 6495/11, que establece los
lineamientos generales para el ejercicio fiscal 2012.
A la Nota SSEAF N 545 de fecha 3 de julio del 2013 de respuesta, se adjunt el
Memorndum U.T. y D N 544/13 de la Unidad Tcnica y de Difusin que seal:
Con respecto a las medidas implementadas por esta Direccin General, relativo a
la no presentacin de los POA y PAI; y teniendo en cuenta que el rgano rector es la
Secretara Tcnica de Planificacin (STP), tanto para la formulacin como para el
seguimiento del tales instrumentos de Planificacin, la Comisin de anlisis legal,
cuyas funciones fueron establecidas por Resolucin MH N 125/12, ha aprobado
para el periodo fiscal 2013, que la STP sera la entidad receptora de la informacin y
no el Ministerio de Hacienda.
A este efecto, en el art. 6 segundo prrafo del Decreto N 8816/12 Lineamientos
para el ejercicio fiscal 2013, se establece: Los Organismos y Entidades del Estado
detallados en el artculo 4 de este Decreto debern presentar, en medio magnticos

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

197

e impreso, a la Secretara Tcnica de Planificacin (STP) los Planes Operativos


Anuales (POA) y Planes Anuales de Inversin (PAI) a ms tardar para el 29 de junio
de 2012.
De acuerdo a la respuesta y, conforme al Decreto que establece los lineamientos
generales para el ejercicio fiscal 2013, cuyo cumplimiento ser verificado por la CGR
en prximas auditoras, los Organismos y Entidades del Estado deban presentar a la
STP sus informes de POA y PAI a ms tardar para el 29 de junio del 2012 y sta, a
su vez, remitir al Ministerio de Hacienda (MH) los Planes Operativos Anuales
(POA) y Planes Anuales de Inversin (PAI) de todos los OEE en medio magnticos a
ms tardar el 10 de julio del 2012.
Si bien el Ministerio de Hacienda realiz gestiones ante la falta de presentacin de
informes del POA y PAI de algunos Organismos y Entidades del Estado, dichas
acciones corresponden para el ejercicio fiscal 2013.
Por tanto, esta CGR seala el incumplimiento del artculo 14 del Decreto N 6495/11
de lineamientos generales para el ejercicio fiscal 2012, de los OEE citados en el
cuadro expuesto ms arriba.
Algunos Organismos y Entidades del Estado continuaron incumpliendo la
obligatoriedad de presentacin del Anteproyecto de Presupuesto, establecida en el
Decreto N 6495/11 emitido anualmente y, mientras tanto, el Ministerio de Hacienda
se limit a formular la intencin hasta ahora no materializada de crear un nuevo
decreto que establezca la aplicacin de sanciones a los remisos.
6.2.2 Proceso de Control y Evaluacin Presupuestaria
El artculo 38 Evaluacin y Control del Presupuesto, del Decreto N 8127/00 por el
cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la
implementacin de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado y el
funcionamiento del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF, ordena:
A los efectos de la evaluacin y el control de los programas y/o proyectos, las UAFs
de los Organismos y Entidades del Estado debern:
a) Implementar los registros de informacin de la evaluacin y el control
financiero de los programas y/o proyectos de su presupuesto, de acuerdo a las
normas tcnicas correspondientes; y
b) Informar dos veces al ao a la Direccin General de Presupuesto del
Ministerio de Hacienda, sobre la evaluacin y el control financiero de los
programas y/o proyectos del presupuesto del ejercicio fiscal vigente.. El
subrayado es de la CGR.
El artculo 217 Proceso de Control y Evaluacin Presupuestaria del Anexo A,
Captulo IX, Sistema de Control y Evaluacin del Decreto N 8334/12, por el cual se
reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin
para el ejercicio fiscal 2012, seala:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

198

Para el proceso de control y evaluacin de los programas y proyectos y emisin de


informes de conformidad a las normas establecidas en el artculo 27 de la Ley N
1535/99 y el art. 113 de la Ley N 4581/11, regirn las normas y procedimientos
dispuestos en el presente Decreto y estar a cargo de la DGP de la SSEAF.
A su vez, el artculo 219 Informes Semestrales, del mismo Decreto seala:
Consolidacin de informes bimestrales acumulados al primer semestre, conforme al
art. 38 del Decreto N 8217/00, acompaado de un informe de gestin.
Procedimientos: A los efectos de la presentacin de los informes acumulados
(consolidados) al primer semestre en el marco de lo establecido en el art. 38 del
Decreto Reglamentario N 8127/00 de los Informes de Control y Evaluacin de
programas, subprogramas y/o proyectos del Sector Pblico regirn las siguientes
disposiciones y formularios:
a) Todos los OEE citados en el art. 3 de la Ley N 1535/99, conectados al SIAF,
debern presentar el Formulario B-04-08 (PRIEVA) 012) Informe de Control y
Evaluacin y un Informe de Gestin especificando actividades desarrolladas y el
monto de los recursos aplicados para el logro de los objetivos previstos en cada
uno de los programas y/o proyectos, as como las justificaciones de los desvos en
el cumplimiento de las metas comprometidas.
a) Estos documentos debern ser presentados en forma impresa y en medio
magntico (archivo Word y/o Excel), la presentacin del primer informe acumulado
a junio 2012 deber ser a ms tardar 15 das despus de haber culminado el
semestre. En cuanto al segundo informe acumulado al cierre del ejercicio fiscal
2012, la fecha de presentacin ser dentro de los 15 das posterior a la fecha
establecida en la resolucin de cierre contable del ejercicio fiscal 2012. (El
subrayado es de la CGR).
Con el fin de verificar si los Organismos y Entidades del Estado (OEE) dieron
cumplimiento a las disposiciones legales vigentes, acerca de la presentacin de
informes semestrales, para la evaluacin y control de resultados de la ejecucin
presupuestaria, por Memorndum CGR/DGP N 15 de fecha 28 de febrero de 2013,
esta CGR requiri a la entidad auditada:
Informar los OEE que dieron cumplimiento al artculo 38, inciso b), del Decreto
N 8127/00, especificando la fecha de presentacin y nmero de expediente
respectivo.
En respuesta, a la Nota SSEAF N 103 de fecha 6 de marzo de 2013, se adjunt el
Memorndum D.C. y M.G.P N 11 del 5 de marzo de 2013 del Departamento de
Control y Monitoreo del Gasto Pblico, en el que se dio respuesta a lo solicitado,
sealando:
Al cierre del primer semestre de 2012, han dado cumplimiento al mencionado
artculo 84 Organismos y Entidades del Estado (OEE) de un total de 85 (OEE). Se
adjunt la planilla.
Copia del expediente 38.850/12 de la Caja de Prstamos del Ministerio de Defensa
Nacional informando el motivo del incumplimiento a la presentacin del informe.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

199

Referente Informe de Control y Evaluacin Segundo Semestre del ao 2012, el


mismo est en proceso de elaboracin, cuya fecha de presentacin se estima para
los primeros das del mes de abril del corriente ao.
Se adjunt una planilla en la que se especifica el nmero de expedientes
correspondientes a los respectivos informes y la fecha de su presentacin. El Informe
de Control y Evaluacin del segundo semestre del ao 2012 fue extrado del
Expediente CGR N 10852/13, que incluye la Nota N 89/13 presentada a la
Contralora General de la Repblica, que se expone en el siguiente cuadro:
6.2.2.1 Instituciones que presentaron y no presentaron sus informes de control
y evaluacin presupuestaria correspondientes al ejercicio fiscal 2012.
Primer Semestre

Institucin

Expediente
SIME N

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Segundo Semestre

Expedie
nte
SIME N

Fecha para la
presentacin
conforme a la
Resolucin MH N
267 del 18/09/12 y
Ley PGN N
4581/11

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Nivel

Entidad

11

CONGRESO NACIONAL

28397

16/07/12

2205

08/01/13

15/01/13

11

HONORABLE CMARA DE
SENADORES

28396

16/07/12

2206

08/01/13

15/01/13

11

HONORABLE CMARA DE
DIPUTADOS

26232

04/07/12

2124

08/01/13

15/01/13

12

PRESIDENCIA DE LA REPBLICA

28410

16/07/12

3731

08/01/13

24/01/13

12

VICEPRESIDENCIA DE LA
REPBLICA

28392

16/07/12

3529

08/01/13

23/01/13

28060

13/07/12

12

MINISTERIO DEL INTERIOR

3723

09/01/13

24/01/13

28356

16/07/12

12

MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES

27734

12/07/12

3262

09/01/13

22/01/13

12

MINISTERIO DE DEFENSA
NACIONAL

28331

16/07/12

4689

09/01/13

25/01/13

12

MINISTERIO DE HACIENDA

28173

13/07/12

2021

10/01/13

15/01/13

12

MINISTERIO DE EDUCACIN Y
CULTURA

28448

16/07/12

2960

10/01/13

18/01/13

12

MINISTERIO DE SALUD PBLICA


Y BIENESTAR SOCIAL

28148

13/07/12

3863

11/01/13

25/01/13

12

MINISTERIO DE JUSTICIA Y
TRABAJO

28404

16/07/12

3787

11/01/13

25/01/13

12

10

MINISTERIO DE AGRICULTURA Y
GANADERA

28677

17/07/12

4127

11/01/13

28/01/13

12

11

MINISTERIO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO

28753

18/07/12

2879

11/01/13

18/01/13

12

13

MINISTERIO DE OBRAS
PBLICAS Y COMUNICACIONES

28635

17/07/12

6432

11/01/13

11/02/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

200

Primer Semestre

Institucin

Expediente
SIME N

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Segundo Semestre

Expedie
nte
SIME N

Fecha para la
presentacin
conforme a la
Resolucin MH N
267 del 18/09/12 y
Ley PGN N
4581/11

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Nivel

Entidad

13

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

27917

13/07/12

3910

11/01/13

25/01/13

13

JUSTICIA ELECTORAL

28411

16/07/12

3318

12/01/13

22/01/13

13

MINISTERIO PBLICO

28260

16/07/12

4400

12/01/13

30/01/13

13

CONSEJO DE LA
MAGISTRATURA

27819

12/07/12

4372

12/01/13

30/01/13

13

JURADO DE ENJUICIAMIENTO DE
MAGISTRADOS

28478

17/07/12

4704

14/01/13

31/01/13

13

DEFENSORA PBLICA

26671

06/07/12

1542

14/01/13

11/01/13

14

CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA

28493

17/07/12

4084

14/01/13

28/01/13

15

DEFENSORA DEL PUEBLO

28373

16/07/12

4288

14/01/13

29/01/13

28320

16/07/12

7065

30/01/13

14/02/13

29077

19/07/12

5283

14/01/13

05/02/13

BANCO CENTRAL DEL


PARAGUAY
DEPARTAMENTO DE
CONCEPCIN

21

22

22

DEPARTAMENTO DE SAN PEDRO

27925

13/07/12

4574

14/01/13

31/01/13

22

DEPARTAMENTO DE
CORDILLERA

28322

16/07/12

4706

14/01/13

31/01/13

22

DEPARTAMENTO DE GUAIR

28210

16/07/12

4459

14/01/13

30/01/13

22

DEPARTAMENTO DE CAAGUAZ

31069

01/08/12

5708

14/01/13

07/02/13

22

DEPARTAMENTO DE CAAZAP

28555

17/07/12

6139

14/01/13

11/02/13

22

DEPARTAMENTO DE ITAPA

28247

16/07/12

4190

14/01/13

29/01/13

22

DEPARTAMENTO DE MISIONES

28289

16/07/12

4460

14/01/13

30/01/13

22

DEPARTAMENTO DE PARAGUAR

28341

16/07/12

4013

14/01/13

28/01/13

22

10

DEPARTAMENTO DE ALTO
PARAN

30601

30/07/12

4591

14/01/13

31/01/13

22

11

DEPARTAMENTO DE CENTRAL

28402

16/07/12

2119

14/01/13

15/01/13

22

12

DEPARTAMENTO DE
EEMBUC

29275

20/07/12

5484

14/01/13

06/02/13

22

13

DEPARTAMENTO DE AMABAY

28934

19/07/12

4305

15/01/13

31/01/13

22

14

DEPARTAMENTO DE CANINDEY

28821

18/07/12

3832

15/01/13

25/01/13

22

15

DEPARTAMENTO DE
PRESIDENTE HAYES

28369

16/07/12

4521

15/01/13

30/01/13

22

16

DEPARTAMENTO DE BOQUERN

28659

17/07/12

4529

15/01/13

30/01/13

22

17

DEPARTAMENTO DE ALTO
PARAGUAY

28133

13/07/12

4679

15/01/13

31/01/13

23

INSTITUTO NACIONAL DE
TECNOLOGA Y NORMALIZACIN

28489

17/07/12

4492

15/01/13

30/01/13

23

INSTITUTO NACIONAL DE
DESARROLLO RURAL Y DE LA
TIERRA

28441

16/07/12

4419

15/01/13

30/01/13

23

DIRECCIN NACIONAL DE
BENEFICIENCIA Y AYUDA SOCIAL

28164

13/07/12

4080

15/01/13

28/01/13

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

201

Primer Semestre

Institucin

Expediente
SIME N

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Segundo Semestre

Expedie
nte
SIME N

Fecha para la
presentacin
conforme a la
Resolucin MH N
267 del 18/09/12 y
Ley PGN N
4581/11

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Nivel

Entidad

23

INSTITUTO PARAGUAYO DEL


INDGENA

29432

23/07/12

5699

15/01/13

07/02/13

23

FONDO NACIONAL DE LA
CULTURA Y LAS ARTES

27512

11/07/12

3385

15/01/13

23/01/13

23

COMISIN NACIONAL DE
VALORES

28419

16/07/12

4528

15/01/13

30/01/13

23

10

COMISIN NACIONAL DE
TELECOMUNICACIONES

28389

16/07/12

4636

15/01/13

31/01/13

23

11

DIRECCIN NACIONAL DE
TRANSPORTE

28724

18/07/12

5787

15/01/13

07/02/13

23

12

SECRETARA DE TRANSPORTE
DEL REA METROPOLITANA DE
ASUNCIN

28111

13/07/12

4255

15/01/13

29/01/13

23

13

ENTE REGULADOR DE
SERVICIOS SANITARIOS

28077

13/07/12

4531

15/01/13

30/01/13

23

14

INSTITUTO NACIONAL DE
COOPERATIVISMO

28394

16/07/12

4426

15/01/13

30/01/13

23

15

DIRECCIN NACIONAL DE
ADUANAS

28937

19/07/12

4712

16/01/13

31/02/13

23

16

SERVICIO NACIONAL DE
CALIDAD Y SALUD ANIMAL

28500

17/07/12

4697

16/01/13

31/01/13

23

17

INSTITUTO PARAGUAYO DE
ARTESANA

28434

16/07/12

2169

16/01/13

15/01/13

23

18

SERVICIO NACIONAL DE
CALIDAD Y SANIDAD VEGETAL Y
DE SEMILLAS

28206

16/07/12

2585

16/01/13

17/01/13

23

19

DIRECCIN NACIONAL DE
CONTRATACIONES PBLICAS

28108

13/07/12

4733

16/01/13

31/01/13

23

20

INSTITUTO FORESTAL NACIONAL

28424

16/07/12

4756

16/01/13

31/01/13

23

21

SECRETARA DEL AMBIENTE

28385

16/07/12

4731

16/01/13

31/01/13

23

22

INSTITUTO PARAGUAYO DE
TECNOLOGA AGRARIA

28074

13/07/12

4265

16/01/13

29/01/13

23

23

SECRETARA NACIONAL DE LA
VIVIENDA Y EL HBITAT

28366

16/07/12

4658

16/01/13

31/01/13

23

24

DIRECCIN NACIONAL DE
CORREOS DEL PARAGUAY

28349

16/07/12

4423

16/01/13

30/01/13

24

28363

16/07/12

2496

31/01/13

15/01/13

24

28395

16/07/12

4694

16/01/13

31/01/13

24

28343

16/07/12

4619

16/01/13

31/01/13

24

28418

16/07/12

4759

16/01/13

31/01/13

24

28400

16/07/12

4690

16/01/13

31/01/13

25

30451

27/07/12

7335

31/01/13

INSTITUTO DE PREVISIN
SOCIAL
CAJA DE SEGUROS SOCIALES
DE EMPLEADOS Y OBREROS
FERROVIARIOS
CAJA DE JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL DE
LA ANDE
CAJA DE JUBILACIONES Y
PENSIONES DE EMPLEADOS DE
BANCOS Y AFINES
CAJA DE JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL
MUNICIPAL
ADMINISTRACIN NACIONAL DE
ELECTRICIDAD

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

15/02/13

202

Primer Semestre

Institucin

Expediente
SIME N

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Segundo Semestre

Expedie
nte
SIME N

Fecha para la
presentacin
conforme a la
Resolucin MH N
267 del 18/09/12 y
Ley PGN N
4581/11

Fecha de
presentacin por
parte de
las
Entidades

Nivel

Entidad

25

ADMINISTRACIN NACIONAL DE
NAVEGACIN Y PUERTOS

29268

20/07/12

4508

16/01/13

30/01/13

25

DIRECCIN NACIONAL DE
AERONATICA CIVIL

28303

16/07/12

4724

16/01/13

31/01/13

25

PETRLEOS PARAGUAYOS

28733

18/07/12

7234

31/01/13

15/02/13

25

INDUSTRIA NACIONAL DEL


CEMENTO

30200

26/07/12

12.612

31/01/13

19/03/13

27

BANCO NACIONAL DE FOMENTO

28351

16/07/12

7090

30/01/13

14/02/13

27

CRDITO AGRCOLA DE
HABILITACIN

29272

23/07/12

6024

17/01/13

08/02/13

27

FONDO GANADERO

27764

12/07/12

1531

17/01/13

11/01/13

La Entidad ha presentado
el informe en fecha
21/09/12
SIME
N
38850/12, fecha posterior
a la remisin del informe
consolidado de Control y
Evaluacin del Ministerio
de Hacienda a los rganos
de control.

27

CAJA DE PRSTAMOS DEL


MINISTERIO DE DEFENSA
NACIONAL

27

AGENCIA FINANCIERA DE
DESARROLLO

27376

11/07/12

1690

17/01/13

11/01/13

28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
ASUNCIN

28376

16/07/12

3106

17/01/13

21/01/13

28

27963

13/07/12

5154

19/01/13

04/02/13

28

28292

16/07/12

5901

21/01/13

08/02/13

28

27730

12/07/12

5131

21/01/13

04/01/13

28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CONCEPCIN

28252

16/07/12

5286

21/01/13

05/01/13

28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
VILLARRICA DEL ESPRITU
SANTO

28315

16/07/12

5044

21/01/13

04/02/13

28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAAGUAZ

28240

16/07/12

6068

21/01/13

08/02/13

28

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CANINDEY

27943

13/07/12

6484

22/01/13

12/02/13

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL


ESTE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
PILAR
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
ITAPA

Se adjunta Nota de Justificacin

FUENTE: NOTA SSEAF N 103/13- MEMORNDUM D.C. Y M.G.P. N 11-EXP. N - 10852. NOTA N 89/13- ADJUNTA PLANILLA
PRESENT FUERA DE FECHA
NO PRESENT Y NO FUE INCLUIDO EN EL INFORME FINAL DE CONTROL
FINANCIERO Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

De acuerdo al informe provedo por la entidad auditada expuesto en el cuadro


precedente, se observa que varias instituciones presentaron el Informe de Control y
Evaluacin Presupuestaria fuera de la fecha establecida en las disposiciones legales
vigentes para el efecto.
Al respecto, por Memorndum CGR/DGP N 90 de fecha 8 de mayo del 2013, esta
CGR solicit informar:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

203

Medidas adoptadas por la Direccin General de Presupuesto con respecto a las


entidades que no dieron cumplimiento a la fecha de presentacin del Informe de
Control y Evaluacin establecida en el artculo 219, inc. a) del Decreto N 8334/12,
artculo 219, inc. a).
En respuesta, a la Nota SSEAF N 324 de fecha 16 de mayo de 2013, la
Subsecretara de Estado de Administracin Financiera adjunt el Memorndum D.C.
y M.G.P. N 181 de fecha 13 de mayo de 2013, sealando:
Respecto a lo solicitado, referente a las medidas adoptadas por la Direccin General
de Presupuesto con respecto a las Entidades que no dieron cumplimiento a lo
establecido en el Decreto N 8334/12, artculo 219, inc. a) se informa cuanto sigue:
En el Decreto N 9449/12 Por el cual se modifican los artculos, 218, 219.., y se
disponen normas complementarias al anexo A Gua de normas y procesos del PGN
2012 del Decreto N 8334/12. Especficamente en el inciso d) del artculo 219 del
mencionado decreto se dispone: la DGP incluir en el Informe de Control y
Evaluacin correspondientes al primer semestre y al cierre del ejercicio 2012,
respectivamente, solo aquellos expedientes recepcionados (sic) en Mesa de Entrada
de la mencionada Direccin, hasta las fechas siguientes:
Primer Semestre: formarn parte del Informe de Control y Evaluacin los expedientes
de los OEE ingresados hasta el 20 de julio de 2012.
Cierre del ejercicio fiscal 2012: Formarn parte del Informe de Control y Evaluacin
los expedientes de los OEE ingresados hasta cinco (5) das ms despus de haber
fenecido los quince (15) das posteriores a la fecha establecida en la Resolucin de
Cierre Contable del ejercicio fiscal 2012.
Con relacin al primer semestre es importante sealar que la fecha mencionada en el
prrafo anterior no se tuvo en cuenta, esto es debido a que dicho decreto
modificatorio se aprob posterior al primer semestre (fecha 09 de agosto 2012).
Finalmente, respecto a las medidas tomadas por la DGP fue no incluir en el informe
consolidado de cierre de ejercicio fiscal 2012 que se remite a los rganos de control
(Auditora del Poder Ejecutivo, Contralora General de la Repblica, Congreso
Nacional, etc.), los informes de las entidades que no dieron cumplimiento a las
fechas mencionadas anteriormente.
Al respecto, se adjuntan notas comunicando a las entidades que no se ha incluido
sus informes en el Informe Consolidado de Control y Evaluacin Cierre 2012.
En algunos casos, los OEE siguen presentando en forma tarda y, en otros, no
presentan su informe de Control y Evaluacin Presupuestaria a pesar que la DGP
ampli la fecha de presentacin de dicho informe cuya obligatoriedad est
establecida en la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado y en la
Ley de Presupuesto anual y su Decreto reglamentario vigente para el ejercicio fiscal
2012. Este Decreto establece que el informe correspondiente al segundo semestre
sea presentado 15 das ms despus de la fecha fijada en la Resolucin de cierre
contable del ejercicio fiscal 2012, fecha que fue ampliada nuevamente con el Decreto
N 9449/12 Por el cual se modifican los artculos,218, 219.., y se disponen normas

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

204

complementarias al anexo A Gua de normas y procesos del PGN 2012, que


autoriza la presentacin del informe 15 das ms con posterioridad a la fecha ya
establecida en el calendario de cierre, y 5 das ms sobre esto, para que puedan ser
incluidos en el informe final de Control Financiero y Evaluacin Presupuestaria
emitido por la Direccin General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda pero
que, igualmente, algunas entidades presentan ese informe fuera de este plazo y,
otras, simplemente no lo presentan.
Esta CGR seala por tanto que el incumplimiento de la presentacin de informe
exigido para el Control y Evaluacin Presupuestaria no se evita con la prolongacin
del plazo de su entrega procedimiento utilizado para el ejercicio fiscal 2012 sino
ms bien mediante la aplicacin de sanciones severas que deben ser previstas ya en
el anteproyecto de Ley de Presupuesto, antes que el simple hecho de no transferir
recurso alguno hasta tanto dure el incumplimiento o simplemente de comunicar a los
organismos de control la nmina de las entidades que no dieron cumplimiento de la
presentacin de informe de control y evaluacin presupuestaria.
Esta observacin viene siendo realizada ao tras ao sin que hasta la fecha de
elaboracin de este informe, el Ministerio de Hacienda, por medio de sus rganos
competentes, encuentre una solucin definitiva a esta deficiencia.
El Ministerio de Hacienda, antes que hacer cumplir lo establecido en el Decreto N
8127/00 por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que
reglamentan la implementacin de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF, que en su artculo 38, ordena: Evaluacin y Control del Presupuesto. A los
efectos de la evaluacin y el control de los programas y/o proyectos, las UAFs de los
Organismos y Entidades del Estado, resuelve excluir del informe elaborado por el
Ministerio de Hacienda a las entidades que no presentan sus informes de Control y
Evaluacin Presupuestaria, afectando gravemente la calidad del Informe Financiero
Consolidado.
6.2.3 Distribucin del Impuesto Inmobiliario entre los Municipios de Menores
Recursos
El artculo 169 de la Constitucin Nacional Del Impuesto Inmobiliario, expresa:
Corresponder a las municipalidades y a los departamentos la totalidad de los
tributos que graven la propiedad inmueble en forma directa. Su recaudacin ser
competencia de las municipalidades. El setenta por ciento de lo recaudado por cada
municipalidad quedar en propiedad de la misma, el quince por ciento en la del
departamento respectivo y el quince por ciento restante ser distribuido entre las
municipalidades de menores recursos, de acuerdo con la ley.
El artculo 37 de la Ley N 426/94 Que establece la Carta Orgnica del Gobierno
Departamental, seala: El 15% (quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario
destinado a municipios de menores recursos, provenientes de las recaudaciones de
todos los municipios de la Repblica, ser distribuido bimestral e igualitariamente, sin
ms trmite, por el Ministerio de Hacienda entre todos los municipios de menores
recursos que sern determinados segn la presente ley. El subrayado es de la CGR.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

205

Los fondos sern depositados en una cuenta corriente de un banco del Estado a la
orden del Ministerio de Hacienda.
Dichos fondos sern destinados preferentemente a obras de inversin y bienes de
capital.
Asimismo, la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin
para el ejercicio fiscal 2012, seala:
Artculo 174.- Para proceder a las transferencias en concepto de municipios de
menores recursos, de conformidad a lo establecido en la Ley N 643/95 Que
modifica el artculo 38 de la Ley N 426 del 7 de diciembre de 1994 Que establece la
Carta Orgnica del Gobierno Departamental, debern dar cumplimiento a las
normas y procedimientos que sern especificados en la reglamentacin de la
presente ley.
El Decreto N 8334/12 Por el cual se reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, en su artculo 303,
Transferencias de fondos a municipios de menores recursos, establece:
De la presentacin de documentos: Para la transferencia de fondos del quince por
ciento (15%) del Impuesto Inmobiliario, a los municipios de menores recursos
debern presentar ante la DGDM dependiente de la SSEAF, las siguientes
documentaciones:
a) Copia autenticada de la nota de la Intendencia Municipal correspondiente a la
presentacin de la ejecucin presupuestaria del ejercicio anterior a la Junta
Municipal, con el sello de mesa de entrada de esta.
b) Copia autenticada de las boletas de depsitos en concepto de impuestos
inmobiliarios ingresados en la cuenta BNF N545324/8; y,
c) La presentacin de informes de ejecucin presupuestaria anual de ingresos y
egresos del ejercicio anterior (enero a diciembre o acumulados por
cuatrimestres), que ser verificada de acuerdo al informe emitido por la
DGCP.
Igualmente, el artculo 304 seala: A los efectos del cumplimiento del artculo 37 de
la Ley N 426/94, el 15% (quince por ciento) del impuesto inmobiliario destinado a
Municipios de menores recursos, los recursos sern depositados por las
municipalidades a ms tardar dentro de los primeros quince das del cierre de cada
mes siguiente en la cuenta bancaria habilitada a la orden del Ministerio de Hacienda
para el efecto
Adems, el artculo 305 indica: Los gobiernos municipales debern remitir al MH
(DGDM), un informe con carcter de declaracin jurada de los ingresos en concepto
de Impuesto Inmobiliario y los depsitos realizados del 15% (quince por ciento) del
impuesto inmobiliario destinado a municipios de menores recursos.
A fin de verificar la correcta aplicacin de las disposiciones legales para el clculo de
los montos recaudados en concepto de Impuesto Inmobiliario y de su oportuna
transferencia por parte del Ministerio de Hacioenda a los Municipios de Menores

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

206

Recursos, durante el ejercicio fiscal 2012, por parte del Ministerio de Hacienda, en
el Memorndum CGR/DGP N 2 del 13 de febrero de 2013, se solicit:
Transferencias recibidas por el Ministerio de Hacienda en concepto de
Impuesto Inmobiliario de todos los municipios durante el ejercicio fiscal 2012, y
los clculos y transferencias del mismo realizadas a los Municipios de
Menores Recursos en el mismo periodo.
En la Nota SSEAF N 138 del 15 de marzo de 2013 de respuesta, se adjunt el
Memorndum MH/SSEAF/UDM N 162/13 de la Unidad de Departamentos y
Municipios (UDM), expresando:
Cabe sealar que por Decreto N 9449 del 9 de agosto de 2012, modificatorio del
Decreto N 8334/12, Que reglamenta la Ley de Presupuesto para el ejercicio fiscal
2012 en su artculo 1 modifica la redaccin del artculo 305: Los gobiernos
municipales debern remitir en forma bimestral acumulado al MH (UDM), un informe
con carcter de declaracin jurada de los ingresos en concepto de impuesto
inmobiliario y los depsitos realizados del quince por ciento (15%) del impuesto
inmobiliario destinado a municipios de menores recursos. Los informes sern
presentados a ms tardar a los quince (15) das posteriores al cierre del bimestre
inmediato anterior, conforme al Formulario B-06-17 Recaudacin de impuesto
inmobiliario y depsitos de los 15% destinados a municipios considerados de
menores recursos, que se adjunta y forma parte del presente decreto. Esta normativa
no establece sanciones en caso de incumplimiento.
A tal efecto se adjunta la planilla requerida, en forma digital (CD), donde se incluye la
nmina de los gobiernos municipales que han dado cumplimiento a la mencionada
normativa legal.
Igualmente, el artculo 306 del Decreto N 8334/12, reglamentario de la Ley N
4581/11 que apruebe el Presupuesto General de la nacin para el ejercicio fiscal
2012, establece: A los efectos de la transferencia del 15% (quince por ciento) del
impuesto inmobiliario destinado a los municipios de menores recursos por parte del
MH, los municipios beneficiarios debern presentar indefectiblemente los recaudos
correspondientes a ms tardar el 30 de abril de 2012, En caso de incumplimiento por
parte de los gobiernos municipales, el MH no transferir dichos recursos hasta tanto
sea cumplido este requisito. La transferencia de recursos por parte del MH se iniciar
en el mes de mayo del presente ejercicio fiscal, y posteriormente sern realizadas las
transferencias en forma bimestral al cierre de cada periodo.
Por tanto, del anlisis del artculo 306 se deduce que: solo aquellos Municipios
beneficiarios presentan sus recaudos a la Unidad de departamentos y municipios a
efectos de la determinacin de su condicin de menor recurso que les permita pueda
recibir las transferencias de los recursos derivados del impuesto inmobiliario. Cabe
sealar que la sancin de no transferencia de recursos del impuesto inmobiliario, en
caso de no presentacin de los recaudos pertinentes, solo afecta a aquellos
municipios que son considerados de menores recursos.
Esta situacin provoca
municipios:

la imposibilidad de contar con los datos de todos los

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

207

La revisin y anlisis de los documentos provedos por la entidad auditada, las


transferencias recibidas de todos los municipios y lo transferido por el MH a los
municipios de menores recursos, permiten a esta CGR exponer las siguientes
observaciones:
6.2.3.1 Municipios que no realizaron los depsitos del 15% del Impuesto
Inmobiliario destinado a los Municipios de Menores Recursos.
En el informe provedo por la UDM se visualizaron solamente las transferencias
recibidas de los municipios considerados de menores recursos, que son 102 en total,
y no as de los dems municipios.
De acuerdo a la Ley N 426/94 Que establece la Carta Orgnica del Gobierno
Departamental y a la 3966/10 Orgnica Municipal, trascrita parcialmente al inicio
de este captulo, todos los municipios estn obligados a realizar el depsito del 15%
de todo lo recaudado en concepto de Impuesto Inmobiliario en la cuenta habilitada
por el Ministerio de Hacienda para el efecto.
Segn la entidad auditada, la falta de cumplimiento de las leyes mencionadas en el
prrafo anterior se debe a la falta de normativa que establezca sanciones a los
municipios que no transfieren el 15% de lo recaudado en concepto de Impuesto
Inmobiliario al Ministerio de Hacienda.
Al respecto, esta Auditora tom al azar una muestra de 76 municipios para verificar
la realizacin de los depsitos en cumplimiento del artculo 37 de de la Ley N 426/94
Que establece la Carta Orgnica del Gobierno Departamental, y solicit por
Memorndum CGR/DGP N 42 del 21 de marzo del 2013, reiterado con el
Memorndum CGR/DGP N 50 de fecha 3 de abril de 2013, informar:
Si los municipios que se citan a continuacin realizaron los depsitos
correspondientes al 15% de impuesto inmobiliario, de enero a diciembre de
2012, en caso afirmativo proveer los montos y fecha de los depsitos
realizados, caso contrario informar qu acciones realiz el MH ante la falta de
cumplimiento de lo establecido en la Ley N 426/94, artculo 37.
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

MUNICIPALIDADES

FECHA

MONTO
G.

ASUNCIN
AZOTE'Y
SARGENTO JOS FLIX LPEZ
SAN PEDRO DE YCUAMANDYY
NUEVA GERMANIA
YRYVU CU
25 DE DICIEMBRE
ARROYOS Y ESTEROS
ATYR
EMBOSCADA
ISLA PUC
ITACURUB DE LA CORDILLERA
JUAN DE MENA
LOMA GRANDE
MBOCAYATY DEL YHAGUY

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

208

N
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66

MUNICIPALIDADES

FECHA

MONTO
G.

PIRIBEBUY
PRIMERO DE MARZO
TOBAT
BORJA
CORONEL MARTNEZ
INDEPENDENCIA
ITAP
JOS FASSARDI
PASO YOBI
TEBICUARY
JUAN MANUEL FRUTOS
SAN JOS DE LOS ARROYOS
CAAZAP
BUENA VISTA
MOISS BERTONI
GENERAL HIGINIO MORNIGO
CAPITN MEZA
JESS
TRINIDAD
YATYTAY
VILLA FLORIDA
YABEBYRY
ACAHAY
CAAPUC
GRAL. BERNARDINO CABALLERO
CARAPEGU
MBUYAPEY
YBYTYM
CIUDAD DEL ESTE
PRESIDENTE FRANCO
HERNANDARIAS
ITAKYRY
ACUNDAY
SAN CRISTBAL
MINGA POR
TAVAPY
AREGU
LAMBAR
LIMPIO
SAN LORENZO
PILAR
CERRITO
DESMOCHADOS
HUMAIT
ISLA UMB
LAURELES
MAYOR JOS D. MARTNEZ
VILLA FRANCA
VILLA OLIVA
CORPUS CHRISTI
YASY KAY

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

209

N
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76

MUNICIPALIDADES

FECHA

MONTO
G.

ITANAR
YPEH
GENERAL FRANCISCO C. LVAREZ
YBYRAROBANA
PUERTO PINASCO
VILLA HAYES
TTE. 1 MANUEL IRALA FERNNDEZ
TTE. ESTEBAN MARTNEZ
BAHA NEGRA
JOS FLIX ESTIGARRIBIA

La Nota SSEAF N 171 del 1 de abril de 2013 de respuesta, anex el Memorndum


MH/SSEAF/UDM N 186 del 26/03/13 de la UDM, que seala:
A modo de informacin y en base a un Plan de Mejoramiento, respecto a las
observaciones realizadas por la Contralora General de la Repblica en el examen
del ejercicio fiscal 2011, en lo atinente a la informacin sobre recaudacin del
impuesto inmobiliario, ha sido dictado el Decreto N 9449/12 de fecha 09/08/12, por
el cual se modifican varios artculos y se disponen normas complementarias del
Decreto N 8334/12 por el cual se reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
A travs del referido decreto se ha modificado entre otros artculos, el 305, en cuya
redaccin se incluy: Los Informes sern presentados a ms tardar 15 das
posteriores al cierre del bimestre anterior conforme al formulario B-06-17.
En cumplimiento de la norma legal fueron realizadas las notificaciones
correspondientes a todos los municipios del pas, va fax y/o correo electrnico,
cuyas copias autenticadas se adjuntan, como as tambin fueron publicadas en la
pgina web del Ministerio de Hacienda, as como publicaciones en los peridicos
locales.
En el presente ejercicio fiscal ya se ha realizado el reclamo correspondiente a todos
aquellos municipios que no han dado cumplimiento a la presentacin del informe.
Cabe sealar que la normativa legal vigente a la fecha no establece sancin alguna
para aquellos municipios que no presentan informe sobre lo percibido en concepto de
Impuesto Inmobiliario.
En este informe se constat que, del total de los 76 municipios tomados como
muestra, solo tres realizaron los depsitos en la cuenta habilitada por el MH, que son
los de Isla Puc, Piribebuy y Juan Manuel Frutos y que los dems no lo hicieron.
La entidad auditada adjunt al informe provedo, copia de notas remitidas a los
municipios en reclamo del cumplimiento del artculo 305 del Decreto N 8334/12,
sealando que las mismas responden al cumplimiento del Plan de Mejoramiento
elaborado sobre la observacin similar ya realizada en ejercicios anteriores por la
CGR. Sin embargo, se observa que las notas de reclamo no llevan el nombre del
municipio correspondiente sino que solamente sealan: Seores Intendente/a
Municipal, y que no registran el debido sello de recepcin de los municipios, por lo
que no se puede visualizar cuales son los municipios que recibieron las notas y
cundo las recibieron, ni si efectivamente fueron ellas remitidas.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

210

Segn el informe provedo por la UDM, en el ejercicio fiscal 2012 del total de 244
municipios del pas, 73 no dieron cumplimiento al artculo 37 de la Ley N 426/94 que
dispone que: El 15% (quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario destinado a
Municipios de menores recursos, provenientes de las recaudaciones de todos los
municipios de la Repblica, ser distribuido bimestral e igualitariamente, sin ms
trmite, por el Ministerio de Hacienda entre todos los Municipios de menores
recursos que sern determinados segn la presente Ley. El subrayado es de la
CGR.
Adems, se seala que, el Ministerio de Hacienda no cuenta con una reglamentacin
que establezca sanciones a los municipios que no dan cumplimiento a la disposicin
legal mencionada.
6.2.3.2 Falta de criterio del Ministerio de Hacienda para determinar la cuota
igualitaria para las transferencias del Impuesto Inmobiliario a los
Municipios de Menores Recursos.
Para la transferencia del 15% del Impuesto Inmobiliario destinado a municipios
considerados de menores recursos, el Ministerio de Hacienda divide el total
recaudado en dicho concepto en un bimestre, por un valor estndar equivalente a
150, y el resultado de esta operacin transfiere a los municipios.
Para determinar el monto a ser transferido, el artculo 308 De la distribucin y
transferencia, del Decreto Reglamentario N 8334/12 Por el cual se reglamenta la
Ley N 4581/11, establece:
Para la transferencia bimestral e igualitaria de los fondos a los municipios de
menores recursos, que fueran calificados como tales, segn lo prescripto por la Ley
N 426/94 y Ley N 643/95; se tomar en cuenta el total de lo depositado en la
Cuenta BNF 545324/08 en un bimestre y se dividir por un valor estndar
equivalente a 150, la cifra que resultare de esta operacin ser el monto a ser
transferido en dicho bimestre. El subrayado es de la CGR.
Asimismo, el artculo 38 de la ley N 426/94, modificado por el artculo 1) de la Ley N
643/95, expresa: Para establecer la condicin de "municipio de menores recursos"
se considerar el cociente que resulte de dividir el total del presupuesto del ingreso
ordinario del municipio por la cantidad de habitantes del mismo, segn los datos del
censo proporcionados por la Direccin General de Estadstica, Encuestas y Censos.
Cuando el cociente resulte inferior a un jornal mnimo legal vigente en el momento de
efectuarse la operacin, el municipio ser considerado como de menor recurso. El
clculo quedar a cargo del Ministerio de Hacienda". El subrayado es de la CGR.
A fin de conocer la cantidad y el nombre de los municipios que fueron considerados
de menores recursos, la CGR solicit por Memorndum CGR/DGP N 9 del 25 de
febrero 2013, el listado de los municipios que fueron calificados para la distribucin
del Impuesto Inmobiliario en el ejercicio fiscal 2012.
A la Nota SSEAF N 102 de fecha 6 de marzo de 2013 de respuesta se adjunt el
Memorndum MH/SSEAF/UDM N 120/13, en el que se observa que en total fueron
102 los municipios considerados de menores recursos para el ejercicio fiscal 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

211

Confirmada la cantidad de 102 municipios, y considerando que el decreto


mencionado precedentemente establece en 150 la cantidad para el clculo de las
cuotas igualitarias, la CGR solicit por Memorndum CGR/DGP N 41 del 21/03/13,
reiterado por el Memorndum CGR/DGP N 50 del 3 de abril de 2013 lo siguiente:

Criterio legal utilizado por el Ministerio de Hacienda para la aplicacin de la


frmula el total de lo depositado en la Cuenta BNF 545324/08 en un bimestre y
se dividir por un valor estndar equivalente a 150 para las transferencias del
15% de impuesto inmobiliario a los municipios considerados de Menores
Recursos ya que, segn el informe provedo a la CGR por Memorndum
MH/SSEAF/UDM N 120/13, los que tendran que ser considerados para la
distribucin en el ejercicio fiscal de 2012 son 102 municipios y no 150.

La Nota SSEAF N 175 del 2 de abril de 2013 de respuesta adjunt el Memorndum


MH/SSEAF/UDM N 183 del 25/03/13, en el que la UDM seala:
Respecto a la justificacin tcnico legal de los articulados (sic) del Decreto
Reglamentario N 8334/12, de la Ley N 4581/12 del Presupuesto General de la
Nacin, se sugiere remitir el presente pedido de informe a la Asesora Jurdica de la
Direccin General de Presupuesto, a fin de contar con el criterio legal tenido en
cuenta para la redaccin del artculo de referencia.
No es posible afirmar que la cantidad de 102 sean los municipios de menores
recursos, sino que fueron 102 los que, de los 244, presentaron los recaudos legales
que acreditan su inclusin conforme a la normativa vigente para el ejercicio fiscal
(2012).
A la Nota SSEAF N 238 del 25 de abril de 2013 se anex el complemento de la Nota
SSEAF N 175 del 2 de abril del 2013 que adjunt el Dictamen N 72 del 23 de abril
de 2013 de la Asesora Jurdica de la Direccin General de Presupuesto, que
expresa:
Que al respecto la Nota DAI N 98/13 de fecha 18 de abril de 2013, expresa: este
Departamento informa que el expediente DGAF N 11.576/09, al que hace referencia
la Asesora Jurdica, segn registros de Mesa de Entrada de la Direccin
Administrativa, a la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera en fecha
21/12/2009; para su incorporacin en el Decreto Reglamentario de la Ley de
Presupuesto para el ejercicio fiscal 2010; dicho envo se origin en un pedido
realizado en su momento por el Departamento de Anlisis e Informes, a travs de su
Nota DAI N 691 del 14/12/09, en la cual se puede leer que fue realizada en el
marco de la optimizacin de los procesos de generacin de las Solicitudes de
Transferencias de Recursos para Municipios de menores recursos Se adjunta
copia simple de antecedentes DE LA DISTRIBUCIN Y TRANSFERENCIA:
para la transferencia bimestral e igualitaria de los fondos de los Municipios de
menores recursos, que fueran calificados como tales segn lo prescripto por la Ley N
426/94 y Ley 643/95; se tomar en cuenta, el total de lo depositado en la Cuenta
BNF N 545324/08 en un bimestre y se dividir por un valor estndar equivalente a
150, la cifra que resultare de esta operacin ser el monto a ser transferido en dicho
bimestre a cada uno de los municipios de menores recursos y que hayan presentado
las documentaciones requeridas. El subrayado es de la CGR.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

212

Valor adoptado sobre base histrica; pues desde el tiempo en que se autoriz a
transferir fondos a municipios calificados de menores recursos, no se ha alcanzado a
superar la cantidad de 150....
Lo sealado por el ente auditado en el Memorndum MH/SSEAF/UDM N 183/13 y el
Dictamen N 72/13 de la Asesora Jurdica del DGP, no dio respuesta al
requerimiento de la CGR pues ambos informes se limitan a sealar que el pedido de
la modificacin del artculo pertinente de la ley data del ao 2009, sin que se
justifiquen los motivos que, para la distribucin, sea considerado un divisor con el
valor de 150.
Respecto a lo sealado por la UDM que No es posible afirmar que la cantidad de
102 sean los menores recursos, sino que fueron 102 los que presentaron los
recaudos legales que acreditan su inclusin conforme a la normativa vigente para el
ejercicio fiscal (2012), esta CGR seala que la UDM es la encargada de evaluar y
determinar, de acuerdo a la disposicin legal y a los documentos solicitados para el
efecto, cules son los municipios a ser considerados como de menores recursos
por lo que, llama la atencin que se exprese que no es posible afirmar qu cantidad
de municipios deben ser considerados de menores recursos, ya que esta cantidad
puede sufrir variaciones de un bimestre a otro de acuerdo a los informes presentados
por los mismos y no utilizar otra cantidad diferente con 48 municipios ms para este
ejercicio, que es la diferencia resultante entre los 150 y los 102 municipios, lo que
afecta sustancialmente al ser distribuido.
En el siguiente cuadro se presenta la comparacin del monto correspondiente al
divisor 150, depositado en forma bimestral en la Cuenta BNF N 545324/8, valor
considerado por la UDM para el clculo, y el monto que resultara si fueran solo 102
los municipios considerados como de menores recursos.

Meses

Depsito
G.
(a)

Ingreso por
Bimestre
G.
(b)

Ingreso por
Bimestre
dividido en
150
G.
(c)

Ingreso por
Bimestre
dividido en
102
G.
(d)

Diferencia
G.
(c-d)

Enero
Febrero

1.015.984.392
1.135.583.253

2.151.567.645

14.343.784

21.093.800

-6.750.016

Marzo
Abril

1.817.051.879
1.845.191.043

3.662.242.922

24.414.953

35.904.342

-11.489.390

Mayo
Junio

2.006.266.839
609.120.635

2.615.387.474

17.435.916

25.641.054

-8.025.137

Julio
Agosto

1.133.478.855
1.280.269.487

2.413.748.342

16.091.656

23.664.199

-7.572.544

Septiembre
Octubre

1.439.740.451
490.159.115

1.929.899.566

12.865.997

18.920.584

-6.054.587

Noviembre

847.353.061

Diciembre

497.487.050

1.344.840.111

8.965.601

13.184.707

-4.219.106

Fuente: Extractos de cuentas BNF N 545324/8.

Por otra parte, a fin de conocer el destino del monto calculado para 48 nmero que
representa la diferencia entre el divisor 150, adoptado por el Ministerio de Hacienda y
102 municipios de menores recursos en el Memorndum CGR/DGP N 68 del 18
de abril del 2013, se requiri informar:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

213

A qu cuenta se realizan las transferencias de la diferencia.


A la Nota SSEAF N 245 del 29 de abril de 2013 se anex el Memorndum
MH/SSEAF/UDM N 240 del 24 de abril de 2013, que seala:
Los fondos de la Cuenta N 545324/8 MINISTERIO DE HACIENDA 15%
IMPUESTO INMOBILIARIO (LEY 426), habilitado en el Banco Nacional de Fomento,
son transferidos por la Entidad bancaria a la Cuenta MH 61 - 15% Impuesto
Inmobiliario Menores Recursos, habilitada en el Banco Central del Paraguay para el
efecto.
Una vez realizadas las transferencias bimestrales a los Municipios considerados de
Menor Recurso, a travs de la Cuenta N 61 MH - 15% Impuesto Inmobiliario
Menores Recursos, el saldo remanente permanece en la misma, hasta tanto se
hagan otros desembolsos.
Esta CGR visualiz los extractos de la Cuenta BCP N 61 MH 15% de Impuesto
Inmobiliario, que registr un saldo de G. 5.069.831.329 (Guaranes cinco mil sesenta
y nueve millones ochocientos treinta y un mil trescientos veintinueve) al 02 de enero
del 2011 y, segn los clculos realizados por la UDM, y por la CGR expuestos
precedentemente, se puede visualizar que el saldo mencionado no fueron
considerados en el clculo de la cuota igualitaria en ningn bimestre del ejercicio
fiscal 2012.
La falta de un clculo correcto de las cuotas igualitarias bimestrales que considere la
cantidad de municipios considerados de menores recursos para cada ejercicio fiscal,
deja saldo en la cuenta BCP N 61 MH 15% de Impuesto Inmobiliario que es
arrastrado de un ao a otro, el que debi ser distribuido a los municipios de menores
recursos de acuerdo a la ley correspondiente. La falta de la correcta distribucin de
la UDM, y por otra parte, la falta de transferencias de fondos por parte de algunos
municipios, impidi a los municipios considerados de menores recursos recibir la
totalidad de los fondos del 15% del Impuesto Inmobiliario que les correspondera de
acuerdo a la ley.
El Ministerio de Hacienda realiz el clculo para la transferencia en concepto de
Impuesto Inmobiliario a los municipios considerados de menores recursos sobre la
base estndar de 150 municipios. Sin embargo, para el ejercicio fiscal 2012, solo
fueron calificados para recibir fondos 102 municipios, cantidad que debi ser la
considerada para realizar las transferencias.
6.2.3.3 Falta de transferencia por parte del M.H. de los fondos recibidos en
concepto de Impuesto Inmobiliario, correspondiente al sexto bimestre
del ejercicio fiscal 2012, a los municipios considerados de menores
recursos.
La verificacin de los clculos y transferencias de fondos recibidos en concepto de
Impuesto Inmobiliario para los municipios considerados de menores recursos, no
permiti visualizar las transferencias correspondientes al sexto bimestre del 2012, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 306 del Decreto reglamentario N 8334/12 de
la Ley de Presupuesto N 4581/11, vigente para el ejercicio 2012, desarrollado al
inicio de este captulo.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

214

Al respecto, por Memorndum CGR/DGP N 54 del 05/04/13, se solicit:

En qu fecha fueron realizadas las transferencias correspondientes al sexto


bimestre del ejercicio fiscal 2012 y proveer comprobantes de las transferencias.

En contestacin, con la Nota SSEAF N 199 del 12 de abril de 2013 se remiti el


Memorndum MH/SSEAF/UDM N 207 del 9 de abril de 2013, sealando:
se informa que las transferencias correspondientes al 6to. Bimestre del 15% del
Impuesto Inmobiliario a municipios de menores recursos, correspondiente, al ejercicio
fiscal 2012, no han sido efectuadas en razn del Decreto N 10480/13, art. 326 que
dice: Los depsitos realizados en el ltimo bimestre del ejercicio fiscal 2012 en
concepto del 15% de impuesto Inmobiliario, destinado a municipios de menores
recursos, por parte de los gobiernos municipales, sern transferidos por el M.H.
dentro del presente ejercicio fiscal conforme a los procedimientos y requisitos
vigentes para el ejercicio fiscal 2013, a los municipios que han completado los
requisitos establecidos y recibidos las transferencias hasta el quinto bimestre para el
mencionado ejercicio fiscal e imputado en la misma partida presupuestaria aprobada
para el ejercicio fiscal.
Al respecto, informamos que, conforme al prrafo precedente, el art. 326 del Decreto
N 10480/13, adolece de un error material en la redaccin, cuya modificacin se ha
solicitado en el Expte. SIME N 4391/12, Memorando N 048, fechado el 30/01/13 y
reiterado en el Expte. SIME N 11803/13, Memorando N 160, fechado el 14/03/13,
actualmente obra en la Direccin General de Presupuesto Pblico.
Una vez rectificada la redaccin del art. 326 del Decreto N 10480/13, se iniciar el
proceso de transferencia de los recursos del impuesto inmobiliario, destinado a
municipios considerados de Menores Recursos, correspondiente al 6 bimestre
ejercicio Fiscal 2012.
Esta respuesta no seala cual es el error del artculo 326 del Decreto reglamentario
N 10480/13, ni el por qu se realiz la modificacin del Decreto N 8334/12 en el
que ya qued autorizado el Ministerio de Hacienda a realizar las transferencias.
Esta CGR desconoce los motivos de la modificacin del Decreto N 8334/12
considerando que el mismo es bastante claro respecto a la transferencia ya que, el
artculo 306, segundo prrafo, dice: La transferencia de recursos por parte del MH
se iniciar en el mes de mayo del presente ejercicio fiscal, y posteriormente sern
realizadas las transferencias en forma bimestral al cierre de cada perodo. Segn
este artculo, ese concepto debi calcularse y ser obligado todos los bimestres dentro
del periodo fiscal 2012, independientemente de que, en el ltimo bimestre, las
transferencias sean realizadas dentro del ejercicio fiscal siguiente y sin necesidad de
recurrir a la inclusin de modificaciones de Decreto resultando bastante llamativo que
se est cometiendo el mismo error y la misma omisin en dos periodos fiscales
consecutivos. El subrayado es de la CGR.
Hasta finales del mes de abril del ejercicio fiscal 2013, el Ministerio de Hacienda an
no haba transferido los fondos correspondientes al sexto bimestre del ejercicio fiscal
2012, a pesar de haber pasado 4 meses de la fecha estipulada en la norma y, ni
siquiera fueron provedos a la CGR los clculos realizados para esas transferencias.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

215

El Ministerio de Hacienda sigue incumpliendo el artculo 37 de la Ley N 426/94 Que


establece la Carta Orgnica del Gobierno Departamental, que seala: El 15%
(quince por ciento) del Impuesto Inmobiliario destinado a municipios de menores
recursos, provenientes de las recaudaciones de todos los municipios de la Repblica,
ser distribuido bimestral e igualitariamente, sin ms trmite, por el Ministerio de
Hacienda entre todos los municipios de menores recursos que sern determinados
segn la presente Ley. La falta de transferencia del Impuesto Inmobiliario del sexto
bimestre conforme a la ley, que se viene repitiendo en dos periodos consecutivos,
alegando error material en el Decreto, cuando que el mismo es bastante claro para
su aplicacin.
Hasta el mes de abril de 2013, los 102 municipios considerados de menores recursos
an no haban recibido la transferencia de recursos en concepto del 15% del
Impuesto Inmobiliario provenientes de los municipios del pas correspondientes al
ejercicio fiscal 2012.
Por ltimo, no se evidenci la intervencin de la Auditora Interna en la UDM durante
el ejercicio fiscal 2012, a pesar que en el informe correspondiente al periodo fiscal
2011, la CGR realiz varias recomendaciones a ser tenidas en cuenta por la misma.
6.2.4 Liquidacin y Distribucin de Royalties y Compensaciones en razn del
territorio inundado.
La Ley N 3984/10 Que establece la distribucin y depsito de parte de los
denominados Royalties y compensaciones en razn del territorio inundado a los
gobiernos departamentales y municipales, establece:
Artculo 1.- El ingreso total de los montos que provengan de los denominados
royalties y de las compensaciones en razn del territorio inundado de las represas
hidroelctricas de Itaip y Yacyret, respectivamente, ser distribuido de la siguiente
manera:
a)
b)
c)
d)
e)

a la Administracin Central: el 50% (cincuenta por ciento);


a las gobernaciones afectadas: el 5% (cinco por ciento);
a las gobernaciones no afectadas: el 5% (cinco por ciento);
a los municipios afectados: el 15% (quince por ciento);
a los municipios no afectados: el 25% (veinticinco por ciento).

Asimismo, el artculo 4 establece.- La distribucin y depsito de los ingresos


destinados a las gobernaciones y municipios sealados en los artculos anteriores, se
harn por parte del Ministerio de Hacienda y en coordinacin con los dems
organismos tcnicos del Estado, dentro de los quince das de haber ingresado dichos
recursos en la Administracin Central, en las cuentas bancarias especialmente
habilitadas por aqullos, sin ms trmites. Los saldos resultantes de la actualizacin
cambiaria sern objeto de reprogramaciones presupuestarias al iniciar el ltimo
trimestre del ao.
A continuacin se puntualizan las observaciones evidenciadas:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

216

6.2.4.1 El ministerio de Hacienda contina sin recibir los recursos en concepto


de Compensaciones en razn del territorio inundado de Yacyret,
desde el segundo semestre del ao 2008.
A fin de verificar si durante el ejercicio fiscal 2012 el Ministerio de Hacienda recibi
recursos de las Entidades Binacionales Itaip y Yacyret en concepto de Royalties
y Compensaciones en razn del Territorio Inundado, por Memorndum CGR/DGP
N 03 del 13 de febrero de 2013, reiterado por Memorndum CGR/DGP N 07 del 21
de febrero de 2013, se solicit la provisin de:
1. Planilla de los depsitos en la Cuenta N 641 Ministerio de Hacienda Itaip en
concepto de Royalties y Compensaciones, u otros conceptos, durante el ejercicio
fiscal 2012, con el siguiente formato:
Mes

Fecha

Nota de
Crdito N

Importe
US$

Tipo de
Cambio

Equivalente
G.

2. Planilla de los depsitos en la Cuenta N 818 Ministerio de Hacienda Yacyret


en concepto de Royalties y Compensaciones, u otros conceptos, durante el
ejercicio fiscal 2012, con el siguiente formato:
Mes

Fecha

Nota de
Crdito N

Importe
US$

Tipo de
Cambio

Equivalente
G.

3. Planilla de los depsitos en la Cuenta N 647 Recursos D.G.T Otros Recursos


C.647, hechos durante el ejercicio fiscal 2012, con el siguiente formato:
Mes

Fecha

Nota de
Crdito N

Importe
US$

Tipo de
Cambio

Equivalente
G.

4. Copia autenticada de los extractos bancarios y notas de crdito, u otros


documentos respaldatorios de las transferencias recibidas por el Ministerio de
Hacienda en concepto de Royalties y Compensaciones u otros conceptos, durante
el ejercicio fiscal 2012, especificando nmero de cuentas en las fueron
depositadas y montos transferidos.
Con la Nota SSEAF N 90 del 26 de febrero de 2013, que adjunt el Memorndum
DRF/A.R. N 36 del 20 de febrero de 2013 del Departamento de Recursos
Financieros, rea de Registro, dependiente de la Direccin General de Tesoro
Pblico, se provey lo solicitado.
La verificacin y anlisis de los documentos recibidos evidenci que tampoco en el
ejercicio fiscal 2012 recibi el Ministerio de Hacienda los recursos de la Entidad
Binacional Yacyret en concepto de Compensaciones en Razn del Territorio
Inundado y, considerando que la Contralora General de la Repblica viene
realizando esta observacin ao a ao, y a fin de verificar las acciones llevadas a
cabo por el Ministerio de Hacienda durante el ejercicio fiscal 2012, para promover la
recepcin de los fondos pendientes desde el segundo semestre del ao 2008, por
Memorndum CGR/DGP N 57 del 08 de abril de 2013, se requiri informar:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

217

Gestin administrativa realizada por el Ministerio de Hacienda durante el ejercicio


fiscal 2012 ante la falta de transferencia de fondos en concepto de
Compensaciones en Razn del Territorio Inundado por la Entidad Binacional
Yacyret, desde el segundo semestre del ejercicio fiscal 2008.

A la Nota SSEAF N 204 del 12 de abril de 2013 de respuesta, se adjunt el


Memorndum DRF/A.R. N 62 del 09 de abril de 2013 del Departamento de
Recursos Financieros, rea de Registro, de la DGTP, que seal: En solicitud a la
misma, se informa que de acuerdo a los extractos bancarios y notas de crditos
remitidas por el Banco Central del Paraguay, no se han recibido recursos de la
Entidad Binacional Yacyret en concepto de Royalties y Compensaciones en Razn
del Territorio Inundado".
Asimismo, se informa que el Ministerio de Hacienda remiti la Nota M.H. N 750 de
fecha 04 de marzo de 2011 a la Entidad Binacional Yacyret, solicitando se arbitren
las medidas correspondientes con el fin de regularizar los desembolsos en concepto
de Compensacin por Territorio Inundado previstos en el Numeral IV del Anexo C del
Tratado de Yacyreta; con respecto a dicha solicitud, la Entidad Binacional respondi
a travs de la Nota D/DF N 67439 de fecha 21 de marzo de 2011.
En el ejercicio 2012 se solicit promover ante la Repblica Argentina las medidas
necesarias que permitan el acuerdo de las altas partes contratantes del Tratado de
Yacyret por nota MH N 1299 de fecha 09 de octubre de 2012, en fecha 31 de
Octubre del mismo ao se reiter el contenido de la mencionada nota, en el sentido
de solicitar respetuosamente y dentro de lo que el tiempo de las relaciones
diplomticas establecen, se sirva urgir ante la Repblica Argentina las medidas
necesarias, con el fin de establecer parmetros necesarios para determinar los
montos a ser devengados en concepto de la compensacin, pendientes de definicin.
Con respecto a dicha solicitud la Entidad Binacional respondi a travs de la Nota
DM/ N 348/12 de fecha 05 de noviembre de 2012. Adjunto copias de las
mencionadas notas.
Ante los reiterados requerimientos de este Ente Contralor, se observ que el
Ministerio de Hacienda realiz el reclamo ante el Ministerio de Relaciones Exteriores
por la falta de desembolso en el concepto de Compensaciones en razn del
Territorio Inundado por la Entidad Binacional Yacyret, situacin que se viene
arrastrando desde hace varios aos, sin que a la fecha haya sido subsanada.
Se resalta que esta observacin ya fue realizada en el informe correspondiente al
periodo fiscal 2010 y que, nuevamente, fue reiterada en los periodos fiscales 2011 y
2012.
El Ministerio de Hacienda sigue sin recibir los recursos de la Entidad Binacional
Yacyret en concepto de Compensaciones en razn del Territorio Inundado desde
el segundo semestre del ao 2008, hasta el fin del ejercicio fiscal 2012 que, segn la
Nota de respuesta del Ministerio de Relaciones Exteriores, se debe a: que existen
an divergencias entre las Altas Partes en cuanto a los parmetros que intervienen
en la frmula del clculo del monto total de la compensacin en razn de territorio
inundado, prevista en el Numeral IV.2 del Anexo C del mencionado Tratado, que
impiden establecer el monto de los beneficios que corresponderan al Paraguay y a la
Argentina, dificultndose por ello efectuar los pagos debido a que se desconocen

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

218

los importes devengados. El importe presupuestado para el ejercicio fiscal 2012


fue de G. 70.442.821.680 (Guaranes setenta mil cuatrocientos cuarenta y dos
millones ochocientos veintin mil seiscientos ochenta), en concepto de Regalas y
Compensaciones Contractuales de Yacyret.
6.2.4.2 Diferencia entre el monto liquidado por el Departamento de Ingresos de
la DGP y el obligado por la Unidad de Departamentos y Municipios
(UDM), dependiente de la SSEAF.
A fin de verificar el clculo de las liquidaciones efectuadas por el Departamento de
Ingresos de la DGP y la obligacin de los montos liquidados realizadas por la Unidad
de Departamentos y Municipios (UDM), de los recursos recibidos en concepto
Royalties y Compensaciones en razn del territorio inundado para ser distribuidos
entre los municipios y gobernaciones afectados y no afectados, por Memorndum
CGR/DGP N 02 del 13 de febrero de 2013, reiterado por Memorndum CGR/DGP
N 07 del 21 de febrero de 2013, se solicit:
Planilla de Clculo de distribucin de Royalties y Compensaciones en la que se
puedan visualizar las alcuotas igualitarias, cantidad poblacional y alcuota por
densidad de poblacin de los municipios afectados, no afectados y
gobernaciones, mensual y total por el ejercicio fiscal 2012.

A la Nota SSEAF N 89 del 26 de febrero de 2013 se adjunt el Memorndum N 35


del 25 de febrero de 2013 del Departamento de Ingresos, que provey lo solicitado.
Paralelamente, por Memorndum CGR/DGP N 24 del 07 de marzo de 2013,
reiterado por Memorndum CGR/DGP N 35/13, se solicit:
1. Planilla de transferencias de Royalties y Compensaciones en Razn del Territorio
Inundado a los municipios, segn Solicitudes de Transferencias de Recursos
(STR) y rdenes de Transferencias (OT), de enero a diciembre de 2012,
conforme al siguiente cuadro:
N

Municipios

Fecha
STR

N STR

Monto
Obligado
segn STR

Fecha
OT

N OT

Monto
Transferido
segn OT

2. Planilla de transferencias de Royalties y Compensaciones en Razn del Territorio


Inundado a las Gobernaciones, segn ST y STR:
N

Gobernaciones

Fecha
STR

N STR

Monto
Obligado
segn STR

Fecha
OT

N OT

Monto
Transferido
segn OT

A la Nota SSEAF N 142 del 18 de marzo de 2013 de respuesta, se adjuntaron los


Memorandos DGTP Ns 150/13 y 168/13 de la Direccin General de Tesoro Pblico,
en los que se provey lo solicitado.
El anlisis de dichos documentos evidenci las diferencias que se exponen a
continuacin:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

219

a) Municipios
Diferencias entre el clculo del monto realizado por el Departamento de Ingresos de
la DGP y el monto obligado por la UDM, como se expone en el siguiente cuadro:
Obligado por UDM,
segn
STR
Ao 2012
(2) G.

Santa Rosa del


Aguaray

2.713.782.859

2.388.412.795

198.344.744

2.586.757.539

127.025.320

Arroyos y Esteros

2.794.839.377

2.459.689.393

204.306.558

2.663.995.951

130.843.426

Atyr

2.399.251.088

1.412.193.436

175.210.520

1.587.403.956

811.847.132

Loma Grande

1.757.041.872

1.547.107.922

127.975.189

1.675.083.111

81.958.761

1 de Marzo

1.966.306.757

1.731.123.837

143.366.896

1.874.490.733

91.816.024

Colonia Independencia

2.960.251.519

2.605.143.641

216.472.838

2.821.616.479

138.635.040

Buena Vista
San Juan
Nepomuceno

1.890.275.036

1.664.265.765

137.774.663

1.802.040.428

88.234.608

2.935.939.638

2.583.765.124

214.684.667

2.798.449.791

137.489.847

Gral. Artigas

5.839.344.827

5.255.282.339

428.417.643

5.683.699.982

155.644.845

Jos Leandro Oviedo

4.162.652.416

3.662.781.747

304.749.859

3.967.531.606

195.120.810

Natalio

7.967.318.053

7.006.997.982

585.408.616

7.592.406.598

374.911.455

Obligado

5.803.297.516

3.677.433.109

425.758.257

4.103.191.366

1.700.106.150

San Ignacio

2.991.872.187

2.632.949.101

218.798.579

2.851.747.680

140.124.507

Santa Mara

2.032.085.873

1.788.966.337

148.205.036

1.937.171.373

94.914.500

Acahay

2.407.016.677

2.118.659.657

175.781.689

2.294.441.346

112.575.331

Caapuc

1.986.152.156

1.748.574.778

144.826.551

1.893.401.329

92.750.827

Municipios

Obligado por
la UDM, segn
STR
Ao 2013
(3) G.

Total obligado por


Diferencia
la UDM
entre lo
correspondiente
liquidado por la
al
DGP y lo
ejercicio fiscal
obligado por la
2012
UDM (1-4)
(2 + 3)=4
G.
G.

Liquidado segn
Planilla del
Departamento de
Ingresos de la DPG
(1) G.

Tebicuary-mi

1.798.712.130

1.060.490.903

131.040.091

1.191.530.994

607.181.136

Hernandarias

19.036.994.202

16.736.996.415

1.402.072.665

18.139.069.080

897.925.122

San Alberto

6.653.659.494

6.289.591.038

488.493.611

6.778.084.649

-124.425.155

San Cristbal

2.169.785.518

1.910.051.755

158.333.026

2.068.384.781

101.400.737

Aregu

5.550.456.437

4.882.825.948

406.985.808

5.289.811.756

260.644.681

Luque

18.599.439.134

16.357.376.398

1.366.755.608

17.724.132.006

875.307.128

Itanar

1.736.790.433

1.529.299.932

126.485.669

1.655.785.601

81.004.832

Ypeh

1.963.870.495

1.728.981.523

143.187.706

1.872.169.229

91.701.266

Nanawa

1.883.575.310

2.165.014.428

137.281.890

2.302.296.318

-418.721.008

Carmelo Peralta

1.761.812.890

1.551.303.290

128.326.104

1.679.629.394

82.183.496

220.728.609

2.876.752.230

141.360.550

Mcal. Estigarribia
3.018.112.780
2.656.023.621
Fuente: Nota SSEAF N 142/13 y Nota SSEAF N 225/13 obligados.
Nota SSEAF N 89/13 liquidado.

b) Gobernacin
Diferencias entre el clculo realizado del Departamento de Ingresos de la DGP y el
monto obligado por la UDM, como se expone en el siguiente cuadro:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

220

Liquidado por
el
Total Obligado
Departamento Obligado por Obligado
correspondiente
de Ingresos
la UDM
por la UDM,
al
de la DGP
segn
segn
Gobernacin
ejercicio fiscal
durante el
STR
STR
2012
ejercicio
ao 2012
ao 2013
(2 + 3)=4
fiscal 2012
(2) G.
(3) G.
G.
(1)
G.
Alto
Paraguay

6.2.4.3

9.783.705.965 8.298.313.600 719.897.595

9.018.211.195

Diferencia entre
lo liquidado y lo
obligado por la
DGTP
(1-4)
G.

765.494.770

Diferencia entre el monto obligado por la UDM y el monto transferido


por Direccin General del Tesoro Pblico.

Prosiguiendo con la verificacin de la obligacin de los montos liquidados, realizada


por la Unidad de Departamentos y Municipios para su transferencia a los Municipios
y Gobernaciones de los recursos recibidos en el concepto de Royalties y
Compensaciones, se constataron las diferencias que se exponen a continuacin.
a) Municipios

Municipios

Total obligado
por la UDM
correspondiente
al
ejercicio fiscal
2012
(1)
G.

Total transferido
correspondiente
al
ejercicio fiscal
2012
(2)
G.

Diferencia entre
lo liquidado por
la DGP y lo
transferido por
la DGTP
(1-2)
G.

Liberacin
Caacup

2.031.951.052
4.098.392.625

1.838.593.773
3.798.208.016

193.357.279
300.184.609

Tebicuary

1.715.371.616

1.590.461.329

124.910.287

5.912.818.308
2.036.806.134
18.139.069.080
6.479.726.292
2.267.591.348

5.478.980.167
1.888.253.916
18.139.069.080
6.004.064.582
2.102.064.575

433.838.141
148.552.218
897.925.122
475.661.710
165.526.773

Yatytay
Gral. Patricio Escobar
Hernandarias
Ming Por
acunday
Tavapy
Luque
La Paloma
Nanawa

1.549.125.823

1.401.880.202

147.245.621

17.724.132.006
5.013.211.371

17.724.132.006
4.645.741.626

875.307.128
367.469.745

2.302.296.318

2.165.014.428

-281.439.118

Fuente: Notas Ns SSEAF N 142/13 y 225/13.

Al respecto, en el Memorndum CGR/DGP N 83 del 29 de abril de 2013, reiterado


por Memorndum CGR/DGP N 93/13, esta CGR solicit:

Justificar documentadamente las diferencias encontradas entre:


a) Los montos liquidados por el Departamento de Ingresos (DI) de la DGP y los
montos obligados por la UDM.
b) Los montos obligados por la UDM y los transferidos por la Direccin General
del Tesoro Pblico, segn la OT, a los Municipios y Gobernaciones
correspondientes al ejercicio fiscal 2012. Se adjunt cuadro expuesto ms
arriba.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

221

En respuesta, a la Nota SSEAF N 328 del 17 de mayo de 2013, se adjunt el


Memorando MH/SSEAF/UDM N 266/13 de la Unidad de Departamentos y
Municipios, que provey los siguientes documentos:
- Expte. SIME N 14855/13: corresponde a la solicitud de transferencia de crditos y
la modificacin de las cuotas de Ingresos y Gastos del Plan Financiero del ejercicio
fiscal 2013 de la Entidad 12 6-UDM/MH, para la transferencia de Royalties
correspondiente al ejercicio fiscal 2012 para el municipio de Aregu, por valor de G.
260.644.681.- (Guaranes Doscientos sesenta millones seiscientos cuarenta y cuatro
mil seiscientos ochenta y uno).
-Expte. SIME 19957/13: referente a la presentacin de informes mensuales de
gobiernos municipales conforme a lo establecido en el Art. 116 de la Ley N 4581/11
QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE GASTOS DE LA NACIN
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2012, remitido por la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
-Expte. SIME N 34347/12: que corresponde a la solicitud de transferencia de la
Cuenta N 532 MH Royalties- DTO 8012/00 a la Cuenta N 520 Tesorera General,
la suma de G. 765.494.770 (Guaranes setecientos sesenta y cinco millones
cuatrocientos noventa y cuatro mil setecientos setenta) a favor de la Gobernacin de
Alto Paraguay.
-Cuadros de las planillas de Royalties y Compensaciones del ejercicio fiscal 2012 y
transferidos como deuda flotante en el ejercicio fiscal 2013.
Cabe resaltar que la Unidad de Departamentos y Municipios es responsable de
elaborar y presentar ante la Direccin General de Tesoro Pblico las Solicitudes de
Transferencias de Recursos (STR) para la transferencia de recursos a los gobiernos
departamentales y municipales.
Adems, a la respuesta tambin se adjunt el Memorndum DGTP N 374 del 13 de
mayo de 2013 de la Direccin General del Tesoro Pblico, que anex la Nota N.D.O
N 241/13 sealando: Al respecto, habiendo verificado los datos que se consignan
en las hojas foliadas N 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11, y, consultada la base de datos del
sistema informtico a travs del Discoverer, cumplimos en informar que los montos
consignados en el mismo corresponden con las transferencias efectuadas por esta
Dependencia, en el perodo sealado en los mismos.
De acuerdo a los documentos provedos por la UDM y analizados por la CGR, se
observa que las diferencias surgen de distintas situaciones, tales como:
- Monto liquidado del ejercicio fiscal 2012, obligados y transferidos en el ejercicio
fiscal 2013.
- Monto liquidado correspondiente a obligaciones pendientes de ejercicios
anteriores, obligado y transferido en el ejercicio fiscal 2012.
- Monto liquidado correspondiente al mes de diciembre de 2012, obligado y
transferido en el ejercicio fiscal 2013.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

222

- Error de imputacin a la Cuenta de origen N 520 Tesorera General, debiendo


ser imputada a la Cuenta N 532 Gobernacin de Alto Paraguay.
- Solicitudes de Transferencia de Recursos (STR) aprobadas y no presentadas ante
la DGTP por incumplimiento del artculo 116 de la Ley N 4581/11 Que Aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012, referido a la
presentacin del informe institucional, en forma mensual y anual, a la Direccin
General de Contabilidad Pblica.
Es importante mencionar que la Contralora General de la Repblica verifica todos
los aos los clculos, obligaciones y transferencias de los recursos recibidos en
concepto de Royalties y Compensaciones que realizan las distintas dependencias
del Ministerio de Hacienda para ser distribuidos entre los Municipios, Gobernaciones
y otras entidades, y todos los aos surgen diferencias que el MH alega que son
debidas a la falta de transferencia de los recursos a las entidades como medida
punitiva por la no presentacin de la rendicin de cuentas de transferencias
anteriores, a errores de la entidad que realiza los clculos y transferencias, a montos
obligados no transferidos, y otros, sin que a la fecha puedan ser corregidos los
mismos errores.
A pesar de la reiterada recomendacin de la CGR, el Ministerio de Hacienda sigue
sin establecer reglamentaciones que limiten el plazo de presentacin de los
documentos exigidos para recibir dentro del mismo ejercicio fiscal las
transferencias de recursos provenientes de los royalties y compensaciones en razn
del territorio inundado, a fin de evitar un desorden administrativo que causa el MH y,
en consecuencia, dificulta el trabajo de este Organismo Superior de Control. Si bien,
la entidad auditada manifest que existe una fecha para la presentacin del informe,
la falta de cumplimiento no un es un factor determinante para no recibir fondos del
Tesoro Nacional, pues siempre la restriccin es mientras dure el incumplimiento y,
como no hay sancin econmica o de cualquier otra clase- los Municipios siguen
incumpliendo las normas sin tropiezo alguno.
6.2.4.4 Transferencia de los denominados Royalties y Compensaciones en
razn del territorio inundado a INDERT, FONAVIS y SIVIPAR,
correspondientes al ejercicio fiscal 2012.
El artculo 2 del Decreto N 5816/10 Por el cual se reglamenta el sistema el sistema
de distribucin y depsito de los recursos en concepto de Royalties y
Compensaciones en razn del territorio inundado provenientes de las entidades
binacionales Itaip y Yacyret, en el marco de las leyes Ns 2979/2004 y
3984/2010.
A su vez, el Decreto mencionado precedentemente fue modificado por el Decreto N
8849 del 03 de mayo de 2012 Por el cual se modifica el artculo 2 y se deroga el
artculo 3 del Decreto N 5816 del 31 de diciembre de 2010, que en el artculo 2,
seala:
Establcese que a partir del ejercicio fiscal 2012 la distribucin de los recursos
correspondientes a la Administracin Central, a los gobiernos departamentales y
municipales (afectados y no afectados) y otros Organismos y Entidades del Estado
dispuestos en el orden de las Leyes Ns. 2979/04 y 3984/10, Artculos 11, Inciso f) de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

223

la Ley N 2148/03; 27, Inciso g), 35, Inciso b) y 50 de la ley N 2419/04 y 4, Inciso c),
de la Ley N 3637/09, sern de acuerdo a la siguiente escala:
a)Administracin Central
Transferencia a SIVIPAR (MOPC)
Transferencia al FIDES (INDERT)
Transferencias al FONAVIS (SENAVITAT)
Saldo Tesorera General

50.0%
10.0%
2.0%
1.9%
36.1%

Adems, el artculo 172 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General


de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, seala: Los desembolsos en concepto de
pagos a cuenta por Compensacin por cesin de energa, que fueron diferidos por
Nota Reversal del 09 de enero de 1992, sern transferidos al Ministerio de Hacienda
y distribuidos sin ms trmites en los porcentajes establecidos en el artculo 1 de la
Ley N 3984/10 Que Establece la Distribucin y Depsito de Parte de los
Denominados Royalties y Compensaciones en razn del Territorio Inundado a los
Gobiernos Departamentales y Municipales.
Es importante precisar que el artculo de la ley mencionado precedentemente,
permiti al Ministerio de Hacienda distribuir los recursos recibidos en el concepto de
Compensacin por Cesin de Energa de la Entidad Binacional Yacyret, conforme
a lo establecido en el artculo 1 de la ley N 3984/10.
A fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones legales mencionadas
anteriormente, en el Memorndum CGR/DGP N 30 del 13 de marzo de 2013, se
solicit:
1. Monto total liquidado por la Direccin General de Presupuesto y transferido de
enero a diciembre del 2012, con los documentos de respaldo
correspondientes, a las siguientes instituciones:
- Sistema de Infraestructura Vial del Paraguay (SIVIPAR).
- Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT).
- Fondo Nacional de la Vivienda Social (FONAVIS).
2. Copia autenticada de extractos bancarios de las cuentas Ns 58 INDERT, 302
SIVIPAR y 75 MH-FONAVIS, correspondientes a los meses de enero a
diciembre de 2012.
A la Nota SSEAF N 152 del 19 de marzo de 2013 de respuesta, se adjunt el
Memorndum N 69 del 15 de marzo de 2013 del Departamento de Ingresos de la
DGP, que provey lo solicitado, y seal:
en cuanto a las liquidaciones realizadas, lo cual compete a este Departamento, se
adjunta el siguiente cuadro:
LIQUIDACIONES DE LOS ROYALTIES AFECTADOS A SIVIPAR, INDERT Y FONAVIS
AO 2012
En guaranes

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

224

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre/Diciembre
Total

INDERT
2.516.479.471
2.454.741.093
2.699.758.507
2.609.061.067
2.709.505.840
2.772.774.897
2.801.326.232
2.781.250.381
2.885.679.572
1.854.389.019
0
26.084.966.079

SIVIPAR
12.582.397.357
12.273.705.465
13.498.792.535
13.045.305.333
13.547.529.198
13.863.874.485
14.006.631.161
13.906.251.907
14.428.397.861
9.271.945.097
0
130.424.830.399

FONAVIS
2.390.655.498
2.332.004.038
2.564.770.582
2.478.608.013
2.574.030.548
2.634.136.152
2.661.259.921
2.642.187.862
2.741.395.594
1.761.669.568
0
24.780.717.776

(*) Noviembre y Diciembre ya no se asign recursos por entrar en vigencia la Ley del FONACIDE,
por art. 26 del Decreto 9966/12.

Asimismo, en contestacin al punto 2, la Direccin General del Tesoro Pblico


provey el Memorndum DRF/C.B N 21 del 14 de marzo de 2013 con el cual se
adjunt lo solicitado.
A su vez, con el Memorndum CGR/DGP N 47 del 26 de marzo de 2013, reiterado
por Memorndum CGR/DGP N 59/13, se solicit:

Las STR y OT, para INDERT, FONAVIS y SIVIPAR en el ejercicio fiscal 2012,
en el concepto de Royalties y Ccompensaciones en razn del territorio
inundado, de acuerdo a lo establecido en la Ley vigente para el efecto.

En contestacin, con la Nota SSEAF N 196 del 11 de abril de 2013 se remiti la


Nota N.D.O. N 168 del 03 de abril de 2013 del Departamento de Operaciones,
dependiente de la Direccin General de Tesoro Pblico, con los documentos
requeridos.
Teniendo en cuenta la base legal que rige la materia y la verificacin de los
documentos presentados, a continuacin se exponen las observaciones
evidenciadas:
6.2.4.4.1 El Ministerio de Hacienda no distribuy recursos provenientes de la
Entidad Binacional Yacyret en el concepto de Compensacin por
Cesin de Energa a indert, fonavis y sivipar de acuerdo al artculo
172 de la Ley de Presupuesto N 4581/11, vigente para el ejercicio
fiscal 2012.
El anlisis y verificacin de los clculos, realizados por el Departamento de Ingresos
de la Direccin General de Presupuesto, de los fondos recibidos en el concepto de
Royalties y Compensaciones en razn del territorio inundado y de Compensacin
de Cesin de Energa, comparados con las STR y las OT para la transferencia de
los Royalties y Compensaciones en razn del territorio inundado, permiti constatar
que no fueron distribuidos a SIVIPAR del MOPC, FIDES del INDERT y FONAVIS de
SENAVITAT, los recursos recibidos de la entidad Binacional Yacyret en el concepto
de Compensacin por Cesin de Energa, cuya distribucin est prevista en el
artculo 172 de la ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin
para el ejercicio fiscal 2012
Esta CGR realiz los clculos en base a los recursos recibidos y a los extractos de
las Cuentas correspondientes a las Entidades Binacionales Ns 641 Itaip, y 818

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

225

Yacyret, y el resultado compar con los datos informado por el Departamento de


Ingresos de la DGP, resultando las diferencias que se exponen a continuacin:
Segn DGP
Importe recibido
de Yacyret
G.
(1)

Importe
recibido de la
Itaip B
G.
(2)

Total recibido
(Itaip + Yacyret)
G.
(1+2= 3)

Segn Anlisis de la CGR


% s/ Ley
N3984/10 y
su Decreto
N 8849/12

Base de clculo
para la
A.Central,
INDERT,FONAV
IS y SIVIPAR
(50% del total)
(5)

Monto
liquidado G.
(6)

169.365.454.458

50%

186.854.986.784

134.909.200.458

34.456.254.000

SIVIPAR

12.582.397.357

10%

37.370.997.357

-24.788.600.000

INDERT

2.516.479.471

2%

7.474.199.471

-4.957.720.000

FONAVIS

2.390.655.498

1.9%

7.100.489.498

-4.709.834.000

Entidad

Monto liquidado
G.
(4)

Diferencia
(4-6)
G.

Enero
A. CENTRAL

247.886.000.000

125.823.973.568

373.709.973.568

Febrero

43.262.000.000

122.737.054.652

165.999.054.677

A. CENTRAL

65.939.076.729

50%

59.925.658.739

6.013.417.990

SIVIPAR

12.273.705.465

10%

82.999.527.339

16.599.905.468

-4.326.200.003

INDERT

2.454.741.093

2%

3.319.981.094

-865.240.001

FONAVIS

2.332.004.038

1.9%

3.153.982.039

-821.978.001

Marzo

64.513.000.000

134.987.925.351

199.500.925.355

A. CENTRAL

80.987.141.052

50%

72.019.834.054

8.967.306.998

SIVIPAR

13.498.792.535

10%

99.750.462.678

19.950.092.536

-6.451.300.001

INDERT

2.699.758.507

2%

3.990.018.507

-1.290.260.000

FONAVIS

2.564.770.582

1.9%

3.790.517.582

-1.225.747.000

Abril

130.453.053.332

130.453.053.311

A. CENTRAL

47.093.552.252

50%

47.093.552.246

SIVIPAR

13.045.305.331

10%

65.226.526.656

13.045.305.331

INDERT

2.609.061.067

2%

2.609.061.066

FONAVIS

2.478.608.013

1.9%

2.478.608.013

Mayo

22.405.000.000

136.806.425.747

157.880.291.870

A. CENTRAL

60.109.080.403

50%

56.994.775.365

3.114.305.038

SIVIPAR

13.547.529.198

10%

78.940.145.935

15.788.029.187

-2.240.499.989

INDERT

2.709.505.840

2%

3.157.605.837

-448.099.997

FONAVIS

2.574.030.548

1.9%

2.999.725.546

-425.694.998

Junio

45.080.000.000

140.022.722.355

183.718.744.868

A. CENTRAL

72.588.586.892

50%

79.090.919.666

-6.502.332.774

SIVIPAR

13.863.874.485

10%

91.859.372.434

9.185.937.243

4.677.937.242

INDERT

2.772.774.897

2%

1.837.187.449

935.587.448

FONAVIS

2.634.136.152

1.9%

1.745.328.076

888.808.076

Julio

23.421.670.155

141.458.425.246

163.487.981.820

A. CENTRAL

62.274.773.570

50%

59.019.161.437

3.255.612.133

SIVIPAR

14.006.631.161

10%

81.743.990.910

16.348.798.182

-2.342.167.021

INDERT

2.801.326.232

2%

3.269.759.636

-468.433.404

FONAVIS

2.661.259.921

1.9%

3.106.271.655

-445.011.734

Agosto

140.449.127.657

139.062.519.011

A. CENTRAL

50.201.569.384

50%

50.201.569.363

21

SIVIPAR

13.906.251.907

10%

69.531.259.506

13.906.251.901

INDERT

2.781.250.381

2%

2.781.250.380

FONAVIS

2.642.187.862

1.9%

2.642.187.861

Setiembre

145.734.673.148

144.283.978.643

A. CENTRAL

52.086.516.280

50%

52.086.516.291

-11

SIVIPAR

14.428.397.861

10%

72.141.989.322

14.428.397.864

-3

INDERT

2.885.679.572

2%

2.885.679.573

-1

FONAVIS

2.741.395.594

1.9%

2.741.395.594

Octubre
A. CENTRAL

138.077.740.884

92.719.451.069

33.471.721.801

50%

33.471.721.836

-35

SIVIPAR

9.271.945.097

10%

46.359.725.535

9.271.945.107

-10

INDERT

1.854.389.019

2%

1.854.389.021

-2

FONAVIS

1.761.669.568

1.9%

1.761.669.570

-2

Fuente: Ley N 3984/10, Decreto N 8848/12, N 9966/12.


Nota SSEAF N 90/13.
Nota SSEAF N 152/13.
DGP: Direccin General de Presupuesto.

A causa de las diferencias determinadas en el cuadro anterior, en el Memorndum


CGR/DGP N 58 del 08 de abril de 2013, se solicit:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

226

Informe sobre la diferencia observada entre los montos expuestos en la


planilla de liquidacin elaborada por el Departamento de Ingresos de la
Direccin General de Presupuesto y proveda en la Nota SSEAF N 105/13, y
el clculo de liquidacin realizado por esta auditora. Se adjunt el cuadro
anterior.

A la Nota SSEAF N 210 del 15 de abril de 2013 remitida como respuesta, se


adjunt el Memorndum N 104 del Departamento de Ingresos de la DGP,
sealando:
Con relacin a lo solicitado se aclara en primer lugar que desde enero al mes de
abril la liquidacin se realiza teniendo en cuenta el artculo 3 del Decreto N 5816/10,
en el cual se establece la escala de distribucin.
SIVIPAR: por la Ley N 2148/2003, se crea el FONDO DE FIDEICOMISO, y en el
Artculo 11 establece: Modificase y ampliase la distribucin de los ingresos que
provengan de los denominados Royalties y de las Compensaciones en razn del
territorio Inundado establecidos en el artculo 1 de la Ley N 1309/98,
conforme al siguiente detalle:
a) A la Administracin Central: el 40% (cuarenta por ciento)
b) A las Gobernaciones afectadas: el 5% (cinco por ciento)
c) A las Gobernaciones no afectadas: el 5% (cinco por ciento)
d) A los municipios afectados: el 15% (quince por ciento)
e) A los municipios no afectados: el 25% (veinticinco por ciento)
f) Al Fondo de Fideicomiso creado en esta Ley: el 10% (diez por ciento).
Posteriormente entra en vigencia la ley N 2419/04, QUE CREA EL INSTITUTO
NACIONAL DE DESARROLLO RURAL Y DE LA TIERRA, en la cual se establece
en su artculo 27 Del Patrimonio y Fuentes de Recursos: El patrimonio del Instituto y
sus fuentes de recursos estarn constituidos por a), b), c), d), e), f) y g) el cinco por
ciento de los Royalties establecidos en el artculo 1, inciso a, de la Ley N 1309/98.
Luego por Ley N 3637/09, se crea EL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDAFONAVIS, la cual en su artculo 4, inciso c), establece que el 5% (cinco por ciento)
de los Royalties de las empresas Binacionales, Itaip y Yacyret, concerniente al
Estado Central, corresponder al FONAVIS.
A partir de mayo a octubre el marco legal utilizado es el artculo 1 del Decreto N
8849 de fecha 3 de mayo/12, con la sgte. Escala:
SIVIPAR 10% DEL 100%
INDERT 5 % DEL 40% =2%
FONAVIS 5% DEL 38% =1,9%
Asimismo, se menciona que la base de liquidacin para SIVIPAR, INDERT y
FONAVIS, se realiza solo sobre los desembolsos recibidos en la cuenta 641,
provenientes de la Itaip Binacional, excluyndose los desembolsos recibidos de
Yacyret, en virtud al art. 172 de la Ley N 4581 Que aprueba el Presupuesto para el
ejercicio fiscal 2012. El subrayado es de la CGR.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

227

Cabe destacar que las diferencias en los ltimos dgitos en la asignacin de recursos
se deben a errores de redondeo que se generan en el Sistema SDI.
El Ministerio de Hacienda expone que en la base de liquidacin para INDERT,
FONAVIS y SIVIPAR no incluy los recursos provenientes de Yacyret en virtud al
artculo 172 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto para el ejercicio
fiscal 2012, que seala:
Los desembolsos en concepto de pagos a cuenta por Compensacin por Cesin de
Energa, que fueron diferidos por Nota Reversal del 09 de enero de 1992, sern
transferidos al Ministerio de Hacienda y distribuidos sin ms trmites en los
porcentajes establecidos en el Artculo 1 de la Ley N 3984/10 Que Establece la
Distribucin y Depsito de Parte de los Denominados Royalties y Compensaciones
en Razn del Territorio Inundado a los Gobiernos Departamentales y Municipales.
El 50% (cincuenta por ciento) correspondiente a la Administracin Central ser
destinado ntegramente al financiamiento de obras de infraestructura fsica dentro de
la Administracin Central en el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio
fiscal 2012, y el 50% (cincuenta por ciento) correspondiente a los Gobiernos
Departamentales y Municipales sern destinados ntegramente al financiamiento de
obras de infraestructura fsica y utilizados en concordancia con el artculo 5 de la
Ley N 3984/10.
El artculo 172 de la Ley N 4581/11 trascrito precedentemente, no menciona
expresamente la exclusin de los desembolsos recibidos de la Entidad Binacional
Yacyret como base para la liquidacin del INDERT, FONAVIS y SIVIPAR, como
realiz hasta octubre del ejercicio fiscal 2012 el Departamento de Ingresos del
Ministerio de Hacienda.
Con el objeto de aclarar el destino del porcentaje de los fondos desembolsados por la
Entidad Binacional Yacyret no utilizados como base de liquidacin para el INDERT,
FONAVIS y SIVIPAR, en el Memorndum CGR/DGP N 101 del 06 de junio de 2013,
se solicit:

Informe en qu Cuenta fue depositado y en qu concepto, se distribuy el


porcentaje de los desembolsos recibidos de la Entidad Binacional Yacyret que
no fue incluido en la base de la liquidacin para SIVIPAR, INDERT y FONAVIS,
segn dispone el artculo 172 de la Ley N 4581/12 Que aprueba el Presupuesto
para el ejercicio fiscal 2012.

A la Nota SSEAF N 436 del 18 de junio de 2013, se adjunt el Memorndum DI N


161/13 que expresa:
En virtud al artculo 172 de la Ley N 4581/12. El 50% (cincuenta por ciento)
correspondiente a la Administracin Central ser destinado ntegramente al
financiamiento de obras de infraestructura fsica dentro de la Administracin Central
en el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012, y el 50%
(cincuenta por ciento) correspondiente a los Gobiernos Departamentales y
Municipales sern destinados ntegramente al financiamiento de obras de
infraestructura fsica y utilizados en concordancia con el Artculo 5 de la Ley N
3984/10.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

228

Por tanto, el 50% de Administracin Central a obras de infraestructura fsica fue


destinado ntegramente al Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones, lo cual a
INDERT, SIVIPAR y FONAVIS no le correspondi ningn porcentaje en virtud a la
Ley mencionada.
En esta respuesta el Ministerio de Hacienda manifiesta que distribuy el 50%
(cincuenta por ciento) al Ministerio de Obras Pblicas que fue destinado a obras de
infraestructura fsica, excluyendo los porcentajes de los desembolsos recibidos de la
Entidad Binacional Yacyret correspondientes a SIVIPAR, INDERT y FONAVIS.
Cabe mencionar de nuevo que, el artculo de la Ley mencionado precedentemente,
no expresa textualmente la exclusin de SIVIPAR, INDERT y FONAVIS, en la
distribucin de los desembolsos de la Entidad Binacional Yacyret, considerando que
los mencionados igualmente son consignados a obras de infraestructura fsica.
Por lo expuesto, esta CGR no comparte el argumento de la DGP para justificar el
clculo realizado para la distribucin de los recursos recibidos en el concepto de
Compensacin por Cesin de Energa, de la Entidad Binacional Yacyret.
El Ministerio de Hacienda, de enero a octubre del ejercicio fiscal 2012, no distribuy
los recursos recibidos en el concepto de Compensacin por Cesin de Energa de
la Entidad Binacional Yacyret, de acuerdo al artculo 172 de la Ley N 4581/11Que
aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
6.2.5 Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE)
La Ley N 4758 del 21 de setiembre de 2012 Que crea el Fondo Nacional de
Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE) y el fondo para la excelencia de la
educacin y la investigacin, establece en sus artculos pertinentes.
Artculo 2.- El FONACIDE estar financiado por la totalidad de los recursos
referidos en la Nota Reversal N 4 de fecha 1 de setiembre de 2009, aprobada por
Ley N 3923/09 Que aprueba el acuerdo por notas reversales entre la Repblica del
Paraguay y la Repblica Federativa del Brasil, relativo al valor establecido en el
numeral III.8 del Anexo C del tratado de Itaip.
Artculo 3.- Los recursos del FONACIDE sern distribuidos de la siguiente manera
Articulo 4.- La distribucin de los recursos destinados a los gobiernos
departamentales y municipales en el inciso c) del artculo 3 de la presente Ley,
mantendr la proporcionalidad establecida en el artculo 1, incisos b), c), d) y e) de
la Ley N 3984/10 QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIN Y DEPSITO DE PARTE
DE LOS DENOMINADOS ROYALTIES Y COMPENSACIONES EN RAZN DEL
TERRITORIO INUNDADO A LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y
MUNICIPALES.
Artculo 5.- La distribucin y depsito de los ingresos destinados a las
gobernaciones y municipios sealados en el artculo 3, inciso c) de la presente Ley,
ser hecha y los fondos transferidos por el Ministerio de Hacienda, dentro de los 15
(quince) primeros das del mes siguiente al que fueron depositados dichos recursos
en el Banco Central del Paraguay por la Entidad Binacional de Itaip, en las cuentas
bancarias especialmente habilitadas por aquellos y destinados exclusivamente a

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

229

financiar gastos de inversin. Para disponer de dichos fondos, las gobernaciones y


municipalidades debern estar al da con la rendicin de cuentas de las partidas
provenientes de este Fondo que hayan sido recibidas con antelacin.
(.) Artculo 26.- De los recursos disponibles para el ejercicio fiscal 2012 en el
concepto previsto en el artculo 2 de la presente Ley, sern destinados solo para el
ao 2012:
a) 12% (doce por ciento) a cargo del Ministerio de Agricultura y Ganadera...
a) 10% (diez por ciento) para el Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social...
Adems, el Decreto 9966/12 Por el cual se reglamenta la Ley N 3984/2010 Que
establece la distribucin y depsito de parte de los denominados Royalties y
compensaciones en razn del territorio inundado a los gobiernos departamentales y
municipales y los artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 23, 24,25,26 y 27 de la Ley N
4758/12 Que crea el Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE)
y el Fondo para la Excelencia de la Educacin y la Investigacin, Captulo II, artculo
12, seala:
La distribucin del cien por ciento (100%), de los recursos provenientes en el marco
de la Nota Reversal N 4 de fecha 1 de setiembre de 2009, aprobado por Ley N
3923/09 Que aprueba el acuerdo por notas reversales entre la Repblica del
Paraguay y la Repblica Federativa del Brasil, relativo al valor establecido en el
Numeral III.8 del Anexo C del Tratado de Itaip, establecido en el artculo 3 de la
Ley N 4758/12, ser conforme a la siguiente escala:
a) Tesoro Nacional

28.0%

b) Fondo para la Excelencia de la Educacin e Investigacin

30.0%

c) Gobiernos Departamentales y Municipales

25.0%

c.1) Gobiernos Departamentales Afectados (10% del 25%=2,5%)


c.2) Gobiernos Departamentales No Afectados (10% del 25%=2,5%)
c.3) Gobiernos Municipales Afectados (30% del 25%=7,5%)
c.4) Gobiernos Municipales No Afectados (50% del 25%=12,5%)
d) Agencia Financiera de Desarrollo

7.0%

e) Fondo Nacional para la Salud

10.0%

El mismo Decreto, en el artculo 21, seala: Durante el ejercicio fiscal 2012,


descontada la compensacin que corresponde a la Municipalidad de Saltos del
Guair, sern deducidos los recursos asignados al Ministerio de Agricultura y
Ganadera y Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social, en los trminos del
artculo 26 de la Ley N 4758/12. El saldo resultante ser distribuido conforme al
artculo 3 de la Ley N 4758/12.
A fin de verificar si los clculos del Departamento de Ingresos de la DGP del
Ministerio de Hacienda fueron realizados conforme a las disposiciones legales
mencionadas precedentemente, en el Memorndum CGR/DGP N 55 del 05 de abril
de 2013 se solicit:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

230

Planillas de clculo de la distribucin de los recursos del FONACIDE en la que


puedan ser visualizadas las alcuotas igualitarias, cantidad poblacional y alcuota
por densidad de poblacin de los municipios afectados, no afectados y
gobernaciones, en forma mensual, desde la vigencia de la Ley N 4758/12 Que
crea el Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo y el Fondo para la
Excelencia de la Educacin y la Investigacin hasta el mes de diciembre del
ejercicio fiscal 2012.

En contestacin, a la Nota SSEAF N 192 del 10 de abril de 2013 se adjunt el


Memorndum N 102 del 09 de abril de 2013 del Departamento de Ingresos de la
DGP, proveyendo lo solicitado.
Teniendo en cuenta la base legal transcrita, y la verificacin de los documentos
presentados, a continuacin se exponen las observaciones evidenciadas:
6.2.5.1 El MH liquid en forma mensual la Compensacin al Municipio de Salto
del Guair, debiendo haber sido realizada en forma trimestral,
conforme al artculo 3 de la Ley N 4597/12.
El anlisis y verificacin de los clculos realizados por el Departamento de Ingresos
de la DGP, permiti constatar que los clculos para la compensacin al Municipio de
Salto del Guair fueron realizados en forma mensual y no de acuerdo al artculo 3
de la Ley N 4597/12 Especial de compensacin al municipio de Salto del Guair por
la desaparicin de los Saltos del Guair, que seala:
el Estado paraguayo, a travs del Ministerio de Hacienda, transferir por un
periodo de 3 (tres) aos al Municipio de Salto de Guair en cuotas trimestrales, el
equivalente al 3% (tres por ciento), sobre el monto total de los recursos por los
ingresos de la cesin de energa de la represa hidroelctrica Itaip Binacional. El
subrayado es de la CGR.
Al respecto, con el Memorndum CGR/DGP N 87 del 06 de mayo de 2013, se
solicit:

Motivo por el cual el clculo y la transferencia de fondos al Municipio de Salto del


Guair se realiza en forma mensual, considerando que el artculo 3 de la Ley N
4597/12, establece expresamente que el Ministerio de Hacienda transferir
por un periodo de 3 (tres) aos al Municipio de Salto del Guair en cuotas
trimestrales..

A la Nota SSEAF N 318 del 16 de mayo de 2013 de respuesta, se adjunt el


Memorndum N 261 del 7 de noviembre del 2012, en el que se visualizaron los
montos calculados, sealando adems que:
Conforme al punto de referencia, se informa que en virtud a la Ley N 4597/12
ESPECIAL DE COMPENSACIN AL MUNICIPIO DE SALTO DEL GUAIR, AL
DICTAMEN N 910 DE FECHA 2 DE AGOSTO DE 2012 DE LA ABOGACA DEL
TESORO Y EL DICTAMEN PGR N 1271/12 DE FECHA 28 DE AGOSTO, DE LA
PROCURADURA GENERAL DE LA REPBLICA, la asignacin de los recursos
destinados al Municipio de Salto del Guair, correspondiente a los meses de mayo a
setiembre, es como sigue:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

231

ASIGNACIN DE RECURSOS AL MUNICIPIO DE


SALTO DEL GUAIR
COMPENSACIN POR CESIN DE ENERGA
ELCTRICA
AO 2012
MONTO EN GUARANES
Mayo
1.331.133.785
Junio
1.383.977.518
Julio
1.392.113.635
Agosto
1.397.614.551
Setiembre
1.450.694.536
Total General
6.955.534.025

Compensacin por Cesin de Energa FM. 10,2 de mayo a setiembre 11.599.253.551


y el total de mayo a setiembre es 18.554.787.576.
COMPENSACIN POR CESIN DE ENERGA FM 10,2
AO 2012
MONTO EN GUARANES
Mayo a setiembre
11.599.253.551
Total mayo a setiembre
18.554.787.576

Adems, fue provedo por la entidad auditada el memorndum N 08 del 10 de enero


de 2013 del Departamento de Ingresos de la DGP, en el que se visualizaron los
clculos de los meses de octubre, noviembre y diciembre del 2012 que se exponen a
continuacin:
SALTO DEL GUAIR
Meses
Mayo a setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Asignacin por mes


18.554.787.576
3.598.863.700
3.377.690.626
3.310.973.279
28.842.315.181

Se adjunt adems el Memorndum MH/SSEAF/UDM N 272 del 08 de marzo de


2013 de la Unidad de Departamentos y Municipios (UDM), que expresa:
Al respecto manifestamos como sigue:
a) Motivo del clculo mensual: se sugiere derivar la consulta a la Direccin
General de Presupuesto, al Departamento de Ingresos, considerando que
la misma es la dependencia responsable de la liquidacin de todos los
recursos provenientes de las entidades binacionales.
b) Motivo de la transferencia mensual: El monto liquidado acumulado del mes
de mayo a setiembre para efectuar la transferencia a favor del Municipio de
Salto del Guair segn Ley N 4597/13 fue de G. 18.554.787.576, la UDM
tena habilitado por Plan Financiero y Plan de Caja la suma de G.
14.288.866.215.- para el mes de noviembre y la suma de G. 3.605.133.785
para mes de diciembre, segn Decreto N 10031/2013, quedando un
remanente sin transferir de G. 660.787.576.
En el mes de diciembre fue obligada la suma de G. 10.948.315.181, segn
lo establecido en el Decreto N 10400/12, compuesta de la siguiente forma:
el remanente de G. 660.787.576, mas lo correspondiente al periodo
octubre/noviembre/diciembre de G. 10.287.527.605.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

232

Por tanto, se observa que las transferencias de recursos fueron realizadas


en el mes de noviembre y diciembre, y las mismas correspondan a sumas
acumuladas y no montos mensuales.
Se adjuntan copias de: expedientes SIME N 46539/12 y N 1457/13, de
las STR`s Ns 127433, 148816 y de los Decretos N 10031/12 y N
10400/12.
Posteriormente, a la Nota SSEAF N 388 del 05 de junio de 2013, se adjunt el
Memorndum DI N 150/13 del Departamento de Ingresos, se seal:
La liquidacin del Municipio de Salto del Guair se realiza una vez recibido el monto
total de los recursos por los ingresos de la cesin de energa de la represa
Hidroelctrica Itaip Binacional, los cuales son remitidos mensualmente a los
estamentos pertinentes para la prosecucin de los trmites para la transferencia a la
entidad mencionada, conforme a la disposicin legal en vigencia.
A la vez, la Direccin General del Tesoro Pblico, en el Memorando DGTP N 407
del 24 de mayo de 2013, remiti el detalle de las transferencias realizadas y copia de
las Solicitudes de Transferencia de Recursos, como se expone a continuacin:
Municipio

Fecha
STR

SALTO DEL GUAIR


SALTO DEL GUAIR
SALTO DEL GUAIR

14-nov-12
11-dic-12
15-ene-13

STR N
127433
148816
531

Monto
Obligado
s/STR
14.288.866.215
3.605.133.785
10.948.315.181

Fecha OT
15-nov-12
14-dic-12
29-ene-13

Fecha OT
232216
258288
27178

Monto
Transferido
s/OT
14.288.866.215
3.605.133.785
10.948.315.181

Fuente: Memorando DGTP N 407 del 24/05/13.

En atencin a la respuesta de la Unidad de Departamentos y Municipios, se observa


que las transferencias correspondientes a las liquidaciones desde el mes de mayo
hasta el mes de setiembre de 2012, se obligaron y se pagaron en los meses de
noviembre y diciembre de 2012, en tanto que se pagaron en el mes de enero del
2013 lo que corresponde al periodo octubre, noviembre y diciembre del periodo fiscal
2012.
Esta CGR evidenci que los clculos para las transferencias fueron realizados en
forma mensual, inclusive las transferencias se realizaron en forma mensual en los
meses de noviembre, diciembre y enero, independientemente de que la UDM alegara
que no tena habilitado Plan Financiero o Plan de Caja.
Al respecto, se menciona el artculo 3 de la Ley N 4597/12 Especial de
Compensacin al Municipio de Salto del Guair por la desaparicin de los Saltos del
Guair, que seala:
el Estado paraguayo a travs del Ministerio de Hacienda, transferir por un
periodo de 3 (tres) aos al Municipio de Salto de Guair en cuotas trimestrales, el
equivalente al 3% (tres por ciento), sobre el monto total de los recursos por los
ingresos de la cesin de energa de la represa Hidroelctrica Itaip Binacional. El
subrayado es de la CGR.
Es importante sealar la ambigedad del criterio establecido en la Ley N 4597/12
para la transferencia de la compensacin por la desaparicin de los Saltos del

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

233

Guair de los recursos en concepto de compensacin por Cesin de Energa


provenientes de la Itaip Binacional considerado para el Fondo Nacional de
Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE), considerando el mismo que es
susceptible de varias interpretaciones ya que no establece claramente si la
liquidacin de la compensacin para ese municipio
debe ser realizada
mensualmente y, posteriormente transferida en forma trimestral, o si el clculo debe
ser realizado trimestralmente al igual que la distribucin. Esto, teniendo en cuenta
que el artculo 3 expresa: en cuotas trimestrales, el equivalente al 3% (tres por
ciento), sobre el monto total de los recursos por los ingresos de la cesin de energa
de la represa Hidroelctrica Itaip Binacional. El subrayado es de la CGR.
6.2.5.2 Diferencia en el clculo de la distribucin del FONACIDE a los gobiernos
municipales en los meses de noviembre y diciembre del ejercicio fiscal
2012.
El anlisis y verificacin del clculo realizado por el Departamento de Ingresos de la
Direccin General de Presupuesto de las liquidaciones para determinar el monto de
las transferencias del Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE)
a los gobiernos departamentales y municipales, permiti constatar diferencias de los
clculos para su distribucin.
La CGR realiz el clculo en base a los recursos recibidos de la Entidad Binacional
Itaip en concepto de Compensacin por Cesin de Energa, de acuerdo a los
porcentajes establecidos en la disposicin legal vigente para el efecto. De la
comparacin de ambos resultados, se evidenciaron las diferencias que se exponen a
continuacin
a) Mes de noviembre
Dpto.

Poblacin
no
afectada

Municipios

noviembre
Poblacin
Afectados

No afectados

5.785.202

Poblacin
891.688
afectada

Alcuota
igualitaria
G.

Por densidad
poblacional
G.

Concepcin

Concepcin

69.973

Sgto. Jos Flix Lpez

Concepcin

5.620

Mcal. Francisco Lpez

Caaguaz

Ral A. Oviedo

Caaguaz

Nueva Toledo

Caaguaz

Encarnacin

Itapa

109.491

56.042.998

392.248.886

San Pedro del Paran

Itapa

36.251

56.042.998

129.868.340

Toms Romero Pereira

Itapa

33.359

56.042.998

119.507.819

Alcuota
igualitaria
G.

Por densidad
poblacional
G.

28.471.042

64.395.710

6.160

28.471.042

5.669.009

15.047

28.471.042

13.847.659

28.471.042

3.990.393

56.042.998

20.133.515

4.336

Total
liquidado
segn
Auditora (1)
G.

Total
liquidado
segn DGP
(2) G.

Diferencia
(3)=(1-2)
G.

92.866.752

98.069.197

-5.202.445

76.176.514

75.992.565

183.949

34.140.051

35.907.600

-1.767.549

42.318.701

44.551.206

-2.232.505

32.461.435

28.471.042

3.990.393

448.291.884

444.708.114

3.583.770

185.911.338

184.724.800

1.186.538

175.550.817

174.458.938

1.091.880

Hernandarias

Alto Paran

80.837

56.042.998

289.596.617

345.639.615

342.993.725

2.645.891

10

Itakyry

Alto Paran

34.223

56.042.998

122.603.078

178.646.076

177.525.917

1.120.159

11

Pedro Juan Caballero

Amambay

91.109

112.318.079

117.551.377

-5.233.298

28.471.042

83.847.037

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

234

Dpto.

Poblacin
no
afectada

Municipios

noviembre
Poblacin
Afectados

No afectados

5.785.202

Poblacin
891.688
afectada

Alcuota
igualitaria
G.

Por densidad
poblacional
G.

Alcuota
igualitaria
G.

12

Zanja Pyta

Amambay

5.642

13

Canindey

11.427

14

Corpus Christi
San Isidro del
Curuguaty

28.471.042

Canindey

44.791

28.471.042

15

Ybyrarobana

Canindey

13.933

28.471.042

56.042.998

Por densidad
poblacional
G.

5.192.297

Total
liquidado
segn
Auditora (1)
G.

Total
liquidado
segn DGP
(2) G.

Diferencia
(3)=(1-2)
G.

33.663.339

28.471.042

5.192.297

96.979.952

125.791.935

-28.811.983

41.220.874

69.691.916

74.968.635

-5.276.718

12.822.452

41.293.494

28.471.042

12.822.452

Total segn
Auditora (1)
G.

Liquidado s/
DGP (2) G.

Diferencia
(3)=(1-2)
G.

40.936.954

Fuente: Nota SSEAF N 192/13


Nota SSEAF N 41/13
DGP: Direccin General de Presupuesto.

b) Mes de diciembre
diciembre
Dpto.

Poblacin
no afectada

Municipios

Poblacin
Afectados

No afectados

5.785.202

Poblacin
891.688
afectada

Alcuota
igualitaria
G.

Por
densidad
poblacional
G.

Alcuota
igualitaria G.

Por
densidad
poblacional
G.

Concepcin

Concepcin

69.973

27.908.672

63.123.743

91.032.415

96.132.099

-5.099.685

Mcal. Francisco Lpez

Caaguaz

6.160

27.908.672

5.557.033

33.465.705

35.198.340

-1.732.636

Ral A. Oviedo

Caaguaz

15.047

27.908.672

13.574.135

41.482.807

43.671.215

-2.188.408

Nueva Toledo

Caaguaz

27.908.672

3.911.574

31.820.246

27.908.672

3.911.574

Encarnacin

Itapa

109.491

54.936.017

384.501.046

439.437.064

435.924.082

3.512.982

San Pedro del Paran

Itapa

36.251

54.936.017

127.303.134

182.239.151

181.076.050

1.163.101

Toms Romero Pereira

Itapa

33.359

54.936.017

117.147.258

172.083.275

171.012.963

1.070.312

Hernandarias

Alto Paran

80.837

54.936.017

283.876.402

338.812.419

336.218.791

2.593.628

Itakyry

Alto Paran

34.223

54.936.017

120.181.378

175.117.396

174.019.362

1.098.033

10

Pedro Juan Caballero

Amambay

91.109

27.908.672

82.190.861

110.099.532

115.229.461

-5.129.928

11

Zanja Pyta

Amambay

5.642

27.908.672

5.089.737

32.998.409

27.908.672

5.089.737

12

Corpus Christi

Canindey

11.427

95.064.370

123.307.248

-28.242.879

13

San Isidro del Curuguaty

Canindey

44.791

27.908.672

40.406.665

68.315.337

73.487.828

-5.172.491

14

Ybyrarobana

Canindey

13.933

27.908.672

12.569.178

40.477.850

27.908.672

12.569.178

4.336

54.936.017

40.128.353

Fuente: Nota SSEAF N 192/13


Nota SSEAF N 41/13.

Al respecto, en el Memorndum CGR/DGP N 97 del 21 de mayo de 2013, reiterado


con el Memorndum CGR/DGP N 100/13, se solicit:

Informe sobre la diferencia observada entre el clculo de los montos


expuestos en la planilla elaborada por el Departamento de Ingresos de la
DGP, provedo en la Nota SSEAF N 105/13, y el clculo realizado por esta
auditora de acuerdo al artculo 4 de la Ley N 4758/12, correspondiente al
ejercicio fiscal 2012. Se adjunt el cuadro de arriba.

En respuesta, a la Nota SSEAF N 379 del 30 de mayo de 2013 se adjunt el


Memorndum N 145 del 29 de mayo de 2013 del Departamento de Ingresos, que
seala:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

235

Con la implementacin de la Ley N 4758 Que aprueba el Fondo Nacional de


Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE) y el Fondo para la Excelencia de la
Educacin y la Investigacin, el departamento encargado de realizar las liquidaciones
ha solicitado en Memo N 242 de fecha 23 de octubre de 2012, en forma URGENTE
el desarrollo de un sistema a fin de realizar las liquidaciones, pero a la fecha todava
sigue siendo realizado manualmente, lo cual produjo el error humano involuntario.
Por todo lo expuesto, realizadas las verificaciones de las liquidaciones, se ha
detectado diferencias en los clculos de distribucin a los municipios tanto afectados
como no afectados, por efecto de un error involuntario en la asignacin de la
poblacin para nuevos municipios incorporados como ser; Nueva Toledo, Zanja Pyta
e Ybyrarobana, lo cual afect a la distribucin general de los meses de noviembre y
diciembre de 2012, los cuales fueron liquidados sin afectar la poblacin.
Asimismo, se ha procedido a subsanar el error involuntario ajustando la liquidacin
del mes de diciembre/2012, con la liquidacin de los desembolsos recibidos en el
mes de abril/2013, teniendo en cuenta que esta ltima liquidacin afect al
presupuesto vigente, no as la liquidacin de noviembre, que afect el presupuesto
fenecido, el cual ha quedado asumido como error involuntario humano.
A la fecha, ya ha sido aprobado el desarrollo de un sistema informtico para la
automatizacin de la liquidacin, el cual ya ha sido solicitado en octubre del ao
2012. El desarrollo del sistema reducira a nulo cualquier error humano.
La entidad auditada reconoci el error de clculo en que incurriera ocasionando,
perjuicio para unos y beneficios para otros. Adems, seal que el monto liquidado y
transferido correspondiente al mes de noviembre, ya no pudo ser corregido pero
que, sin embargo, el monto que corresponde al mes de diciembre pudo ser
subsanado en el mes de abril del 2013, afirmacin que ya no pudo ser verificada por
esta auditora.
El Ministerio de Hacienda, en los meses de noviembre y diciembre del 2012, realiz
un clculo incorrecto de los montos para la distribucin de los recursos provenientes
de la Entidad Binacional Itaip en el concepto de Compensacin por Cesin de
Energa para ser distribuidos segn el artculo 3 de la Ley N 4758/12 Que crea el
Fondo Nacional de Inversin Pblica y Desarrollo (FONACIDE) y el Fondo para la
Excelencia de la Educacin y la Investigacin.
6.2.6 Rendicin de Cuentas
El artculo 168 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la
Nacin para el ejercicio fiscal 2012, seala:
Las municipalidades debern presentar rendiciones de cuentas cuatrimestrales por
los fondos recibidos en concepto de royalties y los gastos realizados con recursos
provenientes de la Ley N 3984/10 QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIN Y
DEPSITO
DE
PARTE
DE
LOS
DENOMINADOS
ROYALTES
Y
COMPENSACIONES EN RAZN DEL TERRITORIO INUNDADO A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES, sus reglamentaciones y
modificaciones vigentes, a la Contralora General de la Repblica y, previa recepcin
y visacin, debern ser remitidas al Ministerio de Hacienda.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

236

A su vez, el artculo 212 del Decreto N 8334/12 Por el cual se reglamenta la Ley N
4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal
2012, seala:
A los efectos del cumplimiento de lo establecido en el artculo 168 de la Ley N
4581/11, las municipalidades debern presentar a la CGR la rendicin de cuenta
cuatrimestral, que constituir la informacin financiera de todos sus ingresos y
gastos, que incluyen los royalties y compensaciones transferidos por el MH, a ms
tardar a los 15 das de haber culminado el cuatrimestre, para lo cual los municipios
debern presentar la recepcin a la CGR, para su remisin a la DGCP de la SSEAF,
para la transferencia de fondos. El subrayado es de la CGR.
La visacin se define como la recepcin de los informes por parte de la CGR, la cual
dar constancia de la recepcin de la misma, pero este acto no constituir un
examen de rendicin de cuentas presentadas. El examen de cuentas ser realizado
posteriormente de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas.
Las municipalidades beneficiarias de las transferencias debern preparar, custodiar y
tener a disposicin de los rganos de control los documentos originales
respaldatorios de los registros contables de las operaciones derivadas de los
ingresos y egresos.
Respecto al cumplimiento de estas disposiciones legales, a continuacin se
puntualizan las observaciones evidenciadas:
6.2.6.1 La Direccin General de Contabilidad Pblica expidi a los municipios
constancia de presentacin de la rendicin de cuentas, en
contravencin al artculo 168 de la Ley 4581/11.
A fin de verificar el cumplimiento de la presentacin de la rendicin de cuentas de los
fondos recibidos por los Municipios y Gobiernos Departamentales en el concepto
Royalties y Compensaciones en Razn del Territorio Inundado de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes para el ejercicio fiscal 2012, la CGR solicit a la
Direccin General de Control de Organismos Departamentales y Municipales de la
CGR, en el Memorndum DGE/GF N 083/13, informe sobre la rendicin de cuentas
de todos los municipios del pas de los fondos recibidos en el concepto de Royalties
y Compensaciones en razn del territorio inundado, en cumplimiento del artculo 168
de la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el
ejercicio fiscal 2012.
En respuesta, en el Memorndum DGCODM/TSM N 75 del 13 de marzo de 2013, la
Direccin General de Control de Organismos Departamentales y Municipales adjunt
lo solicitado.
El informe seala que algunos municipios no presentaron a la CGR su rendicin de
cuentas de los tres cuatrimestres del ejercicio fiscal 2012 y, a fin de cotejar si estos
municipios presentaron a la Direccin General de Contabilidad Pblica su respectiva
rendicin de cuentas para recibir la transferencias de los fondos en el concepto de
Royalties y Compensaciones en razn del territorio inundado durante el ejercicio
fiscal 2012, en el Memorndum CGR/DGCP N 16 del 17 de mayo de 2013, a esa
Direccin General de Contabilidad Pblica del MH:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

237

Copia de los comprobantes que certifiquen la presentacin de la rendicin de


cuentas cuatrimestrales de los fondos recibidos en el concepto de Royalties y
compensaciones en razn del territorio inundado que establece el artculo 168
de la Ley N 4581/11.

Al Memorndum de fecha 22 de mayo de 2013, el Departamento de Administracin


de Municipalidades dependiente de la Direccin General de Contabilidad Pblica,
adjunt lo solicitado, sealando: ...Al respecto, cabe mencionar que del listado
originalmente provedo por el Equipo de auditores de la CGR; las municipalidades
que an no cuentan con constancia de presentacin son SANTA ELENA (Cordillera)
por encontrarse con errores, y YATYTAY (Itapa), con falta de presentacin.
A excepcin de los mencionados en el prrafo anterior, en base a la copia de las
constancias remitidas, se evidenci que algunos municipios no presentaron sus
respectivas rendicin de cuentas a la Contralora General de la Repblica segn el
informe de la Direccin General de Control de Organismos Departamentales y
Municipales de la CGR cuentan sin embargo con la constancia de haber
presentado sus informes en cumplimiento del artculo 168 de la Ley N 4581/11
emitida por la Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda.
Por tanto, la CGR seala el incumplimiento del artculo 212 del Decreto N 8334/12,
ya mencionado al inicio de este Captulo y, para confirmar si la Direccin General de
Contabilidad Pblica dio cumplimiento al mencionado artculo del Decreto N
8334/12, en el Memorndum CGR N 117 del 03 de julio de 2013, se solicit:
Justificar documentadamente el motivo por el que la DGCP emiti constancias de
la presentacin de rendicin de cuentas correspondientes al primer, segundo y
tercer cuatrimestre a las Municipalidades que, sin embargo no las presentaron a
la Contralora General de la Repblica en cumplimiento del artculo 212 del
Decreto N 8334/2012.
A la Nota SSEAF N 564 del 15 de junio de 2013, se adjunt lo solicitado.
El anlisis de la copia de las Notas de presentacin de rendicin de cuentas,
presentadas por los Municipios a la CGR, provedas por la entidad auditada, se
constat que:
Primer cuatrimestre
Municipalidad
Altos

Observacin
La Direccin General de Contabilidad del MH no adjunt
la copia de la nota de presentacin de Rendicin de
Cuentas.

Segundo cuatrimestre
Municipalidad
Loma Grande
Santa Elena

Observacin
La copia de la nota de presentacin a la CGR de la
Rendicin de Cuentas corresponde al 3er cuatrimestre.
En la copia de la nota de Rendicin de Cuentas seala
que es mensual y que corresponde al mes de agosto.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

238

Tercer cuatrimestre
Municipalidad
Altos
Juan de Mena

Itacurubi de la Cordillera

San Juan Nepomuceno

Ciudad del Este

Observacin
En la copia de la nota no se visualiza el sello de
presentacin en la CGR.
La Direccin General de Contabilidad del MH no adjunt
la copia de la nota de presentacin de Rendicin de
Cuentas.
En la copia de la nota de presentacin de la Rendicin
de Cuentas a la CGR se seala que es un informe
bimestral y que corresponde a noviembre y diciembre de
2012.
La Direccin General de Contabilidad del MH no adjunt
la copia de la nota de presentacin de Rendicin de
Cuentas.
La copia de la Nota N 036/I.M. de la Municipalidad de
Ciudad del Este no corresponde a presentacin de
Rendicin de Cuentas.

La CGR verific las transferencias de fondos realizadas en el concepto de Royalties


y Compensaciones en Razn del Territorio Inundado informadas por la entidad
auditada y se pudo observar que, los Municipios mencionados en los cuadros
precedentes igualmente recibieron las transferencias correspondientes del 1er al 3er
cuatrimestre del ejercicio fiscal 2012.
Al respecto, es oportuno traer a colacin la Nota CGR N 2861 del 26 de julio de
2012 remitida al Ministerio de Hacienda con relacin a la presentacin de la
rendicin de cuentas a la Contralora General de la Repblica, que dice: en
cumplimiento al artculo 168 de la Ley N Ley N 4581/2011 Que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012, la Contralora
General de la Repblica, en cumplimiento de su deber constitucional y legal de velar
por la observancia de las normas administrativas relacionadas con las actividades
econmicas y financieras del Estado, tendientes a la proteccin efectiva del
patrimonio pblico, sugiere a la cartera ministerial bajo su digno cargo, no efectuar
transferencias en concepto de Royalties y Compensaciones a las Municipalidades
que no han presentado los documentos requeridos por este Organismo Superior de
Control, que respaldan el manejo de dichos fondos, y de esta manera dar estricto
cumplimiento a la obligacin dispuesta por el Decreto Reglamentario N 8127/00 que,
en su artculo 107, Sanciones, dice: El Ministerio de Hacienda suspender la
provisin de los fondos del Tesoro Pblico y/o no dar curso a gestin administrativa
alguna, en caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley y el
presente Decreto.
La respuesta, contenida en la Nota M.H. N 1266 del 26 de setiembre de 2012,
remiti el Dictamen N 1142/12 de la Abogaca del Tesoro del Ministerio de Hacienda
que sealaba: A su tiempo, tanto la Ley de Presupuesto anual, as como su
decreto reglamentario, contemplan en sus artculos la potestad ministerial de
suspender el desembolso de dichas sumas citadas anteriormente, en caso de
incumplir las formalidades requeridas, hasta tanto las comunas rindan cuenta de su
estado contable y patrimonial.
Hasta aqu las atribuciones legales y reglamentarias comulgan en un mismo sentido,
el cual reza que quienes no cumplen con las formalidades del caso, sern
sancionados con la no transferencias de los recursos aludidos, pero analizando ms

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

239

profundamente la cuestin, la reciente Ley de Royalties, en su parte final, manifiesta


que la obligacin del Ministerio de Hacienda es la de transferir sin ms trmite
dichos recursos a las comunas beneficiadas a ms tardar 15 das despus de ser
depositados en dichas cuentas.
.la Constitucin Nacional en su artculo 170, DE LA PROTECCIN DE LOS
RECURSOS, expone sensiblemente: Ninguna institucin del Estado, ente
autnomo, autrquico o descentralizado podr apropiarse de ingresos o rentas de las
municipalidades, he aqu el entronque constitucional con el cual tropezamos al
tiempo de reglamentar, retener o prohibir la transferencia de dichos fondos, al decir
de las normativas legales en caso de incumplimiento y cuyo camino solicita la
recurrente, en razn a que estos fondos provienen de las binacionales deben ser
destinados a las comunas municipales o departamentales sin ms trmites.
Efectivamente la no presentacin de las rendiciones de las documentales de
referencia (Balance General, Estados de Resultados y Ejecucin Presupuestaria
correspondiente al ejercicio fiscal 2011) en tiempo y forma autorizan la suspensin de
las transferencias, empero, aclrase, esta suspensin es a CONDICIN
RESOLUTORIA. Es decir, cumplida la exigencia de la norma (presentacin de
informes), queda habilitada o autorizada la transferencia de los recursos a favor de
sus titulares, tanto las acumuladas por efecto de la suspensin como las futuras que
resulten por aplicacin de la Ley 3984/10 y reglamentaciones.
Por otro lado, el consecutivo art. 168 de la Ley N 4581/2011, no establece sancin
por su incumplimiento. Lo cual exige interpretar la obligacin del cumplimiento del
precepto, con normas reglamentarias de la Ley 1535/99, de fecha anterior a la
sancin, publicacin y vigencia de la Ley 3.984/10 QUE ESTABLECE LA
DISTRIBUCIN Y DEPSITO DE PARTE DE LOS DENOMINADOS ROYALTES Y
COMPENSACIONES EN RAZN DEL TERRITORIO INUNDADO A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES.
Por tanto, a fin de definir el procedimiento aplicable al caso, somos de opinin que
estos antecedentes deben girarse nuevamente a la Contralora General de la
Repblica, a fin de interiorizarse del contenido del presente dictamen, encareciendo
rectifique o ratifique las recomendaciones de la Nota N 2861 de fecha 26 de julio de
2012.
Y por ltimo, la CGR trae a colacin la opinin de la Direccin General de Asuntos
Jurdicos de la Contralora General de la Repblica expresada el Dictamen DGAJ N
360 del 29 de octubre de 2012 que, entre otros conceptos expresa: La Contralora
General de la Repblica, en cumplimiento de lo establecido en la Ley 276/94, que
establece en su artculo 9.- Son deberes y atribuciones de la Contralora General:
a) Vigilar y controlar los ingresos y egresos del Tesoro Nacional y en atencin a lo
dispuesto en el artculo 16.- En el ejercicio de sus funciones ante los organismos o
instituciones sometidas a su control y fiscalizacin, la Contralora General, a falta de
una definicin sobre procedimientos, podr interpretar las disposiciones
administrativas y reglamentarias cuyo cumplimiento verifica, conforme a la
naturaleza, objeto y funciones de las instituciones. Sus conclusiones,
recomendaciones y dictmenes sern de cumplimiento obligatorio para todos los
organismos sujetos a su control, en casos similares, considera de alta importancia
asumir conjuntamente con el Ministerio de Hacienda una estrategia que impida el
desconocimiento de la Ley y la vulneracin del sistema de Control por parte de las
Instituciones que administren fondos pblicos.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

240

Asimismo, con relacin a lo expresado en el dictamen de la Abogaca del Tesoro


sobre lo dispuesto en art. 170 de la Constitucin Nacional, referente a la proteccin
de los recursos municipales, es preciso establecer que el Ministerio de Hacienda, en
caso de adoptar la medida solicitada por esta Contralora General de la Repblica, de
ninguna manera estara incurriendo en una apropiacin de dichos fondos, puesto que
la disposicin sugerida constituye sencillamente la retencin de los mismos hasta
que los municipios afectados cumplan a cabalidad lo prescrito por las leyes. A
efectos de evitar ambigedades semnticas recurrimos al Diccionario Jurdico de
Manuel Ossorio, resultando de la bsqueda de la palabra APROPIACIN:
adquisicin de cosas ajenas o de nadie por acto unilateral del adquiriente. De todo lo
cual se puede afirmar que la adopcin de una resolucin en el sentido sealado por
la Contralora General de la Repblica al Ministerio de Hacienda no se enmarca en
modo alguno dentro del concepto de una apropiacin de fondos destinados a los
organismos municipales, sino por el contrario responde a lo dispuesto por los
imperativos legales anteriormente enunciados en defensa de la transparencia en la
administracin de los recursos estatales.
Por tanto, en base a las consideraciones precedentemente expuestas, esta Direccin
General de Asuntos Jurdicos sugiere librar Nota CGR al Ministerio de Hacienda
ratificando la postura adoptada por este Organismo Superior de Control en el sentido
que ya fuera puesto a conocimiento de esa cartera ministerial por medio de la Nota
CGR N 2861 de fecha 26 de julio de 2012, e igualmente dar a conocer los trminos
del presente parecer jurdico tanto al Ministerio de Hacienda como al Poder Ejecutivo,
a los fines pertinentes.
El presente Dictamen fue comunicado con la Notas CGR N 5033 del 21 de
noviembre de 2012 al Ministerio de Hacienda y con la N 5034/12 a la Presidencia
de la Repblica del Paraguay.
Por tanto, de acuerdo a los antecedentes del caso, y ratificando la postura
establecida en la Nota CGR N 2861/12 que sugiere al Ministerio de Hacienda no
efectuar transferencias en el concepto de Royalties y Compensaciones a las
Municipalidades que no han presentado los documentos requeridos, conformados
por la Rendicin de Cuentas en cumplimiento al artculo 107 del Decreto N
8127/00, Reglamentario de la Ley 1535/99 De Administracin Financiera del
Estado, que expresa: Sanciones: El Ministerio de Hacienda suspender la provisin
de los fondos del Tesoro Pblico y/o no dar curso a gestin administrativa alguna,
en caso de incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley y el presente
Decreto, este Organismo de Control observa que, igualmente el Ministerio de
Hacienda transfiri fondos a los Municipios que no dieron cumplimiento a lo
establecido en el artculo 168 de la Ley N 4581/11.
La Direccin General de Contabilidad Pblica del Ministerio de Hacienda emiti
constancias de la presentacin de Rendicin de Cuentas para el primer, segundo y
tercer cuatrimestre del ejercicio fiscal 2012 a los Municipios que, previamente,
debieron haber presentado a la Contralora General de la Repblica y que no lo
hicieron la rendicin de cuentas de los fondos recibidos en concepto de Royalties
y Compensaciones en Razn del Territorio Inundado y, lo que es peor, el Ministerio
de Hacienda realiz las transferencias de fondos en el concepto mencionado,
infringiendo taxativas disposiciones contenidas en el artculo 212 del Decreto N
8334/12 Por el cual se reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el Ejercicio Fiscal 2012.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

241

6.2.7 Presupuesto por Resultado (PPR)


El artculo 117 de la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la
Nacin para el ejercicio fiscal 2012 seala: Los Ministerios de Educacin y Cultura;
Salud Pblica y Bienestar Social; Obras Publicas y Comunicaciones que se
encuentran en plena etapa de implementacin del Presupuesto por Resultados
(PPR) continuarn la Evaluacin y Seguimiento ya iniciado en el ejercicio fiscal 2011
debiendo aplicar en los programas seleccionados los resultados, conclusiones y
mejoras sugeridas mediante la utilizacin de los instrumentos.
A tal efecto, el Ministerio de Hacienda deber establecer en la reglamentacin de la
presente Ley, otras entidades seleccionadas para el presente ejercicio, las normas y
procedimientos y los instrumentos de control de gestin, identificando los programas,
subprogramas y proyectos orientados al Presupuesto por Resultado (PPR).
A su vez, el artculo 225 del Decreto reglamentario N 8334/12 de esa Ley, establece:
En el Marco del presupuesto por resultados los Ministerios de Hacienda y
Agricultura, debern iniciar la implementacin de un sistema de seguimiento y
evaluacin de programas gubernamentales, en el que debern incorporar tres
instrumentos de control de gestin: Indicadores de Desempeo y Metas; Evaluacin
de Programas Gubernamentales; y Balance Anual de Gestin Pblica.
Los Ministerios de Educacin y Cultura, Salud Pblica y Bienestar Social y Obras
Pblicas y Comunicaciones que iniciaron el proceso de implementacin en el
ejercicio fiscal anterior debern continuar con el desarrollo de estos instrumentos,
informar sobre los avances e iniciar el proceso con nuevos programas, subprogramas
y/o proyectos segn lo disponga el MH.
El MH, identificar los Programas, Subprogramas y/o Proyectos, adems de las
metas comprometidas para los tres instrumentos de PPR.
Los procesos de implementacin del presupuesto por resultados de los Organismos y
Entidades del Estado seleccionados, se regirn por las normas y procedimientos
dispuestos por la Resolucin del Ministerio de Hacienda N 287 del 31 de agosto de
2011, POR LA CUAL SE AUTORIZA LA APLICACION DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE
PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS Y PROYECTOS, ORIENTADOS HACIA EL
PROCESO DE IMPLEMENTACION DEL PRESUPUESTO POR RESULTADO DEL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN, y sus modificaciones vigentes, que
podrn ser establecidas por norma complementaria conforme a los dispuesto en el
presente Decreto.
Las Entidades seleccionadas para el proceso del Presupuesto por resultado debern
informar sobre cada instrumento:
a) Evaluaciones de Programas Gubernamentales.
a.1) Las entidades seleccionadas objeto de evaluacin en el ejercicio fiscal anterior,
debern presentar a la DGP, va expediente, al cierre del primer trimestre del ao, un
Plan de Trabajo que detalle las actividades a ser realizadas, responsables y plazo de
cumplimiento, en base a las recomendaciones surgidas en las evaluaciones.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

242

Estas Entidades debern informar semestralmente sobre los avances de las


actividades comprometidas en el Plan de Trabajo. Dicha informacin deber ser
presentada a la Direccin General de Presupuesto, a ms tardar 15 das despus de
haber culminado el semestre. En cuanto al segundo informe, la fecha de
presentacin ser dentro de los 15 das posteriores a la fecha establecida en la
Resolucin de cierre contable del Ejercicio Fiscal 2012.
a.2) Las Entidades Seleccionadas objeto de evaluacin en el presente ejercicio fiscal,
debern entregar a los evaluadores externos, al inicio del proceso evaluativo, los
antecedentes del programa, subprograma y/o proyecto a ser evaluado, como as
tambin las informaciones adicionales que sean requeridas para el proceso, previa
notificacin de la solicitud de informacin, por parte del Evaluador Externo al MH.
a.3) Las Entidades Seleccionadas objetos de evaluacin en el presente ejercicio
fiscal, debern presentar hasta la primera quincena del mes de setiembre, un Plan de
Trabajo detallando las actividades a realizar, responsables, plazos de cumplimiento,
de las recomendaciones surgidas de la Evaluacin. El subrayado es de la CGR.
c) Balance Anual de Gestin Pblica (BAGP).
c.1) Las Entidades Seleccionadas comprometidas en el citado instrumento, debern
presentarlo en forma anual, segn formato proporcionado por el MH. La fecha de
presentacin ser dentro de los 15 das posteriores a la fecha establecida en la
Resolucin de cierre contable del Ejercicio Fiscal 2012.
Tal como lo sealado en el Decreto reglamentario N 8334/12 ms arriba expuesto,
los Ministerios de Educacin y Cultura; Salud Pblica y Bienestar Social; Obras
Publicas y Comunicaciones se encuentran en plena etapa de implementacin del
Presupuesto por Resultados (PPR) y continuarn en el ejercicio fiscal 2012 con la
evaluacin y seguimiento ya iniciado en el ejercicio fiscal 2011, debiendo aplicar en
los programas seleccionados los resultados, conclusiones y mejoras sugeridas en el
plan de trabajo presentado.
La evaluacin de programas pblicos considera los distintos aspectos de la
implementacin del mismo, incluyendo la revisin de su diseo, de su organizacin y
procesos de gestin, y del anlisis de los indicadores de resultados (eficacia,
eficiencia, economa y calidad del servicio) en los beneficiarios.
A fin de verificar el cumplimiento del Decreto mencionado, en el Memorndum
CGR/DGP N 5 del 21 de febrero de 2013, se solicit:

Plan de trabajo presentado por los Ministerios de Educacin y Cultura, Salud


Pblica y Bienestar Social y Obras Pblica y Comunicaciones, en cumplimiento
al artculo 225, inciso a.1) del Decreto N 8334/12 Por el cual se reglamenta la
Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin para el
ejercicio fiscal 2012,

En contestacin, la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera curs la


Nota SSEAF N 98 del 1 de marzo de 2013 que adjunt el Memorndum D.E.G.P. N
46 del 26 de febrero de 2013, en el que provey lo solicitado.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

243

La verificacin y anlisis de los documentos provedos permiti constatar las


siguientes observaciones:
6.2.7.1 Falta de cumplimiento del Plan de Trabajo presentado por las entidades
que se encuentran en etapa de implementacin del Presupuesto por
Resultados (PPR), iniciado en el ejercicio fiscal 2011.
6.2.7.1.1 Ministerio de Salud Pblica y Bienestar Social (MSPyBS).
En la Nota MSPyBS/S.G N 685 de fecha 16 de abril de 2012, el Ministerio de Salud
Pblica y Bienestar Social present al Ministerio de Hacienda el Plan de Trabajo del
subprograma Atencin Primaria a la Salud (APS) Medicina Familiar, surgido como
resultado del proceso evaluativo realizado durante el ejercicio fiscal 2011, en
cumplimiento del artculo 225, inciso a.1) del Decreto N 8334/12 Por el cual se
reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la Nacin
para el ejercicio fiscal 2012.
Asimismo, se visualiz la Nota MSPyBS/DGAPS/N 1.024 de fecha 30 de julio de
2012, con la que el MSPyBS present al MH el informe de avance de los
compromisos establecidos en el Plan de Trabajo correspondiente al primer trimestre.
En ese informe se observ que algunas recomendaciones, con plazo de realizacin
establecido para el primer semestre, aun no fueron ejecutados y tampoco ninguna
accin fue tomada al respecto y, para otras, se indica que no existen medios
presupuestarios en el presente ejercicio fiscal para ejecutarlas. En relacin a esta
alegada falta de presupuesto, se observ el Informe Interno DEGP N 84/12 del 7 de
agosto de 2012, del Departamento de Evaluacin al Gasto Publico del Ministerio de
Hacienda que seala: Es importante recordar que todas las recomendaciones han
sido comprometidas con la condicin de realizarlas con el presupuesto actual de la
Entidad, sin embargo segn se reporta algunos tems sern considerados para
incluirlos en el Presupuesto del ao 2013.
Igualmente, en la Nota MSPyBS/DGAPS/N 275 de fecha 26 de febrero de 2013, el
MSPyBS present al MH el informe de avance de los compromisos establecidos en
el Plan de Trabajo correspondiente al segundo semestre del ejercicio fiscal anterior.
En ese informe se observ que varios compromisos asumidos se encontraban en
proceso de ejecucin o no fueron ejecutados. A modo de ejemplo, se expone parte
del informe de avance del segundo semestre:
Recomendacin
del Panel
Evaluador

Realizar una
evaluacin bajo
un modelo
probabilstico del
impacto que las
USF van
teniendo en las
comunidades
donde estn
asentadas

Compromiso
establecido

Realizar una
evaluacin de
impacto de las
USF de forma
complementaria
entre las UES y
JICA

Financiamiento de las
actividades

UES/Coopera
cin externa

Responsable
s de los
compromisos
establecidos

DGAPS, Dra.
Bernardita
Stark; DGPE
MH/UES;
JICA

Plazo de
Cumplimiento
de los
compromisos
establecidos

8 meses
(Enero-Agosto
2012)

Si

En
No
proceso

Informe a Diciembre
2012
El llamado a concurso
para la consultora
externa que tendr a su
cargo esta evaluacin
est en curso, a cargo
de la UES/MH. La
propuesta del primer
oferente no fue aceptada
por desacuerdo en el
nmero de muestras y la
fecha, febrero 2013. Se
encuentra en proceso el
llamado del segundo
mejor oferente.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

244

Recomendacin
del Panel
Evaluador
Realizar estudios
y anlisis
especficos sobre
el funcionamiento
de las USF en
territorios de
pobreza extrema;
y el impacto que
las mismas van
teniendo en la
reduccin de los
condicionantes y
determinantes
sociales de la
salud.

Compromiso
establecido

Elaboracin de
herramienta de
anlisis para el
funcionamiento
de las USF en
territorios de
pobreza y
pobreza
extrema.

Desarrollar e
incorporar
indicadores
relacionados con
la calidad de los
servicios sobre
todo lo
relacionado con
la resolucin de
los problemas
priorizados a
nivel de los
censos
comunitarios, el
nivel de
involucramiento
de la poblacin y
participacin de
la misma en la
resolucin de los
problemas de
salud.

Responsable
s de los
compromisos
establecidos

Plazo de
Cumplimiento
de los
compromisos
establecidos

Fondos
propios del
MSPBS/Coop
eracin
extranjera
(Proyecto
APS/JICA)

DAGPS: Dra.
Bernardita
Stark
DGPE
JICA

Fondos
propios del
MSPBS

DG-PE Dr.
Rubn Sosky
DG-APS: Dra.
Bernardita
Stark Lic.
Manuel
Orrego

12 meses
(Enero Diciembre
2012)

Elaborar
herramienta de
evaluacin que
incorpore
satisfaccin de
los usuarios.

Fondos
propios del
MSPBS

DG-PE Dr.
Rubn Sosky
DG-APS: Dra.
Bernardita
Stark Lic.
Manuel
Orrego

12 meses
(Enero Diciembre
2012)

Procede a la
construccin e
incorporacin de
indicadores
relacionados a
calidad de los
servicios.

Fondos
propios del
MSPBS

Desarrollar e
incorporar
indicadores de
eficiencia en el
Proceder a la
marco lgico,
construccin e
como por ejemplo incorporacin de
el costo por
indicadores de
atencin,
eficiencia
comparado con
otros programas
similares.
Desarrollar e
incorporar
indicadores de
monitoreo de la
satisfaccin de
los usuarios

Financiamiento de las
actividades

Proceder a la
construccin e
incorporacin de
indicadores
relacionados a
resolutividad de
los servicios.

Fondos
propios del
MSPBS

Proceder a la
construccin e
incorporacin de
indicadores
relacionados a
participacin
ciudadana.

Fondos
propios del
MSPBS

DG-PE Dr.
Rubn Sosky
DG-APS: Dra.
Bernardita
Stark Lic.
Manuel
Orrego

8 meses
(Enero-Agosto
2012)

12 meses
(Enero Diciembre
2012)

Si

En
No
proceso

Informe a Diciembre
2012

Actualmente (febrero
2013) un equipo
convocado por la DGAPS y la DGPE se
encuentra elaborando un
plan de trabajo para la
realizacin de
investigaciones de
campo en el
departamento de
Caaguaz, en el marco
del Proyecto APS/JICA.
Una evaluacin realizada
por el Instituto de
Comunicacin y Arte
(ICA) fue presentado a la
JICA y a la DG-APS

Entre agosto a
noviembre de 2012 se
realiz un proceso de
elaboracin de nuevos
indicadores. No se pudo
dar continuidad, por la
no renovacin del
contrato del profesional a
cargo.

An no hay avance en
este punto.

An no hay avance en
este punto.

An no hay avance en
este punto.

An no hay avance en
este punto.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

245

Recomendacin
del Panel
Evaluador

Disponer de un
Sistema
Estadstico ms
efectivo y rpido
en cuanto a la
productividad,
para mejorar las
instancias de
intervencin y
acceso a los
centros de
decisin.

Compromiso
establecido

Implementar el
mdulo experto
de APS, as con
las dems
herramientas
informticas de
carga de datos,
buscando
solucionar los
problemas de
conectividad
mediante el uso
del sistema OffLine.

Financiamiento de las
actividades

Fondos
propios del
MSPBS /
Cooperacin
extranjera
(CIRD/FSS/Ro
nda9)

Gestionar
estrategias que
Implementar el
permitan
Curso Virtual de
enfrentar las
Salud Bsica,
Cooperacin
dificultades y
cuyo contenido
externa (PGdesafos que
enfatiza la
14/FIOCRUZ/
produce la
gestin del ESF
Unidad
implementacin
(propuesta
Cerrado
de un nuevo
FIOCRUZ) a ser
Pantanal).
modelo de salud
efectivizado en
con las
el INS.
caractersticas de
APS.
Desarrollar una
estrategia que
Aprobar por
permita una
resolucin
mayor incidencia
ministerial del
en los tomadores
ESF donde
Fondos
de decisin para
estn
propios del
lograr las
incorporados
MSPBS
ampliaciones
Agentes
presupuestarias
Comunitarios de
que permitan
Salud y Personal
cubrir el dficit de Administrativos.
ACS.
Fuente: Expediente Sime N 8808/13.

6.2.7.1.2

Responsable
s de los
compromisos
establecidos

DG-PE Dr.
Rubn Sosky
DG-APS: Dra.
Bernardita
Stark Lic.
Manuel
Orrego

Plazo de
Cumplimiento
de los
compromisos
establecidos

12 meses
(Enero Diciembre
2012)

Si

En
No
proceso

Informe a Diciembre
2012
En el mes de octubre
2012 se inicia el proceso
de ingreso de datos en
el SAA para la carga de
registro diario de
consultas llegando el
2012 a un 30% de carga
esto es debido a que en
las USF no se cuentan
con conexin a Internet y
las que han llegado a
cargar son unidades que
tuvieron que salir a
lugares con acceso para
realizar la carga. No se
puede aplicar el sistema
off-line Modulo Experto
por cuestiones tcnicas
de la DIGIES.

DG-APS Dra.
Bernardita
Stark INS Dr.
Angilberto
Paredes

6 meses (Enero
- Junio 2012)

El curso de la
FIOCRUZ/Brasil qued
pendiente tras la
suspensin del
Paraguay en el
MERCOSUR.

Ministro de
Salud Dr.
Antonio Arbo
DG-APS Dra.
Bernardita
Stark DG-PE
Dr. Rubn
Sosky

seis meses
(Enero- Junio
2012)

No se cuenta con
Resolucin Ministerial.

Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC)

El Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones, tuvo para ser evaluados dos


subprogramas: Construccin, Rehabilitacin y Conservacin de Caminos Vecinales
y Rurales y Construccin, Rehabilitacin y Mejoramiento de Empedrados y Obras
de Arte.
En la Nota MOPC N 270 del 24 de mayo de 2012, el Ministerio de Obras Pblica y
Comunicaciones present el Plan de Trabajo de acuerdo a las recomendaciones
surgidas de las evaluaciones en el marco de la implementacin de Presupuesto por
Resultado (PPR). El Plan de Trabajo incluy, Compromisos Establecidos, Plan de
Realizacin, Origen de Financiamiento, Responsables, Plazo Comprometido por la
Entidad y, Comentarios de la Direccin General de Presupuesto.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

246

Como Expediente del Ministerio de Hacienda, SIME N 28856/12, se dio ingreso al


informe de avance del primer semestre del ejercicio fiscal 2012 del Plan de Trabajo
del MOPC, que incluy una recomendacin de la ejecucin del proyecto Programa
Nacional Caminos Rurales PNCR 2 Segunda Etapa Fase II, con plazo de
cumplimiento comprometido para el primer semestre que, sin embargo, en el informe
de ese semestre seala que es de alcance multi-departamental, por lo que es
inviable el cumplimiento de tal compromiso, como se expone en el siguiente cuadro:
Recomendacin del Panel
Evaluador

Compromiso
establecido

Conforme a la evaluacin de la
ejecucin presupuestaria y dado que
actualmente la inversin se carga a
nivel del Rubro 99 Alcance Nacional,
el sistema presupuestario debe
permitir que la ejecucin de los
proyectos sea cargada por
Departamentos, a fin de identificar
los recursos aplicados y productos
obtenidos en cada uno de ellos
(realizar el anlisis costo beneficio en
cada uno de ellos). Esta informacin
contribuir al anlisis de la
intervencin realizada en cuanto a la
focalizacin del subprograma.

Plan de Origen de
Realiza Financia- Responsables
cin
miento

La presente recomendacin no aplica.

Plazo
Comprometido
por la Entidad

Primer Semestre

Avance obtenido a
junio 2012

El proyecto
Programa Nacional
de Caminos
Rurales PNCR 2
Segunda Etapa Fase II es de
alcance multi
departamental
(afecta varios
departamentos), lo
cual hace inviable
el cumplimiento de
este compromiso.

Fuente: expediente SIME N 28856/12.

En la Nota DPV N 05 del 12 de febrero de 2013, la Direccin de Planificacin Vial


del MOPC, present a la Direccin General de Presupuesto del MH el informe de
avance correspondiente al segundo semestre del ejercicio fiscal 2012, en el que se
observa uno de los compromisos, con plazo de cumplimiento comprometido para el
segundo semestre del 2013, fue postergado para el segundo semestre del 2014.
6.2.7.1.3 Ministerio de Educacin y Cultura (MEC)
El Ministerio de Educacin y Cultura (MEC) tuvo como programa a ser evaluado la
Provisin de Textos y Materiales Didcticos.
Como Expediente SIME N 17.347 de fecha 3 de mayo de 2012, el Ministerio de
Hacienda dio entrada al Plan de Trabajo del MEC a ser ejecutado durante el ejercicio
fiscal 2012, en cumplimiento al artculo 225, inciso a.1), del Decreto N 8334/12 Por
el cual se reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el presupuesto general de la
Nacin para el ejercicio fiscal 2012.
Comparando las recomendaciones formuladas por el panel de evaluadores con el
Plan de Trabajo presentado por el MEC al MH, esta CGR observ que en el mismo
no se incluyeron algunas recomendaciones, referidas a:
La planificacin y al diseo del subprograma
Organizacin y gestin
Monitoreo y evaluacin
Al respecto, en el Memorndum CGR/DGP N 66 de fecha 15 de abril de 2013, esta
Auditora solicit informar:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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Las acciones tomadas por el Departamento de Evaluacin del Gasto Publico de

la Direccin General de Presupuesto respecto a la recomendaciones


formuladas por los evaluadores externos que no fueron incluidas en la
elaboracin del Plan de Trabajo por el Ministerio de Educacin y Cultura y que,
a continuacin, se detallan. Los detalles son los mencionados ms arriba en
este Informe.
En contestacin, la Subsecretara de Estado de Administracin Financiera remiti la
Nota SSEAF N 230 del 19 de abril de 2013, a la que adjunt el Memorndum
D.E.G.P. N 92 del 17 de abril de 2013 del Departamento de Evaluacin del Gasto
Pblico que expresa: El proceso de evaluacin de programas pblicos llevado a
cabo por evaluadores externos, se da a iniciativas del Ministerio de Hacienda (MH), a
travs del Dpto. de Evaluacin del Gasto Pblico de la Direccin General de
Presupuesto (DGP), el cual adopt la metodologa utilizada en Chile para el
presupuesto por resultados y sus instrumentos.
En ese sentido, segn el Manual de Funciones de la DGP aprobado por Resolucin
MH N 367/11, el Departamento de Evaluacin del Gasto Pblico tiene la
responsabilidad de supervisar la correcta aplicacin de la metodologa del proceso de
Evaluacin, realizado por consultores externos al MH y a la Entidad evaluada.
Considerando lo expuesto, el Departamento de Evaluacin del Gasto Pblico no
toma acciones ante recomendaciones no asumidas por las Instituciones evaluadas,
debido a que el proceso relacionado a la seleccin de las recomendaciones que son
tomadas en cuenta para la confeccin del Plan de Trabajo, requiere de un flujo
dinmico comunicativo, reflexivo y de intercambios entre los responsables del
programa y otros actores institucionales claves para los procesos de gestin y de
toma de decisiones, que permiten llevar adelante mejoras en la gestin de los
programas, con criterios de relevancia, pertinencia y participacin conjunta. El
subrayado es de la CGR.
De ese proceso de anlisis participativo que conduce a la consideracin de
determinadas recomendaciones, se elabora el Plan de Trabajo a ser monitoreado. La
definicin precisa de cambios a ser realizados e informe de los avances son
procesos concretos que refuerzan el uso de la informacin proveniente de la
Evaluacin, ordenando las acciones a realizar y asignando responsabilidades a los
responsables institucionales respecto de stas.
En la Nota N. N 740/12, la Direccin General de Administracin y Finanzas del MEC,
present el informe de avance correspondiente al primer semestre del 2012 en el que
esta CGR visualiz que el informe fue presentado en un formato que no se ajusta al
establecido por la Direccin General y que el informe de avance no se visualiza la
columna de plazo de ejecucin de los compromisos.
Lo expuesto sobre la evaluacin de los informes presentados por las entidades
tomadas como muestra para analizar la implementacin del Presupuesto por
Resultado (PPR) durante el ejercicio fiscal 2012, que fueron los Ministerios de Salud
Pblica y Bienestar Social, Obras Pblicas y Comunicaciones y de Educacin y
Cultura y que continuaron con su evaluacin durante el ejercicio fiscal 2012, permite
sealar a esta CGR que, considerando que estas entidades estn siendo evaluadas
ya en dos periodos fiscales sucesivos, no se evidenci la existencia de un informe de

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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la Direccin General de Presupuesto concluyente referido al cumplimiento de los


objetivos de la implementacin del PPR que es, aumentar la calidad de los bienes y
servicios que presta el Estado, servir de informacin til para la toma de decisiones y,
a la vez, que sirva de base para el desarrollo de un esquema de gestin pblica
basado en el desempeo, especialmente por ser las entidades seleccionadas las
que ofrecen servicios claves para el desarrollo de la Nacin.
En las normas vigentes para la implementacin del Presupuesto por Resultado no
fueron establecidas sanciones a las entidades que no presenten, a tiempo y en
forma, el informe solicitado por la Direccin General de Presupuesto del MH.
6.2.7.2 Entidades seleccionadas para iniciar la implementacin del PPR durante
el ejercicio fiscal 2012, no dieron cumplimiento con la presentacin de
su Plan, o que lo presentaron en forma incompleta.
En el marco de la implementacin del Presupuesto por Resultado, de acuerdo al
artculo 225 del Decreto reglamentario N 8334/12, las entidades que debieron iniciar
la aplicacin del Sistema de Seguimiento y Evaluacin de Programa Gubernamental
en el ejercicio fiscal 2012, fueron los Ministerios de Hacienda y Agricultura.
A su vez, el Decreto mencionado seala:
a.2) Las Entidades Seleccionadas objeto de evaluacin en el presente ejercicio
fiscal, debern entregar a los evaluadores externos, al inicio del proceso evaluativo,
los antecedentes del programa, subprograma y/o proyecto a ser evaluado, como as
tambin las informaciones adicionales que sean requeridas para el proceso, previa
notificacin de la solicitud de informacin, por parte del Evaluador Externo al MH.
a.3) Las Entidades Seleccionadas objetos de evaluacin en el presente ejercicio
fiscal, debern presentar hasta la primera quincena del mes de setiembre, un Plan de
Trabajo detallando las actividades a realizar, responsables, plazos de cumplimiento,
de las recomendaciones surgidas de la Evaluacin.
A fin de verificar el cumplimiento de esta disposicin legal, en el Memorndum
CGR/DGP N 14 del 28 de febrero de 2013, esta Auditora requiri:

Plan de Trabajo presentado por el Ministerio de Agricultura y por el Ministerio


de Hacienda en cumplimiento al artculo 225, inciso a.3) del Decreto N
8334/12 que reglamenta la Ley N 4581/11 Que aprueba el Presupuesto
General de la Nacin para el ejercicio fiscal 2012.

A la Nota SSEAF N 106 del 7 de marzo de 2013 de respuesta, se adjunt el


Memorndum D.E.G.P. N 53 del 6 de marzo de 2013 del Departamento de
Evaluacin del Gasto Pblico, que provey lo solicitado, y seal:
Con referencia al Plan de Trabajo del Ministerio de Hacienda la Evaluacin de
Programas Pblicos del ao 2012 no fue terminado debido a que el Contrato con la
Firma AUDICON fue rescindido de acuerdo a la Clusula Segunda del Contrato de
Prestacin de Servicios que establece: Si al da 29 de junio de 2012 quedaren
tareas y/o productos pendientes, el/la Contratado/a estar obligado/a a finalizarlos
y/o entregarlos, conforme al plan de trabajo establecido con sus actividades y plazos

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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previstos hasta la fecha mencionada, sin que ello otorgue derecho a percibir otro
honorario que el estipulado en la clusula tercera y teniendo en cuenta que el
panel de evaluadoras ha manifestado la no inclusin de las observaciones, se ha
considerado aceptar la rescisin del contrato en la firma AUDICON y Gestin
Ambiental (GEAM) y as finalizar el proceso de evaluacin realizado este ao.
Se adjunta copia del Contrato de Prestacin de Servicios entre AUDICON y la
Firma GEAM.
Fotocopia Autenticada Expediente SIME N 28.870/2012 Nota AUDICON N
256/2012.
Fotocopia Autenticada Expediente SIME N 33.000/2012 respuesta por parte
de GEAM a la Nota AUDICON N 256/2012.
A continuacin se detalla sobre la recisin de contrato por parte del equipo evaluador
del programa Administracin del Sistema Tributario del Ministerio de Hacienda:
6.2.7.2.1 Ministerio de Hacienda
Segn el informe provedo, el programa a ser evaluado en la implementacin del
proceso Presupuesto por Resultados en el Ministerio de Hacienda es "Administracin
del Sistema Tributario" de la Subsecretara de Estado de Tributacin, cuyo Informe
Final de Evaluacin no fue concluido por las circunstancias que se detallan a
continuacin:
En la copia del Expediente SIME N 28.870/2012 suministrada se visualiza la Nota
AUDICON N 256 del 17 de Julio de 2012 dirigida al Director Ejecutivo de Gestin
Ambiental (GEAM)
referida al Informe Final de Evaluacin del Programa
Administracin del Sistema Tributario, que expresa:
con relacin a la Nota DGP N 968 del 11/07 ppdo, que nos remitiera la Directora
General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda, en la que se plantean diversas
observaciones con respecto al Informe de referencia, que fue realizado en el marco
del Proyecto Evaluemos para mejorar y del Acuerdo de Cooperacin N AID 526
A10- 00003, suscripto entre la USAID y la Organizacin Gestin Ambiental
GEAM, cuya versin final hemos presentado en tiempo y forma en fecha 29/06/2012.
Al respecto, nos permitimos manifestarle lo siguiente:
1) En primer lugar, con respecto a la invocacin de la Clusula Segunda de nuestro
Contrato, es importante precisar que la misma se refiere a la hiptesis en que al
vencimiento del plazo quedaren tareas o productos pendientes ..//.. caso en el cual
la Contratada est obligada a finalizarlos y/o entregarlos En nuestro caso, todas
las tareas establecidas en el Contrato han sido cumplidas y todos los productos
previstos en el mismo han sido entregados; quedando solamente pendiente la
aprobacin del Informe Final, por parte de la Contratante.
2) Como le hemos informado debidamente Seor Director, desde sus inicios, la
realizacin de este trabajo se ha visto seriamente dificultada por la falta de provisin
en tiempo y forma, de documentos indispensables para realizar la evaluacin,
situacin que ha sido informada en forma reiterada y oportunamente a los
responsables tcnico, por distintos medios

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

250

3) Con relacin a las observaciones de la Contraparte Tcnica consignadas en el


Informe Interno D.E.G.P. N 74/12, entre las que se cuestiona por ejemplo, la falta
de incorporacin y anlisis de puntos solicitados anteriormente.., sealamos que se
ha seguido puntualmente la estructura del Anexo III Formato de Informe Final,
realizando sobre cada tema, el anlisis correspondiente, y que los casos de ausencia
de comentarios en algunos puntos se debieron exclusivamente a la falta de acceso a
datos relevantes solicitados y no provedos oportunamente, tal como qued sealado
precedentemente.
4) En las observaciones recibidas al Informe Final Preliminar, en numerosos puntos
se nos requiri reducir el texto del Informe, consignando expresamente ...evitando
repeticiones, pero una vez atendido este requerimiento, ya en el informe Final del
27/06/12, solicitan nuevamente ampliarlo incluso con ms detallen. En otros casos se
nos ha solicitado cambiar palabras del texto de un componente por otras,
puntualmente sugeridas por altos funcionarios de la SET, pero luego de cambiadas,
se cuestionan justamente la incorporacin realizada.
5) En la pg. 70 comentarios del Informe Interno D.E.G.P. N 74/12, se nos solicita
mencionara en la Seccin III.2.3. ..los mecanismos de pago (contrato) que posee la
SET con estas Firmas Auditora.., evidenciando con ello el desconocimiento que
tienen quienes revisan nuestros Informes, de que el Ministerio de Hacienda no paga
ni tiene contratos con las Firmas que realizan trabajos de auditora tributaria, puesto
que son los Contribuyentes quienes contratan y abonan este servicio.
Los casos antes sealados constituyen apenas ejemplos mnimos de las
numerosas observaciones y cuestionamientos subjetivos que se hacen a un trabajo
profesional independiente, el cual, segn lo establecido en la Clusula Quinta del
Contrato deba ser realizado a ciencia y conciencia de el/la Profesional
Contratado/a.
Ms adelante, tambin se puede leer:
es prcticamente imposible esperar que el Informe Final sea aprobado alguna
vez, ya que por un lado, son los propios afectados quienes deben hacerlo y por otro,
no existe un criterio uniforme entre los distintos actores que evalan el trabajo que
hemos realizado.
Por lo expuesto, nuestra primera propuesta para superar este impase es la de
rescindir el Contrato que tenemos suscripto con GEAM, sin ningn costo adicional
para sta, y en ltima instancia renunciando AUDICON a percibir la ltima cuota que
corresponde segn la Clusula Tercera del Contrato, con expresa aclaracin de que
esta propuesta se basa nicamente en la imposibilidad de coincidencia con los
evaluadores del Ministerio de Hacienda, en cuanto a las reiteradas cuestiones
subjetivas esgrimidas para no aprobarlo, y NO AL INCUMPLIMIENTO ALGUNO DE
REALIZACIN DE TAREAS O ENTREGA DE PRODUCTOS POR PARTE DE
NUESTRA CONSULTORA, ni cualquier otro incumplimiento que se pretenda alegar.
En contestacin a la Nota AUDICON N 256 parcialmente trascrita arriba, respuesta
ingresada al MH como Expediente SIME N 33000 del 14 de agosto de 2012, el
Director Ejecutivo GEAM seal:

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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, para manifestar que el Ministerio de Hacienda, a travs de la DGP y la Unidad de


Economa Social (UES), ha firmado convenio de cooperacin con geAm con apoyo
de USAID y en este marco se desarrollan las actividades de colaboracin y trabajo
conjunto. En particular, a lo que refiere a las evaluaciones de PPR, geAm est como
entidad contratante para la consultora de evaluacin donde se establece tanto en el
contrato firmado como en los trminos de referencia que las determinaciones se
toman conjuntamente entre las partes involucradas en el convenio mencionado. Se
destaca el rol protagnico de la Direccin General de Presupuesto (DGP-MH), en su
carcter de responsable institucional y legal del proceso de implementacin del
Presupuesto por Resultados (PPR) y su herramienta Evaluacin de Programas.
En base a ello, como equipo interinstitucional se ha analizado detalladamente la nota
recibida y coincidimos en aceptar su propuesta de rescisin de contrato en los
trminos expuestos por AUDICON, mediante nota en fecha sealada.
De modo a profundizar sobre los motivos de la decisin tomada por la empresa
AUDICON, en el Memorndum CGR/DGP N 26 del 12 de marzo de 2013, esta
Auditora solicit antecedentes de la rescisin de Contrato con la empresa
AUDICON.
A la Nota SSEAF N 143 del 18 de marzo de 2013 de respuesta se adjunt
Memorndum D.E.G.P. N 57 del 15 de marzo de 2013 del Departamento de
Evaluacin de Gasto Pblico que, a su vez adjunt varias notas que, a continuacin,
se exponen las ms relevantes.
La Nota AUDICON N 140 del 27 de abril de 2012, dirigida a la Unidad de Economa
Social (UES-MH), Direccin General de Presupuesto (DGPMH) y a la Subsecretara
de Estado de Tributacin, en la que la Coordinadora Equipo Evaluador, seala:
..Hasta la fecha, faltando apenas una semana para el vencimiento del plazo de
presentacin del Informe Final Preliminar, no hemos recibido an una numerosa
cantidad de documentos que hemos venido solicitando recurrentemente,
Por lo expuesto, y atendiendo que las informaciones solicitadas son de fundamental
importancia para el producto final de esta Consultora, nos vemos en la necesidad de
solicitarles una prrroga de 30 das al plazo de entrega del Referido Informe Final
Preliminar y a la vez reiterar los pedidos pendientes.
La Direccin General de Presupuesto respondi con la Nota DGP N 532 del 2 de
mayo de 2012, diciendo:
Al respecto, se informa que la concesin de prorroga se ve imposibilitada debido a
los plazos del proceso de evaluacin, que segn los Trminos de Referencia
Seleccin de Evaluadores Externos- el tem 5 seala que las Evaluaciones debern
estar terminadas el 31/05/12, para la revisin, anlisis y validacin por parte del
Equipo Tcnico para su posterior envo al Congreso Nacional.
Por lo expuesto, se solicita al Equipo Evaluador que la entrega del Informe Final
Preliminar de Evaluacin se realice el da viernes 4/05/12 y que dicho Informe
contenga el anlisis de la informacin existente, adems de tener en cuenta las

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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observaciones y/o comentarios realizados al Informe de Avance por parte del Equipo
Tcnico.
En ese sentido, tambin se solicita al Equipo Evaluador que las informaciones que
siguen pendientes de entrega por parte del Equipo Tcnico de la Subsecretara de
Estado de Tributacin, sean analizadas e incluidas en el Informe Final de Evaluacin,
cuyo plazo de entrega es el 31/05/12.
Se visualiz tambin la Nota DGP N 544 del 7 de mayo de 2012, en el que la
Directora sealaba:
Al respecto, se pone a conocimiento que el Equipo Evaluador del Programa
Administracin del Sistema Tributario de la Subsecretara de Estado de Tributacin
(SET) se encuentra en la etapa final de evaluacin, siguiendo pendiente la entrevista
con el Director de Fiscalizacin Tributaria y documentaciones y/o informaciones que
sern de vital importancia para el anlisis y la inclusin en el Informe Final de
Evaluacin y de esa forma culminar el proceso de evaluacin con la eficacia y calidad
requeridas.
En ese sentido, el Equipo Evaluador ha presentado por Nota N 158/12, de fecha
04/mayo/12 una propuesta preliminar de las informaciones que se precisan y
atendiendo que el plazo de evaluacin culmina el 31/mayo/2012, se solicita una
confirmacin en la brevedad posible por parte del Equipo Tcnico de la SET,
referente a la posibilidad de proveer las informaciones requeridas y de ser
confirmada, se precisa que sean entregadas al Equipo Evaluador en la segunda
semana del mes de mayo del ao en curso, como as tambin, en caso de no contar
con las informaciones o si las misma no pueden ser proporcionadas por motivos de
confidencialidad, tambin comunicar en el plazo estipulado. Lo subrayado es de la
CGR
En respuesta a la anterior, la Nota AUDICON N 167 de 10 de mayo de 2012, la
Coordinadora equipo evaluador, seal:
Es necesario hacer notar que numerosos pedidos de documentos que hemos
presentado no han sido atendidos hasta la fecha, situacin sta que afect
significativamente el avance adecuado y eficiente del trabajo, desmejorando su
calidad por las limitaciones relevantes derivadas de la falta de informacin para el
anlisis. Esta situacin se patentiza en los recurrentes llamados a pie de casi cada
tem o tema analizado, en el que se consigna la falta de documentacin, y a la vez,
en el Anexo se agrega el detalle de los documentos no provedos.
Por otra parte, la DGP remiti la Nota DGP N 601 del 23 de mayo de 2012, a la
coordinadora del equipo evaluador expresando:
En ese sentido, se comunica que el plazo lmite para la presentacin del Informe
Final de Evaluacin del Subprograma Administracin del Sistema Tributario se
extiende hasta el 8 de junio de 2012, a fin de posibilitar la incorporacin de
informaciones relevantes que el programa/subprogramas/proyecto evaluado pudiera
proveer al equipo evaluador.

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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Por ltimo, se recuerda al equipo evaluador que segn el contrato vigente se


aplicar el 1% de multa sobre el monto total del contrato por da de atraso en la
entrega del Informe Final de evaluacin.
Tambin se adjunt la Nota DGP N 603 del 23 de mayo de 2012 a la coordinadora
del equipo evaluador diciendo:
En ese sentido, el Informe anual Preliminar de Evaluacin del Programa
Administracin del Sistema Tributario queda aprobado con observaciones, que se
adjuntan a la presente nota, las cuales debern ser incluidas para la presentacin del
Informe Final.
La Nota AUDICON N 201 del 30 de mayo de 2012, dirigida a la Direccin General
de Presupuesto expresa:
.Al respecto y considerando que recin ahora estamos recibiendo gran parte de la
documentacin que hemos venido solicitando desde hace al menos dos meses, me
permito reiterarle que conforme lo acordado en la reunin con ustedes y la Sra. Heidi
Berner, el plazo para que el Ministerio de Hacienda nos entregue las mismas venci
el da 18 de mayo ppdo. Por tanto, considerando el inminente cumplimiento de la
fecha de entrega del Informe Final, nos vemos imposibilitadas de seguir procesando
la documentacin que continuamos recibiendo, por lo que su contenido no podr ser
incorporado al Informe.
Ms adelante, la firma AUDICON remiti la Nota AUDICON N 237 del 27 de junio de
2012, dirigida a la Direccin General de Presupuesto con referencia a la presentacin
del Informe Final de Evaluacin del Programa Administracin del Sistema
Tributario, que dice:
..Cabe sealar que en la versin final de este documento se han tenido en cuenta de
manera especial las observaciones sealadas por la Direccin General de
Presupuesto, por la Subsecretara de Estado de Tributacin y por la consultora
internacional Heidi Berner, excepto las siguientes:
Las observaciones que requieren ajuste y/o revisin de las cifras y datos que derivan
de documentos entregados por la SET con posterioridad a la fecha de corte de
recepcin de documentos por parte de esta Consultora (21/05/12), en especial las
que se incluyen en la Nota DA N 327 del 19 de junio de 2012 y en el Memorndum
DP N 81/12 y las recibidas va mail en distintas fechas incluso hasta el 30/05/12.
En referencia a la presentacin de informe final Evaluacin del Programa
Administracin del Sistema Tributario, la SET remiti a la Direccin General de
Presupuesto la Nota DA 341 del 10 de julio de 2012, rubricada por el Director de
Apoyo de la Subsecretara de Estado de Tributacin, que dice:
..A la luz de lo mencionado, se considera que el informe de consultora sobre gestin
de programas de la SET no se encuentra completo, ya que en su elaboracin no se
ha tenido en cuenta informacin de descargo elaborada por las diversas reas de la
entidad que se encuentran involucradas en la misma. Si bien, es comprensible la
existencia de plazos en las etapas de la elaboracin del informe, debe considerarse
tambin que los plazos no tienen un fin en s mismos y que su eventual

Informe y Dictamen de la CGR sobre el Informe Financiero MH 2012

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incumplimiento debera ser analizado caso por caso a los efectos de determinar sus
consecuencias. Sobre todo, cuando estas fueran de tal gravedad como para dejar de
considerar informacin relevante para evaluar las gestiones realizadas en la
institucin, en el marco de una consultora cuya finalidad es la exposicin de una
realidad con el fin de ayudar a mejorar las gestiones.
En el caso concreto, el informe de descargo (que requiri de la remisin del informe
preliminar a varias reas de la SET y de la bsqueda y anlisis de numerosa
informacin de descargo) se ha presentado a consideracin de la firma Consultora,
un par de das hbiles siguientes a la fecha establecida como tope para el efecto. Se
considera necesario, en atencin a la finalidad de la actividad de Consultora, el
anlisis de dicha informacin para emitir opiniones y conclusiones con respecto a la
gestin de dichas reas ya que, de otro modo, se tratar de un informe incompleto y,
por ende, no idneo para el cumplimiento de su finalidad.
En atencin a lo referido, se manifiesta lo siguiente:
1. Se considera que el Informe que se ha remitido a la SET, no puede ser
considerado como Final, por no haber tomado en cuenta informacin relevante y
conducente, consignada en el informe de descargo presentado por la SET a la
firma Consultora.
2. La SET solicita que se realicen las gestiones pertinentes para que la firma
Consultora contine con su labor, procediendo a analizar la informacin
consignada en el escrito de descargo, como medida previa y necesaria para
elaborar un Informe Final de Evaluacin, que requiere, como resulta evidente,
lgico y racional, tener en cuenta toda la informacin relevante para el efecto.
3. La SET solicita que se realicen las gestiones pertinentes para que, una vez
elaborado el informe final, se realice una reunin de trabajo entre los responsables
de la firma Consultora y las autoridades de la SET, a los efectos de analizar las
conclusiones y recomendaciones que se presenten en el mismo, a los efectos de
sentar posturas con respecto dichas conclusiones y elaborar un plan de mejora,
conforme a la finalidad de la actividad de Consultora.
Finalmente, se manifiesta el total y absoluto inters de la SET en continuar
impulsando acciones tendientes a evaluar sus diferentes reas de gestin y, sobre
todo, a la bsqueda de medidas tendientes a mejorar sus gestiones, por lo que se
pone a disposicin para lo que resultara pertinente y necesario con el fin de hacer
posible la continuidad del trabajo de Consultora hasta la elaboracin y
presentacin del Informe Final que incluya el anlisis de la informacin y
argumentacin de descargo. El subrayado es de la CGR.
Por tanto, en el Memorndum CGR/DGP N 91 del 8 de mayo de 2013, esta
Auditora solicit:
Medidas adoptadas por la Direccin General de Presupuesto respecto a la no
presentacin del Informe Final de Evaluacin correspondiente al Programa
Administracin del Sistema Tributario de la Subsecretara de Estado de
Tributacin del Ministerio de Hacienda.

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En respuesta, a la Nota SSEAF N 319 del 16 de mayo de 2013 se adjunt el


Memorndum D.E.G.P. N 112 del 13 de mayo de 2013 del Departamento de
Evaluacin del Gasto Pblico, que seal:
Es importante reiterar que la evaluacin de programas pblicos para el Programa
Administracin del Sistema Tributario perteneciente a la Subsecretara de Estado
de Tributacin se dej sin efecto de comn acuerdo entre las partes, motivo por el
cual no corresponde la presentacin de Informe Final.
Por todo lo expuesto, resulta evidente la ausencia de una reglamentacin del criterio
a seguir en la implementacin del PPR respecto al relacionamiento entre la entidad
sujeta a control, los evaluadores externos y la entidad responsable de la
implementacin que es la Direccin General de Presupuesto (DGP) del Ministerio
de Hacienda.
Adems, como responsable institucional y legal del proceso de implementacin del
Presupuesto por Resultados (PPR) y de su herramienta de evaluacin de Programas,
la citada Direccin General no intervino de manera eficaz en el conflicto generado
entre la SET y el panel de evaluadores con respecto a la provisin en tiempo y forma
de los documentos e informes. As como, tampoco, se observ ninguna accin
relevante de la DGP para contribuir con el cumplimiento del plazo establecido por el
panel de evaluadores en la entrega de la informacin sobre el programa
Administracin del Sistema Tributario para el anlisis correspondiente.
Y tambin, la DGP dej sin efecto el Contrato de Servicios del Panel de Evaluadoras
y no realiz las gestiones pertinentes para dar cumplimiento a la entrega del Informe
Final de Evaluacin de una Institucin perteneciente al Ministerio de Hacienda, que
debera de ser ejemplo para los dems Ministerios cuyas evaluaciones fueron
culminadas sin retraso alguno de manera a demostrar la importancia de la
implementacin del Presupuesto por Resultados.

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