ESTADOS FINANCIEROS

Antes de entrar a definir formalmente los Estados Financieros, conviene recordar algunos
conceptos bsicos que nos ubiquen dentro de la materia.

El origen a los Estados Financieros esta enla Contabilidad, y esta se define como el arte de
registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros. Con el fin de que estos sirvan a
las diferentes personas interesadas en las operaciones de la empresa.

Los Estados Financieros se preparan para presentar un informe peridico acerca de la

situacin del negocio, los progresos de la administracin y los resultados obtenidos durante el
periodo que se estudia, constituyendo una combinacin de hechos registrados, convenciones
contables y juicios personales.

Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables, tales
como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.

Las relaciones contables se relacionan con ciertos procedimientos supuestos, tales

como la forma de valorizar los activos, la capitalizacin de los gastos financieros, etc.

El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en
cuanto a utilizar tal o cual mtodo de depreciacin o valoracin de inventarios, amortizacin
de diferidos en un trmino ms corto o ms largo .etc.

Norma Internacional de Contabilidad n 1 (NIC 1)

Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997) Presentacin de estados
financieros y se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de
2005.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores,
como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece,
en primer lugar, requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y, a
continuacin, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mnimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoracin y la informacin a
revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones.

La situacin de una empresa y los resultados obtenidos como consecuencia de las

transacciones mercantiles efectuadas en cada ejercicio, se presentan por medio de los
llamados Estados Financieros, los que se formulan con datos que figuran en la contabilidad,
para suministrar esta informacin a los interesados en el negocio.
Los Estados Financieros, por consiguiente, son los documentos que muestran,
cuantitativamente, ya sea total o parcialmente, el origen y la aplicacin de los recursos
empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la
empresa, su desarrollo y la situacin financiera que guarda el negocio.
Sin embargo, hay algunos factores que por no ser cuantificables en dinero, no figuran en los
Estados Financieros, como sucede con:
Las condiciones de mercado
La capacidad de los administradores
La eficiencia de la mano de obra
Las fuentes de abastecimiento de materias primas etc.
Por todo lo anterior, los Estados Financieros no pretenden ni pueden mostrar con exactitud
matemtica la posicin financiera, los resultados obtenidos o cualquier otro aspecto del negocio
pues, como hemos visto en gran parte es necesario tomar juicios y opiniones.
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes peridicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una compaa, es decir, la
informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera
y del desempeo financiero de una entidad.
Esta informacin se caracteriza por:
Relevante
Representar fielmente fenmenos econmicos
Comparable
Verificable
Oportuna
Comprensible

Objetivo de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin
financiera, desempeo y cambios en la situacin financiera de una empresa que sea til a una
amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones econmicas. Losestados
financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables. Adems, los estados
financieros pueden ser utilizados por los usuarios para fines distintos:

Los propietarios y gerentes requieren de los estados financierospara tomar decisiones

del negocios importantes que afectan a la continuidad de sus operaciones. El anlisis
financiero se realiza a continuacin sobre estos estados para proporcionar una mayor
comprensin de los datos. Estas declaraciones tambin se utilizan como parte del
informe anual para los accionistas.

Los empleados tambin necesitan estos informes en la toma de acuerdos en la

negociacin colectiva, en la discusin de su remuneracin, los ascensos y
clasificaciones.

Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar la
viabilidad de invertir en un negocio. Los anlisis financieros son a menudo utilizados
por los inversores y son preparadas por profesionales (analistas financieros), dndoles
as la base para tomar decisiones de inversin.

Las instituciones financieras (bancos y otras compaas de prstamo) los utilizan para
decidir si se le concede o no a una empresa un determinado prstamo para financiar la
expansin y otros gastos importantes.

Las entidades pblicas (autoridades fiscales) necesitan los estados financieros para
determinar la idoneidad y la exactitud de los impuestos y otros derechos declarados y
pagados por una empresa. Son la base para el clculo del impuesto sobre beneficios.

Los proveedores que le venden a crdito a una empresa requieren de los estados
financieros para evaluar la solvencia de la empresa.

Los medios de comunicacin y el pblico en general tambin estn interesados en los

estados financieros para una variedad de razones.

Los Estados Financieros deben permitir al usuario general evaluar:

a) El comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad;
as como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en
consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Los Estados Financieros deben ser tiles al usuario general para:

c) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades, lo que
requiere conocer la estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa su
estabilidad y redituabilidad.

d)

Evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar

fondos.
e) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores que
esperan una retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos.
f) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus
actividades operativas.
g) Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad.
h) Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la
administracin.
i) Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generacin y
la aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en
sus obligaciones.
Clasificacin de los estados Financieros:
1. Estados financieros de propsito general:
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y estn constituidos por los
estados financieros consolidados, los estados financieros intermedios y los estados
financieros anuales.
Estados financieros consolidados
Estados financieros intermedios
Estados financieros anuales
2. Estados financieros de propsito especial:
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir requerimientos especficos. Se
consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de
liquidacin.
Estados financieros extraordinarios
Estados financieros de liquidacin

Elementos que integran los Estados Financieros:

1. Balance general:

Es un documento que presenta la situacin econmica y financiera de la empresa.

Presenta la situacin econmica por que muestra el importe de sus recursos (activo) y
de sus obligaciones (pasivo y patrimonio). Tambin presenta la situacin financiera
que permita determinar su capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su capital
de trabajo, entre otros conceptos financieros.
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y
agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y patrimonios.
2. Estado de resultados:
Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as como sus
gastos, durante un determinado periodo. Documento contable que muestra el resultado
de las operaciones (utilidad, perdidas remanente y excedente) de una entidad.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costos de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del sector paraestatal en un periodo determinado.
El estado de resultados comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,
presentados segn el mtodo de funcin de gastos.
3. Estado de flujos de efectivo:
Es aquel que muestra el efecto de los cambios de efectivo en periodo determinado,
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
Es el estado que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin. Este estado es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un periodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo
inicial y final.
4. Estados de cambio en el patrimonio neto:
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales (capital,
acciones reservas y resultados acumulados) durante un periodo determinado.

Propsitos de los Estados Financieros

Los propsitos de los Estados Financieros de manera enunciativa son:
1. Informar a los administradores y dirigentes de la empresa, del resultado de sus
transacciones.
2. Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y
productividad.
3. Informar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la naturaleza y
suficiencia de su capital de trabajo (liquidez), para saberse seguros de la recuperacin
de sus inversiones en la empresa.
4. Informar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, pues
es como un socio de la empresa y coparticipe de las utilidades que obtiene, por ello es
un vigilante de las operaciones realizadas por la entidad.
5. Informar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de operacin de la
empresa en un 10%
6. Para fines publicitarios, o para obtencin de crditos, entre otros muchos.
Los estados financieros deben proporcionar informacin de una entidad sobre:

Su situacin financiera

Su actividad operativa
Sus flujos de efectivo
Sus revelaciones sobre polticas

Como ya hemos mencionado, existe la creencia errnea de que los Estados

Financieros, por estar expresados en unidades de moneda o signos monetarios, indican con
exactitud matemtica las utilidades obtenidas, las prdidas sufridas o la posicin financiera de
una empresa en un momento dado. Esto no es posible, porque varias partidas que figuran en
los Estados Financieros estn basadas en estimaciones como es el caso de la vida til de los
activos fijos, o el valor de desecho que se pueda obtener de los bienes muebles e inmuebles, la
posibilidad de que la empresa pueda obtener un precio justo por los artculos o servicios que
venda.
Esta circunstancia hace que los Estados Financieros, aunque pretendan ser fiel reflejo de las
operaciones efectuadas, solo reflejan probabilidades que tienden a acercarse a la veracidad de
los hechos.

LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros no son exactos ni las cifrad que se muestran son definitivas.
Son esencialmente informes provisionales y, por lo tanto no pueden ser definitivos porque la
ganancia o prdida real de un negocio solo puede determinarse cuando se vende o es
liquidado.
El usuario general de una entidad debe tener presente las siguientes limitaciones de los
estados financieros:
a) Las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente
a la entidad, son reconocidos conforme a normas particulares que pueden ser aplicadas con
diferentes alternativas, lo cual puede afectar su comparabilidad;
b) Los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor contable de
los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente y no pretenden
presentar el valor razonable de la entidad en su conjunto. Por ende, los estados financieros no
reconocen otros elementos esenciales de la entidad, tales como los recursos humanos o capital
intelectual, el producto, la marca, el mercado, etc.; y
c) Por referirse a negocios en marcha, estn basados en varios aspectos por estimaciones y
juicios que son elaborados considerando los distintos cortes de periodos contables, motivo por
el cual no pretenden ser exactos.
d) Son informes provisionales
e) Representan el trabajo de varias partes de la empresa, con diferentes intereses y,
adicionalmente, incluyen el criterio personal en la valuacin y presentacin de ciertos rubros.
f) Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre s. Esto implica
necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su presentacin.
g) Los Estados Financieros no muestran ciertos factores, que, aunque afectan la situacin
financiera y los resultados de las operaciones, no pueden expresarse monetariamente.