COMERCIAL LA CAPITAL S.A.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de diciembre de 2010
MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA

NDICE

I.
II.

TRMINOS DE REFERENCIA
ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS

III.
IV.
V.
VI.
VII.

INHERENTES
AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN
AMBIENTE DE CONTROL
POLTICAS CONTABLES
ENFOQUE DE AUDITORIAS ESPERADO
TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O

VIII.
IX.
X.
XI.

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

APOYO DE ESPECIALISTAS
ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
PROGRAMAS DE TRABAJO
APROBACIN DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIN

COMERCIAL LA CAPITALS.A.
MEMORNDUM DEPLANIFICACIN DE AUDITORIA

I.

TRMINOS DE REFERENCIA
naturaleza de trabajo y tipo de auditoria, objetivo, alcance, informe a emitir, Marco normativo,
antecedentes, Identificacin de la identidad, Objeto de identidad, Polticas contables,
Administracin de trabajo, Estructura organizativa, Actividades fechas de mayor importancia,
Personal y tiempo presupuestado.
1. NATURALEZA DEL TRABAJO Y TIPO DE AUDITORIA

Mediantecontraccin de la empresa comercial LA CAPITAL S.A. se ha dispuesto la realizacin de

la auditoria de razonabilidad de los Registros y estados financieros del mismo.
El tipo de auditoria a realizar es externa a llevarse a cabo por auditores yconsultores La
Esperanza,dirigindose a la situacin econmica y financiera de la 3ntidad, basndose en la
normativa vigente para el desarrollo de dicha auditoria.
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
El objetivo de nuestro examen es emitir un informe sobre la razonabilidad de los registros contables
y estados financieros de la comercial LA CAPITAL S.A. por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2010.
3. ALCANCE DEL TRABAJO
el trabajo comprende la revisin delos movimientos econmicos y financieros de comercial la
capital S.A. de acuerdo al cuestionario decontrol interno realizado, tomando en cuenta el periodo 01
de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010
DESCRIPCIN DE
CUENTAS
Balance General:
Disponible
- Caja M.N.

IMPORTE
TOTAL

IMPORTE A
REVISAR

N DE COMPROBANTES A
REVISAR

8.955.896

8.955.896

1,2,3,7,80,82,83,85,174,175,177,
178,184,185,187

- Bancos
- Exigible
- Inventarios
- Diferido
- Propiedad p y e
- Inversiones
Pasivo corriente:
- Instrumentos
financieros de
pasivo
Pasivo no corriente:
- Provisin p/B.

3.765.520
1.114.178
477.415

3.765.520
1.114.448
477.415
198.184
6.570.482
3.400.000

38,192
15,28,78,82 y 141
(corresponde a P4)
33
Todos los comprobantes
Todos los comprobantes

3.975.370

14,16,66

328.875

Todos los comprobantes

198.184
6.570.482

3.400.000

3.975.370

sociales
Patrimonio:
Ingresos y egresos:

328.875

14.241.638
A crdito

Todos los comprobantes

A crdito

14.241.668
A crdito
Metodologa del trabajo
Con el propsito de obtener de y evaluar la evidencia competente, suficiente y pertinente para logra
el objetivo de auditoria, el examen se efectuara aplicando una metodologa a partir de las siguientes
etapas del proceso de auditoria:

Planificacin

Con el propsito de obtener un conocimiento sobre las operaciones objeto de nuestro examen y
controles existentes, inicialmente se obtendr y analizara documentacin e informacin
proporcionada por el cliente.

Ejecucin

Etapa en que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los programas de trabajo
para las operaciones seleccionadas se obtendr y evaluara la evidencia competente, suficiente y
pertinente y suficiente, de tal forma que los hallazgos de auditoria que emerjan de nuestro examen,
puedan estar debidamente sustentados.

Comunicacin de resultados

Sobre la base de los resultados que se obtengan de la aplicacin de los programas de trabajo,
adems del dictamen a emitir, si responde, se elaborara un informe en el que se incluya los
hallazgos de auditoria, los que se expondrn con todos los atributos.
4. MARCO NORMATIVO DE REFERENCIA
Nuestro examen se realizara conforme a:

Ley 843 texto ordenado en 1997.

Ley de 1606 de 22 de septiembre de 1994 Reforma Tributaria.
Decreto supremo 21530 (IVA).
Decreto supremo 21531 (RC-IVA).
Decreto supremo 21532 (IT).
Decreto supremo 2051 (IUE).
Cdigo de comercio.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptados.
Normas de Nacionales de Contabilidad.
Normas Nacionales de Auditoria.
NIFs

II.

ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIN Y SUS RIESGOS

INHERENTES.
1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD
Comercial LA CAPITAL S.A.
2. CREACIN DE LA ENTIDAD

Comercial La Capital S.A. fue creada por D.S. 130892 del 11 de noviembre de 1990 con patrimonio
propio. Mediante Resolucin Administrativa N22219 de 20 de noviembre de 1990, la direccin
general de comercio y sociedades por acciones aprob su educacin conforme a lo requerido por el
cdigo de comercio.
Su domicilio legal en la ciudad de sucre, calle Grau N 117 y su tiempo de duracin es de 99 aos.
De acuerdo a su constitucin de sociedad annima y modificaciones posteriores son accionistas:
BOLIVIANOS

NUMERO
Canseco fuentes Marcelo

500.000,00

Espada Karina Meramendi

50

7,81%

50

500.000,00

Cardona Soruco Erlan

500.000,00

Daza Medina Marisabel

500.000,00

Cors Chumacero Einard

Medrano Villanueva Janeth

50
50

1.100.000,00

17,20%

110

700.000,00

10,94%

70

500.000,00

Vargas Nava Sullma

900.000,00

FANCESA

700.000,00
7,81%

7,81%
7,81%

Pinto Patio Marco

CINTATEX500.000,00

7,81%

7,81%

50

14,06%

90

10,94%

70

100,00%

640

50
64.400.000,00

3. OBJETO DE LA ENTIDAD
Su objetivo principal es la comercializacin de mercaderas importadas. El mismo que sufri una
modificacin a partir de 2010, cambiando el objetivo a la comercializacin de vehculos
especficamente, aspecto que dio lugar al trmite con las instancias correspondientes (SIN Y
FUNDAEMPRESA)
4. Estructura Organizativa
Nombres
Lic. Mara Eugenia Orellana
Lic. Roberto Carlos Tarricos
Lic. Juan Pablo Torrez
Mara Juana Antequera

Cargo
Gerente General
Auditor
Administrador
Contador

Fecha de ingreso
10-oct-90
10-oct-90
1-ene-90
25-nov-92

Simn Siani

Adolfo Dorado
Demetrio lvarez

Encargado de compras y
ventas
Cajero/ Encargado de
Almacenes
Mensajero/ Encargado de
cobranzas
Secretaria

Norma muoz

10-dic-92
10-feb-90
20-nov-91
1-ago-07

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

GERENTE
GENERAL
AUDITOR INTERNO
ADMINISTRADOR

CONTADOR

ENCARGADO DE
COMPRAS

ENCARGADO DE
COMPRAS

CONOCIMIENTOS DEL NEGOCIO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Inspeccin fsica a la empresa

Obtener acta de constitucin
Preparar carta de compromisode auditoria
Obtener organigrama de la empresa
Conocer el sistema de Contabilidad
Presupuesto de Tiempos
Obtener Contratos ms importantes

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

cuestionario de control interno disponible(caja-bancos)

cuestionario de control interno cuentas por cobrar
cuestionario de control interno documentos por cobrar
cuestionario de control interno de inventarios
cuestionario de control interno Inversiones
cuestionario de control interno Ingresos
cuestionario de control interno Egresos

ENCARGADO DE
ALMACENES

8.
9.
10.
11.
12.
13.

cuestionario de control interno Gastos pagados por anticipo y Cargos Diferidos

cuestionario de control interno Propiedad planta y Equipo
cuestionario de control interno Instrumentos Financieros de pasivo
cuestionario de control interno Patrimonio-Capital-Resultados Acumulados
pruebas de funcionamiento
observaciones de control Interno

5. DETERMINACIN DE LOS RIESGOS INHERENTES

De un anlisis preliminar a las operaciones de la entidad al 31 de diciembre del ao 2010, se
establecieron riesgos inherentes adems, del enfoque de auditoria para cada riesgo (ver mapa de
riesgos en anexo 1).
III.

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

Comercial La Capital procesa su informacin financiera contable de la gestin 2010, utilizando el

sistema contable Sucre Byte con el cual elaboraron.

IV.

Balance General
Mayores Auxiliares
Estado de Resultados
Balance General y Estado de Resultados
Estado de flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
AMBIENTE DE CONTROL

El xito o su falta en cuanto al establecimiento de control interno dependen del ambiente en que
este proceso de control tiene lugar, cundo el ambiente de control es defectuoso, no es probable que
las actividades de control especificas tomadas en dicho ambiente, por bien diseadas que estn, sean
eficaces. SAS-55 indica que los siguientes elementos afectan el ambiente de control de la entidad.
Integridad y valores ticos, los controles internos son, son usualmente ejecutados por personas.
SAS-55 indica que la integridad y el comportamiento tico son productos de los estndares
establecidos por la entidad en materia de tica y comportamiento, de cmo se les comunica, y del
grado conque su aplicacin s exige en la prctica y deben ser asuntos de inters para el auditor.
V.

POLTICAS CONTABLES

Los principios contables ms significativos aplicados por la sociedad son los siguientes:
Presentacin de estados financieros
Los estados financieros de la Capital S.A. han sido elaborados parcialmente de acuerdos con las
normas de informacin financiera NIF-1, NIF-10 Y NIF-16, habiendo aplicado para el resto de los
rubros los PCGA. Dichos estados se obtienen de registros contables oficiales y teniendo en cuenta
las disposiciones legales vigentes.
Los importes que se reflejan en los estados financieros correspondientes al 31 de diciembre de 2010
fueron re expresados en funcin de la variacin en la cotizacin oficial de dlar estadounidense y
unidad de fomento a la vivienda, dependiendo de la naturaleza de la cuenta (monetarias y

monetarias), en cumplimiento de normas de contabilidad (N3 y N6 y de la legislacin tributaria,

para efectos comparativos y de comprensin del usuario.
Consideracin de los efectos de la inflacin
Los estados financieros han sido preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral
los efectos de la inflacin. Para ello se han seguido los lineamientos establecidos en la norma de
contabilidad N3 y N6 del colegio de auditores de Bolivia.
Criterio de valuacin
a) Ajuste de capital
Al cierre de cada ejercicio se adjuntan los saldos de las diferentes cuentas que integran el
patrimonio establecido al cierre de cada ejercicio anterior, actualizndolos en funcin a la variacin
de la unidad de fomento a la vivienda ocurrida entre ambas fechas. El ajuste correspondiente al
capital se abona en las cuentas patrimoniales ajuste de capital
b) Ajuste de reservas patrimoniales
Ajuste de reservas patrimoniales, los saldos de las cuentas reservas, ajustes global al patrimonio y
revalu tcnico se expresaron tomando en cuenta la unidad de fomento al vivienda utilizado como
contra cuenta la cuenta de resultados ajuste de reserva patrimonial
c) Ajuste global patrimonio
Corresponde al saldo de la re expresin de valor del patrimonio hasta la gestin 2006 (importe que
se mantenido en los estados financieros hasta que los ejecutivos tomen decisiones sobre el mismo)
d) Estado de ganancia y perdidas
Los valores de los rubros del estado ganancias y prdidas son ajustados a moneda constante, segn
lo establecido por las norma de contabilidad N Las actualizaciones son contabilizadas utilizando
como contra partida la cuenta ajuste por inflacin y tenencia de bienes
DETERMINACIN DE UNIDADES OPERATIVAS
La empresa se encuentra organizada por la gerencia general que tiene el apoyo de la unidad de
auditoria Interna adems cuenta con un Administrador y un Contador
En el segundo nivel la empresa estconformada por los encargados de compras, Encargados de
Ventas y Encargados de Almacn.
ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
El enfoque est diseado considerando la aplicacin combinada de procedimientos de auditoria
sustantiva y pruebas de transacciones orientadas a obtener adecuada satisfaccin sobre los objetivos
de auditoria definidos para cada componente de los estados financieros y reducir el nivel del riesgo
a un nivel del mnimo.
1. PERSONAL Y TIEMPO PRESUPUESTADO
El trabajo de seguimiento, ser realizado por el siguiente personal y presupuesto de tiempo en
horas:

PERSONAL

CARGO

Daz Villarroel Yandira

Superviso
r
Auditor 1

Amusquivar Serrano
Zuleika
Cruz Lpez Ninoska
Estrada Aguilar Dayana
R.
Gamarra Loayza
Jackeline
Yebara Ortega Karen
Total

PROGRAMACI
N

EJECUCI
N

INFORM
E

TOTAL
HORA
S

Auditor 2
Auditor 3
Auditor 4
Auditor 5

El archivo de nuestro trabajo ser documentado a travs del legajo corriente. Sobre la base de los
anteriores captulos, se a preparado el programa de trabajo que se adjunta al presente memorndum.
VII.

TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

Para el trabajo que realizamos nos apoyaremos de la informacin proporcionada o la unidad de

Auditoria interna con la que cuenta nuestro cliente.
En la auditoria a realizar no ser necesaria la participacin de peritos entendidos en la materia
porque el trabajo realizado ser exclusivo de la firma.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Inspeccin fsica a la empresa
Obtener acta de constitucin
Preparar carta de compromiso de Auditoria
Obtener Organigrama de la empresa
Conocer el Sistema de Contabilidad
Presupuesto de Tiempos
Obtener Contratos mas Importantes
CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario de control interno disponible(caja-bancos)
Cuestionario de control interno cuentas por cobrar
Cuestionario de control interno documentos por cobrar
Cuestionario de control interno de inventarios
Cuestionario de control interno Inversiones
Cuestionario de control interno Ingresos
Cuestionario de control interno Egresos
Cuestionario de control interno Gastos pagados por anticipo y Cargos Diferidos
Cuestionario de control interno Propiedad planta y Equipo
Cuestionario de control interno Instrumentos Financieros de pasivo
Cuestionario de control interno Patrimonio-Capital-Resultados Acumulados
Pruebas de funcionamiento
Observaciones de control Interno
EVALUACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

1. Considerar el saldo de cuentas importantes en relacin al Balance General

2. El anlisis debe realizarse sobre su naturaleza y el monto relacionado con la Empresa
EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA
1. Considerar el riesgo Inherente a travs del conocimiento de la Empresa y la integridad de
la Gerencia
2. El anlisis debe realizarse a travs del anlisis y evaluacin del Control Interno
3. Evaluar el Riesgo de Direccin a travs de los procedimientos de Validacin o
Sustentacin del saldo de Balance
IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Objetivo General
2. Objetivos Especficos
3.
VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS
Debido al enfoque de nuestra auditoria, de ser necesario se recurrir la participacin de un
especialista y el apoyo del asesor Legal de la Entidad en los temas que as se requiera.
IX.
ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
1. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia con la planificacin, ejecucin
y finalizacin del trabajo.
FASES
Planificacin

DEL
06/09/2011

AL
18/09/2011

NDIAS
12

RESULTADOS
Programas y MPA

Ejecucin

19/09/2011

07/11/2011

49

Conclusin
Total

08/11/2011

21/11/2011

13
74

P/T adecuadamente arch. Y

carta de manifestaciones
Informe en limpio

Nota. Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin a un desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarios, motivadas interna o externamente,
pueden alternar el cronograma previsto precedentemete.