Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
MESURES
FISCALES
DE
LA
LOI
DE
FINANCES
2014
MESURES
FISCALES
DE
LA
LOI
DE
FINANCES
2014
JANVIER 2014
ProAudit
La
loi
de
nances
pour
la
gesAon
2014
ne
sera
pas
passe
inaperue.
Elle
a
vu
le
jour
dans
un
climat
poliAque
des
plus
tendu.
Controvers
et
criAqu,
ce
texte
marque
un
tournant
dans
la
poliAque
scale
du
pays.
Nous
avons,
essay
de
simplier
tant
que
faire
se
peut,
les
principales
mesures
scales
contenues
dans
la
loi
de
Finances
2014.
Cependant,
ce
document,
ne
prtend
pas
tre
exhausAf
et
sa
lecture
ne
pourrait
dispenser
de
la
lecture
du
texte
de
base.
Il
sagit
plutt,
dun
rsum
schmaAs,
visant
orienter
le
lecteur
vers
les
mesures
qui
emportent
son
intrt
et
qui
sont
en
relaAon
avec
son
acAvit,
tout
en
prcisant
lessenAel
de
la
mesure
scale
et
des
changements
oprs.
Nous
vous
en
souhaitant
bonne
lecture
!
Mr
Tarak
ZAHAF
Mr
Amine
JAMOUSSI
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Recrutement
des
primo-
demandeurs
:
CNSS
patronal
0%
TFP
&
FOPROLOS
0%
DducAon
supplmentaire
au
Atre
des
salaire
dans
la
limite
de
50%
avec
un
plafond
annuel
de
3.000
Dinars
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
ExonraAon
du
paiement
de
la
TFP
et
du
FOPROLOS
DducRon
supplmentaire
50%
du
salaire
(plafonn
3000
Dinars
par
salari)
Commentaires de la LF 2014
Z.D.P
Prise
en
charge
pendant
5
ans
de
la
CNSS
patronale
Revenu
Annuel
Dans
la
catgorie
Salaires
&
Pensions
5.000
Dinars
Aprs
dducAon
au
Atre
des
charges
de
famille
(chef
de
famille+
enfants
charge)
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Avantages
octroys
aux
promoteurs
dans
le
cadre
de
la
promoAon
des
logements
sociaux
16/01/14
MenRon
expresse
dans
le
contrat
que
le
terrain
est
desAn
au
logement
social
ExonraAon
de
la
plus
value
de
cession
des
terrains
PrsentaAon
dune
abestaRon
temporaire
dlivre
par
le
bureau
de
contrle
Suspension
de
la
TVA
au
Atre
des
acquisiAons
des
matriels,
travaux
et
services
Commentaires de la LF 2014
Logements
sociaux
:
Suspension
de
la
tva
sur
les
achats
ExonraAon
de
la
plus
value
sur
cession
du
terrain
DATE
DE
CREATION
Services
Commerce
&
Industrie
Industrie
16/01/14
LIMITE
DE
CA
AVANTAGES
Infrieur
300
Kd
Courant
2013
Courant 2014
ProrogaRon
de
deux
annes
de
lexonraRon
de
LiR
et
de
LIS
Infrieur
(LexonraRon
totale
porte
sur
5
600
Kd
ans)
Infrieur
600
Kd
Commentaires de la LF 2014
ExonraRon
de
lIS
pendant
5
ans
parRr
de
lentre
eecRve
en
acRvit
Allongement
de
La
priode
de
DducAon
des
Bnces
de
lexploitaAon
Pour
les
entreprises
cres
en
2013
&
Octroi
de
lavantage
pour
5
ans
pour
les
socits
Industrielles
a
crer
en
2014.
6%
Commentaires de la LF 2014
Dpenses
en
espces
suprieures
a
20.000
Dinars,
compter
de
Janvier
2014
16/01/14
Non
dducAbilit
de
la
charge
Montant
HT
Suprieur
20.000
Dinars
Non
dducAbilit
de
la
dotaAon
damorAssement
ImmobilisaAon
acquise
pour
un
montant
suprieur
20.000
Dinars
Non
dducAbilit
de
la
TVA
Commentaires de la LF 2014
Seuils
des
rglements
en
espces
:
A
compter
du
1er/
01/2014
20
Kd.
A
compter
du
1er/
01/2015
10
Kd.
A
compter
du
1er/
01/2016
5
Kd.
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
10
16/01/14
DducAbilit
de
la
TVA
sur
les
factures
ayant
servies
de
base
de
redressement
de
limpt
avec
une
pnalit
de
50%
u
montant
de
la
TVA.
Commentaires de la LF 2014
11
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
12
Rehaussement
du
taux
de
la
retenue
la
source
au
Rtre
des
sommes
servies
des
rsidents
ou
domicilis
dans
des
paradis
scaux
Avant la LF 2014
Avec la LF 2014
15%
20%
25 %
Lensemble
des
revenus
servis
des
rsidents
ou
domicilis
des
paradis
scaux
est
soumis
une
retenue
de
25%
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
13
Assiebe
dimposiRon
Avant LF 2014
70%
CATTC
LF
2014
80%
CATTC
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
14
Taux
de
lIS
Avant LF 2014
30%
du
bnce
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
LF 2014
25%
du
bnce
15
DistribuAon
des
dividendes
compter
du
01/01/15
DistribuAon
des
dividendes
provenant
de
rsultats
gurant
sur
le
bilan
au
31/12/1
3
16/01/14
Lorsque
Dividendes
distribus
infrieur
10
Kd
la
retenue
est
dducAble
de
lIR
Avant
LF
2014
0%
des
dividendes
Commentaires de la LF 2014
A
condiAon
de
menAonner
le
rsultat
au
niveau
des
notes
aux
tats
nanciers
LF
2014
5%
des
dividendes
Par
voie
de
retenue
libratoire
16
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Min
DIR
(BIC
&
BNC)
0,2%
CATTC
Local
avec
un
min
de
300
Dinars
0,1%
CATTC
lexport
avec
un
min
de
200
Dinars
17
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Min
DIS
0,2%
CATTC
Local
avec
un
min
de
500
Dinars
si
taux
dIS
suprieur
a
10%
0,1%
CATTC
avec
un
min
de
300
Dinars
Tx
DIS
=
10%
18
major
de
50%
en
cas
de
dpt
de
dclaraAon
30
Jours
aprs
dlai
lgaux
MIN
DIR
&
DIS
Exclusion
des
entreprises
totalement
exportatrices
bnciant
de
llexonraAon
de
lIRPP&IS
de
10ans
Min
dIr&Is
:
Non
applicable
pendant
le
dmarrage
Non
applicable
pour
les
ETE
exonres
10ans
Amende
en
cas
de
retard
Reportable
sur
5
ans
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
19
LF2014
Min
dimpt
forfaitaire
:
75
et
150
dinars
Avant
LF2014
Min
dimpt
forfaitaire
:
50
et
100
dinars
AugmentaRon
du
Min
dimpt
forfaitaire
Exclusion
selon
le
lieu
dexercice
ObligaRon
de
tenue
de
factures
conformes
lorsque
les
ventes
sont
suprieures
500
Dinars
Pnalit
de
50%
en
cas
de
dpt
tardif
30j
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
20
ConstrucAons
ou
parAes
de
construcAons
16/01/14
ConstrucAons
ou
parAes
de
construcAons
Elargissement
du
champ
dimposiRon
au
Rtre
de
la
plus
Value
Immobilire
en
gardant
lexclusion
de
la
cession
des
terres
agricoles
(Sous
condiRons)
Cession
des
terres
lexcepAon
des
terres
agricoles
(sous
condiAons)
Commentaires de la LF 2014
21
Au
bnciaire
du
droit
de
priorit
dachat
lintrieur
des
primtres
de
rserves
foncires
Dans
le
cadre
de
la
cession
dun
seul
local
usage
dhabitaRon
dans
la
limite
dune
supercie
globale
ne
dpassant
pas
1000
m
carr
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
22
Avant LF 2014
0%
LF 2014
0,1% CATTC
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
23
GnralisaAon
de
la
RAS
au
taux
de
1,5%
sur
les
acquisiAons
dune
valeur
TTC
suprieure
1.000
Dinars
(en
labsence
dun
taux
spcique
16/01/14
Faire
supporter
aux
BNC
forfaitaires
lobligaAon
de
RAS
Cece
Retenue
de
1,5%
ne
sapplique
aux
acquisiAons
de
produits
soumis
au
rgime
dhomologaAon
des
prix
dont
la
marge
bnciaire
ne
dpasse
pas
6%
La
retenue
de
50%
au
Atre
de
la
TVA
ne
sapplique
aux
acquisiAons
de
produits
soumis
au
rgime
dhomologaAon
des
prix
dont
la
marge
bnciaire
ne
dpasse
pas
6%
Commentaires de la LF 2014
ObligaAon
deectuer
la
retenue
par
les
BNC
forfaitaires
La
retenue
la
source
au
taux
de
50%
est
eectue
mme
lorsque
les
paiements
sont
eectus
pour
le
compte
de
Aers
Exclusion
des
achats
de
produits
homologus
(marge
6%)
de
la
retenue
de
50%
sur
TVA
et
1,5%
sur
paiements
1000
D
24
Paiement
au
Rtre
Dhonoraires,
commission.
Provenant
dopraRons
DexportaRon
Avant LF 2014
15%
LF
2014
5%
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
25
RmunraRons
servies
A
des
travailleurs
non
rsidents
en
Tunisie
Avant
LF
2014
Droit
commun
(barme
dimposiRon)
LF
2014
RAS
20%
Libratoire
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
26
RaRonalisaRon
du
rgime
de
faveur
octroy
au
Rtre
des
acquisiRon
faites
auprs
des
promoteurs
immobiliers
(Art
52)
En
cas
de
changement
de
vocaRon
de
limmeuble
ayant
bnci
de
labacement
de
150
KD,
le
bnciaire
est
appel
payer
le
direnAel
dimpt
rsultant
de
lapplicaAon
du
taux
proporAonnel
ainsi
que
les
pnalits
de
retard
Enregistrement
des
Biens
a
usage
dhabitaRon
acquis
auprs
des
promoteurs
immobiliers
Avec
LF
2014
Lenregistrement
est
port
3%
calcul
comme
suit
:
3%(Prix
150
Kd)
Avec
un
minimum
gal
au
droit
xe
(
20D/
page)
Avant
LF
2014
Enregistrement
au
droit
xe
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
LF
2014
3
%
(Px-150.000
D)
Avant
LF
2014
Droit
Fixe
(20
D/page)
27
Avant
LF
2014
:
exonres
Avec
LF
2014
:
Imposables
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Le
taux
dimposiAon
dpend
de
ce
qui
est
prvu
au
niveau
de
la
convenRon
de
non
double
imposiAon.
Le
taux
prvu
en
droit
interne
est
de
15%
Suppression
de
lexonraAon
des
redevances
payes
par
les
ETE
des
personnes
non
rsidentes,
non
tablies
en
Tunisie
La
dniRon
ainsi
que
le
taux
retenir
pour
limposiAon
est
fait
en
choisissant
les
disposiAons
les
plus
favorables
entre
le
droit
interne
et
ce
qui
est
prvu
au
niveau
de
la
convenAon
de
non
double
imposiAon
lorsquelle
existe.
28
16/01/14
-
Le
logement
principal,
-
Les
immeubles
bAs
exploits
par
les
propritaires
pour
l e x e r c i c e
d u n e
a c A v i t
industrielle,
commerciale
ou
professionnelle,
-
Les
terrains
usage
agricole
situs
dans
les
zones
agricoles,
-
Les
terrains
non
bAs,
dans
les
zones
:
industrielles,
dhabitat
tourisAque
et
les
zones
amnages
pour
les
acAvits
arAsanales,
-
Les
immeubles
usage
de
locaAon
(joindre
la
dclaraAon
de
revenus)
Commentaires de la LF 2014
-
TAUX
:
1,5
MODALITES
DIMPOSITION
Les
immeubles
proprits
des
personnes
physiques
sont
soumis
limpt
sur
les
immeubles.
EXCLUSIONS
CHAMP DAPPLICATION
-
Auprs
de
la
recece
des
nances
du
lieu
de
la
rsidence
du
contribuable.
InsAtuAon
dune
imposiAon
sur
L e s
b i e n s
immobiliers
autres
Que
ceux
aects
lexercice
D u n e
a c A v i t
conomique
Et
de
la
rsidence
principale
un
impt
gal
1,5
fois
la
T a x e
s u r
l e s
Immeubles
BAs,
ou
la
Taxe
sur
les
Immeubles
Non
BAs
29
CondiRonner
les
p a i e m e n t s
p a r
lEtat
1.000
TTC
la
rgularisaRon
pralable
de
la
situaRon
scale
du
fournisseur.
Paiement
1.000
TTC
-LEtat
-
Les
collecAvits
publiques
locales
-
Les
tablissements
publics
-
Les
entreprises
publiques
CondiAonner
le
paiement
par
lETAT
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Rgularit
de
la
situaAon
scale
30
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Subordonner
la
ResRtuRon
des
trop
perus
la
rgularisaRon
de
la
situaRon
scale
du
contribuable
jusqu
la
date
de
lordonnancement
de
la
resRtuRon.
31
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
LF
2014
TVA
=
6%
Avant
LF
2014
TVA
=
0%
32
EXONERE
DE
LA
TVA
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
Le
changement
de
vocaAon
du
bien
entraine
le
paiement
de
la
TVA
due
par
lacquereur
major
de
la
pnalit
de
retard
33
LF
2014
a
augment
les
dducAons
communes
au
Atre
des
enfants
charge
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
34
HarmonisaAon
des
disposiAons
comptables
et
scales
pour
les
personnes
physiques
soumises
au
rgime
rel
simpli
:
Extension
du
champ
dapplicaAon
de
la
dducAon
des
provisions
aux
personnes
physiques
soumises
au
rgime
rel
simpli.
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
35
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
36
Personnes
Physiques
dont
le
revenu
net
imposable
>
20.000
D
Sont
exclues
les
PP
non
rsidentes,
non
tablies
en
Tunisie
Personnes
Imposables
16/01/14
Commentaires de la LF 2014
-
-
Suppression
du
plafond
de
2.000
Dinars.
ClaricaRon
du
champ
dapplicaRon.
Recouvrement
37
Vhicule
Taxe
4 cv
20
5 cv
40
6 cv
70
7 cv
100
8 cv
120
9 cv
140
10 cv
160
11 cv
180
12 cv
500
13 cv
550
14 cv
650
15 cv
750
16 cv
850
16/01/14
- InsRtuRon
dune
redevance
annuelle
due
par
les
propritaires
de
vhicules
parRculiers
et
les
vhicules
soumis
la
taxe
unique
de
compensaRon.
- ExonraRon
des
vhicules
non
soumis
la
Taxe
unique
de
compensaRon
ou
la
taxe
unique
de
circulaRon
ainsi
que
les
vhicules
uRliss
pour
le
transport
des
personnes
handicapes.
850
Commentaires de la LF 2014
38
lEtat
prend
en
c h a r g e
l e
remboursement
du
principal
du
crdit
abandonn
par
les
tablissements
de
c r d i t
a y a n t
l a
qualit
de
banque,
relaAf
aux
crdits
obtenus
jusquau
31
dcembre
2012
qui
ont
fait
lobjet
de
montants
non
recouvrs
et
dont
l e
m o n t a n t
e n
p r i n c i p a l
n e
dpasse
pas
cinq
milles
dinars
par
agriculteur
ou
par
pcheur
la
date
d e
l e u r s
obtenAons.
16/01/14
LEtat
abandonne
les
montants
dus
en
principal
et
en
intrts
au
Atre
des
crdits
agricoles
obtenus
jusquau
31
dcembre
2012
objet
de
deces
non
recouvres
et
dont
l e
m o n t a n t
e n
p r i n c i p a l
n e
dpasse
pas
cinq
mille
dinars
par
agriculteur
ou
par
pcheur
la
date
de
leur
obtenAon
e t
q u i
o n t
t
accords
sur
des
r e s s o u r c e s
budgtaires
ou
sur
d e s
c r d i t s
extrieurs
directs
au
prot
de
lEtat,
et
ce,
dans
la
limite
de
quatre
vingt
millions
de
dinars.
Le
crdit
abandonn
est
rembours
en
principal
sur
une
dure
de
vingt
ans
sans
intrts,
et
ce,
e n
v e r t u
d e s
convenAons
conclues
le
31
dcembre
de
chaque
anne
cet
e e t
e n t r e
l e
ministre
des
nances
et
ltablissement
de
crdit
concern,
et
ce,
dans
la
limite
de
(40
Million
D)
et
aprs
p r s e n t a A o n
d e s
banques
concernes
dune
liste
nominaAve
des
agriculteurs
et
des
pcheurs
ayant
b n c i
d e
l a b a n d o n
e t
d e s
m o n t a n t s
a b a n d o n n s
p o u r
chaque
agriculteur
ou
pcheur.
Commentaires de la LF 2014
L e s
c r d i t s
s u s v i s s
s o n t
abandonns
sur
la
base
dune
tude
des
dossiers
des
bnciaires
au
cas
par
cas,
par
des
commissions
r g i o n a l e s
mulAlatrales
et
sur
prsentaAon
des
demandes
cet
eet
et
selon
des
critres
xs
p o r t a n t
notamment
sur
la
p o u r s u i t e
d e
l e x e r c i c e
d e
lacAvit
agricole
ou
de
pche
et
lincapacit
de
remboursement
du
crdit
objet
de
labandon.
La
composiAon
d e s d i t e s
c o m m i s s i o n s
rgionales
et
les
modalits
de
leur
foncAonnement
sont
xes
par
u n e
c i r c u l a i r e
c o n j o i n t e
d e s
m i n i s t r e s
d e s
nances
et
de
lagriculture.
39
16/01/14
La
dducAon
sopre
sur
une
priode
maximale
de
3
ans
compter
de
lanne
de
labandon.
Le
bnce
de
cece
d d u c A o n
e s t
subordonn
la
p r s e n t a A o n
p a r
l'tablissement
de
crdit
concern,
l ' a p p u i
d e
l a
dclaraAon
annuelle
de
l'impt
sur
les
socits,
d'un
tat
dtaille
des
crances
a b a n d o n n e s
i n d i q u a n t
n o t a m m e n t
l e
montant
des
intrts
abandonns,
lexer
c i c e
d e
l e u r
i m p o s i A o n
e t
l i d e n A t e
d u
b n c i a i r e
d e
labandon.
Commentaires de la LF 2014
Les
tablissements
de
crdit
ayant
la
qualite
de
banque
peuvent
radier
de
leurs
comptes
la
totalite
des
intrts
relaAfs
aux
crdits
agricoles
obtenus
jusquau
31
dcembre
2012,
dont
le
montant
en
principal
ne
dpasse
pas
cinq
milles
dinars
la
date
de
son
obtenAon
et
qui
font
lobjet
dabandon
au
cours
des
annes
2014
et
2015
Cece
opraAon
de
radiaAon
ne
doit
abouAr
ni
l'augmentaAon
n i
l a
diminuAon
du
b n c e
s o u m i s
l'impt
sur
les
s o c i t s
d e
l'anne
de
la
radiaAon.
40