Aula0 Orc Publico Exerc Tec Antaq 76360

Oramento Pblico para Tcnico Administrativo da ANTAQ
Aula 00 - Aula Demonstrativa

Prof. Bruno Magalhes DAbadia
Aula 00 Aula Demonstrativa

ORAMENTO PBLICO PARA TCNICO ADMINISTRATIVO DA ANTAQ
Ol!
Seja bem-vindo a mais essa caminhada. Iremos desenvolver juntos o curso de
Oramento Pblico em Exerccios para o cargo de Tcnico Administrativo da
ANTAQ. Durante este curso pretendemos cobrir todo o contedo do edital,
reforando sempre com dicas sobre o estilo da banca e, claro, atendendo s
dvidas que surgirem no frum.
Meu nome Bruno Magalhes DAbadia e sou graduado em Engenharia
Mecatrnica pela UnB, possuo algumas outras formaes e experincias em
engenharia, mas desde que me aventurei pelos caminhos dos concursos que me
apaixonei por Economia. Inclusive, pode servir de motivao saber que o primeiro
concurso para o qual me dediquei fortemente foi o de Analista do Bacen de 2009,
fiz para a rea de poltica econmica, e NO PASSEI... e foi assim que me
apaixonei por Economia! Isso mesmo! Depois disso, passei a estudar esta
disciplina mesmo sem estudar para concurso algum em especfico. Aprendi
Economia, entendi Economia, e hoje me sinto mais economista do que
engenheiro.
Foi com essa coisa louca na cabea que consegui meus triunfos nesta caminhada
to rdua, mas to recompensadora. Consegui ser aprovado nos seguintes
concursos:
12 lugar no concurso da Petrobras para Engenheiro de Petrleo (2008
18.900 concorrentes);
7 lugar no concurso para Gestor em Pesquisa do IBGE (2009);
1 lugar no concurso para Especialista em Finanas e Contabilidade da
Superintendncia da Previdncia Complementar (Previc/2010);
5 lugar no concurso para AUFC TCU, especialidade obras pblicas (2011).
E, mais recentemente, obtive a excelente notcia de que logrei alcanar o 1 Lugar
no Concurso de Consultor Legislativo da Cmara dos Deputados na especialidade
de Finanas Pblicas. Por isso, compartilho com vocs a felicidade que estou
sentido, e vou procurar encurtar o caminho para que tambm vocs possam
atingir os seus objetivos.
www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Bruno Magalhes DAbadia

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Pois bem pessoal, hoje sou Auditor Federal de Controle Externo do TCU, onde j
estive como Assessor do Ministro Raimundo Carreiro e Diretor Substituto da
Secob Edificaes/DT-3. Alm disso, sou mestrando em Economia pela UnB e, a
melhor parte, leciono nas reas de Economia e Oramento Pblico para
concursos, em disciplinas tais como: Macroeconomia, Microeconomia, Economia
do Setor Pblico (Finanas Pblicas) e AFO.
Meus amigos, o nosso curso ser composto basicamente de aulas de exerccios.
Iremos tratar das questes do Cespe voltadas para o contedo do edital de
Tcnico Administrativo da ANTAQ no que se refere a Oramento Pblico. A
sistemtica ser bem simples: seguirei expondo as questes selecionadas e aps
cada uma vou tecer meus comentrios com a justificativa para cada gabarito. No
final de cada aula as questes que foram resolvidas estaro dispostas sem
resoluo e com o gabarito logo em seguida. Isso facilita para aqueles que
preferem primeiramente tentar resolver as questes para somente em seguida
buscar ver as respostas (o que sempre foi meu mtodo de estudo).
Esta aula demonstrativa visa dar conhecimento a vocs, meus amigos, de como meu
mtodo de trabalho, do calendrio do curso e da abrangncia dele.
Desde j quero deixar algumas dicas de coisas que me ajudaram a obter o
sucesso que almejava. claro que o que funcionou para mim no vai
necessariamente funcionar para todos, mas deve dar ao menos um norte de
atitudes que podem ajudar.
No se enganem. No finjam que esto estudando, estudem mesmo. Pior
do que enganar aos outros se enganar. Seja fiel aos compromissos e
obrigaes que estipulou para si prprio;
Utilizem materiais de qualidade. No falo somente da minha disciplina
(Hehehehe!), mas de todo o concurso. Procure aulas e livros que valham a
pena. Pesquisem e invistam seus recursos onde h maior garantia de
retorno. Da mesma forma, no adianta economizar, gastar pouco, e no
passar. Infelizmente, passar em concurso no barato. Apostilas de bancas
de jornal no vo te fazer passar;
Tirem um tempo de folga. Este o princpio, assim como em direito
constitucional (Aula de que mesmo que estou lendo?) que se contrape
primeira dica. No tempo que tirarem para descansar, descansem, faam
nada, ou faam algo bem bobo, bem relaxante, tipo um filme de comdia,
futebol, namorar ou beber (um refrigerante! Rsrs);
Intercalem 50 minutos de estudos com 10 de descanso;

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Faam muitos exerccios. Procurem materiais que baterias de exerccios

compilados do tema desejado, resolva-os, e depois verifique as respostas
comentadas daqueles que errou. Esse voc no erra de novo;
Acreditem. Um pouco de f e canja de galinha nunca fez mal para ningum;
Se possvel, fiquem tranquilos. J passei em concurso no qual eu no
acreditava, s porque eu no tinha esperana nenhuma. Estava to
tranquilo que fui a uma festa de casamento na noite anterior (Crianas, por
favor, no faam isso em casa!).
Pois bem, nosso curso ser composto de 7 aulas, sendo esta aula demonstrativa
e mais outras 6 aulas. Para que vocs possam se programar e tomar a deciso
quanto a se juntarem a ns nessa caminhada, segue a organizao do curso com
a diviso dos tpicos e o cronograma de disponibilizao das aulas.
Aula
Contedo Programtico
Data
00
Definio e tipos de tributos, tarifas, contribuies

fiscais e parafiscais
25/07
01
Oramento pblico: tcnicas, princpios e diretrizes
04/08
02
Ciclo e processo oramentrio
13/08
03
PPA, LDO, LOA e crditos adicionais
22/08
04
Receita Pblica
01/09
05
Despesa Pblica
10/09
06
Restos a pagar. Dvida Ativa. Despesas de Exerccios

Anteriores. Suprimentos de Fundos.
18/09
Dito tudo isso, vamos comear?
TIPOS
DE
TRIBUTOS,
PARAFISCAIS
TARIFAS,
CONTRIBUIES
FISCAIS
CESPE/SERPRO 2013 - Cargo 2: Analista Especializao: Advocacia

1. Caso um estado da Federao decida instituir o imposto sobre a propriedade
territorial urbana, ele atentar contra as normas constitucionais sobre a
competncia tributria.
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Resposta: De fato, a Constituio Federal em seu art. 156, inciso I, define que
cabe aos municpios o Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana (IPTU).
Vale ressaltar que nenhum ente federativo est autorizado a cobrar tributos que
foram reservados constitucionalmente a outro ente. Este entendimento decorre
do contedo do art. 8 do Cdigo Tributrio Nacional, que diz:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha
atribudo.
Item Correto.
2. Por meio dos emprstimos compulsrios, possvel Unio financiar projetos

de assentamento agrrio em reas sem conflitos sociais.
Resposta: Vejamos o que diz a CF:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo
compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Assim sendo, vemos que a situao hipottica colocada no se encaixa em

nenhuma das duas condies constitucionais. Projetos de assentamento agrrio
em reas sem conflitos sociais no so considerados como decorrentes de
calamidade pblica, guerra ou sua iminncia. Tampouco projetos de
assentamentos so considerados investimentos. Vejam que por mais tentador
que seja pensar que so sim investimentos pblicos de relevante interesse
nacional, veremos adiante que ser investimento, em termos oramentrios,
significa a contribuio para a formao de bens de capital, tais como, estradas
e pontes. Portanto, assentamentos no se encaixam na classificao de
investimentos pblicos, e portanto, no podem ser financiados por meio de
emprstimos compulsrios. Item Errado.

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3. A CF previu que as normas gerais de direito tributrio seriam objeto de lei

complementar; todavia, at a presente data, essas normas gerais so as
estabelecidas por meio de uma lei instituda como lei ordinria em sentido formal.
Resposta: A CF, em seu art. 146, inciso III, determina que cabe Lei
Complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria. Ou
seja, a primeira parte do nosso enunciado est correta. Seguindo a anlise,
trazemos tona o fato de que o Cdigo Tributrio Nacional, instrumento legal
que estabelece as normais gerais em matria tributria, est materializado na Lei
n. 5.172 de 1966. poca no havia o instituto da lei complementar, e tal
dispositivo foi aprovado como lei ordinria. No entanto, o CTN foi recepcionado
pela atual Constituio como lei complementar. Assim sendo, o CTN foi institudo
formalmente como lei ordinria, mas possui status de lei complementar. Item
Correto.
CESPE/SERPRO 2013 - Cargo 13: Analista Especializao: Gesto

Financeira
Com base nos princpios e normas referentes tributao, julgue os itens que se
seguem.
4. A taxa um tributo genuinamente vinculado, pois tem como hiptese de
incidncia uma atividade estatal especfica. Isso corresponde a uma situao em
que, colocado o servio disposio do contribuinte, mesmo que no tenha sido
utilizado, poder ser cobrado, pois independe de qualquer ato econmico
praticado pelo sujeito passivo ou de qualquer situao econmica em que se
encontre.
Resposta: Vejamos o que a CF diz a respeito:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
(...)
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio;
Assim sendo, verificamos que as taxas so uma espcie de tributo, conforme o

enunciado. Diz-se, ainda, que as taxas so tributos vinculados pois a sua
cobrana est condicionada atuao estatal, seja por meio do exerccio do poder
5

de polcia, seja pela prestao de servio pblico especfico e divisvel. Ou seja,

o Estado no pode cobrar taxas se no gerar a contraprestao prevista na CF.
Os impostos, ao contrrio, so tributos no vinculados, ou seja, sua cobrana
independe da atuao recproca do Estado, demandando somente que o
contribuinte se encontre em determinada situao econmica, conforme se
depreende do art. 16 do CTN.
O fato de um tributo ser ou no vinculado est relacionado, respectivamente, ao

fato de o Estado s poder cobr-lo mediante uma contraprestao sua, ou em
funo estar ligada situao econmica o contribuinte. No confundir com
receitas vinculadas, que so aquelas que ao entrarem nos cofres pblicos j
possuem destinao pr-determinada. Veremos mais sobre isso na aula sobre
receitas pblicas.
Item Correto.
5. Emprstimo compulsrio destinado realizao de investimento pblico de

carter urgente e de relevante interesse nacional, alm de ser de competncia
exclusiva da Unio, depende de qurum congressual qualificado para a sua
instituio, sujeita ao princpio da anterioridade, mas no noventena.
Resposta: Como j vimos acima, a Unio poder instituir emprstimos
compulsrios mediante lei complementar, ou seja, exige-se qurum legislativo
de maioria absoluta para sua instituio. Apesar de estar fora do nosso escopo,
destaque-se que a parte final do enunciado tambm est correto, ou seja, a
instituio de emprstimo compulsrio para investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional est sujeito ao princpio da
anterioridade, mas no ao da noventena, segundo entendimento majoritrio da
doutrina. Item Correto.
CESPE/ANAC 2012 - Cargo 10: Especialidade em Regulao de Aviao

Civil rea 5
6. A valorizao do imvel requisito para a cobrana da contribuio de
melhoria.
6

Resposta: A CF traz somente a definio de contribuio de melhoria como uma

espcie de tributo decorrente de obras pblicas, porm no faz meno forma
de sua instituio. Nesse sentido, o CTN diz:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies,
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como
limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado.
Ou seja, possvel que qualquer ente da federao faa a cobrana da

contribuio de melhoria em funo de obras pblicas que executou e que
geraram valorizao imobiliria. Este tributo visa retornar aos cofres pblicos
parte dos custos que foram incorridos na obra pblica. Vale ainda destacar que o
limite total para este tributo o valor total gasto com a obra, a fim de evitar
enriquecimento ilcito da Administrao. Da mesma forma, o limite individual de
cobrana sobre cada contribuinte o valor da valorizao mobiliria que ele
auferiu, o que confirma o fato de que o fato gerador a valorizao imobiliria,
no podendo haver a cobrana de tal tributo se a execuo de obra pblica no
tiver gerado aumento no valor do imvel. Item Correto.
CESPE/TCDF 2011 - Cargo - Procurador do Ministrio Pblico

7. A Unio pode criar emprstimos compulsrios visando investimentos pblicos
de carter urgente e de relevante interesse nacional, mas est impedida de
cobrar tais tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a
lei que os instituiu.
Resposta: Como vimos em questo anterior, quando institui emprstimo
compulsrio com a finalidade de realizar investimento pblico urgente e de
relevante interesse nacional, a Unio est livre de cumprir a noventena (prazo
mnimo de 90 dias entre a lei e a cobrana), mas no est livre de cumprir o
princpio da anterioridade, ou seja, no pode cobrar o tributo no mesmo exerccio
financeiro em que ele foi institudo. Item Correto.
CESPE/CORREIOS 2011 - Cargo 2: Analista de Correios Especialidade:

Advogado

7

8. Reputa-se inconstitucional a adoo, no clculo do valor de determinada taxa,

de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto,
mesmo que no haja integral identidade entre uma base de clculo e outra.
Resposta: Vejamos o que diz a CF:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
(...)
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio;
(...)
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Destaque-se, meus caros, que est tambm a disposio do CTN. Ento, de

fato, as taxas no podem ter a base de clculo prpria de impostos. Porm, j
de entendimento pacificado no STF que a proibio acima relativa somente
identidade integral entre as bases de clculo, ou seja, em alguma medida pode
haver uma sobreposio de bases de clculo, desde que no haja a identidade
absoluta. Logo, o erro da questo consiste em afirmar que seria inconstitucional
o clculo de determinada taxa sobre base que no seja integralmente idntica
base de clculo de determinado imposto. Item Errado.
9. Tributo, definido como prestao pecuniria compulsria em moeda, pode

constituir sano de ato ilcito, cobrada mediante atividade judicial ou
administrativa.
Resposta: Meus amigos, para responder este item, vamos dar uma olhada no
CTN:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Agora fica claro, sem mais demora, que por definio legal, tributo no pode
constituir sano de ato ilcito. Ou seja, o tributo tem que ser universal por
princpio, e no pode estar relacionado a sanes. Existem outros mecanismos,
mesmo pecunirios (financeiros), para se aplicar sanes (Ex: multa). Alm
8

disso, a questo est incorreta ao afirmar que tributos sero cobrados mediante
atividade judicial, quando a lei afirma que sero cobrados mediante atividade
administrativa plenamente vinculada. Isso no impede de haver cobrana judicial
de dbitos tributrios, mas o que caracteriza a administrao tributria o seu
carter administrativo (Reparem que as receitas federal e estaduais so rgos
do Poder Executivo). Item Errado.
CESPE/ANEEL 2010 - Cargo 3: Especialista em Regulao de Servios

Pblicos de Energia rea 3
10. Contribuio o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Resposta: Vamos recorrer novamente ao CTN:
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
Ora, meus amigos, a questo fez pura e simplesmente a troca dos conceitos,
substituindo a palavra imposto pela palavra contribuio. Fiquem atentos, esta
definio de imposto como tributo independente de qualquer atividade estatal
costuma cair bastante em provas. Dizemos que os impostos so tributos no
vinculados. Item Errado.
ANTAQ 2009 Vrios cargos

Julgue os itens a seguir relativos definio, s finalidades bsicas e natureza
jurdica do tributo.
11. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigao, devendo-se considerar, necessariamente, para qualific-la,
a destinao legal do produto de sua arrecadao.
Resposta: Novamente, vamos recorrer ao CTN:
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
9

Assim, vemos que o CTN faz definio exatamente oposto quela contida no
enunciado, ou seja, irrelevante a destinao do produto da arrecadao do
tributo a fim de se qualificar a sua natureza jurdica. Questo simples e que
depende dos conhecimentos bsicos sobre os tipos de tributos e sua classificao.
Item Errado.
CESPE/DPU 2007 - Defensor Pblico

Em conformidade com a CF e com o Cdigo Tributrio Nacional, julgue os
prximos itens.
12. Consoante o texto constitucional, a definio da espcie tributria
emprstimo compulsrio cabe lei complementar.
Resposta: Recorrendo CF, temos:
Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a
Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
Logo, cabe lei complementar a definio de tributos e suas espcies. Como os

emprstimos compulsrios so uma das espcies tributrias, cabe, por analogia,
lei complementar fazer a sua definio. Portanto, meus caros, para esta questo
bastava saber que cabe lei complementar fazer a definio de todos os tributos,
entre eles, em especial, os emprstimos compulsrios.
Fiquem atentos para o fato de que sempre cabe lei complementar definir todos
as espcies tributrias. Porm, definir diferente de instituir. Instituir dizer a
base de clculo, as alquotas, quem deve fazer o pagamento e a quem. A grande
10

maioria dos tributos no precisa de lei complementar para a sua instituio, uma
vez que j estejam definidos em lei complementar
Item Correto.
CESPE - 2007 - Banco da Amaznia - Advogado

Considerando que, em razo de obra pblica levada a efeito pela
Unio,
no
valor
de
R$
2.000.000,00,
haja
a
valorizao
de
imveis localizados em adjacncias, julgue os itens seguintes, acerca do Sistema
Tributrio Nacional (STN).
13. A Unio no poder instituir contribuio de melhoria em razo da valorizao
imobiliria decorrente da obra pblica, haja vista que apenas os municpios tm
competncia para instituir o referido tributo.
Resposta: Como j foi dito anteriormente, nesta mesma aula, qualquer ente
federativo competente para instituir a cobrana de contribuio de melhoria em
funo de obras pblicas que tenha realizado e das quais tenha decorrido
valorizao imobiliria. Item Errado.
CESPE - 2012 - STJ - Analista Judicirio - rea Judiciria

14. Com relao ao poder de polcia administrativa, julgue o item abaixo.
O exerccio do poder de polcia administrativa um dos fatos geradores da
cobrana de taxas, impostos e contribuies de melhoria.
Resposta: Como j vimos nesta mesma aula, o exerccio de poder de polcia
administrativa um dos fatos geradores da cobrana de taxas. J vimos que a
cobrana de impostos no depende da contraprestao direta de nenhum servio
pblico pelo Estado. Tambm vimos que as contribuies de melhoria decorrem
de obras pblicas que geraram valorizao imobiliria. Item Errado.
CESPE/MME 2013 - Cargo 6: Assistente Financeiro

15. Em relao origem e s fontes da receita oramentria, assinale a opo
correta.
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A Para que determinada taxa de servio pblico possa ser cobrada, necessrio
que o contribuinte efetivamente faa uso do servio prestado.
B Tarifas so receitas compulsrias decorrentes da prestao de servios pblicos
especficos, legitimadas por lei e regidas por normas de direito pblico.
C Receitas derivadas da extrao mineral so classificadas como receitas
industriais.
D Contribuies sociais so exemplos de receitas tributrias.
E Impostos so as receitas cujo fato gerador a utilizao de determinados
servios pblicos, sob os pontos de vista material e formal.
Resposta:
a) a taxa de servio pblico, como um tributo, pode ser cobrada em funo da
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis. Ou
seja, no preciso que o contribuinte faa uso efetivamente do servio prestado.
Errado;
b) tarifas no so receitas compulsrias. Tarifas so os chamados preos
pblicos, e so decorrentes da vontade contratual. As tarifas so regidas por
normas de direito privado. Diferentemente das taxas, as tarifas s podem ser
cobradas pela utilizao efetiva do servio. Por fim, tarifas no podem remunerar
servios pblicos propriamente estatais, como o exerccio do poder de polcia
administrativa, por exemplo. Errado;
c) Veremos adiante na aula sobre receitas pblicas tudo sobre a classificao das
receitas. Vamos adiantar este ponto afirmando que a extrao mineral
classificada como atividade industrial, e que no oramento pblico tal receita
considerada receita corrente industrial. Correto;
d) tambm veremos na aula sobre receitas pblicas que as contribuies sociais,
apesar de modernamente j serem considerados tributos pela doutrina
majoritria do Direito Tributrio, so classificadas no oramento pblico como
receitas corrente, mais especificamente como receitas de contribuio. Errado;
e) Como j temos salientado exaustivamente nesta aula, taxas so tributos cujo
fato gerador a utilizao de determinados servios pblicos, e que impostos so
tributos no vinculados, ou seja, no dependem de nenhuma contraprestao
direta por parte do Estado, sendo cobrados com base numa situao econmica
do contribuinte. Errado;
12

Resposta correta LETRA C.
CESPE/STJ 2012 Analista Judicirio

16. Segundo entendimento do STF, o servio de iluminao pblica no pode ser
remunerado mediante taxa.
Resposta: De fato, a CF traz em seu art. 149-A a autorizao para que
municpios e o Distrito Federal instituam contribuio para custeio do servio de
iluminao pblica. Esta EC n. 39 de 2002 e decorre do fato de que o STF
entendeu que tal cobrana no poderia ser realizada por meio de taxa, uma vez
que taxas so utilizada para se remunerar servios pblicos divisveis, e a
iluminao pblica no pode ser considerada um servio pblico divisvel. Item
Correto.
CESPE/Juiz Federal Substituto da 5 Regio 2011

17. Aplicam-se s contribuies para o fundo de garantia do tempo se servio as
disposies do CTN.
Resposta: Hoje, o entendimento tanto do STJ quanto do STF de que as
contribuies para o FGTS no possuem natureza tributria, logo, no precisam
obedecer as disposies do CTN. Item Errado.
Pessoal, tendo em vista que eu no encontrei exerccios recentes do Cespe

tratando exclusivamente de contribuies especiais (principalmente as sociais) e
que no envolvessem o conhecimento mais avanado de direito previdencirio ou
tributrio, estou trazendo um resumo dos principais pontos relativos a esta
espcie tributria, cuja cobrana em provas de oramento pblico do Cespe
muito pequena.
CONTRIBUIES ESPECIAIS
Foram institudas pelo art. 149 da CF e se dividem em: contribuies sociais,
contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas,
contribuies de interveno no domnio econmico e contribuio para o custeio
da iluminao pblica (j vista nas questes acima).
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As contribuies especiais possuem natureza tributria, porm, ao contrrio dos

demais tributos (impostos, taxas, contribuies de melhoria e emprstimos
compulsrios), o elemento que define a sua natureza no o fato gerador, mas
sim a destinao do produto de sua arrecadao, ou seja, a finalidade para a qual
foi criada.
Em geral, o art. 149 da CF delegou exclusivamente Unio a competncia para
instituir contribuies especiais, com duas excees: contribuio para o regime
previdencirio dos servidores dos estados, dos municpios e do Distrito Federal;
e a contribuio para custeio do servio de iluminao pblica, a ser instituda
por municpios e pelo DF. Para exercer esta competncia a CF no determinou a
necessidade de lei complementar, logo, lei ordinria pode instituir contribuies
especiais.
Comecemos pelas Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (CIDE).
Estas contribuies foram criadas a fim de fornecer ao governo um instrumento
hbil para intervir especificamente em algum setor da economia, possibilitando a
ele executar a contento suas funes alocativa e estabilizadora. A principal CIDE
existente a CIDE-combustveis, a qual recai sobre petrleo e derivados; gs
natural; e lcool combustvel.
As contribuies corporativas ou de interesse de categoria econmica so de
competncia da Unio e podem ser obrigatrias ou decorrentes de filiao. No
caso dos conselhos de fiscalizao profissional (Ex: CREA, CRM), s devem
realizar o pagamento os profissionais filiados conforme mandamento legal. No
caso da contribuio sindical, todos os trabalhadores devem realizar o pagamento
para o respectivo sindicato, independente de filiao ou no.
No confundir este pagamento com o pagamento da contribuio confederativa

(CF, art. 8, inciso IV), esta sim devida somente pelos filiados, e que no possui
natureza tributria.
Por fim, as contribuies sociais esto previstas na CF como forma de financiar o

os direitos sociais que devem ser garantidos pelo Estado. Como j foi dito acima,
estas contribuies sociais so de competncia da Unio, exceto aquela cobrada

14

pelos municpios, estados e DF para custeio do regime de previdncia dos seus

servidores.
Em relao a essa contribuio previdenciria instituda por municpios, estados

e pelo DF para o regime prprio de previdncia dos seus servidores, a alquota
fixada no pode ser inferior quela fixada pela Unio para a contribuio dos seus
prprios servidores.
A grande maioria das contribuies sociais so voltadas para o financiamento da

seguridade social (Exceto algumas, chamadas de contribuies parafiscais, como
o salrio-educao e as contribuies ao sistema S Sesc, Senai, etc.). As
contribuies paraestatais so assim chamadas pois servem para financiar a
atuao das chamadas entidades paraestatais, vistas em Direito Administrativo.
Assim sendo, a maioria das contribuies sociais esto voltadas para o
financiamento da sade, previdncia e assistncia social (reas que compem a
seguridade social).
As principais contribuies sociais e suas bases de clculo so:
CSLL lucro
PIS/PASEP faturamento ou receita
COFINS faturamento ou receita
INSS - folha de pagamento e salrio
Como destacado acima, vale ressaltar novamente que as contribuies especiais

no precisam de lei complementar para a sua instituio, mas so considerados
tributos, e seguem os ditames do CTN.

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QUESTES RESOLVIDAS NESTA AULA
CESPE/SERPRO 2013 - Cargo 2: Analista Especializao: Advocacia

1. Caso um estado da Federao decida instituir o imposto sobre a propriedade
territorial urbana, ele atentar contra as normas constitucionais sobre a
competncia tributria.
2. Por meio dos emprstimos compulsrios, possvel Unio financiar projetos

de assentamento agrrio em reas sem conflitos sociais.
3. A CF previu que as normas gerais de direito tributrio seriam objeto de lei

complementar; todavia, at a presente data, essas normas gerais so as
estabelecidas por meio de uma lei instituda como lei ordinria em sentido formal.
CESPE/SERPRO 2013 - Cargo 13: Analista Especializao: Gesto

Financeira
Com base nos princpios e normas referentes tributao, julgue os itens que se
seguem.
4. A taxa um tributo genuinamente vinculado, pois tem como hiptese de
incidncia uma atividade estatal especfica. Isso corresponde a uma situao em
que, colocado o servio disposio do contribuinte, mesmo que no tenha sido
utilizado, poder ser cobrado, pois independe de qualquer ato econmico
praticado pelo sujeito passivo ou de qualquer situao econmica em que se
encontre.
5. Emprstimo compulsrio destinado realizao de investimento pblico de

carter urgente e de relevante interesse nacional, alm de ser de competncia
exclusiva da Unio, depende de qurum congressual qualificado para a sua
instituio, sujeita ao princpio da anterioridade, mas no noventena.

16

CESPE/ANAC 2012 - Cargo 10: Especialidade em Regulao de Aviao

Civil rea 5
6. A valorizao do imvel requisito para a cobrana da contribuio de
melhoria.
CESPE/TCDF 2011 - Cargo - Procurador do Ministrio Pblico

7. A Unio pode criar emprstimos compulsrios visando investimentos pblicos
de carter urgente e de relevante interesse nacional, mas est impedida de
cobrar tais tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a
lei que os instituiu.
CESPE/CORREIOS 2011 - Cargo 2: Analista de Correios Especialidade:

Advogado
8. Reputa-se inconstitucional a adoo, no clculo do valor de determinada taxa,
de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto,
mesmo que no haja integral identidade entre uma base de clculo e outra.
9. Tributo, definido como prestao pecuniria compulsria em moeda, pode

constituir sano de ato ilcito, cobrada mediante atividade judicial ou
administrativa.
CESPE/ANEEL 2010 - Cargo 3: Especialista em Regulao de Servios

Pblicos de Energia rea 3
10. Contribuio o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
CESPE/ANTAQ 2009 Conhecimentos bsicos

Julgue os itens a seguir relativos definio, s finalidades bsicas e natureza
jurdica do tributo.

17

11. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da

respectiva obrigao, devendo-se considerar, necessariamente, para qualific-la,
a destinao legal do produto de sua arrecadao.
CESPE - 2007 - DPU - Defensor Pblico

Em conformidade com a CF e com o Cdigo Tributrio Nacional, julgue os
prximos itens.
12. Consoante o texto constitucional, a definio da espcie tributria
emprstimo compulsrio cabe lei complementar.
CESPE - 2007 - Banco da Amaznia - Advogado

Considerando que, em razo de obra pblica levada a efeito pela
Unio,
no
valor
de
R$
2.000.000,00,
haja
a
valorizao
de
imveis localizados em adjacncias, julgue os itens seguintes, acerca do Sistema
Tributrio Nacional (STN).
13. A Unio no poder instituir contribuio de melhoria em razo da valorizao
imobiliria decorrente da obra pblica, haja vista que apenas os municpios tm
competncia para instituir o referido tributo.
CESPE - 2012 - STJ - Analista Judicirio - rea Judiciria

14. Com relao ao poder de polcia administrativa, julgue o item abaixo
O exerccio do poder de polcia administrativa um dos fatos geradores da
cobrana de taxas, impostos e contribuies de melhoria.
CESPE/MME 2013 - Cargo 6: Assistente Financeiro

15. Em relao origem e s fontes da receita oramentria, assinale a opo
correta.
A Para que determinada taxa de servio pblico possa ser cobrada, necessrio
que o contribuinte efetivamente faa uso do servio prestado.

18

B Tarifas so receitas compulsrias decorrentes da prestao de servios pblicos

especficos, legitimadas por lei e regidas por normas de direito pblico.
C Receitas derivadas da extrao mineral so classificadas como receitas
industriais.
D Contribuies sociais so exemplos de receitas tributrias.
E Impostos so as receitas cujo fato gerador a utilizao de determinados
servios pblicos, sob os pontos de vista material e formal.
CESPE/STJ 2012 Analista Judicirio

16. Segundo entendimento do STF, o servio de iluminao pblica no pode ser
remunerado mediante taxa.
CESPE/Juiz Federal Substituto da 5 Regio 2011

17. Aplicam-se s contribuies para o fundo de garantia do tempo se servio as
disposies do CTN.

19

GABARITO
1 C, 2 - E, 3 C, 4 C, 5 C, 6 C, 7 C, 8 E, 9 E, 10 E, 11 E,
12 C, 13 E, 14 E, 15 C, 16 C, 17 - E
Bons estudos, pessoal, at a aula 01. Abraos!

20

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Dito tudo isso, vamos comear?

CESPE/SERPRO 2013 - Cargo 2: Analista Especializao: Advocacia

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2. Por meio dos emprstimos compulsrios, possvel Unio financiar projetos

Assim sendo, vemos que a situao hipottica colocada no se encaixa em

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3. A CF previu que as normas gerais de direito tributrio seriam objeto de lei

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Assim sendo, verificamos que as taxas so uma espcie de tributo, conforme o

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de polcia, seja pela prestao de servio pblico especfico e divisvel. Ou seja,

O fato de um tributo ser ou no vinculado est relacionado, respectivamente, ao

5. Emprstimo compulsrio destinado realizao de investimento pblico de

CESPE/ANAC 2012 - Cargo 10: Especialidade em Regulao de Aviao

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Resposta: A CF traz somente a definio de contribuio de melhoria como uma

Ou seja, possvel que qualquer ente da federao faa a cobrana da

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8. Reputa-se inconstitucional a adoo, no clculo do valor de determinada taxa,

Destaque-se, meus caros, que est tambm a disposio do CTN. Ento, de

9. Tributo, definido como prestao pecuniria compulsria em moeda, pode

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ANTAQ 2009 Vrios cargos

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CESPE/DPU 2007 - Defensor Pblico

Logo, cabe lei complementar a definio de tributos e suas espcies. Como os

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Resposta correta LETRA C.

CESPE/STJ 2012 Analista Judicirio

CESPE/Juiz Federal Substituto da 5 Regio 2011

Pessoal, tendo em vista que eu no encontrei exerccios recentes do Cespe

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As contribuies especiais possuem natureza tributria, porm, ao contrrio dos

No confundir este pagamento com o pagamento da contribuio confederativa

Por fim, as contribuies sociais esto previstas na CF como forma de financiar o

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pelos municpios, estados e DF para custeio do regime de previdncia dos seus

Em relao a essa contribuio previdenciria instituda por municpios, estados

A grande maioria das contribuies sociais so voltadas para o financiamento da

Como destacado acima, vale ressaltar novamente que as contribuies especiais