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Ven a Vivir una Experiencia Internacional

Diplomado: Anlisis y Gestin

Financiera
Ctedra: I Unidad, Anlisis y Gestin
Financiera
Acadmico: Genaro Arredondo

+
Qu es la Contabilidad?
De Contable.

Sistema
Sistema adoptado la llevar cuenta y razn en oficinas pblicas y
particulares

Aptitud de las cosas para poder reducirlas a cuentas o clculo.

Fuente: RAE

+
Qu es la Contabilidad?

Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar,

determinar medir y
cuantificar los factores de riqueza, con el fin de servir para la toma
de decisiones y control, presentando informacin previamente
registrada,
i t d de
d forma
f
sistemtica
i t ti
y til para los
l
di ti t
distintos
usuarios
i
(Stakeholders).

+
Qu es la Contabilidad?
El objetivo de la contabilidad es suministrar informacin a los
distintos agentes econmicos para ayudarles a tomar decisiones.
Normalmente no es viable para el pblico acceder a la totalidad de
los datos contables, normalmente la informacin se encuentra
contenida
t id en ciertos
i t
estados
t d
fi
financieros,
i
ll
llamadas
d
cuentas
t
anuales.

+
Qu es la Contabilidad?

La contabilidad es un proceso que consiste en identificar,

identificar registrar,
registrar
resumir y presentar informacin econmica a quienes tomen
decisiones.

+
Para que
q sirve la Contabilidad?

La contabilidad es til para conocer la situacin econmica y

financiera
de una entidad, de forma clara, ordenada y
estandarizada dentro de normas contables aceptadas.

+ Caractersticas de la Informacin
Contable.
Informacin til.
Informacin Confiable.
Confiable
Informacin Oportuna.

+
Qu son las normas contables?
Los principios contables son una serie de normas bsicas de obligado
cumplimiento, que deben observarse en la contabilidad, para reflejar la imagen fiel
d l patrimonio,
del
ti
i de
d la
l situacin
it i financiera,
fi
i
y de
d los
l resultados
lt d de
d una entidad.
tid d
Pueden variar segn el pas, locacin o regin.

Estos principios son aceptados de forma general en cada locacin que es vlido.

+
Qu son las normas contables?
Algunas de las normas que existen actualmente:
Chilean GAAP.
GAAP
US GAAP.
IFRS o NIIF.

En la actualidad existe un proceso de convergencia mundial de

adopcin de IFRS.
IFRS

+ Stakeholders de la Contabilidad.
Los usuarios de la contabilidad son:
Internos :
Administracin.
Empleados.
Externos:
Inversionistas.
Mercados.
Fisco.
Otros.

+ Libros y reportes
p
de Contabilidad.
Los libros ms usuales de contabilidad son:

Libro diario.
diario
Libro Mayor.
Libros Auxiliares, tales como compras, ventas, remuneraciones,
existencias, entre otros.

Los reportes en su conjunto son conocidos como estados

financieros.

+ Libros y reportes
p
de Contabilidad.
LIBROS
AUXILIARES

LIBRO DIARIO

ESTADOS
FINANCIEROS

LIBRO MAYOR

+ Conceptos
p
Relevantes.
Activo: Recurso controlado por la entidad, resultado de eventos
pasados,
d
d l cuall se espera obtener
del
bt
b
beneficios
fi i
econmicos
i
futuros.

Pasivo: Obligacin presente, surgida a raz de hechos pasados, al

vencimiento
i i t de
d la
l cuall y para pagarla,
l
l entidad
la
tid d espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

+ Conceptos
p
Relevantes.
Patrimonio
: Parte residual en los activos de la
empresa una vez deducidos
d d id todos
t d sus pasivos.
i
Corresponden a los aportes realizados por los propietarios de la
entidad.
tid d
Prdidas (Resultado)
: Corresponden a desembolsos
efectuados
f t d
por la
l entidad
tid d e iimputaciones
t i
que di
disminuyen
i
ell
resultado.
Ganancias
G
i (Resultado)
(R
lt d )
: Corresponden
C
d
a los
l ingresos
i
que
genera la empresa e imputaciones que incrementan el resultado.

+ Definiciones bsicas.
Asiento Contable
: Notaciones realizadas con el objetivo de
reflejar
fl j un hecho
h h u operacin
i econmica
i (transaccin).
(t
i )

Cuenta Contable
: Instrumento que permite identificar,
clasificar y registrar una transaccin realizada por una entidad.

Rubro
idntica naturaleza.

: Agrupacin de cuentas contables de

+ Definiciones bsicas.
As. de Centralizacin
:
Asiento donde se efecta el
t
traspaso
genrico
i
d los
de
l
antecedentes
t
d t
contables
t bl
d un libro
de
lib
auxiliar al libro diario y libro mayor, de un perodo determinado.

Cuenta Corriente
:
Anlisis detallado por alguna
d
descripcin
i i especfica,
fi
ell cuall contiene
ti
l movimientos
los
i i t de
d un

Rubro
de idntica naturaleza.

: Agrupacin de cuentas contables

+ Ejemplo
j p de Asiento Contable.
N11111
10 05 2011
10-05-2011
Banco

100
Prstamo Bancario

Glosa: Prstamo Bancario BBVA a 6 meses

100

+ Tratamiento Contable.
DEBE

HABER

Cargar o
Debitar

Abonos o
Acreditar.

Dbitos

Crditos

Si Dbitos> Crditos = Saldo Deudor

Deudor.
Si Dbitos< Crditos = Saldo Acreedor.
TODO LO QUE SE CARGA DEBE ABONARSE!!!!!!

+ Principio
p de partida
p
doble.
Establecido por Luca Pacioli en 1494.
Enunciado Bsico:
No hay deudor sin acreedor
A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms
cuentas acreedoras por el mismo importe.
importe
En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del
haber.
haber
Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y
crditos, la suma de los saldos debe ser igual.

+ Tratamiento Contable de Activos

DEBE
Cargo
+

Saldo
Deudor

HABER
Abonos
-

+ Tratamiento Contable de p
pasivos y
patrimonio.
DEBE
Cargo
-

HABER
Abonos
+

Saldo
Acreedor

+ Tratamiento Contable de
Resultados.
DEBE

HABER

Cargo
Prdida
-

Abonos
G
Ganancia
i
+

Saldo
Deudor

Saldo
Acreedor

El Proceso Contable

Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son

registradas y resumidas para la obtencin de los estados financieros
financieros.
Pasos del proceso:
1 Registrar
1.
R i t llas acciones
i
en ell diario
di i generall
2. Pasar la informacin del diario general al mayor general
3. Obtener la balanza de comprobacin
4. Registrar los asientos de ajuste
5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada
6. Formular los estados financieros
7. Hacer los asientos de cierre
8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre

+ Principales
p
Estados Financieros.
Balance General (Estado de Situacin Financiera).
Estado de Resultados (por funcin, naturaleza).
Estado de Flujo de efectivo.
efectivo
Notas Explicativas (Revelaciones).
Balance 8 Columnas (Balance Tributario).
Estado de cambios en el patrimonio.
patrimonio
Otros Resultados Integrales.

+ Comprensin
p
de los Estados
Financieros Bsicos
1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta
la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin
que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha
determinada.
determinada
2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, as
como la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de la
entidad. (RentabilidadACTIVO
de la operacin)
3. Estado de Variaciones del Capital
Contable: muestra los cambios
PATRIMONIO
en la inversin de los dueos de la empresa.
4. El Estado de cambios en la situacin financiera: lista cuales
fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la
liquidez del negocio.

+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Balance General

PASIVO
ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO

+ Estado de situacin o Balance

Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de
una empresa a una fecha
f h determinada
d t
i d y la
l forma
f
en que se
obtuvieron esos bienes.
Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los
cuales se espera
p
obtener un beneficio futuro

EfectivoEdificios terrenos
EfectivoEdificios,

Computadoras

P i
Pasivos,
D d
Deudas,
compromisos
i
u obligaciones
bli
i

+
Clasificacin del activo

Circulante, se espera obtener beneficios

econmicos en un periodo normal de
operaciones, en un plazo menor a un ao.
No circulante, beneficios en un periodo mayor al
de la operacin normal, o se conviertan en
efectivo en un plazo mayor a un ao
ao.

Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones

que sern exigidas
q
g
en un p
plazo menor a un ao
(o per. normal de operacin)
Clasificacin del pasivo
Pasivo a largo plazo (no circulante), obligaciones
cuyo vencimiento es mayor al periodo normal de
operaciones (mayor a 1 ao)

Capital contribuido
contribuido, son las aportaciones de los
dueos o propietarios.

Clasificacin del
capital

Capital ganado, est formado por los resultados de

las operaciones normales de la empresa (ganancias
o prdidas)

+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Resultados.
2010
Ingresos (+)
XXX
Costo de Ventas (-)
XXX
XXX
GAV (-)
Margen Explotacin
XXX
Ingresos Financieros (+)
XXX
Gastos Financieros (-)
XXX
Diferencias de Cambio (+/-)
XXX
Correccin Monetaria (+/-)
XXX
Otros Ingresos (+)
XXX
Otros Egresos ((-))
XXX
PATRIMONIO
Resultado Fuera de Explotacin
XXX
Resultado antes de impto. Renta
XXX
Impuesto Renta (-)
XXX
Utilidad antes de int. Minoritario
XXX
Inters Minoritario (+)
XXX
Utilidad (Prdida) Ejercicio
XXX

PASIVO

ACTIVO

+ Estado de Resultados
Informa si la empresa gana o no
Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las
utilidades o p
prdidas del mismo
Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado
En
En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio contable

+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Directo.
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJO NETO TOTAL DEL PERODO
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SALDO INCIAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO

2010
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Flujo de efectivo Mtodo Directo

Conciliacin Resultado Ejercicio-Actividades.

ACTIVO

PATRIMONIO

a)

La informacin que brindan

b) La fecha o periodo al que

Principales
Secundarios
Complementarios

se refieren
Estticos
c) El grado de informacin

Dinmicos

que proporcionan

Clasificacin de
los EF

d) La regularidad de su formulacin

Sintticos
Detallados

Peridicos
Espordicos

e) La fecha a la que se presentan

sus valores

Histricos
Presupuestados

+ Limitaciones de los Estados

Financieros
1 L
1.
Los EF presentarn
t las
l transacciones
t
i
d acuerdo
de
d con las
l reglas
l
particulares que se hayan aplicado
2 E
2.
Estn
t expresados
d
en unidades
id d
monetarias
t i
(i t
(instrumento
t de
d
medicin) por tanto tiene un valor que cambia
3 L
3.
Los EF no representan
t ell valor
l del
d l negocio,
i sino
i ell valor
l de
d los
l
recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos,, el p
producto la marca,, el
mercado.
g
en marcha, y se basan en
4. Los EF se refieren a negocios
estimaciones y juicios personales, por tanto la informacin
contable no es exacta.

+ Limitaciones de los Estados

Financieros
Notas a los EF.- son aclaraciones respecto a algunas de las cuentas
presentadas en los reportes, o contienen informacin que no puede
cuantificarse pero que es muy importante para el usuario de los EF
EF Auditados.A dit d
aquellos
ll
que han
h
pasado
d por un proceso de
d
medicin y verificacin de la informacin.

+ Anlisis de los EEFF

Es el proceso mediante el cual los diferentes interesados en la marcha de la
empresa
p
p
podrn evaluarla,, con el objetivo
j
de obtener g
guas de las fuerzas y
debilidades de las reas bajo anlisis, para tomar decisiones al respecto, se
compone de :
-seleccin, relacin y evaluacin de la informacin relevante.
La informacin bsica requerida es:
-El balance general
-El Estado de resultados
-El Estado de cambios en la situacin financiera, y la
-Informacin relativa al medio ambiente donde se desarrolla la empresa

+ Anlisis de los EEFF

La informacin financiera que requieren los usuarios para la toma de
decisiones se centra en:
Evaluacin de la situacin financiera
Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la liquidez
q

+ En conclusin la contabilidad

POSTULADOS

SISTEMATICAMENTE
Contabilidad
es una
tcnica.

Que registra
eventos
econmicos que
pueden identificarse
y cuantificarse

PRODUCE
ESTRCTURALMENTE

TOMEN
DECISIONES DE
TIPO
FINANCIERO
COMO
ADMINISTRATIVO

INFORMACIN
CUANTITATIVA
EXPRESADA
EN UNIDADES
MONETARIAS
(ESTADOS
FINANCIEROS)

INTERESADOS
Directores,
Directores
Inversionistas,
Usuarios
internos y
Externos, etc.