Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

2015-I

Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

Nota:

C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Docente:

IV

Mdulo I
FORMA DE PUBLICACIN:

Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en

el men contextual de su curso

Cdigo de matrcula:
Uded de matrcula:

Panel de control

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 17 DE
MAYO 2015
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmico 2015-I por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

1TA20151DUED

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados
con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final debe
haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.

Investigacin bibliogrfica:

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

DUED UAP, entre otras fuentes.

Situacin problemtica o caso

prctico:

Considera el anlisis de casos o

problematizadoras por parte del alumno.

Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.

la

solucin

de

situaciones

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted,

la ms sincera y cordial

bienvenida a la Escuela

de

Ciencias

Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a

cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:
1.- En aplicacin a la NIC 2 Inventarios, desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)
Una empresa industrial al mes de diciembre 2014 tiene productos terminados por el importe de
S/. 36,300 y productos en proceso por el monto de S/. 14,550 (avanzado en un 70% en todos los
elementos del costo). Como consecuencia de una baja en el precio de los materiales decide

2TA20151DUED

determinar el valor neto de realizacin estableciendo respectivamente para los productos

terminados y en proceso los siguientes: S/. 30,525 y S/. 12,300. Cules seran los asientos
contables correspondientes?
2.- En aplicacin a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el siguiente
enunciado: (5 puntos).
El 16.06.2011 la empresa Nueva Generacin S.A. adquiri un vehculo por el monto total de S/.
30,892.40 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2014 la empresa decide vender dicho activo por un
valor de S/. 18,000 (mas IGV) que corresponde a su valor de mercado, cmo sera el
tratamiento contable y tributario?
3.- En aplicacin a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, desarrolle el siguiente
enunciado: (5 puntos)
La empresa Kallpa SAC, dedicada al servicio de instalacin elctrica, ha celebrado con fecha 15
de diciembre 2014 un contrato con su cliente Velarde SAC, por la suma de S/. 6,675 (ms IGV),
el cual ha cancelado por anticipado el ntegro del servicio.
Al cierre del referido ejercicio la empresa de servicios ha llegado a avanzar en un 60% el trabajo
contratado.
Se solicita indicar cmo deber contabilizar el monto recibido del cliente Velarde SAC y cul
sera la forma de reconocer el ingreso por dicha operacin.
4.- En aplicacin a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes;
desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)
Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de octubre 2014 un
proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa ascendiendo el monto del
petitorio a S/. 25,000. Al respecto, se sabe que al cierre del ejercicio 2014 la empresa adopta una
postura prudente y evala conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un
fallo adverso (perder el juicio) lo cual, en opinin de estos, es altamente probable. Cul sera el
tratamiento contable y tributario a considerar?

3TA20151DUED

1.- En aplicacin a la NIC 2 Inventarios, desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)

Una empresa industrial al mes de diciembre 2014 tiene productos terminados por el importe de
S/. 36,300 y productos en proceso por el monto de S/. 14,550 (avanzado en un 70% en todos los
elementos del costo). Como consecuencia de una baja en el precio de los materiales decide
determinar el valor neto de realizacin estableciendo respectivamente para los productos
terminados y en proceso los siguientes: S/. 30,525 y S/. 12,300. Cules seran los asientos
contables correspondientes?
De acuerdo con el prrafo 9 de la NIC 2 inventarios, los inventarios deben evaluarse al costo o al
valor neto realizable. En este sentido considerando la informacin proporcionada debemos
comparar el costo con el valor neto de realizacin tal como a continuacin se muestra.
VALOR NETO DE
PRODUCTOS
Terminados
En Proceso
TOTALES

IMPORTE
36,300.00
14,550.00
50,850.00

REALIZACIN
30,525.00
12,300.00
42,825.00

DESVALORIZACIN
5,775.00
2,250.00
8,025.00

Teniendo en cuenta al principio que los activos no se muestren por sumas mayores a las que se
esperan realizar a partir de su venta o su uso, deber reconocerse un gasto por el importe que
se reduce el inventario para llegar al monto recuperable.
REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------

69

COSTO DE VENTA

695

Gastos por Desvalorizacin de Existencias

6952

Productos Terminados

8,025.00

5,775.00

4TA20151DUED

6954

29

Productos en Proceso

2,250.00

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

292

Productos Terminados

2921

Productos Manufacturados

294

Productos en Proceso

2941

Productos en Proceso Manufacturados

8,025.00

5,775.00

2,250.00

Por la desvalorizacin de los productos terminados y

en proceso.

2.- En aplicacin a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el siguiente

enunciado: (5 puntos).
El 16.06.2011 la empresa Nueva Generacin S.A. adquiri un vehculo por el monto total de S/.
30,892.40 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2014 la empresa decide vender dicho activo por un
valor de S/. 18,000 (mas IGV) que corresponde a su valor de mercado, cmo sera el
tratamiento contable y tributario?
Tratamiento Contable
En funcin a lo que establece el prrafo 67 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, el
importe en libros de un elemento (entindase activos) se dar de baja en cuentas cuando la
entidad se desapropie del mismo, entre otros, mediante la venta del bien; reconociendo la
prdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del perodo. En consideracin
a lo antes expuesto se deber efectuar el siguiente asiento:

REGISTRO CONTABLE

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`--------------------- x -------------------------

39

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y

25,960.00

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

33

Depreciacin Acumulada

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

334

25,960.00

Unidades de Transporte

Por la baja en libros del activo fijo

Toda vez que la desapropiacin del bien origina la entrada de flujos de efectivo, se deber
reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el resultado de la operacin en el
estado de resultados. Conforme a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias,
se reconocera el ingreso cuando la entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios
inherentes al bien, el importe de los ingresos pueden medirse con fiablemente y resulte probable
que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; que deber
mostrarse tal como sigue:
REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

21,240.00

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TERCEROS

165

40

Venta de Activo Inmovilizado

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y

3,240.00

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

4011

75

Impuesto General a las Ventas

OTROS INGRESOS DE GESTIN

756

18,000.00

Enajenacin de activos inmovilizados

Por el reconocimiento del ingreso

producto de la enajenacin del activo fijo

Tratamiento Tributario
De conformidad con el artculo 20 TUO LIR, en la enajenacin de bienes depreciables, la renta
bruta estar constituida por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dicha
operacin y el costo computable de los bienes enajenados (en nuestro caso el costo de
adquisicin) disminuido en el importe de las depreciaciones que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a Ley.
En el caso planteado de la empresa NUEVA GENERACIN S.A. nos encontramos ante una
ganancia de capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital), generndose
un resultado equivalente a S/. 18,000.00, es decir, se ha producido una ganancia (Ingreso

7TA20151DUED

Costo Computable) proveniente de la transferencia de bienes que no se encuentran destinados a

ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Esta ganancia, conforme con el literal d) del artculo 28 del TUO de la LIR constituye renta de
tercera categora al ser generado por una empresa. Complementariamente a ello, debe
observarse que el ingreso se considerar para efectos del pago a cuenta correspondiente al mes
de octubre.
En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operacin implica la
transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el
Impuesto General a las Ventas y por lo tanto resulta correcta su afectacin a dicho tributo. As,
dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos aos de su puesta en uso, no resulta
aplicable la verificacin si existe reintegro del crdito fiscal dispuesto en el artculo 22 del TUO
de la Ley del IGV, aunque como puede observarse el valor de mercado de la operacin resulta
menor al precio de adquisicin.

3.- En aplicacin a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, desarrolle el siguiente

enunciado: (5 puntos)
La empresa Kallpa SAC, dedicada al servicio de instalacin elctrica, ha celebrado con fecha 15
de diciembre 2014 un contrato con su cliente Velarde SAC, por la suma de S/. 6,675 (ms IGV),
el cual ha cancelado por anticipado el ntegro del servicio.
Al cierre del referido ejercicio la empresa de servicios ha llegado a avanzar en un 60% el trabajo
contratado.
Se solicita indicar cmo deber contabilizar el monto recibido del cliente Velarde SAC y cul
sera la forma de reconocer el ingreso por dicha operacin.

REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------1
2

4
0

CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121
Emitidas en Cartera
2
TRIBUTOS CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central

7,876.5
0

1,201.5
0

8TA20151DUED

401
IGV
1
1
2

CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

6,675.
00

122 Anticipos de Clientes

Por el anticipo del contrato

REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas
12
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en Cartera
Por el cobro del anticipo

7,876.50

7,876.50

4.- En aplicacin a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes;

desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)
Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de octubre 2014 un
proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa ascendiendo el monto del
petitorio a S/. 25,000. Al respecto, se sabe que al cierre del ejercicio 2014 la empresa adopta una
postura prudente y evala conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un
fallo adverso (perder el juicio) lo cual, en opinin de estos, es altamente probable. Cul sera el
tratamiento contable y tributario a considerar?
CONTA
BLE

68
686
6861
48

95

`--------------------- x ------------------------EVALUCION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
Provisiones
Provisin para Litigios

25,000.0
0

25,000.0
0

PROVISIONES
481 Provisin para Litigios
Por el registro de las Provisiones
`--------------------- x ------------------------GASTOS DE VENTAS
25,000.0

9TA20151DUED

0
951

Gastos de Ventas
CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y
GASTOS

7
9
791

25,000.0
0

Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos

Por el destino de las provisiones

TRIBUTARIA
`--------------------- x ------------------------3
7
4
0

ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la Renta Diferido
TRIBUTOS CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
401
Impuesto a la Renta
7
Por afecto del Impuesto a la Renta

7,500.00
7,
500.00

10TA20151DUED