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DECRETO N 296
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I.
II.
III.
Que las sucesivas reformas que se han efectuado al impuesto de timbres sobre
facturas, han tenido como propsito transformar esta figura a fin de adecuarla
a las necesidades emergentes, lo que ha provocado que a la fecha este impuesto
haya alcanzado un alto grado de complejidad que justifica su desvinculacin total
de la Ley de Papel Sellado y Timbres para lo cual debe constituirse en una figura
autnoma, contemplada en un cuerpo legal orgnico, acorde a su importancia
y naturaleza;
IV.
V.
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INDICE LEGISLATIVO
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la Repblica, por medio
del Ministro de Hacienda,
DECRETA la siguiente:
LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS
TITULO PRELIMINAR
DEL IMPUESTO
DEL IMPUESTO
Artculo 1.- Por la presente ley se establece un impuesto que se aplicar a la transferencia,
importacin, internacin, exportacin y al consumo de los bienes muebles corporales; prestacin,
importacin, internacin, exportacin y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas que se
establecen en la misma.
IMPUESTOS ESPECIALES
Artculo 2.- Este impuesto se aplicar sin perjuicio de la imposicin de otros impuestos que graven
los mismos actos o hechos, tales como: la produccin, distribucin, transferencia, comercializacin,
importacin e internacin de determinados bienes y la prestacin, importacin e internacin de ciertos
servicios.
TITULO I
HECHOS GENERADORES DEL IMPUESTO
CAPITULO PRELIMINAR
Generacin de la Obligacin Tributaria
INTERPRETACION DEL HECHO GENERADOR
Artculo 3.- DEROGADO (D.L No. 230/00)
CAPITULO I
Transferencia de Bienes Muebles Corporales
HECHO GENERADOR
Artculo 4.- Constituye hecho generador del impuesto, la transferencia de dominio a ttulo oneroso
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b)
Permutas;
c)
Daciones en pago;
d)
e)
Mutuos o prstamos de consumo en que una parte entrega a la otra, cosas fungibles con
cargo a restituir otras tantas del mismo gnero y calidad;
f)
Aportes de bienes muebles corporales propios del giro a sociedades u otras personas
jurdicas, sociedades nulas, irregulares o de hecho y en general, a entidades o
colectividades sin personalidad jurdica;
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INDICE LEGISLATIVO
g)
h)
ADJUDICACIONES Y TRANSFERENCIAS
DE BIENES MUEBLES CORPORALES,
EFECTUADAS COMO CONSECUENCIA DE DISOLUCIONES Y LIQUIDACIONES O
DISMINUCIONES DE CAPITAL DE SOCIEDADES U OTRAS PERS ONAS JURDICAS,
SOCIEDADES NULAS, IRREGULARES O DE HECHO Y ENTES COLECTIVOS CON O SIN
PERSONALIDAD JURDICA. EN LOS CASOS INDICADOS EN ESTE LITERAL NO S ER
OBJETO A GRAVAMEN LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES CORPORALES CUANDO
EL ADJUDICATARIO FUERE EL MISMO SOCIO O ACCIONISTA QUE LO APORT, Y DICHO
BIEN NO SE ENCONTRABA GRAVADO CON EL IMPUESTO QUE TRATA ESTA LEY; (11)
i)
j)
k)
l)
En general, toda forma de entrega onerosa de bienes que da a quien los recibe la libre
facultad de disponer econmicamente de ellos, como si fuere propietario; y,
m)
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INDICE LEGISLATIVO
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INDICE LEGISLATIVO
II.
Que el inciso tercero del A rt. 14 de dicha Ley, establece que existe
importacin o internacin de servicios cuando la actividad que generan
los servicios se desarrolla en el exterior y son prestados a un usuario
domiciliado en el pas que los utiliza en l, tales como: asesoras o
asistencias tcnicas, marcas, patentes, modelos, informaciones,
programas de computacin y arrendamiento de bienes muebles
corporales.
III.
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INDICE LEGISLATIVO
b)
c)
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INDICE LEGISLATIVO
Respecto de los bienes que se importen o internen acogidos a regmenes aduaneros especiales,
el impuesto se devenga en su totalidad o por la diferencia, segn fuere el caso, al quedar los bienes
entregados a la libre disponibilidad de los importadores por haberse convertido la importacin o internacin
en definitiva.
CAPITULO IV
Prestaciones de Servicios
HECHO GENERADOR
Artculo 16.- CONSTITUYE HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO LAS PRESTACIONES DE
SERVICIOS PROVENIENTES DE ACTOS, CONVENCIONES O CONTRATOS EN QUE UNA PARTE SE OBLIGA
A PRESTARLOS Y LA OTRA SE OBLIGA A PAGAR COMO CONTRAPRESTACIN UNA RENTA, HONORARIO,
COMISIN, INTERS, PRIMA, REGALA, AS COMO CUALQUIER OTRA FORMA DE REMUNERACIN.
TAMBIN LO CONS TITUYE LA UTILIZACIN DE LOS SERVICIOS PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE,
DESTINADOS PARA EL USO O CONSUMO PROPIO, DE LOS SOCIOS, DIRECTIVOS, APODERADOS O
PERSONAL DE LA EMPRESA, AL GRUPO FAMILIAR DE CUALQUIERA DE ELLOS O A TERCEROS. (8)
No se incluyen en el concepto anterior los pagos por indemnizaciones de perjuicios o siniestros.
NO CONSTITUYE HECHO GENERADOR LAS DONACIONES DE SERVICIOS DE CARCTER GRATUITO
E IRREVOCABLES PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE, REALIZADAS A LAS ENTIDADES A QUE SE
REFIERE EL ART. 6 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE HAYAN SIDO PREVIAMENTE
CALIFICADAS POR LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, Y QUE NO BENEFICIEN AL
CONTRIBUYENTE SEGN LO ESTABLECIDO EN EL ART. 32 NUM, 4) INC. 5 DE LA LEY DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA. (9)
CONCEPTO DE SERVICIO
Artculo 17.- PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO, SON PRESTACIONES DE SERVICIOS TODAS
AQUELLAS OPERACIONES ONEROSAS, QUE NO CONSISTAN EN LA TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE
BIENES MUEBLES CORPORALES, SEALNDOSE ENTRE ELLAS LAS SIGUIENTES: (1)
a)
b)
c)
d)
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f)
Confeccionar o ejecutar por s o bajo su direccin una obra material mueble, con materias
primas aportadas por quien encarga la obra;
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
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q)
11
Cuando se emita alguno de los documentos sealados en los artculos 97 y 100 de esta
ley;
b)
c)
d)
e)
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ellos se presten directamente en el pas, no obstante que los respectivos actos, convenciones o contratos
se hayan perfeccionado fuera de l, y cualquiera que sea el lugar en que se pague o se perciba la
remuneracin.
Se entender que el servicio es prestado en el territorio nacional, cuando la actividad que genera
el servicio es desarrollada en el pas.
Si los servicios se prestan parcialmente en el pas, slo se causar el impuesto que corresponda
a la parte de los servicios prestados en l. Pero se causar el total del impuesto cuando los servicios son
prestados en el pas, aunque no sean exclusivamente utilizados en l, como por ejemplo cuando ellos se
relacionan con bienes, transportes o cargas en trnsito.
LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE PROCEDENTES DEL EXTERIOR QUE HAYAN SIDO GRAVADOS
CON EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY, AL SER ADICIONADOS A LA BASE IMPONIBLE DE LA
IMPORTACIN LIQUIDADA POR LA DIRECCIN GENERAL DE ADUANAS, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO
EN EL ARTCULO 48 LITERAL g) DE ESTA LEY; NO SERN GRAVADOS NUEVAMENTE CON EL REFERIDO
IMPUESTO. (11)
TITULO II
SUJETOS DEL IMPUESTO
CAPITULO I
Sujetos Pasivos
Seccin Primera
Capacidad Tributaria
b)
Las sucesiones;
c)
d)
Los fideicomisos;
e)
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Igual calidad tendrn las instituciones, organismos y empresas de propiedad del Gobierno Central
y de instituciones pblicas descentralizadas o autnomas, cuando realicen los hechos previstos en esta
ley, no obstante que las leyes por las cuales se rigen las hayan eximido de toda clase de contribuciones
o impuestos; salvo cuando realicen actividades burstiles.
Asume la calidad de sujeto pasivo, quien acta a su propio nombre, sea por cuenta propia o por
cuenta de un tercero.
Cuando se acta a nombre de un tercero, asumir la calidad de sujeto pasivo el tercero
representado o mandante.
POR LOS SUJETOS
QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURDICA, ACTUARN SUS
INTEGRANTES, ADMINISTRADORES O REPRESENTANTES, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LA
LEY.(11)
TRANSMISIN DE CALIDAD DE CONTRIBUYENTE
Artculo 21.- DEROGADO (D.L No. 230/00)
Seccin Segunda
Contribuyentes del Impuesto
TRANSFERENCIA Y RETIRO DE BIENES
Artculo 22.- Son contribuyentes del impuesto quienes en carcter de productores, comerciantes
mayoristas o al por menor, o en cualesquiera otras calidades realizan dentro de su giro o actividad o en
forma habitual, por si mismos o a travs de mandatarios a su nombre, ventas u otras operaciones que
signifiquen la transferencia onerosa del dominio de los respectivos bienes muebles corporales, nuevos
o usados, de conformidad a lo establecido en los Captulos I y II del Ttulo I de esta ley, respectivamente.
As mismo sern contribuyentes quienes transfieran materias primas o insumos que no fueron utilizados
en el proceso productivo.
No son contribuyentes del impuesto quienes realizan transferencias ocasionales de bienes muebles
corporales adquiridos sin nimo de revenderlos.
IMPORTACIONES E INTERNACIONES
Artculo 23.- Son contribuyentes del impuesto quienes, en forma habitual o n, realicen
importaciones o internaciones definitivas de bienes muebles corporales o de servicios, segn lo establecido
en el Captulo III del Ttulo I de esta ley.
PRESTACIONES Y AUTOCONSUMO DE SERVICIOS
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Artculo 24.- Son contribuyentes del impuesto los sujetos que en forma habitual y onerosa prestan
los respectivos servicios, de conformidad a lo dispuesto en el captulo IV del Ttulo I de esta ley.
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CALIFICACION DE LA HABITUALIDAD
Artculo 25.- Se faculta a la Direccin General para calificar el factor habitualidad del contribuyente,
considerando la naturaleza, cantidad y frecuencia con que realice las respectivas operaciones y, en su
caso, si el nimo al adquirir los bienes muebles corporales fu destinarlos a su uso, consumo o para la
reventa.
Se presume de derecho que existe habitualidad en la realizacin de los hechos que constituyen
el objeto social o el giro o actividad principal del contribuyente. Igual presuncin de derecho existir
respecto de los comerciantes que realicen actos de comercio contemplados en el Cdigo de Comercio.
La calificacin de habitualidad por la Direccin General admitir prueba en contrario por parte
del contribuyente, si ste recurriere en contra de la determinacin del impuesto; pero no la admiten las
referidas presunciones de derecho.
RESPONSABILIDAD DE MATRIZ Y SUCURSALES
Artculo 26.- Cuando el contribuyente realice sus actividades a travs de una casa matriz local
con sucursales o agencias, la capacidad y responsabilidad como contribuyente estar radicada en la casa
matriz.
ASOCIACIN DE SUJETOS PASIVOS
Artculo 27.- EN EL CASO DE AGRUPAMIENTO DE SUJETOS PASIVOS SEALADOS EN EL Art. 20
DE ESTA LEY, ORGANIZADOS PARA UN NEGOCIO U OPERACIN ESPECFICA O PARTICULAR, CUANDO
NO TIENE UNA PERSONALIDAD JURDICA PROPIA, EL RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS Y FORMALES ES EL REPRESENTANTE O ADMINISTRADOR
Y A FALTA DE STOS ACTUARN LOS ASOCIADOS, PARTCIPES, O SUS INTEGRANTES , QUIENES
RESPONDEN SOLIDARIAMENTE DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DEL AGRUPAMIENTO. (11)
Seccin Tercera
Exclusin como Contribuyentes del Impuesto
EXCLUSION COMO CONTRIBUYENTES POR VOLUMEN DE VENTAS Y TOTAL ACTIVO
Artculo 28.- Estarn excluidos de la calidad de contribuyentes, quienes hayan efectuado
transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce
meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total de su activo sea inferior
a veinte mil colones.
Si en el transcurso de cualquier ao, las transferencias de bienes o prestaciones de servicios o
el total del activo de estos sujetos superan los montos sealados, asumirn la calidad de contribuyentes
del impuesto, a partir del mes subsiguiente a aquel en que ello ocurra. La Direccin General, en este caso,
proceder a peticin del interesado o de oficio a inscribirlo como contribuyente.
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Seccin Cuarta
Responsables del pago del Impuesto
CONCEPTO
Artculo 33.- DEROGADO (D.L No. 230/00)
RESPONSABILIDAD POR CONTRIBUYENTES SIN DOMICILIO EN EL PAIS
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LUGAR DE DOMICILIO
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TITULO III
HECHOS EXIMIDOS DEL IMPUESTO
CAPITULO UNICO
Exenciones del Impuesto
TRANSFERENCIAS
Artculo 44.- DEROGADO (D.L. No. 877/00)(2)
IMPORTACIONES E INTERNACIONES
Artculo 45.- Estarn exentas del impuesto las siguientes importaciones e internaciones definitivas:
a)
b)
c)
d)
II.-
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interpretaciones, entre las que se encuentran las que afirman que dicha
frase hace referencia a toda la normativa cont enida en la Ley de
Equipajes de Viajeros procedentes del Ext erior; y las que consideran
que tal expresin est limitada por el cont enido de la figura jurdica
especial denominada equipaje de viajero;
III.-
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa de los diputados Moiss Abdala
Daboub y Carmen Elena Caldern de Escaln,
DECRETA:
Art. 1.- Interprtase autnticamente en el literal d) del Art. 45 de la Ley de Impuestos
a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, la frase "rgimen de
equipaje de viajero", en el sentido de que tal expresin hace referencia nicamente a la figura
jurdica del equipaje de viajero y no al rgimen jurdico contenido en la Ley de Equipaje de
Viajeros procedentes del exterior; en consecuencia, los bienes que gozan de la exencin
sealada en el citado artculo, son nicamente aquellos efectos personales de uso o consumo
normal del viajero, que por su naturaleza o cantidad se puede det erminar que no son
introducidos con fines comerciales; por lo que en ningn caso podrn considerarse incluidos
en dicha figura los vehculos automotores.
Art. 2.- Esta interpretacin autntica se entender incorporada en el texto legal
correspondiente.
Art. 3.- El presente decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin
en el Diario Oficial.
DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLA TIVO: San Salvador, a los veintitrs
das del mes de febrero de mil novecientos noventa y cuatro.
D. O. No. 54, TOMO No. 322, FECHA: 17 de marzo de 1994.
e)
De bienes donados desde el extranjero a las entidades a que se refiere el artculo 6 literal
c) inciso segundo de la Ley de Impuesto sobre la Renta, calificadas previamente segn
lo dispone dicho artculo;
f)
g)
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COMUNIDAD; (1)
h)
i)
utilidad pblica,
b)
c)
d)
e)
f)
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h)
i)
j)
k)
l)
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b)
c)
En los retiros de bienes de la empresa es el valor que el contribuyente les tenga asignado
como precio de venta al pblico segn sus documentos y registros contables, y a falta
de stos, el precio corriente de mercado;
d)
e)
En las permutas u otras operaciones semejantes, se considera que cada parte tiene el
carcter de vendedor, tomndose como base imponible de cada venta el valor de los
bienes de cada parte. La misma regla se aplicar en los casos de mutuos de cosas;
f)
En las ventas que se paguen con servicios se tendr como precio de los bienes
enajenados, el valor de dichos bienes;
g)
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h)
i)
j)
Si en las prestaciones de servicios a que se refieren los dos literales anteriores, se incluyen
transferencias o suministro de bienes muebles corporales por parte del prestador del
servicio, el valor de esos bienes se agregar a la base imponible, aunque la transferencia
de esos bienes independientemente considerados no estuviere afecta al impuesto;
excepto el caso que en el valor de los contratos ya se comprendan el de dichos bienes;
k)
En los casos de utilizacin de servicios a que se refiere el Art. 16 de esta ley, la base
imponible es el valor que el contribuyente les tenga asignado, segn sus documentos y
registros contables. En todo caso, la base imponible no podr ser inferior al precio
corriente de mercado de los respectivos servicios;
l)
m)
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a)
b)
El valor de los bienes y servicios accesorios a la operacin, tales como embalaje, flete,
transporte, limpieza, seguro, garantas, colocacin y mantenimiento cuando no constituyan
una prestacin de servicios independiente;
c)
d)
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CAPITULO II
Tasa del Impuesto
TASA
Artculo 54.- LA TASA DEL IMPUES TO ES EL TRECE POR CIENTO, APLICABLE SOBRE LA BASE
IMPONIBLE. (2)
CAPITULO III
Clculo del Dbito Fiscal
CONCEPTO Y CALCULO
Artculo 55.- La aplicacin de la tasa a la base imponible de los hechos generadores, determina
el impuesto que se causa por cada operacin realizada en el perodo tributario correspondiente y que para
los efectos del presente impuesto, se denomina "Dbito Fiscal".
CALCULO EN EXCESO
Artculo 56.- DEROGADO (D.L No. 230/00)
CAPITULO IV
Traslacin del Dbito Fiscal y Clculo
del Crdito Fiscal
TRASLACION DEL DEBITO FISCAL. CONCEPTO DEL CREDITO FISCAL
Artculo 57.- Los contribuyentes debern trasladar a los adquirentes de los bienes y a los
prestatarios de los servicios, una cantidad equivalente al monto del dbito fiscal generado en cada
operacin gravada.
Dicha cantidad deber constar en el Comprobante de Crdito Fiscal a que se refiere el Art. 97 de
esta ley, en forma separada del precio o remuneracin de la operacin y deber pagarse conjuntamente
a los vendedores o a quienes transfieren el dominio de los bienes o a los prestadores de los servicios,
segn quien haya emitido tal documento. Para los efectos del presente impuesto la suma trasladada a
los adquirentes o prestatarios se denomina "Crdito Fiscal".
Respecto de los importadores, constituye crdito fiscal el impuesto pagado en la importacin o
internacin.
RETIRO DE BIENES Y AUTOCONSUMO NO GENERAN CRDITO FISCAL
Artculo 58.- No generan crdito fiscal los retiros de bienes del giro de la empresa, ni el
autoconsumo de servicios, a que se refieren los artculos 11 y 16 de esta ley.
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REFERIDO PLAZO PODR SER AMPLIADO HASTA DOS AOS; EN TAL CASO, SE
ENTENDER EXTENDIDO EL PLAZO DE LA CADUCIDAD DE LAS FACULTADES
DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN OFICIOSA POR DOS AOS, CONTANDO
DESDE EL PERODO TRIBUTARIO AL QUE PERTENECEN LAS OPERACIONES
ORIGINALES AJUSTADAS; ASIMISMO, LOS CONTRIBUYENTES DEBEN LLEVAR
UN REGISTRO DETALLADO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y DE LAS
DEVOLUCIONES DE LOS MISMOS. EL REGISTRO DEBER INCLUIR LA
SIGUIENTE INFORMACIN :
FECHA DE VENCIMIENTO.
2)
29
b)
c)
b)
c)
Cualquier suma que hubiere sido trasladada en exceso, en la parte en que dicha suma
exceda el monto que debi trasladarse.
Por otra parte, se deber agregar al crdito fiscal el aumento del impuesto que proceda de acuerdo
con los comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito de que trata el artculo antes mencionado,
recibidas y registradas con posterioridad.
RESPECTO DE LOS COMPROBANTES DE CRDITO FISCAL Y NOTAS DE DBITO QUE SE RECIBAN
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CON RETRASO, EL IMPUESTO QUE DE ELLAS RESULTE PODR UTILIZARSE PARA AUMENTAR EL CRDITO
FISCAL, HASTA LOS TRES PERODOS TRIBUTARIOS QUE SIGUEN AL DE LA EMISIN DE DICHOS
DOCUMENTOS. EN CUANTO A LAS NOTAS DE CRDITO, EL IMPUES TO CONTENIDO EN ELLAS DEBER
UTILIZARSE PARA REDUCIR EL CRDITO FISCAL, EN EL PERODO TRIBUTARIO EN QUE FUERON
EMITIDAS, SALVO QUE EL CONTRIBUYENTE DEMUESTRE HABERLAS RECIBIDO CON RETRASO, EN CUYO
CASO SE REGISTRARN Y DECLARARN HASTA LOS TRES PERODOS TRIBUTARIOS QUE SIGUEN AL
DE LA EMISIN DE DICHOS DOCUMENTOS. (11)
TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SIN EFECTUAR EL AJUSTE AL CRDITO FIS CAL, EL
CONTRIBUYENTE ESTAR OBLIGADO A MODIFICAR LAS DECLARACIONES DEL PERODO TRIBUTARIO
DE LA EMISIN DE LOS REFERIDOS DOCUMENTOS, APLICANDO TODO EL CRDITO FISCAL A QUE SE
TENDRA DERECHO O A DISMINUIRLO EN LA CUANTA CORRESPONDIENTE. (7) (11)
CAPITULO VI
Clculo del Impuesto
DEDUCCION DEL CREDITO FISCAL AL DEBITO FISCAL
Artculo 64.- Por regla general, el impuesto que ha de ser pagado por el contribuyente ser la
diferencia que resulte de deducir del dbito fiscal causado en el perodo tributario, el crdito fiscal
trasladado al contribuyente al adquirir bienes o al utilizar los servicios y, en su caso, el impuesto pagado
en la importacin o internacin definitiva de los bienes, en el mismo perodo tributario.
REQUISITOS PARA DEDUCIR EL CRDITO FISCAL. IMPUESTOS RETENIDOS
Artculo 65.- NICAMENTE S ER DEDUCIBLE EL CRDITO FISCAL TRASLADADO EN LOS
COMPROBANTES DE CRDITO FISCAL EN LA FORMA INDICADA EN EL ARTCULO 64 DE ESTA LEY, EN
LOS CASOS SIGUIENTES: (7) (8)
1.-
2.-
3.
4.-
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32
b)
c)
e)
___________________________________________________________________
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33
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
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(11)
TAMPOCO SER DEDUCIBLE EL CRDITO FISCAL CONSIGNADO EN COMPROBANTES DE CRDITO
FISCAL QUE POSEAN NUMERACIONES QUE NO HAYAN SIDO AUTORIZADAS POR LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.(8)
NO CONSTITUYE CRDITO FISCAL Y EN CONSECUENCIA NO SERN DEDUCIBLES LOS VALORES
DOCUMENTADOS EN COMPROBANTES DE CRDITO FISCAL, COMPROBANTES DE RETENCIN O NOTAS
DE DBITO, CUANDO OCURRA CUALQUIERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES:(8)
1)
QUE EL SUJETO QUE CONSTA COMO EMISOR DEL DOCUMENTO NO S E ENCUENTRE INSCRITO
COMO CONTRIBUYENTE.(8)
2)
3)
4)
5)
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OPERACIONES DE EXPORTACIN
Artculo 74.- ESTN AFECTAS A ESTAS NORMAS ESPECIALES, LAS EXPORTACIONES
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39
b)
c)
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d)
e)
CAPITULO I
El Pago
CONCEPTO
Artculo 79.- DEROGADO (D.L No. 230/00)
PAGO POR RETENCION O PERCEPCION
Artculo 80.-DEROGADO (D.L No. 230/00)
PLAZO PARA EL PAGO
Artculo 81.- Los impuestos liquidados de oficio por la Direccin General o la Direccin General
de la Renta de Aduanas, debern pagarse dentro del plazo de dos meses, contados a partir de la fecha
en que quede firme la resolucin liquidatoria del impuesto; sin perjuicio que los efectos de la mora en
el pago del impuesto se produzcan desde que el mismo debi haber sido legalmente pagado en su
totalidad, de conformidad al artculo 94 de esta ley.
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Respecto del presente impuesto no proceden prrrogas ni facilidades o plazos diferidos para su
pago.
MEDIOS DE PAGO
Artculo 82.- DEROGADO ( D. L. N 230/00)
MORA EN EL PAGO
Artculo 83.- DEROGADO (D. L N 720/93) (D. L. N 230/00) (1)
CAPITULO II
Caducidad
APLICACION Y COMPUTO DEL PLAZO
Artculo 84.- -DEROGADO (D. L. N 230/00)
CAPITULO III
Prescripcin
APLICACION Y COMPUTO DEL PLAZO
Artculo 85.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
Artculo 86.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
CAPITULO IV
Compensacin
PROCEDENCIA
Artculo 87.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
TITULO VII
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
CAPITULO I
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ACREDITACION DE LA INSCRIPCION
Artculo 90.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
INSCRIPCION DE OFICIO
Artculo 91.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
CAMBIOS EN EL REGISTRO
Artculo 92.- -DEROGADO (D.L No. 230/00)
CAPITULO II
Declaracin del Impuesto
PERIODO TRIBUTA RIO.
MODIFICACION
OBLIGA DOS
PRESENTA R
DECLARACION.
CONTENIDO.
Artculo 93.- PARA EFECTOS DE ESTA LEY, EL PERODO TRIBUTARIO SER DE UN MES
CALENDARIO. EN CONSECUENCIA, LOS CONTRIBUYENTES Y, EN SU CASO, LOS RESPONSABLES DEL
IMPUES TO, DEBERN PRESENTAR MENSUALMENTE UNA DECLARACIN JURADA SOBRE LAS
OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y NO SUJETAS REALIZADAS EN EL PERODO TRIBUTARIO, EN LA
CUAL DEJARN CONSTANCIA TANTO DEL DBITO FISCAL MENSUAL COMO DEL CRDITO FISCAL DEL
MISMO PERODO, AS COMO DE LOS REMANENTES DE STE TRASPASADOS DE PERODOS TRIBUTARIOS
ANTERIORES. (8)
Igualmente liquidarn el impuesto a pagar o, si correspondiere, liquidarn el remanente del crdito
fiscal no deducido del dbito fiscal del respectivo perodo.
INCISO 3 DEROGADO (D.L No. 230/00)
La declaracin deber presentarse en los formularios que proporcione la Direccin General.
INCISO 5 DEROGADO (7) (D.L. No. 230/00)
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CAPITULO IV
Otras Obligaciones Formales
ENUNCIACION
Artculo 108.- DEROGADO (D.L. No. 230/00) (7)
TITULO VIII
REGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
Normas Generales
CONCEPTO
Artculo 109.-DEROGADO (D.L. No. 230/00)
INDEPENDENCIA ENTRE LAS INFRACCIONES
Artculo 110.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
ESPECIFICIDAD DE LA INFRACCION
Artculo 111.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
CAPITULO II
Responsabilidad
SUJETO
Artculo 112.- DEROGADO (D.L. No. 230/00).
RESPONSABILIDAD OBJETIVA. EXCEPCION
Artculo 113.- DEROGADO (1) (DECLARADO INCONSTITUCIONAL POR LA CORTE SUPREMA
DE JUSTICIA)
RESPONSABILIDAD PERSONAL
Artculo 114.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
RESPONSABILIDAD
Artculo 115.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
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SANCION
Artculo 136.- DEROGADO (D.L. No. 230/00) (1)
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Seccin Tercera
Procedimiento de Repeticin del Pago Indebido o en Exceso del Impuesto y Multas
DERECHO A LA ACCION
Artculo 155.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
REPETICION DEL IMPUESTO
Artculo 156.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
PRESCRIPCION DE LA ACCION
Artculo 157.- DEROGADO (D.L. No. 230/00) (7)
PROCEDIMIENTO
Artculo 158.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
PAGO DE INTERESES
Artculo 159.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)
Seccin Cuarta
Procedimiento para Aplicacin de Sanciones
COMPETENCIA
Artculo 160.- DEROGADO (D.L. No. 230/00)(1)
APLICACION DE SANCIONES
Artculo 161.-DEROGADO (D.L No. 230/00) (1) (7) Y (DECLARADO INCONSTITUCIONAL POR
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TITULO FINAL
DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS.
DEROGATORIAS. VIGENCIA
CAPITULO I
Disposiciones Generales
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Disposiciones Transitorias
Embarcadas en el puerto de origen y que ingresen al pas dentro del plazo de sesenta
das contados a partir de tal vigencia; y
b)
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la incidencia en ellos del presente impuesto y la eliminacin del impuesto de timbres. No obstante, las
partes contratantes podrn prescindir de esta norma y acordar libremente lo que estimaren conveniente
a sus intereses.
REGIMEN ESPECIAL DE DIFERIMIENTO DE PAGO
Artculo 171.- La ley especial a que se refiere el inciso segundo del Art. 73 de esta ley, deber
emitirse a ms tardar dentro de los sesenta das hbiles siguientes a la vigencia de la misma.
REINTEGRO CREDITO POR EXPORTACIONES MEDIANTE CERTIFICADOS
Artculo 172.- Lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 77 de esta ley se aplicar despus
de transcurrido un plazo de seis meses, contados a partir de la fecha de vigencia de la misma.
CAPITULO III
Derogatorias
DEROGATORIAS
Artculo 173.- A partir de la vigencia de esta ley quedan derogados los siguientes textos legales:
1) Decreto N 278 del Consejo de Gobierno Revolucionario de la Repblica, de fecha 31 de agosto
de 1949, publicado en el Diario Oficial N 194, Tomo 147, del 5 de septiembre del mismo ao y sus
reformas; que contiene el impuesto sobre pasajes areos y martimos;
2) El inciso primero del literal a) del artculo 5 de la Ley Reguladora del Proceso Extractivo en la
Industria del Cemento, contenido en el Decreto Legislativo N 327, de fecha 21 de agosto de 1975,
publicado en el Diario Oficial N 156, Tomo 248, de fecha 26 del mismo mes y ao, solamente en lo que
se refiere al impuesto de dos centavos de coln a favor del Fisco;
3) Ley de Impuesto de Papel Sellado y Timbres, Decreto Legislativo N 284 del 31 de enero de
1986, publicada en el Diario Oficial N 33, Tomo 290 del 19 de febrero del mismo ao y sus reformas;
Sobre las acciones u omisiones ilcitas respecto a los impuestos a que se refieren las leyes que
se derogan en el presente artculo, ocurridas con anterioridad a la vigencia de la presente ley, se aplicarn
las normas sobre infracciones y sanciones contempladas en dichas leyes.
INTERPRETACION AUTENTICA
DECRETO No. 634.
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CONSIDERANDO:
I.-
II.-
III.-
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa de los Diputados Carmen Elena
Caldern de Escaln, Mario Eduardo Valiente Ortiz, Jorge Alberto Villacorta Muoz y Amanda
Claribel Villatoro,
DECRETA:
Art. 1.- Interpretase autnticamente el Art. 173 de la Ley de Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios de fecha 24 de julio de 1992, Decreto N 296 publicado
en el Diario Oficial N 143, Tomo 316 del 31 de julio de 1992, en el sent ido de que bajo la
expresin "acciones y omisiones" debe entenderse comprendida el incumplimiento de aquellas
obligaciones tributarias nacidas conforme a la Ley derogada, debiendo entenderse que en
la aplicacin de las normas respectivas sobre infracciones y sanciones se incluyen las
disposiciones contenidas en los Ttulos VI y VII de la Ley de Papel Sellado y Timbres derogada,
an por lo que respecta a la determinacin de los impuestos.
Art. 2.- Esta interpretacin autntica debe entenderse incorporada al texto del Decreto
Legislativo N 296, citado en el Artculo anterior.
Art. 3.- El presente decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin
en el Diario Oficial.
DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO: San Salvador, al primer da del
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CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los treinta das del mes de julio de mil novecientos noventa
y dos.
PUBLIQUESE,
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D. O. N 143
TOMO N 316
FECHA
31 de julio de 1992
REFORMAS :
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
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(12)
(13)
(14)
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DEROGATORIAS PARCIALES :
INTERPRETACIONES AUTENTICAS:
DECRETO VETADO :
DISPOSICIONES ESPECIALES TRANSITORIAS EN EL SENTIDO DE EXONERAR POR UN
PERIODO DE CINCO AOS EL PAGO DEL 13% DE IVA , QUE CA USARE LA
TRANSFERENCIA DE INSUMOS AGROPECUARIOS Y EQUIPO PARA LA SIEMBRA DEL
CULTIVO.
D.L. N 24, 28 DE MAYO DE 2003.
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REGLAMENTO:
D.E. N 83, 22 DE SEPTIEMBRE 1992;
D.O. N 174, T. 316, 22 DE SEPTIEMBRE DE 1992.
DECLARATORIA DE INCONSTITUCIONALIDAD:
LA SALA DE LO CONS TITUCIONAL DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, DECLARO LOS
ARTICULOS 113, 123, 124 Y 161 INCONSTITUCIONALES EN SU CONTENIDO DE UN MODO GENERAL
Y OBLIGATORIO, S EGUN RESOLUCION DEL DIA 17 DE DICIEMBRE DE 1992, CONTENIDA EN
EXPEDIENTES NUMEROS 3-92 Y 6-92.
RM/mldb
LM/ngcl
CGC/sv
19/01/10
JQ
20/11/13
SV
25/11/14
JQ
7/09/15
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