TEMA 03: RENTA Y CATEGORIAS DE RENTA

RENTA
DEFINICION:
1. En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen
Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios,
Utilidades o incrementos de Patrimonio que se perciben o devenguen,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin (Ley de Impuesto a la
Renta).
2. En un sentido general, Renta es la cantidad pagada por los servicios de un
Bien, durable o de Capital, o por el uso de la Tierra, las maquinarias o los
edificios.
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.

Las Categoras de Rentas para personas y empresas estn comprendidos en:

CATEGO
RIA

ORIGEN

PERSON

ACTIVIDADES

AS

Personas y empresas que perciben ingresos /

PRIMERA CAPITAL NATURAL

rentas

por

el

arrendamiento

sub

arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,

as como las mejoras de los mismos.

Personas y empresas que reciben dividendos por
ser
accionistas
de
empresas.
SEGUND
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
CAPITAL NATURAL
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
A
/ JURIDICA derechos de llave y otros.
Personas y empresas que perciben ingresos por

CAPITAL
TERCERA

NATURAL

TRABAJO / JURIDICA

empresas unipersonales o jurdicas.

Derivadas de

actividades

comerciales,

industriales, servicios o negocios.

Personas que perciben honorarios por prestar
servicios

CUARTA TRABAJO

NATURAL

como

profesionales

tcnicos

independientes. Rentas obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.

Personas que perciben ingresos mediante sueldo

o salario por trabajar en alguna empresa como
QUINTA TRABAJO

dependientes.
NATURAL Rentas provenientes del trabajo personal prestado
en relacin de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

TEMA N 02: LOS 15 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS

Cmo nacieron?
Nacieron en la prctica contable aplicando reglas o normas. Desde la dcada
de los setenta se ha tenido a establecer un sistema explcito de principios
generalmente admitidos. Los principios generales de contabilidad pasan a ser
desde entonces las normas generales adoptadas por las organizaciones de
profesionales de contabilidad.
Los 15 PCGA aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad
y la VII Asamblea Nacional de graduados en ciencias econmicas efectuada en
Mar de Plata en 1965 se enuncian de la siguiente forma:

1 EQUIDAD: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y

es la igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operacin, ya sea
al empresario, SUNAT, CONASEV, ETC.
2 PARTIDA DOBLE: Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin
del deudor y del acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.
3 ENTE: El contador debe llevar las cuentas de la empresa no de los dueos,
el

capital

aportado pertenece

la empresa.

Donde

los dueos

son

considerados por terceros.

4 BIENES ECONMICOS: Son los bienes materiales e inmateriales que
posee valor econmico de la empresa, se titulan en el lenguaje contable
ACTIVOS.

5 MONEDA COMN DENOMINADOR: Es la representacin monetaria del

pas. Todos los acontecimientos econmicos se registran en los libros de
contabilidad en trminos monetarios.
6 EMPRESA EN MARCHA: Es cuando la empresa es reconocida para su
funcionamiento.
7 VALUACIN AL COSTO: Es el precio de compra o de produccin de los
bienes. Las cosas de valor derechos de propiedad tangible o intangible de una
empresa se conoce con el nombre de ACTIVOS. Los activos se registran al
precio que se pago por adquirirlos, los activos estn a precio de costo, puede
hacer a stos los ajustes que crean necesarios para que reflejen valores
actuales.
8 PERODO: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por
lo general es de un ao, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o
prdida) de las operaciones y situacin econmica-financiera de la empresa y
verificar los cambios habidos en los doce meses.
9 DEVENGADO: Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que
habrn de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del
periodo econmico (ingresos, costos - gastos diferidos que tiene que ser
regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea a
corto o a largo plazo).
10 OBJETIVIDAD: Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben
medir objetivamente y en trminos monetarios.
11 REALIZACIN: El registro debe ser efectuado a la realizacin de la
operacin. Es decir, la realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios
se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algn otro valor.
12 PRUDENCIA: Tambin llamado criterio conservador. Es cuando se debe
elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo.
13 UNIFORMIDAD: Los principios optados deben ser el mismo de un perodo
a otro. Si una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manjar en

sus registros contables determinado tipo de operaciones se le dificultar en

demasa la comparacin de cifras contables en su perodo con las de otro.
14 SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA: Se debe actuar con
sentido prctico, aplicando el mejor criterio. El contador pasa por alto una gran
cantidad de hecho de poca importancia, que el trabajo de registrarlos no
justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen.
15 EXPOSICIN: Los Estados Financieros deben contener toda la informacin
necesaria para la toma de decisiones. La informacin contable representa en
los Estado Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin de la empresa.

TEMA N 01: PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA COMO

PERSONA NATURAL Y JURIDICA

COMO PERSONA JURDICA:

1. Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros
Pblicos
En primer lugar debemos acudir a la Oficina de Registros Pblicos, en este caso
la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP), y verificar
que no exista en el mercado un nombre o razn social igual al que queremos
para nuestra empresa.

Al momento de buscar los nombres existentes,

debemos asegurarnos tambin de que no haya alguno que se parezca o suene

igual al que queremos utilizar. Debe haber un mnimo de tres letras diferentes.
Una vez realizada la bsqueda y confirmado que no existen nombres iguales o
similares al que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro nombre para
que otra empresa no pueda inscribirse con el mismo, siendo efectiva la reserva
por un plazo de 30 das.

2. Elaboracin de la minuta
La minuta es un documento en el cual los miembros de la sociedad manifiestan
su voluntad de constituir la empresa, y en donde se sealan todos los acuerdos
respectivos. La minuta consta del pacto social y los estatutos, adems de los
insertos que se puedan adjuntar a sta. Los elementos fundamentales de una
minuta son:

Los generales de ley de cada socio (sus datos personales, nombres,

edades, documentos de identificacin, etc.).
el giro de la sociedad.
El tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L, S.R.L, S.A, etc.).
El tiempo de duracin de la sociedad (plazo fijo o indeterminado).
La fecha en la que se va a dar inicio a las actividades comerciales.
El lugar en donde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
La denominacin o razn social de la sociedad.
El lugar en donde van a funcionar las agencias o sucursales (si es que las
hubieran).
La persona que va a administrar o representar la sociedad.
Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
Bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como
cheques, pagars, letras de cambios, etc.
Bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios,
mesas, sillas, etc.
Otros acuerdos que establezcan los socios. Es recomendable
elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza

3. Elevar minuta a escritura pblica

Una vez redactada la minuta, debemos llevarla a una notara para que un
notario pblico la revise y la eleve a escritura pblica. Por lo general, los
documentos que debemos llevar junto con la minuta son:

La constancia o el comprobante de depsito del capital aportado en una

cuenta bancaria a nombre de la empresa.

Un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
El certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros
Pblicos de la inexistencia de una razn social igual o similar. Una vez
elevada la minuta, sta no se puede cambiar. Al final, se genera la
Escritura Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que es el

documento que da fe de que la minuta es legal, la cual debe estar

firmada y sellada por el notario.

4. Inscribir Escritura Pblica en Registros Pblicos (solo Persona

Jurdica)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pblica, debemos llevarla a la Oficina
de Registros Pblicos en donde se realizarn los trmites necesarios para
inscribir la empresa en los Registros Pblicos. La Persona Jurdica existe a partir
de su inscripcin en los Registros Pblicos.
5. Obtencin del nmero de RUC
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es lo que identifica a una persona o
empresa ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) para el pago de los impuestos. Toda Persona Natural o Jurdica est
obligada a inscribirse en el RUC, de lo contrario ser sancionada de acuerdo
con el Cdigo Tributario, igual que los inscritos en el RUC que no presenten la
declaracin. Para obtener el RUC debemos acudir a la SUNAT, llenar un
formulario de justificacin y esperar notificacin.
6. Elegir rgimen tributario
En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin del RUC, debemos
determinar a qu rgimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los
impuestos, ya sea al Rgimen nico Simplificado (RUS), al Rgimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), o al Rgimen General.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un
rgimen tributario, podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o
factura) que vamos a utilizar.
7. Comprar y legalizar libros contables
En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del
rgimen tributario al cual nos hayamos acogido y, posteriormente, los llevamos
a una notara para que sean legalizados por un notario pblico.

8. Inscribir trabajadores en EsSalud

En este paso registramos a nuestros trabajadores ante el Seguro Social de
Salud (EsSalud) a travs de un formulario que podemos obtener en la misma
SUNAT. Este registro les permite a los trabajadores acceder a las prestaciones
que otorga dicha entidad.
9. Solicitud de licencia municipal
En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a estar
ubicada fsicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtencin de la licencia
de funcionamiento. Por lo general, los documentos que debemos presentar son:

Una fotocopia del RUC.

El certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona

residencial, etc.).
Un croquis de la ubicacin de la empresa.
Una copia del contrato de alquiler o del ttulo de propiedad del local.
Una copia de la Escritura Pblica.
El recibo de pago por derecho de licencia.
El formulario de solicitud.

TEMA N 01: PASOS PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA COMO

PERSONA NATURAL