UNIVERSIDADE

ANHANGUERA

UNIDERP

Cincias Contbeis
ATPS - CONTABILIDADE TRIBUTRIA

Sumrio

INTRODUO.................................................................................................................3
ETAPA 1............................................................................................................................4
ETAPA 2............................................................................................................................6
TRIBUTO:.......................................................................................................................13
IMPOSTOS:....................................................................................................................13
TAXAS:...........................................................................................................................14
SISTEMA DE TRIBUTAO SIMPLES NACIONAL................................................15
ETAPA 4..........................................................................................................................18
6. CONCLUSO.............................................................................................................20
REFERNCIAS..............................................................................................................21

INTRODUO

Neste trabalho ser abordado o sistema tributrio, seu surgimento, suas funes e seu
propsito. Que envolve temas de Contabilidade Tributria abordados ao longo desse
bimestre.
Sendo assim esta Atividade Prtica Supervisionada procura criar situaes semelhantes
as existentes no cotidiano de um Contador, uma forma bastante proveitosa dos
acadmicos de Contbeis sentirem como ser um contador.
De forma criativa e eficaz o desafio proposto pelo autor impulsionou a equipe a
desenvolver o trabalho que segue.

ETAPA 1

O que tributo?
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

HISTRIA DOS TRIBUTOS

N o perodo anterior constituio de 1934, a principal fonte de receita da Unio foi o
imposto de importao, at o inicio da Primeira Guerra Mundial, foi responsvel por
cerca de metade da receita total da Unio, enquanto o imposto de consumo correspondia
a cerca de 10%.
Na rbita estadual, o imposto de exportao era a principal fonte de receita, gerando
mais de 40% dos recursos destes governos.
Tambm existiam outros tributos relativamente importantes, que eram, o imposto de
transmisso de propriedade e o imposto sobre indstrias e profisses, este ltimo, por
sua vez era a principal fonte de receita tributria municipal.
Ainda sobre a constituio de 1934, diversas leis dessa poca promoveram grandes
mudanas na estrutura tributria do pas, as principais ocorreram na rbita estadual e
municipal, onde, os estados foram dotados de competncia privativa para decretar o
imposto de vendas e consignaes, ao mesmo tempo que se proibia a cobrana do
imposto de exportaes, para transaes interestaduais.
A constituio de 10 de novembro de 1937 pouco mudou no sistema tributrio
estabelecido pela constituio anterior, em que os estados perderam a competncia de
privativa, e dos municpios foi retirada a competncia de tributar a renda das
propriedades rurais.
Quanto composio da receita federal, o imposto de importao reduziu bruscamente
sua participao do total da receita em 1942, em virtude da Segunda Guerra Mundial.
A constituio de 18de setembro de 1946 tambm modificou pouco o elenco de tributos
utilizados no pas, entretanto, foi importante para aumentar a dotao dos recursos dos
municpios, essa ideia de reforar as finanas do municpio no funcionou, pois a
maioria dos estados jamais transferiu para os municpios os 30% do excesso de
arrecadao.
4

A partir da dcada de 50, o governo brasileiro comandou um esforo de

desenvolvimento industrial, criando o Banco Nacional de desenvolvimento Econmico
(BNDE) em 1952, buscando atrair capital estrangeiro para o pas, atravs de favores
financeiros e cambiais e pela transformao do imposto de importao, O apoio
industrializao e ao desenvolvimento regional gerou um crescimento das despesas que
no pode ser acompanhado pelo das receitas. Nessa poca, o sistema tributrio mostrava
insuficincia at mesmo para manter a carga tributria, da reconhecia-se que o passo
mais importante seria a reestruturao do aparelho arrecadador.
Em de 1963, foi criada a Comisso de Reforma do Ministrio da Fazenda com a
finalidade de reorganizar e modernizar a administrao fiscal federal.

RESUMO ANOTAES E REFLEXES

A lentido uma caracterstica da evoluo do sistema tributrio nacional, ela reflete as
fortes resistncias da sociedade e do prprio Estado a mudana. A maior reforma
tributria realizada no Brasil aconteceu na dcada de 50, essa reforma manteve oito dos
impostos j existentes, transformou o imposto de consumo no IPI, o imposto de vendas
e consignaes no ICMS e o imposto de indstrias e profisses que, era lanado como
uma percentagem do imposto de vendas e consignaes no ICMS, e promoveu a fuso
dos impostos de transmisso, inter vivos e causa mortis, transformando-os no imposto
de transmisso de bens imveis. Foram criados trs novos impostos: o Imposto sobre
Servios (ISS), o Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio, Seguros, Ttulos e
Valores Mobilirio (IOF) e o imposto sobre servios de transporte e comunicaes.
Quatro foram eliminados: de licena, do selo, sobre diverses pblicas e sobre
transferncia de fundos para o exterior.
No parece haver limites claros para a expanso ou reduo da carga tributria no
Brasil, mas dificilmente o pas ser capaz de produzir aes relevantes para a sociedade,
isso , caso no haja outro meio para arrecadar anualmente de mais de 1/4 do PIB, que
o que arrecadou, em mdia, nas duas ltimas dcadas, pelo menos no curto e mdio
prazo, se faz necessrio manter a carga tributria prxima do nvel mximo, pois um
sistema tributrio bem concebido, constitudo por impostos de base ampla, pode ser
calibrado para que se aumente ou diminua a carga tributria, de forma a fornecer
financiamento adequado para as atividades do Estado em cada etapa, sem ser necessrio
reformas de grande porte que perturbam o funcionamento do setor produtivo.
5

Isto provavelmente no ser possvel se os componentes do sistema tributrio

tiverem bases mais estreitas, que exigem tributao excessivamente pesada de poucos
segmentos da atividade econmica.
Em meio as mudanas que esto sendo estudadas para a melhoria do Sistema Tributrio
brasileiro, eis algumas que podem ser aproveitadas:

Aprimorar o sistema tributrio quanto aos seus efeitos sobre a alocao de

recursos, harmonizando a necessidade de arrecadar com a de melhorar as
condies de competitividade do setor produtivo.

melhorar a distribuio da carga tributria entre contribuintes.

simplificar o sistema tributrio.

A chave para o sucesso de um processo de reforma tem base em um intenso esforo de

negociao poltica com avaliaes confiveis das perdas e ganhos das unidades da
Federao, onde os resultados deste processo no sero imediatos, j que necessrio
que seja realizado em conjunto com as unidades que fazem parte da Federao.

ETAPA 2

CARGA TRIBUTRIA LUCRO REAL

Tabela 1.1
TIPO DE IMPOSTO
TIPO DE ATIVIDADES
ALQUOTAS
BASE DE CLCULO
OBSERVAO

IRRJ- Impo. Rend. Sobre o Lucro Lquido

Comrcio, Indstria e Servios
6

15%
Lucro Lquido
Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10%, sobre
o excedente
CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Comrcio, Indstria e Servios
9%
Lucro Lquido
PIS - Programa de Integrao Social
Comrcio, Indstria e Servios
1,65%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra e com
o Crdito de algumas Despesas.
COFINS Contribuio Financeira Social
Comrcio, Indstria e Servios
7,6%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.
IPI Imposto Produtos Industrializados
Indstria
Varivel
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever compensado com o imposto sobre a compra e com o
Crdito de algumas Despesas.
II Imposto de Importao
Importao
Varivel
Valor da Importao
ICMS Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios
Indstria e Comrcio
Varivel
De 0% a 25%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.
ISS Imposto sobre Servios
Servios
Varivel
7

De 2% a 5%
Valor da Venda

O ICMS em So Paulo ser calculado de acordo com a seguinte tabela

TABELA 1.2
Faturamento Anual
Alquota
Observao
At R$ 150.000
0%
De R$ 150.000 a R$ 720.000
2,1526%
Sobre o valor calculado, deduzir R$ 275,00.
De R$ 720.000 a R$ 1.200.000
3.1008%
Sobre o valor calculado, deduzir 1% do faturamento (limitado a
R$ 600,00), mais R$ 275,00

CARGA TRIBUTRIA- LUCRO PRESUMIDO

TABELA 2.1
Tipo de Imposto
Tipo de Atividades
Alquota
Base de Clculo
Observao
IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica
Comrcio, Indstria, Servios Hospitalares, Transporte de Cargas, Construo por
Empreitada quando houver emprego de materiais prprios.
1,2%
Valor da Venda
8

Se o Lucro Presumido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10%,
sobre o excedente.
IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica
Revenda para Consumo de Derivados de Petrleo, lcool Etlico e Gs Natural.
0,24%
Valor da Venda Idem
IR - Imposto de Renda Pessoa Jurdica Prestao de Servios Com Faturamento at
R$ 120.000,00 e Transportes (exceto de cargas)
2,4%
Valor da Venda

IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica

Prestao de Servios de Profisso Regulamentada, Intermediao de Negcios e
Servios com faturamento Superior a R$ 120.000,00.
4,8%
Valor da Venda
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Comrcio, Indstria, Servios Hospitalares, Transporte de Cargas, Construo por
Empreitada quando houver emprego de materiais prprios.
1,08%
Valor da Venda
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Revenda para Consumo de Derivados de Petrleo, lcool Etlico e Gs Natural.
1,08%
Valor da Venda
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Prestao de Servios Com Faturamento at R$ 120.000,00 e Transportes (exceto de
cargas)
2,88%
Valor da Venda
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Prestao de Servios de Profisso Regulamentada, Intermediao de Negcios e
Servios com faturamento Superior a R$ 120.000,00
2,88%
9

Valor da Venda
PIS - Programa de Integrao Social Comrcio, Indstria e Servios
0,65%
Valor da Venda
COFINS - Contribuio Financeira Social Comrcio, Indstria e Servios
3,0%
Valor da Venda
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
Indstria
Varivel
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.
II Imposto de Importao
Importao
Varivel
Valor da Importao
ICMS Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios
Indstria e Comrcio
Varivel
De 0% a 25%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.
ISS Imposto sobre Servios
Servios
Varivel
De 2% a 5%
Valor da Venda

CARGA TRIBUTRIA - SIMPLES

Impostos incidentes sobre o total bruto do faturamento
TABELA 3
Acumulada/ano R$
10

TIPO
EMPRESA
Percentual
Empresa
Comercial
Percentual
Empresa
Industrial (IPI)
Percentual
Empresa
Servios
Majorado
Percentual
Empresa
Servios
Majorado / IPI
at 60.000,00
ME
3,0%
3,5%
4,5%
5,25%
de 60.000,01 at 90.000,00
ME
4,0
4,5%
% 6,0%
6,75%
de 90.000,01 at 120.000,00
ME
5,0%
5,5%
7,5%
8,25%
de 120.000,01 at 240.000,00
EPP
5,4%
5,9%
11

8,1%
8,85%
de 240.000,01 at 360.000,00
EPP
5,8%
6,3%
8,7%
9,45%
de 360.000,01 at 480.000,00
EPP
6,2%
6,7%
9,3%
10,05%
de 480.000,01 at 600.000, 00
EPP
6,6%
7,1%
9,9%
10,65%
de 600.000,01 at 720.000,00
EPP
7,0%
7,5%
10,5%
11,25%
de 720.000,01 at 840.000,00
EPP
7,4%
7,9%
11,1%
11,85%
de 840.000,01 at 960.000,00
EPP
7,8%
8,3%
11,7%
12,45%
12

de 960.000,01 at 1. 080.000,00
EPP
8,2%
8,7%
12,3%
13,05%
de 1.080.000,01 at 1.200.000,00
EPP
8,6%
9,1%
12,9%
13,65%

TRIBUTO:
Define-se por tributo, segundo o Cdigo Tributrio Nacional "toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano
de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada".
IMPOSTOS:
Pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica, isto , compor o
oramento do Estado.
Os impostos podem ser Federais, Estaduais ou Municipais.
Impostos Federais:
Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados IE;
Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros II;
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios IOF;
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza IR;
Imposto Territorial Rural ITR.
Impostos Estaduais
Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e prestao de Servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS;
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA;
Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de Qualquer Bem ou Direito
ITCMD;
13

Impostos Municipais
Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana - IPTU;
Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza ISS;
Imposto sobre Transmisso inter vivos de Bens e Imveis e de direitos reais a eles
relativos ITBI.
H tambm o Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF que, apesar de previsto na
Constituio, est ocioso, aguardando lei complementar que o regule.

TAXAS:
O artigo 77 do CTN preconiza que "as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm
como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio".
Diferente do imposto, a taxa no possui uma base de clculo e seu valor depende do
servio prestado. Como exemplos, esto a taxa de iluminao pblica e de limpeza
pblica, institudas pelos municpios
Para fins de exemplo podemos citar:
Taxa de Fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios - CVM (Lei 7.940/89);
Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC (MP 233/04,
art. 12);
Taxa de Licenciamento Anual de Veculo;

CONTRIBUIO:
Pode ser especial ou de melhoria.

Especial: possui uma destinao especfica para um determinado grupo ou

atividade, como a do INSS (Instituto Nacional do Seguro Social).
Melhoria: se refere a algum projeto/obra de melhoria que pode resultar em
algum benefcio ao cidado.

SISTEMA DE TRIBUTAO SIMPLES NACIONAL

PRINCIPAIS OBRIGAES DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL
Simples Nacional sistema de normas gerais relativas ao tratamento tributrio
diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno
porte no mbito nacional, mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes
14

acessrias.

Microempresas so aquelas que apuraram receita bruta anual igual ou inferior a

R$ 360.000,00.
Empresas de Pequeno Porte so aquelas que apuraram receita bruta anual
superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.

A ME (Micro Empresa) e a EPP (Empresa de Pequeno Porte) optantes do Simples

Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e simplificada de informaes
socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita Federal Brasileira
(RFB), pela internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subsequente
ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples
Nacional. Os optantes pelo Simples Nacional devero observar a legislao dos
respectivos entes federativos quanto prestao de informaes e entrega de
declaraes.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da
Declarao Eletrnica de Servios;
Emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues
expedidas pelo Comit Gestor;
Manter em boa ordem a guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos
impostos e contribuies;
Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISSQN), as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota
Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo rgo responsvel, ou
outro documento fiscal se exigido pelo Estado ou Municpio.
Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto
tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo
prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou
prestao.
Referente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as
normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e
controles das operaes e prestaes por elas realizadas:
I - Livro Caixa
II - Livro Registro de Inventrio
III - Livro Registro de Entradas
IV - Livro Registro dos Servios Prestados
V - Livro Registro de Servios Tomados
VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle
Alm dos livros previstos, sero utilizados:
I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
II - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
III - Livro Registro de Veculos
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao cumprimento das
obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando
exigveis pelo respectivo ente tributante.
Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem
como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em bom estado de conservao
enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes
sejam pertinentes.
15

TRIBUTOS A SEREM RECOLHIDOS NOS ANOS DE 2011 E 2012 PELO

SIMPLES NACIONAL
Para 2011
O comrcio fictcio teve o Faturamento Bruto no ano 2011 de R$ 450.000,00, logo,
nota-se que se enquadra em Empresa de Pequeno Porte. Portanto sua alquota ser de
6,84% sobre o Faturamento do comrcio, uma vez que, para fins da determinao da
alquota, o comrcio se encaixa na alquota para faturamento de R$ 360.000,01 a R$
540.000,00
6,84% aplicado ao faturamento de 450 mil reais: R$ 30.780,00
Portanto, o total de tributao incidida no comrcio em 2011 foi de R$ 30.780,00
Para 2012
Em 2012, o comrcio fictcio ter faturamento anual projetado de R$ 1.200.000,00
Ento o comrcio se enquadra na alquota aplicada para comrcio que faturam entre R$
1.080.000,01 e R$ 1.260.000,00: 8,36%
8,36% aplicado ao faturamento de 1.200.000,00: R$ 100.320,00
Portanto, o total de tributao projetada para o comrcio em 2012 ser de R$
100.320,00

COMPARAO: TRIBUTAO SOBRE O LUCRO CASO FOSSE REAL E

CASO FOSSE PRESUMIDO
Dados do comrcio fictcio:
Faturamento Bruto do ano 2011 foi de R$ 450.000,00
Os custos e despesas equivaleram a 60% do faturamento, sendo que
10% de despesas gerais
15% de despesas com salrios
35%, referente ao CMV.
Faturamento Projetado para 2012 ser de R$ 1.200.000,00
A empresa ter que fazer emprstimos bancrios em 2012 no montante de R$
1.000.000,00 para aumento de sua estrutura.
Devido o aumento de faturamento a empresa ter um aumento no quadro de funcionrio
e os valores gastos com salrios em 2012 sero de R$ 250.000,00
CMV para 2012 est previsto em R$ 400.000,00
E as despesas gerais em 10% do faturamento Bruto
NO LUCRO REAL
Para 2011
Receita..........................................................450.000,00
(-) Custos e despesas....................................270.000,00
Lucro Lquido Contbel...............................180.000,00Adcional...........(180.000,00 60.000,00 = 120.000,00)
16

Lucro Real: R$ R$ 180.000,00

Aplicando a alquota de 15% para IRPJ, chega-se ao resultado de R$ 27.000,00
Aplicando a alquota de 10 % sobre o adicional, chega-se ao resultado de R$ 18.000,00
Portanto, o total : R$ 45.000,00
Para 2012
Receita......................................................1.200.000,00
(-) Custos e despesas....................................770.000,00
Lucro Lquido Contbil...............................430.000,00
Adicional...........(430.000,00 - 60.000,00 = 370.000,00)
Lucro Real: R$ R$ 430.000,00
Aplicando a alquota de 15% para IRPJ, chega-se ao resultado de R$ 64.500,00
Aplicando a alquota de 10 % sobre o adicional, chega-se ao resultado de R$ 37.000,00
Portanto, o Total : R$ 101.500,00

NO LUCRO PRESUMIDO
Baseando-se na tabela do governo, para comrcios a alquota 8% para se obter a base
de clculo
Para 2011
Receita Bruta Total de R$ 450.000,00
Aplicando a alquota de 8% em cima dos R$ 450.000,00: R$ 36.000
Aplicando a alquota de 15% para IRPJ: R$ 5.400,00
Para 2012
Receita Bruta Total de R$ 1.200.000,00
Aplicando a alquota 8% em cima de R$ 1.200.000,00: R$ 96.000,00
Aplicando a alquota de 15% para IRPJ: R$ 14.400,00
Aplicando alquota de 10% sobre o adicional de R$ 36.000,00: R$ 3.600,00
Total: R$ 18.000,00

ETAPA 4

17

4.1 RESUMO DO SUMRIO DO PRONUNCIAMENTO TCNICO CPC 32

O Sumrio do Pronunciamento Tcnico CPC 32, nada mais do que uma prescrio do
tratamento contbil para os tributos sobre o lucro.
Segue um resumo, com os principais tpicos do CPC 32:
Tributos sobre o Lucro para fins do Pronunciamento, inclui todos os impostos e
contribuies nacionais e estrangeiros que so baseados em lucros tributveis.
Os tributos correntes relativos a perodos correntes e anteriores devem, na medida em
que no estejam pagos, ser reconhecidos como passivos. Se o valor j pago com relao
aos perodos atual e anterior exceder o valor devido para aqueles perodos, o excesso
ser reconhecido como ativo.
Reconhecimento de passivos fiscais diferidos
Um passivo fiscal diferido ser reconhecido para todas as diferenas temporrias
tributveis, exceto quando o passivo fiscal diferido advenha de:
reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura
reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transao que: no uma
combinao de negcios; e no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil
nem o lucro tributvel
Reconhecimento de ativos fiscais diferidos
Um ativo fiscal diferido ser reconhecido em todas as diferenas temporrias dedutveis
na medida em que seja provada a existncia de lucro tributvel contra o qual a diferena
temporria dedutvel possa ser utilizada, a no ser que o ativo fiscal diferido surja do
reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transao, que no uma
combinao de negcios, e no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil
nem o lucro tributvel (prejuzo fiscal).
Mensurao de ativos e passivos fiscais diferidos
Os ativos e passivos fiscais diferidos devem ser mensurados pelas alquotas que se
espera que sejam aplicveis no perodo quando realizado o ativo ou liquidado o passivo,
com base nas alquotas (e legislao fiscal) que tenham sido aprovadas ou
substantivamente aprovadas ao final do perodo que est sendo reportado. Considerando
que, ativos e passivos fiscais diferidos no devem ser descontados.
Consequncias tributrias dos dividendos
Ativos e passivos fiscais correntes ou diferidos so mensurados alquota de tributo
aplicvel a lucros no distribudos. Sendo que, uma entidade deve compensar os ativos e
os passivos fiscais diferidos somente se a entidade tem direito legalmente executvel de
18

compens-los e a inteno de fazer tal compensao.

Os principais componentes da despesa (receita) tributria devem ser divulgados
separadamente.

19

6. CONCLUSO
A elaborao da ATPS foi de grande valia para uma melhor compreenso da
Contabilidade Tributria, envolvendo Lucro Real, Presumido e Simples, as Espcies
Tributrias: Impostos, Taxas e Contribuies, Sumrio do Pronunciamento Tcnico CPC 32, Clculo de carga tributria entre muitos outros conceitos desenvolvidos ao
longo do bimestre. Foi possvel notar tambm a importncia da Contabilidade Tributria
que sem dvida uma das principais dimenses da contabilidade.

20

REFERNCIAS

As Espcies Tributrias Impostos Taxas e Contribuies. Disponvel

em:https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1cQ9kyltvl2eQkCd6r4prlAE759JH
A1TY8-YkxOKnFlY/edit?pli=1 Acesso em: 14 set. 2012
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