PROYECTO DE LEY No32312014-2015

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,

DECRETA:

ART~CULO1. (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto realizar modificaciones e

incorporaciones a Ley N o 2492,Cddigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003.
ART~CULO2. (MODIFICACIONES).
l.

Se modifica el segundo prrafo del Articulo 132 de la Ley N" 2492, de 2 de

agosto de 2003,Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:
"La Autoridad de Impugnacin Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver
10s recursos de alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos
definitivos de la Administracin Tnbutaria, as como resolver los procedimientos
por no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente en operativos de
control".

II.

Se modifica el Artculo 164 de la Ley No2492,Cdigo Tributario Boliviano, de 2

de agosto de 2003,con el siguiente texto:
"Artculo 164' (NO E M I S I ~ NDE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE).
l.

Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado

a la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita
hacerlo, ser sancionado con la clausura del establecimiento donde
desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y
determinacin de la deuda tributaria, con seis (6) das continuos la primera
vez. En caso de reincidencia la sancin ser: la primera vez con una
clausura de quince (15) das; la segunda, con freinta (30) das; la tercera,
con cuarenfa y cinco (45) das; la cuarta y siguientes, con noventa (90) das.
Cuando el importe no facturado sea mayor o igual a Bs300.(TRESCIENTOS 00/100 BOLIVIANOS), la sancin ser agravada conforme
el siguiente cuadro:
Contravenciones
1ra. Vez
1ra. Reincidencia
2da.Reincidencia
3ra. Reincidencia
4ta. Reincidencia y siguientes

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Importes mayores o iguales a

Bs300

25 das
50 dfas
75 das
150 das

11.

Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos

registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o
jurdica, sern tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir
la clausura solamente en el establecmiento donde se cometi la
contravencin.

111. Durante el perodo de clausura, cesar totalmente la actividad comercial del

establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la
conservacn y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la
continuidad de los procesos de produccidn que no pudieran intenumpirse
por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas.
IV. Cuando se verifique la no emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente por la venta de gasolinas, diese1 011 y gas natural vehicular en
estaciones de s e ~ i c i oautorizadas por la entidad competente, la sancin
consistir en la clausura definitiva del establecimiento.
V.

Quien realice eventos o espectculos pblicos sin la respectiva emisin de

factura. nota fiscal o documenfo eauivalente en el establecimiento o luaar
donde 'se desarrolle el mismo o en puntos de venta, ser sancionado ion
una multa de hasfa treinta (30) veces el importe no facturado, de acuerdo al
procedimiento establecido en el A~tculo7 70 del presente Cbdigo.

VI. La sancin de clausura podr ser convertida en multa, la primera vez por un
importe equivalente a diez (10) veces del monto no facturado y la primera
reincidencia por treinta (30) veces del monto no facturado. En adelante no
se aplicar la convertibilidad.

VII. Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera, con excepcin de

los servicios de hospedaje momentneo, se admifir la conversin de la
sancin aplicndose una multa equivalente a diez (10) veces del monto no
facturado. En caso de reincidencia, la Multa-M por convertibilidad de la
sancin; ser igual a diez (10) veces del ~ o n t oNo Facturado-MNF,
mulfiplcado por el nmero de reincidencias (n) ms dos (2), de acuerdo a lo
siguiente:
M = (MNFx 10) x (n*2)

Adicionalmente, en los establecimientos de salud, educacin y hotelera, se

dejar constancia de la contravencin a travs del colocado de un recinto
en lugar visible, por quince (15) das, sin que ste afecte al' normal
desarrollo de sus actividades.
La Administracin Tributarfa podr solicitar a la autoridad competenfe la
retencin de fondos como medida precautoria hasta el pago de la multa
correspondiente.
VIII. La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las
obligaciones tnbutarias, sociales y laborales correspondientes".

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poro el Vivir Bien

III. Se modifica el Articulo 170 de la Ley No2492,Cdigo Tributario Boliviano, de 2

de agosto de 2003,con el siguiente texto:
"Artculo 170" (PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR NO EMISIN DE
FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE EN OPERATIVOS
DE CONTROL). La Administracin Tributaria ~ o d r de oficio verificar el correcto
cumplimiento de la obligacin de emisin de factum, nota fiscal o documento
equivalente mediante operativos de control.

Cuando en flagrancia se evidencie la no emisin de factura, nota fiscal o

documento equivalente, se aplicar el siguiente procedimiento:

a) Se labrar acfa en la que constarn todas las circunstancias relativas al

hecho, especific6ndose los datos del sujeto pasivo, los funcionarios
actuantes y la sancin que corresponda conforme el Artculo 164 del
presente Cdigo.
El acta ser firmada por los funcionarios actuantes y el sujeto pasivo o
responsable del establecimiento. Si estos no supieran o se negaren a
firmar se har constar en el acta.

b) Al da siguiente hbil de labrada el acta, la misma ser remitida por la

~dministkcin Tributaria directamente a la Autoridad Regional de
Impugnacin Tributaria o a travs del Responsable Departamental
correspondiente.
La Autoridad Regional de Impugnacin Tributaria, convocar a las partes
a una audiencia pblica a realizarse dentro de los siguientes seis (6) dlas
hbiles de recepcionada el acta. La convocatoria ser notificada en
Secretara de la Autoridad Regional de Impugnacin Tributaria o del
Responsable Departamental correspondiente, siendo obligacin del sujeto
pasivo apersonarse a la Autoridad Regional& lmpugaac&Itibuta&8
Respon~a-ble-~~aXaKe~aaobjeto
de tomar conocimiento de la fecha
fijada para la realizacin de la audiencia.
En la audiencia, ambas partes expondrn sus fundamentos y presentarn
las pruebas que demuestren los hechos alegados.
En la misma audiencia, se deber emitir resolucibn de forma oral,
quedando las partes notificadas en el acto. La copia de la resolucin
estar a disposicin de las partes hasta los dos (2) das siguientes a la
audiencia.
La inasistencia o abandono de alguna de las partes no ser causal de
suspensin de la audiencia pblica.

c) Hasta antes de la realizacin de la audiencia o en la misma, el sujeto

pasivo podr aceptar la contravencin atribuida ante la Autoridad
Regional de Impugnacin Tributaria, en cuyo caso podr acogerse a la
convertibilidad de la sancin en los casos que corresponda o se
,
S
;
=
.

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pom el vivir n/en

beneficiar con la reduccin del cincuenta por ciento (50%) de la sancin.

En este caso la resolucin emitida, no admitir recurso ulterior.
Para el desamllo de la audiencia, sern aplicables las reglas
establecidas en el Artculo 208 del presente Cdigo, en cuanto sea
compatible con el presente procedimiento.

d) La resolucin podr ser impugnada en la misma audiencia reservando su

fundamenfacin por escrito dentro de los siguienfes tres (3) das hbiles.
Se tendr por desistida la impugnacin ante la falta de presentacin de la
fundamentacin.
La resolucin y sus antecedentes sern remitidos hasta los siguientes
siete (7) das hbiles de celebrada la audiencia, ante la Autoridad General
de lmpugnacin Tributaria.
Recibidos los antecedentes, la Autoridad General de Impugnacin
Tributaria emitir resolucin en el lazo de cinco (5) das com~utablesa
partir de la recepcin del recurso, ionfirmando, Lvcando o anulando la
resolucin impugnada, que ser notificada al da siguiente de su emisin,
en Secretara de la Autoridad.

e) La resolucin que emita la Autoridad General de lmpugnacin Tributaria

agota la va administrativa pudiendo las partes acudir a la impugnacin
judicial por la va contencioso administrativa.
Las resoluciones emitidas por la Autoridad de lmpugnacin Tributaria
sern de ejecucin inmediata, excepto cuando el contribuyente acuda a la
va contencioso administrativa v constituva aaranta ante la
Administracin Tributaria dentro del plazo de cinco (5) das siguientes a
su notificacin, por un importe equivalente a cincuenta (50) veces del
monto no facturado".
ART~CULO3. (INCORPORACIONES).
l.

Se incorporan los incisos r) y S) en el Artculo 139 de la Ley No 2492, Cdigo

Tributario Baliviano, de 2 de agosto de 2003, con el siguiente texto:
'?j Conocer y resolver, de manera fundamentada las resoluciones impugnadas

que emita la Autoridad Regional de Impugnacin Tributaria comspondiente

por procedimientos de no emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente en operativos de control.
S)

Delegar expresamente el conocimiento y resolucin de los actos

impugnados que emita la Autoridad Regional de lmpugnacin Tributaria
correspondiente por procedimientos de no emisin de factura, nota fiscal o
documento equivalente en operativos de control".

II. Se incorporan los incisos k) y 1) en el Articulo 140 de la Ley No 2492, de 2 de

agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:

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poro el vwwelen

"k) Conocer y resolver, de manera fundamentada, las causas emergentes del

procedimiento sancionador por no emisin de factura, nota fiscal o
documento equivalente en operativos de control.
1) Delegar expresamente el conocimiento y resolucin de los procedimientos
por no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente en
operativos de control".

III. Se incorpora el Artculo 164 bis en la Ley No 2492,Cdigo Tributario Boliviano,

de 2 de agosto de 2003,con el siguiente texto:
'Artculo 164" bis (NO DOSIFICACIN DE FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE EN EVENTOS O ESPECTCULOS
PBLICOS). Los eventos o espectculos pblicos que se desarrollen sin
dosificacin de factura, nota fiscal o documento equivalente, sern suspendidos
de manera inmediata por la Administracin Tributaria. De verificarse la venta
previa al evento o espectculo pblico de entradas, tickets u otros, sin la
respectiva dosificacin, se impondr una multa de hasta treinta (30) veces del
importe no facturado con el consecuente cierre del punto de venta del lugar
donde se constate dicha infraccin, no siendo posible la realizacin del evento o
espectculo pblico hasta la regularizacin por parte del sujeto pasivo o tercero
responsable't

IV. Se incorpora un tercer prrafo en el Articulo 177 de la Ley No 2492, de 2 de

agosto de 2003,Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:
"El que reincida por ms de cuatro (4) veces en la no emisin de factura, nota
fiscal o documento equivalente, apropindose indebidamente del /VA
incorporado en el precio de venta de cualquier bien o servicio, ser sancionado
con una pena privativa de libertad de uno (1) a cuatro (4) aos".

V. Se incorpora el Artculo 177 ter en la Ley No 2492,Cdigo Tributario Boliviano,

de 2 de agosto de 2003,con el siguiente texto:
'Xrtculo 177" ter (EMISIN DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y
DOCUMENTOS EQUIVALENTES SIN HECHO GENERADOR O NO
DOSIFICADAS).
l.

El que comercialice por s o a travs de terceros facturas, notas fiscales o

documentos ecruivalentes sin dosificacin de la Administracin Tributaria o
dosificadas sin que se realice el hecho generador del impuesto, ser
sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos.

11.

El que emita facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sin

dosificacin de la Administracin Tributaria o dosificadas sin que se realice
el hecho generador del impuesto, ser sancionado con pena privativa de
libertad de tres (3) a seis (6) aiios.

111. El que compre facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sin

dosificacin de la Administracin Tributaria o dosificadas sin que se realice

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poro el vivir nien

el hecho generador del impuesto, ser sancionado con pena privativa de

libertad de uno (1) a cuatro (4) aiios.
/V. El que comercialice por cuenta de terceros facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes sin dosificacin de la Administracin Tributana o
dosficadas sin que se realice el hecho generador del impuesto, ser
sancionado con pena privativa de libertad de uno (7) a tres (3) aiios",
VI. Se incorpora el Artculo 177 Quter en la Ley No2492, de 2 de agosto de 2003,
Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:
"Artculo 177O Quter (ALTERACI~NDE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y
DOCUMENTOS EQUIVALENTES). El que altere insertando en una factura, nota
fiscal o documenfo equivalente verdadero, informaciones falsas concernientes al
hecho generador que el documento deba probar, con el fin de evitar o disminuir
el pago de impuestos, ser sancionado con privacin de libertad de dos (2) a
seis (6) aiios. La sancin se& agravada en un tercio en caso de reincidencia".
DISPOSICIONES ADICIONALES
PRIMERA. En la compra de gasolina especial, gasolina premium o diesel oil a las
estaciones de servicio, las personas naturales o jurdicas, computarn como crdito
fiscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado-IVA, s61o el setenta por ciento
(70%) sobre el crdito fiscal del valor de la compra.
SEGUNDA. Se modifica el numeral 7) del Articulo 228 de la Ley No 1340, de 28 de
mayo de 1992, incorporado por la Ley No 212, de 23 de diciembre de 2011, con el
siguiente texto:

7) Cuando el monto determinado sea igual o superior a UFV's15.000.- (QUINCE

MIL 00/100 UNIDADES DE FOMENTO A LA VIVIENDA), el contribuyente
deber acompaffar a la demanda el comprobante del depsito de la garantla
por el total del tributo omitido, actualizado en UFV1se intereses consignados
en la Resolucin Determinativa. En caso de que la resolucidn impugnada sea
revocada total o parcialmente mediante resolucin judicial ejecutoriada, el
importe de la garanta ser devuelto por la Administracin Tnbufaria
expresado en UFV's entre el da del pago y la fecha de devolucin al sujeto
pasivo".
DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y ABROGATORIAS
Se derogan las siguientes disposiciones legales:

Pargrafo II del Artculo 10 de la Ley No212, de 23 de diciembre de 2011.

Disposicin Adicional Tercera de la Ley No317, de 11 de diciembre de 2012.

Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.

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Remtase a la Cmara de Senadores, para fines constitucionales de revisin.

Es dado en la Sala de Sesiones de la Cmara de Diputados, a los veinticinco das del
mes de junio de dos mil catorce aos.

EJERCICIO
PUTADOS

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Fax.: (591-2) 2201663 www.diputados.bo La Paz Bolivia

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