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F UNDADO

EN

18 25 ~POR

EL

L IBERTADOR SIMON BOLIVAR

N ORMAS LEGALES

Director: Enrique Snchez Hernani

Lima, mircoles 23 de diciembre de 1998

http://www.edtoraperu.com.pe

Pg. 167551

AO XVI - N 6755

CONGRESO DE LA
REPUBLIC
A
LEY N 27019
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
ha dado la L,ey siguiente:
EL CONGRESO DE L,A REPUBLICA,
Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE CREA EL SERVICIO NACIONAL


DE LA DEFENSA DE OFICIO
Artculo l.- Objeto de la Ley.
Crase el Servicio Nacional de la Defensa de Oficio
dentro de la estructura orgnica del Ministerio de Justicia
dependiente de la Direccin Nacional de <Justicia, destinado
a proveer el derecho a la defensa gratuita a personas de
escasos recursos econmicos, as como en los casos en que
las leyes procesales lo determinen.
Artculo 2.-- Plan de Accin de la Defensa de
Oficio.
El Servicio Nacional de la Defensa de Oficio organizar
y desarrollar el Plan de Accin de la Defensa de Oficio en
los Distritos Judiciales del pas.
Artculo 3.- Ambito de la Defensa de Oficio.
La Defensa de Oficio constituye el ejercicio de la defensa
en forma gratuita, ante los organismos policiales, fiscales y
Jurisdiccionales del pa;~.
Artculo 4.- Acceso al Servicio de la Defensa de
Oficio.
El Ministerio de Justicia a travs de la Du-eccln Nacional de Justicia determinar la ubicacin de los Defensores
para el mejor desempeo de sus funciones y fijar los
criterios y requisitos para acceder al servicio de la Defensa
de Oficio que la ejercer;n los abogados c u y a s obligaciones,
deberes, derechos. sanciones, requisitos, impedimentos e
incompatibilidades sern fijados en el Reglamento de la
presente Ley.
Artculo 5.- Rgimen Laboral.
Los Defensores de Oficio estarn sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada conforme a los requisitos y
condiciones
que establezca el Reglamento de la presente
r
1 ,ey.
Artculo 6.- Funcin del Ministerio de Justicia.
El Ministerio de Justicia a travs de la Direccin Nacional de Justicia, es el ente coordinador c o n las entidades
pblicas y privadas que prestan servicios gratuitos de
Defensa Legal.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Imnlementacin del Servicio.
a implementacin del servicio s e reahzar en forma
progresiva de acuerdo a la disponibilidad presupuestaria
del Ministerio de Justicia, sin perjuicio de los convenlos de
cooperacin que puedan celebrarse con entidades nacionales 0 internacionales.

Segunda.- Defensores existentes.


Los Defensores de Oficio existentes a la fecha de promulgacin de la presente Ley, sern sometidos a un proceso de
evaluacin para establecer su continuidad en el cargo.
Tercera.- Autorizacin al Ministerio de Justicia.
Autorzase al Ministerio de Justicia para cubrir las plazas
de Defensores de Oficio que se encuentren vacantes.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Reglamento de la Ley.
La presente Ley ser reglamentada por el Poder Ejecutivo en un plazo de 60 (sesenta) das calendario.
Segunda.- Disposicin derogatoria.
Derganse los Artculos %98, 299. 300, 301, 302 y
303 del Texto Unico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder
Judicial. D.S. N 017-93-JUS, la Ley N 15319. as como
toda norma legal que se oponga a la presente Ley
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los quince das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la Republica
RICARDO MARCENARO FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Republica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima. a los veintids das
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FTJJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALFREDO QUISPE CORREA
Ministro de Justicia
15046

LEY N 27020
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repbhca
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA,
Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 285 DE


LA LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL
Artculo Unico.- Objeto de la Ley.
Modifcase el Artculo 285 del Texto Unico Ordenado de la
Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por el Decreto
Supremo N 017-93-JUS, en los trminos siguientes:

Artculo 285.- Patrocinio. Requisitos.


Para patrocinar se requiere:

SECCION QUINTA
MEDIOS IMPUGNATORIOS

1. Tener ttulo de abogado;


2. Hallarse en ejercicio de sus derechos civiles;
3. Tener inscrito el Ttulo Profesional en la Corte Superior de Justicia correspondiente, y si no lo hubiere, en la
Corte Superior de Justicia ms cercana; y,
4. Estar inscrito en el Colegio de Abogados del Distrito
Judicial correspondiente, y si no lo hubiere, en el Distrito
Judicial ms cercano.

TITULO 1
MEDIOS IMPUGNATORIOS
CAPITULO III
CASACION
Artculo 54.- FINES.- El recurso de casacin tiene

<Torno fines esenciales:

DISPOSICION FINAL
Unica.- Precsase que se darn por cumplidos los requisitos establecidos en los incisos 3) y 41 del Artculo 285 de
la Ley Orgnica del Poder Judicial, para patrocinar a nivel
nacional, con la sola inscripcin en una Corte Superior de
Justicia, yen un Colegio de Abogados de cualquier Distrito
Judicial del pas.

a) La correcta aplicacin e interpretacin de las normas


nateriales del Derecho Laboral, Previsional y de Seguridad
Social y,
bi La unificacin de la jurisprudencia laboral nacional
por la Corte Suprema de Justicia de la Repblica.
Artculo 55.- PROCEDENCIA.- Este recurso proceie nicamente en los siguientes supuestos:

VICTOR JOY WAY ROJAS


Presidente del Congreso de la Repblica

al Sentencias expedidas en revisin por las Salas Laborales o Mixtas de las Cortes Superiores de Justicia que resuelvan
el conflicto jurdico planteado por las partes.
b) Si la pretensin es de naturaleza econmica y est
expresada en dinero, slo proceder si dicha cuanta supera
las 100 (cien1 Unidades de Referencia Procesal determinada conforme lo establece el Artculo 6 de esta Ley, si el
recurso es interpuesto por el demandante y, como lo establece la sentencia recurrida, si lo interpone el demandado.

RICARDO MARCENAR0 FRERS


Primer Vicepresidente del Congreso de
la Repblica

El recurso de casacin en materia laboral es gratuito


cuando es interpuesto por el trabajador o ex trabajador.
Cuando es interpuesto por el empleador es aplicable la tasa
determinada para los procesos civiles.

Comunquese al seor Presidente de la Repdblica para


su promulgacin.
En Lima, a los quince das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.

AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE


LA REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla
Dado, en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids
das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y
ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALFREDO QUISPE CORREA
Ministro de Justicia
15047

LEY N 27021
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA,
Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE MODIFICA LA LEY N* 26636,


LEY PROCESAL DEL TRABAJO,
REFERIDO AL RECURSO DE CASACION
COMO MEDIO IMPUGNATORIO
Artculo l.- Objeto de la Ley
Modifcase el Captulo III del Ttulo 1 de la Seccin
Quinta de la Ley Procesal del Trabajo aprobada por Ley N
26636 en los siguientes trminos:

Artculo 56.- CAUSALES.- Son causales para interponer el recurso de casacin:


al La aplicacin indebida de una norma de derecho
material.
bl La interpretacin errnea de una norma de derecho
material.
cl La inaplicacin de una norma de derecho material.
d) La contradiccin con otras resoluciones expedidas por
la Corte Suprema de Justicia o las Cortes Superiores,
pronunciadas en casos objetivamente similares, siempre
que dicha contradiccin est referida a una de las causales
anteriores.
Artculo 57.- REQUISITOS DE FORMA.- El recurso de casacin se interpone:
al Ante la Sala que expidi la resolucin impugnada.
bl Dentro del plazo de 10 (diez) das de notificada.
cl Contra la sentencia a que se refiere el Artculo 55.
d) Acreditando el pago o la exoneracin de la tasa
judicial respectiva.
el Siempre que la resolucin adversa de primera instancia que haya sido confirmada por la recurrida no hubiere
sido consentida.
D Presentando copia de las resoluciones contradictorias,
si invocara la causal sealada en el inciso d) del Artculo 56.
La Sala Superior slo admitir el recurso que cumpla
estos requisitos y rechazar el que no satisfaga.
Artculo 58.- REQUISITOS DE FONDO.- El recur-

so deber estar fundamentado con claridad sealando con

precisin las causales descritas en el Artculo 56 en que se


sustenta y, segn el caso:

a) Qu norma ha sido indebidamente aplicada y cul es


la que debi aplicarse.
b) Cul es la correcta interpretacin de la norma.
c) Cul es la norma inaplicada y porqu debi aplicarse.
d) Cul es la similitud existente entre los pronunciamientos invocados y en qu consiste la contradiccin.
La Sala Casatoria califica estos requisitos y, si los
encuentra conformes, en un solo acto, se pronuncia sobre el
fondo del recurso. En caso de no cumplir con alguno de tales
requisitos, lo declarar improcedente.
Artculo 59.- PRONUNCL4MIENTO.- La sentencia
casatoria declarar fundado o infundado el recurso que
cumple con los requisitos de fondo. Si lo declara fundado,

casa la resolucin recurrida y se pronuncia sobre las causales que son procedentes, resolviendo el conflicto, sin devolver el proceso a la instancia inferior. El pronunciamiento
debe limitarse a lo siguiente:
al Indicar la debida aplicacin o interpretacin de las
normas de derecho material que hayan sido objeto de
impugnacin.
b) Restablecer el derecho conculcado por la resolucin
recurrida, sin pronunciarse sobre los aspectos econmicos
del fallo, si los hubiere> los que debern liquidarse por el
Juzgado de origen.
c)Actuar en sede de instancia con respecto a la sentencia
apelada, si fuere el caso.
Artculo 2.- Demandas sobre nulidad de cosa
juzgada fraudulenta laboral
Los Juzgados deTrabajo soncompetentes para tramitar
las demandas sobre nulidad de cosa juzgada fraudulenta
laboral a que se refiere el Artculo 178 del Cdigo Procesal
Civil, en va de proceso ordinario laboral.
Artculo 3.- Vigencia y alcances de La Ley
La presente Ley entra en vigencia al da siguiente de
su publicacin, y se aplica inclusive a los procesos que se
encuentren en tramite. Los recursos de casacin interpuestos antes de su vigencia sern calificados conforme
las normas anteriores, sin embargo, el pronunciamiento
de la Sala Casatoria se adecuar al trmite previsto en el
prrafo final del Artculo 58 modificado por esta Ley.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los once das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la Repblica
RICARDO MARCENAR0 FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Republica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE
LA REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintids das
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la
Repblica
JORGE GONZALEZ IZQUIERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
ALFREDO QUISPE CORREA
Ministro de Justicia
15043

LEY N 27022
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES


Primera.- Norma derogatoria
Dergase la Primera Disposicin Complementaria, Transitoria y Derogatoria del Texto I Jnico Ordenado del Decreto
Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97.TR, y
dems normas que se opongan a la presente Ley.
Segunda.- Prescripcin iniciada
La prescripcin iniciada antes de la vigencia de esta Ley,
se rige por la ley anterior.
Tercera.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los once das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la Repblica
RICARDO MARCENAR0 FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno,. en Lima, a los veintids
das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y
ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la
Repblica
JORGE GONZALEZ IZQUIERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
ALFREDO QUISPE CORREA
Ministro de Justicia
15049

PCM
Aprueban normasde simplificacin de
procedimientos administrativos refe
ridos 3 constancias expedidas por la
PCM y al Registro de Proveedores Inhabilitados
DECRETO SUPREMO
N 052-9%PCM

POR CUANTO:

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

El Congreso de la Repblica

CONSIDERANDO:

ha dado la Ley siguiente:


EL CONGRESO DE LA REPUBLICA,
Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE ESTABLECE LA PRESCRIPCION


DE LAS ACCIONES DERIVADAS DE
LA RELACION LABORAL
Artculo Unico.- Plazo
Las acciones por derechos derivados de la relacin
laboral prescriben a los dos aos, contados a partir del da
siguiente en que se extingue el vnculo laboral.

Que, la Presidencia del Consejo de Ministros, es el


organismo tcnico, normativo y administrativo de apoyo al
Presidente del Consejo de Ministros para el cumplimiento
de las funciones que la Constitucin y la ley le confiere;
Que, la Ley N 26507, declara en disolucin el Instituto
Nacional de Administracin Pblica INAP estableciendo
ensuArtculo2quemedianteDecretoSupremo,setransferiran las funciones de la mencionada institucin a distintas
entidades de la Administracin Publica;
Que, por Decreto Supremo N 074.95PCM, se transfieren algunas funciones desempeadas por el Instituto Nacional de Administracin Pblica - INAP a diferentes instituciones del Poder Ejecutivo;
Que, el literal b) del Artculo 1 del Decreto Supremo N
074.95.PCM establece que la Presidencia del Consejo de
Ministros llevar un Registro de Proveedores Inhabilitados
de contratar con el Estado, para lo cual rada entidad del

Sector Pblico remitir5 a la mencionada institucin, copia


de la Resolucin de Inhabilitacin emitida por el Titular del
Pliego de la entidad respectiva;
Que, en el nuevo marco normativo de contrataciones
y adquisiciones del Estado, aprobado mediante Ley N
26850, se crea un Registro Nacional de Contratistas y el
Registro de Inhabilitados para contratar con el Estado,
el mismo que estar a cargo del Consejo Superior de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, organismo
pblico descentralizado adscrito a la Presidencia del
Consejo de Ministros;
Que, el literal c) del Artculo 1 del D.S. N 074.9%
PCM establece que estar a cargo de la Presidencia del
Consejo de Ministros el Registro Nacional de Funcionarios, Servidores y Pensionistas de la Administracin
Pblica, el Registro de Personal Renunciante con lncentivos, el Registro Nacional de Personal Cesado pot
Reorganizacin, el Registro Nacional de Personal Renunciante sin Incentivos y el Registro de las ISanciones
de Destitucin;
Que, asimismo, el Artculo 4 de la Resolucin Ministerial N 040-96-PCM establece que aqwllas entidades pblicas, privadas y personas naturales que requieran certificaciones de los registros que conduw la Presidencia del
Consejo de Ministros, debern realizar un pago cuya cantidad deber establecerse en el TIrPA de la PCM, el mismo
que pasara a formar parte de los recursos propios de la
institucin;
Que, mediante la Ley N 25085 -Ley de Simplificacin
Administrativa-y su reglamento. Decreto Supremo N 07089-PCM. se estableci la presuncin de veracidad como
principio administrativo, mediante el cual todos aquellos
documentos que puedan ser sustituidos por declaraciones
juradas, del interesado o de un representante con suficiente
poder, lo sern con cargo a la fiscahzacin posterior por
parte de la institucin que acepta el documento y sin
perjuicio de la responsabilidad de la veracidad de las ofirmaciones sostenidas en ellos;
Que, en el marco del proceso de simplificacin administrativa iniciado en virtud del Decreto Supremo N 037-98PCM y en concordancia con los lineamientos expuestos por
el Programa de Modernizacin de la Administracin Pblica de la Presidencia del Consejo de Ministros, se ha procedido a la elaboracin de la simplificacion de los procrdimientos administrativos de la Presidencia del Consejo de Ministros;
De conformidad con lo dispuesto en el inciso 8) del
Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per e inciso 2)
del Articulo 3 del Decreto Legislativo N 560;
DECRETA:
Artculo ll.- La presentacin de las constancias expedidas por la Presidencia del Consejo de Ministros de ser
personal activo, renunciante (con o sin incentivos), cesado.
excedente o de no haber sido sancionado con destitucin en
la Administracin Pblica, en virtud de lo dispuesto por el
Decreto Supremo N 074-95-PCM, ser sustituida por la
presentacin de una Declaracin Jurada, con cargo a la
fiscalizacin posterior por cuenta de la entidad que solicita
dicha informacin.
Artculo 2.- Precsese que el Registro de Proveedores
Inhabilitados a que se hace alusin en el Decreto Supremo
N 074-95-PCM, ser administrado por el Consejo Superior
de Contrataciones y Adquisiciones - CONSIJCODE, de
conformidadconlodispuestoporelliterald) del Artculo 59
de la Ley N 26850 - Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado, quien otorgarti las constancias correspondientes.
Artculo 3.- Derguese el literal c) del Atl.culo 1 del
Decreto Supremo N 074-95PCM y la Resoluci>n Ministerial N 040-96-PCM.
Artculo 4.- El presente Decreto Supremo ,ser refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los vemtidtis
t;h;.del mes de diciembre de mil novecientos noventa y
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULlJ
Presidente del Consejo de Ministros
15050

Aprueban Reglamento de Habilitacin


y Construccin Urbana Especial
L)ECRETO SUPREMO
N 053~98-PCM
El, PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26912, se cre el Fondo Hipotecario de Promocin a la Vivienda Fondo MIVIVIENDA,
con la finalidad de facilitar la adquisicin de viviendas,
especialmente las de inters social;
Que, mediante Decreto Supremo N 013-98-PCM se
dict el Reglamento del Fondo Hipotecario de Promocin a
la Vivienda Fondo MIVIVIENDA, el mismo que estableci
en su Artculo 23 que los proyectos que se desarrollen en el
marco del Programa del Fondo MMVIENDA, as como
cualquier otro proyecto con las mismas condiciones tcnicas. deber cumplir con el Reglamento de Habilitacin y
Construccin Urbana Especial;
Que, en tal sentido, es ncxesario dictar el Reglamento de
HabilitaciGn y Construccin Urbana Especial, el mismo que se
incorporar al Reglamento Nacional de Edificaciones a que se
refiere la Tercera Disposicin Transitoria y Complementaria de
la Ley General de Habilitaciones Urbanas, Ley N 26878;
De conformidad con lo establecido en la Segunda Dlsposici0n Complementaria y Final del Decreto Supremo N
013.98-PCM; y el numeral 8 del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo l.- Aprubase el Reglamento de Habilitacin
y Construccin Urbana Especial, el mismo que formar
parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y por los
Ministros de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
Construccin y de Economa y Finanzas.
REGLAMENTO DE HABILITACION Y
CONSTR.UCCTON URBANA ESPECIAL
TITULO 1
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo I.- EI presente Reglamento establece las
disposiciones bkicas para la ejecucin de los proyectos que
se desarrollen en el marco del Programa del Fondo MIVIVIENDA, as como de cualquier otro proyecto con las mismas condiciones tcnicas, dentro del marco de la Ley N
26912 y su Reglamento.
En aquellos aspectos no tratados en el presente Reglamento, rigen las normas del Reglamento Nacional de Editicacione<
Artculo 2.- Los proyectos podrn ejecutarse en terrenos habilitados o en proceso de habilitacin, en reas de
expansin urbana, en-zonas perifricas, en zonas donde se
sustituyan reas urbanas deterioradas, en islas rsticas, o
como complementarios a proyectos de renovacin urbana.
Dichos proyectos se desarrollarn en las zonas previstas
para uso de vivienda, de acuerdo a lo dispuesto en los planes
urbanos y de zonifkacin vigentes en cada jurisdiccin
municipal.
El rea mnima de habilitacin aplicable ser de mil
quinientos metros cuadrados I 1,500 m2).
Artculo 3.- Quedan comprendidos dentro de los alcances del presente Reglamento, los proyectos que desarrollen
edificaciones bajo la modalidad de conjuntos residenciales
econmicos, viviendas multjfamiliares, viviendas unifamiliares, tipo quinta, o la combinacin de stas.
Artculo 4.- Se denomina Conjunto Residencial Econmico a la construccin habitacional con una densidad
neta mixima de dos mil habitantes por hectrea (2,000 hab/
ha.); y una densidad bruta mxima de mil trescientos
habitantes por hectrea (7,300 hab/ha.k cuyo precio de
venta por cada unidad de vivienda, no exceda de las treintirinco Unidades Impositivas Tributarias (35 UIT).
TITULO II
DE LA BABILITACION URBANA
Artculo 5.- El coeficiente mximo de edificaciones
ser del valor de tres (3.00~, mientras que el rea libre

mnima ser de cuarenta por ciento (40%). Estos indicadores se aplicarn sobre el lote neto que resulte de descontarse del terreno rstico inicial, los aportes y las vas
pblicas que correspondan, de conformidad con el Plan
Urbano de la localidad.
En esos casos, la superficie ocupable en primer nivel en
las viviendas del Conjunto Residencial Econmico, no ser
mayor del sesenta por ciento 160(X 1 del lote neto sobre el que
se formula el proyecto. El cuarenta por ciento (40% ;l restante estar constituido por las reas libres. Los parques y
jardines pblicos y el rea habilitada para educacin, ocuparn no menos del ocho por ciento I 8% j y del dos por ciento
(Z%,J, del rea bruta del terreno, respectivamente.
Los retiros se regirn por las normas dispuestas por la
Municipalidad correspondiente.
Artculo 6.- Las obras de habilitacin urbana incluirn los servicios de agua potable, desage y energa
elctrica con conexiones domiciliarias, as como pistas y
veredas con tratamiento apropiado a las caractersticas
del lugar. Las secciones transversales se adecuarn a la
dimensin del rea habilitada, la jerarquizacin vial
necesaria p las condiciones ambientales y de seguridad
requeridas.
Asimismo, en cuanto a las comunicaciones, se deber
contar con servicio telefnico pblico.
La construccin de las unidades de vivienda del Conjunto Residencial Econmico podr realizarse simultneamente a la ejecucin de las obras de habilitacin urbana.
Artculo 7.- Las vas pblicas tendrn como mnimo
una seccin transversal de once punto cuatro metros lineales ( 11.4 mil, para las vas principales locales y de nueve
punto seis metros lineales (9.6 mlj, para las vas secundarias locales. Asimismo, las vas vehiculares interiores debern asegurar un trnsito peatonal libre de pel@os, as
como un flujo vehicular sin interrupciones por estacionamiento lateral o las maniobras de los vehculos. Los pasajes
peatonales, incluyendo aquellos con acceso vehicular restringido, no podrn tener una seccin menor a cuatro
metros lineales (4 ml>.
TITULO III
DE LA CONSTRUCCION
Artculo S.- Las viviendas podrn ser construidas con
materiales y sistemas convencionales y no convencionales.
La unidad de vivienda deber contar, como mnimo, con los
siguientes acabados:
- Muros interiores y exteriores acabados.
- Pisos de cemento pulido.
- Acabado impermeabilizado en la zona de ducha, lavadero de cocina y lavadero de ropa.
- Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con
ventanas de fierro y vidrio crudo, as como dos puertas: la
principal y del bario, que debern ser contraplacadas o de
fierro.
Instalaciones electrica y sanitarias empotradas.
Artculo Y.- Las dimensiones mnimas aplicables segn los ambientes de las viviendas sern las siguientes:
AMBIENTES
Dormitorio principal (con closet)
Dormitorio 2 camas (con closet)
Dormitorio 1 cama (con closet)
Estar-Comedor-Cocma
Estar-Comedor
Area de Trabajo
Cocina
Lavanderia-Tendal
Bao
UNIDADES DE
VIVIENDA MINIMO
De UN Dormitorio
De DOS DormItonos
De TRES Dormitorios

AREA NETA
MINIMA

ANCHO
MINIMO

9.00
7.50
5.00
18.00
16.00
5.00
5.00
2.50
2.85

m2
m2
m2
m2
m2
m2
m2
m2
m2

2.60 ml.
2.40 ml.
1.80 ml.
2.80 ml.
2.60 ml.
1.80 ml.
1 60 ml.
1.50 ml.
1.20 ml.

AREA NETA
MINIMA

HABITANTES
MAXIMO

32 35 m2
37.35 m2
47 85 m2

3
4
6

CABACTERISTICAS
Se considerar una dotacin mnima de cinco metros
cuadrados (5 m2) por persona y por dormitorio para viviendas de ms de tres 13 I dormitorios.

En cada caso, el rea total se obtendr agregando las


reas de circulacion interior y de muros.
- Slo se permitir Sala-Comedor-Cocina en viviendas
le uno (ll y dos (2) dormitorios.
- Se prohibe la construccin de cualquier ambiente o
;endal en azoteas.
- La altura mnima de los ambientes habitables es de dos
Junto tres metros lineales (2.3 mlj y de dos punto uno
netros lineales (2.1 ml) en baos.
- Las escaleras al interior de las viviendas, no podrn
.ener un ancho menor a cero punto ocho metros lineales
0.80 ml), con uno de los lados libre. Las escaleras entre
nuros no podrn tener un ancho menor a cero punto nueve
netros lineales (0.90 ml).
-Las escaleras de dos tramos tendrn un ancho mnimo
le uno punto seis metros lineales 11.60 mil, mientras que
.as escaleras pblicas en edificios no podrn tener un ancho
nenor a uno punto dos metros lineales Cl.20 mlf.
- Se podrn construir edificaciones de seis niveles sin
ascensores, siempre y cuando el quinto y sexto nivel
correspondan a un departamento tipo duplex y la edifi:acin tenga una altura no mayor a quince punto nueve
metros lineales (15.9 ml). En el caso que la zonificacin
construir ms de seis niveles, se exigir el uso de
1permita
:ascensores. En todos los casos, los tanques elevados y las
zasetas para mquinas de los ascensores debern observar retiros frontales, de tal manera, que su borde superior forme como mximo un ngulo de cuarenticinco
grados (45), con el borde superior u la fachada del
edificio.

1
/

TITULO IV
DE LOS SERVICIOS BASICOS
Artculo lo.- El o los reservorios de agua potable que
se construyan al interior de cada Conjunto Residencial
Econmico, ser administrado por la entidad prestadora de
servicios de saneamiento de cada localidad, constituyendo
un usufructo a favor de cada Conjunto Residencial. La
entidad prestadora de servicios de saneamiento instalar
un medidor de agua para cada una de las viviendas integrantes del Conjunto Residencial Econmico. El consumo
que corresponda a las reas comunes deber facturarse en
el recibo individual de cada vivienda,. en funcin a su
porcentaje de participacin en el Conjunto Residencial.
Dicha informacin ser consignada en la documentacin de
compraventa de cada vivienda por el promotor o constructor
del Conjunto Residencial.
Artculo 1 lo.- Las empresas distribuidoras de electricidad instalarn uno o ms medidores que correspondan a la
iluminacin de las reas comunes de circulacin, estacionamiento, parques, jardines, equipamiento, entre otros, del
Conjunto Residencial Econmico, debiendo facturar el consumo en el recibo individual de cada vivienda, en funcin a
su porcentaje de participacin en el Conjunto Residencial.
Dicha informacin ser consignada en la documentacin de
compraventa de cada vivienda por el promotor o constructor
del Conjunto Residencial Econmico, y comunicada a las
empresas distribuidoras de electricidad.
TITULO V
DE LAS AMPLIACIONES Y REMODELACIONES
Artculo 12.- Los Conjuntos Residenciales Econmi-

,cos, cuando se trate de construcciones en Vivienda Unifami-

liar, permite la independizacin de lotes y crecimiento hasta

/ un mximo de tres niveles, pudiendo slo en estos casos,

autorizarse su construccin por etapas. En tal propsito, el


promotor deber consignar esta posibilidad en la documentacin de compraventa de las viviendas, as como proporcionar a los propietarios los planos de las ampliaciones correspondientes, el sistema de construccin empleado y el Reglamento que el propietario de cada vivienda se compromete a
respetar. Dicho Reglamento deber prohibir cualquier tipo
de apropiacin de las reas libres o comunes por cualquier
vecino.
Bajo ningn concepto, se autorizarn alteraciones a las
viviendas mediante construcciones no previstas en los
proyectos originales y oficiales.
Artculo 13.- Es responsabilidad de las Municipalidades hacer respetar los aspectos tcnicos y de diseo del
proyecto aprobado, no debiendo permitir de ninguna
forma ampliaciones y/o remodelaciones que atenten contra la unidad y caractersticas del Conjunto Residencial
Econmico.

TITULO VI
DE LAS INSTANCIAS RESOLUTIVAS
Artculo 14.- Las Municipalidades Distritales resolvern en primera instancia lo relativo a las reclamaciones que
se originen en aspectos de construccin y caractersticas de
las viviendas. En segunda instancia. se podr apelar ante
la Municipalidad Provincial correspondiente.
DISPOSICION TRANSITORIA Y FINAL
Unica.- En tanto se promulgue el Reglamento Nacional
de Edificaciones, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del Reglamento Nacional de Construcciones.
Dado en la Casa de Gobierno,, en Lima, a los veintids
das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y
ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
ANTONIO PAUCAR CARBA.JAL
Ministro de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
15051

MTC
Derogan Decreto que asign al SINMAC
funcionesde mantenimiento, rehablitacin y reconstruccin de carreteras
asfaltadas de la red vial nacional
DECRETO SUPREMO
N 032-98-MTC
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, la LeyN26917, Ley de Supervisin de la Inversin
Privada en Infraestructura de Transporte de Uso Pblico y
de Promocin de los Servicios de Transporte Areo, cre el
Organismo Supervisor de la Inversin en Infraestructura
de Transporte de Uso Pblico IOSITRAN );
Que, OSITRAN ejerce funciones de supervisin sobre
las diversas entidades prestadoras que realizan actividades
de explotacin de infraestructura de transporte de uso
pblico;
Que, el Sistema Nacional de Mantenimiento de Carreteras tiene a su cargo la planificacin. gestin y control de
las actividades y de los recursos econmicos que se emplean
para el mantenimiento de las carreteras y puentes de la Red
Vial Nacional;
Que. por Decreto Supremo N 029.98-MTC se regula
aspectos referidos al Sistema Nacional de Mantenimiento
de Carreteras que es preciso dejar sin efecto, a fin de
articular la normatividad sobre planificacin, gestin y
control de la Red Vial Nacional con el Organismo Supervisor de la Inversin en Infraestructura de Transporte de Uso
Pblico, a fin de garantizar la efectiva supervisin de dicho
organismo sobre esta actividad;
De conformidad con lo establecido por el inciso 8) del
Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo lo.- Dergase el Decreto Supremo N 029-98MTC.
Artculo !Z.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin y entrar en vigencia al da sigmente
de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

Dado en la Casa de Gobierno,, en Lima, a los veintids


clas del mes de diciembre de mil novecientos noventa y
cIcho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ANTONIO PAUCAR CARBAJAL
Ministro de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin
15052

Dtorgan autorizaciones a empresas


para que operen estaciones de servicio de radiodifusin sonora comercial
RESOLUCION VICEMINISTERIAL
W 374-98-MTC115.03
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO
MAR S.A., para establecer una estacin retransmisora del
Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito y provincia de Otus:o, departamento de La Libertad;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomul 1 nicaciones, aprobado por Decreto Supremo W 013-93-TCC,
Zn sus Artculos 22,48 y 49prescribe que, la autorizacin,
21 permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado
a personas naturales o jurdicas para establecer un servicio
le telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado
-quipos de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomuni-aciones, en sus Artculos 161 y 162 indica la informacin
y documentacin que deber acompaar la persona solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que luego
de otorgada se inicia un perodo dentro del cual el titular
instalar los equipos requeridos para la prestacin del
servicio y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin General de
Telecomunicaciones, segn Informes Ns. 338-98-MTC/
15.19.03.2. y 526-98-MTCi15.19.01., consideran procedente la solicitud de la empresa RADIO MAR S.A. al haber
cumplido con la informacin y documentacin exigida por el
Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos NS. 013-93TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Otorgar a la empresa RADIO MAR S.A.,
autorizacin y permiso de instalacin y prueba por el plazo
improrrogable de doce ( 12) meses, para operar una estacin
retransmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito y
provincia de Otusco, departamento de La Libertad, de
acuerdo a las siguientes caractersticas tcnicas:
BC-FM
Estacin
92.5 MHz
Frecuencia
OAT-2D
Indicativo
150 w.
Potencia
256FSE
Emisin
H24
Horario
Ubicacin de la
Planta Retransmisora : CalleSanAntonioN880,Dist.
y Prov. Otusco, Dpto. La Libertad.
Coordenadas:
L.O. 78 3346
L.S. 07 53 52
El plazo de autorizacin y el permiso concedido se
computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.

I,ima.

el-0 Pg. 167557

mikolcs 2.1 de diciemhw dc I WX

Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la presente resolucin, el Titular de la autorizacin
deber cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de
autorizacin, canon anual y por la publicacin de la resolucin. Transcurrido dicho plazo sin que se haya cumplido con
los pagos indicados, la presente autorizacin quedar sin
efecto de pleno derecho.
Artculo 3.- La empresa RADIO MAR S.A., en su
condicin de Titular de la presente autorizacin, est obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones
hasta antes de los 60 das calendario del vencimiento del
perodo de instalacin y prueba de conformidad con el
Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y viticos ue demande dicha
diligencia. Estos gastos deben ser cence4 ados al Ministerio
antes de la fecha fijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin
efecto, adems de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y su Reglamento General, si el Titular de la
autorizacin se encuentra incurso en los siguientes casos:
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del
plazo previsto en el Artculo 3.
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccion no se
hubiera realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con
realizar la instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin
autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la
empresa RADIO MAR S.A., hasta por el plazo de diez (101
aos, comprendindose en ste el periodo de instalacin y
prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin est obligado
a instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a
que se contrae el Artculo l, sin autorizacin previa de este
Ministerio.
Regstrese, comunquese y publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14941
RESOLUCION VICEMINISTERIAL
w 375.98-MTcY15.03
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO
SABOR MIX S.A., para establecer una estacin retransmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en
Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito de Huacho, provincia de Huaura. departamento de Lima;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC,
en sus Artculos 22,48y 49 prescribe que, la autorizacin,
el permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado
a personas naturales ojurdicas para establecer un servicio
de telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado
equi os de radiocomunicacin y operar dicho servicio autoriza l0, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones, en sus Artculos 161~ 162 indica la informacin
y documentacin que deber acompaar la persona
solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que
luego de otorgada se inicia un perodo dentro del cual el
titular instalar los equipos requeridos para la prestacin
del servicio y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin General de
Telecomunicaciones, segn Informes NS. 351-98MTC/
15.19.03.2. y 4989%MTC/15.19.01., consideran procedente la solicitud de la empresa RADIO SABOR MIX S.A. al
haber cumplido con la informacin y documentacin exigida
por el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos NS. 013-93.
TCC, 06.94-TCC, 005 y 022.98.MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;

SE RESUELVE:
Artculo l.- Otorgar a la empresa RADIO SABORMIX
S.A., autorizacin y permiso de instalacin y prueba por el
plazo improrrogable de doce (12) meses ,ra operar una
estacin retransmisora del Servicio de Ra iodifusron Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el
distrito de Huacho, provincia de Huaura, departamento de
Lima, de acuerdo a las siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin
: BC-FM (retransmisora
Frecuencia
: 96.1 MHz
: OBT-4U
Indicativo
Potencia
: 1 KW.
: 256F8E
Emisin
Horario
: H24
Ubicacin de la
Planta Retransmisora : Jr. Alfonso Ugarte N 104,
Dist. Huacho, Prov. Huaura,
Dpto. Lima.
Coordenadas:
L.O. 77 36 16
L.S. ll 06 14.2
El plazo de. autorizacin y el permiso concedido se
computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (301 das de publicada la presente resolucin, el Titular de la autorizacin
deber cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de
autorizacin, canon anual y por la publicacin de la resolucin. Transcurrido dicho plazo sin que se haya cumplido con
los pagos indicados, la presente autorizacin quedar sin
efecto de pleno derecho.
Artculo 3.- La empresa RADIO SABOR MIX S.A., en
su condicin de Titular de la presente autorizacin, est
obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones
hasta antes de los 60 das calendario del vencimiento del
perodo de instalacin y prueba de conformidad con el
Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha
diligencia. Estos gastos deben ser cencelados al Ministerio
antes de la fecha Iijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin
efecto, adems de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y su Reglamento General, si el Titular de la
autorizacin se encuentra incurso en los siguientes casos:
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del
plazo previsto en el Artculo 5.
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se
hubiera realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con
realizar la instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin
autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la
empresa RADIO SABOR MIX S.A., hasta por el plazo de
diez (10) aos, comprendindose en ste el periodo de
instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin est obligado
a instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no pudiendo modificar las caracterfsticas tcnicas a
que se contrae el Artculo 1. sin autorizacin previa de este
Ministerio.
Regstrese, comunquese y publiquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14942
RESOLUCION VICEMINISTERIAL
N 377.98.MTC115.03
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO
MAR S.A., para establecer una estacin retransmisora del
Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito y provincia de Tocache, departamento de San Martn;

Pa. 1 6 7 5 5 8 et- I:lll;r;!:LmW:M+!@


CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC,
en sus Artculos 22,48 y 49 prescribe que, la autorizacin,
el permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado
a personas naturales ojurdicas para establecer un servicio
de telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado
equipos de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones, en sus Artculos 161 y 162 indica la informacin
y documentacin que deber acompaar la persona solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que luego
de otorgada se inicia un perodo dentro del cual el titular
instalar los equipos requeridos para la prestacin del
servicio y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin General de
Telecomunicaciones, segn Informes NS. 339,.98-MTC/
15.19.03.2. y 52598-MTC/15.19.01., consideran procedente la solicitud de la empresa RADIO MAR S.A. al haber
cumplido con la informacin y documentacin exigida por el
Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones;
Deconformidad con los Decretos Supremos NS. 013-93s
TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-9%MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General Ide Telecomunicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Otorgar a la empresa RADIO MAR S.A.,
autorizacin y permiso de instalacin y prueba por el plazo
improrrogable de doce ( 12) meses, para operar una estacin
retransmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FMI, ubicada en el distrito y
provincia de Tocache, departamento de San Martn, de
acuerdo a las siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Indicativo
Potencia
Emisin
Horario
Ubicacin de la
Planta Retransmisora

: BC-FM
: 106.5 MHz
: OBW-9F
: 150 w.
: 256F8E
: H24
: Av. Aviacin N 547,2do. piso,
Dist. y Prov. Tocache, Dpto.
San Martn.
Coordenadas:
L.O. 76 3058
L.S. 08 lo 47

El plazo de autorizacin y el permiso concedido se


computar a partir del da siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la presente resolucin, el Titular de la autorizacin
deber cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de
autorizacin, canon anual y por la publicacin de la resolucin. Transcurrido dicho plazo sin que se haya cumplido con
los pagos indicados, la presente autorizacin quedar sin
efecto de pleno derecho.
A r t c u l o 3.- La empresa RADIO MAR S.A., en su
condicin de Titular de la presente autorizacin, est obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones l
hasta antes de los 60 das calendario del vencimiento del
periodo de instalacin y prueba de conformidad con el
Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha
diligencia. Estos gastos deben ser cencelados al Ministerio,
antes de la fecha fijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin
efecto, adems de lo dispuesto en la Ley de Telecomuni
caciones y su Reglamento General. si el Titular de la
autorizacin se encuentra incurso en los siguientes casos:
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del
plazo previsto en el Artculo 3.
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se
hubiera realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias! o vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con
reahzar la instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin
autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la

I.ima. micrcolcs 2.1 de dicicmhx dc 1993

emnresa RADIO MAR S.A.. hasta wr el ulazo de diez (10)


&s, comprendindose en este el periodo de instalacin y
1wueba autorizado.
Artculo 83. El titular de la autorizacin est obligado
1 instalar y operar el servicio acorde con la presente resolu:in, no pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a
lue se contrae el Articulo l, sin autorizacin previa de este
Ministerio.
Regstrese, comunquese y publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14944
RJBOLUCION VICEMINISTlDUAL
W 379~99-MTCY15.93
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO
SABOR MIX S.A., para establecer una estacin retransmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en
Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito, proviuria y departamento de Puno;
CONSIDERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Le de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo f& 013-93-TCC,
en sus Artculos 22, 48 y4Yprescribe que, la autorizacin,
el permiso y la licencia? es la facultad que otorga el Estado
a personas naturales opirdicas para establecer un servicio
de telecomunicaciones,. instalar en un IU ar determinado
equipos de radiocomumcacin y operar dic
3o servicio autorizado, respectivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones, en sus Artculos 161~ 162 indica la informacin
y documentacin que deber acompaar la persona solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que luego
de otorgada se inicia un perodo dentro del cual el titular
instalar los equipos requeridos para la prestacin del
servicio y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias la
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin Genera fde
Telecomunicaciones, segn Informes Nk. 341-9%MTU
15.19.03.2. y 499-98-MTC/15.19.01., consideran rocedente la solicitud de la empresa RADIO SABOR M X S.A. al
haber cumplido con la informacin y documentacin exigida
por el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;

SE RESUELVE:
Artculo lo.- Otorgar a la empresa RADIO SABOR MIX
S.A., autorizacin y permiso de instalacin y prueba por el
plazo improrrogable de doce (12) meses, para operar una
estacin retransmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el
distrito, provincia y departamento de Puno, de acuerdo a las
siguientes caracterfsticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Indicativo
Potencia
Emisin
Horario
Ubicacin de la
Planta Retransmisora

: BC-FM
: 89.5 MHz
: OAT-7M
: 1,000 w.
: 256F8E
: H24
: Calle Cajamarca N 386, Dist.,
Prov. y Dpto. Puno.
Coordenadas:
L.O. 70 01 33.9
LS. 15 50 19.5

El plazo de autorizacin y el permiso concedido se


computar a partir del dfa siguiente de publicada la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la presente resolucin, el Titular de la autorizacin
deber cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de
autorizacin, canon anual y por la publicacin de la resolu-

cin. Transcurrido dicho plazo sin que se haya cumplido con


los pagos indicados, la presente autorizacin quedar sin
efecto de pleno derecho.
Artculo 3.- La empresa RADIO SABOR MIX S.A., en
su condicin de Titular de la presente autorizacin, est
obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones
hasta antes de los 60 das calendario del vencimiento del
perodo de instalacin y prueba de conformidad con el
Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha
diligencia. Estos gastos deben ser cencelados al Ministerio
antes de la fecha fijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin
efecto, adems de 10 dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y su Reglamento General, si el Titular de la
autorizacin se encuentra incurso en los siguientes casos:
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del
plazo previsto en el Artculo 3.
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccion no se
hubiera realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con
realizar la instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin
autorizada es satisfactoria, se conceder autorizacin a la
empresa RADIO SABOR MIX S.A., hasta por el plazo de
diez (10) aos, comprendindose en ste el perodo de
instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin est obligado
a instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin. no pudiendo modificar las caracteristicas tcnicas a
que se contrae el Artculo l, sin autorizacin previa de este
Ministerio.
Regstrese, comunquese y publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14946

Renuevan autorizaciones otorgadas a


empresas para que presten servicio de
radiodifusin comercial por televisin
RIZSOLUCION VICEMINISTERIAL
N 376-9%MTCX5.03
Lima, 16 de diciembre de 1998
VlSTA, la solicitud organizada por la COMPAIA PERUANA DE RADIODIFUSION S.A., sobre renovacin de
autorizacin de la estacin Transmisora del Servicio de
Radiodifusin Comercial por Televisin en VHF, ubicada
en el distrito, provincia y departamento de Tacna;
CONSIDERANDO:
Que, por Resolucin Ministerial N 29596-MTCk5.17
del 24.JUN.96, en va de regularizacin. se renov la autorizacin otorgada ala COMPANIA PERUANA DE RADIODIFUSION S.A., para que continuara operando, hasta el
5.FEB.97, una estacin Retransmisora del Servicio de Radiodifusin por Televisin en VHF, ubicada en el distrito,
provincia y departamento de Tacna;
Que, la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin General de
Telecomunicaciones mediante Informes Ns. 297~!WMTC/
15.19.03.2. y 529-98-MTC/l5.19.01, opinan que es procedente la renovacin de la autorizacin solicitada;
De conformidad con lo establecido en los Artculos 22,
48, 50, 56 y 75 del Texto IJnico Ordenado de la Ley de
Telecomunicaciones, aprobado por D.S. N 013-93-TCC, as
como con los Articulos 177, 178 y 182 de su Reglamento
General, aprobado por D.S. N 06-94.TCC y modificado por
Decretos Supremos Nk. 005 y 022.98-MTC y D.S. N 02498MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Renovar la autorizacin a la COMPAIA
PERUANA DE RADIODIFUSION S.A. para la operacin

le1 Servicio de Radiodifusin Comercial por Televisin en


vHF, ubicada en el distrito, provincia y departamento de
lacna, de acuerdo a las siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Canal
Indicativo
Potencia
Emisin
Horario
Ubicacin de los
Estudios

: BT (Retransmisora)
: Banda : III
Video : 187.25 MHz
Audio : 191.75 MHz
:9
: OAY-GJ-TV
: Video : 1 KW .
Audio : 0.1 KW .
: Vdeo : C3F
Audio : F3E
: H24
: Esq. Av. San Martn W 854
- Plaza Zela, Dist., Prov.
y Dpto. Tacna.

Ubicacin de la
Planta Transmisora : Cerro Intiorco, Dist., Prov.
y Dpto. Tacna
Coordenadas:
L.O. 70 17 32
L.S. 18 01 30

Artculo 2.- La renovacin de la autorizacin a que se


refiere el artculo precedente, se otorga por el plazo de diez
110) aos, que se computar a partir del vencimiento de la
Resolucin Ministerial N 29596-MTC/15.17, por tanto
vencer el 5 de febrero del ao 2007. La Direccin General
de Telecomunicaciones proceder a extender la correspondiente Licencia de Operacin con vigencia durante el plazo
antes sealado.
Artculo 3.- La presente autorizacin dejar de surtir
efectos en el caso que la titular de la autorizacin incumpla
con las obligaciones establecidas en el Artculo 150 del
Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones o
incurra en alguna de las causales contempladas en los
incisos 2) al 6) del Artculo 151 del acotado Reglamento
General.
Artculo 4.- Los derechos otorgados en la presente
resolucin son intransferibles, salvo previa autorizacin
del Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
Construccin. En caso contrario, esta resolucin quedar
anulada automticamente, en aplicacin del Artculo 51
del Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones.
ArtcuIo 5.- Para solicitar la renovacin de la presente
autorizacin deber observarse el plazo previsto en el
Artculo 178 del Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones.
Regstrese, comunquese y publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14943
FWSOLUCION VICEMINISTERIAL
N 378-98-MTC115.03
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTA, la solicitud de Registro N .1998-600007 presentado por la EMPRESA RADIODIFUSORA 1160 S.A., sobre
renovacin de autorizacin de la estacin Transmisora del
Servicio de Radiodifusin Comercial por Televisin en VHF,
ubicada en la ciudad de Lima; as como el cambio de
ubicacin de los estudios;
CONSIDERANDO:
Que, por Resolucin Ministerial N 007-89-TC/15.17 del
23.Marzo.89, se otorg autorizacin ;a la EMPRESA RADIODIFUSORA 1160 S.A., para operar por el plazo de 10
aos, una estacin de Radiodifusin Comercial por Televisin en VHF, en la ciudad de Lima; expidindosele la
Licencia de Operacin N 003-96-W con fecha de vencimiento al 22 de marzo de 1999;
Que, la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin Genera1 de
Telecomunicaciones mediante Informes Ns. 368-98-MTCI
15.19.03.2. y 528-9%MTC/15.19.01, opinan que es procedente la renovacin de la autorizacin y el cambio de
ubicacin de los estudios solicitados por la EMPRESA

RADIODIFUSORA 1160 S.A. de su estacin del Servicio de


Radiodifusin Comercial por Televisin en VHF; incluyndose el cambio de Tipo de Emisin del Audio de dicha
estacin;
De conformidad con lo establecido en los Artculos 22,
48, 50, 56 y 75 del Texto Unico Ordenado de la Ley de
Telecomunicaciones, aprobado por D.S. N 013-93-TCC, as
como con los Artculos 177. 178 y 182 de su Reglamento
General, aprobado por D.S. N 06-94-TCC y modificado por
Decretos Supremos Ns. 005 y 022-98-MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomunicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Renovar la autorizacin a la EMPRESA
RADIODIFUSORA 1160 S.A. para la operacin del Servicio
de Radiodifusin Comercial por Televisin en VHF, ubicada
en la ciudad de Lima; as como el cambio de ubicacin de los
estudios y del Tipo de Emisin del Audio, de acuerdo a las
siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin
Frecuencia
Canal
Indicativo
Potencia

Horario
Ubicacin de los
Estudios
Ubicacin de la
Planta Transmisora

: BC-TV
: Banda : III
Vdeo : 211.25 MHz
Audio : 215.75 MHz
&V-4A-TV
Vdeo : 20 KW
Audio : 2 KW .
Vdeo : C3F
Audio : F3E
H24
Jr. Orbegozo N 140, Dist.
Breia, Prov. y Dpto. Lima.
Cerro Marcavilca, Di&
Chorrillos, Prov. y Dpto. Lima
Coordenadas:
L.O. 77 01 36
LS. 12 10 43

Artculo 2.- La renovacin de la autorizacin a que se


refiere el artculo precedente, se otorga or el plazo de diez
(10) aos, que se computar a partir deP venclmlento
.
de la
Licencia de Operacin expedida al amparo de la Resolucin
Ministerial N 007-89-T(X5.17, por tanto vencer el 22 de
marzo del ao 2009. La Direccin General de Telecomunicaciones proceder a extender la correspondiente Licencia
de Operacin con vigencia durante el plazo antes sealado.
Artculo 3.- La presente autorizacin dejar de surtir
efectos en el caso que la titular de la autorizacin incumpla
con las obligaciones establecidas en el Artculo 150 del
Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones o
incurra en alguna de las causales contempladas en los
incisos 2) al 6) del Artculo 151 del acotado Reglamento
General.
Artculo 4.- Los derechos otorgados en la presente
resolucin son intransferibles, salvo previa autorizacin
del Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
Construccin. En caso contrario, esta resolucin quedar
anulada automticamente, en aplicacin del Artculo 51
del TextoUnico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones.
Artculo 5.- Para solicitar la renovacin de la presente
autorizacin deber observarse el plazo previsto en el
Artculo 178 del Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones.
Regstrese, comunquese y publquese.
PERCY FERNANDEZ PILCO
Viceministro de Comunicaciones
14945

Otorgan permiso de operacin a empresa para que preste servicio areo


especial complementario-instruccin
RESOLIJCION DIRECTORAL
N0180-98-MTCh5.16
Lima, 10 de diciembre de 1998

Visto el Expediente N 02022007 mediante el cual la


comnaa MASTER OF THE SKY S.R.L.. solicita Permiso
de dperacin de Servicio Areo Especial complementario Instruccin.
CONSIDERANDO:
Que, segn los trminos del Memorndum N 0677-98MTC115.16.02, Memorndum N 0710-98-MTC115.16.6,
Memorndum W 207-98-MTW15.16.01, Memorndum N
0328-98-MTC/15.16.05.3, Memorndum N 0598-98-MTC/
15.12.04 y las Constancias de Inscripcin, emitidos por la
Direccin de Asesora Legal, Direccin de Seguridad de
Vuelo y Personal Aeronutico, Direccin Tcnica, Subdireccin de Operaciones Areas, Subdireccin de Material Aeronutico y el Registro Pblico de Aeronaves de la Oficina
Registra1 de Lima y Callao, respectivamente, se considera
pertinente atender lo solicitado, al haber cumplido la recurrente con los requisitos establecidos en las Leyes Ns.
24882, 26917, el Decreto Legislativo N 670, el Decreto
Supremo N 054-88-TC Reglamento de la Ley de Aeronutica Civil y sus modificatorias, los Decretos Supremos
Nk. 019-90-TC y 009-96-MTC;
Que, la administracin en aplicacin del principio de
presuncin de veracidad, acepta las Declaraciones Juradas
y la presentacin de documentos por parte del interesad?,
tomndolos por ciertos, verificando posteriormente la vahdez de los mismos; conforme dispone la Ley N 25035 y el
Decreto Legislativo N 757;
Que, la recurrente en su solicitud pide operar en aeropuertos y/o aerdromos privados, respecto de los cuales debe
celebrar convenios o acuerdos privados con los propietarios de
los mismos, a fm de poder utilizar sus instalaciones;
Que, en aplicacin de los principios de celeridad y
simplificacin Administrativa, la Autoridad Aeronutica
considera pertinente precisar que las instalaciones de los
aeropuertos ylo aerdromos privados podrn ser utilizadas
previa autorizacin de sus respectivos propietarios;
De conformidad con las Leyes Ws. 24882,25035,26917,
los Decretos Legislativos Ns. 670 y 757, el Decreto Ley N
25862, el Decreto Supremo N 054-88-TC Reglamento de la
Ley de Aeronutica Civil y sus modificatorias, los Decretos
Supremos Ns. 019-90-TC y 009-96-MTC;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Otorgar a la compaa MASTRR OF
THE SKY S.R.L., Permiso de Operacin para prestar el
Servicio Areo Especial Complementario - Instruccin, por el plazo de cinco (5) aos, contados a partir del da
siguiente de la publicacin de la presente resolucin.
Artculo 2.- El Permiso de Operacin otorgado se
sujetar a las siguientes caractersticas:
NATURALEZA DEL SERVICIO:
- Servicio Areo Especial Complementario - Instruccin.
AMBITO DEL SERVICIO:
-Nacional.
MATERIAL AERONAUTICO:
- Aeronaves MCR-01.
ZONAS DE OPERACION: DEPARTAMENTOS,
AE~tE~ Y/O AER.ODROMOS
DFPARTAMENTOSDE:CA.JAMARCA,AMAZONAS
Y LAMBAYEQUE
-Chiclayo/Capitn FAP Jos Abelardo Quiones.
DEPARTAMENTO DE: ANCASH
- Chimbote.
DEPARTAMENTO DE: AREQUIPA
- Mollendo.
DEPARTAMENTOS DE: ICA, AYACUCHO Y
HUANCAWLICA
- Pisco,San JuandeMarcona (Privado), Las Dunas
(Privado), Nasca.
DEPARTAMENTOS DE: MOQUEGUA, TACNA Y
PUNO
-110.
DEPARTAMENTOS DE: TUMBES Y PIURA
- Piura, Talara, Tumbes

el-0 Pg. 167561


DEPARTAMENTO DE: LA LIBERTAD
- Trujillo.

Renuevan concesin de ruta otorgada


a empresa de transporte

BASE DE OPERACIONES:
- Aeropuerto Internacional Jorge Chvez
Artculo 3.- Las aeronaves autorizadas a la compaa MASTER OF THE SKY S.R.L., deben estar provistas del correspondiente Certificado de Matrcula vigente, expedido por el Registro Pblico de Aeronaves de la
Oficina Registra1 de Lima y Callao; del Certificado de
Aeronavegabilidad vigente, expedido o convalidado por
la Direccin General de Transporte Areo; y, de la Pliza
o Certificado de Seguros, que cubra los riesgos derivados de su actividad area.
Artculo 4.- La compaa MASTER OF THE SKY
S.R.L. slo emplear en su servicio personal aeronutico
que cuente con su respectiva licencia y certificacin de
aptitud, expedidos o convalidados por la Direccin General
de Transporte Areo.
Artculo 5.- La compaa MASTER OF THE SKY
S.R.L. presentar mensualmente a la Direccin General de
Transporte Areo los datos estadsticos e informes que
correspondan a su actividad.
Artculo 6.- La compaa MASTER OF THE SKY
S.R.L. podr hacer uso de las instalaciones de los aeropuertos y/o aerdromo privados consignados en la presente
resolucin, previa autorizacin de sus propietarios.
Artculo 7.- La compaa MASTER OF THE SKY
S.R.L., deber cada ao presentar el Balance de Situacin, el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio y
31 de diciembre y el Flujo de Caja proyectado para el ao
siguiente.
Artculo 8.- Las aeronaves de la compaa MASTER
OF THE SKY S.R.L., podrn operar en los aeropuertos y/o
aerdromos cuyas alturas estn comprendidas dentro de
sus tablas de performance aprobadas por el Fabricante y la
Autoridad correspondiente.
Artculo 9C El presente Permiso de Operacin ser
revocado o suspendido de inmediato en forma automtica
cuando el peticionario incumpla las obligaciones contenidas en la presente resolucin o pierda alguna de las capacidades legal, tcnica o finaciera, exqdas por las Leyes Ns.
24882,26917, el Decreto Legislativo N 670, el Reglamento
de la Ley de Aeronutica Civil aprobado mediante el Decreto Supremo N 054-88-TC y dems disposiciones legales
vigentes.
Artculo lo.- Si la Administracin verificase la existencia de fraude o falsedad en la documentacin presentada
o en las declaraciones hechas por el interesado la Direccin
General de Transporte Areo, al amparo del Artculo 6 y
dems normas concordantes de la Ley de Simplificacin
Administrativa, declarar nulo de pleno derecho el acto o
proceso administrativo de que se trate; sin perjuicio de
poner el hecho en conocimiento de la autoridad competente,
para la instauracin del correspondiente proceso penal,
conforme a lo previsto en el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 757.
Artculo ll.- La vigencia del presente Permiso de
Operacin queda condicionada a la obligacin de la compaa MASTER OF THE SKY S.R.L. de otorgar la garanta
global que establece el Artculo 19 de la Ley N 26917,
dentro del plazo mximo de treinta (30) das calendario,
contados a partir del da siguiente de la publicacin del
reglamento de la ley antes citada; en los trminos y condiciones que ste establezca. El incumplimiento de esta
obligacin determinar la automtica revocacin del presente Permiso de Operacin.
Artculo 12.- El permiso otorgado precedentemente
queda sujeto a la Ley W 24882 y su reglamento, modificada
por el Decreto Legislativo N 670, lo pertinente de la Ley N
26917, las Regulaciones Aeronuticas del Per y dems
disposiciones legales vigentes, as como a las Directivas que
dicte la Direccin General de Transporte Areo.
Regstrese, comunquese y publquese.
JORGE MENDOZA MELENEZ
Director General
Direccin General de Transporte Aereo
14964

RESOLUCION DIRECTORAL
N 1461.98-MTCh5.18
Lima, 9 de diciembre de 1998
VISTOS, el Expediente de Registro N 02451010, organizado por la EMPRESA DE TRANSPORTES EL AGUILA
S.A., sobre Renovacin de Concesin de Ruta: Lima-Trujillo
y viceversa y el Informe N 1017-98-MTCX5.18.04.2 de la
Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e
Internacional.
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes ha cumplido con presentar los requisitos establecidos en el Reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 0595.MTC yen el Texto Unico de
Procedimientos Administrativos (TUPA) aprobado por Decreto Supremo N OIY-97-MTC para la renovacin del
servicio propuesto;
Que, la Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga
Nacional e Internacional en Informe N 1017-98-MTCl
15.18.04.2, indica haber revisado la documentacin presentada y encontrado conforme, por lo que, recomienda se
declare procedente la renovacin de concesin de ruta
solicitada;
Estando a lo opinado por las Direcciones de Transporte
de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional en Memorndum N 3197.9%MTCX5.18.04 y de Asesora Legal en
Informe N 1415-98-MTC05.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 640 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo
N 0595-MTC, Ley de Simplificacin Administrativa N
25035 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N
070.89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA) aprobado por Decreto Supremo N 019-97-MTC
y Decreto Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Renovar, la concesin de ruta: Lima-Trujillo
y viceversa, otorgada mediante Resolucin Directoral N
107-88-TCiCT de fecha 14 de octubre de 1988 a favor de la
EMPRESA DE TRANSPORTES EL AGUILA S.A., por el
perodo de diez (10) aos, computados a partir del 14 de
octubre de 1998, de acuerdo a los siguientes trminos:
RUTA
ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
ESCALA
COMERCIAL
FRECUENCIA
FLOTA VEHICULAR

LIMA-TRUJILLO y viceversa
LIMA
TRUJILLO
CHIMBOTE
CHIMBOTE
Tres (3) diarias
Cinco (5) mnibus

FLOTA OPERATIVA

: Cuatro (4) mnibus: UO- (1995).


UO- (1995). UO- (19951 v
uo- j1995j
.
FLOTA DE RESERVA : Un (1) mnibus UI- (1981)
HORARIOS

: Salida de Lima 11 .OO, 22.00 y 22.30


horas
Salida de Trujillo. ll .OO, 22.00 y 22.30
horas

La tarjeta de circulacin, ser expedida en relacin al


ao de fabricacin de los vehculos ofertados.
Segundo.- La concesionaria est obligada a cumplir
con las normas establecidas en el reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 05-95MTC y dems disposiciones
vigentes, concernientes al Servicio Pblico de Transporte
Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en
Omnibus, que se autoriza.
Tercero.- La presente resolucin se publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, conforme a ley.
Regstrese y comunquese.
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
14966

Otorgan concesiones a empresas para


que presten servicio pblico de transporte terrestre interprovincial de pasajeros
RESOLUCION DIRECTORAL
N 1465.SS-MTCY15.18

Quinto.- La presente resolucin se publicar en el


1Xario Oficial El Peruano, conforme a ley.
Regstrese y comunquese.
CARLOS A. IBANEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
14960

Lima, 9 de diciembre de 1998


VISTOS, el Expediente de Registro N 02548010,
organizado por la EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO COSMOS TOUR S.C.R.Ltda., sobre nueva Concesin de Ruta: Arequipa-Puno y viceversa e Informe N 107398-MTC15.18.04.1.LMT de la Direccion de Transporte de
Pasajeros y Carga Nacional e Internacional.
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes indicada en vistos, ha
cumplido con presentar los requisitos establecidos en el
Artculo 13del Reglamento del Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en
Omnibus, aprobado por Decreto Supremo N 05-95MTC y
en el Texto Unico de Procedimientos Administrativos aprobado por Decreto Supremo N019-97-MTC, para la prestacin del servicio propuesto;
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional
en Memorndum N 3293-98-MTC/15.18.04 y de Asesora
Legal en Informe N 1296-98-MTCX5.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo
N05-95MTC, Ley N25035 y su reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 07989.PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos TUPA\ aprobado por Decreto
Supremo N 019.97-MTC y Decreto Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgar a la EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO COSMOS TOUR S.C.R.Ltda., la Concesin de Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, por el
perodo de diez 110 t aos, computados a partir de la fecha de
expedicin de esta resolucin, en la ruta: Arequipa-Puno y
viceversa de acuerdo a los siguientes trminos:
RUTA
ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
ESCALA COMERCIAL
FRECUENCIAS
FLOTA VEHICULAR

AREQUIPA-PUNO y viceversa
: AREQUIPA
PUNO
: CHIGUATA-SANTA LUCIA-JULIACA
: JULIACA
Una (1) interdiaria
Dos (2) mnibus

FLOTA OPERATIVA : Un (1) omnlbus : UQ-8110 (1992)


FLOTA DE RESERVA Un (1) omnibus VU-1425 (1984)
HORARIOS

Sallda de Arequipa 18.00 horas


(Martes, jueves y sbado)
Salida de Puno :18.00 horas
(Lunes mircoles y viernes)

Las tarjetas de circulacin sern expedidas en relacin


al ao de fabricacin de los vehculos ofertados, bajo responsabilidad.
Segundo.- La concesionaria est obligada a cumplir
con las normas legales establecidas en el reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95-MTC y dems disposiciones vigentes, concernientes al Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera
en Omnibus. que se autoriza.
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el
servicio dentro de los treinta (30) das calendario computados a partir de la fecha de publicacin de la presente
resolucin, cumpliendo con lo establecido en el Artculo 17
del reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95
MTC, en caso contrario, se aplicarn las sanciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 16 del citado reglamento.
Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e
Internacional.

RESOLUCION DIRECTORAL
N 1489-98-iWIW15.18
Lima, 15 de diciembre de 1998
VISTOS, el Expediente de Registro N 02903010,
irganizado por la EMPRESA DE TRANSPORTES TURIStiO APOSTOL SAN PEDRO E.I.R.LTDA., sobre Concesin
le Ruta: Huancayo - Cerro de Pasto y viceversa e Informe
\J 1219-98-MTC/15.18.04.1.LMT de la Direccin de Translorte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional.
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes, ha cumplido con prejentar los requisitos establecidos en el Artculo 13 del
Reglamento del Servicio Pblico de Transporte Terrestre
lnterprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus,
sprobado por Decreto Supremo W 05-95-MTC y en el Texto
Unico de Procedimientos Administrativos aprobado por
Decreto Supremo N 019-97-MTC, para la prestacin del
servicio propuesto;
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional
m Memorndum N 3637-98-MTCX5.18.04 y de Asesora
Legal en Informe N 1433-98-MTCX5.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo
W 05-95-MTC, Ley N 25035 y su reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 070-89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA) aprobado por Decreto
Supremo N 019-97.MTC y Decreto Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgar a la EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO APOSTOL SAN PEDRO E.I.R.LTDA., la
Concesin de Servicio Pblico de Transporte Terrestre
Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, por
el perodo de diez ( 10) aos, computados a partir de la fecha
de expedicin de esta resolucin, en la ruta: Huancayo Cerro de Pasto y viceversa de acuerdo a los siguientes
trminos:
RUTA

: HUANCAYO-CERRO DE PASCO y
viceversa

ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
FRECUENCIAS
FLOTA VEHICULAR

: HUANCAYO
: CERRO DE PASCO
: JAUJA-LA OROYA
: Una (1) diana
: Dos (2) mnibus

FLOTA OPERATIVA Un (1) mnibus VG-2757 (1998)


FLOTA DE RESERVA Un (1) mnibus : VG-1716 (1997)
HORARIOS

: Salida de Huancayo : 06.00 horas


Salida de Cerro de Pasto : 20.00 horas

La tarjeta de circulacin ser expedida en relacin al


ao de fabricacin de los vehculos ofertados, bajo responsabilidad.
Segundo.- La concesionaria est obligada a cumplir
con las normas legales establecidas en el reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95-MTC y dems disposiciones vigentes, concernientes al Servicio Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera
en Omnibus, que se autoriza.
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el
servicio dentro de los treinta (301 das calendario computados a partir de la fecha de publicacin de la presente
resolucin, cumpliendo con lo establecido en el Artculo 17
del reglamento aprobado por Decreto Supremo W 05-95
MTC, en caso contrario, se aplicarn las sanciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 16 del citado reglamento.

Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la


Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e
Internacional.
Quinto.- La presente resolucin se publicara en el
Diario Oficial El Peruano, conforme a ley.

Regstrese y comunquese
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
14977
RESOLUCION DIRECTORAL
N 1505-98-MTCh5.18
Lima, 16 de diciembre de 1998
VISTOS, el Expediente de Registro N 02567010,
organizado por la EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO LAS BRIZAS S.A., sobre Concesin de Ruta: LimaPucallpa y viceversa e Informe N 1075-9%MTCi
15.18.04.1.LMT de la Direccin deTransporte de Pasajeros
y Carga Nacional e Internacional.
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes, ha cumplido con presentar los requisitos establecidos en el Artculo 13 del
Reglamento del Servicio Pblico de Transporte Terrestre
Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus,
aprobado por Decreto Supremo N 05-95MTC y en el Texto
Unico de Procedimientos Administrativos aprobado por
Decreto Supremo N 019-97-MTC, para la prestacin del
servicio propuesto;
Que, la Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga
Nacional e Internacional en Informe N 1075.98-MTC/
15.18.04.1.LMT, expresa haber revisado la documentacin
y encontrado conforme, lo que, recomienda otorgar a favor
de la EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO LAS
BRIZAS S.A., la Concesin de Ruta: Lima-Pucallpa y
viceversa
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Int.ernacional
en Memorndum N 3550-98-MTCil5.18.04 y de Asesora
Legal en Informe N 1381-98-MTCi15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo W 640 y su reglamento aprobado por Decret o Supremo
N 0595.MTC, Ley N 25035 y su reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 070.89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA> aprobado por Decreto
Supremo N 019-97.MTC y Decreto 1,ey N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgara la EMPRESA DE TRANSPORTES
TURISMO LAS BRIZAS S.A., la Concesin de Servicio
Pblico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, por el perodo de diez (10)
aos, computados a partir de la fecha de expedicin de esta
resolucin, en la ruta: Lima-Pucallpa y viceversa de acuerdo a los siguientes trminos:
RUTA
ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
ESCALA COMERCIAL
FRECUENCIA
FLOTA VEHICULAR

LIMA-PUCALLPA y viceversa
LIMA
PUCALLPA
: LA OROYA-HUANUCO-TINGO MARIA-AGUAYTIA
: HUANUCO-TINGOMARIA-AGUAYTIA
Interdfana
Dos (2) mnibus

FLOTA OPERATIVA Un (11 mnibus : UM-1327 (1995)


FLOTA DE RESERVA Un (1) mnibus UO- (1995)
HORARIOS

: Salida de Lima 16 OO horas


(Lunes, miercoles y viernes)
Salida de Pucallpa
08.00 horas (Martes, jueves y sabado)

La tarjeta de circulacin ser expedida en relacin al


ao de fabricacin de los vehculos ofertados. bajo responsabilidad.
Segundo.- La concesionaria est obligada a cumplir
con las normas legales establecidas en el reglamento apro-

bado por Decreto Supremo N 0595-MTC y dems disposiciones vigentes, concernientes al Servicio Publico de Transporte Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera
en Omnibus, que se autoriza.
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el
servicio dentro de los treinta (30) das calendario computados a partir de la fecha de publicacin de la presente
resolucin, cumpliendo con lo establecido en el Artculo 17
del reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95MTC, en caso contrario, se aplicarn las sanciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 16 del citado reglamento.
Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e
Internacional.
Quinto.- La presente resolucin se publicar en el
Diario Oficial El Peruano, conforme a ley.
Regstrese y comunquese.
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
14969
RESOLUCION DIRECTORAL
W 1508-98-MTfX5.18
Lima, 17 de diciembre de 1998
VISTOS, el Expediente de Registro N 02333010,
organizado por la empresa EXPRESO CIAL S.A., sobre
Concesin de Ruta: Lima-Cajamarca y viceversa e Informe
N990-98-MTC/15.18.04.2.ATRdela DireccindeTransporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional.
CONSIDERANDO:
Que, la empresa de transportes, ha cumplido con presentar los requisitos establecidos en el Artculo 13 del
Reglamento del Servicio Pblico de Transporte Terrestre
Interprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus,
aprobado por Decreto Supremo N 05.95MTC yen el Texto
Unico de Procedimientos Administrativos aprobado por
Decreto Supremo N 019.97-MTC, para la prestacin del
servicio propuesto:
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional
en Memorndum N 3011-98-MTC/15.18.04 y de Asesora
Legal en Informe N 1268-98-MTC/15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo
N 05-95-MTC, Ley N25035 y su reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 070-89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA1 aprobado por Decreto
Supremo N 019.97-MTC y ecreta Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgar a la empresa EXPRESO CIAL
S.A.. la Concesin de Servicio Pblico de Transporte
Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera en
Omnibus, por el perodo de diez (10) aos, computados
a partir de la fecha de expedicin de esta resolucin, en
la ruta: Lima-Cajamarca y viceversa de acuerdo a los
siguientes trmmos:
RUTA
ORIGEN
DESTINO
ITINERARIO
ESCALA COMERCIAL
FRECUENCIAS
FLOTA VEHICULAR

LIMA-CAJAMARCA y viceversa
LIMA
: CAJAMARCA
: TRUJILLO
: TRUJILLO
Una (1) diaria
: Tres (3) mnibus

: Dos (2) mnibus : UO- (1996) y


UO- (1996)
FLOTA DE RESERVA : Un (1) mnibus VG-1339 (1997)
FLOTA OPERATIVA

HORARIOS

: Salida de Lima 06.00 horas


Saltda de Cajamarca 06 OO horas

La tarjeta de circulacin ser expedida en relacin al


ao de fabricacin de los vehculos ofertados, bajo responsabilidad.

Segundo.- La concesionaria est obligada a cumplir


REGLAMENTO DE LA COMISION NACIONAL
con las normas legales establecidas en el reglamento aproPERMANENTE PERUANA DEL TRATADO
bado por Decreto Supremo N 05.95.MTC y dems disposiDE COOPERACLON AMAZONICA
ciones vigentes, concernientes al Srrviclo Pblico de Transporte Terrestre Intcrprovincial de Pasajeros por Carretera
CAPITULO 1
en Omnibus, que se autoriza.
DEFINICION, ORIGEN,
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el
NATURALEZA Y OBJETIVOS
servicio dentro de los treinta (30) das calendario computados a partir de la fecha de publicacin de la presente
Artculo lo.- La Comisin Nacional Permanente Peruaresolucin, cumpliendo con lo establecido en el Artculo 17
del reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95- I na del Tratado de Cooperacin Amaznica (CNPP-TCA) fue
:reada en 1980, en cumplimiento del artculo XX111 del
MTC. en caso contrario, se aplicarn las sanciones previsrratado de Cooperacin Amaznica, mediante Decreto Sutas en el segundo prrafo del Artculo 16 del citado reglapremo N 01 l-80-RE, modificado por el Decreto Supremo N
mento.
328-97 del 19 de setiembre de 1997, con la finalidad de
Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
ampliar sus funciones y adecuar su estructura y composiDireccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e
:in.
Internacional.
Artculo 2.- La Comisin Nacional Permanente es la
ms alta instancia de asesoramiento, concertacinycoordiQuinto.- La presente resolucin se publicar en el
nacin de polticas orientadas al desarrollo sostenible de la
Diario Oficial El Peruano, conforme a ley.
Amazona peruana; encargada de velar por la correcta
aplicacin del Tratado de Cooperacin Amaznica en el
Regstrese y comunquese.
territorio de la Repblica, as como de supervisar el cumplimiento y la ejecucin de las decisiones y acuerdos que se
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
adopten en las reuniones de Ministros de Relaciones ExterioDirector General
res y del Consejo de Cooperacin Amaznica del TCA.
Direccin General de Circulacin Terrestre
Artculo fo.- La Comisin Nacional Permanente Peruana tiene como fin propiciar el desarrollo sostenible de la
14972
Amazona peruana. Sus objetivos son los siguientes:

RELACIONES
EXTERIORES
Aprueban el Reglamento de la Comisin Nacional Permanente Peruana del
Tratado de Cooperacin Amaznica
RFXOLUCION SUPREMA
W 576~%-RE
Lima, 21 de diciembre de 1998
CONSIL?ERANDO:
Que en 1980, mediante Decreto Supremo N0 Ll-SO-RE,
se cre la Comisin Nacional Permanente Peruana del
Tratado de Cooperacin Amaznica I CNPP-TCA) en cumplimiento del Artculo XX111 del Tratado de Cooperacin
Amaznica; y que fue modificado por el Decreto Supremo N
028-97 del 19 de setiembre de 1997, con la finalidad de
ampliar sus funciones y adecuar su estructura y composicin;
Que el Artculo 4 del Decreto Supremo N 02%97RE, establece que la Comisin Nacional Permanente
Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica formulara su reglamento, el mismo que deber aprobarse
mediante Resolucin Suprema del Sector Relaciones
Exteriores;
Que la ComiSIn Nacional Permanente Peruana del
Tratado de Cooperacin Amaznica ha elaborado su reglamento, el mismo que establece las funciones que
deber5 cumplir con la finalidad de velar por la correcta
aplicacin del Tratado de Cooperacin Amaznica en el
mbito del terntorio nacional, as como promover las
acciones para el desarrollo sosteniblta de la Amazona del
Per;
ESTANDO X LO ACORDADO;
SF RFSUELVF:
,J
1
3
l.- Aprubese el Reglamento de la Comisin Nacional
Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica. que consta de cuatro captulos y diecisis artculos, y
que es anexo de la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
FERNANDO DE TRAZEGNIES GRANDA
Ministro de Relaciones Exteriores

- Mantener el liderazgo internacional del pas en asuntos amaznicos.


- Planificar el desarrollo de la Amazona peruana.
- Fortalecer la capacidad de gestin amaznica.
CAPITULO II
DE SU COMPOSICION
Artculo 4.- La Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica est constituida
por los siguientes organismos del Estado, en el marco de las
disposiciones establecidas en el Decreto Legislativo N 560,
Ley del Poder Ejecutivo, y otras normas relativas a las
comisiones de carcter multisectorial:
a) Ministerio de Relaciones Exteriores, que tendr a su
cargo la presidencia.
b) Ministerio de Defensa.
c) Ministerio de la Presidencm
d) Ministerio de Educacin.
e) Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Nego:iaciones Comerciales Internacionales.
D Ministerio de Salud.
g) Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin.
h) Ministerio de Promocin de la Mujer y del Desarrollo
Humano.
i) Consejo Nacional del Ambiente ICONAM).
j> Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC).
k) Instituto Nacional de Recursos Naturales(INRENA).
1) Instituto de Investigaciones de la Amazona Peruana
IIIAP).
m) Universidad Nacional Agraria La Molina.
Las instituciones antes citadas, miembros de la Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica, designarn a sus representantes, comunicndolo a la Cancillera.
Artculo 5.- La Presidencia de la Comisin Nacional
Permanente Peruana estar bajo la responsabilidad del
Ministerio de Relaciones Exteriores, recayendo este cargo
en el Director General de Poltica Bilateral, quien tambin
representar al pas ante el Consejo de Cooperacin Amaznica. En su ausencia, estas funciones sern asumidas por
el Director de Amrica del Sur. en calidad de Presidente
Alterno de la CNPP.
Artculo 6.- El Instituto de Investigaciones de la
Amazonia Peruana IIAP ejercer la Secretara Tcnica de
la CNPP. Para este fin designar a un funcionario de alto
nivel que actuar siempre en estrecha coordinacin con la
Presidencia de la comisin. La Secretara Tcnica tendr
sede en la ciudad de Lima.
Artculo 7.- El Comit Directivo es una instancia
especfica representativa de la comisin que tiene por
finalidad hacer ms operativo y fluido su funcionamiento.

elpntano P g . 1 6 7 5 6 5
Se reunir, en casos excepcionales, cuando sea necesarr~
tratar asuntos que requieran solucin expeditiva, dando
cuenta de ellos posteriormente a la Comisin Nacronal.
El Comit Directivo est integrado por los mismos
representantes ante la Comisin de los slguientes sectores:
del Ministerio de Relaciones Exteriores. que lo presidir;
del Ministerio de Defensa; del Ministerio de la Presidencia;
de la Comision Nacional del Ambiente ICONAM); y, del
Instituto de Investigaciones de la Amazona Peruana I IIAP 1.
CAPITULO III
DE SUS FUNCIONES
De la Comisin
Artculo Su.- La Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica (CNPPJ tiene las
siguientes funciones:
-Asesorar, concertar y coordinar las polticas orientadas
al desarrollo sostenible de la Amazona Peruana;
- Velar por la correcta aplicacin del Tratado de Cooperacin Amaznica en el territorio de la Repblica;
- Supervisar el cumplimiento y la ejecucin de las
decisiones y acuerdos que se adopten en las reuniones de
Ministros de Relaciones Exteriores y del Consejo de Cooperacin Amaznica, del Tratado de Cooperacin Amaznica;
-Proponer al Gobierno las medidas y acciones de poltica
-interna y externa- que estime necesarias para la mejor
participacin del Per en el proceso de cooperacin amaznica;
- Establecer una coordinacin especial con la Comisin
de Amazonia y Medio Ambiente del Congreso de la Flepblica:
Otras que se le encarguen.
Del Comit Directivo
Artculo 9.- El Comit Directivo de la Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacicin Amaznica es el rgano ejecutivo de la CNPP y tiene las siguientes funciones:
- Aprobar los planes y programas de actividades de la
Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de
Cooperacin Amaznica.
Adoptar decisiones que convengan a la Comisin.
De la Presidencia
Artculo lo.- La Presidencia de la Comisin Nacional
Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica, tiene las siguientes funciones:
Conducir el trabajo de la Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica y del
Comit Directivo.
-Velar por el cumplimiento de los Planes de la Comisin
Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin
Amaznica.
Convocar a Reuniones Ordinarias y Extraordinarias
de la Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado
de Cooperacin Amaznica, del Comit Directivo ,y de las
Comisiones Especiales Nacionales, en coordinacin con los
sectores correspondientes.
Representar a la Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica, en las Reuniones del Consejo Amaznico y de las Comisiones Especiales de la Amazonia, y de los Grupos Ad Hoc, que son
convocadas por la Secretara Pro Tempore del TCA.
De la Secretara Tcnica
Artculo ll.- La Secretara Tcnica de la Comisin
Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin
Amaznica, tiene las siguientes funciones:
- Coordinar con la Presidencia de la Comisin Nacional
Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica, las agendas de las Reuniones Ordinarias y Extraordinarias de la Comisin y del Comit Directivo.
- Llevar un Libro de Actas de las Reuniones Ordinarias
y Extraordinarias.
-Brindar opiniones tcnicas sobre temas de las Comisiones Especiales de la .4mazona y sobw otros temas que
plantee la Presidencia.

- Proponer los Lineamientos Estratgicos para el Plan


Estratgico de la Comisin Nacional Permanente Peruana
del Tratado de Cooperacin Amaznica.
- Proponer a la Presidencia iniciativas tcnicas que
puedan ser presentadas en el marco de las reuniones de las
Comisiones Especiales de la Amazona.
De los Miembros de la CNPP
Artculo 12.- Los Miembros de la Comisin Nacional
Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica tienen las siguientes funciones:
Representar a sus Sectores y/o Insthuciones ante la
Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de
Cooperacin Amaznica.
- Coordinar en sus Sectores ylo Instituciones los trabajos que se le encarguen en el seno de la comisin.
Asistir a las Reuniones Ordinarias y Extraordinarias
de la Comisih Nacional Permanente Peruana del Tratado
de Cooperacin Amaznica.
- Colaborar y coordinar con la Presidencia de la Comisin Nacional en la convocatoria y organizacin de las
Reuniones de las Comisiones Especiales Nacionales.
De los Grupos de Trabajo
Artculo 13.- La Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica podr constituir,
segn sea necesario, Subcomisiones o Grupos de Trabajo con
el fin de realizar trabajos especficos que no se encuadren en
el mbito de alguna de las Comisiones Especiales de la
Amazona. Para este fin, la CNPP tendr5 la facultad de
solicitar la colaboracin de todos los sectores pblicos y privados que estime necesarios? as como de establecer una coordinacin especial con la Comisin de Amazonia y Medio t\mbiente del Congreso de la Repblica. El perodo de vigencia de los
GruposdeTrabajosersealadornfuncindelasnecesidades
que se establezcan segun el caso.
CAPITUI.0 IV
DE SU FUNCIONAMIENTO
De las Reuniones
Artculo 14.- La Comisin Nacional Permanente Peruana del Tratado de Cooperacin Amaznica, celebrar
dos tipos de reuniones: Reuniones Ordinarias y Extraordinarias.
Las Reuniones Ordinarias se celebrarn por lo menos
tres veces al ao. Las Reuniones Extraordinarias se convocarn, a iniciativa de la Presidencia, para considerar la
atencin de asuntos de urgencia. (halquier miembro de la
comisin podr solicitar a la Presidencia la convocatoria de
una Reunin Extraordinaria, quedando su celebracin supeditada al criterio de la Presidencia. Si uno de los miembros de la CNPP no pudiese asistir a una reunin, ordinaria
oextraordinaria, podr participar c~lrepresentante alterno
De los Acuerdos
Artculo LS.- Los acuerdos que se adopten en las
reuniones sern por consenso.
De las Actas
Artculo 16.- La Presidencia y la Secretara Tcnica
llevarn el Registro de las Actas de las Reuniones Ordinarias y ExtraordinarIas de la Comisin en pleno y de las que
realice el Comit Directivo, las mismas que se elaborarn
inmediatamente despus de celebradas las reuniones.
Lima,
15053

1998

Dan por terminadas funciones de Cnsul Ad Honorem del Per en Cali, Repblica de Colombia
RESOLUCION SUPREMA
N 571-9%RE
Lima, 21 de diciembre de 1998

Vista la Resolucin Suprema N 342-RE, del 13 de


setiembre de 1991 que nombra al seor Jos Carlos Ferreyros Moncaleano. como Cnsul Ad Honorem del Per en
Cali, Repblica de Colombia;
Visto asimismo el Memorndum <CON) N 7613 del 9 de
diciembre de 1998 de la Direccin de Asuntos Consulares,
y la Hoja de Trmite IGAC J N 4053 del 15 de diciembre de
1998, del Gabinete de Coordinacin del seor Secretario
General de Relaciones Exteriores;
Con la opinin favorable de la Direccin de Asuntos
Consulares del Ministerio de Relaciones Exteriores del
Per;
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 142, del
Reglamento Consular del Per: y.
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
l.- Dar por terminadas las funciones de don Jos Carlos
Ferreyros Moncaleano, como Cnsul Ad Honorem del Per
en Cali, Repblica de Colombia.
2.- Cancelar las Letras patentes correspondientes.

puesto del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC,.


Artculo 3.- La equivalencia en moneda nacional ser
establecida segn el tipo de cambio vigente a la fecha de
pago.
Artculo 4.- La presente resolucin ser refrendada
por el Ministro de Relaciones Ext.eriores.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
FERNANDO DE TRAZEGNIES GRANDA
Ministro de Relaciones Exteriores
15055
RESOLUCION SUPREMA
N 575-W-RE

Regstrese, comunquese y publquese.

Lima, 22 de diciembre de 1998

Rbrica del Ing. Alberto Fujimori


Presidente Constitucional de la Repblica

VISTO:

FERNANDO DE TRAZEGNIES GRANDA


Ministro de Relaciones Exteriores
15054

Autorizan al CONCYTEC el pago de


cuotas al CLAF y al ICGEB
RESOLUCION SUPREMA
N 574-SS-RE
Lima. 22 de diciembre de 1998
VISTO:
El Oficio N615-98-CONCYTEC-P, del 30 de noviembre
de 1998, del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
(CONCYTECj, en el que solicita al Ministerio de Relaciones
Exteriores, la autorizacin para el pago de la cuota voluntaria correspondiente al ao 1998 al Centro Latinoamericano de Fsica ( CLAF 1;
CONSIDERANDO:
Que, la Segunda Disposicin Transitoria y Final de la
Ley N 26894, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para
1998, permite a las entidades del Sector Pblico pagar, con
cargo a sus recursos, las cuotas del Gobierno Peruano a los
Organismos Internacionales de los cuales el Per es pas
miembro;
Que, es obligacin del Per cumplir con el pago de las
cuotas a los Organismos Internacionales priorizados
que permitan elevar la imagen del ler en el exterior.
potenciar la capacidad de negociacion en las gestiones
diplomticas, acrecentar el beneficio de los flujos de
Cooperacin de Asistencia Tcnica Internacional, recuperar el derecho a voto, as como llevar la direccin de
algunos organismos en los cuales el Per ha llegado a
acceder a la Secretara;
Que, en consecuencia, es necesario autorizar 121 pago de
la cuota al mencionado Organismo Internacional, con cargo
al presupuetito del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa ICONCYTEC 1;
Estando a lo acordado:
SE RESUELVE:
Artculo l.- Autorizar al Consejo Nacional de Ciencia
yTecnologa (CONCYTEC)elpago de hasta DOSMILY OO/
100 DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA (US$ 2,000.00), al Centro Latinoamericano de Fsica
<CI,AF>. por concepto dc pago de la cuota voluntaria correspondiente a 199X.
Artculo 2.- Los gastos que demande lo dispuesto en el
artculo precedente, sern financiados con cargc! al presu-

El Oficio N 616-98-CONCYTEC-P,.del30 de noviembre


de 1998, del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
(CONCYTEC ): en el que solicita al Ministerio de Relaciones
Exteriores, la autorizacin para el pago de la cuota voluntaria correspondiente al ao 1998 al Centro Internacional
de Ingeniera Gentica y Biotecnologa (ICGEB);
CONSIDERANDO:
Que, la Segunda Disposicin Transitoria y Final de la
Ley N 26894, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para
1998, permite a las entidades del Sector Pblico pagar, con
cargo a sus recursos, las cuotas del Gobierno Peruano a los
Organismos Internacionales de los cuales el Per es pas
miembro;
Que, es obligacin del Per cumplir con el pago de las
cuotas a los Organismos Internacionales priorizados que
permitan elevar la imagen del Per en el exterior, potenciar la capacidad de negociacin en las gestiones diplomticas, acrecentar el beneficio de los flujos de Cooperacin de Asistencia Tcnica Internacional, recuperar el
derecho a voto, as como llevar la direccin de algunos
organismos en los cuales el Per ha llegado a acceder a la
Secretara:
Que, en consecuencia, es necesario autorizar el pago de
la cuota al mencionado Organismo Internacional, con cargo
al presupuesto del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC!,;
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Autorizar al Consejo Nacional de Ciencia
y Tecnologia (CONCYTEC) el pago de hasta UN MIL Y 001
100 DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA IUS$ l,OOO.OO), al Centro Internacional de Ingeniera
Gentica y Biotecnologa IICGEB), por concepto de pago de
la cuota voluntaria correspondiente a 7 998.
Artculo 2.- Los gastos que demande lo dispuesto en el
articulo precedente, sern financiados con cargo al presupuesto del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC I.
Artculo 3.- La equivalencia en moneda nacional ser
establecida segn el tipo de cambio vigente a la fecha de
pago.
Artculo 4.- La presente rrsolucin ser refrendada
por el Ministro de Relaciones Exteriores.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
FERNANDO DE TRAZE(;NIES GRANDA
Ministro de Relaciones Exteriores
15056

e1-m Pg. 167567

1,im. micnolcs 23 dc dicicmbn: de IWX

ECONOMIA Y
FINANZAS
Aprueban donaciones a favor de las
Municipalidades Distrital de Pachactec, Provincial de Ica y del Ministerio de
Agricultura
RESOLUCION SUPREMA
N 292-SS-EF
Lima, 22 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:
Que, la Municipalidad Provincial de Ica, mediante los

i4cuerdos de Concejo N 032.98-ACM-MPI y N 033-98-

/ 4CM-MPI ambos de fecha 27 de julio de 1998, acept la


ionacin de una ambulancia marca Ford y de un contenedor con 120 semforos, un kid de repuestos para carros,
.ma silla de ruedas, un escritorio, ropas y zapatos varios,
efectuada por la ciudad de Miami Beach a travs de la Cruz
Roja Peruana;
Que, el inciso k) del Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 821, establece que no estaran gravadas con el Impuesto
; iGeneral a las Ventas, la importacin o transferencia de
bienes que se efecte a ttulo gratuito a favor de entidades
y dependencias del Sector Pblico;
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 821 y el Decreto Supremo N 099-96-EF y normas
modificatorias; y.
Estando a lo acordado;

CONSIDERANDO:
Que, la Municipalidad Distrital de Pachactec, provincia de Ica, departamento de Ica, por Acuerdo de Concejo
Municipal N 002-98-MDP de fecha 3 de junio de 1998,
acepto la donacin de material usado para la salud y
miscelneas efectuada por Horizon International Shipping
Inc., con sede en Miami - Florida, Estados Unidos de
Amrica, los mismos que sern destinados a programas de
ayuda para gente necesitada de su localidad, que ha resultado damnificada por los efectos del fenmeno climtolgico
de El Nio;
Que, el inciso k) del Artculo 2 del Decreto Legislativo
N 821, establece que no estarn gravadas con el Impuesto
General a las Ventas, la importacin o transferencia de
bienes que se efecte a ttulo gratuito a favor de entidades
y dependencias del Sector Pblico;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 821 y el Decreto Supremo N 099-96-EF y normas
modificatorias; y.
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo l.- APROBAR la donacin efectuada por
Horizon International Shipping Inc.. con sede en Miami Florida, Estados Unidos de Amrica, a favor de la Municipalidad Distrital de Pachactec, provincia de Ica, departamento de Ica, consistente en material usado para la salud
y miscelneas, con un valor aproximado de US$20 000,OO
(VEINTE MIL Y 001100 DOLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) y un peso aproximado de 4 314 k.,
segn Carta de Donacin de fecha 23 de diciembre de 1997
y Conocimiento de Embarque N CAM-5409 de A&M Independent Line. Dicha donacin ser destinada a programas
de ayuda para gente necesitada de su localidad, que ha
resultado damnificada por los efectos del fenmeno climatolgico de El Nio.
Artculo 2.- Comprendase a la donacin citada en el
artculo precedente dentro de los alcances del inciso k) del
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821.
Artculo 3.- Transcrbase la presente Resolucin Suprema a la Superintendencia Nacional de Aduanas y a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los plazos
establecidos.
Artculo 4.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Ministro de la Presidencia y por el Ministro de Economa y Finanzas.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
JOSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
15057
RESOLUCLON SUPREMA
No 293.9%EF
Lima, 22 de diciembre de 1998

SE RESUELVE:

/
/

Artculo l.- Aprobar las donaciones efectuadas por la


ciudad de Miami Beach a travs de la Cruz Roja Peruana,
en favor de la Municipalidad Provincial de Ica, consistentes
en una ambulancia marca Ford, color blanco/rojo, ao 1987,
con Nde Identificacin lFDKE301 lHHA64254 y un contenedor con 120 semforos, un kid de repuestos para carros,
una silla de ruedas, un escritorio, ropas y zapatos varios,
por un valor aproximado de US$105 000,OO (Ciento Cinco
Mil y OO/100 Dlares Americanos) y un peso aproximado de
19 536 k., segn Cartas de Donacin de fecha ll de junio de
1998 y Conocimientos de Embarque N CA0023A41905 y
N CA0042A40439 de SEABOARD MARINE, LTD.
Artculo 2.- Comprndase a las donaciones citadas en
el artculo anterior dentro de los alcances del inciso k) del
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821.
Artculo 3.- Transcrbase la presente Resolucin Suprema a la Superintendencia Nacional de Aduanas y a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los plazos
establecidos.
Artculo 4.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Ministro de la Presidencia y por el Ministro de Economa y Finanzas.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
JOSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
15058
RESOLUCION SUPREMA
N 294-9%EF
Lima, 22 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, la empresa Kubota y Mitsubishi Corp. de Tokio,
Japn, ha efectuado una donacin a favor del Ministerio de
Agricultura consistente en repuestos para tractores Kubota
que se encontraban inoperativos en la Estacin Experimental ILLPA - PIJNO del Instituto Nacional de Investigacin
Agraria - INIA;
Que, el inciso k) del Articulo 2 del Decreto Legislativo
N 821 establece que no estarn gravadas con el Impuesto
General a las Ventas, la importacin o transferencia de
bienes que se efecte a ttulo gratuito a favor de entidades
y dependencias del Sector Pblico;
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 821, el Decreto Supremo N 099-96-EF y normas
modificatorias; y.
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Aceptar y aprobar la donacin efectuada
por la empresa Kubota y Mitsubishi Corp. de Tokio, Japn,
a favor del Ministerio de Agricultura, consistente en re-

puestos que se detallan en el anexo que es parte integrante


de la presente Resolucin Suprema, con un valor CIF de Y
149 999,00 (Ciento Cuarenta y Nueve Mil Novecientos
Noventa y Nueve y 001100 Yenes) y un peso aproximado de
88 k., segn Carta de Donacin LIM-S 301 de fecha 10 de
diciembre de 1997 y Gua Area N NEC 0143 5416 de
NIPPON EXPRESS CO. LTD.
Artculo 2.- Comprndase a la donacin citada en el
artculo anterior dentro de los alcances del inciso k) del
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821.
Artculo 3.- Transcrbase la presente Resolucin Suprema a la Superintendencia Nacional de Aduanas y a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los plazos
establecidos.
Artculo 4.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Ministro de .4gricultura y por el Ministro
de Economa y Finanzas.

Regstrese, comunquese y publquese.


Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE GONZALEZ IZQUIERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
15060

Aprueban donacin y disponen transferencia a favor de diversas instituciones, organizaciones sociales, centros
educativos y universidades

Regstrese, comunquese y publquese.


Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
RODOLFO MUANTE SANGCINETI
Ministro de Agricultura
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
15059

TRABAJO Y
PROMOCION SOCIAL
Autorizan encargara la UNOPS la realizacin de licitacin pblica para seleccionar empresa que ejecutar proyecto de construccin y mejoramiento de
tneles
RESOLUCION SUPREMA
N 145-9%TR
Lima, 22 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, mediante acuerdo de la Sesin de Directorio N 108
de fecha 6 de noviembre de 1998, la empresa de Generacin
Elctrica Machupicchu S.A. - EGEMSA, ha autorizado la
ejecucin del proyecto: Construccin del Tnel de Descarga,Desvo y la Ampliacin y Mejoramiento del Tnel de
Aduccin de la Central Hidroelctrica Machupicchu, ubicado en el departamento del Cusco;
Que, el Directorio de la referida empresa, ha considerado conveniente encargar a la Oficina de Servicios para
Proyectos de las Naciones Unidas - UNOPS, la realizacin
de la Licitacin Pblica para seleccionar a la empresa que
se har cargo de la ejecucin del indicado proyecto;
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 26850 Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 6 de la Ley N 26894
Ley de Presupuesto del Sector Pblico para 1998, y Decreto
Ley N 25565; y.
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Autorizar a la empresa de Generacin
Elctrica Machupicchu S.A. - EGEMSA, a efectos de que
encargue a la Oficina de Servicios para Proyectos de las
Naciones Unidas LNOPS, la realizacin de la Licitacin
Pblica para seleccionar a la empresa que se har cargo de
la ejecucin del proyecto: Construccin del Tnel de DescargafDesvo y la Ampliacin y Mejoramiento del Tnel de
Aducrion de la Central Hidroelctrica Machupicchu, ubicado en el departamento de Cusco.
Artculo 2.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Ministro de Trabajo y Promocin Social

RESOLUCION SUPREMA
N 146-9%TR
Lima, 22 de diciembre de 1998
Vista, la Carta N 339-98-ENATRU-JL, del 16 de noviembre de 1998, de la Empresa Nacional de Transporte
Urbano - ENATRU PERU S.A.;
CONSIDERANDO:
Que, la Comisin de Promocin de la Inversin Privada - COPRI, en Sesin celebrada el 10 de noviembre
de 1998, aprob la transferencia directa de 272 Unidades Vehiculares (mnibus) y dos lotes de repuestos de la
Empresa Nacional de Transporte Urbano - ENATRU
PERU S.A.; a favor del Despacho Presidencial - Unidad
Ejecutora 001 del Pliego Presidencia del Consejo de
Ministros;
Que, en tal sentido resulta pertinente expedir la resolucin que formalice dicha transferencia, para las subsecuentes acciones administrativas y de control;
Que, mediante las Actas de Entrega y Recepcin respectivas el Despacho Presidencial - Unidad Ejecutora 001 del
Pliego Presidencia del Consejo de Ministros, en sucesivos
actos pblicos, ha entregado en calidad de donacin los
aludidos bienes a favor de Instituciones, Organizaciones
Sociales, Centros Educativos y Universidades;
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 804,
SE RESUELVE:
Artculo l.- Aprobar la donacin de 272 Unidades
Vehiculares (mnibus) y dos lotes de repuestos de la Empresa Nacional de Transporte Urbano ENATRU PERU S.A.;
a favor del Despacho Presidencial - Unidad Ejecutora 001
del Pliego Presidencia del Consejo de Ministros, segn se
detalla en los anexos adjuntos tVolumen ID, que forman
parte de la presente resolucion.
Artculo 2.- Transfiranse, en donacin los bienes
materia de la presente resolucin, a favor de Instituciones,
Organizaciones Sociales, Centros Educativos y Universidades, segn consta en las Actas de Entrega y Recepcin
(Volumen III), que forman parte de la presente resolucin.
Artculo 3.- Transcribir la presente Resolucin Suprema a la Superintendencia de Bienes Nacionales y a la
:zrr;;,lora General dela Repblica, dentro delos trminos
Artculo 4.- La presente resolucin, ser refrendada
por el Presidente del Consejo de Ministros y por el Ministro
de Trabajo y Promocin Social.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE GONZALEZ IZQUIERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
15961

c[pemtano Pg. 167569

I.ima, mircoles 23 dc dicicmhrc dc 199X

JUSTICIA

SALUD
Constituyen Comit de Coordinacin
Interinstitucional en apoyo de CONTRADROGAS

>onceden indulto a sentenciados de


jiversos establecimientos penitencialos del pas

RESOLUCION SUPREMA
W 134-9%SA

RESOLUCION SUPREMA
Iv 3929wus

Lima, 21 de diciembre de 1998


CONSIDERANDO:
Que, CONTRADROGAS, es la institucin responsable
de conducir y coordinar los procesos para la sustitucin de
los cultivos de hoja de coca, Desarrollo Alternativo y de
Prevencin del Consumo de Drogas en el pas.
Que, el Gobierno del Per, por intermedio de CONTRADROGAS y con el auspicio del Banco Interamericano
de Desarrollo y el coauspicio de la Comisin Interamericana
para el Control del Abuso de Drogas de la Organizacin de
Estados Americanos y actuando como anfitrin la Unin
Europea, convoc para los das 10 y 11 del mes de noviembre
del presente ao un Grupo Consultivo en Apoyo a la Lucha
Contra las Drogas en el Per, con la finalidad de obtener
recursos para las acciones de Desarrollo Alternativo y de
Prevencin y Rehabilitacin.
Que, en dicho Grupo Consultivo, la comunidad intemacional comprometi una importante cooperacin para 10s
Programas de Desarrollo Alternativo y de Prevencin y
Rehabilitacin.
Que, para una pronta y eficaz ejecucin de los recursos
comprometidos por la Comunidad Internacional, CONTRADROGAS requiere de la colaboracin de las diferentes
entidades del Estado vinculadas a la Cooperacin Tcnica
y Financiera Internacional.
Que, por lo expuesto, se hace necesario conformar una L
comisin especial de carcter multisectorial.
SE RESUELVE:
Artculo Io.- Constituir un Comit de Coordinacin
Interinstitucional con la finalidad principal de apoyar a
CONTRADROGAS en la gestin de las acciones necesarias
para concretar a la brevedad posible los fondos comprometidos por la Comunidad Internacional en el Grupo Consultivo de Apoyo a la Lucha contra las Drogas en el Per,
efectuado en la ciudad de Bruselas en noviembre del presente ao, que estar integrado de la siguiente manera:
- Secretario Ejecutivo de CONTRADROGAS, quien lo
presidir.
- Director General de Poltica Multilateral del Ministerio de Relaciones Exteriores.
- Jefe de la Oficina de Inversiones del Ministerio de
Economa y Finanzas.
- Secretaria Ejecutiva de la SECTI de la Presidencia del
Consejo de Ministros.
Artculo 2.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Presidente del Consejo de Ministros
Ministro de Relaciones Exteriores, Ministro de Economa y
Finanzas y Ministro de Salud.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del Ing. Alberto Fujimori
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
FERNANDO DE TRAZEGNIES GRANDA
Ministro de Relaciones Exteriores
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economa y Finanzas
MARINO COSTA BAUER
Ministro de Salud
15993

Lima, 22 de diciembre de 1998


Vista la opinin de la Comisin Permanente de Calificac :in de Indultos;
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 118
i nciso 21) de la Constitucin Poltica del Per, es atribucin
<le1 seor Presidente de la Repblica, conceder indultos;
SE RESUELVE:
Artculo l.- CONCEDER indulto a los siguientes
jENTENCIADOS de los Establecimientos Penitenciarios
le la Repblica:
E.P. DEL CALLAO
1. CHAVEZ MOLERO, Juan
2. ESPINOZA AYALA, Germn Neil o PASQUEL SACATOMA, Julio
3. FIGINI VIDAL, Oscar Oswaldo
4. GORDILLO BLARA, Richard Flix
5. LEDESMA CUADROS, Roberto Carlos
6. LI MENDOZA, Rafael Mariano
7. MACEDA HUARCAYA, Pedro Luis
8. SALCEDO MEJIA, Francisco
9. TICONAMINAYA,Mario u ORTEGAPEA, Ricardo
Daniel o SANCHEZ PENA, Richard
10. VILLANUEVA DEL AGUILA, Alejandro
ll. VILLAVICENCIO PINTO, Juan Alberto

!I

E.P. DE ROGIMEN CERRADO ORDINARIO DE


1LURIGANCH
JWNTES, Heidelberg Schiller
12. BAUTIL. ;TA
___STFI
-__ -YI
ll JPAC.
Mirmel
Angel
13. CARRANZA SAIRI_ _ . ~,
_
14, C,ASTRO
GAI.TNF
_- _ __- -_ _-_. .U, T-trr* ICW. hflo-*3n
I.IaLLusL
o
15. X WDz+%dBASUALDA, Elvis David o GONZALES
1 ESPINO:
RllkAn~ __.
ARROYO, Ral Mario
16. Cl.--.-17. DIESTRA HL IERTA, Oscar Alberto
1
___R ECHEVARRT
-___- _______ A VALLADARES, Javier
19. GIRON
MASIAS, Ricardo o MANRIQUE ESCO-_
BEtUO, Jorge
20. GOMEZ SALDAA, Juan Carlos o GODOY SANCHEZ, Gianca rlo
..--~---~ Aleiandro
~~ ~*~
21. MARQIJEZ LIMACO.
_--, Winston
22. MARTELLO ALMEYDA, Mario Hugo
23. MOLINA MOORE, Pedro Isaas o MOLINA MORI,
Pedro
24. MORALESA RBIGTO.
-_ -, Oscar
-___. Simn
-.~~~.
25. PAREDES VEGA, Eulogio
76 PTNRnC)
--.:A--_
_ _* .---VASQT!~~
..-x-li*, D--AIW C uaYa=
27. QUILLAY YANA han ?!arlns D YANA OUILLAY.
Juan C&los
,

28,

QUIROZ BEWW c<---A---z-

.----_, .__.. -1---29. QUEVEDO J


30. RODRIGUEZ VARGAS, Ivn Romn
31. TELLO MORRILLO, Osber Edwin o TELLO MORRILLO Cb=lr
32. TOR%% PASACHE, Carlos Roberto
E.P. DE MUJERES DE CHORRILLOS
33. BILLINGHURST ACUA, Cecilia Guadalupe
34. PONCE ESPINOZA, Guillermina
E.E . DE PROCESADOS DE CARQUIN
35. MONTALVO ORE, Juan Pablo
36. SARMIENTO OLORTEGUI, Henry HumIberto
37. UZURIAGA LAZARO, Csar Angel
38. VELASQUEZ PAICO, Adolfo Gustavo
39. VERANO NAPURI, Carlos Hernn
E.P. DE PROCESADOS DE CHINCHA - TAMBO
DE MORA
40. CHACON CORREA, Gilmer Rosario

E.P. DE PROCESADOS DE HUANCABAMBA


41. MIRANDA GRANDA, Segundo Manuel
E.P. DE PROCESADOS PRIMARIOS DE LIMA
42. CHAUPIS SALAS, Juan Pablo
43. LIVIAS MODESTO, Martn o LIBIAS MODESTO,
Martn o LNIAS LAZARO, Martn
44. ROJAS LUCANO, Segundo Domingo
45. SOTOMAYOR FLORES, Juan Carlos
E.P. DE SENTENCIADOS DE QUENCORO
46. CONZA QUISPE, Modesto
47. ESTRADA CHAMPI, Jos o QUISPE RIOS, Hugo
48. HUAMAN QUISPE, Demetrio
49. MENDOZA CHURA, Lelis
50. MERMA OCHOA, Tiburcio
51. VILLANO AUCCAPUMA, Wilbert o VILLANO
AUCCAPUMA, Wilberth
E.P. DE SENTENCIADOS DE RI0 SECO - PIURA
52. DIOSES ZARATE, Alejandro
53. ESPINOZA PRIETO, Italo
54. SANCHEZ CHANTA, Franco
55. VELASQUEZ CHOCAS, Bernab Antonio o VELASQUEZ CHOGAS, Bernab Antonio
E.P. DE SENTENCIADOS DE SOCABAYA
56. ARPI HOLGUINO, Miguel
57. BALDOVINO CABRERA, Jorge Alberto
58. BENAVENTE VELASCO, Edwin Ivn o BENAVENTE VELAZCO, Edwin Ivn
59. CAHUAPAZA HUARILLOCLLA, Silvestre David
Gabino
60. COAQUIRA HUAYHUA, Leonor
61. CRESPO CACERES, Alfredo
62. GUTIERRFZ HUAMANI, Wilber Eleazar
63. HUAMANI SALAS, Javier
64. HUAYTA QUISPE, Mauricio Santos o HUAYTA
QUISPE, Mariano Santos
65. LOAYZA CHAVEZ, Jos Luis
66. MERINO PERALTA, Jorge
67. QUISPE OCHOA, Edwin Pablo
68. SANCHEZ ROMERO, Claudia
69. URBINA OLANO, Eduardo
70. VASQUEZ CARPIO, Antomo
Artculo 2.- La presente Resolucin Suprema ser
refrendada por el Ministro de Justicia.

Que, el 13 dejunio de 1968 se suscribe el Acuerdo Bsico


mtre el Gobierno del Per y el Programa Mundial de
Uimentos de las Naciones Unidas, sobre asistencia del
3rograma Mundial de Alimentos;
Que, en el marco del referido Acuerdo Bsico con fecha 22
le marzo de 1991 el Programa Mundial de Alimentas de las
yaciones Unidas PMA y el Gobierno del Pen suscribieron el
Plan de Operaciones para ejecutar el Proyecto Asistencia
Uimentaria a Grupos de Mujeres? Escolares Primarios y
Pacientes Tuberculosos Ambulatonos PER 2341-11, y, con
cha 15 de setiembre de 1993 el Programa Mundial de
Uimentos de las Naciones Unidas - PMA y el Gobierno del
Pen suscribieron el Plan de Operaciones para ejecutar el
Proyecto Rehabilitacin Ecolgica de Pequeas Cuencas
Hidrogrficas de la Zona Andina PER 5162:
Que, mediante Decreto Ley N 21942 se establece que
las mercancas donadas provenientes del extranjero, consignadas entre otros, a instituciones y organismos pblicos,
as como las donadas por concepto de Cooperacin Tcnica
internacional y las consignadas a instituciones privadas
debidamente acreditadas en sus respectivos sectores, orientadas afines asistenciales o educacionales en forma gratuita, gozarn de tratamiento preferencial en el despachado
por las Aduanas de la Repblica y estarn libres de pago de
derechos especficos consolidados en el Arancel de Aduanas, no siendo requisito para estos casos, la expedicin de
Resolucin Liberatoria, ni Licencia Previa de Importacin;
Con las visaciones de la Gerencia de Planificacin y
Presupuesto, Gerencia de Recursos Alimentarios, Gerencia de
Operaciones, Gerencia de Asesora Jurdica, Gerencia General Tcnica y de la Gerencia General Administrativa; y,
De conformidad a lo establecido en el Decreto Legislativo N 719, Decreto Ley N 21942, Decretos Supremos Nk.
127-91-PCM y 020.92-PCM, Resolucin Suprema N 50893-PCM, Resolucin de Contralora N 112-98-CG, y Resolucin Ministerial N 1 ll-97-PROMUDEH y; estando a las
facultades conferidas al Presidente del Consejo Directivo en
el inciso n) del Artculo 20 del Reglamento de Organizacin
y Funciones de PRONAA, aprobado por Decreto Supremo
N 003-98-PROMUDEH;

SE RESUELVE:
Artculo l.- Aceptar la donacin procedente del Programa Mundial de Alimentos de las Naciones Unidas,
consistente en:
PUERTO: CALLAO
VALOR
CIF IJSS

PRODUCTO

PROVECTO TONELADAS TONELADAS VALOR


Fo8 uss
BRUTAS
NETAS

Rbrica del Ing. Alberto Fujimori


Presidente Constitucional de la Repblica

Trgo rolo a granel


Trgo ro,o a granel

PER 2341 02
PER 5162

ALFREDO QUISPE CORREA


Ministro de Justicia
15062

Artculo 2.- IJtilizar el referido volumen de alimentos


en el marco de la Enmienda del Plan de Operaciones del
Proyecto Asistencia Alimentaria a Grupos de Mujeres,
Escolares Primarios y Pacientes Tuberculosos Ambulatorios PER 2341-H: y; en el marco del Plan de Operaciones del
Proyecto Rehabilitacin Ecolgica de Pequeas Cuencas
Hidrogrficas de la Zona Andina PER 5162.
Artculo 3.- Agradecer al Programa Mundial de
Alimentos de las Naciones Unidas por su importante
contribucin.
Artculo 4.- Transcribir la presente resolucin a la
Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD), a la
Contralora General de la Repblica (CGR) y a la Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional
(SECTI) del Ministerio de la Presidencia, dentro de los
trminos de ley.
Regstrese, comunquese y publquese.
MANUEL VARA OCHOA
Presidente del Consejo Directivo
Programa Nacional de Asistencia Alimentaria

Regstrese, comunquese y publquese.

PROMUDEH
Aceptan donacin que ser utilizada
en el marco de proyecto de asistencia
alimentaria
RESOLUCION PRESIDENCIAL
N 265-SS-PRONAA/P
Lima, 17 de diciembre de 1998
VISTA:
La propuesta de la Gerencia de Planificacin y Presu.
puesto, formulada mediante Memorndum N 448-98-GPPPRONAA, de fecha 9 de diciembre de 1998; y,
CONSIDERANDO:
Que, el Programa Mundial de Alimentos de las Naciones
Unidas - PMA mediante Cartas Ns. 546 y 547-PMA-98 dc
fecha 19 de noviembre de 1998, hace de conocimiento al
Programa Nacional de Asistencia Alimentaria - PRONA)
el arribo del vapor DESPINA al puerto del Callao, el cua i
trae en calidad de donacin la cantidad de 7,000 Tm. netas
de trigo a granel para el Proyecto PER-2341.02 y 2,000 Tm
netas de trigo a granel para el Proyecto PER-5162 respec
tivamente, para su monetizacin conforme seala el Pro
grama Mundial de Alimentos en su Carta N 477.PMA-98

7000
2000

7,ocQ
2,occ

626.270 85 974.533.56
236.077 39 276.436 16

14931

PESQUERIA
Aceptan contribucin econmica a favor del IMARPE
RESOLUCION MINISTERIAL
N 596-9%PE
Lima, 21 de diciembre de 1998

lima. mihwles 23 dc dicicmhn: de 1998

v
cfprwuu, P&. 167571

Visto el Oficio N DE-lOO-239-98-IMP/PE.


diciembre de 1998.

de fecha 2 de

CONSIDERANDO:
Que en el marco del Convenio de Colaboracin que celebraron de una
el Programa de Cooperacin Tcnica para la
PescaCEE- w
CEPALA92&3,ydelaotraparteelInstitutodel
Mar del Per - IMARPE, el citado programa ha efectuado una
donacin en beneficio de este ultimo, por la suma de S/. 145
72566 (Ciento Cuarenticinco Mil Setecientos Veinticinco con
66090 Nuevos Soles) ara cubrir gastos de operacin del
Crucero de Evaluacin !klroacstica de Recursos Pelgicos
980506, abordo del BIC Jose Olaya Balandra, ejecutado del 20
de mayo al 25 de junio de 1998;
Que mediante Acta de EntregaRecepcin N 038 de
fecha 17 de noviembre de 1998, se formaliz la aludida
donacin, aprobndose la misma mediante Acuerdo del
Consejo Directivo del Instituto del Mar del Per - IMARPE
N 12598-CD/O, adoptado en la Vigsimo Segunda Sesin
Ordinaria celebrada el 27 de noviembre de 1998;
Da conformidad a lo dispuesto por el Decreto Legislativo
N 719 - Ley de Cooperacin Tcnica Internacional y su
reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 015-92PCM; Y,
Con la opinin favorable del Viceministro;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Aceptar, en va de regularizacin, la
contribucineconmicaefectuada re1 Programa de Cooperacin Tcnica para la Pesca CEYE-VECEP ALA 92143 a
favor del Instituto del Mar del Per - IMARPE, por la suma
de S/. 145 725,66 (Ciento Cuarenticinco Mil Setecientos
Veinticinco con 66/100 Nuevos Soles), para cubrir gastos de
operacin del Crucero de Evaluacin Hidroacstica de Recursos Pelagicos 980506, a bordo del BIC Jos Olaya
Balandra, ejecutado del 20 de mayo al 25 de junio de 1998,
de acuerdo al siguiente detalle:
- Combustible y Lubricantes BIC Olaya
- Pubkacin dal Informe Final

SI. 137 725,66

aooo,w
1_.-_1_-_-

SI. 145 725,66

Artculo 2.- Agradecer al Programa de Cooperacin


Tcnica para la Pesca CEE-VECEP ALA 92/43, por su
importante contribucin.
Articulo 3.- Transcrbase la presente resolucin a la
Contralora General de la Repblica dentro de los plazos
establecidos.
Reglstrese, comunquese y publquese.
LUDWIG MEIER CORNEJO
Ministro de Pesquera
14939

Autorizan actividades de extraccin y


recepcin de recursos pelgicos en
zona del litoral
RRSOLUCION MINISTERLAL
IV 599-98-PE
Lima, 22 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que el Articulo 2 del Decreto Ley N 25977, Ley General
de Pesca, establece que son patrimonio de la Nacin los
recursos hidrobiolgicos contenidos en las aguas jurisdiccionales del Per y. en consecuencia, corresponde al Estado
regular el manejo integral y la explotacin racional de
dichos recursos;
Que el Articulo 9 de la precitada Ley General, dispone que
el Ministerio de Pesquera sobre la base de evidencias cientnibles y de factores socioeconmicos, determinar
f i c a s
segundi$,
e tipo de pesquerfa, los sistemas de ordenamiento,
cuotas de captura permisible, temporadas, zonas de pesca,
regulacin del esfuerzo pesquero, mtodos de sca, talla
mnima de captura y dems normas que requiera ra preservacin y explotacin racional de los recursos hidrobiolgicos;
Que mediante Resolucin Ministerial N 459-98-PE del 23
de setiembre de 1998, se estableci el rgimen provisional de
pesca de los recursos pelgicos para la primera temporada de
pesca correspondiente al ao biolgico 1998-1999;

Que por Resolucin Ministerial N 592-98-PE de fecha


14 de diciembre de 1998, se ampli desde las 00.00 horas del
da 17 hasta las 24.00 horas del da 23 de diciembre de 1998,
la autorizacin de extraccin y procesamiento de los recursos a que se refiere el primer prrafo del Artculo 1 de la
Resolucin Ministerial N 571-98-PE, as como los recursos
anchoveta (Engraulis ringens) y anchoveta blanca (Anchoa nasus)? en la zona comprendida entre el extremo
norte del dommio martimo y el paralelo 16 Latitud Sur, en
el marco del rgimen provisional de pesca a que se hace
referencia en el considerando anterior;
Que de acuerdo a los reportes del Instituto del Mar del Per
- IMARPE y en el marco del mencionado rgimen rovisional de
pesca, se considera necesario autorizar la pesca Be los recursos
falso volador, pez cinta, bagre y otros pelgicos;
De conformidad con las disposiciones del Decreto Ley N
25977, Ley General de Pesca y de su Reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo N Ol-94-PE; y,
Con la opinin favorable del Vicemimstro;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Autorizar desde las 00.00 horas del da 24
de diciembre de 1998 hasta las 24.00 horas del da 6 de enero
de 1999, en calidad de pesca exploratoria, las actividades de
extraccin y recepcin de los recursos falso volador, pez
cinta, bagre y otros pelgicos, en la zona comprendida entre
el extremo norte del dominio martimo y el paralelo 16
Latitud Sur, en el marco del rgimen provisional de pesca
establecido mediante Resolucin Ministerial N 459-98-PE.
El procesamiento de los citados recursos slo seti permitido
hasta las 06.00 horas del da siguiente en que se suspende
dichas actividades y en la zona comprendida entre el extremo
norte del dominio martimo y el paralelo 16 Latitud Sur.
No se encuentran comprendidos dentro de los recuraos
pelgicos a que se refiere el presente artculo la anchoveta
(Engraulis ringens) y anchoveta blanca (Anchoa nasus).
Artculo 2.- Podrn dedicarse a las faenas de pesca
que se autoriza en el artculo anterior, las embarcaciones
que utilicen durante las faenas de pesca, redes de cerco con
tamao mnimo de malla de 38 mm. ( 1 1/2 pulgadas) y se
encuentren incluidas en los incisos A), B), Cl, H) o 1) del
Anexo 1 de la Resolucin Ministerial N 500-98-PE.
Artculo 3.- Ampliar, durante la vigencia de la presente resolucin, a las embarcaciones cerqueras comprendidas
en el inciso Dl del Anexo 1 de la Resolucin Ministerial N
500-98-PE, la extraccin de los recursos autorizados en el
Artculo 1, con excepcin del recurso sardina (Sardinops
sagax), siempre que cuenten con convenios vigentes suscritos al am aro de la Resolucin Ministerial N 81597-PE.
Suspn fase los alcances del Artculo 1 de la Resolucin
Ministerial N 568-98-PE, en tanto se mantenga vigente la
ampliacin dispuesta por el prrafo anterior.
Artculo 49- Las embarcaciones de arrastre com rendidas en los incisos D), El, F) o G) de la Resolucin &nisterial N 500-98-PE, podrn dedicarse a la extraccin de los
recursos autorizados en el Artculo l, con excepcin del
recurso sardina.
Artculo 5.- El producto de la pesca de los recursos
autorizados en el Artculo 1 de la resente resolucin,, slo
podr ser procesado en los estab P..
ecnmentos industriales
que cuenten con licencia de operacin vigente otorgada por
el Ministerio de Pesquera.
Artculo 6.- Amplese hasta el 31 de marzo de 1999, la
vigencia de lo establecido en el Artculo 18 de la Resolucin
Ministerial N 409-98-PE.
Artculo 79- El Instituto del Mar del Per informar
diariamente al Ministerio de Pesquera sobre las zonas de pesca
y volmenes de desembarque de los citados recursos, informacin que permitir al Ministerio de Pesquera evaluar y recomendar las medidas de regulacin de la actividad extractiva.
Artculo So.- Los armadores y establecimientos industriales que incumplan las normas contenidas en la presente
resolucin, sern sancionados de conformidad con las disposiciones establecidas en la Ley General de Pesca en su
reglamento en la Resolucin Ministerial N 498-98-PE y
demkt:upF;@nes legales xigentes.
.- La Dweccion General de Capitanas y
Guardacostas del Ministerio de Defensa, las Direcciones
Nacionales de Extraccin y Procesamiento Pesquero y las
Direcciones Regionales de Pesquera, velarn por el estricto
cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin
Ministerial.
Regstrese, comunquese y publquese
LUDWIG MEIER CORNEJO
Ministro de Pesquera
15629

MINISTERIO DE PESQUERIA
Comisin de Sanciones
RELACION DE RESOLUCIONES EXPEDIDAS
EL 17 DE DICIEMBRE DE 1998
Las notificaciones a los interesados se realizarn conforme a lo dispuesto por el Artculo 80 del Decreto
Supremo N 02-94-JUS.
R.C.S. N430-98PEXS

R.C.S. N431-9%PEKS
R.C.S. N 432-98-PEXS
R.C.S. N 433-98PEKS
R.C.S. N434-98-PE/CS
R.C.S. N435-98-PEKS
R.C.S. N436-98-PE/CS
R.C.S. N437-98-PEKS
R.C.S. N438-98PE/CS
R.C.S. N 439-98-PEiCS
R.C.S. N440-98-PEICS
R.C.S. N441-98-PE/CS
R.C.S. N442-9%PE/CS
R.C.S. N443-98PEKS
R.C.S. N 444-9%PEKS
R.C.S. N 44598-PE/CS
R.C.S. N 446-98-PEKS
R.C.S. N 447-98-PEICS
R.C.S. N 448-98-PE/CS
R.C.S. N 449-98-PEXS
R.C.S. N450-98-PE/CS
R.C.S. N451-98-PEICS

Exime de responsabilidad a los seores Violeta Nuntn de Orosco, Vctor Alvarado


Fiestas, Lorenzo Nuntn Castro, Juan Fiestas Galn, Jos Fiestas Fiestas, Vctor
Orosco Castro, Casimiro Nuntn Quesqun, Pablo Gordillo Palacios, Mximo
Santisteban Tejada, Florentino Santisteban Urcia, Moiss Santisteban Urcia,
Julio V. Galn Ramrez, Jos Ipanaqu Snchez y Luis A. Llenque Fiestas y eleva
en consulta la Resolucin al Despacho del Viceministro. Fecha de infracciones:
Paita, 20.11.96 - EE/PP Roxana; Agustina II; Virgen de Chapi; Mi Mary; Don
Alfredo; Vctor II; Juan Pablo II; Mi Felcita; Emanuel; Rosa Mara MS N3; Juana
Rosa; Reyna de Los Angeles; Los Angeles; Julio Valeriano; Galileo; Santsima
Virgen de la Puerta 1.
Multa al seor Germn Orosco Castro con 0.5 UIT por extraer jurel con red no
autorizada. Fecha de infraccin: Paita 20.11.98 - EE/PP Jos Rosario y Cristo
Redentor.
Multa al seor Augusto Santisteban Tejada con 0.5 UIT por extraerjurel con red
no autorizada. Fecha de infraccin: Paita 20.11.96 - EIP Rosa Mara 5.
Multa a Pesquera El Milagro S.R.Ltda. con 1 UIT por extraer 9.5 TM de merluza
sin permiso de pesca. Fecha de infracciones: Caleta La Cruz 7.9.96 - EE/PP San
Rafael 1 y San Rafael III.
Multa al seor Esteban Curo Soto con 1 UIT por extraer 8 TM de machete sin
permiso de pesca. Fecha de infraccin: Caleta La Cruz 7.9.96 - E/P Mi Susanita.
Multa a Yago S.A. con 6 UIT por extraer un total de 332.34 TM de sardina sin haber
suscrito convenio. Fecha de infracciones: Chimbote 18 y 20.11.97 - E/P Yago II.
Multa a Pesquera Santa Rosa S.A. con 0.5 UIT por extraer un total de 40.07 TM de
sardina sin convenio. Fecha de infracciones: Coishco 18 y 21.11.97 -EE/PPAnita y
Ana Miriana.
Multa a Pesquera Mara del Carmen S.A. con 0.5 UIT por extraer 8.46TM de sardina
en tallas no permitidas. Fecha de infraccin: Casma 19.11.97 - E/P Ancash 2.
Multa a Pesquera Gaema S.A. con 3 UIT por extraer 200 TM de caballa sin haber
suscrito convenio. Fecha de infraccin: Paita 28.8.97 - E/P Roddy.
Multa a Pesquera Austral S.A. con 0.5 UIT por extraer 8.25 TM de anchoveta en
tallas no permitidas. Fecha de infraccin: Pisco 26.11.97 - E/P Estela de Plata II.
Multa a Pesquera Mara del Carmen S.A. con 1 UIT por extraer 20.85 TM de
anchoveta en tallas no permitidas. Fecha de infraccin: Tambo de Mora 27.11.97
- E/P Rey Salomn.
Multa a Pesquera Colonial S.A. con 0.5 UIT por incrementar la capacidad instalada
de su planta sin autorizacin. Fecha de infraccin: Chimbote 24.8.96.
Sanciona a Productos Pesqueros del Sur S.A. con el decomiso de 27 k. de tolina en
tallas no permitidas. Fecha de infraccin: Tacna 31.10.96.
Declara inadmisible, por carecer de firma de letrado, el recurso de reconsideracin
deducido por Nutrimar S.R.Ltda. contra la R.C.S. N 337-98-PE/CS.
Declara improcedente, por carecer de prueba instrumental sustentatoria, el
recurso de reconsideracin deducido por Corporacin del Mar S.A. contra la R.C.S.
N 340-98-PE/CS.
Declara improcedente,, por no adjuntar prueba instrumental, el recurso de
reconsideracin deducido por Challwa Ancash S.R.Ltda. contra la R.C.S N36898-PEICS.
Fracciona pago de multa impuesta al seor William Mendoza Entizo - R.C.S. N
221-98-PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Pesquera Hamer S.A. - R.C.S. N 345-97-PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Mara Mercedes Barrios Quesqun - R.C.S. N 352-97-PEfCS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Pesquera Pontevedra S.A. - R.C.S. N 232-98-PEICS.
Declara improcedentes, por extemporneas y no haberse desistido oportunamente
de los recursos impugnativos que tena en trmite, las solicitudes de fraccionamiento de Corporacin del Mar S.A. - RR.CC.SS. NS. 141 y 142-98-PEKS.
Declara improcedentes, por extemporneas y no haberse desistido oportunamente
de los recursos impugnativos que tena en trmite, las solicitudes de fraccionamiento de Corporacin Pesquera San Francisco S.A. - RR.CC.SS. Ns. 141 y 14298-PEICS.

R.C.S. W 45298-PElCS
R.C.S. N453-98PE/CS
R.C.S. N 454-9&PE/CS
R.C.S. W 456-98-PEKS
R.C.S. N 457-98-PE/CS
R.C.S. N 458-98-PE/CS

Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente


del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Pesquera Atlntico S.R.Ltda. - R.C.S. W 096-98PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Pesquera San Fermn S.A. - R.C.S. W 219-98PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Roque Plutarco Glenni Reyes - R.C.S. N 121.98.PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Consorcio Pesquero Carolina S.A. - R.C.S. N 289-<98PE/CS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Consorcio Pesquero Carolina S.A. - R.C.S. N 286-98-PEKS.
Declara improcedente, por extempornea y no haberse desistido oportunamente
del recurso impugnativo que tena en trmite, la solicitud de fraccionamiento de
Exmarine S.A. - R.C.S. N 316-9%PEKS.

RELACION DE EXPEDIENTES ARCHIVADOS POR NO


ACREDITARSE INFRACCION
(SESION W 034 del 15.1298)
Dictamen

Denunciado(s)

Acta de Infraccin

282-98

Fb. de Conservas Islay S.A.

Chimbote 20.11.9-I

Corporacin del Mar S.A.

Chicama, 20.11.97

Pesquera Chawvcel S.A.

Chimbote, 18.10.97

286-98

-____--

__-

Materia(s)

Extraer sardina juvenil


WI Esther 8
Extraer sardina sin haber
suscrito convenio EIP Guanay
Incremento de capacidad
de planta sin autorizacin.
-____

14940

ENERGIA Y MINAS
Aceptan donacin destinada al Proyecto Obras Complementarias del
Pequeo Sistema Elctrico AyabacaEtapa
RESOLIJCION MINISTERIAL
IV 61%9%EMAME
Lima, 17 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, el Ministerio de Energa y Minas a travs de la
Direccin Ejecutiva de Proyectos y el Fondo General de
Contravalor Per - Japn - FGCPJ, con fecha 20.2.96
suscribieron el Contrato de Financiamiento No Reembolsable con recursos del Programa para la Contribucin a la
Promocin del Esfuerzo por el Ajuste Estructural Econmico (NON PROJECT) hasta por USS 173 795,05 (Ciento
Setentitrs Mil Setecientos Noventicinco y 05/100 Dlares
Americanos ), para la ejecucin del Proyecto N 07-95-MEM
Obras Complementarias del Pequeo Sistema Elctrico
Ayabaca - 1 Etapa, cuyo mbito geogrfico de influencia fue
reestructurado, habindose incluido las localidades de Las
Lomas, Chipillico y Puente Internacional mediante Addndum de fecha 17.4.98;
Que, por Resolucin Directoral Y 026-98-EM/DEP del
27.1.98, se aprob la Liquidacin Final del Contrato N 96052-EMDEP, suscrito con fecha 24.10.96, entre la Direccin Ejecutiva de Proyectos del Ministerio de Energia y
Minas y la firma contratista M.B. Contratistas Generales
S.A., para la ejecucin de la obra: Obras Complementarias
del Pequeo Sistema Elctrico Ayabaca - 1 Etapa, determinando un monto de inversin total de QUINIENTOS VEINTICUATRO MIL TRESCIENTOS DIECISEIS CON 72/100
NUEVOS SOLES iS/. 524 316,721, incluido IGV, de los
cuales la suma de CUATROCIENTOS TRES MIL QUINIENTOS TREINTICUATRO CON 07/100 NUEVOS SO-

LES (S/. 403 534,07), corresponde al aporte financiero no


reembolsable (donacin) otorgado por el Fondo General de
Contravalor Per Japn, para la ejecucin de la obra
indicada;
Que, el Fondo General de Contravalor Per - Japn,
mediante Carta N 352-98-FGCPISE del 9.11.98 y Carta N
356-98-FGCPJSE del 10.11.98, solicita la aceptacin del
aporte financiero no reembolsable (donacin), por la suma
de US$ 163 650,63 (Ciento Sesentitrs Mil Seiscientos
Cincuenta con 63/100 Dlares Americanos), monto equivalente a la suma de la inversin sealada en el considerando
que antecede, correspondiente a la ejecucin del Proyecto:
Obras Complementarias del Pequeo Sistema Elctrico
Ayabaca - 1 Etapa;
Que? en tal sentido resulta necesario expedir la Resolucin Mmisterial de aceptacin del aporte financiero no
reembolsable (donacin), otorgado por el Fondo General de
Contravalor Per - Japn, para la ejecucin del Proyecto N
07-95/MEM: Obras Complementarias del pequeo Sistema
Elctrico P.S.E. Ayabaca - 1 Etapa, que constituye una
valiosa contribucin en el Marco de la Cooperacin Financiera que mantiene el Gobierno Peruano con el indicado
organismo;
De conformidad con el Decreto Legislativo N 719 - Ley
de Cooperacin Tcnica Internacional, el Decreto Supremo
N 01592-PCM - Reglamento del Decreto Legislativo N
719, Resolucin Suprema N 508.93-PCM -Aprueba Directiva de Procedimientos de Aceptacin y Aprobacin, lnternamiento de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional;
Con la opinin favorable del Director Ejecutivo de Proyectos;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Aceptar el Aporte Financiero No Reem-

bolsable (Donacin, efectuado por el Fondo General de Contravalor Per - Japn, al Ministerio de Energa y Minas, por
un monto de US$l63 630,63 1 Ciento Sesentitrs Mil Seiscientos Cincuenta con 63000 Dlares Americanos), que corresponde al monto de inversin ejecutado en el Proyecto: Obras
Complementarias del Pequeo Sistema Elctrico Ayabaca 1
Etapa, cuyo detalle figura en el anexo que adjunto forma
parte de la presente Resolucin Ministerial.

Artculo 2.- Agradecer al Fondo General de Contravalor Per - .Japn. por la importante contribucin al
esfuerzo nacional en el desarrollo de proyectos prioritarios
en el mbito del Programa de Electrificacin Nacional.
Artculo 3.- Transcrbase la presente Resolucin Ministerial a la Contralora General de la Repblica, a la
Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica Internacional
- SECTI y al Fondo General de Contravalor Per - Japn.
Regstrese, comunquese y publquese.
DANIEL HOKAMA
Ministro de Energa y Minas
14933

MITINCI
Declaran infundada impugnacin contra resolucin por la que se deneg
homologacin e inscripcin de Memoria de Solo Lectura presentada por
empresa
RESOLUCION N 058-98-CNCJ
Lima, 10 de diciembre de 1998
Vistos, el recurso de reconsideracin interpuesto por la
empresa Austrian Gaming Industries contra la Resolucin
N 056.9%CNCJ y el Informe Legal N 157.98CNCJIAL.
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Resolucin N 056-98.CNCJ la Comisin Nacional de Casinos de ,Juego resolvi denegar la
solicitud de homologacin e inscripcin de la Memoria de
Slo Lectura identificada con el Cdigo A.G.I. MULTIB
V2.0-10, presentada por la empresa Austrian Gaming Industries, por haber presentado un certificado de cumplimiento expedido por Technical Systems Testing IAustl Pty
Ltd. no obstante que los representantes legales de esta
ltima mantenan una vinculacin comercial con la empresa Austrian Gaming Industries, incumplindose la clusula quinta, numeral doce del Convenio para Funcionamiento
de Entidad Autorizada suscrito entre la Comisin Nacional
ttzasinos de .Juego y Technical Systems Testing(Aust1 Pty
* Q ue, contra la citada resolucin, con fecha 26 de noviembre de 1998, la empresa Austrian GamingIndustries interpone un recurso de reconsideracin;
Que, la empresa Austrian Gaming Industries acompaa a su recurso en calidad de nueva prueba instrumental
comunicaciones remitidas entre Austrian Gaming Industries y el Estudio de Abogados Muiz, Forsyth, Ramrez,
Prez-Taimn & Luna Victoria realizadas entre el 10 y 15
de julio de 1998; y el Oficio N 515-9X-STCNCJ de fecha 17
de julio de 1995 por el que la Secretara Tcnica de la
Comisin Nacional de Casinos de Juego comunica al referido Estudio de Abogados que los representantes legales de
Technical Systems Testing tAu&) Pty Ltd. no pueden ser
representantes de Austrian Gaming Industries:
Que, de la evaluacion de las comunicaciones remitidas
entre Austrian Gammg Industries y el referido Estudio de
Abogados se corrobora la vinculacin climercial entre los
representantes legales de Technical Syatc.ms Testingl Aust)
Pty Ltd. y Austrian Gaming Industries. pues se advierte
que fueron los representantes legales derechnical Systems
Testing ~Aust) Pty I,td los que negociaron directamente con
Austrian Gaming Industries los honorarios por los servicios
que se iba B prestar por los trmites de homologacin y la
designacin de las abogadas que iban a constituirse como
representantes legales de la empresa Austrian Gaming
Industries; asimismo, de dichas comunicaciones se aprecia
que fue el representante legal de Technical Systems Testing (Aust) Pty Ltd quien indic a Austrian Gaming Industries como tena que ser redactado el poder a favor de las
actuales representantes legales de esta ltima empresa;
Que, de la evaluacin del Oficio N 5159%STICNCJ se
advierte que este reitera justamente que los actuales representantes legales de Terhnical Systrms Testing (Austl Pty
Ltd no poda ejercer la representacin de Austrian Gaming

Industries; asimismo, el oficio fue remitido en fecha posterior a las comunicaciones que hubo entre Austrian Gaming
Industries y el Estudio de Abogados Muiz, Forsyth, Ramrez, Prez-Taimn & Luna Victoria en las que se adopt la
decisin de contratarlos como representantes legales, en
consecuencia dicho oficio no afect o influy en esta decisin;
Que, el documento oficial que sustenta la conformidad
de las evaluaciones realizadas por Technical Systems Testing (Austl Pty Ltd a la memoria de Solo Lectura que
Austrian Gaming Industries solicit homologar e inscribir
es el certificado de cumplimiento firmado por los representantes legales de Technical Systems TestingtAust) Pty Ltd,
documento que fue remitido a la Comisin el 5 de agosto de
1998, es decir, despus que el Estudio de Abogados del
representante legal de Technical Systems Testing (Aust)
Pty Ltd asumi la representacin legal de Austrian Gaming
Industries;
Que, en consecuencia, las pruebas presentadas por
Austrian Gaming Industries no enervan el contenido de Ia
resolucin recurrida;
De conformidad con los Artculos 98 y 101 del Texto
Unico Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos, aprobado por el Decreto Supremo N 02-94-JUS;
SE RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar INFUNDADO el recurso de
reconsideracin interpuesto por la empresa Austrian Gaming Industries contra la Resolucin N 056-98-CNCJ, por
las razones expuestas en la parte considerativa de la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.
GREGORIO LEONG CHAVEZ
Presidente de la Comisin Nacional
de Casinos de Juego
14949

Aprueban homologacin e inscripcin


de Memorias de Solo Lectura
RESOLUCION IV 059-98-CNCJ
Lima, 10 de diciembre de 1998
Vistos, elExpediente N 226559%MITINCI presentado por la empresa International Carne Technology
S.R.Ltda., solicitando la homologacin e inscripcin de
seis Memorias de Solo Lectura, el Informe de Secretara
Tcnica de fecha 5 de octubre de 1998 y el Informe Legal
N X8-98-CNCJ/AL;
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Supremo N 004.94-ITINCI,
se aprob el Reglamento de Uso y Explotacin de Mquinas
Tragamonedas, el cual fue objeto de posteriores modificaciones por los Decretos Supremos Ns. 014-96.ITINCI y
004-97-ITINCI;,
Que, en aplicacin de dichas disposiciones legales se
aprob mediante la Resolucin N022-97-CNCJ, el rgimen
de procedimientos y requisitos para la homologacin e
inscripcin de modelos de mquinas tragamonedas y programas de juego, en adelante el rgimen de homologacin e
mscripcin; Que, de conformidad con el Artculo 7 del citado rgimen de homologacin e inscripcin, la Comisin Nacional
de Casinos de Juego otorgar-o denegar la solicitud una
vez recibido lo actuado con el Informe Final de Ia Secretara
Tcnica de la Comisin Nacional de Casinos de Juego;
Que, en su Informe Final, la Secretara Tcnica de la
Comisin Nacional de Casinos de Juego recomienda que se
otorgue la homologacin e inscripcin de las Memorias de
Solo Lectura SP755, SS7316, SS7317, SS7318, SS7319 y
SS7320 solicitadas por la empresa International Game
Technology S.R.Ltda.;
Estando a lo expuesto por la Secretara Tcnica de la
Comisin Nacional de Casinos de Juego; de conformidad
con lo dispuesto por el Reglamento de Uso y Explotacin de
Mquinas Tragamonedas, sus normas modificatorias y la
Resolucin N 02297-CNCJ; y con lo acordado por los

miembros de la Comisin Nacional de Casinos de Juego er 1 /


Artculo 2.- El Comit Consultivo de Turismo realizasu sesin ordinaria de fecha 2 de diciembre de 1998:
r5 sesiones y adoptar sus acuerdos en el modo y forma que
w establece en el presente reglamento.
SE RESUELVE:
Artculo 3.- El Comit est facultado para solicitar
directamente la colaboracin de organismos e instituciones
Artculo Unico.- Aprobar la homologacin e inscrip
del Sector Pblico y Privado a fin de resolver los asuntos que
cin de 6 Memorias de Solo Lectura de acuerdo al siguientt
sean sometidos a su consideracin.
Asimismo, el Comit podr solicitar la participacin, en
detalle:
sus sesiones, de representantes o funcionarios de Entldades Pblicas o Privadas, segn estime conveniente, de
wde
Cdigo
Nombre del
Nacionalidad
dala
acuerdo con los temas tratados en las mismas.
Regi.slm
Fabricante
del
Memoria
Fabricante
CAPITULO II
Gane
AOOOOOO1

SP755

A0000002

SS7316

A0000003

SS7317

A0000004

SS7318

A0000005

SS731 9

A0000006

SS7320

Internatlonal
Technology
International
Technology
Internatlonal
Technology
International
Technology
lnternational
Technology
International
Technology

EE UU.

Game

EEUU

Game

EE.UU.

Game

EE UU

Game

EE UU.

Game

EE.UU.

Regstrese, comunquese y publquese.


GREGORIO LEONG CHAVEZ
Presidente de la Comisin Nacional
de Casinos de Juego
14950

Aprueban el Reglamento del ComM


Consultivo de Turismo
RESOLUCION MINISTERIAL
N 15598-ITINCI/DM
Lima, 17 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, mediante Artculo 9 de la Ley N 26961, Ley para
el Desarrollo de la Actividad Turstica, se ha creado el
Comit Consultivo de Turismo;
Que, en el inciso 10.3), Artculo lo de la citada Ley se
dispone que el Comit Consultivo deber elaborar su propio
Re lamento, el que ser aprobado por Resolucin Ministeria7 del Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales;
Que, en consecuencia, es necesario aprobar el reglamento del mencionado Comit, cuyo texto involucra las funciones del mismo;
De acuerdo a lo precisado en el inciso 10.3). Artculo lo
de la Ley W 26961, Ley para el Desarrollo de la Actividad
Turstica;
SE RESUELVE:
Artculo Unico.- Aprobar el Reglamento del Comit
Consultivo de Turismo el mismo que consta de siete (7)
Captulos y veinte (20) Artculos.
Regstrese, comunquese y pubhquese.
GUSTAVO CAILLAUX ZAZZALI
Ministro de Industria, Turismo, Int~egracin
y Negociaciones Comerciales Internacionales
REGLAMENTO DEL COMITE
CONSULTIVO DE TURISMO
CAPITULO 1
GENFXALIDADECiL
Artculo ll.- El Comit Consultivo de Turismo es un
Organismo de coordinacin entre el Sector Privado y el
MinisteriodeIndustria,Turismo, IntegracinyNegociaciones Comerciales Internacionales. creado por el Artculo 9
de la Ley N 26961. Ley para el Desarrollo de la Actividad
Turstica. Sus acuerdos y conclusiones tienen carricter de
recomendaciones y por lo tanto no obligan al mismo en
asuntos que son de su responsabilidad

DE LA CONFORMACION
Artculo 4.- El Comit Consultivo de Turismo estar
conformado, de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo lo de
la Ley N 26961, Ley para el Desarrollo de la Actividad
Turstica, por los siguientes miembros:
a) Dos (2) representantes del Ministerio de Industria,
Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internaclonales, uno de los cuales ser el Viceministro de Turismo, quien IU presidir.
b) [Jn (1) representante de la Cmara Nacional de
Turismo (CANATUR).
c) Un (1) representante del Gremio de Agencias de
ViaJes y Turismo a nivel nacional.
dr Un (1 J representante del Gremiode Hoteles y Restaurantes a nivel nacional.
e) Un (1) representante del Gremio de Operadores de
Turismo Receptivo e Interno.
f) Un (1 J representante del Gremio de Transportistas
Areos.
g I Un (1) representante del Gremio de Transportistas
Terrestres.
h ) Un ( 1) representante de la Comisin de Promocin del
Per PROMPERU.
Artculo 5.- Los gremios e instituciones que integran
el Comit Consultivo de Turismo debern proponer sus
representantes al Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales, el
mismo que proceder a su designacin mediante Resolucin
Minkkerial.
Artculo 6.- 1,~ miembros del Comit Consultivo de
Turismo, con excepcin del Viceministro de Turismo, mantendrn su designacin hasta que el gremio o entidad que
representen, revoquen su representacin.
Cuando se produzcan renuncias o vacancia, se procederz a una nueva designacin, siguiendo el procedimiento a
que se refiere el artculo precedente. El nuevo miembro as
designado, ejercera PUS funciones nicamente hasta el
vencimiento del perodo de aquel a quien haya reemplazado; pudiendo ser renovada su designacin de acuerdo al
procedimiento establecido.
CAPITULO III
DE LAS FUNCIONES
Artculo 7.- El Comit Consultivo de Turismo del
MinisteriodeIndustria,Turismo,
IntegracinyNegociaciones Comerciales Internacionales tiene las siguientes funciones:
aI Absolver las consultas que le someta el Ministro de
Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales respecto a las polticas y normas referidas a la actividad turistica.
bu Proponer al Ministro de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales, Proyectos de Leyes, Decretos, Reglamentos o Resoluciones y/o
dems instrumentos para la regulacin y supervisin de la
actividad turstica a nivel nacional, los mismos que debern
enmarcarse dentro de los principios y objetivos establecidos
en la Ley N 26961. Ley para rl Desarrollo de la Actividad
Turstica;
c) Informar sobre los Proyectos de dispositivos legales de
la actividad turstica o aquellos relacionados con la misma,
que sean sometidos a su consideracin;
d) Absolver las consultas que le formulen las entidades
pblicas o privadas sobre los asuntos de su competencia;
ej Recomendar las normas que sean necesarias sobre
facilitacin turstica;
f) Obtener directamente de las entidades pblicas o
privadas las informaciones que considere necesarias para
atender los asuntos de su competencia;

CAPITULO IV
DE LAS SESIONES
Artculo W.- El Comit Consultivo de Turismo se reunir en sesiones tanto ordinarias como extraordinarias las
que se realizarn por convocatoria de su Presidente una vez
al mes como mnimo. Las reuniones ordinarias se realizarn mensualmente y las extraordinarias en cualquier momento.
Artculo 9.- Las citaciones para las sesiones ordinarias y extraordinarias, se har por escrito con una antelacin de 48 horas y de 24 horas, respectivamente, en el
domicilio sealado por cada uno de los miembros, indicando
el asunto o asuntos a tratarse (Agenda). Los miembros
podrn sugerir asuntos para ser incluidos como puntos de
la Agenda.
Artculo lo.- Los miembros del Comit nombrados por
Resolucin Ministerial, podrn ser representados por sus
alternos, los mismos que sern puestos en conocimiento del
Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales.
Artculo 1 l.- Los asuntos presentados a consideracin
del Comit Consultivo de Turismo sern puestos en Agenda
para la sesin inmediata posterior a la recepcin por Secretara.
Artculo 12.- El qurum para las sesiones del Comit
Consultivo de Turismo es de dos terceras partes de sus
integrantes. Las conclusiones del Comit Consultivo se
aprueban por mayora simple. El Presidente tiene voto
dirimente.
Antes de iniciarse la sesin se proceder a comprobar la
existencia del qurum reglamentario, por intermedio de la
Secretara.
Artculo 13.- En las sesiones del Comit Consultivo de
Turismo se cumplir el siguiente procedimiento:
a) Cmputo de asistencia y, si existe qurum, apertura
de la sesin;
bl Informes;
c) Pedidos;
dl Orden del da. En esta estacion se discutirn y
votarn los asuntos de la Agenda y los que provengan de
Informes y Pedidos.
CAPITULO V
DEL PRESIDENTE
Artculo 14.- El Presidente del Comit Consultivo es el
Viceministro de Turismo.
Artculo lB.- Corresponde al Pre-;idente del Comit
Consultivo de Turismo:
a) Representar al Comit;
b) Convocar y presidir las sesiones ordinarias y extraordinarias;
c) Firmar las comunicaciones y en general cualquier
otro documento que requiera su intervencin:
di Dar trmite a los acuerdos del Comit:
e) Someter a consideracin del Comit. los asuntos que
juzgue necesarios, para obtener su pronunciamiento;
D Dirimir las votaciones en caso de empate; y,
g> Velar por el cumplimiento de la!: funciones que son
competencia del Comit.
Artculo 16.- El Presidente del Comit Consultivo
asistir a las sesiones del mismo acompaado por el
Director Nacional de Turismo, as como por otros funcionarios de la referida Direccin Nacional. Tales funcionarios podrn intervenir en las deliberaciones con voz pero
sin voto.
CAPITULO VI
DE LOS MIEMBROS
Artculo 17.- Son miembros del Comit Consultivo de
Turismo los representantes de los LTemios del Sector Privndo indicados en el Artculo 4 y designados conforme al
procedimiento sealado por el Artculo 5.
Artculo 16.- Corresponde a los miembros de Comit
Consultivo de Turismo:
ai Asistir puntualmente a las sesiones ordinarias o
extraordinarias:
b> Participar en las deliberaciones;

cl Emitir obligatoriamente su voto sobre el asunto


analizado, debiendo aquel miembro que tenga vinculacin
personal directa o indirecta con el asunto materia de la
votacin, abstenerse o excusarse.
d) Desempear las funciones y comisiones que le asigne
el Comit, cuando as se acuerde; y
e) Ejercer por escrito el derecho de peticin presentando
proposiciones o peticiones sobre asuntos vinculados a las
funciones de Comit Consultivo de Turismo, las mismas
que sern analizadas en la sesin que corresponda.
CAPITULO VII
DEL SECRETARIO
Artculo 19.- El Secretario del Comit Consultivo de
Turismo es el Director Nacional de Turismo, o quien ejerza
dicho cargo en los casos de ausencia u otro impedimento
temporal, teniendo bajo su responsabilidad la labor administrativa del mismo.
Artculo 20.- Corresponde al Secretario del Comit
Consultivo de Turismo:
a, Dirigir las labores administrativas;
b) Intervenir en las deliberaciones con voz, pero sin voto;
CI Realizar las funciones y comisiones que le asigne el
Comit y el Presidente;
dl Elaborar el Acta correspondiente a las Sesiones
Ordinarias y Extraordinarias,
e) Informar regularmente al Comit sobre las labores
cumplidas; y,
fl Proporcionar a los miembros los datos e informaciones que le sean solicitados por stos para el cumplimiento de sus funciones, en consecuencia, podr dirigirse directamente a cualquier dependencia de la Direccin
Nacional de Turismo para obtener o coordinar la informacin solicitada.
14934

INTERIOR
Disponen la transferencia de insumos
qumicos decomisados por delito de
TID a Universidad con fines de investigacin
RESOLUCION MINISTERIAL
N 110%9%IN/1101
Lima, 11 de diciembre de 1998
Visto, el Oficio N 629-R-98 del 9.SET.98 de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo del departamento de
Lambayeque, solicita la transferencia de insumos qumicos
diversos a la Oficina Ejecutiva de Control de Drogas (OFECOD) del Ministerio del Interior:
CONSIDERANDO:
Que, la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo del
departamento de Lambayeque, solicita a la OFECOD la
transferencia de insumos qumicos diversos, para ser utilizados en las prcticas y trabajos de investigacin de estudiantes y profesores de la universidad antes mencionada;
Que! en el Depsito Oficial de Insumos Qumicos Pro
Industrtal y bajo custodia de la Oficina Ejecutiva de Control
de Drogas tOFECOD>, existe en stock los insumos qumicos
solicitados por la lTniversidad Nacional Pedro Ruiz Gallo
del departamento de Lambayeque, y que pueden ser transferidos: Diez kilogramos I 10,000 kg.) de ACIDO CLORHIDRICO, Catorce kilogramos con ochocientos gramos t 14,800
kg.) de ACIDO SULFURICO, Un kilogramo (1,000 kg.) de
HIDROXIDO DE SODIO, Siete kilogramos con doscientos
gramos t 7,200 kg. ) de ACETONA, Trece kilogramos (13,000
kg.) de AMONIACO y Cuatro kilogramos (4,000 kg.) de
CARBONATO DE SODIO;
Que, es necesario adoptar las medidas de seguridad y
control adecuadas para garantizar la presente transferen1 cia de 1os insumos qumicos, con la intervencin de las
autoridades competentes sealadas en la legislacin pertinente para tal fin:

clm P g . 1 6 7 5 7 7
Que, la Oficina Ejecutiva de Control de Drogas - OFECOD es la nica entidad encargada de la administracin de
bienes incautados por trfico ilcito de drogas;
De conformidad a lo establecido en el Artculo 79 inciso
d) del Decreto Ley N 22095; y,
Estando a lo informado por la Oficina Ejecutiva de
Control de Drogas y con la opinin favorable de la Oficina
de Asesora Jurdica del Ministerio del Interior;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Transfirase a la Universidad Nacional
Pedro Ruiz Gallo del departamento de Lambayeque, y
que pueden ser transferidos: Diez kilogramos (10,000 kg. 1
de ACIDO CLORHIDRICO, Catorce kilogramos con ochocientos gramos (14,800 kg.) de ACIDO SIJLFURICO, Un
kilogramo ( 1,000 kg.) de HIDROXIDO DE SODIO, Siete
kilogramos con doscientos gramos (7,200 kg.) de ACETONA, Trece kilogramos (13,000 kg.) de AMONIACO y Cuatro kilogramos (4.000 kg.) de CARBONATO DE SODIO
para ser utilizados en los trabajos de investigacin que se
realizan en los laboratorios de la universidad antes mencionada.
Artculo 2.- La OFECOD procedera ala entrega de los
insumos qumicos y autorizados, al representante acreditado por la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo del
departamento de Lambayeque, previo pesaje y anlisis
certificado por un profesional qumico en presencia del
representante del Ministerio Pblico; levantndose el Acta
de Transferencia.
Artculo 3.- La Universidad Nacional Pedro Ruiz
Gallo del departamento de Lambayeque, informar a la
Oficina Ejecutiva de Control de Drogas, la utilizacin de los
insumos qumicos transferidos.
Regstrese, comunquese y archvese.
JOSE VILLANUEVA RUESTA
Ministro del Interior
14677

Adiudican vehculos incautados Dar


delito de trfico ilcito de drogas, b la
FAP, al INDECI ya la Oficina General de
Administacin del Ministerio
RESOLUCION MINISTERIAL
N 1163-SS-IN/1101
Lima, 17 de diciembre de 1998
Visto, el proceso judicial seguido contra LUCIO ENRIQUE TIJERO GUZMAN y otros, por delito de trtico ilcito
de drogas en agravio del Estado, el mismo que se encuentra
con sentenciajudicial condenatoria consentiday ejecutoriada de fecha 19.0CT.98, que ordena el decomiso definitivo de
la CAMIONETA RURAL, MARCA FORD, COLOR AZUL
MARINO, MODELO AEROSTAR VAN, PLACA DE RODAJE RGL-787, MOTOR lFMCAllUSGZA77525, ANO
1986;
CONSIDERANDO:
Que con Of. N 3301-94-1N/011100040100-F DEL
20.SET.94, se asign al MINISTERIO DE DEFENSA FUERZA AEREA DEL PERU (FAP), la CAMIONETA
RURAL, MARCA FORD, MODELO AEROSTAR VAN,
PLACA DE RODAJE RGL-787, COLOR AZUL MARINO,
MOTOR lFMCAllUSGZA77525, ANO 1986, conforme lo
dispone el Art. 69 del D.L. N 22095 y sustituido por el Art.
6 del D.L. N 22926.
Que, de acuerdo con el Art. 70 del D.L. N 22095,
sustituido por el Art. 7 del D.L. W 22926 dispone que los
bienes incautados o decomisados definitivamente por sentencia judicial firme, sern adjudicados al Estado y registrados en la Superintendencia de Bienes Nacionales del
Ministerio de la Presidencia, para que continen en uso de
las dependencias pblicas; y,
Estando a lo propuesto por la Oficina Ejecutiva de
Control de Drogas <OFECOD) y a lo o inado por la Oficina
General de Asesora Jurdica (OGA s1 del Ministerio del
Interior;

SE RESUELVE:
Artculo l.- Adjudicar en favor del MINISTERIO DE
DEFENSA - FUERZA AEREA DEL PERU (FAP), el siguiente vehculo incautado por comisin del delito de trfico
ilcito de drogas:
CAMIONETA RURAL, MARCA FORD, MODELO AEROSTAR VAN, COLOR AZUL MARINO, PLACA DE RODAJERGL-787,MOTOR1FMCAl1U8GZA77525,~O1986.
Artculo 2.- La referida entidad deber proceder a la
inscripcin de dicho vehculo en la Superintendencia de
Bienes Nacionales del Ministerio de la Presidencia, a efecto
de que el mencionado bien pase a ser propiedad del Estado.
Regstrese, comunquese y archvese.
JOSE VILLANUEVA RUESTA
Ministro del Interior
14993
RESOLUCION MINISTERIAL
w ll&&BS-IN/1101
Lima, 17 de diciembre de 1998
Visto, el proceso judicial seguido contra LUCIO ENRIQUE TIJERO GUZMAN y otros, por delito de trfico ilcito
de drogas en agravio del Estado, el mismo que se encuentra
con sentencia judicial condenatoria consentida y ejecutoriada de fecha 19.0CT.98, que ordena el decomiso definitivo de
la CAMIONETA PICK-UP, MARCA CHEVROLET, COLORAZUL, MODELO SILVERADO, PLACA DE RODAJE
00-9454, MOTOR lGCDC14ZlPZ111833, ANO 1993;
CONSIDERANDO:
QueconOf.N4083-94-IN/011100040100-Fde110.N0V.94,
se asign al INSTITUTO NACIONAL DE DEFENSA CML,
la CAMIONETA PICK UP, MARCA CHEVROLET, MODELO SILVERADO, PLACA DE RODAJE 00-9454, COLOR
AZUL,MOTOR1GCDC14Z1PZ111833,ANO1993,conforme
lo disnone el Art. 69 del D.L. N 22095 Y sustituido wr el Art.
6 dei D.L. N 22926.
Que, de acuerdo con el Art. 70 del D.L. N 22095,
sustituido por el Art. 7 del D.L. N 22926 dispone que los
bienes incautados o decomisados definitivamente por sentencia judicial firme, sern adjudicados al E gLado y registrados en la Superintendencia de Bienes Nacionales del
Ministerio de la Presidencia, para que continen en uso de
las dependencias pblicas; y,
Estando a lo propuesto por la Oficina Ejecutiva de
Control de Drogas (OFECOD) y a lo opinado por la Oficina
General de Asesora Jurdica (OGA*J) del Ministerio del
Interior;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Adjudicar en favor del INSTITUTO NACIONAL DE DEFENSA CML, el siguiente vehculo incautado por comisin del delito de trfico ilcito de drogas:
CAMIONETA PICK UP, MARCA CHEVROLET, MODELO SILVERADO, COLOR AZUL, PLACA DE RODAJE
00-9454, MOTOR lGCDC14ZlPZ111833, ANO 1993.
Artculo 2.- La referida entidad deber proceder a la
inscripcin de dicho vehculo en la Superintendencia de
Bienes Nacionales del Ministerio de la Presidencia, a
efecto de que el mencionado bien pase a ser propiedad del
Estado.
Regstrese, comunquese y archvese.
JOSE VILLANUEVA RUESTA
Ministro del Interior
14904
RJXSOLUCION MINISTERIAL
N 1165-98-IN/1101
Lima, 17 de diciembre de 1998

Visto, el proceso judicial seguido contra LUCIO ENRIQUE TIJERO GUZMAN y otros, por delito de trfico
ilcito de drogas en agravio del Estado, el mismo que se
encuentra con sentencia judicial condenatoria consentida y ejecutoriada de fecha lS.OCT.98, que ordena el
decomiso definitivo del AUTOMOVIL, MARCA VOLKSW.4GEN, COLOR ROJO, MODELO JETTA, PLACA
DE RODAJE BC-2767, MOTOR NW-102032, ANO 1992,
ye1 ALJIOMOVll,, MARCA TOYOTA, MODELOLEXUS,
SIN PLACA DI?. RODAJE. (OLOR BI,ANCO. MOTOR
IU%009 1357. ANO 1990:
CONSIDE:RANI)O:
Que con Of. N Xl~~-9~-IN/Ol1100040100-F del
5.JUL.95, y Of. N 408994.IN/011100040lOO se asign al
MINISTERIO DEL INTERIOR - OFICINA GENERAL DE
ADMINISTRACION, el AUTOMOVIL, MARCA VOLKSWAGEN, PLACA DE RODAJE BC-2767, COLOR
RO,JO, MOTOR NW-102032.ao 1992. y el AUTOMOVIL,
MARCA TOYOTA. SIN PLACA DE RODAJE, COLOR
BLANCO, MOTOR IU%0091 357. ao 1990, respectivamente. conforme lo dispone el Art. 69 del D.L. N 22095 y
sustituido por el Art. 6 del D.L. N 22926;
Que, de acuerdo con el Ar! 70 del D.L. N 22095,
sustituido por el Art. 7 del 1j.L. N 22926 dispone que los
bienes incautados o decomisados drlinitivamente por sentencia judicial firme, sern adjudicados al Estado y registrados en la Superintendencia de Bienes Nacionales del
Ministerio de la Presidencia, para que continen en uso de
las dependencias publicas: y.
Estando R lo prupuesto por la Oficma Ejecutiva de
Control de Drogas (OFECODI y a lo opinado por la Oficina
General de Asesoria .Jurdica ~OGRJI del Ministerio del
Interior;
SE RESUELVE.
Artculo l.- Adjudicar en favor del MINISTERIO DEL
INTERIOR-OFICINAGENERALDEADMINISTRACION
(OGA), los siguientes vehculos incautados por comisin del
delito de tr:fico ilcito de drogas:

- AUTOMOVIL, MARCA VOLKSWAGEN, MODELO


JEITA. COLOR ROJO,-PLACA DE RODAJE BC-2767,
MOTOR NW-102032, ANO 199%.
AUTOMOVIL. MARCA TOYOTA, MODELO LEXUS,
COLOR BLANCO. SIN PLACA DE RODAJE, MOTOR
IUZOO91357. AO 1990.
Artculo 2.- La referida entidad deber proceder a la
inscripcin de dichos vehculos en la Superintendencia de
Bienes Nacionales del Ministerio de la Presidencia, a efecto
de que los mencionados bienes pasen a ser propiedad del
Estado.
Regstrese, comuniquese y archivese.
JOSE VILLANUEVA RUESTA
Ministro del Interior
14905

AGRICULTURA
Autorizan a procurador iniciar proceso
judicial contra presunto responsable
de la comisin de delito de peculado
RESOLUCION MINISTERIAL
IV 0704-98-A<r
Lima. 16 de diciembre de 1998
VISTO:
El Oficio N 1471-98.A(;-PIIONA;MACHCS-DE-OAL
del 9 de diciembre de 1998. del Director Ejecutivo del
Provecto Nacional de Manejo de Cuencas Hidrogrficas y
Conservacitin de Suelos PRONAMACHCS, solicitando
autorizacion al Procilr~idor Publico encargadode los asuntos judiciales del Ministerio de Agricult ura para interponer accin judicial.

CONSIDERANDO:
Que la Oficina de Auditora Interna de PRONAMACHCS
ha practicado un examen especial inopinado a la agencia
Bongar de la Direccin Departamental PRONAMACHCS
Amazonas, dando lugar al Informe N 09-98-AG-PRONAMACHCS-OAI;
Que en el citado informe se ha establecido la comisin de
irregularidades en el manejo de los recursos pblicos asignados a la mencionada agencia, existiendo indicios razonables de la comisin de delito de peculado por un monto total
de S/. 22,530.08, siendo presunto responsable el seor Juan
Hernndez Lengua, ex Tcnico Administrativo de la agencia PRONAMACHCS Bongar;
Que en consecuencia, es necesario autorizar al Procurador Pblico a cargo de los Asuntos Judiciales del Ministerio de Agricultura, para que interponga las acciones
judiciales a que hubiere contra la persona mencionada, en
resguardo de los bienes y recursos pblicos asignados a la
agencia PRONAMACHCS Bongar;
De conformidad con lo dispuesto por el Artculo 47 de la
Constitucin Poltica del Per, Decreto Ley N 17537 modificado por el Decreto Ley N 17667 y Decreto Ley N 25902
- Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura;
SE RESUELVE:
Artculo Unico.- Autorizar al Procurador Pblico a
cargo de los asuntos judiciales del Ministerio de Agricultura, para que en resguardo de los intereses del Estado
interponga las acciones judiciales contra el seor Juan
Hernndez Lengua, por los hechos mencionados en la parte
considerativa de la presente resolucin, remitindose los
antecedentes al citado Procurador Pblico para los fines
autorizados.
Regstrese y comunquese.
RODOLFO MUAINTE SANGUINETI
Ministro de Agricultura
14963

Disponen levantar reserva de dominio


a favor del Estado sobre terrenos eriazos ubicados en los departamentos de
Piura, Ica y Lima
RESOLUCION MINISTERIAL
IV 070%9%AG
Lima, 18 de diciembre de 1998
VISTO:
Elescritodefecha29deoctubrede 1998,dedonLambert
Pie Pau, representante de Agrcola del Pacfico S.A.; sobre
levantamiento de reserva de dominio a favor del Estado
sobre terrenos eriazos adjudicados en el distrito, provincia
v deoartamento de Piura:

/ d CONSIDE~NDO:

Que mediante Contrato de Otorgamiento de Terrenos


Eriazos para Fines de Irrigacin y/o Drenaje N 0411-AGPETT, la Direccin Regional Agraria de Piura otorg en
venta a favor de la empresa Asociacin Agrcola del Pacfico
S.A. 150 ha. de tierras eriazas ubicadas en el distrito,
provincia y departamento de Piura, que corren inscritas en
el asiento 1 -C de al ficha 20733 del Registro de la Propiedad
Inmueble de los Registros Pblicos de Piura, de fecha 26 de
marzo de 1996;
Que con el escrito del visto, don Lambert Pie Pau,
representante de Agrcola del Pacfico S.A., al tiempo de
solicitar el levantamiento de la reserva de dominio solicita
el cambio de la razn social de su empresa, en el sentido de
que en vez de Asociacin Agrcola del Pacfico S.A. debe ser
Agrcola del Pacfico S.A.;
Que el Artculo 18 del Reglamento de la Ley N 26505,
aprobado por Decreto Supremo N 01 l-97.AG, prescribe
que los adjudicatarios de tierras eriazas obtenidas con
arreglo a la legislacin anterior a la mencionada ley para
desarrollar proyectos de naturaleza agraria, que hayan

cumplido con ejecutar las obras dentro del plazo contractual, solicitarn a la respectiva dependencia del Ministerio
de Agricultura el levantamiento de la reserva de dominio a
favor del Estado, que se dispondr mediante Resolucin
Ministerial previa constatacin de la ejecucin de las obras
de acuerdo al proyecto de factibilidad respectivo;
Que corre a fojas 110 y siguientes el Informe Tcnico N
129-98.AG-PETT-CAHKE, de 27 de octubre de 1998, elaborado en base a la inspeccin ocular de fecha 2 1 de octubre
de 1998, que e~tabiece que se verific la posesin y conduccion de la empresa recurrente as como los linderos y
medida:: perimti%os del predio, los cuales son conformes
de acuerdo al plano y memoria descriptiva que obra en el
expediente:
Que cl mismo informe seala que se ha cumplido con
desarrollar el proyecto y que los terrenos materia de adjudicacin re encuentran habilitados, observndose plantaciones de maracuya, U ha. en renovacin, 40 ha. en fructificacin de 1.5 aos aproximadamente, 25 ha. destinadas a
reas de mantenimiento forestal, 15 ha con viveros y otros
cultivos en experunentacin y un rea estimada en 10 ha.
destinadas a construcciones y servicios internos;
Que por consiguiente queda demostrado que la adjudicataria, Agrcola del Pacfico S.A., rene los requisitos
fijados en el Artculo 18 antes citado, por lo que es procedente acceder a su solicitud disponiendo el respectivo levantamiento de la reserva de dommio a favor del Estado;
Estando a lo dictaminado por la Glicina de Asesora
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura, dada por Decreto Ley N 25902;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Rectificar el nombre de la adjudicataria
siendo el correcto Agrcola del Pacfico S.A. y no Sociedad
Agrcola del Pacfico S.A. como aparece en el Contrato de
Otorgamiento de Terrenos Eriazos para Fines de Irrigacin
yio Drenaje N 041 l-AG-PETT, de fecha ll de agosto de
7994, que se encuentra inscrito en la Ficha N 20733 del
Registro de la Propiedad Inmueble de los Registros Pblicos
de Piura.
Artculo 2.- Levantar la reserva de dominio a favor del
Estado sobre la superficie de 150.00 ha. de terrenos eriazos
ubicados en el distrito, provincia y departamento de Piura,
otorgados a fvor de Agrcola del Pacifico S.A. mediante
Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos para Fines
deIrrigaciny/o DrenajeN0411-AG-PETT,delldeagosto
de 1994, al haber sido habilitado e incorporado a la actividad agraria.
Artculo 3.- Disponer que el Proyecto Especial TitulaciondeTierrasy Catastro RuralgestioneanteelRegistrode
la Propiedad Inmueble de los Registros Pblicos de Piura la
inscripcin de la presente resolucin.
Regstrese y comuniquese.
RODOLFO MUANTE SANGCINETI
Ministro de Agricultura

cin de Tierras y Catastro Rural adjudic6 en venta a favor


de la empresa Negociacin Agropecuaria B.M.B. S.A. la
superficie de 7.80 ha. de terrenos eriazos del predio con
Unidad Catastral N 12594 del distrito de Salas, provincia
y departamento de Ica, fijndose un plazo de dos (21 aos
para ejecutar el avance de las obras en un 50% y dos (2) aos
siguientes para concluir la ejecucin de las obras dedicando
esas tierras al uso agrario para el que fueron adquiridas;
Que el Artculo 18 del Reglamento de la Ley N 26505,
aprobado por Decreto Supremo W Oll-97-AG, prescribe
que los adjudicatarios de tierras eriazas obtenidas con
arreglo a la legislacin anterior a la mencionada ley para
desarrollar proyectos de naturaleza agraria, que hayan
cumplido con ejecutar las obras dentro del plazo contractual, solicitarn a la respectiva dependencia del Ministerio
de Agricultura el levantamiento de la reserva de dominio a
favor del Estado, que se dispondr mediante Resolucin
Ministerial previa constatacin de la ejecucin de las obras
de acuerdo al proyecto de factibilidad respectivo;
Que del Informe Tcnico N 064-98AG-PEIT-CAWEC435, de 19 de junio de 1998, de fojas 20, emitido por el
Proyecto Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural en
base a la inspeccin ocular de fecha 10 de junio de 1998, se
establece que por lo menos el 87.18% del predio se encuentra habilitado, previndose que en octubre de 1998 se
concluira el 100% de las obras del proyecto;
Que por consiguiente queda demostrado que la empresa
recurrente rene los requisitos lijados en el Artculo 18 del
reglamento acotado, por lo que es procedente el levantamiento de reserva de dominio;
Estando a lo dictaminado por la Oficina de Asesora
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura, dada por Decreto Ley N 25902;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Levantar la reserva de dominio a favor del
Estado sobre la superficie de 7.80 ha. de terrenos eriazos del
predio con Unidad Catastral N 12594 del distrito de Salas,
provincia y departamento de Ica, otorgados a favor de la
empresa Negociacin Agropecuaria B.M.B S.A., mediante
Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos para fines
de Irrigacin ylo Drenaje N 0009-AG-PETT, de 4 de octubre
de 1994, al haber sido habilitado e incorporado a la actividad agraria.
Artculo 2.- Disponer que el Proyecto Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural de la Direccin Regional
Agraria de Ica gestione ante el Registro de la Propiedad
Inmueble de los Registros Pblicos de Ica la inscripcin de
la presente resolucin.
Regstrese y comunquese.
RODOLFO MUANTE SANGUINETI
Ministro de Agricultura
14961
RESOLUCION MINISTERIAL
N 0710-98-AG

14965
RESOLUCION MINISTERIAL
N 070%98-AG
Lima, 18 de diciembre de 1998
VISTO:
El expediente administrativo sobre levantamiento de
reserva de dommio a favor del Estado sobre denuncio de
terreno-: ckazos. ubicados en el distrito de Salas, provincia
y departamento de Ica,
CONSlDERANDO:
Que mediante Oficio N 370398-AG-PETT-DE/CAH,
el Director. Ejecutivo del Proyecto Especial Titulacin de
Tierras y (:atnstro Rural remite cl expediente sobre
levantamiento de Ia reserva de dominio a favor del Estado en el expediente sobre denuncio de 7.80 ha. de terrenos
eriazos. ubicado en el distrito de Salas. provincia y
departamento de Ica. seguido por la empresa Negociacin
Agropecuaria B.M.E. S.A.;
QUC mediante (:ontrato de Otorgamiento de Terrenos
Eriazos para Fine> de lrrigacion yio Drenaje N 0009-AGPETI, de 4 de octubre de 1994, el Proyecto Especial Titula-

Lima, 18 de diciembre de 1998


VISTO:
El expediente administrativo sobre levantamiento de
reserva de dominio a favor del Estado sobre denuncio de
terrenos eriazos del predio con Unidad Catastral N 11409,
ubicado en el distrito de Puente Piedra, provincia y departamento de Lima;
CONSIDERANDO:
Que mediante Oficio W 2308/98-AG.UAD.LC.OAJ, el
Director General de la Unidad Agraria Departamental
Lima - Callao remite el expediente sobre levantamiento de
la reserva de dominio a favor del Estado en el expediente
sobre denuncio de 0.4500 ha. de terrenos eriazos, ubicado
en el distrito de Puente Piedra, provincia y departamento de
Lima, seguido por doa Diolesa Credo Morales;
Que mediante Contrato de Otorgamiento de Terrenos
Eriazos para Otros Usos Agrarios N 2594-AG-PETT, de 23
de setiembre de 1994, el Proyecto Especial Titulacin de
Tierras y Catastro Rural adjudic en venta a favor de doa
Diolesa Credo Morales la superficie de 0.4500 ha. de torrenos eriazos del predio con Unidad Catastral N 11409 del

distrito de Puente Piedra. provincia y departamento de


Lima, fijndose un plazo de dos (2) aos para destinar esas
tierras al uso agrario para el que fueron adquiridas:
Que el Articulo 1s del Reglamento de la Ley N 2650.5,
aprobado por Decreto Supremo N Oll-97-AG, prescribe
que los adjudicatarios de tierras eriazas obtenidas con
arreglo a ia Irgislacion anterior a la mencionada ley para
desarrollar proyectos de naturaleza agraria, que hayan
cumplido con ejecutar las obras dentro del plazo contractual. solicitarn ala respectiva dependencia del Ministerio
de Agricultura el levantamiento de la reserva de dominio a
favor del Estado, qur se dispondr mediante Resolucin
Ministerial previa constatacin de la ejecucin de las obras
de acuerdo al proyecto de factibilidad respectivo;
Que el Informe K 092-98.AG-CAD.LCIAAC.SPP, de
fo,& 18 y siguientes. de la Agencia Agraria Canta, Sede
Puente Piedra, establece que dicho predio se encuentra
dedicado a la actividad pecuaria, crianza de animales menorw (conejos I y porcinos. con infraestructura adecuada para
dicha actividad, adems de contar con vivienda de material
noble. por lo que es procedente el levantamiento de la
rwerw dc dominio.
l:stando a lo dictaminado por la Oficina de Asesora
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerm de Agricultura, dada por Decreto Ley W 25902:
SE RESUEI,VE:
Artculo 1.- Levantar la reserva de dominio a favor del
Estado sobre la superficie de 0.4500 ha. de terrenos eriazos
del predio con Unidad Catastral N 11409 del distrito de
Puente Piedra, provincia y departamento de Lima, otorgados a favor de doa Diolesa Credo Morales. mediante
Contrato de OtorgamIento de Terrenos Eriazos para Otros
Usos Agrarios W259-1-94.AG-PEIT, de 23 de setiembre de
1994, al haber sido habilitado e incorporado a la actividad
agraria.
Artculo 2.- Disponer que el Proyecto Especial Titulacin defierra~yCataatrIturalgestioneanteelRegistrode
la Propiedad Inmueble de los Registros Pblicos de Lima la
inscripcii>n de la presente resolucin.

Regstrese y comunquese
RODOLFO MCi%NIE SANGUINETI
Mimstro de Agricultura

manifestando que tiene posesin continua sobre el predio la


que ha sido desconocida por la resolucin impugnada;
Que en autos correa fojas 171 del volumen 1, el Informe
Tcnico N 004-98-AG-DRA-AAF-AAA, de 25 de mayo de
1998, que establece que en las tierras materia de procedimiento no existe desarrollo agropecuario ni se ha realizado
manejo forestal, obrando a fojas 125, del mismo volumen, el
Informe Tcnico N 038.97-CTAR-RG-DRA-A, de 26 de
diciembre de 1997, del que se advierte que en el predio no
existe inversin econmica por el interesado por lo que
resulta inadmisible la aplicacin del Artculo 17 del reglamento de la Ley N 26505, aprobado por Decreto Supremo
N Oll-97-AG;
Estando a lo dictaminado por la Oficina de Asesora
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura, dada por Decreto Ley N 25902;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Declarar infundado el recurso de apelacin interpuesto por don Pablo Algia Prada, en representacin de la empresa Agrcola Ganadera Gran Chaparral
S.A.. contra la Resolucin Directoral N 168-98-AG-DRA-P,
de 10 de julio de 1998, expedida por la Direccin Regional
Agraria de la Regln Piura, la que se confirma, por cuanto
el predio no ha sido habilitado a la actividad agropecuaria.
Artculo Zn.- Disponer que las tierras materia de procedimiento sean vendidas en subasta pblica, remitindose
con tal fin el expediente al Proyecto Especial Titulacin de
Tierras y Catastro Rural para su posterior remisin a la
Comisin de Promocin de la Inversin Privada COPRI.
Regstrese y comunquese.
RODOLFO MUANTE SANGUINETI
Ministro de Agricultura
14936

Declaran fundada impugnacin y disponen la adjudicacin de predios eriazos ubicados en la provincia de Calca
RESOLUCION MINISTERIAL
N 0714-98-AG

14970

Declaran infundada impugnacin contra resolucin que declar improce


dente solicitud de adjudicacin de tierras eriazas ubicadas en el departamento de Piura
RESOLUCION MINISTERIAL.
N 0713-9%AG
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTO:
El recurso de apelacin interpuesto por don Pablo Algia
Irada en representacin de la empresa Agrcola Ganadera
Gran (:haparral S.A.. contra la Resolucin Directoral N
16-YH-AG-DRA-P. de 10 de julio de 1998, expedida por la
I)irecciYn Regional Agraria de la Regin Piura;
CONSIDERANDO:
Que por Resolucin Directoral N 168-9X-AG-DRA-P. la
1Xreccin Regional Agraria de la Regin Piura. declar
improcedente la solicitud de don Pablo Algia Prada sobre
aplicacin del Artculo 17 del reglamento de la Ley N
26505. aprobado por Decreto Supremo N 01 l-97.AG, para
a<l,ludicacin de IfiO ha. de terrenos eriazos, ubicados en el
wctor Tesela, distrito de Castilla. departamento de Piura,
fUntlamcntndorr en que en dichas tierras no existe desarrollo agropecuario m SE ha realizado manejo forestal;
Que mrdiante escrito de 10 de agosto de 1998. de fojas
197. del volumen 1, don Pablo Algia Prada a nombre de la
cmpresa I\grcola (ianadera Gran Chaparral S.A. interpone recurso dc apelacii>n contra la precitada resolucin,

Lima, 21 de diciembre de 1998


VISTO:
El recurso de revisin interpuesto por la Comunidad
Campesina Ccoscco Ayllu, contra la Resolucin Directoral
N 022-98-DRA-RI, de 9 de enero de 1998, expedida por la
Direccin Regional Agraria de la Regin Inka.
CONSIDERANDO:
Que por Resolucin Directoral N 0337-89-DUAD-XXC, de 4 de diciembre de 1989, la ex Unidad Agraria Departamental XX-Cusco, entre otros extremos, aprob el proyecto de factibilidad tcnico-econmico en 50 ha. de tierras
eriazas del predio Huanca y 82 ha. de eriazos del predio
Uchumuca, ubicados en el distrito de San Salvador, provincia de Calca, departamento del Cusco! presentado por
don Marcelino Puccar Huamn, dispontendo su otorgamiento a ttulo oneroso y que se eleve lo actuado a la ex
Direccin General de Reforma Agraria y Asentamiento
Rural para el otorgamiento del contrato respectivo;
Que interpuesto recurso de reconsideracin por don
Mateo Mendoza Vitorino, en representacin de la comunidad campesina de Huanca, contra la precitada resolucin
mediante escrito de 20 de diciembre de 1989, la Direccin
Regional Agraria Inka por Resolucin Directoral N022-98DRA-RI, declar infundado dicho recurso y confirm la
resolucin impugnada sustentndose en que don Marcelino
Puccar Huamn ocupa los predios materia de procedimiento y adems en el Artculo 1 del Decreto Supremo N
OlO-97-AG;
Que mediante escrito de 24 de marzo de 1998, de fojas
109, don Mamerto Cahuana Quispe y don Daniel Marco
Huayllapuma Maita, Presidente y Vicepresidente,
respectivamente, de la comunidad campesina Ccoscco Ayllu, interponen recurso de revisin contra la precitada
resolucin manifestando que hasta la fecha el peticionante

no ha ejecutado el proyecto propuesto por lo que su derecho


ya ha caducado al haber transcurrido ms de cuatro aos
desde su aprobacin, por lo que ha debido ordenarse una
inspeccin ocular al predio para determinar la actual posesin del inmueble y asimismo establecer in situ, la ejecucin
del proyecto en el que basa su peticion;
Que si bien ste es un procedimiento de denuncio de
tierras eriazas donde es de aplicacin el Artculo 1 del
Decreto Supremo N OlO-97.AG. dispone la prosecucin de
los expedientes que a la fecha de publicacin de la Ley N
26505, 18 de julio de 1995, cuenten con estudios de preinversin para fines de irrigacin y/o drenaje o de proyecto de
factibilidad tcnico-econmico si es para otros usos agrarios, como es en el presente caso: sin embargo del Informe
Tcnico N 043-9%PETT-CUSCO, de 7 de octubre de 1998,
de fojas 190, aparece que don Marcelmo Puccar Huamn
viene conduciendo 50 ha. del predio Huanca dedicado a la
crianza de ganado vacuno y ovino que es una unidad
independiente del predio Uchumuca de 82 ha. que es
conducido por la comunidad campesina Ccoscco Ayllu
dedicndolo a la crianza de ganad<, vacuno, caprino y
equino, constatndose asimismo la roturacin de terrenos
preparados para la siembra de productos de la regin;
Que por tanto es de aplicacin el Artculo 17 del reglamento de la Ley N 26505, aprobado por Decreto Supremo
N Oll-97-AG, que permite la adjudicacin a ttulo de
propietario de los predios eriazos habilitados para la actividad agropecuaria;
Estando a lo dictaminado por la Oficina de Asesora
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura, dada por Decreto Ley N 25902;
SE RESUELVE:
Articulo l.- Declarar fundado el recurso de revisin
interpuesto por don Mamerto Cahuana Quispe y don Daniel Marco Huayllapuma Maita, Presidente y Vicepresidente
de la comunidad campesina Ccoscco Ayllu, respectivamente, contra la Resolucin Directoral N 022.9%DRA-RI,
de 9 de enero de 1998, expedida por la Direccin Regional
Agraria de la Regin Inka, la que se revoca en parte por
cuanto la comunidad campesina Ccoscco Ayllu posee y
conduce el predio Uchumuca de 82 ha.
Artculo 2.- Disponer que el Proyecto Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural de la Direccin Regional
Agraria de Cusco adjudique el predio Huanca, de 50 ha. a
favor de don Marcelino Puccar Huamn y el predio
Uchumuca de 8 ha., a favor de la comunidad campesina
Ccoscco Ayllu, en aplicacin del Artculo 17del reglamento de la Ley N 26505, aprobado por Decreto Supremo N
Oll-97-AG; devolvindose los actuados con tal fin a la
Direccin Regional Agraria del Cusco.
Regstrese y comunquese.
RODOLFO MUANTE SANGUINETI
Ministro de Agricultura
14937

Declaran infundada apelacin contra


resolucin y declaran la caducidad parcial de derecho de propiedad sobre
tierras eriazas ubicadas en provincia
de Caman
RESOLUCION MINISTERIAL
N 0717-98-AG
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTO:
El recurso calificado como de apelacin interpuesto por
don Benicio Valdivia Bravo y otro contra la Resolucin
Directoral Ejecutiva N 319.98-AG-PETT, de 5 de octubre
de 1998, expedida por la Direccin Ejecutiva del Proyecto
Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural.
CONSIDERANDO:
Que por Resolucin Directoral Ejecutiva N319-9%AGPETT. la Direccin Ejecutiva del Proyecto Especial Titula-

cin de Tierras y Catastro Rural, declar que los titulares


del Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos N 1838%AG-PRIDI (PRIDI SECOCHA - URASQUI), de 18 de
marzo de 1988, Ruderico Valdivia Fuentes, Luis Alejandro
Valdivia Roncalla, Fernando Begazo Ranilla, Elmer Rubina Angula, Marcelo Valdivia Bravo, MiguelValdivia Bravo,
Benicio Valdivia Bravo y Juan Valdivia Bravo, habian
incurrido en la causal de caducidad parcial respecto de
1,222 ha. 8,300 m2 de las 1,367.57 ha. adjudicadas, extensin que independizada debe revertir al dominio del Estado,
Ministerio de Agricultura;
Que mediante escrito de 29 de octubre de 1998, don
Benicio Valdivia Bravo y don Ruderico Valdivia Fuentes
interponen recurso de reconsideracin contra la resolucin
precitada, el que por su naturaleza se califica como de
apelacin, manifestando que los plazos consignados en el
Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos N 183-S&
AG-PRIDI para la ejecucin de las obras que deban vencer
el 22 de setiembre de 1992, fueron suspendidos por mandato judicial dictado en el juicio seguido por la Asociacin de
Agricultores Damnificados de Mollebamba - Ocoa contra
el Ministerio de Agricultura v los Promotores del PRIDI
Secocha Urasqui sobre nulidad de resoluciones y del
mencionado contrato de adjudicacin, status, segn dicen,
que deba mantenerse hasta la culminacin del juicio que
ocurri recin afines del ao 1997, por lo que concluyen que
es a partir de ese momento que debe computarse los plazos
contractuales para la ejecucin de las obras y presentacin
de avances semestrales;
Que si bien es cierto que por Resolucin Ministerial N
0056-97-AG de 5 de marzo de 1997 se declar subsistente
administrativamente el Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos N 183-88 expedido por la ex Direccin
General de Reforma Agraria y Asentamiento Rural, a las
resultas del pronunciamiento del Poder Judicial en el juicio
antes mencionado, a la fecha es procedente pronunciarse
sobre aquel contrato al haber concluido el juicio mediante
sentencia de fecha 30 de julio de 1996, que declar improcedente la demanda interpuesta por la Asociacin de Agricultores Damnificados de Mollebamba Ocoa y por tanto
subsistenteel contrato, habiendo quedado consentido dicho
pronunciamiento e igualmente aprobado por resolucin de
vista de 8 de julio de 1997, segn lo refiere don Juan Jos
Valdivia Bravo en su carta notarial de 18 de noviembre de
1997, obrante de fojas 170 a 173;
Que conforme al Artculo 28 del Decreto Legislativo N
653 el derecho de propiedad sobre las tierras caduca si el
adjudicatario no ejecuta las obras de irrigacin y/o drenaje
dentro de los plazos establecidos en el contrato;
Que como resultado de la inspeccin ocular efectuada los
das 16 y 17 de setiembre del ao en curso, el Proyecto
Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural ha emitido
el Informe Tcnico N 11%9%AG-PETT-CAHIEC-435, de
fecha 22 del mismo mes, en el que establece que en el predio
materia de procedimiento existen tres tipos de reas: reas
con habilitacin efectuada por los adjudicatarios, reas
habilitadas por la Comisin de Regantes de Santa Rita y
reas habilitadas por posesionarios con cultivos de frijol,
arroz y otros, abarcando estas dos ltimas una extensin de
1.222 ha. 8,300 m2, que por estar bajo la conduccin de
terceros no es factible la ejecucin del contrato, por lo que
siendo objeto de caducidad, es de aplicacin en esa superficie el Artculo 17 del Reglamento de la Ley N 26505,
aprobado por Decreto Supremo N Oll-97-AG, que faculta
la adjudicacin a los posesionarios de tierras eriazas de
propiedad del Estado que las hayan habilitado para la
actividad apropecuaria;
Que para los fines de la adjudicacin a los posesionarios
del rea objeto de reversin, la Direccin Ejecutiva del
Proyecto Especial Titulacin de Tierras y Catastro Rural,
mediante Oficio N 4119.9%AG-PETT-DEKAH, ha alcanzado la relacin de posesionarios;
Que con arreglo al Artculo 53 del Reglamento del
Decreto Legislativo N 653, aprobado por Decreto Supremo
N 048.91-AG, la caducidad por incumplimiento de los
plazos para la ejecucin de obras debe ser formalizada por
Resolucin Ministerial;
Estando a lo dictaminado por la Oficina de Asesoria
Jurdica y de conformidad con la Ley Orgnica del Ministerio de Agricultura, dada por Decreto Ley N 25902;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Declarar infundado el recurso calificado
como de apelacin, interpuesto por don Benicio Valdivia
Bravo y otro contra la Resolucin Directoral Ejecutiva N
319-9%AG-PETT, de 5 de octubre de 1998, expedida por la

Direccin Ejecutiva del Proyecto Especial Titulacin de


Tierras y Catastro Rural, la que se confirma; declarndose
la caducidad parcial del derecho de propiedad otorgado a
favor de don Ruderico Valdivia Fuentes y otros sobre 1,222
ha. 8,300 m2 de las 1,367.57 ha. de terrenos eriazos adJudicados, ubicados en el distrito de Ocofia. provincia de Caman, departamento de Arequipa, declartindose igualmente
resuelto el Contrato de Otorgamiento de Terrenos Eriazos
N 183-88, de 18 de marzo de 1988, otorgado por la ex
Direccin General de Reforma Agraria y Asentamiento
Rural, revirtindose las 1,222 ha. 8,300 m2 al dominio del
Estado.
Artculo 2.- Disponer que la Direccitin Regional Agraria de Arequipa gestione la cancelacin de la inscripcin
registra1 de la propiedad del predio a nombre de don Ruderico Valdivia y otros y la subsiguiente inscripcin de las
1,222 ha. 8,300 m2 a nombre del Ministerm de Agricultura.
Artculo 3.- Disponer la adjudicacin individual de la
superficie materia de caducidad con arreglo al Artculo 17
del Reglamento de la Ley N 26505, aprobado por Decreto
Supremo N Oll-97.AG, a favor de los ciento quince (115)
posesionarios de tierras en los once ( ll ) anexos que forman
parte del ex PRIDI SECOCHA-URASQUI, cuya relacin
aparece en el anexo que forma parte de <xsta resolucin.
Artculo 4.- Facultar al Proyecto Especial Titulacin
de Tierras y Catastro Rural de la Direccitjn Regional Agraria de Arequipa para que otorgue los contratos de compraventa respectivos a precio de arancel de titwas eriazas a los
posesionarios del predio, de acuerdo con la superficie que
conducen, levantndose el respectivo plano de adjudicacin
y memoria descriptiva.
Artculo 5.- El otorgamiento de los (wtratos de compraventa a que se refiere el artculo anwrior se efectuar
previa inscripcibn en los Registros Pblicos.

Que, es necesario crear un Juzgado de Paz en el casero


de Shulgn. distrito de Salpo. provincia de Otuzco y otro en
el casero de Cerro Blanco, distrito de Laredo, provincia de
Trujillo, ambos en el departamento y Distrito Judicial de La
Libertad, a fin de brindar un eficiente y oportuno servicio a
los justiciables;
Estando a las facultades conferidas por las Leyes Ns.
26546,26623 y 26695, en el Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
aprobado por Resolucin Administrativa N OlS-CME-PJ,y
su modificatoria R.A. N032-CME-PJy estando a lo acordado en sesin de la fecha:
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear en el departamento y Distrito Judicial de La Libertad los siguientes Juzgados de Paz
que a continuacin se indican y en la forma siguiente:
a) En el casero de Shulgn, distrito de Salpo, provincia
de Otuzco.
b) En el casero de Cerro Blanco, distrito de Laredo,
provincia de Trujillo.
Artculo Segundo.- Poner la presente resolucin, en
conocimiento del Presidente de la Corte Superior de Justicia de La Libertad y delos Organos de Lnea de la Secretara
Ejecutiva del Poder .Judicial.
Regstrese, comunquese y publquese
VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA HEGAZO

Regstrese y comunquese.

JORGE BUENDIA GUTIERREZ

RODOLFO MUNANTE SANGUINETI


Ministro de Agricultura

DAVID PEZUA VIVANCO


15011

14938

COMISION EJECUTIVA
DEL PODER JUDICIAL
Crean juzgados de paz en los Distritos
Judiciales de La Libertad, Ucayali,
Junn y Loreto
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
IV 822-CME-P <J
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
Las solicitudes de la Presidencia de IR Corte Superior de
Justicia de La Libertad, con Oficios Nk. 3306 y 4195-98-P/
CSJLL y lo opinado por la Secretara Ejecutiva mediante el
informe respectivo y documentos qur se :Idjuntan;
CONSIDERANDO:
Que, por Ley N26546, se crea la Comisin Ejecut.ira del
Poder Judicial, encargada de la gestin y el gobierno del
Poder Judicial, funciones que han sido ampliadas por la Ley
N 26623, encarg8ndosele adems la reestructuracin y
reorganizacin integral del Poder Judicial;
Que, conforme al numeral 5.11 del Artculo 5 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial. aprobado por Resolucin Administrativa N 018~CME-PJ, modificada por
Resolucin Administrativa N 032.CME-PJ. la referida
comisin est facultada para crear. modificar, reubicar,
suprimir Distritos Judiciales y los demas rganos jurisdiccionales que se requieran. para lograr la eficiencia
del servicio, a solicitud de la (:ortr Superior correspondiente;
Que, es poltica de la Comisi6n Ejecutiva, atender los
requerimientos de la poblacin para hacrr mlis asequible
los servicios de Administracin de Justicia:

RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 823~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Superior de
Justicia de Ucayali, con Oficio N 707-98-PKSJU y lo
opinado por la Secretara Ejecutiva del Poder Judicial
mediante el informe respectivo y documentos adjuntos;
CONSIDERANLlO:
Que, por Ley N 26546, se crea la Comisin Ejecutiva del
Poder Judicial, encargada de la gestin y el gobierno del
Poder Judicial. funciones que han sido ampliadas por la Ley
N 26623. encargndosele adems la reestructuracin y
reorganizacin integral del Poder Judicial;
Que, es competencia de la Comisin Ejecutiva: crear
rganos jurisdiccionales;
Que, con el documento de vistos, el Presidente de la
Corte Superior de Justicia de Ucayali, ha solicitado la
creacin del Juzgado de Paz en el casero de Oventeni,
distrito de Raymondi, provincia de Atalaya, departamento
y Distrito Judicial de Ucayali;
Que, es poltica de la Comisin Ejecutiva, atender los
requerimientos de la poblacin para hacer ms asequible
los servicios de Administracin de Justicia a los pobladores
de las zonas de menor desarrollo;
En uso de las facultades conferidas por las Leyes Nk.
26546, 26623 y 26695. y las Resoluciones Administrativas
Ns. 01%CME-PJ y 032~CME-PJ y estando a lo acordado en
sesin de la fecha;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear un Juzgado de Paz, en el
casero de Oventeni. distrito de Raymondi, provincia de
Atalaya, departamento y Distrito Judicial de Ucayali.
Artculo Segundo.- Transcribir la presente resolucin
al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Ucayali y
a la Secretara Ejecutiva del Poder Judicial para conacimiento de sus Organos de Linea.

Regstrese, comunquese y publquese.


VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO
JORGE BUENDIA GUTIERREZ
DAVID PEZUA VIVANCO
15012
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 824~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Superior de
Justicia de Junn, con Oficio i\; 1900-98-P-CSJJ y lo opinado por la Secretaria Ejecutiva mediante el informe respectivo y dems documentos adjuntos;
CONSIDERANDO:
Que, por Ley N26546, se crea la Comisin Ejecutiva del

Poder Judicial, encargada de la gestin y el gobierno del

Poder Judicial, funciones que han sido ampliadas por Ley


N 26623, encargndosele adems la reestructuracin y
reorganizacin integral del Poder Judicial;
Que, es competencia de la Comisin Ejecutiva, crear
rganos jurisdiccionales;
Que, el Presidente de la Corte Superior de Justicia de
Junn, ha propuesto la creacin del Juzgado de Paz en la
comunidad campesina de La Libertad de Huaccayrumi.
distrito de Salcahuasi, provincia de Tayacaja, departamento de Huancavelica y Distrito Judicial de Junn;
Que, es poltica de la Comisin Ejecutiva, atender los
requerimientos de la poblacin para hacer ms asequible
los servicios de Administracin de Justicia a los pobladores
de las zonas de menor desarrollo;
En uso de las facultades conferidas por las Leyes NS.
26546, 26623 y 26695, y las Resoluciones Administrativas
Ns. 018~CME-PJ y 032~CME-PJ y estando alo acordado en
sesin de la fecha;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear un Juzgado de Paz, en la
comunidad campesina de La Libertad de Huaccayrumi,
distrito de Salcahuasi, provincia de Tayacaja, departamento de Huancavelica y Distrito JudiciaI de Junn.
Artculo Segundo.- Transcribir la presente resolucin
a la Presidencia de la Corte Superior de Justicia de Junn
y a la Secretara Ejecutiva para conocimiento de sus Organos de Lnea.
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO
JORGE Bl:ENDIA GUTIERRE%
DAVID PEZUA VIVANCO
15013
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 825~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Superior de
Justicia de Loreto con Oficios NS. 1178 y 1434-9%P-CSIL/
PJ y lo opinado por la Secretara Ejecutiva mediante el
informe respectivo y dems documentos adjuntos;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26546, sus modificatorias y
ampliatorias Leyes Ns. 26623 y 26695, se crea la Comisin

ejecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por


m perodo de excepcin, las funcrones de gobierno y gestin
le este Poder del Estado;
Que, conforme al numeral 5.11 del Articulo 5 del Reglanento de Organizacin y Funciones dc la Comisin Ejecuiva del Poder Judicial, aprobado por Resolucin Adminisrativa N Ol&CME-P.J, modificada por Resolucin Admiiistrativa N 032~CME-PJ, la referida comisin est facul.ada para crear, modificar, reubicar, suprimir Distritos
ludiciales y los dems rganos jurisdiccionales que se
.equieran, para lograr la eficiencia del servicio, a solicitud
le la Corte Superior correspondiente;
Que, es poltica de la Comision Ejecutiva, atender los
equerimientos de la poblacin para hacer ms asequible
os servicios de Administracin de ,Justicia a los pobladores
le las zonas de menor desarrollo;
Que, el Presidente de la Corte Superior de Justicia de
,oreto ha solicitado la creacin del <Juzgado de Paz del
,asero de Samn, distrito de Sarayacu, provincia de Ucayai, departamento y Distrito Judicial de Loreto;
En uso de Ias facultades conferidas por las Leyes NS.
>6546,26623 y 26695, y las Resoluciones Administrativas
\Ts. 01%CME-PJ y 03%CME-PJ y estando a lo acordado en
sesin de la fecha;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear un Juzgado de Paz en el
zasero de Samn, distrito de Sarayacu, provincia de Ucaya.i, departamento y Ljistrito Judicial de Loreto.
Artculo Segundo.- Transcribir la presente resolucin
al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Loreto y a
a Secretara Ejecutiva del Poder Judicial para conociniento de sus Organos de Linea.
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR RACL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO
JORGE BUENDIA GUTIERREZ
DAVID PEZUA VIVANCO
15014
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 830~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Superior de
Justicia de Junn, con Oficio N 1462-98-P-C.SJJ y lo
opinado por la Secretara Ejecutiva mediante Informe N
03%98-GEV-GCR-P.J y documentos adjuntos;
CONSIDERANDO:
Que, por Ley N26546, se crea la Comisin Ejecutiva del
Poder Judicial, encargada de la gestin y el gobierno del
Poder Judicial, funciones que han sido ampliadas por Ley
N 26623, encargndosele adems la reestructuracin y
reorganizacin integral del Poder Judicial;
Que, es competencia de la Comisin Ejecutiva, crear
rganos jurisdiccionales que se requieran para lograr la
eficiencia del servicio;
Que, la Presidenta de la Corte Superior de Justicia de
Junn, ha propuesto la creacin de un ,Juzgado de Paz en la
comunidad campesina devioletas, distrito de Colcabamba,
provincia de Tayacaja, departamento de Huancavelica y
Distrito Judicial de Junn;
Que, es poltica de la Comisin Ejecutiva, atender los
requerimientos de la poblacion para hacer ms asequible
los servicios de Administracin de Justicia de los pobladores
de las zonas de menor desarrollo:
En uso de las facultades conferidas por las Leyes Ns.
26546,26623 y 26695. y las Resoluciones Administrativas
Ns. 018~CME-PJ y 032-CME-PJ y estando alo acordado en
sesin de la fecha;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear un .Juzgado de Paz, en la
comunidad campesina de Violetas, distrito de Colcabamba,

provincia de Tayacaja, departamento de Huancavelica y


Distrito Judicial de Junn.
Artculo Segundo.- Transcribir la presente resolucin
a la Presidenta de la Corte Superior de ,Justicia de Junin; y
a la Gerencia General y Gerencia Central de la Reforma.
rganos dependientes de la Secretara Ejecutiva del Poder
Judicial.
Regstrese, comunquese y publquese
VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO
JORGE BUENDIA GUTIERREZ
DAVID PEZUA VIVANCO
15019

Crean Mdulos Corporativos de Apoyo y Juzgados Especializados de Familia Permanentes en el Distrito Judicial de Lima
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 826-9%CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
LA COMISION EJECUTIVA DEL PODER
JUDICIAL
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26546 se crea la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por un
perodo de excepcin las funciones de gobierno y gestin de
dicho Poder del Estado;
Que, mediante las Leyes Ns. 26623 y 26695, se ampliaron y modificaron las atribuciones de la Comisin Ejecutiva
con el fin de factibilizar la reestructuracin integral del
Poder Judicial en las materias referidas al Despacho Judicial, Carrera Judicial y Estatuto Orgnico del Magistrado;
Que, mediante Resolucin Administrativa N807-CMEPJ se aprob el Modelo de Organizacin Corporativa del
Despacho Judicial de Familia de la Corte Superior de
Justicia de Lima, y crea los Mdulos Corporativos de Apoyo
a los Juzgados Especializados de Familia;
Que, es necesario poner en funcionamiento el Nuevo
Despacho Judicial de dicha especialidad, crendose la organizacin necesaria, y disponindose las acciones pertinentes que viabilicen la mejor operatividad de los rganos
jurisdiccionales;
Estando a las facultades conferidas por las Leyes Ns.
26546, 26623, 26695, Resoluciones Administrativas Ns.
01%CME-PJ y 032.CME-PJ, y estando a lo acordado en la
sesin de la fecha;
RESUELVE:
Artculo l.- Poner en funcionamiento a partir del ll de
enero de 1999, el nuevo Despacho Judicial Corporativo de
los Juzgados Especializados de Familia del Distrito Judicial
de Lima, en consecuencia, crase dos Modulos Corporativos
de Apoyo a los citados tirpanos jurisdxcionales de dicha
especialidad.
Artculo 2.- Crear dos Juzgados Especializados de
Familia Permanentes para cono& de la ejecucin de sentencias de los procesos derivados de dicha especialidad, los
mismos que formarn parte integrante de los Mdulos
Corporativos de Apoyo a los Juzgados Especializados de
Familia, respectivamente.
En consecuencia, el Mdulo 1 estar constituido por
once (11) Juzgados: nueve (9) con competencia Civil y dos
(2) de Ejecucin.
El Mdulo 2 estar constituido por cinco (5) Juzgados:
tres (3) con competencia en materia Penal y dos (2) con
competencia en materia Tutelar.
Artculo 3.- Autorizar al seor Presidente de la Corte
Superior de Justicia de Lima, para disponer la remisin y
efectuar le distribucicin de los expedientes en ejecucin de
sentencia, de los Juzgados Especializados de Familia exis-

tentes en dicho Distrito Judicial a los dos Juzgados de


Ejecucin, en forma y modo necesario para el buen funcionamiento de los mismos.
Artculo 4.- Constityase una Comisin de Jueces
Especializados de Fannlia, conformada por dos magistrados
representantes de cada Mdulo Corporativo, la misma que
cumplir funciones de coordinacin y evaluacin del trabajo
administrativo y jurisdiccional de los mdulos.
Artculo 5.- La Gerencia Central de la Reforma, rgano de lnea de la Secretara Ejecutiva del Poder Judicial.
queda encargada de la puesta en funcionamiento del nuevo
Despacho Judicial Corporativo de los .Juzgados Especializados de Familia, del Distrito Judicial de Lima.
Artculo 6.- Los gastos que irrogue la puesta en
funcionamiento del nuevo Despacho Judicial Corporativo
de los Juzgados Especializados de Familia del Distrito
Judicial de Lima, sern financiados con cargo a la Unidad
Ejecutora 002 Gerencia Ejecutiva de Proyectos, y los gastos
de funcionamiento a la Unidad Ejecutora 001 - Gerencia
F;;;ral, del Pliego del Poder Judicial, Presupuesto para
Artculo 7.- Transcribir la presente resolucin al Ministerio Pblico, Ministerio de Justicia, Presidente de la
Corte Superior de .Justicia de I,ima, Consejo Nacional de la
Magistratura, Gerencia Genera1 y Gerencia Central de la
Reforma del Poder Judicial.
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO
ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO
JORGE BCENDIA GUTIERREZ
DAVID PEZUA VIVANCO
15015

Crean Juzgado Especializado de Familia en el Distrito Judicial de Lambayeque


RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 827~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Superior de
Justicia de Lamhayeque con Oficio N 4134.9%P-CSJL/PJ
de 7.0CT.98 y lo opinado por la Secretara Ejecutiva mediante Informe NO40-98-PJ-SE-GCR y dems documentos
que se adjuntan;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley K 26546, sus modificatorias y ampliatorias, Leyes Ys. 26623 y 26695, se crea la Comisin
Ejecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por
un perodo de exccpcin. las funciones de gobierno y gestin
de este Poder del Estado;
Que, conforme al numeral 5.11 del Artculo 5del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, aprobado por Resolucin Administrativa N 01%CME-PJ. modificada por Resolucin Administrativa N 032.CME-PJ la referida comisin est facultada a crear, modificar, reubicar, suprimir Distritos Judiciales y los dems rganos jurisdiccionales que se requieran, para lograr la eficiencia del servicio, a solicitud de la
Corte Superior correspondiente;
Que. resulta necesario en el Distrito Judicial de Lambayeque, crear un Tercer Juzgado Especializado en Familia,
a efecto de atender a los pobladores de su jurisdiccin,
conforme las caractersticas de los procesos que les corresponde a los Juzgados de dicha materia en lo Civil, Penal y
Tutelar;
Estando a las facultades conferidas por las Leyes Ns.
26546, 26623 y 26695, el Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
aprobado por Resolucin Administrativa N 018~CME-PJ y
su modificatoria R.A. N 032.CME-PJ, y estando a lo acordado en la sesin de la fecha;

c[?&&@fUj Pg. 167585

lima. micrcoles 23 dc diciembre de 1998


SE RESUELVE:

Artculo Segundo.- Facltese al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Ucayali, para que adopte las
acciones jurisdiccionales y administrativas que sean necesarias, para el cumplimiento de lo dispuesto en la presente
resolucin.
Artculo Tercero.- El gasto que origine el cumplimiento de la presente resolucin, se har con cargo al
presupuesto de la Unidad Ejecutora 001. Gerencia General
del Pliego Poder Judicial.
Artculo Cuarto.- Transcribir la presente resolucin
al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Ucayali y
ala Secretara Ejecutiva para conocimiento de sus Organos
de Lnea.

Primero.- Crear el Tercer Juzgado Especializado de


Familia, en la provincia, departamento y Distrito Judicial
de Lambayeque.
Segundo.- Facltese al Presidente de la Corte Superior
de Justicia de Lambayeque, para que proceda con la distribucin de los expedientes que actualmente se tramitan en
el Primer y Segundo Juzgado Especializado de Familia de
Chiclayo y en el Tercer Juzgado de Familia, excepto de los
procesos que se encuentren en Etapa de Juicio Oral o en los
que se haya producido la Vista de la Causa. Asimismo, a
adoptar las acciones jurisdiccionales y administrativas que
sean necesarias, para el cumplimiento de lo dispuesto en la
presente resolucin.
Tercero.- El gasto que origine el cumplimiento de la
presente resolucin ser con cargo al presupuesto de la
Unidad Ejecutora 001 - Gerencia General del Pliego Poder
Judicial.
Cuarto.- Hacer conocer la presente resolucin al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Lambayeque,
Gerencia General y Gerencia Central de la Reforma de la
Secretaria Ejecutiva del Poder Judicial, al Ministerio de
Justicia y a la Comisin Ejecutiva del Ministerio Pblico.

Regstrese, comunquese y publquese.


VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO

ti

ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO


JORGE BUENDIA GUTIERRE2
DAVID PEZUA VIVANCO

Regstrese, comunquese y publquese.

15017

VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO


RESOLUCION ADMINISTRATIVA
W 82%CME-PJ

ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO


JORGE BUENDIA GUTIERREZ

Lima, 21 de diciembre de 1998

DAVID PEZUA VIVANCO

VISTOS:

15016

La solicitud del Presidente de la Corte Superior de


Justicia de Huaura, con Oficio N 1723-98-P-CSH/PJ y lo
opinado por la Secretara Ejecutiva mediante el informe
respectivo y dems antecedentes que se adjuntan;

Crean Juzgados de Paz Letrado en los


Distritos Judiciales de Ucayali y Huaura

CONSIDERANDO:

RESOLUCION ADMINISTRATIVA
IV 828~CME-PJ

Que, mediante Ley N 26546, sus modificatorias y ampliatorias Leyes NS. 26623 y 26695, se crea la Comisin
Ejecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por
un perodo de excepcin, las funciones de gobierno y gestin
de este Poder del Estado;
Que, conforme al numeral 5.11 del Artculo 5 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, aprobado por Resolucin Administrativa N 018CME-PJ, modificada por Resolucin Administrativa N 032-CME-PJ, la referida comisin est facultada para crear, modificar, reubicar, suprimir Distritos
Judiciales y los dems rganos jurisdiccionales que se
requieran, para lograr la eficiencia del servicio, a solicitud
de la Corte Superior correspondiente;
Que, resulta necesario en el Distrito Judicial de Huaura, crear un Juzgado de Paz Letrado en el distrito de
Paramonga, provincia de Barranca, departamento de Lima
y Distrito Judicial de Huaura, a efecto de atender los
procesos que le presenten los pobladores de esa jurisdiccin;
En uso de las facultades conferidas por las Leyes NS.
26546,26623 y 26695, por el Reglamento de Organizacin
y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
aprobado por Resolucin Administrativa N 018CME-PJ y
su modificatoria R.A. N 032~CME-PJ, y estando a lo acordado en la sesin de la fecha;

Lima, 21 de diciembre de 1998


VISTOS:
La solicitud de la Presidencia de la Corte Su erior de
Justicia de Ucayali, con Oficio N 1272-98iP-C EJU y lo
opinado por la Secretara Ejecutiva mediante el informe
respectivo y dems documentos adjuntos;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26546, sus modificatorias y amliatorias Leyes NS. 26623 y 26695, se crea la Comisin
E,jecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por
un periodo de exce cin, las funciones de gobierno y gestin
de este Poder del E stado;
Que, conforme al numeral 5. ll del Artculo 5 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, aprobado por Resolucin Administrativa N 018~CME-PJ, modificada por Resolucin Administrativa W 032-CME-PJ la referida comisin est facultada a crear, modificar, reubicar, suprimir Distritos Judiciales y los dems rganos jurisdiccionales que se re uieran, para lograr la eficiencia del servicio, a solicitud CI e la
Corte Superior correspondiente;
Que, resulta necesario, crear un Juzgado de Paz Letrado
en el distrito de Yarinacocha, provincia de Coronel Portillo,
departamento y Distrito Judicial de Ucayali, a efecto de
brindar un mejor y efectivo servicio de Administracin de
Justicia;
En uso a las facultades conferidas por las Leyes NS.
26546,26623 y 26695 yen la Resolucin Administrativa N
018CME-PJ su modificatoria R.A. N 032-CME-PJ, en el
Reglamento ie Organizacin y Funciones de la Comisin
Ejecutiva del Poder Judicial, y estando a lo acordado en la
sesin de la fecha;

SE RESUELVE:

SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear un Juzgado de Paz Letrado
en el distrito de Yarinacocha, provincia de Coronel Portillo,
departamento y Distrito Judicial de Ucayali.

Artculo Primero.- Crear el Juzgado de Paz Letrado


en el distrito de Paramonga, provincia de Barranca, departamento de Lima y Distrito Judicial de Huaura.
Artculo Segundo.- Facltese al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Huaura, para que adopto las
acciones jurisdiccionales y administrativas que sean necesarias, para el cumplimiento de lo dispuesto en la presente
resolucin.
Artculo Tercero.- El gasto que origine el cumplimiento de la presente resolucin, ser con cargo al presupuesto de la Unidad Ejecutora 001 - Gerencia General del
Pliego Poder Judicial.
Artculo Cuarto.- Transcribir la presente resolucin
al Presidente de la Corte Superior de Justicia de Huaura y
ala Secretara Ejecutiva para conocimiento de sus Organos

Pg. 167586 tl~~ICir;;l;w:\~


de Lnea, al Ministerio de Justicia y a la Comisin Ejecutiva
del Ministerio Pblico.
Regstrese, comuniquese y publquese.

I.im. mircoles 23 de dicicmhm de 199X

recursos humanos y logsticos necesarios para su funcionamiento.


Artculo Cuarto.- Djese sin efecto cualquier disposicin que se oponga a los alcances de la presente resolucin.

VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO

Regstrese, comunfquese y publquese.

ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO

VICTOR RAUL CASTILLO CASTILLO

JORGE BUENDIA GUTIERREZ

ALIPIO MONTES DE OCA BEGAZO

DAVID PEZUA VIVANCO

JORGE BUENDIA GUTIERREZ

150123

DAVID PEZUA VIVANCO

Crean Mesa de Partes Unica de los


Juzgados Penales del Distrito Judicial
del Cono Norte de Lima
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
W 831~CME-PJ
Lima, 21 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 26546, sus modificatorias y ampliatorias, Leyes Ns. 26623 y 26695, se crea la Comisin
Ejecutiva del Poder Judicial, la misma que ha asumido por
un perodo de excepcin, las funciones de gobierno y gestin
de dicho Poder del Estado;
Que, de acuerdo al Artculo 4 del Reglamento de Or anizacin y Funciones de la Comisin Ejecutiva del Po 2er
Judicial, aprobado por Resolucin Administrativa N 01%
CME-PJ, modificado por Resolucin Administrativa N
032-CME-PJ, constituye principal fin de la citada comisin
velar por la prctica de una justicia ceida a los rincipios
de transparencia, amplia accesibilidad, celerida ir, tecmcis
mo e independencia jurisdiccional, a la vez que conducir el
desarrollo de las actividades del Poder Judicial dentro de los
patrones de moderna gestin de la ms alta eficiencia y
economicidad;
Que, conforme al inciso 7.6 del Artculo 7, del reglamento citado en el considerando que antecede, constituye
funcin y atribucin de los miembros de la comisin crear
las Mesas de Partes que permitan la atencin de los
expedientes jurisdiccionales v administrativos. resnectiva-mente;
Que, conforme a los alcances tcnico administrativos de
la Gerencia de Estudios y Validacin de la Gerencia Central
de la Reforma del Poder Judicial vdocumentos adiuntos aue
contienen el anlisis estadistic de la carga procesal a&mulada y actual, y el sustento para el Diseo de la Mesa de
Partes Unica del Cono Norte, resulta procedente y necesario autorizar la creacin de la citada Mesa de Partes, a fin
de mejorar los niveles de coordinacin entre Juzgados
Especializados y Fiscalas Provinciales, simplificando procedimientos de distribucin, elevando los niveles de celeridad y transparencia en la realizacin de los actos de iniciacin del procedimiento correspondiente;
En uso de las facultades conferidas por las Leyes Ws.
26546, 26623 y 26695, Resoluciones Administrativas Ws.
016CME-PJ y 032~CME-PJ, y estando a lo acordado en
sesin de la fecha;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Crear la Mesa de Partes Unica de
los Juzgados Penales del Distrito Judicial del Cono Norte de
Lima, la misma que deber entrar en funcionamiento a
partir del da siguiente de la publicacin de la presente
resolucin.
Artculo Segundo.- Autorizar al Presidente de la Corte Superior de Justicia del Cono Norte, a efectuar las
gestiones administrativas necesarias para la efectivizacin
de la presente resolucin, facultndolo a la designacin del
personal de apoyo necesario; debiendo emitir el reglamento,
manual de organizacin y funciones y directivas que correspondan, para el normal y adecuado funcionamiento de la
Mesa de Partes creada.
Artculo Tercero.- La Gerencia General del Poder
Judicial dispondr de los fondos que sean necesarios para
la implementacin de la infraestructura, as como de los /

15020

CORTES SUPERIORES
DE JUSTICIA
Otorgan denominacin a saln prlncipal del edificio Javier Alzamora Valdez
RRSOLUCION ADMINISTRATIVA
W 312-98-P-CSJL
Lima, 22 de diciembre de 1998
VISTA:
La Resolucin Administrativa W 311-9%P-CSJL de
echa 21 de diciembre del alio en curso emitida por la
Presidencia de la Corte Superior de Justicia de Lima; y,
CONSIDERANDO:
Que, dentro del contexto histrico del Per Republicano, se marc el inicio de vida institucional y jurisdiccional
le la Corte Su erior de Justicia de Lima; con motivo de
3110 y estando xentro de los actos celebratorios, al conmenorarse el dia 22 de diciembre del presente ao, el 174
4niversario de vida institucional, es pertinente resaltar
la figura del doctor Manuel Villarn y Barrena, connota10 jurista, en quien recay la digna investidura judicial
ie ser el Primer Presidente de la Corte Superior de
Justicia de Lima;
Que, estando a lo expuesto en el primer considerando y
enalteciendo la Rgura histrica, jurdica y trascendental del
ilustre hombre de leyes, doctor Manuel Villarn y Barrena,
3omo Primer Presidente de la Corte Superior de Justicia de
Lima, la actual Presidencia de esta Corte Superior de
Justicia, rindiendo el ms clido, afectuoso y enaltecido
homenaje dis one que el hall principal del edificio Javier
Alzamora VaPdes se denomine a partir de la fecha: Saln
Principal Manuel Villarn y Barrena;
Que, por tales razones en uso de las facultades conferidas por los incisos tercero y noveno del Artculo Noventa de
la Ley Orgnica del Poder Judicial;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- DISPONER que el hall principal
del edificio Javier Alzamora Valdez a artir de la fecha se
denomine: SALON PRINCIPAL M&ELVILLARANY
BARRENA, por la consideracin expuesta en el segundo
considerando.
Artculo Segundo.- Poner la presente resolucin en
conocimiento de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
de la Secretara Ejecutiva de la misma, de la Oficina de
Control de la Magistratura, de la Gerencia General, de la
Fiscala de la Nacin y de la Comisin Ejecutiva del Ministerio Publico, para los fines pertinentes.
Regstrese, publquese y cmplase.
MARCOS IBAZETA MARINO
Presidente de la Corte Superior
de Justicia de Lima
19026

Designan magistrados suplentes de


juzgados correspondientes a mdulos
laborales de la Corte Superior de Justicia de Lima
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
N 313-98-P-CSJL/PJ
Lima, 22 de diciembre de 1998
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, por Resolucin Administrativa N 6759%OADCSJL/PJ, de la fecha, se concedi a la doctora Karla Olga
Domnguez Toribio, Juez del Tercer Juzgado de Trabajo de
Lima del Mdulo Corporativo Laboral Uno, licencia por
motivo de gravidez, los que empezarn a partir del 22 de
diciembre al 31 de enero de 1999, por lo que resulta
necesario designar al magistrado que la reemplazar en el
indicado rgano jurisdiccional;
Que, la doctora Nancy Irene Chvez Prado, Secretaria
de la Sala de Procesos Ejecutivos y Cautelares, rene los
requisitos sealados en el Artculo 180 de la Ley Orgnica
del Poder Judicial, por lo que resulta pertinente su promocin;
Que, por tales razones ven uso de las facultades previstas y otorgadas en los incisos tercero y noveno del Artculo
Noventa de la Ley Orgnica del Poder Judicial;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Designar a la doctora NANCY
IRENE CHAVEZ PRADO como Juez Suplente a cargo del
Juzgado de Ejecucin Permanente del Mdulo Laboral Uno
de la Corte Superior de Justicia de Lima, a partir del 22 de
diciembre del ao en curso, en reemplazo del doctor Hugo
Arnaldo Huerta Rodrguez.
Artculo Segundo.- Designar al doctor HUGO ARNALDO HUERTA RODRIGUEZ, como Juez Su lente
del Tercer Juzgado Permanente de Trabajo del d?odulo
Corporativo Laboral Uno, del 22 de diciembre al 31 de
enero de 1999, en reemplazo de la doctora Domnguez
Toribio.
Artculo Tercero.- Poner la presente resolucin en
conocimiento de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
de la Secretara Ejecutiva de la misma, de la Oficina de
Control de la Magistratura. de la Gerencra General, Supervisin de Personal del Poder Judicial, Fiscala de la Nacin,
Comisin Ejecutiva del Ministerio Pblico, Academia de la
Magistratura y de los magistrados comprendidos en la
presente resolucin, para los fines correspondientes.
Regstrese, publquese y cmplase.
MARCOS IBAZETA MARINO
Presidente de la Corte Superior
de Justicia de Lima
15027

COMISION EJECUTIVA
DEL MINISTERIO
PUBLICO
Designan magistrados titulares y provisionales en los despachos de las
Fiscalas Supremas en lo Civil, Penal,
Contencioso Administrativo y de Control Interno

VISTO Y CONSIDERANDO:
Que, estando a que la Comisin Ejecutiva del Ministerio
blico asume las funciones de rgano de gobierno y de
gestin del Ministerio Pblico mientras dure el proceso de
eorganizacin del Ministerio Pblico, es necesario desigiar a partir de la fecha a los seores Fiscales Supremos
litulares y Provisionales en la Funcin Civil, Penal Espeializada en Delitos de Robo Calificado, Violacin de la
.ibertadPersonal(Secuestro),HomicidioyExtorsinn>metilos por Organizaciones Delictivas (Bandas), en lo Contenioso Administrativo, en Delitos de Trfico Ilcito de Drogas,
!n Delitos de Terrorismo y dems Delitos Comunes, de
:ontrol Interno, yen Delitos Tributarios y Aduaneros para
!l ao 1999; y estando al Acuerdo N 6594, adoptado por
manimidad por la Comisin Ejecutiva del Mmisterio Pbli0 en sesin de la fecha, con dispensa de la lectura del acta;
!n uso de las atribuciones conferidas por las Leyes Ns.
!6623,26695,26738 y 27009;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Designar a partir del 1 de enero de
3,999 a los siguientes doctores:
-Seorita doctora Blanca Nlida Coln Maguio, Fiscal
juprema Titular en el Despacho de la Primera Fiscala
suprema en lo Civil, conociendo expedientes impares;
- Seor doctor Pedro Pablo Gutirrez Ferreyra, Fiscal
%.ipremo Titular en el Despacho de la Primera Fiscala
suprema en lo Penal Especializada en Delitos de Robo
:alifkado, Violacin de la Libertad Personal (Secuestro),
Homicidio y Extorsin, cometidas por Organizaciones Delic.ivas (Bandas);
Seora doctora Nelly Caldern Navarro, Fiscal Suprena Titular, en el Despacho de la Fiscalia Suprema en lo
zontencioso Administrativo;
- Seora doctora Flora Adelaida Bolvar Arteaga, Fiscal
suprema Titular, en el Despacho de la Segunda Fiscala
suprema en lo Civil, conociendo expedientes pares;
- Seor doctor Angel Rafael Fernndez Hernani Bece*r-a, Fiscal Supremo Provisional en el Despacho de la
segunda Fiscala Suprema en lo Penal Especializada en
Delitos de Trfico Ilcito de Drogas;
- Seor doctor Romeo Edgardo Vargas Romero, Fiscal
3upremo Provisional, en el Despacho de la Cuarta Fiscala
Suprema en lo Penal de Delitos de Terrorismo y dems
Delitos Comunes;
Seor doctor Dante Augusto Or Blas, Fiscal Supremo
Provisional, en el Despacho de la Fiscala Suprema de
zontrol Interno;
- Seor doctor Elas Moiss Lara Chienda, Fiscal Supremo Provisional encargado del Despacho de la Tercera Fis-ala Suprema en lo Penal Especializada en Delitos Tributarios y Aduaneros.
Artculo Segundo.- Djese sin efecto las disposiciones
que se opongan a la presente.
Artculo Tercero.- Hacer de conocimiento la presente
resolucin a los seores, Presidente de la Corte Suprema de
Justicia de la Repblica, Presidente del Consejo de Coordinacin Judicial, Presidente de la Comisin Ejecutiva del
Poder Judicial, al seor Fiscal de la Nacin, a los seores
Fiscales Supremos Titulares y Provisionales y a los Fiscales
Superiores encargados de la Gestin de Gobierno delegada por
la Comisin Ejecutiva del Ministerio PhIico en los Distritos
/ Judiciales de la Repblica para los fines pertinentes.
Regstrese, comunquese y publquese.
BLANCA NELIDA COLAN MAGUIO
Fiscal Suprema y Presidenta de la Comisin
Ejecutiva del Ministerio Pblico
PEDRO PABLO GUTIERRE2 FERREYRA
Fiscal Supremo - Miembro de la Comisin
Ejecutiva del Ministerio Pblico
ANGEL RAFAEL FERNANDEZ HERNANI
BECERRA
Fiscal Supremo (P) - Miembro de la Comisin
Ejecutiva del Ministerio Pblico

RESOLUCION DE LA COMISION EJECUTIVA


DEL MINISTERIO PUBLICO
N 824-98-MP-CEMP

MARIO DAVID ZEGARRA MARINAS


Secretario Ejecutivo - Miembro de la Comisin
Ejecutiva del Ministerio Pblico

Arequipa, 2 de diciembre de 1998

15028

VISTOS:

JNE

La comunicacin recibida en fecha 10 de noviembre del


ao en curso, de don Clemente Huanaco Romn, candidato
por la Lista Independiente Por un Per Mejor, solicitando
,en va de queja la revisin del acto electoral por cuanto se ha
producido fraude flagrante en las Elecciones Municipales
/ : realizadas en el distrito de Chapimarca, provincia de Aymaraes, quejando al Dr. Leonidas Silva Ca+, Presidente del
Jurado Electoral Especial de la citada provmcia, por inconRESOLUCION W 1338-98-JNE
ducta funcional;
El escrito recibido el 23 de noviembre del ao en curso,
Lima, 22 de diciembre de 1998
don Juan Pablo Crdenas Urpi, candidato de la Lista
i (de
Independiente Alternativa del Pueblo Unido, solicitando
Visto, el Oficio N 049-98P/JEE-VH, recibido el 31 de
la acumulacin de su escrito a la queja formulada, comuoctubre del ao en curso, del Presidente del Jurado Electonicando adems, que el candidato de la Agrupacin Inderal Especial de Vilcashuamn, quien remite la documentapendiente Movimiento Independiente Somos Per, procin de los comicios municipales realizados en los distritos / clamado como ganador de las elecciones ltimas en el
,y provincia de Vilcashuamn. departamento de Ayacucho,
distrito de Chapimarca, provincia de Aymaraes, no ha
adems adjunta la Resolucin N 00898-JNEIJEE-VH por
alcanzado el 20 % que dispone la ley; y que los personeros
el que se resuelve informara este Supremo Organo Electono han participado en el acto del escrutinio por impediral que en el distrito de Carhuanca. provincia de
mento del representante de la ONPE;
La comunicacin presentada el 14 de diciembre de 1998,
Vilcashuamn. denartamento Avacucho, se ha incupor don Clemente Huanaco Romn, solicitando la reconsirrido en causal de nulidad por inasistencia de ms del 50%
de votantes al acto electoral;
deracin de la queja planteada y pidiendo la revisin de las
actas escrutadas del distrito de Chapimarca, debido a que
CONSIDERANDO:
en el acta de proclamacin de fecha 21 de octubre ltimo, no
aparecen los votos nulos y en blanco. Refiriendo adems,
Que, en el distrito de Carhuanca deben de sufragar
que no obstante la existencia de un memorial firmado por
1,487 electores, conforme al Padrn Electoral utilizado en
los candidatos participantes en las citadas elecciones, el
los ltimos comicios municipales realizados el da 11 de
rgano electoral provincial procedi a proclamar como alcaloctubre de 1998 y de los resultados oficiales remitidos por el
de a don Antonio Achulli Taipe, candidato de la Agrupacin
Jurado Electoral Especial de Vilcashuamn aparece que en
Independiente Movimiento Somos Per ;
el distrito en mencin concurrieron a sufragar 595 electores, conforme consta del acta de cmputo distrital y la
CONSIDERANDO:
Resolucin N 00898-JNE/JEE-VH emitidos por el citado
Jurado, que los 593 sufragantes que concurrieron a emitir
Que, los recurrentes manifiestan que el Presidente
del Jurado Electoral Especial de la provincia de Aymasu voto representan el 40.019 de electores hbiles inscritos
para votar en dicho distrito; razn por la cual existe causal
raes, ha incurrido en inconducta funcional, al parcializarse con la Agrupacin Independiente Movimiento
de nulidad de elecciones; de conformidad con lo dispuesto
por el Artculo 36 de la Ley de Elecciones Municipales N
Independiente Somos Per, en razn de haberlo proclamado como ganador a don Antonio Achulli Taipe, candi26864;
dato de la referida lista, no obstante la existencia de un
Que, la nulidad de elecciones en que se encuentra
memorial firmado por los candidatos participantes en
incurso el distrito de Carhuanca, no invalida la votacin
las citadas elecciones, mediante el cual solicitaban la
para elegir autoridades ediles del Concejo Provincial de
nulidad de las elecciones, debido a que, la Agrupacin
Vilcashuamn; debido a que se tratan de dos tipos de
Independiente Movimiento Independiente Somos Per
a.elecciones una provincial y otra distrital; que en el caso de
realiz propaganda electoral dentro de la prohibiciones
autos se invalida el proceso electoral municipal para elegir
establecidas
por la ley, con pintas y pegados de afiches,
autoridades del Concejo Distrital de Carhuanca;
cajas de fsforos con el smbolo del corazn y distribuEl Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribucin de propaganda escrita, adems de haberse detectaciones;
do la presencia de un ciudadano intentando sufragar
por segunda vez con libreta electoral ajena, adems de
RESUELVE:
otras irregularidades; y que los personeros de las listas
participantes ante las irregularidades mencionadas, se
Artculo Primero.- Declarar la nulidad de los comiretiraron masivamente del acto de sufragio, habindose
cios municipales realizados el da domingo 11 de octubre de
escrutado los votos en ausencia de ellos;
1998 en el distrito de Carhuanca, provincia de VilcashuaQue, las presuntas irregularidades alegadas por los
mn, departamento de Ayacucho; debindose elegir sus
recurrentes no se encuentran debidamente acreditadas,
, autoridades ediles en elecciones complementarias; en tanto
apareciendo slo una copia simple de un escrito presentado
continuarn administrando el referido municipio distrital
al Jefe de la ODPE de Aymaraes en la que se solicita la
las autoridades ediles que actualmente ostentan dichos
nulidad del acto electoral, refirindose en ella mayormente
,, cargos.
a propaganda efectuada por la Agrupacin Independiente
Articulo Segundo.- Poner en conocimiento de la
Movimiento Independiente Somos Perti, antes y durante
Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE) el contelas elecciones, infringiendo la ley, no acompandose prue:aido de la presente resolucin.
ba idnea alguna, que demuestre sus dichos;
.
Que, el Supremo Tribunal Electoral, cumpliendo con su
Regstrese y comunquese.
funcin de fiscalizacin de la legalidad del ejercicio del
sufragio, consagrada en el inciso 1) del Artculo 178 de la
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
Constitucin Poltica del Estado, concordante con el ArtcuMUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
lo 5 de la Ley Orgnica del Jurado Nacional de Elecciones
DE VALDIVIA CANO;
N 26486, ha procedido a efectuar nuevo cmputo, con las
Secretario General, TRUJILLANO
actas electorales correspondientes a las elecciones llevadas
a efecto en el distrito de Chapimarca, provincia de Ayma15032
raes, constatndose los siguientes resultados:

: Declaran la nulidad de comicios muni<cipales realizadosen el distrito de Carhuanca, provincia de Vilcashuamn

Declaran infundada queja y vlida proclamacin de resultados de elecciones realizadas en el distrito de Chapimarca, provincia de Aymaraes
RESOLUCION N 1339-98-JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998

DISTRITO DE CHAPIMARCA
Movimiento Independiente Vamos Vecinos
Movimiento Independiente Somos PerU
Movimiento Independiente Unin por el Per
Llsta Independiente Movimiento Democrtico Aymaraes
Lista Independiente Alternativa del Pueblo Unido
Lista Independiente Por un Per Mejor
Lista Independiente Reccharee Llacta
Votos Vlidos
Voto en Blanco

49
si
54
83
415
73

ITima. mCrcolcs 23 de diciemhrc de 1 Y Y X


Votos Nulos
Votos impugnados
Votos Emitidos

e{pemtano Pg. 167589


119
0
607

Que, el Artculo 23de la Ley de Elecciones Municipales


N 26864, establece que se proclama Alcalde al ciudadano
que ocupe el primer lugar de la lista que obtenga la votacin
ms alta, siempre y cuando sta represente ms del 20 %, de
10s votos vlidos, observndose en el presente caso que el
total de votos vlidos es de 415, siendo que la Agrupacin
Independiente Movimiento Independiente Somos Per
ha obtenido 109 votos a su favor, cantidad superior al 20%
que exige la ley para la proclamacin del Alcalde; por lo
tanto, resulta vlida la proclamacin efectuada por el Jurado Electoral Especial de Aymaraes;
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuciones;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar infundada la queja formulada por don Clemente Huanaco Romn, candidato por la
Lista Independiente Por un Per Mejor, y don Juan Pablo
Crdenas Urpi, candidato dela Lista Independiente Alternativa del Pueblo Unido; contra el Dr. Leonidas Silva
Catter, Presidente del Jurado Electoral Especial de Aymaraes, en las Elecciones Municipales realizadas en el distrito
de Chapimarca, provincia de Aymaraes; y en consecuencia
vlida la proclamacin de los resultados, efectuada por el
rgano electoral provincial correspondiente.
Regstrese y comunquese.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15033

como causales de nulidad de Actas Electorales, por lo que,


la solicitud de nulidad debe ser declarada infundada; que,
adems, respecto a la participacin como miembros de mesa
por parte de parientes de los candidatos, no aparece de autos
que se haya interpuesto ante el Jurado Electoral Especial
de la provincia de Dos de Mayo, el recurso a que se refmre
el Artculo 60 de la Ley Orgnica de Elecciones N 26859;
Que, por otro lado, este Supremo Tribunal Electo-al.
en ejercicio de la competencia de fiscalizacin de la
legalidad del ejercicio del sufragio que le otorga el inciso
ll del Articulo 178 de la Constitucin Poltica del Per.
ha procedido a revisar las Actas Electorales NS. 113664,
113665 y 202603, contenidas en los sobres verdes,
remitidas por los Presidentes de las respectivas mesas de
sufragio, comprobando que dichas actas no contienen
vicio que las invalide;
Que,deconformidadconlodispuestoporelArtculo 176
de la Constitucin Poltica del Per, el Jurado Nacional de
Elecciones tiene entre sus finalidades, el asegurar que las
votaciones traduzcan la expresin autntica, libre y espontnea de los ciudadanos; y que los escrutinios sean reflejo
exacto y oportuno de la voluntad del elector expresada enlas
urnas por votacin directa;
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuciones;
RESUELVE:
Articulo Unico.- Declarar infundado cl recurso de
nulidad de las Actas Electorales Ns. 113664, 113665 y
202603 del distrito de Quivilla, provincia de Dos de Mayo,
formulado por don Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal Titular de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino.
Regstrese, comunquese y publquese.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE .VALDMA CANO;
Secretario General: TRUJILLANO

Declaran infundado recurso de nuli15934


dad de actas electorales correspondientesal distrito de Quivilla, provincia Confirman acta de proclamacin que
de Dos de Mayo
declar vlidas elecciones municipaRESOLUCION N 1340-98-JNE
les realizadas en el distrito de Saurama, provincia de Vilcashuamn
Lima, 22 de diciembre de 1998
VISTO:
En Sesin Pblica de fecha 4 de noviembre del ao en
curso;
Las comunicaciones recibidas con fechas 28,29 y 30 de
octubre, 3,10,12 y 18 de noviembre del mismo ao, de don
Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal Titular
de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino, solicitando la nulidad de las Actas
Electorales Ns. 113664, ll3665 y 202603 del distrito de
Quivilla, provincia de Dos de Mayo, departamento de Hunuco, correspondientes a las Elecciones Municipales del 11
de octubre de 1998;
Las comunicaciones recibidas el 3,4 y 12 de noviembre,
y 11 de diciembre de 1998, de don Odilon Sifuentes Celestino, Alcalde electo del Concejo Distrital de Quivilla, solicitando se declare improcedente la solicitud de nulidad de
Actas Electorales presentada por el Personero de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos
Vecino;
CONSIDERANDO.
Que, el Personero de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino fundamenta su
solicitud de nulidad de las Actas Electorales Ns. 113664,
113665 y 202603 en lo siguiente: al.- En que el Acta N
113664, las firmas de los personeros aparecen en el lugar de
los miembros de mesa, lo que supuestamente probara que
las firmas han sido falsificadas; y, b t.- En que las Mesas Ns.
113665 y 202603 han estado conformadas por parientes de
los candidatos Marcelino Chvez y Odiln Sifuentes;
Que, dichos fundamentos no estn contemplados en el
Artculo 363 de la Ley Orgnica de Elecciones N 26S59,

RESOLUCION N 1341-98-JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998
Visto, el Oficio N 050~S&P/JEE-VH recibido con fecha
31 de octubre de 1998, remitido por el doctor Jorge Ibar
Olarte Alarcn, Presidente del durado Electoral Especial de
Vilcashuamn, elevando la comunicacin de don Honorato
LinaresOchoa,AlcaldedelConcejoDistritaldeSauramade
la provincia de Vilcashuamn, quien solicita la invalidacin
de la proclamacin del Alcalde electo del Concejo Distrital
de Saurama, don Medardo Martnez Vera, por no haber
observado lo dispuesto en el numeral 3) del Artculo 9 de la
Ley N 26864;
CONSIDERANDO:
Que, verificado el Acta de Cmputo del distrito de
Saurama, de fecha 14 de octubre de 1998, remitido por el
JuradoEledoralEspecialdeVilcashuamn,correspondiente
a las elecciones municipales realizadas en el distrito de
Saurama el 11 de octubre ltimo, se ha establecido que en
dicho distrito se ha proclamado autoridades ediles a los
siguientes ciudadanos: Alcalde: Medardo Martnez Meza,
de la lista Frente Independiente Qatarif Llaqta y Regidores: Luis Linares Rua. Valeriano Balboa Ochoa y Zaragoza
Galvn Najarro, integrantes de la misma lista; Marino Rua
Jauregui y Fausto Eugenio Pardo Palomino, integrantes de
la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente
Vamos Vecino;
Que, el recurrente fundamenta su peticin en el sentido
que el Alcalde electo del Concejo distrital de Saurama, don
Medardo Martnez Vera, es trabajador dependiente de la
Empresa Prestadora de Servicios de Saneamiento Ayacu-

cho S.A. y en el momento de postular como candidato a la


Alcalda, no ha solicitado licencia de su centro laboral por 30
das sin goce de haber, conforme lo dispone el numeral 3) del
Artculo 9 de la Ley N 26864;
Que. de la revisin de autos se aprecia que el cuestionado Alcalde electo, s solicit licencia sin goce de haber con
fecha 4 de setiembre de 1998, sin embargo, se le concedi
vacaciones, conforme al Memorndum N 280-98-EPSAYACUCHO-SAIGC de fecha 8 de setiembre de 1998, con lo
que efectivamente ntr ejerci funciones durante el perodo
que exige la ley;
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuciones;

Chamorro Balvn, candidato retirado de la contienda elec,oral mediante Resolucin N 695-98-JNE, quien continua*a con su campaa electoral;
La comunicacin recibida el 14 de diciembre de 1998, de
lon Walter Salcedo Matos, abogado del citado Manuel
Barrionuevo Cahuana, por el cual presenta medios probatorios a fin de demostrar que la pretensin de los impugnan.es es absurda y carente de fundamentos;
La comunicacin recibida el 15 de diciembre de 1998, de
lon Walter Salcedo Matos, quien afirma ser apoderado de
lon Eleodoro Rojas Carhuallanqui, ex candidato a la Alcalla del Concejo Distrital de Chilca, provincia de Huancayo,
XX el Partido Aprista Peruano, solicitando se declare imJrocedente la nulidad planteada por doa Esther Maril
Ramos Padilla, al haberla interpuesto a ttulo personal;
sfirmando el recurrente que las Elecciones se han desarro.lado en forma transparente;
El Oficio N 9012-98-GGE/ONPE recibido el 16 de di:iembre de 1998, del Gerente (ej Gestin Electoral de la
Xcina Nacional de Procesos Electorales, por el cual remite
la copia certificada del cmputo mesa por mesa del distrito
le Chilca, provincia de Huancayo del departamento de
Junn;

RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundada la solicitud
presentada por don Honorato Linares Ochoal sobre invalidacin de proclamacin del Alcalde del Concejo Distrital de
Saurama de la provincia de Vilcashuamn.
Artculo Segundo.- Confirmar el Acta de Proclamacin de fecha 14 de octubre de 1998 del Jurado Electoral
Especial de Vilcashuamn, que declare vlida las elecciones municipales realizadas en el drstrito de Saurama de la
provincia de Vilcashuamn.

CONSIDERANDO:

Regstrese y comunquese.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUNOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
DE VALDIVIA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15035

Que, uno de los principales argumentos para la declara-

,zin de nulidad de las Elecciones en el distrito de Chilca, es


,que la suma de los votos nulos y blancos han superado
,enormemente el porcentaje de los dos tercios de los votos

Declaran infundados recursos de nulidad contra elecciones municipales


realizadas en distritos de las provincias de Huancayo, Lima, Chota, Jauja
y Piura
RESOLUCION N 1342-9%JNE!
Lima, 22 de diciembre de 1998
Vistos:
El Oficio N 5O-98-JEE-Hyo., recibido el 21 de octubre de
1998, del Jurado Electoral Especial de Huancayo, por el
cual remite la Resolucin N 100-JEEH-98 del 27 de octubre
de 1998, por el que eleva a este Supremo Organo Electoral
la solicitud de nulidad de las Elecciones Municipales en el
distrito de Chilca, provincia de Huancayo, presentada por
doa Esther Maril Ramos Padilla:
La comunicacin recibida el 4 de diciembre de 1998, de
don Manuel Barrionuevo Cahuana, Alcalde proclamado del
distrito de Chilca. provincia de Huancayo, por el respectivo
Jurado Electoral Especial, para el perodo 1999 2002,
designando a su abogado quien asumir su defensa;
La comunicacin recibida el 9 de diciembre de 1998, de
don Walter Alberto Montero Palacios, Personero Legal
Titular del Movimiento Independiente Vamos Vecino solicitando se declare improcedente la nulidad de las Elecciones Municipales en el distrito de Chilca, provincia de
IIuancayo, al ser deducida sin objeto y carente de asidero
legal; adems que la impugnante doa Esther Maril
Ramos Padilla no ha acreditado su condicin de Personera
Legal, careciendo de legitimidad para interponerla nulidad
aludida;
La fundamentacin legal presentada por dona Esther
Marilu Ramos Padilla, el 9 de diciembre de 1998, a fin de
que se declare la nulidad de las Elecciones Municipales en
el referido distrito, a mrito de que, la suma de los votos
nulos y blancos superan los dos tercios del nmero de votos
vlidos, prescrito en el Artculo 364 de la Ley Orgnica de
Elecciones N 28659; adems de la existencia de hechos que
han inducido a error al electorado:
Las solicitudes presentadas el 9 y 10 de diciembre de
1998, por don Ral Ramos de La Torre, Personero Legal
Provincial del Partido Aprista Peruano, adhirindose a la
nulidad planteada, presentando pruebas, y argumentando
que las Elecciones en el citado distrito se han visto gravemente alterados en razcin a la intervencin de don Alcides

vlidos; sin embargo toman como sustento jurdico lo dispuesto en el Artculo 364 de la Ley Orgnica de Elecciones
iN 26859, dispositivo inaplicable en estos casos pues existiendo una norma especial y una general, prima la especial,
que es la Ley de Elecciones Municipales N 26864 que en su
Artculo 36 dispone que es causal de nulidad, cuando los
votos nulos o en blanco, sumados o separadamente superen
los dos tercios del nmero de votos emitidos; y siendo
veintisiete mil ciento ochentinueve (27.189) el total de votos
emitidos y trece mil seiscientos dieciocho (13,618) la suma
de los votos nulos y blancos, esta ltima cantidad no supera
los dos tercios del total de votos emitidos; en consecuencia
inexiste la causal de nulidad;
Que, asimismo argumentan que el da de las elecciones
el candidato a Alcalde por el Movimiento Independiente
Vamos Vecino don Manuel Barrionuevo Cahuana ha distribuido ms de 50,000 volantes utilizando el logo del Frente
Vecinal Independiente en forma dolosa y apcrifa, llamando a votar por el tractor, confundiendo al electorado,
generando un alto porcentaje de votos viciados nulos y
blancos: sobre el particular, no se ha acreditado que dichos
volantes hayan sido materia de circulacin, como tampoco
pueden aseverar que los mismos contribuyeron a confusin
generalizada del electorado; en consecuencia no se acredita
haberse incurrido en causal de nulidad prevista en el
Artculo 36 de la Ley de Elecciones Municipales N 26864;
Que, fundamentan la impugnacin basada en que don
Alcides Chamorro Balvn, quien postulara como candidato
a la Alcalda del distrito de Chilca, por la Lista Independiente Frente Vecinal Independiente ha generado confusin,
pues habindose declarado improcedente la inscripcin de
la referida lista por Resolucin N 695-9%JNE, el mencionado ciudadano continu realizando propaganda electoral;
sin embargo tal aseveracin no se encuentra sustentada,
pues los volantes que obran de fojas 30 a 33,48 y 49, que
indican marcar por determinado smbolo, no acreditan por
su sola presentacin haber sido propagados;
Que, adems se debe considerar que por Resolucin N
ll-JEEH-98 el Jurado Electoral Especial de Huancayo
dispuso la inscripcin de la Lista Independiente Frente
Vecinal Independiente para su participacin en las Elecciones Municipales pasadas, en tal sentido la propaganda
poltica que efectuara en dicha poca no constitua una
falsedad; pero s lo sera con posterioridad a la emisin de la
Resolucin N 695-98-JNE, sin embargo tales extremos no
se han probado: y la existencia de votos nulos y blancos no
alcanza el porcentaje establecido por ley para la declaracin
de nulidad;
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia en materia electoral;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de
nulidad formulado por doa Esther Maril Ramos Padilla
y don Ral Ramos de La Torre, Personero Legal Provincial
del Partido Aprista Peruano contra las Elecciones Munici-

g( mual, Pg. 167591-4


pales llevadas acabo el 11 de octubre de 1998, en el distrito
de Chilca, provincia de Huancayo, departamento de Junn;
por los fundamentos de la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15036
RESOLUCION No 1343-9%JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998
Visto, el recurso presentado el 19 de noviembre del ao
en curso, por el doctor Daniel Rodrguez Daz, Personero
Legal Titular de la Agrupacin Independiente Movimiento
Independiente Vamos Vecino, solicitando se declare la
nulidad de la votacin de las mesas de sufragio NS. 047656,
047657, 047658, 047659 y 047660, y la nulidad de las
elecciones municipales realizadas el ll de octubre de 1998
en el distrito de Punta Negra, provincia y departamento de
Lima, indicando que se habra cometido graves irregularidades,, consistentes en acciones fraudulentas con el fin de
inclmar la votacin a favor de la Lista Independiente
Movimiento de integracin de Punta Negra, tales hechos
seran: 1) En las mencionadas mesas de sufragio, sufragaron cincuenta electores cuyos domicilios son falsos e inexistentes, al respecto el recurrente presenta como prueba, una
certificacin policial; y, 2) El acto fraudulento consiste en
que dichos ciudadanos son en realidad residentes de otros
distritos, y han sealado domicilios falsos, con la intencin
de sufragar en el distrito de Punta Negra y favorecer con su
voto a la Lista Independiente Movimiento de Integracin
de Punta Negra; y visto, asimismo, el escrito presentado el
15 de diciembre del ao en curso por el mismo recurrente,
ampliando la fundamentacin de la nulidad deducida;
CONSIDERANDO:
Que, el recurrente fundamenta su pedido, basndose en
lo expuesto por el Procurador Pbhco encargado de los
asuntos judiciales de la Contralora General de la Repblica en una denuncia formulada por ante la Fiscala Provincial Penal de Lima, con fecha 18 de marzo de 1997, en la
que manifiesta que los ciudadanos Graciela Irma Olivares
Cerro de Julca, Yrene Francisca Olrtegui Ninantay, Wilfredo Prez Alva, Mara Grimaldina Hinostroza Calixto,
Rita Martha Hurtado Oviedo de Alcntara y Sixta Carmen
Miranda Chacaltana, consignaron domicilios falsos, ya sea
por ser lugares donde en realidad no habitan o direcciones
inexistentes o ubicadas en terrenos sin construir, con la
intencin de fijar domicilios dentro de la jurisdiccin de
Punta Negra, para efectos de ser beneficiados con la entrega
a concesin de mdulos municipales,
Que, la denuncia citada es presentada por el recurrente
en copia simple y trata de hechos detectados en el ao 1997,
lo que no determina que desde esa fecha los cincuenta
ciudadanos que alega el recurrente, hayan tenido intencin
fraudulenta para beneficiar con dicha inscripcin domiciliaria, a la Lista Independiente Movimiento de integracin
de Punta Negra;
Que, mediante la Copia certificada N 623-9%JPMSJAP-07-B-CPN de la Ocurrencia de Calle Comn N 1133.
98 de fecha 28 de octubre de 1998, extendida por la Comisara PNP del distrito de Punta Negra, que obra en autos,
se deja constancia que habindose constatado los domicilios
sealados por quince ciudadanos que referan residir dentro de la jurisdiccin del citado distrito, se verific que pese
a ser direcciones reales y existentes, los inmuebles se
encontraban desocupados:
Que, de las veinte partidas originales de inscripcin que
obran en autos, se determina que los domicilios consignados en stas, fueron sealados por los correspondientes
ciudadanos en el ano 1994, lo que no es determinante para
declarar la nulidad de las elecciones, toda vez que desde esa
fecha hasta la actualidad, dichos ciudadanos han podido
efectuar algn cambio domiciliario; adems, los ciudadanos
que figuran inscritos en el padrn electoral. tales como:
Ricardo <Jos Gmez Pea, Bertha Santilln de Gamboa,
Juan Olimpo Granados Gave, Jos Marino Granados Palacios,LinoPastorCaledrnAlarcn, LaurianaIorresAlvaro
de Mendoza, Jos Antonio Farfn Rojas, Humberto Carlos

Yez Livia y Pedro Lucio Navarro Morazzani, no sufragaron en las elecciones realizadas el 11 de octubre de 1998, en
el citado distrito, segn se acredita con la documentacin 0
aportada por la Oficina Nacional de Procesos Electorales
ONPE;
Que, cumpliendo con la funcin de fiscalizacin de la
legalidad del ejercicio de sufragio consaLTada en el inciso 1)
del Artculo 178 de la Constitucin Poltica del Estado, el
Jurado Nacional de Elecciones ha procedido a revisar las
Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. 047656, I
047657, 047658, 047659 y 047660 correspondientes al
referido distrito. constatando que en ellas no existe observacin alguna sancionada con nulidad, adems de encontrarse debidamente suscritas por los correspondientes Miembros de Mesa y los personeros participantes; quedando
adems establecido que en las mesas en mencin, los
sufragantes han ejercido su voto por distintas listas electorales;
Que, todo ciudadano tiene cl derecho a elegir libremente 7
su lugar de residencia, en aplicacin del Artculo 2numeral
11 de la Constitucin Poltica del Estado; la que esta
constituida por el domicilio habitual, establecindose tambin la pluralidad del domicilio de conformidad con los
Artculos 33~ 35 del Cdigo Civil, y la persona que no tiene /
residencia habitual en lugar determinado, se presume que
domicilia en el lugar donde se encuentra, por disposicin del
Artculo 41 de la referida ley sustantiva;
Que, por otra parte no esta acreditado documentalmente por los impugnantes, que los aludidos ciudadanos,
residan en lugar diferente al distrito de Punta Negra, oque
estn inscritos en Padrn Electoral distinto, que haya
conducido a suponer la existencia de un fraude electoral, y
por el contrario la presuncin de domicilio les favorece a los
mencionados ciudadanos mxime si se trata de un zona de
playa, en la que se producen movimientos poblacionales,
teniendo en cuenta las estaciones del ao;
Que, el voto es personal, igual, libre, secreto y obliga- .
torio, siendo nulo y punible todo acto que prohba o limite al
ciudadano el ejercicio de sus derechos polticos, como el de *s
sufragio; conforme dispone el Artculo 31 de la Consti.i
tucin Poltica del Estado;
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia en materia clectoral;
RESUELVE POR MAYORIA:
Artculo Primero.- Declarar vlidas las Actas de Sufragio Ns. 047656, 047657, 047658,047659 y 047660, del
distrito de Punta Negra. provincia y departamento de Lima.
Artculo Segundo.- Declarar infundado el recurso de
nulidad, interpuesto por el doctor Daniel Rodrguez Daz,
Personero Legal titular de la Agrupacin Independiente
Movimiento Independiente Vamos Vecino; en consecuencia, vlidas las elecciones municipales realizadas el 11 de
octubre de 1998 en el distrito de Punta Negra, provincia y
departamento de Lima.
Regstrese. comunquese y publquese.
SS. BRINGAS VILLAR,
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
Secretario General, TRIl,JlLLANO
VOTO DE LOS SEORES DOCTORES
LUIS SERPA SEGURA Y RAMIRO
DE VALDIVIA CANO

<

Lima, 22 de diciembre de 7 998


Vista, la comunicacin recibida el da 19 de noviembre;
del ao en curso. remitida por el personero titular del
Movimiento Independiente Vamos Vecino, quien solicita la
nulidad de la votacin realizada en las mesas de sufragio
Ns. 047656,047657,047658.047659y047660,y1anu1idad
total de las elecciones municipales realizadas en el distrito
de Punta Negra! provincia y departamento de Lima, por
graves irregularidades que, sostiene, SC han producido al
mediar fraude para inclinar In votacin en favor de la Lista
Independiente Movimiento de Integracin de Punta Negra, cuyo candidato a la rteleccin es el actual Alcalde de
ese distrito; fundamentando su pedido en lo siguiente:

/
-

- Que en las precitadas mesas han sufragado no menos


de 50 ciudadanos cuyos domicilios son falsos o inexistentes,
lo cual se acredita con la certifcacion policial que obra en
autos;

Que el acto fraudulento en que han incurrido los


ciudadanos al consignar como sus domicilios lugares inexistentes o direcciones falsas se ha realizado con el nimo de
favorecer a la Lista Independiente Movimiento de Integracin de Punta Negra;
- Que, el Procurador Pblico de la Contralora General
de la Repblica en una denuncia formulada por ante la
Fiscala Provincial Penal de Lima, de fecha 18 de marzo de
1997, establece qur seis ciudadanos, los seores Olivares
Cerro de Julca Graciela Irma, Olrtegui Ninantay Yrcne
Francisca, Prez Alva Wilfredo. Hinostrosa Calixto Mara
Grimnldina, Hurtado Oviedo de Alcntara Rita Martha y
Miranda Chacaltana Sixta Carmen. para efectos de ser
beneficiados con la entrega de mdulos por el actual Alcalde
y candidato a la reeleccin. han consibmado como domicilios
lugares donde en realidad no habitan, dxecciones inexiatentes y direcciones en terrenos sin construir;
Que en la denuncia citada, cuya copia obra en autos, se
aprecia un listado de 50 ciudadanos que portan libretas
electorales correspondientes al distrito dt, Punta Negra sin
tener domicilio en dicho distrito y que, alega el recurrente,
los cuales han obrado con intencin dolosa para inscribirse
y poder votar dentro de esa jurisdiccicjn distrital para
favorecer de esa manera la Lista que lidera el actual Alcalde
y candidato a la reeleccin.
-Que, sc@n la Copia certificada J 623.9%JPMS-JAP07.B-CPN, suscrita por el Mayor PNP Comisario del distrito de Punta Negra, que obra en autos. expedida con fecha 29
de octubre de 1998, se constata que 15 cmdadanos afirman
domiciliar en la calle Muy Muy N 190, direccin existente,
pero que se encuentra completamente desocupado:
Que, con las 20 partldas originales de inscripcin
electoral que obran en autos se establece que los titulares
de las libretas electorales correspondientchs sealaron como
verdadero un domicilio en Punta Nrgra que no les corresponde o que es inexistente;
CONSIDERANDO:
Que, en cumplimiento de la funcin de fiscalizacin de
la legalidad del ejercicio de sufragio consagrada en el inciso
1) del Artculo 178 de la Constitucin Poltica del Estado,
el Jurado Nacional de Elecciones debe, dictar medidas
dirigidas a velar por que las votaciones traduzcan la expresin autntica, librr y espontnea de los ciudadanos;
Que el Artculo 33 en concordancia con el Artculo 35
del Cdigo Civil establecen que el domicilio se constituye
por la residencia habitual de la persona en un lugar; lo cual
no impide que tenga pluralidad de domicilios siempre y
cuando la persona viva alternativamente o tenga ocupaciones habituales en varios lugares; mientras que en el caso de
autos est probado que un nmero signific,ativo de ciudadanos ha sorprendido al Sistema Electoral al sealar como
verdaderos. domicilios falsos o inexistentes:
Que el nmero detectado hasta la fecha de ciudadanos
que han sealado domieihos falsos o inexistentes supera
ampliamente el margen de diferencia existente entre las
listas que han quedado en primera y segunda posiciones
como resultado del proceso del 11 de octubre de 1998 en el
distrito de Punta Ne,g~a por lo cual es aplicable al presente
caso lo dispuesto en el Artculo 36 de la I,ey de Elecciones
Municipales que faculta al cJurado Nacional de Elecciones
a declarar la nulidad cuando se compruebe graves irregularidades que hubiesen modlficado los resL,ltados de la votacitin;
Que existen indicios evidentes de la comlsin del dellto
de falsedad genrica por la usurpacion de calidades que no
son las correspondientes a ciudadanos que han sorprendido
al Sistema Electoral al haberse simulado o inducido a la
simulacin de domicilio alterando la verdad intencionalmente y con perjuicio de terceros lo cual est previsto y
penado por el Artculo 438 del Derecho Penal;
El Jurado Nacional de Elecciones. apllcandojusticia en
materia electoral;

RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar fundado el recurso de
nulidad total interpuesto por don Daniel Alejandro Rodriguez Diaz, personero titular del Movimiento Independiente Vamos Vecino y. en consecuencia, nulas las elecciones
realizadas en el distrito de Punta Negra. provincia de Lima;
debiendo convocarse a Elecciones .Munlclpales Complementarias conforme 11) establece el Art 4 de la Ley de
Elecciones Municipales; debiendo. mientras tanto, continuar cn el ejercicio de sus cargos el alcalde y regidores en
funciones.

Artculo Segundo.- Remitir copia de todo lo actuado al


Ministerio Pblico para que proceda con arreglo a las facultades que le otorga la Constitucin Poltica en su Art. 159,
en mrito de los indicios existentes sobre comisin de delito
de falsedad genrica en agravio del Sistema Electoral.
Regstrese, comunquese y publquese.
SS. SERPA SEGURA;
DE VALDIVIA CANO;
Secretario General. TRUJILLANO
15037
RESOLUCION W 1344-98-JNB
Lima. 22 de diciembre de 1998
VISTOS:
El recurso presentado el 16 de noviembre del ao en
curso por don Nstor Alejandro Narro Lezama y don Javier
Manuel Vicentelo Alvn, Personeros Legales de la Lista
Independiente Justicia. Moralidad y Lealtad, quienes
solicitan la nulidad de las elecciones municipales realizadas el 11 de octubre de 1998 en el distrito de Barranco,
provincia y departamento de Lima; sustentado su
pedido con los siguientes fundamentos: 1) Presumible fraude por irregularidadrs por parte de la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Somos Per, con su
candidata Josefina Estrada Mesinas de Capriata, quien
realiz su campaa electoral con nombre distinto al verdadero, figurando en su propaganda como Fina Capriata; 2)
La citada candidata hizo propaganda electoral el mismo da
de las elecciones, apareciendo el da ll de octubre de 1998
en una entrevista publicada por el diario La Repblica, en
la columna de comentarios polticos llamada Observador,
a cargo del periodista Mirko Lauer;
El escrito presentado por don Jaime Antonio Pastor
Ramrez, Personero Legal suplente de la Agrupacin Independiente Movimiento IndependienteVamosVecino ante
el Jurado Electoral de Lima, quien manifiesta no encontrar
arreglado a ley, el nmero de regidores que ha sido asignado
a cada agrupacin participante, por lo que solicita se proceda a una nueva asignacin de regiduras;
CONSIDERANDO:
Que, la candidata a la Alcalda del Concejo Distrital de
Barranco, doa Josefina Estrada Mesinas de Capriata, se
desempea actualmente como primer regidor del referido
concejo. siendo por tanto, una persona conocida en dicha
circunscripcin, resultando improbable que el hecho de
aparecer como Fina Capriata en su propaganda electoral,
haya originado confusin en el electorado, como manifiestan los recurrentes;
Que, el Artculo 19Ode la Ley Orgnica de Elecciones N
26859, establece que desde veinticuatro horas antes del da
sealado para las elecciones, se suspende la propaganda
poltica, siendo necesario precisar que la propaganda tiene
un fin persuasivo, el que no puede ser atribuido a una
entrevista publicada en una columna periodstica de opinin, en la que, por otro lado, no se hace mencin al nombre
de la agrupacin que la referida candidata integra;
Que, si bien la mencionada entrevista fue publicada el
da de las elecciones, no es posible determinar que dicha
circunstancia haya modificado los resultados de la votacin;
Que, la nota periodstica, esta constituida por una
entrevista a la candidata Fina Capriata que necesariamente debe haberse efectuado por el periodista Mirko
Lauer, con fecha anterior a las elecciones, pero que ilegalmente fue publicada por el diario La Repblica el da de las
elecciones, transgrediendo el Artculo 190 de la Ley Orgnica de Elecciones, por lo que debe formularse la denuncia
ante el Ministerio Pblico, a fin de que acte de acuerdo a
sus atribuciones:
Que, respecto a la asignacin de regidores, solicitado por
el Movimiento Independiente Vamos Vecino, a tenor de lo
dispuesto en el Articulo 25 de la Ley de Elecciones Municipales N 26864, a la lista que haya obtenido mayora
absoluta de votos vlilidos. se le aplica el metodo de la cifra
repartidora, para determinar el nmero de regidores que
tendrti en el Concejo Municipal, mientras que, en caso de no
existir tal mavora. se asigna a la lista que obtenga la
primera mayora relativa, la mitad ms uno de los cargos de
regidor, redondeando al entero superior;

Que, verificndose los resultados obtenidos en el


Vista, la comunicacin recibida el ll de diciembre
distrito de Barranco, remitidos por el Presidente del
del ao en curso, de don Edwin Zacaras Camacho
Jurado Electoral Especial de Lima, se comprueba que la
Facciov Jos A. Irigoin, Personero Legal y ex candidato,
Agrupacin Independiente Movimiento Independiente
respectlvamente, de la Agrupacin Independiente MoSomos Per, ha obtenido mayora relativa, al alcanzar el
vimiento Independiente Vamos Vecino del distrito de
28,9(X de los votos vlidos, por lo que, le han sido asignaAnguia, provincia de Chota, acompaando recibo de
das cinco regiduras; y, de la aplicacibn del mtodo de la
tasa por concepto de recurso de nulidad de las elecciones
cifra repartidora, se determina que corresponde un regimunicipales de1 ll de octubre de 1998, Ilevadas a cabo
dor a la Lista Independiente Movimiento J.M.L., y un
en el mencionado distrito;
regidor a la Lista Independiente Desarrollo y bienestar
de bien Barranco, no correspondindole regidura a la
CONSIDERANDO:
Agrupacin Independiente Movimiento Independiente
Vamos Vecino; coligindose de ello, que es correcta la
Que, por Resolucin N 1254-SS-JNE de fecha 10 de
asignacin de regidores efectuada por el Jurado Electoral
diciembre ltimo, este Supremo Tribunal Electoral resolvi
Especial de Lima;
confirmar la Resolucin N 60-9%JEEPCH del Jurado
Que, del cmputo efectuado, rcsult a que en el distrito
Electoral Especial de la provincia de Chota, que proclam
de Barranco, las listas participantes en las elecciones
as autoridades elegidas el ll de octubre de 1998 en el
municipales, alcanzaron los siguientes resultados: Agrudistrito de Anguia, por cuanto el recurso de nulidad de
pacin Independiente Movimiento Independiente So- I <lichas elecciones presentado por el recurrente, no pudo ser
mos Per, once mil quinientos setenta y nueve i ll ,579)
~dmitidopornohabercumplidodichorecurrenteconacompavotos; Lista Independiente Movimiento J.M.L., nueve
iiar el empoce de ley, no obstante haber sido notificado para
mil trescientos diecinueve 19,319) votos; Lista Indepenlue cumpla con hacerlo;
diente Desarrollo y bienestar de bien Barranco, siete
Que, mediante la comunicacin de vista, el recumil trescientos veinte 17.320) votos; Agrupacin Inde,rente ha presentado el recibo de empoce a nombre del
pendiente Movimiento Independiente Vamos Vecino,
Jurado Nacional de Elecciones, por concepto de recurso
cinco mil quinientos diez (5.510~ votos; Partido Accin
ie nulidad de las elecciones municipales 1998 del
Popular, dos mil cuatrocientos cincuenta y uno (2,451 J
distrito de Anguia;
votos; Llsta Independiente Todos por Barranco, dos mil
Que, revisados los autos se tiene que, con fecha 13 de
doscientos treinta (2,230, votos; Partido Aprista Peruaxtubre ltimo, don Edwin Zacaras Camacho Faccio, Perno, un mil trescientos veintids (1,322) votos; Agrupasonero de la Agrupacin Independiente Movimiento Indecin Independiente L-nin por el Per, trescientos treinta
JendienteVamosVecino ene1 distrito de Anguia, provincia
y siete (337) votos; Votos en blanco, mil ciento noventa y
le Chota, interpuso ante el Jurado Electoral Especial de
dos (1,192); y, Votos nulos, dos mil cuatro (2,004,;
licha provincia, recurso de nulidad de elecciones del menQue, es fin supremo de este Tribunal Electoral, garanzionado distrito, por cuanto el candidato a la Alcalda por la
tizar que la voluntad ciudadana sea plenamente respetada,
4grupacin Independiente Movimiento Independiente
velando por que el proceso electoral traduzca la expresin ! Somos Per. estuvo repartiendo vveres y haciendo proseautntica, libre y espntnea de los ciudadanos, principios
litismo poltico el da previo a las elecciones, es decir, el 10
contenidos en los Artculos 17.y 178 de la Constitucin i 1 3e octubre ltimo; que, al efecto acompa copia certificada
Poltica del Estado;
1e dicha denuncia: informe del Teniente GobernadordirigiEl Jurado Nacional de Elecciones, administrando justiio al Personero Distrital de dicha Agrupacin en el sentido
cia en materia electoral, y en uso de sus atribuciones;
1ue en la comunidad de Aliso los integrantes de la Agrupa:inIndependienteMovimiento 1ndependienteSomosPet-
RESUELVE:
! ,zstuvieron repartiendo arroz y azcar el 10 de octubre
ltimo; informe del Presidente de la Ronda Campesina de
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de
Comunidad de Chugur. dirigido al citado Personero, seanulidad de las elecciones municipales realizadas el 11 de
lando que ha verificado que los integrantes de la Agrupaoctubre de 1998, en el distrito de Barranco, provincia
zin Independiente Movimiento Independiente Somos Per
y departamento de Lima, interpuesto por don Nstor
han realizado propaganda poltica dentro de las 48 horas
Alejandro Narro Lezama y don .Javier Manuel Vicentelo
previas al da de las elecciones. repartiendo arroz, azcar y
Alvn, Personeros Legales de la Lista Independiente Jusdinero en efectivo;
ticia, Moralidad y Lealtad.
Que, la documentacin antes referida no es prueba
Artculo Segundo.- Declarar improcedente la solicisuficiente para declarar la nulidad de las elecciones munitud formulada por don Jaime Antonio Pastor Ramrez,
cipales - 1998, llevadas a cabo en el distrito de Anguia,
Personero de la Agrupacin Independiente Movimiento
provincia de Chota, por cuanto slo constituyen declaracin
Independiente Vamos Vecino, y en consecuencia el Concejo
de parte que no ha sido corroborada con otros elementos que
Distrital de Barranco queda integrado por los siguientes
creen conviccin en este Colegiado;
ciudadanos: Alcalde, Josefina Estrada Mesinas de CapriaQue, asimismo, la copia certificada de la denuncia
ta, de la Agrupacin Independiente Movimiento Indepenefectuada por el recurrente ante el Gobernador del distrito,
diente Somos Per, y Regidores Raffaella Bonazzi Cattarino es prueba suficiente por s misma;
ni, Mximo Zavaleta Martnez, Nora Bonifaz Carmona,
Juan Tanaka Tanaka, Oscar Pea Benavides, del MoviQue, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 176
miento Indepediente Somos Per; Regidor Nemeslo Amade la Constitucin Poltica del Per, el JuradoNacionaI de
dor Salazar Hijar de la Lista Independiente Movimiento
Elecciones tiene entre sus finalidades el asegurar que las
J.M.L.; y, Regidor Angel Reynaldo Chumpitaz Bravo de la
votaciones traduzcan la expresin autntica, libre y esponLista Independiente Desarrollo y bienest,ar de bien Batnea de los ciudadanos; y que los escrutinios sean reflejo
rranco.
exacto y oportuno de la voluntad del elector expresada en las
Artculo Tercero.- Poner en conocimiento del Ministeurnas por votacion directa;
rio Pblico la presente resolucin, de conformidad con el
El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuArtculo 5, inciso qJ de la Ley Orgnica del Jurado Nacional
ciones;
de Elecciones N 26486, para que acte conforme a sus
atribuciones, con respecto al artculo periodstico publicado
RESUELVE:
en el diario La Repblica por el periodista Mirko Lauer, en
la pgina poltica del domingo 11 de octubre del ao en
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de
curso.
nulidad de las elecciones municipales - 1998, llevadas a
cabo ene1 distrito de Anguia, provincia de Chota, formulado
Regstrese, comunquese y publquese.
por don Edwin Zacaras Camacho Faccio, Personero en el
citado distrito de la Agrupacin Independiente MovimienSS, SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR:
to Independiente Vamos Vecino.
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO;
Regstrese, comuniquese y publquese.
Secretario General, TRUJILLANO
15038
RESOLUCION W 134698-JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;


MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15040

RESOLUCION N 134%9%JNE

Regstrese, comunquese y publquese

Lima, 22 de diciembre de 1998

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;


MUNOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO,
Secretario General, TRUJILLANO

Visto, el recurso de nulidad, interpuesto por don Vctor


Rodrguez Salinas, candidato a la Alcalda provincial de
Jauja por la Lista Independiente Juntos S Podemos y
doa Mara Meza Farfn, personera legal de la mencionada
. lista, solicitando la nulidad de 14 actas de sufragio correspondientes a las elecciones municipales realizadas en el
distrito de Acolla, provincia de Jauja, departamento
, de Junn, remitido mediante Oficio K 108.98JEE-J, del
Jurado Electoral Especial de *latija, recibido el 30 de octubre
de 1998; los impugnantes legan: Que, en el distrito de
: Acolla, se han producido una serie de irregularidades en el
proceso electoral municipal con respecto a las mesas de
sufragio Ns. 103631, 103632, 103633, 103634, 103272,
103273,103276,103279.10:3291,103292,103293,103295,
103298, y 103300; por haber mediado fraude duranteel acto
electoral, al consignar al Partido Poltico Accin Popular
en las actas electorales correspondientes. debido que mediante Resolucitin N 06.9%.JEE de fecha 8 de setiembre de
1998, la candidatura a la Alcaldia para el distrito de Acolla
por el Partido de Accin Popular fue retirada de dicha
contienda electoral, asimismo, la referida resolucin fue
puesta en conocimiento ante la Oficina Nacional de Procesos Electorales. para fines relacionados con el diseo y
contenido de la Cedula de Sufragio. la ONPE consign en
las Cdulas de Sufragio y Actas Electorales en forma ilegal
al Partido Poltico Accin Popular, de esta manera induciendo a error al electorado al depositar votos a favor de
candidatura no existente del mencionado partido poltico.
Que, existen actas electorales viciadas, debido a que se
consign el nombre y simbolo del Partido Poltico Accin
Popular, producindose fraude electoral.

15043
RESOLUCION N 1350-98-JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998
VISTOS:
El recurso presentado el 23 de octubre del ano en curso, por
don Marco Antonio Dvalos Arriaga, Personero Legal de la
Lista Independiente Obras ms obras, quien solicita la
nulidad de las elecciones municipales realizadas el 11 de
octubre de 1998 en el distrito de Las Lomas, provincia y
departamento de Piura; sustentado su pedido en los siguientes fundamentos: 1) No fue atendida una solicitud
presentada a la ODPE - Piura, de verificacin de las Actas
Electorales de las Mesas de Sufragio Ns. 013663, 013665 y
613668, cuyos totales computados difieren con los ejemplares
entregados a los personeros de la lista que representa el
recurrente; 2) No fueron computados los votos contenidos en
las Actas Electorales de la Mesa de Sufragio W 018468 y de la
Mesa de Sufragio N 014478 fusionada con la Mesa N 014496,
pese a que stas no fueron impugnadas; y 3) En la Mesa de
Sufragio W 028227, se recibi el voto de ciudadanos que no
figuraban en el padrn de electores; y, los escritos ampliatorios
del mismo recurrente de fechas 28 y 30 de octubre y 17 de
noviembre de 1998, reiterando su pedido de nulidad de la
proclamacin en el distrito de Las Lomas;
El escrito presentado por don Dulio Moreira Rey, Personero Legal de Lista Independiente Movimiento Independiente Las Lomas, quien manifiesta que el Jurado Electoral Especial de Piura resolvi en su oportunidad sobre la
validez o nulidad de las mesas que son materia del recurso
del impugnante. y por ello, la nulidad planteada debe
declararse improcedente;

./ CONSIDERANDO:
Que del anlisis de autos se establece:
Que, por Resolucin N 0698-JEE, el <Jurado Electoral
Especia1 de Jauja. con fecha 8 de setiembre del ao en curso,
aparto del proceso electoral al Partido Poltico Accin
Popular que postulaba al Concejo Distrital de Acolla,
provincia de Jauja; no obstante en la Cdula de sufragio
utilizada en los comicios municipales del dia 11 de octubre
,, del ao en curso, se ha consignado erroneamente el nombre
y smbolo de dicha agrupacin, mas an. ha sido consignado
en las actas electorales:
Que, del analisis de los resultados oficiales la Lista
Independiente ganadora alcanza una votacin ascendente
a 846 votos; equivalente al 23.8;; y la segunda Lista obtiene
672 votos; el Partido Poltico Accin Popular, debido a la
confusin producida, obtiene un caudal electoral de 73
votos, y la suma de los votos nulos y en blanco slo ascienden
a la cantidad de 886 votos. equivalente al 19.996%; resultando notorio que no altera los resultados finales obtenidos
en la referida circunscripcin electoral; adems, se establece que el volumen de votos obtenidos a favor del Partido
, Poltico Accin Popular no es significativo para declarar la
nulidad de las elecciones municipales y debido a que no se
ha inducido a error al electorado al consignar el nombre y
smbolo del partido poltico en mrncion;
Que, no se h,t probado de manera clara la existencia de
irregularidades en el proceso de elecciones municipales correspondiente al distrito de Acolla, provincia de Jauja, de tal
manera, que no se ha vulnerado los derechos de los ciudadanos consagrados en la Constitucin Poltica, en el Articulo
31, lo qtw demuestra que el proceso electoral se ha llevado
. con transparencia. en la eleccin de SLLS autoridades ediles;
Que, por tanto, no se da ninbqno de los supuestos
contenidos en 10s Articulos 363, 364 y 365 de la Ley
Orgnica de Elecciones N 26859, ni del Artculo 36 de la
Ley de Elecciones Municipales N 26864:
El ,Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribuciones:
2,

CONSIDERANDO:

RESUELVE
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de
nulidad en todos sus extremos, interpuesto por don Vctor
Rodrguez Salinas. candidato a la Alcalda Provincial de
Jauja por la Lista Independiente Juntos S Podemos y
doa Mara Meza Farfn, personera legal de la referida
Lista. respecto R la nulidad de las elecciones municipales
realizadas el da ll de octubre del ao en curso en el distrito
de Acolla. provincia de Jauja. departamento de ,Junn.

Que, el fundamento del presente recurso, radica en la


validez o nulidad de las Actas Electorales de las Mesas de
Sufragio Nk. 013663, 013665, 013668, 018468, 014478 y
028227. por lo que, cumpliendo con la funcin de fiscalizacin del ejercicio del sufragio que seala la Constitucin
Poltica del Estado en su Artculo 178, este colegiado ha
procedido a revisar las Actas Electorales de garanta, contenidas en los sobres verdes, remitidas por el Jurado Electoral Especial de Piura, de acuerdo a ley;
Que, respecto a las Actas Electorales de las Mesas de
Sufragio Ns. 013663, 013665 y 013668, cuyos totales
computados por la ODPE - Piura difieren de los contenidos
en los ejemplares entregados a los personeros, al tener a la
vista los ejemplares de garanta que obran en este rgano
electoral, se advierte que estos ltimos coinciden con las
actas electorales que el recurrente ha presentado como
prueba, siendo por ello necesario verificar el cmputo realizado por la correspondiente ODPE;
Que, del mismo modo, al verificarse las Actas Electorales de la Mesa de Sufragio W 018468 y de la Mesa de
Sufragio N 014478 fusionada con la Mesa N 014496, las
que segn refiere el recurrente no fueron computadas sin
mediar motivo, se aprecia que el nmero de sufragantes en
dichas mesas, es mayor al nmero de electores hbiles
inscritos, y, de conformidad con lo dispuesto en el literal a)
del Artculo 315 de la Ley Orgnica de Elecciones N 26859,
es vlida la votacin, si en el Acta Electoral el nmero de
votantes, es menor o igual al total de electores hbiles
inscritos en la mesa; y, segn se aprecia en los correspondientes ejemplares de garanta, en el caso del Acta Electoral
de la Mesa de Sufragio W 018468, se consignan 123 sufragantes. e igual nmero de votos, sin embargo, el total de
electores hbiles en dicha mesa, es slo de 96; y respecto de
la Mesa de Sufragio N 014478 fusionada con la Mesa N
014496. se presenta un caso similar, registrndose 245
votos. con igual nmero de sufragantes, en una mesa donde
el nmero de electores hbiles se limita a 186 ciudadanos;
circunstancia esta que ha determinado que dichas actas
sean anuladas, como correctamente resolvi el Jurado Electoral Especial de Piura, y en consecuencia, los votos contenidos en ellas, no fueron computados;

l-

Que, sobre el hecho de que en la Mesa de Sufragio N


:omunicacin del 27 de octubre del actual, remitida por don
028227, se permiti votar a ciudadanos que no figuran en el
ierre Chipana Loayza, quien pide se convoque a nuevas
padrn electoral,, se comprueba en la correspondiente Acta
:lecciones en el distrito en mencin;
Electoral, que existe una observacin en el sentido de que ocho
Las comunicaciones recibidas en fechas 23 de noviemelectores votaron en dicha mesa, sin figurar en el padrn
ne, 10 y 11 de noviembre del ao en curso, remitidas por
correspondiente, hecho irregular que fue permitido por los
Ion Isidoro Zcimo Marte1 Poma, quien sohcita se proceda
miembros de mesa y que distorsiona los totales del acta,
1 abrir los sobres verdes que contienen las actas electorales
determinando la nulidad de la votacin contenida en ella;
le las mesas de sufragio instaladas en el distrito de PariQue, realizado un nuevo cmputo, con observancia de
rhuanca, provincia de Huancayo;
los criterios contenidos en los considerandos anteriores, se
Las comunicaciones recibidas en fechas 27 de noviemha determinado que en el distrito de Las Lomas, provincia / t,re y 1 de diciembre del presente ao, remitidas por don
de Piura, se ha obtenido los siguientes resultados: Agrupakuncin Surez Suazo, candidato a la alcalda del distrito
cin Independiente Movimiento Independiente Vamos
le Pariahuanca, provincia de Huancayo, quien solicita se
Vecino, un mil novecientos veintinueve ( 1,929) votos; Agru:onfirme la Resolucin N 088-JEE-98 mediante la cual se
pacin Independiente Movimiento Independiente Somos
leclara la nulidad de 14 actas electorales, y se declare la
Peti, un mil veinticuatro ( 1,024) votos; Lista Independiente
I nrlidad de las elecciones realizadas en el distrito de PariObras ms obras, dos mil doscientos noventa y seis (2,296)
rhuanca, provincia de Huancayo, de conformidad con lo
votos; Lista Independiente Las Lomas, dos mil trescientos
jispuesto por el Artculo 36 de la Ley de Elecciones Munii
(
ocho (2,308) votos; votos en blanco, trescientos (300); y,
:ipales N 26864;
votos nulos, cuatrocientos ocho (408); y. no obstante ello, no
La comunicacin recibida en fecha 1 de diciembre del
se ve modificado el resultado global obtenido en el citado
nio en curso, remitida por don Naiser Oscar Tejada Cledistrito, mantenindose por lo tanto, la proclamacinefectuanente; quien solicita se declare la nulidad de la Resolucin
da por el Jurado Electoral Especial de Piura en dicha
v 88.JEEH-98;
circunscripcin;
La comunicacin recibida el 1 de diciembre del presente
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justiao, remitida por don Javier Arias Serrano, Personero
cia en materia electoral;
Legal Alterno del Movimiento Independiente Somos Per,
luien adjunta a su comunicacin los resultados oficiales de
RESUELVE:
echa 1 de diciembre del actual de la Oficina Nacional de
Procesos Electorales;
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de
nulidad de las elecciones municipales realizadas el 11 de
CONSIDERANDO:
octubre de 1998 en el distrito de Las Lomas, provincia
y departamento de Piura, interpuesto por don Marco
Que, por Resolucin N 88-JEEH-98 de fecha 19 de
Antonio Dvalos Arriaga, Personero Legal de la Lista
~ ,xtubre del ao en curso, expedida por el Jurado Electoral
Independiente Obras ms obras.
Especial de Huancayo, se declara la nulidad de las Actas de
Artculo Segundo.- Declarar nula la votacin conteniescrutinio NS. 100328, 100063, 099750, 099747, 099749,
da en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS.
099752,099754,099755,099756,099757,100072,100329,
018468, 028227, y de la Mesa de Sufragio N 014478
100459 y 200297 del distrito de Pariahuanca; debido a que
fusionada con la Mesa N 014496, correspondientes al
presentan notorias irregularidades, alteraciones, adulteradistrito de Las Lomas.
ciones y falta de coincidencia del total de ciudadanos que
Artculo Tercero.- Confirmar la proclamacin realizasufragan con el total de votos emitidos tanto en la votacin
da por el Jurado Electoral Especial de Piura, de Alcalde y
distrital como provincial;
Regidores del Concejo Distrital de Las Lomas, para al
Que,deconformidadconlodispuestoporelArtculo 178
perodo de gobierno municipal 1999 - 2002.
de la Constitucin Poltica, este Supremo Organo Electoral
ejerciendo su funcin fiscalizadora ha procedido a abrir el
Regstrese, comunquese y publquese.
sobre verde que contiene el acta electoral de las mesas de
sufragio instaladas en el distrito de Pariahuancn, provincia
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
de Huancayo; y se ha verificado que las Actas Ns. 099755,
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
100071, 100329, 100073 y 200297 presentan vicios que
DE VALDIVIA CANO;
producen la nuhdad de las mismas; de conformidad con lo
Secretario General, TRUJILLANO
dispuesto por el Artculo 363dr la Ley Orgnica de Elecciones N 26859;
15044
Que, realizado un nuevo cmputo distrital sin considerar las Actas Ns. 99755,100071,100329,100073 y 200297
se obtiene el siguiente resultado: Partido Poltico Accin
Popular obtiene 287 votos; Movimiento Independiente Vamos Vecino obtiene 227 votos; Agrupacin Independiente
Somos Per obtiene 536 votos; Partido Aprista Peruano
obtiene 88 votos; Agrupacin Independiente Unin Por El
Per obtiene 143 votos: Lista Independiente Frente Vecinal Independiente obtiene 144 votos; Lista Independiente
Renacimiento Andino obtiene 78 votos: Lista Independiente Vamos Huancayo obtiene 8 votos;
RESOLUCION No 1345-98-JNE
Que! la lista ganadora en el distrito de Pariahuanca,
provincia de Huancayo es el Movimiento Independiente
Lima, 22 de diciembre de 1998
Somos Per, quien obtiene la mayora relativa de los votos
vlidamente emitidos, razn por la cual le corresponde la
VISTOS:
alcalda y 4 regidores; y, corresponde 1 regidor al Partido
Accin Popular; de conformidad con lo dispuesto por el
El Oficio N 05598-JEE-HYO, recibido el 28 de octubre
Artculo 25 de la Ley de Elecciones Municipales N 26864;
del ao en curso, del Presidente del Jurado Electoral EspeEl Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribucial de Huancayo, quien remite el recurso de apelacin
ciones;
contra la Resolucin N SB-JEEH-98 interpuesto por don
Josas Espinoza Crdenas, Personero Legal del Movimiento Independiente Somos Per acreditado ante el Jurado
RESUELVE:
Electoral Especial de Huancayo. Y la comunicacin recibida
Artculo Primero.- Declarar fundado el recurso de
el 9 de noviembre del ao en curso, remitida por don Josas
apelacin interpuesto por don Josas Espinoza Crdenas,
Espinoza Crdenas, quien remite 13 actas electorales de
Personero Legal del Movimiento Independiente Somos Per
mesas de sufragio del distrito de Pariahuanca;
acreditado ante el Jurado Electoral Especial de Huancayo;
La comunicacin recibida en fecha 23 de octubre del ao
en consecuencia; NULA la Resolucin N BS-JEEH-98 de
en curso. remitida por don Javier Alva Orlandini, Personero
fecha 19 de octubre del ao en curso, expedida por el Jurado
legal del Partido Accin Popular, quien solicita se confirme
Electoral Especial de Huancayo.
la Resolucin N 88.98-JEEH del 19 de octubre del presente
Artculo Segundo.- Declarar que el Concejo Distrital
ao expedida por el Jurado Electoral Especial de Huancayo;
de Pariahuanca, provincia de Huancayo, departamento de
y, confirmar la nulidad de elecciones en el distrito de
Junn, para el perodo 1999 a 2002 est integrado de la
Pariahuanca que pide don Carlos Palomino Herrera, Persosiguiente manera:
nero Legal del Partido Accin Popular en Huancayo. Y la

Declaran fundada impugnacin contra


resolucin referida a las elecciones
realizadas en el distrito de Pariahuanca, provincia de Huancayo

Alcald e : Isidoro Martel 1Poma


Regidores : Urell Lozano
o
Gamarra
Nstor B. Conllocll Avila
a
Rubn Bravo Aliaga
Adela Vilcahuamn Torre
Sergio oReyes Caisahuana

Mov. Indep. Somos Per


Mov. lndep Somos Per
Mov Indep. Somos Peru
Mov. Indep Somos Per
Movs lndep Somos Per
Partido Acao n Popular

Artculo Tercero.
Otorgar la correspondiente credencial a don Isidoro Marte1 Poma, don Urelio Lozano
Gamarra, don Nstor Corilloclla Avila, don Rubn Bravo
Aliaga, doa Adela Vilcahuamn Torres y don Sergio Reyes
Caisahuana.
Artculo Cuarto.
Las autoridades polticas y policiales prestarn las garantas para el cumplimiento de la
presente resolucin.
r Regstrese y comuniquese.
SS. SERPA SEGURA: BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDIVIA CANO;
. Secretario General, TRUJILLANO
15039

Declaran infundado recurso sobre nulidad parcial de votacin realizada en


mesas de sufragio del distrito de Maras, ,provincia de Urubamba
RESOLUCLON W 1347-98-JNE
* Lima, 22 de diciembre de 1997
* VISTOS:
El Oficio N 11-98-JEE-U-P, recibido el 2 de noviembre de
1998, del Presidente del Jurado Electoral Especial de Urubamba, quien remite el recurso de nulidad interpuesto por don
Damin Ccolquehuanca Uchupe, Personero Legal de la Lista
Independiente Frente Nacional de Trabajadores y Campesinos, quien solicita se declare la nulidad parcial de la votacin
relizada en las mesas de sufragio de distrito
l
de Maras ,
provincia de Urubamba, departamento
e
d Cusco; alega
que: a) Las mesas de sufragio no se han instalado conforme a
ley, no se precis el nmero exacto de cdulas recibidas y los
miembros de mesas no suscriben las actas de instalacin y
escrutinio, a saber: La mesa N 126562 no se precisa el nmero
de cdulas recibidas y el acta de instalacin y escrutinio no est
firmada por el secretario y el tercer miembro; y* en la mesa de
sufragio N 126574 no se consigna el nmero de cdulas
recibidas y dicha mesa se instal despus de las doce horas; b)
Personal de ONPE y la Polica Nacional no permitieron el
ingreso de los personeros de la lista que representa el recurrente y en otros casos fueron desalojados del centro de
votacin, tal es el caso de las mesas de sufragio Ns . 126640,
126561, 126563, 126566, 126567, 126570 y 126571; c) En la
mes a de sufragio N 126572 se recibi votos de los ciudadanos
despus de la hora del cierre de la votacin, ciudadanos trados
por los integrantes del Movimiento Independiente Vamos
Vecino, quienes los hicieron ingresar al centro de votacin
despus de que las puertas se encontraban cerradas, ello con
anuencia de la Polica Nacional; d) En las mesas de sufragio
Nros. 126562 y 126541 se impug m cinco votos, sin embargo no
han llegado al Jurado Electoral Especial de Urubamba; e) en
las mesas de sufragio Ns. 126561, 126562, 126574 y otras
faltaron colocar hologramas; tampoco se ha colocado la mica
transparente en todas las actas electorales; y f) 1 Los personeros
Eustaquio Morales y Saavedra Argandoa participan con
miembros de la Polica Nacional en la correccin y eiimendadura de actas electorales y cdulas de sufragio,
Las comunicaciones recibidas en fechas 27, 30 de noviembre 1, 2 y 3 de diciembre de 1998, remitidas por don
Damin Ccolquehuanca Uchupe , personero legal de la
Lista Independiente Frenatraca; quien ampla el recurso
de nulidad presentado indicando que: a) En la mesa de
sufragio N 126563 el candidato Agusto Meja Segovia
acta en calidad de personero, y que Mario Tupayachi
Flores acto por don Leoncio Ttito Huaman, quien era
presidente de la mesa de sufragio; b) En la mesa de sufragio
126564 asume el cargo secretaria de la mesa doa Mara
Jess Quispe Medina ciudadana que vota en la mesa N
126563; y, impugna las actas electorales Ns. 126640,

126574,126575,126567,126568,126641,200274 y 126565
por irregularidades en dichas actas. Y la comunicacin
recibida el 4 de diciembre de 1998, remitida por don Alfredo
Arroyo Morales, candidato al Concejo Distrital de Maras
por la Lista Independiente Frenatraca, quien adjunta las
testimoniales de 2 personeros de mesas de sufragio;
La comunicacin recibida en fecha 27 de noviembre de
1998 remitida de doa Ruth Vsquez Cavides, adjunta el
informe respecto al proceso electoral llevado acabo en el
distrito de Maras, provincia de Urubamba;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 178 de
la Constitucin Poltica del Pert , este Supremo Organo Electoral en ejercicio de su funcin fiscalizadora a procedido a abrir los
sobres verdes de garanta que contiene el acta electoral de las
mesas de sufragio; a) Las actas electorales Ns. 126561,126562,
126640, 126574, 126575, 126567,126568,126641,200274 y
126565 no presenta vicios que produzcan la nulidad de las
mismas; de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 363 de
la Ley Orgnica de Elecciones W 26859; b) En el acta electoral
N 126562 no aparece constancia alguna de votos impugnados;
c) El acta electoral W 126541 no ha funcionado en el distrito de
Maras; d) En la mesa de sufragio W 126563 el candidato
Augusto Meja Segovia no acto de calidad de personero ni que
Mario Tupayachi Flores haya actuado por el presidente de la
citada mesa don Leoncio Ttito Huamn; e) En la mesa de
sufragio N 126564 aparece que doa Mara Jess Quispe
Medina intervino en calidad de secretaria de la citada mesa, la
misma que sufraga en la mesa N 126563; que si bien no es
regular la intervencin de una electora como miembro de mesa
en una mesa de sufragio en la cual no le corresponde emitir su
voto, este hecho no conlleva a que se declare la nulidad de la
votacin en dicha acta electoral si tenemos presente que la
misma no tiene la calidad de personera ni de candidata y que en
dicha mesa de sufragio estuvieron presentes personeros de
listas postulantes;
Que, el personero recurrente no acredita con prueba
alguna que el Personal de la ONPE y la Polica Nacional
hayan impedido que los personeros de la agrupacin que
representa, participen o hayan sido desalojados del centro
de votacin como es el caso de las mesas de sufragio Ns.
126640,126561,126563,126566,126567,126570,126571;
tampoco ha acreditado que en la mesa de sufragio N
126572 se haya recibido el voto de ciudadanos despus que
las puertas del centro de votacin se cerraron: ni est
acreditada la afirmacin del recurrente que los personeros
Eustaquio Morales y Saavedra Argandoa con los miembros de la Policia Nacional hayan realizado correcciones o
enmendaduras de actas electorales y cdulas de sufragio
del centro de votacin; tampoco est acreditado en autos que
los miembros de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional en
el distrito de Maras hayan realizado campaas a favor de
determinada lista postulante en los ltimos comicios municipales;
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia en materia electoral y con criterio de conciencia de
conformidad con los Artculos 178 ~ 181 de la Constitucin
Poltica;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de
nulidad interpuesto por don Damin Ccolquehuanca Uchupe, Personero Legal de la Lista Independiente Frente
Nacional de Trabajadores y Campesinos, respecto a la
nulidad parcial de la votacin realizada en las mesas de
sufragio del distrito de Maras , provincia Urubamba, departamento Cusco.
Regstrese y comunquese.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUOZ ARCE; DE VALDIVIA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15041

Declaran infundada solicitud de nulidad de proclamacin y entrega de


credenciales de regidores del Concejo
Distrital de Chilca, provincia de Caete
RESOLUCION N 134%98-JNE
Lima, 22 de diciembre de 1998

cl-al, Pg. 167597

I.ima. miCrcolcs 2.1 dc dicicmhtv dc 199X

Vistas, las comunicaciones recibidas el 3, 5, 11 y 25


de noviembre del ao en curso, de don Oscar Antonio
Cayahuallpa Espinoza, Personero Legal de la provincia
de Caete de la Agrupacin Independiente Movimiento
Independiente Somos Per, solicitando la nulidad de
proclamacin y entrega de credenciales a los regidores
electos del Concejo Distrital de Chilca, integrantes de la
Lista Independiente Unidos por Caete, don Fredy
Caycho Arias, doa Yenny Huapaya Barrios y don Angel Sotelo Caycho, por tener parentesco con el Alcalde
electo de esa misma lista, don Numa Rueda Caycho;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con lo dispuesto por el inciso 2) del
Artculo 9 de la Ley de Elecciones Municipales N 26864,
estn impedidos de ser candidatos en elecciones municipales el cnyuge los parientes consanguneos dentro del
cuarto grado, y sos afines dentro del segundo con el candidato que postula a la Alcalda o a Regidor, cuando postulen
en la misma lista;
Que, conforme aparece del Acta de Proclamacin de
fecha 21 octubre de 1998, remitida por el Jurado Electoral
Especial de la provincia de Caete, en las elecciones municipales - 1998, han resultado elegidos para el Concejo
Distrital de Chilca, los siguientes ciudadanos, integrantes
de la Lista Independiente Unidos por Caete:
: Numa Rueda Caycho.
- Alcalde
- Regidores : Fredy Caycho Arias.
Jenny Margarita Huapaya Barrios.
Mirtha Liliana Ruiz Gozales.
Ricardo Angel Sote10 Caycho.
Que, con las Partidas de nacimiento que obra en autos
se comprueba que existe parentesco entre don Numa Rueda
Caycho, Jenny Margarita Huapaya Barrios y Ricardo Angel Sote10 Caycho, el mismo que se explica de la siguiente
forma:
- Alcalde: Numa Rueda Caycho, hijo de doa Gladys
Caycho Chumpitazi; nieto de Alfonso Caycho Faustino y
bisnieto de Angel Caycho y Emilia Faustino.
- Regidor: Jenny Huapaya Barrios, hija de Fernando
Huapaya Caycho; nieta de Margarita Caycho Faustino y
bisnieta de Angel Caycho y Emilia Faustino.
-Regidor: Ricardo Angel SoteloCaycho, hijo de Matilde
Caycho Camacho; nieta de Jos Carmen Caycho Faustino y bisnieto de Angel Caycho y Emilia Faustino.
- Regidor: Fredy Caycho Arias, no se ha probado el
entronque con el resto de miembros de la familia Caycho.
Que, en consecuencia, el grado de parentesco entre el
Alcalde y los Regidores Jenny Huapaya Barrios y Ricardo
Angel Sotelo Caycho, y entre los Regidores entre s, es del
sexto grado de consanguinidad, lo cual no est enmarcado
dentro de la limitacin a que hace referencia el inciso 2) del
Artculo 9 de la Ley de Elecciones Municipales N 26864 ya
citado; por otro lado, respecto al Regidor Fredy Caycho
Arias,, no se ha probado el entronque de ste con el Alcalde
y Reqdores antes mencionados;
El Jurado Nacional de Elecciones. en uso de sus atribuciones;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar infundada la solicitud de
nulidad de proclamacin y entrega de credenciales a los
regidores electos del Concejo Distrital de Chilca, integrantes de la Lista Independiente Unidos por Caete,
efectuada por el Jurado Electoral Especial de la provincia de
Caete, presentada por don Oscar Antonio Cayahuallpa
Espinoza, Personero Legal de la provincia de Caete de la
Agrupacin Independiente Movimiento Independiente
Somos Per, por estar probado que no existe relacin de
parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad
entre el Alcalde don Numa Rueda Caycho y los Regidores
Jenny Huapaya y Ricardo Angel Sotelo Caycho.
Regstrese, comunquese y publquese.
SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;
MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDMA CANO;
Secretario General, TRUJILLANO
15042

Declaran nula proclamacin de alcaldey regidores de la provincia de Moyobamba y sus distritos


RESOLUCION W 1351-98-JNEI
Lima, 22 de diciembre de 1998
VISTOS:
El expediente elevado con Oficio N 0086-98JEEM remiido por el doctor Jos Izquierdo Hemerith, Presidente del
Jurado Electoral Especial de Moyobamba, recibido el 4 de
noviembre del presente ao, sobre recurso de nulidad de las
?lecciones municipales realizadas en los distritos de Calcada? Habana, Jepelacio, Soritor y Yantal de la provincla de Moyobamba, departamento de San Martin,
mterpuesto por don Walter Cabrera Marina, Personero
Legal de la Lista Independiente Somos Moyobamba 98, por
Faves irregularidades que habran ocurrido horas antes y
lurante el proceso electoral, fundamentando su pedido en lo
siguiente: 1) Circulacin de 50,000 volantes conteniendo un
Falso pronunciamiento con la firma suplantada del candidato
a la Alcalda provincial por la Lista Independiente Somos ,
Moyobamba 98, don Nstor Francisco Aguilar Pacheco, enel sentido que se retiraba del proceso, hechos estos que soncontrarios a la verdad y que han llevado al engao a 10s~
electores de la provincia y distritos, ya que dicha operacin
habra sido llevada a cabo simultneamente en la ciudad de .
Moyobamba y en los distritos de Soritor, Habana, Calzada, x
Jepelacio y Yantal, as como en 180 caseros y centros
poblados, alterando los resultados de la eleccin; 2) El da de
las elecciones, la estacin radial Power propal falsas
proyecciones de ventaja en la preferencia de votos a favor del
Movimiento Independiente Vamos Vecino; 3) En los distritos de Soritor y Jepelacio, el mismo da de las elecciones, se
distribuy propaganda electoral del Movimiento Independiente Vamos Vecino, engrapada a tickets de desayuno y
almuerzo, entre los ciudadanos que concurrieron a los cen- tros de vot,acin; y,4) En el distrito de Soritor se habria hecho
firmar actas electorales en blanco a miembros de mesa y
personeros, antes de que culmine el acto de sufragio, refiriendo adems, que en el centro de votacin ubicado en el Colegio.,
Nacional Alfredo Tejada, se desaloj a personeros de mesa, y
los coordinadores de ODPE abrieron nforas y sobres de,
impugnaciones, y finalmente seala que, en el aula donda
fueron concentrgdas las actas y dems material electoral, se
produjo un apagn, circunstancia que habra sido aprovecha- (
da para adulterar los resultados en las actas electorales ,:
firmadas en blanco, hechos que sepn el recurrente,, habran
sucedido con la intervencin fraudulenta del coordmador de
ODPE del distrito de Soritor, don Izamar del Aguila Lozano;
La comunicacin recibida con fecha 13 de noviembre de
1998, remitida por don Washington Castillo Len, repre-. :
sentando a la Agrupacin Independiente Movimiento Independiente Vamos Vecino, quien solicita que la nulidad
planteada sea declarada improcedente, y en caso de verse el
fondo del pedido, solicita sea declarada infundada, por.
cuanto sostiene que la circulacin de volantes fue propiciada por personas allegadas a la propia lista impugnante,
quienes con el contenido de dicha propaganda pretenden
promover el odio en la poblacin moyobambina;
CONSIDERANDO:
Que, en el Atestado Policial N 103-98-SRPNP-MC-
MOY, elaborado en la Comisara PNP de Moyobamba, de,
fecha 15 de octubre de 1998, se determina que en razn de
una accin policial realizada el da 9 de octubre de 1998, es
decir, cuarenta y ocho horas antes del acto electoral, se :
intervino a los ciudadanos Marcos Narciso Rubio, Florencio
Chvez Chacn, Esteban Jaime Chumbe Llanca y Jorge,
Peishor Daza, en circunstancias en que distribuan volantes de propaganda electoral, incautndoseles aproximadamente tres millares de volantes contenidos en una bolsa
plstica, cuyo asunto era un supuesto mensaje del candidato de la Lista Independiente Somos Moyobamba 98, Nsz .,
tor Aguilar Pacheco, con su firma escaneada, en el que
falsamente comunicaba al pueblo de Moyobamba su retiro
de la contienda electoral, dando libertad a sus seguidores de
votar a favor de cualquier otra lista, menos a favor de la lista
del Movimiento Independiente Vamos Vecino;
Que, el hecho mismo de la realizacin de propaganda el
da 9 de octubre de 1998, constituye una transgresin de lo
dispuesto en el Artculo 190 de la Ley Orgnica de Eleccio-

nes N 26859, pasible de sancin de acuerdo a lo previsto en


el Artculo 389 de la misma ley; y, siendo adems, el
contenido de los volantes, contrario a la verdad, su reparticin constituye una contracampaa que afecta al candidato
aludido, resultando evidente la intencin fraudulenta de
llevar al engao a los electores de la provincia y distritos de
Moyobamba, con la finalidad de distorsionar el resultado de
la eleccin;
Que, las declaracionesjuradas extendidas por autoridades
distntales,comosonlosjuecesdepaz,gobernadoresyteniente
gobernadores, de la provincia citada, acreditan que la actividad ilcita descrita en el considerando anterior,.trascendi en
los distritos de Calzada, Habana, Jepelacio, Sontor y Yantal,
coligindose que la distribucin de los citados volantes, conteniendo el falso pronunciamiento, abarc no slo el permetro
de la ciudad de Moyobamba, no siendo posible determinar la
magnitud del per$ricio ocasionado;
Que, con las pruebas aportadas por el recurrente impugnante que obran en autos se determina que ha mediado fraude
en las elecciones municipales realizadas en la provincia de
Moyobamba y en los distritos de Calzada, Habana, Jepelacio,
Soritor y Yantal, toda vez que se ha repartido a la poblacin
Moyobambina volantes en proporcin, conteniendo un falso
pronunciamiento respecto a don Nstor Aguilar Pacheco,
candidato a la alcalda por la Lista Independiente Somos
Moyobamba 98, confundiendo al electorado y por ende se ha
distorsionado la intencin del voto, lo cual constituye grave
irregularidad que es sancionada con nulidad;
El Jurado Nacional de Elecciones, en concordancia con
lo dispuesto en el Artculo 36 de la Ley de Elecciones
Municipales N 26864, y en uso de sus atribuciones;
RESUELVE POR MAYORIA:
Artculo Primero.- Declarar Fundado el recurso de
nulidad de las elecciones realizadas en la provincia de
Moyobamba, incluyendo sus distritos: Soritor, Habana, Calzada, Jepelacio, y Yantal, departamento
de San Martn, interpuesto por don Walter Cabrera Marina, Personero Legal de la lista Independiente Somos
Moyobamba 98; y. en consecuencia nulas las elecciones
realizadas en dicha provincia y sus distritos, debiendo
elegirse a sus autoridades ediles en elecciones complementarias.
Artculo Segundo.- Declarar nula la proclamacin de
Alcaldes y Regidores de la referida provincia y distritos, que
efectuara el Jurado Electoral Especial de Moyobamba; as
como nulas las credenciales otorgadas en virtud de dicha
proclamacin.
Artculo Tercero.- Remitir copia de todo lo actuado al
Ministerio Pblico, en cumplimiento de lo dispuesto en el
artculo 5, literal q) de la Ley Orgnica del Jurado Nacional
de Elecciones, para los efectos de la denuncia penal correspondiente.
Regstrese, comunquese y publquese.
SS. SERPA SEGURA; MUNOZ ARCE;
DE VALDIVIA CANO;
Secretario General. TRUJILLANO
VOTO EN DISCORDIA DE LOS DOCTORES
JOSE CARLOS BRINGAS VILLAR Y
WALTER HERNANDEZ CANELO
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, de fojas doce a diecisis corren las declaraciones
juradas suscritas por los Jueces de Paz de los distritos de
Calzada y Jepelacio, y de los centros poblados de San
Marcos y Jerillo, y por el Gobernador de distrito de Jepelacio, quienes en idntico formato refieren que en sus corresque falsamente & anunciabala %i;ncia del c&d:d%o
Nstor Aguilar Pacheco; siendo necesario precisar al respecto que, ante la comisin del presumible ilcito, las mencionadas autoridades debieron actuar de acuerdo a sus
atribuciones, informando a la autoridad policial de la localidad sobre estos hechos, y no limitarse a expedir declaraciones juradas, las que constituyen declaraciones unilaterales
que por s mismas carecen de valor probatorio:
Que, respecto a la declaracin jurada de fojas diecisiete,
es de advertirse que la suscribe un ciudadano de nombre

Marino Snchez Gallardo, y lleva estampado el sello de la


Gobernacin del centro poblado de Ramrez, observndose
al respecto, en la constancia que corre a fojas doscientos
treinta y siete, que el Teniente Gobernador del Casero de
Ramrez, de nombre Balentn Gonzales Montenegro, refiere que el antes citado ciudadano fue sorprendido al hacerle
firmar un formato conteniendo una declaracin falsa, aprovechando su presencia en el local de la Gobernacin;
Que, por otro lado, las mencionadas declaraciones juradas
quedan desvirtuadas con las constancias que con firma legalizada aparecen de fojas doscientos treinta y uno a doscientos
cuarenta y seis, donde los Jueces de Paz de los distritos de
Calzada, Jepelacio, Soritor, Yantal y Habana, y del centro
poblado de San Marcos, as como los Gobernadores de los
distritos de Jepelacio, Soritor, Yantal, Calzada y Habana, y
el Teniente Gobernador del Casero de Ramrez, certifican que
las elecciones municipales se desarrollaron con toda normalidad, sin que se haya realizado propaganda alguna en los das
en que la ley dispone su prohibicin;
Que, en el Atestado Policial N 103.98-SRPNP-MK-MOY,
elaborado en la Comisara PNP de Moyobamba, de fecha 15 de
octubrede1998,quecorredefojasveintitrsacuarentaynueve,
se seala que el da 9 de octubre de 1998, fueron sorprendidos
en un sector de la ciudad de Moyobamba, cuatro ciudadanos
quienes teman la misin de distribuir unos volantes con un
mensaje supuestamente suscrito por don Nstor Aguilar Pacheco, candidato a la Alcalda Provincial de Moyobamba por la
Lista Independiente Somos Moyobamba 98. en el que falsamente, se anunciaba el retiro de ste de la contienda electoral,
por tener problemas judiciales; incautndoseles una bolsa
plstica que contena en su interior tres millares de volantes,
aproximadamente; resultando de ello, que si bien fue denunciado un hecho que constituye ilcito penal, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 389de la Ley N 26859, ello no acredita
quedicha accin haya logrado alterar odistorsionar el resultado
delavotacinenlaprovinciadeMoyobambaysusdistritos, toda
vez que, la oportuna accin policial determin que la incautacin del material se realice antes de su distribucin, y en todo
caso, el radio de accin del mencionado ilcito se circunscribi a
un hmitado sector de la ciudad capital de la provincia, conforme
lo precisa el texto del referido atestado policial, al establecer que
los presuntos responsables se encontraban en las inmediaciones del jirn Alonso de Alvarado y Reyes Guerra, de la referida
ciudad; y, por otro lado, no se ha llegado a acreditar que dichas
acciones hayan surtido sus efectos en los distritos de Calzada,
Habana, Jepelacio, Soritor y Yantal;
Que, en cuanto a las proyecciones de la votacin que
segn refiere el recurrente fueron propaladas por la estacidnde radio Power, el mismo da de las elecciones, ello no
se encuentra acreditado en autos; como tampoco est probado, que en dicha fecha, personas allegadas a la lista del
Movimiento Independiente Vamos Vecino, en los distritos
de Soritor y Jepelacio, hayan distribuido propaganda electoral junto a tickets de desayuno y almuerzo, con el fin de
inducir a los electores a votar a favor de su lista; siendo del
caso precisar, que ante la comisin de las acciones descritas,
quienes las presenciaron, debieron comunicar tales hechos
a las autoridades competentes;
Que, no se encuentran acreditadas las presumibles
irregularidades que segn el presente recurso, se habra
cometido en el distrito de Soritor, consistentes en que tanto
miembros de mesa como personeros firmaron actas electorales en blanco, las que habran sido adulteradas luego del
escrutinio aprovechando la ausencia de luz; debiendo sealarse al respecto, que las declaraciones juradas de algunos
miembros de mesa y personeros, que acompaan el dicho
del recurrente de fojas ciento noventa y cinco a doscientos
uno, no tienen mrito para probar la aludida irregularidad,
toda vez que stos debieron denunciar inmediatamente
tales hechos ante la autoridad competente, resultando
inverosmil a criterio de este colegiado, que los personeros,
cuya razn de ser es presenciar y fiscalizar los actos en las
mesas, desde la instalacin hasta el cmputo, no hayan
_~~ :l~,~-,~-~I ~~~.;~ ~,~~~-~.~~~~:,~~:~:..
._1~1_~
autntica, libre y espontnea de los ciudadanos, prmcipios
contenidos en los artculos 176 y 178 de la Constitucin
Poltica del Estado; por lo que es menester resolver en
estricto cumplimiento de la ley y apreciando los hechos con
criterio de concienciai ms an cuando este Jurado Nacional constituye la ltima instancia de administracin de
justicia en materia electoral, de conformidad con lo previsto
en el artculo 181 de la Carta Magna;
El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia en materia electoral y en uso de sus atribuciones:

efprttcmo Pg. 167599

lima, mikcoles 23 de diciembre de IWX

RESUELVE:
Articulo Unico.- Declarar infundado el recursa de nulidad de las elecciones realizadas en la provincia de Moyobamba y sua distritos Sorltor, Habana, Calzada, Jepelacio, y Yantal6, del departamento de San Martn,
interpuesto por don Walter Cabrera Marina, Personero Legal
de la Lista Independiente Somos Moyobamba 98.
Regstrese, comunquese y publquese.
SS. BRINGAS VILLAR; HERNANDEZ CANELO;
Secretario General, TRUJILLANO

SBS
Autorizan a empresa bancaria la or anizacin de persona jurdica subsiiaria titulizadora
RESOLUCION SBS N I228-88
Lima, ll de diciembre de 1998
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VISTA:
La solicitud presentada por el Banco Continental S.A.,
para que se le autorice la organizacin de una empresa
subsidiaria titulizadora, bajo la denominacin de Continental Sociedad Titulizadora S.A.;
CONSIDERANDO:
Que, el Directorio de la empresa recurrente, en sesin
celebrada el 31 de julio de 1998, aprob la constitucin de la
referida empresa subsidiarla, sustentando los motivos que
justifican su creacin;
Que, de acuerdo al numeral 39 del Artculo 221. y al
numeral 6 de los Artculos 223 y 224, de la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de
la Superintendencia de Banca y Seguros -Ley N 26702-,
una empresa bancaria se encuentra autorizada para actuar
como fiduciarios en fideicomisos de titulizacin, siempre
que lo haga a travs de una subsidiaria;
Estando a lo informado por el Intendente de Anlisis y
Su ervisin de Intermediarios Financieros C mediante
InPorme N ASIFC-253-OT/98, con la opinin favorable de
la Superintendencia Adjunta de Asesora Jurdica y de la
Gerencia de Estudios Econmicos a travs de los Informes
N lOOO-9%Leg y N 066-98-EEC, y de la Superintendencia
Adjunta de Banca;
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 35 de la
Ley N 26702-Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros;
RESUELVE:
Artculo lo.- Autorizar al Banco Continental S.A., la
organizacin de una empresa subsidiaria bajo la denominacin social de CONTINENTAL SOCIEDAD TITULIZADORA S.A., cuyo objeto social ser realizar todos aquellos actos, contratos, negociosyoperaciones permitidas alas
sociedades titulizadoras por la Ley del Mercado de Valores.
Articulo 2.- Devulvase la minuta que la formaliza
con el sello oficial de esta Su erintendencia para su elevacin a Escritura Pblica, en Pa que se insertar el texto de
la presente resolucin y su posterior inscripcin en el
Registro Mercantil de Lima.
Articulo So.- El Banco Continental S.A. deber publicar el texto de la presente resolucin en el Diario Oficial El
Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
MARTIN NARANJO LANDERER
Superintendente de Banca y Seguros
14998

Ihtorizan a empresa bancaria la apertura de oficina especial en el distrito de


Miraflores, provincia de Lima
RESOLUCION SBS N 124&98
Lima, 15 de diciembre de 1998
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VISTA:
La solicitud presentada por el Banco Wiese Ltdo., requiriendo la autorizacin de esta Superintendencia para la
apertura de una oficina especial, ubicada en el Centro
Iurstico y de Entretenimiento Larcomar, en el Subsuelo
iel parque Salazar, Nivel Mezzanine N 1-21, en el distrito
ie Miraflores, provincia y departamento de Lima; y,
CONSIDERANDO:
Que, la referida empresa ha cumplido con presentar la
~I~umentacin pertinente quejustifica la apertura solicita Estando a lo informado por el Intendente de Institu:iones Financieras B mediante Informe N ASIFB-183OT/98; y,
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 30 de la
Ley N 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, y la Circular N B-1996-97; y en virtud de
la facultad delegada mediante Resolucin SBS N 003-98;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Autorizar al Banco Wiese Ltdo., la
apertura de una oficina especial en el Centro Turstico y de
Entretenimiento Larcomar, en el Subsuelo del parque SaLazar, Nivel Mezzanine N l-21, en el distrito de Miraflores,
provincia y departamento de Lima.
Regstrese, comunquese y publquese
SOCORRO HEYSEN ZEGARRA
Superintendenta Adjunta de Banca
14967

Autorizan a empresa bancaria la apertura de agencia en el distrito de San


Isidro, provincia de Lima
RBSOLUCION SBS N 1253-98
Lima, 18 de diciembre de 1998
EL SUPERINTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VISTA:
La solicitud presentada por el Banco Wiese Ltdo., requiriendo la autorizacin de esta Superintendencia para la
apertura de una agencia ubicada en la Av. Vctor Andrs
Belande N 147, Of. 1, distrito de San Isidro, provincia y
departamento de Lima; y,
CONSIDERANDO:
Que, la referida empresa ha cumplido con presentar
la documentacin pertinente que justifica la apertura
solicitada;
Estando a lo informado por el Intendente de Instituciones Financieras B mediante Informe N ASIFB-191OT/98; y.
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 30 de
la Ley N 26702 - Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y la Circular N B-1996-97; y en
virtud de la facultad delegada mediante Resolucin SBS
N 003-98;

Pg.167600 lpemtano~MtM1~
RESUELVE:
Artculo Unico.- Autorizar al Banco Wiese Ltdo., la
apertura de una agencia ubicada en la Av. Vctor Andrs
Belande N 147, Of. 1, distrito de San Isidro, provincia y
departamento de Lima.

I.ima. miCrclcs 2.1 de dicicmhm do 1998

Artculo 2.- PRECISASE, que para efecto de la prrroIga dispuesta en el artculo anterior de la presente resoluIcin, la primera aplicacin de ias Normas Internacionales
,de Contabilidad se inicia el 1 de enero de 1998.
Regstrese, comunquese y publquese.

Regstrese, comunquese y publquese.

OSCAR PAJUELO RAMIREZ


Contador General de la Nacin

SOCORRO HEYSEN ZEGARRA


Superintendenta Adjunta de Banca

LYDIA VILLACORTA DE CELIZ


Subcontadora General de la Nacin

14971

PEDRO CENTENO VASQUEZ


Representante del Colegio de
Contadores Pblicos de Lima

CONTADURIA
PUBLICA DE LA
NACION
Prorrogan plazo para la aplicacin de
diversas normas internacionales de
contabilidad
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCION No 0159%EF/93.01
Lima, 14 de diciembre de 1998
CONSIDERANDO:
Que, los Artculos 13 y 14 de la Ley N 24680 del
Sistema Nacional de Contabilidad de fecha 4 de junio de
1987, seala que el Consejo Normativo de Contabilidad, es
el rgano competente del estudio, anlisis y emisin de
normas contables que rigen en los sectores pblico y privado
del pas, y que esta integrado por representantes de las
entidades de los mencionados sectores, respectivamente;
Que, mediante Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad N 005-94-EFi93.01 que rige a partir del 19 de
abril de 1994, N 007.94-EFi93.01 y N Oll-97-EF/93.01 se
aprobaron 33 Normas Internacionales de Contabilidad, las
mismas que se encuentran vigentes;
Que, los Artculos 175 y 223 de la Ley N 26887 General
de Sociedades vigente a partir del 1 de enero de 1998, sealan:
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al pblico
las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la
ley determina respecto a la situacin legal, econmica y
financiera de la sociedad y Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con principios de contabilidadgeneralmente
aceptados en el pas, respectivamente;
Que, mediante el Artculo 1de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 013-98-EF/93.01 de fecha
17 de julio de 1998 se efecta una interpretacin extensiva
del Artculo 223 de la Ley N 26887, precisando que los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que
se refiere el texto del indicado artculo, comprende substancialmente a la Normas Internacionales de Contabilidad
(NICs), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad;
Que, es conveniente coincidir la vigencia del Artculo
223 de la Ley N 26887 - General de Sociedades, con la de
las Normas Internacionales de Contabilidad, con el propsito de tener un coherente ordenamiento jurdico vigente
sobre la materia;
Que, en este contexto, es necesario prorrogar hasta el
ejercicio 1998, la primera aplicacin de las 33 Normas
Internacionales de Contabilidad vigentes a la fecha, aprobados mediante Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad; y,
En uso de las atribuciones conferidas en los Artculos 2
y 13 de la Ley N 24680;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- PRORROGASE, la primera aplicacin de
las 33 Normas Internacionales de Contabilidad vigentes a
la fecha? oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad, al ejercicio 1998; para aquellas
empresas que an no las hubieran aplicado.

SYLVIA C. WUAN ALMANDOS


Representante de la Superintendencia
de Banca y Seguros
FRANCISCO BUSTINZA LIAN
Representante de la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos del
Per y su Junta de Decanos
WALTER NOLES MONTEBLANCO
Representante de las Facultades de
Ciencias de la Contabilidad de las
Universidades del Pas
GLUDIS ALVARADO VELA
Representante de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria
IVAN CUZQUEN CABREJOS
Representante del Banco Central de
Reserva del Per
MARIA ESTHER CUTIMBO GIL
Representante del Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica - INEI
NELLY HIDALGO DE ALCANTARA
Representante de la Actividad
Administrativa del Estado
VICTOR VARGAS CALDERON
Representante de la Confederacin de la
Cmara de Comercio y Produccin del Per
YORLLELINA MARQUEZ FARFAN
Directora General de Contabilidad del
Sector Publico
PEDRO CANCINO CHAVARRI
Director General de Contabilidad del
Sector Privado
LEONIDAS SANCHEZ LLAMOZAS
Director General de Contabilidad
Analtica de Explotacin
15030

INEI
Sancionan con multa a concesionarios omisos a la presentacin de la
Encuesta Anual de Operadores Postales 1996
RESOLUCION SURJEFATURAL
IU- 027-9aINE1
Lima, 18 de diciembre de 1998
Visto, el Oficio N 067-98-MTCX5.14. de la Oficina
General de Mtodos y Sistemas del Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, dando
cuenta de los concesionarios que no han cumplido con
presentar los formularios debidamente absueltos de la
Encuesta Anual de Operadores Postales 1996; y,
CONSIDERANDO:
Que, conforme al Decreto Legislativo N604, el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica, es el organismo

central y rector de los Sistemas Nacionales de Estadstica e


Informtica, responsable de normar, planear, dirigir, coordinar y supervisar las actividades de estadstica e informtica oficiales del pas;
Que, por Resolucin Subjefatural N 021-98-INEI/SJE,
se mult a trece empresas omisas a la presentacin de la
Encuesta Anual de Operadores Postales 1996", mediante el
oficio del visto, la Oficina General de Mtodos y Sistemas,
comunica que a la fecha 9 empresas continan omisas a la
presentacin de la referida encuesta;
Que, en consecuencia al amparo de lo establecido en el
numeral 5.10 de la Directiva N 006-94-INEI/DNEB, aprobada por R.J. N 108-94-INEI, es necesario multar a las
empresas concesionarias que han incurrido en una segunda infraccin;
Que, el Decreto Supremo N 0 18-91-PCM, en sus Artculos 92~ 94 establece que las personas naturales o jurdicas
que se negaren a suministrar informacin, la dieren falseando la verdad maliciosamente o dilatasen injustificadamente los trminos sealados se harn acreedores a las
multas establecidas, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar;
En uso de las atribuciones conferidas por el Art. 96 del
Decreto Supremo N 018-91-PCM, Reglamento de Organizacin y Funciones del Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica;
SE RESI JELVE:
Artculo l.- Multar, a los concesionarios omisos a
la presentacin de la Encuesta Anual de Operadores
Postales 1996", cuya relacin forma parte de la presente
resolucin.
Artculo 2.- El monto de la multa ser8 equivalente a 1
Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente a la fecha de
cancelacin, la cual ser abonada por los concesionarios
infractores al Banco de la Nacin, en la Cuenta Corriente N
0000-180270 Ingresos Propios - INEI, dentro de los tres (3)
das hbiles posteriores a la fecha de publicacin de la
presente resolucin.
Artculo 3.- El pago de la multa no exime a las
empresas sancionadas de la obligacin de presentar el
formulario debidamente diligenciado de la Encuesta Anual
de Operadores Postales 1996", adjuntando copia del documento de cancelacin a efecto de evitar la cobranza coactiva.
Regstrese y comunquese.
RENAN QUISPE LLANOS
Subjefe de Estadstica
RELACION DE EMPRESAS OMISAS A LA ENCUESTA ANUAL DE OPERADORES
POSTALES 1996
1) MAURI DISTRIBUIDORES S.A.
2) DROS S.A.
3) GESTION Y SERVICIOS TECNICOS S.A.
4) IBM DEL PERU E.I.R.L.
5) NEGOCIACIONES MAHUA EX IMPORT S.R.L.
6) COOP. DE TRABAJADORES Y FOMENTO DEL
EMPLEO DE LA VERACRUZ LTDA.
7) PERSEI S.R.LTDA.
8) RUNNER MULTISERVICE S.A.
9) COBRANZAS Y REPRESENTACIONES S.R.LTDA.
14900

MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE
LIMA
Declaran diversos predios ubicados
en Jr. Cangallo y Jr. hnn como microzonas de tratamiento donde se desarrollar proyectos pilotos de renovacin urbana
DECRETO DE ALCALDIA
N 067
Lima, 14 de setiembre de 1998

EL ALCALDE DE LIMA METROPOLITANA


CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto de Alcalda N 033, de fecha 12
de abril de 1996, la Municipalidad Metropolitana de Lima,
declar zona de Renovacin Urbana prioritaria el rea de
los Barrios Altos;
Que, mediante Decreto de Alcalda N 102 del 23 de
diciembre de 1997 se cre el Proyecto Especial Renovacin
U r b a n a y Recuperacin Ambiental con Participacin de la
Sociedad Civil (PRORRUA);
Que, de conformidad con lo establecido por los Artculos
11 y 21 del Reglamento de la Ley de Promocin a la
Inversin Privada en Acciones de Renovacin Urbana aprobado por el Decreto Supremo N 1 l-95-MTC, las Municipalidades Provinciales tienen entre sus atribuciones el aprobar las modalidades de intervencin y la elaboracin de las
normas y especifkaciones tcnicas aplicables a los proyectos y programas de Renovacin Urbana;
Que, la Municipalidad Metropolitana de Lima, a travs
del Proyecto Especial Renovacin Urbana y Recuperacin
Ambiental con Participacin de la Sociedad Civil (PRORRUA), ha identificado los predios ubicados en el Jr. Cangallo Ns. 138 a 232, sin valor monumental, y en el Jr. Junn
Ns. 1173. 1181,1183,1195 y 1197, con valor monumental
parcial, y ha elaborado los Estudios Especiales para la
ejecucin de los Proyectos Pilotos de Renovacin Urbana,
cautelando el derecho de residencia de los actuales ocupantes, de conformidad con lo establecido por los Artculos 7 y
8 del Decreto Legislativo N 696;
Que, hasta tanto no sean aprobadas las normas generales sobre identificacin de Areas de Tratamiento, sus correspondientes Lineamientos Bsicos Orientadores de Renovacin Urbana y se establezca la Comisin Especial a que
se refiere el Art. 21 del D. S. N 011-95-MTC, es necesario
establecer la Comisin Especial encargada de revisar los
proyectos pilotos, as como los procedimientos y normas
tcnicas aplicables a los Proyectos Pilotos de Renovacin
Urbana a cargo del Proyecto Especial Renovacin Urbana
y Recuperacin Ambiental con Participacin de la Sociedad
Civil (PRORRUA);
Que, los Artculos 78, 81, 86 y el inciso f) del Art. 95
de la Ordenanza N 062, permiten la aplicacin de criterios
de excepcin y admiten la aplicacin de normas tcnicas
especficas para los proyectos de Renovacin Urbana que
cuenten con Estudios Especiales para tal fin;
Que, la Empresa Municipal Inmobiliaria de Lima (EMILIMA S.A.) ha celebrado convenios de cooperacin interinstitucional con la Empresa Municipal de la Vivienda de
Madrid (EMV) y el Proyecto Especial Renovacin Urbana
y Recuperacin Ambiental con Participacin de la Sociedad
Civil (PRORRUA), para la promocin y desarrollo de proyectos de Renovacin Urbana y especficamente el Proyecto
Piloto Cangallo - Junn;
Con la visacin de la Direccin Municipal de Desarrollo
Urbano y de la Directora Ejecutiva de PROLIMA;
De conformidad con lo establecido por el inciso 14) del
Artculo 65 de la Ley Orgnica de Municipalidades N
23853; y los Artculos 11 y 2 1 del Decreto Supremo N 1 l95-MTC;
DECRETA:
Artculo l.- Declarar a los predios ubicados en el Jr.
Cangallo Ns. 138 al 232 con una extensin de 3,336.OO m2
y el Jr. Junn Ns. 1173,1181,1183,1195 y 1197 con una
extensin total de 1,743.37 m2, como Microzonas de Tratamiento donde la Municipalidad Metropolitana de Lima
desarrollar, conjuntamente con la poblacin, Proyectos
Pilotos de Renovacin Urbana.
Las modalidades de intervencin, de acuerdo al D.S. N
011-95-MTC, sern las siguientes:
Microzona de Tratamiento, Jr. Cangallo: Ns. 138 al
232: Reconstruccin (con obra nueva sobre 1,440 m2).
- Microzona de Tratamiento, Jr. Junn Ns. 1173,1181,
1183, 1195 y 1197: Reconstruccin (con obra nueva) y
Restauracin (parcial).
Artculo 2.- Los Proyectos Pilotos sealados en el
artculo anterior del presente decreto, tendrn un tratamiento especial en lo concerniente a las reas libres, altura
de edificaciones, coeficientes de edificacin, densidad, estacionamientos y reas y dimensiones mnimas de ambientes,
a fin de dar cabida en su diseo arquitectnico, como
mnimo a las familias que habitan los solares intervenidos,

a fin de garantizar el derecho de residencia establecido por


los Artculos 36 y 37 del D.S. N 01 l-95-MTC, con arreglo
a las especificaciones que se aprueban en el Anexo N 1 del
presente decreto, denominado Normas y especificaciones
tcnicas de los Proyectos Pdotos de Renovacin Urbana en
Barrios Altos.
Artculo 3.- I:na Comisin Especial constituida al
efecto por profesionales de PROLIMA y la Direccin General de Obras de la Direccin Municipal de Desarrollo Urbano, queda encargada de estudiar y dictaminar los proyectos
tcnicos de los Proyectos Pilotos de Renovacin Urbana, en
coordinacin con la Comisin Tcnica Calificadora de Proyectos del INC; y los delegados de los Colegios de Arquitectos e Ingenieros, los que sern aprobados mediante Resolucin de Alcalda.
Artculo 4.- Los proyectos deben satisfacer los contenidos establecidos por el Artculo 23 del D.S. N 011-95
MTC; y adems los sikquentes:
a) Acuerdo de mayora de los beneficiarios del proyecto,
de aceptacin y compromiso de ejecucin del mismo, que
incluye su manifiesta y expresa voluntad para la correspondiente reestructuracin predial; y,
b) Certificacin Regwtral del Registro de la Propiedad
Inmueble y/o documcntacion que acredite los derechos de
propiedad de los betwliciarios.
Artculo 5.- Aprobar el Padrn General de Ocupantes
de los predios materia de los Proyeclos Pllotos mencionados,
elaborado por el PRORRUA. que como Anexo N 2 forma
parte integrante del presente decreto, a efectos de garantizarsuderechoderesidencia,establecidoenelArtculo7del
Decreto Legislativo W 696.
Artculo 6.- El Proyecto Plloto podr incluir a los
propietarios de los locales comerciales existentes y a los
propietarios no residentes. previa suscripcin de las Actas
de concertacin entre propietarios y ocupantes de conformidad con lo dispuesto por el Art. 27 del D.S. N 01 l-95-MTC
y/o las normas que para al efecto establezca la Municipalidad Metropolitana de Lima.
Artculo 7.- Aprobar el Convenio Marco de Cooperacin Interinstltucional celebrado entre la Empresa
Municipal Inmobiliaria de Lima EMILIMA S.A.) y el
Proyecto Especial Renovacin Urbana y Recuperacin
Ambiental con Participacin de In Sociedad Civil (PRORRUAJ, para la promocin y desarrollo de proyectos de
Renovacin Urbana, que comprende al Proyecto Piloto
Canga110 - Junn.
Regstrese, publquese ,v cmplase.
ALBERTO ANDRADE CARMONA
Alcalde
ANEXO N 1
Normas y Especificaciones Tcnicas del Proyecto
Piloto Cangallo - Junn, de Renovacin Urbana
en Barrios Altos
1. Ambito de Aplicacin
Las presentes normas son aplicables al Proyecto Piloto
Cangalla Junn, de Renovacin Urbana con fines de destugurizacin, localizado en los Barrlos Altos del Cercado de
Lima. garantizando el derecho de residencia de los actuales
ocupantes de los respectivos predios y utilizando las modalidades de intervencin denominadas: Reconstruccin, Rehabilitacin y/o Restauracin en el D.S. N Oll-95MTC.
2. Dispositivos Generales
2.01 Los Proyectos de Renovacin Urbana con fines de
destugurizacin, en las modalidades de intervencin de
Reronstruccin se disetiarn fsica y econmicamente, para
lograr, en lo posible, la permanencia de todas las familias
del predio renovado, con residencia no menor de 12 meses
a la fecha del empadronamiento.
2.02 Deben ser diseados, dentro de la arquitectura
contempornea. de manera que constltuyan la conformacin de una unidad tipolgica e integracin con el entorno,
debiendo contener cada proyecto un nmero igual o mayor
de viviendas que las del predio a renovar.
2.03 Todo proyecto debe acampanar la informacin del
entorno, como cortes, elevaciones, fotografa, apuntes, etc.,
de las edificaciones vecinas, hasta 50 m.. de los lmites del
predio.

3. Retiros y Areas Libres


3.01 La lnea de edificacin debe coincidir con la lnea de
propiedad, alinendose los frentes de edificacin en toda su
longitud.
3.02 Quedan prohibidos los retiros frontales y laterales
y los ochavos en las esquinas de las edificaciones.
3.03 En la obra nueva, los porcentajes de tareas libres se
determinan por estudios tcnicos especficos para cada
proyecto, propendiendo a la conformacin de un primer
patio de acceso directo y cercano desde la calle, de dimensiones y proporciones adecuadas.
4. Alturas de Edificacin
4.01 La altura de edificacin no debe alterar el perfil y
silueta del paisaje urbano del entorno.
4.02 Sobre la lnea de propiedad, las nuevas edificaciones tendrn como mnimo 9 m. de altura y como mximo 1
vez y media (1%) el ancho de la va, sin sobrepasar la altura
de iglesias u otras estructuras importantes de carcter
monumental del entorno.
4.03 En los casos de lotes en esquina la altura de la
nueva edificacin, se medir con referencia a la va de
mayor ancho, aplicndose dicha altura en la va ms angosta, a partir de la esquina, en mximo una longitud equivalente a la de la fachada con frente a la va ms ancha.
4.04 La altura de la edificacin podr ser mayor en el
interior de las manzanas, en tanto los volmenes no se
aprecien desde el punto de vista del peatn que transite en
las calles que conforman dicha manzana, presentndose
para tal fin los esquemas y trazos que lo garanticen.
5. Coeficiente de Edificacin y Densidad
5.01 El Coeficiente de Edificacin y la Densidad sern
resultantes de la aplicacin de las disposiciones relativas a
retiros, reas libres y alturas mximas de edificacin sealadas en las presentes normas; y al nmero, configuracin
y capacidad adquisitiva de las familias que ejerzan el
derecho de residencia que establece el D.S. N Oll-95-MTC,
mereciendo cada proyecto un pronunciamiento tcnico especfico.
6. Estacionamiento
Slo se considerar dentro de la nueva edificacin el
nmero de estacionamientos requeridos por los vehculos
existentes, de propiedad de los pobladores materia del
proyecto, buscndose preferentemente soluciones colectivas o comunales a nivel de cada manzana o barrio, de
acuerdo a las pautas y estudios urbanos que elaboren los
rganos tcnicos de la MML.
7. Areas y Dimensiones Mnimas
No sern de necesaria aplicacin las normas de diseo
sobre reas y dimensiones mnimas para vivienda de:
ambientes, escaleras, pasajes, duetos, etc., establecidas en
el Reglamento Nacional de Construcciones; en tanto los
proyectos respondan a patrones de diseo antropomtrico y
los planos presenten los detalles tcnicos necesarios y la
informacin sobre el mobiliario correspondiente a cada
ambiente, que acredite su capacidad de atender las necesidades de la vida familiar.
ANEXO NX
PROYECTO ESPECIAL
RENOVACION URBANA Y RECUPERACION
AMBIENTAL CON PARTICIPACION DE
LA SOCIEDAD CML
PRORRUA - MML
PADRON GENERAL DE OCUPANTES
DEL PROYECTO PILOTO CANGALLO JUNIN EN BARRIOS ALTOS
A. JR. CANGALLO DEL 138 AL 174
;:
3.
4.
,.
6:
7.

Ayala Salazar Ernestoy Games de Ayala Eusebia


Denegri Espinel Beatriz
Denegri Espinel Ernesto
Enrique Alamo Norma y Dueas Huertas Oscar
Ganoza Ramrez Selso y Barraza Gmez Carmen
Mayo Vda. de Valencia Tefila
Mrquez Braga Urbano

8.
Matamoros Ramos Mximo
9.
Merzt de Valencia Amrica
10. Rosas Pachas Elmer y Carrillo Ormeo Carmen
ll. Snchez Escobar Gladys
12. Seirikiyaku Seirikiyaku Elena
13. Sobones Nez Anglica y Sernaque Mion Guillermo
14. Torres de Mesas Luzmila Anglica y Mesas Grados Enrique

7 1. Marmoleio Conislla Teodoro v Ponce de Marmolejo


Maruja 72. Medina Hurtado Romn
73. Melgarejo Vargas Fabiola
74 Mendoza Villanueva Mara Antonieta
75. Muchavpina Vizarreta Pablo
76. Rojas Benavides Dara
77. Snchez Izquierdo Jenhy y Olrtegui del Aguila
Toms

B.

E. JR. JUNJN 1173

JR. CANGALLO DEL 17R

15. Calvay Anchiorayco Francisco


16. Castillo Morales Csar
17. Claros Hunuco Nacario Bacilio y Dvila Daz
Mara
18. Consuelo Luna Alberto y Cotrma Garca Luzmila
19. Cuba Soliz Pedro y Galarza Alcntara Isabel
20. Chahuayla Yancari Saturnina
21. Denegri Espinel Rosa y Salinas Berbejo Daniel
22. Galarza Alcnt.ara Juan Roberto y Briceo
Portocarrero Mavila
23. Ganosa Ramrez Margarita
24. Gaspar del Carmen Nelly y Porras Palacios Alejandro
25. Lpez Castro Zacaras y Vara Garca Alejandrina
26. Mamani Segovia Nelly y Carbone1 Barragan Julio
27. Marciano Espinoza Geshler y Padilla Ros Estela
28. Mora Segovia Margarita
29. Odar Vsquez Adela
3 0 . PizarroVersteguiTitoyAlarcnYanahuilcaTeodora
31. Quinto Aguilar Emiliano y Galarza Alcntara Norma
32. Restaure Vda. de Handa Carmen
33. Rocca Castaeda Walter
34. Rojas de Zrate Gloria y Zrate Gaspar Edilberto
35. Salguedo Vda. de Zrate Esperanza
36. Toledo Saavedra Luis Alherto v Guilln Guerrero
Jheny
37. IJgarriza Bataste Francisco y Del Carpio de Irgarriza Mara
38. Velita Soldevilla Israel v Ranilla Quelli Zoila
39. Verstegui Zanabria Mirio
C.

JR. CANGALLO 182

Arroyo Samache Valentn


Caballero Valles Manuel
Cossio Chumpitaz Mara Elena y Ojeda Agurto
Jos
43. Dextre Romero Leonardo y Cavero de Dextre Teresa
44. Enciso Palacios Mara
45. Chumpitaz de Sukayama Ernestina y Sukayama
Sukayama Juan
46. Fallaque Palomino *Jos
47. Flores Arteaga Ral y Huachua Misagel Presenciana
48. Iturrino de Laynes Carmen
49. Huerta Enrique Gianina y Huerta Enrique Michael
50. Jara Villalohos Juana
51. Manco Avalos Maximiliano
52. Manrrique Cerrn Loayda
53. Manrrique Prez Cerapio y Cerrn Robles Faustina
54. Mamani Snchez Alejo
55. Muoz Pea Noem y Cavero Zedecedo Angel
56. Ojeda Cossio Elas
57. Pacora Pelaez Hctor
58. Pacheco Vda. de Chumpitaz Olinda
59. Piscontr Prada Luz y Chacaliaza Mndez Hum40.
41.
42.

berto

60. Pizarro Zapata Arstides


61. Quiroz Vargas Guillermo
62. Rivas Rivera Antonia
63. Rodrguez Soto Csar
64. Rojas Soto Ilonorato Ismael
65. Santivaez Apelo Lucila y Hernndez Siguas Luis
66. Soto Len Nuber y Romero Rivas Edita
67. Suybate Hurtado Hctor
D.

JR. CANGALLO DEL 184 AL 232

68. Calvay Anchirayco Teresa


69. Jara Villalobos Vctor y Castro Tejada Mara
70. Luyon Wilson Antonia

1.
2.
3.

Bedoya Apaza Jorge Alfredo y Untiveros Pozo de


Bedoya Elsa
Medrano Daz Luis Alberto
Valle Vidal Pedro Eduardo

F.

JR. JUNIN 1181

Crdova Japay Fulvia Lucila


Crdova Japay Isabel Rosaura y Crdova Japay
Medardo Jess
6.
Correa Granda Anglica y Roca Vsquez Juan
7.
Delgado Zamudio Manuel Augusto y Lira Or de
Delgado Augusta
8.
Granda Jimnez Zoila
9.
Lozano Gonzales Luis y Salazar Garca de Lozano
Carmen
10. Ocampo Enciso Irma
ll. Palacios Valdivia Ral y Garca Achugnes de Palacios Carmen
12. Sindicato de Pasteleros La Estrella del Per
4.
t5.

G.

dR. JUNIN 1183

13. Salazar Barrientos Luisa


H. JR. JUNIN 1195
14.

Pea Gamarra Norma Jovita y Chea Gonzales


Raymundo

1.

JR. JUNIN 1197

15. Bustamante Osorio Luis Ernesto


16. Crdenas Gonzales Juan Carlos
17. Crdenas Gonzales Julio Daniel y Villamil de
Crdenas Paola
18. Crdenas Hernndez Jess
19. Crdenas Hernndez Olga
20. Espinoza Aldave Oswaldo y Arias Velazco Mara
21. Len Ramrez Gastn Eduardo A. y Neumen Rojas
de Len Gisela Francis
22. Lpez Aldana Carmona Luis y Gmez Mendoza de
Lpez Aldana Esther
23. Moreau Socia Ricardo
24. Ortiz Glvez Arstides y Daz Galn de Ortiz Mercedes
25. Sovero Cuyubamba Fernando y Tapullima Ramrez de Sovero
26. Villalobos Celis Edmundo y Teruya Mizuno de
Villalobos Isabel
149%
,

Disponen suspender la ejecucin de


obrasenvaspblicasdel Centro Histrico
DECRETO DE ALCALDIA No 099
Lima, 21 de diciembre de 1998
EL ALCALDE METROPOLITANO DE LIMA
CONSIDERANDO:
Que, por Ordenanza N062-94-MML de fecha 15 dejulio

de 1994, se aprob el Reglamento de la Administracin del

CENTRO HISTORICO DE LIMA, que tiene por-finalidad


la recuperacin, conservacin y el realce de los valores
formales. histricos y culturales del Centro Histrico de
Lima;
Que, con motivo de las Fiestas Navideas, la afluencia
de pUMico en el Ccnt ro Histrico de Limo es mayor, estando

la Municipalidad Metropolitana de Lima en la obligacin de


brindarle las facilidades necesarias para su normal desplazamiento en vas y espacios pblicos;
Que, es funcin municipal la administracion de los
bienes de dominio pblico tales como vas, puentes, plazas,
avenidas, paseos y otros; siendo conveniente suspender la
ejecucin de obras en la va pblica durante dichas celebraciones;
De conformidad con las atribuciones conferidas por la
Ley Orgnica de Municipalidades N 23853;
ECRETA:
Artculo Unico.- Suspender la ejecucin de todo tipo de
obra en la va pblica en el Centro Histrico de Lima, a
partir de la fecha y hasta el 2 de enero de 1999.
Regstrese, comunquese y cmplase.
GERMAN APARICIO LEMBCKE
Teniente Alcalde de Lima
Encargado de la Alcalda
15000

Carmen del Pilar Granados Peralta


Ral Orosco Palomino
Edison David Cachay Rivera
Fernando Lazo Sandoval
Guadalupe Pasin Soto
Llzardo Bautista Pampamallco

Secretaria General
Secretario de Organizacin
Secretario de Actas
Secretario de Asuntos
Municipales
Secretaria de Economa
Secretario de Disciplina,
Seguridad y Bienestar Soclal

Regstrese, comunquese y cmplase


RICARDO BARRIOS PONCE
Director
Oficina de Personal
Direccin Municipal Administrativa
15002

MUNICIPALIDAD DE
BREA

Disponen la inscripcin de sindicato Prorrogan plazo de amnista general


en el Registro de Organizaciones Sin- otorgada en favor de contribuyentes
dicales de los Trabajadores de la Muni- del distrito
AMPLIAN EL PLAZO DE LA AMNISTIA GENERAL
cipalidad
OTORGADA A LOS CONTRIBUYENTES DEL
RESOLUCION DIRECTORAL
N 0362

DISTRITO MEDIANTE LA ORDENANZA


W 012~SS-CDB/MDB EIASTA EL 30
DE DICIEMBRE DE 1998

Lima, 21 de diciembre de 1998


VISTA: La comunicacin presentada por los representantes del denominado Sindicato de Trabajadores Municipales de Lima, SITRAMUN-LIMA, su fecha 21.12.98, quienes solicitan inscripcion de dicha organtzacin sindical ante
el Registro de Organizaciones Sindicales de Trabajadores
de la Municipalidad Metropolitana de Lima, as como la de
su Junta Directiva;
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 42 de la Constitucin Poltica del
Estado reconoce el derecho de sindicacin de los servidores
pblicos;
Que, conforme con el Artculo l, inciso al, de la Ordenanza N 100, publicada en el Diario Oficial El Peruano el
3.12.96, Las organizaciones sindicales de los trabajadores
de la Municipalidad Metropolitana de I,ima, se inscribirn,
para constituirse y subsistir, en el registro que abrir la
Oficina de Persona1 de la Corporacin...;
Que, asimismo, la misma Ordenanza N 100 dispone, en
su Artculo 1. inciso b>, que Cualquier modificacin en los
Estatutos y en la Junta Directiva, ser comunicada a la
Oficina de Personal, dentro del trmmo de 48 horas, acompandose la documentacin sustentatnria respectiva, para
efectos del registro correspondiente;
Que, cl denominado Sindicato de Trabajadores Municipales de Lima, cuya personera jurdica fuera reconocida
por Resolucin Directoral N OOl-82-INAPIDNP, que representa a los trabajadores empleados de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, ha cumplido con presentar la documentacin sustentatoria correspondiente, entre la que se
encuentra el Acta del Comit Electoral que declara ganadora a la Lista N 1. integrada por los trabajadores solicitantes;
Que, en consecuencia, debe procederse a inscribir a la
referida organizacin sindical. as corno a su Junta Directiva electa;
L
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Inscribir en el Registro de Organizaciones
Sindicales de los Trabajadores de la Municipalidad Metropolitana de Lima al denominado Sindicato de Trabajadores
Municipales de L,ima, SITRAMUN-LIMA.
Artculo 2.- Reconocer e inscribir como representantes
del Sindicato de Trabajadores Municipales de Lima, SITRAMUN-LIMA, para el perodo 1998-1999, a los siguientes trabajadores empleados:

DECRETO DE ALCALDIA
N O12-9%DA/MDB
Brena, 21 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE BREA
Vista, la Ordenanza N 012.98CMB/MDB de fecha 26
de noviembre del presente ao, la cual otorga Amnista
General a los contribuyentes del distrito desde el 26 de
noviembre hasta el 20 de diciembre de 1998.
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con 10 dispuesto en el Artculo 191
de la Constitucin Poltica se reconoce a los Gobiernos
Locales autonoma poltica, econmica y administrativa en
los asuntos de su competencia y la Norma IV del Ttulo
PreliminardelCdigoTributarioyelDecretoLegislativoN
776:
Que, en virtud al pedido formulado por los vecinos y ala
masiva afluencia de stos, registrada en los ltimos das al
vencimiento de la Amnista Genera1 otorgada, y que en
bienestar de la comunidad de Brea es necesario decretar
mayores facilidades, prorrogando dicha amnista;
Que, en uso de las facultades conferidas en el Artculo
47 inciso 6) de la Ley Orgnica de Municipalidades N
23853;
DECRETA:
Artculo Primero.- Prorrogar hasta el 30 de diciembre
dc 1998, la Amnista General otorgada a los contribuyentes
mediante la Ordenanza N 01298CMBMDB.
Artculo Segundo.- Encargar a la Oficina de Rentas,
Informtica y las oficinas competentes el cumplimiento del
presente Decreto de Alcalda y a la Unidad de Imagen
Institucional su publicacin y difusin.
Regstrese, comunquese y cmplase
CARLOS SANDOVAL BLANCAS
Alcalde
14997

e[m Pg. 167605

I .ima, rniCrcolc~ 23 dc dicicmhrc dc I 99X

MUNICIPALIDAD DE
LA PUNTA

MUNICIPALIDAD DE
SAN JUAN DE
MIRAFLORES

Prohiben el comercio ambulatorio de


alimentos, bebidas alcohlicas y otros
Modifican ordenanza sobre tasa de arbien el distrito
trios de limpieza pblica, relleno sanitaORDENANZA N 07-98-MDLP
ro y mejoramiento de reas verdes
La Punta, 11 de diciembre de 1998

ORDENANZA MUNICIPAL N 09-98

EL CONCEJO DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LA PUNTA

San Juan de Miraflores, 28 de octubre de 1998

POR CUANTO:

EL SEOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDA


DISTRITAL DE SAN JUAN DE MIRAFLORES

Visto en Sesin de Concejo del 30 de noviembre de 1998

POR CUANTO:

CONSIDERANDO:
Que, la temporada de verano, atrae en forma desproporcionada a personas que practican el comercio ambulatorio en la va pblica del distrito de La Punta expendiendo
artculos, bebidas y comidas que no cumplen las normas
sanitarias y de higiene, hecho que se agrava por el calor
imperante en dicha poca, lo que constituye un peligro
permanente para la vida y la salud de las personas tanto del
distrito como de sus visitantes.
Que, sepn el inciso 3) del Artculo 66 de la Ley N
23853, es funcin especlica de las Municipalidades en
materia de poblacin, salud y saneamiento ambiental, el
normar y controlar el aseo, higiene y salubridad en establecimientos comerciales, industriales, viviendas, escuelas,
piscinas, playas y otros lugares pblicos.
Que, el numeral 13 del Artculo 65 de la Ley h 23853
precisa como funcin especfica de las Municipalidades,
procurar, conservar y administrar, en su caso los bienes de
dominio pblico, con excepcin de los que corresponden al
Estado conforme a ley.
Que, la Constitucin Poltica del Estado, en su Artculo
7 prescribe que todos tienen derecho a la proteccin de su
salud, la del medio familiar y la de la comunidad as como
el deber de contribuir a su promocin y defensa.
Que, los Artculos 191 y 192 de la Constitucin establecen que las Mumcipalidades Provinciales y Distritales y las
delegadas conforme a ley, son los rganos de Gobierno
Local, y tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 110 en
concordancia con el numeral 6 del Artculo lo de la Ley N
23853 - Ley Orgnica de Municipalidades y con el voto
unnime de los seores Regidores el Concejo aprob la
siguiente:
ORDENANZA
Primero.- Disponer la prohibicin en el distrito de La
Punta, del comercio ambulatorio de comida, bebidas alcohlicas y otros productos que atenten contra la salud de los
consumidores.
Segundo.- Autorizar el decomiso de mercaderas, carretas, carretillas y otros elementos usados para dicha
actividad comercial ambulatoria.
Tercero.- Solicitar el apoyo de las autoridades policiales para el adecuado cumplimiento de la presente ordenanza.
Cuarto.- Autorizar al seor Alcalde a dictar las medidas complementarias para la adecuada aplicacin y alcances de la presente ordenanza, dando cuenta al Concejo en la
forma que para el caso tipifque la normatividad vigente.
Publquese, cmplase y comunquese.
BENJAMIN ZEVALLOS ORTIZ DRAGO
Alcalde
14913

El Concejo Municipal Distrital de San Juan de Miraflores, en Sesin Extraordinaria de fecha 27 de octubre de
L998, con la dispensa del trmite de Aprobacin de Acta y
:on el voto unnime se aprob la siguiente:
ORDENANZA SOBRE MODIFICACION DEL
ARTICULO CUARTO DE LA ORDENANZA
N 05-98 SOBRE TASA DE ARBITRIOS
DE LIMPIEZA PUBLICA, IMPLEMENTACION Y
MEJORAMIENTO DE AREAS VERDES
Y RELLENO SANITARIO
Artculo Primero.- MODIFIQUESE el Artculo Cuar;o de la Ordenanza N 05-98, siendo en adelante el texto el
siguiente:
Artculo Cuarto.- Las alcuotas mensuales a aplicar
para el arbitrio de RELLENO SANITARIO se toma en
consideracin el costo total del servicio pblico de disposicin final de los residuos slidos y mantenimiento de relleno
sanitario.
La determinacin de la tasa por concepto de relleno
sanitario se calcular en forma mensual de acuerdo a como
se detalla a continuacin:
Zona Urbana
Zona Marginal

0.60 cntimos de Nuevo Sol


0.45 cntimos de Nuevo Sol

Para el caso del pago de arbitrios del comercio informal


slo se abonar los arbitrios de Limpieza Pblica y Derecho
de Emisin.
Artculo Segundo.- ENCARGUESE a la Direccin de
Rentas a travs de la Unidad de Administracin Tributaria
el cumplimiento de la presente ordenanza.
Regstrese, comunquese, publquese y cmplase.
ADOLFO OCAMPO VARGAS
Alcalde
13794

MUNICIPALIDAD DE
SAN ANTONIO CAETE
Aprueban Tasa de Licencia de
Funcionamiento Temporal para establecimientos ubicados en las playas
del distrito
ORDENANZA N 004-9%MDSA
San Antonio, Il de noviembre de 1998

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN


ANTONIO - CAETE
POR CUANTO:
El Concejo Municipal de San Antonio, en sesin ordinaria de Concejo de fecha diez de noviembre de mil novecientos
noventa y ocho, ha aprobado por unanimidad, la siguiente:
ORDENANZA
TASA DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
TEMPORAL PARA ESTABLECIMIENTOS
EN LAS PLAYAS
Artculo Primero.- Aprubese la Tasa de Licencia de
Funcionamiento Temporal, para establecimientos ubicados en las playas, de la jurisdiccin del distrito de San
Antonio durante la temporada de verano 1999, de acuerdo
a la escala siguiente: PLAYA LA ENSENADA:
ZONA A
ZONA B
ZONA C

l 54% UIT
9.62% UIT
5.77% UIT

SI.
Si.
SI.

300.00
250.00
15o.oa

PLAYA LEON DORMIDO:


ZONA UNICA

si. 1.200.00

23.08% UIT
11.54% UIT

Si.
si.

600.00
300.00

11.54% UIT

SI.

300.00

46.15% UIT
34.62% UIT
ll 54% UIT

3. 1,200.00
SI.
900.00
SI. 300.00

POR CUANTO:
El Concejo Municipal de San Antonio, en sesin ordinaria de fecha diez de noviembre de mil novecientos noventiocho, por unanimidad ha aprobado lo siguiente:

57.69% UIT
19.23% UIT

si. 1.500.00
s/.
500.00

ORDENANZA
TASA POR DERECHO DE ESTACIONAMIENTO
VEHICULAR EN LAS PLAYAS

PLAYA CERRO LA VIRGEN:


ZONA

UNICA

.<.,,<<...

PLAYA PUERTO VIEJO:


ZONA A
ZONA B
ZONA C
REGATAS FIUAL SAN ANTONIO:
POR
MODULO
COMERCIO MENOR

.<<.....

Que, de conformidad con lo establecido por la Constitucin Poltica del Estado. las Municipalidades estn facultadas para aprobar sus propios tributos de acuerdo a ley;
Que, el Decreto Legislativo N 776 en su Artculo 60,
dispone que las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas de acuerdo a ley;
Que, el Artculo 193 de la Constitucin Poltica del
Estado establece que las Municipalidades aprueban sus
tributos mediante ordenanzas;
Que, el inciso d) del Artculo 68 del DeLTeto Legislativo N
776, dispone que las tasas por estacionamiento de vehculos,
son aquellas que debe pagar todo aquel que estacione sus
vehculos en zonas comerciales de alta circulacin;
Que, con fecha 31.12.96 la comisin de acceso al mercado
de Indecopi ha publicado en el Diario Oficial El Peruano los
lineamientos sobre el libre acceso y trnsito a las playas; por
lo que, en su numeral 3-A, seala que el cobro por derecho
de estacionamiento vehicular, es una facultad de las Municipalidades, siendo el hecho generador de este cobro, el acto
de estacionar el vehculo en un lugar de la va pblica
especialmente condicionado para ello y previamente identificado como tal por la autoridad municipal;
Que, el inciso 4) del Artculo 65 de la Ley N 23853 prev
que son funciones de las municipalidades en materia de acondicionamiento territorial, organizar el mbito de la municipalidad priorizando y contribuyendo a desarrollar en forma racional, la infraestructura bsica de apoyo al transporte;
Que, en temporada de verano las playas son visitadas
por un sin nmero de personas, que acuden a la misma y
toda clase de vehculos lo cual genera que Ia municipalidad
determine las zonas o reas adecuadas para otorgar las
facilidades motorizadas;
Que, siendo un servIcIo el que otorga la municipalidad,
es necesario regular el cobro por derecho de estacionamiento en forma racional y proporcional por el uso de los
bienes de dominio pblico;
Que, en uso de las facultades conferidas por los Artculos
109~ 1 lo de la Ley Orgnica de Municipalidades N 23853
y Resolucin IV 02-96-CAM-INDECOPI;

46.15% UIT

PLAYA CHICA:
ZONA A
ZONA B

CONSIDERANDO:

Artculo Segundo.- El importe de la Tasa de Licencia


de Funcionamiento Temporal, est referido en porcentajes
de la Unidad Impositiva Tributaria UIT (si. 2,600.00), el
mismo que sepa ar en dos armadas, hasta el 26 de febrero
de 1999,, previa f
Irma de dos letras de cambio.
Artculo Tercero.- En caso que los titulares de restaurantes, kioscos o ranchos, no cumplieran con el pago de la
tasa, hasta la fecha lmite sealada en el Artculo 2, sern
pasibles de las sanciones de multa y clausura, por carecer
de la respectiva autorizacin municipal de funcionamiento.
Artculo Cuarto.- La presente ordenanza entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin.
POR TANTO:
Mando se promulgue en San Antonio, a los once das del
mes de noviembre de mil novecientos noventiocho.
Regstrese, comunquese y cmplase.
ANGEL NAZARIO CONDE MARCOS
Alcalde
14979

Aprueban tasas por derecho de estacionamiento vehicular en las playas


del distrito
ORDENANZA N 005-98-MDSA
San Antonio, ll de noviembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD
DE SAN ANTONIO-CAETE

Artculo lo.- Aprubese las tasas por derecho de estacionamiento vehicular en las playas de la jurisdiccin del
distrito de San Antonio. de acuerdo a las siguientes categoras; que debern ser abonadas al ingresar:
CATEGORIA A.- (Automviles) ___._____............... Si. 5.00 _
CATEGORIA B.- (Camionetas Rurales) ._._...____ S/. 10.00
CATECORIA C.- (Omnibus) ..___________............... S/. 15.00
Artculo 2.- El derecho de estacionamiento vehicular,
est referido al uso de un espacio fsico, debidamente
acondicionado para tal fin; por lo que, en caso que algn
conductor se estacione en forma indebida, utilizando dos o
ms espacios, deber pagar la tasa que le corresponde,
multiplicada por el nmero de espacios que ocupe.
Artculo 3.- Con el producto de la recaudacin por
concepto de estacionamiento vehicular, la Municipalidad
acondicionar ms espacios o mejorar5 los existentes.
Artculo 4.- La Municipalidad podr encargar el cobro
de las tasas a personas naturales o jurdicas, quienes de ser
el caso, estarn debidamente identificados para dicho tin.
Artculo 5.- El conductor que se niegue al pago de la tasa
respectiva, ser pasible del internamiento de su vehculo en
los depsitos de la Polica de Trnsito, sin perjuicio del pago de
una multa equivalente al 5% de la UIT.
Artculo 6.- La presente ordenanza entrar en vigencia al da siguiente a su publicacin.
POR TANTO:
La promulgo en San Antonio, a los once das del mes de
noviembre de un mil novecientos noventiocho.
Regstrese, comunquese y cmplase.
ANGEL NAZARIO CONDE MARCOS
Alcalde
14980

.w.-< . .

Contralora G

e la Repblica

MAGU
MlANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL - MAGU
INDICE GENERAL

Apndice 2
Apndice 3
Apndice 4

Introduccin.
PARTE 1

Apndice 5

CRITERIOS BSICOS DE LA AUDITORIA


GUBERNAMENTAL

Apndice 6

: Aspectos conceptuales de la auditoria


gubernamental.
Japtulo II
: Criterios bsicos sobre auditora gubernamental.
: Visin General del proceso de auditolaptulo III
r*a gubernamental.
Glosario de trminos.
Zaptulo 1

PARTE II
AUDITORIA
Captulo
Captulo
Captulo
Captulo
Glosario

FINANCIERA

: Visin General.
IV
V
: Fase de Planeamiento.
: Fase de Ejecucin.
VI
VII : Fase de Informe.
de terminos.
PARTE III
AUDITORiA DE GESTIN

Captulo VIII : Visin General.


: Fase de Planeamiento.
Captulo IX
: Fase de Ejecucin.
Capitulo X
: Fase de Informe.
Captulo XI
Glosario de trminos.
PARTE IV
EXAMEN ESPECIAL
Captulo XII
Captulo XIII

: Visin General.
: Examen Especial.
APENDICES

Apndice 1

: Resumen de las principales disposi


ciones legales de la ContraloraGene
ral de la Repblica.

: Disposiciones complementarias del


Sistema Nacional de Control
: NormasdeAuditoraGubernamental
- NAGU.
: Debilidades de los factores de ambiente de control interno.
: Controles para el sistema de informacin computarizada (Ambiente SIC).
: Gua del auditado.

Bibliografa consultada.
INTRODUCCIN
El Manual de Auditora Gubernamental, en adelante
yIAGU, es el documento normativo fundamental que
lefine las polticas y las orientaciones para el ejercicio de
a auditora gubernamental en el Per. Es aprobado por el
Contralor General de la Repblica en su calidad de titular
le1 rgano rector del Sistema Nacional de Control.
OBJETIVOS
1. Establecer los postulados, criterios, metodologa y
os procesos que requiere la auditora gubernamental, con
21 propsito de uniformar el trabajo de los auditores y
>romover un mayor grado de eficiencia, efectividad y
economa en el desarrollo de la auditora gubernamental
m su conjunto.
2. Determinar los criterios bsicos que permitan en el
turo llevar a cabo el control de calidad de la auditora
ubernamental que realicen los auditores del Sistema
Vacional de Control (Contralora General de la Repbli:a, Organos de Auditora Interna del sector pblico y las
sociedades de Auditora Independiente, previamente
lesignadas por el Organismo Superior de Control).
3. Aplicar las normas de auditora gubernamentalVAGU aprobadas por la Contralora General de la RepIlica y aquella normatividad que sea pertinente, estable:iendo criterios modernos para el desarrollo de la audito-a gubernamental.
4. Proporcionar un importante texto de consulta para
tos profesionales que ejercen la auditora gubernamental,
v nromover la formacin de auditores en las Universida& del pas
5. Permitir el dictado de programas de entrenamiento
profesional en la Escuela Nacional de Control, para los
profesionales que ejercen la auditora gubernamental
aplicando el marco conceptual y terminologa uniforme.
CRITERIOS Y FUNDAMENTOS UTILIZADOS
En la prepracin del MAGU, se han utilizado los
criterios y fundamentos que se resumen a continuacin:

Pg.167608 fl~~:W..~~
1. Normas de auditora gubernamental aprobadas por
la Contralora General de la Repblica, mediante Resolucin de Contralora N 162-95CG del 26.9.95 y modificada
mediante Resoluciones de Contralora N 246-95-CG de
fecha 28.12.95 y N 112-97-CG de fecha 20 de junio de
1997.
2. Normas de auditora generalmente aceptadas,
aprobadas en el III Congreso Nacional de Contadores
Pblicos en 1997, modificadas por los pronunciamientos 2 y 3 del Colegio de Contadores Pblicos de Lima,
1993, y 1996;
3. Normas Internacionales de Auditora (Versin 1992 J
aprobadas por el INTOSAI, siglas en ingls de Internatiocal Organization of Supremes Auditing Institutions.
4. Normas Internacionales de Auditora-NIA, aprobadas por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora
de la Federacin Internacional de Contadores-IFAC (siglas en ingls).
5. Declaraciones sobre Normas de AuditoraSAS publicadas por el Instituto Americano de Contadores Pblicos-AICPA, en la medida que fueron aplicables.
6. Pronunciamientos vigentes del Colegio de Contadores Pblicos de Lima aprobados y ratificados en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per.
7. Normas de Auditora Gubernamental publicadas y
aprobadas por la Contralora General de los Estados
Unidos de Amrica-GAO, (revisin 1994).
8. Directrices de control interno (versin 1992) aprobadas por el INTOSAI.
9. Normas tcnicas de control interno para el sector
pblico emitidas por la Contralora General de la Repblica, julio 1998.
ALCANCE
El Manual de auditora Gubernamental-MAGU- tiene
el alcance siguiente:
1. Comprende la Auditora financiera, la auditora de
gestin y examen especial, de acuerdo con el marco
conceptual de las normas de auditora gubernamental
aprobado por la Contralora General de la Repblica.
2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contralora General de la Repblica, a los auditores internos
de las entidades del Sector Pblico Nacional y a los
auditores de las sociedades de auditora independiente,
cuando sean designados para examinar a entidades del
Estado.
3. Corresponde a la Contralora General de la Repblica ejercer el control de calidad de la auditora gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue
concluido, de acuerdo con la normatividad, criterios y
metodologa establecida en el Manual de Auditora Gubernamental-MAGU.
ORGANIZACIN DEL MAGU
1. El texto del MAGU est organizado en captulos,
secciones y prrafos, y en hojas sueltas, para permitir su
actualizacin, ordenamiento y archivo. Su presentacin
se ha organizado de la forma siguiente:

I,ima, mircolch 23 dc diciemhrc de 19%

kminos utilizados en el MAGU y se considera que son


nportantes para el usuario del manual.
4. Al inicio de cada parte del manual se incluyen los
n(dices de cada captulo. El ndice identifica las partes que
es ;tn disponibles para el lector. La bibliografa utilizada
I el manual tiene una referencia general de todos los
Ei !xtos, manuales, artculos consultados, etc. y se encuentra al final del MAGU.
SUGERENCIAS PARA SU UTILIZACION Y ACT UALIZACIN
1. El manual es un texto de consulta para los auditores
Y personal relacionado con la auditora gubernamental y
dt ?be ser utilizado en cada programa de entrenamiento o
cl.uso de actualizacin o taller de trabajo que se efecte.
L;a idea fundamental es que el manual incluya elementos
nc wmativos de aplicacin prctica de las normas profesionlles, que promuevan la uniformidad de criterio al desarr ,ollar una auditora financiera, una auditoria de gestin
01 examen especial; lo que permitir efectuar un control de
didad adecuado sobre el trabajo realizado por los audi::Ires.
2. Las guas de planeamiento e informe de auditora
rbernamental son documentos complementarios al
M AGU que contienen la prctica y los ejemplos que
alwdan al auditor a fortalecer su criterio profesional,
CCInjuntamente con el manual y las normas de auditora
!kY rbernamental.
3. Los cursos de entrenamiento que dicta la Escuela
N acional de Control estarn basados en el MAGU como
d<>cumento olicial del Sistema Nacional de Control. Las
SC lciedades de Auditora Independiente designadas por
la Contralora General de la Repblica para desarrollar
ar rditoras, debern utilizar el MAGU para unificar el
P voceso de la auditora, as como sus propios manuales,
si empre y cuando no se opongan a los criterios mnimos
es kablecidos en el MAGU para el ejercicio de la auditor a.
4. El MAGU se revisar en forma peridica y en cada
VG ?rsin de actualizacin la Escuela Nacional de Control
inoprimir y distribuir las pginas que modifican a las
ai lteriores,
fi
n de mantener este documento debidamente actualizado.
AGRADECIMIENTOS
La Contralora General de la Repblica, expresa reconcIcimiento al Instituto Interamericano de Auditoria
Y Contabilidad-IIAC, por su participacin en la elaboraciln del Manual de Auditora Gubernamental-MAGU del
Si stema Nacional de Control.
El equipo de consultores que ha participado en la
aboracin de este importante documento, ha desplegai su esfuerzo y experiencia para presentar un manual
itegral que permita desarrollar la auditora gubernalenta1 en el Per, en un marco conceptual slido, de
cuerdo con las normas profesionales vigentes.
Lima, diciembre de 1998

PARTE 1
CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
2. Cada pgina del MAGU tiene un encabezado para
describir el captulo que corresponda, y un pie de pgina
en el que se seala la parte del manual, as como la fecha
de emisin, la referencia al Manual de Auditora Gubernamental, y numeracin ascendente en cada seccin.
Estas referencias permiten al lector ubicarse en qu parte
del manual se encuentra, al igual que buscar la informacin que ms le interese.
3. El MAGU tiene un glosario de trminos que se
encuentra incluido al final de las partes 1, II y III. As, se
han elaborando glosarios para: (1) Criterios Bsicos de la
Auditora Gubernamental, (2) Auditora Financiera y (3)
Auditora de Gestin. Estos glosarios recogen los mismos

CAPITULO 1
ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Seccin
010 Marco de referencia de la auditora.
020 Postulados bsicos de la auditora gubernamental
030 Atribuciones y competencias del Sistema Nacio.
nal de Control.

m Pg.167609

Lima, mircoles 23 de diciembre de 1998

Marco de Referencia de la Auditora Gubernamental


050 Respondabilidad y auditora gubernamental

POSTULADOS BSICOS

CAPITULO II
CRITERIOS BASICOS SOBRE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Seccin
060 Criterios bsicos.
065 Responsabilidad de los auditores.
070 Control de calidad de la auditora.
075 El sistema de control interno y la auditora
gubernamental.

CAPITULO III

NORMAS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

i ti;i, ,

Naturaleza

Informe
elaborado
por el
auditor

PROPORCIONA
certidumbre
sobre
aseveraciones de la administracin

VISION GENERAL DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Seccin
080 Aspectos generales.
085 El proceso de la auditora financiera.
090 El proceso de la auditora de gestin.
Glosario de trminos.
Criterios bsicos de la auditora gubernamental
Auditora financiera.
Auditora de gestin.
CAPITULO 1
Aspectos conceptuales de la Auditora
Gubernamental

01. Aun cuando el auditor se encuentre familiarizad


con los principios de contabilidad generalmente aceptado
y las normas internacionales de contabilidad y norma
internacionales de auditora, el tema de los principios de 1
auditora ha sido tratado en forma superficial por la litera
tura profesional. Algunos auditores consideran que la
normas de auditora generalmente aceptadas, constituye
el equivalente de los principios aplicables a la auditora.
02. Un principio es definido como una verdad fundamer
tal, una doctrina o ley bsica. En el campo de la auditor-
gubernamental se considera que los principios son verdade
fundamentales que reunen las caractersticas siguientes:
l Son autoevidentes, es decir, no necesitan ser demos
trados;
l Generalmente aceptados por la profesin del conta
dor pblico; y,
l reconocidos por las disposiciones legales en un pa
determinado.
03. Los postulados ocupan el lugar de la piedr
angular de cualquier marco terico, puesto que sin ello
no podra establecerse nada posterior, es decir, la edl
ficacin de los principios generales que regulan 1
auditora profesional. Desde el punto de vista semnti
co no existe una diferencia marcada entre principio
postulado, por lo que para evitar cualquier discusi
preferimos usar al trmino postulado. En el grfic
siguiente se presenta el marco de referencia de 1
auditora gubernamental, el mismo que comprende
los postulados bsicos para el ejercicio de la auditor
gubernamental, las normas de auditora gubernamer
tal, as como las actividades que se indican:
l Auditoria financiera.
l Auditora de gestin.
l Examen
especial.

Identifica
situaciones
que inciden
en la gestin
y promueve
mejoras en
efectividad,
eficiencia y
economa, y
en los contro
les gerenciales.

Identifica
deficiencias
de carcter
financierooperativo e in
cumplimiento
a la normativa
legal

Postulados bsicos
04. Son premisas coherentes y lgicas que contribuyen
al desarrollo de las normas de auditora. Sirven de soporte
a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas especficas
aplicables.
Normas de Auditora Gubernamental
05. Son emitidas por la Contralora General de la
Repblica y guardan compatibilidad con los postulados
bsicos de la auditora gubernamental. Estas normas
constituyen una gua para los auditores, puesto que les
permiten establecer el marco de su actuacin, as como los
procedimientos que deben aplicar.
Auditoria financiera
06. En una auditora financiera el auditor proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfaccin obtenida
sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas
por la administracin que van a ser utilizadas por
terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de
modo positivo en el dictamen bajo la expresin de una
razonable certidumbre. La definicin de auditora financiera puede encontrarse en la seccin 040, numeral
13 0 seccin 100 Parte II.
Auditoria de gestin
07. En este tipo de examen de alcance amplio el auditor
identifica situaciones o circunstancias significativas que
inciden en la gestin de la entidad o programa bajo
examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en
trminos de efectividad, eficiencia y economa, ,as como el
control gerencia1 de la entidad. La definicin de este
concepto puede apreciarse en la seccin 040, numeral 13
y seccin 400, Parte III.
Examen Especial
08. Este examen puede incluir una combinacin de
objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo
uno de ellos, dentro de una rea limitada o asunto
especfico de las operaciones. Tiene como propsito
verificar el manejo de los recursos presupuestarios de
un perodo dado, as como el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa
ndole, ejercer control, sobre las donaciones, procesos
licitarios, ,el endeudamiento pblico y los controles de
gestin gubernamental.

6. La ley del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley

N 26162, establece el mandato y atribuciones de la Con-

/
1. Los postulados son hiptesis bsicas, premisas cohe- /
rentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al
desarrollo de las normas de auditora y, sirven de soporte
a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas especficas
aplicables.
2. Mautz y dharaf indican que un postulado es una
suposicin que puede ser verificable y resulta esencial
para el desarrollo de la teora. Sealan cinco caracteristicas generales que dehen reunir los postulados:
l esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina
intelectual;
* suposiciones que no llegan por s mismas a una
verificacin directa;
l una base para la inferencia;
l fundamentales para la construccin de cualquier
estructura terica; y,
l susceptibles de ser recusados a la luz del posterior
avance del conocimiento.

Postulados bsicos de la auditona


gubernamental

1: Autoridad legal para ejercer las actividades de


auditora gzlhernamental.
2: Aplicabilidad de las normas de nuditoraguhuxamental.
3: Importancia relativa
4: La auditora gubernamental se dirige a la mejora
de las operaciones futuras, en cer de criticar solamente el pasado.
5: Juicio imparcial de los atrditorvs
6: El ejercicio de la auditora gubernamerata.l impone
obligaciones profesionales a los auditores
7: Acceso a todo tipo de inforrnacihz pliblica.
8: Aplicacin de la materialidad cn la auditora gubernamental.
9: Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de
auditoria.
10: Existencia de controlrs internos apropiados.
ll: Las operaciones v contratos gubernamentales. estn libres dc irregularidades y actos de colusin.
1 2 : Respondabilidad ~obligacik dv rendir cwntal y
auditora gubernamental.

Postulado 2: Aplicabilidud de las normas de


auditora gubernamental

~.~.~ Y= ~=~~__=-

Ifni

Postulado 3: Importancia relativa

10. Se considera importancia relativa a la magnitud o


naturaleza de un monto errneo, incluyendo una omisin
en la informacin financiera que, ya sea individualmente
o en total, ala luz de las circunstancias, hace probable que
se vea influido el juicio de una persona razonahle que
confa en la informacin, o que su decisin sea afectada
como resultado de tales errores u omisiones.
ll. Un asunto es de importancia relativa si su conocimiento puede tener consecuencias para el destinatario
del informe de auditora gubernamental. La importancia
relativa, frecuentemente, se estima en trminos de valor
cuantitativo, pero la naturaleza o las caractersticas inherentes a una transaccin o actividad o, grupo de ellas,
puede determinar que un asunto se convierta en algo
esencial.
12. Adems de su valor o su naturaleza, un asunto
puede tener importancia relativa por el contexto en que
aparezca. Por e,jemplo. la relacin que guarda una transaccin con:

3. A continuacin se describen doce postulados bsicos


aplicables al campo de la auditora gubernamental.

l la impresin general originada por la informacin


financiera;
l el total, del que forma parte;
l los elementos relacionados con ella; y,
l el valor de esa misma operacin o transaccin en
aos anteriores.

Postulado 1: Autoridad legal para ejercer las ]


actividades de auditora gubernaI
~~ _~~~-.~ menta!--Tcmm=
~= ~~~~~ ~- =_-__J

4. Este postulado plantea que la Institucin Superior


de Auditora,, en el caso del Per , la Contralora General
de la Repblica, es creada por ley, la cual debe determinar
las condiciones de actuacin, ambito de competencia.
funciones y responsabilidades generales, para el ejercicio
de la auditoria gubernamental. Cualquiera sea la normativa, la funcin esencial de la Institucin Superior de
Auditora es sostener y fomentar la obligacin de rendir
cuentas (respondabilidad) de los funcionarios .y servidores del sector pblico, lo cual incluye el promover buenas
prcticas de gestin econmico-financiera. Esta funcin
exige que las personas que administren fondo:s o bienes
pblicos sin excepcin estn sujetas a la jurisdiccin de la
Institucin Superior de Auditora.
5. La auditoria gubernamental debe llevarse acabo de
acuerdo con disposiciones legales establecidas para regular su funcionamiento, las mismas que deben prevalecer
sobre las normas de auditora gubernamental en caso de
conflicto. En tal caso, el auditor gubernamental tiene la
responsabilidad profesional de recomendar la moditicacin de aquella disposicin que no le permite llevar a cabo
una auditora gubernamental efectiva y eficiente.

-~~~_= =.~ __~ _ ~~~~- .- .-

7. Las normas de auditora gubernamental-NAGU son


criterios que determinan los requisitos de orden personal
y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el
trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.
8. Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente
~ por el personal integrante de la Contralora General de la
Repblica y Organos de Auditora Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; as como por
el personal de las Sociedades de Auditora Independiente
/ cuando son designadas para efectuar auditoras gubernaI mentales, El incumnlimiento de las NAGU. conlleva res/ ponsabilidad administrativa, sin perjuicio de las responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse. (Ver apndice 3 I.
9. Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe promoverse el establecimiento de un programa
de control de calidad, con el objeto de verificar el cabal
cumplimiento de las normas de auditora gubernamental
y las disposiciones contempladas en el MAGU; garantizndose con ello la bondad de los servicios de auditora.

Pos+lados bsicos de la auditora gubernamental

tralora General de la Repblica-CGR y los rganos conformantes del Sistema


mbito de
,ema Nacional
Nacional de
de Control.
Control. Su
Su-mbito
actuacin abarca
aval-ca la auditora financiera, la auditoria de
gestin, la auditora
auditora gubernamental
gubernamental con
con enfoque integral
y los exmenes
lenes especiales.

13. La auditora gubernamental tiene como propsito


principal proporcionar la base informativa que justifica la
implementacin de recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y financieras por parte de la direccin de la entidad auditada, quien adems se encuentra
obligada a aplicar, cuando sea necesario, las sanciones
pertinentes. Para la ejecucin de la auditoria deben disearse acciones y procedimientos que ofrezcan la garanta
razonable para la deteccin de los errores, irregularidades y los actos ilcitos que pudieran repercutir directa y
sustancialmente sobre los valores que figuran en los
estados financieros o sobre los objetivos de la auditora:
as como debe prestarse atencin a las situaciones o
transacciones susceptibles de entraar actos ilcitos que
pudieran afectar indirectamente los resultados de la
auditora. Cualquier elemento que permita al auditor
advertir la existencia de irregularidades, fraude o algn

error que pueda tener efectos materiales sobre la auditora en curso debe motivar su revelacin suficiente y
adecuar los procedimientos para verificar o disipar tal
situacin.
14. La auditora gubernamental es una fuerza positiva
que busca mejorar la administracin pblica, dirigindose a encontrar medidas ms efectivas. eficientes y econmicas que eleven el desempeo (rendimiento) y la calidad
de los servicios del gobierno y las funciones pblicas,
evitando la reiteracin de circunstanck adversas reveladas por la auditora. La auditora gubernamental se dirige
ala mejora de las operaciones futuras, ms que a exclusiva crtica del pasado, a la sola revrlaci<in de irregularidades o a la aplicacin de sanciones.
15. Los auditores gubernamentales desarrollan un
servicio til para el pblico, Congreso de la Repblica,
gobierno como un conjunto y alta direccin de la entidad
sujeta a examen, a travs de la evaluacin y verificacin
de las operaciones, actividades y contratos gubernamentales, dando fe de su grado de conformidad con criterios
establecidos y formulando recomendaciones para mejoras futuras.

deben actuar los auditores gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditora debe
efectuarse sobre la base de una evaluacin objetiva de los
hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias
que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las
evidencias obtenidas. La Institucin Superior de Auditora debe aplicar su propio criterio en situaciones particulares que surgen en el curso de las auditoras gubernamentales.
17. Los auditores gubernamentales no deben ejercer
ninguna funcin, con excepcin de la auditora. E:n algunas circunstancias, por mandato de la ley u otras normas
reglamentarias, los auditores pueden ser obligados a
realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes
principales; acciones que al ejercitarse comprometen su
independencia y a la propia entidad.
18. Cuando el auditor gubernamental es llamado a
participar en comits o comisiones de asesoramiento para
fines especficos, debe mantener una actitud mental de
independencia, para que posteriormente efecte la auditora. Por ello, es preferible cuando sea pertinente, evitar
cualquier posible actividad que podra dar la impresin a
otras personas que el auditor no es completamente independiente.
19. Este postu\ado igualmente es aplicable para los
auditores de los Organos de Auditora Interna conformantes del Sistema Nacional de Control, quienes deben
mantener el mximo grado de indepcindkncia posible,
como empleados de la entidad a quien deben auditar, a
pesar de circunstancias de amistad y relaciones personales con otros funcionarios o trabajadores.
20. La Ley del Sistema Nacional de Control, Decreto
Ley N 26162, indica que uno de los principios que gua el
ejercicio de la auditora gubernamental es la Objetividad. Este concepto se refiere a que las auditoras deben
realizarse sobre la base de una evaluacrn de los hechos
rodeados de imparcialidad.
/ -&&daao 6:

El ejercicio de Za auditoria guber-


-~-==i
namental impone obligaciones
~~~pn>fes~~~~~s=_allos~~~~~~~~~~;
~_1

21. Este postulado indica que la Contralora General


de la Repblica cumple su funcin auditando alas entidades pblicas e informando los resultados de sus auditorias. Para cumplir esta funcin los auditores deben conservar su independencia y objetividad.
22. La posicin del auditor guberuamental impone
obligaciones profesionales proporcionales, en la medida
que adquiere responsabilidad ante el pblico, el Congreso
de la Repblica, el gobierno, la entidad auditada y, su
propia institucin auditora.
23. El cdigo de tica profesional constituye un grupo
de reglas heternomas, es decir, son obligatorias en funcin del vnculo jurdico que las une; sin embargo,, este
conjunto de norma:: slo son guas mnimas de orlentacin, puesto que el deber concreto en situaciones particulares que afronta cada auditor gubernamental. reside en

los principios generales de los propios cdigos y en los


principios de la tica inscritos al interior del hombre.
24. Las reas de obligacin profesional son cubiertas
por la Ley del Sistema Nacional de Control, las normas de
auditora gubernamental y directivas emitidas por la
Contralora General de la Repblica-CGR., El establecimiento y mantenimiento de un Cdigo de Etica para los
auditores es promovido por el rgano rector del Sistema
Nacional de Control.

auditores deben tener acceso, tanto alas fuentes de informacin, como ala documentacin que elaboran los funcionarios
y empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra
dentro del precepto de zmiuersalidud. La atribucin de la
Institucin Superior de Auditora en cuanto a acceder a todo
tipo de informacin y sin limitacin alguna a los registros,
operaciones y transacciones de toda ndole celebrados por
entidades pblicas, contribuye a reducir al mnimo los futuros problemas en su mbito de competencia.
26. La administracin pblica determina que se lleven
registros y archivos de todas las operaciones, actividades
y contratos. Las disposiciones legales exigen la retencin
y proteccin de documentos y archivos por perodos de
tiempos largos para los propsitos de la auditora. Los
auditores gubernamentales timen la autoridad para exigir la presentacin de evidencias y tomar declaraciones,
as como tienen un mecanismo de coordinacin con funcionarios de la entidad auditada en caso necesario.
27. Segn la Ley del Sistema Nacional de Control, la
Contralora General de la Repblica tiene la facultad de
acceder en cualquier momento y sin limitacin a los
registros, documentos e informacin de las entidades del
sector pblico, aun cuando sean secret.os.
/,.
/
LL:

_<=-

~._==

~_

~~=~

Postulado 8:
_

Aplicacin de la materialidad en
lu auditoria gubernamental
~==:.-_~ ~~~ =~ ,~ ~~ ~~ - ~_ ~=. _ ._= j

28. Este postulado precisa que la Contralora General


de la Repblica debe establecer polticas generales para
dirigir sus recursos disponibles hacia reas, operaciones y
transacciones de mayor significac?m, en las cuales pueden
ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el
desempeo (rendimiento, de las entidades pblicas.
29. En la auditora gubernamental el auditor debe
tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el
examen de una entidad especfica, a fin de evaluar y
ayudarla a solucionar sus problemas ms importantes,
aun cuando esto involucre descuidar la atencin de los
problemas menores que se encuentren.
30. Las operaciones, actividades y contratos por montos sin importancia no merecen la inversin del tiempo del
auditor. La determinacin de qu es material y qu no lo
es, constituye un asunto de juicio profesional para el
auditor gubernamental. La materialidad es una de las
reas ms difciles de la auditora gubernamental porque
raramente las disposiciones legales toman en cuenta este
concepto, a pesar que desde el punto de vista legal un
faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio
como un caso de fraude de grado mayor.
31. La Ley del Sistema Nacional de Control, considera
que uno de los principios que yia la auditora gubernamental es la materialidad o significacin econmica, es
decir, la concentracin del control en las transacciones u
operaciones de ms significacin en la entidad examinada.

32. La Contralora General de la Repblica, debe


contribuir al perfeccionamiento de los mtodos .y tcnicas
que se aplican para controlar la validez de los criterios
utilizados, en la evaluacin del desempeo CrendimientoJde
la entidad auditada.
33. La importancia del rol que vienen adquiriendo los
auditores exige de ellos el perfeccionamiento y la elaboracin de nuevas metodologas, as como las tcnicas para
determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables? en la evaluacin de su dcsempedo operativo. Los
auditores deben servirse de mtodos y tcnicas modernas

utilizadas por otras disciplinas profesionales. La Ley del


Sistema Nacional de Control, Decreto Ley N 26162,
establece como uno de los criterios que orientan el ejercicio de la auditora gubernamental la especializacin que,
considera la necesidad de efectuar el control en funcin de
la naturaleza de la entidad en la que incide.
!--.--... _--...~_~~~___
-=7
j Postulado 10: Existencia de controles
internos /
apropiados
LII
i
___~- -1
34. La gerencia de cada entidad pblica es responsable de implementar y mantener un sistema de control
interno slido, con el propsito de proteger los recursos,
determinar la veracidad y confiabilidad de la informacin financiera y gerencial, promover eficiencia en las
operaciones, alentar la adhesin a las polticas prescritas y lograr las metas y objetivos programados. La
existencia de un satisfactorio sistema de control interno
no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero s la minimiza. El auditor gubernamental
tiene la responsabilidad de encontrar y revelar debilidades en el sistema de control interno y formular las
recomendaciones necesarias para su fortalecimiento.
35. La exactitud y la correccin de los informes y
estados financieros son la expresin de la situacin linanciera y del resultado de las operaciones de una entidad. La
direccin es responsable de que los informes financieros o
de cualquier otro tipo, en su forma y contenido, sean
correctos y adecuados. Es tambin responsabilidad de
cada entidad pblica establecer un sistema que suministre informacin financiera oportuna y confiable.
36. Es obligacin de la entidad auditada y no de la
Institucin Superior de Auditora establecer sistemas
adecuados de control interno para proteger sus recursos. Es tambin obligacin de la entidad auditada, asegurarse de que dichos controles se apliquen y funcionen de
manera que garanticen el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y, que las
decisiones se adopten con probidad y correccin. En
cualquier caso, esto no exime al auditor, cuando descubra controles inadecuados o inexistentes, de presentar a
la entidad auditada las correspondientes observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
37. La Ley del Sistema Nacional de Control, precisa
que el titular y los directores de la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del control interno
previo y del control interno posterior para la evaluacin
de la gestin.

h ~ -~

---

Postulado 12: Respondabilidad .y Audm1


berhamental
40. Las normas de auditora aprobadas en el XI INTOAI en 1992, establecen que:
La obli acin de rendir cuenta, por parte de Las persozs o entrfades que manejan recursos pblicos, est cada
z ms en la conciencia de todos, por lo que hay una
layar necesidad de que dicha obligacin se cumpla en
Irma correcta y eficaz.
41. Las Normas de Control Interno para el Sector
blico, definen el concepto Respondabilidad (traduccin
el ingls Accountability) de la siguiente forma:
es el deber de los funcionarios o empleados de rendir
CI Lenta ante una autoridad superiory ante elpblico por
lo IS fondos o bienes del Estado a su cargo ylo por una
m Lisin u objetioo encargado y aceptado. Constituye un
CC mcepto que tiene una relacin directa con la moral del
ir; ldividuo quegua su propia conciencia y se refleja en las
CI -eencias y compromisos sociales, culturales, religiosos,
fr,aternales, cuicos e ideolgicos, adquiridos durante su
e3cistencia.
42. Toda persona u oficina pblica que maneja recursos
dlel Estado es respondable. La gerencia de cada entidad es
?sponsable de cautelar que los fondos sean utilizados en el
1 ogro de los objetivos en forma eficiente, efectiva y econm iica. Tambin son respondables aquellas personas que se
el wargan de registrar y documentar los valores de las
01?eraciones 0 transacciones que involucran recursos y
PIreparan los estados financieros de cada entidad pblica.
43. Los sistemas modernos gerenciales en las reas de
rocesamiento de informacin, personal, logktica, presup: uesto, contabilidad, gerencia de caja, recaudacin de imPuestos y otras modalidades de recaudacin de ingresos,
P romueven aumentos en la eficiencia, efectividad y econoIrda de las operaciones. Es esencial para el funcionamiento
a( decuado de tales sistemas la existencia de personal idneo,
cc)mpetente y apropiadamente capacitado. La implementaci n en la administracin pblica de sistemas modernos de
OI atencin de datos, control, evaluacin y de presentacin
dl e informes, facilita el proceso de respondabilidad.
44. Al incrementarse los niveles de conciencia en el
blico, sobre la respondabilidad de las personas o entidat;:es que administran fondos pblicos, tal exigencia conviert%! a la auditora en uno de los factores que fortalece su
a! plicacin.

Postulado ll: h opemwy contratos gubernamentales estn libres de irregularidades


y actos
de colusin
.________Il

38. El Estado asume como premisa que sus servidores


son honestos en ausencia de evidencia en contrario. Si
los servidores pblicos fueran deshonestos o de fcil
colusin entre ellos con litres de incurrir en irregularidades, el gobierno odra nicamente mantenerse mediante la aplicacin Bel temor o la fuerza. El Estado tiene que
inculcar valores ticos y honestidad a sus servidores.
Tiene que asegurar que su remuneracin est de acuerdo con sus responsabilidades y que no trabajen dentro de
ambientes que conducen a la tentacin. En este contexto, se considera que en caso de una posible colusin, por
lo menos uno de los servidores involucrados tendr la
suficiente integridad para rechazar la participacin que
se le ofrece y revelar tal situacin a sus superiores.
39. La aplicacin de este postulado depende de la
cultura, objetividad e integridad y valores ticos de los
servidores pblicos. Si la cultura acepta el desempeo
de un cargo pblico como una licencia para obtener
beneficios personales o en favor de terceros y, si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes
no escritas contra la revelacin de irregularidades
cometidas por servidores pblicos: la auditora puede
dejar de tener valor y otros mtodos extremos tendran
que utilizarse. La Ley del Sistema Nacional de Control,
establece como uno de los criterios para orientar el
ejercicio de la auditora gubernamental, la presuncin
de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se
reputa que los servidores y funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas.

Estructura del Sistema Nacional de Control


1. La Ley N 26162 que regula el Sistema Nacional de
ontrol define las atribuciones, mbito de competencia,
rgamzacin del sistema y el proceso de la auditora
ubemamental sobre la actividad pblica nacional. Conirme a esa ley el Sistema Nacional de Control est
itegrado por:
ESTRUCTURA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL
l

rgano rector:
Contralora General de la Remblica
Poderes del Estado
Auditora del Poder Legislativo;
Auditora del Poder Judicial;
Poder Ejecutivo
Auditoras Sectoriales del Poder Ejecutivo;
Auditoras Regionales;
Auditora de instituciones y personas de derecho
pblico; y,
Auditoras Internas de entidades que conforman la
actividad empresarial del Estado.
Gobiernos Locales y organismos autnomos
Auditoras de Municipalidades;
Auditoras de Organismos Autnomos;

Ior personas jurdicas y naturales susceptibles de ser


uditadas por la Contralora General de la Repblica,
iendo stos sujetos que adquieren la denominacin de
ontrolables. Por ello se encuentran dentro del mbito de
ompetencia del Sistema Nacional de Control los siguienes entes:

Mandato Legal
2. El mandato legal del Sistema Nacional de Control se
encuentra establecido en la Constitucin Poltica del
Estado:

Artculo 82. La Contralora Genera de la Repblica


l Entidades del Gobierno C!entral y Gobiernos Regioes una entidad descentralizada de derecho pblrco que
goza de autonoma conforme a su Le-y Orgnica. Es el ! rlales y Locales;
l Unidades administrativas del Poder Legislativo y
rgano superior del Sistema Naeion,al de Control. Superle1 Poder Judicial:
visa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
l Organismos Autnomos creados por la Const,itucin
Estado, de las operaciones de la deuda pblica, 5 de los
oltica y las instituciones y personas de derecho pblico;
actos de las instituciones sujetas a control.
l Empresas integrantes de la Actividad Empresarial
El Contralor General es designado por el Congreso, a
Le1 Estado, con excepcin de las empresas de economa
propuesta del Poder ejecutivo por sietc aos. Puede ser
nixta y accionariado del Estado; y
removido por el Congreso por falta grace.
l Entidades privadas por los recursos pblicos que
jerciban.
3. Corresponde ala Contralora General de la Repblica en su calidad de rgano rector del Sistema Nacional de
Control, ejercer el control gubernamental externo y, denContralora General de la Repblica
tro de l efectuar auditoras y exmenes especiales en las
entidades comprendidas en su mbito de competencia. El
8. La Contralora General de la Repblica es el rgano
Artculo 5 de la Ley N 26162, establece que el control
.ector del Sistema Nacional de Control. Tiene autonoma
gubernamental consiste en la verificacin peridica del
.cnica,
funcional, administrativa y financiera. Determiresultado de la gestin pblica, a la luz del grado de
Ia las funciones de los rganos del Sistema y su propia
eficiencia, eficacia, transparencia y economa que hayan
:structura organizativa.
exhibido en el uso de los recursos pblicos, as como del
9. Son atribuciones de la Contralora General de la
cumplimiento por las entidades de las normas legales y de
Repblica:
los lineamientos de poltica y planes de accin.
4. El Artculo 40 de la Ley N 26703 De Gestin
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin
Presupuestaria del Estado, establece que la Contralora
2 los registros, documentos e informacin de las entidaGeneral de la Repblica y los rganos de auditora interna
les, aun cuando sean secretos.
de las Entidades del Sector Pblico ejercen el control
b) Requerir a los rganos de control del Sistema
gubernamental del presupuesto, comprendiendo el conVacional de Control que dispongan la realizacin de
trol de la legalidad y el de gestin, segn lo estipulado en
wciones de control, auditoras u otros exmenes que a su
la Ley del Sistema Nacional de Control.
luicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control
externo posterior sobre cualquiera de los actos de cualAtribuciones del Sistema Nacional de Control
quier entidad sujeta al mbito del Sistema.
c) Recomendar a los titulares de la entidad la aplica5. Son atribuciones del Sistema:
cin de las sanciones al auditor, en la forma que permita
la legislacin, en los casos en que se le encuentre parciaa) Efectuar por conducto de sus rganos, la -verificalizacin con la entidad, un deficiente ejercicio profesional
cin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos
3 disponer la sancin directamente en caso de incumplipblicos dentro de los objetivos y planes de las entidades
miento.
comprendidas dentro del mbito del Sistema Nacional de
d) Requerir la presencia de toda persona natural o los
Control y supervisar la ejecucin de los presupuestos del
representantes de cualquier persona jurdica que consiSector Pblico, y de las operaciones de la deuda pblica.
dere necesario bajo los apremios que la Ley seala para
b) Formular recomendaciones para mejorar la capacilos testigos.
dad y eficiencia de las entidades en la toma de SUS
e) Supervisar y garantizar el respeto y cumplimiento
decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
de las observaciones, recomendaciones y sanciones que
procedimientos y operaciones que empleen en su acciosean propuestos sobre la base de los informes de control
nar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, dc
emanados de cualquiera de los rganos del Sistema. Para
gestin y de control interno.
efectuar esta labor puede dirigirse al titular de la entidad
c) Establecer los procedimientos para que todo titular
de la que depende sectorial o funcionalmente la entidad
de una entidad comprendida dentro del mbito del Siste.
objeto de la recomendacin a efecto que amerite su cumma Nacional de Control rinda cuenta oportuna de lor
plimiento bajo apercibimiento de sancionar directamente
resultados de su gestin.
en caso de incumplimiento.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los ser+
En los casos de comprobacin de responsabilidad civil
dores y funcionarios pblicos.
o penal, es decir la exmtencia de dao econmico o presune) Exigir a los servidores y funcionarios p.blicos 1s
cin de acto ilcito, ordenar la adopcin de las acciones
plena responsabilidad por sus actos en la funcin,qut
legales, bajo sancin de que proceda la destitucin del
desempean, determinando el tipo de responsabthdac
titular de la entidad.
incurrida, sea administrativa, civil o penal y recomendan
f> En los casos que en la Contralora en la ejecucin
do la adopcin de las acciones necesarias preventivas dr
directa de una accin de control encuentre dao econmivalidacin, .correctivas o sancionadoras o ejecutndolas
co o presuncin de acto doloso, puede disponer que el
en caso de Incumplimiento.
Procurador Pblico o el representante legal que corresfj Considerar que los informes y/o dictmenes resulta
ponda a la entidad examinada inicie las acciones legales
do de una accin de control emitidos por cualquier rgano ,
pertinentes en forma inmediat,a.
del Sistema constituyen prueba preconstituida para 1:1
g) Velar por la adecuada implementacin de 10s
iniciacinde las acciones administrativas y/o legales aquc
rganos de control integrante del Sistema, proponienhubiera lugar.
do a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos
con personal calificado e infraestructura moderna ne6. Los diversos rganos del Sistema Nacional de Con / cesaria para el cumplimiento de sus fines. Para tal
trol ejercen estas atribuciones y las que expresamente SI e / efecto, dictar disposiciones sobre requisitos mnimos
les seala en su Ley y normas reglamentarias, con excep
para ser auditor en funcin de la especialidad de las
cin de las apelaciones provenientes de auditoras o ex
entidades.
menes especiales derivadas de funcionarios, empleados 10
h) Auditar anualmente a la Cuenta General de la
la entidad objeto de la recomendacin, en CUJO caso k9
Repblica, emitiendo el correspondiente dictamen.
1
Contralora General de la Repblica se constituye er
i) Formular recomendaciones que promuevan reforltima instancia administrativa para resolverlas.
mas sobre los sistemas administrativos de las entidades
sujetas al Sistema.
j> Aprobar los planes y programas anuales de control
hnbito de Competencia
de las entidades sujetas al Sistema.
k) Capacidad de rechazar los informes y/o dictmenes
7. Cuando decimos mbito de competencia, nos esta
de los rganos del Sistema y de personas naturales o
mos refiriendo a aquel espacio pre-existente constituidc

;l

jurdicas contratadas o sociedades de auditora (designadas


que no se ajusten a las normas de control o que no hayan
cumplido el trabajo encomendado, en cuyo caso dar las
instrucciones precisas para superar las deficiencias.
1) Establecer responsabilidad a los titulares de las
entidades sujetas al Sistema que violen la independencia
de sus rganos de control.

l Informar oportunamente al nivel mximo de decisin institucional, respecto a los resultados de las auditoras y exmenes especiales practicados;
l Remitir el resultado de su trabajo contenido en
informes a su titular, al sector y simultneamente a la
Contralora General de la Repblica;
l Efectuar el seguimiento correspondiente a la implementacin de recomendaciones derivadas de auditoras y
exmenes especiales;
l Efectuar la acditora a los estados financieros de la
entidad, en los casos en que sea pertinente;
l Comunicar al titular de la entidad, cualquier perturbacin de su autonoma; y,
l Asesorar prudentemente y sin carcter vinculante al
mximo nivel institucional, para mejorar los procesos,
prcticas y mecanismos de control interno.
l Cumplir con las normas de auditora gubernamental
emitidas por la Contralora General de la Repblica en el
ejercicio de sus funciones y las disposiciones consignadas
en el MAGU.

Contralor General de la Repblica


10. Es el funcionario de mayor rango del Sistema
Nacional de Control. No se encuentra sujeto a subordinacin a persona, entidad o dependencia alguna. El Artculo
24 del Decreto Ley N 26162, establwe las atribuciones y
deberes del Contralor General de la Repblica.
Actividades de planificacin general
11. Conforme a lo dispuesto en la NAGU 2.10 Planificncicjn Gr~ernl. la Contralora General de la Repblica y
los Organos de Auditora Interna conformantes del Sistema Nacional de Control, planifican sus actividades de
auditoria a traves de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad. El Plan Anual de Auditora Gubernamental, es el
documento que contiene el conjunto de actividades de
auditora y el universo de entidades yio reas a examinar
durante el perodo de un ao.
12. En uso dra las atribuciones conferidas por la Ley del
Sistema Nacional de Control, el Contralor General dicta
los lineamientos de poltica que rigen la planificacin de la
Auditoria Gubernamental, en armona con los Planes y
Programas de Desarrollo Nacional. Cada unidad orgnica
de lnea de la Contralora General planifica anualmente
sus acciones. El planeamiento general e,n las entidades
sujetas al Sistema lo efecta el :Jefe del Organo de Auditora Interna. Todos los planes son consolidados en el
denominado Pltrn Naciorml Anrorl &Auditora Glrberna?>lctlta/.

Sociedades de Auditora Independiente


17. Los servicios de auditora profesional en las entidades del sector pblico y proyectos de inversin financiados
con endeudamiento externo, son proporcionados por firmas privadas de auditora. Tales firmas llevan a cabo,
principalmente, auditoras a los estados financieros de las
entidades o proyectos, contribuyendo con sus conclusiones y recomendaciones a mejorar los sistemas contables y
de control interno financiero existentes. La seleccin de
estas firmas privadas es realizada mediante la modalidad
de concurso de mritos que conduce la Contralora General de la Repblica, estando obligadas aquellas que obtengan la designacin a cumplir con las normas de auditora
gubernamental-NAGC en el desarrollo de su trabajo.
Contralora General y la Cuenta General de la
Repblica

rganos de Auditora Interna

18. La Cuenta General de la Repblica es un instrumento de informacin y fiscalizacin de las finanzas pblicas que refleja los resultados presupuestarios, nancieros, econmicos y de inversin de la actividad pblica en
un ejercicio fiscal.
19. El Artculo 81 de la Constitucin Poltica y los
Artculos lo y 11 de la Ley IV 26484, establecen que la
Contralora General de la Repblica es la entidad encargada de presentar el informe de auditora sobre la Cuenta
General de la Repblica hasta el 31 de octubre del ao
siguiente al ejercicio fiscal examinado. Dicho informe es
remitido por la Contralora General al Ministerio de
Economa y Finanzas para que acompaado de la Cuenta
General sea elevado al Presidente de la Repblica, para la
posterior presentacin de ambos documentos al Congreso
de la Repblica, en un plazo que vence el quince de
noviembre del ao siguiente al de ejecucin del presupuesto.

13. El control interno posterior es ejercido por los


rganos dc auditora interna en las entidades del sector
pblico mediante auditoras v exmenes especiales, con la
finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones
legales, polticas internas, lineamienios y procedimientos
puestos en prctica por la gerencia, h;tn sido eficaces para
salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su
informacin gerencial, proporcionar una segurxdad razonable de poder lograr los resultados previstos y evaluar el
cumplimiento de sus metas, as como administrar los recursos de cada entidad con efectividad, eficiencia y economa.
14. Cada entidad del Estado comprendida en el mbito
de competencia del Sistema Nacionai de Control, cuenta
con un rgano dr .4uditoria Interna, vinculado al ms alto
nivel jerrirquico de la entidad, ante quien reporta de modo
directo y objetivo sus actividades y resultados.
15. El nivel ms alto en la direccin de la auditora
gubernamental (,st representado por el Jefe de la Oficina
de Auditora Interna o Auditor General en una entidad
pblica. Es esencial que dicho funcionario sea un auditor
profesional con experiencia reconocida en auditora gubernamental. Corresponde al Jefe de la Oficina de Auditoria Interna planear sus actividades. organizar, dirigir y
controlar los resultados logrados, as como cautelar el
debido cumplimiento de las normas dr auditora gubernamental y disposiciones contenidas en el MAGLJ. Este
funcionario slo puede ser apartado, cesado o destituido,
a iniciativa de la entidad, por justa causa, mediante
decisin emanada del mximo nivel, precedida por un
procedimiento re&ar y con la conformidad previa de la
Contraloria General de la Repblica.
16. La Oficina de Auditora Int.erna debe desarrollar
sus funciones con independencia funcional y de organizacin, respecto de la administracin de la entidad. Su
personal no participa en los procesos de direccin y gerencia, aprobacin, contabilizacin o toma de decisiones de la
administracin, con excepcin de los cosos establecidos
por la Contralorla General de la Repblica. Son Funciones
de los Orgnnos de Auditora Interna las siguientes:

Disposiciones complementarias de la Contralora General de la Repblica -CGR.


20. Existen dispositivos legales que asignan a la CGR,
el ejercicio de determinadas funciones especficas. En el
apndice N 2 se incluye un resumen de tales disposiciones.
Normas de Auditora Gubernamental-NAGU
21. Las normas de auditora gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica, son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor y orientan el desarrollo de la
auditora gubernamental. En el apndice N 3 se incluye
el texto de las NAGU.
Gua del auditado
22. Es el documento en el que se describe los derechos
y obligaciones de los funcionarios y servidores de las
entidades del sector pblico que se encuentran dentro del
mbito de competencia del Sistema Nacional de Control.
En el apndice N 4 se incluye el texto de la gua del
auditado.

l Ejercer oportunamente el control posterior interno


a todas las reas, proyectos, actividades y operaciones en
la entidad;

l,ima. miCrcoles 23 Jc dicicmhrc dc I WX

cfw Pg. 167615


Tipos de auditoria segn el sujeto que la realiza

7. La auditora gubernamental es externa cuando se


e fecta directamente por la Contralora General y sus
1. El objetivo fundamental de la accin del Gobierno es
cXcinas Regionales de Auditora, en las entidades del
la prestacin de servicios a la Nacin, por lo cual los
,ector pblico y, por las Sociedades de Auditora indepenciudadanos pagan sus impuestos y otras formas de contriliente debidamente designadas. La auditor+ gubemabuciones. El mismo objetivo puede ser proyectado a cada
nental esinterna cuando es efectuada por los 8rganos de
una de las entidades que conforman el Estado. Para
kiditora Interna de las propias entidades pblicas comlograrlo el Gobierno dispone de recursos humanos, finanwendidas en el mbito de competencia del Sistema Naciocieros, materiales y tecnolgicos, en cuya virtud resulta
ial de Control. La auditora verifica operaciones financieindispensable buscar su mximo rendimiento, tanto en el
as y administrativas y, evala en trminos de razonabiconjunto de recursos, como individualmente en cada uno
idad con un marco integral contable y, en base a criterios
de ellos.
le legalidad, efectividad, ellciencia y economa, aplicables
2. La administracin gubernamental requiere de un
segn cada caso.
elemento retroalimentador de informacin para su proceso administrativo,, cual es la auditora gubernamental,
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAcuyo impacto positivo en las entidades del sector pblico
IENTAL
debe generar cambios en los procedimientos y prcticas
actuales, por otras ms eficientes, efectivas y econmicas.
8. La auditora gubernamental tiene los siguientes
La auditora es reconocida, como una herramienta neceobjetivos:
saria para el logro de los objetivos de cada entidad, tanto
en el sector pblico, como en el privado. En su perodo
l opinar sobre si los estados financieros de las entidainicial de evolucin el enfoque de la auditora fue exclusiles pblicas presentan razonablemente la situacin tivamente financiero y, de cumplimiento legal; actualmenlanciera y los resultados de sus operaciones y flujos de
te, su accionar est dirigido a las actividades y operaciotfectivo, de conformidad con principios de contabilidad
nes de la entidad, con nfasis en los aspectos de gestin.
generalmente aceptados;
3. La auditora gubernamental se fundamenta en el
9 determinar el cumplimiento de las disposiciones
marco legal que regala el accionar del Sistema Nacional
egales y reglamentarias referidas ala gestin y uso de los
de Control,, en donde se establecen las atribuciones y
-ecursos pblicos;
competencia de la Contralora General de la Repbhca,
l establecer si los objetivos y metas o beneficios previspara la realizacin de auditoras y exmenes especiales en
os se estn logrando;
las entidades conformantes del sector pblico. La auditol precisar si el sector pblico adquiere y protege SUS
ra gubernamental en el Per adopta para su accionar un
ecursos en forma econmica y eficiente; y,
enfoque sistmico, dentro del cual existe un organismo
l establecer si la informacin financiera y gerencia1
rector del Sistema Nacional de Control que es la Contraelaborada por la entidad es correcta y confiable y oportulora General de la Repblica, Organos desconcentrados
na;
denominados Oficinas Regionales de Auditora y las Aul identificar las causas de ineiciencias en la gestin o
ditoras Internas insertas en la estructura orgnica de las
prcticas antieconmicas;
entidades del sector pblico. Todas actan en su conjunto
l determinar si los controles gerenciales utilizados
para lograr el objetivo comn, cual es, cautelar del correc- 1 : 40n efectivos y eficientes;
to uso de los recursos pblicos.
l establecer si la entidad ha establecido un sistema
4, El termino artditorio es utilizado en el presente
adecuado de evaluacin para medir el rendimiento, elaboManual, para describir, tanto las tareas que desarrollan
1rar informes y monitorear su ejecucin.
los Contadores Pblicos y los auditores al examinar los
estados financieros, as como la labor de revisar la efectiTIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
vidad, eficiencia y economa en las actividades y operaciones que ejecutan las entidades del Estado. EJ trmino
9. La auditora gubernamental est definida por SUS
auditorio incluye los conceptos: auditora financiera y
objetivos y se clasifica en:
auditora de gestin.
l AUDITORIA FINANCIEJtA
l AUDITORIA DE GESTION
DEFINICIN DE AUDITORIA GUBERNAl EXAMEN
ESPECIAL
MENTAL
AUDITORIA FINANCIERA
5. La auditora gubernamental se define de la siguiente manera:
10. La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditaEs el examen profesional, objetivo, independiente,
do presentan razonablemente su situacin financiera, los
sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efecresultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
tuado con posterioridad a la gestin de los recursos pbliacuerdo con principios de contabilidad generalmente acepcos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
tados, de cuyo resultado se emite el correspondiente
informacin financiera y presu uestal para el informe de
dictamen. (Ver seccin 100, Parte 111.
auditora de la Cuenta GeneraP de la Repblica, el grado
ll. La auditora de asuntos financieros en particular
de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto
se aplica a programas, actividades o segmentos, con el
de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si
propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo
stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia
con criterios establecidos o declarados expresamente.
economa y transparencia, en el cumplimiento de la nor(Ver seccin 390, Parte II).
mativa legal.
AUDITORIA DE GESTIN
Caractersticas
12. Es un examen objetivo, sistemtico y profesional
6. La auditora gubernamental tiene las caracterstide evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
cas siguientes:
evaluacin independiente sobre el desem eo (rendimiento) de una entidad, programa o activi3ad gubemal es objetiva, en la medida en que considera que el
mental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
auditor debe mantener una actitud mental independieneconoma en el uso de los recursos pblicos, para facilitar
te, respecto de las actividades a examinar en la entidad:
la toma de decisiones por quienes son responsables de
l es sistemtica y profesional, por cuanto responde a
adoptar acciones correctivas y, mejorar la respondabiliun proceso que es debidamente planeado y porque es
dad ante el pblico. (Ver seccin 400, Parte III).
desarrollada por Contadores Pblicos y otros profesiona13. La auditora de gestin puede tener, entre otros,
les idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
objetivos:
cdigo de tica profesional;
l concluye con la emisin de un informe escrito, er
l determinar si estn logrndose los resultados o
cuyo contenido se presentan los resultados del examer
beneficios previstos por la normativa, por la propia entirealizado, incluyendo observaciones, conclusiones y reco
dad, el programa o actividad pertinente.
mendaciones.

l establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza


sus recursos de manera eficiente y econmica.
l comprobar si la entidad, programa o actividad ha
cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia o economa.
l determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa son efectivos y aseguran el
desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

EXAMEN

ESPECIAL

14. Comprende la revisin y anlisis de una parte de


las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede
incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de una rea
limitada o asunto especfico de las operaciones. (Ver
seccin 710, Parte IV).
15. Tambin se efectan exmenes especiales para
investigar denuncias de diversa ndole y ejercer el control
de las donaciones recibidas, as como de los procesos
licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de
contratos de gestin gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos, procedimientos y
tcnicas de auditora y se adecuan a las polticas y normas
de auditora gubernamental.
16. El desarrollo del examen especial sigue las mismas
fases que la prctica de una auditora de gestin, es decir:
a) Planeamiento; b) Ejecucin, c) Informe; excepto en lo
que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus
procedimientos son ms simplificados que en una audi tora de alcance amplio.

01. Las Normas Tcnicas de Control Interno para el


sector pblico emitidas por la Contralora General de la
Repblica, definen a la respondabilidad (traduccin del
ingls accountability) como:

el deber de los funcionarios o empleados de rendir


por los fondos o bienes del Estado a su cargo y lo por
una misin u objetivo encargado y aceptado.
02. Respondabilidad es una obligacin que asume
una persona que maneja fondos o bienes pblicos y
cumple con responder a otros sobre la manera como ha
llevado a cabo sus tareas. Aceptar la obligacin de ser
respondable, moralmente se convierte en la gua de
nuestra conciencia que en gran medida refleja nuestras
creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cvicos e ideolgicos. Existen dos tipos
de respondabilidad:
l
l

respondabilidad financiera
respondabilidad gerencia1

03. Si por ejemplo, un empleado recibe fondos para


gastarlos en determinados propsitos, ste alcanza respondabilidad financiera cuando informa, dando pruebas,
que ha gastado todo el dinero, o ha gastado parte de l y
ha devuelto el saldo. El nivel de respondabilidad puede
ser mayor, si otra persona examina una factura de pago
por los gastos realizados y cuenta el efectivo devuelto. La
misma respondabilidad existe en aquellas personas que
tienen a su cargo registrar y documentar los montos de las
transacciones que involucran recursos y preparan estados financieros en forma peridica.
04. Algunas veces se denomina respondabilidad gerencial, por ejemplo si a un empleado se le entrega dinero
para comprar algo, entonces su responsabilidad puede ser
ms amplia que la respondabilidad financiera, puesto que
ste debe informar si al realizar su funcin cumpli con los
objetivos previstos, as como respecto a la manera en que
fueron gastados los fondos.

05. La gerencia es responsable por ver que los fondos


ean usados para alcanzar los objetivos en la manera ms
ficiente, efectiva y econmica. La gerencia es tambin
esponsable por asegurar la administracin financiera y
mtroles internos apropiados.
06. Los controles internos fortalecen la confianza en el
stema de contabilidad. Ellos son las medidas tomadas
ara asegurar que los recursos sean usados como fue
laneado. La supervisin cuidadosa constituye el mejor
mtrol interno. Otro control interno importante es aquel
provisto cuando el trabajo de una persona sirve para
lequear o verificar la correccin del trabajo de otro, como
mencionamos antes con respecto a otra persona cheueando la factura de pago y contando el dinero devuelto.
07. Para alcanzar respondabilidad, el trabajo de los
mcionarios del Estado debe ser auditable an cuando se
reconoce que la auditora moderna es aplicada selectivalente. Pero, todo su trabajo debe ser capaz de ser auditao o la respondabilidad no podra ser establecida. Esto
gnifka que su trabajo debe ser planeado, organizado,
ocumentado y sujeto a tales controles internos y, que los
uditores puedan revisarlo y de cuyo resultado formular
na apreciacin sobre su confiabilidad.
08. La auditora financiera constituye un mecanismo
indamental del proceso de rendicin de cuenta, toda vez
ue permite emitir una opinin independiente, respecto a
los estados financieros de una entidad presentan razoablemente su situacin financiera y los resultados de sus
peraciones. Cuando las entidades pblicas se someten
nualmente a una auditora financiera, la responsabiliad es ms fuerte. La auditora de gestin es tambin
arte importante del proceso de respondabilidad.
PARTE 1
CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
CAPITULO 1
ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Seccin
010 Marco de referencia de la auditora.
020 Postulados bsicos de la auditora gubernamental.
030 Atribuciones y competencias del Sistema Nacional de Control.
040 Auditoria Gubernamental, objetivos y tipos de
auditora.
050 Respondabilidad y auditora gubernamental.
CAPITULO II
CRITERIOS BSICOS SOBRE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Seccin
060 Criterios bsicos.
065 Responsabilidad de los auditores.
070 Control de calidad de la auditora.
075 El sistema de control interno y la auditoria
gubernamental.

ji

080 Aspectos generales.


085 El proceso de la auditora financiera.
090 El proceso de la auditora de gestin.
Glosario de trminos.
Criterios bsicos de la auditora gubernamental
Auditora financiera.
Auditora de gestin.

l.ima. miCrcoles 21 dc dicicmhre dc IL)08

e{p@&@j@ Pg. 167617

CAPrkuLO II

este criterio puede proporcionar a la entidad auditada y a


sus funcionarios responsables un ambiente de mayor
receptividad al producto de la auditora, que es el informe,
quienes tienen la oportunidad de alcanzara la Contralora General de la Repblica comentarios y aclaraciones en
forma documentada sobre los hechos observados por los
auditores, lo que asegura que el informe refleje con equidad los factores ms importantes revelados en el curso del
examen.
07. La identificacin de causas de ineficiencias o pr&cticas antieconmicas, tiene el propsito de promover el
fortalecimiento de los sistemas de control interno gerencial y, constituyen temas importantes a considerar en el
manejo de la auditora gubernamental. Casos aislados de
inefkiencias o prcticas antieconmicas deben utilizarse
como elementos probatorios, con relacin a la necesidad
de efectuar mejoras en los controles gerenciales; ms no
como el objetivo principal para elaborar informes de
auditora. Estas situaciones, a no ser que representen en
su conjunto debilidades sustantivas, indican la presencia
de un problema fundamental, que puede generar la ocurrencia de casos similares en la propia entidad auditada o
en otras entidades, en el caso que no se corrijan oportunamente.

Criterios Bsicos de la Auditora Gubernamental

01. En el mbito gubernamkntal los criterios de audi


tora son emitidos por la Contralora General de la Rep
blica, con el fin de orientar la gestin de los rgano,
conformantes del Sistema Nacional de Control. Los crite
rios bsicos son lneas generales de accin que asegura]
la uniformidad en las tareas que realizan los auditores
Tales orientaciones promueven el cumplimiento de la,
actividades de manera efectiva, eficiente y econ<mica; y
roporcionan una razonable seguridad de que se est]
Pogrando los objetivos y metas programados.
02. Es igualmente importante disponer de un conjunt
de normas, procedimientos y prcticas de auditora quf
orienten la accin y permitan efectuar el control dl
calidad de la auditora y medir los logros alcanzados.
03. Los criterios bsicos aplicables a la auditora gu
bernamental son:
CRITERIOS BhXCos DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
1. Eficiencia en el manejo de la auditora gubernamental
2. Entrenamiento continuo
3. Conducta funcional del auditor gubernamental
4. Alcance de la auditoria
5. Comprensin y conocimiento de la entidad a ser
auditada
6. Comprensin de la estructura de control interno de
la entidad a ser auditada.
7. Utilizacin de especialistas en la auditora gubernamental.
8. Deteccin de irregularidades o actos ilcitos
9. Reconocimiento de logros notables de la entidad
10. Comunicacin oportuna de los resultados de la
auditora
Il. G~;~tarios de los fwzcionarios de la entidad au12. Presentacin del borrador del informe a la entidad
auditada
13. Calidad de los Informes de auditora
14. Tono constructivo en la auditora
15. Organizacin de los informes de auditora
16. Revisiones de control de calidad en las Auditoras
Internas
17. Transparencia de los informes de auditora
18. Acceso de personas a documentos sustentatorios de
la auditoka

04. La im rtancia y el impacto de la auditora en la


entidades defEstado hace recaer una gran responsabili
dad en los recursos humanos que son necesarios par
realizarla, por lo que se requiere de un eficiente manej
del personal disponible para la ejecucin y conduccin d
los esfuerzos. Por esta razn, un criterio bsico consiste e
orientar los recursos y capacidades disponibles de 1
Contralora General de la Repblica hacia entidades
programas o actividades en que puedan lograrse mejora
im rtantes, con el objeto de promover una mayor efect
VIr
ad, eficiencia
.
y economa en el uso de los recursos dc
Estado.
05. La oportunidad de promover mejoras en las entidz
des pblicas y el convencimiento de los funcionario!
respecto a la importancia de su aplicacin, resulta ser m
relevante que la formulacin de crticas y la adopcin-d
correctivos por obligacin del marco legal vigente.
06. Este criterio tiene como caracterstica brinda
mayor atencin a las reas o actividades gubemamenti
les ms importantes, en vez de enfocar exclusivamente
nfasis en las debilidades administrativas aparentes qu
se relacionen con el incum limiento de leyes, regulacit
nes y otras deficiencias, Pas cuales brindan un ton
negativo a los informes de auditora. La aplicacin d

08. El entrenamiento profesional concebido como una


poltica de desarrollo del potencial humano, constituye un
medio para promover la productividad y eficiencia de los
auditores. Existo un entrenamiento bsico que es requerido por todo auditor y un entrenamiento continuo que
busca mantener al auditor actualizado y lograr avances
en su desarrollo profesional. La NAGU 1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, establece que los
rganos conformantes del Sistema Nacional de Control
deben promover y realizar programas de capacitacin
para el personal que participa en la auditora gubemamental.
09. Las entidades tienen el deber de mantener a su
personal de auditora en los ms altos estndares de
calificacin y capacidad profesional, as como ellos mismos tienen la obligacin de esforzarse con sus propios
medios por su permanente actualizacin. Esto puede
lograrse mediante un programa de entrenamiento, puesto que la dinmica de los avances en la auditoria, contabilidad y temas afines, son tan rpidos que un auditor que
no se mantiene actualizado, en poco tiempo se convertir
en un profesional con conocimientos desactualizados u
obsoletos.
10. Para dar sustentabilidad a los esfuerzos dirigidos
a modernizar la auditora gubernamental, es importante
reconocer que un apropiado manejo de recursos humanos,
debe involucrar la adopcin de criterios especficos para
apoyar las acciones de capacitacin de auditores. Esto
puede obtenerse mediante la asignacin de fondos de los
presupuestos para dicho propsito; lo cual tiende a disminuir el riesgo de obtener resultados que no beneficien al
desarrollo de la auditora gubernamental.
ll. Un criterio bsico para el entrenamiento de auditores y funcionarios gerenciales de auditora, establece
que deben cumplir un mnimo de cuarenta (40) horas
anuales de capacitacin, especialmente, en el caso de
supervisores y auditores encargados de lanear, dirigir,
ejecutar y elaborar los informes de au CrAora gubemamental. Esto puede contribuir al desarrollo de auditores
capaces de cumplir con eficiencia sus altas responsabilidades y a mantener su competencia profesional. La participacin en organismos profesionales de auditores, la
docencia universitaria en los temas de especialidad, la
preparacin de artculos para su publicacin en revistas
tcnicas y elaboracin de trabajos de investigacin sobre
auditora y materias conexas, as como la participacin en
cursos, seminarios o conferencias, contribuyen al desarrollo profesional de los auditores.

12. La naturaleza de las funciones que desarrolla el


auditor gubernamental, conlleva la observancia de una
lnea de conducta intachable. El mantenimiento de cordiales relaciones con el personal de la entidad auditada,
con la debida independencia es un factor esencial para el

trabajo de auditora. El auditor eubernamental debe


observar en todo momento, las regl& de buena conducta,
tratando con tino y cortesa a funcionarios y empleados de
la entidad auditada.
13. Un factor esencial para el desarrollo del trabajo del
auditor, lo constituyen las buenas relaciones personales
en todo contacto con los funcionarios y servidores de la
entidad auditada.

1guir los resultados que se desean. El control interno es


1responsabilidad de la direccin y gerencia institucional, a
quienes corresponde establecerlo, mantenerlo y evaluar
su efectividad en forma peridica. (Ver seccin 150, Parte
Il).
21. La comprensin del sistema de control interno de
la entidad, constituye un elemento fundamental en la fase
de planeamiento de la auditora gubernamental, dado que
es el punto de partida para determinar el grado de conBanza que merece. en base a lo cual y a la evaluacin de
riesgos, segn los casos, ser factible determinar el alcance de las pruebas de auditora a realizar. La NAGU 3.10
Estudio y evaluacicn del control interno precisa que, debe
efectuarse un apropiado estudio y evaluacin del control
interno para identificar reas crticas que requieren un
examen profundo, determinar su grado de confiabilidad,
a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y
selectividad de la aplicacin de procedimientos de auditora.

14. La determinacin del alcance implica la seleccin


de aquellas reas o asuntos que sern revisados y la
profundidad que tendrn las pruebas a realizar en la fase
de ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en
cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo y costo de la
auditora, as como la trascendencia de los posibles resultados a informar. La NAGU 4.40 Contenido del Informe
establece que debe indicarse claramente la cobertura y
profundidad del trabajo que se haya realizado
dose el perodo examinado, el mbito geogra:FisnKO y las
reas materia de examen.
15. El trmino auditoria es comnmente identificado
en el sector pblico con el examen de legalidad, veracidad
22. La naturaleza y complejidad de algunas operacioy propiedad del gasto pblico; sin embargo, la auditora
nes o actividades que ejecuta una entidad pblica, no la
gubernamental tiene un alcance ms amplio, dado que no
ubica fuera del alcance de la auditoria. Por ello, cuando se
slo se limita a aspectos legales y financieros, sino que por I considere necesario el asesoramiento tcnico de un espeel contrario, incorpora la evaluacin de los criterios de
cialista, debe solicitarse su participacin. Los servicios de
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos
este profesional especialista deben limitarse al tiempo
pblicos. Por esta razn, el alcance de la auditora en el
mnimo establecido y los resultados de su labor deben
sector pblico puede extenderse a todos los aspectos
integrarse en el informe de auditora. La NAGU 1.50
potenciales e importantes de las actividades y operacioParticipacin de profesionales ylo, especialistas, indica
nesgubernamentales, quedando excluido desta aquellos
que cuando se requiera su trabajo, el auditor debe cercioque no sean materiales.
rarse previamente de su competencia y habilidad en sus
16. Como el costobeneficio de un examen sobre la
respectivas especialidades.
totalidad de las operaciones de una entidad no es razonable, para cada auditora que se realice debe definirse su
alcance. Ello es importante considerar. puesto que durante la ejecucin de la auditora de gestin se va eliminando
de su alcance, las reas no significativas; concentrndose
el examen en aquellas reas problemticas en las cuales
23. La auditora gubernamental tiene como propsito
las recomendaciones puedan ser ms efectivas para la
principal proporcionar la base informativa que justifica la
entidad y el gobierno en su conjunto.
implementacin de recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y financieras por parte de la direccin de la entidad auditada, quien adems se encuentra
obligada a aplicar, cuando sea necesario, las sanciones
pertinentes. Para la ejecucin de la auditora deben disearse acciones y procedimientos que ofrezcan la garantia
razonable para la deteccin de los errores, irregularidades y los actos ilcitos que pudieran repercutir directa y
17. El conocimiento inicial del plan operativo, la polsustancialmente sobre los valores que figuran en los
tica general segn la cual la entidad lleva a cabo sus
estados financieros o sobre los objetivos de la auditora:
actividades, los mtodos y procedimientos que utiliza al
as como debe prestarse atencin a las situaciones o
ejecutarlas, constituye el punto de partida de toda auditransacciones susceptibles de entraar actos ilcitos que
tora. Sin un adecuado conocimiento de tales elementos,
pudieran afectar indirectamente los resultados de la
las actividades de cualquier entidad no podra ser materia
auditora. Cualquier elemento que permita al auditor
de examen en trminos satisfactorios. (Ver seccin 425,
advertir la existencia de irregularidades, fraude o algn
Parte III).
error que pueda tener efectos materiales sobre la audito18. Unicamente la auditora que se practique en las
ra en curso debe motivar su revelacin suficiente y
oficinas de la entidad pblica permite realizar un examen
adecuar los procedimientos para verificar o disipar tal
efectivo. Por ello, toda auditoria debe realizarse en la sede
situacin.
de la entidad a examinar y no en los locales de las
24. La funcin de la auditora gubernamental es posientidades auditoras.
tiva, en la medida que se orienta a mejorar el funciona19. Un examen directo en la entidad proporciona al
miento de las entidades del sector pblico. La imagen
auditor la ventaja de acceder a la documentacion fuente
proyectada por auditoras dirigidas a criticar en forma
original y poder entrevistar a los funcionarios responsanegativa el accionar de las entidades, puede enervar los
bles y empleados, cuando sea pertinente. Una buena
esfuerzos positivos de las recomendaciones destinadas a
rctica gerencia1 indica que todo trabajo de auditora,
provocar mejoras en la efectividad, eficiencia, economa y
asta la conclusin del borrador del Informe? debe reahtransparencia en las operaciones.
zarse en la sede de la entidad examinada. En igual forma,
la supervisin de la auditora, debe llevarse a c,abo en el
lugar en donde sta se realiza.

I:

25. Es un criterio bsico reconocer cuando sea apropiado en los informes, los progresos efectuados por la
entidad en la implementacin de recomendaciones derivadas de auditoras anteriores. Igualmente, es importante efectuar el reconocimiento de cualquier logro
notable de la administracin, especialmente, en cuanto
a las mejoras en sus actividades; toda vez que stas
podran ser aplicables en otras entidades pblicas. Por
ello, si durante el examen el auditor aprecia logros
notables en la entidad auditada, los cuales tienen relacin con los objetivos y alcance de la auditora, a su

20. El termino sistema de control interno o estructura


de control interno, se utiliza en la auditora gubernamental, por cuanto comprende el conjunto de polticas, mtodos y procedimientos existentes en una entidad. incluyendo la funcin de auditora interna para administrar sus
operaciones y cautelar el correcto uso de los recursos.
Esto se realiza con el propsito de estimular el cumplimiento de sus actividades en forma efectiva, para conse-

juicio, puede decidir su inclusin en los comentarios del


informe. En la NAGU 4.40 Contenido del Informe, se
seala que si durante su examen cl auditor aprecia
logros notables en la entidad audikda y que tengan
relacin con los objetivos y alcance de la auditora, a su
juicio, podr decidir su inclusin en los comentarios del
informe. IVer seccin 660, Parte III).

26. Los auditores son responsables de los resultados de


su trabajo. Por ello. los usuarios de los informes requieren
de informacin exacta y objetiva que les sirva de apoyo,
tanto para cumplir con sus tareas legislativas y de fiscalizacin, como para los procesos dr direccin y gerencia en
las entidades pblicas. Esa responsabilidad se traduce en
el conocimiento oportuno de las obser\,aciones, conclusiones y recomendaciones para que los fllncionarios responsables de la entidad auditada adopten las medidas correctivas pertinentes.
27. El acto de comunicacin de los resultados de la
auditora a los funcionarios de la entidad, durante el
proceso de la auditora, mediante comunicaciones escritas o entrevistas u otros medios apropiados, con el objeto
de obtener, tan pronto como sea posible, sus comentarios
sobre las observaciones, conclusiones y recomendaciones
formuladas u obtener su conformidad r:n torno al contenido del informe de auditora, proporcionan al informe una
perspectiva de equilibrio y equidad apropiada. L,a NAGU
3.60 Comunicacin cle hallazgos de uudifora establece
que el auditor encargado, debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados.
28. Los asuntos sin significacin material deben comunicarse para su atencin por los funcionarios responsables de su correccin! en tanto no sea necesario revelarlos
a los niveles de declsin gerencia1 de mayor jerarqua.
Todas las dems observaciones deb(an incluirse en los
informes escritos.

29. Las respuestas de los funcionarios de la entidad


auditada a los hallazgos u observac:ones de auditora,
segn las circunstancias. deben formar parte del informe.
Tales respuestas proveen una perspectiva adicional e
importante al usuario del Informe, al igual que una
indicacin de si albana accin correctiva ha sido iniciada
o planeada por la administracin. La NAGU 4.40 Contenido del Informe indica que al trmino de cada observacin se indicaran los descargos que presentan las personas comprendidas en la misma, as como la opinin del
auditor despus de evaluar los hechos observados y descargos recibidos.
30. Este criterio permite incorporar en el informe al
trmino de cada observacin. los comentarios y aclaraciones que presentan los funcionarios y personal responsable de la entidad auditada, al igual que la opinin del
auditor despus de evaluar los comentarios recibidos.
Esto permite brindar una integral consideracin a todos
los factores importantes y asegurar la presentacin completa y equilibrada de las observaciones en el informe.
(Ver seccin 645, Parte III,.

31. La forma de garantizar que un informe de auditora sea imparcial, objetivo y completo, es que ste sea
revisado y comentado previamente por los funcionarios
responsables de la entidad auditada. Un criterio apropiado en torno a este asunto establece que debe remitirse el
borrador del Informe a la entidad auditada, luego de que
este documento haya pasado internamente
. por los mecalismos de control de calidad correspondlentes, para que
#ea conocido y entendido su contenido. Este procedimiento permite que los comentarios y aclaraciones sean efectuados en funcin a la totalidad de la informacin que
soporta las observaciones de auditoria. (Ver seccin 640,
Parte III).

32. Los informes que emiten lo auditores gubernamenales deben mantener altos estndares profesionales, a
in de lograr los objetivos de informacin planeados. Esto
LS importante considerar, dado que un informe preparado
;in el rigor tcnico, puede ocasionar un descrdito al
Sistema Nacional de Control en su conjunto.
33. Los informes que se emitan deben tener en consileracin los siguientes criterios:
l Significacin (importancia): Los asuntos incluilos en todos los informes deben tener la suficiente impor.ancia, como para justificar que se informe y para merecer
a atencin de aquellos a quienes van dirigidos.
l oportunidad: la oportunidad es esencial para infornar con efectividad. Un informe elaborado correctamen.e, puede ser de escaso valor si llega tarde al nivel de
lecisin que debe adoptar las acciones correctivas corresIondientes.
l exactitud: todos los procedimientos establecidos
,ara la elaboracin, revisin y procesamiento, deben ser
aplicados con el fin de producir informes que no conten;an errores que se deriven de problemas de lgica o
-azonamiento. El requisito de exactitud se sustenta en la
necesidad de ser justos e imparciales yen la necesidad de
asegurar a los usuarios que los informes son dignos de
:re&bilidad.
l claridad: los informes deben ser fciles de entender
q estar libres de ambigedades o vaguedades.
l objetividad: los informes deben estar libres de
prejuicios.
l precisin: los informes no deben ser ms largos
ie lo necesario. No deben existir prrafos o secciones
demasiado detalladas que no se adecuen con claridad al
zontenido del informe. Muchos detalles quitan mrito
al informe y pueden desvirtuar y confundir al usuario
de ste.
l equidad: los informes deben ser equilibrados y
reflejar un adecuado conocimiento de los problemas signiticativos sobre la habilidad de la entidad auditada, para
administrar sus operaciones.
34. Una de las formas de asegurar que los contenidos
de los informes de auditora respondan a los requisitos
antes descritos, es estableciendo un sistema interno de
control de calidad, para asegurar el cumplimiento de las
normas de auditora gubernamental y las disposiciones
contenidas en el Manual de Auditora Gubernamental MAGU. La NAGU 4.30 Presentacin rlel Informe seala
que el informe debe ser preparado en un lenguaje sencillo
v fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma
concreta y concisa, los que deben coincidir de manera
exacta y objetivos con los hechos observados. (Ver seccin
620, Parte III).

35. Al planear y ejecutar su trabajo, el auditor gubernamental debe incidir en aquellas actividades u operaciones de la entidad, en las cuales pueden existir pistas que
sealen oportunidades para lograr mejoras, tomando en
consideracin el significado e importancia de cada asunto.
La oportunidad de mejorar las actividades y operaciones
es mucho ms importante que el sealamiento de crticas
y la adopcin de correctivos.
36. Es un criterio apropiado brindar mayor nfasis a
las desviaciones (debilidades) administrativas identificadas, tales como: desperdicio, derroche, pagos indebidos,
incumplimiento de leyes y otras reas problemticas. Los
casos individuales detectados en el curso del examen
deben ser utilizados como pruebas que soporten la necesidad de introducir mejoras administrativas y no, como el
motivo principal para elaborar informes. Tales casos
pueden indicar la presencia de debilidades administrativas que a su vez. pueden originar casos similares, ano ser
que sean corregidas.
37. Estos casos .deben ser .,
tratados de
r manera positiva
,,-

recursos pblicos, antes de plantear en forma especfica


cmo alcanzarlas.
38. Como el objetivo ms importante de los informes es
mejorar la administracin de las actividades gubernamentales, el tono de los informes debe estar dirigido a
provocar una reaccin favorable en la aceptacitin de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones. Aunque
las observaciones se presenten en trminos claros, debe
tenerse presente que el objetivo es lograr una reaccin
favorable y que esta puede conseguirse eficientemente,
evitando un lenguaje que genere una actitud defensiva u
oposicin de parte de los funcionarios de la entidad auditada. (Ver seccin 620, Parte III).

Introduccin
Conclusiones
Observaciones y Recomendaciones
Anexos

44. De acuerdo a ia naturaleza de los Informes de


Auditora, deben asignarse determinados colores para
sus cartulas, de manera que su contenido pueda ser
rpidamente asociado por los usuarios de tales documentos. Los siguientes colores deben utilizarse en las cubiertas para los informes de auditora que emitan los rganos
conformantes del Sistema Nacional de Control.
Cartulas azules: informes que estn disponibles
para su distribucin general al
pblico.

39. Constituye un criterio bsico que, cada informe de


auditora, deba organizarse apropiadamente, de acuerdo
con la informacin que se va a comunicar. Por ejemplo, el
mensaje (ttulo) central debe orientar el propsito de todo
informe de auditora. Deben utilizarse subttulos cortos y
comprensivos en los informes; es decir, elementos tiles
para aquellos usuarios que deseen leer rpidamente el
informe y localizar los puntos que le interesan.
40. En el contenido del informe debe considerarse,
ent,re otros aspectos. los siguientes:

Cartulas verdes: informe que no estn disponibles


para distribucin general. Estos
informes contienen informacin
reservada, a los que debe aadirse
un borde diagonal rojo en la cartula frontal, adems del sello de
Reseri~rcl en el texto del informe.
Cartulas grises: borradores de informes emitidos
por el ente auditor para comunicar
los resultados del examen y solicitar comentarios a la entidad auditada, a los que se aadir un borde
diagonal en la cartula frontal, con
la indicacin borrador del informe.

l Los antecedentes deben ser precisos y ofrecer la


perspectiva necesaria que gue el contenido del mensaje
central. La cantidad de informacin y ubicacin de los
contenidos depender del mensaje central que se comunica.
l El tema del mensaje central debe ser demostrado
45. La utilizacin de colores definidos para las cartupara ser convincente a los lectores del Informe. El anlisis
las permite identificar los informes que son de libre
de diversos asuntos complejos puede ayudar a los usua
distribucin y, aquellos que no tienen esa caracterstica.
rios del Informe a comprender la importancia de um 1
Es importante efectuar dicha distincin, para una mejor
l
situacin determinada y la solidez de las recomendacio
identificacin de la naturaleza de cada informe y establenes presentadas.
cer una consideracin especial, en los casos en que el color
l Al comunicarse las recomendaciones deben eviden
indique que su contenido es rrseruado y, por lo tanto, de
ciarse con claridad la relacin existente entre las reco
distribucin restringida.
mendaciones formuladas y las causas potenciales de los
problemas presentados en el Informe.
l Los comentarios por escrito por los funcionario:
responsables de las reas examinadas, son importante!
para los usuarios del Informe de Auditora. Estos deber
presentarse en un lugar apropiado del informe, conjunta
46. El control de calidad en la auditoria gubernamenmente, con la evaluacin de los auditores sobre ellos.
tal es un proceso tcnico ejecutado por profesionales
l Los usuarios de los informes tienen derecho a cono
independientes, con el objeto de verificar el cabal cumplicer el alcance del trabajo de auditora.
miento de los principales estndares establecidos por el
l Una referencia apropiada de la metodologa utiliza
rgano rector del Sistema Nacional de Control para el
da y el alcance favorece la aceptacin de las conclusiones
ejercicio de la auditora gubernamental; garantizndose
observaciones y recomendaciones efectuadas por los au
con ello la calidad de los servicios de auditora.
ditores.
47. La revisin del control de calidad en los Organos de
Auditora InternaiOAD, comprende la verificacin de los
41. El formato general del informe de auditora debg
aspectos relativos al funcionamiento y cumplimiento de
ser suficientemente flexible para posibilitar llevar a cabi
las polticas, normas y procedimientos de auditora. Los
con efectividad las responsabilidades, en cuanto a 1:3
aspectos de funcionamiento comprenden las informacioemisin del informe; dadas las diversas circunstancia;s
nes de entrada (apoyo del nivel superior, perspectiva de la
que se presentan.
OAI y liderazgo del titular y otros niveles), procesamiento
42. La estructura del informe de auditora financier:
e informacin de salida: en tanto que los aspectos de
es la siguiente (Ver seccin 360, Parte II):
cumplimiento se refieren a los componentes sobre su
capacidad y competencia, independencia, supervisin,
planeamiento y programacin, evaluacin de controles
Parte 1
internos, evidencia y papeles de trabajo y comunicacin
l
Dictamen, estados financieros y notas a los estade resultados.
dos financieros
48. La revisin de control de calidad debe generar un
l Dictamen sobre la informacin financiera y presuInforme con los resultados obtenidos y las recomendaciopuesta1 para la Cuenta General de la Repblica
nes para promover mejoras en los mtodos y procedimienl Informacin financiera y presupuesta1 para la
tos que utiliza la OAI para llevar a cabo sus actividades.
Cuenta General de la Repblica
La NAGU 1.60 Control cir Calidad, indica que los rganos
l Informe sobre la estructura de control interno
conformantes del Sistema Nacional de Control y sociedades de Auditora designadas, deben establecer y manteParte II
ner un adecuado sistema interno de control de calidad que
l Sntesis
gerencia1
permita ofrecer sebwridad razonable de que la auditora
l Introduccin
se ejecuta, en concordancia con los objetivos, polticas,
l Conclusiones
normas y procedimientos de auditora gubernamental.
l Observaciones y recomendaciones
l Anexos

43. La estructura del informe de auditora de gesti


es la siguiente (Ver seccin 650, Parte III):
l
l

Sntesis gerencia1
Cuerpo del Informe

49. El pblico? el Congreso de la Repblica, las autoridades del Gobierno y funcionarios, necesitan mformacin
para evaluar la inte&Tidad, desempeo y conduccin de

@pmtant, Pg. 167621


las actividades. Un criterio apropiado para el campo de la
auditora gubernamental es la transparencia; por cuyo
motivo los informes de auditora deben estar, en lo posible, a disposicin de aquellas personas que por razones de
funcin 0 conocimiento general tengan inters en conocer
el producto final del trabajo realizado por los auditores,
cual es el informe de auditora gubernamental. La Ley del
Sistema Nacional de Control Mrt.13 e. t, al referirse a los
principios que guan el control gubernamental, precisa
que la publicidad, consiste en la difusin peridica, con
finalidad ejempliticadora, de los resultados de las auditcras ms importantes.
50. Los informes de auditora en que se traten asuntos
de carcter reservado o confidencial, por razones de
seguridad u otros, cuya divulgacin puede interferir con
procesos en curso, deben restringirse en su distribucin.

si consideramos que ambos deben poseer experiencia y


:ompetencia en el manejo de tcnicas especializadas requeridas para la auditora y tienen una responsabilidad
pblica.
03. La responsabilidad pblica alcanza al auditor guoernamental por la naturaleza de su funcin. Es responsable ante la entidad donde presta servicios (CGR) y, en
sl caso del auditor interno (la entidad pblica de quien
Depende!, ante otros funcionarios pblicos en su calidad
de usuarios de los informes de auditora y, el pblico que
sspera de l acciones efectivas y eficientes.
04. La diferencia ms importante que puede encontrarse entre el auditor gubernamental y el auditor independiente del sector privado, se ubica en el campo de su
actuacin. Por su naturaleza la administracin gubemamental, difiere en sus prcticas de la gerencia financiera
privada, al igual que la contabilidad gubernamental, respecto de la contabilidad privada. Esta situacin particular
obliga a que el auditor gubernamental,, adems de los
conocimientos de contabilidad y auditoria, deba adquirir
una apropiada comprensin de los mecanismos de funcionamiento de los sistemas de administracin financiera
gubernamental, conocimiento de las leyes y regulaciones
aplicables, evaluacin de las operaciones del sistema de
presupuesto pblico y otros aspectos propios de la gestin
pblica.

51. Los informes de auditora contienen indicaciones


generales sobre la naturaleza y alcance de las labores de
auditora. Estas indicaciones pueden comunicarse oralmente a los funcionarios de la entidad auditada, pero no
debe brindarse acceso a los planes y programas de auditora a personas extraas.
ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR GU52. Es un criterio de auditora establecer el acceso de
BERNAMENTAL
los funcionarios pblicos de las entidades auditadas a los
archivos de papeles de trabajo, para los efectos que pue05. Cada auditor gubernamental, debe tener como
dan cumplir con sus responsabilidades, con posterioridad
objetivo ser el mejor en su profesin y propender a su
a la emisin del Informe. La necesidad de los funcionarios
desarrollo profesional permanente. Constituyen atribupblicos, en la mayora de casos, se refiere a detalles
tos del auditor los siguientes:
adicionales relativos a las observaciones que figuran en el
Informe. Cada solicitud de informacin debe investigarse,
l Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
a fin de establecer su real necesidad de informacin y la
l Independencia
conveniencia de revelarla.
l Debido cuidado profesional
53. Los papeles de trabajo renen material obtenido de
l Confidencialidad
los registros y archivos de distintas oficinas o locales de la
l Independencia organizacional del Auditor Interno
entidad, los mismos que no se encuentran fcilmente
disponibles. Por lo tanto, es conveniente exhibir los papeEntrenamiento tcnico y capacidad profesional
les de trabajo a los funcionarios que tienen la responsabilidad de responder a las observaciones formuladas en el
Informe de Auditora o evaluar la implementacion de una
recomendacin, en base a la informacin correspondiente.
54. Las declaraciones legtimas brindadas por personal de la entidad auditada no deben revelarse. Por ello,
entrenamiento tcnico, la experiencia y competencia
debe tenerse cuidado espacial con las solicitudes de acceso
a informacin proporcionada por un informante fuera de l profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo.
sus obligaciones oficiales.
55. No debe permitirse el acceso a informacin en los
06. El entrenamiento tcnico est constituido por la
papeles de trabajo de la auditora que comprometa los
preparacin en la metodologa, procedimientos y tcnicas
procedimientos de seguridad vigentes. En tal acceso, no
de auditora y la actualizacin continua, as como el
debe comprometerse los intereses del Estado en caso de
desarrollo de habilidades y destrezas necesarias para
que existiera un conflicto legal. No debe permitirse que el
asegurar la calidad del trabajo de auditora. La capacitaacceso de personas extranas a los papeles de trabajo de la
cin puede referirse a materias diversas, entre ellas,
auditora se convierta en una rutina.
avances en metodologas y procedimientos de auditora,
evaluacin de controles internos, principios de administracin, diseio de programas de evaluacin de resultados,
sistemas de informacin y tecnologa de informacin.
07. La capacitacin tcnica del auditor gubernamental
va mas all de los lmites del conocimiento sobre auditora
ycontabilidad. ElloimplicaademslaobligacindeadquiNATURALEZA DE LA FUNCIN DEL AUDITOR
rir conocimientos sobre administracin financiera guberGUBERNAMENTAL
namental, estructura y funcionamiento de las entidades
gubernamentales, fundamentos de leyes y sistema jurdi01. Los funcionarios pblicos son responsables ante los
co y, un dominio preciso del idioma que posibilite al
niveles de Gobierno que le asignan recursos para poner en
auditor comunicarse verbalmente en forma efectiva, as
ejecucin los programas gubernamentales, as como frencomo escribir con claridad y energa.
te al pblico. El Poder Ejecutivo y la Contralora General
08. La CGR tiene establecido un programa de capacide la Repblica - CGR, pueden tener intereses comunes
tacin para los auditores del Sistema Nacional de Control
en promover la respondabilidud pblica, sin embargo, el
que
asegure el incremento de su productividad indivirol esencial de la CGR debe ser de Auditor Externo. Como
dual. Igualmente, los auditores de la CGR o 10s que
tal, debe poner las observaciones de auditora a disposilaboran en los Organos de Auditora Interna en las enticin de los niveles de decisin del Estado, contribuyendo
dades del Estado, son responsables de su propia educaal perfeccionamiento de los programas, actividades y
cin continua, a fin de mantener su nivel de capacidad. La
operaciones gubernamentales al identificar las reas que
capacitacin continua se obtiene asistiendo a seminarios,
requieren mejoras.
conferencias, foros, cursos y programas de entrenamien02. El auditor, es el profesional que posee entrenato; y participando en proyectos de investigacin en su
miento y experiencia en los campos de contabilidad y
propia entidad o en asociaciones profesionales.
auditora y que, como funcin bsica, realiza auditoras en
09. La competencia profesional es la cualidad que
las entidades del Gobierno. Las cualidades personales y
caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad
las responsabilidades del auditor gubernamental son siprofesional que ostenta para efectuar su labor acorde con
milares a aquellas aplicables para el auditor rndependienlas exigencias que demanda la auditora. La competencia
te del sector privado; esta similitud se hace ms evidente

1:

profesional puede apreciarse en el conocimiento de las


entidades gubernamentales y los mtodos y procedimientos necesarios para la auditora gubernamental, as como
en el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicacin de tales conocimientos en el trabajo. Asimismo,
dentro de los requisitos relativos a la competencia profesional pueden identificarse la habilidad para comunicarse
con claridad, as como la pericia para desempear la
auditora encomendada.
10. Se reconoce que aquellas personas que poseen una
formacin o conocimiento en un campo distinto a la
auditora y contabilidad, no pueden satisfacer los requisitos de las normas generales de auditora gubernamental,
sin pasar previamente por un perodo de entrenamiento
en auditora que debe incluir, tanto los mecanismos formales de capacitacin, como la capacitacin en el trabajo
en funciones acordes con su nivel de conocimiento.
Independencia

mantendr libre de cualquier situacin que pudiera


sealarse como incompatible con su integridad y obje11. La independencia de criterio es la cualidad que
permite apreciar que los juicios formulados por el auditor
estn fundados en elementos objetivos de los aspectos
examinados. La objetividad es la actitud de independencia mental que debe mantener el auditor en la e,jecucin
de la auditora, es decir, no deben permitir que el prejuicio, las ideas preconcebidas o la influencia de terceros se
impongan sobre su imparcialidad. La integridad implica
que el auditor debe ser recto y honesto al realizar su
trabajo.
12. El auditor debe considerar no solamente si es
independiente y sus actividades le permiten proceder de
acuerdo a ello, sino tambin si existe motivo que pudiera
dar lugar a que otros cuestionen su independencia. Debe
abstenerse de participar en la realizacin de una. auditora en caso de incompatibilidad o conflictos de inters
manifiestos.
13. El auditor debe estar libre de impedimentos personales y profesionales para garantizar una labor imparcial
y objetiva en la entidad examinada. Se encuentra impedido de participar en la ejecucin de auditoras en la entidad
donde haya laborado anteriormente y que comprendan
reas y/o aspectos en los cuales intervino 0 particip
directa o indirectamente,
14. El auditor bwbernamental se encuentra impedido
de recibir beneficios en cualquier forma, para s o para
otro, provenientes de personas naturales o jurdicas vinculadas a la entidad auditada.
15. Tampoco debe realizar actividad poltica partidaria durante el ejercicio funcional del cargo, ni emitir
opinin, intervenir o participar en actos de decisin,
gestin o administracin de la entidad donde realice su
examen.
Debido Cuidado profesional
NAGU.1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIO-

nal a efectos de cumplir con las normas de auditora


durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin

16. El debido cuidado profesional significa emplear


correctamente el criterio para determinar el alcance de
la auditora y para seleccionar los mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora que deben aplicarse.
Ello pone de manifiesto la responsabilidad del auditor
en cuanto a cumplir con las normas de auditora gubernamental.
17. Implica tambin que basndose en su buenjuicio el
auditor, aplique correctamente las pruebas y dems procedimientos de auditora y evale los resultados para la
preparacin del informe correspondiente. El auditor ad-

quiere la capacidad, madurez de juicio y habilidad necesaria en base a la prctica constante, bajo supervisin
adecuada y entrenamiento permanente.
18. Los niveles jerrquicos superiores cautelan que el
personal a su cargo mantenga un desempeo y conducta
funcional acorde con las normas que rigen el Sistema
Nacional de Control. En caso de apreciar su incumplimiento o deben informar a los funcionarios competentes
sobre dichos actos, a fin que se apliquen las medidas
correctivas ms apropiadas, en las circunstancias.
Confidencialidad
NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD
El auditor gubernamental debe mantener absoluta
reserva respecto a la informacin que conozca en el
transcurso de su trabaio.
19. La confidencialidad conlleva mantener estricta
reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos y situaciones que sean
de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad
profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal vinculado directamente
con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.
20. Los r anos conformantes del Sistema Nacional de
Control esta%lecen polticas orientadas a asegurar la
debida conlidencialidad. Esta obligacin subsiste an
despus de cesar los auditores en sus funciones.
Independencia organizacional del Auditor Interno
21. La ubicacin de la Auditora Interna en la estructura organizacional de la entidad debe ser lo suficientemente relevante para que le permita cumplir sus responsabilidades de auditora.
22. Los auditores internos en el Sector Pblico son
independientes cuando realizan su trabajo libres de interferencias y con objetividad. Actuar con independencia les
permite emitir juicios imparciales, esenciales para la
propia conduccin de la auditora; ello se logra a travs de
su ubicacin en la estructura organizacional, dependiendo de la ms alta autoridad de la entidad y la obetividad.
23. El Auditor Interno debe contar con e r apoyo y
comunicacin directa con la alta direccin de la entidad
para poder obtener la cooperacin de los funcionarios y
empleados y llevar a cabo su trabajo libre de interferencias; esto asegura su independencia y provee los mecanismos para que ambos se mantengan informados sobre
asuntos de inters para la entidad.
24. Los auditores internos tambin deben estar libres
de presiones polticas, a fin de asegurar que stos puedan
llevar a cabo las auditoras con objetividad e informar de
sus resultados sin temor a tales repercusiones. Siempre
que sea posible, los auditores internos deben estar sujetos
a un rgimen de personal, en el que las remuneraciones,
entrenamiento, permanencia en el puesto y promociones
se realicen en base a sus propios mritos.
25. Los fines, mandato y responsabilidades de la Auditora Interna son establecidos por escrito en un Manual de
Organizacin y Funciones. El Auditor Interno debe requerir la aprobacin del citado documento por parte de la
alta direccin. El Manual debe establecer, entre otros
aspectos: la ubicacin y funciones de la Audrtora Interna
dentro de la entidad; la autorizacin para acceder a
registros, personal y recursos fsicos importantes para la
realizacin de la auditora; as como definir los objetivos
y alcance de las actividades de auditora interna.
FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
26. El personal de auditora representa el material
humano ms importante para el desempeo de esta funcin. El logro de altos niveles de calidad en el ejercicio de
la auditora gubernamental depende de la profesionalidad, capacidad, experiencia, disciplina y mstica de los
auditores. Las responsabilidades funcionales de los cargos de Supervisor, Auditor encargado y el resto de personal de auditora son:
Responsabilidades del Supervisor
27. El Supervisor asiste a los niveles gerenciales en
las tareas de auditora que requieren un alto nivel de

clpemtano P g . 1 6 7 6 2 3
experiencia y juicio profesional. Por lo tanto, es responsable de:
l revisar y aprobar los procedimientos de a.uditora
planeados, segn se documente en el Programa de Auditora antes del comienzo del trabajo significativo en el
campo;
l concertar la programacin del personal profesional
para mantener la oportunidad en el desempeiio de la
auditora;
l vigilar el progreso de la auditora, en comparacin
con los resupuestos de tiempo aprobados y% controlar los
costos B
e la auditora;
l solucionar los problemas identificados por el Jefe de
Equipo y el personal de auditora;
l supervisar y asesorar al Jefe de Equipo y proveer
orientacin a otros miembros del personal profesional
cuando se requiera; y,
l supervisar la elaboracin del Informe de Auditora; y,
l revisar los papeles de trabajo de la auditoria.
l cautelar el cumplimiento de las normas de auditora
gubernamental-NAGU y las orientaciones contenidas en
el Manual de Auditora Gubernamental aprobado por la
Contralora General de la Repblica.

01. Control de calidad es un trmino que tiene su


origen en el sector privado, el cual se refiere a un medio
sistemtico para examinar un producto y asegurarse que
ciertas especificaciones o tolerancias preestablecidas estn siendo satisfechas. Por ello, las empresas consiguen
una medida objetiva estableciendo normas precisas para
luego controlar su grado de cumplimiento.
02. El sistema de control de calidad ha sido definido de
la siguiente manera:
El control de calidad se aplica para todos los servicios de auditora, contabilidad y revisin de una firma
de Contadores Pblicos, para la cual han sido establecidas normas profesionales... Un sistema de control de
calidad comprende la estructura organizacional, las
polticas y procedimientos adoptados por las firmas
para proveer una seguridad razonable de que se estn
cumpliendo las normas profesionales. El sistema de
control de calidad debe ser integral y diseado apropiadamente de acuerdo con la estructura organizacional
de las firmas, sus polticas y la naturaleza de sus
prcticas.
Elementos de un sistema de control de calidad
03. La definicin anterior forma parte de la Declaracin sobre Normas de Control de Calidad W 1 emitida por
el Instituto Americano de Contadores Pblicos-AICPA en
1989, la misma que identifica los elementos a ser considerados para el diseo de un sistema de control de calidad;
los cuales son:

Responsabilidades del auditor encargado


28. El Jefe de Equipo trabaja con el personal de
auditora en las oficinas de la entidad auditada, administra el trabajo en el campo y desarrolla los procedimientos
de auditora que considere son los ms apropiados. Por lo
tanto, es responsable de:

l independencia, que se refiere a que los controles


establecidos deben brindar una razonable seguridad que
todos los auditores son independientes;
l asignacin de personal, que determina que el personal profesional debe ser asignado para el trabajo, despus
de considerar el entrenamiento y experiencia requerida;
l consulta, en los casos que los profesionales deben
brindar asistencia a otra entidad:
. supervisin, respecto a que los papeles de trabajo
deben revisarse para tener la seguridad que los profesionales observan las normas de control de calidad establecidas;
l empleo, que se refiere a las polticas fijadas por el
empleador para conseguir personal profesional competente;
l desarrollo profesional, dirigido a la existencia de
polticas sobre adecuado entrenamiento y progreso del
personal profesional en su organizacin;
l promociones, respecto a que las polticas de control
de calidad deben brindar seguridad razonable que el
personal con apropiadas calificaciones, son los llamados a
asumir mayores responsabilidades en su organizacin; y,
l inspeccin, orientada a cautelar que las polticas de
control de calidad y procedimientos son observadas por
todos los auditores.

l preparar los documentos relacionados con la fase de


planeamiento;
l identificar los problemas de contabilidad y auditora
para discutirlos con el supervisor;
l brindar supervisin, asesoramiento y asistencia al
personal de auditora con rapidez, ayudndole a comprender los objetivos y las implicancias del trabajo;
l revisar los papeles de trabajo que prepare el personal de auditora, efectuar el seguimiento de los aspectos
importantes resultantes de la revisin v evaluar la suficiencia y propiedad de la evidencia obtenida;
l redactar el informe de auditora.
l cumplir y hacer cumplir las normas de auditora
gubernamental-NAGU y las orientaciones contenidas en
el Manual de Auditora Gubernamental aprobado por la
Contralora General de la Repblica.

Responsabilidades del personal de auditora


29. El personal de auditora es responsable de desempear el trabajo que se le encargue en el transcurso del
examen y rinde informe ante el Jefe de Equipo. Sus
responsabilidades estn referidas a:

04. El control de calidad de la auditora en el Sistema


Nacional de Control debe entenderse como el conjunto de
polticas y procedimientos, as como recursos tcnicos
especializados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con los objetivos, polticas, normas y
disposiciones del Manual de Auditora Gubernamental y
otras disposiciones emitidas por la Contralora General
de la Repblica.
05. Un apropiado sistema interno de control de calidad
debe permitir obtener una razonable seguridad de que: i)
se cumplen las normas de auditora gubernamental, ii) se
han establecido polticas y procedimientos de auditora
adecuados, iii) se cumplen con requisitos de calidad profesional y. iv) se lleva a cabo una capacitacin y supervisin documentada.
06. Un sistema interno de control de calidad comprende el establecimiento de polticas y procedimientos respecto a:

l comprender y desempear los procedimientos de


auditora que le sean asignados;
l elaborar los papeles de trabajo en forma apropiada.
l informar al Jefe de Equipo sobre asuntos o problemas en aspectos de auditora o contabilidad que detecte; Y,
l formular recomendaciones para mejorar la metodologa y el desarrollo de la auditora;
l cumplir con las normas de auditora gubernamentalNAGU en el ejercicio de su trabajo y las orienta.ciones
contenidas en el Manual de Auditora Gubernamental
aprobado por la Contralora General de la Repblica.

NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD

1
La Contralora General de la Repblica, los Grganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema
Nacional de Control y las Sociedades de Auditoria
designadas! deben establecer-u mantener un adecuado sistema tnterno de control de calidad que permita
ofrecer seguridad razonable de que la auditor,ia se
ejecuta en concordancia con tos obj.etiuos, politicas,
normas y procedimientos de auditoria gubernamental.

/
-

at Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de instrumentos tcnicos normativos bsicos para la
ejecucin de la auditora gubernamental; seleccin, capacitacin y entrenamiento de los auditores; y cualidades
personales.
b) Controles durante el desarrollo de la auditora,
relativos a la supervisin
., sobre el trabajo delegado en
personal idneo; ireccion sobre el trabajo, con instrucciones adecuadas; e inspeccin respecto al grado de aplica-

cin de los procedimientos diseados para mantener la


calidad de los trabajos de auditora.
c) Controles despus de culminada la auditora, relativos al establecimiento de polticas y procedimientos
para confirmar que los procedimientos de control de
calidad han funcionado en forma satisfactoria y aseguran
la calidad de los informes.
Obstculos que dificultan lograr los niveles de
calidad
07. La bsqueda de la calidad en la auditora gubernamental tiene un propsito especfico: asegurar que la
calidad global del producto de la auditora sea del ms alto
nivel posible. Sin embargo, existen obstculos que, en
ciertos casos, limitan o dificultan el alcanzar los niveles de
calidad requeridos en el diseo del producto de la auditora, cual es el Informe de Auditora Gubernamental.
Algunos de los obstculos ms conocidos son:
l Limitada importancia que se concede al proceso de
planeamiento de la auditora;
l Suponer que la solucin de los problemas mcnicos se
encuentra en la utilizacin intensiva de los sistemas de
informacin computarizada;
l Adopcin automtica de metodologas de pases
desarrollados;
l Entrenamiento formal de auditores o utilizacin de
metodologas desactualizadas;
l Responsabilizar a los auditores de los problemas
latentes;
l Programar actividades con escasas posibilidades de
xito;
l Falta de sostenimiento en el tiempo de las experiencias piloto sobre aplicacin de nuevas metodologas.

08. iCules son los beneficios concretos de un sistema


de control de calidad en la auditora gubernamental?
Adems de mantener el ejercicio de la auditora,, un buen
sistema de control de calidad ofrece los siguientes
beneficios:
l
l
l
l
l
l

Documentacin de polticas de control de calidad.


Herramienta de marketing persuasivo.
Seguridad razonable sobre el producto de auditora.
Previsin de problemas potenciales.
Herramienta de adiestramiento efectivo.
Motivacin y moral del personal.

Documentacin de las polticas de control de


calidad
09. Cuando las polticas y procedimientos de control de
calidad se formalizan! stas se llevan en cuestionarios,
manuales, formatos, lwtas de verificacin y documentacin de papeles de trabajo. Este proceso permite una
efectiva comunicacin con el personal de auditora, as
como tambin promueve el intercambio de ideas.
Herramienta de marketing persuasiuo
10. La participacin de la Contralora General de la
Repblica CGR en un programa de control de calidad
externo puede acrecentar su imagen y credibilidad en el
pblico;
11. Si elpeisonal deudit&a es competente y profesional, su trabajo es razonablemente bueno desde un
punto de vista tcnico, y por tanto no tendra porqu
preocuparse con respecto a formar parte de una revisin
de control de calidad. De hecho, se esperara una revisin
externa como una confirmacin que su trabajo satisface
las normas profesionales. Si, en cambio, su trabajo tiene
deficiencias, debera aprovechar esta oportunid.ad para
identificarlas y corregirlas.
Previsin de problemas potenciales
12. Si el revisor de la Contralora General de la Repblica observa problemas importantes, stos deberan ser
atendidos antes que sea demasiado tarde para corregirlos. Puede parecer desagradable ser criticado en las revisiones de control de calidad, pero su crtica es ciertamente

preferible a tener problemas y menos costosos que, se


ventilen en tribunales de justicia o en los medios de
comunicacin.
Herramienta de adiestramiento efectivo
13. La lectura y utilizacin de los materiales de control
de calidad da al personal auditor adiestramiento sobre su
trabajo. Adems, puede encontrarse que la revisin de
calidad ayuda eficazmente a crear mejores controles en
los programas de entrenamiento de sus auditores.
Motivacin y moral del personal
14. No es posible confiar excesivamente en la educacin, experiencia y habilidades de su personal profesional.
Si este personal se encuentra motivado es mucho ms
prometedor para ser eficiente y provechoso que uno que
carece de motivacin. Cuando se implemente un sistema
de control de calidad, deben verse los siguientes aspectos
del personal:
l
l
l
l
l
l

Mayor productividad;
Desarrollo del concepto de equipo;
Reclutamiento ms efectivo;
Mayor satisfaccin del trabajo;
Destreza de compromiso incrementado
Mayor objetividad,

15. No es necesario que cada rgano del Sistema


Nacional de Control tenga un documento de control de
calidad, sin embargo, debera existir alguna informacin
escrita y til sobre el sistema de control de calidad que se
adecue a sus particulares necesidades. Este documento
puede ser tan breve como un cuestionario corto o tan
extenso como un manual. En l deben establecerse polticas y procedimientos importantes para el personal de
auditora; aspectos que constituyen el punto de partida
para una evaluacin efectiva del control de calidad. Los
materiales que se utilizan para evaluar su funcionamiento y los documentos sobre el trabajo realizado, proporcionan evidencia sobre la conformidad del sistema de control
de calidad.
Control de calidad interno
16. Est relacionado con las funciones de revisin
realizadas por profesionales independientes de las unidades operativas a cargo de la ejecucin de la auditora. Las
revisiones internas de control de calidad deben efectuarse
sobre la metodologa diseada e incluida en el correspondiente Manual de auditora gubernamental. Las funciones de control de calidad pueden ser realizadas por:
Unidad con funciones de control de calidad
Unidad operativa independiente
l Como parte de las funciones de auditora de las
Oficinas de Auditoria Interna de las entidades.
l
l

Control de calidad externo


17. Est referido a la revisin aplicada por profesionales experimentados en funciones de auditora gubernamental e independientes de la CGR u Organos de Auditoria Interna. El plan y programa de revisin de calidad
debe estar orientado ---a determinar
si el Organismo
ala..a.. ,Sua9_1-- --- r--------,
cedimi&tos de audit,ora aplicables se vienen cumpliendo. Una revisin externa de control de calidad debe ser
llevada a cabo por profesionales que cuenten con capacitacin y poseen conocimientos profundos y actualizados
de la auditora gubernamental, en relacin con el trabajo
que van a realizar.
18. Los procedimientos de revisin de control de calidad deben elaborarse, de conformidad con las caractersticas, dimensin y naturaleza del tipo de trabajo que
realiza la respectiva organizacin auditora.

01. Desde hace varias dcadas la gerencia moderna ha


implementado nuevas formas para mejorar los controles

en las empresas del sector privado. Ello es importante


tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una
vinculacin directa con el curso que debe mantener la
empresa hacia el logro de sus objetivos y metas. El control
interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen
los resultados que deben lograrse, es imposible definir las
medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones,
En esta seccin se discute el concepto de Control Interno
en el marco de una gerencia moderna, as como su importancia en el desarrollo de las labores de auditora.
DEFINICIN DE CONTROL
02. El Diccionario de la Lengua Espaola de la Real
Academia considera que el trmino control tiene dos
acepciones:
l
l

inspeccin, fiscalizacin, intervencin; y,


dominio, mando, preponderancia.

03. Aun cuando el primer concepto podra asociarse


con la auditoria; la segunda acepcin sobre dorninio o
mando, define con mayor precisin al control rnterno
gerencial. Por ello, tratar de discutir sobre el tema del
control o materializar su existencia, es tan difcil como
pretender hacerlo con el alma del ser humano que, a pesar
de ser un ente de carcter abstracto, su existencia no es
negada.
04. Controlar es una accin, en la medida en que sea
tangible y, consecuentemente, el efecto que produce pueda medirse. Al igual que el espritu es inherente al cuerpo
humano, el control lo es a la entidad como ente concreto
y, especficamente a la administracin. personificada en
sus rganos de direccin y gerencia.
0.5. En auditora, el trmino control interno comprende la organizacin, polticas y procedimientos adoptados
por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados.
06. El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes.
Los directivos, la gerencia y los auditores internos; y otros
funcionarios de menor nivel contribuyen para que el
sistema de control interno funcione con efectividad, eliciencia y economa. Una estructura de control interno
slida es fundamental para promover el logro de sus
objetivos y la eficiencia y economa en las operaciones de
cada entidad.
07. Ninguna estructura de control interno, por muy
ptima que sea, puede garantizar por s misma, una
gestin eficiente y registros e informacin financiera
integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de (errores,
irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Por ello
mantener una estructura de control interno que elimine
cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y,
es probable que, ms costoso que los beneficios que se
considere obtener de su implementacin.
08. Los cambios en la entidad y en la direccin pueden
tener impacto sobre la efectividad del control interno y
sobre el personal que opera los controles. Por esta razn,
la direccin debe evaluar peridicamente los controles
internos, informar al personal de los cambios que se
implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetndolos.
EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
09. Desde la primera definicin del control interno
establecida por el Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados-AICPA en 1949 y hasta su modificacin efectuada por el SAS N55 en 198X, este concept.0 no
sufri cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta
en los Estados Unidos, conocida como la Comisin Treadway, establecida en 1985 como uno de los mltiples actos
legislativos y acciones que se derivaron de las investigaciones sobre el caso Watergate, emite el documento denominado MarcoIntegrado del Control Interno (Framework
Interna1 Control Integrated), el cual desarrolla con mayor
amplitud el enfoque moderno del control interno en el

documento conocido como el Informe COSO (Committee


of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
10. El informe COSO, brinda el enfoque de una estructura comn para comprender al control interno, el cual
puede ayudara cualquier entidad a alcanzar logros en su
desempeo y en su economa, prevenir prdidas de recursos, asegurar la elaboracin de informes financieros confiables, as como el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades privadas, como en pblicas. El
concepto de control interno discurre por cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) evaluacin del riesgo, 3)
actividades
., de control 4) informacin y comunicacin; y, 5)
supervision,
11. Estos componentes se integran en el proceso de
gestin y operan en distintos niveles de efectividad y
eficiencia, los que permiten que los directores se ubiquen
en el nivel de evaluadores de los sistemas de control, en
tanto que los gerentes que son los verdaderos ejecutivos,
se posicionen como los propietarios del sistema de control
interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia
el cumplimiento de sus objetivos.
72. En el mbito pblico, despus de haber sido
materia de discusin el tema del control interno en
sucesivos Congresos internacionales, en 1971 se define
el concepto de control interno. Ello ocurre en el Seminario Internacional de Auditora Gubernamental realizado en Austria en 1971, bajo el patrocinio de la Organizacin de Naciones Unidas e INTOSAI (siglas en
ingls de la Organizacion Internacional de Instituciones Superiores de Auditora). delinindose el control
interno de la siguiente manera:
es... El plan de organizacin ,y el conjunto de medidas
y mCtodos coordinados, adoptados dentro de una entidad
pblica para saluaguardar SUS recursos, ucrificar la exactitud y el grado de ronfiabilidad de sus datos contables,
promouer la eficiencia. fn las operaciones y estimular la
observacin de la poltica...
13. El inters por este tema en la dcada de los 70
responda a dos hechos importantes: en primer lugar, el
sector pblico haba crecido de manera significativa en los
pases en desarrollo, tanto en magnitud como en volumen
de operaciones, y, en segundo lugar, las entidades pblicas eran muy reacias a efectuar cambios para disponer de
una administracin moderna y eficaz, a pesar que se
encontraban en un escenario distinto.
14. Con ocasin del XII Congreso Mundial de Entidades Superiores de Auditora realizado en Washington, en
1992, se aprueban las directrices del control interno que
fueron elaboradas por la Comisin de Normas de Control
interno integrada por diversas Instituciones Superiores
de Auditora-ISAs. Estas directrices fueron instituidas,
con el propsito de fortalecer la gestin financiera en el
sector pblico, mediante la implementacin de controles
internos efectivos. En su contenido se define con claridad
los objetivos del control interno en el mbito pblico, as
como las responsabilidades de cada entidad en la creacin, mantenimiento y actualizacin de su estructura de
control interno.
15. INTOSAI, establece que la estructura de control
interno es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos
y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin que,
dispone una institucin para ofrecer una garanta razonable de que han sido cumplidos los siguientes objetivos: a)
preservar las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces y los productos y servicios de calidad, acorde
con la misinque la institucin debe cumplir; b) preservar
los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro,
abuso, mala gestin, errores, fraude e irregularidades; c)
respetar las leyes, reglamentos y directivas de la direccin; y. d) elaborar y mantener datos financieros y de
gestin fiables y presentarlos correctamente en informes
oportunos.
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
16. Control interno, es una expresin que utilizamos
con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades.
Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensin de su
naturaleza y alcance, a continuacin se define el trmino
Control Interno tal como lo establecen las normas de
control interno para el sector pblico:

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad,


para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes:
l

l11,i

promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los


servicios;

cumplir las leyes, reglamentos y otras normas


gubernamentales; y,
elaborar informacin financiera vlida y
confiable, presentada con oportunidad.

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL


CONTROL INTERNO

Promocin de la efectividad, eficiencia y econc


ma en las operaciones y, la calidad en los servicio

25. Los componentes pueden considerarse como un


conjunto de normas que son utilizadas para medir el
control interno y determinar su efectividad. Para operar
la estructura (tambin sistema) de control interno se
requiere de los siguientes componentes:

17. Este objetivo se refiere a los controles internos qu


adopta la administracin para asegurar que se ejecute
las operaciones de acuerdo a criterios de efectividac
eficiencia y economa. Tales controles comprenden lc
procesos de planeamiento, organizacin, direccin y COI
trol de las operaciones en los programas, as como sistc
mas de medicin de rendimiento y monitoreo de la
actividades ejecutadas.
18. La efectividad tiene relacin directa con el logro d
los objetivos y metas programados, en tanto que la eficier
cia se refiere a la relacin existente entre los bienes
servicios producidos y recursos utilizados para produci.
los (productividad) y su comparacin con un estndar d
desempeo establecido. La economa, se relaciona con 1
adquisicin de bienes yio servicios en condiciones d
calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega, al mn
mo costo posible.
19. La evaluacin de los programas de c:ontrol E le
calidad en el sector pblico debe permitir apreciar si lc )S
esfuerzos desarrollados para obtener mejoras incremei ltales en las actividades que desarrollan las entidades so Nn
razonables y tienen un impacto directo en 131 pblic :0
beneficiario, as como es factible medir el incremento de 1la
productividad en el trabajo y la disminucin en los coste >s
de los servicios que brinda el Estado.

22. Este objetivo se refiere a que los administradores


gubernamentales, mediante el dictado de polticas y procedimientos especficos, aseguran que el uso de los recursos pblicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos, as como concordante con
las normas relacionadas con la gestin gubernamental.

Ambiente de Control Interno


Evaluacin del Riesgo
Actividades de Control gerencia1
Sistema de informacin y comunicacin.
Actividades de Monitoreo

l
l
l
l
l

Ambiente de control interno


26. Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule e influencie las tareas del personal con respecto
al control de sus actividades; el que tambin se conoce
como el clima en la cima. En este contexto, el personal
resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que
sus atributos individuales como la integridad y valores
ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor
que la conduce y la base sobre la que todo descansa. El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en
que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin
con el comportamiento de los sistemas de informacin y
con las actividades de monitoreo.
27. Los elementos que conforman el ambiente interno
de control son los siguientes:

Proteccin y conservacin de los recursos COI


tra cualquier prdida, despilfarro, uso indebidl
acto irregular 0 ilegal

Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras


normas gubernamentales

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


24. Se denomina estructura de control interno al
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
estn logrndose los objetivos del control interno. El
concepto moderno del contra! interno discurre por sus
componentes y diversos elemeat,os, los que se integran en
el proceso de gestin y operan en distintos niveles de
efectividad y eficiencia. Una estructura slida del control
interno es fundamental para promover la efectividad y
eficiencia en las operaciones de cada entidad.

proteger y conservar los recursos pblicos


contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;

20. Este objetivo est relacionado con las medid:S


adoptadas por la administracin para prevenir o detectl r
operaciones no autorizadas! acceso no autorizado a recu rsos o, apropiaciones indebidas que podran resultar c !ll
prdidas significativas para la entidad, incluyendo 1135
casos de despilfarro, irregularidades o uso ilegal de bien 2s
o recursos pblicos.
21. Los controles para la proteccin de activos no estn
diseados para cautelar las prdidas derivada.s de actos
de ineliciencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios 0 insatisfactorios.

ser consideradas como tales; en tanto que una informazin confiable es aquella que merece la confianza de quien
la utiliza.

l
l
l
l

integridad y valores ticos;


autoridad y responsabilidad;
estructura organizacional; y
Polticas de personal;

Evaluacin del riesgo.


,

28. El riesgo se define como la probabilidad de que un


evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su
evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de
los riesgos relacionados con la elaboracin de estados
financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos
del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen
eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de informacin financiera, as
como las representaciones de la gerencia en los estados
financieros. Esta actividad de autoevaluacin que practica la direccin debe ser revisada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque,
alcance y procedimientos han sido apropiadamente ejecutados.
29. Los elementos que forman parte de la evaluacin
del riesgo son:
los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
identificacin de los riesgos internos y externos;
l los planes deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento; y,
l evaluacin del medio ambiente interno y externo
l

Elaboracin de informacin financiera vlida y


confiable, presentada con oportunidad

23. Este objetivo tiene relacin con las polt:lcas, mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin
Actividades de control gerencia1
para asegurar que la informacin financiera elaborada
por la entidad es vlida y confiable, al igual que se revela
30. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y
razonablemente en los informes, Una informacin es
vlida porque se refiere a operaciones o activi.dades que otro personal de la entidad para cumplir diariamente con
ocurrieron y que tienen las condiciones necesarias para ~ las funciones asignadas. Son importantes porque en s

I,ima, miCrcoles 23 dc diciemhrc dc 1998

mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, asi /


como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de
la entidad. Las actividades de control pueden dividirse en
tres categoras: controles de operacin, controles de informacin financiera y controles de cumplimiento. Comprenden tambin las actividades de proteccin y conservacin de los activos,, as como los controles de acceso a
programas computarizados y archivos de datos.
31. Los elementos conformantes de las actividades de
control gerencia1 son:
1
l
l
l

polticas para el logro de objetivos;


coordinacin entre las dependencias de la entidad; y,
diseo de las actividades de control

Sistema de informacin y comunicacin


32. Est constituido por los mtodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la
informacin que brinda el sistema afecta la capactidad de
la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar
informes financieros confiables.
33. Los elementos que conforman el sistema de informacin son:
Identificacin de informacin suficiente
Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al
personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.
l Revisin de los sistemas de informacin
9 Las necesidades de informacin ,y los sistemas de
informacin deben ser revisados cuando existan cambios
en los objetivos o cuando se producen deficiencias significativas en los procesos de formulacin de informacin.
l

Actividades de monitoreo
34. Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Jjebe orientarse a
la identificacion de controles dbiles, insuficientes o necesarios, para promover su reforzamiento. El monitoreo se
lleva a cabo de tres formas: durante la realizacin de las
actividades diarias en los distintos niveles de la entidad;
de manera separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades (incluidas las
de control), o mediante la combinacin de ambas rnodalidades.
35. Los elementos que conforman las actividades de
monitoreo son:
l monitoreo del rendimiento;
l revisin de los supuestos que soportan los ohjetivos
del control interno;
l aplicacin de procedimientos de seguimiento; yI
l Evaluacin de la calidad del control interno

CONTROL INTERNO GERENCIAL


36. El concepto de control interno, tradicionalmente
estuvo vinculado con aspectos contables y financieros.
Desde hace algunos aos se considera que su alcance va
mas all de los asuntos que tienen relacin con las funciones de los departamentos de contabilidad, dado que incluye tambin en el mismo concepto aspectos de c.arcter
gerencia1 o administrativo. Aun cuando es difcil delimitar tales reas, siempre es apropiado establecer algunas
diferencias entre el alcance del:
l
l

control interno financiero, y


control interno gerencial.

Control interno financiero


37. El control interno financiero comprende en un
sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos,
procedimientos y registros que tienen relacin con la CUStodia de recursos, al igual que con la exactitud, contiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad
o programa. Asimismo, incluye controles sobre los sistemas

el-0 Pg. 167627


de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones,
entre las operaciones de registro e informacin contable.
Control interno gerencia1
38. Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas
para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades de planeamiento,
organizacin, direccin y control de las operaciones de la
entidad o programa, as como el sistema para presentar
informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados para ejercer
el control interno de las operaciones, pueden variar de
una entidad a otra, segn la naturaleza, magnitud, y
complejidad de sus operaciones; sin embargo, un control
gerencia efectivo comprende los siguientes pasos:
l determinacin de objetivos y metas mensurables,
polticas y normas;
l monitoreo del progreso y avance de las actividades
l evaluacin de los resultados logrados
l accin correctiva, en los casos que sean requeridos

39. En el mbito pblico, el control interno gerencia1 se


extiende ms all de las operaciones de las entidades.
Esto se refiere en su integridad a todos los controles
ejecutados para determinar en qu forma se desarrollan
las actividades pblicas! es decir, comprende desde la
Constitucin Poltica (asignacin de mandato, autoridad
y responsabilidad), leyes y reglamentos (autorizacin de
fondos pblicos y establecimiento de limitaciones y/o
restricciones), poltica presidencial o sectorial y normas
de menor jerarquia, su cumplimiento y aplicacin, hasta
las normas de los sistemas administrativos (presupuesto,
tesorera y contabilidad pblica J y de control de entidades
especficas (controles gerenciales).
CAPITULO III
Visin General de la Auditora Gubernamental

01. La administracin de los recursos pblicos en


nuestro pas descansa en una compleja estructura de
relaciones que vinculan a las entidades gubernamentales
entre si, quienes en el cumplimiento de sus fines interactan a todos los niveles del Estado. Las autoridades y
funcionarios que tienen a su cargo la administracin de
recursos pblicos en las entidades, tienen la obligacin de
realizar una efectiva rendicin de cuenta de sus actividades a sus superiores y ante el pblico (Respondabilidad).
02. Los funcionarios pblicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y
economa, a fin de lograr los objetivos para los cuales
fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son
responsables de establecer, mantener y evaluar peridicamente un sistema de control interno slido para:
l asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas
previstos,
l proteger apropiadamente los recursos,
l cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y,
l preparar, conservar y revelar informacin tinanciera confiable.

04. El trmino auditora se aplica en este Manual, tanto


para las auditoras financieras, como las auditoras de
gestin; cuyas caractersticas son descritas a continuacin:
l la auditora financiera permite emitir una opinin
profesional independiente, respecto a si los estados financieros en su conjunto, presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos
de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados La auditoria de asuntos ftnancieros se aplica a programas, actividades o segmentos, con el
propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo
con criterios establecidos o declarados expresamente.
l la auditora de gestin, constituye tambin una parte
importante del proceso de rendicin de cuenta, dado que
conduce a una opinin independiente en torno al grado en
que los funcionarios pblicos cumplen sus responsabilidades con efectividad, eficiencia y economa.

OBJETIVO

en la informacin, podra haber sido cambiado o ser


influenciado por la inclusin o correccin de stas. El
auditor debe estimar la materialidad en relacin a los
elementos de los estados financieros bsicos, el que sea
ms significativo y,, aplicar su criterio para determinar
el elemento apropiado de los estados financieros que
ser utilizado como base material. (Ver seccin 125,
Parte II).

01. El objetivo de la auditora a los estados financieros


de una entidad es determinar si los estados financieros de
la entidad auditada, presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo, de conformidad con principios de contaComprensin de la estructura de control interbilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se
no, evaluacin de riesgos y memorndum de plaemite el correspondiente dictamen.
neamiento.
02. El auditor debe realizar su examen de acuerdo a las
normas de auditora generalmente aceptadas, las normas
09. Se denomina estructura de control interno al
de auditora gubernamental-NAGU, emitidas por la Conconjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras metralora General de la Repblica y las normas internaciodidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entinales de auditora publicadas por la Federacin Internadad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
cional de Contadores-IFAC y. los pronunciamientos pro- / estn logrndose los objetivos del control interno. El
fesionales vigentes en el Per.
control interno discurre por cinco elementos, los que se
03. Los estados financieros son responsabilidad de la
integran en el proceso de gestin y operan en distintos
administracin. Esta responsabilidad incluye el manteniniveles de efectividad y eficiencia. Tales elementos son los
miento de registros contables y controles internos adesiguientes:
cuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables
apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la
l Ambiente de control interno (Ver
seccin 155,
proteccin de los activos de la entidad. La responsabilidad
Parte II).
del auditor es proporcionar una seguridad razonable de
l
Sistema de contabilidad. (Ver seccin 160, Parte II).
que los estados financieros han sido presentados adecual Procedimientos de control. (Ver seccin 165, Parte
damente en todos sus aspectos materiales e informar
II).
sobre ellos.
l Funcin de auditora interna. (Ver seccin 170,
Parte II).
l Ambiente SIC (sistema de informacin computariPROCESO
zada). (Ver seccin 175, Parte II).
04. Para el mejor entendimiento de la prctica de la
10. Mediante la comprensin de los elementos conauditora financiera se ha considerado dividir sla en tres
formantes de la estructura de control interno, puede
fases (ver Grfico N 1):
evaluarse el riesgo inherente y el riesgo de control a
nivel de cuentas; despus de lo cual es elaborado el
l Planeamiento;
memorndum de planeamientottambin denominado
l Ejecucin; e,
plan general de auditora), el cual resume la informal lnforme.
cin reunida durante el curso de la fase de planeamiento; despus de lo cual es elaborado el correspondiente
PLANEAMIENTO
programa de auditora. (Ver seccin 150, Parte II y de
seccin 130 a 170 de la Gua de planeamiento para la
05. El planeamiento de la auditora de estados finanauditora gubernamental).
cieros comprende el desarrollo de una estrategia global
para su conduccin, al igual que el establecimiento de un
EJECUCIN
enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora que deben
11. Si al preparar el correspondiente memorndum
aplicarse. (Ver seccin 110, Parte II>.
de planeamiento, el auditor decide confiar en los controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y,
Comprensin de las operaciones de la entidad
segn los casos, realiza pruebas, consistentes en pruebas sustantivas, procedimientos analticos o una combi06. La comprensin de las operaciones de la entidad
nacin de ambos. Para arribar a la conclusin de que
por auditar, constituye un requisito fundamental para
alcance de la auditora fue suficiente y los estados linanfacilitar el desempeo de una auditora efectiva y eficiencieros no tienen errores materiales, deben considerarse
te, as como para brindar apoyo apropiado a la gestin de
factores cuantitativos 0 cualitativos al evaluar los resulla entidad. Esta comprensin se refiere al entendimiento
tados de las pruebas y los errores detectados al realizar
de las operaciones de la entidad por examinar, su
la auditora, Parte del procedimiento implica la revisin
naturaleza, antecedentes, tamao, organizacin,, objetide estados financieros, para determinar si tales estados,
vos, funcin principal, estrategias, riesgos, ambiente de
en conjunto, son coherentes con la informacin obtenida
control, y controles internos. (Ver seccin 115, Parte II y
y fueron presentados apropiadamente. (Ver seccin 210
seccin 100 de la Gua de planeamiento para la auditora
a 290, Parte II).
gubernamental).
Procedimientos de revisin analtica
07. Los procedimientos de revisin analtica comprenden la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones, para efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
compararlos con los saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado. Tales procedimientos se
basan en el supuesto de que existen relaciones entre los
datos y que continuarn existiendo, en ausencia de informacin que evidencie lo contrario. (Ver seccin 120, Parte
II y seccin 120 de la Gua de planeamiento para la
auditora gubernamental).
Diseo y estimacin de la materialidad
08. La materialidad representa la magnitud de una
omisin o error de una partida en un estado financiero
que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen
probable que el juicio de una persona razonable basado

INFORME
12. Antes de concluir la auditora se efecta la revisin
de los eventos subsecuentes, se obtiene la carta de representacin de la administracin, se prepara el memorndum de conclusiones y comunican los hallazgos de auditora a la entidad (Ver seccin 110 a seccin 190 de la Gua
para elaboracin del informe de auditora gubernamental). Finalmente, es elaborado el informe de auditora
financiera conteniendo:
l dictamen sobre los estados financieros (Ver seccin
360, Parte II);
l informe sobre la informacin financiera para la
Cuenta General de la Repblica (Ver seccin 360, Parte
II);
l informe sobre la estructura de control interno de la
entidad (Ver seccin 370, Parte II); y,
l conclusiones, observaciones y recomendaciones de
control interno financiero resultantes de la auditora.
(Ver seccin 380, Parte II).

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

01. En este Manual se utiliza el trminoauditorio


de gestin, por considerarse que es el vocablo ms
apropiado que refleja con mayor fidelidad los resultados que se estima obtener de este tipo de examen;
cuyo alcance excede el marco estrictamente fmanciero, al evaluar las operaciones (eficiencia y economa)
y el logro de objetivos y metas establecidas (efectividad), as como el funcionamiento del control gerencial.
DEFINICIN
02. Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar
una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad
gubernamental, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de los recursos
pblicos y el control gerencia], para facilitar la toma
de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la respondabilidad
ante el pblico.
03. Los objetivos de la auditora de gestin son:
l determinar el grado en que se estn logrando los
resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o actividad
pertinente.
l establecer si la entidad adquiere, protege: utiliza
sus recursos de manera eficiente y econmica.
l determinar si la entidad, programa o actividad ha
cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en
materia de eficiencia y economa.
l establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.

METODOLOGA PARA LA AUDITORA DE


GESTIN.
04. Para el mejor entendimiento de la prct.ica de la
auditora de gestin se ha considerado dividir su proceso en tres fases (Ver Grfico N 2 J:
l
l
l

Planeamiento;
Ejecucin; e,
Informe.

PLANEAMIENTO
05. La fase de planeamiento de la auditora de gestin comprende dos etapas:
Planeamiento de la Auditoria de Gestin

Identificacin de los criterios de auditora (Ver

Elaboracin del Plan de Auditora (Ver seccin


440, Parte III).
Etapa de revisin general
06. Se inicia con el conocimiento de la entidad,
programa o actividad por examinar. El equipo de
auditora adquiere un efectivo conocimiento de sus
actividades y operaciones, identificando aspectos tales como: fines, objetivos y metas, recursos asignados,
sistemas y controles gerenciales clave. Para ello, deben revisarse elementos diversos como: a) leyes y
reglamentos aplicables; b) normas de administracin
financiera; c) informacin sobre seguimiento de medidas correctivas; y, dldocumentacin sobre el programa en el archivo permanente; despues de lo cual es
elaborado el Plan de revisin estratgica (Ver seccin
200, Gua de planeamiento para la auditora gubernamental).
Etapa de revisin estratgica
07. Comprende la ejecucin del indicado plan, la
misma que enfatiza el conocimiento y comprensin de la
entidad, programa o actividad a examinar, mediante la
recopilacin de informacin u observacin fsica de sus
operaciones. Esta tarea implica el anlisis preliminar
en la propia entidad y descripcin de diversos asuntos
tales como: ambiente de control, factores externos e
internos, reas generales e revisin, criterios de auditora e identificacin de los asuntos ms importantes;
despus de lo cual es elaborado el reporte de revisin
estratgica, el que sirve de soporte para la elaboracin
del correspondiente Plan de Auditora (Ver seccin 220,
Gua de planeamiento para la auditora gubernamental ).
EJECUCIN
08. Esta fase involucra la elaboracin de los programas de auditora, la recopilacin de documentos, realizacin de pruebas y anlisis de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia, de modo
de acumular bases suficientes para la formulacin de
observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, as como para acreditar
haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los
requisitos de calidad establecidos. En esta fase se aplican procedimientos y tcnicas de auditora y comprende: pruebas y evaluacin de controles, identificacin de
hallazgos (condicin y criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa y efecto) y
comunicacin de resultados a los funcionarios responsables de la entidad examinada. (Ver de seccin 510 a
580, Parte III).
INFORME

Revisin General
l

Conocimiento inicial de la entidad por exa.minar


(Ver seccin 425, Parte III).
Anlisis preliminar en la entidad (Ver seccitin 430,
Parte III).
Formulacin del Plan de Revisin Estratgica (Ver
seccin 430, Parte III).

/, Re~~~;:;kzgica
l
l

Ejecucin del Plan (Ver seccin 435 Parte III).


Aplicacin de pruebas preliminares (Ver seccin

09. Durante la tercera fase, el equipo de auditora


formaliza sus observaciones en el informe de auditora.
Este documento, que es producto final del examen deber detallar, adems de los elementos de la observacin
(condicin, criterio, causa y efecto), comentarios de la
entidad, evaluacin final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones. Este documento, despus del
control de calidad post-auditora, mediante el que se
confirman los requisitos de calidad y confiabilidad, es
finalmente aprobado y remitido a la entidad auditada,
en la forma y modo establecido por la Contralora General de la Repblica. (Ver de seccin 610 a 685, Parte III
y de seccin 210 a 230 de la Gua para elaboracin del
informe).

PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION

FASE
DE
PLANEAMIENTO

FASE
DE
EJECUCION

FASE
DE
INFORME

Confidencialidad

Auditora Gubernamental
Es el examen profesional. objetivo, independiente,
sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias.
efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el oljjeto de determinar la razonabilidad de la informacitin financiera y presupuesta1 para
el informe de auditoria de la cuenta general de la
Republica klresupuesto Kacional. Tesorera Nacional. Y Crdito Pblico!, el grado de cumplimiento de
objetivos y metas. as como respecto de la adquisicin,
proteccion y empleo de los recursos y. si st<j.s, f!leron
administrados con racionalidad, efit~iencia economa y
transparencia, en ~1 cumplimiento: de la normativa
legal.
Auditoria Financiera
La auditoria de estados financieros tiene por objetivo
determinar si lo-: estados financieros del ente auditado
present.an raznahlemente su situacin financiera, los
resultados de sud operaciones y sus fiujos de efectivo, de
acuerdoronprinc~pic~sdecontabil~dad~~neralmenteaceptddos, de cuyo reAtado se emite el correspondiente
dictamen.
Auditora de Asuntos financieros
La auditora dc asuntos financieros en particular se
aplica a programas, actividades o segmentos, con el propsito de determinar si estos se presentan de acuerdo con
criterios establecidrjs o declarados expresamen::e.
Auditora de gestin
Es ur examen objrtivo. sistemtico y profesional
de ewdenclas, realizado con el fin de proporcionar una
evaluacitin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa 11 actividad gubernamental, orientado a mejorar la efectividad, efciencia y economa tn el uso de los recursos pblicos, as
como el control gerencia1 para Facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar
accione5 correctivas y. mejorar la respondabilidad
ante el ptiblico.
Comentarios de la entidad
Las respuestas de los funcionarios de la entidad auditada a los hallazgos LI observaciones de auditoria, segn
las circunstancias. deben formar partes del informe. Tales
rcspluestas provwn una perspectiva adicional e importante al usuario del Informe, al igual que una indicacin
de si alguna accion correctiva ha sido i niriada o planeada
por la admmlstracitin.
Competencia profesional
Ea la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de
idoneidad y habilidad profesional que: ostenta para rfectuar su labor awrde con las exigenci:ls que demanda la
auditora. La competencia profesional puede apreciarse
en el conocimienlo de las entidades gubernamentales y
los mtodos y pro<,edtmientos necesarios para la auditora
gubernamental, asicomoen el entrenamientoyexpcriencia que requiere 13 aplicacin de tales conocimientos en el
trabajo.
Cuidado Profesional
Significa emplear correctamente (11 criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los
mbtodos. procedimientos y tcnicas de auditora que deben aplicarse. Ello pone de manifiesto la responsabilidad
del auditor en cuanto a cumplir con la:. normas de auditora gubernamental.

Conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los
hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del
auditor por el ejercicio de su actividad profesional. Solo
podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin
y ejecucin del trabajo de auditora.
Control de Calidad
El conjunto de polticas y procedimientos, asi como
recursos tcnicos especializados para cerciorarse que las
auditoras se realizan de acuerdo con los objetivos, polticas, normas y procedimientos de auditora gubernamental
Control Interno
Es un proceso continuo realizado por la direccin,
gerencia y otros empleados de la entidad. para proporcionar seguridad razonable, respecto a s estn logrndose
los objetivos siguientes:
l promover la efectividad, eficiencia y economia en las
operaciones y, la calidad en los servicios;
l proteger - conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida. despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,,
l elaborar mformacin financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.

Cdigo de tica
Constituye un grupo de reglas heternomas, es decir,
son obligatorias en funcin del vnculo jurdico que las
une;, sin embargo, este conjunto denormas slo son guas
mrumas de orientacin, puesto que el deber concreto en
situaciones particulares que afronta cada auditor gubernamental, reside en los principios generales de los propios
cdigos y en los principios de la tica inscritos al interior
del hombre.
Criterios Bsicos de Auditora Gubernamental
Son lneas generales de accin que aseguran la uniformidad en las tareas que realizan los auditores. Proporciona una razonable seguridad que se estn logrando los
objetivos y metas programadas.
Examen especial
Comprende la revisin y amlisis de una parte de las
operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objet,o de verificar el cumplimiento de los dispsitivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
conclusiones, observaciones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos
financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos,
dentro de una rea limitada o asunto especfico de las
operaciones.
Entrenamiento

Tcnico

Est constituido por la preparacin en la metodologa,


procedimientos y tcnicas de auditora y la actualizacin
continua, as como el desarrollo de habilidades y destrezas necesarias para asegurar la calidad del trabajo de
auditora.
Efectividad
La efectividad tiene relacin directa con el logro de
los objetivos y metas programados. Eficiencia. Se refiere a la relacin existente entre los bienes y servicios
producidos y recursos utilizados para producirlos (productividad) y su comparacin con un estndar de desempeo establecido.

Economa
Se relaciona con la adquisicin de bienes ylo servicios
en condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna
entrega, al mnimo costo posible.
Estructura de Control Interno
Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos
i as, incluyendo la actitud de la direccin
y otras me dd
de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que estan logrndose los objetivos del control interno.
Independencia
Es la cualidad que permite apreciar que los juicios
formulados por el auditor estn fundados en elementos
objetivos de los aspectos examinados. La objetividad es la
actitud de independencia mental que debe mantener el
auditor en la ejecucin de la auditora, es decir, no deben
permitir que el prqjuicio. las ideas preconcebidas o la
influencia de terceros se impongan sobre su imparcialidad. La integridad implica que el auditor debe ser recto y
honesto al realizar su trabajo.

Principio
Un principio es definido como una verdad fundamental, una doctrina o ley bsica. En el campo de la auditora
gubernamental se considera que los principios son verdades fundamentales.
Postulados
Son hiptesis bsicas, premisas coherentes, principios
lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las
normas de auditora y. sirvende soporte alas opiniones de
los auditores en sus informes, especialmente, en casos en
que no existan normas especificas aplicables.
Respondabilidad
Es el deber de los funcionarios o empleados de
rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el
pblico por los fondos o bienes del Estado a su cargo yl
o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
Constituye un concepto que tiene una relacin directa
con la moral del individuo que gua su propia conciencia
y sc refleja en las creencias y compromisos sociales,
culturales, religiosos, fraternales, cvicos eideolgicos,
adquiridos durante su existencia.

Importancia relativa
Magnitud o naturaleza de un monto errneo, incluyendo una omisidn en la informacin financiera que, ya
sea individualmente o en total, a la luz. de las circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una
persona razonable que confa en la informacin, o que su
decisin sea afectada como resultado de tales errores u
omisiones.
Objetividad
Implica que la auditora debe efectuarse sobre la base
de una evaluacin objetiva de los hechos rodeada de
imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas.
Normas de auditora gubernamental
Son emitidas por la Contralora General de la Repblicay guardan compatibilidad con los postulados bsicos de
la auditora gubernamental. Constituyen una gua para
los auditores, puesto que les permiten establecere l marco
de su actuacion. as como los procedimientos que deben
aplicar. Son criterios que determinan los requisitos de
orden personal y profesional del auditor, y se orientan a
uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y
obtener resultados de calidad.
Manual de auditora gubernamental-MAGU
Constituye un medio tcnico para fort.alecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y
permitir la evaluacin de los resultados de su trabajo,
promoviendo el grado de efectividad. eficiencia y economaen la gestin de la entidad auditada.
Materialidad
Dirigir sus recursos disponibles hacia reas, operaciones y transacciones de mayor significacin. en las
cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el desempeo crendimiento~ de las entidades pblicas.
Planeamiento
Comprende el desarrollo de una estrategia global para
conduccin de la auditora de estados financieros, al igual
que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza. oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora que deben aplicarse.

Abstencin de opinin
Una abstencin de opinin, declara que el auditor no
expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta
opinitin es necesaria cuando el auditor ha realizado una
auditora insuficiente en alcance para poder formarse
una opinin sobre los estados financieros. La abstencin
de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree que
en base a su auditora, existen desviaciones importantes
a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Alcance de auditora
El trmino ulcurtce de auditoria se refiere a los procedimientos de auditora considerados necesarios en las
circunstancias para alcanzar el objetivo del examen.
Actos ilegales
Los actos ilegales se refieren a infracciones a las
leyes o reglamentos gubernamentales cometidas por
las entidades. Los actos ilegales son atribuibles a la
entidad. cuyos estados financieros son objeto de auditora, o actos cometidos por la gerencia o los empleados
que la representen. Tales actos pueden involucrar la
manipulacin, la falsificacin o la modificacin de los
registros o documentos, la malversacin de activos, la
eliminacin u omisin de los efectos de las transacciones en loa registros o documentos, el registro de transacciones sin sustento o la aplicacin errnea de normas contables.
Ambiente de Control Interno
Significa la actitud global, la conciencia y acciones de
los directores y la administracin, respecto del sistema de
control interno y su importancia en la entidad. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles
presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, puede complementar en forma muy importante los procedimientos de control; sin embargo, un
ambiente de control fuerte no asegura, por si mismo, la
efectividad del sistema de control interno.
Anlisis de relacin
IJn procedimiento analtico que implica el anlisis de
la relacin entre:
l
l
l

el saldo de una cuenta al saldo de otra cuenta


una clase de transacciones al saldo de una cuenta
los datos financieros a los datos de operacin

Anlisis de tendencias
Un procedimiento analtico que implica el anlisis de
los cambios en el saldo de una cuenta o clase de transaccin, ocurridos entre el perodo actual y el anterior o a
travs de varios perodos contables.
Aseveracin
Cualquier declaracin, o conjunto de declaraciones
relacionadas tomadas en conjunto, expresadas por un
ente responsable de ella (la administracin).
Aseveracin de exactitud
Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de
transacciones se registran y se procesan correct.amente y
asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripcin, cantidad y precio.
Aseveracin de integridad
No existen activos, pasivos o clases de transacciones
sin registrar que requieran reconocerse en los estados
financieros.
Aseveracin de existencia
Una activo o pasivo existe en una fecha dada y una
transaccin o clase de transaccin ocurri durante el
perodo cubierto por los estados financieros. En otro
contexto, su sinnimo es de validez.
Aseveracin de propiedad
La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos son obligaciones propias de sta.
Aseveracin de presentacin y revelacin
Se revela, clasifica y describe la informacin apropiada, de acuerdo con las polticas contables aceptadas y, si
fueran aplicados los requisitos legales pertinentes.
Aseveraciones en los estados financieros.
Las representaciones de la administracin contenidas
en los estados financieros. Las aseveraciones generales,
que son implcitas en los estados financieros, se refieren
a los principios contables, a la presentacin y revelacin
y la razonabilidad global de presentacin de los estados en
conjunto. Las aseveraciones de los estados financieros
pueden clasificarse en los siguientes tipos:
l
l
l
l
l
l

integridad
existencia
exactitud
valuacin
propiedad
presentacin y revelacin.

Auditor gubernamental
Personas que forman parte del Sistema Nacional de
Control y tiene la responsabilidad final de la auditora. El
trmino auditor; se usa tambin para referirse al personal de las sociedades de auditora independiente, que es
designado para examinar los estados financieros de entidades del Estado.
Auditor encargado
Auditor que tiene la responsabilidad de dictaminar
sobre los estados financieros de la entidad cuando estos
estados incluyen informacin financiera de uno o ms
componentes auditados por otro auditor. Es el jefe de
equipo de la auditora.
Auditora de estados financieros
El examen de los estados financieros efectuado pol
un auditor independiente para expresar una opinir

sobre si los estados financieros, tomados en su conjun:o, presentan razonablemente la situacin financiera (o
ian una imagen verdadera y razonable de ella), los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de
:onformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (LI otras bases de contabilidad pertinentes y apropiadas).
Certeza de auditora
El nivel de satisfaccin que el auditor posee con respecto a la confiabilidad de una aseveracin efectuada por
una parte, para el uso de otras partes. La satisfaccin del
auditor se deriva de dos fuentes:
l la efectividad del control interno para prevenir o
detectar errores e irregularidades significativas en las
aseveraciones de los estados financieros.
l la evidencia persuasiva de auditora (obtenida de los
procedimientos de auditora) con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores e
irregularidades significativos.

Certeza razonable
El concepto de que el control interno, independientemente de lo bien diseado que est y de lo bien que
funcione, no puede garantizar que se cumplirn los objetivos de la entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
Calcular (Cmputo)
Verificar la exactitud aritmtica de los documentos
fuente y registros contables o realizar clculos independientes.
Confirmacin
Una respuesta, que usualmente es por escrito a una
solicitud, que tambin usualmente es por escrito, que
corrobora informacin contenida en los registros contables.
Control interno
Es un proceso continuo realizado por la direccin,
gerencia y,, otros empleados de la entidad, para proporcionar segundad razonable, respecto a s estn logrndose
los objetivos siguientes:
l promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pblica;
l proteger v conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro> uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,,
l elaborar mformacin financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.

Errores
Equivocaciones involuntarias en los estados financieros, tales como equivocaciones matemticas, 0 mecnicas
en los registros y datos contables fundamentales, un
descuido o mala interpretacin de los datos o la aplicacin
errnea de las normas contables.
Estratificacin
Proceso de dividir una poblacin muestra1 en subpoblaciones muestrales, cada una de las cuales es un grupo
de unidades muestrales que tienen caractetisticas similares (frecuentemente. un valor monetario).
Evidencia de auditora
Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para
extraer conclusiones en las cuales basar su opinin. La
evidencia de auditora abarca los documentos fuente y los
registros contables que sustentan a los estados financie-

I,ima. mi6rcoles 23 de diciemhrc de 199X


ros y la informacin corroborativa proveniente de otras
fuentes.
Estratificar la poblacin
Dividir la poblacin, con el propsito de efectuar un
muestreo, en segmentos que tengan caractersticas similares.
Eventos subsecuentes
Los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general que pueden proveer evidencia de auditora
sobre:
l las condiciones que existan a la fecha del balance
general y que requieran ajuste en los estados financieros,
tales como los estimados contables;
l las condiciones que surgieron despus de la fecha del
balance general y pueden requerir que se revelen para evitar
que los estados financieros o cualquier otra informacin
financiera que acompae a los estados financieros presenten
una imagen errnea peroque no requieren que se ajustenlos
montos expresados en los estados financieros.

Hallazgos de auditoria
Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que
en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que
representan deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los
estados financieros. Pueden referirse a diversos a.spectos
de la estructura de control interno, tales como: ambiente
de control. sistema de contabilidad y procedimientos de
control.
Incertidumbre
*.,rn+ll,.>..mc.rn 1, toAn. c.,.n~~nn.*
acctones 0 nechos Puturos que no esGG%$YX&%i&I
directo de la entidad pero que pueden afectara los estados
financieros.
Informe de auditoria modificado
Los informes de auditora pueden modificarse mediante la emisin de:
l
l
l
l

opinin con salvedades.


abstencin de opinin
opinin adversa, o
prrafo(s) que enfaticen 0 expliquen un asunto.

Indagacin
Procurar obtener informacin apropiada de personas
informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de
los pruebas de los controles, esto representa solicitar
informacin al personal informado de la entidad, escuchar y considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de seguimiento y corroborar la informacin, segn
sea apropiado. Las indagaciones pueden ser formales o
informales, por escrito u orales.
Inspeccin.
La lectura visual o electrnica. de registros o documentos.
Integridad
La calidad o estado de tener principios morales slidos, rectitud, honestidad y sinceridad, el afn de obrar
correctamente y profesar y cumplir un conjunto de valores y expectativas.
Limitacin al alcance
Las limitaciones al alcance del trabajo del auditor
pueden ser impuestas a veces por la entidad; por las

m P&. 167635
circunstancias (por ejemplo, cuando la oportunidad de
la designacin del auditor es tal que ste no puede
observar el conteo del inventario fsico); o tambin
cuando, en opinin del auditor, los registros contables
de la entidad son inadecuados o las condiciones no le
permiten aplicar un procedimiento de auditora que l
considera necesario.
Memorhdum de Planeamiento
Un documento interno que establece las decisiones de
planeamiento de la auditora financiera.
Memoria anual
Documento que emite una entidad tomando, por lo
general, un ao como perodo base, y que incluye los
correspondientes estados financieros y dictamen del auditor.
Memorndum de conclusiones
Un documento interno que incluye, ose refiere a otros
papeles de trabajo que comprenden los siguientes aspectos:
l confirmacin de que los papeles de trabajo de auditora se revisaron.
l conclusiones con respecto a si los estados financieros
carecen de errores e irregularidades de importancia relativas.
l resumen de las diferencias de auditora sin ajustar,
si existiesen.
l conclusiones con respecto a si la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada para formular
una opinin de auditora.
l evaluacin de la presentacin de los estados financieros.

El memorando de conclusiones puede incluir asuntos


sobre
consultas efectuadas
a otrosJtrofesionales, cam-._- _._las_-I--------- ---_- - ---- lr--- - - -__-..-...____por la entidad, asuntos que afecten nuestro informe del
ao actual, as como asuntos que se hayan tratado en aos
anteriores y que continan teniendo importancia.
Materialidad
La informacin es material si su omisin o distorsin
puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios
que se apoyan en los estados financieros. La materialidad
depende del tamao de la partida o del error considerados
en las particulares circunstancias de la omisin o distorsin. Por ello, la materialidad constituye una referencia o
un punto de corte antes que una caracterstica cualitativa
principal para que la informacin pueda ser til.
Muestreo de auditoria
Es la aplicacin de un procedimiento sustantivo o de
cumplimiento a menos del lOO%, de las partidas incluidas
en el saldo de una cuenta o clase de transacciones, con el
fin de obtener y evaluar evidencias sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas y extraer conclusiones sobre el conjunto de las partidas de dicho saldo de
cuenta o clase de transacciones.
Observacin(Tcnica de auditoria)
Contemplar un proceso o procedimiento desempeado por otros.
Opinin sin salvedad
Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora de
que los estados financieros estn razonablemente presentados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados Cu otros pertinentes y apropiados), y los requisitos regulatorios para propsitos de
emisin de informes, dentro del contexto de importancia
relativa.

Pg. 167636

cl pentno liJr=q

Opinin de auditora
El prrafo en el informe de auditora que expresa la
conclusin profesional sobre si los estados financieros
presentan razonablemente la situacin financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados).
Opinin adversa
La conclusin profesional de un auditor, que se expresa en el prrafo de opinin del informe de auditora, que
los estados financieros no presentan razonablemente la
situacin financiera, los resultados de las operaciones o
los flujos de efectivo de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados) y con los requisitos regulatorios para
propsitos de emisin de informes, dentro del contexto de
importancia relativa.
Opinin con salvedad
Una opinin emitida cuando el auditor llega a la
conclusin que no puede emitirse una opinin sin salvedad por cualquiera de varias razones, tales como:
l que los estados financieros no estn de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados) y con los requisitos
regulatorios para propsitos de emisin de informes, en
algn aspecto importante, pero el efecto no es de tanta
magnitud como para requerir una opinin adversa! o
l que existe una limitacin en el alcance de la auditora
de los estados financieros pero la limitacin no es tan
significativa como para requerir una abstencin de opinin.

Prueba de razonabilidad
Un procedimiento analtico que involucra un clculo
que se utiliza para estimar un monto, tal como el saldo de
una cuenta o transaccin. El auditor desarrolla un modelo, computa una prediccin del monto mediante el uso de
los datos financieros y de operacin pertinentes y compara la prediccin con el monto registrado.
Papeles de trabajo
Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora aplicados por
el auditor; y los resultados y conclusiones extradas de la
evidencia obtenida. Se utilizan para controlar el progreso
del trabajo y proveer evidencia del trabajo realizado para
respaldar la opinin del auditor. Los papeles de trabajo
pueden estar constituidos por datos conservados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.
Prrafo de nfasis
El dictamen puede restringirse aadiendo un prrafo
o prrafos de nfasis para destacar algn aspecto que
afecte a los estados financieros y que se describe ms
detalladamente en una nota a los estados financieros.
Este prrafo o prrafos no afectan la opinin del auditor.
Un prrafo de nfasis tambin puede utilizarse para
informar sobre asuntos que no afectan a los estados
financieros.
Planeamiento
Significa desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditora. El auditor formula su
plan para llevar a cabo el trabajo de auditora de modo
eficiente, eficaz y oportuno.
Poblacin muestra1
Conjunto completo o universo de informacin del cual
el auditor examina una porcin o muestra con el fin de
extraer una conclusin.

1,ima. mircoles 23 de diciembre dc 1998

Procedimientos sustantivos de auditora


Los procedimientos de auditora, que incluyen los
procedimientos analticos y las pruebas de detalles que
recopilan evidencia de auditora con respecto a si las
aseveraciones de los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativos.
Programa de auditora
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance los
procedimientos de auditoria planeados y que se requieren
para implementar el plan de auditora. El programa de
auditora sirve como conjunto de instrucciones para los
asistentes que participan en el examen y como un medio
de control de la debida ejecucin del trabajo.
Pruebas de controles
La aplicacin de procedimientos de auditora para
obtener evidencia de auditora sobre la efectividad del
diseo y la operacin de aquellas actividades dentro de la
estructura del proceso de control interno que constituyen
la base de un enfoque basado en sistemas con respecto a
uno o mas de los objetivos de auditora. Las pruebas de
controles normalmente incluyen cierta combinacin de
indagacin, observacin y/o inspeccin de documentos y
pueden incluir otras tcnicas de auditora que incluyan
clculos y comparacin.
Pruebas de detalles
Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o mas
de las tcnicas de auditora a las partidas o transacciones
individuales que constituyen el saldo de una cuenta o
clase de transacciones.
Procedimiento de auditora
Comprende la aplicacin de una tcnica de auditora
para obtener evidencia. Los procedimientos de auditora
pueden agruparse en tres conjuntos que son:
l
l
l

pruebas de controles
procedimientos analticos
pruebas de detalles

Polticas Contables
Los principios, bases, normas, reglas y procedimientos
adoptados por la gerencia al preparar y presentar los
estados financieros.
Procedimientos analticos
La aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones,
inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las
expectativas con respecto a relaciones entre los datos iinancieros y de operacin para compararlos con los saldos de
cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado.
Los procedimientos analticos incluyen pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencias y anlisis de relacin.
Prueba de doble propsito
Una prueba que se desempea para obtener evidencia
de auditora que satisfaga los objetivos de las pruebas de
controles y las pruebas de detalles al mismo tiempo.
Recomendaciones de control interno
Las recomendaciones constituyen las medidas sugeridas a la administracin de la entidad examinada, orientadas a promover la superacin de las observaciones o
hallazgos emergentes del examen a los estados financieros. Sern dirigidas a los funcionarios pblicos que tengan
competencia para disponer su aplicacin.
Revisin
Examen ocular rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos 0 normales.

Representaciones de la administracin
Aseveraciones que la gerencia hace al auditor con
respecto a asuntos relacionados con los estados financieros. Las representaciones de la gerencia deben ser escritas, El auditor usualmente incluye un documeni;o en los
papeles de trabajo como evidencia de las representaciones de la administracin.
Riesgo de auditora
El riesgo de que el auditor emita :nadvertidamente
una opinin de auditorra sin salvedad sobre estados fnancieros que contengan errores e irregularidades de importancia relativa.
Riesgo de control
El riesgo de que los controles internos no prevengan o
detecten y corrijan oportunamente los errores e irregularidades signifkativos que puedan ocurrir.
Riesgo inherente
La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos, sin considerar el efecto del control
interno.
Riesgo de deteccin
El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos
de auditora no detecten errores e irregularidades significativas.
Riesgo muestra1
Riesgo que surge de la posibilidad de que las conclusiones del auditor, basadas en muestras. puedan ser diferentes de las conclusiones a que habra llegado si la poblacin
muestralcompleta hubiera sidosometida al mismo procedimiento de auditora.

Validacin
La determinacrn de lo correcto de los datos finales
registrados en un sistema con respecto a las necesidades
y los requisitos de los usuarios.

Actividades de control gerencia1


Se refieren alas acciones que realiza la gerencia y otro
personal de la entidad para cumplir diariamente con las
funciones asignadas. Son importantes porque en s mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as
como tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de
la entidad.
Alcance
Implica la seleccin de aquellas reas o asuntos que
sern revisados a profundidad en la fase de ejecucin,
Esta decisin debe ser efectuada teniendo en cuenta la
materialidad, sensibilidad, riesgo, y costo de la auditora
as como la trascendencia de los posibles resultados a
informar.
Ambiente de Control Interno
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto
al control de sus actividades. Como el personal resulta ser
la esencia de cualquner ent,idad, sus atribut,os constituyen
el motor que la conduce y la base sobre la que todo
descansa. Los factores del ambiente interno de control
son:
l
l
l
l

Sistema de informacin computarizado (SIC)


Ambiente en el cuai. para el procesamiento que hace la
entidad de la informacin financiera que tiene importancia para la auditoria, interviene un computador, cualquiera que sea su tipo o tamano. sea operado por la entidad o
por terceros.
Sistema de Contabilidad
Son los principios, mtodos y procedimientos correspondientes al registro, clasificacin y emrsin de informes
de las transacciones de una entidad. En la mayora de
casos, este trmino es sinnimo de sistema de informacion financiera.
Tcnicas de auditora
Los mecanismos mediante los cuales los auditores
recopilan la evidencia de auditora. Las tcnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo, confirmacin,
indagacin, inspeccin. observacin y examen fsico.
Transacciones
Un suceso externo que involucra el traslado de algo de
valor entre dos o ms entidades. Las transacciones pueden ser:
recprocas: intercambios en los que cada participante recrbe y sacrifica un valor. Por ejemplo, adquisiciones
o ventas de bienes o servicios.
l no recprocas: transacciones en las que una entidad
incurre en un pasivo o transfiere un activo a otra entidad
(0 recibe un activo I) a la cancelacin de un pasivo), sin
recibir (0 entregar) directamente un valor a cambio del
otro.
l

l
l

integridad y valores ticos


asignacin de autoridad y responsabilidad
estructura organizacional
poltica de administracin de personal
respondabilidad
clima de confianza en el trabajo

seas generales de revisitn


Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la
auditora. Tales reas estn referidas a:
l Procesamiento y control del sistema de administracin
financiera y el sistema de informacin computariza7 n-n
da-SIC;,
l Proteccin y control de recursos pblicos,
l Cumplimient,o de leyes, normas y regulaciones aplicables.
l Ecolmmia y eficiencia,
l Procedimiento
para medir e informar sobre la
efectividad el programa o .ctividad.
l Evaluacin del programa o actividad.

Asuntos ms importantes
Representan aquellas actrwdades clave de los sistemas,.v controles aplicados que, de acuerdo a la opinin del
audrtor, resultan vitales para el xito del programa o
actividad a ser examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben serexamnados y confirmados en la fase de ejecucidn de la auditora.
Auditoria de gestin
Es un examen ob,jrtivo, sistemtico y profesional de
evidencias, con el propsito de brindar una evaluacin
independiente sobre el desempeo de una entidad,
programa o actividad gubernamental, en trminos de
efectividad. eficiencia y economa en el logro de las
metas programadas y en el manejo de los recursos
pblicos.

Carta de representacin
Documento mediante el cual el nivel competente de la
entidad examinada reconoce haber puesto a disposicin
del auditor toda la infkrmacin requerida, as como cualquier hecho significativo ocurrido durante el per-lodo bajo
examen. Si se ha examinado varias reas de la entidad,
deber recabarse varias cartas de representacion.
Causa
Representa la razn bsica (0 las razones i por la cual
ocurri la condicin, o tambikn el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresin en el
informe de que el problema existe, porque alguien no
cumpli apropiadamente con las normas, es insuficiente
para convencer al usuario del informe.
Condicin
Comprende la situacion actual encontrada por el auditor al examinar una rea, actividad u transaccin. La
condicin, entendida como lo que es, refleja la manera
en que el criterio est siendo logrado. Es importante que
la condicin haga referencia directa al criterio, en vista
que su propsito es describir el comportamiento de la
entidad auditada en el logro de las metas expresadas
como criterios.
Conclusiones
Son juicios del auditor, de carcter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del
examen. Estarn referidas a la evaluacin de los resultados de gestin de la entidad examinada, en cuanto al logro
de las metas y objetivos, programas, as como a la utilizacin de los recursos pblicos, en trminos de efectividad,
t4iciencia y economla.
Controles
Medios a travs de los cuales la gerencia de una
entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado
en armona con eficiencia y economa, dentro del marco
legal vigente.
Control de calidad
Conjunto de mtodos y procedimientos implementados dentro de la Contralora General de la Repblica u
otra entidad auditora para obtener seguridad razonable
que la auditora llevada a cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de Auditorla Gubernamental
-NAGU.
Control Interno
Es un proceso continuo realizado por la direccin,
gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar
seguridad razonable, respecto a s estn logrndose los
objetivos siguientes:
l promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y3 la calidad en los servicios que debtl brindar
cada entidad pblica;
l proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
l elaborar informncicn financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.

Control interno financiero


Comprende en un sentido amplio. el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y registros que tienen

relacin con la custodia de recursos, al igual que con la


exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin
de informacin financiera, principalmente, los estados
financieros de la entidad o programa.
Control interno gerencia1
Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para
administrar las operaciones en una entidad o programa y
asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, as
como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la ejecucin de los programas.
Comunicacin
Implica proporcionar un apropiado entendimiento
sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la informacin financiera
dentro de una entidad.
Criterios de auditora
Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente,
se denomina criterio a la norma transgredida de carcter
legal-operativo o de control que regula el accionar de la
entidad examinada.
Economa
La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales se adquiere recursos, sean stos
financieros, humanos, fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar
requerido.
Ejecucin (fase)
Fase de la auditora de gestin focalizada, bsicamente, en la obtencin de evidencia suficiente, competente y
pertinente sobre los asuntos significativos (lneas de auditora) aprobados en el plan de auditora.
Efectividad
Se refiere al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad.
Eficiencia
Est referida a la relacin existente entre los bienes o
servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparacin con un estndar de
desempeo establecido.
Efecto
Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condicin encontrada. Generalmente, representa
la prdida en trminos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificacin del
efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le
permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de
adoptar una accin correctiva oportuna para alcanzar el
criterio 0 la meta.
Estructura de control interno
Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y
otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de
una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a
que estn logrndose los objetivos del control interno.

Estructura organizacional
Proporciona el marco dentro del cual se planean,
ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de
lograr los objetivos u metas establecidos.
tica
Est conformada por valores morales que permiten a
la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento
correcto en las actividades que le corresponde cumplir en
la entidad.
Hallazgo de auditora
Este concepto es utilizado para debcribir el resultado
de la comparacin que se realiza entre un criterio y la
situacin actual encontrada durante el examen a una
rea, actividad u operacin o circunstancias en las cuales
el criterio fue aplicado. Comprende una reunin lgica de
datos y la present.acidn objetiva de los hechos cont:ernientes a la situacin actual. Es toda informacin que ajuicio
del auditor, permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en forma srgnificativa en la
gestin de la entidad o programa que merecen ser comunicados en el informe. Sus elementcs; son: condicin,
criterio, causa y efecto.
Integridad
Constituye una calidad de la persona que mantiene
principios morales slidos y vive en un marco de valores.
Evidencia de auditoria
Se denomina evidencia al conjunto de hec has comprobados, suficientes. competentes y pertmentes / rclewntes) que sustentan las conclusiones del auditor.
Reporte de revisin estratgica
Documento que contiene los resultados de la ejecucin
del plan de revisin estratgica que debe servir de hasc
para la formulacin del plan y programas de auditora
para la fase ejecucin. Es elaborado por el auditor emargadoy supervisor y aprobado por el nivel gerencia1 correspondiente.
Monitoreo
Representa al proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar
en forma dinmica, cambiando cuando las circuwtancias as lo requieran. Se orienta a la identificacitin de
controles dbiles, insufkientes o innecesarios J;, promueve su reforzamiento. El monitoreo be lleva a cabo de
tres formas: (a) durante la realizaciori de actividades
diarias en los distintos niveles de la entidad: <bl de
manera separada por personal que no es el responsable
directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de
control; y, (c) mediante ta combinacin Ide ambas modalidades.
Observacin
Esta referida a hechos o circunstancias signiticativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si hirn el resultado
obtenido adquiere la denominacin de hallazgo para
fines de presentacin en el informe se convierte en
observacin.
Papeles de Trabajo
Documentos que contienen la evidencia que respalda
los hallazgos, observaciones, opiniones de fitncionarios
responsables de la entidad examinada, conclusiones y
recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la widencia que se haya obtenido durante la auditora.

Planeamiento
Fase de Ia auditora durante la cual el auditor se aboca a
la identificacin de qu examinar, cmo, cundo y con qu
recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, ob,jetivos y alcance, criterios y estrategia. Se divide en
dos etapas: revisin general y revisin estratgica.
Plan de Auditora

Es el documento final de la fase de planeamiento, ene1


cual se resumen las decisiones ms importantes relativas
a la estrategia para el desarrollo de la auditora de
gestin. Determina entre otros aspectos, los objetivos y
alrance de la auditora, las reas o actividades a examinarse y el potencial humano necesario para su ejecucin.
Poltica
Se define como la declaracin general que gua el
pensamiento durante la toma de decisiones. La poltica es
una lnea de conducta predeterminada que se aplica en
una entidad para llevar a cabo todas las actividades,
incluyendo aquellas no previstas.
Politicas de administracin de recursos humanos
Se relacionan con la contratacin, orientacin, capacitacin. evaluacin, asesora, promocin, remuneracin
del personal de la entidad.
Procedimientos operativos
Son los mtodos utilizados para efectuar las actividades de acuerdo con las polticas establecidas. Tambinson
sc~ries cronolgicas de acciones requeridas, guas para la
accin que detallan la forma exacta en que debenrealizarse ciertas actividades.
Programa de auditora
Dot.umento, preparado por el auditor encargado y el
supervisor encargado, donde se seala las tareas especficas que deben ser cumplidas por el equipo de auditora
para llevar acabo el examen, as como los responsables de
su e.jecucin y los plazos fijados para cada actividad.
Recomendaciones
Constituven las medidas sugeridas por el auditor ala
administracin de la entidad examinada para la superacin de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para
disponer la adopcin de correctivos y estar encaminadas
a superar la condicin y las causas de los problemas.
Revisin Estratgica (etapa de la fase de planeamiento)
Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y
eficiente las reas de trabajo de auditora establecidas
durante la etapa dc> revisin general y profundizar el
conocimient.o inicial de los asuntos ms importantes.
Sntesis
Tiene como ohjetivo hacer que el informe sea de mayor
utilidad para los usuarios. Como la mayora de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante
que st.a refleje el contenido del informe de manera clara
y precisa. La sintesis debe presentar en forma exacta,
clara y,justa los aspectos ms importantes del informe, a
fin des evitar errores de interpretacin.
Sistema
Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn
dinmicamente relacionados para lograr un propsito
determinado.

AUDITORIA FINANCIERA

\7
I
CAPITULO V
FASE DE PLANEAMIENTO
Seccin

100 Planeamiento general de la auditora.


115 Comprension de las operaciones de la entidad.
120 Aplicacin de procedimientos de revisinanaltica.
125 Diseno de pruebas de materialidad.
130 Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
135 Ciclos de operaciones ms importantes.
140 Normas aplicables en la auditora de los estados
financieros.
145 Restricciones presupuestarias
150 Comprensin del sistema de control interno.
155 Ambiente de control interno.
160 Comprensin del sistema de contabilidad.
165 Identificacin de los procedimientos de control.
170 Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
175 Efectividad de los controles sobre el ambiente
SIC I Sistema de informacin computarkada).
180 Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
185 Otros procedimientos de auditora.
190 Memorndum de planeamiento de auditora.
195 Programa de auditora.

01. El objetivo de la auditora a los estados financieros


de una entidad gubernamental es determinar si sus estados financieros, presentan razonablemente su situacin
financiera. los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. La opinin del auditor fort alece
la credibilidad en los estados financieros; sin embargo, los
usuarios de tales estados no pueden suponer que la
opinin del auditor representa una seguridad sobre la
continuidad futura viabilidad de la entidad, asi como
respecto de la eficiencia o efectividad con que la administracin conduce sus actividades.
02. El auditor debe realizar su examen de acuerdo con
las normas de auditora generalmente aceptadas-NAGAs,
las normas de auditora gubernamental-NAGU emitidas
por la Contralora General de la Repblica, las normas
internacionales de auditora-NIAs publicadas por la Federacin Internacional de Contadores-IFAC y, los pronunciamientos profesionales vigentes en el Per.
03. Los estados financieros son responsabilidad de la
administracin. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados. la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas. el desarrollo de estimaciones contables y la proteccin
de los activos de la entidad. La responsabilidad del auditor
es proporcionar una se&wridad razonable de que los estados
financieros han sido presentados adecuadamente en todos
sus aspectos materiales e informar sobre ellos.
04. Los estados financieros proveen informacin en
torno a la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de la entidad. Los datos consignados en tales
estados son las representaciones de la administracin, de
manera explcita o implcita. Estas son conocidas como
aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden categorizarse de la forma siguiente:
integridad: no existen activos, pasivos o transacciones no registradas que requieran reconocimiento
en los estados financieros.
l existencia o validez : el activo o pasivo sealado,
existen a una fecha dada.
l exactitud
: los detalles de los activos, pasivos y
transacciones se han registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes, con relacin a parte, fecha. descripcin,
can tidad y precio.
l
valuacin :los activos y los pasivos se han registrudo n un valor upropiado en libros.
l propiedad: la entidad tiene los derechos depropiedad, con relacin a los activos reL?elados en los
estados financieros ~1 los pasivos representan adecuadamente las obkgaciones de la entidad.
l presentacin y revelacin: la informacin se reuela, clasifica y describe de conformidad con polticas
contables y el marco legal correspondiente, en lo que
1 sea aplicable.
l

oCAPITULO VI
FASE DE EJECLJCION
Seccin

l
210 Visin general.
220 Evidencia y procedimientos de auditora.
230 Pruebas de controles.
240 Muestreo de auditora en pruebas de controles.
250 Pruebas sustantivas.
265 Pruebas sustantivas de detalles.
270 Procedimientos analticos sustantivos.
275 Actos ilegales detectados en la entidad autditada.
280 Papeles de trabajo.
285 Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asist idas por computador.
290 Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditnrn
CAPITULO VII
FASE DEL INFORME DE AUDITORLA
Seccin
310 Aspectos generales.
320 Procedimientos analticos al lina1 de la auditora.
330 Evaluacin de errores.
340 Culminacion de los procedimientos de auditora.
350 Revisin de papeles de trabajo
360 Elaboracin del informe de auditora.
,370 Informe sobre la estructura de control interno de
la entidad.
380 Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
390 Auditora de asuntos financieros.
Glosario.

Certidumbre razonable
05. La auditora practicada de acuerdo al marco normativo antes mencionado, se disea para proporcionar
una certidumbre razonable de que los estados financieros
tomados en conjuntoestn libres de distorsiones materiales. El concepto de certidumbre razonable es asociado,
generalmente, a la acumulacion de evidencias de auditora en el grado necesario, para que el auditor llegue a la
conclusin de que no existen distorsiones materiales en
los estados financieros tomados en con.junto.
Escepticismo profesional
06. Todas las auditoras se planean y realizan con una
actitud de escepticismo profesional. Esto significa que el
auditor no supone que la gerencia es deshonesta, ni
tampoco supone una honestidad incuestionable. Se reconoce la necesidad de realizar una evaluacin objetiva de
las condiciones que observa el auditor y de la evidencia
que obtiene para finmarse una opinin. sobre si los estados financieros carecen de errores o irregularidades de
importancia relativa.

m ~lpl?l!U(U)O Pg. 167641


Transacciones y saldos de cuentas
07. Los saldos de las cuentas que se muestran en los
estados financieros, representan el resultado neto de los
asientos contables elaborados para registrar las transacciones y otros eventos que requieren reconocimiento
durante un perodo determinado. Por lo tanto, en adicin
al registro de transacciones, los asientos registran las
estimaciones contables y las transferencias que tienen
caractersticas comunes.
08. Las transacciones rutinarias son aquellas que
realiza la entidad diariamente tales como compras, pagos
o ingresos en efectivo, segn los casos. Estas por su
naturaleza son numerosas, recurrentes, pueden medirse
objetivamente y son procesadas de forma similar cada vez
que ocurren. Por lo general, el registro, procesamiento e
informacin en la entidad de tales transacciones se encuentra automatizado y requiere muy poca o ninguna
intervencin manual.
09. El riesgo de errores de importancia relativa en las
transacciones rutinarias procesadas de manera siistemtica es bajo, debido a que los controles internos son
efectivos. Por esta razn, el auditor debe consider.ar dicha
situacin al disear las pruebas relacionadas con el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
10. Las transacciones no rutinarias tienen un carcter
extraordinario, debido a su naturaleza o volumen o, por
que su ocurrencia es poco frecuente; tal es el caso de los
asientos de diario reflejados al final del ejercicio. Tales
transacciones incluyen transacciones ajenas a laa actividades rutinarias de la entidad y asientos contable,s ajenos
al curso normal de las actividades, entre otras.
ll. El riesgo inherente relacionado con transacciones
no rutinarias, generalmente, es ms alto que con respecto
a los objetivos de auditora concernientes a transacciones
rutinarias. Esto es explicable dado que puede existir una
mayor intervencin manual en la recopilacin y procesamiento de la informacin, una mayor necesidad de criterio
para determinar los montos o, es posible que se hayan
realizado clculos complejos o tambin. aplicado principios contables con la misma caracterstica.
Estimaciones contables
12. Las estimaciones contables estan representadas
por asientos contables que provienen de la entidad, muchos de los cuales tienen efectos signifcativos sobre sus
estados financieros. Se basan con frecuencia en clculos
que utilizan datos provenientes del sistema de informacin de la entidad y requieren juicio apropiado para su
ejecucin. Por ejemplo, el clculo de la depreciacin puede
realizarse en forma rutinaria; sin embargo, la determinacin de la vida til de los activos, el mtodo de depreciacin a utilizar y los valores de recuperacin, requieren de
los juicios de la administracin.
13. El riesgo de que ocurran errores o irregularidades
significativas en relacin a estimaciones contables es alto,
debido a que:
l la incertidumbre relativa a juicios y presunciones
necesarias para ejecutar las estimaciones aumenta el
riesgo inherente; y,
l la naturaleza subjetiva de algunos aspectos de las
estimaciones puede dificultara la administracin establecer un control interno adecuado.

Riesgo de Auditora
14. En muy pocas oportunidades es posible obtener
evidencia concluyente de auditora que muestre que los
estados financieros de la entidad audtada carecen de
errores o irregularidades de importancia relativa. Por
esta razn, el riesgo de auditora se refiere al hecho que al
examinar parte de la informacin disponible, en vez de
toda, existe el riesgo de que inadvertidamente el auditor
emita un informe que exprese una opinin de auditora
sin salvedades sobre estados financieros afectados por
una distorsin material. El riesgo de auditora tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de deteccin.
15. El riesgo inherente se refiere a la posibilidad de que
un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan
sufrido distorsiones que puedan resultar materiales individualmente o al acumularse con otras distorsiones de

otros saldos o clases de transacciones, por no haber estado


implementados los controles internos correspondientes.
El riesgo inherente resulta de los factores internos, presiones y las fuerzas externas que afectan a la entidad,
16. Generalmente, la administracin requiere de informacinfinancieraconfiableparalagestinycontrolde
la entidad. Por lo tanto, la gerencia establece controles
internos para protegerse de errores o irregularidades en
los datos que pueden derivar en la toma de decisiones
errneas y provocarla prdida de activos. El riesgo de que
el control interno no pueda prevenir o detectar y corregir,
errores e irregularidades significativas se denomina riesgo de control.
17. Para lograr los objetivos de auditora el auditor
selecciona los procedimientos sustantivos necesarios para
obtener evidencia de auditora, en torno a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores e
irregularidades significativas. Por lo tanto, el riesgo de no
deteccin se refiere al riesgo de que los procedimientos
sustantivos de auditora no detecten tales errores e irregularidadessignificativas.
Metodologa para la realizacin de la auditora
financiera
18. Para el mejor entendimiento de la prctica de la
auditoria financiera se ha considerado dividir sta en tres
fases (ver Grfico N 3~:
l
l
l

Planeamiento;
Ejecucin; e.
Informe.

Planeamiento
19. Esta fase se inicia con la comprensin de las
operaciones de la entidad a ser examinada, as como
implica la realizacin de procedimientos de revisin analtica y el diseo de las pruebas de materialidad. Estas
actividades implican reunir informacin que nos permita
llevar a cabo una evaluacin apropiada del riesgo de
auditora. Mediante la comprensin del ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control,
ambiente SIC (sistemas de informacin computarizada 1 y
auditoria interna, podemos evaluar el riesgo inherente y
el riesgo de control a nivel de cuentas; despus de lo cual
es elaborado el memorndum de planeamiento (tambin
es denominado memorndum de planificacin) que resume la informacin reuniday se preparan los programas de
auditora especficos.
Ejecucin
20. Si al preparar el memorndum de planeamiento,
decidimos confiar en los controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y pruebas de cumplimiento
y, segn los casos, se realizan pruebas sustantivas, consistentes en pruebas sustantivas de detalle, procedimientos
analticos o una combinacin de ambos. Para arribara la
conclusin de si nuestro alcance de auditora fue suficiente y los estados financieros no tienen errores materiales,
deben considerarse factores cuantitativos o cualitativos,
al evaluar los resultados de las pruebas y los errores
detectados al realizar la auditora. Parte del procedimiento implica la revisin de los estados financieros, para
determinar si tales estados, en conjunto, son coherentes
con la informacin obtenida y fueron presentados debidamente y la comunicacin de hallazgos de auditora a la
entidad examinada.
Informe
21. Antes de concluir la auditora se efecta la
revisin de los eventos subsecuentes, evaluacin de
carta de abogados y se obtiene la carta de representacin de la administracin y se prepara el memorndum
de conclusiones. Finalmente, es elaborado el dictamen
sobre los estados financieros, el dictamen sobre la
informacin financiera para la Cuenta General de la
Repblica, el informe sobre la estructura de control
interno y las observaciones, conclusiones y recomendaciones de control interno financiero resultantes de la
auditora; elementos que en su conjunto integran el
informe de auditora financiera.

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

-0 Pg. 167643
PARTE II
AUDITORIA FINANCIERA

210 Visin general.


220 Evidencia y procedimientos de auditora.
230 Pruebas de controles.
240 Muestreo de auditora en pruebas de controles
250 Pruebas sustantivas.
265 Pruebas sustantivas de detalles.
270 Procedimientos analticos sustantivos.
275 Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
280 Papeles de trabajo.
285 Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistid& por computador.
290 Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.
CAPITULO VII

al igual que el establecimiento de un enfo ue apropiado


sobre la naturaleza, oportunidad y alcance %e los procedimientos de auditora que deben aplicarse. El planeamiento
tambin debe permitir que el equipo de auditoria pueda
hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
02. El proceso de planeamiento permite al auditor
identificar las reas ms importantes y los problemas
potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada. El
auditor realiza el planeamiento para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de la
entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento, uede
variar segn el tamao de la entidad, el volumen Ipe sus
operaciones, la experiencia del auditor y, el conocimiento
de las operaciones.
03. El xito de una auditora de calidad radica en que el
planeamiento es efectuado por miembros experimentados
del equipo de auditora, que posean especializacin que
requiera las circunstancias del encargo.
04. El planeamiento permite identificar lo que debe
hacerse durante una auditora, por quin y cundo.
Generalmente, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecucin de procedimientos sustantivos de auditora; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso
de la auditora. Por ejemplo, los resultados de la comprensin de la estructura del control interno tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de
auditora.
05. El objetivo de la auditora financiera es permitir que
el auditor exprese su opinin acerca de si los estados
financieros han sido preparados, en todos sus aspectos
importantes, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados o el marco establecido para la
presentacin de informacin financiera.
06. El alcance de la auditora est referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el
objetivo programado.
07. Si bien el auditor es responsable del examen de los
estados financieros y de expresar opinin acerca de los
mismos. la preparacin y presentacin de tales estados es
responsabilidad de la administracin. La realizacin de la
auditora de estados financieros no exonera a la administracin de sus responsabilidades de acuerdo a ley.
08. La auditora financiera constituye una herramienta
de evaluacin para el Sector Pblico, por cuanto adems del
objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y
constituir un medio de rendicin de cuenta (responsabilidad ), debe estar dirigida a mejorar la administracin financiera, el control interno (organizacin, procedimientos o erativos, sistema de informacin) y el sistema contable en Pas
entidades pblicas (Ver grfico 4).
09. Cuando se trata de una auditora inicial el planeamiento debe ser ms amplio. En el caso de una auditora
recurrente, los papeles de trabajo y archivos de la auditora anterior facilitan el planeamiento del encargo actual.
10. El planeamiento general de la auditora financiera
comprende los siguientes pasos:

FASE DEL INFORME DE AUDITORIA

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
FINANCIERA

Seccin
310
320
330
340
350
360
370

Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de
la entidad.
380 Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
390 Auditora de asuntos financieros.
Glosario.
CAPITULO V

01. El planeamiento de la auditora financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su conduccin,

Comprensin de las operaciones de la entidad (Seccin 115).


l A licacin de procedimientos de revisin analtica
ereccin 120).
l Diseo de pruebas de materialidad (Seccin 125).
l Comwrensin del sistema de control interno (Seccin
150,:
Ambiente
de control interno (Seccin 155).
- Comprensin del sistema de contabilidad (Seccin
1601.
-Identificacin de procedimientos de control (Seccin
1651.
- Efectividad de los controles en el ambiente SIC (Seccin 1701.
- Evaluacin del rgano de auditora interna (Seccin
175)
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control
(Seccin 1801.
- Documentos del planeamiento de la auditora (Seccin,
195).
l

PROCESO DE LA AUDITORIA FIN


FASE: PLANEAMIENTO

COMPRENSION
DE OPERACIONES
DE LA ENTIDAD
EXAMINADA

COMPRENSION
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO

-1
- J

EVALUACION
DEL RIESGO

I,ima. mikolcs 2.1 dc diciemhrc de 1998


09. Al identificar las polticas contables, el auditor
debe considerar:
Normas Internacionales de Auditoria
Seccin 310 Conocimiento de la8 Qctividadee
de la entidad por auditar
Al desarrollar un trabajo de auditora de estados financieros, el auditor debe obtener conocimiento sutkiente
de las actividades de la entidad, como para permitirle
identificar y entender los hechos, transacciones y prcticasque, a su juicio, pueden tener un efedo significativo
en los estados financieros, en el examen o dictamen.

l principios de contabilidad generalmente aceptados


y prcticas contables establecidas por la entidad.
l cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados que afecten los estados financieros de la
entidad, los que son realizados si la administracin sigue
polticas contables agresivas.

Ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)


10. El auditor debe documentar 13 comprensin de
:mo la entidad utiliza el sistema de informacin computarizada-SIC y cmo afecta la preparacin de los estados
hnancieros. Un especialista en auditora del ambiente
3IC puede asistir al auditor para su comprensin en la
entidad.
La documentacin de esta tarea debe incluir lo siI:uiente:

01. La
de las operaciones
^
. de la entidaf
I.j comprensin
...
por auaitar, constituye un reqmsito tundamental par
facilitar el desempeo de una auditora efectiva y efkien
te, as como para brindar apoyo apropiado a la gestin d e
la entidad. Esta comprensin se refiere al entendimient 0
de las operaciones de la entidad por examinar, su s
procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus activi 1- I
l el hardware y software especfico, comprendiendo la
dades que sea suficiente como para establecer 1.a
zonfiguracin de la computadora, incluyendo el tipo, nestrategia de auditora.
mero, y ubicacin de unidades ylo estaciones de trabajo y,
02. El auditor debe obtener una comprensin. suficien
ji tales unidades, estn interconectadas a una red local;
te de la entidad o, programa gubernamental para planea r
l si el procesamiento est fundamentalmente centray realizar la auditora, de acuerdo con las normas d e
izado o descentralizado y, si la informacin es ingresada
auditora gubernamental-NAGU y otros requerimientos
slo en zonas de procesamiento o tambin en zonas remoAl planear la auditora, el auditor rene informacin par, a
zas;
obtener un cabal entendimiento de la entidad, program, a
o activida<f, su naturaleza, antecedentes, tamao, organi
l la naturaleza general de los utilitarios del software
zacin, obJetivos, funcin principal, estrategias, riesgo S
Isado en zonas de procesamiento computarizado proveen
inherentes, ambiente de control, y controles internos.
a habilidad de aadir, alterar, o borrar informacin
03. Para lograr la comprensin de las operaciones de 1. a
almacenada en archivos de datos, bases de datos, y proentidad se debe tener en cuenta:
yamas para bibliotecas;
l la naturaleza general del software usado para resl Entendimiento sobre la entidad.
.ringir el acceso a programas e informacin en zonas de
l Ambiente
SIC.
3rocesamiento computarizado;
l Obtencin de informacin.
l redes de comunicacin computarizada, interfases
1Jara otros sistemas computarizados, y la habilidad de
Entendimiento sobre la entidad
mantenimiento de la informacin;
l el impacto de las microcomputadoras sobre la enti04. El entendimiento a obtener sobre la entidad y su
lad, incluyendo el:
operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir:
- alcance integral de las microcomputadoras en los
l administracin de la entidad y organizacik,
sistemas de contabilidad (tal como si las microcomputadoI
:
l factores internos y externos que afectan las opera
- I 1 ras fueran usadas para generar o procesar datos para
ciones; y,
nformes financieros),
l polticas
contables.
- nmero relativo de microcomputadoras en uso,
naturaleza general de uso del microcomputador (tal
05. El auditor debe identificar los elementos clave dle
como procesamiento de datos, hojas de clculo, o bases de
la administracin (principales funcionarios que ejerce n
datos), y
autoridad y dirigen la entidad), a fin de obtener un la
adecuacin de polticas y procedimientos para concomprensin general de la estructura organizacional. 1 51
trolar el acceso a microcomputadoras y uso de software;
principal objetivo del auditor es comprender cmo E ;e
administra la entidad y cul es el estilo gerencial de 1 a
l Los cambios significativos que procedan de la audiorganizacin.
tora previa necesitarn revisiones;
06. El auditor debe identificar aquellos hechos, trarll el mtodo de ingreso de datos (interactivo o no
sacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener u n
interactivo);
efecto significativo en las operaciones y en los estadc ,S
l las clases de procesamiento computarizado realizafinancieros de la entidad, en el examen o en el dictame] 1.
do (3 nivel de usuario, distribuido, en red o en grupo); y,
Tal conocimiento es utilizado por el auditor, cuando ev:
l el nmero aproximado de transacciones procesadas
la el riesgo inherente y el riesgo de control y, cuand ;
por cada sistema.
tiene que determinar la naturaleza, oportunidad y altar 1ce de los procedimientos de auditora.
Obtencin de informacin
07. Los factores externos a considerar son los siguier1tes (a) origen de fondos (variaciones del nivel de ingrese
ll. El auditor rene informacin para el planeamiento
por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones d 1:
mediante diferentes mtodos (observacin, entrevistas,
las fuentes de financiamiento: interna o externa), (1JI
visita a las instalaciones y principales unidades operatifluctuaciones temporales (cambios climatolgicos, ever lvas, revisin de polticas y manuales de procedimientos,
tos inusuales u otros que podran incidir en los ingreso; Si
etc.) y desde una variedad de fuentes, incluyendo:
cambios en las fuentes de abastecimiento que podra n
incidir en la produccin de bienes) cc) el clima poltic :0
l 13 administracin de la entidad;
actual y los, asuntos de inters para la entidad; y, (( 1)
l administracin responsable para los programas ms
legislacin importante.
importantes;
08. Los factores internos podran incluir(a) tamao dle
l auditor Interno, segn los casos; y,
la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, nmel 0
l representante legal de la entidad.
de empleados, montos significativos de transaccione, s,
importancia en el sector), (b) locales donde realiza SL LS
12. El auditor rene informacin sobre documentos
actividades la entidad, (CI estructura de la entidad (cel Iimportantes emitidos poro acerca de la entidad, incluyendo:
tralizada o descentralizada), (d)complejidad de las oper: 3.ciones, (ej calificaciones y competencia del personal clavi e,
l estados financieros y sus notas;
y (0 su nivel de rotacin.

Pg. 167646 @~~.Wi~


l plan operativo y presupuesto de la entidad e informes de la evaluacin presupuestal;
l informes de auditoria emitidos por la Contralora
General de la Repblica;
l informes de auditora interna;
l informes de consultora;
l memoria anual de la entidad;
l archivo de correspondencia gerencial; y,
l material publicado acerca de la entidad en peridicos, revistas, y otras publicaciones.

13. El conocimiento de las operaciones de la entidad


o programa gubernamental por examinar ayudar al
auditor a identificar las reas significativas y de riesgo
potencial, formular el memorndum de planeamiento
proporcionar sugerencias constructivas al ente auditado.
14. El plan operativo institucional y el presupuesto
autorizado, son los documentos a travs de los cuales el
auditor toma conocimiento de los objetivos de la entidad
y de las polticas establecidas para alcanzarlos. Su revisin constituye un elemento importante para la (comprensihn de los estados financieros, los programas y actividades de la entidad.

Normas Internacionales de Auditoria


Seccin 520 Prcxxdimientos analticos
etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento
de las actividades de la entidad y la identificacin de
01. Los procedimientos de revisin analtica comprenden la aplicacin de comparaciones. clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones, paro efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
compararlos con los saldos decuentas oclases detransacciones que se hayan registrado.
02. Los procedimientos de revisin analtica se basan
en el supuesto de que existen relaciones entre los datos y
que continuarn existiendo, en ausencia de informacin
que evidencie lo contrario. Si las relaciones esperadas se
mantienen. stas proporcionan la evidencia de que los
estados financieros representan los hechos y transacciones pertinentes,
03. Los procedimientos analticos se utilizan comnmente para examinar y compararla informacin f nanciera y no financiera relevante del ao, incluyendo presupuestos e informacin real. Tambin se realizan comparaciones similares sobre la relacin existente entre la informacin seleccionada con ejercicios anteriores y con entidades del mismo giro de actividad. Los procedimientos
analticos incluyen pruebas de razonabrlidad, amilisis de
tendencias o anlisis de relacin.
04. Durante la fase de planeamiento, los procedimientos analticos se ejecutan para ayudar al auditor a:
l comprender las operaciones de la entidad y las
transacciones y eventos inusuales que hayan ocurrido en
el perodo bajo examen;
l identificar los estados financieros o transacciones
que pueden sealar riesgos inherentes o riesgos de control;
l identificar y comprender las polticas contables ms
significativas: y,
l determinar el planeamiento, diseo, materialidad
de las pruebas , y alcance de los procedimientos de auditora a ser realizados.

05. Para lograr los objetivos de los procedimientos de


revisin analtica, el auditor debe realizar los pasos siguientes:
Comparacin de la informacin financiera:
Identificacin e indagacin acerca de fluctuaciones
significativas;
l

lima. mircoles 2.3 de diciemhrc de I YY

Comparacin de la informacin financiera


06. Se compara la informacin financiera reciente, con
la informacin financiera del ao anterior. Una clave para
ejecutar un procedimiento analtico efectivo es utilizar
informacin que sea comparable en trminos de perodos
de tiempo. El auditor puede realizarelanQsisde ra.wnes
sobre la informacin del ao presente y comparar stas
con aquellas derivadas de perodo anterior. El auditor
hace esto para estudiar las relaciones entre los componentes de los estados financieros e incrementar su conocimiento sobre las actividades de la entidad.
La comparacin de informacin financiera tiene como
objetivo, identificar las condiciones que puedan indicar la
existencia de riesgos especficos de cifras errneas materiales, debiendo considerarse: (a) cambios excepcionales
en los saldos (b) cambios excepcionales o la ausencia de
cambios esperados en las relaciones financieras clave (CI
relaciones clave financieraslno financieras. A continuacin se plantean dos ejemplos:
l saldo excepcional o inesperado que puede
indicar un riesgo especifico:

El saldo del rubro ingresos financieros ha aumentado en


forma significativa y el auditor no ha identificado ninguna
fuente de ingresos nueva o excepcional, Esto suscita dudas
sobre la validez o el registro de operaciones en esta cuenta.
l relaciones financieras excepcionales 0 inesperadas, que pueden indicar riesgos especcos:

El saldo de cuentas por cobrar se ha incrementado


significativamente, pero las ventas no han aumentado en
la misma forma. Esto podra indicar la presencia de
errores potenciales sobre la validez, registro o valuacin
de dicha cuenta.

Identificacin de fluctuaciones significativas


07. Las fluctuaciones son diferencias entre los montos registrados y los esperados por el auditor, basados
en informacin comparativa financiera y el conocimiento de la entidad. Las fluctuaciones se refieren a
ambas diferencias entre montos del presente ao e
informacin del ao anterior. La identificacin de fluctuaciones es un asunto que est determinado por el
criterio del auditor. El auditor establece criterios para
seleccionar fluctuaciones significativas. Al considerar
estos parmetros, el auditor considera el monto de la
fluctuacin en trminos de tamao absoluto ylo la
diferencia del porcentaje.

Indagacin acerca de fluctuaciones significativas


08. El auditor debe discutir las fluctuaciones significativas identificadas con el personal apropiado de la entidad. Los procedimientos de revisin analtica, no necesitan ser corroborados con explicaciones adicionales, porque el resultado de su ejecucin ser evaluado posteriormente. Sin embargo, las explicaciones podran ser razonables y consistentes para el auditor. La falta de explicacin del personal de la entidad sobre la causa de una
fluctuacin, puede indicar la existencia de riesgos inherentes o riesgos de control.
Diseado de los procedimientos de revisin analtica
09. Para llevar a cabo el proceso de revisin analtica
deben desarrollarse las fases siguientes:
l Definir los montos contables que sern revisados: el
auditor debe definir el nivel de los datos acumulados y la
frecuencia con que stos han sido evaluados.
l Definir los objetivos de los procedimientos de revisin: los objetivos deben establecerse en relacin al nivel
de aseveracin, en vista que ste es el nivel en el cual
acumulamos ms evidencia.
l Establecer los procedimientos de revisin analtica
que resulten ms apropiadas,, con respecto a las aseveraciones en los estados financleros y las relaciones a ser
analizadas.
l Anlisis de los datos: los auditores deben identificar,
acumular ylo analizar los datos a ser utilizados en la
revisin analtica.

~[?&~(j Pg. 167647

I.ime. miErcolcs 2.1 dc dicicmbrc dc IYYX


l Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de 1. a
aplicacin de los procedimientos de revisin analtica
ste es el paso de mayor dificultad para los auditores
puesto que requiere que los auditores apliquen el juicil 0
profesional en relacinalos diversos factores cualitativo S
planeados.
l Obteneraprobacin sobre la revisin efectuada:Puedf e
ser que el efecto de la revisin analtica sea potencial par; a
fines de obtener seguridad de auditora; por ello es impor
tante que el producto de la revisin analtica sea docu
mentado y aprobado por el nivel gerencia1 de auditor; 3
correspondiente.

01. La materialidad representa la magnitud de una


o error de una partida en un estado financiero
qUC, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen
P: robable que el juicio de una persona razonable basado en
la1 informacin, podra haber sido cambiado o ser influenci ado por la inclusin o correccion de eslas. Es una de las
berramient.as que el auditor utiliza para determinar que
laL naturaleza, oportunidad, y alcance dr los procedimientc )s planeados son apropiados.
02. La definicin de materialidad se refiere al juicio de
uiqapersona razonahlc. Es Iogico suponer que una perso11; a razonable que puede confiar cm estados financieros es
Ui na persona conocedora de ellos, cuando menos hasta el
Comprender los montos o relaciones identifica
P unto de entender su significado y limitaciones. Las
das por la revisin
CCiractersticas y llmitacionex de los estados financieros
.ie podemos suponer que entiende un usuario razonable
10. Este proceso se ejecuta siguiendo los pasos que sa z 1 4
irocluyen:
indican:
01misin

l Los estados financieros generalmente son resultado


l Asegurar que el control de auditora se mantiene: lo: s
dc 3 mediciones aproximadas que, a menudo, se basan en
auditores deben documentar cmo efectan la revisii
re ?glas y convenciones, ms que cAn medidas exactas.
analtica, dnde el personal de la entidad examinad;
l Los estados financieros reilej;n una combinacin
rene los datos y obtiene explicacin de las variacione!
dc? informacin conocida, reportada sobre una base
ms significativas.
hlistrica, juicios relativos valores corrientes y estil Realizarlascomparaciones:
estorefleja la aplicacin
mIaciones de los efectos dc fut II ros sucesos registrados
de los procedimientos de anlisis planeados en los paso:
eI 1 el presente.
anteriores. Debe tenerse cuidado de que la persona que
efecta las comparaciones comprenda todo lo relativo 2
03. La materialidad est basada en el concepto que
los pasos anteriores.
p lrtidas de poca importancia. bis ruales no afectan el
l Examen e identificacin de las variaciones significa Ju icio de un usuario razonable, no requieren ser examinativas: el auditor debe identificar todas las variaciones
incluyendo aquellas que van. Tales variaciones puede1 ; i d: 1s por el auditor. La materialidad tiene aspectos cuantita[tivos y cualitativos. Aun cuando en forma cuantitativa
estar originadas por:
SCm inmateriales, cierto tipo de aseveracin errnea po-a tener un impacto material sobre revelaciones conlia- circunstancias que el auditor conoce que han ocurri
es en los estados financieros por razones cualitativas,
do, pero que no fueron consideradas al llevar a cabo 1~
04. Por ejemplo, naevrraciones erronws intencionales
revisin analtica;
omisionesoirregularidades, usualmente, sonms criti- circunstancias que el auditor desconoca cuando
dise la revisin analtica.
LS para los usuarios de los estados financieros que, los
rores involuntarios dc igual importe. Esto es porque los
11. El auditor debe iniciar el anlisis de las variacione:
juarios, grncralmcnte. consideran una declaracin errms significativas mediante su discusin con la adminis
:a intencional ms serimcntr que errores rutinarios
tracin de la entidad examinada. Las explicaciones efec
:l mismo corte.
tuadas por la administracin no necesariamente deber
05. Las Normas de Auditora Gubrrnnmental-NAGU,
aceptarse; sin embargo, ellas deben ser sustentadas COI
~sNormasdcaudit~~rttgeneralmc~~~trncrptadas-NAGAs
evidencia proporcionada a travs deotros procedimiento
las Normas Internacionales de Auditora-NIAs, requieutilizados. Los papeles de trabajo deben proporciona
en al auditor considerar la materialidad al planear,
evidencia que denote que el auditor ha realizado el anl
isear procedimientos y conkdwar circunstancias para
sis de las variaciones ms significat.ivas.
u revelacin en el informe de auditora. La materialidad
s un asunto de juicio profesional que est influenciado
Evaluacin de los resultados
P or las necesidades de una persona razonable que confa
e nlos estados financieros. Losjuicios dematerialidad son
12. Preparar la conclusin del trabajo realizado: com 0
e fectuados a la luz de las circunstancias quca lo rodean e
consecuencia de la revisin analtica, generalmente, s e
iiwolucran, consideraciones ctmnt.itativas y cualitativas,
obtiene lo siguiente:
t; 11 como la responsabilidad public:r del audit,ado y la
irnportancia de las entidades, programas o proyectos
l existencia de variaciones no significativas.
gubernamentales.
l Todas las variaciones significativas han sido anal& IO. El t,rminoB,cltrnnlirrrr~ puede tener varios signidas y explicadas convenientemente.
fi cados. Durante su examen, el auditor usa diferentes
l se han proporcionado explicaciones por cada varia Ltckminos relacionados con la materialidad como:
cin significativa, pero el costo de obtener evidenci a
adicional requiere la corroboracin de la administracir 1,
l Materialidad planeada: es un estimado prelimilo que no puede garantizarse en las circunstancias.
nar de materialidad, en relacin a los estados finanl Algunas de las variaciones significativas no puede n
cieros tomados en su conjunto. Es utilizada para
ser adecuadamente explicadas por el auditor.
ll determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos sustantivos de auditora y, para
identificar leyes y regulaciones significativas para
las pruebas de cumplimiento.

Normas Internacionales de Auditoria


Seccin 320 Materialidad en auditora
La materialidad es definida en los siguientes
trminos...la informacin es material si su omisin 0
distorsin puede influir en las decisiones econmicas
que adopten los usuarios basndose en los estados
financieros. La materialidad depende de la dimensin
de la partida o del error considerado en las particulares
circunstancias en que se haya producido la omision o
distorsin. De ese modo la materialidad proporciona el
umbral o punto de corte, antes que constituir una
caracteristiea cualitativa bsica de la informacin calificada..

Materialidad diseada: es la porcion de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o


cuentas. Esta cantidad ser la misma para todos los
casos.
Materialidad evaluada: es la materialidad realmente utilizada por cl auditor al examinar una
partida o cuenta c~specifica. l,n makrialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad
diseada, de acuerdo al juicio del auditor.

07. Los otros LISOL: del termino materialidad se relacioan con la fase del informe:

l Materialidad en la revelacin: es el comienzo


para determinar si una partida debe ser informada o
presentada separadamente en los estados financieros o
en las notas. Este valor podra ser diferente de la materialidad planeada.
l Materialidad en el informe: es el comienzo para
determinar si una opinin no calificada puede ser emitida. En la fase de informe el auditor considera si las
aseveraciones enneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si es considerada material, el
auditor debe ser cauto al emitir una opinin no calificada
sobre los estados financieros.

08. Las siguientes pautas proveen al auditor de un


marco bsico para determinar el planeamiento de la
materialidad. Sin embargo, este marco no sustituye al
criterio profesional. El auditor tiene la flexibilidad de
determinar la materialidad del planeamiento fuera de
estas pautas. En tales circunstancias, el supervisor debera discutir las bases para su determinacin con el gerente
de auditora designado. El planeamiento de la materialidad y el mtodo determinado debe ser documentado y
aprobado por el supervisor.
09. El auditor debe estimar la materialidad en relacin
a los elementos de los estados financieros bsicos o consolidados, el que sea ms significativo. El auditor aplica su
criterio al determinar el elemento apropiado de los estados financieros y lo utiliza como base material. Tambin,
desde que la base material normalmente est swtentada
en informacin preliminar no auditada determinada en la
fase de planeamiento, el auditor tiene que estimar el
balance de fin de ao de la base material. Para tener la
certeza que los procedimientos de auditora son Idesarrollados adecuadamente, cualquier estimado de la base
material debera ser conservador.
10. Para entidades de activos totales significativos
puede ser una base material apropiada. Para entidades
que tienen desembolsos por montos significativos, los
gastos totales deben ser la base material. De acuerdo con
estos conceptos, la base material debe ser el mayor importe de los activos totales o gastos.
ll. Dentro del planeamiento debe considerarse el
porcentaje apropiado para la base material. El auditor
debe usar su criterio al evaluar si el nivel es el apropiado.
Tambin debe considerar el ajuste de la base material por
el impacto de detalles, tales como, deudas u obligaciones
no registradas, contingencias, y otros detalles que no son
incorporados en los estados financieros de la entidad, pero
que pueden ser importantes para los usuarios de los
estados financieros.
12. El diseo de la base material para la auditora debe
ser establecido como un porcentaje de la materialidad
sobre los estados financieros, para permitirla precisin de
los procedimientos de auditora. Esta pauta reconoce las
interpretaciones errneas que puedan ocurrir sobre todas las cuentas de la entidad. El diseo del material
representa la materialidad usada como un punto de inicio
para disear procedimientos de auditora de detalle, cuyo
material agregado pero malinterpretado en los estados
financieros, puede ser detectado, por un nivel dado de
certeza en la auditora.
13. La base material de prueba utilizada para un
examen especfico, es el mismo que se requiere para el
diseo de la base material de un examen ms amplio. Sin
embargo, el auditor puede usar material de prueba inferior que el diseo de material, para realizar una prueba
sustantiva de detalle que ample el alcance del examen
cuando:
l la auditora est siendo realizada en parte, pero no
en todos, los locales de la entidad (requiriendo una certeza
mayor en la auditora para aquellos locales visitados);
l el rea evaluada es considerada sensible para los
usuarios de los estados financieros; o
l el auditor espera encontrar una cantidad significativa de errores o irregularidades.

14. El auditor debe llevar a cabo procedimientos de


auditora que se considere necesarios para obtener una
seguridad razonable que le permita detectar errores
materiales en los estados financieros. Para cuando
termine la auditora, debe haber obtenido suficiente
evidencia para soportar una conclusin de que es im-

probable que existan errores importantes en los estados financieros.


15. Si el auditor descubre montos errneos durante la
auditora, y la entidad no los corrige, debe considerar la
materialidad para determinar el impacto de tales montos
en el dictamen de auditora.
16. Interesa no slo las montos errneos individuales que son materiales, sino tambin una acumulacin
de montos errneos menores, que, tomados en conjunto, pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros. El concepto de importancia relativa o materialidad se aplica no slo a montos errneos monetarios, sino tambin a los requisitos de revelacin y
adhesin, propios de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

01. El auditor debe identificar las partidas, cuentas y


aseveraciones significativas relacionadas con los estados
fmancieros. En la comprensin del control interno y la
fase de Ejecucin, el auditor realiza el control y pruebas
sustantivas por cada aseveracin significativa y por cada
cuenta importante. Mediante la identificacin de partidas
significativas, cuentas y aseveraciones relacionadas con
el planeamiento, el auditor tiene mayor probabilidad de
disear procedimientos eficientes de auditora. Algunas
partidas de poca importancia, cuentas y aseveraciones no
pueden garantizar pruebas de auditora importantes en
su alcance, porque ellas no son significativas en su valor
acumulado.
02. Las aseveraciones sobre los estados financieros,
son declaraciones de la gerencia que estn incorporadas en los componentes de los estados financieros. El
trabajo del auditor para formarse una opinin sobre los
estados financieros, consiste en obtener y evaluar cuestiones evidentes que corresponden a aseveraciones en
tales estados. Las aseveraciones pueden ser explcitas
o implcitas y clasificarse dentro de las siguientes categors:
l

Existencia.

tos activos de una entidad u obligaciones existen en


unafechadada. y se registraron transaccionesocurridas durante un periodo determinado.

Integridad:

todas ks transacciones y cuentas que deben ser


presentadas se incluyen en los estados financieros.

Propiedad:

los activos son tos derechos de la entidad, y los


pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha
determinada.
losactivosy paswos, hansidoincluidosen losestados
fmancieros en montos apropados en libros

Presentacin
y revelacin

Exactitud

se revela, clasificaydescribelainfonnacindeconformidad con las politicas contables y marco legal pertinente.


tosdetalles de activos, pasivos ytransacciones se han
registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes

03. Una partida o cuenta debe ser considerada


. significativa si tiene una o ms de las siguientes caractenstlcas:
l Su saldo es material (excede el diseo de la base
material) o incluye una significativa porcin de una cantidad material de un estado financiero.
l Un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de
control o de error material, ya sea sobrevaluado o subestimado, es asociado con una o ms aseveraciones relacionadas con la partida o cuenta.

El auditor debe determinar que cualquier cuenta considerada sin importancia no es significativa en su valor
acumulado.
04. Una aseveracin es ;
. :c, 3s e r r o r e s e n s u
L< p,~ieb~ ,naterial para la
declaracin pudieran exceca
partida o cuenta. Ciertas aseveraciones tnles como inte-

gridad y exactitud, podran ser significativas an si el


saldo registrado en la partida relacionada o cuenta no es
material. Por ejemplo, fa) la aseveracin integral podra
ser significativa para una planilla de pago devengada con
un alto riesgo de material subestimado, aun si su saldo
registrado es cero, y (bt la explicacin de la aseveracin
podra ser importante para una obligacin eventual, an
si ningn monto fuera registrado.
05. Las aseveraciones estn predispuestas a variar en
grado de importancia, y algunas pueden ser no ,significativas 0 irrelevantes. Por ejemplo:

detalle importante tiene ms de un origen o fuente de


datos financieros, el auditor debeconsiderar la diversidad
de fuentes y determinar cul es la mejor para los propsitos de la auditora financiera. Para propsitos de la
auditora, la mejor fuente de informacin financiera,
algunas veces, puede ser la informacin operacional preparada fuera del sistema contable de la entidad.
07. Los ciclos de transacciones que se presentan en la
contabilidad de las entidades gubernamentales son los
siguientes

l La aseveracin integral para obligaciones por pagar


puede ser de mayor importancia que la aseveracin de
existencia para el pasivo.
l Todas las aseveraciones relacionadas con una cuenta que no es importante son consideradas sin importancia.

06. Las partidas significativas, cuentas y aseveraciones deben ser identificadas en el planeamiento de la
auditora.
07. Los objetivos de auditora consisten en obtener
satisfaccin suficiente de auditora, con respecto a la
validez de tales aseveraciones. Las aseveraciones son
consideradas en todas las etapas de la auditora. Durante
el planeamiento, se evalan factores de riesgo inherente
y riesgo de control, se identifican controles y seleccionan
procedimientos de auditora en relacin con las aseveraciones. Durante la ejecucin, se consideran los procedimientos de auditora en relacin con las aseveraciones
para comprender el propsito del trabajo. Por ltimo, en
la fase de informe se evalanlos hallazgos y la satisfaccin
obtenida respecto de las aseveraciones.

l
l

( 1) Ingresos

Transferenaascorrientes recibidashgresos nolributarios/Caja-bancos.

(2) Compras

Existenciaslcuentas por pagadGastos diversos de


gestin

(3) Remuneraciones

Caja-Bancos/Gasfos de personal.

(4) Activo frp

Inmuebles. maquinana y equipo/Cuentaz por pagar/


depreciacibn acumulada.

CICLO

SISTEMA CONTABLEKUENTAS

(1) Ventas

Ventas/ cuentas por cobrar/Cafa-Bancos.

(2) Compras

Exlstenclas/Cuentas por pagar/Costos/Gastos

(3) Remuneraciones

Caja-Bancos/ Gastos de operacin.

(4) Activo filo

Inmuebles/ maquinaria y equipo/ Cuentas por pagar/


Depreclacln acumulada

NAGU. 3.20 Evaluacin del cumplimiento de


disposiciones legales y reglamentarias

aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la


01. Para disear procedimientos de auditora relacionados con el cumplimiento, el auditor identifica las disposiciones ms significativas de leves y reglamentos. Por
cada disposicin legal signifcatika el auditor debe estudiar, evaluar y probar los controles relaciondos con su
cumplimiento. Para identificar esas disposiciones significativas, el auditor dobe seguir los siguientes pasos:

operaciones rutinarias.
operaciones no rutinarias
estimaciones contables.

05. El auditor debe documentar los ctclos de transacciones ms importantes y las cuentas que las afectan. Por
ejemplo, el auditor podra determinar que las existencias,
cuentas por pagarygastos diversos de gestin son aplicaciones contables importantes que afectan el rubro compras. El auditor debe disear procedimientos de auditora
que sean eficientes para los objetivos del examen, de tal
manera que las cuentas ms importantes puedan agruparse dentro de ciclos, para facilitar la preparacin de
papeles de trabajo.
06. Como resultado de las entrevistas realizadas con el
personal de la entidad, el auditor debe determinar las
cuentas y las clases de trasnsacciones que proporcionan la
mayor informacin de los estados financieros. Cuando un

SISTEMA CONTABLEICUENTAS

08. Los ciclos de transacciones que se presentan y


pueden aplicarse a entidades que forman parte de la
actividad empresarial del Estado son:

01. En el proceso de comprensin de la estructura de


control interno, el auditor evala los controles para cada
ciclo de operaciones ms importantes. Elciclo de unaaplicacin contable debe ser considerado importante si procesa
una cantidad de transacciones en exceso del nivel de materialidad establecido o si se apoya en un saldo de cuenta
importante. El auditor puede identificar otros ciclos contables como importantes, basado en otras consideraciones.
02. El sistema contable de la entidad est conformado
por grupos de transacciones y actividades relacionadas.
Cada cuenta importante es afectada por el ingreso desde
una o ms aplicaciones contables (fuente de dbitos o
crkditos). Las aplicaciones contables relacionadas J3ueden
ser agrupadas dentro de ciclos por el auditor.
03. Las cuentas ms importantes de los estados financieros, generalmente, son obvias dado que su conocimiento emerge de las entrevistas con los funcionario,s de la
entidad y la comprensin de sus operaciones. El concepto
significativo constituye algo ms que el monto del saldo en
una cuenta, en vista que el saldo es el resultado neto de las
operaciones que se incluyen en la cuenta. Por ejsemplo,
una cuenta que tenga un saldo menor, tal como la #cuenta
de efectivo, puede ser importante dado que en el resultado
neto de dos clases de operaciones: ingresos de efectivo y
pagos de efectivo.
04. Los saldos de las cuentas incluyen todas las operaciones reconocidas durante el perodo materia de examen.
Estos incluyen:
l

CICLO

/
-

l reglamentos y directivas emitidas por los sistemas


de administracin financiera IPresupuesto, Tesorera,
Crdito Pblico, Contabilidad), sobre todo aquellas que la
entidad ha determinado que pueden ser significativas;
l identificar cada ley o reglamento significativa. Un
dispositivo debe ser considerado $&icativo si (a) su
cumplimiento puede ser medido objetivamente; y, (b) si
cumple uno de los criterios para determinar que la norma
tiene un efecto material en la consideracin de los montos
en los estados financieros; y,
l disposiciones referidas a procedimientos. Cuando
unadisposicin afect: todoo unsegmentode lasoperaciones de la entidad que exceden la materialidad planeada en
su totalidad. Por ejemplo, una disposicin legal puede
requerir que la entidad establezca procedimientos para
monitnrearla recepcin de informacin relacionadacon la
transferencia de fondos; en tal caso, el auditor debe
considerar siel importe total de fondos transferido excede
la materialidad planeada.
02. Un efecto directo significa que la disposicin legal
especifica:

l la naturaleza $0 el monto de las transacciones que


pueden ser registradas.
l el mtodo utilizado para registrar las transacciones
(polticas para el reconocimiento de ingresos),
l informes sobre aprobacin (marco legal), ejecucin y
evaluacin del presupuesto institucional (incluyendo los
formularios establecidos por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico);
l El sistema de control presupuestario de la (entidad
(identificacin del pliego presupuestario, unidades gestoras, encargadas de las funciones, programas, subprogramas, actividades y proyectos, v las oficinas de presupuesto, encargadas de la cc,ordina&n, recopilacin y remisin
de la informacin del proceso presupuesta1 de las unidades gestoras que comprenda el Pliego presupuestario, y
su interrelacin con la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico) y cualquier otra informaciln que el auditor
estime relevante para comprender la autoridad y gestin
del presupuesto de la entidad.

03. El auditor debe obtener conocimlento en torno a si


la entidad observa las restricciones establecidas en la ley
de presupuesto. En la fase de planeamiento, el auditor
identifica los controles de la entidad para prevenir o
detectar el incumplimiento de regulaciones importantes.
El auditor puede considerar las disposiciones presupuestales que no estn vinculadas con la CAntidad! pero que
pueden considerarse sensibles o de otra manera importantes.
04. Para aquellas entidades que no reciben fondos del
Tesoro Pblico, el auditor debe identificar los requerimientos relativos al presupuesto que establecen los dispositivos legales pertinentes. Estos requerimientos, se encuentran usualmente en la legislacin o normakividad
especfica sobre presupuesto.
05. Un proceso presupuesta1 eficaz debe propamrcionar
un mtodo lgico para planear las actividades de una
entidad. medir su rendimiento y controlar costos (racionalidad del gasto). Las siguientes caractersticas del proceso presupuesta1 pueden ser pertinentes en la comprensi>n del control interno :
l instrucciones
y capacitacin apropiada para guiar al
personal a cargo de la preparacin, ejecucin y evaluacin
del presupuesto.
l participacin apropiada en el proceso de preparacin del presupuesto de los Jefes de Programas y de
aquellos gerentes y personas que sern responsables de
lograr los objetivos presupuestales.
. clasificacin econmica contable de costos o gastos
para que los resultados de las operaclones puedan ser
analizados de manera significativa ! por ejemplo costos
fijos, costos variables, costos directos, costos indirectos,
gastos corrientes, gastos de capital).
l procesos de revisin, aprobacin y modificacin
claramente definidos.
l mecanismos de control para cautelar el cumplimiento de restricciones presupuestarias establecidas en las
disposiciones legales y regulaciones aplicables ala entidad.
l investigaciones apropiadas de la entidad sobre variaciones y tendencias significativas, realizacin de comparaciones peridicas y oportunas de los resultados reales contra los presupuestos.

FORMULACION DEL PRESUPUESTO DE LA


ENTIDAD
01. Durante la fase de planeamiento el auditor debe
obtener una comprensin total del proceso de formulacin del presupuesto. El auditor hace esto para comprender mejor cmo los errores y debilidades del control
interno afecten el proceso de formulacicin del presupuesto y, posiblemente, su ejecucin y control. En base a las
entrevistas con la administracin de ia entidad y revisin de documentos presupuestarios. el auditor debe
comprender:
l el proceso en la entidad para elaborar el presupuesto;

l las responsabilidades de los funcionarios que estn


involucrados en la solicitud de calendarios de compromisos y autorizaciones de giro;
l mecanismos de integracin
de la formulacin del
presupuesto en el sistema de ejecucin del presupuesto; y,
l la relacin existente entre la informacin proveniente del proceso de formulacin del presupuesto y su ejecucin.

02. Las normas emitidas por La Contralora General


de la Repblica, regulan el examen de la informacin
financiera e informacin presupuestaria, que deben efectuar los Organos .de Auditora InternacOAI) del Sector
Pblico, as como las Sociedades de auditora independiente designadas y contratadas para tal fin. Dicha
directiva tambin es de aplicacin en el caso de auditorlas que sobre el particular efectile la Contralora Gcneral de la Repblica.
03. Dentro de exte marco normativo, el alcance de la
auditora comprender la informacin financiera (estados financieros y anexos) e, informacin presupuestaria
requerida alas entidades por la (Contadura Pblica de la
Nacin, para la formulacin dc la Cuenta General de la
Repblica en cada ejercicio.
04. Para identificar los controles presupuestarios y
para disear procedimlentos de auditora relacionados
con las restricciones presupuestarias establecidas por
ley, el auditor debe considerar para el perodo materia de
auditora la siguknte informacicin:
l legislacin autoritativa iLey de Gestin Presupuestaria del Estado, Ley W 26703, Lry anual de presupuesto
para el Sector Publico - niveles de autorizacin para
adquisicin de bienes y servicios, normas de austeridad y
disposiciones relativas a la aprobacin del Presupuesto
Institucional mediante resolucion emitida por el Titular
del Pliego Presupuestario,;
l legislacin presupuestarla especfica aplicable a la
enttdad cconcerniente a: asignaciones presupuestales,
exoneraciones de procesos licltarios, transferencias de
programas presupuestales entre pliegos y crditos suplementarios):
l normatividad emitida por la Direccin Nacional del
Presuouesto Pblico v la Cont.adura Pblica de la Nacin,
relat&a a formulacin, aprobacin, ejecucin. evaluacin
y presentacin de informacin.
l normatividad propia de la entidad para la ejecucin del presupuesto, en cuanto los montos a que se
sujetan las licitaciones pblicas, concurso pblicos de
precios, concurso pblico de meritos y ad,judicaciones
directas para la adquisicin de bienes o prestacin de
servicios, ejecucin de obras y contratacin de servicios
no personales.
a ser
l la naturaleza y el alcance de la infbrmacin
reportada o revelada en los estados financieros anuales.

05. La legislacik general o especifica aplicable a la


entidad puede incluir disposiciones que limitan la naturaleza y el monto de gastos que puede e,jecutar y, por lo
tanto, tiene un efecto directo. Si el efecto de una disposicin sobre los estados financieros est limitada a pasivos
contingentes como resultado de un incumplimiento (multas, penalidades e Intereses), esta disposicin no tiene un
efecto directo al determinar los montos de los estados
financieros.
06. El auditor no es responsable de probar los controles
sobre el cumplimiento de cualquier ley o reglamento no
identificada por la entidad. Sin embargo, el auditor debe
efectuar indagaciones acerca de las polticas y procedimientos establecidos por la administracin para prevenir
su incumplimiento. A menos que situaciones sobre posibles incumplimientos sean informadas durante la auditora, al auditor no debe tener necesidad de efectuar ningn
procedimiento adicional con respecto a este aspecto.
07. El auditor podra elegir probar el cumplimiento
con las leyes y reglamento. Por ejemplo, si el auditor se
alerta que la entidad tiene operaciones similares a las de
otra entidad que estuvo recientemente en incumplimiento, el auditorpodria elegirprob;rrel cumplimiento de tales
normas. Elauditor tambinpodraelegirprobarlasdisposiciones que no alcanzan los criterios de materialidad
requeridos anteriormente, pero que parecen ser significativas.

08. Las disposiciones significativas identificadas por


los procedimientos arriba indicados. se entienden que se
refieren a todas las leyes y reglamentos que tienen un
efecto directo y material en la determinacin de los
estados financieros y por ende, cumplen con las normas de
auditora generalmente aceptadas, normas de auditora
gubernamental y normas internacionales de audrtoraNIAs.

NAGU 3.10 Estudio y evaluacin del


control interno
Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del
control interno para identificar las reas crticas que
requieren un examen profundo, determinar su grado
de confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad en la aplicacisn de
procedimientos de auditora.
l
01. La administracin de las entidades tiene la responsabilidad legal de velar por que los registros contables se
lleven en forma correcta y presenten estados financieros
vlidos y confiables a los niveles gubernamentales competentes (accionistas en caso de empresas estatales y a la
Contadura Pblica de la Nacin, parala <xlaboracinde la
Cuenta General de la Repblica.
02. La administracin puede habitualmente comprometer su responsabilidad mediante la implementacin de un sistema de control interno que asegure que
los empleados de la entidad lleven a cabo su trabajo de
manera correcta. Asimismo, puede depositar su confianza en dicho sistema con el fin de obtener informacin fidedigna para el desarrollo de su gestin y de los
estados financieros, as como para evitar errores e
irregularidades u otras prdidas de activos de la entidad. Dentro de este contexto, el auditor deposita su
confianza en el sistema de control interno para llevara
cabo la auditora financiera.
03. El concepto de control interno no slo se refiere a
temas financieros, contables y a la custodia de los activos,
sino que incluye controles destinados a mejorar la eficiencia operativa y asegurar el cumplimiento de las polticas
de la organizacin. El control interno es una expresin
utilizada con el objeto de describir todas las medidas
adoptadas por los titulares. administradores o gerentes
para dirigir y controlar las operaciones en las entidades a
su cargo.
04. L,a esencia del control interno est en las acciones
tomadas para dirigir o llevar a cabo las operaciones.
Dichas medidas incluyen corregir las deficiencias y mejorar las operaciones, para que estn de conformidad con
las normas prescritas o con los objetivos deseados. Para
las actividades gubernamentales, el concepto de control
interno se extiende ms all de las operaciones de las
entidades. Se refiere a todos los controles existentes y
son ejercidos para conocer la forma en que se llevan a
cabo los asuntos pblicos. Estos controles abarcan desde
las disposiciones legales y su observancia, hasta los
sistemas administrativos y su accin can las entidades
pblicas.
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
05. Las normas tcnicas de control interno para el
sector pblico definen el control interno como el proceso
continuo realizado por la direccin, gerencia y, otros
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad
razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos
siguientes:
l promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y, la calidad en los servicios;
l proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irre,gularidad o acto ilegal;
l cumplirlasleyes, reglamentosyotrasnormasgubernamentales; y,
l elaborar informacin financiera valida y confiable,
presentada con oportunidad.

Promover la efectividad, eficiencia y economa


en las operaciones y la calidad en los servicios
O. Se refiere a los controles internos que adopta la
administracin para asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y
econma. Tales controles comprenden los procesos de
planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones en los programas, as como los sistemas de
evaluacin del rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
07. Est relacionado con las medidas adoptadas por la
administracin para prevenir o detectar operaciones no
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones indebidas que podran resultar en prdidas significativas para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos.
Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras
normas gubernamentales.
08. Se refiere a que los administradores gubernamentales, mediante el dictado de polticas y procedimientos
especficos, aseguran que el uso de los recursos pblicos
sea consistente con las disposiciones establecidas en las
leves y reglamentos. y concordante con las normas relacinadas con la gestin gubernamental.
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.
09. Tiene relacin con las polticas, mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para asegurar
que la informacin financiera elaborada por la entidad es
vlida 3; confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los informes. Una informacin es vlida porque
se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que
tiene las condiciones necesarias para ser considerada
como tal: en tanto que una informacin confiable es
aquella que brinda confianza a quien la utiliza.
COMPRENSION DE LAESTRUCTURADE CONTROL INTERNO
10. El auditor debe obtener evidencia acerca de la
efectividad de los controles internos para:
(a) formarse una opinin sobre las aseveraciones de la
gerencia acerca de la efectividad de los controles internos
al trmino del perodo auditado; y,
(b) evaluar el riesgo de control y la efectividad de los
controles de cumplimiento durante el perodo auditado.
Estructura del control interno
11. Se denomina estructura de control interno al
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
estn logrndose los objetivos del control interno. El
control interno discurre por cinco elementos, los que se
integran en el proceso de gestin y operan en distintos
mveles de efectividad y eficiencia.
12. Para operar la estructura de control interno se
requiere la implementacin de sus elementos, que se
encuentran interrelacionados al proceso administrativo.
Tales elementos pueden considerarse como un conjunto
de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad, los que se describen a
continuacin:

Ambiente de Control
Sistema de Contabilidad
Procedimientos de control
Ambiente SIC (sistema de informacin computariza-

Funcin de auditora interna

l
l
l

da)

Ambiente de Control
13. Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule e influencie las tareas de las personas con res
pecto al control de sus actividades. El ambiente de contra
tiene gran influencia en la forma en que son desarrollada;
las operaciones, se establecen los objetivos y estiman lo:
riesgos. Igualmente, tiene relacin con el comportamien
to de los sistemas de informacibn y con las actividades dc
monitoreo. Son elementos del ambiente de control, entre
otros, integridad y valores ticos, estructura orgnica
asignacin de autoridad y responsabilidad y polticas par:
la administracin de personal.
Sistema de Contabilidad
14. El sistema contable consiste en los mtodos y regis
tros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasifi
car, registrar e informar sobre las transacciones de um
entidad, as como mantener el registro del activo y pasivc
que le son relativos. El auditor debe obtener un entendi
miento del sistema contable de la entidad (incluyendo
mtodos y registros) para procesar y elaborar informacir
financiera; debiendo considerar, entre otros lo siguiente:
l las transacciones incluidas en las operaciones de 1;
entidad que son significativas para los estados financieros
l los registros contables. documentos sustentatorios J
las cuentas especficas de los estados financieros;
l el procesamiento contable, desde el inicio de un:
transaccin, hasta su inclusin en los estados financieros; y
l el proceso de Informacin financiera empleado par:
preparar los estados financieros de la entidad, incluyendo
las estimaciones contables y revelaciones ms importan
tes.

Procedimientos de Control
15. Son aquellos procedimientos y polticas que SI
adicionan al ambiente de control y sistema contable
establecidos por la administracin para proporcionar se
guridad razonable de poder lograr los objetivos especfi
cos de la entidad. Generalmente. se consideran com<
procedimientos los aspectos referidos a:
l

des;

apropiada autorizacin de operaciones y activida

segregacin de funciones, que asignen a diferente!


empleados las responsabilidades de aut,orizar las opera
ciones. registrarlas y salvaguardar activos;
l disefio y uso de documentos y registros apropia
dos; y,
l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto a
acceso y utilizacin de activos y registros.
l

16. Los principales controles en una auditora dc


estados financieros necesarios para establecer y mante
ner una estructura de control interno que, provea seguri
dad razonable de que los objetivos estn siendo alcanza
dos, se indican a continuacin:
l

Contmles de proteccidn de activos:


Controles de pre.
supuesto:

Controles de cumplimiento:

9 Controles de intormacin financiera:

protegen los actwos contra perdida, adqukdn no


autorizada, uso o dispos&n indebida.
aseguren ta ejecucin de transacciones de acuerdo
conlategislacinpresupuestal.Loscontro!esseorientan a cada restncci8n relevante del presupuesto.
aseguren el cumplirmento de las leyes y reglamento
as! como otras normas especficas que podrian
tener un efecto dlrecto y material sobre 106 estados
financieros Loscontrolesaapl~carsedeben referirse
a cada dispositivo legal significativo.
regIstran apropladamente. procesan y rewmen las
transacciones para permttir la preparacin de estados financleros conkables y mantener la res,ponsablhdad por los acbvos. La prueba de controles deber
otientarse a cada aseveraclon significativa. en cada
CICIO Importante o apkacitir contable.

Comprensin del ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)


17. Se entiende que un ambiente SIC existe, cuando en
el procesamiento de la informacin financiera de la entidad, interviene un computador, cualquiera que sea sus
especificaciones tcnicas. Al planear las reas de la auditora en que podra afectar el ambiente SIC de la entidad,
el auditor debe considerar la importancia y complejidad
de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser
considerada en el examen. Por lo general, la comprensin
del ambiente SIC involucra asuntos tales como: significacin y complejidad del procesamiento por computador
para cada una de las aplicaciones contables importantes,
la estructura orgnica del ambiente y la disponibilidad de
datos, en cuanto a documentos fuente y archivos de
cmputo.
Auditoria interna
18. Una caracterstica comn en las entidades pblicas es la existencia de un Organo de Auditora InternaOAI, cuya responsabilidad consiste en revisar e informar a la direccin sobre el disefio y funcionamiento de los
controles internos, y sobre la confiabilidad de la informacin suministrada por la gerencia a la direccin. El
auditor debe obtener una adecuada comprensin de la
funcin de auditora interna para identificar aquellos
aspectos de su accionar que pudieran ser relevantes
para el planeamiento de la auditora. Generalmente, la
comprensin de la funcin de auditora interna involucra el conocimiento de:
l el nivel y ubicacin del Organo de Auditora Interna
en la entidad;
l la aplicacin de las normas de auditora gubernamental;
l el plan de auditora, incluyendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los trabaJos realizados; y,,
l el acceso a los registros de la entidad, asI como las
limitaciones con respecto al alcance de sus actividades.

Documentar la comprensin de la estructura de


control interno
19. El auditor debe llevar a cabo y documentar los
siguientes procedimientos:
l Entender la estructura del control interno de la
entidad para llevar la contabilidad financiera y gubernamental; cumplimiento de leyes y regulaciones, y operaciones relevantes.
l Identificar los objetivos de control.
l Identificar y entender polticas y procedimientos
relevantes de control que efectivamente alcancen los
objetivos establecidos por la entidad.
l Determinar la naturaleza, oportunidad, y extensin
de las pruebas de control (no es necesario para controles
de evalua.cin del rendimiento,.
l En una base preliminar, basada en la evidencia
obtenida! evaluar <a) la efectividad de los controles de
informac~onfinanciera,presupuesto,cumplimiento,yoperaciones relevantes (para controles de evaluacin de rendimiento, evaluar el diseo de los controles y si ellos han
sido puestos en operacin) y ib, riesgo inherente y el
riesgo de control.

Mtodos de evaluacin del control interno


20. Los mtodos de evaluacin del control interno se
clasifican en tres:
l
l
l

descriptivo
cuestionario
grficos 0 flujogramas

Descriptivo
21. El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo
indica, en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros
que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe
incurrirse en el error de describir las actividades de los

departamentos o de los empleados aislada u objetivamrn,- l disciplina y estructura. Dentro de l las personas condute. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de I;I s
cen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades
operaciones a travs de su manejo en los departamento s i de control.
citados.
02. El auditor debe comprender el ambiente de control
l
interno que refleja actitud y compromiso de los directivos
Cuestionarios
y la gerencia respecto de la importancia que otorgan al
sistema de control interno de la entidad. Este aspecto se
i/
22. Consiste en usar como instrumento para la inves
evidencia a travs del establecimiento de una atmsfera
tigacin, cuestionarios previamente formulados que in
positiva tendente a implementar y ejecutar las actividacluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan la
des y operaciones.
transacciones u operaciones de las personas que intervie
03. Un ambiente de control interno fuerte permite al
nen en su manejo; la forma en que fluyen las operacione
auditor depositar mayor confianza en los sistemas de
a travs de los puestos o lugares donde se delinen o sI
control, seleccionar controles como fuentes de satisfacdeterminan los procedimientos de control para la conduc
cin de auditora y posiblemente reducir la cantidad de
cin de las operaciones.
evidencia requerida para obtener la conclusin de que los
controles seleccionados funcionan adecuadamente. El
Utilizacin de cuestionarios
auditor necesita obtener una comprensin suficiente del
ambiente de control para planear la auditora.
23. Como parte de la preparacin para el examen dle
04. El ambiente de control interno tiene dos caracteestados financieros, el auditor debe elaborar el cuestiona
rio de comprobacin sobre control interno. Este documen - ! rsticas importantes:
to est constituido por varias listas de preguntas qu e
l conciencia de control; y,
deben ser contestadas por los funcionarios o empleados dl
l mecanismos generales de control.
la entidad bajo revisin o que el auditor mismo contest:
durante el curso de la auditora basado en sus observacio
Conciencia de control
IWS.
24. Cuando el auditor llena el cuestionario por medi 3
05. Se refiere a la importancia que la gerencia brinda
de una entrevista con uno o ms funcionarios de 1: 3
al control interno y, por lo tanto, a la atmsfera dentro de
entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de confirma r
la cual funcionan los controles internos especficos de la
durante el curso de la auditora la veracidad de la; s
respuestas dadas, sin confiar completamente en las obte - ! entidad. Dicha conciencia es, en gran parte, un elemento
nidas. La aplicacin correcta de los cuestionarios sobn e I intangible; es una actitud de la gerencia que, cuando se
comunica y busca cumplirse, sirve para reducir la probacontrol interno, consiste en una combinacin de entrevis
bilidad de que los controles contables especficos sean
tas y observaclones. Es esencial que el auditor entiend; 1
omitidos.
perfectamente los propsitos de las preguntas del cuestio
06. Un indicador que puede dar origen a la falta de
nario.
confiabilidad por parte del auditor en el ambiente de
control, es el hecho que la gerencia, con el propsito de
Flujogramas
motivar al personal a lograr las metas previstas, crea
una atmsfera que conduce a un comportamiento indis25. El mtodo de flujogramas es aquel que se expone
ciplinado o poco tico, o permita al personal de la
por medio de cuadros o grficos. Si el auditor disea UI 1
flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo J 1 entidad que logre las metas evitando los controles
de la informacin y los documentos que se procesan. E 1 i establecidos.
flujograma debe elaborarse, usando smbolos e,stndar 3
07. Para que laconciencia dr control sea realista, la
de manera que quienes conozcan los smbolos pueda1 1
gerencia debe haber impartido directivas claras para
extraer informacin til relativa al sistema. Si el audito:r que los controles no deban ser pasados por alto. A fin de
usa un flujograma elaborado por la entidad, debe se
lograr el objetivo deseado la entidad debe establecer
capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclu - / mecanismos generales de control para hacerlo eficaz.
siones tiles respecto al sistema representado por e 1
La adopcin de medidas correctivas oportunas por la
flujograma.
gerencia al conocer una debilidad existente en el con26. Con certeza no puede decirse que cualquiera de lo:
trol interno. demuestra su compromiso y refuerza la
tres mtodos es completo o eficaz, aisladamente, en todo:
conciencia de control.
los casos. En algunos tal vez sea aplicable el mtodo dc
grficos; en otros puede ser conveniente usar el mltodo dc
Mecanismos generales de control
cuestionarios yen otros puede ser ms fcil o puede ser dc
mejor interpretacin el mtodo descriptivo. En frecuen
08. Proporcionan la disciplina necesaria para que los
tes ocasiones se usa una combinacin de los tres mtodos
controles sobre aplicaciones contables y procesos de infores decir el relevamiento especficamente, la recopilacir
macion no rutinarios funcionen eficazmente; los cuales
de antecedentes y la comprobacin de ls mismos se llev;
pueden estar referidos a: estructura organizacional, pola efecto usando, tanto grficos o flujogramas, como cues
ticas y procedimientos, controles presupuestales, sistetionarios 0 narrativos.
mas de contabilidad e informes, controles generales del
sistema de informacin computarizado, funcin de auditora interna, integridad y competencia del personal y,
existencia de un cdigo de conducta.

r I

Normas Internacionales de Auditora


Seccin 400 Evaluacin del Riesgo
y control interno
Definicin del Ambiente de Control1
Significa la actitud global, la conciencia y acciones de
los directores y la administracin, respecto del sistema
de control interno y su importancia en la entidad. Un
ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, pueden complementar en forma
muy importante los procedimientos de control; sin
embargo, un ambiente de control fuerte no asegura,
por si mismo, la efectividad del sistema de control
interno.

FACTORES DE RIESGO EN EL AMBIENTE DE


CONTROL INTERNO
09. El auditor debe obtener suficiente conocimiento
del ambiente de control para determinar si el efecto
colectivo de estos factores establecen, realzan, o mitigan
la efectividad de los controles especficos.
10. Los factores de riesgo en el ambiente de control
incorporan la actitud, conciencia, y acciones referentes al
clima interior en la entidad. Estos factores incluyen:
l

nes,

l
l

01. El ambiente de control interno es la base para los


otros componentes del control interno, dado que provee

cin

ftlosofa de la administracin y estilo en las operaciola estructura orgnica de la entidad,


mtodos para asignar autoridad y responsabilidad,
mtodos de control administrativo de la administra-

l
l

polticas de personal, y
influencias externas a la entidad.

Filosofa administrativa y estilo en las operaciones


ll. La filosofa administrativa y el estilo en las toperaciones abarcan un amplio rango de creencias, conceptos y
actitudes. Tales caractersticas pueden incluir el enfoque
administrativo al tomar y monitorear programas de riesgo, actitudes y acciones hacia los estados financieros, y
nfasis al coincidir con las metas financieras y operativas.
Estructura orgnica de la entidad
12. La estructura organizacional de una entidad suministra el marco bsico para el planeamiento, direccin, y
control de las operaciones y asigna apropladamente autoridad y responsabilidad dentro de la entidad. Una estructura orgnica incluye la forma y naturaleza de las unidades operativas de una entidad. incluyendo la organizacin
del procesamiento de datos, y funciones relativas a la
administracin e informe.

cambios puede afectar el logro de los objetivos de la


entidad. El alcance a tales cambios requiere la atencin de
la gerencia y depende del efecto que ellos puedan tener en
circunstancias particulares.
SISTEMA DE INFORMACIN COMPUTARIZADA (AMBIENTE SIC) EN EL AMBIENTE DE CONTROL
18. El ambiente SIC(Sistema de Informacin Computarizada), tambin incide en la efectividad del ambiente
de control. Por ejemplo, los controles que normalmente
seran realizados por individuos separados en sistemas
manuales pueden estar concentrados en una aplicacin
propia del ambiente SIC y plantean un problema potencial de segregacin de funciones.
19. El auditor debe considerar los siguientes factores relativos al amblente SIC al hacer su evaluacin del
ambiente de control. Cn especialista en el ambiente
SIC podra asistir al auditor en considerar estos factores:
l Actitud de la gerencia y conclencia
con respecto al
ambiente SIC
l Organizacin y estructura del ambiente SIC
l Asignacin de responsabilidades y autoridad definidas claramente

Mtodos de asignacin de autoridad y responsabilidad


13. Las polticas y procedimientos de una entidad para
asignar autoridad en las actividades operativas y para
delegar responsabilidad, afectan la comprensin de la
relacin existente entre los informes y responsabilidades
establecidas dentro de la misma. Las lneas de autoridad
que no estn definidas con claridad. disminuyen la responsabilidad de rendir cuenta y pueden conducir a debilidades en los controles.

Actitud de la gerencia y conciencia con respecto


al ambiente SIC
20. El inters de la gerencia y conciencia en las funciones del ambiente SIC es importante para establecer un
conocimiento de control amplio de la organizacin. La
gerencia puede mostrar inters y conciencia por:

Mtodos de control administrativo de .la gerencia

l considerar los nesgos y beneficios de las aplicaciones


en la computadora;
l comunicar polticas referentes alas funciones SIC y
responsabilidades;
l cautelar las polticas y procedimientos para desarrollar, modificar,mantener,yusarlascomputadorasypara
controlar el acceso a programas y archivos;
l consideracin del riesgo inherente y de control
relativo al ambiente SIC;
l respuesta a recomendaciones previas o concertadas;
l planear una rpida y efectiva respuesta a crisis o
interrupciones en el procesamiento computarizado; y
l generar informacin a travs del ambiente SIC para
decisiones claves de operacin.

14. Estos mtodos de control inclden en la gestin:


l control directo sobre el ejercicio de autoridad
delegada a otros. Se refiere a la habilidad de la adminis-

tracin para supervisar y monitorear las operaciones en


forma efectiva y ejercer el control sobre la autoridad
delegada en otros, especialmente, en los casos de las
funciones contables y el ambiente SIC.
l

control de las actividades por Lu

altagerencia.

Son los medios que se utilizan para monitorear la efectividad de los sistemas contables vlos controles,,los mismos
que incluyen, entre otros, una funcitjn de audItorial interna con personal calificado, sistemas de planeamiento e
informacin y, polticas y normas para desarrollar el
control interno, los sistemas contables y rl ambiente SIC.

Organizacin y estructura del ambiente SIC

Polticas de personal

21. La estructura organizacional afecta el ambiente


de control. Las estructuras centralizadas a menudo
tienen una organizacin nica en el procesamiento
computarizado y utilizan un equipo nico como sistema
y aplicaciones de software, permitiendo un estrecho
control administrativo sobre rl ambiente SIC. En estructuras descentralizadas, cada computadora generalmente tiene su propia organizacin de procesamiento computarizado, programas de aplicacin, y software
de sistema.

15. Las polticas de personal afectan la habilidad de


una entidad para emplear el suficiente personal competente para cumplir sus metas y objetivos. Tales polticas
y prcticas incluyen contratacin, entrenamiento. evaluacin, promocin, compensacin, y asistencia a los empleados en la ejecucin de sus responsabilidades asignadas dndoles los recursos necesarios.
Influencias externas en la entidad
16. Las influencias fuera de la autoridad de una entidad pueden afectar sus operaciones y prcticas. Tales
influencias incluyen el monitoreo y requisitos de cumplimiento de asuntos tributarios y de gestin por Comisiones
Legislativas, condiciones generales del giro o actividad
principal de la entidad, y otros factores econmicos. La
existencia de tales influencias generalmente eleva la
necesidad de un fuerte ambiente de control.

Asignacin de responsabilidades y autoridad


definidas claramente

22. La asignaciim apropiada de responsabilidad de


1 acuerdo alas reas funcionales del ambiente SIC pueden
/ afectar el ambiente de control. Los factores a considerar
1 incluyen:

l cmo la posicin del director del ambiente SIC se


adecua en la estructura organizacional; si los deberes son
La habilidad administrativa de identificar con
rapidez ante los cambios y reaccionar ante las con- 1 segregados apropiadamente dentro del ambiente, dado
que la falta de segregacin afecta a todos los sistemas;
diciones cambiantes
l el modo en que la gerencia externa al ambiente SIC
es envuelta en sistemas mayores para la toma de decisio17. Desde que las condiciones externas para y dentro
nes;yelgradoenqu~~laspolticas,normas,yprocedimiende una entidad cambian permanentemente, la habilidad
de la gerencia para identificar y reaccionar ante tales 1tos estn documentados y son ejecutados.

Habilidad gerencia1 para identificar y responder al riesgo potencial


23. El procesamiento SIC, por naturaleza, introduce
factores adicionales de riesgo. La entidad debe estar
consciente de estos riesgos y debe desarrollar polticas y
procedimientos apropiados para responder a cualquier
asunto que podna ocurrir. Los factores a considerar
incluyen:
,
l mt,odos para monitorear las funciones incompatii
bles y cautelar la adecuada segregacin de funciones; y
l mecanismos administrativos para identificar y responder a condiciones inusuales o exwpcionales.
DOCUMENTACION SOBRE CONOCIMIENTO
DEL AMBIENTE DE CONTROL
1

tante para entender el proceso de cada transaccin y


determinar los procedimientos de auditora ms apropiados; los cuales deben llevarse a cabo sobre todas las
aplicaciones contables significativas. Los aspectos relacionados con el ambiente SIC deben ser incorporados en
los papeles de trabajo de la auditora. complementado por
flujogramas adicionales y narrativas, que se consideren
necesarias.
04. Para que sea eficaz un sistema de contabilidad debe
proporcionar a la gerencia informacin suficiente, vlida
y oportuna, que apoye ala gestin de la entidad, as como
debe proporcionar a terceros, informacin apropiada acerca de la situacin financiera, resultados de operaciones,
flujos de efectivo o cambios en el patrimonio neto, cuando
sea aplicable; adems de otra informacin relevante de la
entidad,
05. El objetivo de implementar un sistema de control
interno contable no es nicamente el mantenimiento de
un mtodo adecuado para procesar la informacin, sino
tambin para proteger a la entidad de posibles prdidas
financieras debido a errores o irregularidades. Los controles que se implementen deben disearse para garantizar que:

24. Para cualquier debilidad en el ambiente de control


identificada, el auditor debe documentar su naturaleza y
alcance, las condiciones que dieron lugar a esta debilidad,
as como las cuentas, partidas o aseveraciones de la
administracin que se veran afectadas.
25. El auditor debe documentar la efectividad del
ambiente de control, con el propsito de conocer si ste
a) la entidad percibe y anota en sus libros de contabiprotege los procedimientos de control especficos. El punlidad todos los ingresos que le corresponden;
to de at,encin debe ser la actitud. situacin de alerta y
b J todos los gastos estn debidamente autorizados;
acciones generales de la gerencia. antes aue sobre condic) todos los actwos estn debidamente registrados y
ciones escecificas relaciolyadas con un f&or del ambient,e 1
protegidos;
de control. Esta evaluacin debe ser considerada al deterd) todos los pasivos estn debidamente registrados y
minar el riesgo de control asociado con la entidad.
se hayan efectuado las provisiones correspondientes;
26. Al evaluar el ambtente de control, el auditor debe
e J todas las transacciones poco usuales y no recurrenevaluar especficamente la calidad del proceso de la entites significativas se identifiquen: informe a la gerencia y
dad para el cumplimiento de la normatividad que regula
se revelen, de ser apropiado, en los estados financieros.
la elaboracicin de infornlacin financiera y obtener un
entendirniento total del proceso de formulacin presu- 1
f, los registros contables sean una base apropiada para
pnestal. Las condiciones que podran indicarla presencia 1 la preparacin de los estados financieros.
de debilidades en el ambiente de control pueden Iverse en
g) los errores e irregularidades cometidos al procesar
el apendice 4.
la informacin contable sean detectados.
h) se consideran oportunamente los pronunciamientos sobre asuntos de contabilidad financiera, impuestos y
otros emitidos por entidades gubernamentales y por organismos profesionales que afecten a la entidad.
i) se protejan los documentos de contabilidad y finanNORMAS INTERNACIONALES ES DE
zas contra destruccin, dao, uso indebido o robo.
AUDITORIA
SECCIN 400 EVALUACINDEL
06. El auditor debe obtener un apropiado entendiRIESGO Y CONTROL INTERNO
miento y documentar cada ciclo significativo de aplicacin
contable, en torno a:
El auditor debe estudiar el sistema de contabilidad en
grado suficiente para identificar y entender:
l la manera en la cual las transacciones son iniciadas;
l la naturaleza y tipo de registros, diario y mayor, y
a) Las principales clases de transacciones de las actividocumentos fuente y cuentas involucradas;
dades de la entidad.
b) El modo como se inician tales transacciones.
l el proceso involucrado desde la iniciacin de las
c) Los registros contables importantes, los documentransacciones hasta su incorporacin en los estados finantos sustentatorios y las cuentas de los estados fmancieros, incluyendo la naturaleza de los archivos del comcieros.
putador y la manera en que son accesados, actualizados y
d) El proceso de contabilizacin y preparacin de la
borrados; y,
informacin, desde el inicio de las t+ansaca.ones
l el proceso usado para preparar los estados flnancieimportantes y otros significativo;j hasta suinclusin
ros de la entidad, incluyendo estimados significativos de
en los estados financieros.
contabilidad, revelaciones, y procesamiento computarizado.
01. El sistema contable consiste cn los mtodos
Sistema de contabilidad presupuesta1
registros establecidos para identificar, reunir, analiza]>
clasificar,~registrar e informar las transacciones de un a
07. A travs de entrevistas con funcionarios responsaentidad. a& como mantener el registro del activo y pasiv O /
bles de la contabilidad presupuestal, el auditor debe
que le son relativos.
entender y documentar este proceso en la entidad para:
02. El auditor debe obtener un entendimiento dc :l
sistema contable de la entidad (incluyendo mtodos Y
l Conocer acerca de las aprobaciones de los calendaregistros) para procesar y elaborar informacin financie !rios de compromiso efectuadas por la Direccin Nacional
ra. La comprensin de 1~s sistemas debe ser documentad a
del Presupuesto Pblico:
en narrativas y flujogramas: sin embargo, si el auditor y a
tiene una entendimiento suficiente de los sistemas contc Il Establecer y distribuir asignaciones presupuestales
bles, presupuestales, de cumplimi<,nto u operacioner 3,
dentro de la entidad, incluyendo la reprogramacin de
como resultado de 1~s procedimientos ejecutados el a 0 I asignaciones presupuestales;
anterior, la discusiones sobre cualquier cambio podra n
l Establecer yregistrarcompromisos si resulta aplicaser sustituidas por otro sistema.
hle y obligaciones;
03. En la comprrnsitjn del sistema de contabilidad, 6 4
l Establecer y registrar gastos;
auditor sigue una o mas transacciones desde ,su inicio
l Registrartransaccionesyajustesencuentasliquidatravs del procew hasta su inclusin en el ,2layor Genera
das; y:
observando e1 procesamwnto en operacin y examinand
l Monitorear cuentas cerradas.
los documentos relacionados. La comprensin es impon

Sistema de cumplimiento
08. El sistema de cumplimiento en una entidad, est
constituido por el conjunto de polticas y procedimientos
establecidos para monitorear el cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables. Mediante entrevist.as con la
administracin de la entidad, el auditor debe comprender
y documentar este proceso para:
l identificar y documentar todas las leyes y regulaciones aplicables a la entidad;
l monitorear las modificaciones en leyes y regulaciones en forma oportuna:
l establecer polticas y procedimientos para cumplir
conleyesyregulacionesespecficasydocumentarycomur$carclaramente esas polticas y procedimientos al personal apropiado;
l asegurar que un numero apropiado de empleados
competentes dentro de la entidad vigilen el cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables: e,
l investigar, resolver, comunicar, y reportar cualquier
incumplimiento de leyes o normas reglamentarias.

Sistema de operaciones
09. A travs de entrevistas con los funcionarios de la
entidad, elauditordeheentenderydocumentarcualquier
sistema que elabore informacin que es utilizada para la
evaluacion del rendimiento. Aunque el auditor no es
requerido para probar los controles sobre tal sistema,
debe entenderlo, as como los controles internos relativos
a las aseveraciones de existencia e integridad; evaluando
el diseo de los controles y, si ellos, han sido puestos en
operacin. Por lo tanto, el auditor debe entender y documentar lo siguiente:
l cmo la entidad determina Las medidas de rendimiento a informar. incluyendo su relacin con la misin
de la entidad:
l la fuente de informacin utilizada en las evaluaciones de rendimiento; y,
l el proceso usado para preparar la evaluacin del
rendimiento, en base a la informacin producida por el
sistema computarizado.

El primer paso es desarrollar objetivos de control para


controles de informacin financiera, con el fin de establecer los tipos de errores que pudieran ocurrir en cada
aseveracin significativa en cada cuenta o partida significativa. Uno o ms errores potenciales pueden ocurrir
en cada aseveracin de los estados financieros. Por
ejemplo, en el caso de la aseveracin de existencia u
ocurrencia, los errores potenciales pueden ocurrir en las
reas siguientes:
l Validez: informaciones registradas no representan
eventos econmicos que realmente ocurrieron.
l Corte: las transacciones son registradas en un perodo distinta en el cual los eventos econmicos ocurrieron.
l Sumarizacin: Las transacciones son sumarizadas
inadecuadamente, resultando en un total sobrevaluado.
l Verificacin: Los activos y pasivos registrados de
una entidad no existen a una fecha dada.

03. Para cada error potencial, hay uno o ms objetivos


de control que, de ser logrados, pueden prever o detectar
los errores potenciales. Estos errores y objetivos de control si son alcanzados podran prevenir o detectar el error
potencial. Estos errores potenciales y objetivos de control
proveen al auditor la base primaria para evaluar la efectividad de los controles de una entidad.
Identificando errores potenciales y objetivos de
control
04. El auditor debe entender cmo los errores potenciales en las aplicaciones contables significativas podran
afectar las partidas o cuentas relacionadas con una aseveracin. Por ejemplo, una sobrevaluacin de los ingresos de
efectivo puede resultar en:
l una sobreestimacin de la cuenta caja (al sobreestimar el dbito a caja); y.
l una subestimacin de las cuentas por cobrar (al
sobreestimar el crdito a cuentas por cobrar!. Para ilustrar este concepto, un error en la aseveracin de existencia u ocurrencia por ingresos de caja, resulta tpicamente
en errores en: ca) la aseveracin de existencia u ocurrencia para la cuenta caja y (b) la aseveracin de integridad
o totalidad para las cuentas por cobrar.

05. Las siguientes reglas generales podran ser usadas


para determinar el efecto de una transaccin relacionada
a aplicaciones contables sobre una partida o cuenta:
1 de ~~ entidrocedimie~

de control,

Son aquellos procedimientos y polticas adicionales al


ambiente de control y al sistema de contabrhdad, establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos

Declaracdn
aplicacionescontables

Transacaones relacionadas con


partida afectadaiaseveracin cuenta

Existencia u ocurrencia

si la aplicacin incrementa el saldo de la partida o


cuenta
SI laaplicacion d~sminuyeelsaldodelapatiidaocuenta
Si la valuacin dismmuye o aumenta el saldo de la
partida o cuenta

Valuacion

01. El auditor debe identificar los objetivos de control


para cada tipo de control que, si es alcanzado, proveer a
la entidad seguridad razonable que las prdidas, incumplimiento o errores materiales en relacicin con Los estados
financieros seran detectados. Tales objetivos cubren las
reas siguientes:

cumplen con las dqkciones de las leyes y


1 g 1: ,Lam 1 regulaciones aplicables

06. Para cada error potencial en el registro contable, el


auditor debe identificar los objetivos de control relativos
para prevenir o detectar el error potencial. El auditor
debe aplicar su criterio para determinar cul error potencial y objetivo de control usar.
07. Si los procedimientos son ejecutados y documentados por partida o cuenta, una aplicacin dada podra ser
establecida dos o ms veces. Por ejemplo, la aplicacin
contable de las compras podra ser establecida al evaluar
controles relativos a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo, pasivos, y cuentas de gastos. Para evitar tal
duplicacin, el auditor debe usar una hoja de evaluacin
de controles especfica para documentar los procedimientos ejecutadas.

meforan el planeamtento. economa, eficiencia


o efecliwdad de las operaciones de la entid

Necesidad de probar los controles de proteccin, incluyendo segregacin de funciones

Controles de Informacin financiera

previenen o detectan errores en las


ciones agnificatwas de los estados hnancieros.

Controles de presupuesto

ejecutan transawones de acuerdo con las


normas presupuestales

CONTROLES DE 1NFORMACIi)N FINANCIERA


02. El auditor debe evaluar y probar los controles de
informacin financiera para cada aseveracin en cada
partida o cuenta significativa de los estados financieros.

08. Los controles de proteccintsalvaguarda), incluyendo controles de segregacin de funciones, son a menudo crticos para la efectividad de los controles sobre
activos lquidos, tales como caja-bancos y existencias e
inmuebles, maquinaria v equipo que son altamente susceptibles a robos, prdidas, o apropiacin indebida en

w Pi& 167657

Lima, mircoles 23 de dicicmhrc de 1098

montos significativos. Antes de seleccionar las tcnicas


especficas de control a probar, el auditor debe determinar si los controles de proteccin son relevantes. Si el
auditor determina que (al el activo es altamente lquido y
(bl montos materiales son susceptibles de robo, prdida o
apropiacin indebida; el auditor debe identificar objetivos
de control para proteger tales activos y evaluar y probar
sus controles. Por el contrario, si los activos no son
lquidos o si los montos materiales no son fcilmente
susceptibles de robo, prdida, o apropiacin indebida, la
necesidad de probar los controles podra ser disminuida.

16. Si los resultados de las pruebas de control indian que los controles de operaciones no fueron efectivos
urante el perodo, el auditor no debe confiar en ellos
uando lleva a cabo otros procedimientos de auditora.
ara en obtener un entendimiento del sistema de evauacin de rendimiento y otros procedimientos que se
elacionan con aseveraciones de existencia e integriad, el auditor debe:
l determinar si las polticas y procedimientos de
ontrol interno estn diseadas apropiadamente y puesas en operacin; e,
l informar sobre debilidades en los controles de operain que llamen su atencin.

CONTROLES DE PRESUPUESTO
09. El objetivo general de los controles de presupuesto
es proveer seguridad razonable que la entidad ejecuta
transacciones de acuerdo con las normas presupuestales.
Los objetivos de control presupuesta1 podran ser documentados en una hoja de trabajo separada para los controles presupuestales o incorporada en una hoja de trabajo.
10. En base alas pruebas de controles de presupuesto
y otros procedimientos de auditora que realice, el auditor
debe:

Normas InternacionaIcs de Auditorla


Seccin 610 Connideraoil6n del tmbqio del
auditor interno

El auditor externo debe compenetrarse en grado suficiente de las actividades de auditoria interna para
facilitar el planeamiento del examen y desarrollar un
eficaz enfoque del mismo. En el curso del planeamiento
del examen el auditor externo debe hacer una evaluacin preliminar de la gestin de la auditoria interna si
existe la posibilidad de que sta tenga signfrcaci~n
para reas espedficas de la auditoria de estados financieros.

determinar si los controles internos proveen seguridad razonable que la entidad ejecuta las transacciones de
acuerdo con la normatividad presupuesta1 vigente al
termino del perodo y, si es necesario para probar el
cumplimiento; e,
l identificar las debilidades en los controles de presupuesto.
l

ll. Cuando se preparen conclusiones sobre los controles internos relativos a la ejecucin presupuestal el auditor debe considerar el efecto de cualquier aseveracin
errnea en las cuentas financieras y cualquier incidencia
en las cuentas presupuestarias. Si las cuentas presupuestarias estn tambin erradas, el auditor debe considerar
si estas aseveraciones errneas son indicativas de debilidades en los controles internos relacionados con la ejecucin presupuestal.

01. Si la entidad cuenta con un rgano de auditora


nterna-OAI, el auditor debe obtener un adecuado entenlimiento de las actividades que realiza, con el propsito de
dentilicar aquellos aspectos que sean pertinentes para el
blaneamiento de la auditora. Para obtener un apropiado
sntendimiento del OAI es necesario considerar, entre
ltros aspectos, los siguientes:
l considerar su posicin dentro de la estructura orgiica de la entidad
l indagar con el personal del OAI para conocer su
nisin, el plan de actividades anual, el acceso a registros,
.i existen restricciones sobre su trabajo; y, la aplicacin de
as normas de auditora gubernamental dentro de su
rabajo.

CONTROLES DE CUMPLIMIENTO
12. El objetivo de los controles de cumplimiento es
proveer seguridad razonable que la entidad cumple con
las disposiciones establecidas en las leyes y regulaciones aplicables. Los objetivos del control de cumplimiento deben ser ajustados y podran ser documentados en
una hoja de trabajo separada para controles de cumplimiento.
13. En base a los resultados de las pruebas de control
de cumplimiento y otros procedimientos de auditora, el
auditor debe:

02. El auditor es responsable de obtener suficiente


evidencia de auditora para formular su opinin sobre los
stados financieros de la entidad. Esto incluye, por cierto,
efectuar juicios sobre las evaluaciones de riegos de que
tcurran errores o irregularidades significativas, en base
L la evidencia de auditora que obtenga. El trabajo del
Irgano de Auditora Interna, por s solo, no puede reducir
:l riesgo de auditotia a un nivel bajo que sea aceptablenente para eliminar la necesidad que el auditor desarrole las pruebas pertinentes.
03. Los siguientes procedimientos pueden ser tiles
>ara evaluar la importancia de las actividades que desarolla el Organo de Auditora Interna:

l determinar si los controles internos proveen seguridad razonable que la entidad cumpli con las disposiciones de las leyes y regulaciones presupuestarias en el
perodo, para apoyar la opinin sobre la aseveracin
gerencia1 acerca de la efectividad de los controles internos
y durante el perodo; e!
l identificar las debihdades
en los controles de cumplimiento.

14. Si los controles de cumplimiento son efectivos en


prevenir o detectar el incumplimiento de disposiciones
legales o reglamentarias durante el perodo, el alcance de
la pruebas de cumplimiento puede ser menor que si tales
controles no fueron efectivos.

CONTROLES DE OPERACIONES
15. El objetivo de los controles de operaciones es
proveer seguridad razonable que la entidad alcanza sus
objetivos eficiente y efectivamente. Las control.es sobre
evaluacin del rendimiento tienen por objetivo brindar
seguridad razonable que la informacin que apoya la
evaluacin de rendimiento informada a la gerencia est
apropiadamenteregistradaycontabilizada.Losobjetivos
del control de operaciones podran ser documentados en
una hoja de trabajo separada para el control de operacio- /
nes o incorporada en la hoja de trabajo de los controles de
informacin financiera.
/

l considerar los conocimientos qu se derivan de la


wditora del ejercicio anterior;
l revisar la manera en que los auditores internos
iwignan recursos de auditora a las reas financieras,
<torno resultado de la evaluacin de riesgos;
l revisar los informes elaborados por el Organo de
ikditora Interna, con el objeto de obtener informacin
L ;obre el alcance de sus actividades.

04. La evaluacin de los aspectos de competencia del


3rgano de Auditora Interna, tienen relacin con las
oolticas establecidas por la entidad para su entrenamien;o profesional permanente, evaluacin del desempeo,
Gvel acadmico y experiencia y calidad de los programas
le auditora y papeles de trabajo. Esta consideracin debe
ser realizada, si se llega a la conclusin que sera apropia,lo utilizar el trabajo de auditora interna para modificar,
1la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimien1tos de auditora a ejecutar.

05. Deben desarrollarse procedimientos de auditor? a


para evaluar la calidad y efectividad de las labore S
cumplidas por el Organo de Auditora Interna. Al selec :cionar los procedimientos de auditora es pertinent e
considerar si:
l el alcance del trabajo del Organo de Auditoria Inter ._
na es apropiado para satisfacer sus objetivos;
l los programas de trabajo del Organo de Auditor a
Interna son adecuados y pertinentes:
l los papeles de kabajo
documentan apropiadament e
la labor realizada.
l las conclusiones son apropiadas segn las Icircunt itancias; y,
* los informes del Organo de Auditora Interna guar *_
dan concordancia con los resultados del trabajo realizadc1.

06. Si despus de obtener un apropIado conocimient 0


de la funcin de Auditora Interna, el auditor determin a
que las actividades realizadas por sta son irrelevante S
para la auditora de estados financiero:.: no debe considt !rar ms a esta funcin. excepto que se requiera el apoy 0
de los auditores internos. Si el auditor decide considera r
el trabajo de auditora interna. ello podra incidir en 1 a
naturaleza, oportunidad y alcance dc 1,)s procedimiento S
de auditora; por lo que debe tomar en cuenta la compt L_
tenciay objetividad del Organo de Auditora Interna, co n
relacion al efecto que dicho trabajo podra tener en 1 a
propia auditoria.

l
l
l

controles generales, (Ver apndice 2).


controles de aplicacin; (Ver apndice 2); y,
controles del usuario (Ver apndice 2).

05. En la fase de planeamiento, el auditor y el especialist.a en el ambiente SIC deben comprender cada uno de
los controles relativos, a fin de concluir tentativamente si
los controles relativos al ambiente SIC tienen posibilidad
de ser efectivos. Si existe tal posibilidad, el auditor debe
considerar controles especficos para determinar si los
objetivos de control son logrados.
06. Si los controles relativos al ambiente SIC no tienen
probabilidad de ser efectivos, el auditor (con la asistencia
del especialista), debe obtener una comprensin suficiente de los controles que le permitan planeare1 desarrollo de
un examen sustantivo. Si esta probabilidad es originada
por deficientes controles generales, el auditor debe identificar y evaluar, pero no probar, cualquier control relativo al ambiente SIC que sea necesario para el logro de los
objetivos del control.
07. En la fase de planeamiento, el auditor y el especialista en el ambiente SIC, generalmente, limitan la comprensin de controles generales a un nivel total de la
entidad. Sin embargo, el obtener esta comprensin requierevisitas a instalaciones seleccionadas. Los controles
generales relacionados aun nivel de la instalacin y alas
aplicaciones especficas sern consideradas en mayor
detalle en la fase de control interno. Al avaluar los controlesgenerales,elauditoryelespecialistadebenconsiderar
los resultados de revisiones pasadas internas y externas.
Naturaleza del hardware y software en el ambiente SIC

I
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
SECCION 401 AUDITORIA EN AMBIENTES
DE SISTEMAS DE INFORMACION
COMPUTARIZADA-SIC>
Al planear las reas del examen a las que puede afectar
el ambiente SIC de la entidad, el auditor debe tomar
conocimiento de la importancia y complejidad de las
actividades SIC y la disponibilidad de los datos a
utilizar en el examen. Para fines de esta norma. existe
un ambiente SIC, cuando en el procedimiento de la
informacin financiera de la entidad, que tiene importancia para efectos de la auditoria interviene un computador cualquiera que sea su tipo o capacidad y sea
operado por la misma entidad o terceros.

08. La naturaleza del hardware y software puede


afectar el riesgo inherente, como se ilustra a continuacin:
l El tipo de procesamiento en computadora (en lnea,
por lote o carga o distribuido), presenta diferentes niveles
de riesgo inherente. Por ejemplo, el riesgo inherente de
una transaccin no autorizada o errores en el ingreso de
informacin podra ser mayor para el procesamiento en
lnea que para el procesamiento orientado por lote.
l Dispositivos de acceso perifrico o sistemas de interfaces que pueden aumentar el riesgo inherente. Por ejemplo, facilitar el acceso de un sistema aumenta la accesibilidad del sistema a personas adicionales y en consecuencia, incrementa el riesgo de acceso no autorizado a los
recursos de la computadora.
l redes distribuidas permiten mltiples unidades de
procesamiento de computacin para comunicarse entre
s, incrementando el riesgo de acceso no autorizado a los
recursos de la computadora y posible alteracin de informacin. Por el contrario, redes distribuidas pueden disminuir el riesgo de informacin conflictiva en el ambiente
SIC, entre las mltiples unidades de procesamiento.
l aplicaciones de software desarrollado por la entidad
podran tener un mayor riesgo inherente al software
suministrado por proveedores que ha sido probado y est
en uso en la entidad.

01. En la fase de planeamiento, ~4 auditor (con 1


asistencia de los especialistas en SIC, deben determina
si los controles relativos al ambiente SIC son efectivos
deberan ser considerados en la comprensin dell contra
interno. Los procedimientos a ser realizados son los mi:
mos que se ejecutan pari la comprensirm de las operacic
nes de la entidad y al evaluar los efeatos de los riesgc
inherentes y el amhirnte de control.
02. Las Norm:is Intcrnacionnlcs de Auditoria1 requic
ren que el auditor tenga una comprensin adecuada d
Transacciones no usuales o no rutinarias
cada uno de los cinco elementos del control interno: 6
ambiente de control. el sistema de contabilidad, los procc
09. Como en los sistemas manuales, las transacciones
dimientos de control, el ambiente SIC y la funcin d
o no rutinarias aumentan el riesgo inherente. Los prograauditora interna para planear la auditora.
mas desarrollados para procesar tales transacciones po03. Los sistemas computarizados de administraci n
dran no estar sujetos a los mismos procedimientos, como
rfinanciera son usados ampliamente en entidades gubel
los programas desarrollados para procesar transacciones
n
namentales. Muchos de estos sistemas estan basados e
rutinarias. Por ejemplo, la entidad podra usar un prograuna computadora con memoria RAM. disco duro de alt.a
ma utilitario para extraer informacin especificada para
capacidad dealm~lcen~~rniento, granveiocidadde proces: sustentar una decisin gerencia1 no rutinaria.
miento y estaciones de trah:ijo que operan en redes localc !S
10. Basado en los procedimientos ejecutados, el especialista en el ambiente SIC debe discutir las conclusiones
o microcomputadoras independientes. Adicionalment e,
sobre efectividad de los cont.roles con el equipo de auditoal producir informacin financiera y contable. tales sistt 3ra. El auditor debe:
mas tpicamente generan informacin que utilizada para
la toma de decisiones gerencial.
l incorporar las conclusiones del especialista en los
04. El examen de los controle.< relativos al ambienl ;e
papeles de trabajo de auditora por cada control probado; y,
SIC, debe ser realizado por el auditor con el apoyo de u
l ejecutar pruebas de controles de aplicacin o controespecialista. El csprcinlista puede asistir al equipo ctz
auditora evaluando los controles del ambiente SIC, lc 1s j les de la entidad identificados por el especialista para ser
probados por el equipo de auditora.
que pueden ser clasificados en:

I<ima. micrcoles 23 dc diciembre Jc 1998

ll. Si los controles relativos al ambiente SIC resul


tan ser efectivos, el auditor podra tambin recurrir ;
un especialista para identificar los controles de la
aplicaciones que, no fueron previamente identificado
por el auditor. Por ejemplo, tales controles podra]
alcanzar objetivos de control no logrados de otra mane
ra, por medio de controles manuales. El especialist
puede asistir al auditor en determinar el costo/benef
cio de evaluar controles adicionales relacionados con e
ambiente SIC. Las decisiones efectuadas en respuest.
a estas consideraciones deben ser documentadas. Ene
apndice N 5 se incluye informacin sobre los controle
generales, controles de aplicaciones y controles de usua
rios.

Normas Interuaciouales de Auditora

Secen 400 EvaLuacin del Riesgo y Contml


interna
El auditor debe obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno suficiente para
planear la auditora y desarrollar un enfoque efectivo.
El auditor debe hacer uso de su criterio profesional
para evaluar el riesgo de auditora y disear los procedimientos adecuados para asegurar de que el riesgo
se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

RIESGO DE AUDITORfA
01. Se deIineriesgo rie auditoria como la posibilida
que el auditor exprese una opinin inapropiada pa
estar los estados financieros afectados por una distoi
sin material. El riesgo de auditora tiene tres compc
nentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo d
no deteccin.

~~~0 Pg. 167659


:stas aseveraciones es inevitable que exista algn grado
le riesgo. El trabajo del auditor debe entonces reducirse
2 un nivel tal, que la existencia de errores o irregularidales sea
. .,lo suficientemente baja como para no interferir en
3U opunon.
05. La comprensin de cada una de las categoras de
riesgo ayudar al auditor a evaluar el nivel de riesgo
:xistente en una auditora en conjunto y en cada componente en particular. La identificacin de los distintos
ractores de riesgo, su clasificacin y evaluacin permiten
concentrar la labor de auditoria en el rea de mayor
riesgo.
06. La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso
por el cual, a partir del anlisis de la existencia en
Intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de
riesgo presente en cada caso. La evaluacin del nivel de
riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo
alto, medio o bajo. Esta evaluacin es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y
experiencia del auditor. Adems, es la base para la
determinacin del enfoque de auditora a aplicar. Por lo
tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por
quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el
equipo de auditora.
07. No obstante ser un proceso subjetivo, hay formas
de tratar de estandarizar o disminuir esa subjetividad. En
ese sentido, se tratan de medir tres elementos que, combinados, son las herramientas a utilizar en el proceso de
evaluacin del nivel de riesgo:
l la signifkatividad del componente (saldos y transacciones);
l la existencia de factores de riesgo y su importancia
relativa;
l la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades, bsicamente obtenida del conocimiento y la experiencia anterior de la entidad.

08. El mximo riesgo fundamental en cuanto a que el


auditor exprese una opinin incorrecta sobre los estados
financieros envuelve en s tres riesgos por separado. El
l Riesgo inherente.
primero es que ocurra algn error sustancial en la
l Riesgo de control.
contabilidad y en el proceso de preparacin de los estal Riesgo de no deteccin.
dos financieros. El segundo, es que los controles internos
fallen y no se detecte el error, o que la gerencia se haya
02. Las dos primeras categoras de riesgo se encuer 1desviado de los controles internos. El tercero, es que los
tran fuera de control por parte del auditor y son propias l procedimientos de auditora fallen y no se detecte el
de los sistemas y actividades de la entidad, en cambio, I ?l \ error.
riesgo de deteccin est directamente relacionado con 1
09. Basado en el nivel del riesgo de auditora, en la
labor del auditor.
evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control y el
03. Lo ms importante dentro de la fase de plane:
ambiente de control de la entidad, el auditor determina la
miento de una auditora de estados financieros c
naturaleza, oportunidad, y alcance de los procedimientos
detectar los factores que producen el riesgo. Identif
sustantivos de auditora necesarios para obtener el riesgo
cados los factores de riesgo corresponde efectuar s
de deteccin resultante. Por ejemplo, en respuesta a un
evaluacin. Esta tarea de evaluacin se realiza en dc
alto nivel de riesgo inherente y de control el auditor
niveles:
ejecuta:
l En primer lugar, referida ala auditora en su conjui ll procedimientos adicionales de auditora que proto. En este nivel se identifica el riesgo global de qLie
veen una evidencia ms competente;
existan errores o irregularidades no detectados por l<>s
l pruebas sustantivas cercanas a la fecha de los estaprocedimientos de auditora y que en definitiva lleven a
dos financieros;
emitir un informe de auditora incorrecto.
l pruebas sustantivas ms extensas.
a
l En segundo lugar, se evala el riesgo de .auditor
especfico para cada componente en particular.
10. La certeza de la auditora es el complemento del
riesgo de auditoria. El auditor puede determinar el nivel
de certeza obtenida restando el riesgo de auditora de 100.
NAGU 3.10 Estudio y evaluacin
(La certeza es igual a 100 menos el riesgo). Para las
del control interno
auditorasdeentidadesgubernamentales,elauditordebe
alcanzar no menos del 95 por ciento de seguridad en la
Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin delI
auditora, respecto de que los estados financieros no estn
control interno para identifkar las reas crtticas que
materialmente errados o desajustados. (5 por ciento de
requieren un examen profundo, determinar su grade ,
riesgo de auditora).
de confiabilidad a tin de establecer la naturaleza, al
ll. El auditor puede considerar necesario alcanzar la
cance, oportunidad y selectividad de la aplicacin dc
seguridad en la auditora ms arriba del 95 por ciento, si
procedimientos de auditora.
1
la entidad es sensible o si existen razones fundadas para
expresar inquietudes acerca de sus estados financieros.
04. El riesgo de auditoria se reduce en la medida en qi le
Ms all del 95 por ciento, el nivel de seguridad de la
se obtenga evidencia que respalde la validez de las asev eauditora debe ser aprobado por los niveles gerenciales
raciones contenidas en los estados financieros. No obsta npertinentes.
te, cualquiera sea el grado de obtencin de validez pa ra

CONCEPTO DEL RIESGO DE AUDITORIA


RIESGO
INHERENTE

Posibilidad
de errores
materiales en
saldos de cuen-

RIESGO DE
CONTROL

estructura
de
control
interno
de la
entidad

RIESGO DE
AUDITORIA

Errores materiales no detectados por la estruccontrol interno


de la entidad

Errores
detectados
por la estructura de control interno
en la
entidad

EFECTO EN LA PRUEBA DE CONTROLES


12. En la auditora financiera a entidades guberna
mentales los controles internos estn clasificados en las
siguientes categoras:
Controles de informes

RIESGO DE
DETECCION

son las polticas y procedimientos que se refieren a


la habilidad de la entidad para registrar, procesar,

resumir, y reportar datos financieros consistentes


con las aseveraciones en los estados financieros.

Controles de
presupuesto:

son las polticas y procedimientos utilizados para


manejar y controlar el uso de los fondos asignados
por el Tesoro Pblico u otra fuente de financiamiento.

Controles de
cumplimiento:

son las polticas y los procedimientos administrativos utilizados para cumplir con las leyes y reglamentos.

Controles operativos:

se refieren a la administracin del trabajo en la


entidad. Estos controles incluyen polticas y procedimientos para llevara cabo objetivos de la entidad
tales como planeamiento, programacin, economia, eficiencia y efectividad. La administracin
utiliza estos controles para suministrar una segundad razonable que la entidad:
(1) alcance los objetivos
(2) mantrene los estndares de calidad; y,
(3) hace lo aue la administracin indica.

13. Los controles operativos tambin incluyen los


controles de ejecucin que son polticas y procedimiento,
diseados para suministrar seguridad razonable que lo,
datos reportados sobre el desempeo o ejecucin sean
registrados apropiadamente y contabilizarse para permi
tir la preparacin de informacin confiable y completa.
14. Algunos controles de polticas y procedimiento,
pertenecen a ms de una categora de controles. Po
ejemplo, los controles sobre informacin financiera inclu
yen controles sobre la precisin y totalidad de los registro,S
del inventario. Estos controles tambin son necesario s
para suministrar registros de inventario completos
precisos, para permitir a la administracin analizar
monitorear niveles del inventario para un mejor contro
de las operaciones y tomar decisiones.

tectados por
los procedi-

RIESGO INHERENTE

Definicin de Riesgo Inherente


Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase
de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de
transacciones, por no estar implementados loa correspondientes controles internos.
15. En la fase de planeamiento, el auditor evala el
riesgo. Para ello el auditor debe (a) identificar condiciones
que aumentan significativamente el riesgo inherente y el
riesgo de control (basado en las debilidades identificadas
en el ambiente de control); y, (b) concluir si el ambiente de
control excluye la efectividad de controles tcnicos especficos en aplicaciones significativas. El auditor identifica
los riesgos inherentes y las debilidades del ambiente de
control basado en informacin obtenida anteriormente en
la fase de planeamiento, principalmente, entendiendo las
operaciones de la entidad y los procedimientos preliminares analticos.
16. Estos factores son generales por naturaleza y
requieren el juicio del auditor para determinar (a) el
alcance de l o s procedimientos para identificar los riesgos
y debilidades; y, (b) el impacto de estos riesgos y debilidades en la entidad y sus estados financieros. En vista de que
la evaluacin de este riesgo requiere el ejercicio de un
criterio de auditora signifkativo, debe ser ejecutado por
un equipo experimentado de auditora.
17. El auditor considera las implicaciones de estos
riesgos inherentes y las debilidades del ambiente de
control en los controles operativos relacionados. Por
ejemplo, el riesgo inherente puede estar asociado con un
gasto material porque est sujeto a criterios administrativos importantes. Ala luz de estos riesgos inherentes, la
entidad debe tener controles operativos fuertes para
manejar la exposicin de la entidad a prdidas. Debilidades potenciales en los controles de operaciones pueden
afectar significativamente el costo final del programa.
Por ende, la necesidad de controles de operaciones en un
rea particular o el conocimiento de las debilidades
relativas al riesgo inherente o al ambiente de control
deben ser identificadas y consideradas para una revisin
posterior.

18. El auditor identifica y documenta cualquier riesgo


significativo inherente y debilidad del ambiente de control
despus de considerar (a) su conocimlento de la entidad
(obtenida en pasos previos en la fase de planeamiento); (b) el
riesgo inherente y los factores del ambiente de control; ic I el
riesgo potencial inherente de las condiciones y debilidades
del ambiente de control, respectivamente; y, (d) otros factores relevantes. Estos riesgos y debilidades y su impacto en
los procedimientos de auditora deben ser documentados.
19. Para cualquier riesgo inherente o debilidad del
ambiente de control identificado, el auditor documenta la
naturaleza y el alcance del riesgo o debilidad, las condiciones que dieron lugar a ese riesgo o debilidad; y los ciclos
especficos, cuentas, partidas y aseveraciones relacionadas que se encuentran afectadas.
20. Por ejemplo, el auditor podra identificar un riesgo
significativo en la valuacin de las partidas de cuentas por
cobrar,, que podrlan contener una declaracin errnea
material debido a: ta> la materialidad de las cuentas por
cobrar,y(b)lasubjctividaddeljuiciodt,laadministracin,
relacionada con la provisin para cuentas por cobrar
dudosas (riesgo inherente) y, (CJ la actitud de la administracin para confrontar agresivamente cualquier ajuste a
la valuacin de cuentas por cobrar (debilidad del ambiente de control).
Factores del riesgo inherente
27. La evaluacin del riesgo inherente, generalmente,
debe estar limitada a programas, transacciones o cuentas
significativas. Para cada factor especfico a continuacin
se detallan las condiciones que podran indicar la existencia de un riesgo inherente:
Naturaleza de los programas de la entidad;
l Antecedentes previos de ajustes de auditora significativos; y,
l Naturaleza de transaccionesy cuentas
importantes.
l

22. Naturaleza de los programas de la entidad La misin de una entidad incluye la implementacin de
varios programas o servicios. Las caractersticas de estos
programas o servicios afectan la susceptibilidad de la
entidad a incurrir en errores e irregularidades.
23Antecedentes previos de ajustes de auditora
significativos -Ajustes de auditora significativos identificados en auditoras de estados financieros anteriores,
auditoras internas, u otras auditoras a menudo identifican reas problema que podran resultar en interpretaciones errneas en los estados financieros. El auditor
entonces podra enfatiznr en:
l determinar si condiciones similares continan existiendo;
l comprender la respuesta de la gerencia a esa condicin; y,
l evaluando la naturaleza y extensln
del riesgo inherente relativo.

24. Naturaleza de transacciones y cuentas importantes -La naturaleza de las transacciones y cuentas
de una entidad tiene una relacin directa al riesgo de
errores e irregularidades. Por ejemplo. las cuentas que
involucran juicios subjetivos de la administracin, tal
como provisin para cuentas por cobrar dudosas. son
usualmente de mayor riesgo que aquellas que involucran
determinaciones objetivas.
25. Efecto del sistema de informacin computarizada-sic sobre el riesgo inherente
El ambiente SIC, en s mismo. no afecta los objetivos
de auditora para una cuenta o un ciclo. Sin embargo,
puede introducir factores de riesgo inherente no presentes en un sistemade contabilidad manual. El auditor debe
(a) considerar cada uno de los factores relacionados con el
ambiente SIC y (hi evaluar el impacto total del ambiente
SIC sobre el riesgo inherente. Un especialista en el ambiente SIC podra asistir al auditor cln considerar estos
factores y efectuar la evaluacin.
Procesamiento uniforme de transacciones:
l Procesamiento automiitico:
l Potencial aumentado para errores no detectados:
l Existencia, totalidad y volumen de las pistas de
auditora:
l

l La naturaleza del hardware y software usado en el


ambiente SIC:
l Transacciones no usuales o no rutinarias:

Procesamiento uniforme de transacciones


26. Debido a que el ambiente SIC procesa grupos de
transacciones idnticas en forma consistente, cualquier
equivocacin proveniente de la programacin en dicho
ambiente ocurrir en transacciones similares. Sin embargo, la posibilidad de procesamiento de errores al azar es
reducido sustancialmente en un sistema de contabilidad
basado en un ambiente SIC.
Procesamiento automtico
27. El ambiente SIC podra iniciar automticamente
transacciones o ejecutar funciones de procesamiento. La
evidencia de estos pasos de procesamiento (y cualquier
control relacionado) podra ser o no ser visible.
Potencial aumentado para errores no detectados:
28. Las computadoras usan y almacenan informacin
en forma electrnica y requieren menos personas involucradas en el procesamiento. Esto incrementa el potencial
de los individuos para obtener acceso no autorizado a
informacin sensitiva y alterar informacin sin evidencia
visible. Debido a su forma electrnica, los cambios en los
programas de computacin, y la informacin no son detectables rpidamente.
Existencia, totalidad y volumen de las pistas de
auditora
29. La pista de auditora es la evidencia que demuestra
como una transaccin especfica fue iniciada, procesaday
resumida. Por ejemplo, la pista de auditora para una
compra podra incluir una orden de compra, un documento de recepcin, una factura, y un registro de facturas ( compras resumidas por da, mes ylo cuenta) y
asientos en el mayor general del registro de facturas.
Algunos sistemas de administracin financiera SIC estn diseados de manera que la pista de auditora existe
por slo un perodo corto (tal como los sistemas en lnea)
slo en un formato electrnico 0 slo en una forma
resumida.
RIESGO DE CONTROL
Definicin de riesgo de control

Es la posibilidad de que un saldo de una cuenta o una


clase de transacciones, hayan sufrido distorsiones que
puedan resultar materiales, indiuidua2mente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases
de transacciones, por no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas oportunamente por los sistemas de
contabilidad Y control interno.
30. La evaluacin preliminar del riesgo de control es el
)roceso de evaluar la efectividad de los sistemas de
ontabilidad y control interno de la entidad para prevenir
I detectar y corregir distorsiones materiales. Despus de
,studiar tales aspectos, el auditor debe efectuar una
#valuacin del riesgo de control, a nivel de aseveracin,
)or cada saldo de cuenta o clase de transacciones que sea
naterial.
31. Ge?er?lmente, et auditor
evala el riesgo, de conI
ti-01 a un mvel alto en relaclon con una aseveraclon 0 con
todas ellas, en los siguientes casos:
l si los sistemas de contabilidad y control interno no
son efectivos; 0
l si no resulta til evaluar la efectividad de dichos
sistemas.

Evaluacin del riesgo de control


32. La evaluacin del riesgo de control es el proceso de
evaluar la eficacia de los sistemas de contabilidad y
control interno de la entidad, con el objeto de prevenir,
detectar y corregir las distorsiones materiales identifica-

das. Generalmente, el auditor evala el riesgo de contra 1


aun nivel alto en relacin con una aseveracin o con toda:5
ellas en los siguientes casos:

si los sistemas de contabilidad y control interno sor


efectivos; y,
l si no resulta til evaluar la efectividad de tale:
sistemas.
l

l
l

33. Por cada aseveracin significativa sobre cad.a salde


de cuenta o clases de transacciones que sea material, e
auditor debe evaluar el riesgo de control en uno de los trer
niveles siguientes :
NIVELES DEL RIESGO DE CONTROL,
l

Riesgo bajo El auditor considera queloscon.troles


preveeran o detectarn cualquier aseveracin, err-

neaquepudieraocurrirenexcesodelamaterialidad
diseada.
l

Riesgo medio El auditor considera que e.s ms

probable que los controles no prevean o detecten


cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir
en exceso de la materialidad diseada.

1 tos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un


1 nivel aceptable. Al respecto el auditor debe considerar:

Riesgoalto El auditorconsidera quees mdsproba-

ble que los controles no prevean o detecten cualquier


aseveracin errcnea que pudiera ocurrir en exceso
de la materialidad diseiiada. Generalmente, el auditor no podr expresar una opinin sin salvedades, en torno a la aseveracin gerencia1 sobre la
efectividad de los controles internos, a menos que la
administracin In reconozca como una debilidad de
corttrol.
-

la naturaleza de los procedimientos sustantivos;


la oportunidad de los procedimientos sustantivos; y
el alcance los procedimientos sustantivos.

38. Hay una relacin inversa entre el riesgo de detec:ln y el nivel combinado del riesgo inherente y riesgo de
control. Por ejemplo, cuando estos dos ltimos presentan
niveles altos, el riesgo de no deteccin aceptable necesita
ser bajo para reducir el riesgo de auditora a un bajo nivel
aceptable. Por otra parte, cuando dichos niveles son bajos,
el auditor puede aceptar un riesgo de no deteccin altomedio y aun reducir el riesgo de auditora a un bajo nivel
aceptable.
39. Los niveles evaluados del riesgo inherente y el
riesgo de control no pueden ser lo suficientemente bajos
como para eliminar la necesidad de que el auditor aplique
procedimientos sustantivos. Sin tomar en cuenta los niveles evaluados del riesgo inherente y del riesgo de control,
el auditor debe a litar algunos procedimientos sustantivos a los saldos fe cuenta y clases de transacciones que
sean materiales.
40. Cuanto ms alto sea el nivel evaluado del riesgo
inherente y el riesgo de control, mayor la evidencia que el
auditor debe obtener en la aplicacin de sus procedimientos sustantivos. Cuando tales riesgos son evaluados en un
nivel alto, el auditor necesita considerar si sus procedimientos sustantivos pueden o no proporcionarle evidencia suficiente para reducir el riesgo de no deteccin, y por
lo tanto, el riesgo de auditora, a un nivel bajo aceptable.
.4 continuacin se presenta una ilustracin sobre la interrelacin de los componentes del riesgo de auditora:
Interrelacin entre los componentes del riesgo
de auditora

34. Al evaluar el riesgo de control en aseveraciones, E 11


41. La tabla siguiente muestra cmo el nivel aceptable
auditor debe considerar la magnitud de aquellas qu e 1
del riesgo de no deteccin puede variar en base a la
siendo errneas no podran ser prevenidas o detectada S
evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control.
en cada saldo de cuenta o clase de transacciones significa,Las reas sombreadas de la tabla se refieren al riesgo de
tivas; como por e.jemplo, los ingresos y desembolsos d e
no deteccin.
caja, as como las aplicaciones contables sobre planilla S
afectan la cuenta caja-bancos. Por lo tanto, el auditor deb e
considerar el riesgo que las aseveraciones errneas pc,Evaluacin del riesgo de control efectuada
1
I
I
dran formar una combinacin en esas aplicaciones conta
bles y no ser prevenidas o detectadas por controles.
Documentacin de la evaluacin del riesgo d,
control

ei

35. El auditor debe documentar con papeles de trabaj 0


el estudio de los sistemas de contabilidad y control intern 0 /
42. Existe una relacin inversa entre el riesgo de no
de la entidad y la evaluacin del riesgo de control, mediarL- ) deteccin y el nivel del riesgo inherente y riesgo de
te las tcnicas ms comunes, como son narrativas, cue! control. Por ejemplo, cuando el riesgo inherente y riesgo
tionarios o flujogramas. La amplitud de la documentaci n
de control tienen un nivel alto, los niveles aceptables del
se encuentra afectada por la complejidad de la entidad Y
riesgo de no deteccin necesitan ser bajos para reducir el
por la naturaleza de sus sistemas de contabilidad :ycontrc ,l
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. Por
interno.
otra parte, si el riesgo inherente y el riesgo de control son
bajos, el auditor puede aceptar un riesgo de no deteccin
RIESGO DE NO DETECCIN
alto-medio y an reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo.
Definicin de riesgo de no deteccin.

Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una ciase


de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualm.ente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de
transacciones, sin que hayanpodido serdetectadaspor
los procedimierttos sustantivos del auditor.

01. El auditor debe considerar las siguientes reas


durante la fase de planeamiento, an cuando los procedimientos de auditora relacionados sean aplicados durante
las fases de ejecucin e informe.

36. Se relaciona directamente con los procedimienk 1s


lsustantivos
del1?..
auditor. La evaluacin
del riesgo de COI
.
.1
r.1
,
trol,Junto con la del nesgo mnerente, arecza la nacuraleza, oportunidad y alcance de los procedimientos !sustantivos por aplicar para reducir el riesgo de no deteccin, y,
por tanto, el riesgo de auditora, a un aceptable bajo mvel
aceptable. Siempre existir cierto riesgo de no deteccin
aun cuando el auditor examine el 100% del saldo de
cuenta o clase de transacciones.
37. El auditor debe considerar los niveles evaluados
del riesgo inherente y del riesgo de control al determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimien-

02. El auditor debe efectuar indagaciones con los


asesores legales de la entidad auditada y realizar otros
procedimientos de auditora, para la obtencin de informacin sobre posibles litigios, reclamos o gravmenes. El
auditor debe planear los siguientes procedimientos:

INDAGACIONES CON ABOGADOS

l Efectuar averiguaciones con la administracin con


referencia a las polticas y procedimientos utilizados para
identificar, evaluar y contabilizar los litigios, reclamos y
gravmenes.
l obtener una descripcin y evaluacin de tales materias existentes a la fecha de los estados financieros y

~[lsemtcutQ Pg. 167663


durante la fecha de respuest.a de la gerencia (que deber
ser cercana al final del trabajo de campo);
l obtener evidencia en relacin a los abogados empleados por la entidad y problemas tr:rtados.
CARTADE REPRESENTACINDE LAGERENCIA
03. Conforme lo indica la NAGU 3.70, la Carta de
Representacin es el documento por cI cual el titular yo
nivel gerencia1 competente de la entidad auditada, rtw>noce haber puesto a disposicin del auditor la informaci~n
requerida, as como cualquier hecho significativu ocurrido
durante el perodo bajo examen y Ilasta la fecha de
terminacin del trabajo de campo. Durante la auditora
del primer ao, el auditor puede de;;ear discutir estas
representaciones con la administracitin para identificar y
resolver cualesquier dificultad relacionada con la ohttw
cin de tales representaciones.
TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONA
DAS
Normas Internacionales de Auditoru
Seccibn 550 Partes vinculadus
El auditordebeaplicc~rproc~dimieniostiisendnsparcr
obtenercvidenciasuficienteycompetentesobrela identificacin y revelaciones efectuadasporla administracin sobre las purtes vinculadas (filioles) a Lu entitfad
y sobre el efecto de las transacciones con dichas pctrtes
que sea material para los estados financieros. S i
existen indicios de la existencia de tales rircunstnrlcias, el auditor debe modificar, ampliar sus procrdimientos o adicionar otros, segn lo requieran los circunstancias.

sivamente aquella que es relevante para el planeamiento gcwzral de la auditora.


03. Al concluir la recoleccin y estudio de la informacirjn el auditor debe documentar su trabajo mediante a)
dewripciiln de las actividades resumidasenlospapeles de
trabcijos, sustentadas con la documentacin obtenida de
la cbntldad, como flujogramas sobre los procedimientos de
las keas ms significativas y. b) emisin del Memorndum de Planeamiento.
04. El Memorndum de Planeamiento es elaborado
como resultado del proceso de planeamiento de la auditol-a. dentro del cual se resumen los factores, consideracionwydecisiones significativasrelacionadasconelenfoque
y su alcance. Registra lo que debe hacerse, la razn por la
cual ae hace, dnde, cundo y quin lo debe hacer.
05. EI Memorndum de Planeamiento tiene la siguientc estructura bdsica:
ESTRUCTURA DEL MEJMORANDUM
DE PLANEAMIENTO
l

04. Durante la fase de planeamiento, el auditor cl&


efectuar procedimientos para identificar y documenta
las partes relacionadas y la naturaleza de las transaccio
nes que podran necesitar ser reveladas en las principale
cuentas o declaraciones y notas. Tal it 1 formacin debe se
distribuida a todos los miembros del equipo de auditorI,
para usarlo al examinar las transacciones de partes rela
cionadas e identificar otras partes relacionadas adiciona
les.

C)ltjr~tivos del examen

son los resultados que se esperan alcanzar.

Alcance del examen


grado de extensin de las labores de auditora que
incluye reas, aspectos y perodos a examinar.
Descripcin de las actividades de la entidad
Normatividad aplicable a la entidad, especialmente
relacionadas con las reas materia de evaluacin.
Informes a emitir y fecha de entrega
Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de
prwhas a aplicar.
Puntos de atencion, situaciones importantes a tener
en cuenta durante la conduccin del examen, incluyendo denuncias que se hubieran recibido.
Personal, nombre y categora de los auditores ue
conforman el equipo de auditora. Asimismo, tas
tareas asignadas a cada uno, de acuerdo a su capacidad y experiencia.
Funcionarios de la entidad a examinar.
Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y visitas.

Normas Internacionalen de Auditor-k


Seccin 300 Plawnnr ien t
El auditor debe desarrollar y documentar un piar
general deauditoria describicndoel alcance-~ fa ejww
cin del examen que proyecta. Si IGen el wgistm del
plan general necesita ser suficirntc~mrnte delnlfrrtlo
para guiar el desarrollo del respeciivo programo,, su
f o r m a y contenido precisos, lbariar di acuerdo al
tamao de la entidad, la complejidad de La uuditoriu.
metodologa y tecnologa esp&rrr utilizada por el
auditor.

Participacin de otros profesionales ylo especialistas de acuerdo a las reas materia de evaluacin.

Aspectos denuriciados, referidos a hechosdeimportancia reiacionados con la entidad a examinar.


66. La preparaci<n del Memorndum de Planeamiento es responsabilidad del auditor encargadoy del supervisor: la revisin y aprobacin es responsabilidad de los
niveles grrencialrs competentes de la Contralora General. En el caso de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, el Jefe del Organo de Auditora Interna
aprueba el Memorndum de Planeamiento.

MEMORANDUM DE PLANEAIMIENTO
01. El Memorcindtcm de Planearr,ienI, resume las
decisiones ms significativas del prowso de planeamiento
de la auditora. La informacin que obtenga el auditor en
la fase de planeamiento debe conser\arse en el archivo
permanente (NAGU 2.40). Generalmente, el archivo permanente contiene copias y/o extractos de informacin de
inters, de utilizacin continua n necesaria para otros
exmenes.
02. El auditor debe documentar la Informacin reunida para obtener una adecuada cnmprensirn de la entidad.
El memorndum de planeamiento incluye elementos inportantes, talcs como antecedentes dc 13 entidad. tamao
y ubicacin, organizacin. misin, rerultados de auditoras anteriores v actuales, y aspectos contables y de
auditora. El auditor debe limitar la informacin que es
necesaria para el memorzndum de planeamiento, exclu-

Normas Internacionales de *Auditorla


documentar su programa

07. El Programa de auditora proporciona al auditor


una lista detallada del trabajo a realizar y ofrece un
registro permanente de las pruebas de auditora llevadas
a who, as como muestra qu personas ejecutaron las
labores encomendadas. Asimismo, mediante referencia
cruzada ase&wra que todos los aspectos significativos del
sistema de control interno de la entidad han sido cubier-

tos, con el objeto de determinar si est funcionando de


conformidad con lo establecido.
08. El programa de auditora tiene diversos propsitos: al identifica los procedimientos planeados de auditora al nivel de detalle que se consideran apropiados para
orientar con efectividad y eficiencia al equipo de auditora; bl facilita la delegacin, supervisin y revisin; CJ
coordina el desempeo de los procedimientos de auditora
planeados; y, dl documenta la ejecucicin de los procedimientos de auditora aplicados.
09. Usualmente el Programa de auditora, incluye las
evaluacines del riesgo inherente y el riesgo de control, en
cuanto a que ocurran errores o irregularidades signiticativas; las pruebas de control planeadas; y, los procedimientos sustantivos de auditora, dentro de los, cuales
pueden identificarse los procedimientos analticos; y pruebas de detalle.
10. Una vez finalizada la elaboracin de los papeles de
trabajo, el auditor debe firmarlos en el apartado pertinente, como evidencia de la labor realizada.

CAPITULO VI
FASE DE EJECUCION
Seccin
210 Visin general.
220 Evidencia y procedimientos de auditora.
230 Pruebas de controles.
240 Muestreo de auditora en pruebas de controles.
250 Pruebas sustantivas.
265 Pruebas sustantivas de detalles.
270 Procedimientos analticos sustantivos.
275 Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
280 Pafeles, de trabajo.
285 Ap lcactondeTAACs-Tecnicasdeauditora asistidas por computador.
290 Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

APROBACIN DE DOCUMENTOS
ll. El Memorndum de planeamiento es elaborado
por el auditor encargado y el Supervisor, debiendo ser
aprobado por el nivel gerencia1 correspondiente antes del
comienzo del trabajo de campo. Las modificaciones a las
decisiones de planeamiento de auditora deben documentarse y el nivel gerencia1 pertinente los aprueba. Tales
cambios, si los hubiere, deben documentarse en el memorndum de conclusiones.
12. El Programa de auditora debe ser aprobaclo por el
Supervisor antes del inicio del trabajo de campo. En caso
que el Programa de auditora sufra modificaciones en el
curso de la fase de ejecucin, tales cambios deben ser
aprobados por el supervisor. Generalmente, las modificaciones aprobadas se adicionan en el programa de auditora en ejecucin.

CAPITULO VII
FASE DEL INFORME DE AUDITORIA
Seccin
310 Aspectos generales.
320 Procedimientos analticos al final de la auditora.
330 Evaluacin de errores.
340 Culminacin de los procedimientos de auditora.
350 Revisin de papeles de trabajo.
360 Elaboracin del informe de auditoria.
370 Informe sobre la estructura de control interno de
la entidad.
380 Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
390 Auditora de asuntos financieros.
Glosario.

PARTE II
AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO IV
Seccin
100 Visin general.
IZ
CAPITULO v
FASE DE PLANEAMIENTO
Seccin
100 Planeamiento general de la auditora.
115 Comprensin de las operaciones de la entidad.
120 Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
125 Diseo de pruebas de materialidad.
130 Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
135 Ciclos de operaciones ms importantes.
140 Normas aplicables en la auditora de los estados
financieros.
145 Restricciones presupuestarias
150 Comprensin del sistema de control interno.
155 Ambiente de control interno.
160 Comprensin del sistema de contabilidad.
165 Identificacin de los procedimientos de c:ontrol.
170 Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
175 Efectividad de los controles sobre el ambiente
SIC (Sistema de informacin
computarizada).
180 Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
185 Otros procedimientos de auditora.
190 Memorndum de planeamiento de auditoria.
195 Programa de auditora.

01. Durante esta fase el auditor rene la evidencia


para informar sobre los estados financieros de la entidad,
las aseveraciones de la administracin relacionadas con la
efectividad de los controles internos, y el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias que tienen
incidencia en la presentacin de los estados financieros.
Las pruebas a realizar son:
l Prueba de controles: son efectuadas para obtener
seguridad de control, mediante la confirmacin de que los
controles han operado efectivamente durante el perodo
examinado.
l Pruebas de controles de cumplimiento: son
realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
l Pruebas sustantivas: son realizadas para obtener
evidencia de auditora, con respecto a si las aseveraciones
de los estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de
detalle y procedimientos analticos sustantivos.

03. En el desarrollo de la auditora financiera el auditor obtiene evidencia sobre si los estados financieros
carecen de errores significativos, para lo cual considera
las leyes y reglamentos aplicables. En caso de evidenciarse situaciones que denotan la existencia de actos ilegales,
de acuerdo con las normas de auditora gubernamental
emitidas por la Contralora General de la Repblica, el
auditor debe emitir un informe especial, sin perjuicio de
continuar con su examen (Ver grfico 5).
04. Durante la fase de ejecucion el auditor lleva acabo
las siguientes actividades:
Considera la naturaleza y alcance de las pruebas.
Disea pruebas efectivas y eficientes.
l Realiza las pruebas.
l Identifica los errores o irregularidades de importancia relativa y las debilidades en la estructura de control
interno ( hallazgos de auditora).
l Evala los resultados.
l

GRAFICO N5

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA


FASE: EJECUCION

APLICACION DE PRUEBAS DE CONTROLES

APLICACIN DE PRUEBAS SUSTANTIVA

EVALUACION DE RESULTADOS
DE LAS PRUEBAS

REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMUNICACION DE HALLAZGOS
DE AUDITORIA

Atributos de la evidencia
NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y

relevante

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa,
actividad o funcin que sea objeto de la auditora.
01. Se denomina evidencia de auditora a la informa:in que obtiene el auditor para extraer conclusiones
con las cuales sustenta su opinin. La evidencia de
auditora comprende los documentos fuentetoriginales)
y los registros contables que soportan los estados financieros y la informacin que proviene de otras fuentes.
La evidencia de auditora se obtiene mediante la apropiada combinacin de pruebas de controles y procedimientos sustantivos. Esta seccin tiene los contenidos
siguientes:
l
l
l

Tipos de evidencia
Atributos de la evidencia
Procedimientos de auditora

Tipos de evidencia
02. La evidencia de auditora puede clasificarse en los
tipos siguientes:
l
l
l
l

Evidencia fsica
Evidencia documental
Evidencia testimonial
Evidencia analtica

03. Evidencia fsica. Esta forma de evidencia es


utilizada por el auditor en la verificacin de saldos de
activos tangibles v se obtiene a travs de un examen fsico
de los recu&os; .&n embargo, tal evidencia no establece la
propiedad o valuacin del activo.
04. Evidencia documental. Es la informacin obtrnida de la entidad bajo auditora e incluye, comprobantes
de pago, facturas, contratos, cheques y, en el caso de
empresas estatales, acuerdos de Directorio. I,a confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado
y su propia naturaleza. La forma ms comn de evidencia
consiste en clasificar los documentos en:
l

dad.

Externos: aquellos que se originan fuera de 1:1 enti-

l Internos: aquellos que se originan dentro de la


entidad.

05. Evidencia testimonial: Es la informacin obtenida de terceros a travs de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.
(Ver seccin 525, Parte III).
06. Evidencia analtica: Se obtiene al analizar o
verificar la informacin. Esta evidencia proporciona
una base de respaldo para una inferencia respecto a la
razonabilidad de una partida especfica de un clstndo
financiero.
La confiabilidad de evidencia analtica depende en
gran parte de la importancia de la informacion cornparable.
RELACIONES DE LA EVIDENCIA CON LOS
OmTIVOS DE AUDITORIA

07. La realizacin de procedimientos de auditora es la


principal actividad en la ejecucin de un examen. Estos se
efectan con el objeto de obtener evidencia que permita al
auditor formarse una opinin sobre los estados financieros. La caractersticas de la evidencia de auditora son:
l suficiencia: es la medida de la cantidad de evidencias
obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de
auditora desarrollados.
l competencia: es la medida de la calidad de las
evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una
aseveracin en particular, y su confiabilidad.
l relevancia(pertinencial): se refiere a la relacin que
existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se
utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante
si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Si
no lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no deber
incluirse como evidencia.

08. La calidad de la evidencia de auditora est referida a la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de
auditora a ejecutarse. El considerar la naturaleza de los
procedimientos de auditora, puede ser til para el audi1 or considerar que:
l la evidencia de auditora obtenida
de fuentes externas es ms confiable que la proveniente de fuentes internas;
l la evidencia de auditora que se obtenga de terceros
no relacionados o creada por ellos, es ms convincente que
aquella que es obtenida de entes relacionados;
l la evidencia de auditora que se obtenga dentro de la
entidad es ms convincente cuando el control interno es
efectivo;
l la evidencia de auditora que se obtenga directamente mediante comparacin, inspeccin, observacin o exarnen fsico, es ms convincente que aquella que es obtenida indirectamente mediante indagaciones con otros;
l la evidencia de auditora que se obtenga de varias
fuentes que sugieran la misma conclusin es ms convincente que aquella conseguida de una sola fuente.
l la evidencia de auditora bajo la forma de documentos y manifestaciones escritas es ms confiable que bajo la
forma de declaraciones orales.

09. Generalmente, el auditor necesita apoyarse en


evidencias que son ms persuasivas que concluyentes y,
con frecuencia, busca evidencias de diferentes fuentes o
distinta naturaleza para sustentar una misma aseveracin. El auditor no examina, por lo general, toda informacin disponible, pues es posible establecer conclusiones a
partir de un saldo de cuenta o un tipo de transaccin,
mediante el uso del criterio o procedimientos de muestreo
estadstico.
10. Para determinar la suficiencia, competencia y
relevancia de la evidencia el auditor puede considerar los
siguientes factores:
l la evaluacin del auditor sobre la naturaleza y nivel
del riesgo inherente, en relacin con los estados financieros y los saldos de cuenta o tipos de transacciones;
l la naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno y la evaluacin del riesgo de control y sus
aspectos de diseo y funcionamiento;
l la materialidad de la partida que examina; y,
l la fuente y confiabilidad de la informacin disponible.

ll. La evidencia de auditora es ms persuasiva cuando consiste en elementos de evidencia que provienen de
diferentes fuentes o son de distinta naturaleza, pero
guardan coherencia entre ellas. En estas circunstancias,
e l auditor puede obtener un grado mayor de confiabilidad
que considerando individualmente tales elementos de
evidencia. En un sentido contrario, cuando la evidencia
obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de
otra, el auditor debe determinar qu procedimientos
adicionales son necesarios para resolver dicha situacin.
12. El auditor obtiene evidencia de auditora por uno
o ms de los siguientes procedimientos de auditora:

inspeccin, observacin, indagacin, confkmacin, clculo y procedimientos analticos. La oportunidad de estos


procedimientos depende, en parte, de los perodos en que
la evidencia buscada se encuentre disponible.
Procedimientos de auditora
13. Los procedimientos de auditora son operaciones
especficas que se aplica en el desarrollo de una auditora
e incluyen tcnicas y prcticas consideradas necesarias de
acuerdo con las circunstancias. Los procedimientos pueden agruparse en:
l
l
l

pruebas de control;
procedimientos analticos
pruebas sustantivas de detalle

14. Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de


investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinin. Las tcnicas ms
utilizadas al realizar pruebas de transacciones y saldos
son:
l
l
l
l
l

Tcnicas de verificacin ocular


Tcnicas de verificacin oral
Tcnicas de verificacin escrita
Tcnicas de verificacin documental
Tcnicas de verificacin fsica

Tcnicas de verificacin ocular


15. Comparacin, es el acto de observar la similitud
o diferencia existente entre dos o mas elementos. Dentro
de la fase de ejecucin de la auditora se efecta la
comparacin de resultados, contra criterios aceptables,
facilitando de esa forma la evaluacin por el auditor y la
elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
16. Observacin, es el examen ocular realizado para
cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Esta tcnica
es de utilidad en todas las fases de la auditora, por cuyo
intermedio el auditor se cerciora de ciertos hechos y
circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma
de ejecucin de las operaciones. apreciando personalmente, de manera abierta o discreta, cmo el personal de la
entidad ejecuta las operaciones.
17. Indagacin, es el acto de obtener informacin
verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas
o conversaciones con los funcionarios responsables de la
entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el
auditor, comprende una porcin insignificante de elementos de juicio en los que puede confiarse, pero las
respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre
s, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes. Es de especial
utilidad la indagacin en la auditora de gestin, cuando
se examinan reas especficas no documentadas: sin embargo, sus resultados por s solos no constituyen evidencia
suficiente y competente.
18. Las Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarlas de los
programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores
resultados debe prepararse apropiadamente, especificar
quines sern entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca del propsito y
puntos a ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilizacin aceptada por la
persona entrevistada.
19. Las Encuestas pueden ser tiles para recopilar
informacin de un gran universo de datos o grupos de
personas. Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo
a las personas, firmas privadas y otros que conocen del
programa 0 el rea a examinar. Su ventaja principal
radica en la economa en trminos de costo y tiempo; sin
embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad,
al no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en ciertos
casos puede ser muy costoso.La informacin obtenida
por medio de encuestas es poco confiable, bastante
menos que la informacin verbal recolectada en
base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por
lo tanto, debe ser utilizada con mucho culdado, a no ser
que se cuente con evidencia que la corrobore.

Tcnicas de verificacin escrita


20. Analizar, consiste en la separacin y evaluacin
crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que
conforman una operacin, actividad, transaccin o proce#so, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y
conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de anlisis estn referidos ala
comparacin de cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo
alas circunstancias, se obtienen mejores resultados si son
obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer
inferencias lgicas y juicios de valor al evaluar la informacin recolectada. Las tcnicas de anlisis son especialmente tiles para determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditora.
2 1. Confirmacin, es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen(confirmacin interna), por lo que
estn en disposicin de opinare informar en forma vlida
y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmacin, es la
denominada confirmacin externa, la cual se presenta
cuando se solicita a una persona independiente de la
organizacin auditada(terceros), informacin de inters
que slo ella puede suministrar.
22. Tabulacin, es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la
elaboracin de conclusiones. Un ejemplo de aplicacin de
esta tcnica lo constituye la tabulacin de los resultados
obtenidos en el inventario fsico de bienes practicado en el
almacn de la entidad en una fecha determinada.
23. Conciliacin, implica hacer que concuerden dos
conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en analizar la informacin
producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operacin o actividad, con el
objeto de establecer su concordancia entre s y, a la vez,
determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo examinados.
Tcnicas de verificacin documental
24. Comprobacin, tcnica que se aplica en el curso
de un examen, con el objeto de verificar la existencia,
legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una entidad, mediante la verificacin de
los documentos que las justifican.
25. Computacin, es la tcnica que se utiliza para
verificar la exactitud y correccin aritmtica de una
operacin o resultado. Se prueba solamente la exactitud
de un clculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas
adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una operacin.
26. Rastreo, es utilizada para dar seguimiento y
controlar una operacin de manera progresiva, de un
punto a otro de un proceso interno determinado o, de un
proceso a otro realizado por una unidad operativa dada.
Al efectuar la comprensin de la estructura de control
interno, se seleccionan determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles seguimiento,
desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos
normales de ejecucin, para con esto asegurarse de su
regularidad y correccin. Esta tcnica puede clasificarse
en dos grupos: a) rastreo progresivo, que parte de la
autorizacin para efectuar una operacin hasta la culminacin total o parcial de sta; y, b) rastreo regresivo, que
es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados
de las operaciones para llegar a la autorizacin inicial.
27. Revisin selectiva, consiste en el examen ocular
rpido de una parte de los datos o partidas que conforman un
universo homogneo en ciertas reas, actividades o documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto costo que representara
llevara cabo una revisin amplia o, que por otras circunstancias, no es posible efectuar una anlisis profundo.
Tcnicas de verificacin fsica
28 . Inspeccin, es el examenL fsico y ocular de activos,
obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su

existencia y autenticidad. La aplicacin de esta tcnica es


de mucha utilidad, especialmente, en cuanto a la constatacin de efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
Generalmente, se acostumbra a calificarla como una tcnica combinada, dado que en su aplicacin utiliza la
indagacin, observacin, comparacien, rastreo, tabulacin y comprobacin.

01. Se denominan pruebas de controles a los procedimientos de auditora que realizan los auditores para
obtener seguridad de control, mediante la confirmacin
de que los controles en que confiamos han operado efectiva y continuamente durante todo el perodo concerniente
a la auditora.
PROPSITO
02. Las pruebas de controles deben proporcionar suficiente evidencia que permita concluir que los controles en
que tiene que confiarse, han estado operando en forma
efectiva y continua durante el ejercicio. Para asegurarse
que los procedimientos de control vienen cumpliendose,
la administracin efecta actividades de monitoreo; debi do a lo cual las pruebas de controles deberi considerar,
tanto pruebas sobre las actividades de monitoreo, como
pruebas de procedimientos de control especficos.
03. Para cada objetivo de control el auditor debe:
tes,

identificar los procedimientos de control importan-

l ejecutar pruebas para asegurar que el funcionamiento de los controles,


l documentar los controles a ser probados; y,
l determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
las pruebas de controles.

04. Para los controles sobre evaluacion del desempeo


reportados internamente a la administracitin, el auditor
no necesita probar los controles, pero s debe identificar
aqullos que estn orientados al logro de los objetivos, con
el fin de estar satisfecho de que fueron puestos en operacin.
IDENTIFICACIN DE CONTROLES IMPORTANTES
05. Para cada objetivo de control el auditor debe
identificar los controles, o la combinacin de ellos, que
tenga posibilidades de: (a) lograr los objetivos de control
y (b) optimizar la eficiencia de las pruebas de control. Al
hacerlo, el auditor debe tomar en cuenta el alcance de
cualquier riesgo inherente. (las aseveraciones tienen un
alto riesgo inherente que requiere controles ms fuertes
o extenss para prevenir o detectar errores) y debilidades
en el ambiente de control.
06. Las debilidades en el ambiente de control pueden
ser consecuencia de controles ineficientes. De ser as, el
auditor debe identificary probar los controles especficos,
pero el alcance de tal prueba debe estar limitada, incluyendo aqullas relativas al ambiente SIC.
07. El auditor nicamente debe probar los controles
que son necesarios para lograr su objetivo. Por ejemplo, la
entidad puede tener varios controles que son efectivos
para alcanzar un objetivo. En tal caso, el auditor selecciona y prueba el control que sea ms eficiente, considerando
factores como:
(a) la extensin o grado en el que un control logra
varios objetivos de control y, de tal modo reduce el nmero
de errores que no necesitaran probarse; y,
(b) el tiempo que ser requerido para probar el control.
08. Para aquellos casos en que el auditor determine
que existen controles efectivos o tienen probabilidad de
existir, el auditor debe probar los procttdimicbntos de
control seleccionados.
09. El auditor puede elegir no renunciara las pruebas
de controles. solamente porque es ms eficiente ampliar
los procedimientos sustantivos de auditoria. Si, el auditor
determina que los controles seleccionados para probar

son ineficientes en su diseo u operacin, descontinuar


la prueba de controles e informar sobre las debilidades
resultantes; por cuyo motivo necesitar ejecutar procedimientos sustantivos para soportar tal conclusin.
EJECUCIN DE PRUEBAS PARA ASEGUR.AR
EL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES
10. Antes de realizar las pruebas de controles, el
auditor debe ejecutar una o ms pruebas para asegurar
que los controles estn funcionando. Estas pruebas disenadas para confirmarla comprensin del auditor sobre los
controles, difieren de aquellas realizadas para confirmar
la comprensin del auditor sobre los sistemas en que ellos
operan. Mediante observacin, inspeccin y entrevistas
con el personal responsable de la entidad, el auditor debe
determinar si cada control ha sido puesto en operacin.
DOCUMENTAR LOS CONTROLES A SER PROBADOS
ll. El auditor debe documentar los controles a ser
probados en las cdulas de trabajo correspondientes. Los
controles que satisfagan ms de un objetivo de control
pueden ser evaluados solamente una vez y cuando sea
aplicable, en ocasiones subsiguientes. Para cada control a
ser probado, el auditor determinar el control en el
ambiente SIC. Un especialista en el ambiente SIC, generalmente, revisa e identifica tales controles.
COMPONENTES DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
12. Para obtener evidencia sobre la efectividad de los
controles especficos, el auditor debe seleccionar las pruebas de controles y determinar su oportunidad. Ninguna
prueba de control especfica es siempre necesaria, aplicable, o igualmente efectiva en cada circunstancia. En
realidad, una combinacin de este tipo de pruebas de
controles usualmente es necesaria para proveer el grado
de seguridad requerida. Generalmente, las pruebas de
controles comprenden una combinacin de observacin,
indagacin y examen de documentos.
13 .O bservacin. La observacin del funcionamiento
de un procedimiento de control, o actividad de monitoreo,
proporciona evidencia sustancial sobre su efectividad.
Por ejemplo, es posible obtener seguridad acerca de la
efectividad de los procedimientos de control, respecto del
conteo de inventarios, observando que los empleados a
cargo del tonteo, sigan las instrucciones escritas impartidas por la administracin. La observacin provee una
evidencia confiable de que un control se aplica apropiadamente, cuando el auditor est all para observarla; sin
embargo, no provee evidencia de que el control estuvo en
operacin en cualquier otra oportunidad. Consecuentemente, las pruebas de observacin deben ser complementadas con evidencia obtenida por otras pruebas.
14. Indagacin.Consiste en entrevistas que conduce
el auditor para obtener evidencia acerca de la efectividad
de los controles. Esta puede ser directa o indirecta. La
indagacin directa implica formular preguntas a los empleados qu llevan a cabo procedimientos de control o
actividades de monitoreo. Tales indagaciones se siguen
preparando cuestionarios para el personal de la entidad
involucrado en la aplicacin de controles especficos, para
determinar qu hacen ellos o cmo lo realizan. Dichos
cuestionarios son preguntas con libertad de respuesta.
Generalmente, la evidencia obtenida durante tal procedimiento es la evidencia menos confiable en la auditora y
debe ser corroborada, mediante otro tipo de pruebas de
controles. La precisin de la evidencia obtenida depende
de varios factores, tales como: competencia, experiencia,
conocimiento, independencia, e integridad de la persona
a quien se le solicita responder el cuestionario.
15. Examen de documentos. El auditor conduce las
pruebas examinando documentos y registros (tal como la
existencia de firmas) y los controles aplicados para documentos y registros. Los manuales de organizacin y funciones y flujogramas pueden proveer evidencia acerca del
diseo de los controles; pero no proveen la evidencia de
que estn operando y se aplican consistentemente. El
examen de documentos es una fuente confiable de eviden-

Lima, mircoles 2 3 de diciembre de 1 998

cia en la auditora y se usa frecuentemente en pruebas de


doble propsito.
16. La evidencia previamente obtenida mediante
a
(a)
examen de documentos en una extensin menor que en
las pruebas de controles; ,y .(b) la
) observacin de pruebas
de indagacin pueden suministrar evidencia suficiente de
la efectividad de determinados controles. Puesto que los
documentos no suministran la evidencia concerment al
grado de eficiencia con que fue aplicado el control, el
auditor debe complementar el examen de documentos con
la observacin o/y consultando
o
a las personas a cargo de
los controles.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE
LAS PRUEBAS DE CONTROLES
17. El tipo de prueba de control o pruebas que el
auditor seleccione dependen de:
l
l

la naturaleza del control a ser probado; y,


el perodo cubierto para la prueba de control.

18. La naturaleza del control influye sobre el tipo de


evidencia que est disponible. Por ejemplo, si el control
provee evidencia documentara, el auditor puede decidir
examinar la documentacin.
Para otros
.
controles, tal
documentacin puede no estar disponible o ser relevante.
Por ejemplo, los controles en la segregacin de funciones,
generalmente, no suministran evidencia docurnentaria.
En tales circunstancias,
s
el auditor obtiene evidencia acerca de la efectividad de la operacion a travs
, de las observacin o indagacin.
19. La determinacin del perodo a ser cubierto por la
prueba de controles requiere ser considerada. La evidencia se relaciona con el perodo de lao auditora y, a menos
que tenga evidencia documentaria
debe aobtenerse durante el perodo de auditora, cuando la evidencia suficiente
y comprobada tenga mayor posibilidad de estar disponible. Cuando la evidencia se refiere
a
a un punto especfico
obtenido por observacin, el auditor debe obtener evidencia adicional de que el control fue efectivo durante el
perodo auditado.
20. Para llevar cabo una prueba ade controles, entre
otras pruebas igualmente efectivas, el auditor debe seleccionar la ms eficiente. Por ejemplo, puede encontrar que
la indagacin, observacin, y otras pruebas de controles
suministran la evidencia suficiente de que el control fue
efectivo durante el ao y #e ms
s
eficiente a lprobarlo.
DISEO DE PRUEBAS EFICIENTES
21. Despus de considerar la naturaleza y alcance de
las pruebas a ser ejecutadas, el auditor debe disear las
pruebas especficas. Para las pruebas que impliquenmuestreo, la efectividad puede ser realizada ejecutando numerosas pruebas sobre una muestra comn (prueba de doble
propsito). El auditor tratar de reducir el nmero de
aplicaciones de muestreo separado realizado sobre la
misma poblacin, intenta nd olograr los objetivos que sean
posibles, empleando las operaciones seleccionadas para
su examen.
22. El diseo de las pruebas de controles depende,
entre otros factores, de:
l naturaleza y diseo del procedimiento de control o
actividad de monitoreo;
l disponibilidad
de evidencia;
l eficiencia relativa de distintas pruebas;
l el ambiente de control;
l opinin sobre los funcionarios y empleados yue tiene
a su cargo los procedimientos de control o las actwidades
de monitoreo; y,
l la evaluacin inicial efectuada por el auditor sobre la
confiabilidad de los sistemas de contabilidad.

clmaf) Pg. 167669


examinar algunos documentos e informes utilizados por
las personas al aplicar los procedimientos de control o
efectuar su monitoreo, as como tambin observarlas
realizando su labor.
24. El enfoque de las indagaciones debe concentrarse
en aquellos funcionarios o empleados que efectan los
procedimientos de control, a fin de conocer si stos se
eejecutan y son efectivos. Los aspectos que podran cubrir
las indagaciones son:
l registros utilizados para realizar los procedimientos
de control;
l si detectaron errores en los controles, y cmo se
manejan;
l si ocurrieron cambios en los procedimientos de
control, en su frecuencia y oportunidad de aplicacin
durante el perodo; y,
l cmo monitorea el supervisor la aplicacin de los
procedimientos de control.

25. En las pruebas sobre las actividades de monitoreo,


puede enfatizarse el conocimiento de cmo la administracin sabe si el procedimiento de control se encuentra
operando en forma efectiva. Los aspectos que pueden
, comprender stas pruebas son los siguientes:
. reportes e informaciones que utiliza la administracin para monitorear los procedimientos de control;
l actividades de verificacin que realiza la administracin;
l la ocurrencia de errores o irregularidades;
l si han ocurrido cambios en los procedimientos de
control o actividades de monitoreo durante el perodo,
incluyendo cambios de personal.
26. El auditor debe examinar los reportes y otros
documentos que son utilizados por la administracin para
monitorear la efectividad de los procedimientos de control. Es posible que en tale reportes
s
se encuentren
situaciones que describan inexactitudes u otras debilidades detectadas en los procedimientos de control, en cuyo
caso debe establecerse que acciones adopt la administracin para corregirlas. Al probar las actividades de monitoreo debe conocerse los mecanismos adoptados por la
administracin para asegurarse que el procedimiento de
control continua operando en forma efectiva durante el
perodo.
EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS
PRUEBAS
27. Si probamos un procedimiento de control que tiene
por caracterstica atenuar un riesgo identificado y concluimos que ste es efectivo, entonces deben realizarse
pruebas sustantivas limitadas. En cambio, si probamos
un procedimiento de control de la misma clasificacin y,
concluimos en que no es efectivo, entonces al no confiarse
en tal control deben realizarse pruebas sustantivas detalladas. Si fuera posible identificar un procedimiento de
control alternativo que atene el riesgo identificado,
puede ser ms conveniente utilizarlo que efectuar pruebas sustantivas detalladas.
28. Si al probar los controles que tienen relacin con la
confiabilidad de los sistemas de contabilidad concluimos
que son efectivos, debemos realizar pruebas sustantivas
limitadas. Si probamos esos controles y se concluye que
uno o ms de ellos no son efectivos, deben considerarse los
aspectos siguientes:

EJECUCIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

l identificar y probar controles alternativos que se


dirijan al error potencial;
l considerar si la debilidad en el control indica que el
sistema de contabilidad no es confiable y, por lo tanto, ha
sido identificado un riesgo especfico.

23. Generalmente, las pruebas de controles d e iniclan


entrevistando a los funcionarios o empleados que tienen
a su cargo los procedimientos de control o actividades de
monitoreo. Durante las entrevistas pued ser factible

29. Al terminar las pruebas de controles el auditor


debe documentarlas, con la evidencia que obtenga, los
resultados de las pruebas realizadas y las conclusiones
e
preliminares.

PRUEBAS DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO


NAGU. 3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentaria8
En la ejecucin de la auditoria gubernamental debe
evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos
aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la
auditora.
30. Las disposiciones legales o reglamentarias de carcter presupuesta1 y la evaluacin de la efectividad de
controles de cumplimiento afectan la naturaleza y alcance
de la prueba de cumplimiento. En este contexto, las
pruebas de cumplimiento que deben realizarse son:
Transacciones realizadas en base a disposiciones legales
31. Para probar las transacciones ejecutadas de acuercin& las tiansaccones a probaipuedenser combinadas
con las pruebas de informacin financiera, operaciones o
controles de cumplimiento ylo con pruebas sustantivas,
como sea apropiado. Si la seleccin es solamente para la
prueba de cumplimiento, el auditor utilizar la muestra
de atributos aleatorio.

Normas Internacionales de Auditoria


Secchh 530 Muestreo de auditora
Al hacer uso de un mtodo de muestreo estadstico o no
estadstico el auditor debe diseiiar y seleccionar una
muestra, aplicar en ella sus prowdiiientos y evaluar
los resultados a fin de
proporcionar evidencia
suficiente y competente. Al disear una muestra de
auditoria, el auditor tendra en consideracin los
objetivos especffcos del examen, la pobla&n de la
cual desea obtener la muestra y el tamaiio de ella.
J
01. La tercera norma de auditora sobre trabajo de
ampo, requiere que el auditor rena suficiente evidencia
naterial como base para la formulacin de una opinin
obre los estados financieros. Como el examen de la
ocum~ta~isln8ec~transac~nirnnl~~~~~~~~l
westreo por las cuales el auditor examina una menor
antidad de partidas de una poblacin, siendo stas:
el buen conocimiento de las operaciones; y,
la comprensin de la estructura de control interno de
a entidad.
l
l

Verificacin de las disposiciones legales ms


importantes
32. Usualmente, los controles de cumplimiento efectivos deben proveer la seguridad razonable de que la informacin es precisa y completa. Si los controles de cumplimiento no suministran tal certeza razonable, el auditor
evaluar la informacin directamente para su existencia
e integridad.
33. Las pruebas pueden ser de muestreo o no muestreo
en su naturaleza y generalmente deben disearse para
detectar errores que excedan el 5% de la cantidad total de
la informacin. Dichas pruebas pueden ser descoutinuadas si los errores significativos observados evitaran su
cumplimiento. La prueba de cumplimiento es la comparacin de la informacin con cualquier restriccin existente
en la disposicin legal pertinente.
34. Si las disposiciones legales relativas al presupuesto son consideradas relevantes, el auditor examinar la
informacin para determinar los errores en la informacin sobre la ejecucin del presupuesto de acuerdo a lo
siguiente:
Validacin:

Las cantidades registradas no son


vlidas.

Integridad:

No todas las cantidades son registradas.

Cierre de
Libros :

Las obligaciones y desembolsos no son


registrados en el perodo adecuado.

Registro:

Las obligaciones y desembolsos no


son registrados en las cantidades
apropiadas.

Clasificacin:

Los desembolsos y obligaciones no


son registrados en la cuenta apropiada por programa, y de ser aplicable,
incluyendo la asignacin apropiada.

Sumarizacin: Las transacciones no son adecuadamente resumidas en los respectivos


totales de cuentas.
35. Los procedimientos de auditona para probar la
informacin sobre la ejecucin del presupuesto deben
disearse para detectar errores empleando una prueba
de materialidad calculada, en base a un porcentaje del
presupuesto total.

DEFINICIN DE MUESTREO DE AUDITORfA


02. Se denomina muestreo de auditora a la aplicacin
.e un procedimiento a menos del cien por ciento de las
bartidas incluidas en un saldo de una cuenta o clase de
ransacciones, con el fin de obtener y evaluar evidencias
obre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas
extraer conclusiones sobre el conjunto de las partidas de
icho saldo o clase de transacciones. El muestreo en
uditora puede ser aplicable, tanto a las pruebas de
ontroles, como a las pruebas sustantivas. El muestreo
luede aplicarse sobre una base estadstica o no estadstia, siendo sus ventajas:
l

facilita el diseo de una muestra eficiente;


calcula la cantidad suficiente del material de eviden-

facilita la evaluacin de los resultados de la muestra;

permite la cuantificacin del riesgo de muestreo.

ia;
>

RIESGO DE MUESTREO
03. El riesgo de muestreo se refiere ala posibilidad de
lue una muestra debidamente extrada pueda no ser
epresentativa del universo. En consecuencia, la concluin de auditor respecto a los controles internos o saldos
le transacciones determinados con base a la muestra,
lodra ser diferente de la conclusin que pudiera surgir
le1 examen de todo el universo. Al realizar las pruebas
lueden presentarse los siguientes tipos de riesgo de
nuestreo:
l Pruebas de controles: la muestra que respalda el
iesgo de control planeado por el auditor cuando la tasa
beal de desviacin no justifica tal evaluacin (Riesgo de
obreestimar).

la muestra no respalda el riesgo de control planeado,


:uando la tasa real de desviacin justifica tal evaluacin
Riesgo de subestimar).
l Pruebas sustantivas: la muestra respalda la con,lusin de que el saldo registmdo de la cuenta no est
ignifkativamente equivocado, cuando en realidad si lo
sta/ Riesgo de aceptacin incorrecta)

la muestm respalda la conclusin de que el saldo


.egistrado de la cuenta no est significativamente equivotado, cuando en realidad no es as.

cl- Pg. 167671


04. El riesgo por no muestrear, est referido a la parte
del riesgo de auditora que no se origina por examinar slo
una porcin de los datos. Este riesgo se origina por errores
humanos, como por ejemplo no reconocer errores en ia
documentacin de una muestra, aplicacin de procedimientos inapropiados con el objetivo de auditora o, simplemente, malinterpretar los resultados de una muestra.
PRUEBAS DE CONTROLES POR MUESTREO
05. El auditor debe utilizar el muestreo para obtener
informacin en torno alas caractersticas del universo; no
obstante, la mayor parte de los muestreos en la auditora
conducen, ya sea a una tasa de desviacin o a una cantidad
monetaria.
06. Los pasos a seguir para llevar acabo las pruebas de
control del muestreo son:
l
l
l
l
l
l
l

Determinar los objetivos de la prueba.


Definir las condiciones de desviacin.
Determinar el mtodo de seleccin de muestra.
Determinar el tamao de la muestra.
Ejecutar el plan de muestreo.
Evaluar los resultados de la muestra.
Documentar los procedimientos de muestreo.

Determinar los objetivos de la prueba


07. El uso de tcnicas de muestreo en pruebas de
control es aplicable slo sobre los procedimientos de
control interno que generan evidencia documental. Las
pruebas de controles estn vinculadas con la determinacin de si una estructura de control interno de una
entidad viene operando de acuerdo con las polticas establecidas. Los controles pueden ser clasificados como preventivos y de investigacin; los primeros se establecen
para evitar que sucedan errores y, los segundos, se establecen para detectar errores.
08. En la realizacin de pruebas de control el auditor
debe determinar si un procedimiento de control interno
viene operando como se ha diseado y si se ha alcanzado
el objetivo de control. Con relacin a ello, el auditor puede
estar interesado en (a) la persona que realiz el procedimiento de control, Ib) el momento en que se efectu el
procedimiento de control, y (c) si el procedimiento fue
efectuado de acuerdo con la poltica establecida.
09. El auditor debe indicar con claridad los objetivos de
la prueba de control especfico. Al disear las muestras,
para las pruebas de control, el auditor debe planear y
evaluar la efectividad de la operacin en trminos de la
tasa de desviaciones para los controles establecidos. Esto
implica definir:

Determinar la integridad de la poblacin


12. La representacin fsica de la poblacin debe ser
compatible con su definicin. Por ejemplo el auditor puede estar interesado en todos los desembolsos de caja
efectuados durante el perodo y definir la poblacin segn
los cheques cancelados durante el perodo. El auditor
debe determinar que la poblacin definida est completa
en todos los aspectos.
Definir el perodo cubierto por la prueba
13. Se puede formular una conclusin sobre una
poblacin slo si todas las partidas enla poblacin tienen
la oportunidad de ser seleccionadas para el examen. La
poblacin de la cual la muestra es seleccionada debe
incluir todas las transacciones para el perodo contable
bajo examen. Sin embargo, las normas de auditora
reconocen que puede ser apropiado efectuar pruebas de
controles en fechas interinas y revisar transacciones
subsecuentes cuando el auditor realiza auditoras a
finales de ao.
Definir la unidad de muestreo
14. Una poblacin est compuesta por un nmero de
unidades de muestreo, tales como cheques cancelados o
facturas de ventas. Por ejemplo, si el objetivo de una
auditora es determinar si los comprobantes de
pago(vouchers) han sido aprobados apropiadamente, las
partidas de muestreo pueden ser partidas lineales en el
registro de comprobantes en lugar de los cheques usados
para pagarlos.
Determinar el mtodo de seleccin de la muestra
15. Las partidas de la muestra deben ser seleccionadas
de manera que la muestra que se espera obtener sea
representativa de la poblacin. Si la muestra no es una
muestra de doble propsito, el muestreo de atributos debe
usarse para seleccionar detalles para la prueba de controles. El muestreo por atributos requiere la seleccin aleatoria de detalles de muestra, sin considerar la cantidad de
transacciones en moneda local u otra caracterstica especial. Las unidades de muestreo deben seleccionarse de la
poblacin definida, de tal forma que cada unidad de
muestreo tenga la oportunidad de ser seleccionada. Aunque existen varios mtodos de seleccin de muestras, tres
son los mas usados:
l
l
l

l
l

el control especfico a ser probado y


las condiciones de cada desviacin.

Definir las condiciones de desviacin


10. Una desviacin es un abandono del procedimiento
establecido de control interno. El auditor debe identificar
cualquier situacin significativa de desviacin que exista
en un procedimiento de control. Una situacin significativa de desviacin existe cuando todos los pasos necesarios para alcanzar un objetivo particular de control interno no son efectuados como se prescribe.
Definir la Poblacin
ll. La poblacin seleccionada para un examen debe
estar completa y dar al auditor la oportunidad de cumplir
con el objetivo de auditora establecido. Generalmente
una muestra ser una representativa de la poblacin de la
cual se selecciona. Si la poblacin no est completa en
todos los aspectos, la muestra seleccionada no representar a la poblacin completa. Al definir la poblacin, el
auditor debe identificar la serie completa de elementos de
los cuales puede originarse la muestra. Esto incluye:
l
l
l

determinar la integridad de la poblacin,


definir el perodo cubierto por la prueba,
definir la unidad de muestro

Muestreo de nmeros aleatorios


Muestreo sistemtico
Otros mtodos

Muestreo de nmeros aleatorios


16. Asegura que todas las partidas de la poblacin
tengan la misma oportunidad de seleccin. Una muestra
puede ser seleccionada de la poblacin en forma aleatoria
utilizando nmeros aleatorios generados por una computadora o nmeros seleccionados de una tabla de nmeros
aleatorios.
Muestreo Sistemtico
17. Consiste en elegir las partidas usando un intervalo
constante entre selecciones, siendo aleatorio el primer
intervalo. Una muestra aleatoria puede seleccionarse
utilizando el mtodo de seleccin sistemtica por intermedio del cual cada n partida es seleccionada. La seleccin sistemtica tambin es conocida como muestreo
secuencial. Cuando se utiliza este mtodo, se debe tener
en cuenta los siguientes pasos:
Determinar la poblacin (n).
Determinar el tamao de la muestra (n).
l Calcular la magnitud del intervalo dividiendo n
entre n.
l Seleccionar un inicio casual (para determinar el
punto de inicio se puede utilizar una tabla de nmeros
casuales).
l

l Determinar las partidas de muestreo seleccionadas


aadiendo sucesivamente el intervalo al punto de inicio
casual.

Otros Mtodos de Muestreo


18. El muestreo en bloques se refiere a la seleccin de
unidades de muestreo adyacentes, tales como los cheques
enumeradosdel 120 al 140. Generalmente, el muestreoen
bloques no se puede utilizar cuando es el auditor quien
utiliza el enfoque de muestreo estadistico. Cuando el
auditor utiliza solamente algunos bloques para seleccionar la muestra, el muestreo estadstico no sera apropiado
para un planteamiento de muestreo no estadstico.
19. El muestreo al azar consiste en seleccionar las
unidades de muestreo sin ninguna preferencia conocida.
Por ejemplo, la seleccin sera preferencial si el auditor
optara siempre por seleccionara determinados proveedores que tuviesen la mayor parte de las facturas.
Tamao de la Muestra
20. Es necesario suficiente criterio profesional para
determinare1 tamao apropiado de la muestra. El mtodo
para adoptar una decisin en la determinacin del tamao de la muestra es el mismo para el muestreo no estadstico, ascomo para el muestreoestadstico. En este ltimo,
el auditor cuantificar los factores que son usados para
determinar el tamao de la muestra: en el muestreo no
estadstico, los factores seran descritos en trminos subjetivos. Por ejenzplo, en el muestreo estadstico, el auditor
puede concluir qut se puede asignar UII 1fN al riesgo de
eualuar muy bajo el riesgo de control. En el muestreo no
estadstico, el auditor puede concluir que parecen estar
bien disefiados los procedimientos de (ontrol de la rntzdad. Para deterrninarel tanlaode la n~~~cstra los~~ctores
a considerar son los siguien tes:
l riesgo permisible
de una eualuacin n~uy baja del
riesgo de control
l tasa aceptable de desriacin
l tasa prewsta de desoiacin de la poblacin
9 efecto del tanlao de la pobla&n
l enfoque del tarna60 dr la n2rlcstru
secuencial

Riesgo permisible de una evaluacin muy baja


del riesgo de control
21. El nivel de riesgo de muestreo se ve influenciado
por el tamao de la muestra. Existe siempre el riesgo de
que el auditor no seleccione una muestra representativa.
Cuanto ms grande es la muestra. ms tiempo le tomar
al auditor probarla muestra. Alcanzar un nivel aceptable
de riesgo de muestreo es el resultado de un intercambio
entre la propuesta de evitaruna auditora excesiva por un
lado y una auditora insignificante por el otro. El establecimiento del riesgo permisible de una evaluacitjn muy
baja del riesgo de control, es una funcin del grado de
seguridad indicada por el material de evidencia seleccionado como parte dela muestra. Si el auditor se inclina por
un grado alto de seguridad, es necesario establecer un
riesgo pequeo en la evaluacin muy baja del riesgo de
control. El establecimiento de un pequeo riesgo de una
evaluacin muy b:rja del riesgo de control requerir que
(asumiendo que todos los otros factores permanecen constantes) el auditor incremente el tamano de la muestra.
Cuanto ms grande sea el tamao de la muestra, mayor es
el grado de seguridad que el auditor puede ofrecer sobre
la efectividad del control interno en uca entidad.
Tasa aceptable de desviacirn

22. La tasa awptable es el porcentaje maximo de


desviaciones (errores) en una poblacion que un auditor
aceptar sin cambiar el nivel evaluado v planeado del
riesgo de control. Por lo tanto, el establecimienk de una
tasa aceptable de error en una auditorla esta basado en:
el nivel evaluado y planeado del riesgo de control: y,
el grado de seguridad indicado por el material de
evidencia en la muestra.
l

23. El nivel evaluado y planeado del riesgo de control


se obtiene comprendiendo la estructura de control interno del cliente. As, al haber conocido el ambiente de
control del cliente, el sistema de contabilidad, y los procedimientos de control, el auditor establece el nivel planeado de control de riesgo, el cual a su vez es un factor para
la determinacion del tamao de la muestra en las pruebas
de control. Por ejemplo, si un procedimiento de control
interno es considerado relevante para un informe financiero, el auditor debe planear desde un inicio confiar en el
procedimiento de control y preferir establecer una tasa
pequena aceptable.
Tasa prevista de desviacin de la poblacin
24. El propsito del muestreo atributivo es calcular la
tasa de desviacin de una caracterstica particular de una
poblacin. Sin embargo, antes de iniciar el muestreo, cl
auditor debe efectuar un clculo preliminar de la tasa de
desviacin. Esta tasa prevista de desviacion debe ser de la
poblacin completa. Idealmente. el clculo debe basarse
en los resultados de las auditoras de los aos anteriores,
tomando en cuenta cualquier modificacicn de la estructura de control. El auditor puede revisar los papeles de
trabajo de los ltimos aos para obtener una idea de la
tasa prevista de desviacion de la poblacin. Como la tasa
prevista de desviacin de la poblacin se aproxima a la
tasa aceptable establecida por el auditor, el tamao necesario de la muestra se incrementa puesto que el auditor
debe tomar en consideracin el riesgo de muestreo. Si la
tasa prevista de desviacin de la poblacin para un procedimiento de control interno especfico es igual o mayor
que la tasa aceptable, el auditor no debe confiar en aquel
procedimiento cuando planee las pruebas sustantivas.
Efecto del Tamao de la Poblacin
25. En la mayona de los casos, el tamao de la poblacin tiene poco o ningn efecto en la determinacin del
tamao necesario de la muestra.
26,Enfoquedel tamaodelamuestra secuencial
0 fija.
El auditor puede utilizar ya sea un plan de muestreo
fijo o un plan de muestreo secuencial. Cuando el auditor
utiliza muestreo estadstico, puede utilizar tablas para
determinar el tamao apropiado de la muestra. En cambio cuando utiliza muestreo no estadstico, el riesgo de
evaluar muy bajo el riesgo de control, la tasa aceptable, y
la tasa prevista de desviacin de la poblacin y el tamao
de la muestra, el auditor aplicara su criterio profesional.
Cuando el auditor emplee muestreo no estadstico, debe
considerar:
l A medida que se reduce la tasa aceptable, se incrementa el tamao de la muestra requerida.
l A medida que se incrementa la tasa prevista de
desviacin de la poblacin, se incrementa el tamao de la
muestra requerida.
l A medida que se reduce la tasa prevista de desviacin de la poblacin, se reduce el tamao de la muestra
requerida.
l A medida que se incrementa el riesgo de evaluar muy
bajo el riesgo de control, se reduce el tamao de la muestra
requerida.
l A medida que se reduce el riesgo de evaluar muy bajo
el riesgo de control. se incrementa el tamao de la muestra requerida.
l .4 medida que se incrementa la tasa aceptable. se
reduce el tamao de la muestra requerida.

Ejecutar el plan de muestreo


27. Luego de haher seleccionado la muestra, el auditor
debe aplicar los procedimientos de auditora a cada unidad de muestreo para determinar si ha habido una desviacin en el procedimiento establecido de control interno.
Generalmente, se presenta una desviacin si el auditor no
puede efectuar un procedimiento de auditora o aplicar
procedimientos alternativos de auditora auna unidad de
muestreo. Como regla general. las unidades de muestreo

que son seleccionadas pero no examinadas, tales como


transacciones anuladas o documentos sin uso, deben ser
reemplazadas con nuevas unidades de muestreo. Las
transacciones anuladas o documentos sin uso no son
considerados desviaciones si se ha aplicado apropiadamente los procedimientos establecidos de contabilidad
para estas partidas.
Evaluar los Resultados de la Muestra
28. Luego de haber aplicado los procedimientos de
auditora a cada unidad de muestreo, y de haber resumido
las desviaciones, si las hubiese, del procedimientoprescrito de control interno, el auditor debe evaluar los resultados del muestreo. Para ello debe considerar los siguientes
aspectos:

Descripcin de los controles internos probados.


Objetivo de las prueba de controles.
l Definicin de la poblacin y unidad de muestreo.
l Definicin de las condiciones
de desviacin.
0 Bases para la evaluacion del nivel planeado del
riesgo de control, tasa aceptable. y tasa prevista de desviacin de la poblacin.
l Mtodo de determinacin del tamaiio de la muestra.
l Mtodo dr seleccin de la muestra.
l Descripcin de los procedimientos de auditora empleados y lista de desviaciones descubiertas por el auditor.
l Evaluacin de los resultados de la muestra y conclusiones generales.
l

Calcular la tasa de desuiacitin.


Determinar PI riesgo de mwstreo.

l
l

0 Determinar los aspectos cualitativos de las


desviaciones.

Calcular la tasa de desviacin


29. La tasa de desviacin es calculada dividiendo el
nmero de desviaciones entre el nmero de unidades en
la muestra. La tasa de desviacin de la muestra es la mejor
aproximacin del auditor de la tasa de desviacin de la
poblacibn.
Determinar el riesgo de muestreo
30. El auditor debe determinar el grado de riesgo de
muestreo implicado en los resultados de la muestra. El
riesgo del muestreo se origina debido a que el auditor no
examina todas las unidades de muestreo en una poblacion. Basndose en los resultados de la muestra un auditor puede llegara una conclusin totalmente distinta a la
que hubiese obtenido si fuera examinada la poblacin
completa. Cuando el clculo del auditor de la desviacin
de la poblacin es menor que la tasa aceptable para la
poblacin, existe an la posibilidad que la verdadera tasa
de desviacin en la poblacin (desviacin mxima de la
poblacin) sea mayor que la tasa aceptable

01. En la fase de Planeamiento el auditor evala el


nivel de riesgo inherente y riesgo de control (en conjunto
forman el riesgo combinado) para cada aseveracin significativa dentro dc cada cuenta do los estados financieros.
Los procedimientos sustantivos do auditora deben aplicarse para todas las aseveraciones importantes. El objetivo del auditor durante las prwbas sustantivas es detectar cifras errneas materiales que pueden haber ocurrido
y no haber sido detectadas por los controles de la entidad
y corregidas.
02. En base ala expectativa de confianza del 95% que
se sustenta en la experiencia y en las auditoras realizadas, se establecen los criterios numricos de seguridad
para cada nivel de riesgo combinado, los que son considerados apropiados:
Riesgo combinado

:,/.

Bajo
- Moderado
- Alto

51
70
95

03. La seguridad es una medida de la confianza del


auditor respecto a que una prueba sustantiva detectar
cualquier error material. La seguridad se relaciona directamente con nivel de riesgo. Cuant.o mayor sea el riesgo,
se requerir mayor seguridad sustantiva. Por lo tanto, el
Determinar los aspectos cualitativos de las desauditor debe establecer
de seguridad
,
.niveles
. mnimos
.
.
viaciones
i sustantiva para cada nivel de riesgo (riesgo bajo, moderado o alto).
31. El auditor debe determinar los aspectos cualitativos de cada desviacin. Se debe analizar la naturaleza y
Tipos de pruebas sustantivas
causa de cada una y debe clasificar en errores o irregularidades. Se debe determinar si la desviacin es el resulta04. Existen dos tipos generales de pruebas sustantido de un malentendido en las instrucciones o de una
vas:
negligencia en el trabajo. La deteccin de un acto ilegal,
generalmente, requerir de mayor atencin del auditor
l procedimientos analticos sustant.ivos: y,
que en el descubrimiento de un error.
l pruebas de detalles
Llegar a una conclusin general
32. El auditor debe determinar si el enfoque general de
auditora respalda el nivel evaluado y planeado del riesgo
de control. Para hacer esta evaluacin general, el auditor
debe considerar los siguientes factores:
Resultados de las muestras de pruebas de controles.
Resultados de indagaciones sobre los controles que
no dejan una pista de auditora.
l Resultados de observaciones concernientes a los
procedimientos de control que estn basados en la asignacin de responsabilidades.
l

33. Es necesario el criterio profesional para llegar a


una conclusin sobre la forma como los resultados de las
pruebas de controles afectarn la naturaleza, tiempo, y
extensin de las pruebas sustantivas.

05. Para lograr la seguridad sustantiva requerida, el


auditor puede utilizar, ya sea cualesquiera de estas pruebas o una combinacin de las dos. El tipo de prueba a
utilizarylacantitiaddeconfi~tnzaaplicadaencadatipode
procedimiento, queda a criterio del auditor ydebebasarse
en la efectividad y consideraciones de eficiencia.
06. Los procedimientos analticos sustantivos implican la comparacion dc un monto registrado, con la expectativa del auditor y, el anlisis de cualquier diferencia
significativa para alcanzar una conclusion sobre el monto
contabilizado. FJ detalle de e;;tos procedimientos se incluye en la seccin 260.
Pruebas de Detalle
07. Las pruebas de detalle son procedimientos que se
aplican a detalles individuales seleccionados para el examen e incluyen:

l Confirmacin: consistente en obtener y evaluar


una comunicacion escrita a una solicitud que efecta el
auditor, que tambin es por escrito y que corrobora la
34. El auditor debe documentar apropiadamente en
informacin contenida en los registros contables de la
los papeles de trabajo los procedimientos de muestreo
entidad.
aplicados. Para ello debe considerar:

Documentar los Procedimientos del Muestreo

l Inspeccin fsica: incluye el recuento de los bienes


tangibles, tales como existencias, activos fijos, aplicando
los procedimientos respectivos.
l Comprobacin: consiste en examinar documentos
sustentatorios para determinar si las cuentas de los estados financieros estn adecuadamente presentados.
l Clculo: incluye el chequeo de la precisitin mat emtica de los registros de la entidad por la suma o total de una
columna o suma cruzada o horizontal o por el computo de
los montos y asiento al diario, mayor o auxiliares.
l Revisin: comprende una combinacin de tcnicas
de comparacin, clculo e inspeccin.

08. Las pruebas de detalle, generalmente, son utilizadas en combinacin para proveer la suficiente confianza
acerca de una aseveracin. El alcance mnimo de la prueba en detalle a ser ejecutada, se basa en la evaluacin del
riesgo combinado, as como tambin en la consideracin
de .la cantidad de seguridad en los procedimientos analticos sustantivos, segn el criterio del auditor encargado
y el supervisor.
09. Los factores a considerar para la aplicacin de las
pruebas de detalle incluyen:
l Naturaleza e importancia de la aseveracin objeto de
la prueba.

Las aseveraciones significativas generalmente requieren de una evidencia de calidad superior en la auditora
que est solo disponible en las pruebas de detalle.
l Naturaleza del riesgo combinado (inherente y de
control ).

Las pruebas sustantivas deber ser diseadas para


dirigirse al tipo especfico y nivel del riesgo cada aseveracin. Por ejemplo, para cuentas por pagar, las pruebas de
detalle podran emplearse para buscar los pagos a proveedores relacionados con los saldos por pagar potenciales al
probar la integridad de la aseveracin.
l

Disponibilidad de diferentes tipos de evidencia.

Emplear la evidencia que pueda ser fcilmente obtenida podra ser ms eficiente. Por ejemplo, en las auditoras
a gobiernos locales, la disponibilidad de sus presupuestos
autorizados iniciales y finales y otra informacin sobre la
ejecucin del presupuesto, podra ayudar para ejecutar
las pruebas de detalle.
l

Niveles Balo-Moderado-Alto

Los procedimientos de control non han


estado funcionando en forma oefectiva y continua durante todo el perodo bajo examen, o
simplemente no existen;e asimismo,
,
no existe
confianza en el ambiente de control y sistema
de contabilidad

12. La aplicacin prctica de los niveles de seguridad


establecidos en la matriz del riesgo combinado, as como
su graduacin correspondiente debe ser, con sujecin a su
criterio profesional para cada aseveracin efectuada por
la administracitin de la entidad examinada.
13. Al considerar la efectividad de un procedimiento,
e l auditor debe preocuparse por la calidad de evidencia de
la prueba sustantiva, la cual depende de las circunstancias bajo las cuales fue obtenida y, por lo tanto, debe
evaluarse con escepticismo. Las siguientes son generalizaciones acerca de la evidencia:
l Evidencia obtenida
de terceros o partidas independientes que proveen un nivel alto de seguridad que aqul
obtenido de las fuentes de la entidad.
l Evidencia obtenida directamente por el auditor
mediante la confirmacin, examen fsico, documentos de
comprobacin (vouchers) o clculo, suministra un nivel
mayor de confianza que el obtenido indirectamente.
l Evidencia documentaria
que provee un nivel superior de certeza que las representaciones orales.
l Evidencia obtenida en o cerca de la fecha del balance
general referente a los activos 0 pasivos que ofrece un
nivel superior de seguridad que aqul obtenido antes o
despus de la fecha del balance general.
l Cuanto ms bajo sea el riesgo de control asociado con
los controles internos de una entidad, ms alta ser la
seguridad concerniente a la informacin originada dentro
de esa estructura.

Determinacin de las pruebas sustantivas


14. Para los efectos de determinar las pruebas sustantivas a aplicarse en una auditora, el auditor debe considerar la utilizacin de la siguiente matriz que ilustra la
integracin de tales pruebas, en funcin al nivel de riesgo
combinado (riesgo inherente y riesgo de control) obtenido:

Calidad de la evidencia.

Cuanto ms alta sea la calidad de la evidencia. mas


grande ser el nivel de seguridad y confianza que el
auditor pueda obtener.
10. Al determinar los tipos de pruebas sustantivas a
emplearse, la meta del auditor debe ser elegir la combinacin de los procedimientos efectivos que son considerados
los ms eficientes, en combinacin con las pruebas de
control de muestreo y las pruebas de controles y de cumplimiento. El auditor debe ejercer su criterio al evaluar la
efectividad de todos los procedimientos de auditorrn.
11. Las pruebas sustantivas de detalle pueden realizarse en uno de los tres niveles establecidos para una
aseveracin, segn se explica a continuacin:
Nivel de riesgo/Combinaciones
l

Nivel del seguridad de lasd pruebas de detalle


s

Bajo.
Niveles. Bajo-moderado-alto

Los procedimientos de control en las entidad


han estado operando en forma efectiva durante el perodo material de examen. as como
existe confianza en el ambiente
a
de control
e
Interno y sistema de contabilidad

Moderado:
Niveles. Balo-Moderado-Alto

Alto:

Los procedimientos de control en las entidad


han estado ejecutndose en forma apropiada
e
durante el perodo, habiendose
,
detectado algunas fallasen su funcionamiento. al Igual que
en su ambiente de control Interno y/o sistema
o
de contabilidad o ambos

MODERADO

70%

ALTO

95%
ALT

95%

15. La matriz que se presenta en el numeral anterior


no se aplica para las auditoras de entidades conformantes de la actividad empresarial del Estado. Este aspecto
ser regulado por la contralora General de la Repblica,
de acuerdo con las circunstancias ; mientras tanto rigen
las prcticas de auditora vigentes en las firmas auditoras
independientes, cuando sean designadas por el Organismo Superior de control para efectuar auditoras en entidades de la actividad empresarial del Estado.

01. Las pruebas sustantivas de detalle comprenden la


aplicacin de uno o ms tcnicas de auditora a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son
aplicadas las pruebas de detalle siguientes: comparacin,
clculos, confirmacin, inspeccin fsica, indagacin y
observacin. Para aumentar la efectividad o eficiencia de
las pruebas puede tambin utilizarse las tcnicas de
auditora asistidas por computadora, denominadas
TAAC, las que permiten elaborar informes especficos,

as como realizar la comparacin de datos en dos o ms


archivos, combinacin de datos para producir nuevos
anlisis, realizacin de clculos, seleccin de confirmaciones, examen de archivos y clasificacin de datos por
antigedad.
02. Al manear las pruebas de detalle deben definirse
los objetivos de la prueba, Ja poblacin de la que son
seleccionadas partidas indlvlduales y, las diferencias que
pueden requerir un examen adicional.
03. Las pruebas de detalle tienen los objetivos siguientes:
l obtener evidencia de auditora sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las que el objetivo de
auditora est dirigido incluyen errores o irregularidades
significativas; y,
l mejorar la efectividad de los procedimientos de
auditora mediante la sub-divisin de una poblacicin, debido a que las partidas que se omitan no tienen oportunidad
de ser seleccionadas.

Poblacin a examinar
04. En el diseo de las pruebas sustantivas de detalle,
la prueba de aseveracin afecta la poblacin (el saldo de la
cuenta) cuyas partidas son seleccionadas. Por ejemplo, la
aseveracin de existencia trata si los activos o pasivos
existen en una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un perodo determinado.
05. Para detallar la prueba de aseveracin de existencia, el auditor debe examinar el saldo de la cuenta registrada y considerar lo siguiente:
(a) seleccionar las partidas que contengan el saldo de
la cuenta; y,
(b) luego probar aquellas partidas para evaluar si
dicha inclusin en la cuenta es apropiada. Por ejemplo,
para probar una cuenta de gastos el auditor podra seleccionar los montos del mayor general y luego examinar los
comprobantes que sustentan el importe gastado. Sera
inapropiado seleccionar tales comprobantes directamente y luego examinar los montos en el mayor general.
07. La poblacin examinada debe concordar o estar
reconciliada con los montos registrados en la cuenta que
es objeto de la prueba. El auditor debe probar las partidas
reconciliadas, de ser posible, en forma apropiada.
08. La aseveracin de integridad se refiere a que todas
las transacciones y cuentas que deben ser presentadas en
los estados financieros fueron incluidas. Para la prueba
sustantiva de detalle sobre la aseveracin de integridad,
el auditor debe seleccionar de una poblacin independiente las partidas que deberan ser registradas en la cuenta.
El auditor debe at seleccionar los detalles que deben
registrarse y, (b) determinar si ellos son incluidos en 10s
registros contables.
Mtodos de seleccin para las pruebas de detalle
09. Las pruebas de detalle de una poblacin pueden ser
aplicadas a:
MTODOS DE SELECCIN DE
PRUEBAS DE DETALLE
l
l

todos los detalles que comprendan la poblacin;


una muestra representativa de las partidas de la
poblacin; o
una seleccin de partidas no representativas que
tienen una 0 ms caractersticas relevantes, tales
como aqullas que son significativas en

10. Una prueba sustantiva de detalle sobre t.odas las


partidas que conforman la poblacin es. generalmente,
ms apropiada para poblaciones representadas por un
pequeo nmero de partidas. Por ejemplo, diversas cuentas por cobrar importantes o inversiones podrran comprender el total de un balance general.
11. La prueba sustantiva de detalle de todos las partidas que conforman la poblacin es, generalmente, ms
apropiada para las cuentas representadas por un gran

nmero de partidas, especialmente, si aquellas son relativamente homogneas o pueden ser estratificadas dentro de grupos relativamente homogneos. El auditor selecciona las partidas de una muestra de manera que sta
y sus resultados tienen la expectativa de ser representativas de la poblacin. Cada elemento de la poblacin debe
tener una oportunidad para ser seleccionado y, los resultados de los procedimientos realizados pueden ser proyectados a la poblacin total.
12. Las pruebas sustantivas de detalle de una seleccin
no representativa de partidas que tienen una o ms caractersticas importantes, pueden ser apropiadas para las
poblaciones representadas por un gran nmero de partidas, de las cuales slo algunas tienen caractersticas relevantes. Mientras que el monto y su volumen es frecuentemente la caracterstica principal, otras formas podran
incluir un monto inusual y, una relacin con un perodo o
evento en particular (tales como transacciones efectuadas
antes o despus del fin del ao). Los efectos de cualquier
error encontrado deben evaluarse; sin embargo, a diferencia de los resultados del muestreo representativo aplicados
a las partidas seleccionadas, este mtodo no puede ser
proyectado a las partidas no examinadas. De acuerdo a
esto, el auditor debe aplicar el procedimiento analtico
apropiado u otro procedimiento sustantivo a las partidas
restantes, a menos que sean inmateriales en su totalidad.
13. Es posible aplicarlas pruebas sustantivas de detalle a todas las partidas de una poblacin o a ciertas
partidas seleccionadas. Si no lo hacemos aceptamos cierta
incertidumbre, con respecto a la evidencia de auditora
obtenida. Esta aceptacin es derivada de que a) obtenemos evidencia convincente de auditora en vez de evidencia concluyente, bkombinamos la evidencia de auditora
con ms de una fuente; y, c) aunque sean auditadas todas
las partidas individuales, podra existir aun cierta incertidumbre.
Seleccin de partidas clave
14. Para la seleccin de partidas de una cuenta puede
adoptarse como criterios: la seleccin de partidas clave y
el muestreo representativo. Para una investigacin adicional la seleccin de partidas clave debe considerar los
siguientes factores:
l aplicar un enfoque basado en los sistemas y obtener
evidencia sustantiva de auditora que proviene de procedimientos analticos relativos a la poblac:~n y. por lo
tanto, requiere poca evidencia de la prueba sustantiva de
detalles.
l la poblacin contiene un nmero menor de partidas
significativas individuales; por lo que cuando se somete a
prueba un nmero pequeo de partidas clave de una
manera eficiente, se cubre una proporcin alta de la
cuenta.
l la poblacin contiene transacciones no rutinarias o
estimaciones contables; por lo tanto, la cuenta no contiene
partidas similares que pudieran someterse a muestreo.

15. Las partidas clave son aquellas que, basadas en el


juicio profesional del auditor, experiencia y conocimiento
sobre la entidad, aparentan ser extraordinarias, inesperadas o propensas a errores. Pueden ser definidas en base
determinados parmetros, siendo ms eficiente adquirir
y analizar los datos de manera electrnica mediante una
TAAC. Mediante el examen se obtiene evidencia de
auditora de las partidas clave. Estas partidas pueden ser
consideradas de acuerdo a diversas razones, entre ellas:
l existencia de brechas en una secuencia numerada de
antemano;
l partidas que exceden o se encuentran por debajo de
un valor determinado;
l partidas que exceden una antigedad determinada
0 que muestran una caracterstica particular; y,
l partidas que no tienen contrapartida.

Muestreo Representativo
16. El muestreo requiere el ejercicio de criterio profesional as como un conocimiento adecuado de mtodos
estadsticos de muestreo. Los siguientes prrafos ofrecen

los criterios para la aplicacin del mue&reo en la auditora financiera. El auditor debe considerar el costo/beneficio que involucra determinar que tlpo de muestreo representativo utilizar.
17. En el muestreo representativo, debe seleccionarse
la muestra de todas las partidas que comprendan la
poblacin, de modo que cada una tenga oportunidad de ser
seleccionada. Por e,jemplo. el auditor podra seleccionar
las partidas de la muestra de todas las cuentas porcobrar
que son reconciliadas con el saldo de la cuenta, Seleccionar las partidas dc la muestra de los archivadores no es un
buen mtodo de seleccin vlido para cualquier tipo de
muestreo, a menos que el auditor haya determinado que
todos las partidas comprendidas en 1.1 poblacin estan
incluidas en tales archivos.
18. El nmero de partidas seleccionadas de la poblacln a exarnmar esta en funci>n del tamao de la poblacin, la cantidad deseada de seguridad sustantiva de las
pruebas de detalle y el mtodo de seleccin de la muestra.
Los siguientes mtodos de seleccin de la muestra representativa estin disponibles:
Mtodos de seleccin de muestras

23. Para determinar el intervalo del muestreo y tamao de la muestra MCM, a manera de ejemplo, el auditor
podra utilizar las frmulas siguientes que incluyen los
factores de riesgo estadstico.
Intervalo del muestreo =

pruebade materialidad
-------.-----.----~--------------------------------factor de nesgo estadstico

tamao de la muestra =

cantidad registrada
-------------~--------------.--------------------...
Intervalo del muestreo

24. El tamao de la muestra debera declararse en


nmeros enteros. Cantidades impares o desiguales podran redondearse al siguiente nmero entero, es decir, si
el tamao de una muestra es de 40.6 operaciones debera
redondearse en 41. Como ejemplo de aplicacin de tales
frmulas podra indicarse que para probar una cantidad
registrada de S/.lO millones con una prueba de materialidad de S/.300,000 y 95Y de wguridad sustantiva:
el factor de riesgo estadbtico sera 3.0.
elintcrvalo de muestreo sera: S/. lOO,OOO(resulta de
dividir la prueba de materialidad de S/.300,000 entre el
factor de riesgo estadstico de 3.0).
l
l

l
l
l

aproximacin al muestreo MUM,


variables clsicas en el muestreo, y
otros mtodos de muestreo.

300.000

19. La .;eleccitin del metodo de muestreo a utilizarse


queda sujeta al criterio del auditor. Al adoptar esta
decisin, el auditor considera si los montos de las partidas
individuales de la poblacin estn disponibles ctal como
un listado detallado o un archivo ComputarizadoI, la
cantidad esperada de errores, su costo y la eficiencia de
cada mtodo de muestreo.
20. Si los montos de las partidas Individuales que
abarcan la poblacitin son conocidos, el auditor usar. ya sea
el MLJM, las variables clsicas en la estimacin del muestreo, o el muestreo por aproximacin MUM. Si los montos
en unidades monetarias de las partida.- individuales no
son conocidos, el auditor utilizar otros mtodos representativos de muestreo. En ciertas circunstancias, pueden emplearse las variables clsicas de muestreo.
Seleccin por unidad monetaria
2 1. El muestreo por unidad monetaria (MUM. J es un
tipo de muestreo representativo que el auditor debe
considerar aplicar cuando:
al las montos en nuwos soles de partidas individuales
de la poblacitjn sean conocidos,
b; el auditor espera que una pequea cantidad de
errores exista en la poblaci<in.
c) la cantidad de errores en una pari ida individual no
pueda exceder a lo registrado en el balance general.
22. En MUM, el tamafio de la muestra se determina
por el monto de la unidad monetaria dc la poblacin, la
prueba de materialidad, y nivel requer,ido de seguridad
sustantiva. La prueba de materialidad incluye una consideracin de los errores significativos que podran existir
en la poblacin. Para determinare1 tamao de la muestra
para cada nivel dr seguridad sustantiva. se plantea a
modo de e,jernplo 103 factores de rlesgt> estadstlco que
podran utllizarse.
Factores de Riesgo Estadstico
Nivel de Riesgo
Estadstico
5o;i
63%
77%
fgy:;
92%
93%

Factor dc, Seguridad


tj.7
1.0

1.5
2.0

10000,000
Ta,,,a,=,,, de la muestra = ____._____._......__-------.... = 100
100,000

De acuerdo con un principio aleatorio, cada 100,000


veces es seleccionada una unidad monetaria. En consecuencia, el estimado preliminar del tamao de la muestra
de 100 partidas, es calculado dividiendo el monto registrado de Si.10 millones entre el intervalo del muestreo de S/
.lOO,OOO. Dado que el monto de ciertas partidas podra
igualar o exceder el intervalo del muestreo, una seleccin
podra incluir ms de una partida de muestra (por ejemplo, una seleccin de 5Y.200.000 incluira 2 de las partidas
de muestra estimadas,, con lo cual se establece que su
nmero actual ser inferior a 1 OO.
23. El auditor considera la eficiencia potencial en el
primer ao de la auditora al usar un factor de riesgo
estadstico de 3.0 para seleccionar la muestra, pero examinando slo el nmero de partidas necesarias para
alcanzar el monto planeado de seguridad sustantiva. Las
partidas probadas sern ampliadas uniformemente en
todos los aspectos seleccionados.
Aproximacin al muestreo MUM
26. La aproximacibn al muestreo MUM es un tipo de
muestreo representativo que el auditor considera utilizar
cuando el criterio para adoptar el muestreo MUM es
determinado, pero su costo relativo o dificultad en la
seleccin de la muestra es considerado demasiado alto, y
se espera que la aproximacin MUM sea menos costosa o
difcil.
27. En la aproximacin MUM, el auditor primero
estratifica la poblacin dentro de grupos relativamente
homogneos basados en su tamao. Luego, selecciona
aleatoriamente partidas individuales para probarlas en
cada estrato. El nmero de partidas seleccionadas est
basado en el monto total del estrato y el intervalo del
muestreo. El estimado preliminar del tamao de la muestra debera exceder una muestra MUM para la misma
poblacin. al menos en un 25%. Por ejemplo, si el tamao
delamuestraparauna poblacinusandoel MUMfuerade
100 partidas, se utilkara 125 en una aproximacin al
muestreo MUM.
28. Al usar la aproximacin de muestreo MUM, el
auditor est tratando de lograr el mismo resultado como
YI aplicara el MUM. pero en un modo que pueda ser menos
difcil y costoso; sin embargo, la aproximacin MUM
rrquiere la seleccin y prueba de muestras ms extensas
que aqullas obtenidas usando el MUM. Para determinar
el mtodo ms eficiente de muestreo a utilizar, el auditor

considera el costo relativo y la dificultad en la seleccin de


la muestra, as como el tamao de la muestra.
29. Una muestra por aproximacin MUM debera
skleccionarse de acuerdo a lo siguiente:
a. Determinar el tamao de la muestra:
l calculando el tamao de muestra comparable MUM
(100 en el ejemplo precedente) y,
l aumentando ese tamao en un 25%, (un estimado
preliminar del tamao de la muestra de 125, empleando
el ejemplo anterior 1, o ms si el auditor considera que es
necesario, despus de evaluar el riesgo).

b. Calcular el intervalo de muestreo implicito, dividiendo la poblacin entre el tamao preliminar de la


muestra. (Por ejemplo, para una poblacin de S1.10 millones y un tamao de muestra de 125, el intervalo del
muestreo es de S/.BO,OOO). Si un intervalo de muestreo
calculado no es un nmero entero, la cantidad debe
redondearse.
c. Si las cuentas del balance general contienen montos
que no son homogneos, deben estratificarse las partidas
dentro de grupos homogneos basados en su tamao
relativo.
d. Seleccionar todas las partidas para cada estrato que
comprender la prueba:
l dividir el total entre el intervalo implcito del muestreo (redondendolo 1 para determinar el nmero de partidas para el estrato; y,
l emplear una metodologa de muestreo aleatorio o
sistemtica (con un principio aleatorio) para seleccionar
el nmero requerido de partidas. En el ejemplo anterior,
la muestra de las 10 partidas del estrato alto, 38 (SI. 3.0
millones dividido entre S/. BO,OOOJ, partidas del estrato
intermedio, y 4 cS/. 200,000 dividido entre S/. BO,OOO),
partidas del estrato bajo.

30. Las partidas podran estratificarse de la siguiente


manera:
l partidas que igualan o exceden la cantidad del
intervalo de muestreo especfico (estrato alto),
l partidas significativas (estrato intermedio); y,
l partidas no significativas (estrato bajo).

Como ejemplo se presenta la siguiente tabla que ilustra cmo podra ser estratificado el saldo de una cuenta de
balance:
Numero de
ekmentos a
ser probados b
10
38
4
52

4
d. Seleccionar todas las partidas del estrato alto para
la prueba, y para cada otro estrato:
dividir el tamao del agregado por el intervalo
implcito del muestreo (redondendolo) para determinar el nmero de partidas de muestra para el estrato;
Y.
l emplear una metodologa de muestreo aleatorio o
sistemtica (con un principio aleatorio) para seleccionar
el nmero requerido de partidas. En el ejemplo anterior,
la muestra de los 10 partidas del estrato alto, 38 (SI. 3.0
millones dividido entre S/. 80.000), partidas del estrato
intermedio, y 4 (S/. 200,000 dividido entre S/ BO,OOOl,
partidas del estrato bajo.
l

Variables clsicas del muestreo


31. Las variables clsicas del muestreo es un tipo de
muestreo representativo que el auditor considera aplicar
cuando espera que exista un nmero significativo de
errores en la poblacin.

32. Tales variables son tiles porque frecuentemente


resultan en tamaos de muestra ms pequeos en situaciones de errores superiores que aqullos obtenidos empleando el muestreo MUM. Dado que la aplicacin de este
mtodo es de alguna manera complejo, el auditor debe
consultar con los niveles superiores responsables antes de
utilizarlo.
Otros mtodos de muestreo
33. Otros mtodos de muestreo podran ser usados si
los montos de unidades monetarias en partidas individuales de la poblacin no son conocidos. El auditor podra
seleccionar partidas individuales para examinar los atributos de la poblacin. Estos mtodos usualmente tienen
una aplicacin limitada en la prueba sustantiva, excepto
para probar la aseveracin de integridad en donde la
seleccin es realizada de una poblacin independiente de
aquella que est siendo examinada.
34. Las partidas deben seleccionarse utilizando la
seleccin aleatoria basada en tablas de nmeros aleatorios, mediante un generador numrico aleatorio en una
computadora, o algn otro mtodo apropiado para esta
seleccin. Por ejemplo, el auditor podra comenzar con un
principio aleatorio y luego elegir cada detalle II veces,
donde n es el intervalo del muestreo. El intervalo del
muestreo estara determinado al dividir el nmero de
partidas de la poblacin entre el nmero deseado de
selecciones.
35. Para seleccionar cualquier otro mtodo no descrito
en esta seccin, el auditor encargado debe consultar con
los niveles gerenciales responsables.
Evaluacin de resultados de la muestra
36. Los efectos de cualquier error detectado en una
muestra representativa deben ser proyectados a la poblacin. Al hacerlo, el auditor debe observar la causa de
cualquier error encontrado y determinar si el error es
aislado o representativo de la poblacin total. Si la evidencia es altamente convincente de que un error es aislado
(por ejemplo, no representativo de la poblacin), el auditor debe:
l ejecutar procedimientos para probar que el mismo
tipo de error no exista en algn otro lugar de la poblacin,
l evaluar el error aislado, y,
l evaluar la muestra, excluyendo el error aislado.

37. El auditor debe considerar si la evaluacin del


riesgo inherente y riesgo de control permanece apropiado, particularmente en caso que pueda identificarse cualquier error. Si la evaluacin del riesgo no fuera apropiada,
el auditor encargado consultar con los niveles gerenciales responsables, a fin de determinar si el alcance de los
procedimientos sustantivos es adecuado.
38. Cuando varios montos sobrestimados son detectados en cualquier muestra, para probar la aseveracin de
existencia (por ejemplo, en el caso de probar la sobrestimacin), el auditor consultar con los niveles gerenciales
responsables al evaluar los resultados de la muestra.
Evaluando los resultados de una muestra MUM
39. Para un error detectado en una partida seleccionada manualmente en una muestra MUM que iguale o
exceda la cantidad del intervalo del muestreo (cada uno de
los cuales es seleccionado para la prueba), el error proyectado es la cantidad del error detectado. Para cualquier
otro error detectado, el mismo es computado como sigue:

9 dividir la cantidad de errores entre la cantidad


registrada en cada partida de la muestra; y,
l multiplicar el resultado por la cantidad del intervalo
del muestreo.
40. La suma de todos los errores proyectados representa el error proyectado para la muestra. Por ejemplo,
suponga que los dos tipos siguientes de errores son detectados en una muestra para la cual el intervalo de muestreo es de S/. 150,000:
l un error de S/. 25,000 detectado en una partida de
S/. 250,000 (que excede el monto del intervalo de muestreo), resulta un error proyectado de S/. 25,000, y.
l un error de SI.50 en una partida de la muestra de
S/.500 representa el 10% del error, y origina un error
proyectado de S/. 15,000 (10% de S/. 150,000 del intervalo del muestreo). En este caso, el error proyectado es
de S/. 40,000.

41. La evaluacin de una muestra MUM seleccionada


debe realizarse aplicando TAACs. Si en las partidas de
muestreo resulta un significativo nmero de errores y los
errores proyectados se acercan o exceden al diseo de
materialidad, puede ser necesario evaluar la muestra
usando las variables clsicas del muestreo; sin embargo,
la evaluacin es compleja y no puede ser efectuada utilizando TAACs.
Evaluando los resultados de una muestra por
aproximacin MUM
42. El error proyectado es calculado por el <auditor
usando cualquiera de los siguientes mtodos que reflejan
de manera razonable los errores actuales:
Mlodo de la razn o
proporcin

Primero, para cada estrato que no sea el


cada partida es examinada. diwdiendo la suma de
todos los errores en las partidas de la muestra, entre
la suma de las partIdas de la muestra, y multiplicadas
por la razn de todas las partidas en el estrato.
Segundo, se agrega a la suma de todos los errores
detectados en las pariidas del estrato alto ICIS resultados obtemdos en el primer paso

Mtodo del promedio


de la partida

Primero. para cada estrato, que no sea el estrato alto,


calcular una cantidad promerlio de error, dtwdlendo la
suma de lodos los errores en las partidas de la
muestra entre el numero de todas las partidas de la
muestra, y multiplicar el monto promedio de errores
por el nmero de todos las partidas del estrato
Segundo, atiadir la suma de todos los errores detectados en las muestras en el estrato alto con ios
resultados del prtmer paso

Mtodo por aproximacin MUM

debe utikarse si se considera que la muestra se


aproxima a una muestra MUM

zar los procedimientos analticos sustantivos. Al hacerlos


clculos el auditor debe evaluar la confiabilidad de la
informacin utilizada y seguir los pasos empleados al
ejecutar los procedimientos analticos sustantivos.
03. El riesgo de emitir una conclusin incorrecta
sobre el saldo de una cuenta es mayor para los procedimientos analticos sustantivos que para las pruebas de
detalle, debido al extensivo uso de los procedimientos a
criterio del auditor. De acuerdo a esto, el control de
calidad es de suma importancia. Para ayudar a mantener un alto nivel de calidad en estos procedimientos, la
evaluacin del grado de confianza a aplicarse en estos
procedimientos, el diseo de los mismos, y la formulacin de conclusiones sobre los resultados de los procedimientos realizados.
Procedimientos analticos sustantivos
04. Si los procedimientos analticos sustantivos son
empleados, el auditor debe ejecutar los pasos siguientes:
a. Determinar la cantidad del lmite que es la diferencia entre la expectativa y la cantidad registrada que el
auditor aceptar sin examinar. La determinacin del
lmite est sujeta al criterio del auditor, lo cual se sustenta
en la cantidad de seguridad sustantiva que se desea al
aplicar procedimientos analticos.
b. Identificar una razonable, pronosticable relacin, y
desarrollar un modelo para calcular una expectativa de la
cantidad registrada.
c. Reunir datos y/o informacin para el desarrollo de la
expectativa, y ejecutar los procedimientos apropiados
para establecer la confiabilidad de la informacin. La
confiabilidad de estos datos est sujeta al criterio del
auditor.
d. Desarrollar la expectativa del monto registrado
empleando la informacin obtenida durante los pasos
previos. La precisin de la expectativa est sujeta al
criterio del auditor y se trata ms adelante.
e. Comparar la expectativa con el monto registrado, y
observar la diferencia.
f. Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el lmite, desde que dichas diferencias sean consideradas significativas.
g. Corroborar las explicaciones para las diferencias
significativas.
h. Determinar si las explicaciones y la evidencia son
suficientes para el nivel deseado de seguridad real. Si
existe la incapacidad de obtener un nivel suficiente de
seguridad en los procedimientos analticos, se debe ejecutar procedimientos adicionales.
i. Documentar el monto de cualquier error (es)
detectado(s) por los procedimientos analticos sustantivos y sus efectos estimados.
j. Concluir con la presentacin justa y razonable del
monto registrado.
PAUTAS PARA EL ESTABLECIMIENTO DEL
LIMITE

01. Estos procedimientos consisten en comparar los


saldos de las cuentas registradas con las expectativas del
auditor. El auditor desarrolla una expectativa en que el
monto registrado sewir para el anlisis y conocimiento
de las relaciones entre las cuentas y otros datos. Este
estimado se usa, desde luego, para establecer una conclusin sobre las cuentas de los estados financieros Una
premisa bsica sobre los procedimientos analticos es que
las relaciones de aceptacin general entre los datos pueden, razonablemente, ser esperadas de continuar, a menos que las condiciones sean conocidas e implicaran un
cambio en la relacin.
02. El examen de las cuentas en detalle y aplicacin de
otros procedimientos de auditora consiste en buscar
detalles inusuales en los saldos de las cuentas. Este
procedimiento es una herramienta apropiada para investigar la causa de una fluctuacin significativa. pero no es
considerada una prueba analtica sustantiva en s misma.
El auditor puede establecer independientemente el estimado de un saldo de cuenta que algunas veces es sometido
a una prueba. Estos clculos son considerados para reali-

,!

--

05. El lmite es la diferencia entre las cantidades


esperadas y registradas que pueden ser aceptadas sin un
examen adicional. Las siguientes pautas que se presentan
como ejemplo se refieren al establecimiento del lmite por
cada nivel de confianza sobre los procedimientos analticos.
l Confianza total: El lmite no debe exceder el 20%
de la prueba de materialidad.
l Confianza parcial: El lmite no debe exceder el
30% de la prueba de materialidad.
l Ninguna confianza: Los procedimientos analticos
sustantivos no son empleados.

Examen de las diferencias significativas


06. Las diferencias entre la expectativa y la cantidad
registrada tpicamente se refieren a factores no incluidos
en el modelo (tales como transacciones especficas inusuales o cambios en las polticas de contabilidad ), una falta de
precisin del modelo o errores.

clpruanl) P&. 167679


Cantidad de la diferencia a ser explicada
07. Al obtener explicaciones, usualmente, es muy til
revisar con el personal de la entidad las suposiciones
empleadas para desarrollar la expectativa. El! personal de
la entidad entonces estar en una mejor posicin para
ofrecer al auditor una explicacin relevante. Si el monto
de la diferencia excede el lmite, el auditor generalmente
tratar de obtener una explicacin. La porcin de la
diferencia que exceda el lmite debe ser explicada, a fin de
confiar en el procedimiento analtmo sustantivo a ejecutar. Si la diferencia no excede el lmite, puede no requerirse una explicacin. El auditor debe identificar y corroborar todos los factores signifkativos que puedan causar la
expectativa que difiere del monto presente, sin tomar en
consideracin si los factores aumentan o reducen la diferencia.
Corroboracin de explicaciones
08. La relevancia y confiabilidad de la evidencia comprobada puede variar significativamente; en consecuencia, el alcance de la corroboracin de las explicaciones
queda a criterio del auditor. La corroboracin puede
consistir en revisar la documentacin sustentatoria o
corroborar las explicaciones recibidas del personal de la
oficina de contabilidad. con el personal del departamento
de operacin que corresponda. Las explicaciones para las
fluctuaciones deben ser cuantificadas y dirigir la direccin, en torno a la magnitud del evento causado por la
fluctuacin. El auditor debe ser cuidadoso al corroborar
todas las explicaciones recibidas.
Explicaciones inadecuadas o corroboracin de
evidencia
09. Si una explicacin y/o corroboracin de la evidencia
no explica apropiadamente la fluctuacin ni suministra
una seguridad completa o parcial, el auditor debe ejecutar
procedimientos sustantivos adicionales. Estos procedimientos pueden consistir en:
l incrementar la efectividad de los procedimientos
analticos sustantivos haciendo que la expectativa sea
ms precisa, a fin de obtener la cantidad de seguridad
deseada,
l ejecutar pruebas de detalles y no confiar en los
procedimientos analticos sustantivos que fueron inefectivos, 0
l tratar la diferencia como un error.

10. Para aumentar la efectividad de un procedimiento


analtico, el auditor necesita tener una expectativa ms
precisa. Como es difcil medir la precisin de la expectativa y el efecto de cambio en cada uno de estos factores
sobre la efectividad del procedimiento, generalmente, es
dejado a criterio del auditor. El auditor puede hacerlo as:
l construyendo un modelo ms sofkticado o identiflcando ms factores clave y relaciones,
l desagregando la informacin (empleando la informacin mensual en vez de la anual 1 utilizando ms datos
confiables u obteniendo una confianza mayor en la credibilidad de la informacin.

11. Si las pruebas de detalle son empleadas para


probar el saldo de una cuenta porque las explicaciones
adecuadas no pueden obtenerse o corroborarse, el auditor
debe obtener un conocimiento total de los estados financieros del ao actual cuando aplique los procedimientos
analticos en su totalidad a nivel de tales estados.
12. Si los procedimientos analticos ejecutados como
una prueba sustantiva no ofrecen la cantidad requerida
de seguridad, el auditor puede estar en capacidad de usar
aquellos procedimientos para complementar un conocimiento de los saldos de cuenta o transacciones despus de
obtener la seguridad necesaria mediante las pruebas de
detalle.
13. Cuando el auditor no tiene confianza en los procedimientos analticos sustantivos, la seguridad requerida
se suministra mediante las pruebas de detalle. En esta
situacin, menos rigurosa, complementar los procedi-

mientos analticos puede ser utilizado para aumentar el


conocimiento y comprensin del auditor sobre los saldos
de cuentas y transacciones despus de ejecutar las pruebas de detalle.

Normas Internacionales de Auditora


Seccin 240 Fraude y error

Al planear el examen, el auditor debe evaluar el riesgo


de distorsin material que el fraude o error pueden
producir en los estados financieros y debe indagar ante
la administracin, si existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos. En base a su
evaluacin del riesgo el auditor debe disear procedimientos de auditora que le ofrezcan una certidumbre
razonable de poder detectar las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material en
1 los estados financieros en suConjunto.
01. No es objetivo de la auditora la deteccin de
errores o irregularidades, pero ello no significa que el
auditor no est alerta a la posible presentacin de este
tipo de situaciones en el curso normal de su trabajo.
02. Se denomina acto ilegal a una infraccin de las
leyes o regulaciones gubernamentales. Los actos ilegales
son atribuidos a las entidades, cuyos estados financieros
estn bajo auditora o corresponden a actos incurridos por
la gerencia o los empleados en representacin de sta;
pudiendo corresponder a las categoras siguientes:
l aquellos que tienen un efecto importante y directo
sobre la determinacin de los montos en los estados
financieros.
l aquellos que pueden tener un efecto indirecto sobre
los estados financieros.

03. La determinacin sobre si un acto es ilegal, es un


aspecto que se encuentra fuera de la competencia de los
auditores. El entendimiento, experiencia y entrenamiento del auditor sobre la entidad auditada, puede
proporcionar una base para reconocer la existencia de
actos cometidos en sta que pueden ser ilegales. Para
determinar si un acto especfico es ilegal, se requiere
del asesoramiento de un experto capacitado en la profesin de abogaca, as como tambin pronunciamiento
de un tribunal de justicia.
04. El trmino fraude se refiere al acto intencional
cometido por uno o ms empleados de la entidad, que tiene
el efecto de producir una distorsin en los estados financieros y, puede involucrar:
l manipulacin, falsificacin o alteracin de registros
o documentos.
l uso indebido de recursos.
l supresin u omisin de los efectos de las transacciones en los registros o documentos.
l registro de transacciones sin sustentacin.
l aplicacin indebida de polticas de contabilidad.

05. Por su parte. el trmino error se refiere al acto no


intencional que produce una distorsin en los estados
financieros. El error puede manifestarse como:
l incorreccin matemtica 0 procesal en los registros
sustentatorios o en los datos contabilizados.
l omisin o interpretacin equivocada de hechos.
l aplicacin indebida de polticas de contabilidad.

Responsabilidades de la gerencia
06. Corresponde a la gerencia establecer sistemas de
contabilidad y de control interno slidos, as como disponer las acciones necesarias para el logro de los objetivos y
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en las presentacin de los
estados financieros de la entidad.

Responsabilidad del auditor

01. Los asuntos que ocurren durante una auditora


dtzben documentarse en papeles de trabajo, puesto que
a! wdan al auditor a cumplir con su labor. Los siguientes
ac jpectos de la auditora deben ser debidamente documentaidos en papeles de trabajo:

07. En el desarrollo de su trabajo el auditor obtiene


evidencia sobre si los estados financieros carecen de
errores e irregularidades de importancia relativa. En el
proceso de obtener evidencia de auditora, el auditor
considera las leyes y regulaciones que se reconocer, como
l planeamiento
que tienen un efecto directo e importante sobre la deterl comprensin del sistema de control interno y evaluaminacin de los montos de los estados financieros.
1 ci n de riesgos
08. La consideracin de los montos de los estados
l procedimientos de auditora realizados y evidencias
financieros, parte del criterio de que las aseveraciones de / ot Itenidas
los estados financieros estn siendo citbiertas por los
l conclusiones obtenidas
objetivos de la auditora. Por tanto, el auditor procura
obtener una certeza razonable de que lo-: incumplimien02. Lospapelesdetrabajodebesercompletosyexactos
tos legales no han ocurrido, o en caso que ocurrieran, de
CC m el objeto de que permitan sustentar debidamente los
que los estados financieros reflejan dehidamentc: tales
h; allazgos, opiniones y conclusiones, a fin de demostrar la
consecuencias.
n;aturalezay alcance del trabajo realizado. La concisin es
innportante pero no debe sacrificarse la claridad y la
09. De acuerdo con la NAGU 4.60, cuando en la
ejecucin del trabajo de auditora, se evidencien indiiritegridad con el nico fin de ahorrar tiempo o papel. Los
cios razonables de comisin de delito, en cautela de los
Piapeles de trabajo igualmente, deben ser claros, comintereses del Estado, el auditor, sin perjuicio de la
rensibles, detallados, legibles y ordenados (Ver NAGU
continuidad del respectivo examen, debe emitir con la
:: 301. Los papeles de trabajo no deben incluir asuntos
celeridad del caso, un informe especial con el respecti4lenos al examen 0 irrelevantes.
vo sustento tcnico y legal, para que se efecten las
03. Los papeles de trabajo tienen como objetivos:
acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.
l proveer un registro adecuado de que los auditores
lbernamentales han cumplido las normas de auditora
10. La aplicacin de esta norma permitir al auditor
que con base en su juicio profesional y en observancia de
?neralmente aceptadas, normas internacionales de aulas normas legales aplicables, ejerza su labor en caso de
itora y normas de auditora gubernamental.
l proveer un registro de los principales aspectos de la
evidenciar indicios razonables de comisin de delito duuditora y de la evidencia obtenida para formar la opirante el desarrollo de su trabajo en la entidad auditada.
La instancia correspondiente sern:
in del auditor.
l asistir en el proceso de planeacin
y supervisin de
i laI auditora.
l la Procuraduria, en el caso que la auditora sea
l asistiralasupervisinenlacomprensindel
trabajo
realizada por la Contralora General de la Repblica;
:alizado.
l las Fiscalas, y/o Procuradura adscrita al sector
respectivo, cuando los exmenes sean efectuados por los
04. Los requisitos bsicos que deben reunir los papeles
rganos de auditora interna conformantes del Sistema y
e trabajo son:
Sociedades de Auditora designadas. En la misma fecha
de iniciado el trmite antes expuesto. los rganos de
l Nombre de la entidad auditada
auditora interna y las Sociedades de Auditora, remitirn
l Descripcin del tipo de examen practicado
un ejemplar del informe especial a:
l Codificacin del papel de trabajo
l Iniciales del personal que los prepar
- Contralora General de la Repblica; y.
l Fecha de elaboracin del papel de trabajo
-al titular de la entidad, siempre que ste ltimo no se
encuentre comprendido en los indicios razonables de
comisin de delito.
NAGU 2.40 Archivo permanente

l n

ll, La emisin del informe especial nc exime al auditor


de su obligacin de recomendar medidas inmediatas, para
la recuperacin del patrimonio del Estado. En la preparacin del informe especial se tendr en cuenta la es-tructura del informe de auditora gubernamental.
12. El auditor debe adoptar una actitud de escepticismo. El auditor no debe suponer que la gerencia es
deshonesta ni debe asumir una honestidad no comprobada; debe reconocer que existen condiciones o cuestiones emergentes de evidencias obtenidas en auditoras
anteriores necesarias para evaluar efectivamente si los
estados financieros rstan libres de cualquier terror o
irregularidad.
13. El factor primario que distingue los errores del acto
ilegal es la intencionalidad o no de la expresin incorrecta
de su resultado. Aveces es difcil determinar la existencia
o no de dicha intencion. El auditor debe realizar una
apreciacin del riesgo potencial en cuanto a la posible
existencia de errores o actos ilegales. No debe olvidarse de
dicho riesgo, en el sentido de que los errores o irregularidades pueden estar presentes en los estados financieros
en forma significativa.
14. El descubrimiento posterior de que exista un error
significativo en los estados financieros. no evideacia un
inadecuado planeamiento o una mala ejecucin del trabajo por parte del auditor.

completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar.


organizar y mantener actualizado el archivo permanente.
05. Los archivos de papeles de trabajo en una auditora

/ fi nanciera son los siguientes:


Ref.
L
E
c o
R
C
0
P

Archivo
Archivo permanente.
Archivo de planeamiento.
Archivo corriente auditora financiera.
Archivo corriente examen especial.
Archivo de comunicacin de hallazgos de auditora.
Archivo resumen de auditora.
Archivo de correspondencia.
Archivo opcional.
Archivo varios.

Archivos permanentes
06. Los archivos permanentes tienen por objetivo
mantener la disponibilidad de la informacin de imporancia, sin necesidad de reproducirla cada ao. Este
rchivo debe implementarse por cada entidad comprendia en el mbito de competencia del Sistema Nacional de
Control, el cual est conformado por un conjunto orgnico
e documentos que contienen copias yio extractos de
nformacin de inters. El cont,enido de los archivos deben
evisarse anualmente para asegurarse que estn comple-

Iha. ni~rcolcs 13 dc dicicmbrc dc l c)!JX

cf)kruano Pi&. 167681

tos y contengan la informacin actual. Estos archivaIS


deben arreglarse en forma ordenada con ndices apropiz tdos y mantener la informacin siguiente:
7
Cdigo
Contenido del Archivo Permanente
Pl

Bienes culturales.
Infraestructura fsica.
Otros activos.
Proveedores.
Tributos por pagar.
Otras cuentas por pagar.
Provisin para beneficios sociales.
Deudas a largo plazo.
Ingresos y costos diferidos.
Patrimonio.
Estado de gestin.
Cuentas de orden.
Cuentas presupuestarias.
I

Informacion sobre los antecedentes y orga


nizacin de la entidad auditada
estructura orgnica de la entidad.
reglamento de organizacin y funciones,
l manuales de organizacin y funciones dc
las reas clave.
l manual de procedimientos aprobado.
l
l

P2

Extractos o copias de acuerdos importantes


y otros documentos legales importantes

08. El archivo de planeamiento incluye la documentacon relacionada con el proceso de planeamiento de la


uditora financiera, sobre la cual se sustenta dicha etapa
el plan general de auditora. Este archivo debe contener
eiterios y herramientas tcnicas utilizadas para el plaeamiento de la auditoria, as como informacin sobre la
)mprensin de las actividades y operaciones de la entiad por examinar. El archivo de planeamiento se codifica con la letra L, habindose establecido la codificacin
lfanumrica secuencial para las diversas cdulas, indicaas en el reverso de la tapa de cada archivo. El siguiente
idice puede utilizarse y adaptarse segn las circunstanas:

l leyes de creacin, modificatorias y otroc


documentos relacionados.
l estatuto
social.
l plan operativo institucional.
l presupuesto autorizado.
l memoria institucional.
l acuerdos de directorio o decisiones impar
tantes adoptadas por la alta direccin.
l resoluciones y directivas emitidas por la
entidad.
l donaciones.

P3

Extractos sobre el sistema de cont,abilidad

Cdigo 1 Contenido de archivo de planeamiento


I
Ll
Memorndum de planeamiento (Plan general de auditora).
L2
Programa de auditoria.
L3
Decisiones sobre el planeamiento: enfoque y
anlisis.
IA
Registros de actividades para obtener informacin sobre la entidad por examinar.
Evaluacin del riesgo de auditora.
E
Criterios de materialidad.
L7
Compensacin de las actividades y operaciones de la entidad.

. registros, quien mantiene y procesa los


asientos contables.
l empleados clave, autorizados para firmar
y aprobar las operaciones.
l polticas contables vigentes en la entidad.
l flujogramas de las principales actividades
de la entidad.
l estados financieros.
P4

Documentos de auditora externa


informe de auditora.
plan anual de auditora.
l informe de evaluacin del plan de auditoria
l denuncias.

Archivo de planeamiento

Archivo de comunicacin de hallazgos de audika

Los archivos corrientes


07. Dan respaldo a la opinin del auditor. Generalmen
te, incluyen la documentacin sobre la manera como e
auditor comprende el sistema de control interno de enti
dad, los procedimientos de auditora realizados y la:
evidencias que se han obtenido durante la fase de planea
miento y trabajo de campo. Este archivo contiene 1:
cdulas matrices y submatrices elaboradas por el auditor>
en base al balance de comprobacin y los estados financie
ros a la fecha del perodo examinado. Este archivo s I
codifica con la IetraF, habindose establecido la codifica
cin alfanumrica secuencial para laS diversas cdula:5
indicadas en el reverso de la tapa del correspondientl
archivo. Tales archivos estn conformados por el archive 3
de planeamiento, archivo corriente, archivo resume* 1.
archivo de comunicacin de hallazgos de auditora
archivo de correspondencia.

09. En este archivo se incluyen los papeles de trabajo


wimentos relacionados con la ejecucin de la auditora.
A dems, se incluyen los oficios remitidos por el equipo de
aiuditora, respecto a los hallazgos de auditora resultan!s del trabajo realizado. Se codifica este documento con
s siglas: OC. Igualmente, este archivo contiene los
)mentarios y aclaraciones presentadas por los funcionaos y servidores comprendidos en los hallazgos de audiIlia. Estos documentos se codifican con la sigla: DR.
Archivo resumen de auditora
10. Este archivo incluye los papeles de trabajo y doculentos referidos a los temas claves o aspectos importantz !s ocurridos durante el curso de la auditora. Este archiV< > se codifica con la letra R, habindose establecido la
CC ,dilicacin alfanumrica correlativa para los diversos
d ocumentos, indicados en el reverso de la tapa de cada
rchivo.

i a
-l

Cdigo 1
Contenido de archivo corriente
1
Fl
Balance de comprobacin y asientos de reclasificacin y ajuste.
1 Estados financieros.
~Saldos de caja-banco y equivalentes de efectivo.
Valores negociables.
Existencias.
Gastos pagados por adelantado.
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Bienes agropecuarios.

Cdigo

Contenido de archivo resumen de auditora

Rl

Puntos pendientes-superados.
Copia del informe de auditora.
Memorndum de control interno.
~ Resumen de acontecimientos significativos.
Comentarios de las modiftcaciones sobre el
alcance y objetivos de la auditora posteriores a la aprobacin del plan general de auditora.
Carta de representacin.
Carta de abogados.
Puntos de atencin
Comentarios sobre eventos subsecuentes.

Pg. 167682 e[wb ~rl);l;,W:V!~


Memorndum de conclusiones.
Lista de verificacin de conclusin de auditora.
Control del tiempo.
Relacin total de archivos utilizados.

Archivo de correspondencia

10. Este archivo incluye todos los documentos administrativos remitidos o recibidos por el equipo de auditora durante el curso de la auditora. El archivo de correspondencia se codifica con la letra C, habindose establecido la codificacin alfanumrica para los diversos documentos: c.1 correspondencia remitida y, c.2 correspondencia recibida. Es conveniente preparar un ndice de
toda la documentacin remitida y recibida, consignndose la referencia y el contenido en forma breve.
Cdulas de trabajo
ll. Los papeles de trabajo incluyen las siguientes
cdulas:
l Cdula matriz: presenta en forma global los montos que son objeto de examen, a partir de la cual se
generan las cdulas sumarias. Se referencian al documento fuente, que puede ser el balance general.
l Cdula sumaria : son papeles de trabajo que desagregan la informacin proveniente de la cdula matriz.
l Cdulas analticas : son aquellas que desagregan
cada cdula sumaria.

Marcas de auditora
12. Son signos elaborados para identificar y explicar
los procedimientos de auditora ejecutados. Toda cdula
de trabajo debe servir a un propsito; por lo tanto. debe
contar con marcas del trabajo realizado. Las marcas de
auditora son de dos tipos:
l con significado uniforme: se emplean frecuentemente en la auditora; y,
l con leyenda a criterio del auditor: se emplean describiendo su significado en la cdula correspondiente.
13. Las reglas que deben observarse para la aplicacin
de las marcas de auditora son:
l se escriben con lpiz o lapicero rojo;
l el supervisor debe emplear un color distinto de lpiz
0 lapicero;
l se incluyen en la ltima cdula de cada rubro,
indicando al lado derecho, la leyenda y marcas utilizadas.
14. Las marcas bsicas de auditora ms utilizadas son
las siguientes:
Signo ,

Descripcin de la marca
Cotejado, comprobado y correcto

Verificado y revisado con documentacin


sustentatoria.

~1
Verificado con libros oficiales y registros

L2I

Clculo verificado.
Circularizado.
Circularizacin confirmada.

d
X

Inspeccin fsica.
Operacin autorizada.
Documento no conforme.

Lima, mircoles 23 de diciembre de 1998

Normas Internacionales de Auditora


Declaracin 1009 Tcnicas de auditora
con ayuda del computador
Cuando se planea la auditora, el auditor debe considerar una combinacin apropiada de tcnicas de auditora manuales y con ayuda del computador. La efectividad y los procedimientos de auditora pueden ser
meiorados mediante el uso de TAACs
01. Muchos sistemas contables computarizados realian tareas que no dejan evidencia visible y, en tales
ircunstancias, puede ser para el auditor impracticable
ealizar pruebas manuales. La carencia de evidencia
isible puede ocurrir en diferentes etapas del procesamiento contable como por ejemplo:
l es posible que no existan documentos de ingreso
uando las rdenes de ventas se trabajan en lnea;
l los clculos de intereses, pueden ser generados por
rogramas de cmputo sin autorizacin visible de tranacciones individuales; y,
l no se producen reportes de salida mediante el sistela.

02. Las tcnicas de auditora asistidas por computaor-TAACs, estn diseadas para examinar los controles
e procesamiento computarizado. El objetivo del auditor
s estar en capacidad de confiar en tales controles en un
ierto grado, para reducir la extensin de procedimientos
e auditora sustantivos, necesarios para verificar la
nformacin procesada por el sistema.
03. Las Tcnicas de Auditora Asistidas por Computaor (TAACs), son herramientas que permiten al auditor
umentar el alcance de la auditora y su eficiencia con
procedimientos de auditora automatizados, que de otro
lodo, habran sido efectuados manualmente -por ejem110, la seleccin de la muestra o las sumas o asientos de los
aldos de cuenta. TAACs tambin puede ser empleada
uando no pueda obtenerse evidencia adecuada y suficiente, por ejemplo, al seleccionar transacciones que son
nantenidas solamente en los registros del computador.
04. TAACs deben ser desarrolladas en situaciones
onde existe inters por aumentar la eficiencia o efectividad de la auditora. Los objetivos podran ser:
a. Oportunidad para aplicar los mtodos del
nuestreo.
Las rutinas de auditora de muestreo precodificado
stn disponibles y permiten a los auditores implemenarlos fcilmente. Estas rutinas ayudan a los auditores a
ieterminar el tamao adecuado de la muestra, a seleccionarlas y evaluarlas.
b. Verificacin de la integridad de la poblacin.
Cuando se selecciona las muestras de poblaciones, es
rtico para los auditores asegurar que todas las partidas
n la poblacin hayan estado sujetas a seleccin. Los
auditores pueden emplear las TAACs para agregarlas a
Lodas las transacciones o saldos de cuenta en la poblacin
r conciliar el total con los registros de la entidad. Esto es
muy difcil de hacerlo manualmente debido a los grandes
volmenes de las transacciones procesadas.
c. Aumento en la extensin de los procedimientos de auditora
Los computadores pueden realizar clculos a velocidales muy altas, haciendo practicable probar poblaciones
mteras y eliminar el riesgo de seleccionar una muestra no
representativa.
d. Eliminacin del trabajo tedioso.
Muchos procedimientos de auditora manuales requie-en que los auditores realicen clculos tediosos. En algunos

e[ WI) Pg. 167683

1 .ima. micrcolcs 23 dc dicicmhrc dc 19%


casos,esposibleemplearlasTAACs,paraautomatizarestoe
procedimientos, permitiendo a los auditores enfocar su
trabajo en reas que requieran su preocupacin.

Tcnicas orientadas a la Informacin


9. Las tcnicas orientadas a la informacin estn
iseadas para seleccionarlas transacciones que los audi;ores pueden emplear para el cumplimiento y/o los controes internos de la prueba, ya sea manual o aplicacin
:omputarizada.
10. Un ejemplo de una tcnica orientada a la infornacin, diseada para examinar un control del cumolimiento del procesamiento computarizado, es la se,eccin de datos del registro principal que contiene
:ondiciones de error, que deberan haber sido previstas
por el programa de correccin por computadora y rutinas de validacin.
11. La principal preocupacin del auditor al emplear las
tcnicas orientadas a la informacin es verificar la integrilad de la poblacin. Esto se cumple normalmente utilizanlo una TAAC para computar un control total que pueda
&ar en contra de los registros de la entidad. Un ejemplo
de dicho clculo es la computacin del saldo de cuentas por
cobrar, como parte de una muestra de confirmacin de
prstamos. El saldo de cuentas por cobrar computado por
las TAACs estara dispuesto en contra de los registros de la
entidad, para verificar la integridad de la poblacin.
12. En algunos casos, el principal objetivo de una
TAAC es calcular una poblacin total. En estos casos, la
TAAC debera incluir una seleccin de la muestra de los
registros totalizados. Esto se hace para asegurar que los
registros representan transacciones apropiadas.

e. Reduccin en el tiempo de la auditora


El tiempo necesario para desarrollar las TAACs puede
variar de 25 a 500 horas. La rutina de computacin
generalmente, vara de 20 a 75 horas, dependiendo del
nmero de cambios requerido.
f. Flexibilidad
Utilizar las TAACs en computadores, permite a 10~
auditores analizar las transacciones contables en fornu
rpida, econmica y eficiente, efectuar clculos matem
ticos, muestreos estadsticos y producir reportes financie
ros.
05. Las TAACs pueden ser clasificadas dentro de tre!
grupos:
l
l
l

tcnicas orientadas a los sistemas,


tcnicas orientadas a los datos; e.
informacin, y herramientas automatizadas.

Papeles de trabajo de TAACs


06. El Auditor encargado debe revisar y completar tod:
la documentacin TAACs y sus resultados. Debe preparar
se un archivo de documentacin por cada TAAC y actuali
zarlo cada vez que se ejecute. La documentacin debe
contener los objetivos de la auditora, especificaciones de
informe y otros papeles de trabajo relativos. El equipo dc
auditoria es responsable de asegurar que las TAACs sq
encuentren debidamente documentadas, de acuerdo COI
los procedimientos que para tal efecto emita la Contralor?;
General de la Repblica. Puede ser conveniente mantene
los papeles tcnicos relacionados con el uso de las TAAC,
separados de otros papeles de trabajo de la auditora.
07. Los papeles de trabajo deben contener suficiente
documentacin para describir la aplicacin de la TAAC
como por ejemplo:
al Planeamiento:
l
l
l
l

b) Ejecucion:

Aplicacin de la TAAC
13. Los principales pasos que debe seguir el auditor en
aplicacin TAAC son:
Establecer el objetivo de la aplicacin de la TAAC.
Determinar el contenido y la accesibilidad de los
archivos en la entidad.
l Definir los tipos de transacciones a ser probadas.
l Definir los procedimientos a ser realizados con la
informacin.
l Definir los requerimientos de salida.
l Identificar al personal de auditora y de cmputo que
pueden participar en el diseo y aplicacin de la TAAC.
l Perfeccionar las estimaciones de los costos y beneficios.
l Asegurar que el uso de la TAAC es apropiadamente
controlado y documentado.
l Ejecutar la aplicacin de la TAAC.
l Evaluar los resultados.
l
l

objetivos de la TAAC.
la TAAC especfica a ser usada.
controles a ser ejecutados.
personal, oportunidad y costo.

Control de aplicacin de la TAAC


preparacin de la TAAC y pruebr
de procedimientos y controles.
l detalles de las pruebas efectua
das por la TAAC .
l detalles sobre ingreso, procesamiento y salida.
l informacin tcnica importante
acerca del sistema contable de la
entidad.

cl Evidencia de
auditora:
l
l

salida de informacin obtenida.


descripcin del trabajo de auditora realizado.
conclusiones de auditora.

14. La utilizacin de una TAAC debe ser controlada por


el auditor encargado, para asegurar razonablemente que los
objetivos de auditora y procedimientos especficos de la
TAAC han sido alcanzados y que no ha sido manipulada por
el personal de la entidad. Los procedimientos especficos
necesarios para controlar el uso de una TAAC, depender de
su aplicacin particular. Al establecerel control de auditora,
el auditor debe considerar la necesidad de:
l aprobar las especificaciones tcnicas y efectuar una
revisin del trabajo que involucra el uso de la TAAC.
l revisar los controles generales SIC de la entidad que
pueden contribuir a la integridad de la TAAC.
l asegurar la integracin apropiada de la informacin
de salida dentro del proceso de auditora.

Utilizacin de las TAACs


08. Las TAACs pueden emplearse en la realizacin d
diversos procedimientos de auditora incluyendo:

e 1

NAGU. 3.60 Comunicacin de


hallazgos de auditora

l pruebas de detalle de transacciones y de saldos -PO r


Durante el proceso de la auditora, el auditor encarejemplo: probar todas (o una muestra de) las transaccick
gado debe comunicar oportunamente los hallazgos a
nes de un archivo de cmputo.
las personas comprendidas en los mismos, a fin de que
l procedimientos de revisin analtica -por ejemplo ,:
en un plazo Iijado, presenten sus aclaraciones o
identificar fluctuaciones o partidas inusuales.
comentarios sustentados documentariamente, para su
l pruebas de cumplimiento de controles generales dc 31 1
~evaluacin y consideracin en el informe corresponambiente SIC(Sistemas de Informacin Computarizada ),
diente.(Modificada por Resolucin de Contraloria N
como por ejemplo: el uso de datos de pruebas para verifica lr
1 112-97-CG del 20.06.971
los procedimientos de acceso a las bibliotecas de programa! 3.

Pg. 167684

tf ~~~ I:(Il;1ykm

01. Para realizar una auditora eficiente y efectiva, el


auditor debe obtener un apropiado entendimient.0 de la
estructura de control interno de la entidad examinada. El
grado de confianza que pueda tener el auditor sobre el
sistema de control interno de una entidad depende de
muchos factores, dentro de los cuales, se incluye al ambiente de control, el diseo y operacin del sistema de
contabilidad y los procedimientos de control.
02. Durante el desarrollo de la auditora financiera el
auditor puede detectar asuntos importantes relativos ala
estructura de control interno de la entidad que deberan
ser informados. Tales asuntos se denominan Hallazgos
de Auditora aunque, generalmente, se les identifica
como debilidades materiales o importantes, errores o
irregularidades y. tambincomocondicionesreportables.
DEFINICIN DE HALLAZGO
03. Los hallazgos de auditora en la auditora financiera, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la
entidad, ya que representan deficiencias importantes que
podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin en los estados financieros.
04. Los hallazgos de auditora pueden referirse a
diversos aspectos de la estructura de control interno,
entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad
o procedimientos de control. Los siguientes son ejemplos
de asuntos que pueden considerarse como hallazgos:
DEFICIENCIAS EN EL DISEO DE LAESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Estas pueden estar referidas a:
l inadecuada segregacin de funciones en relacin con
los objetivos de control establecidos;
l ausencia de revisiones y aprobaciones apropiadas de
transacciones, registros contables o informes;
l inadecuados procedimientos para evaluar la aplicacin correcta de los principios de contabilidad generalmente aceptados;
l evidencia de errores en el sistema para suministrar
informacin completa y correcta, debido a deficiencias en
su diseo;
l inadecuadas normas internas para salvaguardar los
activos de la entidad;

Errores o irregularidades en la operacin de la


estructura de control interno
Estos pueden estar referidos especficamente a:
l errores en los controles identificados para prevenir
o detectar omisiones en la informacin contable;
l errores en el sistema para suministrar informacin
completa, correcta y consistente, de acuerdo con lo:j objetivos de control de la entidad; como consecuencia de
omisiones en la aplicacin de procedimientos de control
interno;
l errores en Ia proteccin de activos, de prdidas,
daos o subvaluaciones;
l errores intencionales, tanto de empleados, como de
la gerencia o, en la evidencia sustentatoria;
l errores en la realizacin de tareas propias de la
estructura de control interno;
l errores consistentes en la omisin intencional en la
aplicacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados;
l incorrectas representaciones de la gerencia;
l falta deentrenamiento ycapacidadde los empleados
o la gerencia para el cumplimiento de sus funciones.
l manipulacin, falsificacin o alteracin de los registros contables o documentacin sustentat oria (irregularidades );

05. Una auditoria financiera no esta diseada para


identificar todos los hallazgos posibles; sin embargo, una

I.ima. mi&u~lcs 23 dc dicicmhrc de I 998

vez detectados deben ser comunicados a la entidad. Al


efectuar la evaluacin de los hallazgos, el auditor debe
considerar varios factores relacionados con la entidad,
como son: su tamao, complejidad, diversidad de actividades, estructura orgnica y otras caractersticas.
06. En la auditora financiera realizada a una entidad pblica, la responsabilidad del auditor se extiende
ms all de aquellas sealadas en las normas de auditora generalmente aceptadas. El auditor debe emitir
una opinin sobre las aseveraciones de la gerencia
acerca, de si los controles internos vigentes al final del
perodo son suficientes en relacin con los estados
financieros y permiten alcanzar los siguientes objetivos:
l si los activos estn protegidos contra prdidas provenientes de adquisicin uso o disposicin no autorizada.
l si las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
Kormatividad legal vigente que podran tener un efecto
directo e importante sobre los estados financieros.
l si las transacciones estn apropiadamente registradas, procesadas y sumarizadas para permitir la preparacin de estados financieros confiables.

07. La evaluacin del auditor sobre los controles internos de la entidad y los resultados de otros procedimientos
de auditora, forman la base de la opinin del auditor,
respecto de las aseveraciones de la gerencia acerca de la
efectividad de los controles internos. El auditor debe
comunicar cualquier debilidad de control interno y considerar los efectos de tales debilidades sobre los informes
preparados o las auto-evaluaciones practicadas por la
propia entidad.
08. Si el auditor determina que una opinin puede ser
expresada sobre la aseveracin de la gerencia acerca de
algunos o todos los objetivos de control, el tipo de opinin
a emitirse depender si la aseveracin de la gerencia
acerca de la efectividad de los controles internos, est
razonablemente presentada y si estn identificados los
hallazgos de auditora pertinentes.
09. En la auditora financiera los hallazgos pueden
clasificarse en el siguiente orden:
ta) debilidades materiales,
(b) situaciones que no son consideradas debilidades
importantes (condiciones reportables); y,
Cc) otras debilidades menos significativas.
10. Una debilidad material, representa una situacin
que debe ser comunicada en la cual, el diseo u operacin
de uno o ms elementos de la estructura de control
interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo
de errores o irregularidades en montos que podran ser
importantes en relacin a los estados financieros que
estn siendo examinados, que puedan ocurrir y no ser
detectados oportunamente por los empleados en el curso
normal de sus tareas asignadas dentro del perodo.
11. Si existen o no debilidades materiales al final del
perodo auditado, el auditor debe concluir que los controles de la entidad son inefectivos o efectivos. La existencia
de una debilidad importante impide opinar en el sentido
de que la estructura de control interno es efectiva en
relacin con sus objetivos, Si una debilidad material se
relaciona slo con un objetivo de control, el auditor debe
determinar si los otros controles son efectivos en alcanzar
el resto de objetivos.
12. Lo expuesto anteriormente, no exime al auditor de
la responsabilidad de informar a la entidad, distintas
situaciones y sugerencias, con relacin a las actividades
que por su naturaleza van ms all que los asuntos propios
de la estructura de control interno. Tales asuntos podran
estar referidos a la eficiencia operacional en algunas
reas administrativas o en otras partidas importantes de
la entidad.
13. Las debilidades materiales identificadas en una
auditora financiera son consideradas como hallazgos. En
la parte III de este Manual se describen con mayor
amplitud los elementos de un hallazgo de auditora, cuya
naturaleza y presentacin es algo distinta ala estructura
fijada para desarrollar un hallazgo en la auditora iinanciera y que se muestra a continuacin:

ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE


AUDITORIA
l

Condicin: constituida por la situacin actual o lo


que es
Criterio: representado por la norma o la unidad de
medida que se compara con la condicin o lo que
debe ser
Causa: razn o las razones por la que ocurri la
condicin.
Efecto: consecuencia o impacto posible pasado o
futuroc cuando sea aplicable).

relativa en los estados financieros. Ello implica considerar:


l las circunstancias relacionadas con diferencias significativas no ajustadas de auditora y los aspectos cualitativos de stas, incluso su efecto sobre la presentacin y
revelacin en los estados financieros:
l si en el perodo anterior existieron diferencias no
ajustadas de auditora y, si fuera as, su naturaleza y
efecto en la presentacin de los estados financieros del
ao actual;
l la posibilidad de que puedanexistir errores e irregularidades que no fueron descubiertos, en vista de la falta
de precisin de los procedimientos de auditora ejecutados.

14. Desarrollaren forma completa todos los elementos


del hallazgo en una auditora financiera, no siempre
podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su
buen juicio y criterio profesional para decidir c6mo informar determinada debilidad importar, te identificada en la
estructura de control interno. La extensin mnima de
cada hallazgo de auditora depender de como ste debe
ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe
identificar la condicin, el criterio, 1:1 causa y el posible
efecto (como naturaleza, no necesariamente el monto), a
efecto de permitir que los funcionarios responsables determinen el efecto y adopten la accibn correctiva apropiada y oportuna.

EVALUANDO LOS ASUNTOS RELATIVOS CON


LA EMPRESA EN MARCHA

REVISIN GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO

20. La presuncin de empresa en marcha es definida


de la siguiente forma:

15. Los papeles de trabajo, incluso aquellos que pueden mantenerse exclusivamente por medios electrnicos,
son revisados por el Jefe de equipo de manera continua
durante la auditora y tan pronto como se culmine el
trabajo de auditora. El revisor de los papeles de trabajo
debe considerar diversos aspectos, entre otros, si:

De no existir informacin que indique lo contrario, la entidad contina operando durante un perodo razonable en el futuro y no tiene la intencin,
ni tampoco la necesidad de liquidar, ni reducir
sustancialmente la magnitud de sus operaciones.

l el trabajo se ha realizado de acuerdo con las polticas


y normas de auditoria gubernamental emitidas por la
Contralora General de la Repblica:
l los objetivos de los procedimientos de auditora
fueron logrados y si las conclusiones son coherentes con
los resultados de la auditora y respaldan la opinin del
auditor sobre los estados financieros.
l los papeles de trabajo de auditora son pertinentes,
documentan debidamente la evidencia obtenida y guardan coherencia internamente.
l se identificaron los problemas durante la auditora y
fueron solucionados con conocimiento de los niveles superiores.

16. El propsito de llevar a cabo la revisin de los


papeles de trabajo, es llegara la conclusin afirmativa de
que stos, respaldan la opinin sobre los estados financieros y muestran que la auditora cumple con los requisitos
establecidos por la Contralora General de la Repblica.
La revisin que efecte el supervisor de los papeles de
trabajo que el auditor encargado haya revisado previamente, puede estar limitada por la confianza que se tenga
en este ltimo. La revisin que efecte el supervisor se
documenta mediante la inscripcitin de sus iniciales en los
papeles de trabajo, su firma en los programas de trabajo
y Memorndum de Conclusiones.
EVALUANDO SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
CARECEN DE ERRORES 0 IRREGULARLDADES
DE IMPORTANCIA RELATIVA
17. Si consideramos que la evidencia de auditora es
suficiente y apropiada para formarse una opinin, evaluamos si los estados financieros carecen de errores; e irregularidades de importancia relativa. Una conclusin en el
sentido que los estados financieros carecen de errores e
irregularidades de importancia relailva, soportada con
evidencia suficiente, significa que el auditor est satisfecho de que el riesgo de que ocurran taks circunstancias en
los estados financieros, se ha reducido a un nivel bajo.
18. Si existieran diferencias dc auditora no ajustadas,
el supervisor debe considerarlas en forma individual y en
conjunto. con el objeto de establecer si stas denotan la
existencia de errores o irregularidades de importancia

19. Si el supervisor establece que las diferencias no


ajustadas de auditora indican la existencia de errores o
irregularidades de importancia relativa en los estados
financieros, debe disponer la realizacin de procedimientos adicionales de auditora, hasta quedar satisfecho que
los estados financieros de la entidad auditada carecen de
errores e irregularidades de importancia, o que stas
realmente existen.

21. El auditor es responsable de evaluar si existe una


duda sustancial sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha durante un perodo
razonable, despus de la fecha del balance general; se
considera que es razonable un perodo de tiempo que no
exceda de un ao (aplicable para empresas estatales).
22. El auditor no es responsable de predecir las condiciones o eventos futuros. El hecho que una entidad pueda
dejar de existir como empresa en marcha con posterioridad al informe de auditora se refiere auna duda sustancial, aun dentro de un ao a partir de la fecha de los
estados financieros: lo que no indica, de por s, un desempeo inadecuado por parte del auditor. El hecho de no
revelarse auna duda razonable en un informe de auditora no se considera como que provea certeza con respecto
a la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en marcha.
23. Los procedimientos de auditora pueden incluir lo
siguiente: discusiones con la gerencia, indagaciones, examen de documentos y, consideracin de los eventos despus de la fecha del balance general, con respecto a
partidas que afecten la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en marcha.
EVALUANDO LA PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS REVELACIONES
CORRESPONDIENTES
24. En concordancia con la evaluacin de la evidencia
de auditora, con relacin a los objetivos de auditora,
deben leerse los estados financieros despus de efectuar
los correspondientes ajustes y considerar si:
l los estados financieros han sido elaborados de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados y polticas contables aceptables, aplicadas consistentemente o si. las modificaciones se oresentan razonablemente;
l se ha revelado, clasifkado y descrito la informacin
apropiada, de acuerdo con principios polticas contables,
as como fueron aplicadas las leyes y regulaciones pertinentes;
l la informacin financiera guarda coherencia con
nuestros conocimientos sobre la entidad auditada.

25. Debendesarrollarseprocedimientosanalticospara
comparar las relaciones y tendencias observadas en los
estados financieros con aquellas que anticipamos. Los
resultados de los procedimientos analticos pueden orientarnos a recomendar cambios en la presentacin, efectuar
indagaciones adicionales, oefectuarotros procedimientos
de auditora que podran modificar nuestra opiniim.
COMUNICACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORfA
26. La comunicacion de hallazgos de auditora es el
proceso mediante el cual, el auditor encargado hace conocera los funcionarios responsables de la entidad auditada,
a fin de que en un plazo previamente fijado present.en sus
comentarios o aclaraciones debidamente documentadas,
para su evaluacin oportuna y consideracin en el informe. Su propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mlejoras
en las operaciones y en el sistema de control interno de la
entidad.
27. Los hallazgos de auditora se reieren a defkiencias o irregularidades identificadas, como consecuencia
de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Tan
pronto como sea desarrollado un hallazgo de auditoria, el
auditor encargado debe comunicar a los funcionarios
responsables de la entidad examinada. con el objeto de:
l obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos
presentados;
l facilitar la oportuna adopcin de acciones correctivas.
28. Una vez evaluada la informacin proporcionada y
tan pronto rena los elementos suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor encargado proceder a formular los hallazgos de
auditora. En base a ellos. cursar los respectivos oficios
de comunicacin, teniendo en consideracin lo siguiente:
al reserva bimaterialidad o importancia c) hallazgos vinculados a la participacin y competencia personal de su
destinatario; dkecepcin acreditada.

Plazos para la recepcin de comentarios de la


entidad

recibir la comunicacin, proceder a citarla mediante


aviso publicado en el Diario Oficial El Peruano u otro de
mayor circulacin de la localidad en que se encuentre la
entidad auditada. La publicacin debe ser