ADMINISTRACION Y SISTEMAS IESTPM EVALUACION EXTERNA

1.- NATURALEZA DE AUDITORA EXTERNA

Representa un trabajo profesional independiente que va enfocado bsicamente a la evaluacin, pero
tambin a la consultora en varias especialidades; es realizado por personal ajeno a la organizacin, el
cual presta sus servicios mediante un contrato o carta compromiso que define la actividad que habr de
desarrollarse, tiempos, honorarios, as como tipo y calidad del personal que intervendr y la fecha de
terminacin.
En las organizaciones se establecen medidas normativas de control, tales como requisitos,
procedimientos, polticas, reglamentos y condiciones, las cuales permiten guiar y orientar la realizacin de
las actividades dentro de un marco de armona, orden y disciplina. Sin embargo, es pertinente validar la
operacin por medio de una evaluacin, misma que en un sentido amplio significa valorar lo realizado.
En realidad la evaluacin tiene un fin propositivo, cuyas caractersticas se indican en la figura.

En toda evaluacin intervienen tres personajes: el que evala (auditor) y el que es evaluado (auditado),
adems del directivo, que es quien solicita los resultados de esta actividad. Por lo tanto, todos los
integrantes de la organizacin estn involucrados en la evaluacin y se mostrarn interesados y
dispuestos a colaborar en esta tarea.
2.- TIPOS DE AUDITORIAS
Las auditoras internas y externas representan la primera clasificacin natural, ya que obedecen a quien
las realiza, y comprenden las especialidades que se enumeran posteriormente.
Las auditoras ambientales, de calidad y social han sido requeridas con mayor exigencia en los ltimos
aos y las organizaciones estn conscientes de su contribucin preventiva o, en su caso, correctiva; por
su parte, la financiera representa el primer tipo de evaluacin formal y su repercusin e influencia con las
dems es trascendente.

ADMINISTRACION Y SISTEMAS IESTPM EVALUACION EXTERNA

2.1.- Auditora financiera

Este tipo de auditora est plenamente identificada con las organizaciones, ya que fue la pionera en el
campo evaluatorio. Sus resultados y opinin se presentan en un documento formal denominado
dictamen, en donde se hace referencia a la situacin financiera, estado de resultados, variaciones en el
capital contable y los cambios en la situacin financiera, lo cual resulta de especial importancia para los
inversionistas y medio externo.

2.2.- Auditora fiscal

En todo el mundo, el aspecto tributario merece la atencin de organizaciones y gobierno, ya que ambos
se benefician de l. De ah el inters de cumplir con apego a las disposiciones de la materia y en forma
solvente y oportuna.
Este tipo de auditora es practicada por las organizaciones como una ampliacin de la auditora
financiera. Es aplicada como una medida administrativa (con sus repercusiones fiscales) por parte de
firmas privadas de contadores pblicos o por auditores fiscales (cuando es efectuada por la autoridad).
2.3.- Auditora operacional
Los temas sujetos a evaluacin son los siguientes:

Auditora operacional de compras.

Auditora operacional de ventas.
Auditora operacional de cobranzas.
Auditora operacional de la administracin de recursos humanos.
Auditora operacional del centro de proceso electrnico de datos.
Auditora operacional de otorgamiento de crdito.
Auditora operacional de administracin de inventarios.
Auditora operacional de los sistemas administrativos de informacin.

Para desarrollar este tipo de auditora resulta pertinente identificar las metas, misin, visin y filosofa de
la organizacin.
2.4.- Auditora administrativa
Representa en forma general un examen de la administracin y su proceso.

2.5.- Auditora informtica

ADMINISTRACION Y SISTEMAS IESTPM EVALUACION EXTERNA

La auditora de este campo es de vital importancia en las empresas, pues informa sobre la organizacin,
funcionalidad e idoneidad del proceso de sistematizacin de operaciones con que se cuenta. Asimismo,
analiza sus medidas de seguridad, el tipo de hardware y software que utilizan, y la calidad del personal
que participa, todo lo cual repercute en la calidad de la informacin.
El campo de aplicacin de la auditora informtica comprende aspectos de organizacin, operacin,
prevencin y seguridad tales como:

Organizacin del rea.

Seleccin de equipo.
Planeacin y desarrollo de sistemas.
Utilizacin efectiva del equipo.
Estudio y evaluacin del control interno.
Diagnstico general.
Documentacin del sistema.
Manuales operativos.

2.6.- Auditora integral

Este tipo de auditora tambin se conoce en el mbito mundial como comprensiva y evala la eficiencia y
eficacia de las decisiones que la organizacin ha tomado.
En la dcada de los aos ochenta existi una corriente que en sus inicios impuls su aplicacin en los
gobiernos, entre ellos Canad, Estados Unidos, Alemania y Mxico, quien hizo algunos intentos en este
sentido en la industria del papel; otro de los pases latinoamericanos que abord el tema y lo difundi fue
Colombia.
La auditora integral est basada en un enfoque interdisciplinario, que comprende aspectos legales,
financieros, administrativos, operacionales, informticos, entre otros, lo cual goza de aceptacin en las
organizaciones.
2.7.- Auditora ambiental
La auditora ambiental ha acrecentado su importancia en el mundo actual: por medio de ella se realizan
exmenes tcnicos en relacin al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los
recursos naturales, situacin que se agrava da tras da y requiere la implementacin de medidas
preventivas.
La contaminacin del agua, la tierra y el aire resulta perjudicial para todos, de ah la relevancia de las
normas establecidas por el gobierno y las aportaciones de los grupos ecologistas.
2.8.- Auditora de calidad
La evaluacin de la calidad consiste en un examen minucioso del producto o servicio que ofrece la
organizacin (privada o pblica), as como de los procesos que la integran. Dicha evaluacin requiriere
certificacin de los resultados.
Las polticas de calidad que se tengan establecidas son un punto clave. Algunos ejemplos de ellas son:

Personal con disposicin y comprometido.

Personal capacitado en forma contina.
Claridad en los procesos de trabajo
Excelencia en la operacin general.
Documentacin de los procesos.
Disposicin a la mejora contina.

ADMINISTRACION Y SISTEMAS IESTPM EVALUACION EXTERNA

Actualizacin creativa.
En la calidad es imprescindible que los factores administrativos, tcnicos y humanos se mantengan
controlados de manera que respeten la normatividad establecida y el aseguramiento de la misma.
2.9.- Auditora social
El peso de este tema evaluatorio es grande, porque considera la forma en que afectan las acciones de
una empresa a la comunidad. La auditora social representa un examen del comportamiento social del
negocio, lo cual incluye las acciones emprendidas y la manera en que han repercutido en la sociedad de
su localidad, de su pas e internacionalmente. Algunos de los aspectos que se consideran son: salud,
vivienda, obras viales, escolares, seguridad y programas de tipo social en las comunidades.
Un aspecto positivo de esta auditora es que apoya a la alta administracin al aportar los resultados
obtenidos en los programas que han apoyado, lo cual les permite conocer la situacin prevaleciente para,
en caso necesario, redisear y mejorar la operatividad.
2.10.- Auditora gubernamental
El sector pblico ha mejorado sus controles en las diferentes partes que lo componen a efecto de
asegurar la optimizacin de sus recursos; ha puesto nfasis en la honestidad, claridad y transparencia de
su manejo, lo cual ha redundado en beneficio del mismo gobierno y consecuentemente de la sociedad.
La auditora gubernamental representa una evaluacin del sector que comprende la fiscalizacin de
ingresos, gastos, inversiones, programas, organizacin y sistemas, principalmente. Recibe su nombre por
el sujeto pasivo que recibe la auditora y no por el que la realiza, ya que este ltimo puede ser un auditor
del gobierno o una firma externa contratada con este fin.
Con el empleo de este instrumento se busca evitar la corrupcin y la actuacin no tica del funcionario o
empleado pblico y propiciar una actitud de servicio y plena responsabilidad en el quehacer
gubernamental.
La auditora gubernamental opera en los niveles nacional, regional y municipal, y tiene como marco legal
de referencia.

Ley N 27444; Del procedimiento administrativo

Ley N 27867; De gobiernos regionales
Ley N 27972; De gobiernos municipales
Ley N 30281; presupuesto del sector pblico para ao fiscal 2015
Ley de contrataciones y adquisiciones con el estado.