UNIVERSIDAD NACIONAL

FACULTAD: FCJE
CICLO:

VI CICLO TURNO: Maana

CURSO:Derecho Tributario
TEMA: Expediente Contencioso Tributario
INTEGRANTES:
Ins Irene TicahuancaLlanchipa

2013-38261

Tania Soledad Romero Paredes

38275
Claudia Lucia CalizayaAtencio
38287
Ysela Fernanda Gracia Mamani Rivera
38316
Sharon Denisse Masi Zegarra
38318
Mary Luz AlaveTicona
38324

20132013201320132013-

Mariel Yllanes Mamani

38296

2013-

Hida Sandra Chambilla Choque

11301

2011-

2015

SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT)

ASPECTOS GENERALES
DEFINICIN
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la
detraccin (descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas
y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del
Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
El sistema de detracciones del IGV
El Proveedor vende bienes gravados con el IGV que estn comprendidos en el
Sistema.
El comprador detrae (descuenta) del precio de venta el porcentaje de detraccin
fijado para el bien comprado . Dicho monto debe ser depositado en la cuenta que
previamente el proveedor debe abrir en las oficinas del Banco de la Nacin.
El proveedor, anotar en la constancia de depsito de detraccin, los datos de la
factura emitida por la venta del bien y de la(s) gua(s) de remisin
correspondientes.
El proveedor declara el IGV y paga el tributo girando un cheque contra su cuenta
del Banco de la Nacin o a travs de cargo a esa cuenta por SUNAT Virtual.
El comprador declara y paga el IGV. Segn le corresponda y deducir el Crdito
Fiscal, utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento.
El sistema de detracciones en la prestacin de servicios
El Prestador de servicios brinda servicios gravados con el IGV que estn
comprendidos en el Sistema.
El usuario del servicio detrae (descuenta) del importe de la operacin el
porcentaje de detraccin fijado para el servicio adquirido. Dicho monto debe ser
depositado en la cuenta que previamente el prestador de servicios debe abrir en
las oficinas del Banco de la Nacin.

El prestador del servicio, anotar en la constancia de depsito de detraccin, los

datos de la factura emitida por la prestacin del servicio.
El prestador de servicio declara el IGV y paga el tributo girando un cheque contra
su cuenta del Banco de la Nacin o a travs de cargo a esa cuenta por SUNAT
Virtual.
El usuario declara y paga el IGV segn le corresponda y deducir el Crdito Fiscal,
utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento.
OPERATIVIDAD DEL SISTEMA
Cuenta Corriente para Detracciones
Es una cuenta especial, regulada por el Decreto Legislativo N 940 y el Decreto
Legislativo N 1110 (Ingreso de Ventas Arroz Pilado - IVAP), en la cual el titular de
la cuenta de detracciones recibe abonos de sus clientes por montos detrados
sobre facturas giradas y que dicho titular utiliza slo para el pago de sus
impuestos.
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la
cuenta en alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin.
Requisitos para la apertura de las cuentas corrientes
Persona Natural:
Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte)
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente
Persona Jurdica:
Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte)
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta
corriente.
Modalidades del Depsito
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
A travs de SUNAT Virtual:

En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta

afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en
Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
-Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la
informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
-Seleccionar un banco o una tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
-Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma
de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin
bancaria.
Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las
agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a
realizar. Dicho formato lo puede obtener en la red de agencias del Banco de la
Nacin.
Medio magntico: De acuerdo con el nuevo instructivo de depsito masivo
publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez o ms depsitos, de
acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a una o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
Depsitos efectuados a una cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el
sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco
de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de
fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas
del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del
titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta
corriente y el texto "D. Leg. N 940".
Constancia del depsito
El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se
emitir de acuerdo a lo siguiente:
Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de
depsito ser generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada
a su correo electrnico. Se imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original

correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de

la cuenta.
Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser
autogenerada por el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente
sellada y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se
realice el depsito.
Cuando se realicen depsitos en dos o ms cuentas utilizando medios
magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el
sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente: El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada
depsito, el nombre del titular y el nmero cada cuenta; y, El importe, nmero y
banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin
entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como
constancia de recepcin del(de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres
das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la
Nacin en la que se present el(s) disquete(s).
ALCANCE DEL SISTEMA
LA VENTA INTERNA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
Bienes y servicios comprendidos en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.
RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1: (Desde el
01.01.2015 todos los bienes del anexo 1 quedaron excluidos del sistema)
RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2:
A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, siempre que el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700.00 nuevos soles, salvo en el caso que se trate de
los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las operaciones
sujetas al Sistema son las siguientes:
a)La venta gravada con el IGV
b)El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV.
c)La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes
prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas modificatorias y
complementarias, nicamente estarn sujetos al Sistema los bienes a que se
refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.

B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera
de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00, salvo en el caso que
se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
C. Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo 2 son los obligados a efectuar el depsito:
En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a
travs de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta:
El sujeto del IGV.
RESPECTO A LOS CONTRATOS
SEALADOS EN EL ANEXO 3:

DE

CONSTRUCCIN

SERVICIOS

A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3,
estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con
el IGV sealados en dicho anexo, siempre que el importe de la operacin supere
los S/. 700.00 Nuevos Soles.
B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00.

b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de
No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.
C. Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los contratos de construccin y servicios del Anexo 3 son los
obligados a efectuar el depsito:
El usuario del servicio
El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.
RESPECTO A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
A. Operaciones Sujetas:
Mediante Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT se incluy a la
venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General
a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre
el importe de la operacin sin importar su monto.
B. Sujetos obligados a efectuar el depsito
a)El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba
emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre
comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin,
conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el
derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto
detraccin)

ii)Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el

depsito respectivo.
TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE
Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las
facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y
normas modificatorias, se incluye al transporte de bienes por va terrestre dentro
de las operaciones sujetas al SPOT.
A. Operaciones Sujetas
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va
terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00.
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de
transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del
servicio, sta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones, de ser el caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de
movimiento de carga que se presten en forma conjunta con el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante
de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de ste y no
dentro del numeral 4 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va
frrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de
transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores.
B. Operaciones Exceptuadas
El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
C. Monto del Depsito
Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
1.Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
respecto del cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad
con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, el monto del

depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el

importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica
(TM) establecido en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC
y norma modificatoria, por la carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que
corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006MTC y norma modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior al
70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para lo cual se de deber
verificar los valores expuestos en el Anexo III del antes sealado decreto
supremo.
De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por
cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N
010-2006-MTC y norma modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la
prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la
comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el
comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio
determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte
mayor.
2. En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes
transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el
monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operacin.
D. Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?
De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, al valor referencial obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando
la ruta del servicio exceda los 200 kilmetros virtuales y nos encontremos en los
siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables,
no inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables;
oxidantes y perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes
infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.

E. Sujetos obligados a efectuar el Depsito

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
F. Momento para efectuar el Depsito
El depsito se realizar:
- Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
- Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
G. Emisin del comprobante de pago por la detraccin
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones
distintas a sta. De esta manera, a fin de identificar las operaciones sujetas al
SPOT, en los comprobantes de pago deber consignarse como informacin no
necesariamente impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central"
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y
Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado
por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de
Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas
modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de
conformidad al Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se
consignar adicionalmente como informacin no necesariamente impresa en el
mismo comprobante de pago o documento anexo, lo siguiente:
a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo
utilizado para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la
aplicacin del factor de retorno al vaco.

b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la

prestacin del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha
configuracin de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC,
modificado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC publicado el
30 de setiembre de 2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del
Decreto Supremo N 010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin
vehicular.
SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS VA TERRESTRE
Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se
ha incluido al sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre
para lo cual se tiene en cuenta la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si
la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un solo sentido o por ambos.
A. Operaciones sujetas
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio
transite por las garitas o puntos de peaje sealados en el anexo de la R.S. N
057-2007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a
que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado
mediante D.S. N 058-2003-MTC, siempre que dichos vehculos posean un peso
neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas.
B. Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de
transporte de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el
cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito
fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a
que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los
vehculos que tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT, y que sean destinados
exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral
8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, debern
contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
C. Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las
caractersticas mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o
puntos de peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo
a lo siguiente:
a) S/. 2.00 por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que
cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que
cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
D. Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito
En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a
pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que
deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la
Administradora de Peaje: a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la
constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto
que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo
documento con el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un
original y una copia por cada pago del monto del depsito que efecte el
transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la
Administradora de Peaje, respectivamente.
E. Destino de los montos depositados
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas
tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de
la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin
correspondiente.
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IVAP
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la
aplicacin del Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la
primera venta en territorio nacional del arroz pilado.

A. Operaciones Sujetas
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP,
cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00.
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema
tambin se aplicar cuando por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor
a S/. 700.00.
B. Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin
con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades
que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso
g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
C. Monto del Depsito
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco
centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
D. Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor
a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin
sin perjuicio de que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs
de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin
que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado
obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones
del Molino y en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se
refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.
E. Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o
Almacn, en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de
primera venta.

ESPECTCULOS PBLICOS
Espectculos pblicos no deportivos
La RS. N 250-2012/SUNAT slo se encontrar vigente hasta el 31.12.2014 de
conformidad a la RS N 343-2014/SUNAT
El 31 de octubre de 2012 mediante Resolucin de Superintendencia N 2502012/SUNAT se establece la aplicacin del SPOT a los servicios de espectculos
pblicos gravados con el IGV.
A efectos de la aplicacin del Sistema se considera espectculo pblico al
espectculo pblico no deportivo en vivo a que se refiere el artculo 54 del TUO
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 1562004-EF y normas modificatorias, salvo que est comprendido en el inciso a) o b)
del artculo 57 del referido Decreto Supremo.
Otros espectculos pblicos
Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional no estn incluidos en la presente
definicin cuando sean calificados como culturales de acuerdo con el numeral 4
del Apndice II de la Ley del IGV.
A. Operaciones Sujetas al Sistema
Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV,
cualquiera sea el monto del Importe de la Operacin.
Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin de
servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del
Promotor, aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la
retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas conjuntamente con esa
retribucin.
B. Monto del depsito
A partir del 01 de noviembre de 2013 en aplicacin de lo dispuesto por la
Resolucin de Superintendencia N 265-2013/SUNAT, el monto del depsito
resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la
Operacin.
C. Sujeto obligado
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del
Importe de la Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.

LIBERACION DE FONDOS DETRACCION

1. PROCEDIMIENTOS LIBERACION DE FONDOS DETRACCION

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin se observar los siguientes procedimientos:
1.

Procedimiento General

a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern
considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de
Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses
consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha
en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud
de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar
en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176
del Cdigo Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin
de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada
por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del
Decreto Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de
presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin".

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada.
Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva
la libre disposicin de fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces
al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre. A partir del 01 de abril de 2015 podrn solicitarse como mximo cuatro
(4) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
enero, abril, julio y octubre
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de
Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao
dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos
(2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso.

2.

Procedimiento Especial

Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema

referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los
numerales 20 y 21 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada
quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y
Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por
sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados
de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.

b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado

hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la
liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso
a.1), efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la
liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado
fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la
presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una
solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o
especial, segn corresponda.
b.2) La suma de:
i.

El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos

tipos de bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado
durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.

ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las

Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que
corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin,
segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el
perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al
periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
Resultado del Procedimiento:
El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el
artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se
requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las
solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de
los fondos
El pago de tributos con cuenta de detracciones especial Arroz Pilado (IVAP): Por el
momento slo se realizan en las ventanillas del Banco de la Nacin.

IMPORTANTE:

A partir del 01 de abril de 2015 bajo el Procedimiento General se

podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas de detracciones como mximo cuatro (4) veces al ao
dentro de los 5 primeros das hbiles de los meses de enero, abril,

2. SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin, ser presentada en:

1) Las dependencias de SUNAT.- Por el contribuyente, su representante o

apoderado autorizado expresamente a realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT
o Notario Pblico.

2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: A travs del Formulario Virtual

1697 "Solicitud de Liberacin de Fondos" siguiendo las instrucciones que
proporciona el sistema. Podr encontrar dicho formulario accediendo a
SUNAT Operaciones en Lnea/Trmites, Consultas, Declaraciones
Informativas/Otras declaraciones y solicitudes/Solicito Liberacin de Fondos:

IMPORTANTE: El resultado de su solicitud de liberacin de fondos ser notificado a

su Buzn SOL

INGRESO COMO RECAUDACION Y EXTORNO

1.

PROCEDENCIA DEL INGRESO COMO RECAUDACION

De conformidad al numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D. Leg. N 940, el Banco de la
Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados cuando respecto del titular de
la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin o de
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas
vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias
del titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de
los artculos 174, 175, 176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las
deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
responsable.
IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin
de los fondos depositados en la cuenta de detracciones, as como la resolucin
correspondiente, le sern notificadas en su Buzn SOL el ltimo da hbil de cada semana.

2.

EXCEPCION Y FLEXIBILIZACION DEL INGRESO COMO RECAUDACION

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 375-2013, vigente a partir del 01 de febrero

de 2014, se regula los supuestos de excepcin y flexibilizacin del ingreso como
recaudacin, siendo estos los siguientes:
I.

EXCEPCIONES AL INGRESO COMO RECAUDACIN

a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a

abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al
sistema:

a.1.- Se hubiese verificado la condicin de No Habido, lo cual no impedir posteriores

ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin
de No Habido.

a.2.-Se detecta la comisin de cualquiera de las infracciones tipificadas en el numeral

1 de los artculos 174, 175 y 177 del Cdigo Tributario.

b) Tratndose de las causales de presentar declaraciones con informacin no

consistente y de incurrir en las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
artculos 176 y 178 del Cdigo Tributario, si el perodo tributario al que se refieren es
anterior a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la
cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.

c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera

efectuado un ingreso como recaudacin por cualquiera otra causal. No obstante ello,
s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo
perodo cuando las causales que lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio
fiscal No Habido o haber incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 178 del Cdigo Tributario; ello sin perjuicio de las excepciones previstas en
los incisos d) y f.4) de la RS N 375-2013.

d) En caso la condicin de no habido se haya adquirido dentro de los cuarenta (40) das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.

e) Tratndose de la causal consistente en No comparecer ante la Administracin

Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello, si el deudor tributario
hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el
segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.

f)

Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley:

f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del
Cdigo Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que
sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o consentida.

f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario,
si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado
por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.

f.3) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario,
si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.

f.4) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario,
si el titular de la cuenta subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la
correspondiente declaracin rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido,
de corresponder:

f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese

detectada mediante un proceso de fiscalizacin hasta el quinto da hbil
posterior al cierre del ltimo requerimiento.

f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a

partir de la presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha en
que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.

II.

SUPUESTOS DE INGRESOS COMO RECAUDACIN PARCIALES

En los casos en que no operen las excepciones antes sealadas, se ingresar como
recaudacin un monto equivalente a:

1.

La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la
causal, cuando se trate de:

a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.

(inf. inconsistente)

b) Las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del
artculo 174 y el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.

2.

La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se
requiera, cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral
9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del
Cdigo Tributario respecto de no exhibir documentos distintos a los libros y/o
registros solicitados.

3.

El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido, del saldo, crdito u otro
concepto similar determinado indebidamente, de la prdida indebidamente
declarada o del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin
ms los intereses moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin,
determinado mediante una declaracin rectificatoria o en el proceso de
fiscalizacin, cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado
numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 178 del Cdigo Tributario.

En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a
la fecha en que se haga efectivo el ingreso.

IMPORTANTE: Procedimientos de ingreso como recaudacin en trmite

Tratndose de procedimientos en trmite de ingresos como recaudacin respecto de los
cuales a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin no se hubiera notificado
la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin ser de aplicacin los supuestos de
excepcin y de ingreso como recaudacin parciales antes sealados.

3.
I.

IMPUTACION DE DETRACCIONES INGRESADAS COMO RECAUDACION

IMPUTACIN EFECTUADA POR LA SUNAT

La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin,
resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento siempre
que sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo sealado en el artculo 115 del Cdigo
Tributario, as como para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de
cobranza coactiva.

La Administracin Tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como

recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o
contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad con el numeral 1 del artculo
78 del Cdigo Tributario que no hayan sido notificadas as como a las cuotas de
fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de dos (2) das hbiles contados a
partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta de la
resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la
SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda
tributaria sealada en este prrafo.

En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra dentro
del plazo de 2 das hbiles antes sealado, la administracin tributaria slo podr imputar
los montos ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria exigible coactivamente
as como al pago de costas y gastos.

MODELO SUGERIDO DE Comunicacin de oposicin a la imputacin de montos

ingresados como recaudacin (modelo sugerido)

COMUNICACIN DE OPOSICIN A LA IMPUTACIN

DEMONTOS INGRESADOS COMO RECAUDACIN
(Resolucin de Superintendencia N 077-2014/SUNAT)

N de RUC
:
Nombre Razn Social
N Telfono
:

De conformidad con lo sealado en el segundo prrafo del numeral 4.1 del artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N 077-2014/SUNAT publicada el 18.03.2014:
Mediante la presente manifiesto mi oposicin a que la SUNAT impute el monto ingresado
como recaudacin al pago de la deuda tributaria autoliquidada por mi representada o
contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad con lo establecido en el numeral 1
del artculo 78 del Cdigo Tributario que no hayan sido notificadas, as como a las cuotas
de fraccionamiento tributario vencidas.
Resolucin de Ingreso como Recaudacin a cuya imputacin me opongo:
N de Resolucin

Fecha de Notificacin
(DD/MM/AAAA)

El plazo para presentar esta comunicacin es de dos (2) das hbiles contados a partir del
da hbil siguiente de realizada la notificacin de la resolucin que dispone el Ingreso como
Recaudacin.

Firma del contribuyente o representante legal

Lugar.........................,

........

de............................ de 201..
Autorizacin a persona que realiza el trmite

Yo,
..
con
DNI
N
.
en
mi
calidad
de
representante
legal
de
.. autorizo a ..
.. con DNI N
presentar la comunicacin de oposicin a imputacin de montos ingresados como recaudacin.

Firma del contribuyente o representante legal

autorizada
Adjunto : Copia del DNI del contribuyente o representante

Firma dela persona

II. IMPUTACIN POR EL TITULAR DE LA CUENTA DE DETRACCIONES - Aspectos

generales

El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudacin

podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria est
contenida o no en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento
vencidas, al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del
procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la
administracin tributaria.

La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como

recaudacin que no hayan sido objeto de la solicitud antes sealada, y en caso el titular de
la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar
los montos ingresados como recaudacin al pago de deuda autoliquidada, rdenes de
pago numeral 78.1 del Cdigo Tributario pendientes de notificacin, o cuotas de
fraccionamiento vencidas. La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos
ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria exigible coactivamente, o de
costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.

Procedimiento de imputacin a travs de SUNAT Virtual (con Clave SOL)

En caso la SUNAT le haya notificado que sus fondos de detracciones han sido ingresados
como recaudacin, usted puede solicitar a travs de SUNAT Virtual la imputacin del saldo
que disponga, para ser aplicados a su deuda tributaria o aduanera.
Antes de registrar su solicitud ubique el nmero de orden de la boleta de pago (F. 1662) con
la que SUNAT registr el ingreso en forma de recaudacin (Cd. 8073). Para tal fin consulte
en
SUNAT
Operaciones
en
Lnea
la
opcin
Mis
Declaraciones
y
Pagos\Detracciones\Consulta de Ingreso como recaudacin.
PASOS
1

Ingrese con su clave SOL a SUNAT Virtual

Ubique la solicitud de imputacin del SPOT.

Ingrese el nmero de orden de la boleta de pago de sus fondos, y verifique su saldo

disponible (saldo no reimputado).

Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaracin jurada, orden de
pago,
resolucin de aplazamiento y/o fraccionamiento (RIA), o costas consideradas resolucin de
ejecucin coactiva (REC).

Ingrese los datos de la deuda a imputar.

Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que no desee
computar
o confirmar en este proceso.

-Registre su solicitud de imputacin

-Genere su solicitud de imputacin.

Imprima y/o guarde la constancia de presentacin de su solicitud de reimputacin, ya sea

en un archivo PDF.
Si lo desea puede enviar una imagen de la constancia a un correo electrnico
que indicar en la casilla habilitada para ello.
4.

EXTORNO DE LOS IMPORTES INGRESADOS COMO RECAUDACION

Procede el extorno de los importes ingresados como recaudacin cuando se verifique que el
titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:

a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de

inscripcin en el RUC.

b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin

c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial

independiente, cuando ocurra el trmino del contrato.

con

contabilidad

El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el monto
a extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra
deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.

Requisitos

El titular respecto del cual se verifiquen cualquiera de las situaciones antes descritas podr
solicitar el extorno de los montos ingresados como recaudacin cuyo saldo no haya sido
imputado, para lo cual deber cumplir lo siguiente:

Requisitos Generales:

a) Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de

presentacin de la solicitud.

b) Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 del TUO
del D.Leg N 940 (informacin no consistente y no habido), as como en las causales
previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas
en el numeral 1 de los artculos 175, 177 y 178 del Cdigo Tributario a la fecha de
presentacin de la solicitud.

c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha
de baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial.

d) No tener la condicin de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.

e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente

de pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.

f)

No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin

materia de la solicitud de extorno.

Requisitos especficos que deben ser cumplidos a la fecha de presentacin de la

solicitud:

a) En el caso de personas naturales, debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses

desde la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado
actividades desde dicha fecha.

b) En el caso de personas jurdicas en proceso de liquidacin debe haber transcurrido

ms de nueve (9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de
liquidacin y no haber realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas
vinculadas al proceso de liquidacin. Adicionalmente deber haber presentado las
declaraciones juradas a las que estuviera obligado durante el proceso de liquidacin.

c) En el caso de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,

debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin del contrato.

Procedimiento:

Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o
su representante legal acreditado en el RUCM en la Mesa de Partes de la Intendencia,
Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la
siguiente informacin:

Nmero de RUC.
Nombres y Apellidos, denominacin o razn social.
Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como
recaudacin.

En caso de incumplimiento de los requisitos generales o especficos antes sealados la

SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 das
hbiles de conformidad al numeral 4) del artculo 132 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General.

La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) das calendario.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entender denegada la
solicitud presentada.

INFRACCIONES Y GRADUALIDAD

I.

INFRACCIONES:

El incumplimiento de las obligaciones sealadas en el TUO del Decreto Legislativo N 940,

aprobado mediante Decreto Supremo N 155-2004-EF, sern sancionadas de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.

En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes

sanciones:

Infraccin
1
.

2
.

3
.

El sujeto obligado que

incumpla con efectuar el
ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el
momento establecido.
El proveedor que permita el
traslado de los bienes fuera
del Centro de Produccin sin
haberse
acreditado
el
ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, siempre
que ste deba efectuarse
con anterioridad al traslado.
(1)
El sujeto que por cuenta del
proveedor
permita
el
traslado de los bienes sin
que se le haya acreditado el
depsito a que se refiere el
Sistema, siempre que ste
deba
efectuarse
con
anterioridad al traslado.

Sancin
Hasta 30.06.2012
Desde 01.07.2012
Multa equivalente al Multa equivalente al
100% del importe no 50% del importe no
Depositado.
depositado.

Multa equivalente al
100% del monto que
debi depositarse, salvo
que se cumpla con
efectuar el depsito
dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes
de realizado el traslado.

Multa equivalente al
50% del monto que
debi depositarse, salvo
que se cumpla con
efectuar el depsito
dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes
de realizado el traslado.

Multa equivalente al
100% del monto del
depsito, sin perjuicio de
la sancin prevista para
el proveedor en los
numerales 1 y 2.

Multa equivalente al
50% del monto del
depsito, sin perjuicio de
la sancin prevista para
el proveedor en los
numerales 1 y 2.

4
.

El titular de la cuenta a que Multa equivalente al Multa equivalente al

se refiere el artculo 6 que 100%
del
importe 100%
del
importe
otorgue a los montos indebidamente utilizado. indebidamente utilizado.
depositados
un
destino
distinto al previsto en el
Sistema.
5 Las
Administradoras
de Multa equivalente al Multa equivalente al
.
Peaje que no cumplan con 100% del importe no 50% del importe no
depositar
los
cobros depositado.
depositado.
realizados
a
los
transportistas que prestan el
servicio de transporte de
pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento
establecido.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

II. GRADUALIDAD

El Rgimen de Gradualidad slo es aplicable a la sancin de multa que

corresponde al sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que
se refiere el Sistema en el momento establecido, infraccin que se encuentra tipificada en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 940.

El Rgimen se encuentra regulado en la Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT y

normas
modificatorias,
siendo
el criterio
para
graduar
la
sancin la subsanacin, que se define como la regularizacin total o parcial del Depsito
omitido.

Causales de prdida de la gradualidad

Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:

 El deudor tributario impugne la multa y el rgano resolutor mantenga en su

totalidad dicho acto mediante resolucin firme y consentida en la va
administrativa.

En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construccin, que sea el

infractor por haber entregado el ntegro del importe de la operacin, no presente,
cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o
parcial del depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar
de haberlas solicitado.

7. BASE LEGAL
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES
(R.S. N 183-2004)
TIPO

DE

ANEXO I

SERVICIOS
Numeral
2:

ANEXO II

etlico
Numeral

5:

BIENES/

DETALLE

Alcohol Alcohol Carburante

Arena

INFORMES
SUNAT
003-2012

y Hormign, hormign de 039-2012

Piedra
ri
Numeral 6: Residuos
Bateras de plomo-cidas 025-2011
Numeral
16:
Oro Calificacin arancelaria de 099-2013
gravado con IGV

concentrados

polimetlicos

servicio

tratamiento en planta
Numeral 19: Minerales Calificacin arancelaria de 099-2013
Metlicos no aurferos

concentrados
polimetlicos,

servicio

tratamiento en planta
Bienes Anticipo por la compra de

103-2013, 011-

exonerados del IGV

Caf - Amazona
Numeral
40:
Bien Opcin de compra en un

2013, 010-2013
102-2013

Numeral

20:

inmueble gravado con el contrato de arrendamiento

IGV
ANEXO III

financiero
Importe de la operacin
128-2013
2: Cesin temporal de sala 090-2013

Numeral
Arrendamiento

de y coffee break
Equipo
dotado

bienes

de 003-2011

operario y contrato de
obra
3: Reencauche

Numeral
Mantenimiento
reparacin

de

de 070-2011

y neumticos
bienes Mantenimiento de pozos y 090-2011
equipos de superficie en

muebles

yacimientos petroleros
Numeral 4: Movimiento Tarja: Conteo y registro de 087-2011
de Carga
Numeral

5:

sacos
Otros Actividades de envase y 017-2006

servicios empresariales
Numeral
Mercantil

6:

empaque:

servicio

de

recarga de extintores
Comisin Comisin de las agencias 102-2012
de viajes a sus clientes
servicio de relacionar
clientes

referenciar

posibles compradores a
favor de una empresa
para la adquisicin de sus
productos, y para cuyo
efecto
ningn

no

se

celebra

contrato

de

mandato, ni se realiza
-por parte del prestador
del servicio- ningn acto

112-2006SUNAT/2B0000

jurdico

de

contenido

comercial por cuenta e

inters de la empresa
usuaria
preste el

servicio

de 154-2006-

cobranza de sus facturas

Numeral 7: Fabricacin Exclusin del inciso b)

SUNAT/2B0000
103-2012

de bienes por encargo

Servicio
arroz

de

pilado

sin

de
pilar

114-2006SUNAT/2B0000

Numeral 9: Contratos de Importe de la operacin

Construccin

(Fondo de Garanta)
Contrato de obra y equipo

003-2011

dotado de operario
Instalacin de mdulos 029-2014,
temporales de vivienda
Eliminacin de desmonte 090-2012
para

acondicionamiento

de terreno
Mantenimiento

y 041-2011

reparacin de ascensores
Numeral

10:

y aire acondicionado
Dems Suministro
energa 072-2013

servicios gravados con elctrica,

el IGV

intereses

compensatorios
Servicio de transporte 102-2012
areo

facturado

agencias de viaje
Deforestacin

a
- 046-2013

Movimiento de tierras con

fines agrcolas
Publicacin de anuncios 100-2012
por empresas editoras
Servicio de impresin 103-2012
GENERALES

exclusin
Decreto Legislativo N Intangibilidad
940

inembargabilidad

e 085-2012
de

cuenta de detracciones
Derecho a deducir costo o 047-2013
gasto del Impuesto a la
Renta del ao 2007 Ley
29173
Modificacin del Decreto 954-2004
Legislativo N 940 que
Decreto Legislativo N 954

regula el Sistema de Pago

de

Obligaciones

Tributarias

con

el

Gobierno Central
2005
Ley

que

Sistema

modifica

el

Pago

de

de

Obligaciones

Ley N 28605

Tributarias

con el Gobierno Central

establecido por el TUO
del N 940.

Importe de la operacin Venta

(Servicios

bombeo

concreto

complementarios se les venta

de 029-2014, 040-

premezclado, 2013, Carta 159e

instalacin 2013

aplicar tratamiento del (bienes anexo I y II)

principal)
Bienes del Anexo II

Sector

Pblico

y 096-2012

contribuyente del NRUS.

Comprobante

que

no

permite uso del crdito

fiscal
Numerales 4, 5, y 10 del Exclusin - operadores de 094-2012
Anexo III

comercio exterior

Resolucin

de

Superintendencia

N Resolucin
Superintendencia

343-2014.

Anexo 1

modifica

de
que
diversas

Resoluciones que regulan

el Sistema de Pago de
Obligaciones

Tributarias

(SPOT), con la finalidad

de

racionalizar

simplificar la aplicacin de
dicho sistema.

8. PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCIN DE DETRACCIONES

Cabe mencionar que toda empresa que est sujeto al rgimen de detracciones (ya
sea por venta bienes o prestacin de servicio), puede pedir devolucin de estos
depsitos, siempre y cuando cumpla ciertos requisitos.
a. Para solicitar la devolucin de detraccin se debe tener en cuenta que a la
fecha la empresa no tenga ningn pago pendiente de tributo, ni ningn tipo
de fraccionamiento, rdenes de pago, resoluciones judiciales, etc.
b. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro
(4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos.
Para solicitar la devolucin de detracciones se deber seguir los siguientes pasos:
1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea. Luego ingresamos a la pestaa
Otras declaraciones y solicitudes, luego dar clic en Solicito liberacin de
fondos/ Liberacin/ Formulario 1697.

2. Se escoge el tipo de procedimiento, en este caso Procedimiento General yluego

se escoge la forma de cobro, en este caso se marca la opcin efectivo cheque, y
por ultimo un nmero de referencia. Finalmente se da clic en Precalificar Solicitud.
3. El sistema realizar la precalificacin analizando varios detalles como deudas,
fraccionamientos pendientes, rdenes de pago.

4. Luego se puede imprimir la constancia de presentacin, y se tendr que esperar

un tiempo a que un funcionario de SUNAT revise el caso.

5. Despus de unos das (en este caso 21 das), revisar el estado de la presentacin
y se obtendr una respuesta, donde indica que ya ha sido aprobado mediante
resolucin y con el monto a retirar.

6. Finalmente revisarla bandeja de SUNAT Operaciones en Lnea y se ver un email

donde envan la resolucin de liberacin.

7. Con estos datos solo deberemos acercarnos al banco de la nacin para el recojo
del cheque.

Bibliografa

http://www.noticierocontable.com/%C2%BFcomo-pedir-la-devolucion-de-mi-cuentade-detracciones/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=184&Itemid=357
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=178&Itemid=354
http://www.bn.com.pe/clientes/cuentas-bancarias/cuentas-corrientesdetracciones.asp