Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

I
PONGA EN PRCTICA SU CONOCIMIENTO
Ponga en prctica su conocimiento de los requisitos para la presentacin de la
informacin en las notas para los estados financieros de acuerdo con las NIFF para
PyME, resolviendo el siguiente caso para estudio.

Caso para estudio

El Grupo XYZ est conformado por la Compaa y su filial en propiedad absoluta XYZ
Limited (Trading). Sus principales actividades son la fabricacin y venta de velas.
Los estados financieros anuales consolidados del Grupo XYZ para el ao que termin
el 31 de diciembre del 20X2, se han preparado de acuerdo con las NIIF para PyME
expedida por la Junta de Estndares Internacionales de Contabilidad.
Usted debe responder a cada pregunta que se ha anotado a los estados
financieros anuales consolidados del Grupo XYZ para el ao que termin el
31 de diciembre del 20X2.
Nota: Para responder a este caso para estudio se necesita una comprensin integral
de la presentacin de los estados financieros de acuerdo con las NIIF para PyME.

Estado consolidado del resultado integral y las ganancias acumuladas del Grupo XYZ para el ao que
(a)
termin el 31 de diciembre del 20X2
Notas
(b), (c)

Ingresos

()

20X2

20X1

UM

UM

6,863,545

5,808,653

Podra el grupo presentar dos estados (es decir, un estado consolidado de utilidad integral y
un estado de cambios en el patrimonio neto) en lugar de presentar una declaracin consolidada
de ingresos y de ganancias acumuladas?
()
Cmo cambiara la presentacin del estado consolidado de ingresos y de
ganancias acumuladas, si el grupo tuvo una operacin descontinuada en el ao que
termin el 31 de diciembre del 20X2?
()
Cmo cambiara la presentacin del estado consolidado de ingresos y de ganancias
acumuladas, si el grupo tuvo una filial en propiedad parcial?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Otros ingresos

88,850

25,000

3,310

(1,360)

(4,786,699)

(4,092,185)

Salarios y beneficios de los empleados

(936,142)

(879,900)

Depreciacin y gasto de amortizacin

(272,060)

(221,247)

(30,000)

(249,482)

(145,102)

(26,366)

(36,712)

654,956

457,147

(270,250)

(189,559)

384,706

267,588

2,171,353

2,003,765

(150,000)

(100,000)

2,406,059

2,171,353

Cambios en los inventarios de productos

(d)
terminados y trabajo en proceso
Materia prima y bienes de consumo
usados

Disminucin del valor de las propiedades,

planta y equipo
Otros gastos
Gastos financieros
Utilidad antes del impuesto

(e)

Gasto por impuesto sobre la renta

Utilidad del ao
Ganancias acumuladas al inicio del ao
Dividendos
Ganancias acumuladas a fin de ao

Grupo XYZ
(f)
(g)
Estado consolidado de la situacin financiera al 31 de diciembre de 20X2

Notas
ACTIVOS

()

20X2

20X1

UM

UM

20X0

(h)

UM

Podra el grupo escoger la presentacin de un anlisis de los gastos por funcin en

lugar de un anlisis de los gastos por naturaleza?
()
e
Est el grupo en la obligacin de revelar la partida de Utilidad antes de impuestos?
f()
Prohbe las NIIF para PyME el uso de las palabras "estado de situacin" en lugar de las palabras
"estado de situacin financiera"?
g()
Prohibe las NIIF para PyME la presentacin del estado de la situacin financiera antes
del estado de utilidad y ganancias retenidas?
h()
Requiere las NIIF para PyME un estado de situacin financiera al comienzo del
ejercicio comparativo ms antiguo?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Activos corrientes

(i, j)

Efectivo

28,700

22,075

18,478

Cuentas y otras cuentas por

cobrar

10

585,548

573,862

521,234

Inventarios

11

57,381

47,920

45,050

671,629

643,857

584,762

Activos no corrientess
Inversiones en empresas
asociadas

12

107,500

107,500

107,500

Propiedad, planta y equipo

13

2,549,945

2,401,455

2,186,002

Activos intangibles

14

850

2,550

4,250

Activos por impuestos diferidos

15

4,309

2,912

2,155

2,662,604

2,514,417

2,299,907

3,334,233

3,158,274

2,884,669

Total de activos

()

En lugar de presentar sus activos corrientes separados de sus activos no corrientes, podra el
grupo optar por presentar sus bienes por orden de su liquidez?
j()
Cuando una entidad presenta sus activos y pasivos por orden de liquidez, es ese orden
ascendente o descendente?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Grupo XYZ
Estado consolidado de situacin financiera al 31 de diciembre de 20X2 continuacin
Notas
PASIVOS Y PATRIMONIO DEL
ACCIONISTA
Pasivos corrientes

20X2

20X1

UM

UM

20X0
UM

(k)

Sobregiros bancarios

16

83,600

115,507

20,435

Cuentas por pagar

17

431,480

420,520

412,690

Intereses por pagar

2,000

1,200

271,647

190,316

173,211

Pasivo en impuestos corrientes

Provisiones para las
obligaciones por garanta

18

4,200

5,040

2,000

Porcin corriente de las

obligaciones de beneficios para
empleados

19

4,944

4,754

4,571

Porcin corriente de las

obligaciones por arrendamieno
financiero

20

21,461

19,884

18,423

819,332

757,221

631,330

Pasivos no corrientes
Prstamo bancario

16

50,000

150,000

150,000

Obligaciones por beneficios por

antigedad de empleados

19

5,679

5,076

5,066

Obligaciones por
arrendamientos financieros

20

23,163

44,624

64,508

78,842

199,700

219,574

898,174

956,921

850,904

Total pasivos
k

()

En lugar de presentar sus pasivos corrientes por separado de los pasivos no corrientes podra el
grupo optar por presentar sus pasivos por orden de liquidez?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Grupo XYZ
Estado consolidado de situacin financiera al 31 de diciembre de 20X2 continuacin
Notas
Patrimonio del accionista
Capital social
Ganancias acumuladas

Total pasivos y patrimonio del

accionista

22
4

20X2

20X1

20X0

UM

UM

UM

30,000

30,000

30,000

2,406,059

2,171,353

2,003,765

2,436,059

2,201,353

2,033,765

3,334,233

3,158,274

2,884,669

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Grupo XYZ
Estado consolidado de flujos de efectivo para el ao que termin el 31 de diciembre de 20X2
Notas

20X2

20X1

UM

UM

384,706

267,588

800

1,200

79,934

16,348

270,360

219,547

30,000

1,700

1,700

(63,850)

(11,686)

(52,628)

Aumento (disminucin) en inventarios

(9,461)

(2,870)

Aumento (disminucin) en cuentas por pagar

(iii)

10,120

10,870

Aumento de las retribuciones corrientes y por

antigedad de empleados por pagar

793

193

693,416

461,948

Flujo de efectivo de las actividades de operacin

Utilidad del ao
Ajuste por ingreso no efectivo y gastos:
Costos financieros no efectivos (i)
Gasto por impuesto sobre la renta no efectivo (ii)
Depreciacin de propiedad, planta y equipo
Prdida por disminucin
Amortizacin de intangibles
Flujo de efectivo incluido en actividades de inversin:

(l)

Ganancia en venta de equipo

Cambios en los activos y pasivos de operacin:
Dismunicin (aumento) en cuentas y otras
cuentas por cobrar

Efectivo neto proveniente de las actividades de operacin

()

Requiere las NIIF para PyME que el grupo presente este subttulo?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Grupo XYZ
Estado consolidado de flujos de efectivo para el ao que termin el 31 de diciembre de 20X2
continuacin
Notas

20X2

20X1

UM

UM

100,000

Compra de equipo

(485,000)

(435,000)

Efectivo neto usado en actividades de inversin

(385,000)

(435,000)

(19,884)

(18,423)

Reembolso de prstamos

(100,000)

Dividendos pagados

(150,000)

(100,000)

Efectivo neto usado en actividades de financiamiento

(269,884)

(118,423)

38,532

(91,475)

(93,432)

(1,957)

(54,900)

(93,432)

25,566

35,512

190,316

173,211

1,000

Efectivo neto proveniente de actividades de inversin

Producto de la venta de equipo

Flujo de efectivo de actividades de financiamiento

Pago de obligaciones por arrendamiento financiero

Aumento (disminucin) neto en efectivo y equivalentes de

efectivo
Efectivo y equvalentes a efectivo al inicio del ao
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao

(i) Costos financieros pagados en efectivo

(m)

(ii) Impuesto sobre la renta pagado en efectivo

(n)

(iii) Incluye prdida cambiaria no realizada

23

() Requiere las NIIF para PyME que el grupo revele por separado el importe de los

gastos financieros pagados en efectivo?

n

()

Requiere las NIIF para PyME que el grupo revele por separado el monto de los impuestos sobre
la renta pagado en efectivo?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Grupo XYZ
Polticas contables y notas explicativas a los estados financieros
correspondientes al ejercicio que termin el 31 de diciembre de 20X2
1.

informacin general

XYZ (Holdings) Limited (la Compaa) es una sociedad limitada constituida en A Land. La direccin de su domicilio
social y centro de actividad principal es _________. El grupo XYZ est formado por la Compaa y su filial en
propiedad absoluta XYZ Limited (Trading). Sus principales actividades son la fabricacin y venta de velas.

2.

Base de la preparacin y polticas contables

Estos estados financieros consolidados han sido preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Empresas expedida por la Junta de Estndares Internacionales de Contabilidad.
Se presentan en las unidades monetarias (UM) de A Land.

Bases de consolidacin
Los estados financieros consolidados incorporan los estados financieros de la Compaa y su filial en propiedad total.
Se eliminan todas las operaciones intragrupo, los balances, los ingresos y gastos.

Inversiones en empresas asociadas

(o)

Las inversiones en empresas asociadas se contabilizan a su costo menos las prdidas acumuladas por disminucin.
Los ingresos por dividendos de las inversiones en empresas asociadas se reconocen cuando se ha establecido el
derecho del Grupo a recibir el pago. Est incluido en otros ingresos

Reconocimiento de ingresos
Los Ingresos por venta de bienes se reconocen cuando se entregan las mercancas y se ha traspasado el ttulo. Los
ingresos por derechos de concesin de licencias de patentes para fabricacin de velas para su uso por terceras partes, se
reconocen de forma lineal a lo largo del perodo de licencia. Los ingresos se calculan al valor razonable de la
contraprestacin recibida o por cobrar, neto de descuentos e impuestos relacionados con las ventas conseguidas en
nombre del gobierno de A Land.

Costos por prstamos

(p)

Todos los costos por prstamos se reconocen en los resultados en el perodo en que se incurren.

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre renta representa la suma de los impuestos en curso de pago y los impuestos diferidos.
El impuesto en curso de pago se basa en la utilidad sujeta a impuesto del ao.
El impuesto diferido se reconoce en las diferencias entre los importes en libros de los activos y pasivos en los estados
financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocido como diferencias temporales). Los pasivos por impuestos
o

()

Qu otras bases de medicin, en su caso, podra el grupo adoptar como poltica

contable de las inversiones en empresas asociadas?
()
Podra el grupo cambiar su poltica contable para los costos de endeudamiento para que los
costos por intereses que son directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin
de un activo que califique, formen parte del costo de dichos activos (es decir, puede el grupo
considerar los costos por prstamos, de acuerdo con la NIC 23 Costos por Prstamos de todas
las NIIF).

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

diferidos se reconocen para todas las diferencias temporales que se espera aumenten la utilidad sujeta al impuesto en el
futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporales que se espera reduzcan
la utilidad sujeta al impuesto en el futuro, y las prdidas fiscales no utilizadas o crditos fiscales no utilizados. Los
activos por impuestos diferidos se valoran por el importe ms elevado, sobre la base de la actual o futura utilidad
estimada sujeta al impuesto, que probablemente no se recupere.
El valor neto contable de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha de presentacin de informes y se
ajusta para reflejar la evaluacin actual de la utilidad futura sujeta al impuesto. Cualquier ajuste se reconoce en la
ganacia o prdida.
El impuesto diferido se calcula a las tasas impositivas que se espera se apliquen a la ganancia (prdida) fiscal de los
perodos en los que se espera que el activo por impuesto diferido se concrete o el pasivo por impuestos se liquide,
sobre la base de los tipos impositivos que han sido promulgados o sustancialmente promulgados a finales del perodo
de referencia.

Propiedad, planta y equipo

Los renglones de propiedades, planta y equipo se miden al costo, menos la depreciacin acumulada y las prdidas por
disminucin del valor acumuladas.
La depreciacin se carga a fin de asignar el costo de los activos menos su valor residual de vida til estimada, segn el
mtodo de lnea recta. Las tasas anuales siguientes se utilizan para la depreciacin de propiedades, planta y equipo:
Edificios

2 por ciento

Mobiliario y equipo

1030 por ciento

Si hay un indicativo de que ha habido un cambio significativo en la tasa de depreciacin, vida til o el valor residual
de un activo, la depreciacin de dichos activos se revisa de manera prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.

Activos intangibles

(q)

Los activos intangibles son los programas de computacin comprados, que se valoran a su costo menos la depreciacin
acumulada y las prdidas por disminucin del valor acumuladas. Se amortizan a lo largo de su vida til estimada de
cinco aos utilizando el mtodo de lnea recta. Si hay una indicacin de que ha habido un cambio significativo en la
tasa de amortizacin, vida til o el valor residual de un activo no material, la amortizacin se revisa de manera
prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.

Deterioro de activos
En cada fecha de presentacin de informes, la propiedad, planta y equipo, los activos intangibles y las inversiones en
empresas asociadas se revisan para determinar si hay indicios de que dichos activos hayan sufrido una prdida por
deterioro. Si hay una indicacin de posible deterioro, el importe recuperable de un activo afectado (o grupo de
activos) se estima y se compara con su valor en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, el importe en
libros se reduce a su importe recuperable estimado, y se reconoce una prdida por deterioro inmediatamente en los
resultados.
Del mismo modo, en cada fecha de presentacin de informes, se evalan los inventarios debido a deterioro,
comparando el importe en libros de cada artculo del inventario (o grupo de artculos similares) con su precio de venta,
menos los costos de terminacin y venta. Si un artculo del inventario (o grupo de artculos similares) se deteriora, su
valor en libros se reduce a los costos de venta, menos el precio de terminacin y venta y se reconoce una prdida por
deterioro inmediatamente en los resultados.
Si una prdida por deterioro posteriormente se revierte, el importe en libros del activo (o grupo de activos) se
incrementa por la estimacin revisada de su importe recuperable (precio de venta menos los costos de terminacin y
venta, en el caso de los inventarios); pero no en exceso de la cantidad que se habra determinado no tena prdida por
deterioro reconocida para el activo (o grupo de activos) en los aos anteriores. La reversin de una prdida por
deterioro se reconoce inmediatamente en los resultados.
q()

Si el grupo haba comprado una marca, cuya vida til, la administracin considera que,
es por tiempo indefinido, considerara el grupo la marca a un costo, menos la
depreciacin acumulada y las prdidas por disminucin del valor acumuladas?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Arrendamientos

(r)

Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que las condiciones del contrato de
arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del activo arrendado al
Grupo. Los dems arrendamientos se clasifican como arrendamientos operativos.
Los derechos a los activos en rgimen de arrendamiento financiero se registran como activos del Grupo en el valor
razonable de la propiedad arrendada (o, si es inferior, en el valor presente de los pagos mnimos) al inicio del
arrendamiento. La responsabilidad que corresponde al arrendador est incluida en el estado de situacin financiera
como una obligacin de arrendamiento financiero. Los pagos de arrendamiento se distribuyen entre los cargos por
financiamiento y la reduccin de la obligacin de arrendamiento, de manera que se logre una tasa de inters constante
sobre el saldo restante del pasivo. Los gastos financieros se deducen del resultado del ejercicio. Los activos en
rgimen de arrendamiento financiero se incluyen en la propiedad, planta y equipo y se deprecian; y las prdidas por
deterioro se evalan de la misma manera como los activos de su propiedad.
Los alquileres que se deben pagar en rgimen de arrendamiento operativo se cargan a los resultados en forma de lnea
recta durante el plazo del arrendamiento pertinente.

Inventarios
Los inventarios se valoran al menor costo y al precio de venta menos los costos de terminacin y venta. El costo se
calcula utilizando el mtodo primero que entra, primero que sale (FIFO por sus siglas en ingls).

Cuentas y otras cuentas por cobrar

La mayora de las ventas se realizan sobre la base de los trminos normales de crdito y las cuentas por cobrar no
devengan intereses. Cuando el crdito se extiende ms all de los trminos normales de crdito, las cuentas por cobrar
se valoran al costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada perodo de notificacin, el
importe en libros de las cuentas y otras cuentas a cobrar se revisa para determinar si existe alguna evidencia objetiva
de que las cantidades no son recuperables. Si es as, una prdida por deterioro se reconoce inmediatamente en
resultados.

Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar son las obligaciones sobre la base de los trminos normales de crdito y no devengarn
intereses. Las cuentas por pagar denominadas en una moneda extranjera se convierten a UM utilizando la tasa de
cambio a la fecha de presentacin de informes. Las ganancias o prdidas cambiarias se incluyen en otros ingresos y
otros gastos.

Prstamos bancarios y sobregiros

Los gastos financieros se reconocen sobre la base del mtodo de inters efectivo y se incluyen en los gastos
financieros.

Beneficios a los empleados-pago por antigedad

La responsabilidad por las obligaciones de beneficios para empleados, se refiere a los pagos por antigedad ordenados
por las autoridades. Todo el personal a tiempo completo, excluidos los directivos, estn cubiertos por el programa. Un
pago del 5 por ciento del sueldo (segn lo determinado en los doce meses antes del pago) se realiza al final de cada
uno de los cinco aos de empleo. El pago se realiza como parte de la nmina de diciembre en el quinto ao. El Grupo
no financia esta obligacin por adelantado.
El costo para el Grupo y la obligacin de efectuar los pagos por antigedad a los empleados, se reconoce durante los
perodos de servicio de los empleados. El costo y la obligacin se ponderan utilizando el mtodo de la unidad de
r

()

Qu informacin adicional, si la hubiere, revelara el grupo en sus estados financieros

de 20X2, si la gerencia la encontr difcil de clasificar (es decir, como un arrendamiento
operativo o como un arrendamiento financiero) un contrato importante de arrendamiento
que no se cancela, que el grupo celebr (como arrendatario) en 20X2?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

(s)
crdito proyectada,
asumiendo un promedio descontado de incremento de 4 por ciento sobre el sueldo anual, con
rotacin de empleados, sobre la base de la experiencia reciente del Grupo, utilizando el rendimiento actual del mercado
de los bonos corporativos de alta calidad.

Provisin para obligaciones de garanta

Todos los bienes vendidos por el Grupo estn garantizados de estar libres de defectos de fabricacin por un perodo de
un ao. Las mercancas se repararn o reemplazarn, a opcin del Grupo. Cuando se reconocen los ingresos, se hace
una disposicin por el costo estimado de la obligacin de garanta.

3.

Principales fuentes en la estimacin del margen de error

Pagos por antigedad

Para determinar la responsabilidad de los pagos por antigedad (que se explica en las notas 2 y 19), la gerencia debe
hacer una estimacin de los aumentos salariales en los prximos cinco aos, la tasa de descuento para los prximos
cinco aos para su uso en el clculo del valor presente, y el nmero de empleados que vayan a salir del grupo antes de
recibir los beneficios.

4.

Restriccin en el pago de dividendos

Bajo los trminos del prstamo bancario y los acuerdos de sobregiros bancarios, los dividendos no se pueden pagar, en
la medida que reduzca el saldo de las utilidades retenidas, por debajo de la suma del saldo pendiente del prstamo
bancario y el sobregiro bancario.

5.

Ingresos

Venta de bienes
Regalas - concesin de licencias de patentes de fabricacin de
velas

6.

20X2

20X1

UM

UM

6,743,545

5,688,653

120,000

120,000

6,863,545

5,808,653

Otros ingresos

Otros ingresos incluyen los dividendos recibidos de una empresa asociada de 25,000UM, tanto en 20X1 y 20X2 y una
(t)
ganancia por la venta de propiedades, planta y equipo de 63,850UM en 20X2.

()

En que circunstancias, podra el grupo no usar el mtodo de la unidad de crdito

proyectada para ponderar la obligacin del beneficio definido?
t()
Podra el grupo presentar esta cantidad como una partida separada en el estado
consolidado de ingresos y ganancias acumuladas descrita como "Partida extraordinaria"?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

7.

Gastos financieros

Intereses sobre prstamo bancario y sobregiro

Intereses sobre arrendamientos financieros

8.

20X2

20X1

UM

UM

(21,250)

(30,135)

(5,116)

(6,577)

(26,366)

(36,712)

Resultado antes de impuestos

Las siguientes partidas se han reconocido como gastos (ingresos) al determinar la utilidad antes de impuestos:
20X2

20X1

UM

UM

5,178,530

4,422,575

Costo de investigacin y desarrollo (includo en otros gastos)

31,620

22,778

Prdida cambiaria sobre cuentas por pagar (incluida en otros

gastos)

1,000

Gastos de garanta (incluida las materias primas e insumos

utilizados)

5,260

7,340

Costo de inventarios reconocido como gasto

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

9.

Gasto por impuesto sobre la renta

Impuesto circulante
Impuesto diferido (nota 15)

20X2

20X1

UM

UM

271,647

190,316

(1,397)

(757)

270,250

189,559

El impuesto sobre la renta se calcula en 40 por ciento (20X1: 40 por ciento) de los beneficios estimados que se evalan
para el ao.
El impuesto sobre la renta para el ao 270,250UM en 20X2 (189,559UM en 20X1) difiere de la cantidad que resultara
al aplicar la tasa impositiva del 40 por ciento (tanto en 20X2 y 20X1) a la utilidad antes de impuestos; ya que en virtud
de la legislacin fiscal de A Land, algunos gastos de remuneracin de los asalariados (20,670UM en 20X2 y
16,750UM en 20X1) que se reconocen en la utilidad ponderada antes de impuestos no son deducibles de impuestos.

10.

Cuentas y otras cuentas por cobrar (u)

20X2

20X1

UM

UM

Cuentas por cobrar

528,788

528,384

Pagos anticipados

56,760

45,478

585,548

573,862

20X2

20X1

UM

UM

42,601

36,450

1,140

900

11.

Inventarios (v)

Materia prima
Trabajo en proceso
u

()

En lugar de presentar los deudores comerciales y los pagos anticipados en las notas,
podra el grupo disponer que se presenten como partidas separadas en el estado de
situacin financiera?
v()
En lugar de presentar las materias primas, productos en proceso y productos
terminados en las notas, podra el grupo disponer que se presenten como partidas
separadas en el estado de situacin financiera?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Productos terminados

12.

13,640

10,570

57,381

47,920

Inversiones en empresas asociadas

El Grupo es propietario del 35 por ciento de la empresa asociada cuyas acciones no se cotizan en bolsa.
20X2

20X1

UM

UM

107,500

107,500

25,000

25,000

Terrenos y
edificios Mobiliario y equipo

Total

Costo de inversiones en empresas asociadas

Dividendos recibidos de empresas asociadas (incluidos en otros
ingresos)

13.

Propiedad, maquinaria y equipo (w)

UM

UM

UM

1,960,000

1,102,045

3,062,045

Adiciones

485,000

485,000

Cesiones

(241,000)

(241,000)

1,960,000

1,346,045

3,306,045

1 de enero de 20X2

390,000

270,590

660,590

Depreciacin anual

30,000

240,360

270,360

Disminucin

30,000

30,000

Menos depreciacin acumulada de los

(204,850)

(204,850)

Costo
1 de enero de 20X2

31 de diciembre de 20X2

Depreciacin y disminucin acumulada

()

Es aceptable que el grupo no haya suministrado cifras comparativas para la

conciliacin del importe en libros al inicio y al final del perodo de referencia?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

activos eliminados
31 de diciembre de 20X2

420,000

336,100

756,100

1,540,000

1,009,945

2,549,945

Importe en libros
31 de diciembre de 20X2

Durante 20X2, el Grupo not una disminucin significativa en la eficiencia de una pieza importante del equipo y llev a
cabo una revisin de su cantidad recuperable. La revisin dio lugar al reconocimiento de una prdida por deterioro de
30,000UM
El importe en libros del mobiliario y equipo del Grupo incluye una cantidad de 40,000UM (20X1: 60, 000UM) con
respecto a los activos en rgimen de arrendamiento financiero.
El 10 de diciembre de 20X2 los directores resolvieron eliminar una mquina. El importe en libros de la mquina de
1,472UM, se incluye en mobiliario y equipo al 31 de diciembre de 20X2, y las cuentas por pagar incluyen la obligacin
restante del Grupo por 1,550UM en la adquisicin de esta mquina. Debido a que se espera que los ingresos por venta
excedan el importe neto en libros de los activos y pasivos y afines, no se ha reconocido prdida por reduccin del valor.

14.

Activos intangibles(x)

Programas de computadora:
Costo
1 de enero de 20X2

UM
8,500

Adiciones

Cesiones

31 de diciembre de 20X2

8,500

Depreciacin acumulada y deterioro

1 de enero de 20X2

5,950

Amortizacin anual (includa en el gasto de depreciacin y amortizacin)

1,700

31 de diciembre de 20X2

7,650

Importe en libros
31 de diciembre de 20X2
x

()

Es aceptable que el grupo no haya facilitado cifras comparativas para la conciliacin del importe
en libros al principio y al final del perodo de referencia?

850

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

15.

Impuesto diferido

Las diferencias entre los importes registrados en la cuenta de resultados y los montos reportados a las autoridades
fiscales en relacin con las inversiones en la filial y las empresas asociadas son insignificantes.
Los activos por impuestos diferidos son los efectos fiscales de los beneficios futuros esperados por impuesto sobre la
renta relativos a:
(a)

La prestacin por antigedad (nota 19), que no ser deducible de impuestos hasta que el beneficio sea
pagado, pero ya ha sido reconocida como un gasto en la ponderacin de los resultados del Grupo durante el
ao.

(b)

La prdida cambiaria en cuentas por pagar, que no sern deducibles de impuestos hasta que las deudas se
liquiden, pero ya ha se han reconocido como un gasto en la poderacin de los resultados del Grupo para el
ao.

El Grupo no ha reconocido una provisin contra los activos por impuestos diferidos, ya que, sobre la base de los
ltimos aos y las expectativas futuras, la administracin considera que es probable que se pueda utilizar las ganancias
fiscales futuras contra las deducciones de impuesto a la renta.
Los siguientes son los pasivos (activos) por impuestos diferidos reconocidos por el Grupo:

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Programa de
computadora

Prdida Beneificio por

cambiaria
antigedad

Total

UM

UM

UM

UM

1 de enero de 20X1

1,700

(3,855)

(2,155)

Cargo (crdito) a ganancia o prdida del

ao

(680)

(77)

(757)

1,020

(3,932)

(2,912)

(680)

(400)

(317)

(1,397)

340

(400)

(4,249)

(4,309)

1 de enero de 20X2
Cargo (crdito) a ganancia o prdida del
ao
31 de diciembre de 20X2

Los activos por impuestos diferidos por la prdida cambiaria y los beneficios por antigedad y el pasivo por impuestos
diferidos para programas de computadora, se refieren al impuesto sobre la renta en la misma jurisdiccin, y la ley
permite la liquidacin neta. Por lo tanto, se han visto compensados en el estado de situacin financiera de la siguiente
manera:

Pasivo por impuesto diferido

Activo por impuesto diferido

(y)

20X2

20X1

UM

UM

340

1,020

(4,649)

(3,932)

(4,309)

()

(z)

(2,912)

Es permitido compensar los pasivos por impuestos diferidos y los activos por impuestos diferidos y
presentar el activo neto por impuestos diferidos en el estado de situacin financiera?
z()
Si se espera recibir en efectivo una cantidad sustancial de los activos por impuestos diferidos en
20X3, puede el grupo presentar la cantidad que se recibe en 20X3 como un activo circulante en su
estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 20X2?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

16.

Sobregiro y prstamo bancario

20X2

20X1

UM

UM

Sobregiro bancario

83,600

115,507

Prstamo bancario totalmente reembolsable en 20X4, pago

anticipado sin penalizacin

50,000

150,000

133,600

(aa)

265,507

El sobregiro y el prstamo bancario est segurado por una garanta flotante sobre los terrenos y edificios propiedad del
Grupo, con un importe en libros de 266,000UM al 31 de diciembre de 20X2 (412, 000UM al 31 de diciembre de
20X1).
Se devengarn intereses en el sobregiro bancario en 200 puntos por encima de la tasa de inters interbancario de
Londres (LIBOR). El inters se paga sobre el prstamo bancario de siete aos a una tasa fija del 5 por ciento sobre el
monto del capital.

17.

Cuentas por pagar

Los cuentas por pagar al 31 de diciembre de 20X2 incluyen 42, 600UM en moneda extranjera (cero al 31 de diciembre
de 20X1).

18.

Provisin para obligaciones de garanta (bb)

Los cambios en la prestacin de las obligaciones de garanta durante 20X2 fueron:

(cc)

20X2
UM
1 de enero de 20X2

5,040

Acumulacin adicional durante el ao

5,260

Costo de las reparaciones en garanta y reemplazo durante el ao

()

aa

(6,100)

En lugar de presentar su efectivo (activo circulante) separado de su sobregiro bancario (pasivo

circulante), podra el grupo optar por presentar la cantidad neta (por ejemplo 20X2: 54,900UM) como
"efectivo y equivalentes de efectivo" de un pasivo circulante en su estado de situacin financiera (tal
como se presenta en el estado de flujos de efectivo)?
bb()
Es aceptable que el grupo no haya facilitado cifras comparativas para la conciliacin
del importe en libros al principio y al final del perodo de referencia?
cc()
Si la garanta es por un perodo ms prolongado (por ejemplo, tres aos) qu partida
adicional, si la hubiere, espera usted ver en la divulgacin acerca de los cambios en la
provisin para el perodo?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

31 de diciembre de 20X2

4,200

La obligacin se clasifica como pasivo a corto plazo debido a que la garanta se limita a doce meses.

19.

Obligacin por beneficio al empleadopagos por antigedad(dd)

La obligacin del Grupo por beneficio a empleados para los pagos por antigedad en virtud de un plan obligatorio del
gobierno, se basa en una valoracin actuarial integral al 31 de diciembre de 20X2 y es la siguiente:
20X2
UM
Obligacin al 1 de enero de 20X2

9,830

Acumulacin adicional durante el ao

7,033

Pagos hechos al ao por beneficio

(6,240)

Obligacin al 31 de diciembre de 20X2

10,623

La obligacin se clasifica como:

20X2

20X1

UM

UM

Pasivo circulante

4,944

4,754

Pasivo no circulante

5,679

5,076

10,623

9,830

Total

20.

Obligaciones por arrendamientos financieros

El Grupo tiene una pieza de maquinaria especializada con una vida til estimada de cinco aos en virtud de un
arrendamiento financiero de cinco aos. Los pagos mnimos futuros del arrendamiento son los siguientes:
20X2

20X1

UM

UM

Dentro de un ao

25,000

25,000

Luego de un ao, pero dentro de cinco aos

25,000

50,000

Luego de cinco aos

dd

()

Es aceptable que el grupo no haya facilitado cifras comparativas para la conciliacin del importe
en libros al principio y al final del perodo de referencia?

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

50,000

75,000

20X2

20X1

UM

UM

Pasivo circulante

21,461

19,884

Pasivo no circulante

23,163

44,624

44,624

64,508

La deuda se clasifica como:

21.

Compromisos por arrendamientos operativos

El Grupo alquila varias oficinas de ventas bajo rgimen de arrendamiento operativo. Los contratos de arrendamiento
son por un perodo promedio de tres aos, con alquileres fijados en el mismo perodo.

Los pagos mnimos por el arrendamiento en rgimen de

arrendamiento de operacin se reconoce como un gasto durante
el ao

20X2

20X1

UM

UM

26,100

26,100

Al cierre del ejercicio, el Grupo tiene compromisos pendientes en rgimen de arrendamiento operativo que no se pueden
cancelar antes del vencimiento, los cuales vencen de la siguiente manera:
20X2

20X1

UM

UM

13,050

26,100

Luego de un ao, pero dentro de cinco aos

13,050

Luego de cinco aos

13,050

39,150

Dentro de un ao

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

22.

Capital social

Los saldos al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1 de 30,000UM comprenden 30,000 acciones ordinarias con valor
nominal 1.00UM totalmente pagadas, emitidas y en circulacin. Unas 70,000 acciones adicionales estn debidamente
autorizadas pero no emitidas.

23.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Dinero en efectivo
Sobregiros

24.

20X2

20X1

UM

UM

28,700

22,075

(83,600)

(115,507)

(54,900)

(93,432)

Pasivos contingentes

Durante 20X2 un cliente inici un proceso contra XYZ (Trading) Limited por un incendio provocado por una vela
defectuosa. El cliente afirma que las prdidas totales son 50,000UM y ha iniciado un litigio para reclamar este
importe.
El asesor jurdico del Grupo considera que la demanda no tiene mrito, y la compaa tiene la intencin de impugnarla.
No se ha reconocido ninguna provisin en los estados financieros, ya que la administracin del Grupo no considera
probable que ocurra una prdida.

25.

Hechos posteriores al final del perodo de referencia

El 25 de enero de 20X3 hubo una inundacin en una de las bodegas de almacenamiento vela. El costo de la
remodelacin se espera que sea 36,000UM. Se calcula que los reembolsos del seguro sean 16,000UM.
El 14 de febrero de 20X3 los directores votaron a favor de declarar un dividendo de 1.00UM por accin (30,000UM en
total) para pagarlo el 15 de abril de 20X3 a los accionistas registrados el 31 de marzo de 20X3. Debido a que la
obligacin surgi en 20X3, no se muestra una obligacin en el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de
20X2.

26.

Transacciones con partes vinculadas

Las transacciones entre la Compaa y su filial, la cual es una parte vinculada, se han eliminado en la consolidacin.
El Grupo vende sus productos a su empresa asociada (vase la nota 12), que es una parte vinculada, de la siguiente
manera:
Venta de bientes

Empresas asociadas

Cantidades adeudadas al Grupo

por la parte vinculada e includas en
cuentas por cobrar a fin de ao

20X2

20X1

20X2

20X1

UM

UM

UM

UM

10,000

8,000

800

400

Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

Los pagos en el marco del contrato de arrendamiento financiero (vase la nota 20) son avalados personalmente por el
accionista principal de la Compaa. No se ha solicitado ningn cargo para esta garanta.
La remuneracin total de los directivos y otros miembros claves de la administracin en 20X2 (includos los sueldos y
beneficios) fue 249,918UM (20X1: 208,260UM).

27.

Aprobacin de los estados financieros

Estos estados financieros fueron aprobados por la junta directiva y se autoriz su expedicin el 10 de marzo de 20X3.