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CHIMBOTE
CICLO: IX
AYACUCHO PER
2015
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a la docente del curso
por transmitirnos todos sus conocimientos obtenidos
y llevar paso a paso el aprendizaje
INTRODUCCION
La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado
en la Legislacin Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector pblico como en el privado. La informacin sobre las operaciones es til para la
Administracin tributaria en la determinacin de los tributos a los que se encuentra
afecto un contribuyente, su base para la declaracin de sus impuestos el monto a pagar
segn la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
La planificacin es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el
tamao del ente a auditar pues es prcticamente imposible obtener efectividad y
eficiencia sin una adecuada planificacin.
Por ello la planificacin debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e
imaginaria, teniendo en consideracin alternativas frente a las estrategias
desarrolladas.
OBJETIVOS
El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos
de auditoria que sern ms convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.
FASES
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar
determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con xito. Las fases
que ayudaran a este objetivo son los siguientes:
FASE PRELIMINAR.
Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber
obtener la siguiente informacin.
a) DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.El auditor elabora una descripcin de la empresa, indicndose detalles de su
constitucin, desde cuando opera su radio de accin, la relacin de las
principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan
econmicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura
organizacional de la empresa, sealndose el nombre de las personas que
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1. Actividades preliminares:
PRESENTE
Emisin de carta de
presentacin
ATT.
Sr. Luis Carpio- Gerente General
Nos es grado dirigirnos a UDS. Con el propsito de comunicarles el inicio del trabajo de
auditoria tributaria, contratado por ustedes, la misma que se dar inicio el da martes 2 de octubre
del 2013, para el efecto presentamos a los seores auditores que realizaran acaba el trabajo:
Sr. C.P.C Edison Cuba Gernimo
Srta. C.P.C. Luisa Lpez
Sr. C.P.C Juan de arco
SUPERVISOR PRINCIPAL
AUDITOR ENCARGADO
AUDITOR
CASO PRCTICO
Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
La Empresa de Servicios CONSTRUCTORES ARRIBA S.A.C., Con RUC Na
20505243279, dedicada a la Construccin de Edificios Completos, comprendida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas del Ao 2006,
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contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los Tributos por Pagar
y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso
que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la infraccin cometida y
plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a ms tardar
el 30 de marzo del 2007. A continuacin se le presenta la siguiente informacin,
correspondiente al ao 2006.
CREDITO
2,500
3,100
4,200
2,150
1,80
2,900
1,000
1,750
*6,270
2,780
11
3,700
4,500
36,650
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de noviembre del 2006, en el mes de diciembre su
presentacin fue extempornea del plazo establecido segn Cronograma de SUNAT
B.- El Auditor verifico el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de
setiembre se efectuaron compras de materiales de construccin las cuales fueron
trasladadas al Distrito de San Borja donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente
General de la empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado en la Construccin
del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el Distrito de
Miraflores, Los materiales consumidos han sido adquiridos segn el detalle siguiente :
BASE IMPONIBLE
15,000
18,000
33,000
C.- Se revis el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a
S/5,000 se detallan las facturas:
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No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley N 28194 Artculo 5
D.- Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determin que este aumento se
justific con aporte de Bienes Muebles (camioneta) del socio Luis Gonzles cuyo
equivalente corresponde a 30.0OO acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada
accin, con fecha mayo 2006. Siendo el Valor en el Mercado de la Camioneta de S/.
15,000 (Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha. Considerando la informacin
propuesta anteriormente.
SE PIDE:
I. Indic de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluacin Tributaria-Proveedores (Cdulas)
IV. Calculo del Crdito fiscal del IGV y determinacin del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e inters correspondientes-Cdulas
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl. Informe de tasacin del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
SOLUCIN
I. NDICES DE PAPELES DE TRABAJO
Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio
DETALLE
13
14
16
OBSERVACIONES
SI
NO
N/A
SEGN CONTRIBUYENTE
SEGN AUDITORIA
3700
2500
1200
3700
2500
1200
3800
3100
700
3800
3100
700
4500
4200
300
4500
4200
300
5100
2150
2950
5100
2150
2950
4800
1800
3000
4800
1800
3000
3100
2900
200
3100
2900
200
3100
1000
2100
3100
1000
2100
2800
1750
1050
2800
1750
1050
7200
6270
930
7200
7200
6720
5200
2780
2420
5200
2780
2420
Noviembr
3950
e
3700
250
3950
3700
250
3090
4500
-1410
3090
548
2542
2542
50340
36650
13690
50340
26428
23912
8812
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Diciembre
Totales
TRIBUT
O
IMPUEST
IMPUEST OMITID
DEBIT CRDIT
DEBIT CRDIT
O
A
O
AO
O
O
O
O
PAGAR
PAGAR
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Mes de Setiembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007 = 6,270.00 IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.10.2O06 al 31.12.2006
72 das x 0.05% = 3.6% x 6,270 226
Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)
Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007
89 das x 0.05% = 4.45% x 6,270 (D. Leg 969 - C.T.) 279
Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 = 6,775.00
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007= 2,542.00 IGV a pagar
Das Transcurridos del 12.01.2007 al 30.03.2007
78 das x 0.05% = 3.9% x 2,542 99
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Mes : Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
Sancin: 80% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/. 2,760
UIT vigente 2007 S/. 3,450
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.
Multa Aplicada S/. 2,760
Rebaja: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II : (2,484)
Multa Rebajada: S/. 276
III. Clculo de los Intereses Moratorios.
Das transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo 2007
78 das x 0.05% = 3.9%
276 x 3.9% = 10.76
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo = S/. 286.76
2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en Tas declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de
saldos o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num 1 C.T) S/. 1,271
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9,416
IMPORTE NOMINAL
30,000
En cuanto a la revisin de los Aportes No Dinerarios el Art. 76 de la Ley General de
Sociedades considera:
Si la sociedad acepta aportes No Dinerarios tiene el plazo dentro de 60 das actos desde
la Constitucin de la sociedad o del pago del aumento de capital, el directorio est
obligado a revisar la valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y
dentro de los 30 das siguientes cualquier accionista podr solicitar que se compruebe
judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras dure todo este proceso no se
emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio
aportante deber optar por la anulacin de las acciones o I cancelar en dinero la
diferencia.
Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, El Directorio de la Empresa
Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, deber exigir al Socio Luis Gonzles
el pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de SU Camioneta, exigir la
anulacin de las acciones equivalente a 15,000 acciones.
VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Seores: CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
Presente.
Sr. Manuel Benjamn Namuche Risco Gerente General.
Hemos revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la empresa
CONSTRUCTORES ARRIBA SAC, por el periodo econmico de Enero a Diciembre
del 2006, aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto por lo que
cumplimos en poner a vuestra disposicin el presente informe con los siguientes
resultados.
23
E
IGV
ONIBLE
2,850
3,420
6,270
Asimismo se detect en el mes de Diciembre el incumplimiento de la obligaciones de
emplear medios de pago, en las operaciones que superan los S/. 5,000 $ 1,500.
IGV
2,432
1,520
3,952
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La utilizacin indebida del crdito fiscal del mes de setiembre 2006 conlleva a la
infraccin de 50% del tributo omitido, y la presentacin de las declaraciones juradas
fuera del plazo establecido por la administracin tributaria incurre en la infraccin de
80% UIT
AUMENTO DE CAPITAL
El registro del aumento de capital por parte del socio Luis Gonzles se efectu a un
valor superior al valor de Mercado, no habindose realizado la tasacin correspondiente
de acuerdo al Art. 27 de la Ley General de Sociedades Ley N 26887.
3. RECOMENDACIONES
Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo tributario Setiembre
y Diciembre 2006, determinando en forma correcta el Crdito fiscal para el Impuesto
General a las Ventas de los periodos antes mencionados.
Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentacin
de la declaracin jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte
de la Administracin Tributaria.
Para lo sucesivo debe tenerse en cuenta que las operaciones comerciales con los
proveedores deben necesariamente realizarse a travs de medios de pagos segn la Ley
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de Bancarizacin, considerando las operaciones que superan los S/. 5,000 $ 1,500,
para no perder el derecho a la utilizacin del crdito fiscal.
La gerencia deber autorizar se realice la tasacin correspondiente al aporte del socio
Luis Gonzles, de una Camioneta siendo este un bien usado; asimismo realizar los
ajustes contables derivados de la tasacin. Realizada esta se proceder a la
Rectificatoria de la Declaracin Jurada Anual 2006.
Lima, 30 de Marzo del 2007
____________________
CPC: Mario sin Libertad
N Matricula: 1414235
CONCLUSIONES
26
RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFIA
1. FERREIRA GARCA, Jos - Estudio Caballero Bustamante. Auditora
Tributaria Fiscal
2. VERA PAREDES, Isaas - Informativo Vera Paredes. proceso de Auditora
Tributaria. Primera edicin. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-Per Julio
2001.
3. Monografas.comhttp://www.plusformacion.com/Recursos/r/Manual-AuditoriaTributaria
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