TIPOS DE DEBERES

TRIBUTARIOS

Material con fines ilustrativos, no sustituye

la consulta de las leyes y reglamentos

ABRIL, 2014

La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala en
su artculo 135 literal d)
establece dentro de los
deberes cvicos:

Contribuir a los gastos pblicos, en la

forma prescrita por la ley.

Qu es la obligacin
tributaria?
La obligacin tributaria constituye un vnculo
jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes
pblicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella.
Tiene por objeto la
prestacin de un tributo y surge al realizarse
el presupuesto del hecho generador previsto
en la ley

Art. 14 Cdigo Tributario

TIPOS DE DEBERES TRIBUTARIOS

FORMALES
DEBERES
TRIBUTARIOS
SUSTANCIALES

Principales deberes formales

Inscribirse en la
Administracin
Tributaria
Sancin: multa
de Q10,000.00

Arts. 94 numeral 15), 112 y

120 Cdigo Tributario

Actualizar datos
de inscripcin
Sancin: Q50.00
por da de atraso
hasta Q1,500.00
Arts. 94 numeral 1), 112 y
120 Cdigo Tributario

Requisitos de inscripcin y actualizacin

1. Documento de identificacin:
Nacionales

Extranjeros

2.Original y fotocopia del recibo de agua, luz o telfono

para dar fe de la direccin o domicilio fiscal del
contribuyente.

De las facturas y documentos

Autorizar facturas
y documentos

No emitir o emitir facturas no

autorizadas
Sancin: cierre temporal

Exigir facturas en
las compras
realizadas

Adquirir bienes o servicios sin exigir factura.

Sancin: Multa equivalente al monto del
impuesto correspondiente a la
transaccin

Emitir facturas
que cumplan con
requisitos legales

Que no cumplan los requisitos legales.

Sancin: Multa de Q100.00 por cada documento.
No legibles y permanentes. Sancin: Multa de
Q5,000.00 en cada perodo mensual. No exceder
del 1% de los ingresos brutos mensuales.

Arts. 29 LIVA, 85 Numerales 1 y 2, 94

numerales 3, 8 y 17 del Cdigo Tributario

Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas
1.

Identificacin del documento

2.

Serie y nmero correlativo del documento

3.

Frase segn corresponda a cada tipo de documento

4.

Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

Razn o denominacin social y nombre comercial del
emisor

5.

Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del

contribuyente emisor

6.

Direccin del establecimiento u oficina en donde se

emite la factura

No. Requisitos de las facturas

7.

Fecha de emisin de la factura

8.

Nombres y apellidos / razn o denominacin social del

adquiriente

9.

NIT del adquiriente / Consumido Final

10.

Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos

valores

11.

Descuentos concedidos

12.

Cargos aplicados

13.

Precio Total de la operacin

Art. 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

De los libros y registros

Obligaciones:
Autorizar y habilitar los libros que
corresponda
Llevar al da la contabilidad y los registros
Exhibir y conservar los libros y documentos

Sancin

Cierre temporal
Multa de Q5,000.00 cada vez que le
fiscalicen
Resistencia a la accin fiscalizadora: 1%
sobre los ingresos brutos

Arts. 368 CC, 5 LTIMBRES, 37 y 39 LIVA,

47, 93, 112 y 112 A Cdigo Tributario

Solicitud de Habilitacin de libros

ante SAT
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, indicando en
el mismo los libros y la cantidad de
hojas a habilitar, con firma del
propietario.
Presentar
documento
de
identificacin: DPI o pasaporte (si
se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Se le entregar un sticker, el cual
debe adherirse en la primera hoja
del libro.

Arts. 5 numeral 4) LEY TIMBRES

De las retenciones
OBLIGACIN

SANCIN

BASE LEGAL

Efectuar retenciones
cuando corresponda

Multa equivalente al
monto de impuesto
que debi retener

Art. 94 numeral 7
Cdigo Tributario

Emitir constancias de
retencin dentro del
plazo establecido

Multa de Q1,000.00
por cada constancia
no entregada en
tiempo

Art. 94 numeral 18
Cdigo Tributario

Enterar el pago de
retenciones efectuadas

Multa del 100% del

Art. 58, 59, 91 y 92
impuesto retenido,
Cdigo Tributario
Intereses
resarcitorios
(13.62%),
Mora del 0.0005 por
da de atraso.

De la fiscalizacin
Concurrir a las oficinas de SAT cuando se presencia sea
requerida
Sancin: Multa de Q1,000.00 cada vez .

Permitir la revisin de declaraciones, informes y documentos

cuando sean requeridos.
Sancin: No presentar informes multa de Q5,000.00 la
primera vez, Q10,000 la segunda y tercera vez.
Facilitar al personal de SAT las inspecciones o verificaciones

Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

sobre los ingresos brutos declarados en el impuesto sujeto
de fiscalizacin.
Proporcionar informacin sobre operaciones relacionadas
con terceros

Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

sobre los ingresos brutos declarados.
Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112,
112 A del Cdigo Tributario

Definicin y alcance de los deberes

sustanciales

IVA
PRINCIPALES
DEBERES
SUSTANCIALES

ISR

DEBERES
SUSTANCIALES

ISR

IVA
Utilidades
28%

Ingresos
5% - 7%
Retencin

a) Cierres parciales

Pago

b) Renta estimada en 8%

Declaracin
Anual

- Art. 21
- Art. 22
- Art. 23
- Pagos
trimestrales

Pequeo
Contribuyente

General

Cuota Fija
5% Mensual

Mensual
12%

Dbitos
Crditos
Impuesto

De las sanciones por incumplimiento

de deberes sustanciales

Art. 58, 59, 91, 94 numeral 9)

Cdigo Tributario

Presentacin de caso prctico

Cliente

No. 1

No. 2

Calidad

Profesional

Comerciante

Negocio

Servicios
profesionales

Compra-venta de
artculos varios

Ingresos anuales
estimados

Q145,000.00

Q125,000.00

Se pide atender a las siguientes preguntas

Cliente

No. 1

No. 2

Debe inscribirse en SAT

SI ___
NO___

SI ___
NO___

Rgimen sugerido del

IVA, explique por qu
Rgimen sugerido del
ISR, explique por qu

Propuesta de solucin
Cliente

No. 1

No. 2

Calidad

Profesional

Comerciante

Negocio

Servicios profesionales

Compra-venta de artculos
varios

Ingresos anuales estimados

Q145,000.00

Q125,000.00

No. 1

No. 2

Cliente

Debe inscribirse en SAT SI _X__

NO___ SI _X__

NO___

Rgimen sugerido del

IVA, explique por qu

Pequeo
Contribuyente
No posee gastos
para rebajar

General
Tiene compras para
rebajar
mensualmente

Rgimen sugerido del

ISR, explique por qu

Ninguno
porque el pequeo
contribuyente no
paga ISR

Sobre las Utilidades

Porque tiene gastos
que rebajar para el
clculo del impuesto

CONTCTENOS

Tarifa o tipo impositivo

Rango de base o renta

Importe fijo Tipo impositivo de:
imponible
Q 0.01 a Q 30,000.00

Q 30,000.01 en adelante

Q 0.00

5% sobre la renta
imponible

Q 1,500.00

7% sobre el
excedente de
Q30,000.00

Art. 44 Dto. 10-2012

Pagos trimestrales
a)

Cierres parciales
Renta Imponible * 28%
Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00 (A)
Gastos 2,800 / 1.12 = 2,500.00 (B)
Determinacin del impuesto:
(A) (B) = 625 * 28% = Q175.00

Pagos trimestrales
b) Renta Imponible estimada * 8% * 28%

Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00
Determinacin del Impuesto:
3,125.00 * 8% * 28% = Q 70.00
Art. 38 Dto. 10-2012

Cmo se calcula el impuesto?

Ingresos brutos totales por venta de bienes o prestacin
de servicios en el mes, multiplicado por la tarifa del
impuesto.

Q 15,000.00

X 5%

Q 750.00

Art. 47 LIVA

Cmo se calcula el impuesto?

IVA de Ventas
(dbito fiscal)

(Ventas del mes/1.12) X 0.12

(Q 5,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 535.71 (A)

IVA de Compras
(Compras del mes/1.12) X 0.12
(crdito fiscal)
(Q 4,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 428.57 (B)
Impuesto a
Pagar o Crdito
Fiscal

Resultado positivo = Impuesto a pagar.

( A B) = Q 107.14
Resultado negativo = Crdito Fiscal para
el siguiente perodo.

Art. 14, 15 y 19 LIVA