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Objetivo:
Que el trabajador aprenda, de una manera prctica y
sencilla, a calcular el impuesto a los ingresos percibidos
derivados de una relacin laboral (salarios y prestaciones),
la aplicacin del subsidio para el empleo, mediante el
tratamiento fiscal de las prestaciones, as como la
aplicacin y manejo de la tarifa y la tabla fiscal, conforme a
los procedimientos establecidos en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (LISR).
Marco Legal: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Artculo 96
Artculos 93 y 94
Artculo 10 Transitorio
CLCULO Y RETENCION DEL IMPUESTO
Fundamento legal: Artculo 96 de la LISR.
Es obligacin del patrn calcular y retener el ISR a quienes
le presten un servicio personal subordinado.
La retencin se calcula aplicando al total de los ingresos del
periodo, la tarifa establecida.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (S.P.E)
Fundamento legal: Artculo 10 Transitorio.
Quienes perciban ingresos (Salario y Prestaciones)
derivados de una relacin laboral gozarn del Subsidio Para
el Empleo, que se aplicar contra el impuesto que resulte a
cargo del trabajador.
Diferencia a favor:
Lmite de Ingresos
Periodo de Pago
$1,699.89
Semanal
$3,642.61
Quincenal
$7,382.34
Mensual
$6,280.00
INGRESO EXENTO
0.00
INGRESO GRAVADO
6,280.00
LIMITE INFERIOR
4,210.42
2,069.58
10.88%
IMPUESTO PARCIAL
225.17
CUOTA FIJA
247.23
472.40
253.54
IMPUESTO A RETENER:
$218.86
Lmite
superior
($)
Cuot
a fija
($)
Porciento
para
aplicarse
sobre excedente del lmite
inferior
(%)
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.2
4
10.88
7,399.43
8,601.50
594.2
1
16.00
8,601.51
10,298.3
5
786.5
4
17.92
10,298.3
6
20,770.2
9
1,090.
61
21.36
20,770.3
0
32,736.8
3
3,327.
42
23.52
32,736.8
4
62,500.0
0
6,141.
95
30.00
62,500.0
1
83,333.3
3
15,07
0.90
32.00
Lmite
inferior
($)
Lmite
superior
($)
Cuot
a fija
($)
Porciento
para
aplicarse
sobre excedente del lmite
inferior
(%)
83,333.3
4
250,000.
00
21,73
7.57
34.00
250,000.
01
En
adelante
78,40
4.23
35.00
de
Hasta
ingresos
($)
de
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00
de seguridad
instituciones
social que
pblicas.
Los
derivados
de
la
enajenacin
de:
Reglamento
de
esta
Ley.
Los
intereses:
Los
donativos
en
los
siguientes
casos:
rea
Salario
geogrfi mnimo
ca
por da*
Monto no
gravado de
utilidades
$ 57.46
15
$ 861.90
$ 55.84
15
$ 837.60
$ 54.47
15
$ 817.05
la
Renta
como
la
utilidad
promedio
II.
Clculo
del
impuesto
al
ingreso
acumulado
mensual
incorporada
a
la
utilidad promedio mensual
a. El salario diario ordinario (cuota diaria o
tabulado) se multiplica por 30 o 31 das
dependiendo del mes de que se trate,
obteniendo el salario mensual ordinario.
b. Al salario mensual ordinario se le suma la
utilidad promedio mensual.
c. El resultado ser el ingreso promedio mensual,
al cual se le calcular el impuesto conforme al
artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
III. Clculo del impuesto al salario mensual
ordinario
a. El salario diario ordinario (cuota diaria o
tabulado) se multiplica por 30 o 31 das
dependiendo del mes de que se trate,
obteniendo el salario mensual ordinario.
b. Al resultado se le calcular el impuesto
aplicando el procedimiento establecido en el
artculo 113 de la LISR para determinar el
impuesto mensual correspondiente.
IV. Clculo del factor de aplicacin y del
impuesto que debe retenerse.
a.
$
5,300.00
Menos:
Participacin de utilidades
exenta ($57.46 x 15)
$ 861.90
Participacin de
utilidades gravada:
$
4,438.10
$
4,438.10
Entre:
Nmero de das del ao
Participacin de utilidades
promedio diario
365
$ 12.16
Por:
Nmero de das promedio
mensual
Utilidad promedio mensual
30.4
$ 369.84
$ 369.84
Ms:
Ingreso mensual ordinario
($162.00 X 31 das de mayo)
$
5,022.00
$5,391.8
4
mensual:
Ingreso mensual
Acumula
Ordinario
do
Ingreso gravado
$
$
5,391.84 5,022.00
Menos:
Lmite inferior
$
$
4,210.42 4,210.42
Excedente
$
$ 811.58
1,181.42
Por:
% sobre excedente de lmite
inferior
Impuesto marginal
10.88% 10.88%
128.54
88.30
247.23
247.23
Ms:
Cuota fija
Impuesto de tarifa
$375.77 $335.53
Menos:
Subsidio para el empleo
Impuesto correspondiente
294.63
294.63
$ 81.14 $ 40.90
$ 81.14
Menos:
Impuesto sobre el ingreso
mensual ordinario
40.90
Diferencia de impuestos
40.24
Entre:
Utilidad promedio mensual
369.84
Factor resultante
0.1088
Por:
Centena
Porcentaje de impuesto
100
10.88%
$4,438.1
0
Por:
Porcentaje de impuesto:
10.88%
$482.8
7
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
($)
($)
($)
Por ciento
sobre
excedente
del
lmite
inferior
(%)
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
En adelante
6,141.95
30.00
Hasta ingresos
de
($)
Subsidio al
empleo
($)
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00