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Comocontadoryauditor,ustednecesitasabery
conocerafondoculessonlasrazonesporlas
cualeslasempresaseinstitucionessolicitanun
trabajodeauditora.Enestaguavamosatratar
ladiferenciaylosconceptosmsentrelaauditoria
forenseylafinanciera.Yaqueunaauditora
forenseyunaauditorafinancieratienenobjetivos
distintos.CuandounclienteSolicitaunaauditora
forense,esporquesospechaotienelaseguridad
quehasidovctimaderobodeactivosofraude,y
enunaauditorafinancieraelobjetivoes
determinarsilosestadosfinancieroshansido
preparadosdeacuerdosalasnormasdecontabilidad(NIC/NIIF),yemitirunaopinindelasituacin
financieradelaempresaauditada.Unauditorfinancieroqueconduceunaauditoradeestados

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financierosseencargaderealizarlosprocedimientosdeauditoraparaverificarlarazonabilidaddelos
estadosfinancieros,peronoparadeterminarelfraudeorobodeactivos.
Fraudedeestadosfinancieros
Elfraudedeestadosfinancieroseslatergiversacinintencionaldelaposicinfinancieradeuna

ltimosartculos

LasMsVistas

SISTEMADEINFORMACINDE
TESORERIA

empresaatravsdelainexactitudolaomisindeciertastransaccionesorevelacionesenlosestados
financieros.Elfraudedeestadosfinancierossehadiseadoparaengaaralosusuariosdelosestados
financieros,talescomopropietarios,inversionistas,acreedoresuotraspersonasquedependendelos

RAZONESDESOLVENCIA

estadosfinancierosparatomardecisionesfinancieras.Estetipodefraudeesgeneralmenteperpetrado
porejecutivosdelacompaa,cuyaremuneracinestvinculadaalosresultadosfinancierosdela
empresaocuyaposicindependedelaempresadecumplirconciertasmetasfinancieras.

RazonesdeRentabilidad

AuditoriasdelosEstadosFinancieros
Laauditoriadelosestadosfinancierosabarcaelbalancegeneralylosestadosconexosderesultados,
deutilidadesretenidasydeflujodeefectivo.Lafinalidadesdeterminarsihansidopreparadosde

GESTINDEPAGOS

conformidadconlasNormasinternacionalesdecontabilidad/Normasinternacionalesdeinformacin
financiera.Elresultadofinaldelaauditorafinancieraeslaemisindeuninforme,enelqueauditordaa
conocersuopininsobrelasituacinfinancieradelaempresa.

GESTINDECOBROS

AuditoriaForense
Lacontabilidadforenseesunaramaespecializadadelacontabilidadquerequiereunentrenamientoen
ladeteccindefraude.Unauditorforenseexaminaelsistemadeunaempresa,suscontrolesinternos
paradetectarposiblesdeficienciasenloscontrolesdiseadosparaprotegerlosactivosypara

REQUISITOSBSICOSENUN
SISTEMADEINFORMACINDE
TESORERIA

determinarsialguienenlaempresasehaaprovechadodelasdebilidadesdecontrolparaapropiarse
indebidamentedelosbienesparabeneficiopersonal.

http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=228

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Otrasdefinicionesson:
Esunaauditoraespecializadaendescubrir,divulgaryatestarsobrefraudesydelitoseneldesarrollo
delasfuncionespblicasyprivadas.MiguelCano
Laauditoraforenseesaquellalabordeauditoraqueseenfocaenlaprevencinydeteccindelfraude
financieroporello,generalmentelosresultadosdeltrabajodelauditorforensesonpuestosa
consideracindelajusticia,queseencargardeanalizar,juzgarysentenciarlosdelitoscometidos
(corrupcinfinanciera,pblicaoprivada).JorgeBadillo

Encuesta

Queleparecenuestranuevapginaweb?
Excelente
Bueno
Necesitamejoras
ResultadodeEncuesta

ElInstitutoAmericanodeContadoresPblicosclasificalacontabilidadforenseendosgrandes
categoras:
Serviciosdeinvestigacin,involucralaidentificacindeactivos,fraudeyrobodelaidentificacindesu
autor
Serviciosdelitigio,esteinvolucralarecoleccindepruebasydartestimoniosobrelaevidencias
encontradasdelautorenunacortedeley.Unauditorforensenovaaexpresarunaopininsobrelos
estadosfinancierosdeunaempresa.
Elauditorforensedebemanejarpruebasomediosprobatorios,comotambinhansidodenominados,
quelepermitanconfirmarlacomisindeldelito.Estastienenunobjeto,untemayunfin.Elprimero,se
refierealoshechosylasafirmacioneselsegundo,hacerelacinaloshechosquedebenser
investigadosencadaprocesoyeltercero,tienequeverconelcometidodelaspruebas,yaquestas
persiguenlabsquedadelaverdad,peroaquloimportanteesquelaverdadrealcoincidaconla
verdadprocesalquesedesprendedelainvestigacinydelexpediente.
DiferenciasentrelaAuditoraForenseylaAuditoraFinanciera
EncuantoasuPeriodicidad,laauditorafinancieraserealizasobreunabaseregulardetiempo
recurrente,mientrasquelaauditoriaforensenoesrecurrenteyslosellevaacabocuandohay
suficienteafirmacindelaexistenciadefraude.
ConrelacinalAlcance,laauditoriaconsisteenunexamengeneraldelainformacinfinanciera,
cuandolaauditoriaforenseesconducidapararesolveralegacionesespecficas.

TuGuiaContable.com
5481Megusta

RespectoalObjetivo,laauditoriaesejecutadageneralmenteconelpropsitodeexpresarunaopinin
sobrelarazonabilidaddelosestadosfinancierosysuinformacinrelacionada,encambioenlaauditoria
forenseelobjetivodelexamendelfraudeesdeterminarsihaocurridooestocurriendounfraudeuotro

Megustaestapgina

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delitoeconmico,yrelacionary/odeterminarquinessonlosresponsables.
CorrespondientealaRelacin,elprocesodelaauditorianoesadversativaensunaturaleza,sin
embargolaauditoriaforensesiesadversativa,todavezqueelexamendelfraudeinvolucraesfuerzos

Selprimerodetusamigosenindicarque
tegustaesto.

pararelacionarlasresponsabilidadesdelhecho.
RelativoalaMetodologa,laauditoriautilizatcnicasdeauditoraprincipalmenteempleadasenel
examendeinformacinfinanciera,noobstantelaauditoriaforenseusatcnicasdeexamendefraudes,
basadasendocumentacin,revisindedatospblicosyentrevistas.
ConcernientealaPresuncin,laauditoriarequierequelosauditoresempleenunenfoquedeauditora

TuGuiaContable.com
30deagosto

http://www.tuguiacontable.com/
/alegrasistemadefacturaci

conescepticismoprofesional,entantolaauditoriaforenserequierequelosexaminadoresdefraude

Alegra
sistem
ade
factur
acin
yTUGUIA...

implementenunenfoquedepruebasparalograrlaresolucindeunfraude,tratandodeestablecer
suficienteevidenciaparaconfirmarodescartarlaalegacindeunfraude.
Aspectosimportantes
Enunaauditorafinancieraelobjetivoporlogeneralnoesconocerniinvestigarsihuboroboofraude,
porqueelobjetivodelaauditorafinancieraesdeterminarsilosestadosfinancierospresentan
razonablementelasituacinfinancieradelaempresa.Porejemplo,siunempleadocreaunproveedor
ficticioparadesviardineroenefectivodelaempresaensupropiacuenta,loslibrosdelaempresavana

3Megusta

reflejarestepagoyaseaenefectivoocheque,apesardequelatransaccinesfraudulenta,los
estadosfinancierosdelacompaavanreflejarconprecisinestatransaccin.Unauditorqueconduce
unaauditorafinancieranopuedeexaminartodaslastransaccionesenlosregistroscomercialesdela
empresaynoseencargadedescubrirsihuborobodeactivosounfraude.Silosestadosfinancieros

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exponenlaposicinfinancieradelaempresaconrazonabilidad,elauditorestarjustificadoparaemitir
undictamensinreservas,aunqueexistaelrobodeactivosoelfraude.
Aunqueenmuchocasosenunaauditoriafinanciera,sepuedeencontrarindiciosderoboofraudecon
lasrevisionesdelasevidencias,siempreseraprecisorealizarunaauditoriaforense,paradeterminarla
magnituddeloshechosylosresponsables,yaquesiesnecesariosunlitigiojudicial,la
auditoriaforenseserlapruebaantelajusticia.
Algunasfuentesdeinformacin
"CuentasCorrientes",deAuditoraForensevsauditorasdeestadosfinancieros,ThomasA.Buckhoff,
Ph.D.,CPA,CFE,.Septiembre/octubre.2008ASOCIACINofCertifiedFraudExaminers,unafalsa
trinidad:LosTresmanerasdeEmpleadosmalversacindefondosJosephT.Wellsabrilde1998
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