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295
Anlisis Tributario
Volumen XXV
Agosto 2012
Director Fundador
Luis Aparicio Valdez
1 PORTADA
Nuevo Rgimen de Gradualidad para Sanciones: Por infracciones tipificadas en el artculo 178 del Cdigo Tributario (CT) segn
R. de S. N 180-2012/SUNAT, vigente desde el 06.08.2012.
2 CARTILLA
Calificacin, Elusin de Normas Tributarias y Simulacin: Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
4 COYUNTURA
El valor de la Verdad Tributaria y las Exposiciones de Motivos.
5
APUNTES TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA: Asistencia tcnica prestada por personas jurdicas no domiciliadas.
IMPUESTO A LA RENTA: Deduccin del costo o gasto sobre aportes previsionales.
IMPUESTO A LA RENTA: Documento contractual y devengado por la venta de stands.
IMPUESTO A LA RENTA: Pagos efectuados por empresa no domiciliada a trabajador en el pas.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Jurisprudencia del Poder Judicial sobre prorrata del crdito fiscal.
LABORAL: Primer Pleno Jurisprudencial.
LABORAL: La existencia de simulacin o fraude a la Ley que determine la desnaturalizacin de la modalidad formativa.
CONTABILIDAD: NIC 18 en el sistema de pensiones.
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
CDIGO TRIBUTARIO: Modifican Reglamento del Rgimen de Gradualidad (Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT).
OBRAS POR IMPUESTOS: Reglamentan Ley N 29230, Ley que impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con participacin del
Sector Privado (Decreto Supremo N 133-2012-EF).
IMPUESTO A LA RENTA DE INMUEBLES ENAJENADOS DE PERSONAS NATURALES: ndices de Correccin Monetaria aplicables para
determinar el costo computable (Resolucin Ministerial N 530-2012-EF/15).
CETICOS: Modifican Ley N 29704, que crea en el departamento de Tumbes el CETICOS Tumbes (Ley N 29902).
SUNAT: Bonificacin por Funcin Crtica o Riesgosa a trabajadores de la SUNAT (Resolucin de Superintendencia N 173-2012/SUNAT).
FACTURA NEGOCIABLE: Disposiciones para la incorporacin de la Factura Negociable en la Factura y el Recibo por Honorarios
(Resolucin de Superintendencia N 164-2012/SUNAT).
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES: Reforma al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (Ley N 29903).
SUNAT: Aprueban Reglamento de bienes controlados y fiscalizados involucrados en la comisin de delitos de comercio
clandestino (Decreto Supremo N 132-2012-EF).
APORTES AL FONDO DE JUBILACIN MINERA: Pago de cuotas de fraccionamiento de los aportes de los trabajadores al Fondo
Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (Resolucin de Superintendencia N 181-2012/SUNAT).
Director
Luis Durn Rojo
lduran@aele.com
Colaborador Especial
Csar Rodrguez Dueas
Equipo de Investigacin
Luis Durn Rojo
Marco Meja Acosta
Jos Campos Fernndez
Composicin de Textos y
Cuadros Estadsticos
Katia Ponce Ibaez
Katty Bayona Valencia
Diseo y Montaje
Manuel Saravia Nuez
Correccin de Textos
Teresa Flores Caucha
TRIBUTARIO
14 INFORME
Comentarios a las modificaciones de la Ley del Impuesto a la Renta introducidos por los Decretos Legislativos
Asesoramiento
y Anlisis Laborales SAC
Administracin
Mara Helena Aparicio
Ventas
Samuel Repp Crdova
Direccin
Av. Paseo de la Repblica 6236
Lima 18 - Per
Telfono
610-4100
Fax
610-4101
Correo electrnico
info@aele.com
Sitio web
www.aele.com
Impresin
JL Hang Tag & Etiqueta SAC
TRIBUTARIO CONTABLE
22 INFORME
Apreciaciones sobre el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica.
28
INSTITUCIONAL
29 CONSULTA
Impuesto a la Renta Empresarial: Diferencia de cambio generada con ocasin de pasivos para adquirir activos fijos y otros
activos permanentes.
32
34
44 INDICADORES
Impuesto a la Renta No Empresarial Personas Naturales Domiciliadas 2012 ndices de Precios - INEI.
Calendario Tributario y de otros Conceptos.
Cronograma de Pagos y/o Declaraciones Tributarias Programa de Declaracin Telemtica.
Tasas de Inters Moratorio de SUNAT Tasas de Inters Moratorio de Gobiernos Locales Tasas de Inters para Devoluciones ndice
de Reajuste Diario.
Tasas de Inters Internacional Tasas Activa y Pasiva de Inters Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros.
Tipo de Cambio: Dlar Norteamericano Euro Libra Esterlina Yen Japons Franco Suizo.
ndice de Correccin Monetaria para el reajuste del Costo Computable en la enajenacin de inmuebles.
INSTITUCIONALES
Consideraciones para la aplicacin de la exoneracin del IGV en la Amazona en las Contrataciones del Estado.
51
53
LEGISLACIN TRIBUTARIA
Texto de los Principales Dispositivos Legales: Del 26 de julio al 10 de agosto de 2012.
Sumillas de Legislacin Tributaria: Del 11 de julio al 10 de agosto de 2012.
Anlisis Tributario / 3
COYUNTURA
AGOSTO 2012
APUNTES TRIBUTARIOS
Apuntes Tributarios
IMPUESTO A LA RENTA:
Asistencia tcnica prestada por
personas jurdicas no domiciliadas
culo 56 de la LIR, si la obligacin de retener y/o abonar el Impuesto al fisco previstos en el artculo 76 de la LIR, hubiesen
surgido en fecha anterior al 1 de agosto de
2012, las mismas continuarn rigindose
por las normas vigentes a dicha fecha.
IMPUESTO A LA RENTA:
Deduccin del costo o gasto sobre
aportes previsionales
IMPUESTO A LA RENTA:
Documento contractual y devengado
por la venta de stands
IMPUESTO A LA RENTA:
Pagos efectuados por empresa no
domiciliada a trabajador en el pas
APUNTES TRIBUTARIOS
esta. Sealaba que no tiene la calidad de
empleador por los referidos importes ni estos
califican como remuneraciones.
El TF observ que el gerente general
mantena un vnculo laboral con la filial y
que adicionalmente tena una relacin con
la matriz.
Asimismo, indic que la empresa no
domiciliada prestaba un servicio de gestin
a su filial en Per, cuya realizacin ha sido
corroborada por la propia Administracin
en la fiscalizacin realizada () y como
retribucin por ello se acord una determinada suma de dinero y adems que se reembolsaran los gastos en lo que aquella
incurriera para disponer de una persona
para el cargo de gerente general.
En tal sentido, concluy que no era la
filial quien pagaba tales beneficios al gerente general sino la empresa no domiciliada, quien lo haca a fin de poder realizar el
servicio acordado con la filial. Adems indic que, si bien esta ltima reembolsaba
tales gastos a su matriz, ello no obedeca al
vnculo laboral que mantena el trabajador,
sino en virtud de lo acordado en el contrato
de gestin, como parte de la retribucin que
abonaba a la empresa no domiciliada por
el servicio que este le brindaba. Eso determin que tales importes no tuvieran naturaleza remunerativa, para efectos del clculo de la base imponible del Impuesto a la
Renta de quinta categora que deba considerar la [filial] y consecuentemente, tampoco exista ninguna obligacin de realizar retenciones al respecto. Por ello dej sin efecto el reparo y revoc la apelada en este extremo.
La Administracin Tributaria consideraba que s constituyen operaciones no gravadas las cotizaciones mensuales que abonan los asociados para el sostenimiento de
la asociacin.
La Corte Suprema enfoca la controversia en definir si los pagos de las cuotas ordinarias y extraordinarias efectuados por
los asociados (por los aos 1998-2002) son
susceptibles de ser considerados como operaciones para efectos del IGV, y de ser as,
si constituyen operaciones no gravadas
para efectos de determinar el crdito fiscal.
Se concluye que las instancias judiciales
de mrito no se han pronunciado sobre estos aspectos, por lo cual se declara la nulidad de las sentencias, dejando en consideracin el hecho que recin mediante D. S.
N 130-2005-EF se consign expresamente
como operacin no gravada para efecto de
la aplicacin del procedimiento de la prorrata, las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro.
LABORAL:
Primer Pleno Jurisprudencial
LABORAL:
La existencia de simulacin o fraude a
la Ley que determine la desnaturalizacin de la modalidad formativa
AGOSTO 2012
CONTABILIDAD:
NIC 18 en el sistema de pensiones
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
Comentarios a la Legislacin
Del 11 de julio al 10 de agosto de 2012
SOBRE CDIGO TRIBUTARIO
del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos calculados hasta la fecha de la cancelacin.
El Fraccionamiento Aprobado: Es la solicitud presentada por
el deudor tributario al amparo del artculo 36 del CT, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del ntegro del monto
consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el
mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del
artculo 13-A del Reglamento, debe incluir el total del saldo a
pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los
intereses respectivos.
2. Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178
del CT
La Resolucin incorpora el artculo 13-A al Reglamento, el
cual establece lo siguiente:
2.1 Sancin de Multa por declarar cifras o datos falsos
A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del CT, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor
tributario cumpla con el Pago de la multa:
Si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo
a regularizar, ser rebajada en un 95 por ciento.
Si se subsana la infraccin a partir del da siguiente de
la notificacin del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que
venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del CT o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, ser rebajada en un 70 por ciento. No obstante:
* Si se cumple con la Cancelacin del Tributo, la rebaja ser de 95 por ciento.
* Si se cuenta con un Fraccionamiento Aprobado, la
rebaja ser de 85 por ciento.
Ser rebajada en un 60 por ciento si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el
artculo 75 del CT o, en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la
notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de cumplir
con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria
contenida en la orden de pago o la resolucin de determinacin con anterioridad al plazo establecido en
el primer prrafo del artculo 117 del CT respecto de
la resolucin de multa.
Si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin
de determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela
AGOSTO 2012
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer
prrafo del artculo 146 del CT para apelar de la resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra cualquiera de ellos, ser rebajada en 40 por ciento.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.
2.2 Sancin de Multa por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos
A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el
numeral 4 del artculo 178 del CT, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor
tributario cumpla con el Pago de la multa:
Si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo
a regularizar, ser rebajada en un 95 por ciento.
Si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da
siguiente de la notificacin del primer requerimiento
emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la
fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del CT o, en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efecto
la notificacin de la orden de pago o de la resolucin
de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, ser rebajada en un 70 por ciento.
La gradualidad de 60 por ciento o 40 por ciento se
aplicar en los mismos trminos del punto anterior, si
en los indicados plazos se cumple con subsanar la infraccin.
2.3 Sancin de Multa por no pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto al establecido
A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del CT se le aplicar el criterio de Pago
en los porcentajes y tramos previstos en el punto anterior.
SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
AGOSTO 2012
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
En caso el GR o GL no hubiese solicitado la emisin de los
CIPRL, la empresa privada podr solicitar a la DGETP la emisin de los CIPRL indicando que ha cumplido con todos los
requisitos previos para dicho fin e informar de ello, paralelamente, a los respectivos gobiernos.
3. Porcentaje de Deduccin de los Recursos Determinados
Sobre este tema el Reglamento establece que la DGETP deducir
de la transferencia anual futura de la Fuente de Financiamiento
Recursos Determinados, provenientes del Canon y Sobrecanon,
Regalas, Rentas de Aduanas y Participaciones efectuada a favor
del GR o GL respectivo, un porcentaje de treinta por ciento (30%)
del monto anual que se transfiera a cada GR o GL por estos
conceptos, hasta completar el monto total de los CIPRL.
Como se sabe, la norma anterior estableca un porcentaje de
ochenta por ciento (80%) que segn haban sealado algunos
GR y GL, era un porcentaje muy elevado, lo que disminua la
disponibilidad de los recursos futuros para atender los dems
proyectos de inversin pblica en sus respectivas jurisdicciones.
La modificacin permitir ampliar el plazo efectivo de financiamiento para los GR o GL y liberar recursos que podrn ser
destinados a otros proyectos de inversin.
4. Utilizacin de los CIPRL
Es preciso sealar que el decreto supremo bajo comentario
indica que lo establecido en el artculo 16 del D. S. N 2482009-EF continuar aplicndose hasta la entrada en vigencia
del artculo 20 del Reglamento. Este ltimo artculo entrar en
vigencia en el plazo de 180 das contados a partir de la fecha
de su publicacin.
Ambos artculos regulan la utilizacin de los CIPRL y establecen que la empresa privada los utilizar nica y exclusivamente para sus pagos a cuenta y de regularizacin de IR de
tercera categora a su cargo.
Se utilizarn los CIPRL en el ejercicio corriente hasta por un
porcentaje mximo de cincuenta por ciento (50%) del IR calculado en la Declaracin Jurada Anual del IR correspondiente al
ejercicio anterior, presentado a la SUNAT.
Para tal efecto, se entender como IR calculado al importe resultante de aplicar la tasa del citado Impuesto sobre la Renta Neta a
que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de la Ley del IR.
La empresa privada suscriptora de un Convenio deber presentar su Declaracin Jurada Anual del IR del ejercicio anterior a la SUNAT, diez das hbiles previos a la fecha en que
utilizar los CIPRL en cada ejercicio corriente.
Si la empresa privada no ha generado IR calculado en el ejercicio anterior, no podr hacer uso de los CIPRL en el ejercicio
corriente contra los pagos a cuenta y de regularizacin del IR.
En este caso, el lmite dispuesto en el numeral 7.2 del artculo
7 de la Ley ser igual a cero (0).
El lmite mximo de CIPRL que la empresa privada utilizar en
cada ejercicio corriente para su aplicacin contra los pagos a
cuenta y de regularizacin del IR de tercera categora a su
cargo es cincuenta por ciento (50%) de dicho Impuesto, conforme a lo dispuesto en el numeral 7.2 del artculo 7 de la Ley.
Ahora bien, respecto a este punto el artculo 16 establece que los
pagos que excedan dicho lmite no sern tomados en cuenta como
pagos a cuenta ni de regularizacin del IR en cada ejercicio fiscal
corriente. El artculo 20 del Reglamento en cambio seala que el
monto en que los pagos efectuados con CIPRL excedan dicho
lmite no ser considerado como pago a cuenta ni de regularizacin del IR en el ejercicio fiscal corriente, pudiendo ser aplicado
por la SUNAT, a solicitud de la empresa privada en los ejercicios
fiscales posteriores, sin tener derecho al dos por ciento (2%) adicional a que se refiere el numeral 7.3 del artculo 7 de la Ley.
De otro lado, el artculo 16 tambin dispone que solo se podrn utilizar los CIPRL cuando el importe a pagar de los pagos
a cuenta y de regularizacin del IR sea igual o superior al monto
de dichos CIPRL. A diferencia de dicha norma, el artculo 20
del Reglamento establece que cuando el importe a pagar de los
pagos a cuenta y de regularizacin del IR sea inferior al monto
de los CIPRL, el exceso podr ser aplicado a solicitud de la empresa privada contra los pagos a cuenta y de regularizacin del
IR que venzan posteriormente en el mismo ejercicio o en los
ejercicios siguientes, teniendo en cuenta el lmite de cincuenta
por ciento (50%) del IR calculado en la Declaracin Jurada Anual
del IR correspondiente al ejercicio anterior.
5. Sobre las Mancomunidades Municipales y Juntas de Coordinacin Interregional
El Reglamento incorpora un captulo referido a los Proyectos
de alcance intermunicipal o interregional y establece que en el
caso de las Mancomunidades Municipales y de las Juntas de
Coordinacin Interregional la lista priorizada ser aprobada
por el Consejo Directivo de la Mancomunidad Municipal o por
la Presidencia Colegiada de la Junta de Coordinacin Interregional, segn sea el caso.
El proceso de seleccin para la adjudicacin de proyectos de
alcance intermunicipal o interregional ser encargado a PROINVERSIN por acuerdo del Consejo Directivo de la Mancomunidad Municipal o de la Presidencia Colegiada de la Junta de
Coordinacin Interregional, segn sea el caso.
En el acuerdo de encargo del proceso de seleccin, se deber
indicar la proporcin en que cada Municipalidad o GR integrante de la Mancomunidad Municipal o de la Junta de Coordinacin Interregional, participar en el financiamiento de la
ejecucin de la obra mediante los CIPRL que se emitan a favor
de la Empresa Privada.
La emisin y entrega de los CIPRL por parte de la DGETP se
sujeta a lo siguiente:
La Mancomunidad Municipal o Junta de Coordinacin Interregional solicita a la DGETP la emisin de los CIPRL.
La DGETP emite los CIPRL a nombre de la empresa privada, con indicacin del nombre de la Mancomunidad Municipal o Junta de Coordinacin Interregional y del GR o
GL integrante de las mismas.
El GR o GL efecta las Transferencias Financieras de los
CIPRL a favor de la respectiva Mancomunidad Municipal o
Junta de Coordinacin Interregional.
La Mancomunidad Municipal o Junta de Coordinacin Interregional receptora de dichas Transferencias Financieras lo
incorpora a su presupuesto en la fuente de financiamiento
Donaciones y Transferencias y procede a efectuar el registro
de ejecucin de gasto para entregar dichos CIPRL a la empresa privada.
Finalmente se seala que los GR y GL, harn las transferencias
correspondientes a las Juntas de Coordinacin Interregional y
a las Mancomunidades Municipales, respectivamente, para la
contratacin de la Entidad Privada Supervisora y para el financiamiento de los costos del proceso de seleccin.
AGOSTO 2012
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
reajustado por el ndice de Correccin Monetaria (ICM) que establece el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) en base a los
ndices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
Conforme a ello, mediante R. M. N 530-2012-EF/15, publicada el 7 de agosto de 2012, se ha fijado los ICM que se usarn
para ajustar el valor de adquisicin, de construccin o de ingreso
al patrimonio, segn sea el caso, correspondientes a las enajenaciones de bienes inmuebles que las personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, realicen entre el 8 de agosto de 2012 hasta la fecha de la
publicacin de la resolucin ministerial por la que se fije el ICM
del siguiente mes.
Para estos efectos, el valor de adquisicin, de construccin o
de ingreso al patrimonio se multiplicar con el ICM contenido en
el Anexo de la R. M. N 530-2012-EF/15, correspondiente al mes
y ao de adquisicin, de construccin o de ingreso al patrimonio,
segn sea el caso.
SOBRE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
co se pueden instalar en los CETICOS fbricas de azcar, industrias bsicas de metales no ferrosos o refineras de petrleo.
Por esta razn, la Ley bajo comentario excluye al CETICOS de
Tumbes, as como a los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita del
mbito de aplicacin de los literales a) y b) del artculo 7 del
mencionado Reglamento, debido a que estas disposiciones limitan las actividades de manufactura o produccin de mercancas que pueden desarrollar los usuarios de los CETICOS.
3. Mercancas, insumos y bienes prohibidos y autorizados
La Ley deroga el artculo 3 de la Ley N 29704 que (i) prohiba el
ingreso al CETICOS Tumbes de mercancas suntuosas y bienes
terminados para el consumo final procedentes del extranjero, a
excepcin de las herramientas y maquinarias para uso industrial
dentro del rea autorizada y para el proceso de transformacin y
valor agregado de los productos a exportarse; y, (ii) permita el
ingreso de bienes y mercanca primaria e insumos, limitando estos ltimos al listado aprobado por el Ministerio de la Produccin.
No obstante, la nica Disposicin Complementaria y Transitoria
de la Ley dispone que el Ministerio de la Produccin y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo establecen un listado negativo de mercancas comprendidas en las subpartidas nacionales
respecto de las cuales los usuarios no podrn desarrollar actividades al interior de los CETICOS, que ser aprobado en un plazo
de 60 das calendario contados desde la vigencia de la Ley.
SOBRE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
AGOSTO 2012
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
SOBRE COMPROBANTES DE PAGO
AGOSTO 2012
11
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
En este punto, es preciso sealar que el pasado 19 de julio de
2012, el Tribunal Constitucional admiti la demanda de inconstitucionalidad mediante la cual se sostiene que la referida Ley va en
contra de numerosos artculos de la Constitucin, as como los principios constitucionales de Proporcionalidad, Razonabilidad y Solidaridad. Al respecto, los demandantes cuestionan, entre otros aspectos, la participacin de la SUNAT como agente de cobranzas.
debern destinar los bienes a sus fines propios, no pudiendo ser transferidos hasta dentro del plazo de dos aos contados desde la fecha de la donacin. Luego de transcurrido dicho plazo, en caso sean transferidos, los ingresos que
se perciban debern ser destinados a los fines propios de
la institucin beneficiada.
En el supuesto de que se proceda a realizar el destino de
los medios de transporte a entidades del Sector Pblico,
las entidades adjudicatarias debern utilizar los referidos
bienes al desarrollo de sus actividades, quedando prohibidas de efectuar su transferencia.
3. Devolucin de los bienes incautados
Si se dispone la devolucin de los insumos qumicos, productos mineros o medios de transporte, la SUNAT proceder a su
devolucin, siempre que estos se encuentren en sus depsitos
o en almacenes que hubiera contratado.
Casos especiales:
En caso que dichos bienes hubieren sido entregados a otras
entidades, por ser competentes para su custodia, destruccin o neutralizacin, estas sern las encargadas de su
devolucin.
En el supuesto de que se hayan vendido, donado, destruido o neutralizado los insumos qumicos y los productos
mineros, o se haya donado los medios de transporte, se
dispondr la devolucin de su valor a quien se encuentre
designado en la resolucin judicial o en la disposicin fiscal, segn corresponda.
Cuando la SUNAT haya dispuesto la venta del insumo qumico y/o del producto minero que constituy ingreso propio, su
restitucin se realizar sobre el valor de venta de estos. En
caso el insumo qumico y/o del producto minero haya sido
destruido, neutralizado o donado, la restitucin se realizar
sobre su valor. En ambos casos, la restitucin se realizar con
cargo al presupuesto institucional de la SUNAT.
Si los bienes hubieran sido destinados, la entidad beneficiaria ser responsable de su devolucin, salvo que se hubieran consumido o destruido, o hubieran quedado inservibles por el uso, debiendo informar dicha situacin a la
SUNAT as como la diligencia en su uso, o la falta de responsabilidad en los hechos que motivaron la destruccin o
que quedaran inservibles, en cuyo caso proceder la devolucin del valor con cargo al presupuesto institucional
de la SUNAT.
AGOSTO 2012
COMENTARIOS A LA LEGISLACIN
De acuerdo a la Primera Disposicin Complementaria y Final del
mencionado Reglamento, los aportes de los trabajadores devengados hasta la entrada en vigencia del mismo Reglamento, sern pagados de manera fraccionada en el plazo de 12 cuotas mensuales.
Mediante R. de S. N 181-2012/SUNAT (en adelante la Resolucin), publicada el 4 de agosto pasado, se dictaron las normas para realizar el pago de las cuotas del fraccionamiento de los
aportes de los trabajadores al FCJMMS devengadas hasta el mes
de abril de 2012.
La Resolucin se aplica (i) al agente de retencin designado
para que realice la declaracin y el pago de las cuotas; y, (ii) al
trabajador que debe efectuar el pago de sus cuotas en los supuestos establecidos.
1. Designacin de Agentes de Retencin
La Resolucin designa como agente de retencin de las cuotas
del fraccionamiento al sujeto que pague o acredite la remuneracin al trabajador y que est obligado a retener el aporte de
este de acuerdo a las normas reglamentarias, siempre que a
la fecha en que deba efectuar la retencin cuente con al menos
un trabajador respecto del cual deba pagar alguna cuota.
En caso el trabajador estuviere laborando para ms de un
empleador en el mes en el que se deba pagar la cuota, ser
agente de retencin de las cuotas el empleador que le pague
la mayor remuneracin.
2. Clculo de la cuota
El monto de la cuota ser igual a la sumatoria de los aportes
del trabajador al FCJMMS devengados hasta el mes de abril
de 2012 dividido entre doce.
3. Procedimiento para realizar la retencin
El agente de retencin efectuar la retencin de la cuota en la
misma oportunidad que realiza la retencin del aporte del trabajador. Para ello, determinar el monto de la cuota considerando las remuneraciones brutas mensuales correspondientes
a los perodos devengados o de ser el caso, la informacin
que el trabajador le debe proporcionar.
Si el agente de retencin no hubiera sido empleador del trabajador por alguno de los meses comprendidos entre julio de 2011
a abril de 2012, el trabajador deber comunicarle el monto de
la remuneracin correspondiente al citado mes para que el agente
de retencin pueda determinar el monto de la cuota y realizar
la retencin en forma mensual a partir del mes de agosto, y
efectuar el pago desde el mes de setiembre de 2012.
Si el agente de retencin tuviera un nuevo trabajador a partir
de la fecha de entrada en vigencia de la Resolucin, este deber informarle el nmero de las cuotas pendientes de pago y
el monto de la cuota a efecto que se pueda realizar la retencin a partir del mes de efectuada la comunicacin, as como
informar las remuneraciones consideradas para el clculo de
las mencionadas cuotas.
Finalmente, el trabajador que estuviera laborando para ms
de un empleador en el mes en el que deba pagar la cuota,
deber comunicar al agente de retencin el monto de las remuneraciones consideradas para el clculo de las cuotas del
fraccionamiento.
Las comunicaciones que el trabajador deba realizar se harn
antes de que el agente de retencin pague o acredite la remuneracin del mes a partir del cual debe efectuar la retencin.
4. Medio, forma y condiciones para la Declaracin y Pago de
las cuotas por el Agente de Retencin
Para la declaracin y el pago de las cuotas que deban cancelarse durante el ao 2012 se deber tener en cuenta el cronograma del Anexo N 1 de la R. de S. N 3-2012/SUNAT.
AGOSTO 2012
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INFORME TRIBUTARIO
LA
LAS LTIMAS MODIFICACIONES SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, INICIANDO EN ESTA OPORTUNIDAD UN ANLISIS CRTICO A LAS NOVEDADES EN EL MERCADO DE CAPITALES.
INTRODUCCIN
nes que dict la SUNAT durante los ltimos aos(1). Los Decretos ahora aprobados han resuelto varios extremos de esa regulacin, sin perjuicio de advertir que el Dec. Leg. N 1124
podra haber contribuido a un eventual retroceso respecto de
la claridad alcanzada en el Dec. Leg. N 1112.
Sin embargo, es notorio que estas facultades no hayan
sido aprovechadas para regular temas que, en los ltimos
aos, en diferentes foros acadmicos han sido objeto de debate por su indefinicin o tratamiento discutible, tales como,
la personera o no de las sucursales y otros establecimientos
permanentes en el exterior de sociedades peruanas, el tratamiento tributario en la LIR del factoring, descuentos y cesiones
de crditos en general sea cuando participan personas domiciliadas o no, el tratamiento del crdito por concepto de IR de
fuente extranjera y los casos de inversin a travs de cuentas
mnibus en el exterior, costos computables en caso de ETF y
ADRs, acuerdos de reparto de costos y servicios intragrupo
en el contexto de precios de transferencia, etc.
Asimismo, llama notablemente la atencin que no obstante
las facultades delegadas para regular expresamente sobre operaciones gratuitas un tema medular por su impacto en la norma de valor de mercado y de precios de transferencia el legislador haya omitido aprobar tratamiento alguno, mantenindose el debate existente en torno a si cualquier operacin gratuita sea por transferencia de bienes o prestacin de servicios
debe suponer un inmediato reconocimiento de una renta imputada atribuible a los transferentes de bienes o prestadores
de servicios, segn la tesis desarrollada por la SUNAT(2), lo que
desde nuestro punto de vista es manifiestamente incorrecto.
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INFORME TRIBUTARIO
en los que ni siquiera se emitan este tipo de documentos y, (iii) este tratamiento sera opuesto al tratamiento
que el mismo legislador ha reservado para los gastos de fuente extranjera en el artculo 51-A de la
LIR.
En primer lugar, es de la mxima importancia hacer
notar que el artculo 20 de la LIR que define cmo se
compone la renta bruta (es decir aquella diferencia
que resulta de disminuir al ingreso neto total el costo
computable) es aplicable tanto para las Rentas de
Fuente Peruana como para las Rentas de Fuente Extranjera.
En efecto, el artculo 51-A de la LIR, introducido a
partir del ao 2004 con el Dec. Leg. N 945, regula la
forma de determinar la renta neta de fuente extranjera, para lo cual su primer prrafo establece que A
fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente. Ciertamente, la renta
bruta a la que alude el referido artculo, no es otra
que aquella definida en el artculo 20 de la LIR.
As las cosas y siguiendo una interpretacin literal de
la modificacin introducida en el Decreto, tenemos que,
en el entorno del mercado de capitales, cualquier exigencia de comprobantes de pago para sustentar el costo
computable resultara de aplicacin para determinar
ganancias de capital de fuente extranjera.
Si bien el legislador ha introducido excepciones para
el sustento del costo computable con comprobantes
de pago, estas estn relacionadas nicamente a las
rentas de fuente peruana ignorando el real alcance
del artculo 20 de la LIR comentado.
La primera excepcin para sustentar el costo computable con comprobante de pago est referida a rentas de segunda categora para su perceptor, es decir
est referido al supuesto de personas naturales (domiciliadas o no domiciliadas) que enajenen bienes de
capital (p. ej. valores mobiliarios). La exposicin de
motivos de esta modificacin sustenta esta excepcin
en el hecho de que exigir estos comprobantes a personas naturales que no realizan actividad empresarial podra generar una carga administrativa innecesaria tanto para el contribuyente como para la Administracin Tributaria; sin embargo, similar razonamiento no ha sido extendido a las personas naturales que
enajenan bienes (p. ej. valores) que generarn renta
de fuente extranjera, esto es, valores emitidos por
sociedades del exterior.
La segunda excepcin tampoco es aplicable para dar
una respuesta sobre el costo computable necesario
para determinar rentas de fuente extranjera, pues el
1. Costo computable
1.1 Sustentacin del costo computable con comprobantes de pago
El Dec. Leg. N 1112 (en adelante el Decreto) ha
modificado el artculo 20 de la LIR para establecer,
con carcter general, que los costos computables debern sustentarse con comprobantes de pago, adoptndose a partir de la vigencia de esta norma una
posicin distinta a la que vena sosteniendo el Tribunal Fiscal de forma recurrente en distintos casos(3).
Ahora bien, la norma bajo comentario establece tres
supuestos en que dicha obligacin no es exigible: (i) cuando el enajenante perciba rentas de segunda categora
por la enajenacin del bien, (ii) cuando de acuerdo con
el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisin, (iii) cuando de conformidad con el
artculo 37 de la LIR, se permita la sustentacin con
otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con dichos documentos.
Sobre el particular cabe advertir que en ninguno de
los supuestos anteriores se ha comprendido, como excepcin, el caso de contribuyentes que obtengan rentas de fuente extranjera que, para su determinacin,
deban deducir el costo computable.
Ello significara, en principio, que la excepcin comentada no alcanzara a las personas naturales o jurdicas que generan rentas de fuente extranjera, caso en
el cual implcitamente la modificacin legislativa s estara exigiendo que por ejemplo una persona natural que enajene valores mobiliarios emitidos en el exterior sustente su costo computable con comprobantes
de pago.
La conclusin anterior a la que se arribara a partir
de la modificacin legislativa comentada, constituira
un grave error legislativo debido a que (i) los comprobantes de pago son solamente aquellos que se emiten
cumpliendo los requisitos de la legislacin peruana,
los que evidentemente son inoponibles a jurisdicciones extranjeras, (ii) en el exterior pueden existir casos
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Reglamento de Comprobantes de Pago no establece
disposicin alguna referida a la no obligatoriedad de
emisin de comprobantes de pago para el caso de
bienes que generen este tipo de rentas(4).
Finalmente, la tercera excepcin que permite la sustentacin del costo con otros documentos que sustentan gasto tributario al amparo del artculo 37 de
la LIR (boletas de venta, planillas para gastos de movilidad o con la declaracin jurada del beneficiario
de los viticos, en el caso especfico de los gastos por
viticos de alimentacin y movilidad en el exterior)
tampoco es til para dar una solucin a la sustentacin de costos computables que generen ganancias
de fuente extranjera.
La razn de esta deficiencia normativa radica en que
la tercera excepcin comentada debi remitirse expresamente al artculo 51-A de la LIR que permite
que los gastos (y, obviamente, no los costos pues
estos hasta antes del Decreto no deban sustentarse con comprobantes de pago) incurridos en el exterior se acrediten con documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del
pas respectivo, siempre que guarden ciertos requisitos mnimos. Por el contrario, la remisin al artculo 37 de la LIR impide llegar a una correcta interpretacin y por tanto, en una aplicacin sistemtica
de la LIR, tenemos que el costo computable para rentas de fuente extranjera tendra que estar sustentado
con un comprobante de pago.
Creemos que lo anterior evidencia un claro error del
legislador, el que deber solucionarse tratando de resguardar el principio de Legalidad al que se encuentra
obligado por la Constitucin.
1.2 Modificacin al concepto costo de adquisicin: Eliminacin de las comisiones normales pagadas por
el enajenante para colocar a los bienes en condiciones de ser enajenados
El Dec. Leg. N 1112 ha modificado el numeral 1) del
artculo 20 de la LIR, excluyendo del concepto costo
de adquisicin a aquellos gastos (ahora denominado costos)(5) incurridos con motivo de la enajenacin de bienes. Entre dichos costos excluidos, se
elimina a las comisiones normales pagadas por el enajenante con motivo de la enajenacin de los bienes,
adoptndose una posicin contraria a la establecida
en la norma anterior.
Como se recordar, el Dec. Leg. N 945 (vigente a
partir del ao 2004) modific la LIR para incluir dentro del concepto costo de adquisicin a las comisiones normales, pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de bienes, gastos
notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos.
El siguiente cuadro contrasta ambas normas:
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1.- Costo de adquisicin: La contraprestacin 1.- Costo de adquisicin: La contraprestapagada por el bien adquirido, incrementacin pagada por el bien adquirido, y los
da en las mejoras incorporadas con carccostos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de
ter permanente y los gastos incurridos con
motivo de su compra tales como: fletes, sedespacho, derechos aduaneros, instalaguros, gastos de despacho, derechos aduacin, montaje, comisiones normales, inneros, instalacin, montaje, comisiones
cluyendo las pagadas por el enajenannormales, incluyendo las pagadas por
te con motivo de la adquisicin de bieel enajenante con motivo de la adquisines, gastos notariales, impuestos y derecin o enajenacin de bienes, gastos nochos pagados por el enajenante y otros
tariales, impuestos y derechos pagados
gastos que resulten necesarios para copor el enajenante y otros gastos que relocar a los bienes en condiciones de ser
sulten necesarios para colocar los bienes
usados, enajenados o aprovechados
en condiciones de ser usados, enajenados
econmicamente.
o aprovechados econmicamente. En ningn caso los intereses formarn parte del
costo de adquisicin.
En una interpretacin histrica del texto en comentario, tenemos que el cambio aprobado por el Dec. Leg.
N 945 se origin en la necesidad de definir los distintos tipos de costos (adquisicin, produccin o construccin y valor de ingreso al patrimonio) que se reconoceran para efectos del Impuesto a la Renta. As, en
relacin al costo de adquisicin, se dispuso la incorporacin y adecuacin del segundo prrafo del artculo 41 del TUO de la LIR vigente a esa fecha aprobado por D. S. N 54-99-EF(6) al nuevo numeral 1)
del artculo 20 de la LIR.
La pregunta que surge a continuacin es: por qu el
legislador del Dec. Leg. del ao 2004 incluy expresamente las comisiones normales pagadas con motivo de
la enajenacin como costo computable de los bienes
adquiridos que seran objeto de transferencia?
La razn es solo una. A partir del ao 2004 se incorpor expresamente la ganancia de capital como
un ingreso gravado con el IR en el Per, acogiendo la
tesis doctrinaria generalizada, segn la cual este tipo
de rentas proviene de la realizacin de la fuente
misma a travs de su enajenacin. Este tipo de renta,
por primera vez a partir de esa fecha, afectara a las
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personas naturales, quienes hasta antes de su aprobacin se haban encontrado gravadas con el IR solo
cuando obtenan rentas por la enajenacin habitual
de acciones e inmuebles; es decir, cuando esas rentas
haban dejado de ser ganancias de capital para convertirse en rentas-producto.
En ese contexto legal, resultaba imprescindible definir
cul sera el panorama para las personas naturales
que, a partir del 2004, generaran una ganancia de
capital gravada que provena de la diferencia entre el
valor de mercado y el costo computable de los bienes.
Si bien a partir de esa fecha se encontraba vigente la
exoneracin a la ganancia de capital proveniente de
la enajenacin de acciones y de otros valores mobiliarios efectuada por personas naturales, ese beneficio no
alcanz a los inmuebles y por ello resultaba razonable
que, cuando una persona natural enajenara un inmueble, se consideraran no solo aquellos gastos incurridos
en la adquisicin sino todos aquellos otros necesarios
para que se produzca efectivamente el acto jurdico
que originara la ganancia de capital, es decir, aquellos incurridos hasta el momento mismo de la enajenacin y que se hubieran efectuados tendientes a este
ltimo acto. De ello se desprenda que las comisiones
que una persona natural pudiera pagar al broker o
agente contratado para la venta de un inmueble (previamente adquirido y que constitua el bien de capital
cuya enajenacin se iba a efectuar), deban aadirse
al costo computable de dicho bien.
En ese sentido se pronunci la Exposicin de Motivos
del Dec. Leg. N 945, al establecer:
Cabe destacar que para determinar el costo de adquisicin se toma en cuenta no solo los gastos que
resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados o aprovechados econmicamente,
sino en condicin de ser enajenados. Con ello, se incluyen gastos necesarios que permitan, adems de la
disposicin econmica del bien, la disposicin jurdica; gastos como los notariales, los impuestos y los derechos pagados por el enajenante. Esta inclusin ya
es adoptada en algunos pases como Mxico. (Este
prrafo remita a una cita pie de pgina en la que se
citaba al artculo 148, numeral III) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Mxico)(7).
No obstante la claridad de los fundamentos del legislador del Dec. Leg. N 945, tenemos que de acuerdo
a la Exposicin de Motivos del Dec. Leg. N 1112, la
modificacin que ahora se comenta obedecera a una
eventual falta de claridad de la razn por la cual se
incluy en el costo de adquisicin a las comisiones
pagadas con motivo de la enajenacin del bien, tal
como se seala a continuacin:
En trminos generales, el costo de adquisicin de un
bien incluye todas las erogaciones realizadas por el
contribuyente para colocar al bien en condiciones de
ser usado, enajenado o aprovechado econmicamente. En tal sentido, en la definicin del costo de adquisicin se seala que este incluye los gastos incurridos
con motivo de su compra y a continuacin se cita al-
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nacin se efecte (y por tanto se realice la ganancia
de capital) y termina afectando en mayor medida a
las personas naturales.
1.3 Costo computable para acciones y otros valores mobiliarios adquiridos por personas naturales en caso
de adquisicin gratuita (donacin, herencia, anticipo de legtima, etc.)
El Dec. Leg. N 1120 seala que tratndose de personas naturales que hubieran adquirido a ttulo gratuito, por causa de muerte (o actos entre vivos), acciones y otros valores mobiliarios, el costo computable
ser cero pero que alternativamente se podr considerar como costo computable el que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que este
se acredite de manera fehaciente.
Esta norma rige respecto de todas las acciones y valores
mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013.
Tngase presente que hasta el 31 de diciembre de 2012,
el costo computable en el caso comentado es que, en el
caso de acciones que cotizan en el mercado burstil, el
costo es el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la
fecha de adquisicin; en su defecto, el valor nominal.
En el caso de otros valores mobiliarios, el costo para el
adquirente sera el valor nominal(9).
La modificacin normativa ha generado varios cuestionamientos.
En primer lugar, se ha sealado que estara operando
como un eventual impuesto a la herencia en la medida que, si el adquirente no demuestra de manera fehaciente el costo que tena el testador o causante o quien
anticipa la legtima, el costo de las acciones ser de
cero, gravndose la ganancia de capital en su totalidad cuando este nuevo adquirente venda las acciones
o valores mobiliarios, consecuencia que ciertamente no
habra ocurrido en vida del testador o causante quien
si hubiera vendido esos mismos valores habra obtenido como ganancia nicamente la diferencia entre el
valor de mercado y el costo computable.
Esta regla estara afectando rentas que no se habran
encontrado gravadas en cabeza del transferente y por
tanto, sera acertado afirmar que, indirectamente, la
modificacin legislativa estara aprobando una nueva carga tributaria que se generara, entre otras, por
causa de muerte.
Sin embargo, en nuestra opinin, el problema ms
agudo est dado por el alcance que va a darse a la
segunda parte del artculo comentado y que permitir, alternativamente, al adquirente detentar el mismo
costo computable que tena el transferente (lo que se
conoce en otras legislaciones extranjeras como el roll
over del costo computable).
Qu significa que el costo computable del transferente se sustente de manera fehaciente para que el adquirente de los valores pueda tener derecho a aqul?
En primer lugar, debemos advertir que esa fehaciencia no podra significar contar con un comprobante
de pago, por cuanto ya hemos visto como en virtud
del Dec. Leg. N 1112, dicho requisito no puede exigirse a personas naturales en la enajenacin de valores.
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tes vendan acciones a un valor menor a su costo computable, lo cual les generaba una prdida. Luego, en
un plazo corto de tiempo, dichas acciones eran nuevamente adquiridas por el mismo contribuyente que
las vendi. Esta operacin realizada en dos ejercicios
contables distintos generaba una prdida ficticia a
favor del contribuyente, la cual le reduca la base imponible en el ejercicio en que se efectuaba la venta de
los valores mobiliarios. El Congreso de Estados Unidos estableci que las prdidas obtenidas por este
tipo de operaciones no podan ser aplicadas al ejercicio contable en que los valores mobiliarios fueron
vendidos, si es que la readquisicin de dichos valores
se realizaba en un perodo de 61 das. Si bien se han
dado ciertas modificaciones a dicha Regla, la razn
de ser de la norma sigue siendo la misma: la posicin
econmica del contribuyente no cambia y la prdida
resulta ficticia(10).
De manera muy similar a esta figura, las modificaciones introducidas indican que las personas naturales o
jurdicas domiciliadas que obtengan prdidas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios que
califiquen como prdidas de capital de la segunda categora o tercera categora (es decir valores mobiliarios que generan resultados de fuente peruana), no
podrn deducir estas cuando en un perodo que no
exceda de 30 das calendarios previos a la enajenacin o en el momento de la enajenacin o 30 das calendario posteriores a la enajenacin (es decir en un
plazo de 61 das), adquieran valores mobiliarios del
mismo tipo a los enajenados u opciones de compra
sobre los mismos. La prdida no deducible incrementar el costo computable de los valores as adquiridos.
Se entiende por valores mobiliarios del mismo tipo aquellos que otorguen iguales derechos y correspondan al
mismo emisor. Esta regla no aplica si las prdidas de
capital se generan a travs de fondos y fideicomisos.
La primera observacin a la regla antielusiva bajo comentario es que resulta muy cuestionable que una medida de esta naturaleza se haya aprobado respecto de
contribuyentes que son personas naturales domiciliadas,
considerando el particular rgimen fiscal peruano que
grava la ganancia de capital de estos contribuyentes.
Debe advertirse que, a la fecha, el rgimen tributario
del IR aplicable a personas naturales domiciliadas por
la ganancia de capital proveniente de enajenacin de
valores (una subcdula dentro del impuesto cedular por
rentas del capital creado por el Dec. Leg. N 972) constituye paradjicamente el rgimen ms complejo de
toda la LIR, situacin que es preocupante y alarmante
desde distintos puntos de vista (administrativos, de poltica fiscal, de recaudacin, etc.), pues ms bien, un
sistema fiscal eficiente tendra que haberse construido
sobre principios de simplicidad en el clculo del IR que
aplica sobre individuos.
Una medida de esta naturaleza, con la consiguiente
problemtica de calcular la prdida que debe adicionarse a los valores readquiridos, no hace sino terminar de agudizar la gravsima dificultad que tendr
(10) KEINAN, Yoram. United States Federal Taxation of Derivatives: One way or many?
En: The Tax Lawyer. Volumen 61, N 1. Otoo 2007. Chicago, pgs. 114 y 115.
(11) En: www.bvl.com.pe.
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El comitente day trader X que opera a travs de
la SAB A tiene la expectativa que el precio del
mercado contado del valor XWZ se incremente. En
este sentido, a las 10:35 de la maana realiza la
operacin 25 por la compra de 10,000 acciones
del valor XWZ a S/. 2.45.
A las 11:45 de la maana la cotizacin del valor
en el mercado es S/. 2.55, por lo que el comitente
decide vender las 10,000 acciones compradas. A
las 11:46 se realiza una primera venta de 5,000
acciones con la operacin 96 y a las 11:50 se realiza una segunda venta por las restantes 5,000 acciones con la operacin 104.
Como resultado de esta estrategia el comitente
day trader tiene un ingreso neto, antes de comisiones, de S/.1,000, que es la diferencia entre
lo recibido por la venta de 10,000 acciones a
S/. 2.55 (S/. 25,500) y lo pagado por la compra de 10,000 acciones a S/. 2.45 (S/. 24,500)
2. Ventaja
La ventaja principal del Day Trade Compra Venta con
acciones y valores representativos de derechos sobre
acciones es que permite que los comitentes puedan
obtener ganancias y limitar prdidas el mismo da en
que efectan transacciones de compra de valores, vendiendo los valores producto de dichas compras en el
mercado contado. Y para efectos de CAVALI este inversionista no necesita tener efectivo para realizar estas
operaciones porque se netean sus posiciones.
De acuerdo a la definicin anterior, si una persona jurdica (una Sociedad Agente de Bolsa, por ejemplo)
ejecuta operaciones day trade y realiza compras de un
valor mobiliario determinado y luego realiza ventas de
los valores adquiridos (asumiendo que todo ocurre en
el mismo da), teniendo en cartera otros del mismo tipo
y caractersticas, y en la mencionada estrategia realizara prdidas, stas no sern deducibles debiendo aadirse su importe al costo de los valores adquiridos.
Si bien las operaciones day trade son estrategias burstiles que persiguen obtener una mxima rentabilidad en el mercado, nada asegura que el negociante
pueda terminar perdiendo en la operacin.
Si bien se entiende que la regla de ventas limpias
impida a una persona jurdica cualquiera beneficiarse
de prdidas artificiales, los agentes del mercado de
capitales utilizan este tipo de estrategias como herramientas de su propio negocio. Aplicar la regla de ventas limpias tambin a estos agentes, implicar la desaparicin en la prctica de este tipo de mecanismos
usados comnmente en bolsa.
Ntese que en las legislaciones ms modernas con
regulaciones muy especficas sobre operaciones financieras, por ejemplo USA, medidas de este tipo (wash
sales, constructive sales), NO son aplicables a los dealers de securities.
1.5 CAVALI como agente de retencin: Retencin sobre
ganancia de capital burstil de personas jurdicas
no domiciliadas (no incluidas)
La aprobacin del nuevo primer prrafo del artculo
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(12) Las personas jurdicas no domiciliadas solo obtienen rentas de tercera categora de
acuerdo al inciso e) del artculo 28 de la LIR, el que seala que son rentas de tercera
categora, las rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el artculo
14 de la Ley, el que en su inciso c), establece que se considerarn personas jurdicas a las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, que perciban renta de fuente peruana.
Esta interpretacin se reafirma con el segundo prrafo del artculo 28 de la LIR
(incorporado por la Ley N 29492) que dispone que las rentas y ganancias de
capital previstas en el inciso d) del artculo 28 (entre otros) proveniente de la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso l) del artculo 24 de la LIR, es
decir acciones y otros valores (y que el Dec. Leg. N 1120 equivoca en calificar
como habitual), slo calificarn como de la tercera categora cuando quien
las genere sea una persona jurdica.
Como puede apreciarse de los prrafos anteriores, toda vez que las sociedades
del exterior que perciban ganancias de capital por enajenacin de valores emitidos por sociedades peruanas, sern consideradas como personas jurdicas
para la LIR, resulta incontrovertible que la ganancia de capital obtenida solamente puede categorizarse como de tercera categora, la que no ha sido contemplada en el artculo 76 de la LIR como sujeta a retencin por parte de
CAVALI.
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de rentas que, hasta el 31.12.2012, les era aplicable
(conjuntamente con los fondos de inversin y fideicomisos que se mantienen sometidos a ese tratamiento).
Como se recuerda, segn el rgimen tributario vigente:
Los FMIV (y el fondo de pensiones sin fin previsional) no tiene la calidad de contribuyente del IR,
recayendo esta condicin en sus partcipes (o aportantes).
En general, el FMIV se somete a un rgimen de transparencia fiscal bajo el cual las utilidades, rentas,
ganancias de capital, renta de fuente extranjera,
prdidas de segunda y tercera categora, prdidas
de fuente extranjera y cualquier IR abonado en el
exterior, se atribuyen a cada partcipe, en funcin de su participacin en el Fondo.
Los beneficios que provienen de un FMIV calificarn como rentas de segunda categora para los partcipes que tengan la condicin de personas naturales (domiciliadas o no), de acuerdo a lo previsto
en el inciso h) del artculo 24 de la LIR (13) o como
rentas de tercera categora para los partcipes que
sean personas jurdicas (domiciliadas o no), esto
ltimo no en funcin a la naturaleza de las rentas
sino a la calidad del perceptor, segn lo previsto en
el inciso e) del artculo 28 de la LIR (14).
La transparencia garantiza que, al momento de la
atribucin de los rendimientos que obtiene el FMIV,
tales beneficios mantengan su condicin de gravados, exonerados o inafectos, conserven la categora de renta que le correspondera a cada partcipe y se sometan a imposicin con la misma incidencia tributaria como si los partcipes hubieran
realizado las inversiones de manera directa.
As, si el Fondo obtiene ganancias de capital por enajenacin de bonos soberanos que generan renta inafecta, el Fondo atribuir a cada partcipe renta inafecta, en
la respectiva proporcin de su participacin en el Fondo. Del mismo modo, si el Fondo vende acciones peruanas que listan en la BVL y la transferencia se hace a
travs de este mecanismo centralizado de negociacin,
la ganancia de capital se gravar en cabeza de cada
partcipe, segn su propio rgimen tributario (es decir si
el partcipe es no domiciliado, la retencin a cargo del
Fondo debe ser del orden de 5 por ciento).
El rgimen anterior se modifica a partir del 1 de enero
de 2013.
Las rentas estarn gravadas nicamente como ganancias de capital (de segunda o tercera categora, dependiendo de la condicin del enajenante), cuando los
titulares enajenen, rediman o rescaten los certificados
de participacin de los FMIV (se incorpora, expresamente, a estos certificados de participacin en el concepto de bienes de capital cuya transferencia podr
generar una ganancia de capital) o las cuotas en fondos que administran las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones adquiridas con aportes voluntarios sin fin previsional (a las que se les ha dado la calificacin de valores mobiliarios segn la cuarta disposicin complementaria final del Dec. Leg. N 1120).
(13) El hecho de que la renta que se atribuya a estos partcipes califique como de
segunda categora, dar lugar a que el pago del IR se efecte aplicando las
tasas correspondientes a este tipo de rendimientos (6.25 por ciento tratndose
de ganancias de capital por enajenacin de valores o 5 por ciento si la enajenacin se realiz por BVL y el partcipe es no domiciliado, 5 por ciento por otras
rentas de segunda categora o 4,1por ciento por concepto de dividendos, dependiendo de la renta de segunda categora que se atribuya).
(14) De conformidad con ese inciso, califican como rentas de tercera categora las
dems rentas que obtengan las personas jurdicas, cualquiera sea la categora a
la que debiera atribuirse. Las personas jurdicas domiciliadas tributan, en todos
los casos, a la tasa de 30 por ciento; mientras que las personas jurdicas no
domiciliadas gozan de tasas diferenciadas dependiendo del tipo de renta que
obtengan.
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(*) Contador Pblico por la Pontificia Universidad Catlica del Per (PUCP). Candidato al Magister en Poltica y Gestin Tributaria por la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos. Postgraduado en Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF por la Universidad ESAN.
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El artculo 5 del Reglamento obliga a retener el aporte a quienes paguen o acrediten remuneraciones a los trabajadores.
Dicha norma, textualmente, no limita la retencin a los titulares
de las empresas mineras, metalrgicas o siderrgicas.
En el caso de los aportes a cargo de las empresas, tanto la Ley
como Reglamento son lo suficientemente precisos al mencionar a las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas.
Sera conveniente que las entidades correspondientes (MTPE,
MINEM, SBS, SUNAT, ONP y FCR que dictarn las normas
que resulten necesarias para la implementacin y funcionamiento del FCJMMS, de conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria Final del Reglamento) realicen la aclaracin respecto de aquellos trabajadores que aunque no estn en las planillas de empresas mineras, metalrgicas o siderrgicas, sino en las planillas de los contratistas mineros, por
ejemplo, pero que realizan directamente labores en la que
estn expuestos a los riesgos de toxicidad, peligrosidad e insalubridad, les corresponde que tambin se les efecten la
retencin del 0.5 por ciento por estar incluidos bajo los alcances del BC.
9. Qu se considera remuneracin?
De acuerdo al artculo 6 del D. S. N 3-97-TR, Texto nico
Ordenado del Dec. Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
La misma norma antes mencionada as como los artculos 19
y 20 del D. S. N 1-97-TR, Texto nico Ordenado de la Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios, menciona lo que
no constituye remuneracin para ningn efecto legal, siendo
principalmente lo siguiente:
a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos a ttulo de
liberalidad del empleador o que hayan sido materia de
convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos
de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por
cierre de pliego.
b) Participacin en las utilidades de la empresa.
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d) La canasta de Navidad o similares.
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la
asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
f) La asignacin o bonificacin por educacin.
g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aqullas de
semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que
se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de
su propia produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para
el cabal desempeo de su labor o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
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La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por
ser indispensable para la prestacin de servicios.
k) Prestaciones alimentarias bajo suministro indirecto.
10. El BC va a estar afecto a la retencin del 4 por ciento para
ESSALUD?
Tomando en cuenta que el aporte al ESSALUD para los pensionistas es del 4 por ciento de la pensin percibida, siendo
de cargo del mismo pensionista, y que se considera pensionista a quien percibe pensin de cesanta, jubilacin, incapacidad o de sobrevivencia (viudez y orfandad), este BC que
dota de ms recursos para los que se jubilen anticipadamente, no tiene una naturaleza propia de pensin, sino que complementa a esta ltima, pues se origina fundamentalmente de
la retencin y aporte de una CP, as como de la rentabilidad
obtenida de la inversin de lo recaudado; por lo que no debera estar afecto a la retencin del 4 por ciento para la contribucin al ESSALUD, al no tener naturaleza pensionaria, siendo un beneficio adicional a la pensin.
Asimismo, vemos que la parte final del artculo 3 de la Ley
N 29741 realiza una distincin jurdica al sealar que el
monto del BC (carcter no pensionario) a otorgarse ms la
pensin de jubilacin (carcter pensionario) que perciba el
beneficiario (pensionista) no podr ser mayor a 1 UIT, con lo
que se refuerza lo mencionado en el prrafo anterior.
11. Empresas con contratos de estabilidad
No necesariamente todos los empleadores con estabilidad tributaria, jurdica y/o administrativa vigente aportarn al
FCJMMS.
No se puede dar una respuesta nica para afirmar si se debe
efectuar el aporte o no. Se hace necesario evaluar caso por
caso, debido a que una empresa puede tener un contrato de
estabilidad que incluye nicamente la estabilidad del rgimen
del IR, pero no se ha estabilizado el rgimen de las contribuciones. Otro caso sera que una misma empresa minera tenga
dos o ms concesiones o proyectos mineros y que solo uno o
algunos de ellos estn incluidos bajo el alcance del contrato
de estabilidad.
Lo que s est claro, es que necesariamente tienen que efectuar la retencin a sus trabajadores, que correspondan, por
el 0.5 por ciento de la remuneracin bruta mensual.
12. Actualizacin del BC
El monto del BC a otorgarse ms la pensin de jubilacin no
podr ser mayor a 1 UIT. Para efectos del clculo del BC se
identifica la UIT vigente a la fecha de la presentacin de la
solicitud para acogerse al goce del BC.
Ni la Ley N 29741 ni su Reglamento hacen mencin al incremento del BC, como resultado del aumento del valor de la UIT,
que suele darse anualmente, tal como ha sucedido en los ltimos aos. Se debe tener en cuenta que en el pas hay incremento en el costo de vida y no sera apropiado que el BC se
congele en el tiempo, en detrimento del pensionista.
Al respecto, se hace necesario que las entidades correspondientes se pronuncien sobre el particular.
13. Presentacin de la solicitud para el goce del BC
Como el pago del BC se efectuar a partir del 11 de enero de
2013, siempre que se haya presentado la solicitud correspondiente con anterioridad a dicha fecha, lo ms ptimo para
2012
4,000
2013
4,000
850
850
3,650
3,700
Beneficio complementario
2,800
2,850
3,650
3,700
AGOSTO 2012
25
4,000
3,500
1,075
3,400
4,500
3,650
3,650
3,650
3,650
3,650
850
1,200
1,100
3,700
3,800
Beneficio complementario
2,800
2,300
3,800
Monto pensionario
3,650
3,500
1,100
3,700
-34
-48
-44
-148
-152
Neto a percibir
3,616
3,452
1,056
3,552
3,648
Caso 1:
Como el promedio de las ltimas doce remuneraciones anteriores a la fecha de jubilacin, supera a una UIT vigente a la
fecha de la presentacin de la solicitud para el goce del BC y
tambin es mayor al monto pensionario, el tope de la pensin
ms el BC ser la UIT.
El BC (S/. 2,800) se ha determinado deduciendo a la UIT
(S/. 3,650) el monto pensionario (S/. 850) determinado por la
ONP o AFP.
BC =3,650 850 = 2,800
Caso 2:
En este caso el promedio de las ltimas doce remuneraciones
anteriores a la fecha de jubilacin, es inferior a la UIT vigente a la
fecha de la presentacin de la solicitud para el goce del BC pero
es mayor al monto pensionario, entonces el tope de la pensin
ms el BC ser el promedio de las remuneraciones.
---------------------------------------------------x---------------------------------------------------64
644
6443
64431
9x
TRIBUTOS
Otros gastos por tributos
Otros
Aporte por el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403
Instituciones pblicas
4039
Otras instituciones
40391
FCJMMyS
403912
FCJMMyS Aporte del empleador (cuenta propia)
Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
AAAAA
AAAAA
AAAAA
AAAAA
26
AGOSTO 2012
BBBBB
BBBBB
RESEA BIBLIOGRFICA
La Formacin tica en la
Administracin Tributaria Peruana
El autor inicia el abordaje de la temtica analizando el problema de la corrupcin en el Per, sus antecedentes y consecuencias negativas para nuestra sociedad.
Identifica tres tipos y enfatiza en la corrupcin invisible, aquella que trastoca el rol
del servidor pblico y que es aceptada como
parte de nuestra cultura carente de valores.
Luego, se revisa la importancia del rol
del Servidor Pblico; para tales efectos, se
sostiene que el cambio de actitud de los servidores pblicos en funcin de nuevos criterios de valoracin, el alineamiento de sus
acciones a principios ticos y el establecimiento de cdigos de conducta por propia
voluntad generar un entorno y una corriente de rechazo a los actos de corrupcin. En
consecuencia, sensibilizar a los servidores
pblicos, trabajar con ellos los temas ticos
principalmente en su aspecto prctico, ayudarlos a interiorizar el Cdigo de tica y
desarrollar una cultura de servicio pblico
es determinante en la lucha contra la corrupcin.
A partir de lo sealado, el autor revisa
las estrategias de lucha contra la Corrupcin sealando que la tendencia internacional actual de las propuestas para combatir la corrupcin comprende los sistemas
de control, la optimizacin de los procesos
y la gestin de los rasgos de conducta de
las personas que conforman las organizaciones o instituciones, independientemente
de su naturaleza. En ese sentido, sostiene
que los modelos ms avanzados estn
orientados hacia la tica y la integridad organizacional e individual. Se apoyan en el
fortalecimiento de la conciencia de las personas y en el fortalecimiento de la cultura
organizacional.
En concordancia con dicha tendencia,
el autor informa que en el ao 2009, la
SUNAT dise e implement un Plan Operativo Anticorrupcin que tena como una
de sus principales acciones la realizacin
de un Programa de Fortalecimiento tico,
cuya conduccin estuvo a cargo del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), rgano de capacitacin y formacin de la Administracin Tributaria. A ese
AGOSTO 2012
27
INSTITUCIONALES
El Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) pone en conocimiento de las Entidades Pblicas que se
encuentran dentro del mbito de aplicacin de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado mediante Decreto Legislativo
N 1017; y de los proveedores en general, lo siguiente:
1. El valor referencial de todo proceso de seleccin es nico y para su determinacin deber considerarse siempre los
impuestos aplicables, entre los cuales se encuentra el Impuesto General a las Ventas (IGV).
2. Si en la fase de actos preparatorios, las Entidades advierten que es posible la participacin de proveedores que gozan del
beneficio de la exoneracin del IGV prevista en la Ley N 27037, en las Bases del respectivo proceso de seleccin deber
consignarse, adems del valor referencial, los lmites de ste, con y sin IGV. Para ello, deber tenerse en cuenta lo
siguiente:
Objeto del
Proceso
Valor
Referencial (VR)
Lmite Superior
Lmite Inferior
Con IGV
Sin IGV
Con IGV
Sin IGV
Bienes
No se ha establecido
Servicios
No se ha establecido
Consultoras de obras
Ejecucin de obras
3. Tratndose de la venta de bienes, lo relevante para que una Entidad establezca en las Bases de un proceso de seleccin
las disposiciones necesarias para la aplicacin del beneficio de la exoneracin del IGV prevista en la Ley 27037, es que
se determine si, durante la ejecucin contractual, la entrega de tales bienes y su consumo se efectuarn en la Amazona,
independientemente de dnde se convoque el proceso de seleccin y se suscriba el respectivo contrato.
4. La admisin de la propuesta econmica que presenten los postores depender de si aquella se encuentra dentro [de] los
mrgenes establecidos en el artculo 33 de la Ley de Contrataciones del Estado y el artculo 39 de su Reglamento. La
propuesta econmica que no incluya el IGV debe ser contrastada con los lmites del valor referencial sin IGV.
Cabe indicar que lo sealado ha sido sustentado en la Opinin N 053-2012/DTN, en virtud de la cual este Organismo Supervisor
se aparta de la Opinin N 046-2011/DTN y el criterio establecido en el punto 2.2 de la Opinin N 007-2012/DTN.
Jess Mara, junio de 2012
Presidencia Ejecutiva
28
AGOSTO 2012
CONSULTA INSTITUCIONAL
3. La diferencia en cambio generada por prstamos en moneda extranjera que hayan sido incurridos para la adquisicin de activos intangibles de duracin limitada afectados a la generacin de rentas gravadas, debe afectar el costo de los referidos activos intangibles de duracin limitada para propsitos tributarios o debe afectar
los resultados? De afectar el costo de los referidos activos intangibles, debe ser amortizada para propsitos
tributarios?
BASE LEGAL:
1. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF,
publicado el 8 de diciembre de 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta).
2. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el 21
de setiembre de 1994, y normas modificatorias.
ANLISIS:
Para efecto del presente anlisis, se parte de las siguientes premisas:
1. Las diferencias de cambio a que se refieren las consultas tienen su origen en el prstamo el cual est directamente relacionado con las operaciones que son objeto
habitual de la actividad gravada de la Empresa Adquirente.
AGOSTO 2012
29
CONSULTA INSTITUCIONAL
2. Se entiende que el prstamo obtenido por la Empresa
Adquirente tiene por objeto la adquisicin de los activos fijos u otros activos permanentes de la Empresa
Adquirida.
3. El activo intangible de duracin limitada afectado a la
generacin de renta gravada que es transferido a la
Empresa Adquirente con ocasin del proceso de reorganizacin preexiste a dicho proceso, habiendo sido
transferido al mismo costo y vida til que tena en poder
de la Empresa Adquirida.
En tal sentido, cabe sealar:
1. El artculo 61 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los crditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la determinacin de la renta neta.
Sin embargo, el inciso f) de dicho artculo seala que las
diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o
en trnsito u otros activos permanentes a la fecha del
balance general, debern afectar el costo del activo. Se
aade que la referida norma es igualmente de aplicacin en los casos en que la diferencia de cambio est
relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio.
Asimismo, el inciso f) indica que la depreciacin de los
activos as reajustados por diferencias de cambio se har
en cuotas proporcionales al nmero de aos que falten
para depreciarlos totalmente.
2. De otra parte, de acuerdo con el numeral 3 del artculo
104 del mismo TUO, tratndose de reorganizacin de
sociedades o empresas en las que las partes intervinientes no acordaran la revaluacin voluntaria de sus activos, los bienes transferidos tendrn para la adquirente
el mismo costo computable que hubiere correspondido
atribuirle en poder de la transferente, incluido nicamente el ajuste por inflacin a que se refiere el Decreto
Legislativo N 797 y normas reglamentarias. Se agrega
que en este caso no resulta de aplicacin lo dispuesto en
el artculo 32 de la misma norma(1).
Asimismo, el inciso b) del artculo 69 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta seala que las sociedades o empresas que se reorganicen y que optaran
por el rgimen previsto en el numeral 2 o en el numeral
3 del artculo 104 de la Ley, debern considerar como
valor depreciable de los bienes que hubieran sido transferidos por reorganizacin, los mismos que hubieran
correspondido en poder del transferente, incluido nicamente el ajuste por inflacin de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias.
3. Atendiendo a las normas antes citadas, corresponde indicar que las diferencias de cambio generadas en pasivos vinculados a la adquisicin de activos fijos deben
activarse, no siendo posible que afecten directamente
los resultados del ejercicio gravable sino mediante la
depreciacin de dichos activos(2).
30
(1) El artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que en los
casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias de propiedad, de
prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin a cualquier ttulo, el
valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones, para efectos del
Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea
por sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el adquirente como
para el transferente.
(2) Tal como se sostiene en el Informe N 056-2002-SUNAT/K00000, disponible
en el Portal SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/.
(3) En el Informe N 057-2002-SUNAT/K00000 (disponible en el Portal SUNAT) se
explica que el inciso f) del artculo 61 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
no ha limitado que la relacin entre el pasivo y el activo fijo sea estrictamente
directa, vale decir, que dicho pasivo en moneda extranjera se haya originado
por un prstamo adquirido exclusiva y directamente para incorporar a su activo
un determinado bien.
(4) Impuesto a la Renta. Tomo I. Editorial Economa y Finanzas. Pginas 167-168.
AGOSTO 2012
CONSULTA INSTITUCIONAL
5. De otro lado, respecto al valor del activo que debe considerarse para incorporar la diferencia de cambio y as
formar parte del valor computable para efecto de la depreciacin; tal como se ha indicado en los prrafos anteriores, segn las disposiciones del Impuesto a la Renta
aplicables a la reorganizacin de sociedades, cuando
no se hubiera acordado la revaluacin de los activos, el
costo computable que debe ser reconocido por la empresa absorbente es el mismo que correspondera al
transferente, debiendo considerarse como valor depreciable el mismo que hubiera correspondido a la empresa absorbida.
As pues, teniendo en cuenta que en el supuesto de la
segunda consulta el valor del activo se determina sobre la
base de la fusin por absorcin, el costo del activo que
debe considerar la Empresa Adquirente al momento de
incorporar la diferencia de cambio generada con ocasin del prstamo es el costo computable de los activos, el
cual es el que hubiera correspondido al transferente.
6. Por otra parte, ni el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta ni su Reglamento han definido qu debe entenderse por otros activos permanentes, concepto aludido en el inciso f) del artculo 61 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Al respecto, resulta pertinente citar al Diccionario para
Contadores de Kohler(5), el cual define activo permanente como activo de capital sealando respecto de
este ltimo concepto que se trata de activo destinado a
un uso o posesin continuados, encontrndose entre sus
subclasificaciones ms comunes, los intangibles.
As, se puede sealar que cuando en el inciso f) del artculo 61 alude a otros activos permanentes, se est
haciendo referencia a activo intangible que mantiene la
empresa en su poder para la produccin de bienes y/o
servicios.
7. De otra parte, segn el artculo 107 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, en la reorganizacin de sociedades o empresas, el adquirente conservar el derecho
del transferente de amortizar, entre otros, el precio de
los activos intangibles a que se refiere el inciso g) del
artculo 44 de la Ley por el resto del plazo y en la forma
establecida por dicha norma(6).
En tal sentido, es posible que la sociedad absorbente
amortice aquellos intangibles de duracin limitada destinados a la generacin de rentas de tercera categora,
descontando el monto y el lapso de la amortizacin que
correspondiera a la sociedad transferente(7).
8. Ahora bien, en el supuesto materia de la consulta 3, las
diferencias de cambio se originan con ocasin del prstamo en moneda extranjera incurrido para la adquisicin de un activo intangible de duracin limitada, afectado a la generacin de renta gravada.
As pues, habindose sostenido que la alusin a otros
activos permanentes del inciso f) del artculo 61 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta incluye los activos
intangibles, la diferencia de cambio originada en el prstamo en moneda extranjera para su adquisicin debe
afectar el valor de dicho activo intangible que al momento de la fusin no ha sido amortizado totalmente
por la transferente; pudiendo ser amortizado dicho valor descontando el monto y el lapso de la amortizacin
que correspondi a la sociedad absorbida.
Si la transferente hubiera amortizado la integridad del
activo intangible con anterioridad a la fusin, la diferencia de cambio que se origine en el prstamo para su
adquisicin no debe integrar el costo de dicho activo
sino que la misma debe pasar a afectar los resultados
del ejercicio.
CONCLUSIONES:
Sobre la base de las premisas planteadas, se concluye que:
1. Las diferencias de cambio originadas en un prstamo
en moneda extranjera con el que, primero se adquiere
la totalidad de acciones de una empresa que es posteriormente absorbida, tal diferencia de cambio debe afectar el costo de los activos fijos y permanentes que son
transferidos.
2. En el supuesto de reorganizacin de sociedades a que
se refiere la conclusin anterior, el costo del activo que
debe considerar la Empresa Adquirente al momento de
incorporar la diferencia de cambio generada con ocasin del prstamo es el costo computable de los activos,
el cual es el que hubiera correspondido al transferente.
3. La diferencia de cambio originada en el prstamo en
moneda extranjera para la adquisicin de activos intangibles de duracin limitada debe afectar el valor de dicho activo intangible que al momento de la fusin no ha
sido amortizado totalmente por la transferente; pudiendo ser amortizado dicho valor descontando el monto y
el lapso de la amortizacin que correspondi a la sociedad absorbida.
Si la transferente hubiera amortizado la integridad del
activo intangible con anterioridad a la fusin, la diferencia de cambio que se origine en el prstamo para su
adquisicin no debe integrar el costo de dicho activo
sino que la misma debe pasar a afectar los resultados
del ejercicio.
Atentamente,
LILIANA CONSUELO CHIPOCO SALDAS
Intendente Nacional (e)
INTENDENCIA NACIONAL JURDICA
(5) KOHLER, Eric L. Diccionario para Contadores. Unin Tipogrfica Editorial. Mxico
1979. Pginas 15 y 24.
(6) El inciso g) del artculo 44 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta permite
por excepcin la deduccin como gasto o amortizacin del precio pagado por
activos intangibles de duracin limitada.
(7) Tal como se analiza en el Informe N 005-2009-SUNAT/2B0000 (disponible en
el Portal SUNAT). Si bien dicho Informe analiza un supuesto diferente, el criterio
que se desprende de su primera conclusin resulta de aplicacin en el presente
caso.
AGOSTO 2012
31
Respecto al tratamiento que corresponde brindar a las enajenaciones de inmuebles efectuadas por personas naturales
que no generan rentas de tercera categora, se consult lo
siguiente:
Est gravada con el Impuesto a la Renta (IR) la enajenacin de un inmueble, considerando que el inmueble enajenado vena siendo ocupado por dicha persona como casa
habitacin y que esta persona adems es propietaria de
otros inmuebles?
Se encuentra gravada con el IR, la enajenacin de un inmueble construido despus del 1 de enero de 2004 sobre
un terreno adquirido con anterioridad a dicha fecha, efectuada por una persona natural que no genera rentas de
tercera categora? De ser afirmativa la respuesta, cmo se
determina el costo computable del inmueble enajenado? y
cmo se calcula la renta sobre la cual se aplicar el IR?
En relacin a la primera consulta, la SUNAT entendi que
los dems inmuebles de los cuales es propietaria la persona
natural no califican como casa habitacin de acuerdo con la
definicin contenida en las normas de la Ley del IR (LIR).
Concluy que la persona natural que no genera rentas de
tercera categora, propietaria de varios inmuebles, que enajena aquel nico que califica como casa habitacin, no se encuentra gravada con el IR.
Respecto a la segunda consulta, seal que la enajenacin
de un inmueble construido despus del 1 de enero de 2004
sobre un terreno adquirido antes de dicha fecha, realizada
por una persona natural que no genera rentas de tercera categora, no se encuentra gravada con el IR, debido a que tanto la adquisicin como la enajenacin deben producirse a partir
del 1 de enero de 2004, lo cual no sucede en el caso.
Costo computable en la venta de inmuebles cuando no
se utilizan medios de pago
INFORME N 6-2012-SUNAT/2B0000 / 12.01.2012
32
costo computable el costo de adquisicin de dicho bien cancelado sin utilizar medios de pago, cuando exista la obligacin
de usar los mismos.
Al respecto, la Administracin Tributaria seal que para
la determinacin del IR de segunda categora, en la venta de
un inmueble efectuada por una persona natural domiciliada,
no se puede considerar como costo computable el costo de
adquisicin de dicho bien sin utilizar medios de pago, cuando
exista la obligacin de usarlos.
RENTAS GENERADAS EN EL
MBITO DE LA DECISIN 578
En relacin con la aplicacin de la Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), se consult lo siguiente:
Los intereses pagados por personas jurdicas domiciliadas
en Per a favor de personas jurdicas domiciliadas en otros
pases miembros de la CAN, se encuentran afectos o no a la
retencin del IR a que se refiere el artculo 76 de la LIR?
El pago por servicios prestados por personas jurdicas domiciliadas en otros pases miembros de la CAN a favor de personas jurdicas domiciliadas en Per, se encuentra o no afecto a
la retencin del IR referido en el artculo 76 de la LIR?
La Administracin Tributaria entendi que las interrogantes
estn orientadas a determinar si, en los supuestos descritos en
dichas consultas, las rentas previstas en los artculos 10 y 14
de la Decisin 578 se encuentran gravadas con el IR en Per.
Indic que, en el supuesto analizado, como los intereses
son pagados por una empresa domiciliada en Per y, por tanto, a esta le correspondera la imputacin y el registro de dicho pago, tales intereses estarn sujetos a gravamen exclusivamente en este pas.
En ese sentido, concluy que los intereses pagados por
una empresa domiciliada en Per en razn de un prstamo
concedido por una empresa domiciliada en otro Pas Miembro de la CAN estarn sujetos al IR en Per.
Respecto a la segunda interrogante seal que en el caso
de que una empresa de servicios profesionales, tcnicos, de
asistencia tcnica y consultora domiciliada en un Pas Miembro de la CAN preste tales servicios a favor de una empresa
domiciliada en Per y el beneficio de los mismos tenga lugar
AGOSTO 2012
Se consult si la conclusin vertida en el Informe N 262010-SUNAT/2B0000, respecto a la demolicin total de inmuebles para construir nuevas edificaciones que tambin integrarn el activo fijo, resulta aplicable cuando la edificacin es
demolida solo parcialmente.
La Administracin Tributaria indic que en el mencionado
informe se ha concluido que, para fines del IR, el valor en
libros pendiente de depreciacin correspondiente a la edificacin demolida debe deducirse para la determinacin de la
renta neta en el ejercicio en que se concluya la demolicin.
As, indic que la conclusin de dicho informe tambin
resulta aplicable cuando la edificacin es demolida parcialmente, por lo cual, en el caso analizado, corresponder que
el valor en libros relativo a la parte demolida se deduzca de la
renta neta para la determinacin del IR en el ejercicio en que
se concluya la demolicin parcial.
AGOSTO 2012
33
3058-3-2012
10422-2009
()
Impuesto a la Renta y Multa
Lima
Lima, 2 de marzo de 2012
34
AGOSTO 2012
AGOSTO 2012
35
36
efectuadas a las referidas empresas y no las prestaciones de servicios de asesora tcnica por parte de Grupo Montenegro S.A., y
Geotcnica y Pavimentos E.I.R.L. LTDA; en consecuencia, corresponde confirmar este reparo y la apelada en este extremo.
Gastos no sustentados documentariamente
Que del Punto 6 del Anexo N 2 de la Resolucin de Determinacin N 012-003-0004722 (folio 1500), se aprecia que la Administracin observ diversos gastos (gastos de movilidad, alimentacin, lavado de ropa, gastos de planilla, gastos varios, servicios
de manipuleo, entre otros, detallados en el Anexo 4 al Resultado
del Requerimiento N 00151587), por el monto de S/. 111 791,00
al no haber cumplido la recurrente con exhibir el comprobante de
pago y documentacin que acredite los citados gastos.
Que mediante el Anexo N 6 al Requerimiento N 00151587
(folios 831 a 837), se solicit sustentar de manera fehaciente, con
la documentacin respectiva y los originales de los comprobantes
de pago, la naturaleza de diversos gastos detallados en dicho
anexo, por el monto de S/. 113 451,23 as como la relacin de
causalidad; y al respecto, mediante escrito de respuesta de 25 de
junio de 2004 (folios 813 a 825), la recurrente cumpli con sustentar y presentar parcialmente lo solicitado por la Administracin, siendo que existieron gastos de movilidad respecto de los
cuales no cuenta con los comprobantes de pago pues son erogaciones producidas en zonas alejadas de la ciudad, pero vinculados a las ventas que realizaron durante el ejercicio 2002.
Que en el Anexo N 4 al Resultado del Requerimiento N
00151587 (folios 846 a 851), la Administracin concluy que la
recurrente sustent en parte lo solicitado en el Anexo 6 del referido requerimiento, toda vez que no cumpli con presentar los comprobantes de pago que sustentan tales gastos, por lo que conforme con lo establecido por el inciso j) del artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta, no proceda la deduccin de los anotados
gastos, por el monto de S/. 111 791,00.
Que el inciso j) del artculo 44 de la citada Ley del Impuesto a
la Renta, dispona que no eran deducibles para la determinacin
de la renta imponible de tercera categora, los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpliera con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes
de Pago; que el inciso b) del artculo 25 del Reglamento de la
citada Ley, aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF, dispone que los gastos a que se refiere el citado inciso j) son aqullos
que de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago
no puedan ser utilizados para sustentar costo o gasto.
Que segn se aprecia, la Administracin repar los gastos
detallados en el Anexo 4 al Resultado del Requerimiento N
00151587 (fojas 846 a 851), en razn a que la recurrente no
adjunt los comprobantes de pago a efectos de sustentar dichos
gastos; y al respecto se tiene que la recurrente no ha cumplido con
proporcionar la documentacin que sustentara dichos gastos, a
pesar de haber sido requerida para ello, por lo que, en aplicacin
de las normas antes citadas, procede mantener el presente reparo
y confirmar la apelada en este extremo.
Disminucin de ingresos por la emisin de notas de crdito
no aceptadas
Que conforme al Punto 8 del Anexo N 2 de la Resolucin de
Determinacin N 012-003-0004722 (folios 1496 a 1498) se aprecia que la Administracin observ las Notas de Crdito N 001-00346,
AGOSTO 2012
AGOSTO 2012
37
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COMENTARIO:
INTRODUCCIN
En la Resolucin N 3058-3-2012 que es materia del presente comentario (en adelante la Resolucin) el Tribunal Fiscal
(TF) hace mencin a la deduccin de los gastos por el pago de
las cuotas correspondientes a las membresas de los accionistas de la empresa.
En efecto, uno de los puntos analizados en la Resolucin es
la controversia sobre el reparo a la deduccin de gastos por concepto de pago de cuotas afiliacin al Club Empresarial a favor
de los accionistas de la recurrente. Segn la SUNAT, no se cumpli con acreditar la causalidad para la generacin de renta o
mantenimiento de la fuente con la documentacin sustentatoria
correspondiente.
Como se sabe, el primer prrafo del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR) seala que a fin de establecer la renta
neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto
la deduccin no est expresamente prohibida por dicha ley.
Adicionalmente, para efectos del presente comentario tambin es preciso indicar que el inciso q) del artculo 37 de la LIR
establece que son deducibles los gastos de representacin propios del giro o negocio. Asimismo, de acuerdo al inciso m) del
artculo 21 del Reglamento de la LIR se consideran gastos de
representacin propios del giro del negocio: (i) los efectuados
por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las
oficinas, locales o establecimientos; y, (ii) los gastos destinados a
presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
Aade la misma norma que no se encuentran comprendidos en
el concepto de gastos de representacin, los gastos de viaje y las
erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda.
I. SOBRE LAS MEMBRESAS
Es conocido que algunas empresas se comprometen a pagar
las cuotas u otros cobros correspondientes a las denominadas
membresas de sus socios, gerentes u otros trabajadores de direccin, generalmente respecto de clubes, asociaciones, gremios
u otras entidades. Estas membresas se refieren a erogaciones que
por diversos motivos asumen las empresas para que uno o varios
de sus trabajadores puedan acceder a una entidad cualquiera
(cuotas de afiliacin o incorporacin) o mantenerse en la misma
(cuotas ordinarias o extraordinarias).
II. LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO POR PAGO DE
MEMBRESAS
1. Como condiciones de trabajo
En este punto podemos recordar la RTF N 3964-1-2006, analizada en una edicin anterior(1), en donde al parecer se discuti
el reparo a los pagos de cuotas de afiliacin en asociaciones y
clubes a favor de funcionarios y/o directores de una empresa
aseguradora. En esa oportunidad el TF reconoci que si bien la
labor realizada por estos exige que tenga contacto con clientes
reales o potenciales, en el caso de autos no se ha acreditado
(1) Ver: Las cuotas de membresas de los trabajadores como condicin de trabajo
en el Impuesto a la Renta. Primera y Segunda Parte. EN: Suplemento Mensual
Informe Tributario N 196, setiembre de 2007, pgs. 6 a 8 y Revista Anlisis
Tributario N 237, octubre de 2007, pgs. 23 y 24, respectivamente.
AGOSTO 2012
39
40
AGOSTO 2012
Infracciones Tributarias
Temas diversos
el TF seala que conforme con lo dispuesto por el artculo 62 del CT, la Administracin Tributaria se encuentra facultada a verificar no solo las obligaciones sustanciales del contribuyente
sino tambin sus obligaciones formales, las que deben sujetarse a lo establecido en las normas aplicables, por
lo que lo alegado carece de sustento.
La inscripcin en el RUC y la
comunicacin de tributos no
implican que una persona
adquiera automticamente la
calidad de contribuyente
RTF N 1202-5-2012 / 24.01.2012
AGOSTO 2012
Aade que de la revisin del expediente no se aprecia que la Administracin Tributaria haya realizado las
comprobaciones del caso a fin de determinar si el contribuyente era sujeto
del IGV en febrero de 2007, periodo
por el cual se emiti la Resolucin de
Multa (RM) impugnada, habindose limitado a sealar que de los formularios presentados por el contribuyente,
este comunic como fecha de inicio de
actividades el 19 de febrero de 2007,
por lo que estaba obligada a presentar
su declaracin jurada del IGV de febrero de 2007.
Agrega que si bien consta que el
contribuyente se inscribi en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) el 8
de febrero de 2007, sealando como
fecha de inicio de actividades el 19 de
febrero de dicho ejercicio; no obstante,
ste constituye un dato referencial, por
lo que no puede entenderse que desde
entonces el contribuyente realizaba
operaciones gravadas con el IGV.
En ese sentido, concluye que toda
vez que el contribuyente no estaba obligado a presentar la declaracin jurada determinativa correspondiente, no
se encuentra acreditada la comisin de
la infraccin que se le imputa, motivo
por el cual procede revocar la apelada
y dejar sin efecto el valor impugnado.
Finalmente, el TF indica que la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria y la comunicacin de
tributos afectos o sobre el inicio de operaciones, no implican que una persona
adquiera automticamente la calidad
de contribuyente del IGV, debido que
para ello debe analizarse en cada caso
concreto si se cumplieron con los presupuestos legales para adquirir tal condicin.
41
Obligacin de requerir al
contribuyente informacin
relacionada con el rgimen laboral
para establecer la obligacin de
presentar declaracin de
aportaciones al SNP
RTF N 11122-2-2011 / 28.06.2011
42
Obligacin de la SUNAT de
informar sobre fallas en su
Sistema de Operaciones en Lnea
cuando le sea requerido
RTF N 8930-2-2011 / 25.05.2011
El contribuyente sostiene que cancel la multa correspondiente a la infraccin tipificada por el numeral 1 del
artculo 178 del CT, emitida por el IR
del ejercicio 2004, acogindose al Rgimen de Incentivos a que se refiere el
artculo 179 del CT.
La Administracin Tributaria seala
que como consecuencia de la declaracin jurada rectificatoria del IR del ejercicio 2004 emiti una RM por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del CT, siendo que al contribuyente no le corresponde la rebaja del monto de la sancin en 90 por ciento, de acuerdo al
inciso a) del artculo 179 del CT, dado
que no cumpli con cancelar el ntegro
de la sancin rebajada.
El TF advierte que el contribuyente
present su declaracin rectificatoria
con anterioridad a la notificacin de la
RM. Asimismo, observa que este se acogi al rgimen de incentivos del 90 por
ciento de la multa y realiz el pago parcial de la sancin. Al respecto indica
que si bien dicho pago no cubre el 10
por ciento del total de la multa, teniendo en cuenta que el artculo 179 del
CT admite el acogimiento parcial al rgimen de incentivos, corresponde su
aplicacin; considerndose, por tanto,
que con el mencionado pago est subsanando parcialmente la omisin antes
sealada, debiendo proseguirse con el
cobro del saldo.
AGOSTO 2012
43
INDICADORES
Impuesto a la Renta No Empresarial Personas Naturales Domiciliadas(1)
Ejercicio 2012
1. Rgimen para Rentas de Capital
Base de Clculo
RB
Renta Bruta
() 20% de RB
Deducciones Permitidas
Renta Neta
RN
Tasa
Porcentaje
6.25
Crditos
PCR
RENTA NETA
(9)
(-) 20% de RB4C(8) (-) S/. 25,550 (7 UIT) = RNT () (ITF (10)+
GxD )
Parcial
RENTAS
PROCESO DE DETERMINACIN
DEDUCCIONES PERMITIDAS
DEDUCCIONES PERMITIDAS
RENTA NETA
= RNFE(12)
GANANCIAS
DE CAPITAL
EN
VALORES
GENERAL(3)
MOBILIARIOS(4)
(5)
(5)
RB
RB
Base de Renta Bruta
Clculo Deducciones () 20% de RB () 20% de RB
Permitidas
Renta Neta
Tasa (%)
RN
6.25
RB
RB
() 20% de RB
RN
6.25
RN
4.1
RN(6)
6.25
Notas:
(1) No son susceptibles de compensacin entre s los resultados que arrojen la Renta Neta de Capital y la Renta
Neta del Trabajo de un mismo contribuyente, determinndose el impuesto correspondiente a cada una en
forma independiente.
(2) Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes conforme a los artculos 1 y 23
de la LIR. Son de periodicidad anual, aunque deben realizarse pagos a cuenta conforme al artculo 84 de la LIR.
(3) Rentas de realizacin inmediata. Los artculos 72, 73-A y 84A de la LIR establecen las normas sobre
retencin en fuente o pago definitivo.
(4) Rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios; siempre que las realicen
personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas.
Son de periodicidad anual, debiendo revisarse el artculo 36 de la LIR. Estn exoneradas hasta el 31.12.2012 las
ganancias de capital por las primeras 5 UIT en cada ejercicio gravable (S/. 18, 250 para 2012).
Base de
Clculo
Hasta 27 UIT
RNTFE
Equivalencia en
Nuevos Soles
Hasta: S/. 98,550
Ms de 27 UIT
hasta 54 UIT
Ms de S/. 98,550
Hasta S/. 197,100
21
Ms de 54 UIT
Ms de S/. 197,100
30
TASA
%
15
I = (0.15 x RNTFE)
197,96
198,71
200,12
201,47
201,43
201,62
203,22
203,76
204,44
205,10
205,99
206,55
102,58
102,97
103,70
104,40
104,38
104,48
105,31
105,59
105,94
106,28
106,74
107,03
106,92
107,26
108,09
108,66
108,70
108,66
108,76
206,33
206,99
208,59
209,69
209,77
209,69
209,88
VARIACIN PORCENTUAL
MENSUAL
ACUMULADA
ANUAL (1)
2011
2012
2011
2012
2011
2012
0,39
0,38
0,70
0,68
-0,02
0,10
0,79
0,27
0,33
0,31
0,43
0,27
-0,10
0,32
0,77
0,53
0,04
-0,04
0,09
0,39
0,77
1,48
2,17
2,15
2,25
3,06
3,33
3,68
4,01
4,46
4,74
-0,10
0,22
0,99
1,53
1,57
1,53
1,62
2,17
2,22
2,66
3,33
3,07
2,90
3,34
3,34
3,72
4,21
4,65
4,74
4,23
4,17
4,23
4,08
4,14
4,00
3,28
B. ndice General de Precios al Por Mayor (IPM) a Nivel Nacional y Variacin Porcentual
NDICE PROMEDIO MENSUAL (1)
2010
2011
2012
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
190,045210
190,174578
190,672289
191,121650
192,662612
192,867899
192,892024
193,596413
194,030925
194,333797
196,070278
197,117574
199,037811
200,302465
201,637761
203,876631
204,490161
205,114189
205,768003
206,682448
208,069404
208,515420
209,388972
209,460556
44
208,374177
208,641022
209,909211
210,157975
209,452819
209,308784
207,550522
MENSUAL
2011
2012
0,97
0,64
0,67
1,11
0,30
0,31
0,32
0,44
0,67
0,21
0,42
0,03
-0,52
0,13
0,61
0,12
-0,34
-0,07
-0,84
VARIACIN PORCENTUAL
ACUMULADA
2011
2012
0,97
1,62
2,29
3,43
3,74
4,06
4,39
4,85
5,56
5,78
6,23
6,26
-0,52
-0,39
0,21
0,33
0,00
-0,07
-0,91
ANUAL (2)
2011
2012
4,73
5,33
5,75
6,67
6,14
6,35
6,68
6,76
7,24
7,30
6,79
6,26
AGOSTO 2012
4,69
4,16
4,10
3,08
2,43
2,05
0,87
AGOSTO 2012
16.08.12
03.08.12
07.08.12
07.08.12
21.08.12
SENATI (4)
En Efectivo (6)
Pago de la deuda
hasta (7)
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
2
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
3
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
4
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
5
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
6
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
7
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
8
SET.
AGO.
AGO.
JUL.
9
SET.
AGO.
17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12 15.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12 21.08.12 21.09.12
07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12
07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12 07.08.12 07.09.12
05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12 03.08.12 05.09.12
18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12 16.08.12 18.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
(1) Rige tambin para el ISC; salvo que se aplique un calendario especial, como en el caso del ISC que afecta a los combustibles (ver Cronograma en pgina 46). (2) Salvo que se trate de contribuyentes considerados como Buenos
Contribuyentes (ver Calendario en pgina 46). (3) Los plazos para la presentacin y/o pago en este caso son los mismos que para los tributos administrados por la SUNAT. (4) Doce primeros das hbiles del mes. (5) Tres primeros
das hbiles del mes. (6) Cinco primeros das hbiles del mes. (7) Diez das hbiles siguientes luego de presentar la Declaracin sin Pago; en este caso, se reduce en 50% el pago de intereses. (8) Quince primeros das calendario.
15.08.12
15.08.12
SENCICO (2)
CONAFOVICER (8)
15.08.12
Retenciones de CEPAP
D. L. N 20530
15.08.12
15.08.12
R.U.S. (2)
15.08.12
15.08.12
15.08.12
AGO.
1
JUL.
18.09.12 16.08.12 19.09.12 17.08.12 20.09.12 20.08.12 21.09.12 21.08.12 24.09.12 22.08.12 11.09.12 09.08.12 12.09.12 10.08.12 13.09.12 13.08.12 14.09.12 14.08.12 17.09.12
SET.
AGO.
15.08.12
AGO.
JUL.
CONCEPTO
INDICADORES
45
INDICADORES
24 de Mayo de 2012
26 de Junio de 2012
24 de Julio de 2012
24 de Agosto de 2012
25 de Setiembre de 2012
25 de Octubre de 2012
ABRIL 2012
MAYO 2012
JUNIO 2012
JULIO 2012
AGOSTO 2012
SETIEMBRE 2012
(1)
01 de Julio de 2012
16 de Julio de 2012
01 de Agosto de 2012
16 de Agosto de 2012
01 de Setiembre de 2012
16 de Setiembre de 2012
25 de Mayo de 2012
25 de Junio de 2012
25 de Julio de 2012
23 de Agosto de 2012
26 de Setiembre de 2012
24 de Octubre de 2012
(2)
5-9
0-4
(3)
LTIMO DA PARA
REALIZAR EL PAGO
15 de Julio de 2012
31 de Julio de 2012
15 de Agosto de 2012
31 de Agosto de 2012
15 de Setiembre de 2012
30 de Setiembre de 2012
20 de Julio de 2012
07 de Agosto de 2012
22 de Agosto de 2012
07 de Setiembre de 2012
21 de Setiembre de 2012
05 de Octubre de 2012
(4)
ADQUISICIONES
DEL MES DE:
0-4
Abril 2012
Mayo 2012
Junio 2012
Julio 2012
Agosto 2012
Setiembre 2012
27 de junio 2012
30 de julio de2012
28 de agosto de 2012
27 de setiembre de 2012
30 de octubre de 2012
29 de noviembre de 2012
5-9
28 de junio de 2012
31 de julio de 2012
29 de agosto de 2012
28 de setiembre de 2012
31 de octubre de 2012
30 de noviembre de 2012
DECLARACIONES
INFORMATIVAS
OTROS
PDT
Impuesto a la Renta Anual 2011 Personas Naturales Otras Rentas (1)(2).
Impuesto a la Renta Anual 2011 Tercera Categora (3) e ITF.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Fondo y Fideicomisos.
IGV - Renta mensual (IGV mensual y pago a cuenta del IR)(4).
Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Impuesto a las Transacciones Financieras (Agentes de retencin o percepcin).
Remuneraciones
Planilla Electrnica
PLAME
Trabajadores Independientes (pago a cuenta de IR de cuarta categora)(6).
Otras Retenciones (IR de segunda categora incluyendo dividendos, IR de No Domiciliados y Retenciones de IGV).
Agentes de Retencin del IGV.
Agentes de Percepcin del IGV (conforme a la R. de S. N 128-2002/SUNAT).
Agentes de Percepcin del IGV a las Ventas Internas (conforme a la R. de S. N 58-2006/SUNAT).
Retenciones y Contribuciones sobre Remuneraciones.
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Libre Desafiliacin de AFP.
Boletos de Viaje para Transporte Ferroviario
Boletos de Transporte Areo.
Precios de Transferencia.
Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el clculo de pagos a cuenta del IR de tercera categora.
Declaracin de Operaciones con Terceros.
Declaracin de Notarios.
Declaracin de Predios.
Declaracin Jurada Informativa de las Embarcaciones de Recreo.
Declaracin de Ingreso de Bienes a la Regin Selva.
Regala Minera.
Programa de Declaracin de Beneficios (PDB) - Exportadores.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento 36 C.T.
Refinanciamiento Fraccionamiento 36 C.T.
Rgimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario (REAF).
Boleta de Entrega de importes retenidos por embargo en forma de retencin.
(1) Tomar nota que se ha aprobado el uso de un Formulario Virtual N 669 Simplificado Renta
Anual 2011 Persona Natural, que est disponible desde el 15.02.2012.
(2) Se utiliza los Formularios Virtuales 659 versin 1.0 para el 2007, 661 versin 1.0 para
el 2008, 663 versin 1.0 para 2009 y 667 versin 1.0 para 2010.
(3) Se utiliza los Formularios Virtuales 660 versin 1.0 para el 2007, 662 versin 1.0 para el
2008, 664 versin 1.0 para 2009 y 668 versin 1.0 para 2010.
46
Versiones vigentes
FORMULARIO
VIRTUAL
INICIO DE
VIGENCIA
02.01.2012
02.01.2012
01.04.2009
01.02.2011
30.03.2011
01.07.2011
06.08.2003
18.01.2003
15.05.2005
01.07.2011
01.02.2011
01.07.2012
01.02.2012
01.02.2007
30.03.2011
18.01.2003
01.05.2005
07.04.2008
01.02.2008
01.02.2008
25.04.2008
01.01.2009
15.07.2004
10.08.2009
08.07.2011
30.12.2005
01.03.2012
19.10.2003
01.07.2005
01.01.2006
26.09.2005
01.04.2010
01.01.2011
01.04.2010
15.11.2005
30.01.2006
(4) Tmese en cuenta que conforme a la R. de S. N 120-2009/SUNAT determinados deudores pueden usar un Formulario Simplificado.
(5) Esta versin se usar hasta por el periodo setiembre de 2012.
(6) Tomar nota que se ha aprobado el uso del Formulario Virtual N 616-Simplificado Trabajadores Independientes, que
est disponible desde el 01.07.2011.
AGOSTO 2012
INDICADORES
Tasas de Inters Moratorio de SUNAT(1)
CONCEPTO
DEL 01.03.2010
A LA FECHA(2)
M. N.
M. E.
M. N.
M. E.
1,5%
0,75%
1,2%
0,60%
0,05%
0,025%
0,04%
0,02%
CONCEPTO
TIPO DE
DEVOLUCIN
De pagos
indebidos o
en exceso
MONEDA
APLICABLE
En Moneda
Nacional
SUPUESTO
Resultado de
documento
emitido por
la AT
Tasa de Inters
Mensual
Tasa de Inters
Diario
Tasa de Inters
Mensual
Tasa de Inters
Diario
Tasa de Inters
Mensual
Tasa de Inters
Diario
Tasa de Inters
Mensual
Tasa de Inters
Diario
Tasa de Inters
Mensual
Tasa de Inters
Diario
Los dems
Crditos por
tributos
En Moneda
Extranjera(2)
En General
En Moneda
Nacional
En General(3)
De Retenciones y/
o Percepciones
del IGV no
aplicadas
AT = Administracin Tributaria
(1) Segn R. de S. N 296-2011/SUNAT.
(2) Se aplica para deudas en moneda extranjera que en
virtud a convenios de estabilidad o normas legales
vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda.
DEL 01.01.2012
AL 31.12.2012(1)
1,20%
0,04%
0,50%
0,01667%
0,30%
0,01%
Lima Metropolitana
Ancn
Ate
Barranco
Carabayllo
Chaclacayo
Jess Mara
La Punta
Lince
Lurigancho Chosica
Magdalena
Miraflores
Pachacmac
Pucusana
Puente Piedra
Rmac
San Borja
San Isidro
San Juan de Lurigancho
San Juan de Miraflores
San Luis
San Martn de Porres
San Miguel
Santa Mara de Huachipa
Santiago de Surco
Surquillo
Villa El Salvador
Villa Mara del Triunfo
Provincial del Callao
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.00%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.00%
1.00%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
01.03.2010
14.03.2012
06.03.2010
30.04.2010
14.02.2011
02.04.2010
01.03.2010
14.06.2012
13.05.2010
05.05.2012
01.03.2010
01.03.2010
05.05.2010
16.04.2011
22.02.2012
04.06.2010
01.03.2010
08.03.2010
21.03.2010
02.04.2010
14.03.2011
16.03.2011
01.04.2010
14.07.2010
01.03.2010
11.02.2011
20.02.2011
01.03.2010
04.03.2010
BASE LEGAL
Ordenanza N 1352
Ordenanza N 246-2012-MDA
Ordenanza N 235-MDA
Ordenanza N 324-MDB
Ordenanza N 218-A/MDC
Ordenanza N 208(2)
Ordenanza N 336-MDJM
Ordenanza N 004
Ordenanza N 267-MDL
Ordenanza N 174-MDL
Ordenanza N 427-MDMM
Ordenanza N 325-MM
Ordenanza N 73-2010-MDP/C
Ordenanza N 93-11/MDP
Ordenanza N 186-MDPP
Ordenanza N 220-2010-MDR
Ordenanza N 440-MSB
Ordenanza N 290-MSI
Ordenanza N 189
Ordenanza N 149-2010-MDSJM
Ordenanza N 116-MDSL
Ordenanza N 308-MDSMP
Ordenanza N 195-MDSM
Ordenanza N 83-10-MCPSMH
Ordenanza N 355-MSS
Ordenanza N 254-MDS
Ordenanza N 230-MVES
Ordenanza N 111/MVMT
Ordenanza N 14
(1) El artculo 33 del Cdigo Tributario establece que la TIM aplicable en estos casos ser fijada por Ordenanza
Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que establezca la SUNAT. Segn RTF N 4053-2-2005, cuando la
Municipalidad no fija tal TIM mediante Ordenanza, no existe sustento legal para efectuar el clculo de inters en
virtud a la tasa establecida por SUNAT.
(2) Ratificada por la Ordenanza N 269 MDCH, publicada el 1 de junio de 2012.
0,50%
0,01667%
1,20%
0,04%
APOSTILLA:
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos
mximos establecidos en el artculo 142 del Cdigo Tributario hasta la emisin de la resolucin
que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin fuera por causa imputable a
sta. Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del ndice de Precios
al Consumidor. La suspensin de intereses no es aplicable a la etapa de apelacin ante el Tribunal
Fiscal ni durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa.
Setiembre
Octubre
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
7,37193
7,37258
7,37324
7,37389
7,37454
7,37519
7,37585
7,37650
7,37715
7,37781
7,37846
7,37911
7,37976
7,38042
7,38107
7,38172
7,38238
7,38303
7,38368
7,38434
7,38499
7,38564
7,38630
7,38695
7,38760
7,38826
7,38891
7,38957
7,39022
7,39087
----
7,39167
7,39246
7,39326
7,39405
7,39485
7,39564
7,39644
7,39724
7,39803
7,39883
7,39962
7,40042
7,40122
7,40201
7,40281
7,40361
7,40440
7,40520
7,40600
7,40680
7,40759
7,40839
7,40919
7,40998
7,41078
7,41158
7,41238
7,41318
7,41397
7,41477
7,41557
2012
Noviembre Diciembre
7,41635
7,41712
7,41790
7,41868
7,41946
7,42023
7,42101
7,42179
7,42257
7,42334
7,42412
7,42490
7,42568
7,42646
7,42723
7,42801
7,42879
7,42957
7,43035
7,43113
7,43191
7,43268
7,43346
7,43424
7,43502
7,43580
7,43658
7,43736
7,43814
7,43892
7,43995
7,44099
7,44202
7,44305
7,44409
7,44512
7,44615
7,44719
7,44822
7,44926
7,45029
7,45133
7,45236
7,45340
7,45443
7,45547
7,45650
7,45754
7,45857
7,45961
7,46065
7,46168
7,46272
7,46375
7,46479
7,46583
7,46686
7,46790
7,46894
7,46998
7,47101
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
7,47166
7,47231
7,47297
7,47362
7,47427
7,47492
7,47558
7,47623
7,47688
7,47753
7,47819
7,47884
7,47949
7,48014
7,48080
7,48145
7,48210
7,48276
7,48341
7,48406
7,48471
7,48537
7,48602
7,48667
7,48733
7,48798
7,48863
7,48929
7,48994
7,49060
7,49125
7,49099
7,49073
7,49046
7,49020
7,48994
7,48968
7,48942
7,48916
7,48889
7,48863
7,48837
7,48811
7,48785
7,48758
7,48732
7,48706
7,48680
7,48654
7,48628
7,48601
7,48575
7,48549
7,48523
7,48497
7,48471
7,48444
7,48418
7,48392
7,48366
-------
7,48444
7,48523
7,48601
7,48679
7,48758
7,48836
7,48914
7,48993
7,49071
7,49149
7,49228
7,49306
7,49385
7,49463
7,49542
7,49620
7,49698
7,49777
7,49855
7,49934
7,50012
7,50091
7,50169
7,50248
7,50326
7,50405
7,50483
7,50562
7,50640
7,50719
7,50798
7,50989
7,51180
7,51371
7,51562
7,51753
7,51945
7,52136
7,52327
7,52519
7,52710
7,52902
7,53093
7,53285
7,53476
7,53668
7,53860
7,54052
7,54243
7,54435
7,54627
7,54819
7,55011
7,55203
7,55395
7,55588
7,55780
7,55972
7,56164
7,56357
7,56549
7,56678
7,56808
7,56937
7,57067
7,57196
7,57326
7,57455
7,57585
7,57714
7,57844
7,57973
7,58103
7,58233
7,58362
7,58492
7,58622
7,58752
7,58881
7,59011
7,59141
7,59271
7,59401
7,59531
7,59660
7,59790
7,59920
7,60050
7,60180
7,60310
7,60440
7,60570
7,60580
7,60590
7,60600
7,60610
7,60620
7,60630
7,60640
7,60650
7,60660
7,60670
7,60679
7,60689
7,60699
7,60709
7,60719
7,60729
7,60739
7,60749
7,60759
7,60769
7,60779
7,60789
7,60799
7,60809
7,60819
7,60829
7,60839
7,60849
7,60859
7,60869
7,60860
7,60851
7,60842
7,60833
7,60824
7,60815
7,60806
7,60797
7,60788
7,60779
7,60770
7,60761
7,60752
7,60743
7,60734
7,60725
7,60716
7,60707
7,60698
7,60689
7,60680
7,60671
7,60662
7,60653
7,60644
7,60635
7,60626
7,60617
7,60608
7,60599
7,60590
7,60612
7,60634
7,60656
7,60679
7,60701
7,60723
7,60745
7,60767
7,60789
7,60812
7,60834
7,60856
7,60878
7,60900
7,60922
7,60945
7,60967
7,60989
7,61011
7,61033
7,61055
7,61078
7,61100
7,61122
7,61144
7,61166
7,61189
7,61211
7,61233
7,61255
7,61277
(*) El ndice de reajuste de deudas se ejerce respecto de pasivos de las empresas contrados a plazo no menor de noventa (90) das. No es aplicable para el clculo de intereses ni para determinar
el valor al da del pago de las prestaciones a ser restituidas por mandato de la Ley o Resolucin Judicial, segn el artculo1236 del Cdigo Civil. FUENTE: Banco Central de Reserva.
AGOSTO 2012
47
INDICADORES
Diaria
Del 01.07.2012 al 10.08.2012
DA
FECHA
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
01.07.12
02.07.12
03.07.12
04.07.12
05.07.12
06.07.12
07.07.12
08.07.12
09.07.12
10.07.12
11.07.12
12.07.12
13.07.12
14.07.12
15.07.12
16.07.12
17.07.12
18.07.12
19.07.12
20.07.12
21.07.12
22.07.12
23.07.12
24.07.12
25.07.12
26.07.12
27.07.12
28.07.12
29.07.12
30.07.12
31.07.12
01.08.12
02.08.12
03.08.12
04.08.12
05.08.12
06.08.12
07.08.12
08.08.12
09.08.12
10.08.12
1 MES
N/P
0,2458
0,2458
0,2458
0,2458
0,2458
N/P
N/P
0,2488
0,2488
0,2488
0,2488
0,2478
N/P
N/P
0,2478
0,2468
0,2468
0,2468
0,2468
N/P
N/P
0,2462
0,2442
0,2442
0,2452
0,2457
N/P
N/P
0,2457
0,2457
0,2447
0,2443
0,2438
N/P
N/P
0,2433
0,2413
0,2403
0,2393
0,2398
LIBOR
3 MESES 6 MESES 9 MESES
1 AO
N/P
0,7344
0,7344
0,7364
0,7364
0,7364
N/P
N/P
0,7364
0,7364
0,7344
0,7294
0,7284
N/P
N/P
0,7284
0,7284
0,7284
0,7279
0,7274
N/P
N/P
0,7274
0,7264
0,7264
0,7244
0,7244
N/P
N/P
0,7264
0,7259
0,7249
0,7252
0,7237
N/P
N/P
0,7242
0,7232
0,7207
0,7217
0,7202
N/P
1,0695
1,0695
1,0695
1,0695
1,0695
N/P
N/P
1,0695
1,0695
1,0695
1,0685
1,0670
N/P
N/P
1,0660
1,0660
1,0660
1,0645
1,0640
N/P
N/P
1,0300
1,0615
1,0615
1,0605
1,0605
N/P
N/P
1,0585
1,0535
1,0470
1,0482
1,0462
N/P
N/P
1,0472
1,0472
1,0465
1,0465
1,0465
N/P
0,4606
0,4606
0,4596
0,4596
0,4576
N/P
N/P
0,4576
0,4576
0,4561
0,4551
0,4551
N/P
N/P
0,4551
0,4551
0,4551
0,4531
0,4521
N/P
N/P
0,4511
0,4481
0,4481
0,4471
0,4466
N/P
N/P
0,4446
0,4426
0,4416
0,4419
0,4394
N/P
N/P
0,4389
0,4379
0,4368
0,4375
0,4370
N/P
0,9078
0,9075
0,9078
0,9078
0,9078
N/P
N/P
0,9078
0,9078
0,9078
0,9068
0,9058
N/P
N/P
0,9058
0,9058
0,9058
0,9038
0,9033
N/P
N/P
0,9023
0,9003
0,9003
0,8993
0,8993
N/P
N/P
0,8973
0,8918
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0,8893
0,8848
N/P
N/P
0,8858
0,8858
0,8838
0,8833
0,8818
PRIME RATE
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
N/P
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
N/P
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
N/P
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
N/P
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
N/P
N/P
3,25
3,25
3,25
3,25
3,25
DA
FECHA
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
01.07.12
02.07.12
03.07.12
04.07.12
05.07.12
06.07.12
07.07.12
08.07.12
09.07.12
10.07.12
11.07.12
12.07.12
13.07.12
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15.07.12
16.07.12
17.07.12
18.07.12
19.07.12
20.07.12
21.07.12
22.07.12
23.07.12
24.07.12
25.07.12
26.07.12
27.07.12
28.07.12
29.07.12
30.07.12
31.07.12
01.08.12
02.08.12
03.08.12
04.08.12
05.08.12
06.08.12
07.08.12
08.08.12
09.08.12
10.08.12
TAMEX
(Moneda Extranjera)
TAMN
(Moneda Nacional)
%A
FD
FA(1)
%A
FD
FA(1)
%A
%A
19,70
19,59
19,64
19,60
19,63
19,57
19,57
19,57
19,49
19,51
19,50
19,47
19,41
19,41
19,41
19,37
19,35
19,34
19,33
19,30
19,30
19,30
19,27
19,36
19,30
19,55
19,55
19,55
19,55
19,48
19,57
19,47
19,44
19,44
19,44
19,44
19,42
19,40
19,43
19,38
19,35
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00049
0,00050
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00050
0,00050
0,00050
0,00050
0,00049
0,00050
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
1565,93361
1566,71199
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1571,39181
1572,16924
1572,94779
1573,72635
1574,50421
1575,28026
1576,05668
1576,83349
1577,60921
1578,38457
1579,15995
1579,93535
1580,71003
1581,48508
1582,26052
1583,03522
1583,81363
1584,59021
1585,37639
1586,16295
1586,94991
1587,73726
1588,52241
1589,31128
1590,09684
1590,88168
1591,66691
1592,45252
1593,23852
1594,02417
1594,80946
1595,59625
1596,38157
1597,16616
8,04
8,07
8,08
8,08
8,07
8,05
8,05
8,05
8,05
8,07
8,07
8,07
8,05
8,05
8,05
8,06
8,03
8,04
7,99
8,03
8,03
8,03
8,03
8,01
8,05
8,06
8,06
8,06
8,06
8,10
8,11
8,22
8,21
8,22
8,22
8,22
8,25
8,25
8,26
8,27
8,27
0,00021
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
0,00022
13,26342
13,26628
13,26914
13,27200
13,27487
13,27772
13,28058
13,28343
13,28629
13,28915
13,29202
13,29489
13,29775
13,30061
13,30347
13,30633
13,30919
13,31205
13,31489
13,31775
13,32060
13,32346
13,32632
13,32917
13,33204
13,33491
13,33778
13,34066
13,34353
13,34642
13,34931
13,35224
13,35516
13,35809
13,36103
13,36396
13,36690
13,36984
13,37279
13,37574
13,37870
2,47
2,51
2,61
2,64
2,62
2,53
2,53
2,53
2,52
2,50
2,50
2,50
2,50
2,50
2,50
2,44
2,42
2,47
2,45
2,43
2,43
2,43
2,46
2,47
2,47
2,42
2,42
2,42
2,42
2,46
2,42
2,45
2,40
2,41
2,41
2,41
2,43
2,41
2,41
2,44
2,43
0,84
0,85
0,85
0,87
0,88
0,86
0,86
0,86
0,86
0,84
0,83
0,84
0,82
0,82
0,82
0,81
0,80
0,80
0,80
0,80
0,80
0,80
0,79
0,78
0,77
0,75
0,75
0,75
0,75
0,73
0,71
0,72
0,73
0,74
0,74
0,74
0,74
0,74
0,73
0,73
0,73
N/P = No publicado
TIPMN TIPMEX
(N)
(N)
MES DE ACTUALIZACIN
Ago.
Set.
1,049
1,038
1,032
1,025
1,014
1,011
1,008
1,004
1,000
1,056
1,045
1,039
1,032
1,021
1,018
1,014
1,011
1,007
1,000
2011
Oct.
1,058
1,048
1,041
1,034
1,023
1,020
1,017
1,013
1,009
1,002
1,000
Nov.
Dic.
Ene.
Feb.
Mar.
1,062
1,052
1,045
1,038
1,027
1,024
1,021
1,018
1,013
1,006
1,004
1,000
1,063
1,052
1,046
1,039
1,027
1,024
1,021
1,018
1,013
1,007
1,005
1,000
1,000
0,995
1,000
0,996
1,001
1,000
1,002
1,007
1,006
1,000
2012
Abr.
1,003
1,009
1,007
1,001
1,000
May.
Jun.
Jul.
1,000
1,005
1,004
0,998
0,997
1,000
0,999
1,004
1,003
0,997
0,996
0,999
1,000
0,991
0,996
0,995
0,989
0,988
0,991
0,992
1,000
(1) El ajuste ha sido suspendido para el ejercicio 2005 en adelante por R. de C. N 31-2004-EF/93.01 (contable) y Ley N 28394 (tributario). Mantenemos este indicador para
aquellos que hubieran estabilizado el IR con ajuste y para efectos del ITAN.
48
AGOSTO 2012
AGOSTO 2012
01.07.12
02.07.12
03.07.12
04.07.12
05.07.12
06.07.12
07.07.12
08.07.12
09.07.12
10.07.12
11.07.12
12.07.12
13.07.12
14.07.12
15.07.12
16.07.12
17.07.12
18.07.12
19.07.12
20.07.12
21.07.12
22.07.12
23.07.12
24.07.12
25.07.12
26.07.12
27.07.12
28.07.12
29.07.12
30.07.12
31.07.12
01.08.12
02.08.12
03.08.12
04.08.12
05.08.12
06.08.12
07.08.12
08.08.12
09.08.12
10.08.12
N/P
2,655
2,647
2,646
2,650
2,650
N/P
N/P
2,641
2,634
2,633
2,633
2,628
N/P
N/P
2,624
2,620
2,620
2,621
2,631
N/P
N/P
2,651
2,642
2,638
2,633
N/P
N/P
N/P
2,625
2,629
2,625
2,630
2,622
N/P
N/P
2,619
2,620
2,618
2,617
2,618
N/P
2,652
2,646
2,645
2,649
2,650
N/P
N/P
2,639
2,633
2,631
2,632
2,624
N/P
N/P
2,622
2,619
2,619
2,619
2,631
N/P
N/P
2,649
2,640
2,638
2,631
N/P
N/P
N/P
2,624
2,628
2,624
2,628
2,621
N/P
N/P
2,618
2,620
2,617
2,616
2,617
R.C. N 007-91-EF/90
N/P
N/P
2,652
2,646
2,645
2,649
2,650
N/P
N/P
2,639
2,633
2,631
2,632
2,624
N/P
N/P
2,622
2,619
2,619
2,619
2,631
N/P
N/P
2,649
2,640
2,638
2,631
N/P
N/P
N/P
2,624
2,628
2,624
2,628
2,621
N/P
N/P
2,618
2,620
2,617
2,616
(1)
V
C
N/P
2,650
2,640
2,640
2,645
2,640
N/P
N/P
2,630
2,630
2,630
2,620
2,620
N/P
N/P
2,620
2,610
2,610
2,610
2,630
N/P
N/P
2,630
2,635
2,625
2,620
2,620
N/P
N/P
2,620
2,620
2,620
2,620
2,615
N/P
N/P
2,615
2,615
2,610
2,610
2,610
V
N/P
2,660
2,650
2,650
2,655
2,650
N/P
N/P
2,640
2,640
2,640
2,630
2,630
N/P
N/P
2,630
2,620
2,620
2,620
2,640
N/P
N/P
2,640
2,645
2,635
2,630
2,630
N/P
N/P
2,630
2,630
2,630
2,630
2,625
N/P
N/P
2,625
2,620
2,620
2,620
2,620
N/P
N/P
2,655
2,647
2,646
2,650
2,650
N/P
N/P
2,641
2,634
2,633
2,633
2,628
N/P
N/P
2,624
2,620
2,620
2,621
2,631
N/P
N/P
2,651
2,642
2,638
2,633
N/P
N/P
N/P
2,625
2,629
2,625
2,630
2,622
N/P
N/P
2,619
2,620
2,618
2,617
Libre
al
Cierre de
Operaciones
V
N/P
3,522
3,578
3,558
3,680
3,470
N/P
N/P
3,514
3,409
3,342
3,438
3,465
N/P
N/P
3,450
3,385
3,429
3,451
3,385
N/P
N/P
3,403
3,318
3,480
3,489
N/P
N/P
N/P
3,483
3,437
3,503
3,535
3,407
N/P
N/P
3,529
3,483
3,458
3,467
3,425
C
N/P
3,186
3,191
3,206
3,212
3,207
N/P
N/P
3,120
3,120
3,293
3,105
3,409
N/P
N/P
3,141
3,055
3,341
3,052
3,227
N/P
N/P
3,449
3,295
3,275
3,381
N/P
N/P
N/P
3,183
3,132
3,077
3,317
3,127
N/P
N/P
3,315
3,442
3,063
3,093
3,226
Promedio
Ponderado al
Cierre
de Operaciones
C
N/P
N/P
3,522
3,578
3,558
3,680
3,470
N/P
N/P
3,514
3,409
3,342
3,438
3,465
N/P
N/P
3,450
3,385
3,429
3,451
3,385
N/P
N/P
3,403
3,318
3,480
3,489
N/P
N/P
N/P
3,483
3,437
3,503
3,535
3,407
N/P
N/P
3,529
3,483
3,458
3,467
Promedio
Ponderado
a la fecha
de publicacin(1)
N/P
N/P
3,186
3,191
3,206
3,212
3,207
N/P
N/P
3,120
3,120
3,293
3,105
3,409
N/P
N/P
3,141
3,055
3,341
3,052
3,227
N/P
N/P
3,449
3,295
3,275
3,381
N/P
N/P
N/P
3,183
3,132
3,077
3,317
3,127
N/P
N/P
3,315
3,442
3,063
3,093
EURO
N/P
4,329
4,420
4,326
4,143
4,437
N/P
N/P
4,441
4,131
4,510
4,371
4,156
N/P
N/P
4,239
4,078
4,275
3,976
4,535
N/P
N/P
4,396
4,006
4,419
4,470
N/P
N/P
N/P
4,523
4,411
4,500
4,423
4,489
N/P
N/P
4,482
4,126
4,514
4,393
4,547
C
N/P
4,593
4,728
4,523
4,564
4,164
N/P
N/P
4,340
4,156
4,419
4,157
4,168
N/P
N/P
4,292
4,112
4,154
4,283
4,463
N/P
N/P
4,597
4,235
4,240
4,490
N/P
N/P
N/P
4,317
4,632
4,627
4,477
4,604
N/P
N/P
4,341
4,606
4,528
4,526
4,609
Promedio
Ponderado al
Cierre
de Operaciones
LIBRA ESTERLINA
N/P
0,035
0,033
0,033
0,033
0,033
N/P
N/P
0,037
0,033
N/P
0,034
0,033
N/P
N/P
0,031
0,035
0,036
0,033
0,032
N/P
N/P
0,034
N/P
0,036
0,034
N/P
N/P
N/P
0,034
0,036
0,036
0,034
0,033
N/P
N/P
0,035
0,033
N/P
0,033
N/P
C
N/P
0,037
0,035
0,036
0,033
0,037
N/P
N/P
0,037
0,034
0,039
0,036
0,038
N/P
N/P
0,036
0,037
0,038
0,034
0,039
N/P
N/P
0,038
0,035
0,034
0,038
N/P
N/P
N/P
0,034
0,039
0,038
0,034
0,034
N/P
N/P
0,034
0,034
0,038
0,037
0,037
Promedio
Ponderado al
Cierre
de Operaciones
YEN JAPONS
N/P
2,821
2,753
2,664
2,737
2,726
N/P
N/P
2,626
2,774
2,875
2,668
2,872
N/P
N/P
2,765
2,781
2,546
2,547
2,607
N/P
N/P
2,622
2,853
2,683
2,781
N/P
N/P
N/P
2,772
2,712
2,555
2,659
2,605
N/P
N/P
2,852
2,877
2,758
2,658
2,623
N/P
3,117
2,841
3,114
2,818
3,003
N/P
N/P
3,103
3,117
2,836
2,746
3,049
N/P
N/P
2,747
3,105
3,086
2,763
3,020
N/P
N/P
2,979
2,838
2,810
3,014
N/P
N/P
N/P
3,110
2,832
3,118
2,863
2,963
N/P
N/P
3,054
2,869
3,031
2,699
2,875
Promedio
Ponderado al
Cierre
de Operaciones
FRANCO SUIZO
En el IGV, para la conversin en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria (numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC).
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
FECHA
Promedio
Ponderado
a la fecha
de publicacin(1)
DLAR NORTEAMERICANO
Promedio
Ponderado al Cierre
de Operaciones
INDICADORES
49
INDICADORES
ndice de Correccin Monetaria para el reajuste del Costo Computable
en la enajenacin de inmuebles(*)
(Segn artculo 21 de la LIR y 11 de su Reglamento)
1. Por enajenaciones realizadas a partir del 8 de agosto de 2012 (R. M. N 530-2012-EF/15)
Aos/
Meses
Enero
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
-138,913,407.40
96,954,511.14
49,546,555.74
30,786,994.29
20,119,282.86
12,113,443.06
7,375,325.93
3,118,270.45
1,446,173.78
542,913.96
395,477.90
229,410.27
11,603.52
575.02
8.67
4.42
2.94
2.19
1.98
1.82
1.64
1.56
1.46
1.39
1.34
1.37
1.34
1.32
1.26
1.21
1.20
1.14
1.05
1.10
1.05
0.99
Febrero
Marzo
197,197,645.61 194,408,506.93
132,620,141.85 128,450,626.32
88,905,770.83 83,794,469.70
47,110,614.22 45,136,359.52
29,642,875.59 28,575,237.43
18,278,015.53 17,266,236.46
11,719,727.94 11,322,563.90
6,838,454.79
6,383,655.73
2,927,832.35
2,729,498.53
1,268,875.02
1,156,062.93
529,654.64
507,378.60
380,650.29
365,339.28
209,765.12
186,153.22
6,452.98
5,224.18
474.32
400.80
7.63
7.27
4.34
4.29
2.86
2.78
2.18
2.17
1.96
1.94
1.80
1.78
1.63
1.63
1.54
1.53
1.46
1.45
1.39
1.38
1.34
1.33
1.37
1.38
1.35
1.34
1.31
1.29
1.25
1.26
1.20
1.21
1.20
1.21
1.13
1.12
1.06
1.08
1.09
1.09
1.04
1.04
1.00
0.99
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
145,956,766.53
104,617,431.32
56,662,896.07
34,077,747.64
22,761,725.96
13,612,012.51
8,636,854.45
3,632,169.55
1,732,238.01
581,485.42
430,225.09
276,999.62
27,344.53
1,232.36
10.79
5.10
3.39
2.30
2.00
1.85
1.68
1.58
1.47
1.41
1.35
1.34
1.34
1.33
1.26
1.23
1.20
1.15
1.04
1.11
1.07
1.00
142,011,989.05
102,956,754.80
53,711,123.13
33,133,334.72
21,659,555.23
12,991,882.64
8,112,480.88
3,424,253.69
1,651,796.33
571,773.34
410,893.66
263,872.56
21,340.36
990.09
10.19
4.86
3.16
2.25
2.00
1.84
1.66
1.58
1.47
1.40
1.34
1.35
1.33
1.33
1.26
1.22
1.20
1.15
1.04
1.11
1.07
1.00
139,792,902.27
100,489,262.13
50,730,964.51
31,757,891.18
20,880,754.34
12,507,790.43
7,828,254.89
3,292,096.01
1,556,242.97
556,865.23
403,820.48
245,145.99
17,657.19
770.63
9.72
4.56
3.02
2.22
1.99
1.83
1.65
1.57
1.46
1.39
1.34
1.36
1.34
1.33
1.25
1.22
1.20
1.15
1.04
1.11
1.06
0.99
2. Por enajenaciones realizadas desde el 6 de julio hasta el 7 de agosto de 2012 (R. M. N 468-2012-EF/15)
Aos/
Meses
Enero
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
-140,090,210.83
97,775,860.23
49,966,288.85
31,047,805.98
20,289,723.15
12,216,061.96
7,437,805.92
3,144,686.84
1,458,425.02
547,513.25
398,828.19
231,353.72
11,701.82
579.89
8.74
4.46
2.96
2.21
2.00
1.84
1.65
1.57
1.48
1.40
1.35
1.38
1.36
1.33
1.27
1.22
1.21
1.15
1.05
1.11
1.06
1.00
Febrero
Marzo
198,868,203.33 196,055,436.49
133,743,631.95 129,538,794.41
89,658,935.10 84,504,333.64
47,509,711.28 45,518,731.71
29,893,994.89 28,817,312.24
18,432,857.55 17,412,507.20
11,819,011.49 11,418,482.87
6,896,386.68
6,437,734.80
2,952,635.45
2,752,621.44
1,279,624.28
1,165,856.51
534,141.61
511,676.85
383,874.96
368,434.24
211,542.14
187,730.21
6,507.64
5,268.43
478.34
404.20
7.69
7.33
4.38
4.32
2.88
2.81
2.20
2.19
1.98
1.95
1.82
1.79
1.64
1.64
1.55
1.54
1.47
1.46
1.40
1.39
1.35
1.34
1.38
1.39
1.36
1.35
1.32
1.31
1.26
1.27
1.21
1.22
1.21
1.22
1.14
1.13
1.07
1.09
1.10
1.10
1.05
1.04
1.00
1.00
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
(*) Realizada por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal.
50
Setiembre
AGOSTO 2012
Octubre
Noviembre
Diciembre
147,193,237.69
105,503,696.76
57,142,915.18
34,366,436.91
22,954,551.68
13,727,326.53
8,710,021.47
3,662,939.43
1,746,912.64
586,411.47
433,869.74
279,346.22
27,576.17
1,242.80
10.89
5.14
3.42
2.32
2.01
1.87
1.70
1.60
1.48
1.42
1.36
1.36
1.35
1.34
1.27
1.24
1.21
1.16
1.05
1.12
1.08
1.01
143,215,042.08
103,828,951.83
54,166,136.33
33,414,023.40
21,843,043.91
13,101,943.24
8,181,205.67
3,453,262.21
1,665,789.51
576,617.12
414,374.54
266,107.96
21,521.15
998.48
10.28
4.90
3.19
2.27
2.01
1.86
1.68
1.59
1.48
1.41
1.36
1.36
1.35
1.34
1.27
1.23
1.21
1.16
1.04
1.12
1.08
1.00
140,977,156.33
101,340,555.82
51,160,731.33
32,026,927.81
21,057,645.43
12,613,750.04
7,894,571.87
3,319,984.96
1,569,426.66
561,582.71
407,241.44
247,222.74
17,806.77
777.16
9.80
4.60
3.04
2.24
2.01
1.84
1.66
1.58
1.48
1.41
1.35
1.37
1.35
1.34
1.26
1.23
1.21
1.16
1.05
1.12
1.07
1.00
PROYECTOS DE LEY
CETICOS
FOMENTO DE LA INVERSIN PRIVADA EN LOS CETICOS
PROYECTO N 1345/2011-CR (GGP) / 20.07.2012
PROPUESTA: Aprobar Ley de Fomento de la Inversin
Privada en los CETICOS. En tal sentido, entre otras, se
estableceran las siguientes disposiciones:
Si la exportacin tiene calidad de definitiva, le seran aplicables las normas referidas a la restitucin
simplificada de los derechos arancelarios y del Impuesto General a las Ventas (IGV), reposicin de
mercancas con franquicia arancelaria, as como cualquier otra que, en materia tributaria, se dicte vinculada a las exportaciones.
El ingreso o reingreso al resto del territorio nacional
de los bienes producidos, elaborados o manufacturados en los CETICOS, estaran exonerados de los
tributos de importacin.
Las administradoras de los CETICOS podran prestar
servicios, en el marco de las actividades autorizadas
a desarrollarse en dichos centros, gozando de los
beneficios y exoneraciones sealados en el artculo
3 del TUO de Normas con rango de Ley emitidas en
relacin a los CETICOS. Adems, seran aplicables
a las administradoras de los CETICOS, los beneficios
y exoneraciones del operador de la ZOFRATACNA,
establecido en el artculo 38-A de la Ley N 27688,
Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Los servicios de agua, alcantarillado, energa elctrica, telefona fija y de mantenimiento que reciban los
usuarios de los CETICOS estaran exonerados del IGV.
Asimismo, se ampliara hasta el 31 de diciembre de
2042 el plazo de vigencia de los beneficios, exoneraciones y permanencia de mercancas, para los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PBLICA
PROYECTO N 1368/2012-CR (GAP) / 30.07.2012
PROPUESTA: Aprobar Ley que regula la organizacin,
funcionamiento y estructura de las Sociedades de Beneficencia Pblica.
En el rgimen tributario se establecera que las benefi-
AGOSTO 2012
51
PROYECTOS DE LEY
llo turstico y econmico sostenible con el fin de combatir la pobreza y generar empleo.
De este modo, se establecera que las inversiones para
la infraestructura turstica, en las zonas de los prestadores de servicios y de actividades tursticas gozaran de
los beneficios e incentivos sealados en el artculo 14
de la norma, el cual estara vigente durante cinco aos.
Este artculo 14 establecera que las personas naturales
o jurdicas que desarrollen las actividades econmicas
agropecuarias, industriales, agroindustriales, artesanales, comerciales, en la Zona de Desarrollo Econmico
Sostenible de Ayacucho, tendran derechos a suscribir
Convenios de Estabilidad Tributaria y de Inversin con
deduccin de pago de obligaciones tributarias. Asimismo, se sealara que los referidos convenios y los incentivos tendran un plazo mximo de 20 aos.
PROMOCIN TURSTICA EN UCAYALI
PROYECTO N 1328/2012-CR (GF) / 11.07.2012
PROPUESTA: Ampliar los beneficios contenidos en la Ley
N 29285 a las empresas de transporte areo, que prestan servicios de transporte de pasajeros y/o carga desde o hacia el aeropuerto internacional Capitn FAP David Abensur Rengifo, distrito de Yarinacocha, provincia
de Coronel Portillo, Regin Ucayali.
Como se sabe, la Ley N 29285 establece la emisin de
documentos cancelatorios tesoro pblico para el pago
del IGV que grave los servicios de transporte areo de
pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos.
SEGURIDAD SOCIAL
CREACIN DEL SISTEMA DE PENSIONES PARA CANILLITAS
PROYECTO N 1391/2012-CR (GAPFA) / 08.08.2012
PROPUESTA: Aprobar Ley que crea el Sistema de Pensiones de los canillitas y otros grupos vulnerables.
En tal sentido, se autorizara al Poder Ejecutivo para
que en el plazo de 120 das hbiles y de conformidad
con lo establecido en el artculo 3 del Decreto Ley N
19990, expida el decreto supremo que incorpore como
asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social a los expendedores y vendedores de diarios, revistas y loteras a nivel nacional,
comprendiendo un sistema de salud integral de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin y dems prestaciones sociales y econmicas a
travs del Seguro Social de Salud (ESSALUD).
REESTRUCTURACIN DE ESSALUD
PROYECTO N 1387/2012-CR (GAPFA) / 07.08.2012
PROPUESTA: Aprobar Ley que declara de necesidad pblica la reestructuracin de ESSALUD, que implicara su
reingeniera institucional, administrativa, econmica, financiera, legal, de prestaciones, y en general de todos
los aspectos y funciones contenidos en la Ley N 27058,
Ley de Creacin de ESSALUD.
De este modo, se facultara al Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo para que en el plazo de nueve
52
meses, realice todas las acciones necesarias para el proceso de reestructuracin integral de ESSALUD.
SISTEMA FINANCIERO
LEY DE BANCA
PROYECTO N 1375/2012-CR (GAPFA) / 03.08.2012
PROPUESTA: Modificar el artculo 172 de la Ley N 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
La norma establecera que los bienes dados en hipoteca, prenda o warrant a favor de una empresa del sistema financiero, solo respaldan las deudas y obligaciones
expresamente asumidas para con ella por el deudor quien
los afecta en garanta.
Tambin se establecera que el cumplimiento de la obligacin garantizada dara lugar a la liberacin y extincin de la garanta constituida a favor de la empresa del
sistema financiero, as como a la cancelacin de su inscripcin en el registro correspondiente.
LABORAL
REMUNERACIN DE FUERZAS ARMADAS Y POLICA
NACIONAL
PROYECTO N 1384/2012-CR (GAPFA) / 07.08.2012
PROPUESTA: Aprobar Ley que establece la estructura de
haberes aplicable al personal de las Fuerzas Armadas y
la Polica Nacional del Per.
La norma tambin establecera la remuneracin base
para aportes al Fondo de Vivienda Militar Policial, y las
tasas para los Aportes al Fondo de Salud y al Fondo de
Pensiones Militar Policial.
=
=
=
=
=
(*) El artculo 107 de la Constitucin Poltica ha establecido las personas o entidades que tienen derecho a iniciativa en la formulacin de las Leyes. Los Grupos
Parlamentarios son conjuntos de Congresistas que comparten ideas o intereses
comunes o afines.
AGOSTO 2012
LEGISLACIN
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin del Reglamento de la
Ley N 29230, Ley que Impulsa la Inversin
Pblica Regional y Local con Participacin del
Sector Privado.
Aprubese el Reglamento de la Ley N 29230,
Ley que Impulsa la Inversin Pblica Regional y
Local con Participacin del Sector Privado, compuesto por seis captulos, treinta artculos, siete
Disposiciones Complementarias Finales y un
Anexo, el mismo que forma parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin,
salvo lo dispuesto en el artculo 20 del Reglamento a que se refiere el artculo precedente, el
cual entrar en vigencia en el plazo de ciento
ochenta (180) das contados a partir de la fecha de publicacin de la presente norma.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
NICA.- Derguese el Decreto Supremo N 2482009-EF y norma modificatoria, que aprob el
Texto nico Actualizado del Reglamento de la
Ley que Impulsa la Inversin Pblica Regional y
Local con Participacin del Sector Privado, aprobado por Decreto Supremo N 147-2008-EF,
salvo lo dispuesto en el artculo 16 del referido
Texto nico Actualizado, que continuar aplicndose hasta la entrada en vigencia de la disposicin a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto Supremo.
AGOSTO 2012
53
LEGISLACIN
Reglamento. Tambin se considera Empresa Privada a las sucursales de sociedades constituidas en el extranjero. La Empresa Privada tambin podr ser la ejecutora del Proyecto, de conformidad con lo dispuesto el Artculo 2 de la
Ley N 29230.
Entidad Privada Supervisora: Persona natural
o jurdica contratada para supervisar la ejecucin del Proyecto. Tratndose de personas jurdicas, sta designar a una persona natural
como supervisor permanente de la obra.
Artculo 4.- Requisitos de la Empresa Privada
Podrn participar en los procesos de seleccin
de la Empresa Privada para el financiamiento
de los Proyectos a que se refiere la Ley, las personas jurdicas nacionales o extranjeras, incluidas aqullas que hayan suscrito contratos o convenios de estabilidad, que cumplan con los requisitos legales, tcnicos y econmicos que se
establezcan en las bases del proceso de seleccin correspondiente.
Asimismo, podrn participar Empresas Privadas en consorcio, sin que ello implique crear
una persona jurdica diferente. Para tal efecto,
ser necesario acreditar la existencia de una
promesa formal de consorcio, la que se perfeccionar antes de la suscripcin del Convenio.
Estn impedidas de participar en el proceso de
seleccin de la Empresa Privada todas aquellas
personas jurdicas que se encuentren comprendidas en alguno de los impedimentos para ser
postor y/o contratista establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado y sus modificatorias.
Artculo 5.- De la lista priorizada de Proyectos
La lista priorizada con los Proyectos a ejecutarse en el marco de la Ley deber ser aprobada
por el Consejo Regional o Concejo Municipal,
segn sea el caso, y deber actualizarse peridicamente.
Los Proyectos a ejecutarse en el marco de la Ley
deben enmarcarse en la definicin de Proyecto
de Inversin Pblica establecida en la normatividad del SNIP, los cuales, adems de la infraestructura como componente mayoritario, pueden incluir otros componentes, tales como equipamiento, reingeniera de procesos, sistemas de
informacin y otros necesarios para el logro del
objetivo del Proyecto.
Artculo 6.- Asistencia Tcnica de PROINVERSIN
La Asistencia Tcnica de PROINVERSIN en el
proceso de seleccin bajo la modalidad de asesora o encargo, a que se refiere el artculo 5
de la Ley, requiere del acuerdo previo del Consejo Regional y/o Concejo Municipal respectivo. En ambos casos, PROINVERSIN suscribir los convenios de asistencia tcnica respectivos con los GR o GL.
En el caso de encargo, PROINVERSIN deber contar, previamente, con el Acuerdo de su
Consejo Directivo, ratificado mediante Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas.
54
CAPTULO II
PROPUESTA DE PROYECTOS
DE INVERSIN PBLICA CON
PARTICIPACIN DEL SECTOR PRIVADO
Artculo 7.- Propuesta de Proyectos con participacin del sector privado.
El sector privado podr proponer al GR o GL
Proyectos para la lista priorizada que cumplen
con la normatividad del SNIP. Para tal efecto,
las personas jurdicas, nacionales o extranjeras, debern enmarcarse en lo sealado en el
artculo 4 del presente Reglamento, y presentar la informacin siguiente:
a) Nombre o razn social del proponente, con
indicacin de RUC, domicilio legal y representante legal, acompaando los correspondientes poderes del representante legal;
b) Estudio de preinversin a nivel de Perfil del
Proyecto, elaborado conforme a las normas tcnicas, metodologas y parmetros del SNIP.
Cuando el proyecto de inversin pblica (PIP)
requiera de un estudio de preinversin a nivel
de Factibilidad para su declaracin de viabilidad, deber presentar dicho estudio siempre
que se cuente con el Perfil aprobado y con la
autorizacin para la elaboracin de la Factibilidad; y,
c) Documentacin sustentatoria del costo del estudio de preinversin a nivel de Perfil que se
presenta. Esta documentacin deber ser complementada cuando los PIP requieran de estudios de Factibilidad para su declaracin de viabilidad, con los costos correspondientes a dicho nivel de estudio.
Las propuestas de priorizacin de Proyectos que
son presentadas por el sector privado ante el
Presidente Regional del GR o el Alcalde del GL,
tienen el carcter de peticin de gracia y no
debern coincidir, total o parcialmente, con proyectos de inversin en formulacin o viables;
con proyectos priorizados conforme a la Ley y
al presente Reglamento; o con proyectos de inversin que ya se encuentren en ejecucin por
cualquier modalidad permitida por el ordenamiento jurdico vigente.
Artculo 8.- Trmite de los Proyectos propuestos por el sector privado
El trmite de las propuestas de priorizacin de
Proyectos se realizar conforme a lo siguiente:
8.1 Presentado el estudio a nivel de perfil, para
la propuesta de Proyecto a ser priorizado, ante
el Presidente Regional del GR o el Alcalde del
GL, la UF del GR o GL la registrar en el Banco
de Proyectos del SNIP, en el plazo de cinco (5)
das hbiles, consignando el costo del estudio
de preinversin a nivel de Perfil, con la indicacin que el proyecto se propone para ser ejecutado en el marco de la Ley y el presente Reglamento. Este registro no implica la aceptacin
por dicha UF de la prioridad y pertinencia tcnica del Proyecto de Inversin Pblica (PIP), ni
tampoco el reconocimiento del costo del estudio de preinversin a nivel de Perfil indicado
por la empresa privada que lo propone.
8.2 Luego del registro antes sealado, la UF y
la OPI del GR o GL revisan y evalan el Perfil
para determinar la priorizacin de la propuesta de Proyecto y calificar su viabilidad, de acuer-
AGOSTO 2012
LEGISLACIN
midad con el cronograma establecido en las
Bases del proceso de seleccin.
c) El GR o GL reconocer a la Empresa Privada
adjudicataria de la buena pro el costo determinado segn lo indicado en el numeral 11.3 del
artculo 11 del presente Reglamento, a travs
de los CIPRL correspondientes.
d) El reembolso no resultar procedente en los
casos en que el Proyecto sea rechazado; no se
realice o concluya el proceso de seleccin; y/o
la empresa privada que propuso la priorizacin del Proyecto, no se presente al Concurso
correspondiente.
CAPTULO III
DE LA SELECCIN DE
LA EMPRESA PRIVADA
Artculo 10.- Del proceso de Seleccin
10.1 La seleccin de la Empresa Privada para
el financiamiento y/o ejecucin del Proyecto o
de los Proyectos, estar a cargo de un Comit
Especial y se regir por los principios de moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato justo e igualitario a que se refiere
el artculo 5 de la Ley.
10.2 Los plazos en el proceso de seleccin, desde su convocatoria hasta la suscripcin del Convenio, se contarn en das hbiles.
10.3 El proceso de seleccin ser dirigido por
un Comit Especial conformado por tres (3) representantes del GR o GL, segn corresponda,
los mismos que sern designados por el Presidente del Gobierno Regional o el Alcalde. En
caso que el GR o GL encarguen el proceso de
seleccin de la Empresa Privada a PROINVERSIN, el Comit Especial estar conformado por
tres (3) representantes de dicha entidad, los mismos que sern designados por su Consejo Directivo.
En caso que el GR o GL decida encargar el proceso de seleccin de la Empresa Privada a
PROINVERSIN, dicho encargo deber ser formalizado en un plazo mximo de cinco (5) das
hbiles, contados desde que se comunica la decisin del GR y/o GL de convocar a proceso de
seleccin o a partir del da siguiente de recibida la solicitud, mediante carta simple, de una
Empresa Privada interesada en ejecutar un Proyecto de la Lista Priorizada a que se refiere el
artculo 3 de la Ley.
La designacin del Comit Especial ser llevada a cabo en un plazo mximo de dos (2) das
hbiles contados a partir de la fecha del Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal
que decide convocar a proceso de seleccin o
a partir del da siguiente de formalizado el encargo a PROINVERSIN a que se refiere el
prrafo precedente o a partir de recibida la solicitud, mediante carta simple, de una Empresa
Privada interesada en ejecutar un Proyecto de
la Lista Priorizada a que se refiere el artculo 3
de la Ley.
El Comit Especial se encargar de la organizacin y ejecucin del proceso de seleccin,
hasta el otorgamiento de la Buena Pro o cancelacin del proceso, de ser el caso. En este sentido, el Comit Especial es competente, entre otras
funciones, para: i) elaborar las Bases con arreglo a lo establecido en el artculo 11 del presente Reglamento y someterlas a la aprobacin
del Presidente Regional o del Alcalde o a la
aprobacin del Consejo Directivo de PROINVERSIN, en caso se le haya encargado el proceso de seleccin, con por lo menos tres (3) das
de anticipacin a la publicacin de la convocatoria; ii) convocar al proceso; iii) absolver las
consultas y observaciones; iv) integrar las Bases; v) evaluar las propuestas; vi) otorgar la
Buena Pro; y vii) todo acto necesario para el
desarrollo del proceso de seleccin, hasta el
otorgamiento de la Buena Pro.
Previamente a la aprobacin de las bases por
el Presidente Regional, Alcalde o Consejo Directivo de PROINVERSIN, deber solicitarse
la emisin del informe previo al que alude el
literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785,
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica.
La elaboracin de las Bases por parte del Comit Especial se llevar a cabo en un plazo mximo de cuatro (4) das hbiles contados a partir
de la designacin del Comit Especial. El Comit Especial proceder a realizar la convocatoria el da hbil siguiente de trascurrido el plazo para la aprobacin de las bases por
los rganos competentes, dependiendo del caso.
10.4 El Comit Especial publicar la convocatoria por una sola vez en el Diario Oficial El
Peruano y en otro de circulacin local as como
en el portal institucional de PROINVERSIN y
de los GR o GL correspondientes.
Dicha convocatoria ser publicada conforme a
lo siguiente:
a) A iniciativa propia del GR y/o GL; o
b) En un plazo mximo de veinticinco (25) das
hbiles contados a partir del da siguiente de
formalizado el encargo a PROINVERSIN a
que se refiere el segundo prrafo del numeral
10.3 precedente.
Dicha convocatoria deber contener como mnimo la siguiente informacin:
- Descripcin del objeto de contratacin que refleje su finalidad.
- Cdigo SNIP del Proyecto a ejecutar.
- Costo total de la inversin a asumir por la Empresa Privada, que puede incluir el costo de los
estudios de preinversin en el caso que el Proyecto haya sido priorizado a propuesta del sector privado.
- Plazo del Convenio y cronograma tentativo
del Proyecto a ejecutar.
- Factor de competencia del proceso de seleccin de la Empresa Privada, que se convoque
de existir dos o ms interesados en la ejecucin
del Proyecto.
- Modelo de carta de expresin de inters a
presentar por las Empresas Privadas interesadas en la ejecucin del Proyecto.
- Indicar base legal de las obras por impuesto.
10.5 Cuando el costo total referencial de la inversin sea mayor o igual a los Quince Millones y 00/100 Nuevos Soles (S/. 15 000,
000.00), las Empresas Privadas interesadas debern presentar, dentro de los veinte (20) das
hbiles siguientes a la publicacin de la convocatoria, su expresin de inters en el Proyecto a
AGOSTO 2012
55
LEGISLACIN
Entidad a cargo del proceso de seleccin al da
hbil siguiente de concluido el plazo para la
absolucin de consultas y observaciones a las
bases. Cuando las bases integradas incluyan
modificaciones en el valor referencial, deber
remitirse copia del mismo a la Contralora General de la Repblica, para sus fines de control,
siendo que dicha remisin no suspende el proceso de seleccin.
10.6.3 La presentacin de propuestas se efectuar en acto pblico con la participacin de
un Notario Pblico. En caso de no contar con
un Notario Pblico en la localidad, la recepcin de propuestas podr efectuarse con la participacin del Juez de Paz correspondiente. La
presentacin de propuestas se realizar el da
hbil siguiente de publicadas las bases integradas en el portal institucional de la Entidad a
cargo del proceso de seleccin.
10.7 Tanto en el procedimiento descrito en el
numeral 10.5 como en el numeral 10.6 de existir
una nica Empresa Privada que exprese su inters en la ejecucin del Proyecto, una vez realizada la evaluacin y verificacin de que la
Empresa Privada cumple con los requisitos legales, tcnicos y econmicos establecidos en las
bases del proceso de seleccin, el Comit Especial proceder al otorgamiento de la Buena Pro.
Dicha evaluacin y verificacin deber realizarse en un plazo mximo de dos (2) das hbiles a partir del cierre de la presentacin de
las propuestas.
10.8 En los procedimientos descritos en los numerales 10.5 y 10.6 de existir dos o ms Empresas Privadas que expresen su inters en la
ejecucin del Proyecto, dentro de los plazos previstos para ello, se proceder a otorgar la Buena Pro a la propuesta que obtenga el puntaje
ms alto, de acuerdo al sistema de evaluacin
que se establezca en las bases del proceso de
seleccin. El puntaje de cada propuesta se obtendr de sumar los puntajes de la propuesta
tcnica y econmica de cada Empresa Privada,
las cuales tendrn una ponderacin mnima de
60% para la propuesta tcnica y mxima de
40% para la propuesta econmica. Dicha evaluacin y verificacin deber realizarse en un
plazo mximo de tres (3) das hbiles a partir
del cierre de la presentacin de las propuestas.
10.9 En los procedimientos descritos en los numerales 10.5 y 10.6 el otorgamiento de la Buena
Pro se efectuar el da hbil siguiente de culminado el plazo del proceso de evaluacin y verificacin de propuestas en acto pblico con la participacin de un Notario Pblico. En caso de no contar con un Notario Pblico en la localidad, el otorgamiento de la Buena Pro podr efectuarse con
la participacin del Juez de Paz correspondiente.
10.10 En los procedimientos descritos en los numerales 10.5 y 10.6 las discrepancias que surjan entre la Entidad a cargo del proceso de seleccin y las Empresas Privadas participantes
en dicho proceso solamente podrn dar lugar
a la interposicin del recurso de apelacin. Mediante el recurso de apelacin se podrn impugnar los actos dictados desde la convocatoria hasta antes de la celebracin del contrato.
Por esta va no se podrn impugnar las Bases
ni su integracin.
56
AGOSTO 2012
LEGISLACIN
queridos para el Expediente Tcnico, que realizar para sustentar la actualizacin de los parmetros, dimensionamiento, diseo, plazo y
dems aspectos que sustentan la rentabilidad
social y sostenibilidad del Proyecto, as como el
estimado de los costos en los que incurrir para
ello.
La OPI respectiva deber pronunciarse respecto a lo sealado en el prrafo precedente en un
plazo mximo de quince (15) das hbiles. Otorgada la conformidad por la OPI, la Empresa
Privada podr iniciar las actividades previstas
en el Plan de Trabajo. Si transcurrido el plazo
antes sealado la OPI no emite pronunciamiento, la Empresa Privada podr optar por continuar con la ejecucin del proyecto original o
por comunicar la resolucin del convenio.
Los costos por las actividades previstas en el Plan
de Trabajo se registrarn en el Banco de Proyectos del SNIP para su inclusin en el CIPRL.
Para tal efecto, la Empresa Privada deber sustentar dichos costos mediante los informes o documentos tcnicos y los comprobantes de pago
respectivos emitidos por la empresa o profesionales, segn sea el caso.
Si como producto del anlisis antes sealado
se determina que el costo total referencial de la
inversin a que se refiere el numeral 11.3 del
artculo 11 del presente Reglamento se ha incrementado en ms de 30%, la Empresa Privada podr optar por iniciar la ejecucin del Proyecto o por comunicar la resolucin del convenio, debido a que el Proyecto ha sufrido variaciones significativas, en cuyo caso, no se reconocer ningn gasto a la Empresa Privada.
El presente numeral no es aplicable en el caso
que el Proyecto haya sido propuesto por la Empresa Privada adjudicataria.
12.2 La elaboracin de los Expedientes Tcnicos o Estudios Definitivos, cuyo costo forma parte
del costo total referencial de la inversin, ser
de responsabilidad de la Empresa Privada que
financie la ejecucin del Proyecto, seleccionada con arreglo de lo dispuesto por la Ley y el
presente Reglamento.
12.3 El GR o GL, segn corresponda, deber
supervisar la elaboracin del Expediente Tcnico o Estudio Definitivo y dar su aprobacin una
vez culminado. Las variaciones o modificaciones que tenga el Proyecto durante esta etapa,
que se enmarquen en las disposiciones del SNIP,
se incorporan al monto total de inversin para
su reconocimiento en el CIPRL.
12.4 Las variaciones o modificaciones que tenga el Proyecto durante la fase de inversin se
incorporan al costo total referencial de la inversin, sujetndose a las disposiciones del SNIP.
12.5 En cualquier caso, los estudios definitivos
o expedientes tcnicos deben guardar plena coherencia con los objetivos, alcances y parmetros que sustentan la viabilidad del proyecto de
inversin pblica. Corresponde al GR o GL, segn sea el caso, cautelar que los estudios de
preinversin mantengan su vigencia segn las
normas del SNIP.
Artculo 13.- Proceso de Seleccin Desierto y
Nuevo Proceso de Seleccin
13.1 El Comit Especial otorgar la buena pro
an en los casos en los que en los respectivos
AGOSTO 2012
57
LEGISLACIN
conlleva a la responsabilidad prevista en el artculo 4 de la Ley N 29060, Ley del Silencio
Administrativo.
En aquellos casos en los que se haya iniciado
la ejecucin del Proyecto, conforme a las disposiciones de la Ley y el presente Reglamento,
y que como producto de una evaluacin posterior se detectara que existen declaraciones de
viabilidad otorgadas por el GR o GL segn corresponda, que no se enmarcan en la normatividad, metodologas, normas tcnicas y parmetros del SNIP, esto no podr ser causal para
que no se otorgue los CIPRL, salvo que la Empresa Privada se hubiese sujetado a lo establecido en el numeral 12.1 del artculo 12 del
presente Reglamento, en cuyo caso no podr
solicitar la emisin del CIPRL.
Artculo 18.- Emisin de los CIPRL
18.1 La autorizacin para emitir los CIPRL se
realiza con cargo a los recursos de los que dispone el Tesoro Pblico. El financiamiento del
pago por parte de los GR y GL a la DGETP se
efecta con Recursos Determinados provenientes del Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta
de Aduanas y Participaciones.
Siempre y cuando se cumpla lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria y Final
de la Ley, la DGETP emitir los CIPRL dentro de
los tres (3) das hbiles de recibida la solicitud
del GR o GL o, de ser el caso, de la Empresa
Privada en el marco de lo dispuesto por el numeral 17.3 del artculo 17 del presente Reglamento. Los CIPRL sern emitidos por el monto
total invertido por la Empresa Privada en el Proyecto o en cada una de las etapas del mismo
conforme a lo dispuesto en el Convenio y teniendo en cuenta lo sealado en el numeral 12.4
del artculo 12 del presente Reglamento.
La entrega de los CIPRL se efectuar a travs
del respectivo GR o GL.
18.2 El GR o GL o, de ser el caso, la Empresa
Privada, sern responsables por la veracidad
de la informacin consignada en la solicitud a
que se refiere el numeral 17.3 del artculo 17
del presente Reglamento.
18.3. Al trmino de cada ejercicio, la Empresa
Privada solicitar a la DGETP la emisin de nuevos CIPRL equivalentes al dos por ciento (2%)
del valor de los CIPRL emitidos y que no hayan
sido utilizados en el ao fiscal correspondiente
segn lo dispuesto en el numeral 7.3 del artculo 7 de la Ley, para lo cual deber remitir copia de los CIPRL no utilizados e informar, paralelamente, de ello al GR o GL para que, ste en
un plazo no mayor de cinco (5) das hbiles,
realice el registro en el SIAF-SP de la afectacin
presupuestal y financiera respectiva.
18.4. Una vez recibida la solicitud a que se refiere el numeral precedente, la DGETP deber
requerir a la SUNAT la informacin sobre el
cincuenta por ciento (50%) del Impuesto a la
Renta calculado en la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio anterior de las Empresas Privadas que
hayan suscrito un Convenio.
Asimismo, la DGETP deber verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 7.3 del
artculo 7 de la Ley. Para tales efectos, la SUNAT deber proporcionar la informacin soli-
58
AGOSTO 2012
LEGISLACIN
Artculo 21.- Fraccionamiento del CIPRL
La Empresa Privada solicitar a la DGETP el fraccionamiento del CIPRL, de acuerdo a sus necesidades, por montos iguales o menores al lmite
sealado en el numeral 20.4 tomando en cuenta tambin lo establecido en el numeral 20.1
del artculo 20 del presente Reglamento.
Artculo 22.- Devolucin del CIPRL
La devolucin de los CIPRL a que se hace referencia en el numeral 7.4 del artculo 7 de la
Ley, se realizar mediante Notas de Crditos
Negociables. Dicha devolucin estar a cargo
de la SUNAT.
Artculo 23.- Prdida o Deterioro del CIPRL
En caso de prdida o deterioro, la DGETP proceder a emitir el duplicado del CIPRL a requerimiento del GR o GL o de la Empresa Privada,
previa certificacin de la SUNAT que dicho CIPRL no ha sido utilizado. La mencionada certificacin debe ser emitida por SUNAT en un plazo mximo de diez (10) das hbiles.
Artculo 24.- Del lmite de emisin de los CIPRL
24.1 El lmite a que se hace referencia en la
Segunda Disposicin Complementaria y Final
de la Ley se calcula con la fecha de suscripcin
del primer Convenio y no est sujeto a ninguna
actualizacin. Una vez alcanzado dicho lmite
no se podr emitir ningn CIPRL adicional.
24.2 Para efectos del lmite a que se hace referencia en la Disposicin citada en el numeral
precedente, no se considera:
a) El saldo del canon minero correspondiente
al ao 2005 pagado en el periodo de enero a
mayo de 2007;
b) Los recursos del Fondo de Promocin de la
Inversin Regional y Local - FONIPREL;
c) Los recursos provenientes de la colocacin
de bonos soberanos emitidos al amparo del Decreto de Urgencia N 040-2009 y sus modificatorias;
d) Los recursos comprometidos en fideicomisos
especiales cuyo patrimonio est conformado con
los recursos provenientes de los beneficios por
eliminacin de exoneraciones tributarias, as
como en fideicomisos creados en el marco de
operaciones de endeudamiento pblico; y,
e) Otros conceptos que se determine mediante
resolucin ministerial del MEF.
Asimismo, en el caso de los Gobiernos Regionales no se considerar dentro del lmite a que
se hace referencia en el numeral 24.1, a los
recursos que en cumplimiento de lo dispuesto
en el numeral 6.2 del artculo 6 de la Ley N
27506, Ley de Canon, se entregan a las universidades pblicas de su circunscripcin.
24.3 El Ministerio de Economa y Finanzas publicar, en su portal institucional, el monto lmite de emisin de los CIPRL correspondiente a
cada GR o GL con arreglo a lo establecido en
la Segunda Disposicin Complementaria y Final de la Ley, y el saldo a utilizar por aquellos
GR y/o GL que ya tengan su lmite determinado de acuerdo a lo sealado en el numeral 24.1
del presente artculo. Dicha informacin ser
actualizada con periodicidad anual y publicada a ms tardar el 15 de marzo de cada ao.
Para la realizacin de dicho clculo, la DGETP
y la Direccin General del Presupuesto Pblico
debern remitir a la Direccin General de Des-
AGOSTO 2012
59
LEGISLACIN
giada de la Junta de Coordinacin Interregional, segn sea el caso. El acuerdo de encargo
del proceso de seleccin, ser suscrito por el
representante de la Mancomunidad Municipal
o de la Junta de Coordinacin Interregional,
segn sea el caso.
Para tal efecto, la Mancomunidad Municipal
deber presentar a PROINVERSIN el Acta del
Consejo Directivo de la Mancomunidad Municipal en la que conste el acuerdo sealado en
el prrafo precedente; el documento que acredite la vigencia de su inscripcin en el Registro
de Mancomunidades Municipales de la Presidencia del Consejo de Ministros, as como la
designacin del Gerente General de la Mancomunidad o, en su defecto, del Presidente del
Consejo Directivo de la Mancomunidad, quien
actuar como su representante.
En el caso de la Junta de Coordinacin Interregional, deber presentar a PROINVERSIN el
Acta de la Presidencia Colegiada de la Junta
de Coordinacin Interregional en la que conste
el acuerdo sealado en el primer prrafo del
presente numeral, el documento que acredite la
vigencia de su inscripcin en el Registro Nacional de Juntas de Coordinacin Interregional de
la Presidencia del Consejo de Ministros, as
como la designacin del representante de su
Presidencia Colegiada, quien actuar como su
representante.
30.3 En el acuerdo de encargo del proceso de
seleccin a que se refiere el numeral precedente, se deber indicar la proporcin en que cada
Municipalidad o Gobierno Regional integrante
de la Mancomunidad Municipal o de la Junta
de Coordinacin Interregional, participar en
el financiamiento de la ejecucin de la obra mediante los CIPRL que se emitan a favor de la
Empresa Privada.
30.4 El Convenio con la Empresa Privada a que
se refiere el artculo 14 del presente Reglamento, deber ser suscrito, en el caso de las Mancomunidades Municipales, por cada integrante
del Consejo Directivo de la Mancomunidad Municipal, y, en el caso de las Juntas de Coordinacin Interregional, por cada integrante de la Presidencia Colegiada de la Junta de Coordinacin Interregional, y deber indicar la proporcin en que participarn cada uno de sus integrantes, materia del acuerdo de encargo.
30.5 La emisin y entrega de los CIPRL por parte de la DGETP se sujeta a lo siguiente:
a) La Mancomunidad Municipal o Junta de Coordinacin Interregional solicita a la DGETP la
emisin de los CIPRL, indicando los registros
SIAF-SP respecto de la afectacin presupuestal
y financiera que con cargo a la fuente Operaciones Oficiales de Crdito han efectuado cada
uno de sus integrantes, por los montos correspondientes a su participacin.
b) La DGETP emite los CIPRL a nombre de la
empresa privada, con indicacin del nombre de
la Mancomunidad Municipal o Junta de Coordinacin Interregional y del GR o GL integrante de
las mismas, sobre la base de los registros antes
mencionados, y los entrega al representante de
cada GR o GL, debidamente acreditado.
c) El GR o GL efecta las Transferencias Financieras de los CIPRL a favor de la respectiva Man-
60
AGOSTO 2012
LEGISLACIN
fortalecimiento de la SUNAT, con la finalidad
de mejorar su labor en relacin con: la lucha
contra la evasin y elusin tributaria; el contrabando y el trfico ilcito de mercancas; la facilitacin del comercio exterior; la ampliacin de
la base tributaria y el crecimiento sostenido de
la recaudacin fiscal;
Que en este sentido, el artculo 12 de la citada
Ley N 29816, autoriza a la SUNAT a otorgar
una bonificacin adicional por funcin crtica,
la cual no tiene carcter remunerativo, compensatorio ni pensionable, y no constituye base de
clculo para el reajuste de las bonificaciones
que establece el Decreto Supremo N 051-91PCM y que se otorgar slo en funcin del trabajo crtico o riesgoso efectivamente realizado;
Que asimismo, el citado artculo establece que
esta bonificacin se aprueba mediante Resolucin de Superintendencia;
Que conforme al alcance sealado en el Informe N 32-2012-4F0000, corresponde aprobar
las Disposiciones Reglamentarias para el otorgamiento de la Bonificacin por Funcin Crtica o Riesgosa a los trabajadores de la SUNAT;
En uso de las facultades conferidas en el artculo 12 de la Ley N 29816 y en los incisos g) y
u) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, aprobado mediante Decreto
Supremo N 115-2002-PCM, modificado por
Decreto Supremo N 029-2012-EF;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar las Disposiciones Reglamentarias para el otorgamiento de la Bonificacin por Funcin Crtica o Riesgosa a los trabajadores de la SUNAT, de acuerdo al Anexo
que forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo 2.- Publicar la presente Resolucin en
el Diario Oficial El Peruano y su Anexo en el
Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe)
y en el Portal Institucional (www.sunat.gob.pe).
Artculo 3.- La presente Resolucin entrar en
vigencia a partir del 1 de octubre de 2012.
Regstrese, comunquese y publquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional
ANEXO DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 173-2012/SUNAT
DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS PARA
EL OTORGAMIENTO DE LA BONIFICACIN
POR FUNCIN CRTICA O RIESGOSA A
LOS TRABAJADORES DE LA SUNAT
1.- Objetivo y alcance
Establecer las normas reglamentarias para el
otorgamiento de la bonificacin por funcin
crtica o riesgosa (BFCR) a los trabajadores de
la SUNAT comprendidos en los Regmenes Laborales previstos en los Decretos Legislativos Ns.
276 y 728 que cumplan las condiciones establecidas en la presente disposicin.
Funcin
Riesgosa
Nivel
Nivel I
Nivel II
Rol de Coordinador Rol de Miembro del
del Proyecto de
Equipo de Trabajo
Cambio.
del Proyecto de
Rol de Lder Tcnico Cambio.
del Proyecto de
Rol de Miembro del
Cambio.
Equipo Usuario del
Rol de Lder Usuario
Proyecto de Cambio.
de Proyecto de
Cambio.
En Oficina Remota En Puestos de
Pichari.
Control:
En Puesto de
Alamor, Guineo, La
Control:
Tina, La Balsa,
Cabanillas,
Carpitas, Zarumilla,
Desaguadero,
Sicuani, Tomasiri,
Kasani, Ojherari,
Vila Vila, Chimbote,
Tilali.
Santa Rosa
En Puesto de Control (Iquitos), Iapari.
Obligatorio Palmeras.
AGOSTO 2012
Nivel
Nivel I
Nivel II
Funcin
Crtica
Funcin
Riesgosa
Da de pago
de la BFCR
1 Mayo
1 Agosto
1 Noviembre
1 Febrero
61
LEGISLACIN
62
Oficina Zonal
Hunuco
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AGOSTO 2012
LEGISLACIN
te disminucin de los riesgos de actuacin fuera de los lmites del rea del Aeropuerto Internacional Jorge Chvez;
En uso de las facultades conferidas por el inciso
u) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo N 115-2002-PCM, modificado por Decreto Supremo N 029-2012-EF;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia de Aduanas N
000980, de fecha 27 de febrero de 1997, que
aprueba las circunscripciones territoriales de las
Intendencias de Aduana, de acuerdo con lo siguiente:
INTENDENCIA DE ADUANA POSTAL DEL CALLAO
- reas de las instalaciones de la Intendencia
de Aduana Postal del Callao, del Depsito Temporal Postal y locales anexos de la empresa de
Servicios Postales del Per Sociedad Annima SERPOST S.A. autorizados por la SUNAT, ubicadas en la Provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
Artculo 2.- La presente resolucin entrar en
vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional
MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD A FIN DE INCORPORAR EN L LA GRADUALIDAD APLICABLE A LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS
EN LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTCULO 178 DEL
CDIGO TRIBUTARIO (05.08.2012 471983)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 180-2012/SUNAT
Lima, 3 de agosto de 2012
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo N 1117 se
han establecido diversas modificaciones al Texto
nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99EF y normas modificatorias, incluyendo las relacionadas a que el Rgimen de Incentivos regulado en el artculo 179 del citado cdigo no es de
aplicacin para las sanciones que imponga la
SUNAT por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 de aquel y a
que la facultad discrecional de la Administracin Tributaria de aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que establezca mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, slo proceder hasta
antes de que se interponga recurso de apelacin
ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que
resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que
estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas;
Que mediante la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable
a las infracciones del Cdigo Tributario;
Que conforme a lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1117 las modificaciones en l establecidas respecto de los artculos 166 y 179
del Cdigo Tributario entrarn en vigencia el 6
de agosto de 2012;
Que teniendo en cuenta lo sealado en los considerandos precedentes, resulta necesario modificar el Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo
Tributario a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las multas por las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del citado cdigo;
En uso de las atribuciones conferidas por el artculo 166 del Cdigo Tributario, el artculo 11
del Decreto Legislativo N 501, el artculo 5 de
la Ley N 29816, Ley de Fortalecimiento de la
SUNAT y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N 1152002-PCM y norma modificatoria;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Objeto
La presente Resolucin tiene por finalidad incorporar al Rgimen de Gradualidad establecido en el Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT
la gradualidad aplicable a las sanciones por
las infracciones tipificadas en los numerales 1,
4 y 5 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Definiciones
Para efectos de la presente resolucin se entender por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Reglamento del Rgimen de Gradualidad:
Al Reglamento del Rgimen de Gradualidad
aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT y norma modificatoria.
c) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria.
Artculo 3.- De los criterios de gradualidad
aplicables a las infracciones tipificadas en los
numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Sustityase los artculos 11 y 12 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad por los siguientes textos:
Artculo 11.- Infracciones no vinculadas a la
emisin y/u otorgamiento de comprobantes de
pago
El presente captulo se aplicar a las sanciones
correspondientes a las infracciones sealadas
en el Anexo I y a las sanciones correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario a que se refiere el artculo 13-A.
AGOSTO 2012
63
LEGISLACIN
13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario,
aprobada por la SUNAT, para fraccionar el
pago del ntegro del monto consignado por el
deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe
a pagar, el mismo que para la aplicacin de los
porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe
incluir el total del saldo a pagar a favor del
Fisco derivado de los datos rectificados y los
intereses respectivos.
Artculo 5.- Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones tipificadas
en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del
Cdigo Tributario.
Incorprese como artculo 13-A del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, el siguiente texto:
Artculo 13-A.- Rgimen de Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
1. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
178 del Cdigo Tributario, se le aplicar el
siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que
el deudor tributario cumpla con el Pago de la
multa:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infraccin
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%)
si se cumple con subsanar la infraccin a partir
del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de
fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el
plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes de que
surta efectos la notificacin de la orden de pago
o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, salvo
que:
b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo
en cuyo caso la rebaja ser de noventa y cinco
por ciento (95%).
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de ochenta y
cinco por ciento (85%).
c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%)
si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo
Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de
cumplir con el Pago de la multa, se cancela la
deuda tributaria contenida en la orden de pago o
la resolucin de determinacin con anterioridad
al plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de la
resolucin de multa.
d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%)
si se hubiera reclamado la orden de pago o la
resolucin de determinacin y/o la resolucin
de multa y se cancela la deuda tributaria conte-
64
nida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer
prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario
para apelar de la resolucin que resuelve la
reclamacin formulada contra cualquiera de
ellos.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con
ocasin de la subsanacin.
2. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo
178 del Cdigo Tributario, se le aplicar el
siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que
el deudor tributario cumpla con el Pago de la
multa:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por
ciento (95%), si se subsana la infraccin con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%),
si se cumple con subsanar la infraccin a partir
del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de
fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo
75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes de que
surta efectos la notificacin de la orden de pago
o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa.
c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si en los plazos sealados en los
referidos incisos se cumple con subsanar la infraccin.
3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de Pago en los porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente artculo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
SE RESUELVE:
Artculo nico.- En las enajenaciones de inmuebles que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales -que optaron
por tributar como tales- realicen desde el da
siguiente de publicada la presente Resolucin
hasta la fecha de publicacin de la Resolucin
Ministerial mediante la cual se fijen los ndices
de correccin monetaria del siguiente mes, el
valor de adquisicin o de construccin, segn
sea el caso, se ajustar multiplicndolo por el
ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble, de
acuerdo al Anexo que forma parte de la presente Resolucin.
El referido Anexo ser publicado en el portal
institucional del Ministerio de Economa y Finanzas en la misma fecha de la publicacin
oficial de la presente Resolucin.
AGOSTO 2012
LEGISLACIN SUMILLADA
Legislacin Tributaria
Del 11 de julio al 10 de agosto de 2012
1.
Por R. de SMV N 29-2012-SMV/01 se modifica el Reglamento de Empresas Proveedoras de Precios supervisadas por la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV).
3.
Mediante R. de S. N 154-2012/SUNAT se
modifica y actualiza el Cuadro para Asignacin de Personal de la SUNAT.
4.
Por Ley N 29901 se precisan las competencias del Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera (OSINERGMIN)
en materia de fiscalizacin minera, establecindose que el aporte por regulacin es aplicable a los titulares de las actividades mineras sujetas al mbito de supervisin y fiscalizacin de OSINERGMIN.
5.
Mediante R. de S. N 157-2012/SUNAT se
designa, a partir del 16 de julio de 2012, a
la seora Alexandra Mara Berckemeyer Carrillo, como Asesor I de la SUNAT.
6.
Por R. SBS N 4513-2012 se modifican diversos Anexos del Ttulo V del Compendio
de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administracin
de Fondos de Pensiones (SPP).
11. CETICOS Disposiciones
(17.07.2012 470656)(1).
legales
AGOSTO 2012
(1) Publicado en el Suplemento Electrnico Legislacin Tributaria Complementaria N 73, julio de 2012, AELE.
(2) Publicado en el Suplemento Mensual Informe Tributario
N 254, julio de 2012, AELE.
(3) Publicado en el Suplemento Especial Reforma Tributaria 2012: Modificaciones al Cdigo Tributario.
(4) Publicado en el Suplemento Especial Reforma Tributaria 2012: Modificaciones a la Ley del Impuesto a la
Renta.
65
LEGISLACIN SUMILLADA
19. ADUANAS Procedimientos aduaneros
(18.07.2012 470722).
Mediante R. de S. NAA N 324-2012/SUNAT/A se aprueba aplicacin del Procedimiento Aplicacin de Preferencias al Amparo del ALC Per AELC INTA-PE 01.25
(versin 1) al Reino de Noruega.
Mediante R. de S. NAA N 342-2012/SUNAT/A se modifica el Procedimiento General Importacin para el Consumo INTAPG.01-A (Versin 1).
Por Ley N 29903 se aprueban modificaciones a la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones. El artculo
6 incorpora un segundo prrafo a los literales l) y v) del artculo 37 de la LIR.
21. ADQUISICIONES DEL ESTADO Disposiciones sobre procedimientos administrativos
(19.07.2012 470838).
Por Dec. Leg. N 1124 se modifican artculos de la Ley del Impuesto a la Renta. La fe de
erratas fue publicada el 31 de julio en la pg.
471685.
31. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Modificaciones legales (23.07.2012
471146)(2).
Mediante Ley N 29904 se establecen disposiciones de promocin de la Banda Ancha y de construccin de la Red Dorsal Nacional de Fibra ptica.
Mediante Dec. Leg. N 1125 se modifica artculos de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. La
fe de erratas se public el 3 de agosto en la
pg. 471869.
Por Ley N 29905 se establecen nuevos plazos para el ejercicio del derecho de adquisicin preferente de acciones del Estado, en
empresas agrarias azucareras comprendidas
en el literal ii) del artculo 4 del D. S. N 372012-EF.
25. ACTIVIDAD EMPRESARIAL Disposiciones
limitativas (20.07.2012 470889).
66
Por D. S. N 10-2012-AG se aprueba el Reglamento de la Ley N 29196, Ley de Promocin de la Produccin Orgnica y Ecolgica.
33. ADUANAS Procedimientos aduaneros
(24.07.2012 471222)(1).
AGOSTO 2012
Por D. S. N 28-2012-EM se modifica el artculo 73 del Reglamento de la Ley de Concesiones Elctricas, aprobado por D. S. N
9-93-EM.
(1) Publicada en el Suplemento Electrnico Legislacin Tributaria Complementaria N 73, julio de 2012, AELE.
(2) Publicado en el Suplemento Mensual Informe Tributario
N 254, julio de 2012.
(3) Publicado en el Suplemento Especial Reforma Tributaria 2012: Modificaciones al Cdigo Tributario.
(4) Publicado en el Suplemento Especial Reforma Tributaria 2012: Modificaciones a la Ley del Impuesto a la
Renta
(5) Publicado en el presente nmero de la Revista Anlisis
Tributario.
LEGISLACIN SUMILLADA
43. TRABAJO Normas reglamentarias
(27.07.2012 471538).
Mediante R. de S. N 69-2012-SUNASA-CD
se modifica el Reglamento de Fusin y Normas Complementarias de Disolucin y Liquidacin de las Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) y la R. de S. N 8-1999-SEPS, modificada por la R. de S. N 68-2001-SEPS/CD.
48. TRABAJO Implementacin de Ley Procesal del Trabajo (01.08.2012 471759).
Mediante R. M. N 353-2012-PRODUCE se
establece un Rgimen Provisional de Extraccin del Recurso Anguila Ophichthus Remiger hasta el 31 de diciembre de 2012.
50. SUNAT Organizacin interna (02.08.2012
471825)(5).
Mediante R. de S. N 174-2012/SUNAT se
modifica uno de los lugares de cumplimiento
de obligaciones para los principales contribuyentes de la Oficina Zonal Hunuco.
Mediante R. de S. N 177-2012/SUNAT se
modifica circunscripcin territorial de la Intendencia de Aduana Postal del Callao.
56. ENERGA Disposiciones reglamentarias
(04.08.2012 471920).
Mediante R. de S. N 181-2012/SUNAT se
dictan normas para realizar el pago de las
cuotas del fraccionamiento de los aportes de
los trabajadores al Fondo Complementario
de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica, devengados hasta el mes de abril de
2012.
58. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Disposiciones reglamentarias (05.08.2012
471969).
Mediante R. de S. N 180-2012/SUNAT se
modifica el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo
178 del Cdigo Tributario.
60. ADQUISICIONES DEL ESTADO Disposiciones reglamentarias (07.08.2012
472019).
AGOSTO 2012
ABREVIATURAS:
D. S.
Dec. Leg.
Res. Adm.
R. D.
R. G. G.
R. I. N. ADUANAS
:
:
:
:
:
:
R. J.
R. Leg.
R. M.
R. P.
R.P.C.E.N.
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:
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:
R.P.D.I.
R. S.
:
R. VM.
:
R. de A.
:
R. de Cons. Direc. :
R. de C.
:
R. de I.
:
R. de O.Z.
:
R. de Pres. Ejec. :
R. de S.
:
R. de S. NAA
:
R. de S. NATI
R. de SBS
R. de SD
R. de SMV
R. de SUNARP
R. de CNC
Decreto Supremo
Decreto Legislativo
Resolucin Administrativa
Resolucin Directoral
Resolucin de Gerencia General
Resolucin de Intendencia Nacional
de Aduanas
Resolucin Jefatural
Resolucin Legislativa
Resolucin Ministerial
Resolucin Presidencial
Resolucin del Presidente del Consejo Ejecutivo Nacional
Resolucin de la Presidencia del
Directorio de INDECOPI
Resolucin Suprema
Resolucin Viceministerial
Resolucin de Alcalda
Resolucin de Consejo Directivo
Resolucin de Contadura
Resolucin de Intendencia
Resolucin de Oficina Zonal
Resolucin de Presidencia Ejecutiva
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas
Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Tributos Internos
Resolucin de Superintendencia
de Banca y Seguros y AFP
Resolucin de Secretara de
Descentralizacin
Resolucin de Superintendencia del
Mercado de Valores
Resolucin del Superintendente
Nacional de los Registros Pblicos
Resolucin de Consejo Normativo
de Contabilidad
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