UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

SEMINARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

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CASO PRCTICO AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

CASO 1:
Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora
tributaria de IR correspondiente al ejercicio 2012 en la empresa SIGMA S.A.C., identificada con
RUC N 20502141799, la cual tiene como actividad principal prestar servicios de gerenciamiento, y
se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Se le solicita examinar la determinacin del impuesto, las adiciones y deducciones realizadas
por SIGMA y los pagos a cuenta, por lo que usted deber determinar si la empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en
infracciones tributarias para lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las
soluciones que correspondan.
a. Datos:
Periodo de fiscalizacin:
Tributo a fiscalizar:
Fecha de vencimiento:
Fecha de declaracin y pago:

13-2012
030801 IR
26/03/2013
26/03/2013

Declaraciones Juradas segn la empresa SIGMA S.A.C.:

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b. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de setenta y cinco (50)

trabajadores bajo relacin de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar
una participacin en las utilidades a los trabajadores del 5 % de la Renta Anual antes de
Impuestos, alcuota que le corresponde por tratarse de una empresa de servicios (Artculo 2
del Decreto Legislativo N 892). Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro
del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
c. La empresa no tiene:
i)
ii)
iii)
iv)

Prdida de ejercicios anteriores que compensar.

Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
Vinculacin econmica con otras empresas.
Adiciones y Deducciones consignadas en su DJ Anual del IR 2012.

d. Ud. como Auditor verific que en la determinacin de los coeficientes para los pagos a
cuenta correspondientes a los periodos de 01-2012 a 12-2012, la empresa ha considerado
las ganancias por diferencia en cambio segn se muestra a continuacin:

e. Producto de la revisin de la documentacin proporcionada por la empresa, Ud. observ un

Contrato de Prstamo de dinero de fecha 01/12/2012 por el importe de S/. 15000,000.00 a
favor de la empresa SKANON SRL por un periodo de 12 meses, y por el cual se ha pactado
una tasa de inters mensual de 5%. Del cruce de los Ingresos registrados en el Libro Mayor,
con los declarados en las DJ mensuales PDT 601 y la DJ Anual de SIGMA, se tiene lo
siguiente:

f.

Asimismo de la informacin contable del contribuyente se observan entre otros gastos

contabilizados por los siguientes conceptos:

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Gastos recreativos del personal

Remuneracin del Directorio

Gastos de Representacin

Gastos por viticos en el exterior

El gerente de ventas viaj a la ciudad de Rio de Janeiro
(Brasil) en bsqueda de nuevos clientes y permaneci 5
das, del 23 al 27 de enero de 2012. Se registraron
gastos de alimentacin por S/. 4,000 y movilidad por
S/.2,000 sustentados slo mediante declaracin jurada.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

S/ 500,000
S/ 2200,000
S/ 175,000
S/ 6,000

S/. 14,160

- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio

de edicin de video para publicidad comercial una
orden de servicio por S/. 7,870.
- Se ha registrado como sustento del gasto por el
mantenimiento de Equipos de aire acondicionado el
Presupuesto Tcnico N AA- 310, por un importe de
S/. 2,440.
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con
Notas de Venta por un monto de S/. 3,850.

Depreciacin de equipos de cmputo.

La empresa ha utilizado una tasa de 40% para depreciar
20 computadoras, las cuales fueron puestas en
funcionamiento en abril de 2012. El valor histrico de
cada activo al 31.12.2012 es S/. 5,000.

Gastos ajenos al negocio

S/. 30,000

S/. 21,480

- Gastos de Viaje de persona con vinculo familiar

con el Gerente General y que no presta servicios en
la empresa, cuyo gasto es de S/. 12,310.
- Compra de bienes de recreacin infantil segn
facturas de Tiendas de productos importados 4,370
- Servicios de vigilancia prestados en domicilios
que no son locales o establecimientos de la
empresa y que corresponden a viviendas
particulares 4,800.

Multas e Intereses cargados a gastos.

S/. 23,332

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- Multa por infracciones de trnsito de los

vehculos de la empresa, impuesta por la
Municipalidad Provincial del Callao. 7,410
- Multa impuesta por Municipalidad de Lima por
infraccin a Limpieza Pblica. 10,650
- Multa ms intereses moratorios emitidos por el
Ministerio de Trabajo. 5,272

Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago

S/. 42,350

Se registr como costo o gasto en su contabilidad

el importe de S/. 42,350 que corresponde a
adquisiciones pagadas con cheques al portador, a
diferentes proveedores, por montos superiores a los
sealados en el artculo 3 de la Ley N 28194 (S/.
3,500 o US$ 1,000).

g) Estado de Resultados 2012

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