Derecho Tributario

LIMITACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

La Potestad Tributaria que tienen los Gobiernos Locales, como entes del Estado los
faculta para que a travs de los edictos Municipales, puedan crear y establecer
Tributos

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Facultad de Derecho y Ciencias Polticas
Escuela Profesional de Derecho
Departamento de Derecho
DOCENTE:
Mg. Mario Merchn Gordillo
CURSO:
Derecho Tributario III: Tributacin Municipal e Impuesto de Consumo

Es limitada La potestad tributaria de los

gobiernos locales?
ALUMNA:
Susana Neyra Daz
CICLO:
VII

2014
1

Este trabajo se lo dedico a mi Dios

quin siempre me gua por el buen
camino,

dndome

fuerzas

para

seguir adelante y no desmayar en

los problemas que se presentan,
ensendome

encarar

las

adversidades sin perder nunca la

dignidad

ni

desfallecer

en

el

intento.

mi

docente

tutor

Dr.

Mario

Merchn, por ser quien impulsa a

mi

investigacin cientfica

afianza

desarrollar

y me
mis

capacidades intelectuales.

I. INTRODUCCIN______________________________________________________Pag.4
II. PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMTICA
2.1.

Caracterizacin del problema___________________________________Pg.5

2.2.

Enunciado del problema________________________________________Pg.5

2.3.

Objetivo de la investigacin_____________________________________Pg.6

2.4.

Justificacin de la investigacin_________________________________Pg.6

III. REVISIN DE LA LITERATURA

3.1.

La incidencia de la Constitucin sobre la P.T.____________________Pg.7

3.2.

Limitaciones de la P. T._________________________________________Pg.10

3.3.

Bases Tericas
3.3.1. Definicin de P. T. en la Doctrina____________________________Pg.12
3.3.2. Atribuciones_______________________________________________Pg.12
3.3.3. rganos que ejercen el P. T.________________________________Pg.14
3.3.3.1. El Gobierno Nacional_________________________________Pg.15
3.3.3.2. El Gobierno Regional_________________________________Pg.15
3.3.3.3. El Gobierno Local____________________________________Pg.16
3.3.3.3.1.

La P. T. de los Gobiernos locales________________Pg.16

3.3.3.3.2.

Aplicacin de la P.T. del Gob. Loc.______________Pg.17

3.3.3.3.3.

Cuestionamientos de la P.T. del Gob. Loc.______Pg.18

IV. CONCLUSIONES______________________________________________________Pg.20
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICA_______________________________________Pg.21
VI. ANEXOS______________________________________________________________Pg.22

I.

INTRODUCCIN
La Potestad Tributaria que tienen los Gobiernos Locales, como entes
del Estado los faculta para que a travs de los edictos Municipales,
puedan crear y establecer Tributos, como contribuciones y tasas,
teniendo como base legal el artculo 74 de la Constitucin Poltica
del Per, La Ley Orgnica de Municipalidades, El Cdigo Tributario, y
La Ley de Tributacin Municipal; como un medio para que a travs de
esta forma de recaudacin se puedan realizar los proyectos y planes
de desarrollo de su localidad.
Esta Potestad Tributaria est regulada por la Ley Orgnica de
Municipalidades, que implica que mediante ordenanzas Municipales
se puedan crear, modificar, suprimir o exonerar, los tributos, tasas,
licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites que la ley
establece.
Ahora bien, el presente trabajo de investigacin tiene por objeto
sustentar que dicha potestad tributaria del Estado, como el de los
Gobiernos Locales es limita, la misma que mediante el desarrollo de
la presente quedara sustentada con nuestra normatividad, sin ms
desarrollare la temtica para establecer cuan limitada es dicha
potestad Tributaria.

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1.

Caracterizacin del problema

(MEDINA PAREJA, 2011) Sostiene:

La potestad tributaria no es irrestricta o ilimitada, por lo que su
ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y lmites
que la propia Constitucin y las leyes de la materia establece. La
imposicin de determinados lmites permite, por un lado, que el
ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado sea
constitucionalmente legtimo; de otro lado, garantiza que dicha
potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los
derechos fundamentales de las personas, en tal sentido son
garantas de las personas frente a esa potestad. Por eso mismo no
surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lmites
a la Potestad Tributaria
Entonces dir que la

potestad tributaria del Estado, antes que someterse al

principio de legalidad, est vinculado por el principio de constitucionalidad; de ah

que su ejercicio no pueda hacerse al margen del principio de supremaca
constitucional y del principio de fuerza normativa de la Constitucin. Slo as el
ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado tendr legitimidad y validez
constitucionales.

2.2.

Enunciado del problema

Es limitada la potestad tributaria de los gobiernos locales?

2.3.

Objetivos de la investigacin
2.3.1. Objetivos generales

Determinar si la potestad tributaria es limitada, goza de potestad ilimitada segn

nuestro ordenamiento jurdico.
2.3.1. Objetivos especficos
1. Determinar si la potestad tributaria es limitada, segn que norma la ampara.
2. Determinar si la potestad tributaria de los gobiernos locales es limitada, y cul es
su base legal de sustento.
2.4.

Justificacin de la investigacin

El presente trabajo de investigacin se justifica porque parte de la observacin

profunda que se hace a nuestra norma madre, nuestra Constitucin Poltica del
Per, norma que faculta la potestad tributaria, al igual que establece sus
limitaciones.
Generando de este modo que est dirigida la investigacin a los estudiantes de pre y
post grado, profesionales del derecho y sociedad en su conjunto, quines podrn
encontrar en sta propuesta diversas definiciones relacionadas a la Potestad
Tributaria del Estado y sobre todo la Potestad Tributaria de los Gobiernos Locales,
en especial a la desmaterializacin de los mismos.
Es por ello, que la investigacin a alcanzarse referente a los resultados a obtenerse,
se podr tener un conocimiento amplio de la potestad tributaria, como tambin el
esclarecimiento frente a la limitada potestad tributaria de los gobiernos locales
sustentado con nuestra legislacin peruana.
Finalmente, la investigacin cuenta con un rigor cientfico basado en diversas
fuentes de recoleccin de datos, el cual goza de confiabilidad y credibilidad.

III. REVISIN DE LA LITERATURA

3.1. La Incidencia de la Constitucin sobre la

Potestad

Tributaria
(PEREZ ROYO, 2000) seala : La Constitucin como norma jurdica suprema,
viene a enmarcar las bases y sustentos del Derecho Tributario, por ello, toda
actuacin que se realice en esta materia, deber ampararse de forma
absoluta en las disposiciones que nuestra Carta Magna consagra, puesto que
el mundo del Derecho empieza en la Constitucin y no en la ley (Pg 108),
siendo esto de gran relevancia, ya que de las leyes tributarias surge toda una
constelacin de vnculos jurdicos, facultades, potestades y derechos de diverso tipo
y contenido a favor de los entes pblicos, lo cual hace necesaria la existencia de
parmetros fundamentales a los cuales se subordine esta actividad que emana de la
Soberana que tiene el Estado.
La Constitucin, es una norma que trasciende a su sola ubicacin privilegiada en la
cima de la pirmide jurdica: implica tambin un sustrato material, de mayor
importancia an que su jerarqua formal, que pretende limitar al poder, ordenar la
convivencia social y garantizar los derechos y libertades fundamentales de las
personas. As, la Constitucin no se encuentra slo positivamente sobre toda forma
de produccin de Derecho interno, es decir, leyes ordinarias, leyes orgnicas,
decretos, reglamentos, sino que es su contenido lo que precisamente le otorga la
relevancia que conocemos, relevancia que subordina (formal y materialmente) al
resto del ordenamiento jurdico. (DE OTTO, 1998),nos complementa con su
posicin:

La Constitucin condiciona toda la creacin del Derecho, por

cuanto no formarn parte del Ordenamiento, ms que las normas material y

formalmente acordes a las prescripciones constitucionales, operando as,
como un condicionamiento negativo que excluye la posibilidad de que forman
parte del ordenamiento normas que la contradigan. (Pg. 81)

Entendindose que la Constitucin describe a la Potestad como la facultad soberana

que tiene el Estado como sper organismo social que es, para imponer un
determinado comportamiento a los sujetos que conforman la Nacin, por medio de
los cuales lograr realizar las funciones necesarias para seguir desarrollndose y
alcanzar sus objetivos, debiendo ejercerse estas facultades en direccin al bien
comn y provecho de toda la sociedad.
(VILLEGAS B, 2002), nos dice : La Tributacin y su implementacin tienen una
funcin

constitucionalmente

garantizada,

los

valores

principios

constitucionales en materia tributaria, no pueden examinarse ni aplicarse

sin conexin con el resto de valores y principios derivados del entramado
constitucional en su conjunto, todo ello, en virtud del principio de Unidad del
Ordenamiento Constitucional que nuestra Carta Magna propone al incidir
sobre toda norma que contenga obligaciones tributarias, las cuales debern
establecerse y erigirse en total concordancia con el resto de normas que
formen parte de las disposiciones constitucionales. (Pg. 252)
Siendo as, que con la consagracin del Estado Constitucional de Derecho, las
relaciones de poder se convierten en relaciones jurdicas, sometidas y limitadas a
las disposiciones constitucionales en virtud de la defensa de los derechos
fundamentales consagrados en ella, por lo que la Potestad Tributaria deja de ser
discrecional e ilimitada para convertirse en el ejercicio de una facultad reglada y
condicionada a principios que la Constitucin instituye como fundamentos del
Ordenamiento Jurdico, concibindose a la Potestad Tributaria, como una potestad
absolutamente jurdica y constitucional.
Por ello, al definir a la Potestad tributaria, no puede dejarse de lado la incidencia
que tiene la Constitucin sobre sta, pues no cabe tratar de definir a la Potestad
Tributaria sin mencionar que es la Constitucin quien le otorga un significado, y
una delimitacin conceptual, ya que la Constitucin es la que otorga al Estado la
Potestad Tributaria bajo sus propios trminos y condiciones, las cuales son
sealadas al momento de realizar tal entrega, por lo cual, deber definirse a la
Potestad Tributaria, desde su ubicacin, es decir, desde la Constitucin, la cual le
8

da vida y vigencia, incidiendo sobre ella de forma tal, que no permite su

entendimiento ni su ejercicio sin que dependa su existencia y eficacia de las
disposiciones constitucionales. Por estas razones es que debemos entender a la
Potestad Tributaria, como la Potestad que tiene el Estado para emanar normas
jurdicas, en base a las cuales se instituyen tributos, estando obligados a cumplir
con dichos tributos los sujetos que realicen el hecho generador sealado en la
hiptesis de incidencia, siendo estrictamente limitada por la Constitucin, la cual
no permite el ejercicio discrecional de sta.
Es en virtud de la Potestad Tributaria que el Estado impone a los particulares el
pago de los tributos, lo que implica la facultad para generar normas por las cuales
el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen dinero, siendo ste
una porcin de sus rentas o patrimonios, es decir, que mediante el tributo los
contribuyentes realizarn una prestacin a favor del ente pblico que tiene la
facultad de exigirlo en virtud de su poder de imperio, con la sujecin de los lmites
que la sujecin consagra, a fin de que no la contradiga, amenace o llegue a
vulnerar, pues con los avances del Estado Constitucional de Derecho se determina
que la actuacin del poder tenga que discurrir por unos determinados cauces y con
arreglo a ciertos procedimientos mediante la emisin de normas jurdicas,
sealndose que esta normativizacin del poder ha convertido a la Potestad
Tributaria en poder normativo en materia tributaria.
As, a travs de la actividad legislativa se establece la Ordenacin Fundamental de
la actividad tributaria, de ah que el ejercicio del poder de normacin en la materia
se efecta, dentro de la inicial libertad de configuracin que le corresponde al
legislador mediante sus decisiones, basndose en la concrecin de la idea de
Derecho formalizada en la Constitucin y en el conjunto de valores, principios y
objetivos que conforman el programa Constitucional, articulndose as, un
determinado sistema tributario.

3.2.

LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

El Dr. (HUANES TOVAR, 2009), catedrtico en la especialidad de Derecho Tributario

planea lo siguiente:
La potestad tributaria no es absoluta, al igual que todas las
atribuciones del Estado tienen limitaciones, y dentro de ellas
encontramos que estos lmites pueden ser de tres clases: Lmites
jurdicos, lmites tcnicos y lmites polticos.
a) Los lmites jurdicos.- Son los que estn comprendidos en el
ordenamiento jurdico del Estado, estos lmites puedes ser:
Limites jurdicos nacionales.- son los que se refieren a los
principios de la tributacin y que estn consagrados en la
constitucin.
Lmites jurdicos internacionales.- son los derivados de la
coexistencia de los Estados dentro del orden internacional y
estn regulados por los tratados internacionales.
Giuliani Fonruoge seala que los lmites internacionales a la
potestad tributaria o poder tributario como l prefiere llamarlo
pueden ser de dos clases: Son limitaciones subjetivas cuando se
refieren a los Estados y otros sujetos del derecho internacional, as
como el referente a particulares extranjeros; son limitaciones
objetivas las que se refieren a las actividades propias de los
contribuyentes como por ejemplo el libre trnsito, los objetivos de
inters

universal,

las

regulaciones

del

comercio,

la

doble

imposicin.
b) Los lmites tcnicos.- Son los que surgen de la realidad nacional,
y se aprecian mediante:
Presin Tributaria.
10

 Capacidad de recaudacin.
La evasin fiscal.
La organizacin y funcionamiento de la Administracin
Tributaria.
La legislacin tributaria.
La conducta contributiva.
c) Los lmites polticos.- Estn expresados en la oportunidad ms
que en la necesidad de crear el tributo. Recordemos de fueron las
desacertadas medidas tributarias las que llevaron a los varones
ingleses a obligar al rey Juan a firmar la Magna Carta de 1215, y
que fueron actitudes similares las que motivaron la revolucin
americana que concluy con la independencia de los EE. UU de
Norteamrica.
Analizando lo expresado por el doctor puedo determinar que la Constitucin ha
establecido un modelo de Estado en el cual la economa no es un fin en s mismo,
sino un medio o instrumento para la realizacin de la persona; lo cual implica
afirmar que el respeto de la persona y de la dignidad no puede estar en funcin de
los impactos econmicos. Por lo que la potestad tributaria no deviene en absoluta,
por el contrario, debe ejercerse en funcin de determinados mandatos que modulan
los principios y lmites constitucionales de la potestad tributaria y garantizan la
legitimidad constitucional.
El poder fiscal o tributario no es una relacin de fuerza ni tampoco una relacin de
poder discrecional o arbitrario, sino una relacin de derecho. Esa relacin jurdica
es una relacin de base constitucional porque es precisamente la Constitucin la
que distribuye las competencias tributarias entre los distintos entes polticos con
poder en la materia, y fija los lmites al ejercicio de ese poder, que configuran las
llamadas Garantas Constitucionales del contribuyente, materias que integran la
rama denominada derecho tributario constitucional.

11

As es que, determino que la potestad tributaria del Estado es limitada, pues la

norma mxima que es nuestra Constitucin Poltica la limita, primando la defensa y
respeto a la persona, por ser quien asume la imputacin tributaria que la norma
pueda generar.

3.3.

BASES TERICAS
3.3.1.

DEFINICIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA

(HUAMANI CUEVA, 2007) Afirma: La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado
de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las
personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto la facultad de generar normas mediante
las cuales el estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus
rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas. (Pg. 74)
La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia
de determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a
travs de los cauces normativos oportunos, establecer tributos como medio de
nutrir el gasto preciso para financiar sus actividades.
3.3.2. ATRIBUCIN
Es la potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
Misma atribucin que es facultada por la ("Nueva Constitucin Politica del Per",
2013) la cual en su artculo 74 establece:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los

gobiernos

contribuciones

locales
y

tasas,

pueden
o

crear,

exonerar

de

modificar
stas,

suprimir

dentro

de

su
12

jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer

la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio (Pg. 21)
De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad
para regular ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales es como sigue:
a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos
b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos
c) Gobierno

Regional:

mediante

Ordenanza

Regional

puede

regular

contribuciones y tasas.
d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular
contribuciones y tasas.
Como se aprecia, en el Per la regulacin de impuestos que financian a los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales est centralizada en el Gobierno
Nacional, a travs del Congreso de la Repblica y el Poder Ejecutivo. En cambio los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus contribuciones y
tasas.
A pesar que este esquema es claro, en la prctica se advierte la existencia de casos
donde, en el fondo, el Gobierno Regional o Gobierno Local crean impuestos, a
pesar que no tienen facultad constitucional Veamos algunos casos interesantes.

13

3.3.3. rganos que ejercen el poder tributario

En un Estado descentralizado como el nuestro, la distribucin de la Potestad
Tributaria, propone que las normas tributarias producidas por los distintos niveles
de gobierno, respondan a una poltica tributaria integral y coherente, las cuales
deben apuntar hacia similares objetivos, comprendiendo los aspectos polticos,
administrativos y fiscales que involucren a todos los sectores intervinientes y en
los distintos niveles de actuacin, de modo que el diseo de esta poltica tributaria
pueda perfectamente suponer la adopcin de mecanismos formales al momento de
instituir tributos, todos ellos compatibles entre s, por la necesidad de armonizar y
racionalizar el sistema tributario a nivel del Gobierno Nacional, Regional y local,
evitando as diferencias entre las distintas jurisdicciones.
Contribuyendo (SOLER, 2003) asevera: La distribucin territorial de la
Potestad Tributaria importa la existencia de un Gobierno Nacional con
poder de imperio (en este caso, tributario) sobre todo el territorio del pas
con relacin a las cuestiones inherentes a toda la Nacin, coexistiendo con
Gobiernos Regionales y Locales con poder sobre su respectivo territorio con
respecto a sus asuntos de inters propio, estando facultadas para
establecer los tributos que la Constitucin le seala a fin de lograr su fines
y objetivos particulares (Pg. 37)
Por ello, esta distribucin es un instrumento cuyo fin es asegurar que el Estado
cumpla sus funciones y preste los servicios de manera ms eficaz y eficiente, para
mejorar la calidad de vida de los habitantes, siendo as, que el ejercicio de la
Potestad Tributaria debe realizarse en concordancia a los lmites que la
Constitucin le seala a cada nivel de Gobierno.

14

3.2.3.1 El Gobierno Nacional

(BERENGUEL HERNANDEZ, Junio de 1992) Sostiene:
El gobierno nacional es quien tiene la titularidad sobre los
hechos imponible a nivel nacional, al referirnos a ste, se
hace alusin a la actividad propia del Estado, como lo es
la funcin legislativa, la cual es exclusiva y excluyente al
momento de la creacin de tributos mediante leyes (o
normas con rango de ley) que establezcan el pago de
tributos, las cuales podrn aplicarse en todo el territorio
nacional. El Gobierno Nacional es el gran detentador de la
Potestad Tributaria, y quien, en ejercicio de esa potestad,
ha creado todos los impuestos, especie de tributo que
proporciona mayor recaudacin tributaria actualmente
vigentes en el Per, independientemente de quien sea el
sujeto activo de la obligacin tributaria, el ente a cuyo
favor se destina el recurso tributario y el mbito espacial
de aplicacin del tributo.
En cuanto al Poder Ejecutivo, la Constitucin le reconoce una potestad
tributaria para regular aranceles y tasas mediante Decretos Supremos.
En tal virtud, la Potestad Tributaria en el Gobierno Nacional, es ejercida
por el por el Poder Ejecutivo (tasas y aranceles) y el Poder Legislativo
(resto de tributos).
3.2.3.2.

Gobierno Regional

El Gobierno Regional se constituye y organiza sobre las circunscripciones

de la regin que lo conforma, la Potestad Tributaria en los gobiernos
regionales queda limitada a la creacin de contribuciones y tasas dentro
15

de los lmites de su jurisdiccin y otros que le seale la ley. Las regiones

instituyen sus tributos por medio de las Ordenanzas Regionales.

3.2.3.3.
Los

Gobierno Local
gobiernos

locales

poseen

Potestad

Tributaria

tratndose

de

contribuciones por obras cuya realizacin beneficie a los contribuyentes,

y tasas que se traduzcan en un servicio personalizado prestado por el
Gobierno local al contribuyente. Los gobiernos locales ejercern su
potestad

tributaria

travs

de

su

principal

rgano

que

es

la

Municipalidad respectiva, y mediante la Ordenanza Municipal, la cual

tiene rango de ley.
3.2.3.3.1. Potestad Tributaria de los gobiernos locales
La potestad tributaria de los gobiernos locales es la facultad que
tienen los gobiernos locales para crear, regular, modificar, extinguir,
conceder exoneraciones y normar otros aspectos esenciales de
determinados tipos de tributos, en el

Per son esos tipos de

tributos: las tasas y las contribuciones.

TASAS: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Aqu si existe una contraprestacin directa del Estado a favor del
Contribuyente

(EJEMPLO:

DERECHOS,

ARBITRIOS

LICENCIAS).

CONTRIBUCIONES: La contribucin es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin
16

de obras pblicas o de actividades estatales. Aqu existe una

contraprestacin indirecta a favor del contribuyente (EJEMPLO:
ESSALUD, ONP, ETC).
Tenindose como base legal constitucional de lo afirmado lo
sealado en el artculo 74 de la Constitucin Poltica de nuestro
pas.
Ejemplo de lo sealado seria el supuesto de que la Municipalidad
Provincial del Santa crea una tasa por la prestacin del servicio
de Serenazgo a la comunidad.
Al ejercer la potestad tributaria el gobierno local utiliza una
norma legal, esta norma acorde a la Constitucin es de rango
igual al de una ley aprobada por el Congreso, solo que su
aplicacin es de alcance local sea en el distrito o en la provincia,
es distrital si el gobierno local es distrital y es provincial si el
gobierno local es provincial. La norma se denomina Ordenanza
Municipal.
3.2.3.3.2. Aplicacin de la potestad tributaria de los gobiernos locales
La potestad tributaria de los gobiernos locales se aplica de forma
peridica por los gobiernos locales. Se crean, modifican, regulan
y extinguen tributos mediante la aplicacin o ejercicio de la
Potestad tributaria respecto a las tasas y las contribuciones.
La necesidad de recaudar u obtener ms ingresos, perfeccionar
el marco normativo tributario del gobierno local, incorporar
nuevos aspectos dentro de la estructura del tributo, eliminar
supuestos

por

ser

innecesarios

por

poltica

tributaria

municipal llevan a el gobierno local a aplicar o ejercer la

17

Potestad Tributaria Municipal al gobierno local sea distrital o

provincial.
Una vez aplicada o ejercida la potestad tributaria municipal,
compete realizar una adecuada administracin de este tributo al
propio gobierno local o al ente creado para efectos de
administrar los tributos del citado gobierno local.
3.2.3.3.3. Cuestionamientos a la potestad tributaria de los Gobiernos
Locales
La potestad tributaria de los gobiernos locales es cuestionada
por ser demasiado limitada o restringida, debido a que se ejerce
no solo teniendo como limites a los establecidos por los
principios tributarios de nivel constitucional, sino tambin a los
sealados por la Ley de tributacin municipal y la Ley orgnica
de Municipalidades, las cuales por ejemplo establecen ciertas
reglas que deben respetarse como la del artculo 73 de la (Ley
de Tributacin Municipal, 2004), la cual seala que:

el

gobierno local no puede cobrar ms de una 1 unidad

impositiva tributaria como tasa por licencia de apertura de
establecimiento.
Se cuestiona adems la potestad tributaria del gobierno local, en
el sentido que para la materializacin de su ejercicio mediante
una Ordenanza Municipal, no sea necesario un qurum especial
o una cantidad de regidores que la aprueben superior al normal.
Igualmente sucede con la obligacin de ratificar la ordenanza
municipal distrital por el gobierno local provincial, situacin que
dificulta la entrada en vigencia de la Ordenanza Municipal, ms
aun si no se establece un plazo para que se realice la
18

ratificacin, tal como lo seala el artculo 40 de la Ley orgnica

de Municipalidades.
Se cuestiona tambin el hecho que la potestad tributaria de los
gobiernos locales sea mal regulada en la Ley orgnica de
Municipalidades En el ya citado artculo 40 de la Ley orgnica de
Municipalidades se seala que: Mediante ordenanzas se
crean, modifican, suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas,
licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites
establecidos por ley, esta descripcin normativa nos llevara a
entender que el gobierno local tendra acorde a este precepto
potestad tributaria para crear tasas, arbitrios, derechos y
licencias, lo cual hace reiterativo mencionar a las especies de la
tasa ya que bastara sealar a esta para entender que estn
incluidas todas las especies de tasas.

19

IV.

CONCLUSIONES

El estudio y la definicin de la Potestad tributaria como la potestad del Estado para

imponer tributos a los ciudadanos, se encuentra estrictamente condicionado por la
Constitucin, pues, es a travs de sta que se lograr su aplicacin y procedencia
dentro del Ordenamiento jurdico. La definicin de la Potestad Tributaria debe partir
desde su ubicacin, es decir, al otorgarse al Estado dicha potestad, la Constitucin
le otorga poder y a la vez se lo restringe incidiendo sobre l de manera que lo integra
y habilita, condicionando su correcto ejercicio en concordancia con los principios
que configuran y estructuran el Estado Constitucional de Derecho.
La Constitucin al otorgar la Potestad tributaria al Estado, la distribuye entre sus
tres niveles de gobierno, coadyuvando as a uno de los fines constitucionalmente
consagrados como lo es la Descentralizacin, sealndose que dicho ejercicio por
parte de los rganos dotados de dicha potestad, debern establecer sus tributos
dentro de los lmites que le seala su jurisdiccin y la ley, en virtud de lograr un
sistema tributario integrado por tributos que coadyuven a los objetivos de una
poltica tributaria integral y uniforme con los principios que consagra el artculo 74
de la Constitucin.
Sustentado y detallado esta que, la potestad tributaria es limitada, pues como se
dijo anteriormente, la constitucin es la Carta Mxima quien va ser la misma que la
limitara.

Y, para concluir, debo sealar que la Potestad Tributaria no puede

desvincularse de los valores superiores que inspiran el conjunto del ordenamiento, y

de modo muy especial, del valor Justicia, como valor supremo del Ordenamiento
Constitucional de Derecho que debe afianzarse cada vez ms en nosotros.

20

V.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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"Nueva Constitucin Politica del Per". (2013). Lima, Per: Ediciones el Carmen .
BERENGUEL HERNANDEZ, L. (Junio de 1992). "El poder Tributario y la Nueva
Constitucin". Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 24, 54.
DE OTTO, I. (1998). "Derecho Constitucional, Sistema de Fuentes" 1 Ed. Barcelona, Espaa:
Editorial Arial S.A.
HUAMANI CUEVA, R. (2007). "Cdigo Tributario Comentado" 5 Ed. Lima : Jurista Editores
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PEREZ ROYO, J. (2000). "Curso de Derecho Constitucional" 1 Ed. . Espaa: Editorial
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SOLER, O. (2003). "Abuso del Estado en el Ejercicio de la Potestad Tributario: Analisis de
Situciaciones Conflictivas" 1 Ed. Buenos Aires, Argentina: Editorial La Ley.
VILLEGAS B, H. (2002). "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario" 8 Ed.
Argentina: Editorial Astrea.

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VI.

ANEXOS

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