1

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Ao de la Diversificacin Productiva y del
Fortalecimiento de la Educacin

AUDITORIA FINANCIERA

FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CURSO

: INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

DOCENTE

: FALCN ALBORNOZ RONAL

CICLO

: VII

INTEGRANTES:
ABAD PEREZ, Marcos
AGAMA SERAFIN, Solange
APOLAYA LUICHO, Kelly

TINGO MARIA PER

2015

1
INDICE
N Pgina
INTRODUCCION

03

AUDITORIA FINANCIERA

04

I.

Campos de Aplicacin

04

II.

La Auditora Financiera Como Actividad Profesional

04

III.

Objetivo y principios bsicos que rigen la auditora de los EE.FF

05

3.1. Objetivo de una Auditoria de los EE.FF.

05

3.2. Principios de una Auditoria Financiera

IV.

06

3.3 Requisitos Personales E Incompatibilidades Del Auditor Financiero

06

3.4 Incompatibilidades

07

Responsabilidad Respecto de los EE.FF.

07

4.1. Evaluacin de Riesgo

08

4.2. Trabajo Delegado o Realizado por Terceros

08

4.3 Documentacin

08

4.4 Obtencin de Evidencia Auditoria

09

4.5 Conclusiones y Dictamen de Auditoria

V.

VI.

09

Las Firmas de Auditoria y Roles de la Auditoria Interna y Externa

10

5.1. Auditora Independiente

10

5.2. Sociedad de Auditoria

10

5.3. Auditoria Interna y externa

11

5.3.1 Funciones de auditoria interna

11

5.3.2 Auditoria externa

12

GRAFICO - Organizacin de una Sociedad de Auditoria

13

6.1. Organizacin de un Sociedad Auditora

6.1.1 Socio

13
13

6.1.2. Gerente

14

6.1.3. Supervisor

14

6.1.4. El Encargado o Jefe de Equipo

14

6.1.5 Auditor

15

6.1.6 Asistentes

15

6.1.7 Especialistas

15

1
INTRODUCCIN

Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,

dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de
aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio.
El servicio de auditora lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza
alguna actividad econmica. La auditora le da certeza a esa persona fsica o
moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad,
requiere de pasos a seguir o procedimientos, as como un doctor debe seguir
ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar,
un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.
El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen
conclusiones sobre las caractersticas de un conjunto numeroso de partidas
(universo) a travs del examen de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo
es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisin
ser el nmero de pruebas a realizar.

1
AUDITORIA FINANCIERA
La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros emanados de ellos.

I.

CAMPOS DE APLICACIN:

La auditora se aplica en distintas actividades de la organizacin social: empresas

privadas y pblicas, entidades educativas, poderes pblicos, mbito policial,
entorno ambiental, etc.; es decir, en toda organizacin social.

II.

LA AUDITORIA FINANCIERA COMO ACTIVIDAD

PROFESIONAL

La auditora financiera es una especialidad del Contador Pblico Colegiado,

inherente a su profesin. As est establecido en normas internacionales y en la
Ley N 13253 (11 set.1959) y la Ley N 28951 Ley de Actualizacin de la Ley N
13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de Colegios de
Contadores Pblicos (17 ene. 2007).
En las Normas Internacionales de Auditoria, el trmino auditor se usa cuando se
describe tanto la auditoria como los servicios relacionados que pueda
desempear. El auditor es el profesional con la responsabilidad final por la
auditoria que realiza.
El Contador Pblico Colegiado, en su calidad de auditor, puede realizar la auditoria
as como los servicios relacionados (trabajos de atestacin), dictamen de auditoria
con propsitos especiales, trabajos para compilar informacin financiera,

1
procedimientos de confirmacin entre bancos, evaluacin del riesgo y control
interno, etc.
Por la coyuntura que vive el pas, la auditoria se constituye en una herramienta
importante para la deteccin de fraudes o errores significativos que permitan
corregir y reorientar las polticas de control y de gestin en las empresas o
entidades, principalmente donde la corrupcin se ha posicionado en formas
insospechadas y vicios corrosivos. Para ello, el ejercicio de la auditoria requiere
profesionales auditores con atributos personales como la prctica de valores
ticos, la responsabilidad y su total independencia, adems de su permanente
actualizacin profesional.

III.

Objetivo Y Principios Bsicos Que Rigen La Auditora De

Los Estados Financieros

La Norma Internacional de Auditora 200 (NIA) tiene como propsito establecer

normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen
una auditora de estados financieros.
3.1. Objetivo De Una Auditora De Estados Financieros
El objetivo de una auditora de estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin acerca de si los estados financieros han sido
preparados en todos sus aspectos materiales, de acuerdo con una
estructura definida para la preparacin de informacin financiera. Las
frases usadas para expresar la opinin del auditor son permite obtener
una apreciacin cierta y razonable o presenta razonablemente, en
todos sus aspectos materiales, los cuales son trminos equivalentes.
Aunque la opinin del auditor refuerza la credibilidad en los estados
financieros, el usuario de stos no puede suponer que la opinin del
auditor represente una seguridad sobre la futura viabilidad de la entidad,
o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia haya conducido las
actividades de la entidad.

1
3.2. Principios De Una Auditora Financiera
El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica del Contador Pblico.
Los principios ticos que rigen las responsabilidades del auditor son:
a. Independencia.
b. Integridad.
c. Objetividad.
d. Competencia y cuidado profesional.
e. Confidencialidad.
f. Conducta profesional.
g. Normatividad tcnica.
El auditor deber realizar su auditora de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Estas normas contienen principios
bsicos y procedimientos bsicos de auditora, junto con las
correspondientes pautas de su aplicacin en forma explicativa o de otra
manera.
El auditor deber planificar y efectuar la auditora con una actitud de
escepticismo profesional, teniendo en consideracin que pueden existir
circunstancias

que

causen

que

los

estados

financieros

estn

materialmente distorsionados. Por ejemplo, el auditor normalmente

esperara encontrar evidencia que apoye las manifestaciones de la
gerencia, pero sin suponer que sean necesariamente correctas.
3.3 Requisitos Personales E Incompatibilidades Del Audito Financiero
En

el

Per,

el

auditor

extranjero

(ingls

norteamericano)

ejerci

hegemnicamente hasta los aos 70 y slo cuando se promulga la Ley N 13253,

se inici la actividad del auditor peruano.
Para ser auditor se requiere ser profesional de extraccin universitaria ya que la
auditora es funcin inherente al ttulo profesional recibido en nombre de la nacin.

El Auditor, Adems Del Ttulo Profesional, Requiere:

1
a) Registro o colegiatura en el Colegio de Contadores Pblicos de su
b)
c)
d)
e)

jurisdiccin.
Prctica permanente de valores ticos.
Trabajo diligente y actualizacin profesional permanente.
Conocimientos y cultura general suficientes.
Demostracin de seriedad y gran responsabilidad en el cumplimiento de su

f)

trabajo.
Ejercer actitudes de liderazgo.
Incompatibilidades

a) Cuando haya desempeado funciones o ejercidos cargos en la empresa

que se audita, tanto en el ejercicio precedente, actual y/o posterior.
b) Cuando tuviera intereses financieros en forma directa o indirecta en la
empresa bajo su examen.
Cuando existan relaciones de afinidad, consanguinidad o parentesco con los
propietarios o accionistas de la empresa que se audita.

IV.

RESPONSABILIDAD

RESPECTO

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los
estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados
financieros es de la gerencia de la entidad. La auditora de los estados financieros
no disminuye las responsabilidades de la gerencia.

4.1. Evaluacin De Riesgos:

1
El auditor debe obtener una suficiente comprensin de los sistemas de
contabilidad y control interno a fin de planificar la auditora y lograr un eficaz
enfoque del trabajo.
Despus de obtener tal comprensin, el auditor debe considerar la evaluacin del
riesgo de control para determinar el apropiado riesgo de deteccin que puede
aceptar respecto de las afirmaciones de los estados por examinar; y determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos por aplicar
sobre tales afirmaciones.
Ah donde el auditor evale el riesgo de control asignndole un bajo nivel, los
procedimientos sustantivos podrn normalmente ser de una amplitud menor que la
que, de otro modo, se requerira, pudiendo tambin ser diferentes en cuanto a su
naturaleza y oportunidad.
4.2. Trabajo Delegado O Realizado Por Terceros
Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes, l contina siendo
responsable de la formacin y expresin de su opinin sobre los estados
financieros u otra informacin financiera, y debe dirigir, supervisar y revisar
cuidadosamente el trabajo delegado a los mencionados asistentes.
Cuando el auditor utiliza el trabajo realizado por otro auditor o por un
experto, debe obtener la razonable certidumbre de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de su auditora.
4.3. Documentacin
El auditor debe documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar
que la auditora se ha llevado a cabo de conformidad con los principios bsicos de
las NIA.

4.4. Obtencin De Evidencia De Auditora

1
a) Las pruebas de control se emplean para obtener evidencia de la eficacia del
diseo de los sistemas de contabilidad y control interno y asimismo la
eficacia de la operatividad de las polticas y procedimientos aplicados.
b) Los procedimientos sustantivos se disean para obtener evidencia de la
integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema
contable. Hay dos tipos de ellos:
Pruebas de detalle de transacciones y saldos.
Anlisis de ratios y tendencias significativas, que incluyen la
consiguiente investigacin de las fluctuaciones y partidas
inusuales desacostumbradas.
4.5. Conclusiones Y Dictamen De Auditora
El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones que extraigan de la evidencia de
auditora obtenida y que le servirn de base para poder expresar su opinin sobre
la informacin financiera. Esta revisin y evaluacin implican que debe considerar:
Si los estados financieros han sido o no elaborados utilizando polticas
contables aceptables que se han aplicado en forma consistente;
Si la informacin financiera cumple o no con las regulaciones y
requerimientos legales relativos a la elaboracin de estados financieros;
Si la visin que ofrece la informacin financiera en su conjunto es o no
concordante con el conocimiento que el auditor posee del giro o actividad
de la entidad; y
Si hay o no una adecuada revelacin de todo aquello que sea de naturaleza
material en relacin con la apropiada presentacin de la informacin
financiera.
El dictamen del auditor debe contener una clara expresin de opinin escrita
acerca de la informacin financiera. Una opinin sin salvedad indica la satisfaccin
del auditor con respecto de todos los aspectos materiales mencionados en el
prrafo anterior.

1
Cuando se exprese una opinin con salvedad, una opinin adversa o una
abstencin de opinin, el dictamen debe establecer de manera clara y explicativa
todas las razones habidas para dicha opinin.

V.

Las Firmas De Auditora Y Roles De La Auditora Interna Y

Externa
5.1. Auditora Independiente

Es el servicio profesional dirigido por un solo profesional, quien se responsabiliza

de su opinin a travs del dictamen. El auditor independiente del sector privado
deber contar con una experiencia mnima de cinco aos como auditor
independiente o haber trabajado durante ese perodo para una sociedad de
auditora, acreditando la preparacin de trabajo e informes y dictmenes,
debidamente certificados por la o las sociedades de auditora correspondientes, y
aprobar un examen de competencia profesional.
De no contar con experiencia como auditor independiente en dichos aos deber
aprobar los cursos de especializacin que se dictan en los Colegios de
Contadores Pblicos del pas.
5.2. Sociedad De Auditora
Son los servicios profesionales que presta un grupo de Contadores Pblicos
Colegiados denominado sociedad de auditora.
Estas sociedades tienen personera jurdica cuyo responsable es el socio principal,
quien avala el informe y el dictamen.
Las sociedades de auditora prestan sus servicios profesionales al sector privado y
pblico. Para realizar auditora gubernamental deben registrarse en la Contralora
General de la Repblica. Es atribucin de la Contralora General de la Repblica la
designacin de manera exclusiva de las sociedades de auditora a travs de
concursos pblicos de mritos, para efectuar auditoras en las entidades del

1
Sistema Nacional de Control y la supervisin de sus labores, con arreglo al
Reglamento para la Designacin de Sociedades de Auditora.
5.3 Auditora Financiera Interna y Externa
La auditora financiera puede ser desarrollada por contadores pblicos
independientes o por los mismos empleados contadores de la organizacin.
La auditora externa, independiente, es realizada por contadores pblicos para
expresar una opinin sobre los estados financieros.
La auditora realizada por los mismos empleados de la organizacin, cuyo
propsito fundamentalmente es el control, es conocida como auditora interna.
5.3.1 Auditora interna. Las funciones incluyen:
Revisin de operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y
concordancia con las polticas y procedimientos establecidos.
Control de los activos a travs de los registros de contabilidad y toma fsica.
Revisin de las polticas establecidas y procedimientos para evaluar su
efectividad.
Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma
consistente con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Auditora de otras organizaciones con las que existan relaciones
contractuales para el cumplimiento de lo previsto en los contratos.
Evaluacin del cumplimiento de las estrategias de la organizacin.
Verificar datos relacionados entre s y prueba la efectividad del trabajo
administrativo

contable

revisando evidencias: facturas, rdenes de

compras, notas de entregas, plizas de caja, etc.

5.3.2 Auditora externa

1
Para dar crdito a las representaciones administrativas, contenidas en los estados
financieros bsicos, los usuarios e interesados de esa informacin, piden la
opinin de un contador pblico, totalmente desligado de esa administracin,
llamado auditor independiente.
La auditora externa se encarga de:
Examen de los estados financieros para formarse una opinin de si fueron
preparados de conformidad con normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Realizar la evaluacin del control interno que le permita determinar el
alcance de la auditora, mediante pruebas selectivas y otros procedimientos
de auditora generalmente aceptados.
Revisin de las polticas de direccin y procedimientos especficos, que,
relacionados entre s, forman la base para obtener suficiente evidencia con
el propsito de poder expresar una opinin sobre la calidad de la
informacin financiera y de los controles internos existentes.
Detectar y eliminar cualquier distorsin en la informacin causada por
personas culpables de ignorancia, influencias personales, inters propio,
negligencia o deshonestidad.
El auditor externo realiza su funcin con carcter independiente, por tanto slo
tendr que informar al directorio, a quienes lo contrataron.

VI.

ORGANIZACIN DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORA

6.1. Organizacin De Una Sociedad De Auditora

Las firmas auditoras se organizan teniendo el siguiente nivel de staff de
profesionales:
6.1.1. Socio:
Es el funcionario con 10 a ms aos de experiencia en auditora. Revisa el trabajo
y toma las decisiones finales.
Es el socio mayoritario de la sociedad auditora y tiene la responsabilidad total ante
el cliente a travs de la firma del dictamen.
6.1.2. Gerente:

1
Es el ejecutivo auditor con experiencia de cinco a diez aos. Es el que gerencia: El
trabajo de campo y mantiene las relaciones directas con los clientes.
6.1.3. Supervisor:
Es aquel profesional que tiene la ms alta responsabilidad durante el proceso de
la auditora financiera o de gestin. Es responsable de la planificacin del proceso
de la auditora para asegurar un trabajo de alta calidad; es decir, que la ejecucin
del trabajo de campo se est realizando de acuerdo con las normas, criterios,
tcnicas y procedimientos establecidos en los programas de auditora.
La supervisin la realiza conjuntamente con el jefe de equipo con la finalidad de
verificar el cumplimiento de los objetivos del examen, revisando los papeles de
trabajo y anotando instrucciones precisas u observaciones en la hoja de
supervisin. Califica las evidencias obtenidas y que deben sustentar los informes
de auditora que debe preparar para su emisin al trmino del trabajo.
6.1.4. El Encargado O Jefe De Equipo:
Es el profesional responsable de la auditora; vinculado directamente con el
cumplimiento de los objetivos y metas del examen que efecten los auditores,
asistentes y especialistas, supervisando la etapa de la ejecucin del proceso de
auditora y la administracin de todo el equipo auditor.
Apoya al supervisor para la elaboracin del plan de auditora, verifica que la
informacin obtenida se limite a asuntos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.
Es responsable de que los archivos de la auditora estn organizados
adecuadamente y que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles,
completos, precisos y pulcros con la finalidad de proporcionar un adecuado
respaldo a los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se expongan en
los informes de auditora.
6.1.5. El Auditor:

1
Es quien realiza las labores que le encomienda el encargado o jefe de equipo, de
acuerdo con el programa de auditora, aprobado por el supervisor. Su
responsabilidad es la de aplicar los procedimientos de auditora en su etapa de
ejecucin del trabajo de campo, con la finalidad de obtener evidencias suficientes
y competentes para sustentar los hallazgos de auditora con sus elementos o
atributos, los mismos que deben ser expuestos de manera legible en los papeles
de trabajo.
6.1.6. Asistentes:
Son los contadores que realizan actividades de apoyo dentro del proceso de
auditora, las mismas que son encomendadas por el encargado o jefe de equipo.
6.1.7. Especialistas:
Son los profesionales que integran los equipos en calidad de apoyo en los trabajos
de auditora. Su labor est circunscrita a la evaluacin de aspectos derivados con
su especializacin, tales como: legal, econmico, administrativo, informtico y
otros.